vallalkozasok ellenorzese program jelentes

7/25/2019 Vallalkozasok Ellenorzese Program Jelentes

1/128

1

PNZGYI S GAZDASGI FOLYAMATOK ELLENRZSE1. Bizonylati rend s okmnyfegyelem:szablyozottsg ell

rendelkezik-e a vllalkozs Bizonylati szablyzattal vagy ezt ptl ms

utastssal, s az megfelel-e, biztostja-e a bizonylati rend sokmnyfegyelem elrsait az kiterjed-e valamennyi, a vllalkozs lnyeges bizonylatra meghatroztk-e a hasznlatos bizonylatok fogalmt, a bizonylatok krt,

alaki s tartalmi kvetelmnyeit, beszerzsnek vagy ellltsnakmdjt

szablyoztk-e teljes kren a szigorszmads al vont bizonylatokkrt, minstst, nyilvntartst, elszmoltatst, rzst, selejtezst

o nyomtatvnyok kszleteirl s felhasznlsrl olyannyilvntartst vezetnek-e, amelybl megllapthat: a beszerzettmennyisg, mindenkori kszlet, a felhasznl szerv, felh.mennyisg, felh. idpontja

o biztostott-e az elszmoltatsuk (rontott pldny is)o tadsa-tvtele csak elismervny ellenben trtnt-e

bizonylatok killtsnak, tartalmnak, kezelsnek ell. a kijellt bizonylatot hasznljk-e, megfelel-e a pldnyszm kszlt-e minden gazdasgi esemnyrl bizonylat s azok megfelelnek-e

az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek a bizonylatokat a gazd. mveletek, esemnyek megtrtntnek, ill. a

gazd. intzkeds megtrtntnek vagy vgrehajtsnak idpontjbanlltottk-e ki

vannak-e bizonylat nlkli ttelek a knyvelsben megjelltk-e a feldolgozs megtrtntt, annak idpontjt, az egyeztetst

s a visszakeresst segt hivatkozsokkal a bizonylatokat a dntsi jogostvnnyal rendelkez szemly rta-e al

a bizonylatok sorszma folyamatos-e, a rontott pldnyok a tmbbenvannak-e szablyszer-e a bizonylaton helytelenl bejegyzett adatok javtsa megtrtnik-e idben a teljes kren az iratok tvtele (fogadsa),

iktatsa, nyilvntartsba vtele,a bizonylatok alaki s tartalmifellvizsglata

biztonsgos-e a bizonylatok tovbbtsa, dokumentlt-e a tovbbtsidejnek igazolsa

megrzsnek ell:

a bizonylatok megrzsnek rendszert gy alaktottk-e ki, hogy azok aknyvelsi hivatkozsok alapjn knnyen visszakereshetk legyenek


2/128

2

van-e a vllalkozsnak irattrozst szablyoz rendelkezse, pl. irattriszablyzat

a hatsgi intzkedsre kiadott eredeti bizonylatokrl kszlt-e hitelesmsolat s azt bizonylatknt rzik-e

a vgrehajtott iratselejtezsek szablyszerek-e a nem selejtezhet bizonylatok, okmnyok irattri elhelyezsemegtrtnt-e

biztostott-e az adatok idtllsga, a rgzts biztostja-e a megrzsiidn bell az olvashatsgot, az esetleges szksgess vl utlagosvltoztatsokfelismerhetk, kimutathatk-e

Szmla, az egyszer. szmla, a nyugtalegalbb a kvetkezk szerepelnek-e a szmlban:

a sorszma, kibocstjnak neve, cme s adigazgatsi azonost szma,

a vev neve s cme, a telj. idpontja, a szmla kibocstsnak kelte, afizets mdja s hatrideje,

a termk (szolgltats) megnevezse, valamint besorolsi szma, amelylegalbb szksges az fatrvny szerinti hivatkozs beazonostshoz,

a termk (szolgltats) menny. egysge s menny., ad nlkl szmtottegysgra, ad nlkl szmtott ellenrtke ttelenknt s sszesen, afelszmtott ad %-os mrtke ;az thrtott ad sszege ttelenknt ssszesen, a termk (szolgltats) adval egytt szmtott ellenrtke

ttelenknt s sszesen a szmla vgsszege, a kibocst alrsa.Az egyszerstett szmla:az albbiak szerepelnek-e az egyszerstett szmlban:a szmla sorszma,kibocstjnak neve, cme s adigazgatsi azonost szma, a vev neve scme, a szmla kibocs. kelte,a termk (szolgltats) megnev., valamint besorolsiszma, amely legalbb szksges az fatv szerinti hivatkozs beazonostshoz atermk (szolgltats) menny. egysge s menny., adval egytt szmtottegysgra, a termk (szolgltats) adval egytt szmtott ellenrtke ttelenknt

s egytt, az fatv sz. meghat. ad %-os mrtke.A szmlt helyettest okmny: brmilyen, adigazgatsi azonostsra alkalmasbizonylat.

A nyugta:A nyugta adigazgatsi azonostsra alkalmas, szigor szmads al tartoz

bizonylat. Vizsgland: a nyugta sorszma, kibocstjnak neve, kibocstadigazgatsi azonost szma a nyugta kibocs.-nak kelte, a fizetend sszeg.


3/128

3

A szmlaadsi ktelezettsg ellenrzse:A termk rtkestje s a szolgltats nyjtja kteles az ltala teljestettrtkestsrl, a szolgltats nyjtsrl szmt, kszpnzzel vagy kszpnzthelyettest eszkzzel trtn fizets esetn pedig krsre egyszerstett szmlt

vagy szmlt kibocstani. a szmlaadsra ktelezett maradktalanul eleget tesz-e ezenktelezettsgnek.

Ha az ellenrtk nem pnzben kifejezett, akkor azt kell vizsglni, hogy azadalany az ltala teljes-tett termkrtkestsrl s szolg.nyjtsrlszmlt helyettest okmnyt bocstott-e ki.

szmlt helyettest okmnyt bocstottak-e ki akkor is, ha a termkrt. sszolg.nyjts ellenrtk nlkli, de az ad msra thrthat, tovbb, haa teljestst megelzen az ellenrtkbe beszmthat pnzsszeget(elleget) fizetnek, az elleg tvtelnek idpontjban.

Ha a szmla, az egyszerstett szmla s szmlt helyettest okmny(bizonylat) kibocstja az okmny kibocstst kveten az ad alapjt, afelszmtott ad mrtkt, az thrtott ad sszegt, illetve a feltntetettad %-rtket mdostja, vagy az adt utlag akarja felszmtani sthrtani, akkor vizsglni kell, hogy errl helyesbt szmlt, helyesbtegysz. szmlt stb. bocstottak ki.

Tovbb, hogy a helyesbt bizonylat tartalmazza-e a helyesbts tnyre

utal jelzst, az eredeti bizonylat azonostshoz szksges adatokat s amdostsnak megfelel j tteleket az fatrvny szerint.

Szmlzs szablyozottsga:Szlzsi tev. szablyozottsgnak vizsg.:

a szlzsi rend sszhangban van-e a kapcs. jogszablyok elrsaival; kp. szlk kialltsnak rendje megf. szablyozott-e, rthetk-e,

egyrtelmek-e; szlzsi, szlaadsi rend bizt.-e, hogy minden rt.-rl, szolg.nyjtsrl

idben, teljeskren elksz.-e a szlk; szlahelyesbts alaki,tart.-i kvetelmnyeirl van-e rendelkezs; kimen szlk nyilvntart. rendje, zrtsga biztostott-e, rontott pld.

rzse. A berkez szmlkat nem javtjk-e t. Ez tilos.Kimen szmlk elenrzseA szmzsi tevkenysg rendszernek, szablyozottsgnak vizsglata

a kialaktott szmlzsi rendszer sszhangban van-e a kapcsolatosjogszablyok elrsaival

kp szmlk killtsnak rendjt megfelelen szablyoztk-e, az elrsokegyrtelmek-e s a szmlzk rszre rtelmezhetek-e


4/128

4

a kialaktott szmlzsi, szmlaadsi rend biztostja-e, hogy mindenrtkestsrl, szolg.nyjtsrl hatridre s teljes kren elkszljenek aszmlk

az elksztett szmlzsi elrsok rendelkeznek-e a szlahelyesbtsek

elksztsrl, azok tartalmi s formai kvetelmnyeirl a kimen szl nyilvntartsi rendje biztostja-e a szlk teljes krsgt sa szmozs folyamatossgt, zrtsgt

Tartalmi megalapozottsg vizsglata: a szmlk killtsa minden esetben hatridre megtrtnik-e, nincsenek-

e ksedelmes szmlzsok, teljests nlkli szmlzsok a szmlk alapdokumentltsga teljes kr-e a szmlk folyamatossga (sorszm) biztostott-e a kp-s szl-k kiegyenltse megtrtnik-e minden esetben az ru kiadsa

eltt szablyos-e a szmlt helyettest okmnyok killtsa, kezelse

A szmlk leknyvelsnek, elszmolsi rendjnek vizsglata megtrtnik-e a szmlk, kp szlk folyamatos s teljes kr leknyvelse megtrtnik-e teljes kren a sz-k postzsa, kzbestse biztostott-e a megfelel idben trtn knyvviteli elszmols, fa

rendezs s elszmols a helyesbt szl-k elszmolsa az elrsoknak megfelelen, teljes kren

megtrtnt-e biztonsgos-e a szl-k rzse, irattrozsa

Szmlakvetelsek behajtsnak, lersnak ellenrzse figyelemmel kisrik-e a vev tartozsok hatridre trtn befizetst trtnnek-e intzkedsek a fizetsi ksedelem okainak kivizsglsra az el nem ismert kvetelsek megvizsglsra s rendezsre a peres eljrsokat figyelemmel ksrik-e a behajthatatlan kvetelsek hitelezsi vesztesgknt trtn lersa

megtrtnik-eBerkez szmlk:(prbaszer, teljes kr ell.)Szablyozottsg:

a bejv szlk gyrendjrl, gyvitelrl van-e szablyzat; a bejv szl-k fogadsnak, tvtelnek kialaktott rendjebiztostja-e a

teljes krsget, naprakszsge; nyilvntartsba vtele zrtkrsge biztostott-e; kif. eltti szakmai s szmszaki fellvizsg. szablyozott-e, az megfelel-e vagyonvd. biztostott-e az elfogadott szmlk, az utalvnyozs s kifiz.-

nl,


5/128

5

Irattrozsi Szablyzat megfelelen szablyozza-e a trolst, rzst,hozzfrhetsget.

helyesen hatroltk-e el a feladatokat kellen figyelembe vettk-e az sszefrhetetlensgi feltteleket s a vll.

adottsgaittvtele, fogadsa, kezelse: biztostott-e a bejv szl-k dokumentlt tvtele, rgztik-e az rkezs

napjt megtrtnik-e az iktats; nyilvntartsba vtel teljeskr-e (szl nyilvntartsba vteli szmt, a

berkezs dtumt (v, h, nap), a szlkibocstjnak nevt, cmt; a szlkeltt, szmt; a szltartalmt a teljests keltt; a fizetsi hatridt; a szlvgsszegt; a szl fatartalmt; az ad szzalkos mrtkt; a szlelfogadsra jogosult szerv vagy szemly megnev., vmint a szlakiegyenltsnek tnyl. idpontjt);

rgztik-e a szlk haladsi idejt, teljestst, s hogy ki kapja; dokumentltan s idben tovbbtjk-e a teljestsek fellvizsglsra

kijellt szervezetnek, szemlyeknekFellvizsg. ell.

az ru vagy szolg. mennyisgi s minsgi tvtelre feljogostottszervezet vagy szemly a legnagyobb gonddal s elrsszeren

megvizsglta-e a leszmlzott anyag, ru vagy szolgltatsmennyisgnek megltt, hibtlansgt, minsgi kvetelmnyeit; avizsglat eredmnyt a szmln igazoltk-e;

megtrtnik-e a kifogsok rendezse a szll. fel; szl tovbbtsa idbe, dokumentlvatrtnik-e a pnzgyi szervezetnek; ksedelem esetn intzkedsek trtnnek-e a hatridk betartsra,

betartjk-e azokat.Utalvnyozssal kapcs:

a szakmailag, formailag, szmszakilag fellvizsglt szmlkat kifizetseltt az arra feljogostott vezet teljes kren utalvnyozza-e nem fordult-e el, hogy fell nem vizsglt szl-kat pnzgyileg rendeztek,

ha igen, mik a kvetkezmnyei nem telj. szlk dokumentlsa megtrtnt-e minden esetben; nem teljests esetn szll. fel a szks. intzk. megtettk-e.

Szlk rzsvel kapcs.: biztonsgos-e a szlk irattrozsa, megrzse; biztostott-e a kikeresse, dokumentlt kivtele;

van-e lehetsg a szlk jogtalan eltulajdontsra, kivitelre sjrafelhasznlsra


6/128

6

szllts kzben illetktelenek nem tudtk-e megtekinteni, klskrosods nem rte-e, nem cserltk-e ki

Selejtezs bizonylatainak ell.: (tteles ell.)trgyi eszkzk s kszletek valamilyen esemny (pl. elemi kr) kvetkeztben

rendeltetsknek nem felelnek meg, ill. nem hasznlhatk fel. A selejtezsrlhitelt rdeml bizonylatot, - sel. jk--t kell kszteni.a bizonylat legalbb tartalmazza:

a selejtezsi bizonylat nyilv. szmt, a telephely, raktr, zemmegnevezst, cmt; a kiselejtezett trgyieszkz kszlet megnev., aselejt vls okt ;a kiselejtezett eszkz menny. s egysgrt,nyilvntarts szerinti rtkt. Te-nl a br. rtket, a kiselejtezsidpontjig elszmolt cs-t s nett rtket;

a kiszerelhet hasznlhat alkatrszeket s azok piaci rtkt, akeletkezett hulladk piaci rt.-t, a hulladk hasznostsnak mdjt, aselejt elszll. vagy megsemmistse, , a keletkezett hulladk nemkrnyezetszennyez-e s a kiselejtezett eszkzket a knyvekblkivezettk-e.

A sel. bizottsg jelenlv tagjainak neve, beosztsa, alrsa, aztjvhagy vezet alrst s a keltezst,

sel. bizottsg sszettele szakmailag megfelel-e, bizottsg tagjai tnyl.jelen voltak-e.

Aselejtezsi jegyzknyvalaki s tartalmi kvetelmnyek, elkszts utn szigor szmads al vontk-e, mert jelents nagysg

vagyonvltozst tartalmazhat. A bizonylatokon szerepl ttelek a valsgnak megfelelnek-e, lteznek-e. a maradvny, hulladk hasznostsrl intzkedtek-e, az esetleges

megsemmists valban megtrtnt-e a keletkezett hulladk nem krnyezetszennyez-e a kiselejtezett eszkzket a knyvekbl kivezettk-e

zembe helyezsi bizonylatok ell:(tteles)A TE-k besz-t, ltestst s feljtsokat elsdlegesen a beruhzsok kzttnyilv-ba kell venni, s ott nyilvntartani mindaddig, amg nem trtnik meg azzembe helyezs, hasznlatba vtel.

Vizsgland: az zembe helyezst bizonylat alapjn szmoltk-e el, s abizonylatban legalbb a kvetkez adatok szerepelnek: a TE megnev. sazonost adatai, az z. helyezs idpontja (v, h, nap), a TE aktivland

brutt rtke, maradvnyrtke, a hasznlatba vtel helye, vrhatlettartama (vek), tartozkok, egyb adatok, keltezs, alrsok.


7/128

7

az zembe helyezsi bizonylat alapjn nyitottk-e meg a knyvelsben aTE egyedi nyilvntartst s az tartalmazza-e a szksges adatokat,informcikat

Azonnal hasznlatba vett, beszerzett TE-nl a beszerzsi okmny is

elfogadhat, ha a szmln vagy a hozz csatolt bizonylaton a fenti adatokszerepelnek. az zembe helyezsi okmnyon szerepl idpont a tnyleges hasznlatba

vteli idt tkrzi-e, a TE rtkben elszmoltak-e minden olyan ttelt, amelynek a TE

rtkbe trtn elszmolst a szmviteli trvny elr, a bizonylatot az illetkes vezetk rtk-e al. Vizsgland a vrhat lettartam s a maradvnyrtk megllaptsnak

mdja s a szm-viteli elszmolsok helyessge.

Az rtknvel beruhzsoknl s a feljtsnl vizsglni kell, hogy azelvgzett munka rtkt az rintett TE rtknvekedseknt szmoltk-eel, megtrtnt-e az rintett eszkz hasznlati idejnek jblimegllaptsa s annak alapjn a terv szerinti cs megllaptsa.

Vizsglni kell mg, hogy feljtsnak minsl tteleket nem szmoltak-eel kltsgknt.

KSZPNZFORGALOM ELL.pnztrell. clja

megegyezik-e a kszpnzllomny (forint, valuta) a pnztrszmlaegyenlegvel

megfelelen szablyozott-e a pnz kezelse, rzse, a pnztrakmkdse, a pnzforgalom rendje

a pnzforgalom a bevtelek elszmolsa szablyszer-e s a befizetsekmegfelelformban, hinytalanul befolynak-e a pnztrba, azokat a

befizets napjn bevteleztk-e szablyszerek, jogszerek, indokoltak-e a kifizetsek

megtartjk-e a kszpnz kezelsre, nyilvntartsra s a pnztrimveletek bizonylatolsra vonatkoz gyviteli s gyrendi elrsokat biztostott-e a pnz megfelel, biztonsgos vdelme, a pnz szlltsa a kszpnzfelvtelt igazol bankbizonylatok hinytalanul megvannak-e az elszmolsra kiadott sszegek jogosak-e, nagysga indokolt-e a lettek kezelst, bizonylatolst s rendjt kellen szablyoztk-

Pnztri bevtelezsekkel kapcsolatos ellenrzsi feladatok- a pnztros az esemny napjn bevtelez-e minden kszpnzbefizetst s

a banktl trtn pnzfelvtelt,-

bevtelezsek szablyszerek-e


8/128

8

- a pnztros kp-t csak a pnzkezelsi szablyzatban meghatrozott-szablyszeren killtott- bevteli pnztrbizonylatok alapjn vehet t svtelezhet be

- a bevteli pnztrbizonylatot megfelel alapbizonylat alapjn lltottk-e

ki 3 pldnyban- az eredeti pldnyt a pnztrjelentshez csatoltk-e, a 2.pldnyt elismer-vnyknt a befizetnek tadtk-e, 3.pldny a tmbben maradt-e

- bevteli pnztrbizonylat az albbi adatokat tartalmazza-e: cg-, pnztrmegnev., bevtel kelte, sorszm, bizonylatszm, befizetett sszeg szm-mal s betvel, befizets jogcme, befizet neve, szmfejt alrsa, pnz-tros alrsa, csatolt mellkletek szmt, kontrozst

- postai kzbests tjn rkezett kp-s sszegek postai rtest szelvnytcsatoltk-e a bev.pnztrb-hoz

-

a pnztrhelyisgben a befizet ltal jl lthat helyen kifggesztettk-e apnztros nevt alrst

- szablyszer-e a bankszmlrl felvett sszegek s a befizetsek pnztribevtelezse,

- valamennyi bankkivonat hinytalanul megvan-e- a banki pnzfelvtelek naponknt ttelesen megegyeznek-e az tvezetsi

szmlval,- bankszl-rl kp.felvtel sorn a kp. felvteli utalvnyt csak a konkrt pnz-

felvtelhez lltottk-e ki, s a kitlts utn rtk-e al- elre csekket nem rtak-e al- a befizetsi pnztrbizonylatok nyilvntartsa s kezelse a szigor szm-

ads al vont okmnyok nyilvntartsi s kezelsi szablyainak megfelel-nek-e,

- a hzi sorszmok szablyosak-e a pnztri bizonylatokon,- megtrtnik-e minden kszpnzes rtkests ellenrtknek bevtelezse,- kszpnzes befizetsek teljes kr-e

a szlltlevlen szerepl mennyisgi adatok megegyeznek-e akapcsolatos r- s anyagkiadsi jegyen szerepl mennyisgekkel az rtkestssel kapcs. kp-s szmlk a szll.leveleken lv

vmennyi ttelt azonosan tartalmazzk-e a bev. pnztrbizonylatok alapokmnyt minden esetben csatol-

tk-e s azok ft. adatai megegyeznek-e a szmlk adataival- a bevtelezsi bizonylatok megfelelnek-e az alaki s tartalmi kvetelm-

nyeknek,

-

a rontott bizonylatokkal elszmoltatjk-e a pnztrost.


9/128

9

Pnztri kifizetsekkel kapcsolatos vizsglati feladatok- a pnztri kifizetsi bizonylat szerint kifizetett sszeg megegyezik-e a

hozzcsatolt alapbizonylattal (alapbizonylatokkal),- apnztros csak szablyszeren killtott s a kifizets eltt utalvnyozott

kiadsi pnztrbizonylat alapjn fizetett ki sszegeket a pnztrbl- a kifizetst megelzen a pnztros olyan alapbizonylatot vagy elismer-vnyt kapott-e, amely hitelt rdemlen igazolja a fizets jogossgt sszmszer helyessgt

- nem teljest-e kifizetst t nem vett r vagy igazolatlan szolgltats, saz arrl killtott s elfogadott szmla, nyugta, vagy egyb igazolt ok-mny hinya esetn

- az alapbizonylat vagy a kifizetsi bizonylat megfelelen igazolja-e a kifi-zetett sszeg tvtelt,

-

az alapbizonylat keltezse megegyezik-e a pnztri elszmols idpontj-val, van-e a keltezsen javts

- az alapbizonylat megfelel-e az okmnyszersg kvetelmnyeinek (azalaki s a tartalmi kvetelmnyeknek),

- az alapbizonylatokon nincs-e utlagos vagy szablytalan javts,- a kifizetsi pnztrbizonylatok nyilvtsa s kezelse a szigor szmads

al vont okmnyok nyilvntartsi s kezelsi szablyainak megfelelne-e,- a pnztri kiadsi pnztrbizonylatot 2 pldnyban, trssal vagy szm-

tgppel lltottk-e kiaz eredeti pldnyt a kifizetsi alapbizonylatokkal a pnztrjelentshez

csatoltk-e, a tpldny a tmbben maradt-e- a pnztros megllaptotta-e, hogy a pnzrt jelentkez szemly jogosult-

e pnzfelvtelre- a pnz tvevje szemlyazonossgt szemlyi ig-val igazolta-e, ennek

dokumentlsa az tvev alrsa mellett megtr nt-e szig szmval (apnztros kteles felvezetni)

-

a kifizets tnyt a pnztr az alapbizonylaton feltn jellel, kifizetveblyegzvel vagy lyukasztssal megjelltk-e- a hzi sorszmok szablyosak-e a pnztri bizonylatokon- az utalvnyozk s ellenjegyzk neve s alrsa rgztve (szablyozva)

van-e a pnzkezelsi szablyzatban.A rovancsolssal kapcsolatos ellenrzsi feladatokA rovancsols keretben szmba kell venni, el kell vgezni:

- a pnztrban tallhat kszpnz- s valutakszletet, csekkeket, kszpnz-felvteli utalvnyokat, elszmolsi utalvnyokat, bonokat, rtkpaprokats minden egyb rtket,


10/128

10

- a pnztr forgalmhoz tartoz minden bevteli s kiadsi okmnyt, amelymg nincs a pnztrknyvbe lezrsa eltt bevezetve,

- a pnztrnaplt le kell zrni (pnztrossal) s a ksz.zr kp.kszletet kz-vetlen megszmolssal kell megllaptani

-

a pnztrossal kell megszmoltatni a kp-t, gy hogy az ellenrzst vgzka szmols helyessgt figyelemmel ksrhessk- cmletenknti rszletezsben kzs jegyzknyvet kell felvenni- kzs jk.-ben kel rgzteni, ha a pnztrban egyb rtket, idegen pnzt,

fel nem vett jrandsgot, blyeget, p-okat, letteket stb. riz a pnztros- fel kell tntetni a mg fel nem hasznlt kp.csekkeket s elszmolsi utal-

vnyokat (sorszm, dbszm),s minden ott rztt szigor szmads altartoz nyomtatvnyt is

- bnokat azok keltezs, sszeg, tvev, utalvnyoz s kifizets jogcm-nek feltntetsvel ttelesen kell a kzsjk-ben felsorolni

- pnztros nem kezel-e a vll. pnzn kvl ms tulajdont kpez pnze-ket

- vll. vezetjnek engedlye alapjn idegen pnzek s rtkek is elhelyez-hetk a pnztrszekrnyben, azokat elklntetten kell kezelni s nyilvn-tartani

- a kszpnz- s valutallomny egyeztetst a pnztrjelents s a pnztr-szmla egyenlegvel,

-

az esetleges eltrsek megllaptst, dokumentlst, azok okainak le-hetsges feltrst.

A pnztrellenri feladatok ellenrzseElzetes ellenrzs

a kp. bevtelezst s kifizetst ellenrzs-rvnyests elzi meg az rvnyestst a pnzgyi rszleg dolgozi kzl a pnzgyi vezet

jelli ki rsban a kialaktand rendszert a vllalkozs vezetje a pnzkezelsi

szablyzatban kteles szablyozni, figyelembe vve a vllalkozsadottsgait, sajtossgait elzetes ellenrzst vgznek a vezet szakmailag megfelelen kpzett

dolgozt jellt-e ki az alapbizonylatokat ellenriztk-e, hogy a hatlyos jogszablyoknak s a

bels szablyzatokban elrt feltteleknek megfelel-e,az illetkesigazolta-e, a szksges mellkleteket csatoltk-e

az alapbizonylatok tartalmazzk-e a szolgltats, a szllts, a munkateljestsnek igazolst,

ellenrizni kell a szmtsok helyessgt, a pnztri bizonylat adataimegegyeznek-e pnztri alapbizonylat adataival


11/128

11

Utlagos ellenrzs: az ellenrzst a pnztri ellenr vgzi feladata a pnztrjelents helyessgnek s a kimutatott kp. ellenrzse a pnztrnyilvntartsba felvett ttelek pnztri bizonylatai s pnztri

alapokmnyai megvannak-e, azok egyeznek-e az elszmolsra kiadott pnzsszegekkel hatridre elszmoltak-e pnztri ellenr az ellenrztt okmnyokat alrta-e utlagos ellenrzst a napi pnztrzrlat utn, a trgynapon vgeztk-e az elzetes ellenrzs folyamatosan vgrehajtsra kerlt-e az utlagos ellenrzs minden esetben a pnzkezelsi szablyzatban

elrtaknak megfelelen zajlott-eA szablyozottsg helyzetnek ellenrzsi feladatai:

- a Szervezeti s Mkdsi Szablyzatban megfelelen llaptottk-e meg apnztr vezetsvel s mkdtetsvel kapcsolatos feladatokat, jogokat sktelezettsgeket,

- megfelelen hatroltk-e el a pnzkezelssel kapcsolatos feladatkrket,nincs-e szemlyi vagy munkakri sszefrhetetlensg,

- rendelkezik-e a vllalkozs pnzkezelsi szablyzattal, az megfelel-e akvetelmnyeknek, figyelembe veszi-e a vllalkozs adottsgait a pnzszlltsa, kezelse s rzse vonatkozsban,

- a megllaptott zr kszpnzkszlet nem nagyobb-e az indokoltnl,

-

kszltek-e munkakri lersok a pnz kezelsvel, bonyoltsval s v-delmvel kapcsolatos dolgozk rszre,

- a munkakri lersokban elrt feladatok sszhangban vannak-e a sza-blyzatok elrsaival, kellen rszletezettek s rthetek-e,

- a szablyzatokat valamennyi rintett szemly megismerte-e, annak meg-trtntt alrsval igazolta-e.

A pnz kezelsvel, rzsvel, szlltsval kapcsolatos ellenrzsi feladatok- a pnz szlltsa biztonsgos-e, megfelel-e az elrsoknak (Pnzkezelsi

szablyzat, illetve Biztonsgi szablyzat),- a pnz kezelse megfelel-e a Pnzkezelsi szablyzat kapcsolatos elr-sainak,

- Pnzkezelsi szablyzatbanrgztettk-e a betrs s tz elleni vdelmet- a pnz trolsa s rzse biztostja-e a trsasg pnz- s rtkvagyonnak

vdelmt, biztonsgos-e a pnztrhelyisg s a pnclszekrny s azokkulcsrendszere,

- a pnztrhelyisg ablakait, ajtajt vdrccsals biztonsgi zrral lttk-eel, ezek megfelelek-e, szereltek-e fel vszcsengt

-

a pnztrhelyisgben csak az oda beosztott dolgozk tartzkodnak-e


12/128

12

- jl lthat helyen tjkoztatjk-e az gyfeleket a pnztr rendjrl, apnztri rkrl, az utalvnyozsra jogosultakrl, a pnz s egyb rtkektvtelre jogostott alkalmazottak nevrl, alrsrl

- a kulcsokrl olyan nyilvntartst vezetnek-e , amelybl megllapthat,

hogy a kulcsok mikor, mirt , meddig s kinl voltak- a kulcsok nem kerlnek-e mg tmenetileg sem egy szemlynek a kezbe- megfelel gonddal trtnik-e a pnzszlltmnyokat rz szemlyzetnek

s indokolt esetben az jszakai rknek a kivlasztsa,- megfelel s biztonsgos-e a riasztrendszer s a jelzrendszer kiptett-

sge, mkdse,- szablyszer (s vdett-e) a kulcsok kezelse, rzse,- biztostott-e, hogy csak kt szemly (pl. a pnztros s a pnztri ellenr)

egyttesen nyithassa ki s zrja a pnclszekrnyt-

a Pnzkezelsi szablyzatnak elrt idben trtnik-e a pnztrknyv z-rsa, apnz megszmolsa s a cmletjegyzk elksztse,

- a pnztri ellenr zrskor ellenrzi-e a pnztrknyv s a cmletjegyzkalapjn a pnz hinytalan megltt, a pnzforgalom szablyszersgt, a

pnztri okmnyokat s a pnztr (a pnclszekrny) bezrst,- a knyvels naprakszen s szablyszeren elvgzi-e a pnzforgalom

okmnyainak ellenrzst s knyvelst.Pnzkezels bizonylatainak ell:

minden pnztri befizetst s kifizetst a teljestst kveten a pnztrinyilvntartsba feljegyeznek-e

a pnztrjelentst szigor szmads nyomtatvnyknt kezelik-e. shasznlatba vtel eltt hitelestettk-e, szmtgpes nyilvntartsnl zrtrendszert alaktottak-e ki

a pnztrjelentst az arra illetkes vezet szablyszeren hitelestette-e napi lezrsa szablyszeren megtrtnik-e a pnztros s a pnzgyi ellenr ellenrzs utn alrjk-e

a zregyenleg rszletezst a valsgnak megfelelen ksztettk-e el a pnztri bizonylatokat alapbizonylat alapjn lltottk-e ki minden pnzmozgsrl kszlt-e pnztri bizonylat, kitltsk szably-

szer-e s teljes kr-e az illetkesek utalvnyoztk-e, s minden esetben szerepel-e az tvev, ill

befizet alrsa pnztri bizonylattmbket szigor szmads al vont nyomtatvnyknt

kezelik-e

folyamatos sorszmmal el van-e ltva

a pnztrjelentsben a befizetsi, kifizetsi bizonylat sorszmt mindenesetben feljegyeztk-e


13/128

13

az esetleg hinyz bizonylatok krlmnyeit kivizsgltk-e, rendeztk-e pnztrbizonylatokhoz csatolt alapbizonylatok szmt a mellklet ro-

vatban feltntettk-e vagy hivatkoztak arra, hogy hol tallhatbevteli pnztrbizonylat ell:

a pnz tvtelt a pnztros igazolta-e a pnztrbizonylat alrsval, ill abefizet is alrta-e a bev.biz. valamennyi rintett rsze pontosan kitltsre kerlt-e minden pldny jl olvashat-e, nincsenek-e szablytalan javtsok v ut-

lagos bersokkilltott pnztrbizonylatok ell:

a pnztros szablyszeren killtott, rvnyestett, az arra jogosult vezetltal utalvnyozott bizonylat alapjn fizetett-e ki sszeget a pnztrbl

egy kifizetsi bizonylattal csak egy szemly rszre fizetett-e ki pnzt

pnztri alapbiz. csatolva van-e, vagy hivatkozs van-e rontott pldnyok meglte, rvnytelentse megtrtnt-e brkifizetseknl a felvteleket igazol alrsok meglte, valdisga,

meghatalmazssal trtn felvtelnl s meghatalmazsok s a felvev al-rsa, a fel nem vett brek visszavtelezsnek teljes krsgt s a nyil-vntartsok rendjt ellenrizni kell

postn feladott breket tnylegesen postztk-e vagy csak bejelltk abrjegyzken

elszmolsra kiadott sszegek ell. a pnzkezelsi szablyzat megfelelen tartalmazza-e az elszmolsra ki-

adott sszegek elszmolsnak s nyilvntartsnak rendjt (milyen clra,kinek, mekkora sszeget lehet kifizetni, mikor kell elszmolni,)

vizsglni kell a kiadott sszegek jogossgt s nagysgnak indokoltsgt az elszmolsra megjellt hatrid jogossgt, azt, hogy a visszafizets

nem jabb sszeg kifizetsvel trtnik-e az ideiglenes jelleggel folystott sszegek (bonok) bizonylatolst, keze-

lst a vsrlsi cl vals-e, mirt nem helyeztk a kifizetett sszeget kiadsba,

mita van a pnztrban, utalvnyoztk-e a bonok az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek megfelelnek-e

lettek bizonylatolsnak ell: a pnztrban idegen kp, rtktrgy, rt.pap vezeti engedly alapjn riz-

hetk az rzs bizonylatolst s rendjt szablyoztk-e lettek nyilvntartsa tartalmazza-e a legszksgesebb adatokat

a kapcsolatos bizonylatok az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek megfe-lelnek-e


14/128

14

VAGYONVDELEM ELL:Vagyonvdelmi rendszer ell fbb kvetelmnyei, ltalnos feladatai

a vllalkozs terleteinek, pleteinek zrsi technikja olyan biztonsgifokozat-e, hogy illetktelen s erszakos behatsok esetn azonnali jel-

zst kpes adni s azt rgzti is az pleteken belli klnfle helyisgeket zr kulcsok rzsi mdja amunkaidn kvli idszakban biztostja-e az illetktelen ignybevtel jel-zst, illetve a krveszly elhrtsa miatti szksghelyzetben trtnhasznlatot

a vllalkozs klnleges biztonsgot ignyl terletein alkalmazott riasz-t s megfigyel rendszerek folyamatos zemelse, s zemeltetse biz-tostott-e

a biztonsgtechnikai berendezsek meghibsodsa esetre azonnali pt-lsra, illetve a javtsra alkalmas szerviz ignybevtelnek lehetsge biz-tostott-e

A pnzkezelssel kapcsolatos vagyonvdelmi szablyozottsg ell: rendelkezik-e a vll. mindenre kiterjed vagyonvdelmi szablyzattal annak elrsai kellen biztostjk-e a pnzkezels vagyonvdelmt a kidolgozott pnzkezelsi szab. rszletesen szablyozza-e a pnz szllt-

sval, kezelsvel, rzsvel kapcs. vagyonvdelmi elrsokat a pnz kezelsvel, szlltsval, rzsvel foglalkoz dolgozk munka-

kri lersa egyrtelmen tartalmazza-e az ellenrzssel s vdelemmelkapcsolatos feladatokat s jogkrket

Pnz s rtkvdelem ell: a pnztrhelyisgek s azon bell a pnzsszegek, rtkek trolst

szolgl pncl v lemezszekrnyek, kazetk biztonsgosak-e a kulcsok s azok msodpldnyainak kezelse, rzse biztonsgos-e a pnztros s a pnztrban tartzkodk magbzhatsgt, jogosultsgt

felvtelkor megvizsgltk-e

a postn trtn tutalsok cmzettjei a pnz felvtelre jogosultak-e, akedvezmnyezett cmei valsak-e, a kzbests megtrtnt-e

a pnz rzsvel megbzott szemlyek alkalmasak, megbzhatak-e a pnzszlltmnyok, a banki felvt s befizets bonyoltsa biztonsgos-

e, a szllt szemlyekmegbzhatak-e, nem fordult-e el velk korbbanproblma, pontatlansg, gondatlansg

a pnzeket szllt eszkzk biztonsgosak-e a pnztri pnzkszletek megfelel s biztonsgos rzsrl minden

esetben gondoskodtak-e


15/128

15

a pnztr tjn kifizetett brek sszegt egybevetik-e a brjegyzkeksszegeivel s az tvtelt igazol alrsokkal

a pnzintzetekkel bonyoltott pnzforg. kapcsn a bankszl-k felettirendelkezsi jogoknl s az alrsra bejelentett szemlyeknl nincs-e

sszefrhetetlensg a bankszl.kivonatokat kell gonddal ellenrzik-e a nyitegyenleg, a

jvrsi s terhelsi ttelek, zregyenleg helyessge szempontjbl nincsenek-e ktszer elszmolt kiadsi ttelek vagy fiktv nvre trtnt

tutalsok, fiktv cgek rszre trtn kifizetsek az ellegek elszmolsa idben, a valsgos felhasznlsnak megfelelen

trtnik-e, nem jelent-e elleg v klcsnnyjtst a pnzkezels bizonylatolsa megfelel-e az alaki s tartalmi

kvetelmnyeknek, a szigor szmads al vont bizonylatok elrsainakKszletek szlltsnak s a raktrozs biztonsgnak ellenrzse minden raktrozand anyag, r s termkbevtelezsre kerlt-e a teherrakomnyok rkeztetst szakmai ismerettel rendelkez dolgozk

vgzik-e a fuvaroz eszkz tvozsi mrst vgz mrlegek pontossgt biztost

krlmnyeknek s a pontos mrs folytonossgnak ellenrzseimegvalsulnak-e

a klnfle kszletek mennyisgi s minsgi tvtelnek technikai sszemlyi felttelei biztostjk-e a vagyonvdelmet

raktrozssal kapcsolatos ell. megfelel-e a kszletek trolsra hasznlt raktrhelyisg, troltr,

terlet a vagyonvdelem szempontjbl rendezetten, szortrozottan vannak-e elhelyezve a klnbz fajtj,

minsg, mret anyagok, ruk, termkek llvnyokat, rekeszeket, altteket a szksgleteknek megfelelen

alkalmaznak-e

az anyagok, alkatrszek, szerszmok, gyrteszkzk, termkekmegfelelen vannak-e jellve, hogy azokat brmikor pontosanazonostani lehessen, a szavatossgi id ellenrizhet legyen

a trols mdja biztostja-e az llagvdelmet, a minsget az anyag, ru, termk fajtjtl fggen gondoskodtak-e arrl, hogy ne

rje krt okoz nedvessg, h szennyezds biztostott-e a porls, lecspgtets, stb. megakadlyozsa, valamint a

krtv llnyek s gombk elleni vdelem

a szabadon trolt anyagoknl az idjrsi hatsok ellen a megvsilehetsgeket maximlisan kihasznltk-e


16/128

16

biztostott-e a krnyezetszennyezs megelzsevagyonvdelemmel kapcsolatos ell:

az llag- s minsgvdelem rdekben szksges mveleteket (forgats,hts, vlogats, osztlyozs, zsrozs) rendszeresen vgrehajtottk-e

megfelel-e a tzriaszt berendezs az pletekre, raktrra vonatkoz tzrendszeti elrsok megvannak-e sazokat megtartjk-e

a tzrendszet s a raktrakrt felels vezet rendszeresen ellenrzi-e azelrsok megtartst, fokozott figyelmet fordtanak-e a tzrendszetiszablyokra, a tzveszlyes, lobbankony, ngyulladsra hajlamos srobbansveszlyes kszletek ellenrzsre

a raktrhelyisgek jl zrhatk-e, az ablakok, ajtk hov nylnak,srtetlenek-e s munkaid utn bezrjk-e azokat, ellenrzik-erendszeresen s szervezetten ennek megltt

megfelel-e az pletek, raktrak, trol helyek rzsnek mdja alkalmaznak-e jjelirt vagy rz-vd szolglatot, tevkenysgket

rendszeresen ellenrzik-e megfelelek-e a mreszkzk az anyagok, ruk, termkek tvtelhez,

kiadshoz jk, pontosak s hitelesek-e ezek az eszkzk s megfelelen hasznljk-

e ket

A felesleges vagyontrgyak vizsglata feleslegess vlt vagyontrgyakat megfelel mdon rtkestik-e a nagyobb rtk vagyontrgyakat pontos megnevezssel, lerssal,

hasznlhatsgi foknak s rnak megjellsvel meghirdettk-e a berkez ajnlatok kzl a legkedvezbbet vlasztottk-e ki nem rtkestettek-e olyan vagyontrgyat, amelyekre aTrsasgnak is

szksge van nagy krltekintssel vizsgltk-e hogy az rtkests nem trtnt-e

rdekelt szemlynek a vev ltal fizetett r a vagyontrgy mennyisgt s a piaci rtkt

tekintve relis volt-e a selejtezst megfelelen szablyoztk-e, elrsszerek-e a selejtezsi

jegyzknyvek a selejtezsi jogkrk a sel,szab.-ban megfelelen vannak-e megllaptva nincsenek-e sszefrhetetlensgek a selejtezst a vagyonvdelem szempontjbl elfogadhatan

szablyoztk-e

a selejtezseket a selejtezsi bizottsg minsti s vgzi-e a bizottsg szemlyi s szakmai sszettele megfelel-e


17/128

17

abizottsg alkalmas-e az elhasznlds mrtknek megllaptsra, ahasznosts lehetsgnek kijellsre

nincs-e sszefrhetetlensg, a sel.biz. tagjai vagy rokonai nemjelentkeznek-e vevknt

a selejtezs tnyt, a bontsi haszonanyagokat, hulladkokatelrsszeren bizonylatoltk-e s llaptottk meg a vals rtkket jk-e bontsi s felmrsi jegyzknyvek, naplk pontosak-e a bevtelezsi bizonylatok, a visszanyert alkatrszek, anyagok

adatainak, mennyisgnek, jellemzinek felsorolsa elrsszerek-e a sel.jk-ek, azt a sel.biz. minden jelenlv tagja alrta-e a selejtezett, de nem hasznlhat eszkzket rtkestettk-e hulladkknt a visszanyert anyagokat rendben bevteleztk-e

SZOLGLTATSOK ELLENRZSErajnlatok, megrendelsek s szerzdsek ellenrzse

minden jelentsebb munkra kirtak-e plyzatot, tbb szervtl krtek-eajnlatot

az elvgzend feladatokat egyrtelmen, pontosan rgztettk-e, indokoltesetben plyztattk-e a munkkat

az alkalmazand rak megfelelnek-e az elvgzend munkk, azoknehzsgi foka s egyb felttelei piaci feltteleinek

a szerzdsben, megrendelsben rgztettk-e a mszaki ellenrzst,

idertve a munka kzbeni mszaki ellenrzst, a mszaki tvtelt smindazon feltteleket, amelyek a kivitelezs eltt tisztzandk

a berkez ajnlatok kzl a legelnysebbet vlasztottk-e ki utlag nem trtnt-e mdosts, ha igen mi indokolta s ki engedlyezte a dntst az arra illetkes hozta-e meg s valamennyi ajnlatot

rendelkezsre bocstottk-e nincs-e sszefrhetetlensg a dntst hoz, a mszaki ellenrzst vgz,

az elvgzett munkt tvev szemly s a kivitelez kztt

Az elvgzett munkk tvtelnek ellenrzse az elvgzett munkamennyisgileg, s minsgileg megegyezik-e az

tvteli okmnyban (felmrsi napl, jkv, munkajegy) rgztettel az eltakart munkkat munka kzben (altakars eltt) megfelelen

tvettk-e, s arrl kszlt-e hitelt rdeml okmny az tvev szemlye megfelel-e, (rendelkezik a szksges vgzettsggel,

szakkpzettsggel s gyakorlattal, nem sszefrhetetlen) megtrtnt-e a javts sorn kiszerelt alkatrszek, elemek, kibontott

anyagok raktri bevtelezse, az jjak beptsnek leellenrzse sdokumentlsa


18/128

18

minden esetben megtrtnt-e a kibontott szerkezetek, anyagok pontos sazonnali szmbavtele, minstse s raktrra vtele

pontosan bizonylatoltk-e a hulladktelepre kiszlltott hulladkot, azokmegfelel biztonsggal szlltjk-e

Az elvgzett munkk kifizetsnek ellenrzse az gyvitel rendjnek kialaktsa megfelelen szablyozott-e megfelel-e a vonatkoz elrsoknak s a bels adottsgoknak, a

vllalkozs sajtossgainak a tnyleges bonyolts megfelel-e a szablyozott rendnek a berkez, a beruhzsokrl, feljtsokrl, karbantartsrl, javtsokrl

szl szmlk megfelelnek-e az alaki s formai kvetelmnyeknek valamennyi berkez szmlt nyilvntartsba vesznek-e a szmlkon nincs-e szablytalan javts vagy mdosts

a szolgltats teljestsnek igazolsa kelen dokumentlt-e nem trtnik-e meg a szmlk kifizetse a teljestsek igazolsa,

elfogadsa eltt csatolva vannak-e a minsgi bizonytvnyok, a felmrsi naplk stb., s

ezeket az arra illetkes igazolt-e biztonsgos-e a kifizetett s leknyvelt szmlk rvnytelentse, rzse,

irattrozsa, nem lehet-e azokat jra felhasznlni ismtelt kifizetsekdokumentlsra

megfelel-e a szakmai tvtel az elvgzett munkkat igazolkjogosultak-e az tvtelre, szakmai

felkszltsgk megfelel-e gondoskodtak-e a jelentsebb v bonyolultabb munkknl magfelel

mszaki ellenrrl a munkt tvev nem rdekelt-e az el nem vgzett v rosszul elvgzett

munkk igazolsbanA vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzse

a vllalkozs klnfle gazdlkodsi tevkenysgben (nylt rustsrtkestsi tevkenysgeinl) alkalmaznak-e olyan megfigyelberendezseket vagy jelzmszereket, mellyel a vagyonvdelembiztostott

a vllalkozs biztostja-e a vagyonvdelmet azzal, hogy korltozza azadat-feldolgozsi, knyvvezetsi s ms gazdlkodsi informcitszolgltat szmtgppark hozzfrhetsgt

kls szolgltatk ignybevtele esetn szablyozza-e azok kzlekedst,munkavgzst a vllalkozs terletn a vagyonvdelem rdekben

korltozza-e a vllalkozs munkatrsainak nem szakterletkhz tartozmunkaterletekre trtn bejutst, ott tartzkodst


19/128

19

a vllalkozs sajt munkatrsai szemlyes vagyontrgyainak rzsrlgondoskodik-e,

elklnti-e a munkahelyek tvonaltl a dolgozk berkezsi s tvozsihelyeit

ellenrzik-e a dolgozk ltal behozott s tvozskor magukkal vittcsomagok tartalmt klnleges biztonsgot ignyl esetek vonatkozsban rendelkezik-e

megfelel ellenrz eszkzkkel s azokat karbantartja-eTRGYI ESZKZK ELL.

a szmviteli politikban meghatroztk-eo az eszkzk besorolsi rendjto a TE maradvnyrtkt, a hasznos lettartamot, a terv szerinti lers

mdszerto

a vll. alkalmazza-e az rt.hely-sto a szmviteli elszmols szempontjbl mi minsl tartsnak s

jelentsnek az eszk. aktvlsa: megfelelen dokumentlt-e, analitikus

nyilvntartsban szerepel-e, fknyvi knyvelsben szerepel-e az esz. trgy vi nyitegyenlege megegyezik-e az elz vi zrval a bekerlsi rtk megllaptsa helyesen trtnt-e a TE leltreltrseinek elszmolsa megfelelen trtnt-e

a terv szerinti CS-t az zembe helyezstl kezdve szmoltk-e el a terv szerinti CS elszmolsa sszhangban van-e a szv.politika

elrsaival javtsnak, karbantartsnak minsl munkk tkt nem aktivltk-e r

az adott eszk. rtkre az rtknvel beruhzsnak, feljtsnak minsl munkk rtkvel

nveltk-e az adott eszk. rtkt selejtezs megfelelen dokumentlt-e

llomny tfog vizsg: meglv llomny sszettelnek elemzse a termelsben betlttt szerep

alapjn hogyan vltozott a TE llomnya s sszettele rtkben a vizsglt

idszakban milyen tnyezk okoztk a vltozsokat, milyen hatsai voltak az egyes eszk. csoportok egymshoz kpest a termelsi feladatok

szempontjbl aktv v passzv szerepet tltenek-e be llomny vlt. hatsa a termels ktg-eire kiemelten az CS-re

llagnak, elhasznldsnak vizsglata: az eszk. llomny sszettelnek vizsglata hasznlhatsgi szempontbl


20/128

20

milyen az llomny tlagos lettartama, korsszettele, kiemelten afontosabb gpeket

a vltozsok hatsra hogyan mdosult a TE llomny llaga a TE llomnya mennyiben segti, illetve akadlyozza a feladatok

optimlis vgrehajtst a piacon korszerbb, termelkenyebb gp kaphat-e, s az ilyen gpekzembe lltsa javtja-e a minsget, a termk keresettsgt s a

jvedelmezsget szablyosak-e az rtkhelyesbtsek megllaptsa s indokoltsga

kapacitskihasznltsg vizsglata: a TE llomnya hogyan kerl hasznostsra, milyen azok

kapacitskihasznltsga idkapacits kihasznlsnak vizsg, kapacits norma alakulsnak vizsg.,

gpfelhasznls vizsg. a kapacitskih. hatsa a termels volumenre s a tevkenysg ktgeire a hasznlatonkvli, ill nem mkd gpek, berendezsek esetben,

melyek a hasznosts elmaradsnak okaio leszereltk, de rtkestsrl nem gondoskodtako

selejtezsre vr, de azt elmulasztottko indokolatlan beszerzsbl szrmazik s feleslegeso tartalkknt szerepel, vagy egy jvben gyrtsra kerl termk

ellltshoz fogjk felhasznlni azok mszaki sznvonala megfelel-e a tartalkot technolgia, karbantarts, idnyszersg, vrhat

megrendels indokolja-e vll. ltal kidolgozott kapacits adatok helyessgnek, relis voltnak,

pontossgnak vizsg. gpcsoportok kialaktsa a gyrtstechnolgiai folyamatok szempontjbl

megfelelen trtnt-e

gpek, berendezsek munkarend szerinti hasznos idalapjnakmeghatrozsnl:o minden gpet szmtsba vettek-eo jl llaptottk-e meg a gpek tlagos szmto

figyelembe vettk-e az zemen kvli, a javts alatt ll s atartalk gpeket

o figyelembe vettk-e a naptri idalapot cskkent tteleket(munkaszneti napok)

o figyelembe vettk-e a munkarend szerinti idalapot cskkentjavtsok tervezett idszksglett


21/128

21

o a megszervezett mszakon kvli s idnyszer zemeknl ajavtsok tervezhet rszt idnyen kvl vgzik-e

Kies s vesztesgidk ell: a kapacits kihasznlst milyen tnyezk befolysoljk, hogyan alakul a

kies id arnya mekkora az tlagos mszakszm j mszak belltsa a keletkezett szk keresztmetszet feloldst

eredmnyezi-e, tbblettermelst biztost-e ltszmszksgletet gazdasgosan lehet-e biztostani nem jr-e a kts-ek arnytalan nvekedsvel, eredmnyromlssal megfelel-e a mszaki sznvonal, technikai felszereltsg s szervezettsg megfelel-e: a mszakon bell a munkaid kihasznls, a gyrts

ltalnos mszaki sznvonala, elksztse, teljestmnykvetel-mny,munkafelttelek, munkaelltottsg, karbantartsra fordtott s a tervezettetmeghalad tbbletid

voltak-e vratlan gpmeghibsodsok, mi volt az oka idkiesseket mi okozta

o bels okok: anyag, szerszm, ltszm, rendels, dokumentci hinyo

kls okok: idjrs, hatsgi intzkeds, elemi csaps az zem, mhely haladktalanul intzkedett-e az akadlyok elhrtsrl,

ill. a kiess s a keletkezett kr cskkentsrl

a TE hatkonysga hogyan vltozottBERUHZSOK

szablyozott-e a beruhzs rendje megalapozottak-e a beruhzsi dntsek

Az elkszt munkk ellenrzse piaci oldalrl megfelelen vizsgljk-e a beruhzs szksgessgt,

pnzgyi feltteleit a piaci ignyek, a felhasznlk szksgletnek vrhat alakulsa s

sszettele milyen s mekkora beruhzst indokol hogyan alakul a gyrtand termkvrhat mennyisge s ra, a piacok

vrhat bvlse, a piaci rszeseds, az importlt ruk arnya, akonkurencia stb.

biztostott-e hossztvon a beruhzs hatkonysga s megtrlse a rendelkezsre ll termelsi kapacitsok jobb kihasznlsval,

tcsoportostsval, hasznlaton kvli gpek, berendezsek belltsval,gpek, berendezsek brletvel vagy lzingelsvel, tovbbi mszakkal,mszaki fejlesztssel stb. a kvnt cl beruhzs nlkl vagy kisebbrfordtssal nem volna-e elrhet

megfelelek-e a beruhzs mszaki felttelei, sznvonala, korszersge


22/128

22

a kltsgek alakulsa biztostja-e a versenykpessget illetve ajvedelmezsget

mekkora az igny a kiegszt beruhzsokra s van-e lehetsg ezekmegvalstsra

mennyire biztostott a az j beruhzs kapacitsnak kihasznlsa, amunkaer, annak szakmai sszettel s az anyagellts a dntst a pnzgyi forrsok oldalrl is megalapoztk-e biztostott-e a teljes p-i fedezet a vllalkoz tbb vre elre s relisan felmrte-e p-i forrsaink s

fejlesztsi rfordtsainak vrhat alakulst helyesen vettk-e figyelembe a hiteltrlesztsek esedkessgt, sszegt,

a kamatokat, nem szmoltak-e tlzott optimizmussal a dnts eltt figyelembe vett, a piaci helyzetre vonatkoz s egyb

informcik nem vesztettk-e rvnyket, figyelemmel ksrik srtkelik-e a bekvetkezett vltozsokat

a beruhzsi cl megalapozottan s megfelel formban nyert-e elszrmegfogalmazst

kszltek-e tanulmnyok, szakrti vlemnyek, szrevtelek, s azokatfigyelembe vettk-e

ahol ktelez ott volt-e plyztats biztostott volt-e a beruhzs tervelltottsga, a tervezi kapacits

biztostsa, a tervezsek tfutsi ideje megalapozott elkpzelseket, pontos adatokat, ignyeket tudtak-e a

tervezvel kzlni tisztzottak voltak-e a gyrtand termk mszaki jellemzi, a termels

mennyisge kidolgoztk-e a pontos technolgit, kivlasztottk-e a gpeket,

berendezseket a mszaki tervdokumentcit a kivitelez fellvizsglt-e a kivitelezsi

szerzds megktse eltt kivitelezk biztostsra idben intzkedtek-e szablyos volt-e a versenytrgyals s annak elbrlsa biztostottk-e a szksges egyeztetseket a tervez s a kivitelez kztt

Beruhzs megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse terletn A kivitelezs vgrehajtsa eltt ksztettek-e temtervet. Az temterv elksztshez ignybe vettk-e a korszer szmtgpes

programkszts mdszereit.

A kivitelezs rszletes s sszehangolt temtervben figyelembe vettk-eaz sszes relis lehetsget a beruhzs idejnek lervidtshez.


23/128

23

Az temterv (kivitelezsi program) szerinti s a tnyleges megvalstsiidk sszehasonltst munkaszakaszonknt vgeztk-e el.

Kijelltk-e a legproblematikusabb terleteket, tmkat s megllaptot-tk-e az esetleges eltrsekets azok okait.

A kivitelezs tervezett temt a beruhz folyamatosan figyelemmel k-srte-e. szrevteleit a kivitelezvel kzlte-e, a kivitelez ezt elfogadta-e, ha

nem, akkor mi volt az oka.

A kivitelezst mszakilag a tervez bevonsval is ellenriztk-e. A Trsasg mszaki ellenre a hiba szlelst kveten azt az ptsi nap-

lban azonnal jelezte-e. Az ptsi naplban eszkzlt bejegyzsekre a kivitelez reaglt-e, az

szrevtelezett hinyossgok kijavtst a mszaki ellenr a naplbanrgztette-e. Kszltek-e jegyzknyvek, naplbejegyzsek a ksbbiekben elfedsre,

eltakarsra kerl munkkrl. A gpek s berendezsek beruhzsnl vizsglni kell, hogy a szerzd-

sekben kikttt hatridk sszhangban llnak-e az egsz beruhzs meg-valstsnak temtervvel.

A prbazemels mszaki s gyviteli elksztse rendben s idre meg-

trtnt-e. az elfordul hinyossgok kijavtsrl az ptst s a technolgiai sze-

relst vgz vllalkozk gondoskodtak-e ha a prbazem idtartama s kltsgei nem egyeznek meg a tervezettel.

feltrtk-e az eltrs okait s a kvetkezmnyeket Vizsglni kell, hogy a beruhzs s a meglv termelsi kapacitsok

sszhangjt megteremtettk-e. A kapcsold mellk- s kiegszt ltestmnyek, berendezsek hatr-

idre elkszltek-e. A folyamatos gyrts elfeltteleit az zembe helyezs idpontjra meg-

teremtettk-e. tervtl val eltrs esetn vizsglni kell, hogy a tervben szerepl adatok,

informcik pontosak-e, nem trtnt-e a kltsgeknl alultervezs, vagy ahozamoknl tltervezs

kivitelezi szmlk fellvizsglata idben, rendben s pontosan megtr-tnt-e


24/128

24

Karbantarts, javts: kszlnek-e karbantartsi tervek, a javtsokat terv szerint, vagy az

zemek, mhelyek elzetes ignybejelentsei alapjn, esetleg abekvetkezett meghibsods utn s alapjnvgzik el

minden betervezett feladatot elvgeznek-e elvgzik-e a gpek, berendezsek rendszeres tiszttst, kenst stb. s amunkahelyi vezet ellenrzi-e ezt

a karbantartk elvgzik-e a mszaki llapotvizsglatokat elgsges-e a karbantarti ltszm, s annak szakmai sszettele felkszltek-e vratlan meghibsodsra biztostott-e az zemfenntarts eszkzelltottsga s az alkatrsz

utnptls a kls vllalkozkat clszeren vonjk-e be a feladatok elltsba

a kihasznlatlan karbantart kapacitsokat ms munkkkal s klsmegrendelsekkel kihasznltk-e

Ajavtsi, karbantartsi tevkenysg szervezettsgnek ellenrzse terletn A karbantart rszlegek elhelyezkedse s szakmai sszettele megfelel-e

a trgyi eszkzk sszettelnek. Megfelel-e klnbz karbantartsi feladatok elhatrolsa az zemek s

a kzponti rszlegek kztt. Minden gpcsoportra s gpre kidolgoztk-e a karbantartsi ciklusidket.

A kialaktott ciklusidk alkalmasak-e az egyes karbantartsi mveletekmeghatrozshoz.

Elgsges-e a karbantarti ltszm. Milyen a karbantartk szakmai sszettele. Gondoskodnak-e a karbantartk szakmai tovbbkpzsrl, kiemelten az

j, korszer gpek beszerzse esetn. A karbantart rszleg felkszlt-e a vratlan meghibsodsokra. Biztostott-e az zemfenntarts eszkzelltottsga.

Az eszkzelltottsg sszhangban van-e a karbantartk ltszmval. Az alkatrsz-utnptls biztostott-e. a kls vllalkozkat clszeren mdon vonjk-e be a feladatok ellts-

ba

A karbantarts hatkonysgnak ellenrzse terletn: Az ellenrztt idszak tervezett karbantartsi feladatait mszakilag,

pnzgyileg s gyvitelileg rendben elksztettk-e. A tervezett karbantartsi feladatokat teljestettk-e.

A tervezett mveletek vgrehajtsaa javtsra betervezett berendezsekentrtnt e.


25/128

25

Minden betervezett feladatot elvgeztek-e. Indokoltak voltak-e a tervezett javtsok. A nem tervezett karbantartsok, vratlan hibk szma nem olyan mrt-

k-e, amely a tervszer munkt megakadlyozza.

Az esedkes s szksges javtsokat vgrehajtottk-e. a kihasznlatlan karbantart kapacitsokat ms munkkkal s kls meg-

rendelsekkel kihasznltk-e A karbantarts folyamatos anyag, alkatrsz stb. elltsa biztostva van-e. Az elvgzett javtsok minsge megfelel-e. A javtott gpeket, berendezseket munkavdelmi s krnyezetvdelmi

szempontbl ellenrzik-e.A karbantartsi tervek megalapozottsgnak ellenrzse terletn:

Rendelkezik-e a karbantart szervezet olyan informcikkal, amelyek atervek pontos sszelltst megalapozzk. A tervek megfelelen s pontosan tartalmazzk-e az esedkes javtsokat. A tervek kialaktsnl figyelembe veszik-e az esedkes javtsokat. Egyeztettk-e a karbantartsi terveket a termelsirnytssal. Megfelel-e az sszhang a termelsirnytssal. Egyeztettek-e a technolgival azrt, hogy a tervezett korszerstsek az

esedkes nagyjavtsokkal egytt kerljenek megvalstsra.

rtkcskkensi lers: a szmviteli politikban megfelelen lett-e szablyozva az cs

elszmolsnak mdszere a kialaktott mdszer megfelel-e a Szv. Trvny elrsainak a kis sszeg (jelenleg 100 eFt alatti) beszerzsi rtk vagyoni rtk

jogok, szellemi termkek, s trgyi eszkzk cs elszmolsi rendjtszablyoztk-e a szmviteli politikban s az amortizci elszmolsaannak megfelelen trtnt-e

a vllalkoz elre meghatrozta-e azokat az veket, amelyek sorn azegyedi trgyi eszkz beszerzsi, ill. ellltsi rtkt amortizljk kell pontossggal llaptottk-e meg az eszkzk maradvnyrtkt nem szmoltak-e el terv szerinti cst a fldterlet, telek, erd,

kpzmvszeti alkots, rgszeti lelet stb. beszerzsi rtke utn, azzembe nem helyezett beruhzsnl s a mr lert trgyi eszkznl

a terv szerinti cs lers elszmolsa az aktivls napjtl trtnt-e a maradvnyrtkre lert eszkzket kivezettk-e a nyilvntartsbl

Trgyi eszk. terv szerinti cs ellenrzse

az cs elszmolsnak mdszert s mrtkt a szmviteli politikbanmegfelelen szablyozta-e


26/128

26

a kialaktott mdszer megfelel-e a szmviteli tv elrsainak megfelelen figyelembe vette-e a vllalkozssal kapcsolatos termelsi,

zemelsi stb. terveit, sajtossgait, adottsgait cs kialaktott formja sszhangban van-e az adott egyedi trgyi eszkz

elhasznldsi idejvel s a megllaptott maradvnyrtkkel feltntette-e az cs elszmols mdjt s mrtkt a TE egyedi

nyilvntart lapjn venknt elszmolt sszeget naprakszen rgzttettk-e a nyilvntartsban zembe helyezs hitelt rdemlen dokumentlva van-e a teljesen nullra lert TE-k esetben nem trtnt-e tovbbi elszmols a kis sszeg (jelenleg 100 eFt alatti) beszerzsi rtk vagyoni rtk

jogok, szellemi termkek, s trgyi eszkzk cs elszmolsi rendjt

szablyoztk-e a szmviteli politikban s az amortizci elszmolsaannak megfelelen trtnt-e az rtknvelst az zembe helyezs idejtl elszmoltk-e az elhasznldsi idt s annak alapjn az elszmoland cs mrtkt

mdostottk-e az cs-t a kltsgek kztt szmolta-e el a vllalkoz

Terven felli cs elszmols ell.elszmoltk-e ha:

a TE rtke tartsan s jelentsen lecskken, a tevkenysg vltozsamiatt feleslegess vlik TE, beruhzs megrongldott, megsemmislt rendeltetsnek megfelelen mr nem hasznlhat, tnkrement vagy

hinyzik a nyilvntartsbl kivezettk-e mert megsemmislt, kiselejteztk,

tnkrement, hinyzik ha terven felli cs cskkens elszmolsa utn a ksz tartsan s

jelentsen alacsonyabb mint a piaci rtke, akkor azt visszarssalrendeztk-e


27/128

27

ANYAGGAZDLKODS ELLVsrolt anyagok:

megfelelen (menny., min., sszet.)biztostott-e az anyagszksglet biztonsgos-e a kszletek (mennyisgi, minsgi) tvtele,

nyilvntartsba vtele, rtkelse, elszmolsa megfelel-e a kapcsolat a termel, mszaki fejleszt s a szlltszervezetekkel

o az anyaggazdlkods hatkonysga, gazdasgossga, araktrgazdlkods sznvonala

o a vrhat anyagszksglet alakulsao a vsrolt anyagok (mennyisgi, minsgi) tvtele,

szervezettsge, sznvonalao a feleslegess vlt anyagok feltrsa, hasznostso

az anyaggazdlkods informcis rendszereo legelnysebb beszerzsi lehetsgek feltrsa, beszerzsek

biztonsga, gazdasgossgao szlltsok szervezettsge, tfutsi ideje, szllteszkzk

megfelel kivlasztsa, kihasznlsa, rakods kltsgeio

brutt anyagszksgleti normk megllaptsaanyagszksglet meghatrozsnak ellenrzse

a termelsi tervek relisak-e

az arra ptett anyagszksglet megalapozott-e figyelembe vettk-e a termels esetleges vltoztatsbl s az

ttemezsekbl eredanyagszksglet vltozsokat megfelel-e a brutt anyagszksgleti normk megllaptsa megfelelen vettk-e figyelembe az elfogadhat hulladk nagysgt a nett normt a felhasznlskori gyrts termkeire aktualizltk-e a hulladk tervezett nagysgnakvltozsa indokolt-e a beszerzsi normk megllaptsa, vltoztatsa napraksz s

megalapozott-e mszaki anyagszksgleti normkat folyamatosan figyelemmel ksrik-e,

indokolt esetben mdostjk-e, s azokat az rdekeltek idbenmegkapjk-e

beszerzsi mennyisgek ellenrzse az anyagbeszerzsi normkat jl llaptottk-e meg figyelembe vettk-e a normkat mdost tnyezket, a beszerzshez

szksges idt, a raktrozsi vesztesgeket, s vrhat selejt miatti

tbbletignyeket a vllalkozs a klnbz egysgeinek ignyeinl mennyire tudtk ahalmozdst, a prhuzamos beszerzst kiszrni


28/128

28

az anyagsz.-eket a beszerzs eltt fellvizsgljk-e figyelembe veszik-e az idkzben bekvetkezett termelsi vltozsok

miatti anyagigny vltozsokat a megrendelsek megttele, a szerzdsekmegktse eltt, a szksges mdostsokat vgrehajtjk-e

a raktron lv kszleteket figyelembe veszik-eanyagmegrendelsek ellenrzse az anyagot ignyl zem, az anyagtvev szervezet, a raktr, a gyrts

elkszts a beszerzend anyagok mreteivel, minsgvel s ahatridkkel kapcsolatban megfelelen egyttmkdnek-e

a konkrt megrendelseket egyeztetett adatok alapjn adjk-e le a kapcsolatos szmtgpes nyilvntartsok s programok alkalmasak-e

az ignyek sszehangolsra s abekvetkezett vltozsok folyamatosjelzsre

anyagbeszerzsnl felkutattk-e a legkedvezbb beszerzsi lehetsgeket a megrendelseket kell gonddal ksztettk-e le, tartalmaz-e minden

fontos felttelt pontos s napraksz nyilvntartst vezetnek-e a megrendelsekrl,

vltozsokrl naprakszen figyelik-e a hatridket ksedelme esetn srgetik-e a ptlst gondoskodtak-e a ktbrek, ksedelmi kamatok behajtsrl, ill. ms

forrsbl trtn beszerzsrl az anyagbeszerzs vagy a kialaktott rendszer folyamatosan kld-e

informcit a gyrts-elksztsnek, a termelsnek, az anyagtvevszervezetnek, a p-i gyintzsnek

anyagbeszlltsok, fuvarozsok ellenrzse a legkedvezbb szllteszkzt veszik-e figyelembe, trekszenek-e azok maximlisan kihasznlsra nincsenek-e res fuvarok, nem rendelnek-e a szksgesnl nagyobb

kapacits szllteszkzt idben gondoskodnak-e a bekvetkezett szlltsi szksgletek miatti

mdostsokrl a beszlltsokat a lehet legrvidebb ton bonyoltjk-e trekszenek-e az olcsbb tvonalak vagy szlltsi lehetsgek

ignybevtelre a szlltsoknl nincsenek-e fizetend llsidk sajt szllteszkz hasznlata esetn biztostott-e az oda-vissza

kihasznls vannak-e rendkvli fuvarok s mekkora azok tbbletkltsge


29/128

29

a vsrolt anyagok bekerlsi rtke megfelel-e az rtkelsi szablyzatelrsainak

a kltsgnvekedst milyen mrtkben okozta r vagy vmptlk emelsvsrolt anyagok rtkelsnek ellenrzse

bekerlsi rtkk megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak tartalmazza-e mindazon kltsgeket, amelyek a beszerzssel kapcsolatban

tnylegesen felmerltek s a kszlet beszerzsvel szoros kapcsolatbanvannak

az vkzi mozgsokat a vllalkoz a szmv. politikjban megllaptottron szmolja-e el

amennyiben a vllalkoz v kzben nem vezet mennyisgi srtknyilvntartst, akkor az zleti v vgn a fel nem hasznlt,

megmunkls al nem vont anyagokat felleltrozta-e s azt az rtkelsiszablyzat elrsa szerinti rral, annak megfelelen kszletre vettk-e,cskkentve az anyagkltsggel

szllttl utlag kapott engedmnyek elszmolsa helyes-e elszmoltk-e a szvtv elrsainak megfelelen a cskkent rtk,

megrongldott, meghibsodott, eredeti clra nem felhasznlhat,elfekv, felesleges.. anyagkszletek rtkvesztseit s indoklot esetben avisszarsokat

RAKTRGAZDLKODS hatkonysga:

a raktrgazd.kellen szervezett-e, van-e kidolgozott s rsban foglaltrendje

a vllalkozs bels szablyzata szerint egyrtelmen meghatrozhat-e,hogy a raktrgazdlkodst mely terlet vezetje a felels

a bels szablyzatban rgztettk-e a raktrgazdlkods tmakrbetartoz feladatokat, felelsgeket, dntsi jogkrket, cselekvsihatskrket

ksztettek-e anyagtrolsi tervet s az megfelel-e, sszhangban van-e a

termels anyagignyvel, a beszerzssel, a gazdasgos trolssal, az llagmegvssal s a vagyonvdelemmel

rendelkezik-e a raktr az anyagok megfelel trolshoz s mozgatshozszksges berendezsekkel, eszkzkkel

az anyagok szakszer, az llagvdelmet biztost trolsa megoldott-e klnbz idpontban berkezett anyagokat elklntetten troljk-e megfelel-e a raktr kihasznlsa, biztostott-e a kszletek minsgnek

vdelme, a krosods megelzse

a raktri kiszolgls felttelrendszere nem okoz-e kiadsi ksedelmet,tbbletkltsget


30/128

30

a kialaktott anyagmozgats mdszere kmli-e az anyagokat, a kialaktottmdszer nem okoz-e tbbletkltsget

a vgrehajtott selejtezseknek a rossz raktrozsi krlmnyek-e az okai a raktron belli mozgats nemjelent-e felesleges, elkerlhet

tbbletkltsget a nem megfelel trolsi rend miatt megfelel-e a raktrak szellzse, klimatizlsaa trolt anyagokignyeinek

megfelelen kihasznlt-a a raktri kapacits, a berendezsek biztostjk-eaz optimlis trolst

nem trolnak-e fedett helyen kint vagy pajtban trolhat anyagokatgyviteli rend kialaktsa:

megfelelen szervezett-e a raktri gyvitel, az informcis rendszer a kialaktott szmtgpes rendszer biztostja-e a kszletek pontos

nyilvntartst s az anyagmozgatst napraksz s pontos-e a raktri nyilvntartsok vezetse megfelelen bizonylatoljk-e az anyagmozgatst az alkalmazott szmtgpes rendszer megfelel-e a kapcsolatos bels

informcis kvetelmnyeknek a nyilvntarts biztostja-e a szemlyes anyagi felelssgrevons

rvnyeststraktri anyagkszlet mennyisgnek vizsglata

meghatroztk-e anyagflesgenknt a kszletek optimlis szintjt rvnyesl-e a kszletszintek folyamatos megfigyelse megtrtnt-e a anyag-fajtnknt az tlagos kszletek vizsglata, az tlagos

trolsi id alakulsnak rtkelse mennyire szervezett a raktri kszletgazdlkods

raktri nyilvntarts ell: rendelkeznek-e raktri anyag-fajtnknti nyilvntartssal a nyilvntarts kialaktott rendje biztostja-e a tulajdon vdelmt, a

megbzhatsgot rvnyesl-e a kszletmozgsok bizonylatolsnak szablyszersge, az

okmnyfegyelem, a szigor szmads nyomtatvnyokra vonatkozelrsok betartsa

selejtezs szablyszersge rendelkeznek-e rvnyes selejtezsi szablyzattal 200x vben milyen anyagflesgeket selejteztek, mi volt az oka a selejtezsrl kszlt-e jegyzknyv s a szksges felelssgre vonst

rvnyestettk-e

trtnt-e intzkeds a hinyossgok felszmolsra, megelzsre


31/128

31

LTSZM S BRGAZDLKODSltszmgazdlkods ellenrzse

a tervezett ltszmszksglet mennyire ll sszhangban a gyrtott termk-sszettellels a technolgiai struktrval, ezek vltozsaival, a mszaki

fejlesztssel melyek a megfelel munkaer biztostsnak nehzsgei a vllalkozs munkaer-gazdlkodsa a ltszmszksglet

megllaptsnl megfelel informcis bzisra tmaszkodott-e mennyire vettk figyelembe a termels, a szolgltats volumene, a

gyrtmnystruktra vrhat vltozsait, a mszaki fejlesztsi tervekmunkaerre vonatkoz vltozsait

a ltszmtervek mennyire llnak sszhangban a termelsi, fejlesztsi,szervezsi clkitzsek megvalsthatsgval s ezek vrhatvltozsaival

megfelel-e az llomnyi ltszmon bell a fizikai, szellemiarnya megfelel-e a teljes munkaids s a rszmunkaids foglalkoztatottak

arnya a rszmunkaidsk tszmtsa teljes ltszmra helyesen trtnt-e megfelel-e a szellemi ltszm minsgi sszettele (nyelvtuds, iskolai

s szakmai vgzettsg, gyakorlati id) gondoskodtak-e szellemi ltszm esetn a tervezett tovbbkpzsrl, az

iroda gpestsrl, a munkaid elfogadhat kihasznlsrl, a munkaerclszer felhasznlsrl

a termel feladatokhoz szksges szm s fizikai sszettel munkaertfoglalkoztatjk

munkagyi tervet ksztettek-e, azt figyelembe vettk-e a ltszmfeltltsnl

megllaptottk-e a termels munkaid szksglett megfelel-e a munkaer szakmai sszettele, megfelelen kihasznlt-e a

munkaid, indokolt-e a foglalkoztatott ltszm a fizetett szabadsg s az egyb igazolt tvollt miattkies munkanapok

ellenrzttek-e ellenriztk-e a szabadsgok alakulsnak sszhangjt feltrtk-e az estleges munkakri egszsgi rtalmak mrtkt,

gyakorisgt a hinyzsoknl ellenrztt-e az engedlyezsek rendszere s

indokoltsga a kies idk milyen nagysgrendek, a helyi vezetk mirt fogadtk el

a teljestmnybrezs esetn valban a tnylegesen ellltott termkmenny-e utn hatroztk-e meg


32/128

32

megfelel-e a brpolitika, az sztnzsi rendszer, a bels brszablyozs a munkakrk betltse megfelel kpzettsg dolgozkkal trtnt-e megllaptott brek arnyban llnak-e az iskolai vgzettsggel,

szakkpzettsggel, gyakorlattal

a brelszmols kialaktott rendszere zrt-e, az alapbizonylatok rendjeteljes kren szablyozott-e rendelkezsre llnak-e az alkalmazsiokmnyok

kifizets eltt a brszmfejts adatait megfelelen s teljes kren ell-e dolgozk tartozsait pontosan nyilvntartsba vettk-e

A fizikai ltszm ellenrzsvel kapcsolatos ellenrzsi feladatai: Pontosan trtnt-e a termels munkaid-szksgletnek megllaptsa. A munkaer-llomny tervezett szakmai s minsgi sszettele megfe-

lel-e a technolgiai, technikai sznvonal kvetelmnynek.

Megfelel munkaid-kihasznlst irnyoztak-e el. Indokolt-e a foglalkoztatott ltszm. Megfelel-e a kzvetlen s a kzvetett ltszm sszettele. A termels volumenhez, sszettelhez, bonyolultsghoz kpest megfe-

lel-e a ltszm. A kzvetett termeli ltszm mrtke s elosztsa megfelel-e. A fizetett szabadsg s az egyb igazolt tvollt miatt kies munkanapok

ellenrzse megtrtnt-e.

Vizsglni kell a szabadsgolsi tervek s a tnyleges szabadsgok alaku-lsnak sszhangjt.

Vizsglni kell, hogy a betegllomnyok mi miatt kvetkeztek be.ltal-nos jelleg megbetegedsek-e, zemi balesetekkel, vagy szakmai megbe-tegedsekkel vannak-e kapcsolatban

A hinyzsok terletn milyen volt az egsznapi s a trtnapi h inyzsokarnya s azokat mi okozta.

a hinyzsoknl ell.kell az engedlyezsek rendszert, indokoltsgt

Vizsglni kell, hogy voltak-e igazolatlan hinyzsok, a vllalkozs azokatfolyamatosan feltrta-e s megtette-e a szksges intzkedseket s ezekelgsgesek-e

a kies idk milyen nagysgrendek, s ha meghaladjk az elfogadhatmrtket, akkor kiknek, milyen mulasztsai okoztk a munkafegyelem la-zulst

A szksges s a tnyleges ltszm szervezeti egysgenknt megfelel-e. Van-e ltszlagos munkaer-hiny illetve ltszmfelesleg.

Miknt alakultak a tlrk a vllalkozsnl. A tlrkat indokoltan rendeltk-e el, a trvnyi elrsokat betartottk-e.


33/128

33

brezsi s az anyagi sztnzsi rendszer ellenrzsvel kapcsolatosellenrzsi feladatai:

a rendszer alkalmas-e a szemlyes kpessgek minl teljesebb kifejtsvelnvelje az egyni teljestmnyeket, javtsa a munka hatkonysgt

a jvedelemszerzsi rend sszhangban van-e a vgzett munka mennyis-gvel, minsgvel,szakkpzettsg ignyvel s a munkakrlmnyekkel biztostja-e az sszhangot az elrt eredmny s annak megteremtsben

rsztvevk szemlyi jvedelme kztt Megegyezik-e az tlagkeresetek llomnycsoportonknti alakulsa a vl-

lalkozs szintjn sszegzett keresetek s a kpzett ltszm sszegvel. Az tlagkereseteket vizsgltk-e llomnycsoportonknt. a tnyleges besorolsok sorn a munksok szakkpzettsgt, az ltaluk

vgzett munkt s annak krlmnyeit, feltteleit, az alkalmazottak isko-lai vgzettsgt s szakkpzettsgt, gyakorlati idejt, nyelvtudst,szmtechben val jrtassgt helyesen llaptottk-e meg

Ellenrizni kell, hogy a fizikai dolgozknl a besorolsok kielgten biz-tostjk-e a szakmai kpzettsg, a gyakorlati id, a fizikai megterhels, akedvezbb, illetve kedveztlenebb munkakrlmnyek s a vgzett mun-ka sznvonala, minsge szerinti differencilst.

Prbaszeren vizsglni kell az alaprabr-emelsek megalapozottsgt,indokoltsgt.

Vizsglni kell, hogy a munkakrk betltse megfelel kpzettsg dol-gozkkal trtnt-e.

A megllaptott brek arnyban llnak-e az iskolai vgzettsggel, a szak-kpzettsggel s a gyakorlattal.Megfelelek-e a kialaktott brttelek.

Az idbres megoldst csak ott alkalmazzk-e, ahol a teljestmnynormkmegllaptsnak nincs megfelelen szmthat alapja.

Az idbr s a prmium kombincijt megfelelen alkalmazzk-e.

Az alkalmazott brformk megfelelen sztnznek-e a kvnt clra. Egyrtelm-e az sztnzsi cl s a hats rezhet-e a teljestmnyekben. A premizlt munkakrket helyesen vlasztottk-e ki, azok alkalmas-e a

feladat s a teljestmny konkrt megllaptsra. Vizsgland, hogy a feladatokat elre meghatrozottan meghatroztk-e,

a kitztt feladatok nem formlisak-e, tbbletteljestmnyre, minsgresztnznek-e.

A kitztt feladatok teljestst a prmiumok kifizetse eltt objektv ala-pokon rtkeltk

-e Megfelel-e az arny a munkatermelkenysg s az tlagkeresetek nve-

kedse kztt.


34/128

34

Brelszmols ellenrzse a brszmfejtsi rendszer megfelel-e a vllalkozsnl kialaktott

brszmfejts, a szja-elleg levonsra s nyilvntartsra, a brek,prmiumok, jutalmak sszestett nyilvntartsra vonatkoz elrsoknak

vannak-e reklamcik, milyen arnyban s tmakrkben, a dolgozkvagy a vllalkozs krra a brelszmols kialaktott mechanizmusa zrt rendszert kpez-e alapbizonylatainak rendje teljes kren szablyozott-e teljes kren rendelkezsre llnak-e az alkalmazsi okmnyok

(munkaszerzds, kinevezs, megbzsok) teljes krek-e az iskolai, szakmai vgzettsget, a nyelvtudst igazol

okmnyok

az elvgzett munkk teljestmnyigazolsai megvannak-e, azokmegbzhatak-e s teljes krek-e a vltozsokat teljes kren dokumentljk-e (felvtel, kilps, betegsg) a munkautalvnyok, teljestmnyigazolsok formailag s tartalmilag

megfelelek-e a teljestmnyeket mennyisgileg s minsgileg szablyszeren

igazoltk-e az alkalmazott brttelek helyesek-e

a minsgi tvtel igazolsa megtrtnt-e a teljestmnyknt kimutatott mennyisgeket egyeztettk-e a vonatkoz

zem termelsi jelentseivel s a selejtjelentsekkel az idbreknl az elszmolt alaprabrek helyesek-e s egyeztettk-e a

teljes ledolgozott munkaidt az elszmolt rk sszegvel vizsgltk-e a kiegszt fizetsek, munkaszneti napok, szabadsg, s a

brptlkok elszmolsnak pontossgt s szablyszersgt avonatkoz nyilvntartsok s a bels szablyozsok alapjn

a klnbz kls szervek ltal kezdemnyezett levonsok , vmint avllalkozs bels bizonylatai alapjn a dolgoz tartozst pontosannyilvntartsba vettk-e

a levonsok az elrsoknak megfelelen, idben megtrtntek-e a levonsok esetleges szneteltetsnek indokait s jogszersgt, ill. a

kilpett dolgozknl azt, hogy a mg le nem vont tteleket felvezettk-e akilpsi okmnyokra

a brfizetseknl a kifizets eltt a szmfejts adatait megfelelen,

teljeskren ellenriztk-e a fel nem vett brek pnztrba trtn visszavtelezse helyesen trtnt-e


35/128

35

a posta tjn tutalt breknl a cmzett szemlyre, az sszegrendeltetsre klns figyelmet kell fordtani, s meg kell gyzdni azsszeg clba rkezsnek tnyrl is

a banki tutalsokat vizsgltk-e

KLTSGGAZDLKODS Megfelelen ksztik-e el a vllalkozsnl a legfontosabb kltsgekterveit

az nkltsgcskkents vllalkozson belli elszmolsi rendjemegfelelen kialaktott-e

megfelel-e a kltsgek tervezsnek mdszere s rendszere a kltsgtervek knyszertenek-e takarkossgra, a tartalkok feltrsra

s felhasznlsra a kltsgtervezs sorn korszer mdszereket s eljrsokat alkalmaznak-

e biztostottk-e a megfelelen kpzett munkaert, szmtgpparkot kltsgtervek sszelltsba bevontk-e az rdekelteket az informcik

eljutnak-e azokhoz, akik azok alapjn dntenek a kltsgterveket sszehangoltk-e a vll. tbbi tervvel az nkltsgszmtsnl s a kltsgelszmolsnl betartottk-e a

szmviteli trvny vonatkoz elrsaitA felhasznlsok utalvnyozsnak ell

kell gonddal jelltk-e kiaz utalvnyozst vgz szerveket megalapozottan dolgoztk-e ki az utalvnyozs alapjt kpez normkat,

normatvkat, terv s keretszmokat, azokat folyamatosan fellvizsgljkaktualizljk-e

megfelelen szerveztk-e meg az utalvnyozs bizonylati rendjt a bizonylatokat szigor szmads al vontk-e betartjk-e az utalvnyozs fegyelmt megfelelen szablyoztk-e a ptutalvnyozst, s annak okait

folyamatosan vizsgljk-eA kts gazd. informcis rendszernek ell az info rendszert elre megterveztk-e az infok szolgltatshoz a feltteleket teljes kren biztostottk-e az infok szksgessgt, minsgt, gyorsasgt s pontossgt

tekintettk-e elsdlegesnek a mennyisggel szemben az infokat korszer eszkzkkel s mdszerekkel gazdasgosan,

prhuzamossg nlkl, gyorsan szolgltatjk-e

az infok eljutnak-e mindazokhoz, akik azok alapjn dntenek v rtkelnek biztostjk-e a kts-gel, nkts-gel kapcsolatos infokat a sajt termelskszletek, szolgltatsok, mrlegben szerepl ttelek rtkelshez


36/128

36

az inokkal kapcsolatban a bizonylati elvet, a bizonylati rendetrvnyestik-e s megkvetelik-e a bizonylati fegyelmet

kltsgell. mdszereinek vizsglata folyamatba ptett ellenrzst szerveztek-e: az utalvnyozsok

helyessge, a bizonylatok elszmoltatsa, a bizonylatok tartalmihelyessge tekintetben funkcionlis ell. szerveztek-e: az utkalkulciknl az nkts helyessge, a

bizonylatok teljessge, az analitikus s a fknyvi knyvelssel valegyeztetse tekintetben

az ell.-re hivatott szervek minden vben felvettk-e munkatervkbe: a ktsgazd komlex ell, a korbbi vizsglatok utvizsglatt, au eseti tma- sclvizsglatokat

esetenknti vizsglatot szerveztek-e az szlelt hinyossgok okainakfeltrsra

kltsg-nemek elszmolsnak ell:anyagjelleg rfordtsok

a szv.tv elrsa szerint itt kell elszmolni a vsrolt s felhasznltanyagok beszerzsi rtkt:

a naptri vben felhasznlt, vsrolt nyers-, alap- s segdanyagok, zems ftanyagok, fenntartsi anyagok, egyb anyagok besz.rtkt

hasznlatba vtelkor azoknak az anyagi eszkzknek a besz rtkt,

amelyek a vll. tevkenysget egy vnl rvidebb ideig szolgltk az energiahordozk rtkt, fizetettvzdjak rtkt nyomtatvnyok, irodaszerek felhasznlsnak rtkt vsrolt alkatrszek s tartozkalkatrszek rtkt vdtel, vdital felh. rtkt cskkentettk-e az anyagkltsget a termels sorn keletkezett hulladkok

rtkvelignybe vett szolgltatsok rtknek ell:

trgyidszakban ignybe vett szol. szmlzott, fizetett, szerzdsbenmeghatrozott ellenrtke

itt szmoltk-e el: a szlltsi, rakodsi, raktrozsi ktg-eket, sajt termels kszletek

brmunkadjt, brleti djakat az eszkzkms vllalkoz ltal vgzett karbantartsi, javtsi,

fenntartsi kts-eit mosodai, vegytiszttsi ktg, fnymsols, sokszorosts, munksszlls

szmlzott kts,, klcsnzsi djakat


37/128

37

ms vllalkozsoknak fizetett szocilis, kulturlis, sport sgyerekintzmnyekkel, dlssel kapcsolatos sszegeket, tzrendszetidjakat, tv elfizets djt, helypnzt, minsgvizsglati djakat, parkolsidjat

utazsi s kikldetsi ktg-eket oktats, tovbbkpzs tevkenysgt, licencdjat, tallmnyrt fizetett

vtelrat idegen vll-val vgeztetett garancilis munkk djt napilapok, folyiratok elfizetsi djt, szakknyvek rt, hirdets,

reklm s propaganda ktg-eitegyb szolgltatsok ktg. ellitt szmoltk-e el a pnzgyi, befektetsi djak kztt:

bankjutalkot s kezelsi ktg-et ktvnykibocstssal megbzott pnzintzet rszre fizetett jutalkot faktoringdjat, vltleszmtolsi djat, garanciavllalsi djat banknyomtatvnyokrt fizetett ktg-eket, egyb bankktg-et

hatsgi igazgatsi djak kztt: hatsgok rszre jogszably alapjn kifizetett djakat, engedlyezsi

djakat, illetkeket biztostsi djakat, kts-knt elszmoland adkat, jrulkokat,

klnfle egyb ktg-eketSzemlyi jelleg rfordtsok ell:Brkltsg ell:

brkltsgknt mindig brutt sszeget szmoltak-e el itt szmoltk-e el: az alapbrt, a trzsbrt, a brptlkokat (mszak,

tlra, veszlyessgi, vezeti, nyelvi) a kiegszt fizetseket (szabadsgra jr, munkaszneti napra fizetett),

egyb breket

Szemlyi jelleg egyb kifizetsek ell: a munkavllal tagok nem brktg-knt s nem vllalkozsi djknt

kifizetett, elszmolt sszegeket itt vettk-e figyelembe termszetbeni juttats utn, ill. szemlyi jelleg egyb kifizetsek utn a

vllalkoz ltal fizetend szja sszegt llomnyba tartoz munkavllalk rszre itt szmoltk-e el azokat az

sszegeket:o amelyek nem munkaszerzdsen alapulnak, de a munkaviszonyhoz

kapcsoldnak (jubileumi jutalom, betegszbi,vgkielgts)


38/128

38

o amelyek a munkltat ltal tvllalt, megtrtett ktg-eket jelentikmeg (szerszmhasznlati dj, munkaruha mosats, dlsi trts,munka-, egyen-, formaruha trts

o

amelyek egyb kzvetett juttatsokat kpviselnek (let s

nyugdjbiztosts dja) klnlsi ptlkot, tkezsi hozzjrulst tanulmnyi djat, jtsi djat s a kapcsolatos kzremkdsi djat szerzi s szerzi jogvdelmet lvez munkk djt egszsgvdelmi krtrts cmn fizetett havi jrulkot vlasztott tisztsgviselknek, a vlasztott testletek tagjainak fizetett

tiszteletdjat knyvvizsgl megbzsi djt, reprezentcis ktg-eket

brjrulkok ell: ide szmoltk-e el a trgyidszak szemlyi jelleg kifizetsei utn a

munkltat ltal fizetend nyugdj- s egszsgbiztostsi jrulkot, az e.hozzjrulst, a munkkadijrulkot, a szakk.hozzj, s minden egyb

brjrulkot minden, a brjrulk alapjt kpez jvedelem utn elszmoltk-e

cs ell: a szv.tv. elrsai alapjn lerhat eszkzkre az cs lerst minden vben

elszmoltk-e fggetlenl attl, hogy a vll. trgyvi eredmnye nyeresgv vesztesg az immat javak besz.rtkt azokra az vekre felosztva szmoltk-e el

terv szerinti cs lersknt, amely idt a vll. a szv. tv. elrsai alapjn aszv. politikjban meghatrozott

az zembe helyezett TE terv szerintics lersakor az egyedi eszkzvrhat hasznlati idtartama, fizikai elhasznldsa s erklcsielavulsa. adott vll-ra jellemz krlmnyek s a maradvnyrtkfigyelembevtelvel hatroztk-e meg azokat az veket, amely alatt azeszkzket a vllalkoz lerja

elklntetten mutattk-e ki a kis sszeg eszkzk egy sszegbenelszmolt lerst a szv. politikban trtnt vlaszts alapjn

nem szmoltak-e el terven felli cs-t a kltsgnemek kztt


39/128

39

SZMVITEL SZERVEZETTSGE a beszmol elksztsekor s a knyvvezets sorn rvnyeslnek-e a

szmviteli alapelvek

a vlasztott beszmol formja s a knyvvezetsi rendszer megfelel-e aszmviteli tv. Elrsainak a szmviteli politika keretben elkszltek-e a szablyzatok s a

szmlarend, azok sszhangbanvannak-e Szv. Tv. elrsaival a kidolgozott szablyzatokban kellen figyelembe vettk-e a vllalkozs

sajtossgait megfelel-e a bels ellenrzs rendszere, tekintettel a vllalkozs

nagysgra, felptsre, tevkenysgre s szervezettsgreSzmviteli alapelvek rvnyeslsnek vizsglataA beszmol elksztse s a knnyvezetse sorn azt kell vizsglni, hogy

a gazdlkod a belthat jvben is fenn tudja-e tartani mkdst,folytatni tudja-e tevkenysgt (vllalkozs folytatsnak elve)

a gazd. knyveli-e mindazon gazdasgi esemnyeket, amelyeknek azeszkzkre s forrsokra, ill a trgyvi eredmnyre gyakorolt hatst a

beszmolban ki kell mutatni (teljessg elve) a knnyvitelben rgztett s a beszmolban szerepl ttelek a valsgban

is megtallhatk, bizonythatk, kvlllk ltal is megismerhetk(valdisgelve)

a knyvvezetst s a beszmolt ttekinthet, rthet, a trvnynekmegfelelen rendezett formban ksztettk-e el (vilgossg elve)

a beszmol tartalma s formja, s az azt altmaszt knyvvezetstekintetben az llandsgot s az sszehasonlthatsgot biztostja-e(kvetkezetessg elve)

az zleti v nyitmrlegben szerepl adatok megegyeznek-e az elzzleti v zrmrlegnek megfelel adataival (folytonossg elve)

az adott idszak eredmnynek meghatrozsakor a tevkenysgek adottidszaki teljestseinek elismert bevteleit s rfordtsait vettk-eszmtsba, fggetlenl a p-i teljeststl (sszemrs elve)

nem mutattak ki eredmnyt akkor, ha az rbevtel, a bevtel p-irealizlsa bizonytalan, az cs-t s az rtkvesztseket elszmoltk-e,fggetlenl attl, hogy az zleti v eredmnye nyeresg v vesztesg(vatossg elve)

a bevteleket s kltsgeket, ill a kvetelseket s ktelezettsgeket

egymssal szemben nem szmoltk-e el (brutt elszmols elve)


40/128

40

az eszkzket s a ktelezettsgeket a knyvvezets s a beszmolksztse sorn egyedileg rgztettk s rtkeltk-e (egyedi rtkels elv)

az olyan gazdasgi esemnyek kihatsait, amelyek kt v tbb zleti vetis rintenek, az adott idszak bevtelei s rfordtsai kztt olyan

arnyban szmoltk-e el, ahogyan az alapul szolgl idszak s azelszmolsi idszak kztt megoszlik (idbeli elhat. elve) a beszmolban s az azt altmaszt knyvvezets sorn a gazd.

esemnyeket, gyleteket a tnyleges gazd. tartalmuknak megfelelen, aszv tv alapelveihez, vonatkoz elrsaihoz igazodan mutattk-e be,szmoltk-e el (tartalomelsdlegessge a formval szemben)

lnyegesnek minstettk-e a beszmol szempontjbl minden olyaninformcit, amelynek elhagysa v tves bemutatsa befolysolja a

beszmol adatait felhasznlk dntseit (lnyegessg elve) a beszmolban nyilvnossgra hozott infok hasznosthatsga arnybanll-e az infok ellltsnak ktg-eivel (ktg haszon elv)

Szmviteli politika ell:szablyoztk-e-beszmols s knyvvezets formjt, - alapts tszervezs ktg-ei aktivlsnakrenjt, - K+F ktg-einek aktivlst, elszmolsi rendjt, - rt. pap. forgeszk.knt,ill. p-i befknttrtn elszmolsnakfelttelrendszert, - rtkelsi mdokat,eljrsokat, - eszk minstst, - terv szerinti cs elszmolsnak mdjt, -maradvnyrtk megllaptsnak rendjt, - TFCS elszmolsi rendjt, - kisrtk eszk elszmolst, - rt.veszt. elszmolsi rendjt, - idbeli elhat. elsz.rendjt, - cltartalk kpzs szablyait, -beruhzs, feljts, karbantartstartalmnak s elsz. rendjnek kialaktst, - rt.hely. elsz. rendjt, - visszarsokelszmolst, - mrleg ill. eredmnykimutats formjnak megvlasztst, -szmviteli elszmols szempontjbl mi minsl lnyegesnek, nem lnyegesnek,

jelentsnek, nem jelentsnek, -bizonylatok knyvekben trtn rgztsnelrendjt, -beszmol elksztsnek idpontjt, - kiegszt mellklet tartalmnak

meghat.megfelelen kidolgoztk-e:

az eszkzk s forrsok leltrksztsi s leltrozsi szablyzatt,rtkelsi szablyzatt

az nktg. szmts rendjre vonatkoz bels szablyzatot pnzkezelsi szablyzatot


41/128

41

MRLEG ELLENRZSE A mrlegben megfelelen szerepel-e vmennyi vagyontrgy, kvetels s

ktelezettsg Az eszkzket s a ktel-ket altmasztottk-e leltrral

Br. mdon vettk-e fel a mrlegbe az eszk-ket s a forr-kat Betartottk-e az rtkelsnl a valdisg s az vatossg elvt az zleti vet rintaz v-t, cs-t, s visszarsokatelszmoltk-e Betartottk-e a mrlegfolytonossg, lnyegessg skvetkezetessg elvt,

a SZtv szerinti-e a felptse. az elszmolt rt.helyesbtseket a szv.tv.e lrai alapjn mutattk-e ki a

mrlegbenESZKZKBef. eszkzk ell.: vll. mk-t egy vnl hosszabban szolg1)Imm. javak ell :!

helyesn llaptottk-e meg az ide tartoz eszk. beszerzsi rtkt az cs meghatrozsnl figyelembe vettk-e a tervezett hasznlati idt, a

szv.tv-ben foglalt lersi idkorltokat a lers mdjnl a legmegfelelbb eljrst vlasztottk-e helyesen llaptottk-e meg a terven felli cs lersok s visszarsok

feltteleit a)A trgyvi nyit s az elz vi zrrtk megegyezik-e b)Az

apportknt szolgltatott imm. javak nyilvntartsba vett rtkemegegyezik-e a jvhagyott s elfogadott rtkkel c)A vsrolt imm.

javak nyilvntartsba vett rtke megegyezik-e a besz. rtkkel, leltrralaltmasztott-e; a sajt elllts imm. javak rtke kzvetlen nktg-enkerlt-e a knyvekbe felvtelre. d)Az imm. javakat, leltrral egyeztettk-e;

ide szmoltk-e el az alapts-tszerv. aktivlt rt-knt a vll-i tev. indtsval, jelents

bvtsvel, talaktsval kapcs. felmerlt tteleket, a K+F eredmnyeknt ltrehozott , a termk, szolg. rtkben megtrl

kzvetlen ktg-eket, - aktivlt rtk elszmolsa sajt elllts esetnkzvetlen nktg-en, kls munkk esetn a szmlzott rtken trtnt-e

Azokat a vagyoni rtk jogokat, amelyek nem tartoznak a szellemitermkek kz (pl: brleti jog, hasznlati jog) , a bekerlsi rtkkmegllaptsa megfelel-e az rtkelsi szab. elrsainak

helyesen trtnt-e az j vagyoni rtk jog besorolsa s felvtele a 11-esszmlacsoportba

A szellemi termkeket (pl.: tallmnyt, szabadalmat) , helyesen trtnt-ea besorolsuk a bef. eszk kz


42/128

42

az zleti v. cgrtket, az imm. javakra adott elleget.Prbaszer ell. elklntetten tartjk-e nyilvn a befejezett s a befejezetlen fejlesztseket a kimutatott ttelek dokumentlsa megfelel-e (szerzds, apport

jegyzk)

2)Trgyi eszkzk ell.: az rtkelsi mdok megllaptsnl megfelelen meghatroztk-e azeszkzknek a bef. eszk. vagy a forgeszk kz val besorolsnakkonkrt minstsi szempontjait

a knyvekben kimutatott eszk. bekerlsi rtke helyes-e, kellendokumentlt-e, megfelel-e az rtkelsi szab. elrsainak

tgondolva dntttek-e a kis rtk TE hasznlatbavtelekor az azonnali,egysszeg CS lers elszmolsnak alkalmazsrl

a szv. tv elrsainak megfelel-e a beruhzsok, az rtknvelberuhzsok, a feljtsok s a karbantartsok ktg-einek elklntse,elszmolsa

ingatlanoknl a telekknyvi nyilvntartsok rendezettek-e, a knyvekbenszerepl adatok megegyeznek-e a tulajdoni lapok adataival

a)A trgyvi nyit s az elz vi zr adatok megegyeznek-e b)Ahasznlatba vett TE egyedi nyilvntart lapjait folyamatosan vezetik-e,minden lnyeges adatot pontosan tartalmaznak-e c)Ide szmoltk-e el azingatlanokat, mszaki ber-ket, a tenyszll-kat, a beruhzsra adott

ellegeket stb A TE aktivlsval kapcs. ell: -megfelel okmnnyal altmasztottk-e az

aktivlst, az zembe helyezst ;idben aktivltk-e az sszes kapcsolatosktg-et, amely a TE rtkbe beszmtand.

A terv. cs lersok elszm-nak s a M megll. vizsglatra. A tervezettcs-i lers megfelel-e a szmviteli pol. elrsainak, a maradvnyrtkethelyesen llaptottk-e meg. Az amortizcit az zembe helyezstlszmoltk-e el. A lzingelt TE-ket kiemelten kell vizsglni, hogy

megfelel-e azok szmv. elszm.-a (aktivlsa, amortizlsa stb.). A nemhasznlt, nem mkd, felesleges stb. T.E.-nl elszmoltk-e a TFcs-t., avisszarsokat. A kiselejtezett TE-nl a hulladkanyag s a hasznosthatalkatrsz rtkt megfelelen szmoltk-e el, azokat bevteleztk-e azanyagkszletek kz. Biztostott-e a mrlegben szerepl TE.-k leltrralval altmasztsa.


43/128

43

3) Beruhzsok s feljtsok ell.: trgy vi Ny s az elz vi Z rtk megegyezik-e bekerlsi rtk megfelel-e az rtkelsi szab. elrsainak tartalmazza-e mindazon ktg-ek, rfordtsok rtkt, amelyek

kapcsolatosak a beszerzssel, ellltssal, az eszk-zel szoroskapcsolatban vannak, arra felszmolhatk vgrehajtottk-e zembe helyezskor az aktivlsokat, kellen

dokumentltk-eA folyamatban lv kls kivitelezs beruh-oknl s feljtsoknl:

A telj-ek igazolsa, a szlzs, a felszmtott ktg-ek stb. elfogadhatk-e, illbeleszmthatk-e a besz. rtkbe.

A beruh-i, a feljtsi s az eszkzfennt-i ktg-ek elhatrolsa s elszm.megfelelnek-e a sztv.-nek s az egyb elrsoknak (pl.: szmv. pol.)

A sajt vll-ban vgzett beruh-oknl s feljtsoknl a telj. rtkt tnyl. ktlen nktg-en llap.-e meg. a befejezetlen beruhzsokat a fordnapon tnylegesen leleltroztk-e Ellenrizend a feleslegess vlt, befagyasztott, nem befej.,

megrongldott beruh-ok, feljtsok selejtezse, TF lersa, avisszarsok.

4)Befektetett pnzgyi eszkzk ell. a szv tv elrsainak megfelelen szablyoztk-e az rtkpaprok

forgeszk-knti ill. p-i befektetsknti szmbavtelnek rendjt helyesen hatroztk-e meg a bekerlsi rtket, megfelel dokumentcik

tmasztjk-e al mrlegben szerepl tteleket leltrral altmasztottk-e vkzi vltozsokat naprakszen vezetk-e Besorolsuk (tarts v. rvid lejrat) megfelel-e A rszesedseket, a klcsnket s az p-okat besz. rtken vettk-e

nyilvntartsba

Fordulnapon ha az rtk tartsan s jelent. cskken a mrlegben amrlegksztskor rv. piaci rtken rtkeltk-e, az V-t, ill. a visszarstelszmoltk-e

Az adott klcsnknl vizsglni kell a kapcsolatos szerz-ket, azok alapjna klcsn eredeti sszegt s feltteleit (kamat, trleszts mrtke stb.), azeddigi trlesztseket, a visszafiz. feltteleit s a kapott biztostkokat.

zleti v vgn az adsok a trlesztsi s kamatfizetsi feltteleketbetartjk-e

betartottk-e az rtkvesztsi s a visszarsok elszmolsnak szablyait:o

ktes ads esetben szmoltak-e el rt. vesz.-eto behajthatatlan kvetelst lertk-e hitelezsi vesztesgknt


44/128

44

Forgszek:1)kszletek (Anyagok, Befejlen termels s flksz termk, Nvendk hz segyb llatok, Ksztermkek, ruk, Kszletekre adott ellegek),

a szv tv s annak alapjn elksztett rtkelsi szablyzat kapcsolatos

elrsait betartjk-e a legmegfelelbb nyilvntartsi rendszert kialaktsa az rt.veszt s visszarsok pontos meghatrozsa s elszmolsi rendje

Kszletek ell.: (prbaszer)A sajt tulaj-ban lv kszletek (vs. s saj. elllts kszletek) ell:

megtrtnt-e a mrlegben kimutatott kszletek leltrozsa, akszletrtkek aleltrak rtkeit tkrzik-e

Szablyszer volt-e az rtkels s a kirtkels Az eltrsek (hinyok, tbbletek) elszmolsa megfelel-e a sztv.

elrsainak. Vizsgland, hogy a beflen termelst, a flksz s a ksztermkeket a

mrleg fordulnapjval ktlen felvtellel leltroztk-e; az rtkels ktlen elll. nktg-gel trtnt-e. a cskkent rtk, elfekv kszletekre elszmoltk-e az V-ket, ill. a

visszarsokat az ton lv ruk szmbavtele megfelelen megtrtnt-e (tteles) az anyagok, ruk indokolt rt.vesz-t elszmoltk-e

ell-tk-e a munkahelyre kiadott s a dolgozknl lv eszk. megltt. a nyilvnt. rendszer megfelel-e biztostja-e a kszletekkel kapcsolatos ktg-ek vals rtkben trtn

elszmolst s a vagyon vdelmt a kszletekre adott ellegekre nem trtnt-e, nem rendezett teljests a kszletekre adott ellegek FA nlkli sszeggel szerepelnek-e Megegyeznek-e a leltrak, az analitikus nyilvntart. s a fk-i knyvels

adatai stb. Prbaszer, mintavteles ell. clszer alkalmazni

2)kvetelsek (Kv. ruszll-bl s szolg-bl (vevk), Kv. kapcs. vll-salszemben, Kv. egyb rszes. viszonyban lv vll.-sal szemben, Vltkv.,Egyb kv., Kv. rtkelsi klnbzete, Szrmazkos gyletek pozitv K),

konkrtan s egyrtelmenhatroztk-e meg az egyes mrlegsorokbatartoz eszk szmbavtelnek s rtkelsnek mdjt, nyilvnt. rendjt

szablyoztk-e a ktes kvetelsek s abehajthatatlan kv fogalmt selszmolsi rendjt

rtveszt s visszarsok rendjnek meghat, elszmols, kiszmtsfeltteleinek meghat

a fordulnapi kvetelsek egyeztetse a fordnappal teljes krenmegtrtnt-e


45/128

45

a vevk, adsok a kimutatott kvetelst elismertk-e a devizakvetelsek rtkelse a szv.tv. s az rtkelsi szab. elrsainak

megfelel-e

az rfolyam klnbzetek elszmolsa szablyos-e

a ktes kvetelsekre szmoltak-e el rtkvesztst, indokolt esetbenvisszarst az adott ellegeket figyelemmel ksrik-e a vltkvetelseknl a vltk elfogadsa eltt vizsgltk-e a kibocst,

az elz tulaj hitelkpessgt devizban nyilvntartott kvetelsek lersnl megkrtk-e az MNB

engedlyt behajthatatlan kvetelst elszmoltk-e hitelezsi vesztesgkn a behajthatatlannak nem minsl elengedett kv.sszegt a rendkvli

rfordtsok kztt elszmoltk-eVevk ell.:

trgyvi nyit s elz vi zr rtk egyezsge; fordulnapi vevkv.egyeztetse a fordulnappal telj.kren megtrtnt-e; a vevk kimutatottkvetelst elismertk-e; a devizs vevket a telj. napjn rvnyesvlasztott rf-on vettk-e llomnyba; barter gyletnl az els gylet telj.napjn rv.vlasztott devizarf.-on vettk-e llomnyba, a vevkmrlegttel az f-t tartalmazza; vevktl kapott ellegek itt vannak-e;

perestett kvet.-eket itt szerepeltetik-e, ha a brosg megtlte; abehajthatatlan vevkv.-eket szerepeltetik-e a mrlegben; a vevknekutlag adott, nem szlzott engedmnyt figy.-be vettk-e; avisszakldseket figy.-be vettk-e; figy.-be vettek-e minden esemnyt,ami a vevkkel kapcs. a mrlegksz.-ig a tud-ra jutott.

3)rtkpaprok

vallalkozasok ellenorzese program jelentes

Documents