社會企業評估指標之研究

ILOSH103-M311

勞動部勞動及職業安全衛生研究所

Study on Evaluation Indicators for Social Enterprises in Taiwan

103年度研究計畫ILOSH103-M311

GPN:1010500592定價：新台幣150元

地址:新北市汐止區橫科路407巷99號

電話:(02)26607600

傳真:(02)26607732

網址:http://www.ilosh.gov.tw

社會企業評估指標之研究

ILOSH103-M311

社會企業評估指標之研究

Study on Evaluation Indicators for

Social Enterprises in Taiwan

勞動部勞動及職業安全衛生研究所

ILOSH103-M311

社會企業評估指標之研究

Study on Evaluation Indicators for

Social Enterprises in Taiwan

研究主持人：黃春長、高明瑞

計畫主辦單位：勞動部勞動及職業安全衛生研究所

研究期間：中華民國 103 年 12 月 3 日至 104 年 12 月 10 日

*本研究報告公開予各單位參考*

惟不代表勞動部政策立場

勞動部勞動及職業安全衛生研究所

中華民國 105 年 3 月

i

摘 要

社會企業是指用商業模式來解決某一個社會或環境問題的組織，如提供社會責任

或為弱勢族群創造就業機會等。近年來，社會企業為勢不可擋的全球潮流，無論在各國

之政府、私人企業、第三部門，皆大力投入社會企業的創業與經營之中。我國社會企業

目前屬於尚在發展階段，大眾對社會企業初始認識，而，我國以社會企業為名及經營者

不泛少數，目前對於社會企業評估尚未有專業指標以評估社會企業，因此本研究旨在

發展社會企業的評估指標，以為社會企業未來發展之參考。

本研究將先蒐集國外文獻，定義社會企業，並研究國外社會企業之評估指標，結

合以我國投資人觀點所建構之社會企業評估指標以及我國非營利組織之評估指標。本

研究整理各國之社會企業指標，並再透過專家學者提供建議，建立適合我國之商業面

及社會面之社會企業評估指標。

本研究以專家學者[27]所提出的六大面向「價值主張」、「經營策略」、「營收機

制」、「資源部署」、「價值網絡」、「永續能力」為基礎，經過專家建議後加入「人

力資源」及「創業家人格特質」，共八大面項，建立評估指標及指標問卷。

本研究因應我國社會企業發展階段特性，將指標分為非營利組織版本及社會企業

版本，評估變項稍有不同，以獲得更適於兩種組織型態之評估。

本架構的評估因素包含了商業面、社會面及創業者與員工，以此作為評估社會企

業之要點，並結合實地訪談了解當前社會企業優缺點，找出社會企業未來發展建議。

關鍵詞：社會企業、非營利組織、評估指標

ii

Abstract

Social enterprise refers an organization which uses a business model to solve a social

or environmental issue, such as providing social responsibility or employment opportunities

for disadvantaged groups. In recent years, social enterprises have become an unstoppable

global trend. Governments, private sectors, and the third sector are vigorously investing into

the creation and operation of social enterprises. In Taiwan, social enterprises are still in the

developmental stage where the public is just beginning to know the missions of social

enterprise. There are many social enterprises in Taiwan. However, there are no professional

assessment indicators to evaluate social enterprises. This study aimed to develop evaluation

indicators for social enterprises as a reference for their future development.

This study collected foreign literature, defined social enterprises, studied their assessment

indicators, and integrated these with social indicators constructed by Taiwanese investors and

assessment indicators of non-profit organizations. The results are summarized by the literature

review and expert assistance for the establishment of social enterprises assessment indicators

suitable to Taiwan's business and society.

In this study, six major aspects were proposed, [27] including core value, business

strategy, revenue mechanisms, resource deployment, value networks, and sustainable

capacities. Two more aspects, human resources and entrepreneurial personality traits, were

added with advice from experts. These eight aspects were used to establish evaluation

indicators and questionnaire.. The indicators had two versions, one for non-profit

organizations and the other for social enterprises for more accurate assessment.

The framework of assessment factors included commercial aspect, social aspects, and

founders and employees. We used these as major indicators for evaluating social enterprises,

and with onsite interviews we were able to better understand the advantages and disadvantages

of current social enterprises so as to come up with proposals for future developments.

Keywords: Social enterprises, Non-profit organizations, Evaluation indicators

iii

目錄 摘 要 ....................................................................................................................................... i

Abstract .................................................................................................................................... ii

目錄 ......................................................................................................................................... iii

圖目錄 ..................................................................................................................................... iv

表目錄 ...................................................................................................................................... v

第一章 緒論 ............................................................................................................................ 1

第一節 前言 ........................................................................................................................ 1

第二節 研究目的 ................................................................................................................ 2

第二章 文獻探討 .................................................................................................................... 3

第一節 社會企業的定義界定 ............................................................................................ 3

第二節 社會企業之評估指標 ............................................................................................ 5

第三節 社會企業之評量方式 .......................................................................................... 19

第四節 社會企業創業家之人格特質 .............................................................................. 29

第三章 研究方法 .................................................................................................................. 31

第一節 本研究之社會企業定義 ...................................................................................... 31

第二節 評估指標建立方法 .............................................................................................. 34

第四章 研究結果 .................................................................................................................. 35

第一節 建立評估指標 .................................................................................................... 35

第二節 指標問卷 ............................................................................................................ 37

第三節 社會企業評估方法 .............................................................................................. 65

第五章 結論與建議 .............................................................................................................. 67

第一節 結論 ...................................................................................................................... 67

第二節 建議 ...................................................................................................................... 68

誌謝 ........................................................................................................................................ 69

參考文獻 ................................................................................................................................ 70

iv

圖目錄 圖 1 研究流程圖 ................................................................................................................. 2

圖 2 商業畫布模式 ........................................................................................................... 20

圖 3 SIMPLEs 模式 .......................................................................................................... 28

圖 4 社會企業評估指標圖 .............................................................................................. 66

v

表目錄

表 1 英國合作社評估指標 ................................................................................................. 8

表 2 微型貸款機構評估指標 ............................................................................................ 8

表 3 SEED 評選指標 .......................................................................................................... 9

表 4 社會企業財務指標 .................................................................................................. 10

表 5 社會企業發展多元指標 ........................................................................................... 11

表 6 社會企業基業衡量模式 .......................................................................................... 13

表 7 社會企業經營元素定義與衡量表 ........................................................................... 14

表 8 非營利組織績效評量指標 ...................................................................................... 16

表 9 非營利組織績效評估指標之研究─以台灣 300 家主要基金會為例 .................... 17

表 10 具體化 SROI 輸出效益 ......................................................................................... 22

表 11 SROI 第一階段 ....................................................................................................... 22

表 12 SROI 第二階段 ...................................................................................................... 23

表 13 SROI 第三階段 ....................................................................................................... 24

表 14 SROI 第四階段 ....................................................................................................... 25

表 15 社會企業創業家之人格特質 ................................................................................. 30

表 16 八大構面及指標內涵 ............................................................................................ 36

表 17 社會企業問卷基本資訊問題(社會企業版) ......................................................... 37

表 18 社會企業單位創業家特質問卷內容(社會企業版) ............................................. 38

表 19 社會企業人力資源分析問卷問題(社會企業版) ................................................. 40

表 20 社會企業價值主張問卷問題(社會企業版) ......................................................... 42

表 21 社會企業經營策略問卷問題(社會企業版) ......................................................... 43

表 22 社會企業經營機制問卷問題(社會企業版) ......................................................... 45

表 23 社會企業資源部署問卷問題(社會企業版) ......................................................... 47

表 24 社會企業價值網路問卷問題(社會企業版) ......................................................... 47

表 25 社會企業永續能力問卷問題(社會企業版) ......................................................... 48

表 26 社會企業基本資訊問題(NPO 版) ........................................................................ 50

vi

表 27 社會企業問卷單位企業家特質問題(NPO 版) .................................................... 51

表 28 社會企業問卷人力資源分析問題(NPO 版) ........................................................ 53

表 29 社會企業問卷價值主張問題(NPO 版) ................................................................. 55

表 30 社會企業問卷經營策略問題(NPO 版) ................................................................ 56

表 31 社會企業問卷營收機制問題(NPO 版) ................................................................ 58

表 32 社會企業問卷資源部署問題(NPO 版) ................................................................ 60

表 33 社會企業問卷價值網路問題(NPO 版) ................................................................ 61

表 34 社會企業問卷永續能力問題(NPO 版) ................................................................ 62

表 35 問卷異同處 ............................................................................................................. 66

1

第一章 緒論

第一節 前言

勞動部於 2014 年提出「尊嚴勞動」的政策理念，以自主、公平、發展出發，推

動各項勞動政策主張，以提升自主的勞動關係、創造公平正義的勞動環境，建立具有

發展性的勞動市場。其中，發展係指建立具有發展性的勞動市場，為增進勞動是場之

潛力與動能，以因應全球化國際貿易競爭的挑戰，政府將致力強化勞動力開發、運用

與提升，協助國內產業與勞動力升級，建構兼具安全與彈性之勞動法制，培植經濟、

社會與地區性融合的高就業經濟。而，輔導社區產業及社會企業之發展，強化經營能

力及活絡工作機會，以創造勞動者更好的工作機會，促進經濟發展。

廣意而言，社會企業是指用商業模式來解決某一個社會或環境問題的組織，如提

供社會責任或促進環境保護的產品、為弱勢族群創造就業之會等。近年來，社會企業

已經是勢不可擋的全球潮流，無論是各國政府、私人企業、第三部門皆可從社會企業

的創建與經營之中，改善社會、經濟、環境等人民生活基本問題。自從英國前任首相

布萊爾 (Tony Blair)在 1997 年第一次政策演說中公開支持社會創業家 (social

entrepreneurs)開始，足可見英國政府當局相當重視社會企業政策發展；而 2010 年保守

黨政府黨魁卡麥隆(David Cameron)上任之後，更成立公民社會辦公室(Office for Civil

Society)，取代原有的第三部門辦公室，強化社會投資與公益創投，建立大社會政策(Big

Society)。這股社會企業的風潮，也影響各國政府陸續研究英國社會企業政策並進行仿

效。勞動部勞動力發展署(原職訓局)更在 2013 年 6 月期間組團親赴英國考察，並設有

社會經濟入口網1供更多社會大眾了解社會企業最新發展與生態系統。

行政院 2013 年的院會，前勞工委員會(2014 年 2 月 17 日改制為勞動部) 陳報

「從多元就業開發方案到社會企業推動情形」。案經院會決定略以：「…勞委會建議

為推動社會企業，是否要成立專責單位，以整合各部會的資源，考量社會企業目前尚

在發展中，現階段仍先以跨部會平臺方式來推動，請勞委會繼續扮演關鍵角色…」。

至 2014 年 7 月 26 日經貿國是會議之期間，行政院在「研商『社會企業』相關事宜」

1 社會經濟入口網 Social Economics Development Web Portal, 更多資訊可見 http://se.wda.gov.tw

2

會議決議出：「…請經濟部會商勞動部儘速提出社會企業具體行動方案或計畫」事項

辦理。也因此，經濟部、勞動部、交通部、衛生福利部等各主管機關提出了「社會企

業行動方案」(103-105 年)，希望以開放態度持續關注臺灣社會企業的現況，借此檢討

爾後法制環境。雖然社會企業在國內已開始受到重視，但仍處於萌芽階段，其生態系

統 (Ecosystem) 需要社會大眾、民間組織以及政府單位的支持，期許在產官學研及社

會大眾共同努力下，得以持續創新、成長並穩健發展。

過去我國對社會企業的理論或個案探討研究，多以個人或研究單位的單一角度

與想法，進行社會企業策略的理解與歸納評析，而未有建立社會企業評估機制等相關

研究，因此，本研究透過社會企業專業團隊及專家學者與社會企業經營者共同合作，

制定適用於我國情形之評估指標，以評估社會企業的經營績效，並具有理論與實務上

的雙重重要性。是故，本文主要分成四大部分，首先，針對當前的社會企業定義範疇

作一討論；第二，運用文獻回顧的方式，簡介國內外社會企業的指標項目；第三，說

明社會企業指標建構之外部環境及其注意事項，尤其是分門別類、因地制宜、符合文

化國情；最後，為本研究之結論暨未來研究方向。

第二節 研究目的

本研究之目的為建立適合我國社會企業之評估指標，透過文獻回顧，及結合專家

學者之建議，完成指標問卷內容及建立。具體研究方式如圖 1。

圖 1 研究流程圖

3

第二章 文獻探討

因我國尚未有明確之社會企業定義，因此廣泛蒐集各國文獻對社會企業之定義，

以確立評估指標之方向。而後蒐集現有相關社會企業評估指標，及組織評量之方式。

第一節 社會企業的定義界定

「社會企業」這個概念是指企業部門與社會部門逐漸融合，產生一種新型態的混

合組織，此種新型態的組織被稱為社會企業(Social Enterprise)，社會企業最重要的特

質在於，它具有結合商業和公益元素的功能，社會企業的組織型態橫貫在企業部門與

非營利部門之間。因此在各國，社會企業多以各式廣泛的樣貌呈現，而非有清楚精確

的組織型態[1]。社會企業得到不同領域學者和實務人士的關注，商管學者、社會科學

學者、企業界、非營利組織等，皆跨入社會企業的探討與實踐，各界對社會企業有各

自的見解與定義。社會企業被各界關注和討論，也因此尚未有明確的社會企業定義[2]。

由於社會企業有解決社會問題為目的，並又結合商業模式，因此成為歐美第三部門與

變革經濟下新趨勢[3][4][5][6][7] [8]。

根據經濟合作暨發展組織（ Organization for Economic Co-operation and

Development, OECD）出版的《社會企業》報告書指出[3]，OECD 將社會企業定義為：

在公共利益下，任何採取創業精神策略(entrepreneurial strategy)的私人活動，且活動之

目的為達成某特定的經濟和社會目的，而非以利潤最大化為主要的訴求。OECD 於

1999 年歸結出以下幾點社會企業的特徵，如：一、以獨立自主的企業樣貌存在，並發

揮服務社會的行為價值；二、提供就業機會，促進社區服務的需求，並彌補經濟發展

所導致的市場排擠或福利供給失衡；三、成員除了管理者之外，亦包括志工及贊助者，

並強化政府與服務對象對社會企業的信任。社會企業英國(Social Enterprise United

Kingdom, SEUK)對於社會企業的特性，包括有：具有明確表明的社會和／或環境使命；

主要獲利來自貿易等商業行為；獲利的多數將再投資於公司成立的社會目的；強調事

業體獨立於國家的自主性；尤其以（該事業體賴以成立的）社會目的利益所主導；必

須負責且透明。簡單來說，社會企業是指一個私人組織，目的是解決社會問題、服務

弱勢、提供未被政府或市場滿足的產品，組織追求的目標並非利潤、市佔率，或外界

4

的支持[9]。

社會企業包含兩種界定方式，其一為對於社會公益有所貢獻的企業，另一為非營

利組織透過商業化手段賺取盈收[10]。因此可將社會企業視為是一種結合了「社會指

標」和「企業績效」的新型態組織，這意味著社會企業除了必須努力達成組織的理念，

同時面臨市場考驗。但，社會企業也由於同時具備有｢企業面｣(entrepreneurial side)及｢

社會指標｣(social indicators)兩個界面，而使得在組織的型態上，不僅單指經濟組織非

營利化，也包含非營利組織的商業化兩種趨勢。｢企業面｣係指：一、持續性的生產財

貨或銷售服務活動。二、高度的自主性。三、顯著程度的經濟風險。四、支薪員工極

小化。；而｢社會指標｣包含：一、具有挹注社區利潤的明確目的。二、由公民團體倡

議的創新方案。三、決策制定依據資本權，而非持股。四、參與的特質，每一個人皆

受到活動的影響。五、有限的利益分配[3]。

正因有了上述兩個大方向的延伸，各家學者對於社會企業的定義有所分歧。非營

利組織藉由從事任何賺取所得的事業或採取營收策略，以便獲得經費所得來支持實踐

其公益慈善的宗旨，即稱為社會企業[6]。而社會企業是應用一般競爭市場策略去賺取

所需的資源，以達成其社會使命的組織[11]。

只要其本身負起社會責任，一般企業即可被視為具有社會企業的特性[12][13]。

換言之，企業或具有企業型態的組織，其目的都是以解決社會問題為其企業宗旨的，

均可被歸類為社會企業[14]。

社會企業是有社會目的的企業，它結合創新、創業精神、社會目的，並以獲取利

潤的方式以使財務永續。社會企業的社會使命優先於財務利潤，當有剩餘的盈餘，主

要是用來進一步滿足服務對象或社區的需求[15]。社會企業的定義是，把矯正被覺察

到的社會不效率或創造有價值的社會商品當作其組織使命的組織，該組織同時也運用

自身的獲利，或最少的政府直接補助來使自己存活[16]。他們同時認為，這是一個把

社會需求當作機會來創造利潤的事業。

由以上文獻可發現，各界對於社會企業的認定並不一致，可能是負起社會責任的

企業、有商業模式之非營利組織或以公益為營利主體的企業體。而將其歸納，社會企

業應是「社會貢獻」與「商業獲利」的並行而形成的組織。而作為一個能正常運作的

5

社會企業，不論在人力、資金、資源及經營等各方面皆類似一般公司的模式。下一節，

將先探討國內外針對社會企業的評估指標，探討其共通性及異質性。依此為基礎，發

展一套評量適合我國之社會企業績效指標結構。

第二節 社會企業之評估指標

評估指標係指測量組織的運作與成效之工具，由於社會企業具有多元性、混和

性與高度異質性，評估社會企業的指標項目，如社會使命，是屬較抽象之概念，故

常須依據不同服務或產業類別進行設計。而本節首先探討國內外文獻及社會企業相

關機構研究對於社會企業評估所使用的評估指標，以了解相對發展較成熟的國外社

會企業評估內容。

一、 國外社會企業之評估指標

(一) 社會企業研究網絡(European Research Network，簡稱 EMES)

歐洲社會企業研究網絡結合了歐盟 15 個國家的學術研究中心，組成該網絡型

的研究機構，該機構對於社會企業的定義可分為經濟、社會、企業治理等 3 類，

共 9 項社會企業特質指標[17][18]：

1. 經濟指標

(1) 在生產財貨和銷售服務上是一種持續性的活動 (A continuous activity

producing goods and/or selling services)

(2) 需承擔顯著的經濟風險(A significant level of economic risk)

(3) 需聘有最低數量的有薪給付員工(A minimum amount of paid work)

2. 社會指標

(1) 具有一個有益於社區的明確指標(An explicit aim to benefit the community)

(2) 是由一群公民倡議發起的組織(An initiative launched by a group of citizens)

3. 企業治理

(1) 高度的自主性(A high degree of autonomy)

(2) 決策權的分配非基於持股多寡 (A decision-making not based on capital

ownership)

6

(3) 民主參與的本質，亦即受到活動影響的各類不同行動者都有參與權利(A

participatory nature, which involves various parties affected by the activity)

(4) 有限度的利益分配(A limited profit distribution) [17]

(二) 永續指標：Newport Wastesavers 個案

研究指出，社會企業的管理與經營旨在回應社會與環境的需求，必須重視永

續發展，因此在指標的評估項目上，也應納入永續性(sustainability)的考量。他們針

對英國南威爾斯的環境回收類社會企業 Wastesaver 進行個案研究，得出以下 8 項

環境類社會企業的指標，有關社會企業商業模式之永續性指標的研究中提出[19]：

1. 經濟影響(economic impact)：此指標評估社會企業實際營運上為威爾斯新港

(Newport)地區(備註: 此市位於卡地夫東北方)帶來多少經濟收入，以及這些所

得如何使用於該回收事業；此外，經濟指標注重社會企業營運的成本效益評

估。

2. 技能與訓練(skills and training)：此指標評估社會企業的方案內容是否能提升

工作技能，以及是否提供員工相對應的職場訓練。

3. 就業機會(employment opportunities)：此指標評估社會企業所提供的工作機會，

是否確實能幫助中下階層的弱勢者就業，尤其是在新港地區就業有困難的在

地居民；此外，亦評估社會企業所提供的就業職缺是否有助於降低失業率、並

避免低薪惡質的勞動條件。

4. 社區回饋(the wider community)：此指標評估社會企業所服務的社區人數，比

較簡單的方式是計算實際上有使用該社會企業服務的人次，比如說每天實際

有使用社會企業回收服務的居民人數，如此可進一步了解社會企業服務社區

的實際範圍。

5. 再利用與回收(reuse and recycling)：此指標針對環保類社會企業評估其組織運

作的基本底線，是否將廢棄物做有效回收與再利用。

6. 教育與喚醒自覺(education and awareness raising)：此指標評估社會企業是否能

有效教育社區民眾做好環保回收工作，最終得以降低垃圾量。

7. 能力建構(capacity)：此指標評估社會企業是否有整合自身能力、服務同一地

區更多社區民眾，甚至將來推往他國複製其環保回收服務模式。

8. 改善企業廢棄物管理(promoting better waste management in business)：此指標

7

評估社會企業是否能有效幫助其他企業，改善其垃圾分類與回收服務。

(三) 社會資本指標

若社會企業就一般的社區居民互動與連結面向，社會資本(social capital)也是評

估社會企業運作良窳的重要面向。根據英國智庫新經濟基金會(New Economics

Foundation, NEF)的研究指出，衡量社會企業的，可分為以下 5 類[20]：

1. 公共參與(People feel civically-engaged/involved in their community)：此指標評

估社會企業是否了解在地公共事務、是否為社區帶來正面影響等。

2. 敦親睦鄰(Neighborliness)：此指標評估社會企業是否增進鄰人的友好互惠、信

任關係。

3. 社會網絡(Social networks)：此指標評估社會企業是否融入在地的人際關係經

營，例如朋友、親友等。

4. 社會支持(Social support)：此指標評估社會企業支持社區的高低程度，低者舉

例如社會企業無法幫助在地至少 3 位民眾的生活困難；高者舉例如社會企業

在民眾發生困難時，至少可以找出 3 種不同的解決方案，比如說幫助行動不

便的民眾建造電梯、幫助生病臥床的民眾就近取得醫療，或幫助中下階層民

眾取得貸款等。

5. 在地理解(Perceptions of local area, local area must be specified)：此指標評估社

會企業了解在地事務的深淺程度，舉例而言，社會企業是否了解當地的基礎

設施、社區困難、住宿情形、夜間安全、過去 12 個月以來的犯罪率情形等。

此外，NEF 也針對社區需求(community needs)的實務面向，說明評估社會企業

運作的指標，可在上述社會資本 5 項指標外，新增第 6 項社會與人力服務(social and

human services)指標，此指標評估社會企業是否提供給社區以下項目: 教育機會、學

齡前兒童教育機會、成人繼續教育、健康服務、消弭貧窮的實際作為、消弭貧窮的宣

廣行動、住房機會、民眾參與等。

8

(四) 英國合作社評估指標 (Co-operative Performance indicators)

在英國，合作社也是廣義的社會企業，英國合作社有列出以下的社會環境績

效評估指標供參考，指標如下表：

表 1 英國合作社評估指標[21]

評估指標 評估項目

社會環

境績效

關係人經濟參與 會員購買比率

會員薪資比率

關係人參與度 會員投票率

會議出席率

會員、員工訓練與教育 會員及員工訓練

員工受傷及出缺勤 員工每年受傷及工作日靜養

員工性別及種族 男女員工百分比、特定族別百分比

戶客滿意度 客戶滿意程度

採購及投資的道德考量 人權、環境因素、動物友善等

社區/合作社投資 投資/稅前淨利(%)

二氧化碳排放量 營運所造成的二氧化碳排放

垃圾回收/再利用 回收(再利用)/垃圾(%)

(五) 小額信貸資訊交流中心(Microfinance Information Exchange2，MIX)及社會績

效評估組織 (Social Performance Task Force3，SPTF)之微型信貸指標

微型信貸的起源為穆罕默德‧尤努斯(Muhammad Yunus)於孟加拉成立了提供

窮人小額貸款的格拉明銀行(Grameen Bank)，小額貸款對貧窮幫助低收入者提高他

們的生存與創業能力。小額貸款儼然成為典型的社會企業組織。小額信貸資訊交流

中心(MIX)將社會績效評估引入微貸機構評估，與社會績效評估組織(SPTF)共同發

展評估微貸機構的 11 項評估指標[22]，指標如下表：

表 2 微型貸款機構評估指標[22]

指標類別 指標或內容

使命與社會目的 訂定社會使命

管理 接受社會績效訓練

產品與服務範圍 詳細產品/服務品項

2 Microfinance Information Exchange 官網 http://www.themix.org/ 3 Social Performance Task Force 官網 http://sptf.info/

9

其他財務服務 (如信用卡、支票)

提供非財務服務

對顧客負起社會責任 提供財務服務之社會責任，如定價合理透明、

員工道德行為、顧客隱私

提供顧客成本透明度 提供利率比較

人力資源與員工獎勵 機構對員工之社會責任：如人力資源政策，員

工流動率，人員組成，員工對社會目標熱忱。

環境友善之社會責任 對貸款對象進行環境評估之政策

降低貧窮 顧客貸款後的貧困情況的改變

提供顧客之借貸方式 提供貸款之方式：如個人信貸

創造就業機會與企業貸款 貸款企業之數量

貸款或所支助企業的員工數量

顧客維繫 客戶保持率

(六) 創投家永續發展協會(Supporting Entrepreneurs for Sustainable Development)

創投家永續發展協會(簡稱 SEED)透過其的具有代表性、創新及社區導向的社

會環境創投的觀察歸納出其企業的成功因素以及 14 個評估指標作為評獎之準則，

其準則適用於評估於起步階段的社會環境企業是否具有成功的成長元素，企業主管

也可依其指標自我評鑑，評估指標可分為四個面向，指標如下表：

表 3 SEED 評選指標[23]

評估指標 評估項目

營運績效指標 商業計劃定時更新、建立行銷網絡、市場開發主管薪

資福利

社會績效指標 提供就業機會、訓練與教育、社區強化(特別是女性角

色)、社區進步(如健康、福利)

環境績效指標 環境影響評估、提升環境意識、訓練及教育、社區改

變、新科技研發或採用

夥伴關係 夥伴角色定位及責任、夥伴溝通聯繫、夥伴變動之管

理

(七) 社會企業財務指標

雖然不同於營利組織以財務面為首要目的，社會企業以追求社會目標為己任，

但在實現社會價值的過程仍須兼顧財務上的正常運作才能確保組織永續經營，而這

10

點在非營利組織上也是相同的。因此在指標評估上，也常納入財務永續性(financial

sustainability)的分析面向。價值展示(Demonstrating Value，DV)，係由加拿大的

Vancity Community Foundation 所指導的計畫，提供管理信息。旨在協助社區工作

者、社會企業、非營利組織、公共專案和社區投資者，評估執行上的各種表現，其

提出了各種以財務比例為主的指標去檢視標的財務狀況，這些財務比例又可分為四

類，指標如下表：

表 4 社會企業財務指標[24]

分類 財務比例

獲利穩定性

銷售成長率＝(本期銷售－上期銷售)/上期銷售

自給自足率＝收入/總支出

收入來源比＝某收入來源/總收入

毛利率＝毛利/銷售收入

淨利率＝淨利/銷售收入

管銷比＝直接成本/銷售收入

股東權益報酬＝淨利/平均股東權益

資產報酬＝淨利/平均資產

營運效率

營運費用率＝營運費用/總收入

應收帳款週轉率＝淨銷售/平均應收帳款

存貨周轉率＝銷售成本/平均存貨

應付帳款周轉率＝銷售成本/平均應付帳款

資產周轉率＝總收入/平均總資產

固定資產周轉率＝總收入/平均固定資產

流動率

流動比率＝流動資產/流動負債

速動比率＝(現金＋可變現證劵＋應收帳款)/流動負債

資金充足度＝(現金＋可變現證劵＋應收帳款)/每月總費用

淨營運資金＝流動資產－流動負債

槓桿效率 債務權益比＝(短期負債＋長期負債)/股東權益

利息保障倍數＝稅前息前淨利/利息費用

財務指標透過簡單的數字表達企業財務狀況的功能，以銷售成長率來說，如果

整體成本與通貨膨脹率都上升，則銷收率也須有成長，若否則宜重新調整定價策

略。又應收帳款週轉率的比率越高則回收帳款的速度越快。財務評估指標琳瑯滿

目，但不見得每個指標都能呈現或提供所需的資訊，可依台灣社會企業之現況選出

11

能評估對財務經營適合之比率指標。此外，價值展示(DV)也提出使用者可以依自身

狀況制訂指標。舉例來說，員工社會成本比(Social Cost Per Employee)＝總社會成本

÷相關員工。

綜合上文所探討國外對社會企業之評估指標可發現，使命不同的社會企業，其

評估的重點也不同，如：合作社著重於強調會員與企業之間的關係、處理環保回收

問題的企業則須評估廢棄物的再利用與回收績效。不過，評估社會企業的項目，如

健康服務、消弭貧窮、環保回收等須考量到該社會企業成立的宗旨與使命，否則在

評估上不只錯置了組織目標，更可能使社會企業有無所適從的感覺。雖然各研究的

評估指標取向不同，但仍可由其各面向中推敲出共通處，包括員工的教育訓練、是

否提供就業機會及對環境是否友善。此外，值得注意的是，David Boyer 等人在

2008 年[23]點出的營運指標「主管薪資福利」也是一項重要指標，因其主管的薪資

福利是否有隨著組織的壯大而隨之成長，可看出一間社會企業或非營利組織是否具

有未來潛力，或是否具備足夠的實力，以完成其社會使命。

二、 國內社會企業之評估指標

(一) 以投資人觀點建構社會企業發展多元指標

由慈善投資者與企業 CSR 的角度建構社會企業多元發展指標，發展投資者所

期望社會企業滿足的各項因子，促成同時滿足出資者期待與社會企業發展的目標。

根據 GIIRS4 (全球社會影響力投資網絡)跟 Demonstrating Value 的社會投資評價架

構，提出「社會影響力」、「環境保護」、「永續及獲利性」、「公司治理」、「員

工薪酬福利」等五大構面並列出 30 項衡量指標[25] ，指標如下表：

表 5 社會企業發展多元指標[25]

面相 主題 問題

社會影響力

合格的供應商 供應商符合一定環境或社會標準

當地化 主要聘請當地人為員工

進貨來源為當地獨立供應商

多樣性 少數人擁有部分管理權

政策有利於女性或是少數族群供應商

4 GIIRS 網站 http://b-analytics.net/giirs-ratings

12

部分員工在低收入社區工作或居住

與低收入社區之供應商合作或創造就業機會

員工有參與社區服務

明文規範捐助慈善組織

與服務 / 慈善組織為夥伴關係

環境保護

永續性產品 產品及設計具有永續性

減少環境影響

實施辦公室回收

環境影響評估

降低供應鏈及物流產生對環境影響的技術

永續與獲利

穩定性

企業具有核心能力及專業技術

自給自足率大於 50%

流動資金足以支應 6 個月以上支出

獲利性 最近兩年自營收入成長率大於 5%

股東權益報酬率為正值

公司治理

訂定使命 企業訂定社會/環境使命

員工受訓於改善社會或環境

管理結構 正式管理結構

透明度

公開官方網站

財務與所有權資訊公開政策

客戶保護政策

員工薪酬

福利

津貼與薪水

支付員工能維持生活之薪水

浮動機制或優良表現獎金

與員工之互動回饋

教育與訓練 新人訓練與在職訓練

額外專長訓練的機會

(二) 社會企業績效衡量模式建立 – 社會價值創造觀點

有鑑於社會企業經管管理面對之問題，結合文獻依三個面向為主來建立評估指

標：分別「社會企業本質」、「社會影響」和「企業運作」。「社會企業本質」檢視

社會企業是否會遵循訂定的使命及願景，社會影響則聚焦於社會企業之營業面，評

13

估其對社會及環境的影響，亦即社會價值。企業運作則評估社會企業的營運活動進

行狀況。其指標分項見下表[26]，指標如下表：

表 6 社會企業基業衡量模式[26]

面相 指標 小項

社會企業本質 社會使命 具有明確的社會使命

現有做法符合社會企業

股東理念支持社會企業

成員瞭解社會企業使命

社會創業家 創業者對使命之認知程度

將社會使命轉換明確之社會企業目標

創業者之使命實踐能力

社會影響 社會貢獻 減緩社會問題

經濟面社會企業目標之實踐

環境面社會企業目標之實踐

創造社區正面效益

對社群產生鼓舞效果

大眾對社會企業目標之認同

社會成果 社會產品開發或改良

創新的創價流程

資源運用之效率

使命願景推動之成效

企業運作 社會存續 自給自足之能力

資源供給穩定性

瞭解與分析顧客需求之能力

運用與整合資源之能力

營運穩定程度

社會關係 社會網絡關係之規模

社會網絡關係之運用能力

社會使命之行銷能力

產品與服務之市場接受度

未來潛力 成員間的相互了解與認同

明確的權責關係

持續提供產品或服務之能力

與利害關係人維持良好的關係

經營團隊之管理知識與技能

經營團隊回應外在環境變化之能力

14

(三) 社會企業經營元素定義與衡量表

藉由個案研究，基於前人的研究歸納出可供社會企業參考之經營模式，由不

同層面作為切入實務用作的模式，並將社會企業的經營元素歸納為為價值主張、經

營策略、營收機制、資源部署、價值網絡、永續能力等，而經營成果則主要可分為

社會價值與企業績效二方面[27]，指標如下表：

表 7 社會企業經營元素定義與衡量表[27]

操作型定義 衡量要素

價值主張

如何回應社會需求，並利用

創新方式，依據其社會使

命、創建動機與目的，透過

一系列產品或服務提供給目

標顧客一種與其他企業具差

異性而且被顧客滿意的接受

之價值。

一、針對哪些社會需求擬訂企業使命？希望

解決的社會問題為哪些？

二、價值傳遞對象（目標市場區隔）？

三、使用何種創新方式，提供什麼價值給予

顧客？

四、此類價值能滿足顧客何種需要或需求？

經營策略

代表企業未來的產品方向與

市場定位，應說明其服務投

資組合在該產業中差異化基

礎，說明公司競爭的運用方

法與競爭者的差異。

一、企業所選定的市場區隔為何？

二、企業在產業中的相關定位為何？相對競

爭者、顧客、互補者、供應商、潛在競爭

者、替代品各項關係人而言，競爭力的來

源與程度為何？

三、企業的差異化基礎為何？

營收機制

清楚陳述成本與收入結構以

及計畫實現利潤目標，並且

讓股東知道未來投資可能回

收的方式。

一、企業收益來源與比重

二、企業的定價策略為何？是否與其價值主

張一致？

三、企業的產品銷售模式？

四、各項活動的成本與利潤配置方式。

15

資源部署

一家公司如何以有效率的方

法結合能力、資源與流程，

來執行其策略，以有效傳達

公司所提供的價值主張。

一、企業獨特資源與能力為何?其特性為

何？

二、企業服務流程與遞送系統為何？如何以

顧客的觀點發展最便利的服務，且有效地

傳送給顧客。

價值網絡

價值網絡包含為顧客創造價

值的合作夥伴以及其溝通管

道與協調機制。

一、企業在價值網絡中哪有哪些合作夥伴？

二、企業夥伴在價值網絡中所扮演角色為

何？所提供主要價值功能為何？

三、價值網絡內的溝通協調與資源整合機制

為何？

永續能力

一企業為了追求永續發展，

在其建構關鍵核心價值，以

及培養創新能力上所做的努

力。

一、企業為了維持永續發展進行了哪些創新

行為？

二、企業為了維持永續發展進行了哪些先發

制人的行為？

三、企業所進行的風險管理為何？

本文蒐集的國內社會企業分析指標之相關文獻顯示，除了社會環境貢獻、員

工教育訓練之外，「訂定明確社會企業使命」是共通的標準。對於社會企業的永

續經營上，根據研究指出[25]，健全的社會企業指標可分為兩部分：穩定性及獲利

性。這裡所謂「穩定性」之評估，必須符合三項特點：一、企業具有核心能力及

專業技術 (表示公司具有特殊競爭力) 二、自給自足率大於 50% (表示企業有自我

生存的保障) 三、流動資金足以支應 6 個月以上支出。(代表公司在無外來補助或

捐款下，能夠繼續生存之能力)。另一方面，「獲利性」更是社會企業與傳統非營

利組織最大不同之處，評估過程中也須注意以下兩點：一、最近兩年自營收入成

長率大於 5%，保證社會企業能拓展且可依據物價浮動而調整定價策略；二、股東

權益報酬率，顧名思義，此代表公司拿股東的錢去投資的報酬率。公司獲利能力

愈佳，股東就可能享受到公司所給予的獲利愈多。當然，應用在社會企業的評估

工作上，應注意社會企業評估的用語，多半以指稱範圍較多元的「利害關係人」

(stakeholders)為主，而非只有營利企業所重視的「單一股東」(shareholders)的權益

而已。並且，國內社會企業仍處於起步階段，若是以自給自足收入大於一半收入

16

作為財務是否健全的標準，此項標準適用在目前國內社會企業之現況與否，需參

考實務狀況來衡量。此外，值得關注的是，有研究[26]點出了「社會創業家」的項

目，因社會企業裡的關鍵領導人物是影響組織成敗的關鍵，一個企業的成功並非

僥倖，其領導者必定具有成功的特質及因素。有鑑於此，在第四節本文將加入探

討創業家之人格特質的概念，以建立出評估創業家，由其是社會企業創業家的指

標。根據以上文獻探討歸納的結果，本研究以六個不同面向切入社會企業的實務

運作，其分類方式較能體現本研究計畫欲嘗試評估台灣社會企業之模式，故將以

其六個面向為出發點，作為建立指標之參酌。

三、 國內非營利組織之評估指標

(一) 非營利組織績效評量指標之建構

同樣以公共利益為依歸，要研究社會企業的同時，非營利組織的績效評估也

可以是很好的參照。針對國內非營利組織的研究指出，我國非營利組織可從以下

組織治理、人力資源、運作功能、財務、網絡關係等五大面向來進行績效評估，

如下表[28]，指標如下表：

表 8 非營利組織績效評量指標[28]

面向 指標

治理

明確的公益使命認知

資訊透明度

決策與領導品質

組織創新能力

理事會（董事會）開會出席率

人力資源

職工職能與素質

志工參與之人時數

職工流動率

舉辦職工教育訓練次數

舉辦志工教育訓練次數

功能

服務對象的滿意程度

活動目標達成率

媒體曝光度

舉辦公益活動次數

組織行銷與公關

財務

捐款徵信透明度

預算配置合理性

總收入成長率

17

捐款人再次捐款比率

網絡關係

與其他組織的協力關係

學者專家參與諮詢程度

接受個人捐助佔整體收入的比例

接受政府補助佔整體收入的比例

接受企業捐助佔整體收入的比例

(二) 非營利組織績效評估指標之研究─以台灣 300 家主要基金會為例

我國非營利組織在民法上的法律定位，可分為社團法人與財團法人。根據前

人研究及非營利組織缺乏追求利潤動機的特性，探討影響非營利組織績效的相關因

素，並採用 OECD(經濟合作暨發展組織)的績效評估構面主要面向為切入點，分別

為效率、效能、財務、服務品質及外在環境五個構面，針對台灣主要的 300 家基金

會發展適切的評估指標如下[29]，指標如下表：

表 9 非營利組織績效評估指標之研究─以台灣 300 家主要基金會為例[29]

構面 主要指標 具體指標

效率

1.業務目標達成率 1.人員生產力=工作量/工作人員數(每一單位投

入量與完成工作量之比)

2.服務(作業)個案量 2.服務個案數量

3.服務(作業)個案量的成長 3.服務案件成長比率

4.作業不良率 4.資料正確率

5.會計資料精確度 5.年度決結算報告修正次數

效能

1.對政府的貢獻 6.繳稅(庫)額度

2.對組織的貢獻 7.服務作業收入數

3.對員工福利貢獻 8.薪資用人費用

4.對環境保護的貢獻 9.環保費用支出數

5.對社會公益的貢獻 10.救助比率

6.組織的創新能力 11.創新發明的專利數

7.專業人員的素質 12.專業人員的證照數

13.組織人員的平均學歷

8.人員教育訓練時數 14.教育訓練費用

財務 1.資源獲取能力 15.自給自足能力

18

2.成本收益控制能力 16.年度餘絀率

17.資產報酬率

3.資金運用能力 18.資金運用率

4.償債能力 19.負債比率

5.年度計畫周延性 20.預算執行率

服務品

質

1.服務可近性 21.對外服務的窗口數

2.服務及時性 22.服務個案所花費時間

23.等待時間

3.服務的回應性 24.回應時間

4.服務人性化 25.洩露案主隱私及有損案主尊嚴的申訴次數

5.服務態度 26.抱怨案數

外在環

境

1.外界的認可及肯定 27.外界資金贊助及捐贈金額

2.與政府部門的互動 28.組織與政府間的合作案數

3.與民間部門的互動 29.組織與民間部門間的合作案數

4.與學術單位的互動 30.組織與學術單位間的合作案數

不同於社會企業，非營利組織的人員任用上多了志工，但相同的是都注重「人

力資源」這個面向的發展。值得注意的是，彭錦鵬、江瑞祥等將組織獲取外部資助

的能力視為關係網絡評估的一環及捐款人再捐款比例列為財務評估的項目。

四、 小結

社會企業評估的指標會因研究的導向而有所差別性。綜合國外的評估指標相關

文獻，可以發現共通點為：衡量社會企業的員工訓練與教育、績效制度、環境的友善

以及是否創造就業機會、改善社區等對於社會之貢獻。而這些衡量的項目，也是國內

文獻分析著墨的重點，值得注意的是，由於國內社會企業仍屬起步階段，文獻中也多

強調社會使命及使命的認知與實行，因此社會企業的社會貢獻、公益面的實際作用是

決定此組織成為社會企業的關鍵。作為區分一般營利組織的分水嶺，為避免大眾有所

混淆或可能投機之處，也有部分研究提到與社會關係之互動，表示社會企業並不是單

打獨鬥就能生存的組織，需要經營與外界的互動關係。

而國內的非營利組織，在資金來源有限的情況下要能夠持續經營，應瞭解其財務

狀況是否能有一定自給自足的能力、是否有效的運用資源，在缺乏外界捐款補助的情

19

況下，該單位是否可渡過難關。而在實際的運作上，一個非營利組織的財務狀況是否

可供檢視，其自有營收比例、資金來源的多樣仍須靠實地訪查才以得知。此外，值得

關注的是，不論在社會企業或非營利組織的評估上，主管、員工是否有足夠、合乎其

職位的薪資，可以看出組織是否具有前瞻性及未來性，才有足夠能力並且激發主管、

員工意願繼續實現組織的社會使命。由於國內外的評估指標鮮少注重領導者的人格特

質，在本文第四節將進一步探討創業家所具備的特質，並增列為本研究重點評估項目

之一。最後，透過前人的文獻報告，本研究已了解評估社會企業的基本概念。雖然相

關文獻不全然能適用於台灣現有社會企業的績效評估上，但將其作為指標建構之理論

基礎，結合研究團隊、專家學者的實務經驗發展出適用本研究適合之評估項目，並在

分析的主觀性與客觀性取得平衡。

第三節 社會企業之評量方式

績效評量是分析組織運行狀況的一環，國內社會企業屬起步階段，但其社會理念

逐漸被大眾認同，而社會企業的定位又介於非營利組織與營利組織的交叉點上，組織

的發展運作方式是其能長期生存的關鍵。因此績效評估有助於衡量組織效能，並使其

檢視、改進的方式。本節探討常用來評量社會企業之工具，以瞭解各家理論衡量的方

式與重點，以助於本研究發展合宜的評量模式。

一、 商業畫布模式 (Business Model Canvas)

圖 2 為商業畫布模式，商業模式畫布分析則指透過畫分商業模式九大區塊要素，

描述該企業的價值主張下，所需負擔的關鍵活動、關鍵資源、關建合作夥伴三種成本

結構，以及顧客關係、通路、目標客群組成的收益流，藉此分析該企業的商業模式架

構，進而評估企業的獲利模式及永續發展[30]。因此，商業模式畫布圖常用於管理的

策略定位及創業策略工具，好為企業闡述、設計、挑戰、發想並運籌企業發展的藍圖。

20

關鍵合作夥伴

(Key

Partnership, KP)

關鍵活動

(Key Activities,

KA) 價值主張(Value

Propositions, VP)

顧客關係

(Customer

Relationships, CR)

目標客層

(Customer

Segments, CS) 關鍵資源(Key

Resources, KR)

通路(Channels,

CH)

成本結構(Cost Structure） 收益流(Revenue Streams）

圖 2 商業畫布模式[30]

商業模式畫布於策略定位中，更能清楚反應支持結構應有的目標價值、實現

目標的關鍵，以及目標對象。但商業模式畫布亦有其使用限制，模式畫布無法提供

企業時間性的變動要素與內部的組織結構，以及企業與企業間的關係，但上述結構

亦並非商業模式畫布所追求的策略擬定與定位。

二、 IRIS 影響力報告與投資準則 (Impact Reporting and Investment

Standard，簡稱 IRIS5)

IRIS 係由全球社會影響力投資網絡發展(Global Impact Investing Network)，

IRIS 的原理和「一般公認會計原則」(Generally Accepted Accounting Principles, 簡

稱 GAAP)很像，試圖以可比性、獨立性標準化的模式來衡量標的之社會、環境及財

務表現並藉其提升影響力投資產業的可信度。IRIS 的資料庫已存有四百個來自於

實務經驗、專家意見或使用者回饋所產生的標準項目，使用者可依自身需求選用適

合的衡量指標[31]。

IRIS 包含了五個評量部分：

(一) 財務表現 (Financial performance)：標準財務指標如流動資產或負債。

(二) 營運表現 (Operational performance)：管理制度、商業活動對社會環境之影

5 IRIS 網站 https://iris.thegiin.org/

21

響等。

(三) 產品績效 (Product performance)：描述量化產品服務或服務等影響力。

(四) 特定部門 (Sector performance)：描述或量化特定部門的影響力，如農務事

業、財務 服務、健康照護等。

(五) 社會與環境績效 (Social and environmental objective performance)：描述或

量化特定標的影響力，如土地的永續使用。

IRIS 並不能執行整個評估作業，例如資料收集或推導出結論；換句話說，IRIS

只是評估計畫的其中一個環節，用來協助使用者建立一套平衡指標。舉例來說，永

續貿易融資聯盟(The Finance Alliance for Sustainable Trade, FAST)中用來評估中小

企業的績效所使用的 IRIS 指標為例，其中包含女性擔任管理階層的數量、童工政

策、融資數量、創造的工作職缺、土地保存、產品銷售量、訂定契約的供應商數量

等。IRIS 雖無法提供使用者所需要的所有指標或完整表達所追尋的價值，但存有的

衡量標準卻可借鏡做設計研究的參考。

三、 社會投資報酬率 (Social Return on Investment，簡稱 SROI)

社會投資報酬率(SROI)最早係由 REDF6所發展，係由傳統 ROI 而來，但 ROI

計算的是財務利潤，SROI 則是計算效益，並非由投資利潤最大化的原則出發。

SROI 透過對社會使命的大傘架構下，將經濟價值鑲嵌於社會價值之內，評估社會

企業的關鍵因素與能產出的社會影響力，借此觀察社會企業的總體成效價值，而

該價值總體成效價值就是效益。SROI 途徑的優勢在於，能將企業資源佈署與網路

影響力的層次拉高，涵納非量化的質化內涵，因此評比基礎會圍繞著效益結構，

對客觀面的指標建設更有幫助。唯需要克服的是，利潤可量化，但效益量化就須

考量效益的定義：包含探討受益族群、以及投入該服務所需的資源輸入，進而產

出的效益輸出，將輸出入的資源量化，賦予金錢價值，勘為 SROI 的效益，如表

10。將無形的精神效益資訊量化，學者透過下列具體問題確認組織產生的效益[32]：

6 Robers Enterprise Development Fund 是非營利慈善基金會，宗旨在於提供訓練與工作機會，使人們除

了生計之外也能獲得尊嚴。官網 http://www.redf.org/

http://www.fastinternational.org/

22

表 10 具體化 SROI 輸出效益[32]

具體化 SROI 的「輸出效益」

1、組織應如何衡量努力的成果？

2、組織的成員、捐贈者、及投資人要如何知道是否有完成設定的目標？

3、組織的成員、捐贈者、及投資人應如何運用資源上作出明智的決策？

4、組織應如何說服他人，相信一切產出的改變都是真實的？每一塊錢的投資都

適得其所？

進一步解析 SROI 的分析步驟，可細分為 4 個步驟，以及 6 項要點，若要應

用在台灣的社會企業之中，茲說明如下：

(一) 確認分析範圍與利害關係人

表 11 為 SROI 第一階段，首先，研究者需盡可能的提出與方案有關的利

害關係人，並盡可能想像他們「改變的故事」。以众社會企業股份有限公司為

例，其利害關係人經由該社會企業所作的投入，可能的改變如下：

表 11 SROI 第一階段

第一階段：嘗試解析利害關係人可能受到的改變

利害關係人 預期/非預期的改變

身障者(輪椅

使用者)

1、因獲得更多友善環境的資訊，得以擴展社會活動空間，如公設

的友善身障環境場地數。

2、由使用者晉升資訊推廣者，引導身障族群集結友善生活圈的資

源，如友善餐廳選擇數增加、友善餐廳旅遊路程數提高。

服務身障者

(企業)

1、成為政府社福單位不可或缺的輔助手，如政府社會福利專案的

協力者。

2、擁有身障者支持的資源網路，如身障客群的人力資源。

服務身障者

(其他業者)

1、須蓋造經營環境，提供友善施障者的消費設施。

2、增加市場客源，如身障族群的市場。

提供社會福利

資源者(政府)

1、擁有提供友善身障環境的執行者，如企業的培訓機制。

2、提升政府身障福利政策、專案資源的運用程度，促進產出成

效。

非身障者(潛 以投資態度對待企業與身障者，能就學貸款的概念，培養身障者

23

第一階段：嘗試解析利害關係人可能受到的改變

利害關係人 預期/非預期的改變

在投資人) 長期產出的能力，如期望每投一塊錢，在身障者身上產出的效

益。

非身障者(社

會大眾)

1、改變身障者勞動力低落的印象，如增加預設友善身障者環境的

計畫。

2、身障者的親友較容易感受到身障者的不便，會因為增加友善環

境的設想，讓身障者朋友也能打入親朋好友的生活圈，且不會

麻煩身邊的人。

3、即使未來有老化、傷病、非永久性的行動不便，也有服務資源

得享用。

(二) 描繪成果

表 12 為 SROI 第二階段，研究者必須描繪投入、產出與成果之間的關係。

再以众社會企業股份有限公司為例：

表 12 SROI 第二階段

投入身份 產出與成果

身障者(輪椅使用者) 時間、智力、勞動力

服務身障者(企業) 時間、智力、創新商業模式的管理能力

服務身障者(其他業者) 改變環境、提供服務的時間、費用

提供社會福利資源者(政府) 社會福利專案的費用

非身障者(潛在投資人) 資金、期待社會企業創造產出的機會

非身障者(社會大眾) 增加身障者友善生活環境的意識

(三) 證明成果以及給予價值

表 13 為 SROI 第三階段，研究者需為研究目標設定具體指標，透過利害

關係人的訪查，確定一定時間內，產出成果影響的人數、時間，並套入財務的

成本與報酬指標。而成果定價與質化的過程，通常參考官方統計、具有公信力

機構的統計資料、以及組織內部的統計資料。仍以众社會企業股份有限公司

為例：

24

表 13 SROI 第三階段

投入身份 產出與成果的價值

身障者(輪椅使用者) 增加勞動力、提升尊嚴勞動的品質，如參與企業的特

派員數增加、特派員推廣使用众社會的店家數、身障

者參與社會大眾活動領域數、身障者外出聚集活動地

點數。

服務身障者(企業) 深化企業社會責任，提供身障者增加勞動力價值的社

會企業，成為社會企業典範，如众社會的知名度、雇

用身障者員工數、與其簽約的廠商數。

服務身障者(其他業者) 增加身障者人力與一班業者的人力銜接，如雇用身障

者的廠商數增加。

提供社會福利資源者(政府) 貫徹弱勢勞動力培育的主旨，達成專案或計畫應有之

關鍵績效指標(Key Performance Index，KPI)，如促進全

國身障者就業率、該族群的平均所得。

非身障者(潛在投資人) 傳統投資報酬率(ROI)的產出效能，以及社會影響力，

如每投一塊錢到公司，於公司、身障者的年產出的回

饋，投資後，帶來的社會影響力。

非身障者(社會大眾) 大眾與身障者間的生活交集與互動程度，如包含身障

者的社群團體數、該社群團體的規模如成員數、街頭

遇見賣口香糖的身障者次數等。

(四) 建立影響力

表 14 為 SROI 的第四階段，研究的第四個階段，須再次透過利害關係人，

調查他們認為的改變，與研究計畫的關係，是否具有一定關聯，或根本毫無因

果連結、或有因果連結度，概括而論，必須分析利害關係人的成果有多少程度

來自現在的方案，故也叫作「敏感性分析」。在此階段必須將數量乘以財務代

理物，再減去無謂因子、轉移因子、歸因因子的比例，就可得出第一年量化後

的社會影響力。四個衡量成果比例的因子如下：

25

表 14 SROI 第四階段

意涵 以众社會企業股份有限公司為例

無謂因子

(Deadweight)

即使沒有該計畫，仍會發生成

果。方法是定期觀察利害關係人

的變化。

即使沒有「愛的特派員計畫」，

國內友善餐廳數也會增加。

轉移因子

(Displacement)

計畫可能會產生的多種成果，但

成果與成果之間可能會有所替

代，這是用來表示成果之間的相

互替代比率。

「愛的特派員計畫」會產出：

1、身障者擁有更多多戶外活動

空間；2、投入職場的身障者數

目增加。

歸因因子

(Attribution)

非計畫帶來的成果改變，有多少

來自其他地方。這樣的改變，有

多少來自其他地方(機構或個

人)。

身障者的活動空間增加，有一部

分的原因是公共建設的改善，預

留友善身障者的設施。

衰退因子

(Drop-off)

計畫帶來的成果不可能無限遞

延，一定會有所衰退，該因子須

計算在未來幾年的衰退比例。

因為「愛的特派員」計劃要求的

友善餐廳認證制，隨著時間流

逝，認證餐廳隔年再次認證的家

數。

(五) 計算社會投資報酬率

將總現值除以總投入，及為方案每一年的社會回報，亦即社會投資報酬

率。根據 Wheels-to-Meals 的案例，是以 5 年作為觀察社會投資報酬率的基期。

中間若無成果，則以 0 計算，並且須納入這 5 年內的衰退因子。但以 5 年為

一期評估社會企業評的社會投資報酬率，是否過於冗長，特別是在瞬息萬變

的社會下，許多社會企業與社會問題間的回應與互動頻繁，或許可稍微縮短

基期，值得商榷。

(六) 報告與應用

統整計劃預測和相關數字後，可讓計劃參與者與投資者更了解計畫的成

本和影響力。而這些數字更可被管理者拿來做為決策的參考，構成企業資源

26

部署的籌碼與構想藍圖，如組織內部管理、社會公共物品的分配等。更可成為

與利害關係人討論的基礎；同時還可提出決策建議，改變組織的發展，促進解

決社會問題方案的檢討與成效。另外，該社會影響力的建構，也能夠吸引更多

外部的關注。

以上為 SROI 的操作步驟，但 SROI 須花較多時間蒐集各種投入的資源輸入，

與各項效益的輸出，所耗費時間與待評比項目眾多，其中，透過訪談及問卷調查可

以較具系統性，軸心式的掌握評估的主要項目，即為本研究所欲嘗試的實作策略。

四、 平衡計分卡 (Balanced Scorecard，簡稱 BSC)

平衡計分卡(BSC)是由哈佛商業評論中所提出的組織績效評估的工具[33]。

BSC 最初是設計來改善營利單位的營運和管理，它將企業策略目標分解轉化為各

種具體的相互平衡的績效考核指標體系，其有鑑於以往以會計財務為主的衡量方式

是用來衡量過去的事項，而忽略了其它向面，難以評估企業的長期經營績效；因此，

BSC 不僅從財務面切入績效研究，還以顧客(customer)、內部流程(internal business

process)及學習與成長(learning and growth)共四個為其衡量構面，來實現願景與策略。

平衡計分卡已被非營利組織的廣泛的使用，因非營利組織著重於社會的使命，所以

非營利組織更需要一套能囊括財務與非財務衡量的系統辦法，來激勵和評估自己的

績效表現。因此 BSC 有助於以整體策略觀點作為指標及溝通工具。但平衡計分卡

也被認為原本設計是用來改善一般企業之營運，而不是聚焦於於社會效益上。

因應每個組織的發展背景不同，可採用適合自身的模式進行。原則上，企業建

構平衡計分卡之流程可分為四大步驟 [33][34]，每個步驟下可再細分：

(一) 確定願景與策略：包括釐清願景和擬定策略方向，將願景與策略轉化

成可衡量的目標和指標，描述出長期的成功因素。

(二) 溝通與連結：將策略與目標傳達至組織全體，並連結到部門、個人目

標。

(三) 規劃目標：使組織能整合業務及財務計畫。將抽象的策略性目標具體

http://wiki.mbalib.com/zh-tw/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%88%98%E7%95%A5%E7%9B%AE%E6%A0%87

27

化為績效指標，並以此分配資源和決定優先順序，朝長期策略目標邁

進。

(四) 回饋與學習：透過顧客、內部流程和學習與成長構面的績效表現，評

核短期目標結果，提供回饋訊息，以持續的調整策略的內容和方向。

雖然平衡計分卡被運用在私人企業的評估或後來延伸到非營利組織上，但其

實也可以用在社會企業的評估。平衡計分卡的核心項目是可依研究需求而修正，就

將 BSC 的模式修改為適合英國社會企業的模式：增加一個社會目的面向(social

goals)，將財務面擴展為財務永續經營(financial sustainability)，顧客層面擴增為利害

關係人(stakeholder)[35]。但平衡計分卡被認為只適用於企業內部績效評估做為決策

管理者使用，在對外部報告則較不具參考性。

五、 SIMPLEs 地方經濟社會影響評估(Social Impact for Local

Economics)

圖 3 為 SIMPLEs 模式，該模式是針對社會企業所發展的社會效益評估模組，

結合了內部策略與成果導向評量的方式提供管理者了解是否達到對社會做出貢獻

或創造效益[36]。SROI 將社會影響力貨幣化的方式雖可明確了解企業的社會績效，

但並非所有的影響績效都能被轉換成貨幣，對於社會影響評估系統尚未發展的組織

是難以加以應用的；此外平衡計分卡本質上是企業績效分析工具，對外部影響力評

估上不明確。

有鑒於此而發展了 SIMPLEs 模組，五個步驟如下：

(一) 界定 (Scope it)：檢視重點評估目標，包括企業使命、內部及外部因

素及企業關係人。

(二) 規劃 (Map it)：發展合適之評估方式。找出與所要評估項目最相關之

活動(activity)，例如能使企業達到目標的產品或企劃。

(三) 追蹤 (Track it)：設計指標及實施資料收集管理。

(四) 呈現 (Tell it)：資料收集完成後將其呈現，用適當的比較突顯其社會

效益。

28

(五) 審思 (Embed it)：將結果結合到決策及組織文化。

圖 3 SIMPLEs 模式[36]

SIMPLEs 模組是種分析架構。不同於一般績效分析之分類以三重底線(Triple

bottom line)為基準，分別為財務、社會及環境項目，SIMPLEs 模組另外強調了一個

重要的評估項目：地方的經濟(economic)。而，步驟五之後的回饋迴圈表示進行中

的事業規劃及改善社會使能提升社會效益，並降低負面效益。

六、 小結

綜合以上方法，商業模式畫布於策略定位中，更能清楚反應支持結構應有的

目標價值、實現目標的關鍵，以及目標對象。IRIS 則著重於標準化的準則，適合作

為衡量上的參考，但須配合其他的分析方式及制定合宜的準則。SROI 分析則是觀

察社會企業總體成效價值時，因有社會使命的架構前提，經濟價值鑲嵌於社會價值

之內，評估社會企業的總體成效價值時，效益已反應在總體成效結果。但如何定義

效益的內涵，將輸入出的資料量化，轉換為金錢價值，此為 SROI 的效益需克服之

處。此外 BSC 本質上是企業績效分析工具，關注於企業內部運作與利害關係人，

但較適合用來企業內部評估使用，以助於改善管理、策略決定等，而對外部報告上

較不能彰顯其功能。SIMPLEs 模組則提供了系統性的方式從企業的四個關鍵影響

29

因素配合四重底線的衡量社會企業，但理論架構是建立於可控制條件之下的案例，

而缺乏實際的案例研究。

第四節 社會企業創業家之人格特質

一、 創業家之人格特質

創業家的人格特質，過去一直為創業管理相關研究探討的重點。人格是一個

人的心理狀態或特質的綜合，且人格決定了個人思考與行為的獨特形式。在美國創

業家常被定義為開創自己全新小型企業的人[37]。創業家為願意且能夠承擔個人風

險與責任的人[38]；並能結合生產方式及信譽，以達到利潤或達成其他如權力、聲

望之類的特殊目的。創業家的特徵包括：積極進取、待人和善、領導能力強、負責

任、組織能力強、勤勉努力、決斷力強、堅毅不撓、體魄強健[39]。各種心理及創

業家人格特質研究亦指出，創業家通常具自我效能(self-efficacy) [40]、風險承擔

(risk taking) [41]等特質。綜合各家學說，指出創業家的特徵是：(一)具未來導向，

著眼於未來目標。(二)來自中等或中下家庭。(三)負責任。(四)傾向於了解他們所做

事情的結果。(五)具有充沛的活力。(六)具風險偏好。(七)能察覺成功的機會[42]。

二、 創業家之價值理念

社會企業家通常具有以下特性，分別為：擬定能創造社會價值的使命與目標、

尋找創業的機會、實踐社會公益之使命、不斷創新、學習及調適、展現對利害關係

人及成果要求的責任感，以及創新與槓桿使用有限資源的特性。綜合以上文獻，社

會企業的創業家由於創立的宗旨理念並非以營利為主要目的，更多聚焦在實踐社會

價值、發揮影響力[43]。

社會企業不同於非營利組織及一般傳統的營利企業體，大多數的社會企業其

創立宗旨並非以營利及賺取利潤為導向，而是在幫助更多需要幫助的相對弱勢族群

或是解決社會當下的困境問題。然而，若只是一味的接受社會各界人士的捐助，那

組織勢必很難穩定的經營下去，在永續經營的理念下，組織必須企業化，才能茁壯，

進而幫助更多的人，這樣的理念，也是社會企業和一般企業不同之處。有研究即針

對社會企業之創業家，提出以下幾點人格特質，如下表：

30

表 15 社會企業創業家之人格特質[44]

社會企業創業家之人格特質 涵義

社會使命感 重視社會議題，關心弱勢團體，並以社會公益的目

標為己任。

熱愛分享 願意與同為社會公益團體的人或組織分享其服務弱

勢的經驗，以期互助成長。

創新精神 常有跳脫成規的想法，並藉此創造新的產品或服務，

甚至開發嶄新的企業模式。

承擔責任

具有高度責任感，願意承擔自己的所有行為及決策

的後果。承擔風險 勇於挑戰，愛好風險，經常是中

度以上的風險愛好者。

堅持倔強 對於所欲達到的目標能持續努力，即使外在條件阻

礙，仍然不會輕言放棄。

樂觀積極 對於環境所帶來的任何情況皆能以正向的態度看

待，不會輕易感到沮喪及無力。

有鑒於以往評估社會企業的準則多聚焦於企業的營運表現、社會公益、環境

影響等，而顯少針對於企業家人格特質為評估重點。然而創業者能以風險與責任及

各種為己任，配合各種積極面的特徵，以造就成功的結果。社會企業又藉於非營利

組織的社會使命與營利組織的利潤取向之間。因此，本研究認為社會創業家的人格

特質應為社會企業評估重要的一環，故將其列為重點項目。

31

第三章 研究方法

本研究建立評估指標之方式，為透過回顧國外社會企業之定義，並與專家學者進

行討論，歸納適合我國社會企業定義。建立之指標結合國內外現有社會企業指標、組

織指標等，並結合業界、非營利組織、政府部門級學界之專家學者建議，建立出適合

各面向之評估指標，符合不同部門的出發點與成立宗旨。

第一節 本研究之社會企業定義

根據英國多年來的研究歸納出，社會企業是一混和的組織形式，透過企業經營獲

利以追求社會或環境福祉，近年來歐洲的第三部門更有逐漸轉向社會企業模式的趨勢

[17]。一個運作良善的社會企業，不僅可以克服傳統慈善組織募款不佳的困難，透過

自身產品或服務的銷售，達成社會使命，改善更多社會邊緣者、行動不便者、中低收

入戶的生活等；然而，社會企業的經營良窳也因此備受關注，研究者能否設計出符合

社會企業的評估指標，協助社會企業改善運作、健全體質，方能真正符合社會企業之

名，避免社會企業的使命漂移[45]，或有混淆投機之疑，均為研究者所關注。

本研究經與專家學者請教及建議後，提供學理上有關社會企業概念的框架，及本

研究實地調查與具體的篩選方向。經專家學者建議後，歸納 5 點如下：

一、以「要屬性」作為特徵區別的分水嶺：

此屬性偏向以社會企業的財務面進行分門別類，如接受政府補助的比例、接

受捐贈的比例、自主營收的比例、盈收分配的比例等。

二、以「價值」作為特徵類型的畫分點：

價值特性乃以社會企業的經營業務特性為準，但也可能遇到特性交錯重疊的

困難。

32

三、以社會企業行動方案「廣義解釋」作為依據：

泛指透過商業模式解決特定社會或環境問題的組織，同時追求社會與經濟利

益，但以創造社會影響力為主要使命。但所得盈餘主要用於本身再投資，以

持續解決該社會或者環境問題；組織則以一般營利事業或者非營利組織之形

態存在，包含多元的類型。而關心的議題也很廣泛，包含弱勢關懷、在地發

展、生態環保、公平貿易等。

四、以社會企業行動方案「狹義解釋」作為依據：

狹義解釋的定義則一定要具備 3 項要件：一、組織章程應明定以社會關懷或

解決社會問題為首要之目的。二、每年會計年度終了，財務報表須經會計師

查核簽證，並應申報及公告其社會公益報告。三、組織當年度可分派盈餘應

至少有 30%保留用於社會公益目的，不得分配。

五、不僅止於社會企業行動方案狹義，更應與社會企業「體質及未來發展

性」的特徵為基礎：

出於政府對社會企業未來可能的優惠減免立場，為避免許多企業進入社會企

業的政府優惠計畫，變相鑽研法規漏洞，社會企業應採限縮標準，為最嚴格

的檢視標準。不僅須符合組織章程明文、申報會計師簽證財報、社會公益報

告、保留 30%分派盈餘用作社會公益目的外，能夠稱得上社會企業者，亦須

有自身持續性與未來發展性。自身持續性包含財務健全以能配合研究執行，

未來發展性包含社會影響力、組織成員、產品項目特性、股東結構，這些都

須達一定水準才堪稱本案應研究的社會企業。

廣義來說，泛指透過商業模式解決社會或環境問題的一般營利組織，或非營利事

業，其所得盈餘主要用於本身在投資，持續解決該社會或環保問題。狹義來說，社會

企業指：一、組織章程應明定以社會關懷或解決社會問題為首要目的。二、每年會計

年度終了，財務報表須經會計師查核簽證，並應申報及公告其社會公益報告。三、組

織當年度可分派盈餘應至少有 30%保留用於公益目的，不得分配。但現實面，如何來

產生一份社會企業的公益報告；財務公開透明化及配合度高；保留 30%的盈餘做公益

33

回饋，以及在法令上並沒有調整稅法，這會是對社會企業嚴峻的考驗，也是需要再多

討論之處。

為了鼓勵一般企業將企業社會責任納入經營管理的核心策略之一，並持續扶植既

有的社會企業永續發展，透過實地訪查研究的 30 家企業，作為提升社會企業經營管

理能力的亮點示範企業，故本計畫擬採廣義操作型的社會企業定義。蓋從企業組織章

程、經會計師查核簽證並申報公告的財務報表標準、並於當年度撥出可分派盈餘的

30%、或朝向上述議題之一的目標與經營方向的社會企業，皆列於本計畫研究對象之

範疇。

本計畫所調查之研究對象，包含了台灣北部、中部、南部各類型的社會企業，呈

現豐富的多元樣貌，大體上可以三大面向界定社會企業的資格：

一、企業運作功能：

有其獨特、創新的運作與策略，具整合資源的能力與經營模式，追求財務上

自給自足，以永續發展為目標。

二、社會使命：

有嚴格的社會使命，如創造就業、提供服務訓練、或搭載強烈的社會價值，

對成員或社區、地方的某社會議題負責。

三、服務對象：

為了回應社會需求，社會企業服務的對象為缺乏社會資源、被忽視的弱勢團

體。換言之，只要符合「以社會需求驅動，並透過社會企業策略及商業運作，

以具有市場效率的方式，達成社會價值創造的使命。」

34

第二節 評估指標建立方法

本研究採文獻探討法，綜合本研究計畫第一章、第二章之回顧與探討，以及本章

第一節關於社會企業操作性定義的討論，擬建立社會企業評估指標，參考國內外實務

經驗，修改成適合於台灣經濟、社會、政治、法律、政策等環境脈絡的評估項目。社

會企業評估指標的建構，首應思考台灣社會中政府部門、企業部門、非營利部門等三

個部門的互動關聯。政府或企業、創投基金、群眾募資可以出資協助成立社會企業，

非營利組織亦可轉型成為社會企業，因此評估指標的研究設計，也應符合不同部門的

出發點與成立宗旨。

35

第四章 研究結果

本研究所建立之指標，將以八個構面構成指標之面項，分別為「價值主張」、「經

營策略」、「營收機制」、「資源部屬」、「價值網絡」、「永續能力」、「人力資

源」及「創業家特質」，如表 16。指標之問卷因應我國社會企業部分為 NPO 轉型之

類行，因此為符合各社會企業組織型態，建立社會企業版本及 NPO 版本，調整問卷

部分內容以適合兩種組織型態使用。

第一節 建立評估指標

經由一系列國內外文獻探討既專家會議各界先進提供意見，本研究以楊銘賢等人

提出的社會企業經營元素與衡量表六個構面：「價值主張」、「經營策略」、「營收

機制」、「資源部屬」、「價值網絡」及「永續能力」[27]， 以此作為本研究評估的

社會企業及非營利組織之基礎。此外，經過專家學者討論提出建議，認為除了此六項

層面之外，應把「人力資源」納入為本研究主要構面之一，此與第二章文獻探討得出

的國內外文獻衡量聚焦的重點不謀而合，包括員工薪資福利、訓練與教育等以「人」

為環繞的指標。除了增加人力資源項目之外，國內外文獻內容顯示評估指標建構通常

是以企業為中心而出發，而「創業家的人格特質」則鮮少為評估社會企業�