เอกสารผลงานวิชาการ เรื่อง แนว...

เอกสารผลงานวชาการ เรอง แนวทางการตรวจสอบบญช

ของ นางสาวจารณ สรมานะ

ตาแหนง นกวชาการตรวจสอบภายในชานาญการ ตาแหนงเลขท 16

สงกด กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค

ขอประเมนเพอแตงตงใหดารงตาแหนง ตาแหนง นกวชาการตรวจสอบภายใน ระดบชานาญการพเศษ

ตาแหนงเลขท 16 สงกด กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค

สารบญ

กตตกรรมประกาศ หนา บทท 1 บทนา

1.1 หลกการและเหตผล 1 - 2 1.2 วตถประสงค 2 1.3 ขอบเขตการศกษา 2 1.4 ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 2 1.5 นยามศพท 2 - 3

บทท 2 แนวคด และทฤษฎตางๆ ทเกยวของ 2.1 ความหมายของการตรวจสอบภายใน 4 2.2 ประเภทของการตรวจสอบภายใน 4 - 5 2.3 การจดทาแนวการตรวจสอบ (Audit program) 5 - 6 2.4 หลกการและนโยบายบญชสาหรบหนวยงานภาครฐ 6 - 8 2.5 นโยบายบญชกรมควบคมโรค 8 - 11 2.6 ระบบบญชภาครฐ 11 - 13 2.7 ระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐแบบอเลกทรอนกส

(Government Fiscal Management Information System : GFMIS) 13 - 19

2.8 ระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการนาเงนสงคลง พ.ศ. 2551

19 - 21

บทท 3 การจดทาแนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) 22 - 25 บทท 4 วธการตรวจสอบบญช 26 - 50 บทท 5 ขอผดพลาดในการจดทาบญชทตรวจพบ และแนวทางแกไข 5.1 ขอผดพลาดในการจดทาบญช และแนวทางแกไขขอผดพลาดทางบญช

ทเกดขนบอย 51 - 60

5.2 สรปขอตรวจพบและขอเสนอแนะดานการจดทาบญชของหนวยรบตรวจ 61 - 63 บทท 6 บทสรปและขอเสนอแนะ 64 - 66 บรรณานกรม ภาคผนวก - แบบฟอรมกระดาษทาการตรวจสอบการจดทาบญช - รางวลองคกรทมความเปนเลศในการบรหารจดการดานการเงนการคลง

กตตกรรมประกาศ ผลงานวชาการเรอง “แนวทางการตรวจสอบบญช” กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค

ฉบบนสาเรจลลวงไปได ดวยความกรณาอยางยงจากนางนตยา ศรเกด อดตผอานวยการกลมตรวจสอบภายใน ทไดกรณาใหคาแนะนา ขอคดเหนอนมคาและเปนประโยชน ตลอดจนปรบปรงขอบกพรองตางๆ มาโดยตลอด จนผลงานวชาการฉบบนสาเรจไดอยางสมบรณ และบคคลอกผหนงทผ เขยนไดระลกถงอยเสมอ คอ นางละเอยด เอยมสวรรณ ผอานวยการกองคลง ซงเปนอดตผอานวยการกลมตรวจสอบภายใน ทใหคาแนะนาทเปนประโยชนมสวนทาใหผลงานวชาการฉบบนมคณคามากยงขน ผเขยนจงขอขอบพระคณเปนอยางสงไว ณ โอกาสน

สดทายขอขอบพระคณ นางสาวบงอร โฉมสนเทยะ ทคอยใหความชวยเหลอในเรองขอมลตางๆทเกยวของกบการจดทาบญชมาโดยตลอดทาใหการเขยนผลงานวชาการฉบบนสมบรณยงขน

บทท 1 บทนา

แนวทางการตรวจสอบบญช 1

บทท 1 บทนา

1.1 หลกการและเหตผล การตรวจสอบภายในเปนเครองมอและกลไกทสาคญในการประเมนผลสมฤทธของการดาเนนงาน

และระบบควบคมภายในขององคกร ทงน ปจจยสาคญประการหนงทเปนตวกาหนดวางานตรวจสอบภายในประสบความสาเรจหรอไม คอ การทผบรหารไดนาผลผลตของงานตรวจสอบภายในไปใชในการบรหารงานไดอยางมประสทธภาพ ชวยใหเกดมลคาเพมและความสาเรจแกองคกร ฉะนน เพอใหผลผลตของงานตรวจสอบภายใน ซงไดแก รายงานผลการตรวจสอบภายในมคณคาและเกดประโยชนสงสด ผตรวจสอบภายในซงเปนผรบผดชอบการปฏบตงานตรวจสอบภายใน หรอผทไดรบมอบหมายใหปฏบตงานดานการตรวจสอบภายใน จงจาเปนตองมความร ความเขาใจกระบวนการตรวจสอบภายในในภาพรวม มความรในหลกการและวธการตรวจสอบ รวมทงตองปฏบตงานใหเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบทยอมรบโดยทวไป ทงจากหลกการสากลและตามทกาหนดโดยหนวยงานกลางทเกยวของของทางราชการเพอใหผปฏบตหนาทดงกลาวสามารถเลอกใชเทคนคแนวทางการตรวจสอบทเหมาะสมกบภารกจและสภาพแวดลอมขององคกร

สาหรบในสวนของการปฏบตงานตรวจสอบภายในของกลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค นนกอนทาแผนการตรวจสอบประจาป กระบวนการทางานเรมตนจากการประเมนความเสยงของหนวยรบตรวจ และประเมนความเสยงของกจกรรมหรอเรองทจะตรวจสอบ เพอเลอกหนวยรบตรวจ และกจกรรมหรอเรองทจะตรวจสอบตามลาดบคะแนนความเสยงสงเพอมาจดทาแผนการตรวจสอบประจาป และแผนการปฏบตงานตรวจสอบ (Engagement Plan) แตสาหรบเรอง “การจดทาบญช” นน นบเปนกจกรรมหนงทกลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค ใหความสาคญมากและไดถกกาหนดไวในแผนการตรวจสอบประจาปไวเปนประจาทกปไมมขอยกเวนทจะไมตรวจ ประกอบกบกรมบญชกลางทเปนหนวยงานกลางในการดแลกากบการทาบญชของสวนราชการ กไดใหความสาคญของการจดทาบญช โดยไดกาหนดเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการมาตงแตปงบประมาณ พ.ศ. 2553 เปนตนมาเพอใหสวนราชการตนสงกดระดบกรมใหความสาคญในการกากบดแลการปฏบตงานดานบญชของหนวยเบกจายภายในสงกดใหเปนไปอยางถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน ตอมาในปงบประมาณ พ.ศ. 2556 กรมบญชกลางไดกาหนดใหหนวยงานตรวจสอบภายในของแตละกรมเขามามสวนรวม และเปนสวนหนงในเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญช โดยกาหนดใหสวนราชการตนสงกดระดบกรมมรายงานผลการตรวจสอบจากหนวยงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ เพอแสดงถงความถกตองตามเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญช โดยใหหนวยตรวจสอบภายในของสวนราชการ จดทาแผนการตรวจสอบการทาบญชของหนวยเบกจายเปนประจาทกป และรายงานผลการตรวจสอบใหหวหนาสวนราชการทราบพรอมทงสงสาเนารายงานผลการตรวจสอบใหกองคลงไดรบทราบดวย และปจจบนคอในปงบประมาณ พ.ศ. 2560 กรมบญชกลางไดกาหนดใหหนวยเบกจายตองมการแกไขขอทกทวงดานบญชตามขอสงเกตประกอบการตรวจสอบของผตรวจสอบภายใน ใหแลวเสรจภายในปทไดรบการทกทวงอกดวย

เมอปงบประมาณรายจาย พ.ศ. ๒๕๕๖ ผเขยนไดรบมอบหมายจากผบงคบบญชา คอ ผอานวยการกลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค ใหจดทาคมอการปฏบตงาน เรอง การตรวจสอบบญช ในนามของกลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค เพอใหผตรวจสอบภายในนองใหม หรอผตรวจสอบภายในทยงไมมประสบการณดานการตรวจสอบบญชใชเปนแนวทางในการตรวจสอบ แตคมอดงกลาวยงไมครอบคลมวธการปฏบตงานและแนวทางในการตรวจสอบ รวมถงกระดาษทาการทใชสาหรบในการเกบรวบรวมขอมลบางสวนยงไมสามารถนาไปใชในการปฏบตงานจรงได ดงนนผเขยนจงมแนวคดทจะปรบปรงคมอดงกลาวใหมเนอหา


สาระทครบถวน สมบรณมากยงขนดวยการเพมเนอหา สาระทสาคญและเปนประโยชน รวมทงขอตรวจพบทสาคญตลอดจนขอเสนอแนะและแนวทางแกไข จากรายงานผลการตรวจสอบหนวยรบตรวจ ทผเขยนไดตรวจพบมา หรอจากเพอนรวมงาน ระหวางปงบประมาณ ๒๕๕4 - ๒๕๕9 เพอใหผตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค ทสนใจจะหมนเวยนงานตรวจ โดยเปลยนงานตรวจจากกจกรรมอนๆ ทเคยทามาตรวจสอบการจดทาบญช สามารถใชเปนคมอในการปฏบตงาน และใหขอเสนอแนะทเปนประโยชนตอหนวยรบตรวจได และสาหรบหนวยรบตรวจ เจาหนาทผรบผดชอบการจดทาบญชของหนวยงานกสามารถนาผลงานเลมนไปปรบปรงกระบวนการปฏบตงาน และเกดการกากบดแลตนเองทดได จากทกลาวมาแลวขางตนจงเปนทมาของการทผเขยนเลอกทจะเสนอผลงานวชาการเรอง แนวทางการตรวจสอบบญช โดยมความคาดหวงไววาผลงานวชาการเรอง แนวทางการตรวจสอบบญช เลมน จะมสวนในการสนบสนนใหการปฏบตงานดานการจดทาบญชของหนวยเบกจายในสงกดกรมควบคมโรคใหมความถกตอง ครบถวน ยงขน เปนไปตามหลกการนโยบายบญชหรอระเบยบและหลกเกณฑทหนวยงานกลางกาหนด

๑.๒ วตถประสงค 1.2.1 เพอใหผตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคไดนาไปศกษา เพมพนความร ความเขาใจ เพอ

ใชเปนแนวทางการตรวจสอบบญช และเปนคมอในปฏบตงานไดอยางมประสทธภาพ ประสทธผล ถกตองตามหลกการนโยบายการบญชภาครฐ รวมถงระเบยบอนทเกยวของ

1.2.2 เพอใหผรบผดชอบการจดทาบญชของหนวยงานในสงกดกรมควบคมโรคไดนาไปศกษาและใชเปนแนวทางในการกาหนดวธการปฏบตงานดานการจดทาบญชใหมความถกตอง ครบถวน เปนไปตามหลกการและนโยบายการบญชและระเบยบทกาหนด

๑.๓ ขอบเขตการศกษา ผลงานวชาการ เรอง แนวทางการตรวจสอบบญชเลมน ผเขยนมงเนนจดทาแนวทางการ

ตรวจสอบบญชใน 3 เรอง ทมความสาคญและผตรวจสอบภายในควรร ไดแก (1) การควบคมภายใน (Internal Control) (2) การจดทารายงานการเงน (financial Reports) (3) การตรวจสอบงบทดลอง (Trial Balance Review)

๑.๔ ประโยชนทคาดวาจะไดรบ ๑.๔.๑ ผตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค ทยงขาดประสบการณในการตรวจสอบบญช สามารถ

นาไปศกษาเพอใหเกดความรความเขาใจ และใชเปนแนวทางในการตรวจสอบบญชได ๑.๔.๒ ผรบผดชอบการจดทาบญชของหนวยงานในสงกดกรมควบคมโรค ทไดศกษาผลงานเลมน

สามารถปฏบตงานดานการจดทาบญชไดอยางถกตอง นาเชอถอ ตามหลกการและนโยบายบญช และระเบยบทกาหนด

1.5 นยามศพท การตรวจสอบภายใน (Auditing) หมายถง กจกรรมการใหความเชอมนอยางเทยงธรรมและ

เปนอสระ ซงจดทาขนเพอเพมมลคาและปรบปรงการปฏบตงานของสวนราชการใหดขน การตรวจสอบภายในจะชวยใหสวนราชการบรรลเปาหมายและวตถประสงคทกาหนดไว ดวยการประเมนและปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหารความเสยงการควบคมและการกากบดแลอยางเปนระบบ

แผนการตรวจสอบ (Audit Plan) หมายถง แผนการปฏบตงานทหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในจดทาขนไวลวงหนาเกยวกบเรองทจะตรวจสอบ จานวนหนวยรบตรวจ ระยะเวลาทใชในการปฏบตงาน


ผรบผดชอบในการตรวจสอบ รวมทงงบประมาณทใชในการปฏบตงานตรวจสอบ เพอประโยชนในการสอบทานความกาวหนาของการปฏบตงานตรวจสอบเปนระยะๆ และใหปฏบตงานไดอยางราบรนทนตามกาหนดเวลา

แผนการปฏบตงาน (Engagement Plan) หมายถง แผนการปฏบตงานตามทไดรบมอบหมาย ซงผตรวจสอบภายในจดทาไวลวงหนาวาจะตรวจสอบเรองใด ทหนวยรบตรวจใด ดวยวตถประสงคขอบเขต วธการใด และทรพยากรทใชเทาใด จงจะทาใหการปฏบตงานตรวจสอบบรรลผลสาเรจ

หนวยงานตรวจสอบภายใน (Internal Audit Division Office) หมายถง หนวยงานทรบผดชอบงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ ตามทกาหนดไวในกฎกระทรวงแบงสวนราชการ

หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน (Director of Internal Audit Division) หมายถง ผอานวยการกลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคซงทาหนาทในการกากบดแลตรวจสอบภายใน การบรหารงานของหนวยงานตรวจสอบภายใน และกรณทสวนราชการเลอกใชบรการตรวจสอบจากหนวยงานตรวจสอบจากภายนอก หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในจะเปนผรบผดชอบในการดแลเรองของสญญาวาจาง และคณภาพความนาเชอถอของผลงาน รวมทงรายงานใหหวหนาสวนราชการไดรบทราบและตดตามผลของการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

ผตรวจสอบภายใน (Auditor) หมายถง นกวชาการตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค รวมถงบคลากรกลมตรวจสอบภายในทไดรบมอบหมายใหปฏบตงานตรวจสอบภายใน

หนวยรบตรวจ (Auditee) หมายถง หนวยงานในสงกดกรมควบคมโรค หลกการบญช (Accounting Principles) หมายถง แนวปฏบตในการรวบรวม จดบนทก

จาแนก สรปผลและรายงานเหตการณทเกยวของทเกยวของกบการเงนของหนวยงาน นโยบายการบญช (Accounting Policy) หมายถง หลกการโดยเฉพาะ หลกเกณฑ ประเพณ

ปฏบต กฎเกณฑ หรอวธปฏบตทหนวยงานใชในการจดและนาเสนองบการเงน เกณฑคงคาง (Accrues) หมายถง หลกเกณฑทางบญชทใชรบรรายการและเหตการณเมอ

เกดขน มใชรบรเมอมการรบหรอจายเงนสดหรอรายการเทยบเทาเงนสดซงทาใหรายการและเหตการณตางๆไดรบการบนทกบญชและแสดงในงบการเงนภายในงวดทเกยวของกบการเกดรายการและเหตการณนน

รอบระยะเวลาบญช (Accounting period) หมายถง รายการบญชทเกดขนระหวางวนท 1 ตลาคม ถงวนท 30 กนยายน ปถดไป (ปงบประมาณ)

ระบบ GFMIS หมายถง ระบบการบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส(Government Fiscal Management Information System : GFMIS)

หนวยเบกจาย (Disbursement Unit) หมายถง หนวยงานในสงกดกรมควบคมโรคทมฐานะเปนหนวยเบกจายตามโครงสรางหนวยงานในระบบ GFMIS และดาเนนการเบกจายเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณทกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดทหนวยเบกจายตงอย

งบทดลอง (Trial Balance) หมายถง งบทจดทาขนเพอพสจนความถกตองของการบนทกบญชในสมดรายวนทวไปและผานรายการไปสมดแยกประเภททวไปตามระบบบญชค

บทท 2 แนวคดและทฤษฎตางๆ ทเกยวของ


บทท 2 แนวคด และทฤษฎตางๆ ทเกยวของ

ผลงานวชาการ เรอง แนวทางการตรวจสอบบญชเลมน ผเขยนไดศกษาความหมายและประเภทของการตรวจสอบ การจดทาแนวการตรวจสอบ หนงสอ ตารา หลกการและนโยบายบญชสาหรบหนวยงานภาครฐตลอดจนระเบยบทเกยวของ ดงน

1. ความหมายของการตรวจสอบภายใน 2. ประเภทของการตรวจสอบภายใน 3. การจดทาแนวการตรวจสอบ (Audit program) 4. หลกการและนโยบายบญชสาหรบหนวยงานภาครฐฉบบท 2 5. นโยบายบญชกรมควบคมโรค 6. ระบบบญชภาครฐ 7. ระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐแบบอเลกทรอนกส (Government Fiscal Management

Information System : GFMIS) 8. ระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการนาเงนสงคลง พ.ศ. 2551

1. ความหมายของการตรวจสอบภายใน

ศนยบรการขอมลการเงนการคลงภาครฐ กรมบญชกลาง. มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ, 25๕4การตรวจสอบภายใน หมายถง กจกรรมการใหความเชอมนและการใหคาปรกษาอยางเทยวธรรมและเปนอสระ ซงจดใหมขนเพอเพมคณคาและปรบปรงการดาเนนงานของสวนราชการใหดขน การตรวจสอบภายในชวยใหสวนราชการบรรลถงเปาหมายและวตถประสงคทกาหนดไวดวยการประเมนและปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหารความเสยง การควบคม และการกากบดแลอยางเปนระบบ

ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย และสมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย. แนวทางการตรวจสอบภายใน. พมพครงท 1. ปทมธาน : บรษท ดมายเบส จากด, 2548การตรวจสอบภายใน (Internal Auditing) หมายถง การใหความเชอมนและการใหคาปรกษาอยางเทยวธรรมและเปนอสระ เพอเพมคณคาและปรบปรงการดาเนนงานขององคกร การตรวจสอบภายในชวยใหองคกรบรรลเปาหมายดวยการประเมน และปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหารความเสยง การควบคม และการกากบดแลอยางเปนระบบและเปนระเบยบ โดยผตรวจสอบภายในขององคกรจะเปนผทาหนาทวเคราะห เสนอแนะ และใหคาปรกษาจากกระบวนการตรวจสอบภายใน

2. ประเภทของการตรวจสอบภายใน

ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย และสมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย. แนวทางการตรวจสอบภายใน. พมพครงท 1. ปทมธาน : บรษท ดมายเบส จากด, 2548 ประเภทของการตรวจสอบภายใน อาจจาแนกไดหลายประเภท อาท

๑. การตรวจสอบการดาเนนงาน (Operational Audit) คอ การตรวจสอบเพอประเมนระบบการควบคมภายใน และประเมนคณภาพของการดาเนนงานของหนวยงานตางๆ เชน การตลาด การผลต การบรหารงานดานพสด การบรหารงานบคคล และการจดการดานการเงนและบญช เปนตน ทงนเพอใหองคกรมความมนใจวาแตละหนวยงานมระบบการควบคมภายในทด และการปฏบตงานเปนไปอยางมประสทธผล


2. การตรวจสอบผลการปฏบตงาน (Performance Audit) คอ การตรวจสอบการปฏบตงานของหนวยงาน ระบบงานตางๆ ของแตละกจกรรมตามทฝายบรหารกาหนด โดยมงเนนความมประสทธผล (Effectiveness) ประสทธภาพ (Efficiency) และความประหยด (Economy)

3. การตรวจสอบการปฏบตตามกฎระเบยบ (Compliance Audit) คอ การตรวจสอบการปฏบตงานของหนวยงานตางๆ ภายในองคกรวาเปนไปตามขอกาหนดทงจากภายนอกและภายในองคกร เชน กฎหมาย ระเบยบ คาสง มาตรฐาน นโยบาย แผนงาน และวธการทกาหนดไว ซงการตรวจสอบประเภทนอาจถอเปนสวนหนงของการตรวจสอบทางการเงน หรอการตรวจสอบการดาเนนงาน หรอจะทาการตรวจสอบแยกโดยเฉพาะ

4. การตรวจสอบทางการเงน (Financial Audit) คอ การตรวจสอบความถกตองเชอถอไดของขอมลทางการเงน โดยครอบคลมถงการดแลปองกนทรพยสน และประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายในของระบบงานตางๆ วามความเพยงพอทจะมนใจไดวาขอมลทบนทกและปรากฏในบญช รายงาน ทะเบยน และเอกสารตางๆ ถกตองและสามารถสอบทานได รวมทงสามารถปองกนการรวไหล สญหายของทรพยสนตางๆ ได

5. การตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Audit) คอ การตรวจสอบงานทใชระบบสารสนเทศในการดาเนนงาน การตรวจสอบประเภทนเปนสวนหนงของงานตรวจสอบภายในทงการตรวจสอบทางการเงนหรอการตรวจสอบการดาเนนงาน ผตรวจสอบภายในจาเปนตองมความรในระบบงานสารสนเทศ เพอใหสามารถดาเนนการตรวจสอบไดอยางมประสทธภาพ

3. การจดทาแนวการตรวจสอบ (Audit Program)

นายภญญ ปรชญกล. 2555. เอกสารประกอบการบรรยาย หลกสตร เทคนคการพฒนาแนวการตรวจสอบ, 20 ตลาคม 2555. สมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย กรงเทพฯ. แนวการตรวจสอบ (Audit program) หมายถง เอกสารทผตรวจสอบบนทกวธการในการรวบรวมขอมลการวเคราะหและประเมน การบนทกและรายงานผลการปฏบตงานตรวจสอบ รวมทงระบถงวตถประสงค ขอบเขตของงานตรวจสอบ วธการตรวจสอบ ระยะเวลาทจะใช ผตรวจสอบภายในทรบผดชอบ โดยปกตแลวหวหนาทมตรวจสอบจะเปนผจดทาและอนมตโดยผบรหารงานตรวจสอบทไดรบมอบหมาย เพอใหความเชอมนวาการปฏบตงานตรวจสอบจะบรรลวตถประสงคซงคณลกษณะของแนวการตรวจสอบทด มดงน

1. ชดเจน ไมคลมเครอ หลกเลยงขอมลทไมจาเปน 2. ระบลาดบกอน – หลงตามขนตอนงาน 3. อนมตกอนการดาเนนการ 4. การเปลยนแปลงทเปนสาระสาคญควรไดรบอนมตกอน 5. เนอหาสมบรณ ครบถวน มความยดหยน

นางบปผา ชวะพงษ. 2552. เอกสารประกอบการบรรยาย หลกสตร ประกาศนยบตรผตรวจสอบภายในระดบ Fundamental, 21 - 31 มกราคม 2552.กรมบญชกลาง กรงเทพฯ. แนวการตรวจสอบทดควรมลกษณะ ดงน

1. ควรจดทาขนเปนลายลกษณอกษรกอนปฏบตงานตรวจสอบทกครง 2. ควรจดทาขนสาหรบงานแตละงาน มวตถประสงคและขอบเขตงานทชดเจน 3. ควรจดลาดบความสาคญของประเดนทเปนขอตรวจพบทสาคญ (MOS) เพอนาไปเปน

ขอมลประกอบในการวางแนวการตรวจสอบตามระยะเวลาและอตรากาลงทมอย


4. รายละเอยดของงานทกาหนดไวในแตละขนตอนตองสมพนธตอเนองกน และแสดงใหเหนวาเปนไปเพอหาหลกฐานประกอบวตถประสงคการตรวจ

5. สามารถแกไขปรบปรงใหเหมาะสมไดตลอดเวลา 6. ตองสามารถใชเปนแนวทางควบคมการปฏบตงานของผตรวจสอบได 7. ควรผานการพจารณากลนกรอง หรอควบคมคณภาพงานโดยหวหนากลมตรวจสอบภายใน

4. หลกการและนโยบายบญชสาหรบหนวยงานภาครฐ ส านกมาตรฐาน ดานการบญ ชภาค รฐ กล มมาตรฐานและนโยบายการบญ ชภาค รฐ

กรมบญชกลาง.หลกการและนโยบายบญชสาหรบหนวยงานภาครฐ ฉบบท 2. มกราคม 2546. ไดกาหนดหลกการและนโยบายบญชสาหรบหนวยงานภาครฐ ฉบบท 2 ตงแตปงบประมาณ พ.ศ. 2546 จนถงปจจบนเพอใชเปนรากฐานของการปฏบตงานดานบญชภาครฐใหสวนราชการและหนวยงานภาครฐถอปฏบต มวตถประสงคเพอ

1) ใหหนวยงานภาครฐใชเปนแนวทางในการกาหนดระบบบญช และจดทางบการเงนเพอวตถประสงคทวไปตามหลกเกณฑคงคางไดอยางถกตองเหมาะสม และเปนไปในกรอบมาตรฐานเดยวกนเพอประโยชนในการจดทารายงานการเงนภาพรวมของแผนดน

2) เปนแนวทางสาหรบผตรวจสอบบญชในการตรวจสอบงบการเงนของหนวยงานภาครฐวาไดจดทาขนภายใตกรอบหลกการและนโยบายบญชทกระทรวงการคลงกาหนด

3) ชวยใหผใชงบการเงนสามารถเขาใจความหมายของขอมลทแสดงในงบการเงน ซงจดทาขนตามหลกการและนโยบายบญชทกระทรวงการคลงกาหนด และสามารถนางบการเงนมาวเคราะหเปรยบเทยบกนได

โดยหลกการและนโยบายบญชสาหรบหนวยงานภาครฐ ฉบบท 2 ประกอบดวย หลกการนโยบายบญชทวไป และหลกการและนโยบาบบญชเกยวกบรายการทเปนองคประกอบสาคญในการจดทางบการเงน ซงไดแก สนทรพย หนสน สวนทน รายได และคาใชจาย โดยในแตละสวนจะกลาวถงเกณฑการรบร การวดมลคา และการจดประเภทของแตละองคประกอบในงบการเงน ดงตอไปน

4.1 หลกการและนโยบายบญชทวไป หนวยงานทเสนอรายงาน (Reporting Entities) หนวยงานภาครฐทเปนหนวยงานท

เสนอรายงานและจะตองจดทางบการเงนเพอวตถประสงคทวไปสงใหกระทรวงการคลงเพอจดทารายงานการเงนของแผนดนในภาพรวมไดแกหนวยงานทงหมดทอยในความควบคมของรฐบาลรวมทงหนวยงานทดาเนนงานโดยใชเงนทงหมดหรอเงนสวนใหญจากเงนงบประมาณซงประกอบดวย

(1) สวนราชการระดบกรม หรอสวนราชการเรยกชออยางอนทมฐานะเทยบเทากรม (2) หนวยงานภาครฐลกษณะพเศษ ไดแก หนวยงานอสระตามรฐธรรมนญองคการ

มหาชนและหนวยงานอสระอนของรฐทจดตงโดยกฎหมายเฉพาะรวมทงกองทนเงนนอกงบประมาณ (3) รฐวสาหกจ โดยในสวนของรฐวสาหกจนนแมจะเปนหนวยงานทอยในความควบคมของ

รฐบาลแตเนองจากเปนหนวยงานเชงพาณชยของรฐบาลซงหลกการและนโยบายบญชนยงไมครอบคลมถงในชนตนนจงใหนามารวมโดยแสดงมลคาสนทรพยสทธของรฐวสาหกจเฉพาะในสวนทรฐบาลเปนเจาของไวในรายงานการเงนของแผนดนในภาพรวม


4.2 หลกการและนโยบายบญชเกยวกบสนทรพย 4.2.1 การรบรสนทรพยการพจารณาวารายการใดจะรบรเปนสนทรพยจะตองเขา

หลกเกณฑ 2 ประการ คอ (1) ความหมายของสนทรพย ตามคาอธบายศพท

สนทรพย หมายถง ทรพยากรทอยในความควบคมของหนวยงานซงเปนผลจากเหตการณในอดตและคาดวาจะทาใหเกดประโยชนเชงเศรษฐกจในอนาคตหรอศกยภาพในการใหบรการเพมขนแกหนวยงาน

(2) เกณฑการรบรสนทรพยดงน (2.1) มความเปนไปไดคอนขางแนทหนวยงานจะไดรบประโยชนเชงเศรษฐกจ

ในอนาคตจากสนทรพยนนและ (2.2) มลคาของสนทรพยนนสามารถวดไดอยางมเหตผลนาเชอถอ

4.2.2 การวดมลคาสนทรพย หนวยงานจะบนทกมลคาเรมแรกของสนทรพยตามราคาทนทเกดขนในการจดหาสนทรพยนน ราคาทนดงกลาวรวมถงคาใชจายในการทาใหสนทรพยนนอยในสภาพพรอมทจะใชงานไดในครงแรกดวย

4.2.3 เกณฑมลคาขนตาในการรบร ใหหนวยงานรบรรายการสนทรพยถาวรในบญชของหนวยงานเฉพาะสนทรพยทมมลคาขนตาตงแต 5,000 บาทขนไป

4.2.4 ประเภทของสนทรพย สนทรพยอาจจดแบงตามสภาพคลองของสนทรพยโดยแบงเปนสนทรพยหมนเวยนและสนทรพยไมหมนเวยน

4.3 หลกการและนโยบายบญชเกยวกบหนสนและสวนทน 4.3.1 การรบรหนสน ในการพจารณาวารายการใดจะบนทกเปนหนสน จะตองเขา

หลกเกณฑ 2 ประการ ไดแก (1) ความหมายของหนสน ตามคาอธบายศพท

หนสน หมายถง ภาระผกพนในปจจบนของหนวยงานซงเปนผลจากเหตการณในอดตและการชาระภาระผกพนนนจะสงผลใหหนวยงานตองสญเสยทรพยากรทมประโยชนเชงเศรษฐกจในอนาคตหรอศกยภาพในการใหบรการ

(2) เกณฑการรบรหนสน ดงน (2.1) มความเปนไปไดคอนขางแนทหนวยงานจะสญเสยทรพยากรทม

ประโยชนเชงเศรษฐกจเพอนาไปชาระภาระผกพนนน และ (2.2) มลคาของภาระผกพนทจะตองชาระนนสามารถวดไดอยางมเหตผล

นาเชอถอตามคาอธบายศพทดงกลาว หนสนจะเกดขนเมอ มภาระผกพนในปจจบนท เกดจากเหตการณในอดต กลาวคอ ม

เหตการณในอดตทสงผลใหเกด “ภาระหนาทหรอความรบผดชอบ” ตอบคคลหรอองคกรใดๆ และ สงผลกระทบทางการเงนในเชงลบแกหนวยงาน กลาวคอหนวยงาน

จะตองกอหนเพมขนหรอจายเงนสดหรอสนทรพยอนเพอชาระภาระผกพนนน 4.3.2 การวดมลคาหนสน โดยทวไปหนสนควรวดมลคาดวยจานวนเงนทไดรบจากการกอ

ภาระผกพนหรอบนทกดวยจานวนเงนสดหรอรายการเทยบเทาเงนสดทคาดวาจะตองจายเพอชาระภาระผกพนนน


4.3.3 ประเภทของหนสน หนสนอาจจดแบงเปนประเภทหนสนหมนเวยนและหนสนไมหมนเวยน

4.3.4 ทน หนวยงานจะบนทกบญชทนเมอเรมตงหนวยงานหรอเมอเรมปฏบตตามระบบบญชเกณฑคงคาง โดยหนวยงานจะตองสารวจสนทรพยและหนสนเพอตงยอดบญชดวยจานวนผลตางระหวางสนทรพยและหนสนในบญชทน

4.4 หลกการและนโยบายบญชเกยวกบรายได 4.4.1 การรบรรายได การพจารณาวา รายการใดจะรบรเปนรายไดจะตองเขาหลกเกณฑ

2 ประการ ไดแก (1) ความหมายของรายไดตามคาอธบายศพท

รายได หมายถง การเพมขนของประโยชนเชงเศรษฐกจหรอศกยภาพRevenue/Income) ในการใหบรการในระหวางรอบระยะเวลาบญชในรปของกระแสเขา (Inflow) ซงมผลทาใหสนทรพยสทธเพมขน ทงน ไมรวมการเพมขนของเงนทนทไดรบจากเจาของ

(2) เกณฑการรบรรายได ดงน (2.1) มความเปนไปไดคอนขางแนในการเกดขนของรายไดและ (2.2) สามารถวดมลคาของรายการดงกลาวไดอยางมเหตผลนาเชอถอ

4.4.2 การวดมลคารายได รายไดควรวดมลคาโดยใชมลคายตธรรมของสงตอบแทนทไดรบหรอคางรบโดยทวไปหนวยงานจะกาหนดจานวนรายไดตามทหนวยงานตกลงกบผซอหรอผใชสนทรพย ซงจานวนรายไดดงกลาวเปนมลคายตธรรมของสงตอบแทนทไดรบหรอคางรบหลงจากหกสวนลดตางๆ (ถาม)

4.5 หลกการและนโยบายบญชเกยวกบคาใชจาย 4.5.1 การรบรคาใชจาย การพจารณาวารายการใดจะรบรเปนคาใชจาย จะตองเขาหลก

เกณฑ 2 ประการ ไดแก (1) ความหมายของคาใชจายตามคาอธบายศพท

คาใชจาย หมายถง การลดลงของประโยชนเชงเศรษฐกจหรอศกยภาพในการใหบรการในระหวางรอบระยะเวลาบญชในรปของกระแสออก (Outflow) หรอการลดลงของสนทรพยหรอการเพมขนของหนสนซงมผลทาใหสนทรพยสทธลดลงทงนไมรวมถงการจดสรรสวนทนใหกบเจาของ

(2) เกณฑการรบรคาใชจาย ดงน (2.1) มความเปนไปไดคอนขางแนในการเกดขนของคาใชจาย และ (2.2) สามารถวดมลคาของคาใชจายไดอยางมเหตผลนาเชอถอ

4.5.2 การวดมลคาคาใชจาย หนวยงานจะรบรคาใชจายในงบแสดงผลการดาเนนงานเมอ ประโยชนเชงเศรษฐกจลดลง เนองจากการลดลงของสนทรพยหรอการเพมขนของหนสน และเมอหนวยงานสามารถวดมลคาของประโยชนเชงเศรษฐกจทลดลงไดอยางนาเชอถอ หรออกนยหนงการรบรคาใชจายจะเกดขนพรอมการรบรสวนทลดลงของสนทรพยหรอสวนทเพมขนของหนสน

ซงรายละเอยดหลกการและนโยบายบญช สามารถศกษาไดจากหลกการและนโยบายบญชภาครฐฉบบท 2 (มกราคม 2546)

5. นโยบายบญชของกรมควบคมโรค กรมควบคมโรคไดมการกาหนดนโยบายบญชทมความสอดคลองกบหลกการและนโยบายบญช

สาหรบหนวยงานภาครฐ ฉบบท 2 (สานกมาตรฐานดานการบญชภาครฐ กลมมาตรฐานและนโยบายการบญชภาครฐ (มกราคม 2546) กรมบญชกลาง) ไดแก


5.1 เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด - เงนทดรองราชการ เปนเงนทหนวยงานไดรบจากรฐบาลเพอทดรองจายเปนคาใชจาย

ปลกยอยในการดาเนนงานของหนวยงานตามวงเงนทไดรบอนมตจากกระทรวงการคลง ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยเงนทดรองราชการ พ.ศ. 2547 และตองคนใหรฐบาลเมอหมดความจาเปนในการ ใชเงน แสดงไวเปนเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด ซงมยอดตรงกนขามกบรายการเงนทดรองราชการ รบจากคลงภายใตหวขอหนสนไมหมนเวยน

- รายการเทยบเทาเงนสด ไดแก เงนลงทนระยะสนทมสภาพคลองสง ซงมระยะเวลาครบกาหนดทจะเปลยนใหเปนเงนสดไดภายใน 3 เดอน เชน เงนฝากสถาบนการเงน (เงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ เงนฝากธนาคารกระแสรายวน เงนฝากธนาคารออมทรพย รวมถงเงนฝากธนาคารทบนทกบญชดวยรหสบญชแยกประเภทเงนฝากไมมรายตว) เงนฝากกระทรวงการคลง แสดงไวเปนรายการเทยบเทาเงนสด

5.2 ลกหน ลกหน แสดงดวยมลคาสทธทจะไดรบชาระคน

5.3 วสดคงเหลอ วสดคงเหลอ หมายถง ของใชสนเปลองทหนวยงานมไวเพอใชในการดาเนนงานปกต

โดยทวไปมมลคาไมสงและไมมลกษณะคงทนถาวร แสดงตามราคาทนโดยวธถวเฉลยถวงนาหนกหรอมลคาสทธ 5.4 ทดน อาคาร และอปกรณ

- อาคารและสงปลกสราง รวมทงสวนปรบปรงอาคาร ทงอาคารและสงปลกสรางทหนวยงานมกรรมสทธและไมมกรรมสทธ แตหนวยงานไดครอบครองและนามาใชประโยชนในการดาเนนงาน แสดงมลคาสทธตามบญชทเกดจากราคาทนหกคาเสอมราคาสะสม อาคารทอยระหวางการกอสรางแสดงตามราคาทน

- อปกรณ ไดแก ครภณฑประเภทตางๆ รบรเปนสนทรพยเฉพาะรายการทมมลคาตอหนวยตงแต 5,000 บาท ขนไป แสดงมลคาตามมลคาสทธตามบญชทเกดจากราคาทนหกคาเสอมราคาสะสม

- ราคาทนของทดน อาคาร และอปกรณ รวมถงรายจายทเกยวของโดยตรงเพอใหสนทรพยอยในสถานทและสภาพทพรอมใชงาน ตนทนในการตอเตมหรอปรบปรงซงทาใหหนวยงานไดรบประโยชนตลอดอายการใชงานของสนทรพยเพมขนจากมาตรฐานเดม ถอเปนราคาทนของสนทรพย คาใชจายในการซอมแซมถอเปนคาใชจายในงบแสดงผลการดาเนนงานทางการเงน

- คาเสอมราคาบนทกเปนคาใชจายในงบแสดงผลการดาเนนงานทางการเงน คานวณโดยวธเสนตรงตามอายการใชงานทกาหนดไวในหลกการและนโยบายบญชภาครฐ ฉบบท 2 และทแกไขเพมเตม โดยกรมบญชกลาง ดงน

อาคารสานกงาน อาคารพกอาศย และอาคารเพอประโยชนอน 10 – 25 ป สงปลกสราง 10 - 20 ป ครภณฑสานกงาน 10 ป ครภณฑยานพาหนะและขนสง 5 ป ครภณฑไฟฟาและวทย (ยกเวนเครองกาเนดไฟฟา 15 - 20 ป) 5 ป ครภณฑโฆษณาและเผยแพร 5 ป ครภณฑการเกษตร 2 – 5 ป ครภณฑโรงงาน 2 – 5 ป ครภณฑกอสราง 2 – 5 ป ครภณฑสารวจ 8 ป


ครภณฑวทยาศาสตรและการแพทย 5 ป ครภณฑคอมพวเตอร 3 ป ครภณฑการศกษา 4 ป ครภณฑงานบานงานครว 4 ป ครภณฑกฬา/กายภาพ 4 ป ครภณฑดนตร/นาฏศลป 4 ป ครภณฑสนาม 4 ป (ไมมการคดคาเสอมราคาสาหรบสนทรพยระหวางกอสราง)

5.5 สนทรพยไมมตวตน - สนทรพยไมมตวตน แสดงมลคาดวยมลคาสทธตามบญช - คาตดจาหนายสนทรพยไมมตวตนบนทกเปนคาใชจายในงบแสดงผลการดาเนนงานทาง

การเงน โดยวธเสนตรงตามอายการใหประโยชนโดยประมาณ ดงน โปรแกรมคอมพวเตอร 3 ป

5.6 รายไดรอการรบร รายไดรอการรบร เปนสนทรพยทหนวยงานไดรบจากการชวยเหลอ เพอสนบสนนการ

ดาเนนงานของหนวยงานใหบรรลวตถประสงค หรอสนทรพยรบบรจาคโดยมผมอบใหหนวยงานไวใชในการดาเนนงาน

รายไดรอการรบรจะถกทยอยตดบญชเพอรบรรายไดตามเกณฑสดสวนของคาเสอมราคาของสนทรพยทไดรบความชวยเหลอหรอบรจาค

5.7 รายไดจากเงนงบประมาณ รายไดจากเงนงบประมาณรบรตามเกณฑ ดงน

1) เมอยนคาขอเบกเงนจากกรมบญชกลางในกรณเปนการขอรบเงนเขาบญชหนวยงาน 2) เมออนมตจายเงนใหกบผมสทธไดรบเงนแลวในกรณเปนการจายตรงใหกบผมสทธรบเงน 3) เมอยนคาขอเบกเงนจากกรมบญชกลางในกรณเปนการเบกหกผลกสงไมรบตวเงน

หนวยงานแสดงรายไดจากเงนงบประมาณในงบแสดงผลการดาเนนงานทางการเงนตามจานวนเงนงบประมาณทขอเบกสทธจากเงนงบประมาณเบกเกนสงคน งบประมาณเบกแทนกนแสดงรายไดจากเงนงบประมาณในงบแสดงผลการดาเนนงานทางการเงนของหนวยงานผเบกแทน

5.8 รายไดจากการขายสนคาและบรการ รายไดจากการขายสนคาและบรการ เปนรายไดทหนวยงานไดรบอนญาตใหเกบรายไดนนไว

เพอใชจายในการดาเนนงานของหนวยงาน จะรบรเปนรายไดเมอหนวยงานสงมอบสนคาหรอบรการใหกบผซอ 5.9 รายไดแผนดน

รายไดแผนดนเปนรายไดทหนวยงานไมสามารถนามาใชจายในการดาเนนงาน รบรเมอเกดรายไดดวยยอดสทธหลงจากหกสวนทจดสรรเปนเงนนอกงบประมาณตามทไดรบการยกเวน รายไดแผนดน และรายไดแผนดนนาสงคลงไมตองแสดงเปนรายไดและคาใชจายของหนวยงาน แตแสดงไวในหมายเหตประกอบงบการเงนเปนรายงานแยกตางหาก

5.10 รายไดจากการอดหนนและบรจาค รายไดจากเงนโอนและเงนบรจาคจากบคคลอน รบรเมอไดรบเงน ยกเวนในกรณทม

เงอนไขเปนขอจากดทตองปฏบตตามในการใชจายเงน หรอไดรบความชวยเหลอและบรจาคเปนสนทรพยทให


ประโยชนแกหนวยงานเกนหนงป จะทยอยรบรเปนรายไดตามเกณฑการคานวณคาเสอมราคาสนทรพยทไดรบตลอดอายของสนทรพยนน

6. ระบบบญชภาครฐ กลมงานระบบบญชภาครฐ สานกมาตรฐานดานการบญชภาครฐ กรมบญชกลาง. คมอการบญช

ภาครฐสาหรบสวนราชการ. สงหาคม 2558. ระบบบญชภาครฐ หมายถง ระบบการจดเกบและรวบรวมขอมลทางการเงนทเกดจากการรบและจายเงนภาครฐในการดาเนนงานหรอดาเนนกจกรรมของสวนราชการ โดยนาขอมลทางการเงนตามประเภทของเงน ไดแก เงนงบประมาณ เงนนอกงบประมาณ และเงนรายไดแผนดน มาวเคราะหรายการทางบญชเพอนาขอมลทางการเงนดงกลาวทเกดขนมาบนทกรายการบญช โดยจดทาขนตามาตรฐานและนโยบายการบญชภาครฐ เพอนาเสนอรายงานการเงนใหหวหนาสวนราชการและสงใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนตรวจสอบ

โดยองคประกอบของระบบบญชภาครฐ ประกอบดวย โครงสรางระบบบญช หลกการบนทกรายการบญชผงบญช และการบนทกรายการบญช

6.1 โครงสรางระบบบญช โครงสรางระบบบญชเปนการกาหนดขนตอนการจดทาบญชตงแตนาเอกสารทางการเงนมา

วเคราะหรายการทางบญช และนาไปบนทกรายการบญชในสมดบนทกรายการขนตน ผานรายการไปยงสมดบนทกรายการขนปลาย จนไปสนสดกระบวนการสดทายของการจดทาบญช คอ รายงานการเงน

การปฏบตงานดานการเงนและการบญชของสวนราชการดาเนนการผานระบบ GFMIS โดยมรายงานทเกดขนจากการบนทกรายการในระบบงานตางๆ ซงเมอนารายงานจากระบบ GFMIS มาเทยบเคยงกบโครงสรางระบบบญช จะประกอบดวยเอกสารและรายงาน ดงน

6.1.1 เอกสารประกอบการบนทกรายการบญช 6.1.2 สมดบนทกรายการขนตน 6.1.3 สมดบนทกรายการขนปลาย 6.1.4 รายงานการเงน

6.1.1 เอกสารประกอบการบนทกรายการบญช เอกสารทใชประกอบการบนทกรายการบญชมาจากการปฏบตงานของฝายตางๆ ท

เกยวของ เรมตงแตการจดซอจดจาง การเบกจายเงน การรบและนาสงเงน ตลอดจนการปรบปรงรายการบญช โดยมเอกสารอยางนอย ดงน

1) การจดซอจดจาง เอกสารประกอบการบนทกรายการบญชในการจดซอจดจาง ประกอบดวย ใบสง

ซอ/ใบสงจาง/สญญา/ขอตกลง ขอมลหลกผขาย/การเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย (ใบขออนมตสราง/แบบขอเปลยนแปลงขอมลหลกผขาย) ใบตรวจรบทคณะกรรมการตรวจรบพสดลงนามแลว (คณะกรรมการตรวจรบพสดตามระเบยบพสด) ซงรายการทางบญชจะปรากฏในขนตอนของการตรวจรบในระบบ GFMIS

2) การเบกจายเงน 2.1) กรณจายตรงผขาย

เอกสารประกอบการบนทกรายการบญชในการเบกจายเงนกรณจายตรงผขาย ประกอบดวย เอกสารตามขอ 1 และมใบเสรจรบเงนของผขาย กรณไมสามารถเรยกใบเสรจรบเงนจากผขายได ใหเรยกรายงานการจายชาระเงนจากระบบ คาสงงาน ZAP_RPT506 กรณจายตรงผขาย พรอมแนบสาเนาหนงสอแจงสรรพากรพนททผขายตงอย


2.2) กรณจายผานสวนราชการ เอกสารประกอบการบนทกรายการบญชในการเบกจายเงนกรณจายผาน

สวนราชการ ประกอบดวย ใบแจงหน/หลกฐานขอเบก และใบเสรจรบเงน/ใบสาคญรบเงน/หลกฐานการจายเงน

3) การรบและนาสงเงน เอกสารประกอบการบนทกรายการบญชในการรบและนาสงเงน ประกอบดวย

สาเนาใบเสรจรบเงน สาเนาใบนาฝาก และสาเนาใบรบเงนจากธนาคาร 4) การปรบปรงรายการบญช

เอกสารประกอบการบนทกการปรบปรงรายการบญช ประกอบดวย ใบสาคญการปรบปรงบญชและเอกสารทเกยวของทใชในการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง และการแกไขขอผดพลาดทางบญช

6.1.2 สมดบนทกรายการขนตน สมดรายวน เปนสมดทใชในการบนทกรายการบญชขนตน ซงในระบบ GFMIS คอ

สมดรายวนเอกสาร คาสงงาน ZGL_RPT001 หรอ GFMIS Web Online รายงานสมดรายวนทวไปแบบแสดงรายละเอยด

6.1.3 สมดบนทกรายการขนปลาย สมดบญชแยกประเภท เปนสมดทใชการผานรายการทบนทกไวในสมดรายวน เพอ

มาแบงเปนหมวดหมตามรายการทเกดขนเปนสนทรพย หนสน สวนทน รายได และคาใชจาย ซงในระบบ GFMIS คอ รายงานการแสดงบรรทดรายการบญชแยกประเภททวไป คาสงงาน FBL3N หรอ GFMIS Web Online รายงานแสดงบรรทดรายการบญชแยกประเภททวไป

6.1.4 รายงานการเงน รายงานการเงนเปนรายงานแสดงฐานะการเงนและผลการดาเนนงานของสวนราชการ

ซงแสดงผลรายงานได Online Real Time โดยสามารถใหขอมลเปนรายงานประจาวน รายงานประจาเดอน และรายงานประจาป ตามความตองการใชงาน โดยระบบ GFMIS ไดกาหนดงวดบญชไว 16 งวด คอ

งวดท 1 – 12 เปนงวดบญชปกต เรมตงแตเดอนตลาคม ถง เดอนกนยายน ของปถดไป งวดท 13 – 16 เปนงวดพเศษ ใชสาหรบการปรบปรงรายการบญช

โดยสวนราชการจะตองจดทารายงานการเงน และสงใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนตรวจสอบ

6.2 หลกทวไปในการบนทกรายการบญช 1) บญชเงนสดในมอ ใหรบรเงนสดในมอในราคาตามมลคาทตราไว 2) บญชเงนฝากธนาคาร ใหรบรเงนฝากธนาคารในราคาตามมลคาทตราไว 3) บญชเงนฝากคลง ใหรบรเงนฝากคลงทฝากไวกบกระทรวงการคลงในราคาตามมลคาท

ตราไว กรณการรบเงนฝากคลงเปนรายไดและเมอจายใหรบรสนทรพยหรอคาใชจาย กรณการรบเงนฝากคลงเปนหนสนและเมอจายใหปรบลดหนสนดงกลาว แลวแตกรณ

4) บญชลกหนเงนยม ใหรบรลกหนเงนยมตามมลคาตามบญชทจะไดรบ โดยไมตองประมาณการหนสงสยจะสญ ซงบญชลกหนเงนยมจะลดลงเมอมการสงใหเงนหรอใบสาคญ

5) บญชสนทรพยถาวร ใหรบรเฉพาะสนทรพยถาวรทมมลคาขนตาตงแต 5,000 บาทขนไป โดยใหรบรสนทรพยเมอตรวจรบ โดยมลคาเรมแรกของสนทรพยตามราคาทนทเกดขนจากการจดหาสนทรพยนน ใหรวมถงคาใชจายในการทาใหสนทรพยนนอยในสภาพพรอมทจะใชงานไดในครงแรกดวย


สาหรบกรณสนทรพยถาวรทมมลคาตากวา 5,000 บาท และมอายการใชงานของสนทรพยนนเกนกวา 1 ป ใหรบรเปนคาใชจายในชอบญช “คาครภณฑมลคาตากวาเกณฑ” และจดทาทะเบยนคมสนทรพยไวเพอใชในการตรวจสอบ

6) บญชเจาหน ใหรบรภาระหนสนทมตอบคคลภายนอกทเกดจากการซอสนทรพยหรอบรการ เมอไดรบสนทรพยหรอบรการแลว คณะกรรมการตรวจรบพสดไดดาเนนการตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสดแลว และบนทกตรวจรบในระบบ ภาระหนสนทเกดขนรบรในชอบญช “รบสนคา/ใบสาคญ (GR/IR)” เมอบนทกขอเบกจะลางบญชรบสนคา/ใบสาคญ (GR/IR) และรบรในชอบญช “เจาหนการคา (ระบประเภท)” ซงบญชเจาหนการคา (ระบประเภท) จะลดลงเมอมการจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนแลว

7) บญชใบสาคญคางจาย ใหรบรภาระหนสนทมตอบคคลภายในหนวยงาน เมอไดรบหลกฐานขอเบกและบนทกขอเบกในระบบ ซงบญชใบสาคญคางจายจะลดลงเมอมการจายเงนใหบคคลภายในหนวยงานแลว

8) บญชรายได ใหรบรรายไดทมความเปนไปไดคอนขางแนในการเกดขนของรายได และสามารถวดมลคาของประโยชนเชงเศรษฐกจอยางนาเชอถอ โดยใชมลคายตธรรมของสงตอบแทนทไดรบหรอคางรบ

9) บญชคาใชจาย ใหรบรคาใชจายทมความเปนไปไดคอนขางแนในการเกดขนของคาใชจาย และสามารถวดมลคาของประโยชนเชงเศรษฐกจอยางนาเชอถอ โดยรบรคาใชจายตามประเภทเมอเกดคาใชจายนนขน

6.3 ผงบญช การจดทาบญชภาครฐในปจจบนดาเนนการดวยระบบอเลกทรอนกส ผานระบบการบรหาร

การเงนการคลงภาครฐแบบอเลกทรอนกส (ระบบ GFMIS) ซงกรมบญชกลางเปนผกาหนดผงบญชมาตรฐานเพอใหสวนราชการใชผงบญชเปนมาตรฐานเดยวกนในการบนทกขอมลตางๆ เขาสระบบ GFMIS โดยปจจบนผงบญชมาตรฐาน คอ ผงบญชมาตรฐานสาหรบหนวยงานภาครฐ Version 2560(ตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0410.2/ว 445 ลงวนท 24 พฤศจกายน 2559)

6.4 การบนทกรายการบญช การบนทกรายการบญชเกดจากการรวบรวมเอกสารหลกฐานทงทางดานการรบและจายเงน

รวมทงเอกสารอนๆทเกยวของ ทสวนราชการไดดาเนนการเบกจายเงน เกบรกษาเงน และนาเงนสงคลง สามารถแบงการบนทกรายการบญชตามประเภทของเงนเปน 3 ประเภท ดงน

1) เงนงบประมาณ 2) เงนนอกงบประมาณ ประกอบดวย เงนนอกงบประมาณฝากคลง และเงนนอก

งบประมาณฝากธนาคารพาณชย 3) เงนรายไดแผนดน

และเพอใหการบนทกรายการบญชเปนไปตามเกณฑคงคางครบถวน จะตองมการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง ณ วนสนงวดบญชตามปงบประมาณ

7. ระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐแบบอเลกทรอนกส (Government Fiscal Management Information System : GFMIS)

กระทรวงการคลง. ระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส(GFMIS) คอ ระบบงานดานการเงนการคลงทนาระบบอเลกทรอนกสมาพฒนาใหเหมาะสมกบการปฏบตงานของหนวยงาน


ภาครฐ และถอเปนเครองมอในการเพมประสทธภาพการบรหารงานการคลงภาครฐ สามารถใชเปนขอมลในการตดสนใจ นโยบายการคลง และการปรบทศทางเศรษฐกจของประเทศไดอยางทนทวงท

ระบบปฏบตการ (Operation Systems) ในระบบ GFMIS ประกอบดวยกระบวนงาน 5 ระบบ ดงน

7.1 ระบบบรหารงบประมาณ (Fund Management : FM) 7.2 ระบบจดซอจดจาง (Purchasing Order : PO) 7.3 ระบบบญชการเงน (Financial Accounting : FI) ประกอบดวย ระบบยอย 5 ระบบ คอ

1) ระบบการเบกจายเงน (Account Payable: AP) 2) ระบบรบและนาสงเงน (Receipt Process : RP) 3) ระบบการบรหารเงนสด (Cash Management: CM) 4) ระบบบญชแยกประเภท (General Ledger: GL) 5) ระบบสนทรพยถาวร (Fixed Asset: FA)

7.4 ระบบบญชตนทน (Controlling : CO) 7.5 ระบบบรหารทรพยากรบคคล (Human Resource Management : HR)

ภาพรวมของระบบ GFMIS

7.1 ระบบบรหารงบประมาณ (Fund Management : FM) เปนกระบวนงานทรองรบการปฏบตงานเกยวกบเงนงบประมาณ ตามพระราชบญญตงบประมาณรายจายประจาป การจดสรรงบประมาณ การโอนเปลยนแปลงงบประมาณ การอนมตงบประมาณ ซงเมอพระราชบญญตงบประมาณรายจายประจาปมผลบงคบใชแลว สานกงบประมาณจะนาขอมลงบประมาณรายจายประจาปจากระบบงบประมาณ (Budget Information System หรอ BIS) เข าส ระบบ GFMIS ใหแกทกหนวยงาน จากนนหนวยงานเจาของงบประมาณสวนกลางจงจดทาแผนการใชจายเงน และการจดสรรเงนใหแกหนวยงานในสงกดทงหนวยงานทเปนผเบกในสวนกลางและสวนภมภาค ซงขอมลในระบบงบประมาณจะเชอมโยงกบระบบทเกยวของไดแก กระบวนงานดานจดซอจดจาง กระบวนงานดานระบบเบกจายเงน และกระบวนงานดานระบบบญชแยกประเภททวไป


7.2 ระบบจดซอจดจาง (Purchasing Order : PO) เปนกระบวนงานทรองรบการปฏบตงานเกยวกบการสรางขอมลหลกผขาย และการบนทกขอมลการกอหนผกพนหรอสญญาทมวงเงนเทากบหรอมากกวา 5,000 บาทขนไป ซงหนวยงานจะสามารถบนทกขอมลการกอหนผกพน หรอบนทกขอมลการทาสญญาในระบบ GFMIS ได ตอเมอไดรบจดสรรงบประมาณรายจายหรอมยอดเงนฝากคลงคงเหลอในระบบ เนองจากขอมลในกระบวนงานดานระบบจดซอจดจาง จะเชอมโยงกบกระบวนงานดานระบบงบประมาณ กระบวนงานดานระบบเบกจาย อกทงยงเชอมโยงกบกระบวนงานดานระบบบญชแยกประเภททวไป และกรณตรวจรบสนทรพยถาวรจะเชอมโยงไปยงกระบวนงานดานระบบสนทรพย

7.3 ระบบบญชการเงนและบญช (Financial Accounting : FI) ประกอบดวย ระบบยอย 4 ระบบ คอ

1) ระบบการเบกจายเงน (Account Payable: AP) เปนกระบวนงานทรองรบการปฏบตงานการขอเบกเงนจากคลง (กรมบญชกลาง/สานกงานคลงจงหวด) ทงกรณทเปนเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณซงหนวยงานสามารถระบความตองการในการขอเบกวาตองการจายเงนตรงเขาบญชเงนฝากธนาคารของผขาย หรอตองการขอเบกเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของหนวยงานทเปดไวในการขอรบเงนจากคลง ทงน หนวยงานจะบนทกการขอเบกเงนไดตอเมอไดรบการจดสรรงบประมาณรายจายในระบบ GFMIS หรอมยอดเงนฝากคลงคงเหลอในระบบ GFMIS หรอกรณทตองการเบกเงนผานการจดซอจดจาง


จะตองมการบนทกขอมลในระบบจดซอจดจางใหเรยบรอยกอน เนองจากขอมลในกระบวนงานดานระบบเบกจายเงนเชอมโยงขอมลกบกระบวนงานดานระบบงบประมาณ กระบวนงานดานระบบเบกจาย รวมถงกระบวนงานดานระบบบญชแยกประเภททวไป

2) ระบบรบและนาสงเงน (Receipt Process : RP) เปนกระบวนงานทรองรบการรบ

และนาเงนสงคลงทงในสวนของรายไดแผนดน เงนนอกงบประมาณฝากคลง การนาสงเงนเบกเกนสงคน และนาสงกรณเชคขดของ ซงในกระบวนงานนประกอบดวย 2 กระบวนงานยอย คอ การบนทกขอมลการรบเงน และการบนทกขอมลการนาสงเงน โดยในสวนของการบนทกขอมลการนาสงเงนนน หนวยงานจะบนทกขอมลไดตอเมอหนวยงานไดนาสงเงนทธนาคารกรงไทย จากด (มหาชน) เรยบรอยแลว ขอมลในกระบวนงานนจะเชอมโยงกบกระบวนงานดานระบบบญชแยกประเภททวไป และระบบงบประมาณกรณนาสงเงนเบกเกนสงคน


3) ระบบการบรหารเงนสด (Cash Management: CM)

4) ระบบบญชแยกประเภท (General Ledger : GL) เปนกระบวนงานทรองรบขอมลทางบญชท เกดจากการประมวลผลขอมลทางการเงน จากกระบวนงานทเกยวของโดยอตโนมต ไดแกกระบวนงานดานระบบจดซอจดจาง กระบวนงานดานระบบการเบกจายเงนกระบวนงานดานระบบรบและนาสงเงน และจากการปรบปรงบญชตางๆการประมวลผลสนวน/สนเดอน การปดงวดบญชประจาเดอนและประจาป เพอออกรายงานการเงน เปนระบบทชวยในการประมวลผลการคานวณตนทนผลผลต

5) ระบบสนทรพยถาวร (Fixed Asset : FA) เปนกระบวนงานทรองรบการบนทกขอมลทางบญชทเกดขนจากการไดมาซงสนทรพยถาวรจากการจดซอจดจาง หรอการรบบรจาคสนทรพย การสรางขอมลหลกสนทรพย ตลอดจนการประมวลผลคาเสอมราคาสนทรพยถาวรการเรยกดขอมลและรายงานท


เกยวของกบสนทรพย ตงแตการไดมาจนถงตดจาหนายสนทรพยออกจากหนวยงาน เนองจากการขายสญหาย/เสยหาย เลกใชงาน ซงในกระบวนงานนจะเชอมโยงกบกระบวนงานดานระบบงบประมาณ กระบวนงานดานจดซอจดจาง และกระบวนงานดานระบบบญชแยกประเภททวไป

7.4 ระบบบญชตนทน (Controlling : CO) เปนระบบทจะใหขอมลเพอการบรหาร โดยหนวยงานตองกาหนดโครงสรางภายในหนวยงานเปนศนยตนทน ศนยกาไร งานหลก งานสนบสนน และกจกรรม เพอรองรบขอมลในสวนทเปนคาใชจายและกาหนดเกณฑการปนสวนตนทน เพอใชเปนหลกในการปนสวนตนทนใหแตละผลผลต

7.5 ระบบบรหารทรพยากรบคคล (Human Resource Management : HR) เปนระบบทรบขอมลบคลากรสาหรบขาราชการพลเรอนสามญ โดยรบขอมลการเปลยนแปลงขาราชการ การฝกอบรม และการปรบโครงสรางองคกรของสวนราชการ และรบขอมลเงนบญชถอจายจากการบญชกลาง


8. ระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการนาเงนสงคลง พ.ศ. 2551 กระทรวงการคลง. 2551. ระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการนาเงนสง

คลง พ.ศ.2551 ฉบบน เปนการปรบปรงระเบยบทเกยวกบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการนาเงนสงคลง ใหเหมาะสมกบสภาวการณปจจบนและสอดคลองกบการปฏบตงานดานการเงนการคลงตามระบบบรหารการเงนการคลงภาครฐแบบอเลกทรอนกส (Government Fiscal Management Information System)

ขอ 4 ในระเบยบน “หนวยงานผเบก” หมายความถงสวนราชการหนวยงานในกากบของรฐองคการมหาชน

รฐวสาหกจกรงเทพมหานครเมองพทยาหนวยงานขององคกรทจดตงขนตามบทบญญตของรฐธรรมนญหรอหนวยงานอนใดในลกษณะเดยวกนทงนตองไดรบจดสรรงบประมาณรายจายและเบกเงนจากกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดแลวแตกรณ

“สวนราชการ” หมายความวากระทรวงทบวงกรมหรอสวนราชการทเรยกชออยางอนทมฐานะเทยบเทาและใหหมายความรวมถงสวนราชการประจาจงหวดดวย

“รฐวสาหกจ” หมายความวารฐวสาหกจตามกฎหมายวาดวยวธการงบประมาณ “ผวาราชการจงหวด” ใหหมายความรวมถงนายอาเภอในทองทซงมสานกงานคลงจงหวด

ณ อาเภอตงอยดวย “สานกงานคลงจงหวด” ใหหมายความรวมถงสานกงานคลงจงหวด ณ อาเภอดวย “คลงจงหวด” ใหหมายความรวมถงคลงจงหวด (อาเภอ) ดวย “คลง” หมายความวาบญชเงนฝากของกระทรวงการคลงทธนาคารแหงประเทศไทย “กองคลง” ใหหมายความรวมถงฝายการเงนหรอหนวยงานผเบกอนใดซงปฏบตงานใน

ลกษณะเชนเดยวกนดวย “ผอานวยการกองคลง” ใหหมายความรวมถงเลขานการกรมหรอผดารงตาแหนงอนใด ซง

ปฏบตงานในลกษณะเชนเดยวกนดวย


“เจาหนาทการเงน” หมายความวาหวหนาฝายการเงนหรอผดารงตาแหนงอนซงปฏบตงาน ในลกษณะเชนเดยวกนกบหวหนาฝายการเงนและใหหมายความรวมถงเจาหนาทรบจายเงนของสวนราชการในราชการบรหารสวนภมภาคดวย

“สานกงานการตรวจเงนแผนดน” ใหหมายความรวมถงสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาคดวย

“งบรายจาย” หมายความวางบรายจายตามระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ “หลกฐานการจาย” หมายความวาหลกฐานทแสดงวาไดมการจายเงนใหแกผรบหรอเจาหน

ตามขอผกพนโดยถกตองแลว “เงนยม” หมายความวาเงนทสวนราชการจายใหแกบคคลใดบคคลหนงยมเพอเปนคาใชจาย

ในการเดนทางไปราชการหรอการปฏบตราชการอนใดทงนไมวาจะจายจากงบประมาณรายจายหรอเงนนอกงบประมาณ

“ตนรภย” หมายความวากาปนหรอตเหลกหรอหบเหลกอนมนคงซงใชสาหรบเกบรกษาเงนของทางราชการ

“เงนรายไดแผนดน” หมายความวาเงนทงปวงทสวนราชการจดเกบหรอไดรบไวเปนกรรมสทธตามกฎหมายระเบยบขอบงคบหรอจากนตกรรมหรอนตเหตและกฎหมายวาดวยเงนคงคลงและกฎหมายวาดวยวธการงบประมาณบญญตไมใหสวนราชการนนนาไปใชจายหรอหกไวเพอการใดๆ

“เงนเบกเกนสงคน” หมายความวาเงนงบประมาณรายจายทสวนราชการเบกจากคลงไปแลว แตไมไดจายหรอจายไมหมดหรอจายไปแลวแตถกเรยกคนและไดนาสงคลงกอนสนปงบประมาณหรอกอนสนระยะเวลาเบกเงนทกนไวเบกเหลอมป

“เงนเหลอจายปเกาสงคน” หมายความวาเงนงบประมาณรายจายทสวนราชการเบกจากคลงไปแลวแตไมไดจายหรอจายไมหมดหรอจายไปแลวแตถกเรยกคนและไดนาสงคลงภายหลงสนปงบประมาณหรอภายหลงระยะเวลาเบกเงนทกนไวเบกเหลอมป

“เงนนอกงบประมาณ” หมายความวาเงนทงปวงทอยในความรบผดชอบของสวนราชการ นอกจากเงนงบประมาณรายจายเงนรายไดแผนดนเงนเบกเกนสงคนและเงนเหลอจายปเกาสงคน

“ระบบ” หมายความวาระบบการบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (Government Fiscal Management Information System : GFMIS) ซงปฏบตโดยผานเครองคอมพวเตอรโดยตรงหรอผานชองทางอนทกระทรวงการคลงกาหนดกอนนาขอมลเขาเครองคอมพวเตอร

“ขอมลหลกผขาย” หมายความวาขอมลของหนวยงานผเบกหรอเจาหนหรอผมสทธรบเงนเกยวกบชอทอยเลขประจาตวประชาชนเลขประจาตวผเสยภาษชอและเลขทบญชธนาคาร เลขทสญญาเงอนไขการชาระเงนหรอขอมลอนใดทจาเปนแลวแตกรณเพอใชสาหรบการรบเงนขอเบกจากคลง

หมวด 2 การใชงานระบบ ขอ 9 ใหหวหนาหนวยงานผเบกหรอผทหวหนาหนวยงานผเบกมอบหมายเปนผมสทธถอบตร

กาหนดสทธการใช (GFMIS smart card) รหสผใชงาน (user name) และรหสผาน (password) เพอใชงานในระบบของหนวยงานผเบกทมเครองคอมพวเตอรทตดตงโปรแกรมสาหรบใชในการปฏบตงานในระบบและเชอมตอโดยตรงกบเครอขายของระบบหรอเปนผมสทธถอรหสผใชงานและรหสผานของหนวยงานผเบกทไมมเครองคอมพวเตอรดงกลาวซงปฏบตงานโดยใชชองทางอนทกระทรวงการคลงกาหนด

ขอ 10 ใหผมสทธถอบตรตามขอ 9 ดาเนนการขอเบกเงนจากคลงการอนมตจายเงนใหเจาหนหรอ ผมสทธรบเงนโดยการจายตรงการนาเงนสงคลงการบนทกและปรบปรงขอมลและการเรยกรายงานในระบบ


ขอ 11 ใหหวหนาหนวยงานผเบกจดทาคาสงหรอมอบหมายเปนลายลกษณอกษรกาหนดบคคลทจะไดรบมอบหมายกาหนดหนาทความรบผดชอบและกาหนดแนวทางการควบคมการปฏบตงานของหนวยงาน ผเบกเพอเปนหลกปฏบตในการเขาใชงานในระบบสาหรบเจาหนาทผรบผดชอบและผทไดรบมอบหมายหรอแตงตง

ขอ 12 การจดทาแกไขอนมตการใชและการดาเนนการอนๆ เกยวกบบตรกาหนดสทธการใชรหสผใชงานและรหสผานใหเปนไปตามทกระทรวงการคลงกาหนด

บทท 3 การจดทาแนวทางการตรวจสอบ

(Audit Program)


บทท ๓ การจดทาแนวการตรวจสอบ (Audit Program)

การจดทาแนวการตรวจสอบมความสาคญมากในการตรวจสอบเปนงานทตองทากอนทจะปฏบตงานตรวจสอบ (Field Work) จะทาใหทมงานตรวจสอบรจดเรมตน เปาหมาย วตถประสงค ตลอดจนวธการตรวจสอบใหบรรลเปาหมายและวตถประสงคนน เนองจากลกษณะการตรวจสอบแตละเรองมความซบซอนตางกน ดงนนจงตองอาศยความร ความสามารถ และประสบการณ ทจะทาใหแนวการตรวจสอบทไดจดทาขนไปสการปฏบตงานตรวจสอบทมประสทธภาพ หมายถงผปฏบตงานมความเขาใจ สามารถเกบขอมลไดอยางครบถวน ถกตองตรงตามวตถประสงค เพยงพอทจะนามาจดทารางรายงานการตรวจสอบไดอยางมคณภาพ

วตถประสงคของการจดทาแนวการตรวจสอบ 1. เพอใหการปฏบตงานตรวจสอบดาเนนการไปไดดวยด มขนตอนการปฏบตงานทเปนระบบ

และประหยดเวลา 2. เพอใหมการมอบหมายงานและผรบผดชอบทชดเจน ระหวางทมผตรวจสอบ เปนการแบงงาน

กนทา ไมใหมการทางานทซาซอนกน 3. เพอเปนมาตรฐานและเครองมอในการควบคมกากบการปฏบตงานตรวจสอบ 4. เพอใชเปนเกณฑในการวดความสาเรจของงานตรวจสอบ 5. เพอเปนแนวทางในการจดทาแนวการตรวจครงตอไป โดยนาปญหาอปสรรคทพบมาแกไข

ปรบปรงจดบกพรองเพอใหการจดทาแนวการตรวจสอบในครงตอไปมความถกตอง สมบรณยงขน

สาระสาคญของแนวการตรวจสอบ แนวการตรวจสอบควรประกอบดวยขอมล ดงน 1. ชอหนวยรบตรวจ 2. ประเดนการตรวจสอบ(Matters of Significance: MOS) 3. วตถประสงคของการตรวจสอบ หลงจากทไดประเดนการตรวจสอบแลว ควรกาหนด

วตถประสงควา ในประเดนการตรวจสอบดงกลาว จะตรวจสอบเพอใหทราบวาสงทเกดขนจรง (Condition) แตกตางจากสงทควรจะเปน (Criteria) อยางไรวตถประสงคของการตรวจจงเปนประเดนยอยทกาหนดขนเพอสนบสนนประเดนการตรวจสอบ (MOS) ทตงไว

4. ขอบเขตการตรวจสอบ เปนอกหนงหวขอทมความสาคญททมผตรวจสอบภายในจะตองกาหนดวาจะตรวจสอบอะไร ปรมาณเทาใด โดยอาจพจารณาจากลกษณะของการดาเนนงานดวยเชน ตรวจสอบงบทดลอง และรายละเอยดประกอบงบทดลอง ประจาเดอน xxx และตรวจสอบการจดสงรายงานการเงนจากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน ประจาปงบประมาณ xxxx เปนตน

5. วธการตรวจสอบและเทคนคในการรวบรวมขอมล เปนการระบรายละเอยด ขนตอน หรอวธปฏบตงานตรวจสอบ เพอใหไดมาซงขอมล หลกฐานตางๆ ทดและเพยงพอในการสนบสนนขอสรปหรอขอคดเหนเกยวกบขอตรวจพบทไดจากการตรวจสอบตามประเดนการตรวจสอบทกาหนดไว

ในการกาหนดวธการตรวจสอบ ผตรวจสอบภายในควรระบเทคนคในการรวบรวมขอมลหลกฐานใหเหมาะสมกบเรองทจะตรวจในแตละกรณ ซงในบางครงอาจจาเปนตองใชเทคนคหลายๆ อยางประกอบกน เพอใหไดหลกฐานทมคณภาพและเพยงพอตอการแสดงความเหนในรายงานผลการตรวจสอบ

6. แหลงขอมล เปนการระบวาจากวธการตรวจสอบทกาหนดไว จะตองรวบรวมขอมลจากแหลงใดเปนแหลงขอมลจากภายในหรอจากหนวยงานภายนอก ซงผตรวจสอบภายในตองมทกษะและประสบการณ


มากพอทจะเลอกใชขอมลทมคณภาพ เชอถอไดในการตรวจสอบ เชน การตรวจสอบการสงเวชภณฑและสารเคมในการกาจดยงลาย ใหแกหนวยงานเครอขาย หลกฐานทนาเชอถอทสดคอหนงสอตอบรบจากหนวยงานวาไดรบของครบถวน เปนตน

7. ผรบผดชอบ และกาหนดเวลาแลวเสรจ เปนการจดอตรากาลงของทมตรวจสอบวาใครตองรบผดชอบตรวจเรองใด เพอใหเกดความชดเจนในการตดตามงานของหวหนาทมตรวจสอบ

8. กระดาษทาการทเกยวของ

รปแบบการจดทาแนวการตรวจสอบ (Audit Program)

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค แนวทางการตรวจสอบ (Audit Program)

หนวยรบตรวจ …………………………………………………………………………………………………………….. ประเดนเรองทจะตรวจสอบ

1. ………………………………………………..…………………………………………………….. 2. ………………………………………………..……………………………………………………..

วตถประสงคการตรวจสอบ 1. ………………………………………………..…………………………………………………….. 2. ………………………………………………..……………………………………………………..

ขอบเขตการตรวจสอบ 1. ………………………………………………..…………………………………………………….. 2. ………………………………………………..……………………………………………………..

ประเดนเรองทจะตรวจสอบ

วธการตรวจสอบ แหลงขอมล ผรบผดชอบ กาหนดเวลา แลวเสรจ

กระดาษ ทาการ

ลงชอ ………………………………………………… ลงชอ ………………………………………………… (…………………………………………….) (…………………………………………….) ผจดทา

ผอนมต


ตวอยาง การจดทาแนวการตรวจสอบ“การจดสงรายงานการเงน และการปรบปรงรายการรายการบญชตามเกณฑคงคางในระบบ GFMIS ณ วนสนปงบประมาณ”

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค แนวทางการตรวจสอบ (Audit Program)

หนวยรบตรวจ สานกงานปองกนควบคมโรค XXXXX

ประเดนเรองทจะตรวจสอบ 1. การจดสงรายงานการเงน 2. การปรบปรงรายการรายการบญชตามเกณฑคงคางในระบบ GFMIS ณ วนสนปงบประมาณ

วตถประสงคของการตรวจสอบ 1. เพอใหทราบวาหนวยรบตรวจมการจดทารายงานการเงนครบถวน และเปนปจจบน หรอไม

2. เพอใหทราบวาหนวยรบตรวจมการจดสงรายงานการเงนประจาเดอน และรายงานการเงนประจาปจากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนเปนไปตามหนงสอกรมบญชกลางท กค 0423.3/ ว 264 ลงวนท 29 กรกฎาคม 2558 เรอง การสงรายงานประจาเดอนกาหนดหรอไม 3. เพอใหทราบวาหนวยรบตรวจมการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคางในระบบ GFMIS ณ วนสนปงบประมาณ ครบถวน ถกตอง หรอไม ขอบเขตการตรวจสอบ

1. รายงานการเงนประจาเดอน ปงบประมาณ 25xx 2. รายงานการเงนประจาปงบประมาณ 25xx 3. รายการปรบปรงบญชตามเกณฑคงคาง ณ สนปงบประมาณ 25xx




1. ก า ร จ ด ส งรายงานการเงน

1.สอบทานการจดสงรายงานการเงนประจาเดอน จากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค ภายในวนท 15 ของเดอนถดไป 2.สอบทานการจดสงรายงานการเงนประจาปจากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนภมภาค ภายใน 60 วนนบจากวนสนปงบประมาณ

สาเนาเรองการจดสงรายงานการเงนประจาเดอน และรายงานการเงนประจาปจากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค

จารณ 1 ชม. WP103





2. การปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคางในระบบ GFMIS ณ วนสนปงบประมาณ

สอบทานการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคางในระบบ GFMIS ณ วนสนปงบประมาณ ภายใน 30 วนนบจากวนสนปงบประมาณ 1.วสดคงคลง/คาวสด 2.คาใชจายคางจาย 3.คาใชจายจายลวงหนา 4.รายไดคางรบ 5.รายไดรบลวงหนา 6.รายไดแผนดนรอนาสง 7.คาเสอมราคา/คาตดจาหนาย 8.คาเผอหนสงสยจะสญ วามความครบถวน ถกตองหรอไม

- งบทดลอง - รายละเอยดการปรบปรงบญช

จารณ 1 วนทาการ WP104

ลงชอ ………………………………………………… ลงชอ ………………………………………………… (นางสาวจารณ สรมานะ) (นายนรต นรตธรรมธรา) ผจดทา

ผอนมต

บทท 4 วธการตรวจสอบบญช


บทท 4 วธการตรวจสอบบญช

การตรวจสอบบญชเปนอกหนงกจกรรมทกลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค ใหความสาคญและไดกาหนดไวในแผนการตรวจสอบประจาปไวเปนประจาทกป เนองจากเปนกจกรรมทกรมบญชกลางใหความสาคญและไดกาหนดเกณฑการประเมนผลการปฏบตงานดานบญชของสวนราชการ ตงแตปงบประมาณ พ.ศ. 2553 เพอใหสวนราชการตนสงกดระดบกรมใหความสาคญในการกากบดแลการปฏบตงานดานบญชของหนวยเบกจายภายในสงกดใหเปนไปอยางถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน ดงนน เพอยกคณภาพการปฏบตงานดานการจดทาบญชของหนวยเบกจายในสงกดกรมควบคมโรค และสนบสนนใหเจาหนาทผจดทาบญชสามารถปฏบตงานไดอยางมประสทธภาพ ประสทธผล และเปนไปตามหลกการนโยบายบญช หรอระเบยบและหลกเกณฑอนทกาหนด รวมทงเพอใหทมผตรวจสอบภายในมคมอ/แนวทางสาหรบใชในการปฏบตงานทเปนไปในทศทางเดยวกน ผเขยนจงไดรวบรวมวธการตรวจสอบบญชในบรบทของกรมควบคมโรคไวจานวน 3 เรอง ไดแก

1. การควบคมภายใน (Internal Control) 2. การจดทารายงานการเงน (Financial Reports) 3. การตรวจสอบงบทดลอง (Trial Balance Review)

สาหรบการตรวจสอบบญช ในแตละเรองมวตถประสงคและวธการตรวจสอบ ดงน 1. การควบคมภายใน (Internal Control)

การควบคมภายในดานการจดทาบญช เปนเรองทมความสาคญเพราะเปนการแสดงถงแผนการจดการองคการ วธการ และมาตรการตางๆ ทเกยวของโดยตรงกบการดแลทรพยสน การตรวจสอบความถกตองและเชอถอไดของขอมลทางบญช การควบคมภายในดานการจดทาบญชจะเปนเครองสนบสนนใหผบรหารดาเนนงานไดอยางมประสทธภาพ โดยการใหขอมลทางการเงนทเชอถอไดสาหรบการตดสนใจ การวเคราะหหาเหตผลของรายการทผดปกต หรอผดไปจากความคาดหมาย หากองคการใดขาดการควบคมภายในดานการจดทาบญชทดแลว ผบรหารอาจมความเสยงทจะบรหารงานผดพลาดได

วตถประสงค 1. เพอใหทราบวาการควบคมภายในดานการปฏบตงานบญชในระบบ GFMIS เปนไปตาม

ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลง พ.ศ. 2551 กาหนดหรอไม

2. เพอสอบทานการควบคมภายในดานการจดทาบญชของหนวยรบตรวจวามความเพยงพอและเหมาะสมหรอไม


วธการปฏบตงานตรวจสอบ : การควบคมภายใน (Internal Control)

วธการตรวจสอบ แหลงขอมล/เอกสาร กระดาษทาการ 1. สอบทานคาสงแตงตงหรอการมอบหมายงาน

หนวยรบตรวจม การก าหนดห นาท ความรบผดชอบดานการปฏบตงานบญช การใชงานในระบบ GFMIS อยางชดเจน และเปนลายลกษณอกษรหรอไม เชน

- ผ ม สท ธถ อ บ ตรกาหนดสท ธการใช งาน (GFMIS Smart Card)

- รหสผ ใชงาน (Username) และรหสผาน (Password)

- ผมอานาจอนมตจายเงน - ผรบและนาสงเงน

และคาสงแตงตงหรอการมอบหมายงาน มการทบทวนใหเปนปจจบนหรอไม

- คาสงแตงตง/มอบหมายงาน WP102

2. สอบทานการกาหนดแนวทางการควบคมการนาบตรกาหนดสทธไปใชงาน รวมถงการเกบรกษาบตรเพอปองกนมใหผทไมมหนาทเกยวของเขาไปปฏบตงานในระบบ รวมถงมการนาแนวทางทกาหนดไปปฏบตหรอไม

- คาสงแตงตง/มอบหมายงาน - สมภาษณเจาหนาททเกยวของ

WP102

3. สอบทานคาสงแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงนและการถอกญแจตนรภยและการทาหนาทของคระกรรมการเกบรกษาเงน

- คาสงแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงน

WP102

4. สอบทานการทาหนาทของคณะกรรมการเกบรกษาเงน

4.1 ตรวจนบเงนสดและเอกสารแทนตวเงนซงเกบรกษาไวในตนรภย

4.2 เปรยบเทยบเงนสดและเอกสารแทนตวเงนทตรวจนบไดกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน และบนทกการสงมอบและรบมอบพรอมกบลงลายมอชอกรรมการเกบรกษาเงนไวในรายงานเงนคงเหลอประจาวนวามยอดถกตองตรงกนหรอไม

- รายงานเงนคงเหลอประจาวน WP101


วธการตรวจสอบ แหลงขอมล/เอกสาร กระดาษทาการ 5. สอบทานการควบคมรายงานทางการเงนเกยวกบการจดทาทะเบยนคมตางๆ เชน

- ทะเบยนคมเงนสด - ทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร - ทะเบยนคมเงนฝากคลง - ทะเบยนคมเชค - ทะเบยนคมการรบและนาสงเงน - ทะเบยนคมลกหนเงนในงบประมาณ - ทะเบยนคมลกหนเงนนอกงบประมาณ - ทะเบยนคมเจาหน - ทะเบยนคมใบสาคญคางจาย - ทะเบยนคมเงนประกนสญญา/ประกนผลงาน - ทะเบยนคมเงนรบฝากอน - ทะเบยนคมรายไดรอรบร

เปนตน วามการจดทาไวครบถวน ถกตอง และเปนปจจบนหรอไม

- สมภาษณเจาหนาททเกยวของ - ทะเบยนคมเงนสด - ทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร - ทะเบยนคมเงนฝากคลง - ทะเบยนคมเชค - ทะเบยนคมการรบและนาสงเงน - ทะเบ ยนค ม ล กห น เงน ใน งบ ประมาณ - ทะเบยนคมเจาหน - ทะเบยนคมใบสาคญคางจาย - ทะเบยนคมเงนประกนสญญา/ประกนผลงาน - ทะเบยนคมเงนรบฝากอน - ทะเบยนครายไดรอรบร เปนตน

WP102

2. การจดทารายงานการเงน (Financial Reports) การจดทารายงานการเงน เปนเรองทมความสาคญเพราะเปนการแสดงถงการไดมาและใชไปของ

เงนรวมถงสถานะทางการเงนของหนวยงานเพอใหผบรหารสามารถนาไปใชในการกากบ ตดตาม และบรหารจดการไดอยางมประสทธภาพ

วตถประสงค 1. เพอใหทราบวาหนวยรบตรวจมการจดทารายงานการเงนครบถวน และเปนปจจบนหรอไม 2. เพอใหทราบวาหนวยรบตรวจมการจดสงรายงานการเงนประจาเดอนจากระบบ GFMIS ให

สานกงานการตรวจเงนแผนดนเปนไปตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0423.3/ว 264 ลงวนท 29 กรกฎาคม 2558 กาหนดหรอไม


วธการปฏบตงานตรวจสอบ : การจดทารายงานการเงน (Financial Reports)

วธการตรวจสอบ แหลงขอมล/เอกสาร กระดาษทาการ 1. สอบทานการจดทารายงานการเงนประจาเดอน (งบทดลอง) วามรายละเอยดประกอบรายงานการเงนทเกยวของกบตวเงนไวครบถวน ถกตองหรอไม

- รายงานการเงนประจาเดอน (งบทดลอง) - รายละเอยดประกอบรายงานการเงน ณ เดอนนนๆ เชน งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร เงนฝากคลง ลกหน เจาหน ใบสาคญคางจาย เงนประกนสญญา เงนรบฝากอน เปนตน

-

2. สอบทานการจดทารายงานการเงนประจาเดอนและประจาป ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนหรอสานกงานการตรวจเงนแผนดน และสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค

2.1 รายงานการเงนประจาเดอน สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

2.2 รายงานการเงนประจาป สงภายใน 60 วน นบจากวนสนปงบประมาณ (หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0423.3/ว 264 ลงวนท 29 กรกฎาคม 2558)

- สาเนาเรองการจดส งรายงานการเงนประจาเดอนใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน - สาเนาเรองการจดส งรายงานการเงนประจาปใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน

WP103

3. การตรวจสอบงบทดลอง (Trial Balance Review) การตรวจสอบงบทดลอง เปนเรองทมความสาคญเพราะงบทดลองเปนเครองมอในการตรวจสอบ

ความถกตองของการบนทกบญชวาถกตองตามหลกการบญชคหรอไม ซงหากพบวาไมถกตองจะไดทาการแกไขขอผดพลาดไดอยางทนทวงท และขอมลในงบทดลองจะถกใชในการจดทางบการเงน ไดแก งบกาไรขาดทนและงบดล เพอแสดงใหเหนถงผลการดาเนนงานและฐานะทางการเงนขององคกร อกทงยงถกนาไปใชเปนขอมลในการปรบปรงบญชและปดบญช เมอสนงวดระยะเวลาบญชขององคกรอกดวย

วตถประสงค 1. เพอใหทราบวางบทดลองมความถกตอง ครบถวน เชอถอไดหรอไม 2. เพอใหทราบวางบทดลองมยอดคงเหลอยกไปถกตองตรงกนหรอไม 3. เพอใหทราบวามรายละเอยดประกอบงบทดลองถกตอง ครบถวนหรอไม 4. เพอใหทราบวาหนวยรบตรวจมการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง ณ วนสน

ปงบประมาณหรอไม


วธการปฏบตงานตรวจสอบ : การตรวจสอบงบทดลอง (Trial Balance Review)

วธการตรวจสอบ แหลงขอมล/เอกสาร กระดาษทาการ 1. ตรวจสอบดลบญชจากยอดคงเหลอในชอง “ยอดยกไป”

1.1 บญชหมวดสนทรพย ตองมดลบญชดานเดบต ยกเวน

- บญชพกเงนนาสง ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

- บ ญ ช พ ก รอ Clearing ต อ งม ย อดคงเหลอเปนศนย

- บญชพกเงนสดรบ ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

- บญชปรบปรงเงนฝากคลง ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

- บญชพกหกลางการรบโอนสนทรพย ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

- บญชปรบมลคาสนทรพย เชน บญชคาเสอมราคาสะสม คาเผอหนสงสยจะสญ และคาตดจาหนายสะสม เปนตน ตองมยอดคงเหลอดลบญชดานเครดต

- บญชพกสนทรพย (ระบประเภท) ตองมยอดคงเหลอเปนศนย ยกเวน บญชพกงานระหวางกอสราง ซงไดรบยกเวนใหปรบปรงบญชพกงานระหวางกอสรางเปนบญชงานระหวางกอสราง ใหแลวเสรจภายใน 30 วน นบจากวนสนปงบประมาณ

1.2 บญชหมวดหนสน ตองมดลบญชดานเครดต ยกเวน

- บญชเจาหนสวนราชการ – รายไดรบแทนกน ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

- บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสง แตละประเภทตองมยอดคงเหลอเปนศนย

1.3 บญชหมวดสวนทน ตองมดลบญชดานเดบต ยกเวน บญชอนทมใชบญชทนของหนวยงานจะมดลบญชดานเครดตหรอเดบต และแตกรณ

- งบทดลอง WP104


วธการตรวจสอบ แหลงขอมล/เอกสาร กระดาษทาการ 1.4 บญชหมวดรายได ตองมดลบญชดาน

เครดต ยกเวน บญชปรบมลคารายได เชน บญชรายไดภาษ จดสรรเปนเงนนอกงบประมาณ รายได (ระบประเภท) จายคน เปนตน

1.5 บญชหมวดรายได ตองมยอดคงเหลอดานเดบต ยกเวน

- บญชปรบหมวดรายจาย ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

- บญชพกคาใชจาย ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

- บญชพกหกลางการโอนสนทรพย ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

- บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน – รายไดแผนรอนาสงคลง อาจมยอดคงเหลอดานเครดต


2. ตรวจสอบวามการใชชอบญชแยกประเภททไมเกยวของกบการดาเนนงานของหนวยงานหรอไม เชน

- บญชกลมสนทรพยราชพสด เชน บญชทดนราชพสด บญชพกทดนทราชพสด บญชอาคารราชพสด คาเสอมราคาและคาเสอมราคาสะสมทเกยวกบอาคาราชพสด เปนตน ซงบญชกลมนใหใชเฉพาะกรมธนารกษเทานน

- บญชกลมสนทรพย Interface เชน อาคารและสงปลกสราง Interface ครภณฑ Interface เปนตน ซงกลมบญชนใหใชเฉพาะมหาวทยาลย หนวยงานอสระ องคกรมหาชน ทนหมนเวยน และสวนราชการทไดรบอนญาตใหใชระบบ Interface เชน กองทพอากาศ กองทพเรอ และสานกงานปลดกระทรวงยตธรรม เปนตน

- บญชกลมสนทรพยโครงสรางพนฐาน เชน บญชถนน บญชเขอน บญชสนทรพยโครงสรางพนฐาน เปนตน ซงบญชกลมนใหใชเฉพาะสวนราชการทมภารกจเกยวกบเรองดงกลาว เชน กรมทางหลวง กรมชลประทาน เปนตน



วธการตรวจสอบ แหลงขอมล/เอกสาร กระดาษทาการ 3. สอบทานความสมพนธของรายการบญช เปนการสอบรายการเคลอนไหวในชอง “เดบต” และ “เครดต” ของงบทดลอง ซงเปนการชวยคดกรองขอมลทมความผดปกตไดในเบองตนกอนทจะตรวจสอบรายละเอยด


4. สมตรวจสอบยอดคงเหลอยกไปของบญชตางๆ ดงน

4.1 บญชเงนสดในมอ ตองมยอดคงเหลอตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน (ทมกรรมการเกบรกษาเงนลงลายมอชอ)

- งบทดลอง - รายงานการเงนคงเหลอประจาวน (ท ม กรรมการเกบรกษาเงนลงลายมอชอ)

WP101 WP110

4.2 บญชเงนฝากคลง ตองมยอดคงเหลอตรงกบงบเทยบยอดเงนฝากคลง (เพอพสจนความถกตองของจานวนเงนคงเหลอ)

- งบทดลอง - งบเทยบยอดเงนฝากคลง - รายงานฐานะเงนบารง

WP110

4.3 บญชเงนฝากธนาคารทกบญช มยอดคงเหลอตรงกบงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกเดอน

(หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0423.3/ว 62 ลงวนท 21 กมภาพนธ 2554)

- งบทดลอง - งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร - Statement/Book Bank - ทะเบยนคมเชค

WP105 WP109 WP110 WP111

4.4 บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ และลกหนเงนยมนอกงบประมาณ เพอพสจนความมอ ยจรงของลกห น เงน ยม โดยจะตองมยอดคงเหลอเทากบยอดลกหนรายตวในทะเบยนคมลกหนแตละประเภท และตามสญญาการยมเงนท ยงไมไดรบชาระหน

- งบทดลอง - รายละเอยดลกหน/ทะเบยนคมลกหนรายตวแตละประเภท - สญญาการยมเงน

WP110 WP301 WP302

4.5 บญชเจาหนการคา/ใบสาคญคางจาย เพอพสจนความมอ ยจรงของเจาหน/ใบส าคญ ค างจ าย โดยจะตองม ยอดคงเหลอเทากบในทะเบยนคมเจาห นการคา/ใบสาคญคางจาย

- งบทดลอง - รายละ เอ ยด เจ าห น ก ารค า /ใบสาคญคางจาย หรอในทะเบยนคมเจาหนการคา/ใบสาคญคางจาย ใบแจงหนหรอหลกฐานขอเบกทยงไมไดจายเงน

WP106 WP107 WP110

4.6 บญชเงนประกนสญญา จะตองมยอดคงเหลอตรงกบทะเบยนคมเงนประกนสญญา

- งบทดลอง - ทะเบยนคมเงนประกนสญญา - ใบเสรจรบเงนประกนสญญา

WP108 WP110


วธการตรวจสอบ แหลงขอมล/เอกสาร กระดาษทาการ 4 .7 บญ ช เงน รบฝาก อน จะตองม ยอด

คงเหลอตรงกบทะเบยนคมเงนรบฝากอน (รายละเอยดคงเหลอของโครงการเงนนอกงบประมาณตางๆ)

- งบทดลอง - ทะเบยนคมเงนรบฝากอน - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ แตละโครงการท รบร เปนเงนรบฝากอน

WP110

4.8 บญชรายไดรอรบร จะตองมยอดคงเหลอตรงกบทะเบยนคมสนทรพยรบบรจาค

- งบทดลอง - ทะเบยนคมสนทรพยรบบรจาค

WP110

5. สอบทานการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง ณ วนสนปงบประมาณ ภายใน 30 วน นบจากวนสนปงบประมาณ

5.1 วสดคงคลง/คาวสด 5.2 คาใชจายคางจาย 5.3 คาใชจายจายลวงหนา 5.4 รายไดคางรบ 5.5 รายไดรบลวงหนา 5.6 รายไดแผนดนรอนาสง 5.7 คาเสอมราคา/คาตดจาหนาย 5.8 คาเผอหนสงสยจะสญ

- งบทดลอง - รายละเอยดการปรบปรงบญช

WP104

การตรวจสอบบญชของสวนราชการ โดยทวไปจะเรมตนจากการนาหลกฐานการรบและจายเงนรวมทงรายการปรบปรงบญชมาตรวจสอบความครบถวนของการบนทกรายการบญชในสมดรายวนทวไปแลวจงตรวจสอบการผานรายการจากสมดบญชไปบญชแยกประเภท และตรวจสอบความครบถวน ถกตองของขอมลบญชแยกประเภททนามาแสดงในรายงานการเงน แตการบนทกรายการในระบบ GFMIS จะเรมตนจากการนาขอมลบญชทเกดขนจากระบบจดซอจดจาง ระบบการเบกจายเงน ระบบรบและนาสงเงน ระบบสนทรพย และระบบบญชแยกประเภทมาบนทกรายการในบญชแยกประเภทแลวผานรายการไปรายงานตางๆ เชน สมดรายวนทวไป งบทดลอง รายงานการเงน เปนตน

สงทสาคญทจะชวยสนบสนนใหการตรวจสอบขอมลบญชมประสทธภาพยงขน คอ การจดเกบเอกสารใหเปนระบบกลาว คอ การเกบเอกสารหรอหลกฐานประกอบการบนทกรายการบญชควรแยกเปนเอกสารดานรบและนาสงเงน เอกสารดานการเบกจายเงน และเอกสารทวไปทไมเกยวของกบตวเงน

สาระสาคญของการตรวจสอบบญชแยกประเภทแตละบญช มดงน 1. บญชเงนสดในมอ

เพอตรวจสอบการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนหรอเงนนอกงบประมาณรวมทงการรบและจายเงนนอกงบประมาณทไดรบอนญาตใหฝากธนาคารพาณชยทถออยในรปเงนสด

2. บญชพกเงนนาสง เพอตรวจสอบการนาสงเงนสดท บมจ.ธนาคารกรงไทยและการบนทกขอมลนาสงเงน

3. บญชพกรอ Clearing เพอตรวจสอบการนาสงเงนเปนเชคท บมจ.ธนาคารกรงไทยและการบนทกขอมลนาสงเงน


4. บญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ) หรอบญชเงนฝากธนาคาร (เงนนอกงบประมาณ) เพอตรวจสอบการรบเงนตามรายการขอเบกเงนทกรมบญชกลางโอนเงนเขาบญชเงนฝาก

ธนาคารของสวนราชการ เพอนาเงนไปจายใหแกผมสทธรบเงนตอไป และการบนทกรายการขอจายเงนในระบบ GFMIS หลงจากทไดจายเงนใหแกผมสทธรบเงน

๕. บญชคางรบจากกรมบญชกลาง เพอตรวจสอบการรบรบญชรายไดคางรบทเกดจากรายการขอเบกเงนเขาบญชสวนราชการ

เพอนาเงนไปจายใหแกผมสทธรบเงน และการลดยอดบญชรายไดคางรบเมอกรมบญชกลางโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการ

๖. บญชลกหนเงนยมในงบประมาณหรอบญชลกหนเงนยมนอกงบประมาณ เพอตรวจสอบการจายเงนใหลกหนเงนยมและการสงใชคนเงนยมเปนเงนสดและหรอใบสาคญ

๗. บญชลกหนสวนราชการ – รายไดรบแทนกนหรอบญชเจาหนสวนราชการ - รายไดรบแทนกน เพอตรวจสอบการรบและการนาสงเงนรายไดแผนดนหรอเงนนอกงบประมาณแทนสวน

ราชการอน ๘. บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก

เพอตรวจสอบการบนทกรายการขอเบกเงนและการจายชาระเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธรบเงน ๙. บญชรบสนคา/ใบสาคญ

เพอตรวจสอบการตรวจรบงานตามใบสงซอสงจางในระบบ GFMIS และการบนทกรายการขอเบกเงนเพอจายชาระหน

๑๐. บญชใบสาคญคางจาย เพอตรวจสอบการขอเบกเงนเขาบญชสวนราชการและการจายชาระเงนใหผมสทธรบเงน

๑๑. บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสง (ระบประเภท) เพอตรวจสอบการรบรภาษคางจายจากรายการขอเบกเงนทสวนราชการจะตองนาสง

กรมสรรพากร โดยวธการเบกหกผลกสงเปนรายไดแผนดนใหกรมสรรพากรหลงจากทระบบ GFMIS ประมวลผลจายเงนตรงเขาบญชของผมสทธรบเงน หรอสวนราชการบนทกรายการขอจายเงนในระบบ GFMIS หลงจากทไดจายชาระเงนใหแกผมสทธรบเงน

๑๒. บญชเบกเกนสงคนรอนาสง เพอตรวจสอบการรบรเงนเหลอจายจากเงนงบประมาณหรอเงนนอกงบประมาณ เปนบญช

เบกเกนสงคน การนาเงนสงคนคลงและการบนทกลดยอดบญชเบกเกนสงคน


ขนตอนการตรวจสอบบญช การตรวจสอบงบทดลอง

กอนท จะเรมตนตรวจสอบขอมลบญชจะตองเรยกงบทดลองในระหวางงวดบญชของปงบประมาณปจจบน โดยตรวจสอบยอดดลบญชในชอง “ยอดยกมา”วามบญชทยกยอดมา บญชใดแสดงยอดผดดลบญช ทงน เพอความสะดวกในการจาแนกขอผดพลาดวาเปนของปปจจบนหรอปกอน แลวจงตรวจสอบชอง “ยอดยกไป” หลงจากนน ใหตรวจสอบการลางบญชพกสนทรพย การลางบญชยกยอด ความเหมาะสมในการใชชอบญชแยกประเภท และการตรวจสอบรายการบญชอนๆ เมอพบขอคลาดเคลอนใหดาเนนการเรยกบญชแยกประเภทของบญชดงกลาวมาตรวจสอบรายละเอยด แลวจงตรวจสอบวธการบนทกรายการบญชในระบบ GFMIS หากยงไมทราบสาเหตขอผดพลาดทชดเจน ใหเรยกรายงานตางๆ ทเกยวของมาประกอบการตรวจสอบ สาหรบการตรวจสอบบญชทปรากฏในงบทดลองมวธการดาเนนการ ดงน

1. เรยกงบทดลองรายเดอนตามหนวยเบกจาย โดยระบงวด ๑ ถงงวดทตองการตรวจสอบขอมลบญช แลวจงตรวจสอบขอมลบญชในชอง “ยอดยกมา” และชอง“ยอดยกไป” ตามวธการทกาหนด สาหรบการเรยกงบทดลองในงวดถดไปใหระบเฉพาะงวดทตองการตรวจสอบเทานน

ตรวจสอบงบทดลอง

เรยกงบทดลอง

ตรวจสอบดลบญช ตรวจสอบความสมพนธรายการ

ตรวจสอบบญชแยกประเภท

ตรวจสอบ

การบนทกรายการบญช

และเอกสารประกอบรายการ

ปรบปรงรายการบญช

จบ


๒. การตรวจสอบดลบญชในงบทดลอง ๒.๑ ใหตรวจสอบดลบญชแยกประเภทจากยอดคงเหลอในชอง “ยอดยกไป” ทปรากฏใน

งบทดลองดงน ๒.๑.๑ บญชหมวดสนทรพย ตองมดลบญชดานเดบต ยกเวน

(๑) บญชพกเงนนาสง ตองมยอดคงเหลอเปนศนย (๒) บญชพกรอ Clearing ตองมยอดคงเหลอเปนศนย (๓) บญชพกเงนสดรบ ตองมยอดคงเหลอเปนศนย (๔) บญชปรบปรงเงนฝากคลง ตองมยอดคงเหลอเปนศนย (๕) บญชพกหกลางการรบโอนสนทรพย ตองมยอดคงเหลอเปนศนย (๖) บญชปรบมลคาสนทรพย เชน บญชคาเสอมราคาสะสม คาเผอหนสงสยจะ

สญและคาตดจาหนายสะสม เปนตน ตองมยอดคงเหลอดลบญชดานเครดต (๗) บญชพกสนทรพย (ระบประเภท) บญชนจะตองมยอดคงเหลอเปนศนย

ยกเวนการลางบญชพกงานระหวางกอสรางทใชในการบนทกรายการจดซอจดจางทมหลายงวดงาน และตองทยอยปรบปรงเปนบญชงานระหวางกอสรางจนงานแลวเสรจ ซงไดรบการยกเวนใหปรบปรงบญชพกงานระหวางกอสรางเปนบญชงานระหวางกอสรางใหแลวเสรจภายใน ๓๐ วนนบจากวนสนปงบประมาณ

๒.๑.๒ บญชหมวดหนสน ตองมดลบญชดานเครดต ยกเวน (๑) บญชเจาหนสวนราชการ-รายไดรบแทนกน ตองมยอดคงเหลอเปนศนย (๒) บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสงแตละประเภท ตองมยอดคงเหลอเปนศนย

๒.๑.๓ บญชหมวดสวนทน ตองมดลบญชดานเครดต ยกเวนบญชอนทมใชบญชทนของหนวยงานจะมดลบญชดานเครดตหรอเดบต แลวแตกรณ

๒.๑.๔ บญชหมวดรายได ตองมดลดานเครดต ยกเวนบญชปรบมลคารายได เชน บญชรายไดภาษจดสรรเปนเงนนอกงบประมาณ รายได (ระบประเภท) จายคน เปนตน

๒.๑.๕ บญชหมวดคาใชจาย ตองมดลบญชดานเดบต ยกเวนบญชปรบหมวดรายจายบญชพกคาใชจาย และบญชพกหกลางการโอนสนทรพย ตองมยอดคงเหลอเปนศนย และบญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - รายไดแผนดนรอนาสงคลงอาจมยอดคงเหลอดานเครดต

๒.๑.๖ บญชหมวดยกยอด (Conversion) บญชนจะตองมยอดคงเหลอเปนศนย เชน บญชพกเงนฝากคลง บญชพกเงนรบฝากสวนราชการ บญชพกเงนทดรองราชการ บญชพกใบสาคญคางจาย เปนตน

๒.๒ การตรวจสอบการใชชอบญชแยกประเภทใหเหมาะสมกบหนวยงาน อาจเกดจากสวนราชการเลอกใชบญชแยกประเภทไมเหมาะสมกบการดาเนนงาน เชน

๒.๒.๑ บญชกลมสนทรพยราชพสด เชน บญชทดนราชพสด บญชพกทดนราชพสดบญชอาคารราชพสด คาเสอมราคาและคาเสอมราคาสะสมทเกยวของกบอาคารราชพสด เปนตน บญชกลมนใหใชเฉพาะกรมธนารกษเทานน

๒.๒.๒ บญชกลมสนทรพย Interfaceเชน อาคารและสงปลกสราง Interface ครภณฑ Interface เปนตน บญชกลมนใหใชเฉพาะมหาวทยาลย หนวยงานอสระ องคการมหาชนทนหมนเวยน และสวนราชการท ไดรบอนญาตใหใชระบบ Interface เชน กองทพอากาศ กองทพเรอ และสานกงานปลดกระทรวงยตธรรม เปนตน


๒.๒.๓ บญชกลมสนทรพยโครงสรางพนฐาน เชน บญชถนน บญชเขอน บญชสนทรพยโครงสรางพนฐาน เปนตน บญชกลมนใหใชเฉพาะสวนราชการทมภารกจเกยวกบเรองดงกลาว เชน กรมทางหลวง กรมชลประทาน เปนตน

๓. การตรวจสอบความสมพนธของรายการบญช สามารถตรวจสอบความสมพนธของบญชทปรากฏในชอง “ยอดยกไป” หรอรายการ

เคลอนไหวในชอง “เดบต” และ “เครดต” ของงบทดลอง ซงการตรวจสอบดงกลาวจะชวยคดกรองขอมลทมความผดปกตไดในเบองตนกอนทจะตรวจสอบรายละเอยดตอไป

๓.๑ การหาความสมพนธของบญชและจานวนเงน ทปรากฏในงบทดลองชอง “เดบต” และชอง “เครดต” ดงน

๓.๑.๑ บญชเงนสดในมอ - ดานเดบต เปนการบนทกรายการบญชเกยวกบการรบเงนทกประเภทรวมทง

การถอนเงนสดจากบญชเงนฝากธนาคารมาถอไวในรปเงนสด เพอรอการจายเงนตอไป โดยมความสมพนธกบบญชดงตอไปน

เดบต บญชเงนสดในมอ(1101010101) เครดต บญชรายไดแผนดน (ระบประเภท) (41/42xxxxxxxx)หรอ

บญชรายไดเงนนอกงบประมาณ (43xxxxxxxx)หรอ บญชเงนรบฝากอน (2111020199) หรอ บญชเงนประกนอน (2112010199) หรอ บญชเบกเกนสงคนรอนาสง (2116010104) หรอ บญชลกหนเงนยมนอกงบประมาณ (1102010102) หรอ บญชเจาหนสวนราชการ - รายไดรบแทนกน (2101020106) หรอ บญชเจาหนองคกรปกครองสวนทองถน (2101020101) ฯลฯ

- ดานเครดต เปนการบนทกรายการบญชเกยวกบนาเงนสงคลง รวมทงการนาเงนสดฝากธนาคาร โดยมความสมพนธกบบญชดงตอไปน

เดบต บญชพกเงนนาสง (1101010112) หรอ บญชเงนฝากไมมรายตว (1101030199) หรอ บญชเงนฝากกระแสรายวนทสถาบนการเงน (1101030101) หรอ บญชเงนฝากออมทรพยทสถาบนการเงน (1101030102) เครดต บญชเงนสดในมอ (1101010101)

๓.๑.๒ บญชพกเงนนาสง - ดานเดบต เปนการบนทกรายการบญชเกยวกบการบนทกขอมลนาเงนสงคลง

เปนเงนสด โดยมความสมพนธกบบญชเงนสดในมอ เดบต บญชพกเงนนาสง (1101010112)

เครดต บญชเงนสดในมอ (1101010101)


- ดานเครดต เปนการบนทกรายการบญชทระบบบนทกบญชใหอตโนมตหลงจากไดนาเงนสงท บมจ.ธนาคารกรงไทยเขาบญชเงนฝากธนาคารของกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวด โดยมความสมพนธกบบญช ดงตอไปน

เดบต บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - หนวยงาน (5210010102) โอนเงนนอกงบประมาณใหกรมบญชกลาง หรอ บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - หนวยงาน (5210010103) โอนเงนรายไดแผนดนใหกรมบญชกลาง หรอ บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - หนวยงาน (5209010112) สงเงนเบกเกนสงคนใหกรมบญชกลาง เครดต บญชพกเงนนาสง (1101010112)

๓.๑.๓ บญชพกรอ Clearing - ดานเดบต เปนการบนทกรายการบญชทระบบบนทกบญชใหอตโนมตหลงจาก

ทธนาคารกรงไทย จากด (มหาชน) เรยกเกบเงนตามเชคได และไดปรบเพมเงนฝากธนาคารใหกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวด โดยมความสมพนธกบบญชพกเงนนาสง

เดบต บญชพกรอ Clearing (1101010113) เครดต บญชพกเงนนาสง (1101010112)

- ดานเครดต เปนการบนทกรายการบญชทระบบบนทกบญชใหอตโนมตหลงจากนาเชคสงท บมจ.ธนาคารกรงไทยเขาบญชเงนฝากธนาคารของกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวด โดยมความสมพนธกบบญชดงตอไปน

เดบต บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - หนวยงาน (5210010102) โอนเงนนอกงบประมาณใหกรมบญชกลาง หรอ บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - หนวยงาน (5210010103) โอนเงนรายไดแผนดนใหกรมบญชกลาง หรอ บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - หนวยงาน (5209010112) สงเงนเบกเกนสงคนใหกรมบญชกลาง เครดต บญชพกรอ Clearing (1101010113)

๓.๑.๔ บญชเงนฝากคลง - ดานเดบต เปนการบนทกรายการบญชทระบบบนทกปรบเพมเงนฝากคลงให

อตโนมตหลงจากทบนทกขอมลนาสงเงนเขาระบบ GFMIS และกรมบญชกลางกระทบยอดผานรายการเรยบรอยแลว หรอการรบโอนเงนเขาบญชโดยวธการโอนขายบล หรอการเบกหกผลกสง โดยมความสมพนธกบบญช ดงตอไปน

เดบต บญชเงนฝากคลง (1101020501) เครดต บญชรายไดระหวางหนวยงาน - ปรบเพมเงนฝากคลง (4308010105) หรอ

บญชรายไดระหวางหนวยงาน-หนวยงานรบเงนถอนคนรายไดจากรฐบาล (4308010111) หรอ บญชรายไดระหวางกน - ภายในกรมเดยวกน (4308010118) หรอ บญชรายไดจากการอดหนน - หนวยงานภาครฐ (4302010101) (สาหรบทนหมนเวยน)


- ดานเครดต เปนการบนทกรายการบญชทระบบบนทกปรบลดเงนฝากคลงใหอตโนมตหลงจากทบนทกรายการขอเบกเงนจากคลง หรอการโอนเงนเขาบญชโดยวธการโอนขายบล หรอการเบกหกผลกสง โดยมความสมพนธกบบญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - ปรบเพมเงนฝากคลง บญชคาใชจายระหวางกน - ภายในกรมเดยวกน

เดบต บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - ปรบเงนฝากคลง (5210010105) หรอ บญชคาใชจายระหวางหนวยงาน - หนวยงานโอนเงนรายไดแผนดนใหกรมบญชกลาง (5210010103) หรอ บญชคาใชจายระหวางกน - ภายในกรมเดยวกน(5210010117) เครดต บญชเงนฝากคลง (1101020501)

๓.๑.๕ บญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ)/บญชเงนฝากธนาคาร (นอกงบประมาณ) - ดานเดบต เปนรายการบญชทระบบบนทกปรบเพมเงนฝากธนาคาร หลงจาก

กรมบญชกลางสงโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการ โดยมความสมพนธกบบญชคางรบกรมบญชกลาง (กรณบนทกรายการขอเบกเงนโดยขอรบเงนเขาบญชของสวนราชการ) รวมทงการกลบรายการขอจายเงนทมความสมพนธกบบญชใบสาคญคางจายหรอบญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก

เดบต บญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ) (1101020603) หรอ บญชเงนฝากธนาคาร (เงนนอกงบประมาณ) (1101020604) เครดต บญชคางรบจากกรมบญชกลาง (1102050124) หรอ

บญชใบสาคญคางจาย (2102040102) หรอ บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก (2101010102)

- ดานเครดต เปนรายการบญชทระบบบนทกปรบลดเงนฝากธนาคาร หลงจากบนทกรายการขอจายเงน โดยมความสมพนธกบบญชใบสาคญคางจายหรอบญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก

เดบต บญชใบสาคญคางจาย (2102040102) หรอ บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก (2101010102) เครดต บญชเงนฝากธนาคาร(เงนงบประมาณ) (1101020603) หรอ

บญชเงนฝากธนาคาร(เงนนอกงบประมาณ) (1101020604) ๓.๑.๖ บญชคางรบจากกรมบญชกลาง

- ดานเดบต เปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากบนทกรายการขอเบกเงนเขาระบบ GFMIS โดยมความสมพนธกบบญชรายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงน (ระบประเภทงบประมาณ) จากรฐบาล บญชรายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงนนอกงบประมาณจากกรมบญชกลาง

เดบต บญชคางรบจากกรมบญชกลาง (1102050124) เครดต บญชรายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงน (43070101xx)

(ระบประเภทงบประมาณ) จากรฐบาล หรอ บญชรายไดระหวางหนวยงาน – หนวยงานรบเงนนอกงบประมาณจากกรมบญชกลาง (4308010101)

- ดานเครดต เปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากกรมบญชกลางสงโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการ โดยมความสมพนธกบบญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ) บญชเงนฝากธนาคาร (เงนนอกงบประมาณ)


เดบต บญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ) (1101020603) หรอ บญชเงนฝากธนาคาร (เงนนอกงบประมาณ) (1101020604) เครดต บญชคางรบจากกรมบญชกลาง (1102050124)

๓.๑.๗ บญชใบสาคญคางจาย - ดานเดบต เปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากบนทกรายการ

ขอจายเงน โดยมความสมพนธกบบญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ) บญชเงนฝากธนาคาร (เงนนอกงบประมาณ)

เดบต บญชใบสาคญคางจาย (2102040102) เครดต บญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ) (1101020603) หรอ

บญชเงนฝากธนาคาร (เงนนอกงบประมาณ) (1101020604) - ดานเครดต เปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากบนทกรายการ

ขอเบกเงนเพอขอรบเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการ เพอนาเงนไปจายตอใหผมสทธรบเงน โดยมความสมพนธกบบญชคาใชจาย บญชวสดคงคลง บญชพกสนทรพยบญชเงนรบฝากอน บญชเงนประกนอน

เดบต บญชคาใชจาย (ระบประเภท) หรอ บญชวสดคงคลง (1105010105) หรอ บญชพกสนทรพย (ระบประเภท) หรอ บญชเงนรบฝากอน (2111020199) หรอ บญชเงนประกนอน (2112010199) เครดต บญชใบสาคญคางจาย (2102040102)

๓.๑.๘ บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก - ดานเดบต เปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากกรมบญชกลาง

สงโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธรบเงนโดยมความสมพนธกบบญช ดงตอไปน เดบต บญชเจาหนการคา-บคคลภายนอก (2101010102)

เครดต บญชรายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงน (43070101xx) (ระบประเภทงบประมาณ) จากรฐบาล หรอ บญชรายไดระหวางหนวยงาน – หนวยงานรบเงนนอกงบประมาณ จากกรมบญชกลาง (4308010101)

- ดานเครดต เปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากบนทกรายการขอเบกเงนเพอขอรบเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธรบเงนโดยมความสมพนธกบบญชดงตอไปน

เดบต บญชคาใชจาย (ระบประเภท) หรอ บญชวสดคงคลง (1105010105) หรอ บญชพกสนทรพย (ระบประเภท) หรอ บญชเงนรบฝากอน (2111020199) หรอ บญชเงนประกนอน (2112010199) เครดต บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก (2101010102)

๓.๑.๙ บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสง (ระบประเภท) - ดานเดบต เปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากทบนทกรายการ

ขอจายเงนกรณบนทกรายการขอเบกเงนเพอขอรบเงนเขาสวนราชการ หรอกรมบญชกลางประมวลผลสง


จายเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธรบเงนกรณบนทกรายการขอเบกเงนเพอจายตรงเจาหน โดยมความสมพนธกบบญชดงตอไปน

เดบต บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสง (ระบประเภท) (21020401xx) เครดต บญชรายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงน (43070101xx)

(ระบประเภทงบประมาณ) จากรฐบาล หรอ บญชรายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงนนอกงบประมาณ จากกรมบญชกลาง (4308010101)

- ดานเครดต เปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากทระบบบนทกบญชภาษหก ณ ทจายรอนาสงดานเดบต โดยมความสมพนธกบบญชดงตอไปน

เดบต บญชใบสาคญคางจาย (2102040102) หรอ บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก (2101010102) เครดต บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสง (ระบประเภท) (21020401xx)

๓.๒ การหาความสมพนธของบญชและจานวนเงน ทปรากฏในงบทดลองชอง “ยอดยกไป” ดงน

๓.๒.๑ บญชเงนสดในมอ ยอดคงเหลอของบญชนอาจเกดจากจานวนเงนรายไดแผนดนทเกดจากการรบ

เงนรายไดแผนดนของสวนราชการหรอรบรายไดแผนดนแทนสวนราชการอน เงนงบประมาณทเบกมาเพอรอการจายทถออยในรปเงนสด หรอเงนเบกเกนสงคนเพอรอนาสงคนคลง เงนนอกงบประมาณทไดรบมาแลวยงมไดนาสงคลงหรอนาฝากคลงซงอาจเปนเงนนอกงบประมาณของสวนราชการหรอเงนนอกงบประมาณรบแทนสวนราชการอน รวมทงเงนนอกงบประมาณทไดรบอนญาตใหฝากธนาคารพาณชยทรอการจายตอไป ซงยอดเงนคงเหลอตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนทจดทาตามระเบยบการเบกจายเงน การเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลง พ.ศ. ๒๕๕๑

หากมผลตางใหจดทางบกระทบยอด โดยผลตางทเกดขนอาจเกดจากยอดยกมาทยงไมไดรบการแกไขหรออาจเกดจากการบนทกขอมลจดเกบหรอขอมลนาสงไมครบถวน โดยมความสมพนธกบบญชพกเงนนาสง บญชเบกเกนสงคนรอนาสง บญชเจาหนสวนราชการ - รายไดรบแทนกนรายไดเงนนอกงบประมาณ บญชเงนรบฝากอน ฯลฯ แตทงนไมอาจนายอดเงนคงเหลอของบญชตางๆ ทกลาวมาจบคกบบญชเงนสดในมอไดลงตวพอด

๓.๒.๒ บญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ)/บญชเงนฝากธนาคาร (เงนนอกงบประมาณ)

ยอดคงเหลอของบญชนเกดจากจานวนเงนของรายการขอเบกเงนทยงไมไดบนทกรายการขอจายเงน จงควรจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารเพอพสจนความถกตองของจานวนเงนคงเหลอ โดยมความสมพนธกบบญชคางรบจากกรมบญชกลาง บญชใบสาคญคางจาย รวมทงบญชเจาหนการคา - บคคลภายนอกเฉพาะกรณขอเบกเงนเขาสวนราชการ

เดบต บญชเงนฝากธนาคาร (เงนงบประมาณ) (1101020603) หรอ บญชเงนฝากธนาคาร (เงนนอกงบประมาณ) (1101020604) หรอ บญชคางรบจากกรมบญชกลาง (1102050124) เครดต บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก (2101010102) หรอ

บญชใบสาคญคางจาย (2102040102)


๓.๒.๓ บญชเงนฝากคลง ยอดคงเหลอของบญชนเกดจากจานวนเงนคงเหลอของบญชหมวดหนสนหรอ

รายไดเงนนอกงบประมาณทนาฝากคลง ซงในแตละเดอนควรจดทางบเทยบยอดเงนฝากคลงเพอพสจนความถกตองของจานวนเงนคงเหลอ โดยมความสมพนธกบบญชเงนรบฝากอน บญชเงนประกนอน บญชเงนประกนสญญา บญชรายไดเงนนอกงบประมาณ บญชเจาหนองคกรปกครองสวนทองถน ฯลฯ

เดบต บญชเงนฝากคลง (1101020501) เครดต บญชเงนรบฝากอน (2111020199) หรอ

บญชเงนประกนอน (2112010199) หรอ บญชเจาหนองคกรปกครองสวนทองถน (2101020101) หรอ บญชเจาหนสวนราชการ - รายไดรบแทนกน (2101020106) หรอ บญชรายไดเงนนอกงบประมาณ (ระบประเภท 43xxxxxxxx)

๓.๒.๔ บญชเงนทดรองราชการ ยอดคงเหลอของบญชนเกดจากการไดรบอนญาตใหมวงเงนทดรองราชการไว

เพอใชในการดาเนนงาน ซงจานวนเงนทไดรบจะตองนาฝากธนาคารทเปนรฐวสาหกจหรออยในรปเงนสดโดยมความสมพนธกบบญชเงนทดรองราชการรบจากคลง-เพอการดาเนนงาน

เดบต บญชเงนทดรองราชการ (1101010104) เค รด ต บ ญ ช เงนทดรองราชการรบจากคล ง - เพ อการด าเน นงาน

(2202010101) ๓.๒.๕ บญชลกหนเงนยมเงนงบประมาณ/บญชลกหนเงนยมเงนนอกงบประมาณ/

ลกหนเงนยมนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย ยอดคงเหลอของบญชนเกดจากจานวนเงนตามสญญาการยมเงนทยงมไดบนทก

รายการลางเงนยม โดยมความสมพนธกบสญญาการยมเงนทลกหนยงไมไดสงใชคนเงนยม ๓.๒.๖ บญชวสดคงคลง

ยอดคงเหลอของบญชนเกดจากจานวนเงนตามมลคาของวสดคงคลงทยงไมไดเบกไปใชในการดาเนนงาน หรอจานวนเงนทยงไมไดปรบปรงบญชเปนคาใชจาย โดยมความสมพนธกบยอดคงเหลอทปรากฏในบญชคมวสดทจดทาขนตามระเบยบทางราชการ

๓.๒.๗ บญชใบสาคญคางจาย/บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก ยอดคงเหลอของบญชนเกดจากจานวนเงนทยงมไดจายชาระหนตามใบแจงหน

หรอหลกฐานขอเบกเงน โดยมความสมพนธกบใบแจงหนหรอหลกฐานการจายเงนทยงมไดจายชาระเงนและบญชเงนฝากธนาคาร

๓.๒.๘ บญชรบสนคา/ใบสาคญ ยอดคงเหลอของบญชนเกดจากจานวนเงนของการตรวจรบงานในระบบ GFMIS

ทยงมไดบนทกรายการของเบกเงน โดยมความสมพนธกบใบตรวจรบงานทยงไมไดบนทกรายการขอเบกเงน ๓.๒.๙ บญชพกเบกเงนอดหนน

ยอดคงเหลอของบญชนเกดจากการเบกเงนงบประมาณประเภทเงนอดหนนทวไปตามแผนการใชจายเงนหรอโครงการ โดยยงไมทราบรายละเอยดคาใชจาย และเมอไดรบเงนจากคลงนาเงนไปฝากธนาคารพาณชย โดยมความสมพนธกบบญชพกรบเงนอดหนน

เดบต บญชพกเบกเงนอดหนน (5107030101) เครดต บญชพกรบเงนอดหนน (4302040101)


4. การใช Pivot Table เปนเครองมอชวยในการตรวจสอบงบทดลอง

การตรวจสอบบญชแยกประเภทโดยสวนใหญจะใชวธการจบคประเภทเอกสารทเกยวของกนเพอตรวจสอบความสมพนธของรายการบญชทเกดขนซงบางบญชอาจใชวธการจบคประเภทเอกสารไมไดจงจาเปนตองตรวจสอบเอกสารประกอบการบนทกรายการทเกยวของสาหรบการจบคประเภทเอกสารสามารถเลอกใช Pivot table ชวยในการปฏบตงานซงจะทาใหประหยดเวลาในการตรวจสอบเปนอยางมากและทราบผลการตรวจสอบไดอยางรวดเรว

การใช Pivot Table สามารถใชในการตรวจสอบรายละเอยดขอมลบญชแยกประเภทเฉพาะบญชทมรายการเคลอนไหวทางการเงนและบญชทมความสมพนธกนเทานนเชน บญชเงนสดในมอ (1101010101) บญชพกเงนนาสง (1101010112) บญชพกรอ Clearing (1101010113) บญชเงนฝากธนาคาร - ในงบประมาณ (1101020603) บญชเงนฝากธนาคาร - นอกงบประมาณ (1101020604) บญชคางรบจากกรมบญชกลาง (1102050124) บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ (1102010101) บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอก (2101010102) บญชรบสนคา/ใบสาคญ (2101010103) บญชใบสาคญคางจาย (2102040102) บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสง (ระบประเภท) (2102040xxx) บญชเบกเกนสงคนรอนาสง (2116010104) ดงนน จงไมสามารถตรวจสอบรายละเอยดขอมลบญชไดทกบญช

Pivot Table เปนเครองมอประเภทหนงในโปรแกรม Excel ทชวยในการจดทาขอมลเพอออกรายงานดงนนการตรวจสอบบญชแยกประเภทในระบบ GFMISจาเปนตองจดกลมขอมลบญชแยกประเภทจงนา Pivot Table มาชวยในการตรวจสอบเพอใหเกดความสะดวกและรวดเรวในการตรวจสอบโดยมเงอนไขในการจดกลมบญชแยกประเภทวารายการเคลอนไหวทางบญชตองมการบนทกรายการดานเดบตและเครดตดวยจานวนเงนทเทากนหรอรายการบญชทมความสมพนธกนซงมขอมลทเชอมโยงกนเชนระบ“การกาหนด” หรอ “การอางอง” เปนตนเพอตรวจสอบวาการบนทกรายการเคลอนไหวของขอมลบญชแยกประเภทดานเดบตและเครดตไดดาเนนการตามขนตอนทกาหนดไวในระบบ GFMIS ครบถวนถกตองหรอไมเมอใช Pivot Table ตรวจสอบขอมลบญชแลวจะแสดงผลลพธเปนศนยหรอจานวนเงนคงเหลอหากผลลพธเปนศนยแสดงวาสามารถจดกลมขอมลตามทกาหนดไดหากมจานวนเงนคงเหลอแสดงวาไมสามารถจดกลมขอมลไดดงนนการตรวจสอบในขนตอนตอไปจะตองนาผลลพธทแสดงยอดคงเหลอไปตรวจสอบกบเอกสารประกอบการบนทกรายการบญชหรอการบนทกรายการบญชทเกยวของตอไป

การใช Pivot Table สามารถศกษาวธการตรวจสอบไดจากแนวทางการตรวจสอบบญชของสวนราชการ ของสานกมาตรฐานดานการบญชภาครฐ กรมบญชกลาง ตามหนงสอเวยนท กค 0423.3/ว 281 ลงวนท 23 กรกฎาคม 2555 เรอง แนวทางการตรวจสอบบญชของสวนราชการในระบบ GFMIS

การปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง หนวยเบกจายทกแหงจะตองปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง ณ วนสนปงบประมาณ

เพอใหขอมลทางบญชมความครบถวนสมบรณ เปนไปตามหลกการบญชตามเกณฑคงคาง และกรมควบคมโรคสามารถนาขอมลทางบญชไปใชในการจดทารายงานการเงนประจาป สงใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนตรวจสอบภายใน 60 วนนบจากวนสนปงบประมาณ

วธการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง เกณฑคงคางเปนหลกเกณฑทางบญชทใชรบรรายการและเหตการณเมอเกดขน มใชรบรเมอม

การรบหรอจายเงนสดหรอรายการเทยบเทาเงนสด ซงทาใหรายการและเหตการณตางๆ ไดรบการบนทกบญชและแสดงในรายงานการเงนภายในรอบระยะเวลาบญชนน


การจดทาบญชและรายงานการเงนของหนวยงานดาเนนการตามรอบระยะเวลาบญชตามปงบประมาณ การปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคางของบญชรายไดและคาใชจายจงตองรบร ณ วนสนปงบประมาณ ซงประกอบดวย รายไดคางรบ รายไดรบลวงหนา รายไดแผนดนรอนาสงคลง วสดคงคลง/คาวสด คาใชจายคางจาย คาใชจายจายลวงหนา คาเสอมราคา/คาตดจาหนาย และคาเผอหนสงสยจะสญ โดยใหดาเนนการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคางของบญชรายไดและคาใชจายทจะตองรบร ณ วนสนปงบประมาณ ภายใน 30 วนนบจากวนสนปงบประมาณ ใหระบวนทผานรายการเปนวนสดทายของเดอนกนยายน คอวนท 30 กนยายน และไมตองคานงวาเปนวนหยดราชการ สาหรบวธการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง ดงน

1. รายไดคางรบ เมอมรายไดเงนนอกงบประมาณเกดขนแลวในรอบระยะเวลาบญชปปจจบน แตยงไมไดรบชาระ

เงน โดยใหรบรเปนรายไดคางรบตามมลคาทคาดวาจะไดรบใหปรบปรงรายการบญช ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZFBS1 ประเภทเอกสาร SW หรอคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 02 ประเภทเอกสาร SW หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน

คาสงงาน / Web Online

ชอบญช รหสบญชแยกประเภท

ZFBS1 / ZGL_JV บช 02 (SW) / บช 01 (JV)

เดบต รายไดคางรบ (ระบประเภท) เครดต รายได (ระบประเภท)

1102050106/1102050107 43xxxxxxxx

และเมอขนปงบประมาณใหม ใหกลบรายการทางบญช ดวยคาสงงาน F.81 จะไดประเภทเอกสาร RW (กรณปรบปรงรายการบญช ดวยคาสงงาน ZFBS1 ประเภทเอกสาร SW) หรอ บช 02 ประเภทเอกสาร SW หรอคาสงงาน ZGL_JV (กรณปรบปรงรายการบญช ดวยคาสงงาน ZGL_JV) หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV (กรณปรบปรงรายการบญชดวย บช 01 ประเภทเอกสาร JV) ดงน



F.81 / ZGL_JV บช 02 (RW) / บช 01 (JV)

เดบต รายได (ระบประเภท) เครดต รายไดคางรบ (ระบประเภท)

43xxxxxxxx 1102050106/1102050107

2. รายไดรบลวงหนา การปรบปรงรายการบญชขนอยกบการรบรเมอรบเงนคาสนคาหรอบรการเปนการลวงหนา

แตยงไมไดสงมอบสนคาหรอบรการเมอสนปงบประมาณ โดยหนวยงานมการบนทกรบรเมอรบเงนเปนรายไดหรอเปนหนสน เมอสนปงบประมาณจะตองมการปรบปรงรายการบญชรายไดหรอหนสนทยงไมไดสงมอบสนคาหรอบรการใหถกตอง ดงน

2.1 กรณรบรเมอรบเงนเปนรายได หนวยเบกจายไดมการบนทกรบรเมอรบเงนเปนรายได ใหปรบปรงรายการบญชรายไดทยง

ไมไดสงมอบสนคาหรอบรการ ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน




ZGL_JV บช 01 (JV)

เดบต รายได (ระบประเภท) เครดต รายไดรบลวงหนา (ระบประเภท)

43xxxxxxxx 2103xxxxxx

และเมอขนปงบประมาณใหม ใหกลบรายการทางบญช ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน




เดบต รายไดรบลวงหนา (ระบประเภท) เครดต รายได (ระบประเภท)

2103xxxxxx 43xxxxxxxx

2.2 กรณรบรเมอรบเงนเปนหนสน หนวยเบกจายไดมการบนทกรบรเมอรบเงนเปนหนสนในชอบญชรายไดรบลวงหนา ให

ปรบปรงรายการบญชเพอรบรเปนรายไดตามมลคาทไดสงมอบสนคาหรอบรการแลว ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน




เดบต รายไดรบลวงหนา (ระบประเภท) เครดต รายได (ระบประเภท)


3. รายไดแผนดนรอนาสงคลง หนวยเบกจายจดเกบรายไดแผนดนภายในระยะเวลาบญชปปจจบน แตนาสงคลงไมทนใน

ปงบประมาณทรบเงนรายไดแผนดน ใหปรบปรงรายการบญชเพอรบรหนสนในชอบญชรายไดแผนดนรอนาสงคลง ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZFV50_SQ หรอ บช 04 ประเภทเอกสาร SQ และบนทกรายการ (เอกสารมสถานะเปนพก) ดงน



ZFV50_SQ บช 04 (SQ)

เดบต รายไดรฐบาลรอรบจากสวนราชการ เครดต รายไดแผนดนรอนาสงคลง

1103020113 2104010101


เมอกรมบญชกลางผานรายการเอกสาร จะบนทกรายการบญช ดงน



สวนราชการ เดบต คาใชจายระหวางหนวยงาน - รายไดแผนดนรอนาสงคลง เครดต รายไดแผนดนรอนาสงคลง กรมบญชกลาง (บญชแผนดน) เดบต รายไดรฐบาลรอรบจากสวนราชการ เครดต รายไดรฐบาลรอรบจากสวนราชการ

5210010112 2104010101

1103020113 4308010112

เมอขนปงบประมาณใหม กรมบญชกลางจะกลบรายการทางบญชใหสวนราชการ และบนทกรายการบญช ดงน



เดบต รายไดแผนดนรอนาสงคลง เครดต คาใชจายระหวางหนวยงาน - รายไดแผนดนรอนาสงคลง

2104010101 5210010112

เมอนาเงนสงท บมจ.ธนาคารกรงไทย เพอสงคลงในปงบประมาณใหม ใหระบในใบนาฝาก (Pay in slip) “รายไดแผนดน” จะไดประเภทเอกสาร CJ ระบบจะบนทกรายการบญชอตโนมต และบนทกการนาสงเงน ดวยคาสงงาน ZRP_RA หรอ นส 02-1 ดงน



เดบต คาใชจายระหวางหนวยงาน - หนวยงานโอนเงนรายได แผนดนใหกรมบญชกลาง เครดต พกเงนนาสง

5210010103

1101010112 ZRP_RA นส 02-1

เดบต พกเงนนาสง เครดต เงนสดในมอ

1101010112 1101010101

4. วสดคงคลง/คาวสด การปรบปรงรายการบญชนขนอยกบการบนทกรบรเมอซอวสด โดยหนวยเบกจายมการ

บนทกรบรเปนคาใชจายหรอเปนสนทรพย เมอสนปงบประมาณจะตองมการตรวจนบจานวนและมลคาของวสดคงเหลอ และปรบปรงรายการบญชคาใชจายหรอสนทรพยใหถกตอง ดงน

4.1 กรณรบรเมอซอวสดเปนคาใชจาย หนวยเบกจายไดมการบนทกรบรเมอซอวสดเปนคาใชจายในชอบญชคาวสด ใหปรบปรง

รายการบญช ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZGL_JM หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JM ดงน




ZGL_JM บช 01 (JM)

เดบต วสดคงคลง เครดต คาวสด

1105010105 5104010104

4.2 กรณรบรเมอซอเปนสนทรพย หนวยเบกจายไดมการบนทกรบรเมอซอวสดเปนสนทรพยในชอบญชวสดคงคลง ให

ปรบปรงรายการบญช ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZGL_JM หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JM



ZGL_JM บช 01 (JM)

เดบต คาวสด เครดต วสดคงคลง

5104010104 1105010105

5. คาใชจายคางจาย หนวยเบกจายมคาใชจายเกดขนแลวในรอบระยะเวลาบญชปจจบน แตยงไมไดมการจายเงน

โดยจะรบรเปนคาใชจายคางจาย ใหปรบปรงรายการบญช ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZFBS1 ประเภทเอกสาร SW หรอคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 02 ประเภทเอกสาร SW หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน



ZFBS1 / ZGL_JV บช 02 (SW) บช 01 (JV)

เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) เครดต คาใชจายคางจาย (ระบประเภท)

51xxxxxxxx2102xxxxxx

เมอขนปงบประมาณใหม ใหกลบรายการทางบญช ดวยคาสงงาน F.81 จะไดประเภทเอกสาร RW (กรณปรบปรงรายการบญช ดวยคาสงงาน ZFBS1 ประเภทเอกสาร SW) หรอ บช 02 ประเภทเอกสาร SW หรอ คาสงงาน ZGL_JV (กรณปรบปรงรายการบญชดวยคาสงงาน ZGL_JV) หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV (กรณปรบปรงรายการบญช ดวย บช 01 ประเภทเอกสาร JV) ดงน



F.81 / ZGL_JV บช 01 (JV)

เดบต คาใชจายคางจาย (ระบประเภท) เครดต คาใชจาย (ระบประเภท)


6. คาใชจายจายลวงหนา การปรบปรงรายการบญชนขนอยกบการบนทกรบรเมอจายคาสนคาหรอบรการแตยงไมไดรบ

มอบสนคาหรอบรการเมอสนปงบประมาณ โดยหนวยเบกจายมการบนทกรบรเมอจายเงนเปนคาใชจายหรอเปนสนทรพย เมอสนปงบประมาณจะตองมการปรบปรงรายการบญชคาใชจายหรอสนทรพยทยงไมไดรบสนคาหรอบรการใหถกตอง ดงน


6.1 กรณรบรเมอจายเงนเปนคาใชจาย หนวยเบกจายมการบนทกรบรเมอจายเงนเปนคาใชจาย ใหปรบปรงรายการบญช

คาใชจายทยงไมไดรบสนคาหรอบรการ ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน




เดบต คาใชจายจายลวงหนา เครดต คาใชจาย (ระบประเภท)

1106010103 51xxxxxxxx

6.2 กรณรบรเมอจายเงนเปนสนทรพย หนวยเบกจายไดมการบนทกรบรเมอจายเงนเปนสนทรพยในชอบญชคาใชจายจาย

ลวงหนา ใหปรบปรงรายการบญชเพอรบรคาใชจายตามมลคาทไดรบสนคาหรอบรการแลว ณ วนสนปงบประมาณ ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน




เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) เครดต คาใชจายจายลวงหนา

51xxxxxxxx 1106010103

7. คาเสอมราคา / คาตดจาหนาย หนวยเบกจายจะตองมการปนสวนตนทนของสนทรพยถาวรทมตวตนใหรบรคาใชจายในชอ

บญชคาเสอมราคา และปนสวนมลคาเสอมสภาพของสนทรพยไมมตวตนรบรเปนคาใชจายในชอบญชคาตดจาหนาย อยางเปนระบบตลอดอายการใชงานของสนทรพยหรอการใหประโยชนของสนทรพยนน โดยคานวณคาใชจายตามวธเสนตรง สาหรบทดนไมตองคดคาเสอมราคา เพราะทดนมอายการใชงานไมจากด ซงการรบรสนทรพยของหนวยเบกจายม 2 แบบ คอ แบบมรายตวในระบบ GFMIS และแบบไมมรายตวในระบบ GFMIS ใหปรบปรงรายการบญช ดงน

7.1 กรณสนทรพยแบบมรายตวในระบบ GFMIS กองคลง กรมควบคมโรค ไดมการสรางรหสสนทรพยและบนทกรบรสนทรพยรายตวผาน

ระบบงานสนทรพยถาวร (FA) ในระบบ GFMIS และจะประมวลผลคาเสอมราคาและคาตดจาหนายของสนทรพยของแตละหนวยเบกจายในสงกดกรมควบคมโรค ดวยคาสงงาน ZAFAB เปนประจาทกเดอน โดยระบบจะบนทกรายการบญช ดงน




ZAFAB สนทรพยมตวตน เดบต คาเสอมราคา - สนทรพย (ระบประเภท) เครดต คาเสอมราคาสะสม - สนทรพย (ระบประเภท) สนทรพยไมมตวตน เดบต คาตดจาหนาย - สนทรพย (ระบประเภท) เครดต คาตดจาหนายสะสม - สนทรพย (ระบประเภท)

51050101xx 120xxxxxxx


7.2 กรณสนทรพยแบบไมมรายตวในระบบ GFMIS หนวยเบกจายไดมการบนทกรบรเปนสนทรพยไมมรายตวในระบบ GFMIS ในชอบญช

สนทรพยไมระบรายละเอยด และจดทาทะเบยนคมนอกระบบ GFMIS ซงเกดจากการยกยอดขอมลทางบญชเขาสระบบ GFMIS ดงนน หนวยเบกจายจะตองคานวณคาเสอมราคา/คาตดจาหนายของสนทรพยเอง โดยวธเสนตรง และบนทกปรบปรงรายการบญช ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน




สนทรพยไมระบรายละเอยด เดบต คาเสอมราคา - สนทรพยไมระบรายละเอยด (ระบประเภท) เครดต คาเสอมราคาสะสม - สนทรพยไมระบรายละเอยด (ระบประเภท) สนทรพยไมมตวตนไมระบรายละเอยด เดบต คาตดจาหนาย - สนทรพยไมระบรายละเอยด (ระบประเภท) เครดต คาตดจาหนายสะสม - สนทรพยไมระบรายละเอยด (ระบประเภท)



8. คาเผอหนสงสยจะสญ หนวยเบกจายมลกหนจากการขายสนคาหรอบรการและคาดวาจะเรยกเกบเงนไมได ให

ประมาณหนสงสยจะสญ เมอสนระยะเวลาบญช และรบรหนสงสยจะสญเปนคาใชจายคกบบญชคาเผอหนสงสยจะสญเปนบญชปรบลดมลคาลกหน ซงการประมาณหนสงสยจะสญใหคานวณดวยวธการใดวธการหนง ดงน

8.1 รอยละของรายไดจากการขายสนคาและบรการทงหมดหรอเฉพาะสวนทเปนการขายเชอ 8.2 รอยละของยอดลกหนจากการขายสนคาและบรการทงหมดหรอเฉพาะกลมของอาย

ลกหนทคางชาระ 8.3 ลกหนจากการขายสนคาหรอบรการแตละรายการเฉพาะทคาดวาจะเรยกเกบเงนไมได

เทานน และเมอประมาณหนสงสยจะสญแลว ใหบนทกปรบปรงรายการบญช ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ดงน





เดบต หนสงสยจะสญ (ระบประเภท) เครดต คาเผอหนสงสยจะสญ (ระบประเภท)

5108xxxxxx 1102xxxxxx

ทงน หลงจากปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคางเรยบรอยแลว ใหหนวยเบกจายเรยกรายงานงบทดลองประจาป ระบงวด 1 - 16 และตรวจสอบรายการบญชรายไดสง (ตา) กวาคาใชจายสทธ (3101010101) และบญชผลสะสมจากการแกไขขอผดพลาด (3102010102) ในชอง “ยอดยกไป” และปดบญชทงสองดงกลาวตามจานวนเงนคงเหลอในชอง “ยอดยกไป” เขาบญชรายไดสง (ตา) กวาคาใชจายสะสม (3102010101) ดงน

กรณบญชรายไดสง (ตา) กวาคาใชจายสทธ หรอบญชผลสะสมจากการแกไขขอผดพลาดมยอดคงเหลอดานเดบต ใหปดบญชดงกลาว ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV และบนทกรายการบญช ดงน




เดบต รายไดสง (ตา) กวาคาใชจายสะสม เครดต รายไดสง (ตา) กวาคาใชจายสทธ เครดต ผลสะสมจากการแกไขขอผดพลาด

3102010101 3101010101 3102010102

กรณบญชรายไดสง (ตา) กวาคาใชจายสทธ หรอบญชผลสะสมจากการแกไขขอผดพลาด มยอดคงเหลอดานเครดต ใหปดบญชดงกลาว ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ บช 01 ประเภทเอกสาร JV และบนทกรายการบญช ดงน




เดบต รายไดสง (ตา) กวาคาใชจายสทธ เดบต ผลสะสมจากการแกไขขอผดพลาด เครดต รายไดสง (ตา) กวาคาใชจายสะสม

3101010101 3102010102 3102010101

บทท 5 ขอผดพลาดในการจดทาบญช ทตรวจพบ และแนวทางแกไข


บทท 5 ขอผดพลาดในการจดทาบญชทตรวจพบ และแนวทางแกไข

ผเขยนมารบตาแหนงผตรวจสอบภายใน ทกลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค เมอป 2548 และไดรบมอบหมายใหทาหนาทตรวจสอบการจดทาบญชของหนวยรบตรวจมาโดยตลอด จากประสบการณทยาวนานพอสรปไดวา ขอผดพลาดในการจดทาบญชสวนใหญ เกดจากเจาหนาทผรบผดชอบในการปฏบตงานดานการจดทาบญชยงขาดความร ความเขาใจ หรอการไมปฏบตตามระเบยบ คมอ แนวทาง หลกการและนโยบายบญชหรอวธปฏบตของทางราชการ และสวนหนงเกดจากขอผดพลาดทสะสมมาจากการยกยอดบญชเขาระบบ GFMIS ในชวงแรกๆ จงสงผลใหเกดขอผดพลาดทางบญชขน ซงขอผดพลาดตางๆเหลาน บางครงกไดมการแกไขปรบปรงใหถกตองและไมเกดขนอก แตในบางหนวยรบตรวจกยงอาจมขอผดพลาดเดมๆเกดขนซาอก ซงอาจจะเกดขนไดถาผปฏบตไมมความรเรองหลกการบญช และไมไดเรยนจบสาขาบญชโดยตรง แตอาจไดรบการถายทอดหรอสอนงานมาจากพๆทเคยทามากอน และใชวธจา แตไมรหลกการหรอความเปนมาของบญช ผเขยนจงไดรวบรวมขอผดพลาดในการจดทาบญช ทกลมตรวจสอบภายในไดเขาตรวจหนวยรบตรวจในชวงปงบประมาณ ๒๕๕๔ ถงปงบประมาณ ๒๕๕๙ จากรายงานผลการตรวจสอบ โดยระบขอผดพลาด สาเหตทเกดขอผดพลาด และแนวทางแกไขในแตละประเดนมารวบรวมไวในผลงานเลมนดวย เพอเปนตวอยางและแนวทางใหหนวยรบตรวจหาทางปองกนมใหเกดขนกบหนวยงาน

ขอผดพลาดในการจดทาบญช และแนวทางแกไขขอผดพลาดทางบญชทเกดขนบอย ดงน

ลาดบท

ชอบญช การตรวจสอบ

บญชแยกประเภท ขอผดพลาดในงบทดลอง สาเหต

1 บญชเงนสดในมอ (1101010101)

ตรวจสอบใบเสรจรบเงน ใบนาฝากและรายงานเงน คงเหลอประจาวน

ดานเดบตสงไป 1. บนทกรบเงนซา/บนทกรบเงนแทนหนวยงานอนซา 2. นาเงนสงธนาคารแตไมบนทกนาสงเงนในระบบ

ดานเครดต(ผดดลบญช) 1. ไมบนทกรบเงน 2. บนทกนาสงเงนซา

เมอตรวจสอบยอดคงเหลอบญชเงนสดในมอจากงบทดลองกบยอดรวมเงนตามใบเสรจรบเงนแลวพบวาบญชมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเดบตแตสงไปกวาจานวนเงนทไดรบตามใบเสรจรบเงนหรอสงไปกวายอดคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจาวนสาเหตเกดจากการบนทกรบเงนซาหรอนาเงนสงธนาคารแลวแตไมบนทกนาสงเงนในระบบ GFMIS หรอ

ขอผดพลาดในงบทดลองทมยอดคงเหลอผดดลบญชดานเครดตสาเหตเกดจากมการบนทกนาสงเงนแตไมบนทกรบเงนหรอบนทกนาสงเงนซาหรอบนทกขอมลผดงวดเดอนเนองจากเปนการบนทกบญชผานระบบอเลกทรอนกสและระบบจะแสดงขอมลวนทรบรรายการใหอตโนมตหากบนทกขอมลไมเปนปจจบนและไมไดเปลยนแปลงขอมลวนทผานรายการใหถกตองตรงกนกบวนทเกดเหตการณตามหลกฐานเอกสาร ทาใหมขอมลงบทดลองคลาดเคลอนไดซงขอผดพลาดทเกดขนลวนมสาเหตจากการบนทกบญชไมครบถวนตามทระบบกาหนดหรอบนทกขอมลผดพลาดและไมมการตรวจสอบขอมลอยางละเอยดรอบคอบเปนประจาสมาเสมอ

แนวทางแกไข 1. การบนทกรายการผดพลาดเชนการบนทกรบเงนหรอบนทกนาสงเงนซาใหยกเลกรายการและ

บนทกบญชใหมใหถกตองหรอกลบรายการทบนทกซา


2. การบนทกไมครบถวนเชนเมอมการนาสงเงนฝากธนาคารมการบนทกเฉพาะรายการรบเงนแตไมบนทกรายการนาสงเงนในระบบเปนตนซงเปนการปฏบตงานทยงไมแลวเสรจสนสดกระบวนการจงใหบนทกขอมลใหครบถวนตามทกาหนด

3. เมอเกดขอผดพลาดซาควรจดใหมการตรวจสอบรายการบญชทบนทกเขาสระบบกบรายงานทเกยวของอยางละเอยดรอบคอบเปนประจาและสมาเสมอหากพบขอผดพลาดจะไดแกไขไดทนเวลา

ลาดบท



2 บญชพกเงนนาสง (1101010112)

ตรวจสอบกบใบนาฝากเงนและใบรบเงนจากธนาคาร

ดานเดบตสงไป การบนทกนาสงเงนซา

ดานเครดต (ผดดลบญช) มการนาเงนสงธนาคารแตไมบนทกนาสงเงนในระบบ

เมอตรวจสอบยอดคงเหลอบญชพกเงนนาสง พบวา บญชมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเดบตสงไปกวายอดเงนในใบนาฝากสาเหตจะเกดจากการบนทกนาสงเงนซา

สวนบญชพกเงนนาสงมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเครดต (ผดดลบญช) สาเหตจะเกดจากการนาเงนสงธนาคารแตไมบนทกขอมลนาสงเงนในระบบเนองจากยอดบญชดานเครดตเปนบญชทเกดขนจากการทระบบบนทกบญชใหอตโนมตหลงจากสวนราชการนาเงนสงคลงท บจม. ธนาคารกรงไทยเขาบญชเงนฝากธนาคารของกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดแลว

แนวทางแกไข 1. การบนทกรายการผดพลาด เชน บนทกนาสงเงนซา ใหยกเลกหรอกลบรายการทบนทกซา 2. การบนทกไมครบถวนเชนเมอมการนาเงนสงคลงท บจม. ธนาคารกรงไทยเขาบญชเงนฝาก

ธนาคารของกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดแลวใหบนทกขอมลนาเงนสงคลงใหครบถวนตามขนตอนทกาหนด

ทงน หากบนทกขอมลจานวนเงนตรงกนแลว แตกรมบญชกลาง/คลงจงหวดไมสามารถกระทบยอดรายการได ใหตรวจสอบการคยอางอง 3 ระหวางประเภทเอกสาร CJ กบประเภทเอกสารทบนทกนาสงเงนถาไมตรงกนใหประสานกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดดาเนนการยกเลกรายการดงกลาว และบนทกใหมใหถกตอง

ลาดบท



3 บญชเงนฝากธนาคาร เงนงบประมาณ (1101020603)/ เงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ (1101020604)

1. รายการรบเงนตามรายการขอเบกเงนกบ 2. รายการจายเงนตามรายการขอจายเงนกบ Bank statement 3. การระบวนทผานรายการกบหลกฐานการ จายเงน

ดานเดบตสงไป ไมบนทกการจายในระบบหรอมการบนทกแตระบ วนทผานรายการในงวดเดอนไมถกตอง

ดานเครดต (ผดดลบญช) 1. บนทกการจายเงนในระบบโดยใชบญชแยกประเภทไมถกตอง 2. บนทกการจายเงนโดยระบวนทผานรายการในงวดเดอน ไมถกตอง


บญชเงนฝากธนาคารดานเดบตเปนบญชทระบบบนทกปรบเพมยอดเงนฝากธนาคารหลงจากกรมบญชกลางสงโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการหรอรวมทงบญชทเกดจากการกลบรายการของจายเงนหากมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเดบตสงไปสาเหตจะเกดจากการไมบนทกรายการจายในระบบหรอมการบนทกแตระบวนทผานรายการในงวดเดอนไมถกตองเชนบนทกการจายในเดอนถดไปเปนตน

สวนบญชเงนฝากธนาคารดานเครดตเปนบญชทระบบบนทกปรบลดยอดเงนฝากธนาคารหลงจากมการบนทกรายการขอจายเงนหากมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเครดต (ผดดลบญช) อาจเกดจากการบนทกการจายเงนในระบบโดยใชบญชแยกประเภทไมถกตองหรอระบวนทผานรายการในงวดเดอนทไมถกตอง เชน มการขอเบกเงนในเดอนพฤษภาคมแตมการบนทกการจายเงนระบวนทผานรายการในเดอนเมษายนเปนตน

แนวทางแกไข 1. เมอพบวามการจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนแตยงไมมการจายเงนในระบบให

ดาเนนการบนทกการจายเงนใหถกตองตามขอเทจจรง 2. การบนทกการจายเงนผดพลาด เชน บนทกแยกประเภทไมถกตอง วนทผานรายการไมถกตอง

ใหยกเลกรายการจายและบนทกขอมลใหถกตองตามหลกฐานการจายตรงกบขอเทจจรงหรอใหปรบปรงบญชเงนฝากธนาคารใหถกตองดวยคาสงงาน ZGL_JR (แบบ บช 01) ประเภทเอกสาร JR

ลาดบท



4 บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ(1102010101)/ ลกหนเงนยมเงนนอกงบประมาณ(1102010102)

1. ตรวจสอบสญญาการยมเงน 2. ตรวจสอบหลกฐานการสงใชคนเงนยม

- ใบรบใบสาคญและ - ใบเสรจรบเงน

ดานเดบตสงไป ลกหนเงนยมสงใชใบสาคญแลวไมบนทกลางลกหน เงนยม

ดานเครดต (ผดดลบญช) บนทกลางลกหนเงนยม โดยใชบญชแยกประเภท ไมถกตอง

บญชลกหนเงนยมเงนงบประมาณ/เงนนอกงบประมาณเกดจากการบนทกขอเบกเงนยมในระบบ GFMIS และบญชลกหนเงนยมนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยเกดจากการบนทกการจายเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยหากยอดคงเหลอในงบทดลองดานเดบตสงไปสาเหตเกดจากลกหนเงนยมสงใชคนเงนยมแลว แตไมบนทกลางลกหนเงนยมในระบบ

หากยอดคงเหลอในงบทดลองอยดานเครดต (ผดดลบญช) สาเหตจากการบนทกรายการลางลกหนเงนยมโดยใชบญชแยกประเภทไมถกตอง เชน การบนทกรายการลางลกหนเงนยมในงบประมาณแตบนทกรายการลางหนเปนบญชลกหนเงนยมนอกงบประมาณเปนตน

แนวทางแกไข 1. การไมบนทกรายการลางลกหน ใหบนทกรายการใหถกตองครบถวน 2. การบนทกรายการลางลกหนโดยใชบญชแยกประเภทไมถกตอง ใหปรบปรงบญชโดยบนทกเด

บตลกหน (ทผด) และเครดตลกหน (ทถกตอง)


ลาดบท



5 บญชคางรบกรมบญชกลาง (1102050124)

ตรวจสอบการกลบรายการเอกสารขอเบกเงน

ดานเครดต (ผดดลบญช) การกลบรายการเอกสารขอเบกเงนไมสมบรณ

บญชคางรบกรมบญชกลางดานเดบตเปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากบนทกขอเบกเงนเขาระบบ GFMIS และ

ดานเครดตเปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากกรมบญชกลางสงโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการ บญชคางรบกรมบญชกลางมยอดคงเหลอดานเครดต (ผดดลบญช) สาเหตจากการกลบรายการเอกสารขอเบกไมสมบรณ

แนวทางแกไข - แจงกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดยกเลกการกลบรายการ

ลาดบท



6 บญชลกหนสวนราชการ - รายไดรบแทนกน(1102050125)

ตรวจสอบการบนทกขอมลจดเกบและนาสงเงนรายไดแผ น ดนห รอ เ ง นนอกงบ ประมาณแทนสวนราชการอน

ดานเดบตสงไป 1. บนทกรายการรบเงนซา 2. ไมบนทกนาสงเงนในระบบ 3. บนทกนาสงเงนในระบบ แ ตหน วย ง าน ไ ม ไ ด เ ข า ไปอนมตรายงานนาสงเงน

ดานเครดต (ผดดลบญช) ไมไดบนทกรายการรบเงน

บญชลกหนสวนราชการ-รายไดรบแทนกนดานเดบตเปนรายการทสวนราชการผจดเกบเงนแทนบนทกขอมลการรบเงน และกรมบญชกลางผานรายการ ระบบจะบนทกอตโนมต หากงบทดลองดานเดบตสงไปกวาจานวนเงนทจดเกบ สาเหตเกดจากการบนทกรายการรบเงนซา ไมบนทกนาสงเงนในระบบ หรอกรณบนทกนาสงเงนในระบบ แตหนวยงานผจดเกบแทนไมไดเขาไปอนมตรายงานนาสงเงนหรอ

ขอผดพลาดในงบทดลองทมยอดคงเหลอผดดลบญชดานเครดตสาเหตเกดจากหนวยงานผจดเกบแทนไมไดบนทกรายการรบเงน

แนวทางแกไข - ประสานสวนราชการผจดเกบเงนแทนบนทกขอมลใหครบถวน หากบนทกขอมลสงเกนไปให

ประสานสวนราชการผจดเกบแทนแจงกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดยกเลกรายการดงกลาว

ลาดบท



7 บญชพกสนทรพย(120XXXXXXX)

1. ตรวจสอบหลกฐานขอเบกเงนงบลงทน 2. ตรวจสอบใบสงซอสงจาง และรายการตรวจรบ

ดานเดบตมยอดคงคางหรอไมเทากบศนย

ไมไดบนทกการรายลางบญชพกสนทรพยเปนสนทรพยรายตวหรอเปนคาใชจาย


บญชพกสนทรพย (ระบประเภท) เชนบญชพกครภณฑสานกงานเกดจากการบนทกตรวจรบในระบบ GFMIS เมอสวนราชการเบกจายเงนใหผขายแลวจะสรางขอมลสนทรพยในระบบและบนทกรายการลางบญชพกสนทรพยเปนสนทรพยรายตวหรอเปนคาใชจายแลวแตกรณหากบญชพกสนทรพยมยอดคงเหลอในงบทดลองหรอมยอดไมเทากบศนยสาเหตจากการไมบนทกลางบญชพกสนทรพยเปนสนทรพยรายตวหรอเปนคาใชจาย

แนวทางแกไข - หนวยเบกจายใหแจงสวนราชการระดบกรมตนสงกดใหดาเนนการตามกระบวนการของระบบ

สนทรพยถาวรทกาหนดโดยการสรางขอมลสนทรพยและบนทกลางบญชพกสนทรพยเปนสนทรพยรายตวหรอคาใชจายแลวแตกรณหากลางบญชพกสนทรพยเปนสนทรพยรายตวกอนการบนทกตรวจรบงานในระบบ GFMIS ใหยกเลกการลางบญชพกสนทรพยเปนสนทรพยรายตว ดวยคาสงงาน ZFI_RBRA

ลาดบท



8 บญชสนทรพยถาวร(120XXXXXXX)

1. ตรวจสอบกบทะเบยนคม ทรพยสน 2. ตรวจสอบความมอยจรง ของอาคารหรอครภณฑทม อย

ดานเดบตสงไป

มการจาหนาย/โอนแลวไมไดบนทกจาหนายหรอโอน ในระบบ GFMIS

บญชสนทรพยถาวร (ระบประเภท) เชน บญชครภณฑวทยาศาสตรหากมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเดบตสงไปกวาสนทรพยทมอยจรงสาเหตจากมการจาหนาย/โอนแตไมบนทกตดจาหนายหรอโอนสนทรพยในระบบ GFMIS

แนวทางแกไข - หนวยเบกจายใหแจงสวนราชการระดบกรมตนสงกด (กองคลง) ดาเนนการตดจาหนาย/โอนใน

ระบบ GFMIS

ลาดบท



9 บญชเจาหนการคา-บคคลภายนอก (2101010102)

ตรวจสอบรายการขอเบกเงน

ดานเครดต สงไป ไมบนทกการจายเงนในระบบ

ดานเดบต(ผดดลบญช) การกลบรายการขอเบกไมสมบรณ

บญชเจาหนการคา - บคคลภายนอกดานเดบตเปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากกรมบญชกลางสงโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธรบเงนสวนบญชเจาหนการคา-บคคลภายนอกดานเครดตเปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากบนทกรายการขอเบกเงนเพอขอรบเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธรบเงนหรอเงนฝากธนาคารของสวนราชการหากบญชเจาหนการคา - บคคลภายนอกมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเครดตสงไปสาเหตเกดจากมการจายเงนผานสวนราชการแตไมบนทกขอจายในระบบและ

หากบญชเจาหนการคา - บคคลภายนอกมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเดบต (ผดดลบญช)สาเหตเกดจากการกลบรายการไมสมบรณ


แนวทางแกไข 1. การไมบนทกรายการขอจายเงนกรณจายผานสวนราชการใหบนทกรายการใหถกตองครบถวน 2. การกลบรายการไมสมบรณใหแจงกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดยกเลกการกลบ

รายการ

ลาดบท



10 บญชรบสนคา/ใบสาคญ(2101010103)

ตรวจสอบใบส ง ซอส งจางและใบตรวจรบ

ดานเครดต สงไป

1. จดทาใบสงซอสงจาง (PO) ซาและบนทกตรวจรบไว 2. จดทาใบสงซอสงจาง (PO) โดยบนทกตรวจรบไวแตไมไดบนทกขอเบกเงนผาน PO ทมการตรวจรบ

บญชรบสนคา/ใบสาคญเปนบญชทเกดจากการตรวจรบงานในระบบ GFMIS ซงยงมไดบนทกรายการขอเบกเงนผานใบสงซอสงจาง (PO) ทมการตรวจรบนหากบญชรบสนคา/ใบสาคญมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเครดตสงไปสาเหตเกดจากมการจดทาใบสงซอสงจาง (PO) ซาโดยมการบนทกตรวจรบไวหรอจดทาใบสงซอสงจาง (PO) และบนทกตรวจรบไวแตไมไดบนทกขอเบกเงนผาน PO ทมการตรวจรบ

แนวทางแกไข - การจดทาใบสงซอสงจาง (PO) ซาและบนทกตรวจรบไวหรอการจดทาใบสงซอสงจาง (PO) โดย

บนทกตรวจรบไวแตไมไดบนทกขอเบกเงนผาน PO หากเปนสวนราชการระดบหนวยเบกจายใหแจงสวนราชการระดบกรมตนสงกด (กองคลง) ยกเลกการตรวจรบงานทบนทกซาและสลาย PO

ลาดบท



11 บญชใบสาคญคางจาย(2102040102)

ตรวจสอบรายการขอเบกเงนและหลกฐานการจายเงน

ดานเครดต สงไป ไมบนทกการจายเงนในระบบ

ดานเดบต(ผดดลบญช) การกลบรายการขอเบกไมสมบรณ

บญชใบสาคญคางจายดานเดบตเปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากการบนทกรายการขอจายเงนสวนบญชใบสาคญคางจายดานเครดตเปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากบนทกรายการขอเบกเงนหากบญชใบสาคญคางจายมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเครดตสงไปสาเหตเกดจากการไมบนทกการจายเงนในระบบและ

หากบญชใบสาคญคางจายมยอดคงเหลอในงบทดลองดานเดบต (ผดดลบญช) สาเหตเกดจากการกลบรายการขอเบกไมสมบรณ

แนวทางแกไข 1. การไมบนทกรายการขอจายเงนใหบนทกรายการใหถกตองครบถวน 2. การกลบรายการไมสมบรณใหแจงกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดยกเลกการกลบ

รายการ


ลาดบท



12 บญชเจาหนสวนราชการ-รายไดรบแทนกน(1102050125)

ตรวจสอบการบนทกขอมลจ ด เก บและน าส ง เ ง น ว าบนทกตรงกนกบเอกสารประกอบรายการหรอไม

ดานเดบต (ผดดลบญช) มการบนทกรายการนาสงเงน แตไมไดบนทกรายการรบเงน

ดานเครดตสงไป 1. บนทกรายการรบเงนซา 2. ไมบนทกนาสงเงนในระบบ 3. บนทกนาสงเงนในระบบ แตไมไดเขาไปอนมตรายงานนาสงเงน

บญชเจาหนสวนราชการ-รายไดรบแทนกนดานเครดตเปนรายการทสวนราชการผจดเกบเงนแทนบนทกขอมลการรบเงน และกรมบญชกลางผานรายการ ระบบจะบนทกอตโนมต หากงบทดลองดานเดบตสงไปกวาเอกสารทจดเกบ สาเหตเกดจากการไมไดบนทกรายการรบเงนแตมการบนทกรายการนาสงเงนหรอ

ขอผดพลาดในงบทดลองทมยอดคงเหลอ ดานเดบต (ผดดลบญช) สาเหตเกดจากการบนทกรายการรบเงนซา ไมบนทกนาสงเงนในระบบหรอกรณบนทกนาสงเงนในระบบ แตไมไดเขาไปอนมตรายงานนาสงเงน

แนวทางแกไข - ประสานสวนราชการผจดเกบเงนแทนบนทกขอมลใหครบถวน หากบนทกขอมลสงเกนไปให

ประสานสวนราชการผจดเกบแทนแจงกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดยกเลกรายการดงกลาว

ลาดบท



13 บญชเบกเกนสงคนรอนาสง (2116010104)

1. ตรวจสอบหลกฐานการรบเงน 2. ตรวจสอบหลกฐานการนาฝากเงน

ดานเครดต สงไป บนทกรบเงนเบกเกนสงคนซา

ดานเดบต(ผดดลบญช) 1. บน ท กลดยอด เบ ก เ ก นสงคนรอนาสงซา 2. ไมบนทกรบเงนเบกเกนสงคนแตบนทกลดยอดเงนเบกเกนสงคน

บญชเบกเกนสงคนรอนาสงเปนบญชทเกดจากการบนทกรบและนาสงเงนเบกเกนสงคนสงคลงหากยอดบญชเบกเกนสงคนรอนาสงคลงในงบทดลองดานเครดตสงไปสาเหตเกดจากการบนทกรบเงนเบกเกนสงคนซาและ

หากยอดบญชเบกเกนสงคนรอนาสงคลงในงบทดลองดานเดบต (ผดดลบญช) สาเหตเกดจากบนทกลางเบกเกนสงคนรอนาสงซาหรอไมบนทกรบเงนเบกเกนสงคนแตมการบนทกลดยอดเงนเบกเกนสงคน

แนวทางแกไข 1. การบนทกรายการรบเงนเบกเกนสงคนซาใหยกเลกรายการ 2. การบนทกรายการลดยอดเงนเบกเกนสงคนซาใหแจงกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวด

ยกเลกรายการ


3. การบนทกบญชไมถกตองไมครบถวนเชนไมบนทกรบเงนเบกเกนสงคนแตบนทกลดยอดเงนเบกเกนสงคนใหบนทกรายการใหครบถวนถกตอง

ลาดบท



14 บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสง(21020401XX)

ตรวจสอบรายการขอเบกเงน

ดานเครดตมยอดคงคางหรอไมเทากบศนย

การกล บรายการ เอกสารประเภท PM ทมภาษหก ณ ทจายไมสมบรณ

บญชภาษหก ณ ทจายรอนาสงดานเดบตเปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากทบนทกรายการขอจายเงน (กรณบนทกขอเบกเงนจายผานสวนราชการ) หรอเมอกรมบญชกลางประมวลผลสงจายเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารของเจาหนหรอผมสทธรบเงน (กรณบนทกขอเบกเงนเพอจายตรงเจาหน) สวนบญชภาษหก ณ ทจายรอนาสงดานเครดตเปนรายการบญชทระบบบนทกใหอตโนมตหลงจากทระบบบนทกบญชภาษหก ณ ทจายรอนาสงดานเดบตหากบญชภาษหก ณ ทจายรอนาสงมยอดคงเหลอในงบทดลองไมเทากบศนยสาเหตจากการบนทกการกลบรายการบนทกจายเงนทมภาษไมสมบรณ

แนวทางแกไข - ใหแจงกรมบญชกลางหรอสานกงานคลงจงหวดดาเนนการกลบรายการใหสมบรณ

ลาดบท



15 บญชเงนประกนอน(2112010199) /บญชเงนรบฝากอน(2111020199)

1. ตรวจสอบหลกฐานการรบเงน 2. ตรวจสอบหลกฐานการนาฝากเงน

ดานเครดต สงไป บนทกขอเบกเงนโดยระบรหสบญชแยกประเภทไมถกตอง

ดานเดบต (ผดดลบญช) บนทกขอเบกเงนโดยระบรหสบญชแยกประเภทไมถกตองและ เบ ก เ ง น เก นก ว ายอดคงเหลอเงนรบฝาก

บญชเงนรบฝากอนดานเครดตเปนบญชทหนวยงานบนทกเมอไดรบเงนนอกงบประมาณซงตองจายคนใหแกผฝากหรอเปนเงนผานมอทจะตองสงตอไปยงบคคลทสามบญชเงนรบฝากอนดานเดบตเปนบญชทหนวยงานบนทกเมอขอเบกเงนเพอจายคนใหแกผฝากหรอจายผานมอสงตอไปยงบคคลทสาม

สวนบญชเงนประกนอนดานเครดตเปนบญชทหนวยงานบนทกเมอไดรบเงนหลกประกนสญญาซงเปนเงนทหนวยงานเรยกเกบเปนหลกประกนบญชเงนประกนอนดานเดบตเปนบญชทหนวยงานบนทกเมอขอเบกเงนเพอจายคนใหเจาหนหรอผมสทธรบคนเมอพนกาหนดตามสญญา

หากยอดคงเหลอบญชเงนรบฝาก/บญชเงนประกนอนในงบทดลองดานเครดตสงไปกวารายละเอยดทมการควบคมเงนรบฝาก/เงนหลกประกนสญญาหรอทะเบยนทมการควบคมไวหรอมยอดคงเหลอดานเดบตผด (ดลบญช)ซงมสาเหตจากบนทกขอเบกเงนโดยระบรหสบญชแยกประเภทไมถกตองและขอเบกเงนเกนกวายอดคงเหลอเงนรบฝาก/เงนประกนสญญาทมอย


แนวทางแกไข การใชบญชแยกประเภทไมถกตอง เชน 1. กรณการบนทกขอเบกเงนรบฝาก/เงนประกนอนแตบนทกบญชแยกประเภทเปนบญชอน (ท

ผด) สงผลใหบญชเงนรบฝาก/เงนประกนอนมยอดคงเหลอสงไปกวายอดตามทะเบยนคมเนองจากไดมการจายเงนใหผมสทธแลวแตบญชเงนรบฝาก/เงนประกนอนยงมไดลดยอดเงนตามรายการขอเบกเงนเปนตน

ดงนน กรณทบนทกขอเบกเงนใชบญชแยกประเภทไมถกตองใหปรบปรงบญชโดยบนทกเดบตบญชเงนรบฝาก/เงนประกนอน (ทถกตอง) และเครดตบญชแยกประเภท (ทผด)ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ แบบ บช 01 ประเภทเอกสาร JV

2. กรณการบนทกขอเบกเงนโดยบนทกบญชแยกประเภทไมถกตองและเบกเงนเกนกวาจานวนเงนรบฝาก/เงนประกนอนทมอยเชนการบนทกขอเบกเงนคาใชจายอนๆแตระบบญชแยกประเภทผดเปนบญชเงนรบฝาก/เงนประกนอนและขอเบกเงนเกนกวาจานวนเงนรบฝาก/เงนประกนอนทมอยสงผลใหบญชเงนรบฝาก/เงนประกนอนผดดลบญชดานเดบต เปนตน

กรณนใหปรบปรงบญชโดยบนทกเดบตบญชคาใชจาย (ทถกตอง) และเครดตบญชเงนรบฝาก/เงนประกนอน (ทผด) ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ แบบ บช 01 ประเภทเอกสาร JV

ลาดบท



16 บญชรายไดรอรบร(2109010101)

ตรวจสอบยอดคงเหลอบญชรายไดรอการรบรเทากบมลคาสนทรพยทไ ด รบบรจาคคงเหลอสทธ (มลคาสนทรพย หกคาเสอมราคาสะสม)

ดานเครดตสงไป บนทกจานวนเงนปรบปรงบญชรายไดรอการรบรตา กวาคาเสอมราคาประจา ทระบบประมวลผล

บญชรายไดรอการรบรดานเครดตเกดจากการบนทกรบบรจาคสนทรพยทมมลคาตงแต 5,000 บาทขนไป สวนบญชรายไดรอการรบรดานเดบตเกดจากการบนทกปรบปรงบญช ณ วนสนป โดยนามลคาของคาเสอมราคาประจาปของสนทรพยรบบรจาคมาบนทกปรบปรงลดยอดบญชรายไดรอการรบรคกบบญชรายไดจากการบรจาคหากยอดคงเหลอบญชรายไดรอการรบรดานเครดตสงไปกวามลคาของสนทรพยทไดรบบรจาคคงเหลอสทธสาเหตเกดจากบนทกจานวนเงนปรบปรงบญชรายไดรอการรบรตากวาคาเสอมราคาประจาทระบบประมวลผล

แนวทางแกไข - ใหปรบปรงลดยอดบญชรายไดรอการรบรเพมตามยอดคาเสอมราคาประจาปของสนทรพยท

ไดรบบรจาค

ลาดบท



17 บญชรายได(4XXXXXXXXX)

ตรวจสอบกบหลกฐานการรบเงนหรอรายละเอยดทมก า ร ค ว บ ค ม ไ ว ห ร อทะเบยนคม

ดานเครดตสงหรอตากวายอดตามหลกฐานการรบเงนหรอทะเบยนคม

ระบบญช แยกประ เภทไ มถกตอง


บญชรายได (ระบประเภท) เปนบญชทเกดขนเมอบนทกรายการรบเงนซงอาจเปนการรบเงนรายไดแผนดนหรอรายไดเงนนอกงบประมาณหากมยอดคงเหลอไมเทากบรายละเอยดทมการควบคมไวหรอทะเบยนคมสาเหตเกดจากการบนทกบญชระบรหสบญชแยกประเภทไมถกตอง

แนวทางแกไข - ใหบนทกปรบปรงบญชโดยบนทกเดบตรายไดแผนดน (ทผด) หรอรายไดเงนนอกงบประมาณ

(ทผด) และบนทกเครดตรายไดแผนดน (ทถก) หรอรายไดเงนนอกงบประมาณ (ทถก) แลวแตกรณดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ แบบ บช 01 ประเภทเอกสาร JV

ลาดบท



18 บญชคาใชจาย(5XXXXXXXXX)

ตรวจสอบหลกฐานการจายเงน

1. ยอดคาใชจายไมถกตองตามหลกฐานการจายเงน 2. มยอดคงเหลอไมเทากบศนย

1.กา ร ร ะบ ร ห สบญช แ ยกประเภทไมถกตอง 2. การบนทกไมครบถวนทกขนตอนของระบบ

บญชคาใชจายเกดจากการบนทกขอเบกเงนกรณเบกจากเงนในงบประมาณหรอเงนนอกงบประมาณทฝากคลงหรอเกดจากการไดรบใบแจงหนหรอหลกฐานขอเบกทจายจากเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยหากยอดคาใชจายในงบทดลองไมถกตองตามหลกฐานการจายเงนสาเหตเกดจากการบนทกรายการขอเบกหรอการจายเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยระบรหสบญชไมถกตองเชนระบรายการขอเบกเงนคาวสดแตหลกฐานการจายเปนคาจางเหมาบรการเปนตน

แนวทางแกไข - การระบบญชแยกประเภทไมถกตองใหบนทกปรบปรงบญชโดยบนทกเดบตคาใชจาย (ทถก)

และบนทกเครดตคาใชจาย (ทผด) ดวยคาสงงาน ZGL_JV หรอ แบบ บช 01 ประเภทเอกสาร JV ทงน แนวทางการแกไขขอผดพลาดการจดทาบญชขางตน เปนการแกไขขอผดพลาดของ

ปงบประมาณปจจบน สาหรบการแกไขขอผดพลาดจากปงบประมาณกอน จะตองดาเนนการแกไขปรบปรงขอผดพลาดคกบ “บญชผลสะสมจากการแกไขขอผดพลาด (3102010102)” โดยจะตองดาเนนการจดทาใบสาคญปรบปรงบญช พรอมแนบเอกสารทเกยวของ เสนอขออนมตจากผมอานาจหรอผทไดรบมอบหมาย จากนนนาใบสาคญการปรบปรงบญชทไดรบอนมตแลวมาบนทกปรบปรงบญชในระบบ GFMIS ซงจะไดเลขเอกสารจากระบบ GFMIS ใหนาเลขดงกลาวไปกรอกในใบสาคญการปรบปรงบญชฯ เพอใหทราบวา รายการดงกลาวไดบนทกในระบบ GFMIS เรยบรอยแลว ทงน หากรายการปรบปรงบญชใดทมผลกระทบกบบญชรายไดและบญชคาใชจายของปงบประมาณกอน ใหบนทกปรบปรงบญชเพอลางบญชรายไดและบญชคาใชจายนนคกบบญชผลสะสมจากการแกไขขอผดพลาด จากนนรวบรวมใบสาคญการปรบปรงบญชฯ มาจดทารายงานสรปรายการปรบปรงบญชของปงบประมาณกอน (ปงบประมาณ พ.ศ........) โดยจดเกบแยกตามปงบประมาณ สงรายงานสรปรายการปรบปรงบญชดงกลาวพรอมสาเนาใบสาคญการปรบปรงบญชฯ ใหกองคลงเปนประจาทกเดอนทมการปรบปรงบญชของปงบประมาณกอนเพอประโยชนในการตรวจสอบตอไป

ซงขอผดพลาดในการจดทาบญชทตรวจพบและแนวทางแกไขทกลาวมาขางตน สอดคลองกบผลงานวชาการ เรอง แนวทางการตรวจสอบงบทดลองในระบบ GFMIS ของนางสาวบงอร โฉมสนเทยะ (2559)


สรปขอตรวจพบและขอเสนอแนะดานการจดทาบญชของหนวยรบตรวจ ในสงกดกรมควบคมโรค

ระหวางปงบประมาณรายจาย 2554 – 2559 โดย กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค

……………………………………………………………………………………

ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ 1. การควบคมภายใน (Internal Control)

- หนวยงานไมไดมการกาหนดผถอบตรกาหนดสทธการใช รหสผ ใ ชงาน และรหสผาน ในการปฏบตงานในระบบ GFMIS ไวเปนลายลกษณอกษร ใหเปนไปตามระเบยบการเบกจายเงน การเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลง พ.ศ. 2551 และแนวทางทกรมบญชกลางกาหนด

- หนวยงานไมมการทบทวนคาสงมอบหมายผปฏบตงานในระบบ GFMIS ใหเปนปจจบน และครอบคลมผปฏบตงาน

- มการ จดท าทะเ บยนคมส าหรบ บญชท มความสาคญไมครบถวน ไมเปนปจจบน เชน ทะเบยนคมเงนรบฝาก ทะเบยนคมรายไดรอรบร เปนตน

- หนวยงานควรมการจดทาคาสง และมการ

ทบทวนคาสงการมอบหมายผปฏบตงานในระบบ GFMIS ใหมความเหมาะสม รดกมและเปนปจจบน

- หนวยงานควรมการทบทวนระบบควบคมภายใน โดยใหประเมนความเสยงดานการปฏบตงานในระบบ GFMIS และการปฏบตงานดานการจดทาบญชของหนวยงาน โดยใชแนวทางการกากบดแลการเบกจายเงนในระบบ GFMIS ของกรมบญชกลาง มาเปนเครองมอในการสรางมาตรการในการจดการความ เส ย ง ให อ ย ในระ ดบท ยอม รบไ ด อ ยางสมเหตสมผล

2. การจดทารายงานการเงน(financial Reports) - การจดสงรายงานการเงนประจาเดอนจาก

ระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนลาชา ไมทนภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

- การจดสงรายงานการเงนประจาป จากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาคลาชา ไมทนภายใน 60 วนนบจากสนปงบประมาณ

- งบทดลองมรายละเอยดประกอบสาหรบบญชทมความสาคญไมครบถวน และไมถกตอง เชน งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร รายละเอยดบญชเงนรบฝากอน บญชรายไดรอรบร เปนตน

- หนวยงานควรใหความสาคญกบการจดสง

รายงานการเงนประจาเดอนและประจาปใหแกสานกงานการตรวจเงนแผนดนใหทนภายในเวลาทกาหนด เ นองจากมผลตอการประเมนผลการปฏบตงานดานการจดทาบญชทงของหนวยงาน และกรมควบคมโรค

- หนวยงานควรกาชบใหเจาหนาทผรบผดชอบดาเนนการจดทารายละเอยดประกอบงบทดลองใหครบถวน ถกตอง เพอประโยชนในการควบคม และตรวจสอบ หากเกดขอผดพลาดขนจะไดดาเนนการแกไขปรบปรงบญชใหถกตองทนเวลา


ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ 3. การตรวจสอบงบทดลอง(Trial Balance Review)

- งบทดลองในระบบ GFMIS มรายการทผดดลบญช เชน บญชเงนสดในมอ พกเงนนาสง เงนประกนอน รายไดรอรบรบญชปรบหมวดรายจายเปนตน

- งบทดลองมรายการบญชทผดปกต ไดแก บญชชวยแกไขผชวยสวนราชการ

- งบทดลองในระบบ GFMIS มบญชพกสนทรพย ประเภทพกครภณฑวทยาศาสตรคงคาง

- บญชในระบบมอกบในระบบ GFMIS มยอดคง เหล อ ไม ต ร งก น เ ชน บญ ชล กห น เ ง น ยม ในงบประมาณ บญชเจาหน และบญชใบสาคญคางจาย เปนตน

- งบทดลองในระบบ GFMIS ไมมบญชอาคารพกอาศย อาคารเพอประโยชนอน, บญชสงปลกสรางทราชพสดและบญชครภณฑกอสราง แตมบญชคาเสอมราคาสะสมของบญชดงกลาวในงบทดลอง เกดจากการยกยอดเขาระบบ GFMIS

- ไมไดรบรเงนนอกงบประมาณอนๆ เชน เงนบารงเงน สปสช. เงนกองทนโลก เปนตน

- ไมไดจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร ของบญชแยกประเภทเงนฝากธนาคารในระบบ GFMIS กบใบแจงยอดของธนาคาร (Bank Statement)

- บญชเงนฝากธนาคารบางบญชในระบบมอและในระบบ GFMIS มยอดคงเหลอไมตรงกบรายงานของธนาคาร (Bank Statement)

- ไม ไดบนทกรบร รายไดเ งนบารง (คาตรวจวเคราะหทางหองปฏบตการ (Drug Resistance และ Viral Load) เมอใหบรการแกสถานพยาบาลในพนทความรบผดชอบ แตจะรบรเมอรายไดเมอไดรบเงนจากสถานพยาบาลตางๆ ซงไมถกตองตามหลกการบญชเกณฑคงคาง

- เรงรดใหเจาหนาทผ รบผดชอบดาเนนการ

รวบรวมรายละเอยดเกยวกบรายการทผดดลบญช และรายการ บญ ชท ผ ดปก ต เ พ อ เ ปน เอกสารประกอบการจดทากระดาษทาการปรบปรงบญชตอไป รวมทงตรวจสอบคนหาขอคลาดเคลอนท เ กดขนระหวางยอดคงเหลอตามบญชระบบมอกบระบบ GFMIS แลวดาเนนการแกไขขอผดพลาดตางๆใหถกตองครบถวน ใหเสรจสนโดยเรว และกาชบใหเจาหนาทตรวจสอบงบทดลองในระบบมอเปรยบเทยบกบในระบบ GFMIS วามยอดถกตองตรงกนหรอไม เปนประจาทกเดอน

- หนวยงานตองประสานงานกบกลมวเคราะหและประมวล บญ ชแผ น ดน เ พ อหาแนวทา งแ ก ไ ขขอผดพลาดเกยวกบสนทรพยยกยอดในงบทดลองในระบบ GFMIS และแจงใหกองคลงดาเนนการแกไขในระบบตอไป

- กาชบให เจาหนาท ดาเนนการรบร เ งนนอกงบประมาณเขาระบบ GFMIS ของหนวยงาน เพอใหรายงานการเงนแสดงฐานะทแทจรง และมความถกตอง นาเชอถอ - กาชบเจาหนาทผรบผดชอบดาเนนการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคารใหถกตองตามรปแบบและวธการของกรมบญชกลาง ตามหนงสอท กค0423.3/ว 63 ลงวนท 21 กมภาพนธ 25 - ใหผรบผดชอบเรงดาเนนการคนหาขอคลาดเคลอนตางๆ และดาเนนการปรบปรงรายการบญชใหถกตองตอไป - หนวยงานควรสารวจรายการแจงหนคาตรวจวเคราะหฯ ทยงไมไดรบเงนทงหมด เพอใหไดยอดเงนทถกตองใกล เคยงความเปนจรงมากทสด สงใหเจาหนาทบญช เพอบนทกบญชรบรรายไดเงนบารง และลกหนการคาดงกลาว รวมทงสรางระบบการจดการ ตดตามหนใหผทเกยวของถอปฏบต


ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ - การบนทกบญชบางรายการไม เปนไปตาม

หลกการนโยบายบญชของสวนราชการ อกทงวนททระบในใบสาคญการลงบญชไมตรงกบรายการทเกดขนจรง เชน การทารายการขอจายในระบบ GFMIS ไมใชวนทจายเงนจรง เปนตน

- บนทกรายการรายไดแผนดนเกยวกบการนาสงเ งนเ ดอนของปเ กา ค กบบญชรายไ ดและบญชคาใชจาย ซงไมถกตอง

- การตงเบกเงนทจายผานสวนราชการ (ขบ.02) ไมถกตอง โดยจะเลอกรายการ “ชดใชใบสาคญ” ทกรายการทงกรณจายใหเจาหนาท และจายใหเจาหน ทาใหการเบกเงนในกรณนมเพยงบญช “ใบสาคญคางจาย” เทานน ไมมบญช “เจาหน”

- การปรบปรงรายการบญช ณ สนปงบประมาณไมครบถวน ไดแก บญชวสด บญชคาเสอมราคาอาคารไมระบรายละเอยด/ครภณฑไมระบรายละเอยด และคาใชจายคางจาย

- การบนทกรายการรบรเงนนอกงบประมาณทไดรบสนบสนนจากสานกงานหลกประกนสขภาพแหงชาต (สปสช.) เปนรายไดบรการ - ภายนอก ซงไมถกตอง ทถกตองคอ กรณทรบเงนสนบสนนจาก สปสช. โดยตรงใหรบรเปนรายไดอดหนนภาครฐ และกรณทรบสนบสนนจากสานกสวนกลางกรมตองรบรเปนเงนรบฝากอน

- ควรกาหนดผรบผดชอบในการตรวจสอบเอกสารบนท ก ร ายกา ร โ ดย เ ร ยก ร าย ง านร าย วนจ าก www.gfmisreport.mygfmis.com ม า ต ร ว จ ส อ บยนยนยอดอยางสมาเสมอ เมอพบขอผดพลาดจะไดดาเนนการแกไขใหถกตอง และทนเวลา

- ควรมการสงเสรมพฒนาเจาหนาททรบผดชอบในการจดทาบญชของหนวยงาน โดยสงเขาอบรมในหลกสตร/โครงการตางๆทกรมบญชกลางจดขน รวมทงใหมการเรยนรดวยตนเอง และตดตามความเคลอนไหว หรอขาวสารของกรมบญชกลางดวย

- ควรมการกากบ ตดตาม ดแลการปฏบตงานของเจาหนาทใหถอปฏบตงานตามระเบยบและหลกเกณฑทกาหนดอยางเครงครดมากกวาทเปนอย เพอใหการบนทกบญชถกตองและเปนปจจ บน เ ปนไปตามหลกการนโยบายบญชภาครฐ และคมอการเบกจายเงนในระบบ GFMIS

- หนวยงานควรดาเนนการแยกรายละเอยดเงนสนบสนนจาก สปสช . โดยตรง และเ งนท ไ ดรบสนบสนนจากสานกสวนกลางกรม เพอดาเนนการปรบปรงบญชใหถกตองตอไป

บทท 6 บทสรปและขอเสนอแนะ


บทท 6 บทสรปและขอเสนอแนะ

ในการจดทาผลงานวชาการเรอง“แนวทางการตรวจสอบบญช” เลมน ผเขยนคาดหวงวาอยากใหผตรวจสอบภายในทยงไมมประสบการณ หรอเจาหนาทผรบผดชอบการจดทาบญชของหนวยงานผรบการตรวจ ไดเขาใจหลกการและประโยชนทไดจากการตรวจสอบภายใน โดยในสวนของเนอหาจงเรมตงแต การจดทาแนวการตรวจสอบ (Audit Program) เพอใหมขนตอนในการปฏบตงานทเปนระบบ มผรบผดชอบทชดเจน และใชเปนเครองมอในการควบคมกากบการปฏบตงานและใชเปนเกณฑในการวดความสาเรจของงานตรวจสอบสาระสาคญของแนวการตรวจ ประกอบดวย ชอหนวยรบตรวจ ประเดนการตรวจสอบ (MOS) วตถประสงคของการตรวจสอบ วธการตรวจสอบและเทคนคในการรวบรวมขอมล แหลงขอมล ผรบผดชอบ และกาหนดเวลาแลวเสรจ และกระดาษทาการทเกยวของ ขอบเขตการตรวจสอบ

สาหรบแนวทางการตรวจสอบบญชผเขยนไดรวบรวมและจดทาวธการตรวจสอบใน ๓ เรองหลกๆ ไดแก

1. การควบคมภายใน (Internal Control) โดยมงสอบทานระบบการควบคมภายในดานการปฏบตงานบญชในระบบ GFMISของหนวยรบตรวจเปนไปตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวย การเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลง พ.ศ.2551 กาหนด และมความเพยงพอเหมาะสม

2. การจดทารายงานการเงน (financial Reports) โดยมงสอบทานการจดทารายงานการเงนมความครบถวน เปนปจจบน และมการจดสงรายงานการเงนประจาเดอน ประจาปจากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน

3. การตรวจสอบงบทดลอง (Trial Balance Review) โดยมงสอบทาน ใน 4 ประเดนหลก ไดแก

3.1 งบทดลองมความถกตอง ครบถวน เชอถอได 3.2 งบทดลองมยอดคงเหลอยกไปถกตอง 3.3 งบทดลองมรายละเอยดประกอบงบทดลองสาหรบบญชทมความสาคญถกตอง

ครบถวน 3.4 หนวยรบตรวจมการปรบปรงรายการบญชตามเกณฑคงคาง ณ วนสนปงบประมาณ

ครบถวน ถกตอง จากการรวบรวมรายงานผลการตรวจสอบตงแตปงบประมาณ ๒๕๕4 - ๒๕59 โดยผลการ

วเคราะหจากรายงานผลการตรวจสอบยอนหลง ๖ ป พอสรปขอผดพลาดทตรวจพบได ดงน 1. การควบคมภายใน (Internal Control)

1.1 หนวยงานไมไดมการกาหนดผถอบตรกาหนดสทธการใช รหสผใชงาน และรหสผาน ในการปฏบตงานในระบบ GFMIS ไวเปนลายลกษณอกษร ใหเปนไปตามระเบยบการเบกจายเงน การเกบรกษาเงนและการนาเงนสงคลง พ.ศ. 2551 และแนวทางทกรมบญชกลางกาหนด

1.2 หนวยงานไมมการทบทวนคาสงมอบหมายผปฏบตงานในระบบ GFMIS ใหเปนปจจบน และครอบคลมผปฏบตงาน

1.3 หนวยงานมการจดทาทะเบยนคมสาหรบบญชทมความสาคญไมครบถวน ไมเปนปจจบน เชน ทะเบยนคมเงนรบฝาก ทะเบยนคมรายไดรอรบร เปนตน


2. การจดทารายงานการเงน (Financial Reports) 2.1 การจดสงรายงานการเงนประจาเดอนจากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงน

แผนดนลาชา ไมทนภายในวนท 15 ของเดอนถดไป 2.2 การจดสงรายงานการเงนประจาป จากระบบ GFMIS ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน

ภมภาคลาชา ไมทนภายใน 60 วนนบจากสนปงบประมาณ 2.3 งบทดลองมรายละเอยดประกอบสาหรบบญชทมความสาคญไมครบถวน และไมถกตอง

เชน งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร รายละเอยดบญชเงนรบฝากอน บญชรายไดรอรบร เปนตน 3. การตรวจสอบงบทดลอง (Trial Balance Review)

3.1 งบทดลองในระบบ GFMIS มรายการทผดดลบญช มรายการบญชทผดปกตและมบญชพกสนทรพย ระบประเภทคงคาง เปนตน

3.2 บญชในระบบมอกบในระบบ GFMIS มยอดคงเหลอไมตรงกน เชน บญชลกหนเงนยมในงบประมาณ บญชเจาหน และบญชใบสาคญคางจาย เปนตน

3.3 งบทดลองในระบบ GFMIS ไมมบญชอาคารพกอาศย อาคารเพอประโยชนอน, บญชสงปลกสรางทราชพสดและบญชครภณฑกอสราง แตมบญชคาเสอมราคาสะสมของบญชดงกลาวในงบทดลอง เกดจากการยกยอดเขาระบบ GFMIS

3.4 ไมไดรบรเงนนอกงบประมาณอนๆ เชน เงนบารงเงน สปสช. เงนกองทนโลก เปนตน 3.5 ไมไดจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร ของบญชแยกประเภทเงนฝากธนาคารใน

ระบบ GFMIS กบใบแจงยอดของธนาคาร (Bank Statement) ครบทกบญช 3.6 การบนทกบญชบางรายการไมเปนไปตามหลกการนโยบายบญชของสวนราชการ อกทง

วนททระบในใบสาคญการลงบญชไมตรงกบรายการทเกดขนจรง เชน การทารายการขอจายในระบบ GFMIS ไมใชวนทจายเงนจรง เปนตนรวมทงมการเลอกใชบญชแยกประเภทไมถกตอง

3.7 การปรบปรงรายการบญช ณ สนปงบประมาณไมครบถวน ไดแก บญชวสด บญชคาเสอมราคาอาคารไมระบรายละเอยด/ครภณฑไมระบรายละเอยด และคาใชจายคางจายซงสาเหตของการเกดขอผดพลาดสวนใหญมาจากเจาหนาทผรบผดชอบในการปฏบตงานดานกาจดทาบญชยงขาดความรความเขาใจหรอการไมปฏบตตามระเบยบคมอแนวทางหลกการและนโยบายบญชหรอวธปฏบตของทางราชการและสวนหนงเกดจากขอผดพลาดทสะสมมาจากการยกยอดบญชเขาระบบ GFMIS ในชวงแรกๆจงสงผลใหเกดขอผดพลาดทางบญชขน

อยางไรกตาม ขอตรวจพบทกลาวมาขางตน เปนขอมลยอนหลง ซงเกดขนในอดต แตในปจจบนหลายๆ เรองไดมการแกไขและปรบปรงใหดขนแลว (แตอาจมบางเรองทยงอยระหวางดาเนนการ และรอไปสการนาไปปฏบตใหเปนรปธรรมทชดเจน) จนสามารถกลาวไดวาการจดทาบญชของกรมควบคมโรคอยในระดบดถงดมาก แตกตางจากในอดตทผานมามาก ทการจดทาบญชของหนวยรบตรวจหลายแหงไมเปนระบบและไมเปนปจจบน สงผลกระทบกบการจดทาบญชในภาพรวมของกรมควบคมโรค โดยปจจยทสงผลใหการจดทาบญชของกรมควบคมโรคมการพฒนาทดขนมากนนเกดจากหลายๆ ปจจย ซงผเขยนมความเหนวาการสรางเครอขายตรวจสอบภายในและเครอขายบญชกรมควบคมโรคกเปนปจจยหนง ททาใหหนวยรบตรวจมโอกาสไดแลกเปลยนความคดเหน มการประสานงานการใหคาปรกษาอยางใกลชดกบผตรวจสอบภายใน การปฏบตงานตรวจสอบภายในของทมงานกลมตรวจสอบภายในทเขมแขงรวมกบทมบญชของกองคลงทตดตามการจดทาบญชของหนวยรบตรวจ คอยใหคาปรกษาและขอเสนอแนะกบเจาหนาทอยางสมาเสมอ และทสาคญการใหความรวมมอของหนวยรบตรวจ การทางานทสอดประสานกนระหวางกลมตรวจสอบภายในกบกองคลงทาใหการทางานดานการเงนการคลงของกรมควบคมโรค ราบรนและมประสทธภาพ และไดรบรางวลองคกรทม


ความเปนเลศในการบรหารจดการดานการเงนการคลงมา 3 ปซอน คอ ป 2557 ป 2558 และป 2559 ไดรบประกาศเกยรตคณดานปลอดความรบผดทางละเมด ปงบประมาณ 2558 และลาสด คอ ปงบประมาณ 2559 กรมควบคมโรคไดรบรางวลประกาศเกยรตคณดานการบญชภาครฐ ระดบดเดน ซงมใครบางคนกลาวไววา การทจะไดรบรางวลนนเปนเรองทยากยง แตการทจะรกษารางวลนนใหอยกบองคกรตลอดไปนนยากยงกวา จงเปนเรองสาคญทกรมควบคมโรคตองรกษามาตรฐานนไวและตองมการพฒนาอยางตอเนอง

ขอเสนอแนะ 1. หนวยงานในสงกดกรมควบคมโรค ควรนาแนวทางการตรวจสอบบญชไปศกษา และ

ประยกตใชในการวางกรอบแนวทางการปฏบตงานดานการจดทาบญช และนาขอตรวจพบทผตรวจสอบมกตรวจพบอยเสมอเปนประจา และบางเรองมความเสยงมาเปนขอมลในการจดทาระบบควบคมภายในของหนวยงานเพอปองกนความเสยงทอาจเกดขนไดในอนาคต หากไมมการจดระบบปองกนทด

2. ผตรวจสอบภายใน ตองพฒนาทกษะในการตรวจสอบและรอบรในกฎ ระเบยบ หลกเกณฑและเงอนไขตางๆ ในดานการจดทาบญชของสวนราชการทยงใชอยในปจจบน และทออกมาใหมๆ อยางตอเนองเพอใหมความรเพยงพอทจะเปนผใหคาปรกษาและขอเสนอแนะทเปนประโยชนกบหนวยรบตรวจได

บรรณานกรม ศนยบรการขอมลการเงนการคลงภาครฐ กรมบญชกลาง. มาตรฐานการตรวจสอบภายในและ

จรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ. 2554 ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย และสมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย. แนวทางการ

ตรวจสอบภายใน. พมพครงท 1. ปทมธาน : บรษท ดมายเบส จากด, 2548 บปผา ชวะพงษ. “การจดทาแนวการตรวจสอบ” ใน เอกสารประกอบการอบรมหลกสตร

ประกาศนยบตรผตรวจสอบภายในภาครฐ (CGIA) หลกสตร Fundamental. กรงเทพฯ : กรมบญชกลาง นายภญญ ปรชญกล. “การจดทาแนวการตรวจสอบ” ใน เอกสารประกอบการบรรยายหลกสตร

เทคนคการพฒนาแนวการตรวจสอบ, สมาคมผตรวจสอบภายในแหงประเทศไทย. กรงเทพ กรมควบคมโรค กระทรวงสาธารณสข. นโยบายบญชกรมควบคมโรค กระทรวงการคลง. 2551. ระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการนาเงนสง

คลง พ.ศ. 2551 กรมบญชกลาง. 2555. มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบ

ภายในของสวนราชการ กรมบญชกลาง. 2546. หลกการและนโยบายบญชสาหรบหนวยงานภาครฐ ฉบบท 2 กรมบญชกลาง. 2558. คมอการบญชภาครฐสาหรบสวนราชการ. สานกงานมาตรฐานการบญช

ภาครฐ กรมบญชกลาง. 2558. แนวทางการแกไขปญหาและขอผดพลาดสาหรบการบญชภาครฐ.

สานกงานมาตรฐานการบญชภาครฐ. หนงสอกรมบญชกลางท กค 0423.3/ว 338 ลงวนท 22 กนยายน 2558

นางสาวจารณ สรมานะ. คมอการปฏบตงาน เรอง การตรวจสอบบญช รหส WM – AUC – 008. กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค. 2556

นางสาวบงอร โฉมสนเทยะ. แนวทางการตรวจสอบงบทดลองในระบบ GFMIS. เอกสารผลงานวชาการ. กองคลง กรมควบคมโรค

ภาคผนวก

ภาคผนวก แบบฟอรมกระดาษทาการ ตรวจสอบการจดทาบญช

WP101

หนวยรบตรวจ___________________________________________ชอผรบตรวจ____________________________________________

ตรวจนบตวเงน/หลกฐานแทนตวเงน1. ธนบตร 1,000 บาท เปนเงน

500 บาท เปนเงน




2. เหรยญ 10 บาท เปนเงน




เหรยญยอย เปนเงน

3. เชค ธนาณต และเอกสารแทนตวเงน (มรายละเอยดประกอบ)

4. ใบสาคญแทนตวเงน (มรายละเอยดประกอบ)

รวม5. ยอดเงนคงเหลอตามบญช / รายงานเงนคงเหลอประจาวน

6. เงนขาด (เกน) บญช

ขาพเจา ตาแหนง

(ลงชอ) ผเกบรกษาเงน

ความเหน / ขอสงเกต

ลงชอ ลงชอ( ) ( )

ขอรบรองวา นอกจากตวเงนสดและหลกฐานแทนตวเงนทนามาใหตรวจนบตามรายการขางตนนแลว ไมมตวเงนและหลกฐานแทนตว

เงนอนใดเหลออยอก และไดรบเงนสดกบหลกฐานแทนตวเงนคนแลว

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "ตรวจนบเงนสด"

ประจาปงบประมาณ_________ณ วนท____________________

ผจดทากระดาษทาการ ผสอบทานกระดาษทาการ

WP102


1. คาสงแตงตงหรอมอบหมายงาน ผรบผดชอบในการปฏบตงานในระบบ GFMIS อยางชดเจน เปนลายลกษณอกษร ม คาสงท___________________ ไมม

2. คาสงแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงน ม คาสงท___________________ ไมม

3. มการจดทาทะเบยนคมตางๆ เพอควบคมรายงานทางการเงน เชน ทะเบยนคมเชค ทะเบยนคมลกหน ทะเบยนคม เจาหน เปนตน หรอไม ม

ไมม

4. ความคดเหน/ขอสงเกต


กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "สอบทานระบบควบคมภายในดานการปฏบตงานดานบญช"ประจาปงบประมาณ ________ ณ วนท _______________________


WP103

หนวยรบตรวจ________________________________________________ชอผรบตรวจ_________________________________________________

สรป การจดสงรายงานงบทดลองจากระบบ GFMIS

ครบทกเดอน ทนเวลา จานวน __________ เดอน

ไมทนเวลา จานวน __________ เดอน

ไมครบทกเดอน คอ __________________________________________________________________

ลงชอ( ) ( )

ลงชอ

ท ประจาเดอน เลขทหนงสอ ลงวนท

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "รายละเอยดการจดสงรายงานการเงนประจาเดอนจากระบบ GFMIS"

ใหสานกงานการตรวจเงนแผนดน ภายในวนท 15 ของเดอนถดไปประจาปงบประมาณ ___________ ตงแตเดอน ________________

หมายเหต1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

ตลาคม

พฤศจกายน

ธนวาคม

มกราคม

กมภาพนธ

มนาคม

เมษายน

พฤษภาคม

มถนายน

กรกฎาคม

สงหาคม

กนยายน

ผสอบทานกระดาษทาการผจดทากระดาษทาการ

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ทนเวลา

ไมทนเวลา












WP104


1. ตรวจสอบงบทดลองในระบบ GFMIS ไมมบญชทผดปกต / ม ไดแก 1.1 _____________________________________________________________________________________

1.2 _____________________________________________________________________________________

1.3 _____________________________________________________________________________________

2. ตรวจสอบงบทดลองในระบบ GFMIS ไมมบญชทผดดลบญช / ม ไดแก 2.1 _____________________________________________________________________________________

2.2 _____________________________________________________________________________________

2.3 _____________________________________________________________________________________

3. ตรวจสอบงบทดลองในระบบ GFMIS ไมมบญชพกครภณฑ / มบญชพกครภณฑคางอย จานวน_______บญช ไดแก 3.1 _____________________________________________________________________________________

3.2 _____________________________________________________________________________________

3.3 _____________________________________________________________________________________

4. ตรวจสอบการปรบปรงบญชและการปดบญช ณ วนสนปงบประมาณ ไดแก 4.1 คาเสอมราคา อาคาร และสงปลกสรางไมระบรายละเอยด ปรบปรง / ไมปรบปรง____________________________

__________________________________________________________________________________________ 4.2 คาเสอมราคาครภณฑไมระบรายละเอยด ปรบปรง / ไมปรบปรง________________________________________

__________________________________________________________________________________________ 4.2 คาตดจาหนายสนทรพยไมมตวตนไมระบรายละเอยด ปรบปรง / ไมปรบปรง_______________________________

__________________________________________________________________________________________

4.2 คาใชจายคางจาย เชน คาสาธารณปโภค ปรบปรง / ไมปรบปรง ________________________________________

4.3 รายไดแผนดนรอนาสงคลง ปรบปรง / ไมปรบปรง _________________________________________________ 4.4 วสดใชไป ปรบปรง / ไมปรบปรง _____________________________________________________________

4.5 ตรวจสอบการปดบญชรายไดสง/ (ตา) กวาคาใชจายสทธและบญชผลสะสมจากการแกไขขอผดพลาด ปรบปรง / ไมปรบปรง

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค

ประจาปงบประมาณ____________ณ วนท_______________________กระดาษทาการ "ตรวจสอบงบทดลองในระบบ GFMIS"

___________________________________________________________________________________________________

WP104

5. ความเหน / ขอสงเกต



WP105

หนวยรบตรวจ________________________________ชอผรบตรวจ_________________________________

(หนวย : บาท)ยอดคงเหลอตามรายงานการแสดงยอดบญชแยกประเภททวไปหก เงนฝากระหวางทาง

หนวยงานบนทกเงนฝากสงไป คาธรรมเนยมธนาคาร เชคคน

บวก หนวยงานบนทกการจายสงไป

เงนฝากทไมทราบชอผฝาก เชคทผมสทธยงไมนามาขนเงน เลขท_______________________

เลขท_______________________เลขท_______________________เลขท_______________________เลขท_______________________เลขท_______________________เลขท_______________________เลขท_______________________เลขท_______________________เลขท_______________________

ยอดคงเหลอตามใบแจงยอดธนาคาร (Bank Statement)



กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร"

ประจาปงบประมาณ _________ ณ วนท ____________________

ธนาคาร____________สาขา_______________เลขทบญช_______________กบ

บญชแยกประเภท____________________รหสบญช______________________

WP106


ท


กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "เจาหนการคา"

ประจาปงบประมาณ _________ ณ วนท ____________________

รายการวน/เดอน/ป เลขทเอกสาร

ผสอบทานกระดาษทาการผจดทากระดาษทาการ

จานวนเงน หมายเหต

WP107

หนวยรบตรวจ_________________________________________________ชอผรบตรวจ__________________________________________________

ท



กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "ใบสาคญคางจาย"

ประจาปงบประมาณ __________ ณ วนท ____________________

วน/เดอน/ป เลขทเอกสาร รายการ จานวนเงน หมายเหต

WP108


ท


ผสอบทานกระดาษการ

หมายเหต

ผจดทากระดาษทาการ

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "เงนประกนสญญา"


ใบเสรจรบเงนวน/เดอน/ป รายชอ จานวนเงน ครบกาหนด

WP109



ผสอบทานกระดาษทาการ

สงหาคมกนยายน

กมภาพนธมนาคมเมษายนพฤษภาคมมถนายนกรกฎาคม

เดอน งบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร

ตลาคมพฤศจกายนธนวาคมมกราคม

งบประมาณ นอกงบประมาณ กระแสรายวน ออมทรพย เงนฝากไมมรายตว


อนๆ

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "รายละเอยดการจดทางบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร"

ประจาปงบประมาณ __________ ตงแตเดอน ____________________

WP110

หนวยรบตรวจ______________________________________________ชอผรบตรวจ_______________________________________________

หมายเหต

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "รายละเอยดการเปรยบเทยบงบทดลองในระบบ GFMIS กบทะเบยนคม/รายละเอยดประกอบ"


งบทดลองระบบ GFMIS ทะเบยนคม/รายละเอยดประกอบ

ผลแตกตางชอบญช

WP110



ชอบญช งบทดลองระบบ GFMIS ทะเบยนคม/รายละเอยดประกอบ

ผลแตกตาง หมายเหต


WP111

หนวยรบตรวจ______________________________________________ชอผรบตรวจ_______________________________________________

ท หมายเหตหนงสอยนยนยอดเงนฝากธนาคาร

ธนาคาร เลขทบญช งบกระทบยอดเงนฝาก สมดธนาคาร/statement ผลตาง

ประจาปงบประมาณ __________ ณ วนท ____________________กระดาษทาการ "ตรวจสอบการยนยนยอดเงนฝากธนาคาร"

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรค

WP111

ท



หนงสอยนยนยอดเงนฝากธนาคาร

หมายเหตธนาคาร เลขทบญช งบกระทบยอดเงนฝาก สมดธนาคาร/statement ผลตาง


WP301

หนวยรบตรวจ ________________________________________________________ชอผรบตรวจ _________________________________________________________

ท เลขทใบยม วนทยม วนทครบกาหนด หมายเหตจานวนเงน

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "ตรวจสอบลกหนเงนยม"

ณ วนท ___________________________________

ชอผยม รายการ

WP301

ท เลขทใบยม วนทยม วนทครบกาหนด หมายเหต



จานวนเงน


ชอผยม รายการ

WP302

หนวยรบตรวจ ชอผรบตรวจ

ท เลขท วนทยม วตถประสงค จานวนเงน วนท หมายเหต %คนใบยม ครบกาหนด วนทสงคน เงนสด ใบสาคญ คงเหลอ เงนสด

เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง

กลมตรวจสอบภายใน กรมควบคมโรคกระดาษทาการ "ตรวจสอบการบรหารจดการลกหนเงนยม"

ชอผยม สงใชคนเงนยม

ณ วนท ____________________________

WP302

ท เลขท วนทยม วตถประสงค จานวนเงน วนท หมายเหต %คนใบยม ครบกาหนด วนทสงคน เงนสด ใบสาคญ คงเหลอ เงนสด

เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง บนทกชแจง เกนกาหนด เกน 30% บนทกชแจง



ชอผยม สงใชคนเงนยม

ภาคผนวก รางวลองคกรทมความเปนเลศในการบรหารจดการดานการเงนการคลง

เอกสารผลงานวิชาการ เรื่อง แนว...

Documents