CONTABILITATE

Nume si prenume: CARUNTU RAMONA-CRISTINA

An stagiu: II

Categoria profesionala: Expert Contabil

81. Furnizorul „A” livrează clientului „B” materii prime în valoare de 8.000 lei + TVA19%. Cu ocazia recepţiei faptice comisia constată bunuri degradate din cauza cărăuşului în valoare de 1.000 lei. Cărăuşul facturează clientului „B” servicii de transport în valoare de 2.500 lei + TVA 19%.

Rezolvare:

- vanzare materii prime Furnizorul „A” catre client „B”:

4111 = % 9.520 lei

707 8.000 lei

4427 1.520 lei

- descarcare din gestiunea furnizorului "A":

607 = 371

- achizitie materii prime "B":

% = 401 9.520 lei

301 8.000 lei

4426 1.520 lei

- inregistrarea bucurilor degradate:

658 = 301 1.000 lei

- cărăuşul facturează clientului „B” servicii de transport în valoare de 2.500 lei + TVA 19%:

4111 = % 2.975 lei

704 2.500 lei

4427 475 lei

- inregistrarea facturii de transport de "B":

% = 401 2.975 lei

628 2.500 lei

4426 475 lei

91. O entitate economică acordă salariaţilor săi avantaje în natură reprezentând produse finite, conform contractului colectiv de muncă, la preţul de înregistrare în contabilitate de 3.000 lei.

Valoarea avantajelor acordate în natură majorează venitul brut realizat de către salariaţi, înregistrându-se în fondul de salarii, intrând astfel atât în baza de calcul a contribuţiilor angajatorului şi a salariaţilor, precum şi în baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii.

Rezolvare:

Bunurile acordate salariatilor, inclusiv tva, se cumuleaza la salariu si se impoziteaza. Se insumeaza la venitul brut si se datoareaza atat impozit pe salarii, cat si contributii salariale.

Avand in vedere prevederile Ordinului 3055/ 2009, ale Codului fiscal precum si ale normelor de aplicare ale acestuia, in opinia mea, formule contabile de inregistrare a principalelor operatiuni sunt: - scaderea din gestiune a produselor acordate salariatilor se inregistreaza: 711 = 345- Se va emite Aviz de expeditie pentru inregistrarea livrarii catre salariati 461 = 701- se transfera in contul de cheltuiala livrarea astfel: 623 = 461- se va emite Autofactura pentru evidentierea TVA-ului conform art. 155 din Codul fiscal 4426 = 4427- produse finite acordate salariatilor din cadrul societatii reprezinta avantaj in natura si se asimileaza veniturilor de natura salariala. Acesta se va impozita in luna in care se acorda.

99. SC DELTA SA are în proprietate o clădire, achiziţionată în luna mai 2004 cu suma de 300.000 lei.

La data de 31 decembrie 2005, clădirea a fost reevaluată, iar valoarea reevaluată de 350.000 a fost înregistrată în situaţiile financiare ale anului 2005.

În luna septembrie 2006 se efectuează lucrări de modernizare a clădirii, recepţionate şi înregistrate la valoarea de 10.000 lei.

În luna martie 2009 sunt efectuate alt lucrări de modernizare, în valoare de 30.000 lei aprobate în şedinţa Consiliului de Administraţie, recepţionate în 20 apilie 2009.

Rezolvare:

- mai 2004

212 = 404 300.000 lei

- decembrie 2005212 = 1058 50.000 lei

- septembrie 2006212 = 404 10.000 lei

- martie 2009231 = 404 30.000 lei

- 20 aprilie 2009212 = 231 30.000 lei

Valoarea finala a cladirii = 350.000 lei +40.000 lei = 390.000 lei

106. Societatea Comercială “X” este constituită prin aportul a doi asociaţii: A şi B. Capitalul social al firmei este de 30.000 u.m.n. Asociatul A deţine 2.000 de acţiuni, iar asociatul B 1.000 de acţiuni. Ca urmare a unor neînţelegeri asociatul B decide să se retragă, hotărâre acceptată de asociatul A. Asociatul B solicită restituirea aportului prin virament bancar.

Rezolvare:

depunere capital social:

5121 = % 30.000 u.m.n.

456.A 2.000 actiuni * 10 u.m.n./actiune = 20.000 u.m.n.

456.B 1.000 actiuni * 10 u.m.n./actiune = 10.000 u.m.n.

Inregistrare aport la capitalul social:

1011 = 1012 30.000 u.m.n.

% = 1011 30.000 u.m.n.

456.A 2.000 actiuni * 10 u.m.n./actiune = 20.000 u.m.n.

456.B 1.000 actiuni * 10 u.m.n./actiune = 10.000 u.m.n.

- Plata aport asociat B:

456.B = 5121 10.000 u.m.n.

107. Societatea Comercială “X” deţine un capital social de 150.000 u.m.n divizat în 15.000 de acţiuni. Se decide majorarea capitalului social prin emiterea a încă 2.000 de acţiuni noi la o valoare de emisiune de 13 u.m.n/acţiune. Acţiunile sunt nominative iar contravaloarea lor se depune în numerar în contul de la bancă astfel:

80% odată cu subscrierea, când se depune integral şi prima de capital,

- diferenţa de 20% după 60 de zile.

Pe seama valorii nominale a acţiunilor emise se majorează capitalul social, iar primele sunt încorporate la alte rezerve.

Rezolvare:

a) Emisiunea actiunilor Valoarea nominala a unei actiuni este : 150.000 / 15.000 = 10 u.m.n/actiuneValoarea de emisiune 2.000 x 13 u.m.n/actiune = 26.000 u.m.n

456 = % 26.000 u.m.n. 1011 20.000 u.m.n. (20.000 actiuni x 10 u.m.n/actiune) 1041 6.000 u.m.n.

b) Incasarea prin banca

5121 = 456 22.000 u.m.n. (20.000 u.m.n. X 80% + 6.000 u.m.n. )

c) Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat: 1011 = 1012 16.000 u.m.n. (20.000 u.m.n. x 80%)

d) Incorporarea primelor de emisiune la alte rezerve: 1041 = 1068 6.000 u.m.n.

e) Incasarea diferentei de 20% dupa 20 zile: 5121 = 456 4.000 u.m.n.

f) Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat:1011 = 1012 4.000 u.m.n.

110. Societatea Comercială B deţine un capital social de 200.000 u.m.n. divizat în 2.000 de acţiuni. În structura capitalurilor proprii se mai cuprind:

- alte rezerve = 20.000 u.m.n;

- profit nerepartizat din anii precedenţi = 30.000 u.m.n;

- prime de aport = 10.000 u.m.n;

Se decide majorarea capitalului social cu 550 de acţiuni prin încorporarea integrală a rezervelor, a profitului nerepartizat şi cu 5.000 u.m.n din prime de capital.

Determinaţi valoarea matematică contabilă (Vmat.cont.) a unei acţiuni înainte şi după majorarea capitalului social. Calculaţi valoarea unui drept de subscriere (DS) având în vedere că acţiunile emise au fost atribuite gratuit vechilor acţionari.

Rezolvare:

Capitalul propriu = capital social + primele de capital + rezervele + rezultatul exercitiului financiar + rezultatul reportatValoarea matematica contabila (VMC) se determina prin raportarea capitalului propriu la numarul de actiuni.Drepturile preferentiale de subscriere (DS) sunt titluri negociabile ce intra in paritate cu actiunile vechi si se determina ca diferenta intre valoarea matematica contabila veche si valoarea matematica contabila noua a unei actiuni.

Capital propriu initial = 200.000 u.m.n. + 20.000 u.m.n. + 30.000 u.m.n. + 10.000 u.m.n.= 260.000 u.m.n.Capital propriu final = (200.000 u.m.n. + 20.000 u.m.n. + 30.000 u.m.n.+5.000 u.m.n.) + 5.000 u.m.n. = 260.000 u.m.n.

- u.m.n.-

Nr. actiuni Valoare unitara (VMC)

Valoare totala

Situatia initiala 2.000 130 260.000Crestere 550 0 0Situatia finala 2.550 101,96 260.000

VMC veche = 260.000 u.m.n. / 2.000 u.m.n. = 130 VMC noua = 260.000 u.m.n. / 2.550 u.m.n.= 101,96 DS = 130 u.m.n. – 101,96 u.m.n. = 28,04

112. Se răscumpără şi se anulează acţiuni proprii la valoarea nominală de 20.000. Valoarea de răscumpărare 18.000 u.m.n

Rezolvare:

rascumparare actiuni proprii:

1091 = 462 18.000 u.m.

Actiuni proprii Creditori diversi

detinute pe termen scurt

anulare actiuni proprii:

1012 = % 20.000 u.m.

Capital subscris varsat 1091 18.000 u.m.

Actiuni proprii

detinute pe termen scurt

141 2.000 u.m.

Castiguri legate de vanzarea actiunilor

117. Întreprinderea „A” primeşte o adresă prin care se confirmă aprobarea unei subvenţii solicitate pentru anul în curs în sumă de 300.000 u.m.n. După 30 de zile se primeşte subvenţia constând într-un utilaj industrial a cărui durată de viaţă utilă este stabilită la 5 ani. După 2 ani de utilizare utilajul nu mai este necesar, situaţie în care acesta se vinde la preţul de 270.000 u.m.n., inclusiv TVA. Se descarcă gestiunea şi se încasează contravaloarea utilajului vândut prin contul de la bancă. Amortizarea s-a contabilizat după sistemul liniar.

Rezolvare :

aprobare subventie:445 = 4751 300.000 u.m.n.

incasare subventie2131 = 445 300.000 u.m.n.

amortizare cumulate dupa 2 ani6811 = 2813 120.000 u.m.n.

trecere la venituri a unei cote parti din subventiile pt investitii4751 = 7584 120.000 u.m.n.

vanzare utilaj461 = % 270.000 u.m.n.

7583 217.742 u.m.n.

4427 (24%) 52.258 u.m.n.

descarcare gestiune utilaj vandut% = 2131300.000 u.m.n.2813 120.000 u.m.n.6583 180.000 u.m.n.

131 = 7584 180.000 u.m.n.

incasare utilaj vandut

5121 = 461 270.000 u.m.n.

123. Pentru constituirea societăţii comerciale “X” se fac plăţi de 3.000 lei, care ulterior sunt restituite asociatului după cum urmează:

- din contul de la bancă 2.000 u.m.n

- din casierie 1.000 u.m.n

Conducerea societăţii a decis amortizarea acestor cheltuieli de constituire în perioada maximă prevăzută de lege (5 ani).

Rezolvare:

-inregistrarea capitalului social subscris:

456 = 1011 3.000 leiDecontări cu asociaţii/ Capital social acţionarii privind capitalul subscris nevărsat

-încasarea prin bancă capitalul social subscris:5121 = 456 2.000lei

Conturi la bănci în lei Decontări cu asociaţii /acţionarii privind capitalul”

- încasarea prin casă a diferenţei de 1000lei:

5311 = 456 1.000lei Casa în lei Decontări cu asociaţii/

acţionarii privind capitalul- varsarea capitalului:

1011 = 1012 3.000leiCapital social subscris nevărsat” Capital social subscris vărsat

- inregistrarea cheltuielilor de constituire:

201 = 455 3.000leiCheltuieli de constituire Asociati conturi curente

- inregistrarea amortizarii cheltuielilor de constituire (perioada maxima de amortizare este de 5 ani)

6811 = 2801 600 lei Cheltuieli de exploatare Amortizarea cheltuielilor privind amortizarea de constituire imobilizarilor

-scoaterea din evidenta a cheltuielilor de constituire la sfarsitul perioadei de amortizare

2801 = 201 3.000leiAmortizarea cheltuielilor Cheltuieli de constituire

de constituire

126. Se achiziţionează o lucrare de dezvoltare în valoare de 40.000 u.m.n, plus TVA 19%. Se realizează o îmbunătăţire a acesteia în valoare de 20.000 u.m.n. Ulterior se obţine confirmarea de brevet de invenţie. Se vinde, după 5 ani de utilizare la preţul de 80.000 u.m.n inclusiv TVA.

Rezolvare:

- achizitia lucrarii de dezvoltare:% = 404 47.600 u.m.203 40.000 u.m.4426 7.600 u.m.- trecerea lucrarii de dezvoltare, dupa imbunatatire, in categoria brevetelor de inventie:205 = % 60.000 u.m. 203 40.000 u.m. 721 20.000 u.m.- inregistrarea amortizarilor:

An I: 6811 = 2805 12.000 u.m.An II: 6811 = 2805 12.000 u.m.An III: 6811 = 2805 12.000 u.m.An IV: 6811 = 2805 12.000 u.m.An V: 6811 = 2805 12.000 u.m.

- vanzarea lucrarii:461 = % 80000 u.m. 7583 67.226,90 u.m. 4427 12.773,10 u.m.

- descarcarea de gestiune:% = 2052 60.000 u.m.6583 12.000 u.m.2805 48.000 u.m.

129. Se obţine cu forţe proprii un program informatic evaluat la 15.000 u.m.n. Durata de viaţă utilă 3 ani. După 1 an de utilizare se realizează îmbunătăţiri la programul informatic în valoare de 4.000 u.m.n. Se vinde imediat programul informatic la preţul de 23.000 u.m.n,

inclusiv TVA. Se acceptă în contul creanţei un efect comercial care se depune la bancă şi se încasează. Utilizaţi IAS 38 „Imobilizări necorporale”.

Rezolvare:

208 = 721 15.000 u.m.6811= 2808 5.000 u.m.208 = 721 4.000 u.m.461 = % 23.000 u.m. 7583 18.548 u.m. 4427 4.452 u.m. % = 208 19.000 u.m.2808 5.000 u.m.6583 14.000 u.m.413=461 23.000 u.m.5113=413 23.000 u.m.5121=5113 23.000 u.m.