การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

100
1

Upload: shaquille-charles

Post on 31-Dec-2015

13 views

Category:

Documents


0 download

DESCRIPTION

การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน. การจัดการด้านการเงิน. เป็นงานที่สำคัญส่วนหนึ่งของกิจการเพื่อนำเสนอข้อมูลทางการเงินแก่ผู้ใช้ ช่วยการวางแผนธุรกิจในอนาคต ให้ข้อมูลทางด้านการเงินเพื่อใช้เป็นแนวทางในการปฏิบัติงานรวมทั้งการควบคุมการดำเนินงานให้เป็นไปตามแผน. เป้าหมายของการจัดการที่ยั่งยืน คือ อะไร ?. - PowerPoint PPT Presentation

TRANSCRIPT

Page 1: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

1

Page 2: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

2

เป�นงานท�สำ�าค ญสำ�วนหน�งของก�จการเพ�อน�าเสำนอข�อม�ลทางการเง�นแก�ผ��ใช�

ช�วยการวางแผนธ%รก�จในอนาคต ให�ข�อม�ลทางด�านการเง�นเพ�อใช�เป�น

แนวทางในการปฏ�บ ต�งานรวมท *งการควบค%มการด�าเน�นงานให�เป�นไปตามแผน

การจ ดการด�านการเง�น

Page 3: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

3

เป,าหมายของการจ ดการท�ย งย�นเป,าหมายของการจ ดการท�ย งย�น

ค�อค�อ อะไรอะไร??เป,าหมายของการจ ดการท�ย งย�นเป,าหมายของการจ ดการท�ย งย�น

ค�อค�อ อะไรอะไร??1. ก�าไร 2. เจ�าของ 3. เจ�าหน�*

4. ล�กค�า 5. พน กงาน 6. สำ งคม

Page 4: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

4

ล กษณะของธ%รก�จท�ด�ล กษณะของธ%รก�จท�ด�

การท�าให�ม นคงและก�าไรการท�าให�ม นคงและก�าไรสำ�งสำ�ง

: : ทร พยากรสำ�ญเสำ�ยโดยเปล�าประโยชน1ทร พยากรสำ�ญเสำ�ยโดยเปล�าประโยชน1: : เก�ดหน�*สำ�นโดยไม�จ�าเป�นเก�ดหน�*สำ�นโดยไม�จ�าเป�นสำ�ญเสำ�ยสำ�ญเสำ�ย

สำภาพคล�องด�

ล�กค�าพอใจ

สำ�ญเสำ�ยน�อย

ฐานะการเง�นม นคง ผลการด�าเน�นงานม�ก�าไรสำ�ง

รายได�เพ�มตามเป,าหมาย

Page 5: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

5

การการบ ญช�บ ญช�(Accounting)(Accounting)• หมายถ�ง กระบวนการของการว ดม�ลค�า

การบ นท�กรายการ จ ดหมวดหม�� การสำร%ปผลข�อม�ลทางการเง�น ตลอดจนการว�เคราะห1และต�ความหมายและ การน�าเสำนอข�อม�ลเหล�าน *นอย�างม�หล กเกณฑ1 เพ�อให�ผ��ท�เก�ยวข�องน�าไปใช�ประโยชน1ต�อไปในการวางแผนแสำะต ดสำ�นใจ

• “ภาษาของธ%รก�จ “LANGUAGE OF BUSINESS

Page 6: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

6

เร�มวงจรบ ญช�เอกสำารหล กฐาน

ว�เคราะห1รายการค�า

บ นท�กเบ�*องต�นท�สำม%ดรายว นผ�านไปบ ญช�แยกประเภท

ท�างบทดลอง

บ นท�กรายการปร บปร%ง

บ นท�กรายการป7ดบ ญช�

หายอดด%ลของบ ญช�ท�ไม�ได�ป7ด

ท�างบการเง�น ท�าซำ�*างวดต�อไป

ต�นงวดบ ญช� ว นต�นงวด

ระหว�างงวด

ว นสำ�*นงวด

วงจรวงจรบ ญช�บ ญช�

Page 7: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

7

รายงาน รายงาน ::งบงบการเง�นการเง�น

ก�จการท�าผลงานด�อย�างไรก�จการท�าผลงานด�อย�างไรระหว�างงวดบ ญช�หน�งระหว�างงวดบ ญช�หน�ง

ฐานะการเง�นของก�จการฐานะการเง�นของก�จการ ณ ว นใดว นหน�ง ณ ว นใดว นหน�ง

งบงบก�าไรก�าไร

ขาดท%นขาดท%น

งบงบกระแสำกระแสำเง�นสำดเง�นสำด งบด%ลงบด%ล

Page 8: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

1.สำ�นทร พย1 ASSETS

2.หน�*สำ�น LIABILITIES

3 .สำ�วนท%น/ CAPITAL หร�อ

เจ�าของ OWNERS’EQUITY

4 .รายได� REVENUES ก�าไรก�าไร GAINGAIN

5 .ค�าใช�จ�าย EXPENSES

ขาดท%นขาดท%น LOSSLOSS

องค1ประกอบขององค1ประกอบของข�อม�ลการเง�นข�อม�ลการเง�น

Page 9: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

9

ว�เคราะห1รายการค�า

Page 10: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

10

หน�*สำ�นLiabilities

สำ�นทร พย1 Assets

สำ�วนท%นเจ�าชองStockholders’ Equity

อ%ปกรณ1 Equipmentท�ด�น Land

ว สำด% Suppliesเง�นสำด Cash

ดอกเบ�*ยค�างจ�ายSalaries Payable

เจ�าหน�* Accounts Payable

เง�นก��ย�ม loans Payable

ค�าใช�จ�าย เง�นเด�อน ค�าเช�า ค�าไฟฟ,ารายได� ค�าบร�การ

ค�าขาย ท%น ห%�น Common Stockก�าไรสำะสำม Retained Earnings

บ ญช�แยกประเภทTHE LEDGER

บ ญช�แยกประเภทTHE LEDGER

• บ ญช�แยกประเภทของแต�ละก�จการค�อบ ญช�ต�างๆใน 5 ประเภท

Page 11: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

11

Types of Accounting Information

Financial

Managerial

Tax

Page 12: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

12

งบการเง�นงบการเง�น• ผลผล�ตหน�งของกระบวนการหร�อวงจร

ทางการบ ญช�จ ดท�าในร�ป งบการเง�น (Financial Statements)

หร�อรายงานการเง�น (Financial Reports)

Page 13: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

13

รายงานหร�องบรายงานหร�องบการเง�นการเง�น

รายงานหร�องบรายงานหร�องบการเง�นการเง�น

ให�ข�อม�ลเก�ยวก บให�ข�อม�ลเก�ยวก บผลการด�าเน�นงาน งบก�าไรขาดท%นฐานะทางการเง�น งบด%ลการเปล�ยนแปลง งบแสำดงการเปล�ยนแปลง

ของ ฐานะการเง�น สำ�วนของเจ�าของสำภาพคล�อง งบกระแสำเง�นสำด

Page 14: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

14

Assets = Liabilities + Owners’ Equity

Resources Creditor’s claimsagainst resources

Owners’ claimsagainst resources

สำมการบ ญช�สำมการบ ญช�

สำ�นทร พย1 = หน�*สำ�น + สำ�วนท%นเจ�าของ สำ�วนท%น = สำ�นทร พย1 - หน�*สำ�น

Page 15: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

15

สำมการทางบ ญช�:สำ�นทร พย1 = หน�*สำ�น + สำ�วน

ของเจ�าของ สำ�นทร พย1ท�ก�จการม�ย�อม

เท�าก บผ��ท�ลงท%นในสำ�นทร พย1หร�อผ��ม�สำ�ทธ�ในสำ�นทร พย1ค�อเจ�าหน�*และเจ�าของ

Page 16: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

16

แหล�งใช�ไปของเง�นท%น = แหล�งท�มาของเง�นท%น สำ�นทร พย1 = ท%นของเจ�าของ สำ�นทร พย1 = เจ�าหน�*(หน�*สำ�น)

สำ�นทร พย1 = เจ�าหน�*(หน�*สำ�น) + ท%นของเจ�าของ

และเม�อด�าเน�นงานไปในช�วงเวลาหน�ง(เด�อน, ป< ) รายได� - ค�าใช�จ�าย = ก�าไร (ขาดท%น)

ก�าไร(ขาดท%น) สำ�งผลให� เจ�าของเปล�ยนแปลง สำ�นทร พย1 = หน�*สำ�น + {ท%นเจ�าของ + ก�าไร

(ขาดท%น)}

สำมการบ ญช�

Page 17: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

ความสำ มพ นธ1ระหว�างงบก�าไรความสำ มพ นธ1ระหว�างงบก�าไรขาดท%นก บงบด%ลขาดท%นก บงบด%ล

ความสำ มพ นธ1ระหว�างงบก�าไรความสำ มพ นธ1ระหว�างงบก�าไรขาดท%นก บงบด%ลขาดท%นก บงบด%ล

งบด%ลงบด%ล งบก�าไรขาดท%นงบก�าไรขาดท%น

สำ�นทร พย1 = หน�*สำ�น + สำ�วนท%น +รายได� - ค�าใช�จ�าย

ก�าไร (ขาดท%น )สำ%ทธ�

1 ตค. 30 กย. 1 สค. 31

สค. 1 มค. 31 ธค.

งวดบ ญช�

Page 18: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

18

Page 19: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

19

การหม%นเว�ยนของกระแสำเง�นสำดของการหม%นเว�ยนของกระแสำเง�นสำดของก�จการก�จการ

กระแสำเง�นสำดจากการลงท%น กระแสำเง�นสำดจากการด�าเน�นงานขาย

สำ�นทร พย1หร�อเง�นลงท%น

ซำ�*อสำ�นทร พย1หร�อเง�นลงท%น

ผลตอบแทนเง�นลงท%น

ก��ย�มเง�น

จ�ายค�นเง�นก��

ดอกเบ�*ยจ�าย

เง�นเพ�มท%น

เง�นป=นผล

เง�นสำเง�นสำดด

ล�กหน�*การค�า

ขายเง�นสำด

ขายเช�อกระแสำ

เง�นสำดร บ

สำ�นค�าสำ�าเร>จร�ป

ค�าใช�จ�ายในการขาย

และบร�หาร

กระบวนการผล�ต

ซำ�*อเง�นเช�อ เจ�าหน�*การค�า ว ตถ%ด�บ

ค�าแรงและค�าใช�จ�ายในการผล�ต

ภาษ�เง�นได�

กระแสำเง�นสำดจ�ายกระแสำเง�นสำดจากการจ ดหาเง�น

Page 20: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

20

การต ดสำ�นใจทางบร�หาร

การลงท%น

การด�าเน�นงาน

การจ ดหาเง�นท%น

สนทร พย�หม�นเว�ยนสนทร พย�ถาวร

สนทร พย�อ��นๆ

รายได�จากการด�าเน�นงาน

ค�าใช�จ�ายจากการด�าเน�นงาน

สำ�วนท%นของเจ�าของ

เจ�าหน�*ระยะสำ *น

เจ�าหน��ระยะยาว

ก�าไร(ขาดท%น)

ต ดบ ญช�

Page 21: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

21

เม�อเร�มต�นท�าธ%รก�จ จะต�องพ�จารณาว�าควรลงท%นเท�าใดด�

ต�องเป�นการลงท%นท� จ�าเป�น เหมาะสำม ค%�มค�าและ ประหย ด

Page 22: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

22

ตอนเร�มก�จการควร จ ดหา สำ�นทร พย1(Assets) ท�จ�าเป�น ได�แก�

•เง�นสำด•สำ�นค�า•ท�ด�น•อาคาร •เคร�องม�อหร�ออ%ปกรณ1•ยานพาหนะ•ฯลฯ

Page 23: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

23

สำ�นทร พย1 (Assets) สำ�นทร พย1 ค�อ ทร พยากร

1)อย��ภายใต�การควบค%มของก�จการ

2)อ นเป�นผลมาจากเหต%การณ1ในอด�ต

3)ก�จการคาดว�าจะได�ประโยชน1เช�งเศรษฐก�จในอนาคต

Page 24: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

24

ท�ด�นท�ด�น

เคร�องจ กร อ%ปกรณ1เคร�องจ กร อ%ปกรณ1 อาคารอาคาร

เง�นสำดเง�นสำด

ยานพาหนะยาน

พาหนะ

ว สำด%สำ�าน กงาน

ว สำด%สำ�าน กงาน

สำ�นค�าคงเหล�อ

สำ�นค�าคงเหล�อ

ล�กหน�*การค�าล�กหน�*การค�า

ทร พยากรท�ก�จการเป�นเจ�าของหร�อควบค%มได�

ทร พยากรท�ก�จการเป�นเจ�าของหร�อควบค%มได�

สำ�นทร พย1 (Assets)

Page 25: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

25

สำ�นทร พย1แบ�งเป�น 2 ประเภท:

1 .อาย%น�อยกว�า 1 ป< เร�ยกว�า สำ�นทร พย1หม%นเว�ยน

2. อาย%มากกว�า 1 ป< เร�ยกว�าสำ�นทร พย1ไม�หม%นเว�ยน หร�อสำ�นทร พย1ถาวร

Page 26: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

26

..

ท�ด�นท�ด�นLandLand

สำ�นทร พย1ถาวร

Page 27: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

27

อาคาร สำ�าน กงาน

โรงงาน

อาคาร สำ�าน กงาน

โรงงาน

BuildingsBuildings

สำ�นทร พย1ถาวร

EquipmentEquipment

อ%ปกรณ1 เคร�องจ กรอ%ปกรณ1

เคร�องจ กร

Page 28: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

28

หน�*สำ�น (Liabilities)

หน�*สำ�น ค�อ ภาระผ�กพ น1)ท�ม�อย��ในป=จจ%บ น2)อ นเป�นผลมาจากเหต%การณ1ในอด�ต3)คาดว�าการจ�ายช�าระภาระผ�กพ นน *น

จะท�าให�องค1กรเสำ�ยประโยชน1เช�งเศรษฐก�จ

Page 29: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

29

เจ�าหน�*ภาษ�

เจ�าหน�*ภาษ�

ค�าแรงค�างจ�ายค�าแรงค�างจ�าย

เง�นก��ย�ม-สำถาบ นการเง�น/ บ%คคล

เง�นก��ย�ม-สำถาบ นการเง�น/ บ%คคล

เจ�าหน�*การค�าเจ�าหน�*การค�า สำ�ทธ�ของ

เจ�าหน�*ท�ม�ต�อ

สำ�นทร พย1

สำ�ทธ�ของเจ�าหน�*

ท�ม�ต�อสำ�นทร พย1

หน�*สำ�น (Liabilities)

Page 30: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

30

สำ�วนของเจ�าของ (OWNERS’ EQUITY)

ค�อ ค�อ สำ�วนได�เสำ�ยคงเหล�อภายหล งสำ�วนได�เสำ�ยคงเหล�อภายหล งห กหน�*สำ�นออกห กหน�*สำ�นออก จากสำ�นทร พย1จากสำ�นทร พย1แล�วแล�ว

((สนทร พย� สนทร พย� - - หน��สน หน��สน == ส#วนท�นหร�อส#วนท�นหร�อสนทร พย�ส�ทธสนทร พย�ส�ทธ))

Page 31: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

31

สำ�ทธ�ของเจ�าของท�ม�ต�อสำ�นทร พย1

สำ�ทธ�ของเจ�าของท�ม�ต�อสำ�นทร พย1

เง�นป=นผลจ�ายเง�นป=นผลจ�าย

ท%นท�น�ามาลง:ห%�นสำาม ญ

ท%นท�น�ามาลง:ห%�นสำาม ญ

ก�าไรสำะสำมก�าไรสำะสำม

สำ�วนท%น (Equity) -

บร�ษ ท

Page 32: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

32

สำ�ทธ�ของเจ�าของท�ม�ต�อสำ�นทร พย1

สำ�ทธ�ของเจ�าของท�ม�ต�อสำ�นทร พย1

เบ�กใช�เบ�กใช�

ท%นท�น�ามาลง

ท%นท�น�ามาลง ก�าไร(ขาด

ท%น)สำ%ทธ�ก�าไร(ขาดท%น)สำ%ทธ�

สำ�วนท%น (Equity)- เจ�าของคน

เด�ยว

Page 33: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

33

ส ดส#วนหน�*สำ�นต�อสำ�วนท%นของเจ�าของควรเป%น

40:60 หร�อ 50:50 หร�อ 60:40

Page 34: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

34

ก�จกรรมทางธ%รก�จ

รายการทางบ ญช�

งบการเง�นหร�อ

รายงานการเง�นรายการทางบ ญช� แบ�งเป�น 5 หมวด

• หมวดรายได� • หมวดค�าใช�จ�าย • หมวดสำ�นทร พย1 • หมวดหน�*สำ�น • หมวดท%น

บ นท�กในหล กบ ญช�ค�� (Double Entry System) เดบ�ต , เครด�ต

Page 35: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

35

รายงาน รายงาน ::งบงบการเง�นการเง�น

ก�จการท�าผลงานด�อย�างไรก�จการท�าผลงานด�อย�างไรระหว�างงวดบ ญช�หน�งระหว�างงวดบ ญช�หน�ง

ฐานะการเง�นของก�จการฐานะการเง�นของก�จการ ณ ว นใดว นหน�ง ณ ว นใดว นหน�ง

งบงบก�าไรก�าไร

ขาดท%นขาดท%น

งบงบกระแสำกระแสำเง�นสำดเง�นสำด งบด%ลงบด%ล

Page 36: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

36

Page 37: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

37

รายงานทางการเง�นท�สำ�าค ญรายงานทางการเง�นท�สำ�าค ญ

งบก�าไรขาดท%น (Income Statement)

เป�นงบท�แสำดงผลการด�าเน�นงานว�าท�าธ%รก�จภายในรอบเวลาหน�ง เช�น 1 เด�อนหร�อ 1 ป< เป�นต�น

Page 38: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

38

งบก�าไรขาดท%นงบก�าไรขาดท%น

ก�าไร (ขาดท%น) เป�นสำ�วนหน�งของท%น รายได�และค�าใช�จ�ายบ นท�กโดยใช�เกณฑ1

คงค�าง(Accrual Basis)

ก�าไร ก�าไร = = รายได� รายได� - - ค�าใช�จ�ายค�าใช�จ�าย

Page 39: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

39

ผลการด�าเน�นงานของผลการด�าเน�นงานของธ%รก�จท วไปธ%รก�จท วไป

• ขายสำ�นค�า• ขาย

บร�การ• ค�าเช�า• ค�า

ดอกเบ�*ย• เง�นป=นผ

• ต�นท%นสำ�นค�าขาย

• ต�นท%นการบร�การ

• ค�าใช�จ�ายทางการตลาด

• ค�าใช�จ�ายในการบร�หาร

ก�าไร (ขาดท%น ) = รายได� -ค�าใช�จ�าย

Page 40: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

40

ก�จการให�ก�จการให�บร�การบร�การ

รายได�บร�การรายได�บร�การ

ค�าใช�จ�ายด�าเน�นงานค�าใช�จ�ายด�าเน�นงาน

ก�าไรสำ%ทธ�ก�าไรสำ%ทธ�

ก�จการขายสำ�นค�าก�จการขายสำ�นค�าขายสำ%ทธ�ขายสำ%ทธ�

ต�นท%นสำ�นค�าขายต�นท%นสำ�นค�าขาย

ก�าไรข *นต�นก�าไรข *นต�น

ค�าใช�จ�ายด�าเน�นงานค�าใช�จ�ายด�าเน�นงาน

ก�าไรสำ%ทธ�ก�าไรสำ%ทธ�

ห ก

เท�าก บ

ห ก

เท�าก บ

ห ก

เท�าก บ

Page 41: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

41

งบก�าไรขาดท%นแสำดงให�เห>นอะไรงบก�าไรขาดท%นแสำดงให�เห>นอะไร “ ” ก�าไรขาดท%นสำ�าหร บ งวดบ ญช� หน�ง ความสำามารถในการท�าก�าไรของบร�ษ ท รายได�ขนาดไหน ค�าใช�จ�ายขนาดไหน ใช�เง�นไปก บอะไร ต�นท%นขาย ค�าใช�จ�ายใน

การขาย ค�าใช�จ�ายในการบร�หาร ดอกเบ�*ยจ�าย

Page 42: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

42

งบก�าไรขาดท%นงบก�าไรขาดท%น(หน#วย : บาท)

ค#าขาย 8,000ห ก ต�นท�นขาย 5000,ก�าไรข *นต�น 3000,ห ก ค#าใช�จ#ายในการขายและการบรหาร 2000,ก*าไรส�ทธ 1000,

Page 43: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

43

บร�ษ ทไตรอ%โฆษ จ�าก ดงบก�าไรขาดท%น

สำ�*นสำ%ด 31 ธ นวาคม 25X_

บร�ษ ทไตรอ%โฆษ จ�าก ดงบก�าไรขาดท%น

สำ�*นสำ%ด 31 ธ นวาคม 25X_

25X1 25X2

รายได�สำ%ทธ� 1,500,000 1,750,000

ต�นท%นสำ�นค�าขาย 1,200,000 1,435,000

ก�าไรข *นต�น 300,000 315,000

ค�าใช�จ�ายในการขายและบร�หาร 200,000 205,000

ก�าไรก�อนห กดอกเบ�*ย 100,000 110,000

ดอกเบ��ย 20,000 24,000

ก�าไรหล งห กดอกเบ�*ย 80,000 86,000

ภาษ� 24,000 25,800

ก�าไรสำ%ทธ� 56,000 60,200

Page 44: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

44

รายได� REVENUE หมายถ.ง • การเพ�มข�*นของประโยชน�เชงเศรษฐกจในรอบ

ระยะเวลาบ ญช� ในร3ปกระแสำเข�า หร�อ • การเพ�มค�าของสนทร พย�หร�อการลดลงของหน��

สนอ นส#งผลให�สำ�วนของเจ�าของเพ�มข�*น

ไม#รวมถ.งเงนท�นท��ได�ร บจากผ3�ม�ส#วนร#วมในส#วนของเจ�าของ

Page 45: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

45

รายได�ตามค�าน�ยาม รวมถ�ง - รายได�ท�เก�ดจากการด�าเน�นก�จกรรมตามปกต�ของ ก�จการ

- ก�าไร – ก�าไรจากการขายสำ�นทร พย1ระยะยาว

Page 46: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

46

ค�าใช�จ�าย EXPENSES หมายถ�ง

• การลดลงของประโยชน1เช�งเศรษฐก�จในรอบระยะเวลาบ ญช�ในร�ปกระแสำออก หร�อ

• การลดค�าของสำ�นทร พย1 หร�อการเพ�มข�*นของหน�*สำ�นอ นสำ�งผลให�สำ�วนของเจ�าของลดลง

ไม�รวมถ�งการแบ�งป=นสำ�วนของเจ�าของให�ก บผ��ม�สำ�วนร�วมในสำ�วนของเจ�าของ

Page 47: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

47

ค�าใช�จ�ายตามค�าน�ยาม รวมถ�ง - รายการขาดท%นและค�าใช�จ�ายท�เก�ดจากการด�าเน�นก�จกรรม

ตามปกต�ของก�จการ (ในร�ปกระแสำออกหร�อการเสำ�อมค�าของสำ�นทร พย1)– รายการขาดท%น

• รายการขาดท%นท�เก�ดจากภ ยธรรมชาต� • รายการขาดท%นท�เก�ดจากการขายสำ�นทร พย1ระยะยาว

Page 48: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

48

•ค�าใช�จ�าย ม� 2 ประเภทค�อ1. ต�นท%นสำ�นค�าขาย (Cost of Goods Sold)

2. ค�าใช�จ�ายด�าเน�นงาน (Operating Expenses):

ค�าใช�จ�ายในการขาย(Selling Expenses)

ค�าใช�จ�ายการบร�หาร(Administrative Exp.)

Page 49: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

49

การร บร��- รายได�และค�าใช�จ�าย รายได� (เพ�ม) ห ก ค�าใช�จ�าย (เพ�ม) ก�าไร (ขาดท%น)สำ%ทธ�เร�ยกว�า เกณฑ1คงค�าง (พ�งร บพ�งจ�าย)

หร�อ Accrual Basis หล กการจ บค��ค�าใช�จ�ายก บรายได� Matching concept

Page 50: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

50

เกณฑ1คงค�าง เกณฑ1คงค�าง (Accrual Basis)(Accrual Basis)เกณฑ1ในการว ดผลการด�าเน�นงานสำ�าหร บ

แต�ละงวดบ ญช� ซำ�งจะพ�จารณาถ�งรายได�และค�าใช�จ�ายท *งหมดท�เก�ดข�*นในงวดน *น โดยไม�

ค�าน�งถ�งว�า รายการด งกล�าวม�การร บหร�อจ�ายเง�นสำดหร�อไม�

รายได� = ผลจากการขายสำ�นค�าหร�อบร�การท�ได�ให�ล�กค�าเสำร>จเร�ยบร�อยไปในงวดน *นค�าใช�จ�าย = สำ�นค�าหร�อบร�การท�ได�ใช�

ประโยชน1หมดสำ�*นไปเพ�อก�อให�เก�ดรายรายได�ในงวดน *น (เกณฑ1การจ บค��รายได�ก บค�าใช�

จ�าย)

Page 51: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

51

Revenue Recognition Principle

งวดเวลา : Time Periodงวดเวลา : Time Periodการร บร��รายได�

Companies recognize

revenue (รายได�) in the accounting period in which it is earned.

In a service enterprise, revenue is considered to be earned at the time the service is performed.

Page 52: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

52

เกณฑ1คงค�าง เกณฑ1คงค�าง (Accrual (Accrual Basis)Basis)

เกณฑ1คงค�าง เกณฑ1คงค�าง (Accrual (Accrual Basis)Basis)

ร บร��เม�อเก�ดรายการการค�า ไม�ใช�เม�อม�การร บหร�อจ�ายเง�นสำดเท�าน *น บ นท�กบ ญช�และแสำดงในงบการเง�น

ตามงวดท�เก�ยวข�อง ร บร��ค�าใช�จ�าย ในงบก�าไรขาดท%นตามเกณฑ1

ความสำ มพ นธ1โดยตรงระหว�างต�นท%นท�เก�ดข�*นก บรายได�ท�เก�ดจากต�นท%นน *น

Page 53: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

เกณฑ1คงค�างแตกต�างจากเกณฑ1เง�นสำดซำ�งร บร��รายได�และค�าใช�จ�ายตามการร บและจ�าย

เง�นสำดท�เก�ดข�*นจร�งต วอย�าง บร�ษ ท ก. ม�ห�องว�างให�เช�า บร�ษ ท

ข. เช�า โดยค�ดค�าเช�าเด�อนละ 1,000 บาท เม�อสำ�*น งวดบ ญช� บร�ษ ทได�ร บค�าเช�ามา 15,000 บาท ซำ�ง

เป�นค�าเช�าของงวดบ ญช�น�* 12,000 บาท และเป�นค�าเช�าของงวดบ ญช�ถ ดไปท�ร บมาก�อนล�วงหน�า

อ�ก 3,000 บาท รายการเช�นน�*ถ�อว�าในงวดบ ญช�น�*

ตามเกณฑ1เง�นสำดม�รายได�ค�าเช�า 15,000 บาท

ตามเกณฑ1คงค�างม�รายได�ค�าเช�า 12,000 บาทและม�รายได�ร บล�วงหน�า(หน�*สำ�น) 3,000 บาท

Page 54: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

54

การปร บปร%งรายการการปร บปร%งรายการ • เพ�อเปล�ยนแปลงจ�านวนท�บ นท�กไว�ในบ ญช�ให�เพ�อเปล�ยนแปลงจ�านวนท�บ นท�กไว�ในบ ญช�ให�

ถ�กต�องถ�กต�องตามเกณฑ1คงค�างก�อนจ ดท�างบการเง�นตามเกณฑ1คงค�างก�อนจ ดท�างบการเง�น• เพ�อให�การเพ�อให�การว ดผลการด�าเน�นงานว ดผลการด�าเน�นงานใกล�เค�ยงความใกล�เค�ยงความ

เป�นจร�งมากท�สำ%ดเป�นจร�งมากท�สำ%ด• สำาเหต%สำาเหต%

–1. เป�นรายการท�เก�ดข�*นในงวดแล�ว และได�บ นท�กบ ญช�ไว�แล�ว แต�ได�บ นท�กไว�มากเก�นไป เช�น ค�าใช�จ�ายจ�ายล�วงหน�า รายได�ร บล�วงหน�า ว สำด%สำ�าน กงาน (ใช�ไป) ค�าเสำ�อมราคา สำ�นทร พย1ถาวร

–2. เป�นรายการท�เก�ดข�*นแล�วในงวด แต�ย งไม�ได�บ นท�กบ ญช� หร�ออาจบ นท�กไว�น�อยไปไม�ครบถ�วน เช�น ค�าใช�จ�ายค�างจ�าย รายได�ค�างร บ

Page 55: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

55

รายการปร บปร%งรายการปร บปร%งADJUSTMENT

ผล บ ญช�ท�กบ ญช�ยอดคงเหล�อถ3กต�องบ นท�ก - สำม%ดรายว นท วไป

- ผ�านไปบ ญช�แยกประเภท

รายการท�จ�าเป�นต�องปร บปร%ง ได�แก�1. ค�าใช�จ�ายล�วงหน�า PREPAID EXPENSE2. รายได�ร บล�วงหน�า UNEARNED REVENUE3 . ค�าเสำ�อมราคา DEPRECIATION4 . ว สำด%สำ�าน กงาน SUPPLIES5. ค�าใช�จ�ายค�างร บ ACCRUED REVENUE

6. รายได�ค�างจ�าย ACCRUED EXPENSE

7. ค�าเผ�อหน�*สำงสำ ยจะสำ�ญ ALLOWANCES FOR DOUBTFUL ACCOUNTS

การว ดผลการด�าเน�นงาน เกณฑ1คงค�าง (ACCRUAL)รายการปร บปร%งบ นท�กในว นสำ�*นงวดบ ญช� (END OF THE PERIOD)

Page 56: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

56

ค�าใช�จ�ายล�วงหน�าค�าใช�จ�ายล�วงหน�า

• 1 สำ.ค.2551 จ�ายค�าประก นภ ย 1 ป< 12,000 บาท

• 31 สำ�งหาคม 2551

* ค�าใช�จ�าย (งบก�าไรขาดท%น)

* ค�าใช�จ�ายจ�ายล�วงหน�า (งบด%ล)

Page 57: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

57

งบก�าไรขาดท%น ผ��ร บผ�ดชอบ

รายได� ..........................

ตลาด

ห ก ต�นท�นสนค�าขาย ..........................

ผลต

ก*าไรข �นต�น ..........................

ห กค#าใช�จ#ายในการขายและบรหาร

................

..........ท�กคนในองค�กร

ก*าไรจากการด*าเนนงาน ..........................

ห ก ดอกเบ��ยจ#าย ..........................

การเงน

ก*าไรก#อนห กภาษ� ..........................

ห ก ภาษ� ..........................

ก*าไรส�ทธ ..........................

Page 58: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

58

• รายได� ผ��ท�ม�สำ�วนร บผ�ดชอบหล ก ค�อ ฝCายการตลาด ฝCายตลาด จะต�องวางกลย%ทธ1การตลาดท�เหมาะสำม ไม#ว#า

ด�านการก�าหนดราคา การสำ�งเสำร�มการขาย การโฆษณาประชาสำ มพ นธ1 การหาช�องทางการจ�าหน�ายท�เหมาะสำม ด�านผลตภ ณฑ�ท��ต�องม�การให�ข�อม�ลเก�ยวก บผล�ตภ ณฑ1ให�ผ��บร�โภคและผ��ซำ�*อให�เพ�ยงพอในการต ดสนใจ

ในบางประเทศม�กฎหมายว�าด�วย Product Liability

ถ�าสำ�นค�า/ผล�ตภ ณฑ1ใด ผ��บร�โภคใช�แล�วเป�นอ นตราย อาจม�การฟ,องร�องได� ด งน *น ในการท�าการตลาดต�องร บผ�ดชอบต�อกลย%ทธ1ท�ด�าเน�นการ การโฆษณาประชาสำ มพ นธ1 ต�องให�ข�อม�ลท�ถ�กต�องไม�หลอกลวงผ��ใช� ถ�าองค1กรม�การด�าเน�นการท�ด�ม�ความร บผ�ดชอบต�อสำ งคมก>จะสำร�างภาพล กษณ1ท�ด� (Corporate Image) ท�จะสำ�งผลต�อองค1กรในท�สำ%ด

Page 59: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

59

• ต�นท%นสำ�นค�าขาย ด�านการผล�ตม�บทบาทส*าค ญท��ส#งผลต#อการจ ดการท��

ย �งย�นท �ง 3 ด�าน ได�แก# ด�านเศรษฐก�จ ด�านสำ งคม และสำ�งแวดล�อม

กระบวนการผล�ต ต �งแต#ข �นตอนการออกแบบผล�ตภ ณฑ1 การจ ดหาว ตถ%ด�บ การผลต และการจ ดสำ�งและการเลกใช� จะส#งผลต#อส�งแวดล�อมต �งแต#เกดจนถ.งตาย

ด งน �นการออกแบบผล�ตภ ณฑ1 ต�องค*าน.งถ.งการใช�ว สด� ว ตถ%ด�บ ท��ไม#ม�ผลกระทบต#อสำ�งแวดล�อม ต�องค*าน.งถ.งการประหย ด ทร พยากรธรรมชาต เช#นการน*าว สด�ท��น�ามาใช�ใหม� (Recycle Material) เป%นต�น

Page 60: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

60

เม��อท*าการผลตจะต�องด*าเนนการท��ลดของเสำ�ยท��เกดจากการ

ผลต การผลตต�องค*าน.งถ.งสำ�งแวดล�อมท��เกดจากกระบวนการ

ผลต ได�แก# ด�านอากาศ ( ฝ�8นละออง กล�น) ด�านน*�า ม�การปล#อย น*�าท��ม�สารเคม� หร�อปนเป9� อนออกไป ต�องม�การจ ดการก*าจ ดน*�า

เส�ยก#อนไปส3#สาธารณะ มลภาวะด�านเสำ�ยง บางโรงงานจะม�เคร��องจ กรท��ม�เส�ยงด งมาก

ม�ผลต#อประสาททางการได�ยน ด งน �นต�องม�การป:องก น เช#น ให�พน กงานใส#ห3ป:องก นเส�ยง

มลภาวะทางสำายตา เช#น ความสะอาด การจ ดวางเคร��องม�อ

อ�ปกรณ� เคร��องจ กร สนค�าท��ไม#ด3แลอาจเป%นอ นตราย เกดข.�นใน โรงงานได� และการเก;บร กษาไม#ถ3กต�องอาจท*าให�เกดความเส�ย

หาย เม��อผลตแล�วการจ ดส#งต�องม�ระบบการจ ดสำ�งท�ด� เพราะการ

ขนส#งจะส#งผลต#อการใช�พล งงาน และมลภาวะทางอากาศ

Page 61: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

61

การผล�ตด งน �น การผล�ตท�ด� การใช�พล งงานท�ประหย ด ก>

จะลดป=ญหาการเก�ดโลกร�อนได�สำ�วนหน�ง การจ ดการการผล�ตด�ก>จะได�ผล�ตภ ณฑ1ท�ม�

ต�นท%นต�า ม�ค%ณภาพและตอบสำนองผ��บร�โภคได� นอกจากน *นการผล�ตต�องด�แลสำ%ขอนาม ยของ

พน กงาน ในโรงงาน ควรม�การตรวจเช>ดสำ%ขภาพของพน กงานเพ�อป,องก นและแก�ไข

Page 62: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

62

• ค�าใช�จ�ายการขายและบร�หาร

ค#าใช�จ#ายท�กอย#างท��เกดข.�นในองค�กร(นอกจากสายการผลตในโรงงาน) จะบ นท.กในค�าใช�จ�ายในการขายและบร�หาร

ได�แก# ค#าโฆษณา ค#าว สด�ส*าน กงาน ค#าเช#าส*าน กงาน ค#าเส��อมราคา เงนเด�อนค#าจ�างของบ�คลากร ค#าพาหนะ

หร�อค#าขนส#ง ค#าน*�าค#าไฟ ฯลฯ ด งน �นท�กคนในองค�กรต�องม�การท�างานท�ม�

ประสำ�ทธ�ภาพ และประหย ด การใช�ทร พยากรให�เก�ดประโยชน1 รวมท �งด3แลเงนเด�อนค#าจ�าง สำว สำด�การ ความปลอดภ ยของพน กงานในองค�กรอย#างม �นคง

Page 63: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

63

ดอกเบ�*ยจ�าย

เป�นบทบาทผ��บร�หารการเง�นท�ต�องค�าน�งถ�งแหล�งท�มาของเง�นในการ

น�ามาลงท%น ถ�าก�จการม�การหาแหล�งเง�นท%นจากเจ�าหน�*

ก�จการก>ต�องม�ภาระผ�กพ นในการจ�ายดอกเบ�*ยและค�นเง�นต�น ถ�าก�จการม�การก��ย�มมากก>ม�ภาระท�ต�อง

จ�ายดอกเบ�*ยสำ�ง จะเก�ดความเสำ�ยงจากแหล�งท�มาของเง�น

ด งน *นการจ ดการท�ย งย�น ต�องค�าน�งถ�งความเสำ�ยง

ท�เก�ดจากการบร�หารทางการเง�น

Page 64: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

64

ภาษ� เป%นภาระผ3กพ นท��ธ�รกจต�องจ#ายภาษ�ให�ภาคร ฐ

เพ��อไปใช�ในการบรหารกจการภาคร ฐ การบรหารจ ดการท��ด�ท��ม�ความร บผ�ดชอบต�อสำ งคมต�องม�การจ#ายภาษ�ท��ถ3กต�องไม�ม�การตกแต�งบ ญช� เพ��อหล�กเล��ยงภาษ�

ก�าไร

ก*าไรเป%นผลตอบแทนท��เกดจากการบรหารธ�รกจได� อย#างม�ประสทธภาพ ม�การบรหารความเส��ยงท��เหมาะ

สมรวมท �งท��ด3แลด�านส งคมส�งแวดล�อมอย#างสมด�ลก น

Page 65: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

65

งบแสำดงฐานะการเง�นของก�จการงบแสำดงฐานะการเง�นของก�จการ ณณ ว นว นใดว นหน�งว�าม�สำ�นทร พย1และหน�*สำ�นประเภทใดว นหน�งว�าม�สำ�นทร พย1และหน�*สำ�นประเภทอะไรอะไร เป�นม�ลค�าใดเป�นม�ลค�าใด และม�สำ�วนท%นเท�าใดและม�สำ�วนท%นเท�าใด สำ�นทร พย1 “ASSETS”

หน�*สำ�น “LIABILITIES”

สำ�วนท%น “OWNERS’ EQUITY”สำมการงบด%ลสำมการงบด%ล

หน�*สำ�นสำ�นทร พย1 สำ�วนท%นหน�*สำ�นสำ�นทร พย1สำ�วนท%น

หร�อ

BALANCE SHEETBALANCE SHEETงบด%ลงบด%ล

=

=

+

-

Page 66: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

66

งบด%ลงบด%ลจะเป�นงบท�แสำดงฐานะการเง�นของก�จการ

ซำ�งการอ�านงบด%ลจะท�าให�ทราบว�าแหล�งท�มา และใช�ไปของเง�น การบร�หารทางการเง�นท�เหมาะสำมจะท�าให�ม�ความเสำ�ยงท�ม�เหต%ผลและทนได� (Risk) และม�ผลตอบแทนท�เหมาะสำม (Return)สำ�นทร พย1 หน�*สำ�นและสำ�วนของเจ�าของสำ�นทร พย1หม%นเว�ยน หน�*สำ�นหม%นเว�ยน เง�นสำด ..........

......... เจ�าหน�*การค�า ..........

......... เง�นลงท%น ..........

......... เง�นเบ�กเก�นบ ญช�

..........

......... ล�กหน�* ..........

.........หน�*สำ�นระยะยาว

สำ�นค�าคงเหล�อ ...................

เจ�าหน�*เง�นก�� ...................

สำ�นทร พย1ไม�หม%นเว�ยน

สำ�วนของผ��ถ�อห%�น

ท�ด�น ...................

ห%�นสำาม ญ ...................

โรงงานเคร�องจ กร

..........

......... ก�าไรสำะสำม ..........

.........

..........

.........รวมสำ�นทร พย1 ..........

.........รวมหน�*สำ�นและสำ�วนของผ��ถ�อห%�น

..........

.........

Page 67: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

67

สำ�นทร พย1สำ�นทร พย1 หน�*สำ�นและสำ�วนของผ��ถ�อห%�นหน�*สำ�นและสำ�วนของผ��ถ�อห%�น

สำ�นทร พย1หม%นเว�ยน เงนสดและเงนฝากต#างๆ X เงนลงท�นระยะส �น X ล3กหน��และต ?วเงนร บ(ส�ทธ) X สนค�าคงเหล�อ X ค#าใช�จ#ายๆ ล#วงหน�า Xสำ�นทร พย1ไม�หม%นเว�ยน เงนลงท�นระยะยาว X ท��ดน อาคารและอ�ปกรณ�ส�ทธ X สนทร พย�อ��น X รวมสนทร พย� XX

หน�*สำ�นหม%นเว�ยน เจ�าหน��การค�า X ต ?วเงนจ#าย X ค#าใช�จ#ายค�างจ#าย X Xหน�*สำ�นไม�หม%นเว�ยน เจ�าหน��เงนก3� X รวมหน��สน Xสำ�วนของผ��ถ�อห%�น ท�นเร�อนห��น X ก*าไรสะสม X X

รวมหน��สนและส#วนของผ3�ถ�อห��น XX

งบด%ลงบด%ล ......

Page 68: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

68

บร�ษ ทไตรอ%โฆษ จ�าก ดงบด%ล

สำ�*นสำ%ด 31 ธ นวาคม 25x_

บร�ษ ทไตรอ%โฆษ จ�าก ดงบด%ล

สำ�*นสำ%ด 31 ธ นวาคม 25x_

  25X1

25X2

สำ�นทร พย1 สำ�นทร พย1หม%นเว�ยน เงนสดและเงนฝากธนาคาร 70,0

00

60,000

ล3กหน�� 120,000

180,000

สนค�าคงเหล�อ 150,000

180,000

รวมสนทร พย�หม�นเว�ยน 340,000

420,000

สำ�นทร พย1ไม�หม%นเว�ยน โรงงาน และเคร��องจ กร ท��ดน 500,

000

550,000

รวมสนทร พย� 840,000

970,000

Page 69: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

69

  25X1 25X2หน�*สำ�นและสำ�วนผ��ถ�อห%�น หน�*สำ�นหม%นเว�ยน เจ�าหน��การค�า 260,0

00

269,800

เจ�าหน��เงนก3�ระยะส �น 100,000

110,000

รวมหน��สนหม�นเว�ยน 360,000

379,800

หน�*สำ�นไม�หม%นเว�ยน เงนก3�ระยะยาว 150,0

00

200,000

สำ�วนของผ��ถ�อห%�น ท�นห��นสาม ญ 200,0

00

200,000

ก*าไรสะสม 130,000 190,000รวมหน��สนและส#วนของเจ�าของ 840,000 970,000

Page 70: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

70

งบด%ลแสำดงให�งบด%ลแสำดงให�เห>นอะไรเห>นอะไร

ฐานะการเง�นของบร�ษ ท ณ ว นท�ในงบด%ล ม�สำ�นทร พย1 มากเพ�ยงไหน หน�*สำ�นมากเพ�ยง

ไหน สำ�วนท%นม�เท�าไร เง�นท%นหม%นเว�ยน และ การจ ดการเง�นท%น สำ�นทร พย1ได�มาจากไหนและต�องจ�ายให�ใคร ใครม�สำ�ทธ�เร�ยกร�องในสำ�นทร พย1 โครงสำร�างเง�นท%น (หน�*สำ�นก บสำ�วนท%น)

Page 71: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

71

รายได�ค�าขาย(สำ�นค�า/บร�การ)

ห ก ค�าใช�จ�ายในการด�าเน�นงาน

= ก�าไรจากการด�าเน�นงาน

ห ก ดอกเบ�*ยจ�าย= ก�าไรก�อนห กภาษ�

ห ก ภาษ�เง�นได�

ห ก เง�นป=นผล

ผลผลตอบแทนตอบแทน

ต�อต�อสำ�นทร พย1สำ�นทร พย1

ผลผลตอบแทตอบแท

นนต�อต�อ

เจ�าของเจ�าของ

สำ�นทร สำ�นทร พย1พย1

เจ�าหน�*เจ�าหน�*++

เจ�าของเจ�าของ- - ห%�นสำาม ญห%�นสำาม ญ- - ก�าไรสำะสำมก�าไรสำะสำม

= ก�าไรสำ%ทธ�

= ก�าไรสำะสำม

Page 72: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

ความสำ�าเร>จในการความสำ�าเร>จในการประกอบธ%รก�จประกอบธ%รก�จ

1 .1 . การลงท%นให�พอเหมาะการลงท%นให�พอเหมาะ2.2. ขายเร>ว ขายมากขายเร>ว ขายมาก / / การการ

หม%นเว�ยนสำ�นค�าสำ�งหม%นเว�ยนสำ�นค�าสำ�ง

3.3. เก>บเง�นได�เร>วม�สำภาพคล�องด� เก>บเง�นได�เร>วม�สำภาพคล�องด� / / ม�ความสำามารถช�าระหน�*ได�ตามม�ความสำามารถช�าระหน�*ได�ตามก�าหนดก�าหนด

4. 4. การท�าก�าไรได�ด�การท�าก�าไรได�ด�

Page 73: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

73

การว�เคราะห1ทางการเง�น• 1. การว�เคราะห1สำภาพคล�อง (Liquidity Ratio)

• 2. อ ตราสำ�วนว ดก�จกรรม (Activity Ratio)

•3 . ความสำามารถด�านการท�าก�าไร (Profitability Ratio)

• 4. อ ตราสำ�วนโครงสำร�างของเง�นท%น (Leverage – Capital Structure Ratios)

Page 74: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

74

1. การว�เคราะห1สำภาพคล�อง (Liquidity Ratio)

Page 75: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

75

การบร�หารเง�นการบร�หารเง�นท%นหม%นเว�ยนท%นหม%นเว�ยน

ล�กหน�*ล�กหน�* ยอดขายยอดขาย สำ�นค�าสำ�นค�าพยากรณ1ยอดขาย

พยากรณ1ยอดขาย

เจ�าหน�*เจ�าหน�*

สำ งซำ�*อ

สำ�นค�า

สำ งซำ�*อ

สำ�นค�า

เง�นสำดเง�นสำด

เก>บเง�นล�กค�

เก>บเง�นล�กค�

จ�ายช�าระหน�*

จ�ายช�าระหน�*

Page 76: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

76

1. การว�เคราะห1สำภาพคล�อง (Liquidity Ratio)

1. การว�เคราะห1สำภาพคล�อง (Liquidity Ratio)

25x1 25x2อ ตราสำ�วนท%นหม%นเว�ยน (Current Ratio)

=

= 0.94 เท#า = 1.11 เท#า

อ ตราส#วนน��แสดงให�เห;นสำภาพคล�องของธ%รก�จ จะเห;นว#า ป@ 25X2 สภาพคล#องด�กว#าป@ 25X1 เป%นการเปร�ยบเท�ยบก บกจการของตนเองในอด�ต โดยปกตอ ตราส#วนน��ควรมากกว#า 1 เพ��อแสดงว#าม�สนทร พย�หม�นเว�ยนเพ�ยงพอชดใช�ภาระผ3กพ นระยะส �น

ะส �นหน��สนระยม�นเว�ยนสนทร พย�ห

800,379

000,420

000,360

000,340

Page 77: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

77

อ ตราสำ�วนท%นหม%นเว�ยนอย�างถ�งแก�น(เร>ว ) = (Quick Ratio หร�อ Acid Test)

= 0.53 เท#า

= 0.63 เท#า

อ ตราส#วนน��แสดงถ.งสภาพคล#องอย#างถ.งแก#น (เร;ว ) จะเห;นว#า ป@ 25X2 สภาพคล#องด�กว#าป@ 25X1 เน��องจากสนค�าคงเหล�อม�สภาพคล#องน�อยท��ส�ด

ะส �นหน��สนระยล�อสนค�าคงเห - ม�นเว�ยนสนทร พย�ห

800,379

000,240000,360

000,190

Page 78: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

78

2. อ ตราสำ�วนว ดก�จกรรม (Activity Ratio)

2. อ ตราสำ�วนว ดก�จกรรม (Activity Ratio)

= = =

25x2อ ตราสำ�วนการหม%นเว�ยนของสำ�นค�า (Inventory Turnover)

=

= 8.70 รอบ

อ ตราส#วนน��แสดงให�เห;นการหม%นเว�ยนของสำ�นค�า ถ�าสนค�าหม�นเว�ยนหลายรอบก;จะแสดงให�เห;นประสทธภาพของการบรหารสนค�า

2/)000,180000,150(

000,435,1

#ยล�อโดยเฉล�สนค�าคงเห�าต�นท�นสนค

Page 79: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

79

ระยะเวลาการถ�อสำ�นค�า =(ว น)

= 41.97 ว น

ระยะเวลาการถ�อสนค�าในป@ 25X 2

กจการถ�อสนค�าจ*านวน 4 1 .9 7 ว น ถ�าถ�อสำ�นค�าน�อยว นเงนก;จมในสนค�าลดลง

365 / �าขายต�นท�นสนค#ยสนค�าเฉล�

50.931,3

000,150000,1800

Page 80: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

80

ระยะเวลาเก>บหน�* (ว น ) =(Average Collection Period)

= 375.ว น

ระยะเวลาการเก;บหน��แสดงให�เห;นว#ากจการสามารถเก;บหน��ได�เฉล��ยก��ว น ถ�าบรหารได�ด�ก;จะเก>บหน�*ได�เร>ว

945,47

000,180

ต#อว น (เเช��อ ยอดขายเฉล��ยล3กหน��โดย

Page 81: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

81

อ ตราหม%นเว�ยนของสำ�นทร พย1 = (Asset Turnover)

= 1.80 รอบ

อ ตราการหม�นเว�ยนของสนทร พย�แสดงให�เห;นประสำ�ทธ�ภาพการบร�หารสำ�นทร พย1ท�จะสำร�างยอดขายได�ก�รอบ ถ�าจ*านวนรอบส3งก;แสดงถ.งประสทธภาพการบรหารสนทร พย�ส3ง

วมสนทร พย�รยอดขาย

000,970

000,750,1

Page 82: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

82

3 ความสำามารถด�านการท�าก�าไร (Profitabiltiy Ratio)

3.ความสำามารถด�านการท�าก�าไร (Profitabiltiy Ratio)

25X1 25X2

ก�าไรต�อยอดขาย = (Return On Sales : ROS)

= 3.73% = 3.44%

ก*าไรต#อยอดขายแสดงให�เห;นถ.งความสำามารถในการท�าก�าไรต�อรายได�ท��ขายสนค�าในป@25X2 ROS = 3.44% แสดงว#าท�กร�อยบาทท��ขายสนค�าไปจะท*าก*าไรได�

344 บาท

ยอดขาย100 ก*าไรส�ทธ

000,750,1

100200,60 000,500,1

100000,56

Page 83: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

83

ก�าไรต�อสำ�นทร พย1 =(Return On Assets : ROA)

= 6.67% = 6.21%

ก*าไรต#อสนทร พย� แสดงให�เห;นประสำ�ทธ�ภาพการบร�หารสำ�นทร พย1 ในป@ 25X2 ROA =

621. % แสดงว#าท�ก 100 บาทท��ลงท�นในสนทร พย�ก#อให�เกดก*าไร 62. 1 บาท

วมสนทร พย�ร100 ก*าไร

000,970

100200,60

000,840

100000,56

Page 84: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

84

ก�าไรต�อสำ�วนของผ��ถ�อห%�น =(Return On Equity : ROE)

= 1 6 .67

= 15.4 3 %

ก*าไรต#อส#วนของผ3�ถ�อห��น แสดงให�เห;นถ.งผลตอบแทนต�อสำ�วนของเจ�าของ ในป@ 25X2 ROE = 15.43 % แสดงให�เห;นว#าท�ก 100 บาทท��เป%นเงนของผ3�ถ�อห��นท*าก*าไรค�นได� 1543. บาท

ถ�อห��นส#วนของผ3�100 ก*าไร

000,330

100000,56 200,390

100200,60

Page 85: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

85

อ ตราสำ�วนก�าไรข *นต�น =

(Gross Profit Margin)

= 20

%

= 1

8

%

ก�าไรข *นต�น ค�อผลต�างยอดขายห กด�วยต�นท%นขาย

อ ตราส#วนก*าไรข �นต�นแสดงให�เห;นความสามารถท*าก*าไรข �นต�น

ในป@ 25X2 อ ตราผลตอบแทนข �นต�นเท#าก บ 18% แสดงว#าท�ก 100 บาทท��ขายสนค�า

ไปท*าก*าไรข �นต�นได� 18 บาท

000,750,1

100000,315

000,500,1

100000,300

ขาย100 )ต�นท�นขาย-ขาย

Page 86: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

86

4. อ ตราสำ�วนโครงสำร�างของเง�นท%น (Leverage – Capital Structure Ratios) 4. อ ตราสำ�วนโครงสำร�างของเง�นท%น (Leverage – Capital Structure Ratios)

25X1

25X2

Debt to Total Assets =

= 06.1

= 05.98

แสดงให�เห;นถ.งโครงสำร�างการลงท%นในสำ�นทร พย1ว#าใช�แหล#งท��มาของเงนจากเจ�าหน��เป%นส ดส#วนเท#าไร ต วเลขสำ�งแสำดงให�เห>นความเสำ�ยงสำ�ง

000,840

000,510

000,970

800,579

วมสนทร พย�รหน��สนรวม

Page 87: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

87

Debt to Equity Ratio =

= 1.55 = 1.49

แสดงให�เห;นส ดส#วนระหว#างเจ�าหน�*ก บเจ�าของว#าอ ตราส#วนเจ�าหน��ต#อเจ�าของเป%นส ดส#วนเท#าไร ป@ 25X2 ม�อ ตราส#วน 149.แสดงว#าใช�แหล#งเงนท�นจากเจ�าหน��เป%น

149. เท#าของเจ�าของ

ถ�อห��นส#วนของผ3�หน��สน

000,330

000,510

000,390

800,579

Page 88: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

88

ก�าไรเป�นก�เท�าของดอกเบ�*ย = (Times Interest Earned)

= 5.00 เท#า

= 4.58 เท#า

อ ตราส#วนน��แสดงให�เห;นว#ากจการม�ก�าไรมากพอจ�ายดอกเบ�*ยหร�อไม# ในป@ 25X 2 ม�ก*าไรเท#าก บ 458

เท#า ของภาระดอกเบ��ยท��ต�องจ#าย

000,24

000,110

000,20

000,100

ดอกเบ��ยกเบ��ยกภาษ�และดอก*าไรก#อนห

Page 89: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

89

อ ตราสำ�วนอ�นก�าไรต�อห%�น (Earning Per Share : EPS ) =

Book Value Per Share =

Dividend Yield =

Market-to-Book Value (M/B) =

จ*านวนห��นถ�อห��นส#วนของผ3�

จ*านวนห��นก*าไร

share per Book valueshare per Price

share per Priceshare per Dividends

Page 90: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

90

จ%ดค%�มท%น ค�อ จ�ดท��รายได�เท#าก บค#าใช�จ#ายพอด� รายได� = ค#าใช�จ#าย รายได� = ค�าใช�จ�ายคงท� + ค�าใช�จ�าย

ผ นแปร PQ = F + VQ PQ – VQ = F Q (P-V) = F โดยท�� P = ราคาขายต#อ

หน#วย Q = ปรมาณท��ผลต F = ค#าใช�จ#ายคงท�� V = ค#าใช�จ#ายผ นแปรต#อหน#วย P-V = ก*าไรผ นแปรต#อหน#วย

Q = F P - V

Q = F P - V

การว�เคราะห1จ%ดค%�มท%น(Break-even point Analysis)

การว�เคราะห1จ%ดค%�มท%น(Break-even point Analysis)

Page 91: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

91

จ%ดค%�มท%น = = ต#อหน#วยก*าไรผ นแปรคงท��ค#าใช�จ#าย

ปรต#อหน#วยต�นท�นผ นแ - หน#วยราคาขายต#อคงท��ค#าใช�จ#าย

หร�อ = *าไรผ นแปรร�อยละของกคงท��ค#าใช�จ#าย

ต วอย�าง ข�อม�ลป< 25X 1 สำมมต�ค�าใช�จ�ายบร�หารและขายและดอกเบ�*ยเป�นค�าใช�จ�ายคงท�

จ�ดค��มท�น = = 1,1 00000 บาท

%20

000,220

Page 92: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

92

การวางแผนก�าไรการวางแผนก�าไรกจการสามารถต �งเป:าก*าไรได� โดยก*าหนดก*าไรท��ต�องการหาปรมาณท��ขายท��ได�ก*าไรตามท��ต�องการ

ก*าไร = รายได� – ค#าใช�จ#ายE = PQ – F – VQ

ต วอย#าง ถ�าต�องการก�าไร 120,000 บาท จะต�องขายเท�าไร

ปรมาณท��ขาย =

= 1,700,000 บาท

ด งน �นกจการต�องขายให�ได� 1,700,000 บาท เพ��อให�ได�ก*าไรเท#าก บ 120,000 บาท

V-PEF

Q

%20

000,120000,220

Page 93: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

93

การประเม�นการลงท%น การประเม�นการลงท%น การประเมนการลงท�นด�านการเงน เราจะพจารณา

จาก• ระยะเวลาค�นท%น (PAY BACK PERIOD)• ค�าป=จจ%บ นสำ%ทธ� (NET PRESENT

VALUE = NPV)• อ ตราผลตอบแทนภายใน (INTERNAL

RATE OF RETURN = IRR)ต วอย�างสำมมต�วางแผนลงท%นเป7ดสำาขาท� 2 ม�สำถานท�ท�เล�อก 2 แห�ง

ค�อ ท�ม�นบ%ร�ก บท�ปากท�อ ใช�เง�นลงท%นเท�าก นค�อ 25 ล�านบาท ม�ก�าไรหล งห กภาษ� และค�าเสำ�อมราคาในแต�ละป<ด งน�*

Page 94: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

94

ป<ท� สำาขา 1 (ม�นบ%ร�)

(ล�านบาท)

สำาขา 2 (ปากท�อ)(ล�านบาท)

1234

12108

5.435.4

5.48

1012

35.4

Page 95: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

95

ระยะเวลาค�นท%นสำาขา 1 ม�นบ%ร� ระยะเวลาค�นท�น ได�เงนค�นมาครบเท#าก บเงนท��ลงไป 25

ล�านป@ท�� 1 ได�ค�น = 12 ล�านป@ท�� 2 ได�ค�น = 10 ล�าน (รวม 22 ล�าน ขาด 3

ล�าน)ป@ท�� 3 ได�ค�น เด�อนละ 812/ = 067. ล�าน

3 ล�านบาท ได�ค�น = = 4.5 เด�อน

รวมเวลาค�นท�น = 2 ป@ ก บ 45. เด�อน

ค�าถาม โครงการสาขา 2 ปากท#อได�ค�นภายใน = ? ป@

0.67ล�าน 3

Page 96: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

96

ค�าป=จจ%บ นสำ%ทธ�หาค#าปCจจ�บ นของกระแสเงนสด

ส�ทธสำาขาม�นบ%ร�

ป<ท� กระแสำเง�นสำด

12 % ค�าป=จจ%บ น

1 2 3 4รวมกระแสเงนสดเข�าห ก กระแสเงนสดออกค�าป=จจ%บ นสำ%ทธ� (NPV)

12

0

10.0

80.54.

089

29

079

72

071.18

063

55

10.715 7.972 5.694 3.432 27.813 25.000 1.813 ล�านบาท

Page 97: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

97

สำาขาปากท�อ

ป<ท� กระแสำเง�นสำด

12 % ค�าป=จจ%บ น

1 2 3 4รวมกระแสเงนสดเข�าห ก กระแสเงนสดออกค�าป=จจ%บ นสำ%ทธ� (NPV)

5.48.010.012.0

0.89290.79720.71180.6355

4.8226.3787.1187.62625.94

425.00

00.944

ล�านบาท

Page 98: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

98

ค�าป=จจ%บ นสำ%ทธ�• การพ�จารณาลงท%นถ�าม�โครงการเด�ยว จะ

ต ดสำ�นใจเพ�อค�าป=จจ%บ นสำ%ทธ�ม�ค�ามากกว�า 0 (กระแสำเง�นสำดสำ%ทธ�เป�นบวก) แต�ถ�าม�มากกว�า 1 โครงการ และต�องการเล�อกเพ�ยงโครงการเด�ยวก>เล�อกโครงการท�ม�ค�าป=จจ%บ นสำ%ทธ�สำ�งสำ%ด จากต วอย�างข�างต�นเป7ดสำาขาม�นบ%ร�จะด�กว�า

Page 99: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

99

ป<ท� กระแสำเง�นสำด

12 % ค�าป=จจ%บ

14 %

ค�าป=จจ%บ

น 1 2 3 4กระแสเงนสดเข�ากระแสเงนสดออกกระแสเงนสดส�ทธค#าปCจจ�บ นส�ทธค#าปCจจ�บ นส�ทธ

54.80.10.0

12.0

08.929

0.7929

0.71180.6355

===

4.8226.3787.1187.62625.94

425.00

00.944 0.944

-0.252

0.87720.76950.67500.5921

ท�� 12 %ท�� 14 %

4.7376.1566.7507.10524.74

825,00

0-

0.252

= 12% + 0.944 X (14% - 12%) (25.944 –

24.748)อ ตราผลตอบแทนภายใน

= 13.58 %

อ ตราผลตอบแทนภายใน เป%นการหาอ ตราส#วนลดท��ท*าให�เงนสดเข�าเท#าก บเงนสดออก

Page 100: การจัดการที่ยั่งยืนด้านการเงิน

100

อ ตราผลตอบแทนภายใน

• การต ดสำ�นใจลงท%นด�จากอ ตราผลตอบแทนภายในก บอ ตราผลตอบแทนท�น กลงท%นต�องการ

• ถ�าอ ตราผลตอบแทนภายในสำ�งกว�าอ ตราผลตอบแทนท�ต�องการจ�งควรต ดสำ�นใจลงท%น