fundamentos normativos de la tributaciÓn municipal

Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia

Ministerio de Hacienda y Crédito Publico República de Colombia

Presentación MHCP_


Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Dirección General de Apoyo Fiscal República de Colombia

FUNDAMENTOS FUNDAMENTOS NORMATIVOS DE LA NORMATIVOS DE LA

TRIBUTACIÓN MUNICIPALTRIBUTACIÓN MUNICIPAL


“Colombia es un Estado social de derecho organizado en forma de República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales(...)” CP de 1991

Entes territoriales gozan de cierta capacidad jurídica de auto gestión política, administrativa y fiscal:

Derecho de “administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones” (artículo 287 Constitucional)


Dicha autonomía no es absoluta, pues se enmarca dentro de los límites de la Constitución y la ley.

Los departamentos y municipios carecen de la soberanía fiscal que ostenta de manera exclusiva el Congreso de la República.

Reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer, sujetándose a la Constitución y a la ley; debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar.

C.P. 91 Arts. 287, 294, 300-4, 313-4, 317 y 338 Sentencias Corte Constitucional C-346/97 y C-538/02


Equidad• Equidad horizontal: igual tratamiento a

sujetos que se encuentran en la misma situación jurídica o económica, y

• Equidad vertical: tratamientos diferentes a sujetos que se encuentran en situaciones jurídicas o económicas diferentes.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIOC.P. 1991, Artículo 363


Eficiencia: el mejor resultado al menor costo, para la Administración y a los administrados.

Progresividad: A mayor capacidad de pago, mayor aporte al financiamiento de los gastos del Estado

Irretroactividad: Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.




Principio de legalidad:

Se concreta en el origen representativo del tributo: “no puede haber tributo sin representación” propio de un Estado democrático, vigente aún desde antes de la Constitución de 1991.

La potestad impositiva radica exclusivamente en cabeza de los cuerpos colegiados de elección popular, Congreso, asambleas departamentales y concejos distritales y municipales, sin que pueda delegarse tal potestad al gobierno en sus diversos niveles.



Principio de legalidad:

Predeterminación del tributo, en armonía con la certeza que está llamado a irradiar: los contribuyentes tienen derecho a conocer de antemano todos los elementos de la obligación tributaria a que estarán sujetos.

Corresponde a los órganos de representación popular fijar directamente, a través de la ley, las ordenanzas y los acuerdos, los elementos constitutivos del tributo: sujetos activos y pasivos, hechos y bases gravables, y tarifas.


Principio de Legalidad - Ley 962 de 2005

ARTÍCULO 16. COBROS NO AUTORIZADOS. Ningún organismo o entidad de la Administración Pública Nacional podrá cobrar, por la realización de sus funciones, valor alguno por concepto de tasas, contribuciones, formularios o precio de servicios que no estén expresamente autorizados mediante norma con fuerza de ley o mediante norma expedida por autoridad competente, que determine los recursos con los cuales contará la entidad u organismo para cumplir su objeto.


Cobro por facturación, sistematización, certificados, paz y salvos, usos del suelo y formularios, licencias de funcionamiento, tasa especial para el fortalecimiento administrativo.

Semaforización, plaza de mercado, de ferias, matadero y báscula, guía de movilización de ganado.

Contribución de caminos , nomenclatura, venta de lotes.

Extracción de arena cascajo y piedra, Impuesto de registro de patentes, marcas y herretes.

ALGUNOS TRIBUTOS SIN FUNDAMENTO LEGAL


Impuesto de pesas y medidas.

Impuesto sobre las ventas ambulantes estacionarias y temporales, patente nocturna, la matrícula o registro de la actividad comercial.

Impuesto a la telefonía móvil, Impuesto al ruido, impuesto de uso del espacio electromagnético, impuesto al uso del suelo, subsuelo y ocupación, uso y afectación del espacio público con redes de servicios públicos domiciliarios y telecomunicaciones

ALGUNOS TRIBUTOS SIN FUNDAMENTO LEGAL


TRIBUTOS MUNICIPALES VIGENTES


Impuesto predial unificadoImpuesto de Industria y Comercio, avisos y tablerosPublicidad exterior visualSobretasa a la gasolinaImpuesto de circulación y tránsito vehículos servicio

públicoImpuesto municipal y nacional de espectáculos

públicos Impuesto de delineación Impuesto sobre el servicio de alumbrado públicoDegüello de ganado mayor y menorImpuesto de casinosImpuesto a las ventas por el sistema de clubesImpuesto sobre apuestas mutuas


Contribución especial sobre contratos de obra pública

Contribución de ValorizaciónParticipación en la plusvalíaContribuciones, gravámenes y otros cobros para la

infraestructura vial, rural y urbana (Ley 812 de 2003)Estampilla pro-dotación y funcionamiento de los

centros de bienestar del anciano Estampilla pro-culturaImpuesto al transporte de hidrocarburosSobretasa bomberil


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IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Ley 44 de 1990, D.R. 3496 de 1983, ley 101 de 1993, ley 242 de 1995, D.R. 2388 de 1991, D.R. 3736 de 2003, D.L.1333 de 1986, ley 9 de 1989, ley 675 de 2001, ley 768 de 2002, ley 299 de 1996, ley 322 de 1996, ley 400 de 1997, ley 418 de 1997, ley 488 de 1998, decreto 1339 de 1994, ley 47 de 1993, ley 133 de 1994


HECHO GENERADORSe genera por la propiedad posesión o usufructo de bienes raíces ubicados en el municipio o Distrito

A partir de la Ley 44 de 1990, el impuesto predial unificado es la fusión de:

a) El Impuesto Predial

b) El impuesto de parques y arborización

c) El impuesto de estratificación socioeconómica

d) La sobretasa de levantamiento catastral


CAUSACIÓN:Se causa el 1° de enero de cada año y comprende hasta el 31 de diciembre del respectivo año gravable.

EXIGIBILIDAD Según lo determine el calendario tributario municipal expedido por la administración municipal


SUJETO PASIVO

El propietario, poseedor o usufructuario del predio ubicado en la jurisdicción del municipio o Distrito.

En la enajenación de inmuebles, la obligación de pago corresponde al enajenante y esta obligación no podrá transferirse al comprador.


SUJETO PASIVOEn régimen de comunidad lo serán los respectivos comuneros solidariamente.

En propiedad horizontal, el impuesto predial sobre cada bien privado incorpora el correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad respectivo


SUJETO PASIVOBienes radicados o realizados a través de patrimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia mercantil:

– Si la compañía fiduciaria figura como propietaria del predio en el folio de matrícula inmobiliaria en virtud del contrato de fiducia, debe cumplir con el impuesto predial unificado oficio 034932-05

– Si aparece como propietario el patrimonio autónomo, el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones será con cargo a los bienes que componen dicho patrimonio autónomo


SUJETO PASIVOLos bienes inmuebles de propiedad de los establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta del orden nacional podrán ser gravados con el impuesto predial en favor del correspondiente Municipio.

Decreto 1333 de 1986 ARTICULO 194


BASE GRAVABLEEl avalúo catastral vigente a 1º de enero de cada año, o el autoavalúo cuando se establezca la declaración anual del impuesto.

El avalúo catastral debe ser actualizado al menos cada 5 años.

Reajuste anual determinado por el Gobierno Nacional previo concepto del CONPES en un porcentaje <= a meta de inflación.


Revisión del Avalúo CatastralDecreto 1333 de 1986 artículo 179.

El propietario o poseedor podrá obtener la revisión del avalúo en la oficina de catastro correspondiente, cuando demuestre que el valor no se ajusta a las características y condiciones del predio. Dicha revisión se hará dentro del proceso de conservación catastral y contra la decisión procederán por la vía gubernativa los recursos de reposición y apelación.


TARIFAFijada por el Concejo Municipal o distrital entre el 1 y el 16 por mil, de manera diferencial y progresiva, teniendo en cuenta:

Estratos socioeconómicos;Usos del suelo, en el sector urbano;Antigüedad de la formación o actualización catastral;

Vivienda popular y pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria = Tarifas mínimas

Los terrenos urbanizables no urbanizados y los urbanizados no edificados, hasta con el 33 por mil


Límite del impuesto a pagarLey 44 de 1990. Artículo 6°.

El Impuesto Predial Unificado resultante del nuevo avalúo del proceso de actualización, no podrá exceder del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior.

La limitación no aplica para:

Predios que se incorporen por primera vez al catastro,

Terrenos urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados.

Predios que figuraban como lotes no construidos y cuyo nuevo avalúo se origina por la construcción o edificación en él realizada.


Porcentaje o sobretasa ambiental Cada año concejo debe definir:

Un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto

de impuesto predial, que no podrá ser inferior al 15% ni superior al 25.9%

Podrán optar por establecer, una sobretasa que no podrá ser inferior al 1.5 por mil, ni superior al 2.5 por mil sobre el avalúo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial.

SOBRETASA AREA METROPOLITANA

Artículo 317 de la C.N. y Ley 99 de 1993


Prohibiciones y exclusionesLey 20 de 1974 (Concordato) ARTICULO 24. •Las propiedades eclesiásticas podrán ser gravadas en la misma forma y extensión que las de los particulares. Sin embargo, en consideración a su peculiar finalidad se exceptúan los edificios destinados al culto, las curias diocesanas, las casas episcopales y curales y los seminarios.

Corte Constitucional, Ley 133 de 1994Municipios podrán otorgar exenciones a los inmuebles de propiedad de la iglesia católica y de otras iglesias diferentes a la católica reconocidas por el Estado Colombiano, destinados al culto y vivienda de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y seminarios conciliares.


Prohibiciones y exclusiones

D. L. 1333 de 1986. • ARTICULO 170. Los bienes de los Municipios no

pueden ser gravados con impuestos directos nacionales, departamentales o municipales.


Prohibiciones y exclusiones

Predios definidos legalmente como parques naturales o como parques públicos de propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con impuesto ni por la Nación ni por las entidades territoriales.

Ley 488 de 1998 Art. 137


DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

UNIFICADO


SISTEMAS DE GESTION

NO HAY OBLIGACION DE DECLARARLIQUIDACION PRIVADA

UTILIZACION DE FORMATOOFICIAL DE DECLARACION

LA ADMINISTRACION ESTABLECE EL VALOR DEL IMPUESTO

SI NO DECLARA EL OBLIGADO, PROCEDE LIQUIDACION OFICIAL

SI NO HAY PAGO LA ADMINISTRACION LIQUIDA MEDIANTE ACTO OFICIAL


Base catastral: Autoridad Catastral, IGAC

Estratificación socioeconómica

Ley, Estatuto TributarioMunicipal

PredioSujeto pasivoTarifas ExencionesDescuentosPlazosAños

Liquidación del impuesto

Factura o Recibo de pago

PAGO?

FIN

SI

Liquidar oficialmente - acto administrativo

NO

CobroRecurso


ARTICULO 69.

Autorizase a los Municipios y Distritos para establecer sistemas de facturación que constituyan determinación oficial del tributo y presten mérito ejecutivo.

El respectivo gobierno municipal o distrital dentro de sus competencias, implementará los mecanismos para hacer efectivos estos sistemas, sin perjuicio de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad.

Ley 1111 de 2006


ALCALDIA MUNICIPAL DE TOPAIPÍLIQUIDACIÓN OFICIAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO No.000012580

Nombre del contribuyente: María López Identificación C.C. 52.999.555

Datos del predioDirección Tipo Sector Manz Predio Parte EstratoKR 8 9 55 2 0 12 29 3

Vigencia Avalúo Tarifa por mil Debe desde

2008 75.100.000 6 30 Marzo 2008

2009 78.400.000 6 30 Marzo 2009

2010 80.200.000 6 30 Marzo 2010

AÑO Predial Unificado Sobretasa ambiental 1.5 por mil del avalúo

Sobretasa Bomberil 7% del impuesto

2008 450.600 112.650 31.542

2009 470.400 117.600 32.9282010 481.200 120.300 33.684

TOTAL 1.402.200 350.550 98.154

Fecha Capital Intereses Total a pagar

30 septiembre 2010 1.850.904 1.665.813 3.516.717PAGUE HASTA

DESPUES DE ESTA FECHA DEBERA PEDIR UNA NUEVA LIQUIDACION DE INTERESES DE MORA


IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO LIQUIDACIÓN OFICIAL No. 000012580

ALCALDIA MUNICIPAL DE TOPAIPÍ

FUNDAMENTO LEGALEl Secretario de Hacienda del Municipio de Topaipí, en uso de sus facultades conferidas por el artículo 89 y 187 del Acuerdo Municipal No. 015 de 2003 profiere el presente acto de liquidación del impuesto predial unificado.

RECURSOSContra el presente acto de determinación procede el recurso de reconsideración ante la Secretaría de Hacienda del Municipio dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha de su notificación

NOTIFIQUESE Y CUMPLASEVICENTE GALINDO CORTES

Secretario de Hacienda Municipal

CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN

En la fecha, se notificó a María López identificada con cédula de ciudadanía No. 52.999.555 el presente acto de liquidación, en su calidad de propietario (__), poseedor (__), representante legal (__), agente oficioso (__), otro (__) cual _anterior propietario, para lo cual acredita la documentación respectiva.

El notificador Javier Rojas El notificado María LópezFecha de notificación, 30, Septiembre, 2010


Liquidación oficial

Resuelve el recurso

Confirma

Modifica

Revoca

Se admite?

Interpone recurso?

si

si

no

no

En firme y a cobro

Subsana?

si

no

En firme y a cobro

Silencio administrativo +

no


•Mandamientos de pago

•Providencias que deciden recursos,

Notificación de los Actos Administrativos

• Por correo• Personal• Electrónica

ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS

Notificación personal

Si no comparece dentro de los 10 días siguientes, a la fecha de introducción al correo de la citación. En providencias: Por edicto. En mandamiento de pago por correo.


Notificación por correo

Red oficial de correos o servicios de mensajería especializada autorizados.

A la última dirección informada por el contribuyente, Si no hubiere informado, a la que establezca la administración. Si no es posible establecerla, publicar en periódico de

circulación nacional (regional). Notificaciones devueltas: aviso en periódico de circulación

nacional o regional. Si devolución es por usar dirección distinta a la informada,

corregir dentro del término legal de la notificación del acto A la última dirección del apoderado (cuando sea el caso).


Notificación Personal Poner en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entregándole un ejemplar.

En la oficina de Impuestos, Presentación voluntaria, oPor previa citación

En el domicilio del interesado,

Por funcionario de la Administración que hará constar la fecha de la respectiva entrega y los recursos que proceden contra el acto notificado.


Recursos contra los actos de la administración tributaria.

Actos administrativos definitivos

Actos administrativos de trámite

Recurso de reconsideración

1 año

Fallo del Recurso

2 meses

A contencioso administrativo Art. 720 ETN

Rechazo de solicitud de devoluciones, Resolución que rechace las excepciones

Recurso de reposición y fallo

(Suspensión 3 meses)

4 meses

4 meses


DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Reconsideración El superior inmediato de quien profiere el acto administrativo definitivoO la dependencia en quien se haya determinado esta función expresamenteArt. 721 ETN


REVOCATORIA DIRECTA

Actos administrativos definitivos

Actos administrativos de trámite

No interpuso Recurso en vía gubernativa

Firmeza del acto

2 MESES

FALLO QUE RESUELVE LA SOLICITUD

Solicitud de revocatoria directa

2 AÑOS1 AÑO

NO SE PUEDE DEMANDAR ANTEEL CONTENCIOSOADMINISTRATIVO


DEVOLUCIONES POR PAGO EN EXCESO O DE LO NO DEBIDO DECRETO 1000 DE 1997

SOLICITUD DE DEVOLUCUON

PAGO EN EXCESO O DE LO NO DEBIDO

5 AÑOS

EXISTESALDO A FAVOR

?

RECHAZO

NO

SI

COMPENSACIONO DEVOLUCION

30 DIAS

RECURSO




•LEY 1066LEY 1066•COBRO COACTIVOCOBRO COACTIVO

•REGLAMENTO INTERNO REGLAMENTO INTERNO DE RECUPERACIÓN DE DE RECUPERACIÓN DE

CARTERA CARTERA


Ley 1066 de 2006Por la cual se dictan normas para la normalización de

carteraAmplía a todas las entidades públicas la facultad para adelantar el cobro coactivo de las obligaciones a su favor. Las entidades territoriales ya tenían dicha facultad en virtud del artículo 59 de la ley 788 de 2003, y materia tributaria desde la ley 383 de 1997.


Ley 1066 de 2006Por la cual se dictan normas para la normalización de

carteraEl procedimiento de cobro aplicable es el establecido en el Estatuto Tributario Nacional.

Se modifican y adicionan normas del Estatuto Tributario Nacional que son aplicables a las entidades territoriales por la remisión que hace la ley 788 de 2002:


INTERESES DE MORA Artículo 12 que modifica el artículo 635 del ETN. Equivalente a la tasa efectiva de usura certificada

por la Superfinaciera para el respectivo mes de mora.

Se liquida por cada día de retardo en el pago. El artículo 12 establece que se aplica desde el 1 de

enero de 2006.


INTERESES DE MORA Aplicación de la ley en el tiempo

Artículo 29 de la Constitución Nacional prohíbe la aplicación retroactiva de las sanciones. No sería posible aplicar la nueva tasa de interés moratorio a las deudas causadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley.



1. Realizar un corte obligaciones adeudadas a 28 de julio de 2006 y liquidar sobre éstos los intereses de mora a la tasa de interés prevista en el Decreto Nacional 2154 del 29 de Junio de 2006 (20,63% anual) por cada día de mora. El valor obtenido será el valor acumulado de intereses a esa fecha.



2. Los intereses de mora que se generen a partir del 29 de julio de 2006, sobre saldos insolutos existentes y sobre nuevas obligaciones que surjan a partir de esta fecha, deberán ser liquidados, por cada día de retardo, a la tasa efectiva de usura certificada, para cada mes, por la Superintendencia Financiera de Colombia.


INTERESES DE MORA

La determinación de la tasa de interés moratorio establecida en el artículo 635 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 12 de la ley 1066 de 2006, es el artículo 3 del Decreto 519 de 2007, el cual prevé que la tasa aplicable es la definida para los créditos ordinarios y de consumo.


PRELACIÓN EN LA IMPUTACIÓN DE LOS PAGOSAntes: Los pagos se imputaban al impuesto y período señalados por el contribuyente, así:

1. Sanción2. intereses 3. capital

Ahora: al impuesto y período señalados por el contribuyente a sanciones, intereses y capital en la proporción en la que estos participan en el total de la obligación al momento del pago.


PRELACIÓN EN LA IMPUTACIÓN DE LOS PAGOSAplicación de la norma: Es favorable al contribuyente por lo que se aplica a partir del primero de enero del año 2006 y de manera permanente.

Implica que la entidad territorial revise los pagos parciales hechos por los contribuyentes desde el 1o de enero de 2006 y aplique la nueva forma de prelación.


COMPETENCIA PARA DECRETAR PRESCRIPCIÓN

Se precisa que la prescripción se decreta por la administración, de oficio o a solicitud de parte.

Se establecen nuevos límites a la inembargabilidad de recursos de cuentas corrientes.




Procedimiento Administrativo de Cobro Coactivo


Existencia de

Título Ejecutivo

Proceder al Cobro


Existencia de

Título Ejecutivo

Resolución que

resuelve las

excepciones

Mandamiento de pago

Investigación de bienes

Medidas cautelares: (embargo, secuestro)

Presentación de

excepciones

Liquidación de crédito y remate

No se aceptan las

excepciones, ni pago, ni acuerdo de

pago

Cobro persuasivo


PRIMERA PARTEVÍA PERSUASIVA Y TRÁMITES

INICIALES


Procedimiento de Cobro Administrativo

Persuasivo: Investigación de bienes y acuerdos de pago.

Coactivo: Embargo cautelar, mandamiento de pago, secuestro, avalúo y remate de bienes


CONFORMACION Y SEGUIMIENTO DE EXPEDIENTES: Su finalidad es permitir la correcta identificación y ubicación de los documentos objeto de cobro y la facilidad en la determinación de la etapa en la que se encuentra el proceso.

ASPECTOS COMUNES AL COBRO PERSUASIVO Y COACTIVO


DEFINICIÓN Y OBJETIVOS

Consiste en la actuación de la administración tributaria tendiente a obtener el pago voluntario de las obligaciones vencidas.

El principal objetivo de la vía persuasiva es la recuperación total e inmediata con todos los factores que conforman la cartera (capital, intereses y sanciones), o el asegurar el pago mediante otorgamiento de plazos o facilidades, procurando evitar el proceso de cobro coactivo.

Las reglas que gobiernan el agotamiento de esta etapa de manera previa al procedimiento de cobro, deben estar establecidas en el Reglamento Interno de Recuperación de Cartera. (Considerando factores como la cuantía de la obligación o la proximidad de la prescripción motiven iniciar de inmediato el proceso de cobro coactivo. )

COBRO PERSUASIVO


Culminada la vía persuasiva sin lograr el pago de la obligación se iniciará esta etapa, utilizando las facultades de investigación con que cuentan los funcionarios de fiscalización (art. 825-1 ETN)Se pedirá información a entidades públicas o privadas, o al interior de la misma administración que le permita establecer los bienes del deudor, por ejemplo:

a) En Cámara de Comercio: la calidad de comerciante y si posee establecimientos de comercio allí registrados

INVESTIGACIÓN DE BIENES


b) Oficina de tránsito: Vehículos registrados por el deudorc) Entidades del Sistema de Seguridad Social: Establecer

si es asalariado, independiente contratista y origen de los recursos.

d) Las demás que se consideren pertinentes.

De todas las actuaciones deberá quedar copia en el expediente junto con su respectiva respuesta.

INVESTIGACIÓN DE BIENES


SEGUNDA PARTEASPECTOS GENERALES DEL

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO


DEFINICIÓN Y OBJETIVOEs un procedimiento especial contenido en los artículos 823 y ss. Del ETN, a través del cual las administraciones territoriales deben hacer efectivos los créditos fiscales a su favor a través de sus propias dependencias, sin acudir a la justicia ordinaria. Su finalidad es la obtención del pago forzado mediante la venta en subasta de los bienes del deudor.

NATURALEZA DEL PROCESO, ACTUACIONES Y FUNCIONARIOS

Es de naturaleza netamente administrativa, no judicial, por lo tanto las decisiones tienen carácter de actos administrativos. Los funcionarios no poseen investidura jurisdiccional, son funcionarios administrativos sujetos a acciones disciplinarias por la omisión o retardo en el cumplimiento de sus funciones.

COBRO ADMINISTRATIVO COACTIVO


NORMAS APLICABLES De manera general se rige por lo dispuestos en el Título VIII, artículos 823 y ss. del ETN, y por las normas del CPC en lo relacionado con medidas cautelares no contempladas en el ETN y otros aspectos no regulados por éste. Los vacíos se suplen con las normas del CCA y supletoriamente con las del CPC.

OBSERVANCIA DE NORMAS PROCESALESSon de derecho público y de orden público, por consiguientes de obligatoria observancia y aplicación y no podrán ser derogadas o modificadas por los particulares o los funcionarios.



ACTUACIÓN Y REPRESENTACIÓN DEL DEUDORPersonas Naturales: Por sí mismas o a través de su representante legal, o apoderado que sea abogado. Personas jurídicas: A través de representantes legales o apoderados especiales.



MEDIOS DE IMPUGNACIÓNEn términos generales, de conformidad con el artículo 833-1 del ETN las actuaciones proferidas en este proceso son de trámite y por consiguiente contra ellas no procede recurso alguno, salvo que la norma en forma expresa lo permita para actuaciones definitivas.Sin embargo, por vía jurisprudencial se ha afirmado que cuando por remisión deba acudirse a las normas del CPC, procederán los recursos previstos en el mismo.



TÍTULO EJECUTIVOPara los efectos de este proceso, se entiende por título ejecutivo aquel documento en que consta una obligación tributaria de manera clara, expresa y exigible. De acuerdo al Art. 828 del ETN prestan mérito ejecutivo:

1. Liquidaciones privadas y sus correcciones.2. Liquidaciones oficiales ejecutoriadas3. Las garantías y cauciones4. Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas5. Los demás actos administrativos de las administraciones territoriales

debidamente ejecutoriados.



LA CERTIFICACIÓN DE LA ACREENCIA O LA RESOLUCIÓN DE DECLARATORIA DE DEUDOR MOROSO EXPEDIDA POR EL TESORERO NO ES TÍTULO EJECUTIVO



EJECUTORIA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOSCuando el título ejecutivo sea un AA, deberá encontrarse ejecutoriado, lo cual al tenor del Art. 829 del ETN, ocurre cuando contra ellos no procede recurso alguno.

1. Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se presenten, o se haga en debida forma.

2. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.

3. Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de nulidad y restablecimiento se hayan decidido en forma definitiva



TERCERA PARTEACTUACIONES PROCESALES


También conocidas como medidas preventivas, tienen la finalidad de garantizar la conservación de los bienes, los perjuicios que puedan ocasionarse con el proceso, o la efectividad del crédito perseguido. Dentro de dichas medidas encontramos las cauciones, el embargo y el secuestro.

En el proceso de cobro administrativo coactivo, y respecto del ejecutado, son procedentes las medidas preventivas de embargo, secuestro, y caución para levantar embargo o secuestros (garantía bancaria), de conformidad con el artículo 837 del ETN

MEDIDAS CAUTELARES


MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS: Son aquellas que se adoptan antes de notificar el mandamiento de pago al deudor, o concomitantemente con el mismo.

MEDIDAS CAUTELARES DENTRO DEL PROCESO: Son aquellas que se pueden tomar en cualquier momento del proceso, después de notificado el mandamiento de pago (Art. 836, 837 ETN – 513, 514 CPC)


Medida encaminada a sacar del comercio o tráfico mercantil los bienes del deudor, impidiendo el traspaso o gravamen de los mismos, para proceder a su venta o adjudicación.

MODOS DE PERFECCIONAR EL EMBARGO (art. 681 CPC) Por inscripción – Para bienes sujetos a registro. Por notificación o comunicación a un tercero – Retención Por secuestro o aprehensión material – Bienes no sujetos a registro,

acciones títulos y efectos públicos y negociables a la orden.

EMBARGO


LÍMITE DEL EMBARGO: A fin de evitar perjuicios al ejecutado, deberá limitarse a lo necesario, lo cual, según el Art. 838 del ETN no podrá exceder del doble de la obligación, más los intereses y las costas prudencialmente tasadas.

“Artículo 837-1. Límite de inembargabilidad. Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos administrativos de cobro que esta adelante contra personas naturales, el límite de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes, depositados en la cuenta de ahorros más antigua de la cual sea titular el contribuyente.


LÍMITE DEL EMBARGO: En el caso de procesos que se adelanten contra

personas jurídicas no existe límite de inembargabilidad.

No obstante no existir límite de inembargabilidad, estos recursos no podrán utilizarse por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por vencimiento de los términos legales de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones judiciales procedentes.

No serán susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable.


LÍMITE DEL EMBARGO: Los recursos que sean embargados permanecerán

congelados en la cuenta bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% del valor en discusión, mediante caución bancaria o de compañías de seguros. En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o a petición de parte, a ordenar el desembargo.

La caución prestada u ofrecida por el ejecutado conforme con el párrafo anterior, deberá ser aceptada por la entidad.


REDUCCIÓN DEL EMBARGO: Una vez en firme el avalúo de los bienes, si éste excede el límite mencionado, el funcionario ejecutor deberá reducirlo de oficio o a solicitud del interesado.


Es un acto procesal por el cual el funcionario ejecutor, mediante auto, entrega un bien a un tercero llamado secuestre, en calidad de depositario

.Su objeto es el de impedir el ocultamiento o menoscabo de los bienes por parte del ejecutado, así como disponer de sus frutos o productos a fin de hacer eficaz el cobro de un crédito e impedir que se burle el pago que con ellos se persigue, o de asegurar la entrega que en el juicio se ordene.

SECUESTRO


Es el acto administrativo que consiste en la orden de pago, el cual es dictado por el funcionario ejecutor, para que el ejecutado cancele la suma de dinero adeudada contenida en el título ejecutivo.

MANDAMIENTO DE PAGO


NOTIFICACIÓN DEL MANDAMIENTO DE PAGO

Se deberá notificar en forma personal previa citación al deudor para que comparezca a las oficinas de la administración en un término de diez días. La citación pude hacerse por correo o de cualquier medio de publicidad que permita que el deudor se acerque a la administración y así entregarle una copia del mandamiento.



Si dentro de los 10 días contados a partir del día siguiente de la introducción al correo de la citación o de la fecha de publicación de la misma, el deudor o su apoderado comparece, la notificación se efectuará personalmente mediante entrega de una copia del mandamiento, previa suscripción del acta de notificación que contendrá:

Fecha en que se efectúa la diligencia. Presencia del deudor o su apoderado en el despacho Representación legal Identificación de quien se notifica Providencia que se notifica y constancia de entrega Firma del notificado y del notificador



Si por el contrario el deudor o su apoderado NO comparece en los 10 días, el mandamiento de notificará por correo lo cual consiste en el envío de una copia del mandamiento a la dirección informada por el contribuyente o del deudor solidario o a la establecida por la administración.

Para el envío puede hacerse uso de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada


DEFINICIÓN: Son mecanismos procesales de defensa que puede proponer el deudor en las oportunidades previstas en la ley. TÉRMINO PARA PROPONERLAS: Una vez notificado el deudor, cuenta con 15 días hábiles para cancelar la obligación y sus intereses, o proponer excepciones. El deudor podrá asumir tres posturas diferentes, a saber:

Pagar: En este caso, se dictará un auto, previa verificación de la autenticidad del pago, en el que se dará por terminado el proceso.

Silencio del Deudor: Dentro del mes siguiente al vencimiento del término para pagar, se dictará resolución, contra la que no procede recurso alguno, ordenando seguir adelante.

Proponer Excepciones : Las Excepciones pueden estar referidas a las obligaciones o al proceso.

EXCEPCIONES


EXCEPCIONES QUE SE PUEDEN PROPONER: Éstas son taxativas y están señaladas en el artículo 831 del ETN, son las siguientes:

1. El pago.2. La existencia del acuerdo de pago;3. La falta de ejecutoria del título;4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional.5. La prescripción de la acción de cobro;6. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario.7. La calidad de deudor solidario;8. La indebida tasación del monto de la deuda del deudor solidario.


Excepción de prescripción de la acción de cobro


CINCO AÑOS DESDE FECHA DE LA DECLARACIÓN INICIAL

CINCO AÑOS DESDE LA FECHA DE LA DECLARACIÓN EXTEMPORANEA

CINCO AÑOS DESDE LA FECHA DE LA CORRECCIÓN RESPECTO DE LOS MAYORES VALORES

CINCO AÑOS DESDE LA EJECUTORIA DEL ACTO OFICIAL O DE LA RESOLUCION QUE RESUELVE EL RECURSO SI LA HAY.

EL TÍTULO ES UNA DECLARACIÓN OPORTUNA

EL TÍTULO ES UNA DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA

EL TÍTULO ES UNA DECLARACIÓN DE CORRECCIÓN

EL TÍTULO ES LA LIQUIDACIÓN DE AFORO O DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO.

CINCO AÑOS DESDE FECHA DE VENCIMIENTO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACION OFICIAL DE AFORO O DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO

EL TÍTULO ES OTRO ACTO OFICIAL

CINCO AÑOS DESDE LA EJECUTORIA DEL ACTO OFICIAL O DE LA RESOLUCION QUE RESUELVE EL RECURSO SI LA HAY.

TÉRMINO DE INTERPOSICION Y RESOLUCION DEL RECURSO

TÉRMINO DE INTERPOSICION Y RESOLUCION DEL RECURSO

Fecha de vencimiento

El término de prescripción de la acción de cobro se interrumpe o se suspende si se dan las causales previstas en el estatuto tributario nacional. •INTERRUPCIÓN significa el reinicio del conteo de los cinco años. Diapositiva 17•La SUSPENSIÓN es detener el correr del término en el momento en que se encuentre y durante el tiempo que dure la misma, (Normas vigentes en el Estatuto Tributario Nacional)

Año 5

TÉRMINOS DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO Y PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN OFICIAL

TÉRMINOS PARA NOTIFICAR EL RESPECTIVO ACTO OFICIAL


Ejecutoriada la resolución que ordena llevar adelante la ejecución, se procede a liquidar el crédito y las costas.

Esta primera liquidación es provisional, especialmente en lo atinente a los intereses, puesto que una vez realizado el remate deberá efectuarse una nueva liquidación.

LIQUIDACIÓN DEL CRÉDITO Y COSTAS


DISPOSICION DEL DINERO EMBARGADO

Ejecutoriada la resolución que ordena llevar adelante la ejecución, y en firme la liquidación del crédito y costas, se aplicará a la deuda el dinero embargado hasta la concurrencia del valor liquidado y el excedente se devolverá al ejecutado.

Cuando lo embargado fuere sueldo, renta o pensión periódica, se aplicarán a la deuda las sumas que se retengan hasta cubrir la totalidad de la obligación.

La aplicación de la deuda al dinero embargado no podrá hacerse antes de la ejecutoria de la resolución de llevar adelante la ejecución, salvo autorización expresa del ejecutado.


AVALÚO DE BIENESEs la estimación del valor de una cosa en dinero, es decir, fijar un precio a una cosa susceptible de ser comerciada o vendida. Se hará una vez practicado el embargo y secuestro.

AVALÚO PRELIMINAR: Es el que realiza el funcionario ejecutor una vez practicado el embargo y secuestro, a fin de verificar los límites. No obstante el ejecutado podrá aportar facturas de compra, libros de contabilidad u otros documentos que den una noción del valor de los bienes.

AVALÚO Y REMATE DE BIENES


AVALÚO CON FINES DE REMATE

Es el que se practica con el fin de fijar el valor de los bienes que saldrán a remate. Debe ordenarse cuando los bienes estén debidamente embargados y secuestrados y resultas las oposiciones, si es del caso. Se practica con posterioridad a la ejecutoria de la resolución que ordena llevar adelante la ejecución.

OBJECIÓN DEL AVALÚO

Rendido el avalúo, se trasladará al deudor mediante providencia notificada personalmente o por correo, en la cual se fijarán honorarios del auxiliar, si es del caso, y se le prevendrá que si no está de acuerdo podrá solicitar, dentro de los 10 días ss. a la notificación, modificación, aclaración o complementación u objeción por error grave.


REMATE DE BIENESUna vez ejecutoriada la resolución que ordena llevar adelante la ejecución, elaborada la liquidación del crédito y costas, se fijará fecha para la realización del remate, siempre que concurran estos requisitos:

Que los bienes estén debidamente embargados, secuestrados y avaluados.

Que estén resueltas las oposiciones. Que estén resultas peticiones de reducción de embargo. Que se hubiere notificado a los terceros acreedores hipotecarios o

prendarios. Que se encuentre resuelta la petición de facilidad de pago. Que al momento de fijarse fecha, no obre en el expediente prueba de

haberse iniciado demanda ante lo contencioso sobre la resolución que falla excepciones.


REGLAMENTO INTERNO DE RECUPERACIÓN DE CARTERA

Decreto Gobierno

Reglamento internode recaudo de cartera.

2 meses

2 meses


Decreto 4473 del 15 de diciembre de 2006

Determina los contenidos mínimos del reglamento interno del recaudo de cartera

Reglamento que debió ser expedido por cada entidad pública dentro de los dos meses siguientes a la entrada en vigencia de dicho decreto.


Recuperación de cartera pública

Establecimiento de medidas que procuren obtener liquidez para el tesoro público mediante la gestión ágil, eficaz, eficiente y oportuna del recaudo de las obligaciones a su favor.


¿Qué es cartera pública?

Es el conjunto de acreencias a favor del municipio o departamento, consignadas en títulos ejecutivos que contienen obligaciones dinerarias de manera clara, expresa y exigible.

Cada título ejecutivo debe observar las formalidades propias que correspondan a la naturaleza de la obligación (comercial, civil, tributario, administrativo, disciplinario o fiscal)


¿Qué no es cartera pública en materia tributaria?

No forman parte de la cartera los valores que no hayan sido previamente liquidados en una declaración tributaria o en un acto oficial de determinación oficial debidamente ejecutoriado.

Antes de iniciar la gestión de cobro deberá adelantarse la etapa de determinación tributaria.


Reglamento interno de recuperación de cartera

Es el acto administrativo de carácter general expedido por el representante legal de la entidad territorial que contiene las reglas que rigen el desarrollo de la función de cobro, dentro del marco de las disposiciones legales y de orden administrativo vigentes.

Documento en el que se plasman las políticas de cobro de la entidad y los procedimientos que se deben surtir por los funcionarios y por los deudores para el pago de esas obligaciones.


Reglamento interno de recuperación de cartera

Debe incluir las directrices necesarias para que la entidad tenga el conocimiento real y actualizado del estado de su cartera y la exacta identificación de sus deudores, así como las medidas de seguimiento y gestión desde la generación del título ejecutivo hasta su cancelación, pasando por todas las etapas de cobro persuasivo y coactivo.


Contenido del reglamento interno de cartera

1. Funcionario o funcionarios competentes para adelantar el procedimiento administrativo de cobro.

2. Medición y depuración de cartera.

3. Clasificación de la cartera.


Clasificación de la cartera

3.1Según la naturaleza de la deuda.

3.2Según la antigüedad. 3.3Por cuantía.

3.4Según la gestión adelantada.

3.5Según perfil del deudor.


5. Condiciones relativas a la celebración de acuerdos de pago y definición de garantías idóneas para su

realización.

Mecanismo para procurar el pago de la obligación a través del compromiso que se suscribe por parte del deudor con la entidad pública, aprobado por el funcionario competente, previo el cumplimiento de los requisitos del ETN (solicitud escrita del deudor, aceptación de garantías, denuncia de bienes para su posterior embargo y la firma del deudor o un tercero a su nombre)


Tales criterios pueden considerar aspectos como:

Plazos máximos. En ningún caso podrá ser superior al plazo máximo señalado en el ETN.

Garantías exigibles. Las previstas en el Código de Comercio, Código Civil y ETN, siempre con la condición de que cubran el valor total de la deuda. Podrán concederse plazos sin garantías, cuando el término no sea superior a un año y el deudor denuncie bienes para su posterior embargo y secuestro


Tales criterios pueden considerar aspectos como:

(…)

Valor mínimo de cuota inicial.

Condiciones para acceder a la facilidad, como no haber incumplido un acuerdo con otra entidad pública (ley 1066)

Consecuencias de su incumplimiento


6. GESTIÓNEn este sentido el reglamento definirá los protocolos de actuación de los funcionarios en cada una de las etapas de cobro persuasivo o coactivo, es decir, señalara las diferentes rutinas y tareas de estas etapas y precisará los tiempos, requisitos y secuencias propios de cada proceso.

Para este propósito resulta útil acudir al “Manual De Cobro Administrativo Coactivo” publicado por la Dirección General de Apoyo Fiscal.


7. CONTROL Y SEGUIMIENTO

Definición de los principales indicadores para medir la gestión de la cartera y evaluar los resultados de las acciones.


OTROS ASPECTOS DE GESTION TRIBUTARIA


AMNISTIAS Y CONDONACIONES

Los tratamientos preferenciales que se traduzcan en amnistías, condonaciones y descuento de intereses, en los que se ofrezca una rebaja del capital en mora y/o los intereses causados, están prohibidos y son inconstitucionales porque atentan contra los principios de igualdad y equidad tributaria.

Sentencias C-511 de 1996 y C-1115 de 2001

“La condición de moroso no puede ser título para ver reducida la carga tributaria”


AMNISTÍAS, CONDONACIONES - Antecedentes Jurisprudenciales

Corte Constitucional Sentencia C-511 de 1996

“Las amnistías tributarias, transformadas en práctica constante, erosionan la justicia y la equidad tributaria. Se produce, en el largo plazo, un efecto desalentador, en relación con los contribuyentes que cumplen la ley y, respecto de los que escamotean el pago de sus obligaciones, un efecto de irresistible estímulo para seguir haciéndolo. La ley no puede contribuir al desprestigio de la ley. Resulta aberrante que la ley sea la causa de que se llegue a considerar, en términos económicos, irracional pagar a tiempo los impuestos.”


DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

Disminución del valor a pagar para aquellos contribuyentes que paguen la totalidad del impuesto en determinada fecha. En este caso, la obligación si bien es exigible, no se encuentra en mora.

Se establecen en ejercicio de la autonomía de que trata el artículo 287 constitucional Deben ser razonables y proporcionadosDeben ser autorizados por la corporación administrativa territorialLos actos que los establezcan deben cumplir los mandatos del artículo 7 de la Ley 819 de 2003


EXENCIONES

Tratamientos preferenciales otorgados en virtud de la autonomía de las entidades para la administración de sus recursos en los límites de la Constitución y la ley de conformidad con el artículo 287 numeral 3 de la Constitución Política.

Se exime al beneficiado de la obligación sustancial del pago del tributo

Acordes con los planes de desarrollo municipal o distrital y no pueden otorgarse por un término superior a diez años de acuerdo con el artículo 258 del Decreto Ley 1333 de 1986


EXENCIONES

De aplicación restrictiva y en condiciones generales de igualdad

A iniciativa del gobierno municipal en consideración a que a éste le corresponderá determinar la conveniencia de la medida después de consultar los estudios del impacto económico que represente en los recursos que administra y que garantizan el pago de las apropiaciones presupuestales.


EXENCIONES

De optar por establecer el citado beneficio tributario, la entidad territorial debe dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 7 de la Ley 819 de 2003 así:

Deberán incluirse expresamente en la exposición de motivos y en las ponencias de trámite, tanto los costos fiscales que implica la iniciativa, como la fuente de ingresos adicional con la que se financia el costo que representa establecer el beneficio tributario.


EXENCIONES

Y propiamente, el texto del correspondiente proyecto de acuerdo, siempre que represente una reducción de los ingresos, deberá contener la fuente sustitutiva que signifique un aumento de ingresos, situación que será analizada y aprobada por la Secretaría de Hacienda.

Adicionalmente, la mediada deberá ser compatible con el marco fiscal de mediano plazo.


TERCERIZACION DE LA GESTIÒN TRIBUTARIA

Entendida por tal la delegación en terceros (particulares) de las facultades de administración y control, incluidas las labores de determinación (fiscalización y liquidación oficial), discusión y cobro administrativo coactivo de los tributos de la entidad territorial, facultades que por su naturaleza resultan indelegables.

•Antecedentes Jurisprudenciales•Antecedentes legislativos•Consideraciones de la Dirección General de Apoyo Fiscal DAF


TERCERIZACION DE LA GESTIÒN TRIBUTARIA ANTECEDENTES JURISPRUDENCIALES

Consejo de Estado Sección Tercera Rad. 16973 de 2000Principio de innegociabilidad del ejercicio de las potestades públicas.Principio de indisponibilidad de la legalidad de los actos administrativos.

Consejo de Estado Sección Cuarta Rad. 13255 de 2004“La legislación tributaria no prevé la posibilidad de delegar en particulares la facultad de fiscalización y determinación de los tributos… resulta ilegal y violatoria del debido proceso y, por lo mismo, constituye motivo de nulidad la delegación de funciones en cabeza de un tercero”


Consejo de Estado Sección Tercera Rad. AP00369 de 2007:

•“… la determinación y la fiscalización tributaria atañen al fuero exclusivo del Estado, y no pueden ser atribuidas a particulares, en tanto las disposiciones legales en concordancia con las constitucionales, no lo autoricen …”

•“…no es jurídicamente viable la atribución total de funciones administrativas de cobro coactivo debido a que, en tal supuesto, el funcionario estaría vaciando de contenido la competencia que la ley le ha otorgado, y sería reemplazado íntegramente en sus funciones, cuestiones que la Corte Constitucional calificó claramente como límites a la atribución”

TERCERIZACION DE LA GESTIÒN TRIBUTARIA ANTECEDENTES JURISPRUDENCIALES


TERCERIZACION – ANTECEDENTES LEGALES

Constitución Política. Artículo 121º. Ninguna autoridad del Estado podrá ejercer funciones distintas de las que le atribuyen la Constitución y la ley.

Estatuto Tributario Nacional – Artículo 59 Ley 788 de 2002

Artículo 560. Competencia para proferir actuaciones de la administración tributaria radica en los funcionarios y dependencias de la misma.

Artículo 688. Competencia para proferir actos de trámite en los procesos de determinación.

Artículo 824. Competencia funcional para exigir el cobro coactivo de las deudas tributarias a favor de la entidad territorial


LEY 1386 DE 2010

PROHIBICIÓN DE ENTREGAR A TERCEROS LA ADMINISTRACIÓN DE TRIBUTOS


LEY 1386 DE 2010

ARTÍCULO 1o. PROHIBICIÓN DE ENTREGAR A TERCEROS LA ADMINISTRACIÓN DE TRIBUTOS. No se podrá celebrar contrato o convenio alguno, en donde las entidades territoriales, o sus entidades descentralizadas, deleguen en terceros la administración, fiscalización, liquidación, cobro coactivo, discusión, devoluciones, e imposición de sanciones de los tributos por ellos administrados. La recepción de las declaraciones así como el recaudo de impuestos y demás pagos originados en obligaciones tributarias podrá realizarse a través de las entidades autorizadas en los términos del Estatuto Tributario Nacional, sin perjuicio de la utilización de medios de pago no bancarizados.


ALCANCE

Está prohibida la contratación de todas las actuaciones propias del ejercicio de la facultad de fiscalización y liquidación, incluida la imposición de sanciones, las atribuciones relativas a la administración, discusión y devoluciones.

No representan actividades instrumentales. Su delegación en terceros implica que se esté vaciando de contenido la función administrativa, por lo que tanto los actos preparatorios como los definitivos deben ser elaborados y proferidos por el funcionario competente al interior de cada entidad.


Está prohibida la contratación de las actuaciones que hacen parte del procedimiento administrativo de cobro coactivo en sus fases persuasiva y coactiva, que correspondan a la expedición de los actos administrativos que lo conforman y la investigación de bienes.

Las funciones administrativas relacionadas con el cobro coactivo que consistan en actividades de instrumentación del proceso y proyección de documentos, pueden ser atribuidas a particulares con la condición de que la administración conserve la regulación, control, vigilancia y orientación de la función, lo cual no se satisface desde una perspectiva formal, sino con el cumplimiento material de lo prescrito por el inciso 2 del artículo 110 de la ley 489 de 1998.


Contratación para adquisición de insumos y herramientas tecnológicas.

Convenios de recaudo


REVISION DE CONTRATOS

Revisión de la entidad territorial que haya suscrito contratos o convenios objeto de la prohibición.

Revisión de oficio por parte de organismos de control. Facultad de revisión de oficio de Contraloría y Procuraduría General.

Circular No. 041 de 6 de Agosto de 2010. Procurador General de la Nación imparte precisas instrucciones a las entidades territoriales con ocasión de la revisión de oficio que debe realizar el Ministerio Público en relación con los contratos o convenios a que hace referencia la Ley. Diligenciar formato.


ACTUALIZACIÓN CATASTRAL

Definición de catastro - Artículo 2 Decreto 3496 de 1983 – Se entiende por catastro el inventario o censo de bienes inmuebles del estado y de los particulares, tendiente a lograr su correcta identificación física, jurídica, fiscal y económica

Actualización Catastral - Artículo 175 del Decreto 1333 de 1986

Periodicidad: Por lo menos cada cinco (5) años.Competencia: Ejecutivo municipal. Finalidad: Mantener actualizado el catastro.Vigencia: A partir del 1º de enero del año siguiente al de ejecución.


ACTUALIZACIÓN CATASTRAL – EFECTOS TRIBUTARIOS

Base Gravable del impuesto predial - Artículo 3 Ley 44 de 1990

La base gravable del impuesto predial unificado será el avalúo catastral, o el autoavalúo cuando se establezca declaración anual del tributo.

Revisión del avalúo catastral - Artículo 179 Decreto 1333 de 1986

Competencia de autoridad catastral, a solicitud del propietario o poseedor del predio, cuando demuestre que no se ajusta a las características y condiciones del predio.



Aplazamiento del avalúo – Artículo 180 Decreto 1333 de 1986

Competencia del gobierno nacional, de oficio, o a solicitud del concejo municipal, fundada en especiales condiciones económicas o sociales que afecten al municipio. Termino: Hasta de un (1) año.



Límite del impuesto – Artículo 6 Ley 44 de 1990El impuesto predial resultante con base en el nuevo avalúo, no podrá exceder del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior.

Excepciones: Predios incorporado por primera vez al catastro.Predios urbanizables no urbanizados, o urbanizados no edificados.Predios que figuraban como no construidos, y el nuevo avalúo obedece a la construcción o edificación en él realizada.


LEY 1430 DE 2010, Artículo 48. Condición especial para el pago

Impuestos, tasas y contribuciones, del nivel nacional, en mora por períodos gravables 2008 y anteriores.

Autoridades territoriales podrán adoptar estas condiciones especiales conservando los límites de porcentajes y plazo previstos la ley.

•Pagar de contado total de la obligación principal más 50% de los intereses y las sanciones actualizadas, por cada concepto y período.

•Si incurre en mora en el pago de impuestos, retenciones en la fuente, tasas y contribuciones dentro de los 2 años siguientes a la fecha del pago realizado: Se iniciará de inmediato el proceso de cobro del 50% de la sanción y del 50% de los intereses.

•No para quienes a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en acuerdos de pago por Ley 1066 de 2006 y Ley 1175 de 2007.

•Deudores del sector agropecuario: plazo será de hasta 10 meses.


LEY 1430 DE 2010. Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales

Personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.

En impuesto predial y valorización: los tenedores de inmuebles públicos a título de concesión.

Frente a patrimonios autónomos: los fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.

Es responsable de la obligación de declarar :

•En contratos de cuenta de participación (sic): el socio gestor;

•En consorcios, socios o participes de los consorcios, uniones temporales: el representante de la forma contractual.

Sin perjuicio sus obligaciones como agentes de retención.


Ley 1430 de 2010. Artículo 58. Determinación oficial, facturación

Artículo 69 de la Ley 1111 de 2006:

Municipios y distritos pueden establecer sistema de facturación que constituya determinación oficial del tributo y preste mérito ejecutivo.

Gobierno municipal o distrital: implementar mecanismos para hacer efectivos estos sistemas, sin perjuicio conservar sistema declarativo de impuestos sobre la propiedad.


Ley 1430 de 2010. Artículo 58. Determinación oficial, facturación

Para facturación de impuestos territoriales y para notificación de actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada:

– La notificación se realizará mediante publicación en el registro o Gaceta Oficial del respectivo ente territorial y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Entidad competente para la Administración del Tributo,

– El envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide la notificación efectuada.


Ley 1430 de 2010. Artículo 60. Carácter real del impuesto predial unificado.

El impuesto predial unificado:• Es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces:

– podrá hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que el respectivo municipio podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquier título que lo haya adquirido.

– Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos con cargo al producto del remate.


Ley 1430 de 2010. Artículo 60. Carácter real del impuesto predial unificado.

• Para autorizar el otorgamiento de escritura pública de actos de transferencia de domicilio <sic> sobre inmueble, deberá acreditarse ante el notario que el predio se encuentra al día por concepto del impuesto predial.

• Para el caso del autoavalúo, cuando surjan liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad la transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados recaen en cabeza del propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.


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ANA LUCIA VILLA ARCILA

fundamentos normativos de la tributaciÓn municipal

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