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REGIMEN DE ZONAS
FRANCAS PARA EMPRESAS
DE SERVICIOS PETROLEROS
Martín Gustavo Ibarra
Febrero 4 de 2014
INTRODUCCIÓN: ZONAS
FRANCAS EN EL MUNDO
PARTE I:
3.500 ZF y ZEE en el mundo en más de 135 países
70.000.000 de personas trabajan en zonas económicas
especiales y Zonas francas
Zonas Francas en el Mundo
Zonas Francas en América
• El continente americano
tiene alrededor de 1000
Zonas Francas.
• Cerca del 95% de los
países de América
Latina utilizan Zonas
Francas.
Zonas Francas en Colombia
• 109 Zonas Francas
aprobadas.
EMPLEOS CREADOS:
50,000 DIRECTOS
75,000 INDIRECTOS
EXPECTATIVA DE
CREACIÓN DE EMPLEO
300,00 DIRECTOS
600,000 INDIRECTOS
ANTECEDENTES DE ZONAS
FRANCAS OFFSHORE
PARTE II:
Mar del Norte - Irlanda
Como precedente internacional
a las Zonas Francas Offshore
encontramos aquellas
declaradas en el Mar del Norte
hace cerca de tres décadas.
Colombia – Golfo de Morrosquillo
En Colombia fue declarada como
Zona Franca una parte del Golfo de
Morrosquillo en 1986, y por un
periodo de 10 años para la terminal
del oleoducto Caño Limón-Coveñas.
Emiratos Árabes Unidos
Dubái – Zona Franca Jebel Ali
Singapur:
Pulau Bukom – Refinería
Shell
Capacidad de producción:
458,000 b/d
Jurong Port – Exxon Mobil
Capacidad de producción:
605,000 b/d
Singapur
Bunkering Marino
Nigeria
Snake Island Integrated Free
Zone
Onne Oil & Gas Free Zone
India
Refinería Jamnagar SEZ.
Capacidad de producción:
660.000 b/d
Estados Unidos
National Association of Foreign
Trade Zones (NAFTZ).
Desde los 90’s se han aprobado más
de 80 solicitudes de refinerías de
petróleo en Estados Unidos.
ExxonMobil cuenta con 5 refinerías
en Estados Unidos en zonas francas.
En Houston, Texas, encontramos ZF
para empresas de servicios petroleros.
Refinería de Cartagena S.A. - Reficar
La Refinería de Cartagena S.A.
obtuvo la declaratoria de Zona Franca
Permanente Especial en el 2008 y a
partir del 2010 la calificación como
Usuario Industrial de Bienes y
Servicios de la Zona Franca Refinería
de Cartagena.
NECESIDAD DE ZONAS FRANCAS
OFFSHORE PARA EL SECTOR
PETROLERO
PARTE III:
Reservas Probadas de Petróleo en
Colombia
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
1.972
1.842
1.632 1.542
1.478 1.453 1.510
1.358
1.668
1.988 2.058
2.259 2.377
Millones de
Barriles
*De acuerdo con
el ritmo de
extracción, las
reservas de
petróleo probadas
alcanzarían para
aprox. 6 años,
mientras que al
mundo le quedan
53.
*Fuente: Ministerio de Minas y Energía
Producción de petróleo de campos
existentes
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
201
4
201
5
201
6
201
7
201
8
201
9
202
0
202
1
20
22
202
3
202
4
20
25
202
6
202
7
20
28
Cifras en Miles de Barriles Diarios
Producción enReservas Probadas…
*Fuente: Informe Económico de la ACP
– Octubre de 2014
Nuevos Descubrimientos en el Mundo
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
50000
2007 2008 2009 2010 2011 2012
Onshore
Shallow Water
Deep Water
Ha habido un
incremento
progresivo en
descubrimientos
offshore.
*Fuente: Ecopetrol
Reservas Mundiales en Aguas
Profundas
En 2010, el 6% de la
producción mundial de
petróleo y gas se
encontraba en pozos en
aguas profundas; se
espera que para 2020 esta
participación alcance el
10%.
Producción de Petróleo Costa Afuera
(Offshore)
0
50
100
150
200
250
300
350
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
Cifras en miles de barriles diarios
Escenario Base
*Fuente: Informe Económico
de la ACP – Octubre de 2014
Zonas Francas Offshore
Decreto de ZF Offshore fue una
iniciativa de la ACP con apoyo de la
Presidencia de la República, el
Ministerio de Minas y Energía,
Ministerio de Hacienda, Ministerio
de Comercio, la DIAN y la ANH.
DECLARATORIA DE ZONAS FRANCAS
OFFSHORE – DECRETO 2682 DE 2014
PARTE IV:
Presupuestos y beneficios de la
declaratoria de ZF Offshore
• ZF es un mecanismo que ayuda a
las empresas de servicios
petroleras a reducir su carga fiscal
para competir internacionalmente.
• Se permite la declaratoria de ZF
marítima junto con área en tierra
para el apoyo de las actividades
offshore.
Presupuestos y beneficios de la
declaratoria de ZF Offshore
• El operador petrolero puede
construir el sistema de
transporte del petróleo de la
ZF hasta el puerto.
• Plazo de ZF = Duración del
contrato con la AHN
A. Requisitos para la solicitud de ZF Offshore:
1. Contrato con la ANH
especificando área marítima
asignada y cesión del contrato a
la nueva persona jurídica.
2. Solicitud presentada por persona
jurídica con objeto social
exclusivo. Para esto se podrá
realizar una escisión, crear un
nuevo ente jurídico o hacer una
adición al objeto social.
i) Estar domiciliado o representado legalmente en Colombia
ii) Aportar certificado de existencia y representación legal de la persona jurídica
3. Cumplir con los requisitos de:
iv) No tener deudas exigibles con la DIAN (representante legal ni directivos), salvo que
existan acuerdos de pago vigentes.
iii) No haber sido cancelada la autorización para el desarrollo de la actividad ni haber violado dolosamente las normas penales, en los 5 años anteriores a la solicitud.
Requisitos…
Inversión de 150.000
s.m.l.m.v. (aprox. 40
millones de USD)
Crear 30 empleos
directos entre la empresa
petrolera y sus contratistas.
En 6 años
Requisitos…
5. Presentar programas y planes de
evaluación técnica, exploración y/o
desarrollo.
6. Presentar coordenadas que
conforman la ZF según contrato con
la ANH.
7. Obtener licencias o permisos
ambientales según sea el caso.
Requisitos…
8. Determinar áreas donde se ejercerá el
control y vigilancia de la ZF.
9. Postular persona jurídica que ejercerá
funciones como Usuario Operador y
aportar carta de aceptación del
representante legal de éste.
Requisitos…
B. Requisitos para la utilización de un área en
tierra:
Dos Opciones
i) Utilización de servicios de ZF ya declarada para evaluación técnica, exploración y producción de hidrocarburos costa afuera, actividades de logística, compresión, transformación y licuefacción de gas.
ii) Petición, dentro de la solicitud de declaratoria de ZF,
de un área en tierra para el apoyo de las actividades
offshore
i) Utilización de servicios de una Zona Franca ya
declarada:
Solicitar la
utilización de los
servicios de una ZF
ya declarada, la cual
puede ser con o sin
puerto, sin necesidad
de satisfacer y
realizar el trámite de
declaratoria de una
nueva ZF.
ii) Petición, dentro de la solicitud de declaratoria de
ZF, de un área en tierra para el apoyo de las
actividades offshore:
a. Allegar estudio de títulos de
propiedad.
b. Anexar certificación que
demuestre que el proyecto está
acorde con el plan de desarrollo
municipal y el uso del suelo.
Área en tierra…
c. Adjuntar certificados de tradición y
libertad de los terrenos.
d. Acreditar que el área puede ser dotada
de servicios públicos domiciliarios.
e. Presentar un cronograma precisando
cumplimiento del cerramiento del área.
f. Acreditar disponibilidad de uso del
suelo cuando el titular de la solicitud
no sea el propietario del terreno.
g. Obtener licencias o permisos
ambientales requeridos para el uso
del terreno, según sea el caso.
Área en tierra…
BENEFICIOS DEL RÉGIMEN
DE ZONAS FRANCAS
OFFSHORE
PARTE V:
1. Impuesto de Renta de 15% + 9% de CREE, exenta de sobre tasa del CREE.
2. No causación de Arancel e IVA para equipos, maquinarias, repuestos y materias primas destinadas a ZF.
3. Exención de IVA en compra de materias primas, repuestos y bienes necesarios para la operación de negocios de origen colombiano.
4. Ausencia de aduanas y procedimientos de transacción de comercio internacional en la entrada y salida de bienes.
Tarifas del Régimen Franco Offshore
Costos en Territorio Aduanero vs.
Costos en Territorio Franco
Régimen Tributario General:
Impo. Renta: 25%
CREE: 9%
Sobre-CREE: 7%
TOTAL: 41%
Régimen Franco Offshore:
Impo. Renta: 15%
CREE: 9%
Sobre-CREE: 0%
TOTAL: 24%
DIFERENCIA: 17%
¿Cómo puede una empresa de servicios
petroleros beneficiarse del régimen
franco?
Venta a Ecopetrol con exención arancelaria – Decreto 255 de 1992.
No causación de IVA para importación temporal de maquinaria pesada en etapa de exploración.
ZONAS FRANCAS
PERMANENTES
(MULTIEMPRESARIALES)
PARTE VI:
Acceso al Régimen General de ZF
• Las empresas de servicios
petroleros podrán acceder al
régimen franco bajo el esquema
de Zona Franca Permanente:
a) Como Usuario industrial de bienes
y/o servicios, en parque general
existente o nuevo parque.
Actividades a Realizar en Zona Franca
CLASES DE USUARIOS:
– U. Industrial de Bienes: Actividades que implican
procesos productivos, transformación de materias primas
bienes e insumos, y ensambles (Tarifa Impo. Renta 15%)
Clases de Usuarios
• U. Industrial de Servicios: Realiza en o desde la ZF
actividades de servicios como lo son:
- Logística
- Reparación
- Contabilidad
- Diseño e ingeniería
- Almacenamiento de datos
- Servicios médicos y hoteleros
(Tarifa Impo. Renta 15%)
Calificación de Usuarios
Los usuarios industriales que se
califiquen en una Zona Franca
Permanente, deberán cumplir
principalmente los requisitos en
materia de nueva inversión y
generación de empleo.
Calificación de Usuarios…
ACTIVOS TOTALES INVERSIÓN EMPLEOS DIRECTOS
Menos de 500
S.M.M.L.V. (menos de $
322.175.000)
Ninguno Ninguno
501 a 5.000 S.M.M.L.V.
(entre $ 7.410.669 y
$3.221.750.000 pesos)
Ninguno 20
5.001 a 30.000
S.M.M.L.V (entre $
3.222.394.350 y
$ 19.330.500.000 pesos)
5.000 SMMLV
($ 3.221.750.000 pesos
colombianos)
30
Superior a 30.001
S.M.M.L.V. (más de
$ 19.331.144.350 pesos)
11.000 SMMLV
($ 7.087.850.000 pesos
colombianos)
50
Plan Maestro Se deberá elaborar el Plan Maestro que incluya el cronograma de cumplimiento de los compromisos de ejecución del proyecto.
Estudios de Factibilidad
Se deberán elaborar los correspondientes estudios de factibilidad económica, financiera y de mercado.
Comisión Intersectorial
de ZF
Se deberá presentar el Plan Maestro y los estudios de factibilidad ante la Comisión, con el fin de que emita un
concepto de viabilidad del proyecto.
DIAN Se radica la solicitud ante la DIAN, quien la estudiará y expedirá una resolución de declaratoria.
Solicitud de Declaratoria de Zona Franca
Beneficios Generales Zona Franca
Permanente (Multiusuario)
Ingreso de bienes de capital y repuestos del resto del
mundo sin gravamen arancelario y sin IVA
Ingreso de materias primas, insumos y bienes finales del
resto del mundo sin gravamen arancelario y sin IVA.
Beneficios Generales Zona Franca
Permanente (Multiusuario)
Los bienes en la ZF se consideran fuera del territorio
nacional para efectos de los tributos aduaneros a las
importaciones e impuestos a las exportaciones.
El ingreso de bienes procedentes del exterior a una ZF no
se considera una importación.
Beneficios Generales Zona Franca
• Tarifa Impuesto a la Renta:
1. Z.F. Solicitadas o aprobadas a 31 de diciembre de
2012 y usuarios calificados en ellas en cualquier
tiempo:
- 15% sin CREE y sin sobre-CREE
2. Z.F. Nuevas a partir enero 2013:
- 15% + 8% del CREE + sobre-CREE del 7%
Venta Sin Arancel y Sin IVA de
Productos SIN ARANCEL
• Ecopetrol
• Reficar
• Usuarios de Plan Vallejo
• Otros usuarios de Zona
Franca
SIN IVA
• Reficar
• Primera Venta a usuarios
en territorio nacional
antes del 31 de Dic. De
2012
• Otros usuarios de Zona
Franca
• Para exportaciones
• Para importaciones
temporales
Comparación de Regímenes Régimen
Tributo
Régimen Tributario
General
Régimen de ZF antes
del 31/Dic./2012.
Régimen de ZF Offshore
Impuesto a la
renta
25% 15% 15%
CREE 9% 0% 9%
Sobre tasa del
CREE
7% 0% 7%
IVA sobre
contenido local
de primera venta
SI Sobre valor agregado
externo
SI
TOTAL 41% si 15% 31% si
Contribuciones del Régimen de Zona
Franca:
• 1. Mejorar a las empresas
petroleras y sus clientes.
• 2. Convertir a Colombia en el
epicentro de la venta de productos
en América Latina y la
Comunidad Andina.
Contribuciones del Régimen de Zona
Franca:
• 3. Penetración de otros mercados
como Estados Unidos y la Unión
Europea sin impuestos, pese a los
bajos precios de petróleo.
• 4. Continuar con la visión a largo
plazo creando el cluster petrolero
en Colombia.
MUCHAS GRACIAS
Martín Gustavo Ibarra
Presidente
Araujo Ibarra y Asociados S.A.