tributación municipal1

7/22/2019 Tributacin Municipal1

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DERECHOTRIBUTARIO Es la rama del Derecho Financiero que estudia

el aspecto jurdico de la tributacin en susdiversas expresiones: como actividad de lasmunicipalidades; en las relaciones de stas conlos contribuyentes y las que suscitan entreparticulares.

En el Derecho Tributario la municipalidadasume la triple funcin de:

1. Creador de la obligacin

2. Acreedor de ella

3. Juez de los conflictos que se presenten.


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RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO1. Derecho Tributario Sustantivo o Material; regula todo lo

concerniente a la existencia y cuanta de la obligacintributaria.

2. Derecho Tributario Formal o Administrativo; norma laejecucin de la funcin administrativa tributaria, estudialas facultades y deberes de la administracin, junto alos derechos y obligaciones de los sujetos pasivos yterceros.

3. Derecho Tributario Procesal; conjunto de normas yprincipios que gobiernan el mbito contencioso de latributacin.

4. Derecho Tributario Penal; comprende estudio de los

delitos e infracciones y sanciones en materiaimpositiva.


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MARCO LEGAL DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Constitucin Poltica de Nicaragua Ley de Municipios, sus Reformas y su

Reglamento.

Plan de Arbitrios Municipal Ley de Justicia Tributaria y Comercial

Ley de Equidad Fiscal

Ley de bienes Inmuebles Ley de Solvencia Municipal

Ley de Circulacin y Rgimen Vehicular

Ordenanzas Municipales.


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TESORO MUNICIPALEl tesoro de los municipios se compone de los

bienes siguientes:

1. Bienes muebles e inmuebles.

2. De sus crditos activos.

3. Del producto de sus ventas

4. Impuestos, participacin en impuestos estatales.5. Tasas por servicios y aprovechamientos.

6. Contribuciones especiales, renta y canon

7. Transferencias y de los ms bienes que le

atribuyan las leyes o cualquier otro ttulo.


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QUE ES TRIBUTO Son las prestaciones que la

municipalidades exigen mediante

Ley, con el objeto de aplicar laLegislacin Tributaria MunicipalVigente.


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CLASIFICACION DE LOS INGRESOSPUBLICOS1. INGRESOS

CORRIENTES1.Tributarios

Impuestos directosImpuestos indirectos

2.No tributarios

Tasas

Contribuciones

TransferenciasMultas y sanciones

2. INGRESOSDE CAPITAL

1. EndeudamientoExterno

Interno

3. Recursos del balance

INGRESOSPBLICOS

2. Emisiones del Banco de la Repblica


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CLASIFICACION DE LOS

TRIBUTOS MUNICIPALES

INGRESOSTRIBUTARIOS

1. IMPUESTOS

MUNICIPALES

2. NO TRIBUTARIOS

1.1- MATRICULA

1.2- IMI

1.3- IBI

1.4- RODA

1.5- ACTIVIDADES ESPECIALES

2.1- TASA POR

APROVECHAMIENTOS

2.2- TASA POR SERVICIOS

2.3- CONTRIBUCIONES

ESPECIALES


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OBLIGACION TRIBUTARIA Es la relacin jurdica que emana de la Ley y

nace al producirse el hecho generador, conformelo establecido en la Legislacin Tributaria

Municipal Vigente, segn el cual un sujeto pasivose obliga a la prestacin de una obligacinpecuniaria a favor de las municipalidades, lasque tienen a su vez la facultad, obligacin y

responsabilidad de exigir su cumplimiento.


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ORIGEN DE LA OBLIGACIONTRIBUTARIA La obligacin tributaria nace, se crea, se

instaura por fuerza de la ley; en la leyradican todos sus factores germinales.

Se establece en una ley.

Causa inmediata, generadora deimpuesto.


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NACIMIENTO DEL CREDITOMUNICIPAL El crdito a favor del tesoro

municipal nace tan pronto como se

realizan actos o surgen situacionesjurdicas que, de acuerdo a laLegislacin Tributaria Municipal

Vigente, causan obligacionestributarias.


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EXIGIBILIDAD DEL CREDITO AFAVOR DEL MUNICIPIO El crdito ser exigible y el

contribuyente cae en mora al expirar

el plazo que la Legislacin TributariaMunicipal seal para su satisfaccin.


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SUJETO ACTIVO La Municipalidad por medio del rgano de

Administracin Tributaria, es el Sujeto

Activo o acreedor de la obligacin tributariay est facultada legalmente para exigir sucumplimiento.


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CONTRIBUYENTES Para todos los efectos legales, son

contribuyentes, las personas naturales o

jurdicas directamente obligadas alcumplimiento de la obligacin tributaria porencontrarse, respecto al hecho generador,

en la situacin prevista por la Ley.


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HECHO GENERADOR El Hecho Generador es el presupuesto

establecido en la Ley para determinar el tributo ycuya realizacin origina el nacimiento de la

obligacin tributaria. El hecho generador se considera ocurrido en el

lugar donde se hayan realizado los actos,circunstancias o elementos constitutivos del

presupuesto de hecho legal o donde la leyconsidere que se hayan realizado.


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HECHO GENERADOR Sujeto Pasivo; es el contribuyente que ejerce

una actividad econmica o se beneficia de unbien pblico (Persona Natural o Jurdica).

Base Imponible; es el monto declarado por elcontribuyente o imponible al cual se aplica la

alcuota establecida. Cuanta del Tributo; es el monto obtenido al

aplicar la alcuota o tasa establecida al montoimponible.

Alcuota; es el porcentaje o tasa establecida enla Ley.

Devengo; Tiempo para pagar sus obligacintributaria.


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HECHO GENERADOR EJEMPLO)OBLIGACION

TRIBUTARIA

HECHO

GENERADOR

SUJETO

PASIVO

BASE

IMPONIB.

DEVENGO

PLAZO

ALICUOTA

TASA

Arto. 11

Decreto

No. 455

Ventas de

Bienes o

Prestacin de

Servicios

Naturales

Jurdica

Monto de

los

ingresos

Brutos

Obtenidos

Del 1ero.

Al 15 o al

30 del mes

1%

2%

Tasas

Arto. 2

Decreto

No. 3-95

Bienes

Inmuebles

posedos al 31

de Diciembre

de cada ao

Propietarios

de Bienes

Inmuebles

posedos al

31 de

Diciembre.

Avalo

catastral,

Auto Avalo

Valor

Estimado

1ro. De

enero

hasta el 31

de Junio

de cada

ao

1% de la

Base

Imponible

Arto. 11

Ley No.

431

Posesin de

Vehculos

automotores

Propietarios

de Vehculos

AutomotoresTipos de

Vehculos

En el mes

de Enero

de cada

Ao

Establecido

en la Ley


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PRESCRIPCION DE LOS TRIBUTOSMUNICIPALES Todo crdito a favor del tesoro municipal

prescribe en dos aos a contar de lafecha en que comienza a ser exigible.

La prescipcin puede ser interrumpidamediante cualquier gestin de cobro,

NOTIFICADA POR ESCRITO AL

CONTRIBUYENTE


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QUE ES UNA EXENCION

Dispensa total o parcial del pago de

la obligacin tributaria, otorgada porla Ley.


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QUE ES UNA EXONERACION

Dispensa total o parcial del pago dela obligacin tributaria, concedidapor el Concejo Municipal, en los

casos autorizados por la Ley.


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IMPUESTOS MUNICIPALES

Son las prestaciones en dinero que losmunicipios establecen con carcterobligatorio a todas las personas, naturales

o jurdicas, cuya situacin coincida con losque la ley o el PAV. seale como hechosgeneradores de crditos a favor del tesoromunicipal Arto. 2.


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CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOSMUNICIPALES Impuesto sobre matrculas

Impuesto sobre ingresos por ventas o

prestacin de servicios profesionales. Impuestos sobre rodamiento.

Impuesto sobre los bienes inmuebles.

Impuesto sobre las actividadesespeciales.


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IMPUESTO DE MATRICULA

Toda persona natural o jurdica que sededique a la venta de bienes o prestacin deservicios, sean estos profesionales o no,debern solicitar la Matrcula anualmente en el

municipio para cada una de las actividadeseconmicamente diferenciadas que en elmismo se desarrolle.

La matrcula deber efectuarse en el mes deEnero de cada ao, Arto 3


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MATRICULAS EN OTROS

MUNICIPIOS

Cuando las ventas o prestacin de servicios selleven a efecto en la circunscripciones de dos omas municipios la matrcula habr de efectuarse

en cada uno de los municipios la matrcula habrde efectuarse en cada uno de los municipiosdonde el contribuyente tenga radicados

establecimientos para el desarrollo de laactividad (Arto. 4)


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MATRICULA DE LOS BUHONEROS OVENDEDORES AMBULANTE Los buhoneros y vendedores ambulantes

se matricularn en el municipios donde

estn domiciliados. En los dems municipios donde efecten

ventas tributarn segn lo establecido en el

Arto. 11, P.A.V.


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PATENTES DE DESTAZADORES Los destazadores de ganado mayor o

menor, adems de cumplir cuantosrequisitos establezca las leyes generales

para el ejercicio de su actividad, debernobtener de la Alcalda Municipal suautorizacin o patente para lo cualabonarn un impuesto de matrculaestablecida en Arto. 3 y 10).


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VALOR DE LA MATRICULA

El valor de la matrcula se calcularaplicando el tipo de dos por ciento (2%)sobre el promedio mensual de los ingresos

brutos obtenidos por la venta de bienes oprestaciones de servicios de los ltimos tresmeses del ao anterior o de los meses

transcurridos desde la fecha de aperturasino llegaran a tres (Arto 5).


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PRODUCTOS CONGLOBADOS Las personas naturales o jurdicas que se

dediquen a la venta de productos cuyosimpuestos municipales hayan sidoconglobados por una disposicin general,

como es el caso de los productos derivadosdel petrleo, no tributaran por este impuestosiempre que hayan sido contemplado suconglobacin de forma expresa y no obstante

ello, estarn obligados a matricularse amatricularse segn lo establecido en el Arto. 3y Arto. 5


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APERTURA DE NEGOCIO

Cuando se trate de apertura de nuevaactividad, negocio o establecimiento, seabonar como matrcula un uno por ciento(1%) de capital invertido y no gravado por otroimpuesto municipal.

Si toda o parte de la inversin se hiciere en

moneda extranjera, sta se liquidar al tipo decambio oficial vigente (Arto. 6).


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REQUISITOS PARA INSCRIBIRCUALQUIER ACTIVIDAD Para matricular cualquier actividad,

negocio o establecimiento, es necesarioque las personas naturales o jurdicastitulares de los mismos estn solventescon el tesoro municipal, lo que sercomprobado por Administracin tributaria

Municipal en sus registros Arto. 7

PERSONAS NATURALES


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PERSONAS NATURALES

(REQUISITOS)

a- Formularios de inscripcin de contribuyentes.b- Fotocopias de documentos personales (cdula, RUC,circulacin vehicular o escritura de propiedad, segn seael caso.).

c- Declarar la razn social del negocio.d- Presentar los permisos correspondientes, segn sea elcaso de su actividad (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI yPolica Nacional).

e- Declarar el monto de la inversin inicial.f- Estar solvente con el tesoro municipal.

g- Pagos de aranceles establecidos.


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INSCRIPCION CONTRIBUYENTE

PROCESO-ALCALDIA

Revisar el formato llenado por el contribuyente.

Verificar la documentacin fsica solicitada

Inspeccionar el lugar donde se apertura la actividadeconmica

Revisar la inversin inicial (el inventario inicial) paradeterminar el 1%.

Revisar en el registro de contribuyente si las personasse encuentran solventes.

Solicitar el pago de aranceles.

Extender la Constancia de Matrcula que autoriza laApertura del Negocio.


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MATRICULA DE NEGOCIOCALCULO)PRIMER CASO

Constitucin de una SociedadAnnima (Arto. 6)

Ral Fonseca C$ 75,000

Gilberto Lindo 95,000 Marlon Guillen 125,000

Capital Invertido C$ 295,000

1 % Kal. Invertido C$ 2,950

Matrcula (Cero)

SEGUNDO CASO

Posteriormente adquiere:

Edificio C$ 250,000

Vehculo Rod. 125,000

Equipo Ofic. 250,000 Planta Industr. 450,000

Edificio/Bodega 850,000

Capital Nuevo C$ 1,925,000

Qu impuesto debe pagar parael mismo Ao ?


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CONSTANCIA DE MATRICULA FORMATOALCALDIA MUNICIPAL DE ____________________________

CONSTANCIA DE MATRICULA

El suscrito responsable de Administracin Tributaria Municipal hace constar que:PARRILLA GAMEZ ANASTACIO DEL SOCORRO

Tiene debidamente matriculado su negocio correspondiente al perodo ________.

Modalidad de Pago: ___________ Recibo de Caja No.: _____________

Actividad Econmica: _______________________________

Direccin: __________________________________________________

Cdigo: ________________ Fecha de Emisin. _____/_____/________

_________________________________Responsable Administracin Tributaria


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IMPUESTO SOBRE VENTAS Toda persona natural o jurdica que, habitual o

espontneamente, se dediquen a la venta debienes o prestacin de servicios, sean estosprofesionales o no, pagarn mensualmente unimpuesto municipal del uno por ciento (1%)sobre el monto de los ingresos brutosobtenidos por las ventas o prestacin de

servicios(Arto. 11).


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IMPUESTO SOBRE VENTASHECHO GENERADOR Hecho generador: Venta de Bienes o

Prestacin de servicios

Contribuyente: Persona que se dedica a

la actividad Base imponible: Ingresos Brutos

obtenidos en un perodo de un mes

Tipo: 1% Fecha pago: Entre el 1 y 15 de c/mes

Exigible: a partir del 16 de c/mes


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IMPUESTO AL CAPITAL SOCIAL

Hecho generador: La creacin de unasociedad Civil, domiciliada en el Mpio.

Contribuyente: La Sociedad

(Representante) Base imponible: Capital Social declarado

Tipo: 1%

Fecha pago: Previo a su inscripcin Exigible: Desde su inscripcin


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PRODUCTOS AGRICOLAS El tipo del impuesto para los ingresosobtenidos de la venta de productos agrcolas

que no necesiten ser sometidos a ningn tipode procesamiento, cuando provengan de laenajenacin directa por sus productoras, serdel (1%), si se tratara de productos cuyoacopio corresponde a agencias o empresasestatales exclusivas, stas estn obligadas aactuar como retenedoras del impuesto a favor

de los municipios donde se produzca la venta (Arto. 12 y 13).


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NOMBRAMIENTO DE RETENEDORES Para la gestin de cobro de impuesto, las Alcaldas podrn

establecer como retenedores a las personas naturales ojurdicas que por su actividad puedan facilitar el pago yrecaudacin del mismo, los retenedores estn obligados aenterar dentro de los primeros 15 das de cada mes,presentando declaracin en la figuren (Arto.18):

1. El nombre o razn social de cada uno de loscontribuyentes.

2. El monto que les fue retenido.3. Enterar la cantidad retenida dentro de los primeros 15 de

cada mes.

4. En caso de incumplimiento de esta obligacin, losretenedores quedarn sujetos a las multas por rezago ydems responsabilidades establecida en P.A.V.


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DE LOS BANCOS

Los establecimientos, sucursales yagencias bancarias tributarnmensualmente en los municipio un 0.05% sobre los ingresos que perciban por

servicios bancarios y por el cobro deintereses de toda clase de prstamos,para ellos presentarn declaracin de

sus ingresos gravables antes del da 15del mes siguiente al declarado (Arto. 19)


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IMI, ENTIDADES FINANCIERAS Hecho generador: Actividad Financiera

Contribuyente: Persona que se dedica a laactividad

Base imponible: Ingresos Brutos obtenidos en

un perodo de un mes por Servicios Bancarios einterese por prstamos

Tipo: 0.5%

Fecha pago: Entre el 1 y 15 de c/mes Exigible: a partir del 16 de c/mes


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IMI: ACTIVIDADES ESPECIALES

Hecho generador: Espectculos pblicos ycentros de diversin (cines, Discotecas, etc),rifas y sorteos

Contribuyente: Ejerce la actividad

Base imponible: Ingresos brutos por entradas yapuestas

Tipo: 5%

Fecha pago: Semanal por apuestas

(Ordenanza Municipal) Exigible: Lo determinar la ordenanza


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IMPUESTO SOBRE BIENESINMUEBLES El Impuesto de Bienes Inmuebles

grava las propiedades inmueblesubicadas en la circunscripcinterritorial de cada Municipio yposedas al 31 de Diciembre decada ao gravable.


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CLASIFICACION DE LAS TASASPOR APROVECHAMIENTOS Rampas en las cunetas Reserva de aparcamiento de vehculo

Rtulo o publicidad

Ocupacin de acera, calles o terrenos pblicos. Obras en la va pblica

Los Predios baldos

Extraccin de madera, arena, piedra o cualquierotro producto de terrenos ejidales


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PRODUCTOS AGRICOLAS El impuesto para los ingresos obtenidos

de los productos agrcolas que no

necesiten ser sometidos a ningn tipo deprocesamiento, cuando provengan de laenajenacin directa por sus productores,ser del 1%.


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DECLARACION DE INGRESOS

Las personas obligadas al pago del impuesto sobreingresos y que por la habitualidad con la que sededican a la venta de bienes o prestaciones deservicios estn matriculadas, debern presentar

mensualmente ante la Alcalda la declaracin desus ingresos gravables y pagar la sumacorrespondiente dentro de los primeros 15 das delmes siguiente (Arto. 16)

ALCALDIA MUNICIPAL DE ____________________________DECLARACION DE INGRESOS


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Cdigo:________________Nombres y Apellidos: ________________________________________________________________Direccin del Contribuyente: __________________________________________________________Actividad Econmica: _______________________________________ R.UC.:___________________Razn Social: __________________________________ Mes Declarado: _____________

CONCEPTO INGRESOS MES % CONCEPTO IMPORTE

Total ingresos del Mes C$ Total Impuesto A Pagar

% MULTAS IMPORTE

Nombres y Apellidos:_________________________________Fecha: _______/______/___________Firma: ___________________________ Total Multa A Pagar

Total A Liquidar C$El contribuyente est obligado a presentar su declaracin deforma mensual incluyendo en ella todos los ingresos brutosobtenidos por venta o prestacin de servicios profesionales

Nombres y Apellidos: _______________________________ Fecha: _______/_______/_____________

Firma: _________________________

Administracin Tributaria se reserva la facultad de inspeccin fiscal para comprobacin de la presente declaracin.En caso de comprobarse que ha habido evasin o fraude fiscal, la municipalidad impondr al contribuyenteuna multa equivalente al 100% del impuesto evadido, adems del cobro de dicho impuesto y de lacorrespondientes multas por rezago.

FIRMA DEL DECLARANTE

DECLARACION DE INGRESOS

DATOS DEL CONTRIBUYENTES


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AGENCIAS O EMPRESASACOPIADORAS Si se trata de producto cuyo acopio

corresponde a agencias o empresasexclusivas, stas estn obligadas a

actuar como retenedoras del impuesto afavor de los municipios de dondeproceda la produccin, enterandomensualmente las cantidades retenidasen las Alcaldas correspondientes


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RETENEDORES DE IMPUESTOS

Arto. 18; Para la gestin del impuesto, laAdministracin Tributaria Municipal, podrestablecer como retenedores a las personasnaturales o jurdicas que por su actividad puedan

facilitar el pago y recaudacin del mismo. Los retenedores estn obligados a enterar las

cantidades retenidas dentro de los primerosquince das de cada mes, presentando la

declaracin en la que figuren el nombre o raznsocial de cada uno de los contribuyentes y elmonto que les fue retenido.


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QUIENES SON LOSCONTRIBUYENTES DEL IBI Los propietarios.

Los nudos propietarios y usufructuarios.

Los usuarios o habitadores

El poseedor o tenedor a cualquier ttulo.

El dueo de las mejoras o cultivos permanentes.

La persona que habiendo enajenado a cualquier

ttulo una propiedad inmueble, no informe alrespectivo municipio, para que se efecte eldescargue.


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DECLARACION DEL IBI

La declaracin deber ser presentadadurante los meses de enero, febrero y

marzo subsiguientes al ao gravableinmediato anterior utilizndose losformularios suministrados por losmunicipios a costa del contribuyente.


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PAGO DEL IBI El pago del IBI se cancelar en cuotas

iguales del 50% de la siguiente forma:

a- El primer 50% se cancelar durante los

meses de enero, febrero y marzo,conjuntamente con la declaracinrespectiva.

b- El segundo 50% a mas tardar el 30 dejunio del ao en curso.


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CATEGORIA DE VEHICULOCATEGORIA VEHICULAR IMPUESTO

1- Bicicleta 25.00

2- Motocicleta 50.00

3- Tractores y Maq. Agrcolas 75.00

4- Automviles, camionetas y jeep 100.00

5- Taxis y camionetas uso comercial 125.00

6- Microbs de uso comercial 150.00

7- Buses de uso comercial 300.00

8- Camiones menos de 7 Ton. 400.00

9- Camiones de hasta 12 Ton. 600.00

PRODUCTOS


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CONGLOBADOS

Arto. 17; Las personas naturales o jurdicas que sedediquen a la venta de productos cuyos impuestosmunicipales hayan sido conglobados por unadisposicin general, como es el caso de losproductos derivados del petrleo, no tributaran poreste impuesto siempre que hayan sidocontemplado su conglobacin de forma expresa yno obstante ello, estarn obligados a matricularsesegn lo establecido en el Arto. 3 y 5.


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EDIFICACION O MEJORAS


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EDIFICACION O MEJORAS

Toda persona natural o jurdica que se propongaedificar o realizar mejoras deber de pagar,previamente a su ejecucin un impuesto municipal

del 1% sobre el costo de la edificacin o mejoras,las edificacin y mejoras de vivienda familiarquedan exoneradas de este impuesto (Arto. 20).

Existe vaco jurdico al no establecer el monto deinversin de las viviendas familiares para laaplicacin de este artculo.


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FIESTAS PATRONALES


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FIESTAS PATRONALES

En tiempo de fiestas pblicas o patronales,las Alcaldas podrn subastar el derecho ainstalar negocios, juegos y otras diversionespblicas en el radio de las fiestas, laadquisicin de este derecho no exonera aladquirente del pago de los impuestos ytasas correspondiente establecidas (Arto.

22).

CINES Y APUESTAS


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CINES Y APUESTAS

Los propietarios de cines, adems del impuesto dematrcula, habrn de pagar un impuesto del 5%sobre los ingresos percibidos por la venta deentradas, segn el Decreto 252, del 5/12/1945.

Toda persona natural o jurdica que efecte rifas osorteos, lo haga reiterada o espordicamente,pagar un impuestos del 5% sobre el valor nominalde todas las acciones emitidas, previo permiso del

INSS, (Arto 23 y 24)


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SOCIEDAD MERCANTIL Toda sociedad mercantil o civil deber

abonar en el municipio de su domicilio y

previamente a su inscripcin en elRegistro Pblico un impuesto municipaldel 1% de su capital social, Arto. 25.

TERRENOS EJIDALES


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TERRENOS EJIDALES

Toda persona que pretenda ocupar terrenosejidales deber suscribir contrato de arrendamientocon la Alcalda Municipal previo al pago de uncanon que esta determine en base a la extensin ycalidad de los terrenos, as como de su mayor omenor proximidad al casco urbano.

El subarriendo de terrenos municipales esprohibido por lo que el arrendatario que incumplaesta prohibicin ser multado y rescindido sucontrato (Arto. 53)


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QUE SON LAS TASAS

Son tasas las prestaciones de dinero,legalmente exigibles por el municipio comocontraprestacin de un servicio, de lautilizacin privativa de bienes de uso pblico

municipal o del desarrollo de una actividad quebeneficie al sujeto pasivo o contribuyente,sern exigibles desde que inicie la prestacinprivativa, pero las Alcaldas podrn exigir eldepsito previo de las tasas correspondiente(Arto26 y 27)

OBLIGACION DE LAS TASAS


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OBLIGACION DE LAS TASAS

Es el tributo cuya obligacin tributaria tiene

como hecho generador la contraprestacinefectiva de un servicio pblico municipal,de la utilizacin privativa de bienes de

usos pblicos municipal o del desarrollo deuna actividad que beneficie alcontribuyente


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OBLIGACION DE TASAS PORAPROVECHAMIENTOS Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador la utilizacin privativa

de bienes de uso pblico municipal delcual se beneficia exclusivamente elsujeto pasivo


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TASA POR APROVECHAMIENTOS


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HECHO GENERADOR

Hecho generador: El permiso para beneficiarseprivativamente del bien pblico

Contribuyente: Solicitante

Base imponible: En base a el beneficio o valorde mercado en caso de extraccin deproductos

Fecha pago: Tan pronto como se autoriza

Exigible: Una vez iniciado el beneficio


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87/106

TASAS POR SERVICIOSOBLIGACION Es el tributo cuya obligacin tiene

como hecho generador la

contraprestacin de un serviciopblico municipal del cual sebeneficia privativamente el sujeto

pasivo


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TASA POR SERVICIOS


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HECHO GENERADOR

Hecho generador: La Prestacin delservicio.

Contribuyente: El que recibe o solicita elservicio.

Base imponible: Costo del servicio mspoltica tarifara

Fecha pago: Tan pronto como se inicia la

prestacin del servicio. Exigible: El primer da del mes siguiente.


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CONTRIBUCCIONES


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HECHO GENERADOR

Hecho generador: El permiso parabeneficiarse privativamente del bienpblico

Contribuyente: Solicitante

Base imponible: En base a el beneficio ovalor de mercado en caso de extraccinde productos

Fecha pago: Tan pronto como seautoriza

Exigible: Una vez iniciado el beneficio


93/106

QUE SE ENTIENDE PORSOLVENCIA MUNICIPAL Entindase por solvencia municipal, la

certificacin extendida por

Administracin Tributaria Municipal,haciendo constar que el contribuyente seencuentra solvente con las obligacionestributarias municipales contempladas en

el P.A.V.


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CLASIFICACION DE SOLVENCIA

CLASIFICACION

DE

SOLVENCIAS

1- Solvencia Municipal

2- Negativa de Solvencia

3- Boleta de No Contribuyente


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NEGATIVA DE SOLVENCIA Entindase por negativa de

solvencia, la certificacin extendidapor Administracin Tributaria

Municipal, haciendo constar que elcontribuyente no se encuentrasolvente con el tesoro municipal.


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BOLETA DE NO CONTRIBYENTE

La boleta de no contribuyente, es lacertificacin extendida por laAdministracin Tributaria Municipal, en lacual hace constar que determinada

persona natural o jurdica no escontribuyente, por no ser afecto a ningntributo municipal, incluyendo a los quegozan de exencin legal.

Ejemplo: (Los Jubilados)


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SOLVENCIA MUNICIPAL SOBREEL IBI Arto. 5; En el caso de transacciones

sobre bienes inmuebles, se extendersolvencia municipal, a las personas

naturales o jurdicas, cuando estas losoliciten y estn solventes del pago delimpuesto de bienes inmuebles.

Esta solvencia ser vlida por laspropiedades declaradas y posedas al 31de diciembre de cada ao.


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101/106

QUE ES UNA EXONERACION Es la dispensa total o parcial del

pago de la obligacin tributaria,

concedida por el Concejo Municipal,en los casos autorizados por la Ley.


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IMPACTO DE LOS MECANISMOS DE


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RECAUDACION Pago Voluntario (17.8%) Cobro Administrativo (82%)

Cobro Ejecutivo (0.2%)

0.2% 17.8%

82.0%

PV

CACE

FLUJO DE PROCESO DE GESTION


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TRIBUTARIAEl siguiente grfico N 2 muestra el flujo de procesos de Gestin Tributaria:

Atencin a Contribuyentes

Requiere informacinSolicita servicio de inscripcin de actividadPaga tributosBrinda Informacin y Actualiza datos

NO

SI

SINO

SI

Servicio entregadoTributo pagadoDatos actualizadosContribuyente informado

Grfico N 2

CONTRIBUYENTE

Operadordel

SISREC

Solicita Requisitos Estipulados.Llenado de formulario de inscripcin

Fotocopia de Informacin Fsica

Contribuyenteal da

CONVENIO DE PAGO

LIQUIDACI N DEUDA

CAJA GENERALA

Registro delContribuyente

B

Solicita Formato deinscripcin.

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RECAUDACION TRIBUTARIA


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Recaudacin Tributaria

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