kt219

Môc Lôc

Ch¬ng I: MÊy vÊn ®Ò lý luËn vÒ nguyªn vËt liÖu vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh... .1

I. kh¸i niÖm vµ Vai trß cña nguyªn liÖu- vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh:.................................................................4II. Yªu cÇu vÒ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu...............................5III Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu:.........................6

1.1. Ph©n läai nguyªn liÖu vËt liÖu:................................61.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu:.........................................81.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ:................82. KÕ to¸n chi tiÕt NVL:.................................................102.1. Chøng tõ sö dông:..................................................102.2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL:........................................114. KÕ to¸n tæng hîp NVL:..............................................124.1. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn:.....................................................................12

ch¬ng II: ®Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty cæ phÇn Ba lan...........................................................18

I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸p triÓn cña c«ng ty:........18II. §Æc ®iÓm tæ chøc häat ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn ba lan................................................................................19

1. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt – kinh doanh:......................................................................................192. VÒ c¬ cÊu lao ®éng cña c«ng ty:.............................193.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn Ba Lan:........................................204. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn Ba Lan ®¹t ®îc trong n¨m 2002- 2003:..........215. C¸c h×nh thøc kÕ to¸n ë c«ng ty:.............................21

III. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn Ba lan:..............................................................................23

1. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý chung vÒ nguyªn vËt liÖu.232. Thñ tôc nhËp, xu©t kho NVL:....................................263. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt kho NVL t¹i c«ng ty cæ phÇn Ba Lan:.................................................................27

Ch¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn Ba Lan – Nam §Þnh.................................................33

Nh÷ng nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn Ba Lan – Nam §Þnh.....................33

1. ¦u ®iÓm:....................................................................332. Nhîc ®iÓm:................................................................343. ý kiÕn ®Ò suÊt:.........................................................36

Lêi më ®Çu

NÒn kinh tÕ thÞ trêng ®· më ra mét m«i trêng th«ng

tho¸ng cho çc doanh nghiÖp., vµ còng chÝnh c¬ chÕ thÞ tr-

êng c¹nh tranh nµy ®ßi hái çc doanh nghiÖp ph¶i ho¹t

®éng mét çch cã hiÖu qu¶, kh«ng ngõng n©ng cao søc

c¹nh tranh tªn thÞ trêng ®Ó tr¸nh r¬i vµo t×nh tr¹ng lµm ¨n

thua lç.

§Ó ®¹t ®îc môc tiªu trªn çc nhµ qu¶n lý ph¶i sö dông

çc c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhau. Trong doanh nghiÖp, h¹ch to¸n

kÕ to¸n lµ mét c«ng cô qu¶n lý cã vai trß ®Æc biÖt quan

träng. Th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp lµ c¬ së ®Ó nhËn biÕt

ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông çc lo¹i tµi s¶n,

nguån vèn, lao ®éng vËt t, t×nh h×nh chi phÝ vµ kÕt qu¶ ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh .

Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè

hÕt søc quan träng, lµ yÕu tè c¬ b¶n nhÊt cña qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt ®Ó cÊu thµnh nªn s¶n phÈm. Çc lo¹i nguyªn vËt

liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt

vµ gi¸ thµnh s¶n phÈn cña doanh nghiÖp. ViÖc cung cÊp

1

nguyªn liÖu ®Çy ®ñ, nhÞp nhµng, ®ång bé vµ kÞ thêi th×

s¶n xuÊt míi ®Òu ®Æn vµ ®¹t hiÖu qu¶ nÕu kh«ng s¶n

xuÊt sÏ bÞ gi¸n ®o¹n, g©y tæn thÊt. Do vËy, h¹ch to¸n vËt

liÖu mét çch khoa häc vµ sö dông tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu

sÏ gãp phÇn h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm,

lµm t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.

Tõ thùc tiÔn trªn em ®· thÊy râ ®îc tÇm quan träng

cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Trong thêi gian thùc

tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn Ba Lan ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña

çc b¸c, çc anh chÞ trong phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ ®Æc

biªt lµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o PGS. Lª ThÕ Têng

em ®· chän ®Ò tµi Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i

c«ng ty cæ phÇn Ba Lan ” lµm luËn v¨n tèt nghiÖp.

Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn, néi dung luËn v¨n gåm

ba ch¬ng:

Ch¬ng I: Sù cÇn thiÕt nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n

nguyªn vËt liªu ë çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh

Ch¬ng II: t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu

ë c«ng ty cæ phÇn Ba Lan

Ch¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn

c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn Ba Lan

2

Bµi luËn v¨n ®îc hoµn thµnh víi sù lç lùc cña b¶n th©n

vµ sù quan t©m gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o PGS. Lª ThÕ

Têng cïng ban l·nh ®¹o c«ng ty còng nh c¸c c« chó trong

phßng kÕ to¸n n¬i em thùc tËp. Do thêi gian t×m hiÓu thùc

tÕ kh«ng nhiÒu vµ nh÷ng kiÕn thøc lý luËn, kh¶ n¨ng cßn

h¹n chÕ nªn bµi luËn v¨n cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng

thiÕu sãt. KÝnh mong c¸c thÇy c« gi¸o cïng b¹n ®äc th«ng

c¶m vµ gãp ý kiÕn cho bµi luËn v¨n cña em.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Sinh viªn

NguyÔn ThÞ Minh Thu

3

Ch¬ng I: mÊy vÊn ®Ò lý luËn vÒ nguyªn vËt

liÖu vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë çc doanh

nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh

I. kh¸i niÖm vµ Vai trß cña nguyªn liÖu- vËt liÖu trong s¶n

xuÊt kinh doanh:

Qu¸ tr×nh häat ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ qu¸ tr×nh

kÕt hîp gi÷a ba yÕu tè c¬ b¶n: søc lao ®éng, t liÖu lao

®éng, ®èi tîng lao ®éng. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trong mäi

doanh nghiÖp sÏ kh«ng tù tiÕn hµnh nÕu nh thiÕu ®i mét

trong ba yÕu tè c¬ b¶n trªn. §èi tîng lao ®éng lµ tÊt c¶ çc

vËt t mµ lao ®éng cã Ých cã thÓ t¸c ®éng vµo nh»m biÕn

®æi nã theo môc ®Ých cña m×nh, trong ®ã nguyªn

liÖu chÝnh lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n

phÈm. Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi tîng lao ®éng, nÕu

kh«ng cã nã th× kh«ng thÓ s¶n xuÊt ra bÊt cø lo¹i s¶n phÈm

nµo.

Víi nh÷ng ®iÒu tr×nh bÇy ë trªn, chóng ta cã thÓ

kh¼ng ®Þnh r»ng nguyªn vËt liÖu ®ãng mét vai trß hÕt søc

quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.

Vai trß ®îc thÓ hiÖn:

- Lµ mét yÕu tè c¬ b¶n cña mäi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ

chiÕm tû träng cao

- Nguyªn vËt liÖu chÊt lîng tèt hay xÊu quyÕt ®Þnh

chÊt lîng cña s¶n phÈm

- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu cao hay thÊp quyÕt chi phÝ

gi¸ thµnh Nguyªn liÖu cã çc ®Æc ®iÓm sau:

4

- VÒ mÆt hiÖn vËt: vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu

kú s¶n xuÊt vµ biÕn ®æi hoµn toµn h×nh th¸i vËt chÊt ban

®Çu.

- VÒ mÆt gi¸ trÞ: nguyªn liÖu tiªu hao toµn bé mét lÇn

vµ dÞch chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm.

II. Yªu cÇu vÒ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu

Nguyªn liÖu- vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong chi

phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, lµ thµnh

phÇn quan träng trong vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp.

XuÊt ph¸t tõ vai trß, ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu

trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tõ ®iÒu kiÖn thùc tÕ

kh¸ch quan cña m«i trêng xung quanh th× yªu cÇu qu¶n lý

vÒ nguyªn vËt liÖu ®îc ®Æt ra nh sau:

- Nguyªn vËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt, thêng

xuyªn biÕn ®éng, çc doanh nghiÖp thêng xuyªn ph¶i tiÕn

hµnh mua nguyªn vËt liÖu ®Ó ®¸p øng kÞp thêi qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm vµ çc nhu cÇu kh¸c trong

doanh nghiÖp. Do ®ã ë kh©u thu mua ®ßi hái ph¶i qu¶n lý

vÒ khèi lîng, chÊt lîng, quy çch- chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi

phÝ mua còng nh kÕ ho¹ch mua theo ®óng tiÕn ®é thêi

gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh

nghiÖp, tr¸nh t×nh tr¹ng thÊt tho¸t l·ng phÝ, kh«ng ®óng víi

quy çch phÈm chÊt cña s¶n phÈm. Khi xuÊt nhËp kho ph¶i

c©n ®o ®ong ®Õm cÈn thËn.

5

- Ph¶i tæ chøc kho tµng, bÕn b·i, trang bÞ ®Çy ®ñ çc

ph¬ng tiÖ c©n ®o , thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi

víi tõng lo¹i vËt liÖu, tr¸nh h háng mÊt m¸t hao hôt, ®¶m

b¶o an toµn lµ mét trong nh÷ng yªu c©u qu¶n lý ®èi víi vËt

liÖu.

- Trong kh©u sö dông: ®ßi hái ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt

kiÖm trªn c¬ së çc ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ nh»m h¹

thÊp møc tiªu hao nguyªn liÖu, vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n

phÈm, t¨ng thu nhËp, tÝch lòy cho doah nghiÖp, do vËy

trong kh©u nµy cÇn tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¶nh

t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông nguyªn liÖu, vËt liÖu trong

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.

- ë kh©u dù tr÷, ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt

kinh doanh ®îc liªn tôc, kh«ng bÞ ngõng trÖ, gi¸n ®o¹n do

viÖc cung øng, mua kh«ng kÞp thêi ho¹c g©y t×nh tr¹ng ø

®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu, th× doanh nghiÖp cÇn ph¶i

x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a vµ tèi thiÓu cho tõng lo¹i

nguyªn liÖu, vËt liÖu. §ång thêi ph¶i t×m nguån cung cÊp th-

êng xuyªn cã chÊt lîng, gÇn ®Ó ®îc cung cÊp thêng xuyªn

vµ gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn.

Tãm l¹i, ®Ó qu¶n lý nguyªn liÖu, vËt liÖu cã hiÖu qu¶

cao nhÊt th× çc doang nghiªp cÇn qu¶n lý chÆt chÏ kh©u

thu mua tíi kh©u b¶o qu¶n, sö dông vµ dù tr÷. §©y còng lµ

mét trong néi dung quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n

cña doanh nghiÖp.

III Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu:

1.1. Ph©n läai nguyªn liÖu vËt liÖu:

6

Nguyªn liÖu vËt liÖu trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt

gåm nhiÒu lo¹i cã néi dung vËt chÊt, môc ®Ých, c«ng dông

trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh¸c nhau. §Ó thuËn tiÖn trong

c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn liÖu, vËt liÖu mét çch chÆt chÏ vµ

tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu

phôc vô cho nhu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp cÇn ph¶i tiÕn

hµnh ph©n lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu.

Ph©n lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu lµ viÖc ph©n chia nguyªn

liÖu vËt liÖu thµnh tõng nhãm, thø, lo¹i, nguyªn liÖu vËt liÖu

kh¸c nhau, mçi nhãm, thø, lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu l¹i cã cïng

néi dung kinh tÕ hoÆc cïng môc ®Ých sö dông.

XÐt vÒ mÆt lý luËn, còng nh trªn thùc tÕ cã rÊt nhiÒu

çch ph©n lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu kh¸c nhau tïy theo tõng

lo¹i h×nh s¶n xuÊt ë mçi doanh nghÖp. Song tõng çch

ph©n lo¹i ®Òu ®¸p øng Ýt nhiÒu môc ®Ých qu¶n lý, h¹ch

to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu trong ®¬n vÞ m×nh

NÕu c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n

qu¶n trÞ doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nguyªn liÖu, vËt

liÖu ®îc chia thµnh :

- Nguyªn liÖu chÝnh(bao gåm c¶ b¸n thµnh phÈm mua

ngoµi) ®èi víi çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn liÖu lµ ®èi

tîng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm nh s¾t

thÐp trong çc doanh nghiÖp chÕ t¹o m¸y, xi m¨ng vµ çt

trong çc doanh nghiÖp x©y dùng, sîi trong çc doanh

nghiÖp may...®èi víi nöa thµnh phÈm mua ngoµi, môc ®Ých

tiÕp tôc s¶n xuÊt s¶n phÈm, thÝ dô sîi mua ngoµi trong çc

doanh nghiÖp dÖt còng ®îc coi lµ nguyªn vËt liÖu.

7

- VËt liÖu phô chØ cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt chÕ t¹o ra s¶n phÈm nh lµ t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm

hoÆc phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, cho vÖc b¶o qu¶n , bao

gãi s¶n phÈm...

- Nhiªn liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt gåm çc lo¹i ë

thÓ láng, khÝ, r¾n dïng ®Ó phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt

s¶n phÈm, cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ nh

x¨ng dÇu.

- Phô tïng thay thÕ: bao gåm çc lo¹i phô tïng chi tiÕt

dïng ®Ó thay thÕ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph-

¬ng tiÖn vËn t¶i...

- VËt liÖu kh¸c: lµ çc lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸

tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm: nh gç, s¾t thÐp vôn

hoÆc phÕ liÖu thu nhÆt, thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý

tµi s¶n cè ®Þnh.

C¨n cø môc ®Ých c«ng dông cña vËt liÖu còng nh néi

dung quy ®Þnh ph¶n ¸nh chi phÝ vËt liÖu trªn çc tµi kho¶n

kÕ to¸n th× vËt lÖu cña doanh nghiÖp chia thµnh:

+ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt chÕ t¹o

s¶n phÈm.

+ Nguyªn vËt liÖu dïng cho çc nhu cÇu kh¸c phôc vô

qu¶n lý ë çc ph©n xëng, tæ, ®éi, cho nhu cÇu b¸n hµng vµ

qu¶n lý doanh nghiÖp.

C¨n cø vµo nguån nhËp, vËt liÖu ®îc chia thµnh:

+ Nguyªn vËt liÖu nhËp do mua ngoµi

+ Nguyªn vËt liÖu tù gia c«ng chÕ biÕn

+ Nguyªn vËt liÖu nhËp do gãp vèn liªn doanh

8

Tuy nhiªn, ®Ó ®¶m b¶o viÖc cung øng nguyªn vËt liÖu

cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®¹t

®îc hiÖu qu¶ tèi u nhÊt, ph¶i thÊy ®îc mét çch cô thÓ sè

hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng thø, lo¹i nguyªn

vËt liÖu, th× doanh nhiÖp cÇn ph¶i ph©n chia nguyªn vËt

liÖu mét çch tû mØ, chi tiÕt h¬n n÷a theo tÝnh n¨ng lý hãa

theo quy çch, phÈm chÊt nguyªn vËt liÖu. §Ó thùc hiÖn ®îc

®iÒu ®ã ph¶i lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu.

Sæ danh ®iÓm vËt liÖu lµ mét yÕu tè quan träng gióp

cho viÖc h¹ch to¸n ®îc chÝnh x¸c, lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt

®Ó tiÕn hµnh c¬ giíi hãa h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. Tõ sæ

danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu, khi ®· m· hãa ký hiÖu hãa çc

tªn nguyªn vËt liÖu th× ®ã lµ c¬ së ®Ó thèng nhÊt tªn gäi

vËt liÖu, tr¸nh sù nhÇm lÉn, ®ång thêi ®Ó thèng nhÊt ®¬n

vÞ tÝnh, thèng nhÊt gi¸ h¹ch to¸n vµ phôc vô cho h¹ch to¸n

chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.

1.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu:

§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ x¸c ®Þnh chóng theo nh÷ng

quy t¾c nhÊt ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, kÕ to¸n

nhËp – xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸

trÞ thùc tÕ cã nghÜa lµ khi nhËp kho ph¶i tÝnh to¸n vµ ph¶n

¸nh theo gi¸ thùc tÕ. Khi xuÊt kho còng ph¶i x¸c ®Þnh theo

gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ®óng ph¬ng ph¸p quy ®Þnh. Song

trªn thùc tÕ do sù biÕn ®éng thêng xuyªn cña mét sè lo¹i

nguyªn vËt liÖu mµ nhiÒu donh nghiÖp ®· sö dông: gi¸ h¹ch

to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nh©p, xuÊt nguyªn vËt

9

liÖu.Víi u ®iÓm cña lo¹i gi¸ nµy lµ ®¬n gi¶n vµ gi¶m bít sù

ghi chÐp tÝnh to¸n hµng ngµy.

1.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ:

Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho:

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt, tïy theo tõng nguån nhËp

mµ trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh nh sau:

- Gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho do mua

ngoµi :

+ §èi víi c¬ së kinh doanh thuéc ®èi tîng nép thuÕ

GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ th× gi¸ trÞ vËt t mua

vµo lµ gi¸ mua kh«ng thuÕ ghi trªn hãa ®¬n vµ çc chi phÝ

mua thùc tÕ.

+ §èi víi c¬ së kinh doanh thuéc ®èi tîng nép thuÕ

GTGT theo ph¬ng ph¸p rùc tiÕp vµ c¬ së kinh doanh thuéc

®èi tîng chÞu thuÕ GTGT th× vËt t mua vµo lµ tæng gi¸

thanh to¸n (gåm GTGT ®Çu vµo)

- §èi víi nguyªn vËt liÖu do doanh nghiÖp tù gia c«ng

chÕ biÕn: gåm gi¸ tri thùc tÕ vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn cïng çc

chi phÝ liªn quan kh¸c (tiÒn thuª gia c«ng chÕ biÕn, chi phÝ

vËn chuyÓn bèc dì).

- Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËn gãp vèn liªn

doanh: lµ gi¸ do héi ®ång liªn doanh thèng nhÊt quy ®Þnh.

- Gi¸ thùc tÕ phÕ liªu thu håi: lµ gi¸ íc tÝnh cã thÓ sö

dông ®îc hay gi¸ trÞ thu håi tèi thiÓu.

- Víi NVL ®îc biÕu tÆng: th× gi¸ thùc tÕ NVL lµ gi¸ tÝnh

theo gi¸ thÞ trêng t¬ng ®¬ng.

Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho:

10

- Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc thu mua nhËp

kho thêng xuyªn tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, do vËy gi¸ thùc

tÕ cña tõng lÇn, ®ît nhËp kho kh«ng hoµn toµn gièng nhau.

§Ó t×nh gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông

cô xuÊt kho cã thÓ ¸p dông theo çc ph¬ng ph¸p sau:

+ TÝnh theo gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú.

+ TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn.

+ TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc, xuÊt tríc.

+ TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau, xuÊt tríc.

+ TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.

§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n:

§Ó ®¬n gi¶n thuËn tiÖn trong viÖc h¹ch to¸n NVL, cã

thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n hµng ngµy t×nh

h×nhnhËp, xuÊt kho. Gi¸ h¹ch to¸n cã thÓ lµ gi¸ kÕ ho¹ch,

gi¸ thùc tÕ cuèi kú tríc.

H»ng ngµy sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n chi

tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ ghi trªn çc chøng tõ nhËp, xuÊt kho.

Cuèi kú kÕ to¸n ph¶i ®iÒu chØnh l¹i theo gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi

sæ kÕ to¸n tæng hîp.

Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ h¹ch to¸n cña HÖ

sè gi¸

xuÊt kho = NVL xuÊt kho *

NVL

2. KÕ to¸n chi tiÕt NVL:

XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý NVL trong doanh nghiÖp.

Çc doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, më çc

sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ lùa chän, vËn dông ph¬ng ph¸p kÕ

11

to¸n chi tiÕt NVL mét çch phï hîp nhÊt. Cô thÓ viÖc tiÕn

hµnh kÕ to¸n chi tiÕt NVL ®îc tiÕn hµnh nh sau:

2.1. Chøng tõ sö dông:

Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh, ban hµnh

theo quyÕt ®Þnh QB 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña

Bé trëng Bé tµi chÝnh, çc chøng tõ kÕ to¸n vÒ NVL gåm:

- PhiÕu nhËo kho (mÉu 01-VT)

- PhÕu xuÊt kho (mÉu 02- VT)

- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé(mÉu 03-VT)

- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng hãa (mÉu 08-

VT)

- Hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (mÉu 02-BH)

- Hãa ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn(mÉu 03-BH)

Ngoµi nh÷ng chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt

theo quy ®Þnh cña nhµ níc, çc doanh nghiÖp cã thÕ sö

dông thªm çc chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn theo quy ®Þnh

tïy thuéc vµo ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh

nghiÖp thuéc çc lÜnh vùc ho¹t ®éng, thµnh phÇn kinh tÕ,

h×nh thøc së h÷u kh¸c nhau.

§èi víi çc chøng tõ kÕ to¸n b¾t buéc ph¶i lËp kÞp thêi,

®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph-

¬ng ph¸p lËp vµ ph¶i ®îc tæ chøc lu©n chuyÓn theo tr×nh

tù vµ thêi gian hîp lý do kÕ to¸n trëng quy ®Þnh phôc vô cho

viÖc ph¶n ¸nh, ghi chÐp vµ tæng hîp sè liÖu kÞp thêi cña çc

bé phËn, ç nh©n cã liªn quan.

12

2.2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL:

- Tïy thuéc vµo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông

trong doanh nghiÖp mµ sö dông çc sæ(thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt

sau:

+ Sæ(thÎ) kho

+ Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL

+ Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

+ Sæ sè d

- Sæ(thÎ) kho(mÉu sè 06 -VT) ®î sö dông ®Ó theo dâi

sè lîng nhËp - xuÊt- tån kho cña tõng thø NVL theo tõng kho.

thÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp vµ ghi çc chØ tiªu: tªn, nh·n

hiÖu, quy çch ®¬n vÞ tÝnh, m· sè NVL vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ c¶

sè lîng vµ gi¸ trÞ tïy thuéc vµo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt

¸p dông trong doanh nghiÖp.

- Ngoµi çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt nªu trªn, cßn cã thÓ më

çc b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, b¶ng kª lòy kÕ tæng hîp

nhËp – xuÊt – tån kho NVL, phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n

chi tiÕt ®îc ®¬n gi¶n, nhanh chãng, kÞp thêi.

2.3. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL:

HiÖn nay trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt, viÖc h¹ch

to¸n chi tiÕt vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n doanh

nghiÖp cã thÓ thùc hiÖn theo çc ph¬ng ph¸p sau:

- Ph¬ng ph¸p thÎ kho song song.

- Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.

- Ph¬ng ph¸p sè d.

2.3.1.Ph¬ng ph¸p thÎ song song: (Xem phô lôc 1)

13

2.3.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: (Xem phô

lôc 1)

2.3.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d: (xem phô lôc2)

4. KÕ to¸n tæng hîp NVL:

NVL lµ tµi s¶n lu ®éng, thuéc nhãm hµng tån kho cña

doanh nghiÖp.

Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh hiÖn hµnh(theo

Q§/1141/TC/Q§/C§KT ngµy1/11/1995), trong mét doanh

nghiÖp chØ ®îc ¸p dông mét trong hai ph¬ng ph¸p kÕ to¸n

hµng tån kho:

- Ph¬ng ph¸o kª khai thêng xuyªn

- Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú

4.1. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn:

- Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho lµ ph-

¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh thêng xuyªn, liªn tôc mét çch

hÖ thèng vÒ t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån kho çc lo¹i NVL,

thµnh phÇn hµng hãa trªn çc tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng

h¬p trªn c¬ së çc chøng tõ nhËp, xuÊt.

Nh vËy, viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho theo ph¬ng

ph¸p nµy ®îc c¨n cø trùc tiÕp vµo çc chøng tõ xuÊt kho sau

khi ®· tËp hîp, ph©n lo¹i theo çc ®èi tîng sö dông ®Ó ghi

vµo çc tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n.

* Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:

§Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp NVL, kÕ to¸n sö

dông çc tµi kho¶n sau:

14

- Tµi kho¶n 152:”nguyªn vËt liÖu” tµi kho¶n nµy dïng

®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m çc lo¹i

NVL theo gi¸ thùc tÕ.

+ Tµi kho¶n 152 cã kÕt cÊu nh sau:

. Bªn nî: ph¶n ¶nh ç nghiÖp vô ph¸t sinh t¨ng NVL

trong kú.

. Bªn cã: ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m

NVL trong kú do xuÊt ra sö dông.

. D nî: gi¸ thùc tÕ cña NVL tån kho

Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh çc tµi kho¶n cÊp hai

tïy theo yªu cÇu qu¶n lý.

VD: Theo tiªu thøc ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ vµ

yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ doang nghiÖp th× tµi kho¶n 152

gåm n¨m tµi kho¶n cÊp hai nh sau:

TK1521: Nguyªn liÖu chÝnh

TK1522: VËt liÖu phô

TK1523: Nhiªn liÖu

TK1524: Phô tïng thay thÕ

TK1525: ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n

TK1528: VËt liÖu kh¸c

Tõ nh÷ng tµi kho¶n cÊp hai nµy chóng ta cßn cã thÓ

më çc tµi kho¶n cÊp ba, bèn kh¸c tïy thuéc vµo yªu cÇu

qu¶n lý tµi s¶n cña doanh nghiÖp

- TK151”hµng mua ®ang ®i ®êng”

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i vËt t, hµng

hãa mµ doanh nghiÖp ®· mua hoÆc ®· chÊp nhËn thanh

15

to¸n víi ngêi b¸n, nhng cha vÒ nhËp kho doanh nghiÖp hoÆc

®ang trªn ®êng vÒ nhËp kho.

- TK331:”Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n ”

Tµi kho¶n 331 dïng ®Ó ph¶n ¸nh mèi quan hÖ thanh

to¸n gi÷a doanh nghiÖp vµ ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vÒ çc

kho¶n vËt t, hµng hãa, lao vô, dÞch vô theo hîp ®ång kinh

tÕ ®· ký kÕt.

+ TK 331 cã sè d lìng tÝnh do vËy khi lËp b¶ng c©n

®èi kÕ to¸n qui ®Þnh sÏ c¨n cø vµo çc chi tiÕt sè d nî tæng

hîp l¹i ®Ó ghi vµo chØ tiªu “tr¶ tríc cho ngêi b¸n – m· sè

132” vµ tæng hîp çc chi tiÕt cã sè d ®Ó ghi vµo chØ

tiªu”ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n- m· sè 331” kh«ng ®îc bï trõ.

- TK133”thuÕgi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ”

§©y lµ TK ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh phÇn thuÕ GTGT

sÏ ®îc khÊu trõ hoÆc ®· ®îc khÊu trõ do mua NVL.

Tµi kho¶n nµy cã hai tµi kho¶n cÊp hai:

+ TK1331: Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña

hµng hãa dÞch vô

+ TK1332: Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña

TSC§.

Ngßai çc tµi kho¶n chÝnh trªn, kÕ to¸n tæng hîp t¨ng,

gi¶m NVL cßn sö dông çc tµi kho¶n kh¸c liªn quan nh:

TK111, TK112, TK141, TK128, TK222,TK411...

* Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n çc nghiÖp vô chñ yÕu:

KÕ tãan tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn ®îc biÓu diÔn kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å h¹ch to¸n sau:

(xem phô lôc 3)

16

Nh vËy trªn s¬ ®å 1(phô lôc 3), chóng ta cã thÓ tiÕn

hµnh h¹ch to¸n tæng hîp NVL víi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh

h»ng ngµy.

ë phÇn nµy, cÇn chó ý mét sè trêng hîp ®Æc biÖt sau:

- NVL t¨ng do mua ngoµi:

Trêng hîp NVL vÒ trong th¸ng nhËp kho vµ ®· cã hãa

®¬n.

+ Víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu

trõ:

KÕ to¸n ghi : Nî TK152(gi¸ mua cha thuÕ + chi phÝ

thu mua)

Nî TK133(ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ)

Cã TK liªn quan: tæng sè tiªn ph¶i thanh

to¸n.

+ Víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc

tiÕp:

Nî TK152:(gi¸ thanh to¸n + chi phÝ thu mua)

Cã TK liªn quan:(tæng sè tiÒn cÇn thanh

to¸n)

- Trêng hîp NVL nhËp kho vÒ trong th¸ng nhng cha cã

hãa ®¬n thanh to¸n kÕ to¸n ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh

+ Víi doanh nghiÖp tÝnh TGTGT theo ph¬ng ph¸p

khÊu trõ thuÕ:

Nî TK152: gi¸ t¹m tÝnh mua cha cã thuÕ

Nî TK133: thÕ GTGT ®îc khÊu trõ t¹m tÝnh

Cã TK liªn quan: tæng gi¸ thanh to¸n t¹m tÝnh

ph¶i tr¶

17

+ Víi doanh nghiÖp tÝnh TGTGT theo ph¬ng ph¸p trùc

tiÕp

Nî TK152 tæng gi¸ thanh to¸n (gåm c¶

thuÕ GTGT)

Cã TK liªn quan t¹m tÝnh

+ Khi cã hãa ®¬n vÒ cã sù chªnh lÖch gi÷a gi¸ hãa

®¬n vµ gi¸ t¹m tÝnh:

. Trßng hîp gi¸ hãa ®¬n > gi¸ t¹m tÝnh tiÕn hµnh ghi

bæ sung

Nî TK152 ghi theo chªnh lÖch

gi÷a hãa ®¬n

Nî TK133 vµ gi¸ t¹m tÝnh

Cã TK liªn quan

. Trêng hîp gi̧ hãa ®¬n < gi̧ t¹m tÝnh kÕ to¸n sÏ tiÕn

hµnh ghi ®á bót to¸n.

Nî TK152 ghi theo chªnh lÖch

gi÷a hãa ®¬n

Nî TK133 vµ gi¸ t¹m tÝnh

Cã TK liªn quan

- Trêng hîp NVL cha nhËp kho(tÝnh ®Õn thêi ®iÓm cuèi

th¸ng) mµ ®· cã hãa ®¬n kÕ to¸n ghi:

Nî TK 151: tæng sè tiÒ thanh to¸n ghi trªn hãa

®¬n

Cã TK liªn quan (gåm c¶ TGTGT)

- Kho¶n triÕt khÊu, gi¶m gi¸ vËt t doanh ghiÖp ®îc h-

ëng, doanh nghiÖp ghi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.

+ TÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ:

18

Nî TK 331: phÇn triÕt khÊu gi¶m gi¸ doanh nghiÖp

hëng

Cã TK152: phÇn triÕt khÊu gi¶m gi¸ cha cã

thuÕ

Cã TK133: phÇn thuÕ ®· ®îc khÊu trõ øng víi

phÇn

khÊu trõ ®îc gi¶m gi¸

+ TÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp:

Nî TK331

Cã TK152

- Trêng hîp nhËp kho NVL theo ph¬ng thøc ®æi hµng:

+ Khi xuÊt hµng ph¶n ¸nh doanh thu :

Nî TK131: tæng gi¸ thanh to¸n kÓ c¶ thuÕ

Cã TK3331: phÇn thuÕ GTGT ph¶i nép cho

nhµ níc

Cã TK511: doanh thu cha thuÕ

+ Khi nhËp NVL:

Nî TK152(gi¸ cha thuÕ)

Nî TK133(thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ)

Cã TK131(tæng gi¸ thanh to¸n)

Khi dïng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng thanh to¸n

tiÒn thÕ GTGT ph¶i nép cho nhµ níc, kÕ to¸n ghi:

Nî TK3331 tiÒn thuÕ GTGT ph¶i

nép

Cã TK111,112

4.2. kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª

®Þnh kú:

19

- Kh¸i niÖm, tµi kho¶n sö dông :

Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng

theo dâi thêng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån

hµng hãa trªn çc tµi kho¶n hµng tån kho mµ chØ theo dâi

ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån ®Çu kú vµ cuèi kú c¨n cø vµo sè

liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ

NVL xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø

vµo chøng tõ xuÊt kho mµ c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ NVL tån

®Çu kú, nhËp trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh.

ChÝnh v× vËy, trªn tµi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn

râ gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng cho tõng ®èi tîng, kh«ng biÕt ®îc sè

mÊt, h háng (nÕu cã).

Kh¸c víi ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, ph¬ng ph¸p

kiÓm kª ®Þnh kú kh«ng sö dông tµi kho¶n 152 ®Ó theo dâi

t×nh h×nh nhËp, xuÊt trong kú mµ chØ dïng ®Ó kÕt

chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ NVL ®Çu kú vµ cuèi kú vµo

TK611mua hµng.

TK611cã tµi kho¶n cÊp 2

TK6111: mua nguyªn vËt liÖu

TK6112: mua hµng hãa

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè

vËt t, hµng hãa mua vµo vµ xuÊt dïng trong kú.

- Ph¬ng ph¸p çc nghiÖp vô chñ yÕu:

Víi çc doanh nghiÖp ¸p dông kiÓm kª hµng tån kho

theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú th× tr×nh tù kÕ to¸n

nguyªn liÖu, vËt liÖu ®îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å 2 (xem

phô lôc 4)

20

ch¬ng II: ®Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña

c«ng ty cæ phÇn Ba lan

I. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸p triÓn cña c«ng ty:

C«ng ty cæ phÇn Ba Lan ®îc thµnh lËp trªn c¬ së cæ

phÇn hãa XÝ nghiÖp chÕ biÕn vµ kinh doanh l¬ng thùc – th-

ùc phÈm Nam Hµ theo quyÕt ®Þnh sè: 15/1998/Q§ - BNN-

TCCB3 18/01/1999 cña Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng

th«n.

Thµnh lËp tõ n¨m 1976, xÝ nghiÖp chÕ biÕn vµ kinh

doanh l¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ tríc ®©y lµ xÝ nghiÖp

chÕ biÕn mú Nam §Þnh thuéc Së l¬ng thùc Hµ Nam Ninh.

N¨m 1987 xÝ nghiÖp ®îc bµn giao tõ së l¬ng thùc Hµ

Nam Ninh vÒ Tæng c«ng ty l¬ng thùc miÒn B¾c qu¶n lý.

NhiÖm vô chÝnh cña xÝ nghiÖp lµ:

- ChÕ biÕn l¬ng thùc, thùc phÈm

- B¸n bu«n, b¸n lÎ c¸c mÆt hµng l¬ng thùc, thùc phÈm.

- Dù tr÷ lu th«ng l¬ng thùc gãp phÇn b×nh æn gi¸ c¶

thÞ trêng vµ tham gia xuÊt khÈu l¬ng thùc.

N¨m 1993 xÝ nghiÖp chÕ biÕn vµ kinh doanh l¬ng

thùc, thùc phÈm Nam Hµ thµnh lËp l¹i theo nghÞ ®Þnh sè:

388 CP vµ ®æi tªn thµnh “c«ng ty chÕ biÕn vµ kinh doanh l-

¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ” c«ng ty lµ ®¬n vÞ thµnh viªn

cña Tæng c«ng ty l¬ng thùc miÒn B¾c. Thêi ®iÓm nµy

C«ng ty ®· ®Çu t më réng d©y chuyÒn s¶n xuÊt bia ®a

c«ng suÊt tõ 500.000 lÝt/n¨m lªn 3.000.000 lÝt/n¨m råi lªn

5.000.000 lÝt/n¨m b»ng nguån vèn tù cã cña m×nh.

22

N¨m 1996 do yªu cÇu cñng cè l¹i Tæng c«ng ty l¬ng

thùc miÒn B¾c, s¾p xÕp l¹i c¸c ®Çu mèi, c«ng ty chÕ biÕn

vµ kinh doanh l¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ ®ù¬c s¸t nhËp

víi C«ng ty chÕ biÕn vµ kinh doanh l¬ng thùc

S«ng Hång Hµ Néi vµ trë thµnh xÝ nghiÖp chÕ biÕn kinh

doanh l¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ trùc thuéc C«ng ty

chÕ biÕn vµ kinh doanh l¬ng thùc S«ng Hång, lµ ®èi tîng

h¹ch to¸n ®éc lËp.

Thùc hiÖn chñ tr¬ng cæ phÇn hãa cña nhµ níc vµ ®îc

sù hëng øng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn xÝ nghiÖp.

ngµy 01/01/1999 C«ng ty cæ phÇn Ba Lan chÝnh thøc ®îc

thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng.

II. ®Æc ®iÓm tæ chøc häat ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ

tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn ba

lan

1. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt – kinh doanh:

Quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn Ba Lan kh«ng

lín, quy tr×nh s¶n xuÊt ho¹t ®«ng ba ca liªn tôc.

HiÖn nay c«ng ty ®ang s¶n xuÊt hai lo¹i s¶n phÈm

chÝnh lµ: bia vµ b¸nh mú. C«ng ty chØ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n

xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm bia vµ s¶n phÈm b¸nh mú.

§Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt bia ë c«ng ty

(xem phô lôc 5)

2. vÒ c¬ cÊu lao ®éng cña c«ng ty:

- Tæng sè cæ ®«ng(CNV) :114ngêi

Trong ®ã :

+ Nam: 59 ngêi – chiÕm 51,75%

23

+ N÷: 55ngêi – chiÕm 48,25%

- C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt 101 ngêi – chiÕm

88,6%

- Çn bé qu¶n lý 13 ngêi – chiÕm 11,4%

Trong ®ã :

+ Çn bé qu¶n lý c«ng ty 7 ngêi chiÕm 53,84%

+ Çn bé qu¶n lý ph©n xëng 6 ngêi chiÕm

46,16%

- Çn bé chuyªn m«n nghiÖp vô gióp viÖc 8 ngêi

3.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y s¶n xuÊt cña

c«ng ty cæ phÇn Ba Lan:

(xem biÓu 01)

3.1.Chøc n¨ng, nhiÖm vô çc phßng ban, ph©n xëng.

- §¹i héi cæ ®«ng: lµ tæ chøc cao nhÊt trong c«ng ty,

bÇu ra héi ®ång qu¶n trÞ vµ ban kiÓm so¸t

- Héi ®ång qu¶n trÞ: lµ n¬i ®Ò ra ®êng lèi vµ ®Þnh h-

íng ph¸t triÓn kinh doanh cña doanh nghiÖp, ®ång thêi

kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng SXKD do gi¸m ®èc

®iÒu hµnh.

- Ban kiÓm so¸t: KiÓm tra gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng cña

c«ng ty.

-Ban gi¸m ®èc: ®iÒu hµnh SXKD cña doanh nghiÖp.

- Phßng kü thuËt – nghiÖp vô:X©y dùng çc kÕ ho¹ch

ng¾n h¹n, dµi h¹n vµ çc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. Qu¶n lý vÒ

mÆt kü thuËt, c«ng nghÖ, qu¶n lý thiÕt bÞ vµ lËp kÕ ho¹ch

söa ch÷a b¶o dìng m¸y mãc, thiÕt bÞ. cung cÊp vËt t thiÕt

yÕu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt. Tæ chøc giíi thiÖu, tiÕp

24

thÞ, qu¶ng ço, tiªu thô s¶n phÈm. X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n

xuÊt kinh doanh hµng n¨m.

- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh :Qu¶n lý nh©n sù, bè trÝ

lùc lîng lao ®éng phï hîp víi quy tr×nh s¶n xuÊt, tuyÓn dông,

®µo t¹o, båi dìng çn bé. Gi¶i quyÕt chÕ ®é chÝnh s¸ch cho

ngêi lao ®éng. Qu¶n lý hµnh chÝnh v¨n th.

- Phßng kÕ to¸n: qu¶n lý vÒ tµi s¶n, lËp kÕ ho¹ch tµi

chÝnh, çc c«ng t¸c kÕ to¸n, tËp hîp chi phÝ, h¹ch to¸n kÕt

qu¶ kinh doanh thùc hiÖn thanh to¸n, quyÕt to¸n, ®Þnh kú

lËp b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh tµi chÝnh.

- Phßng KCS: kiÓm tra chÊt lîng cña tÊt c¶ çc lo¹i

nguyªn vËt liÖu tríc khi ®a vµo s¶n xuÊt. KiÓm tra viÖc chÊp

hµnh quy tr×nh c«ng nghÖ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. KiÓm

tra chÊt lîng s¶n phÈm tríc khi ®a ra thÞ trêng tiªu thô.

25

4. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ

phÇn Ba Lan ®¹t ®îc trong n¨m 2002- 2003:

§¬n vÞ tÝnh: ®ång

ChØ tiªu Cuèi

2002

Cuèi

2003

So s¸nh

Chªnh

LÖch

%

1.Doanh thu thuÇn 116342527

30

120067342

69

37248153

9

0,0

3

2. Gi¸ vèn hµng b¸n 127927235

06

121744009

54

-

61832252

2

-

0,04

4. Chi phÝ b¸n hµng 794566021 715471333 -79094688 -0,1

5. Chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp

722821309 829259969 10643866

0

0,1

4

6. Lîi nhuËn thuÇn

ho¹t ®éng kinh

doanh.

(26758581

06)

(17123979

00)

-

96346020

6

-

0,63

Qua b¶ng trªn ta thÊy:

. Doanh thu n¨m 2003 ®· t¨ng lªn 0,03% lµ do gi¸

b¸n t¨ng lªn vµ sè lîng SP s¶n xuÊt ra còng t¨ng lªn

. Gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2003 gi¶m h¬n so víi n¨m

2002 lµ do ®Þnh møc kü thuËt gi¶m, sè lîng s¶n phÈm t¨ng

lªn vµ chi phÝ cè ®Þnh gi¶m ®i, khÊu hao còng gi¶m t¬ng

®èi ...Nhng gi¸ vèn hµng b¸n vÉn lín h¬n doanh thu thÇn.

C«ng ty ®· cè g¾ng gi¶m chi phÝ b¸n hµng nhng cha gi¶m

®îc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Do ®ã c«ng ty bÞ thua lç

trong n¨m 2002 vµ n¨m 2003, mÆc dï sè lç n¨m sau ®·

gi¶m h¬n sè lç n¨m tríc.

26

5. Çc h×nh thøc kÕ to¸n ë c«ng ty:

5.1 H×nh thøc kÕ to¸n:

ë c«ng ty cæ phÇn Ba Lan ®· sö dông h×nh thøc kÕ

to¸n chøng tõ ghi sæ. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo

ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. V× lµ mét ®¬n vÞ s¶n

xuÊt kinh doanh nªn khi ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nµy cña

kÕ to¸n, c«ng ty còng hoµn toµn tu©n thñ ®óng ®Æc ®iÓm

quy tr×nh ghi sæ cña h×nh thøc nµy, nghÜa lµ hµng ngµy

khi cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× kÕ to¸n c¨n cø

vµo çc chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó ghi theo thø tù thêi gian vµ

néi dung, nghiÖp vô kinh tÕ theo ®óng mèi quan hÖ kh¸ch

quan gi÷a çc ®èi tîng kÕ to¸n (®èi tîng ®èi øng cña tµi

kho¶n). kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ (chøng tõ tæng hîp),

sau ®ã tõ chøng tõ ghi sæ, ghi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

vµ ghi vµo sæ çi tµi kho¶n. (Xem phô lôc 6)

HÖ thèng sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty cæ phÇn Ba Lan sö

dông bao gåm :

- Sæ kÕ to¸n tæng hîp : sæ çi tµi kho¶n, sæ ®¨ng ký

chøng tõ ghi sæ.

ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông tai c«ng ty:

- Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 01/ 01 vµ kÕt

thóc vµo ngµy 31/12.

- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ

nguyªn t¾c chuyÓn ®æi çc ®ång tiÒn kh¸c: ViÖt Nam

®ång

- H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: chøng tõ ghi sæ

27

- Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: ®¸nh gi¸ theo

nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn lai

. Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ hµng tån kho: theo gi¸ gèc

. Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ hµng tån kho cuèi kú theo

ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn

. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Kª khai thêng

xuyªn.

III. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn Ba

lan:

S¬ ®å tæ chø bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty

KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng: chÞu tr¸ch nhiÖm c«ng

t¸c huy ®éng, ®iÒu hßa vèn, tæ chøc chØ ®¹o kÕ to¸n t¹i

®¬n vÞ.

KÕ to¸n tæn hîp gåm: KT tiªu thô, KT thanh to¸n, KT tµi

s¶n cè ®Þnh, KT nguyªn vËt liÖu, KT gi¸ thµnh.

KÕ to¸n ç nghiÖp vô kh¸c gåm: KT tiÒn l¬ng, KT tiÒn

mÆt, KT tiÒn göi ng©n hµng, KT c«ng nî.

Thñ quü: qu¶n lý vµ thùc hiÖn çc lÖnh thu chi tiÒn

mÆt.

H×nh thøc sæ kÕ to¸n cña c«ng ty: (xem phô lôc 6)

28

KÕ to¸n trëng

KTtæng hîp gåm KTCP,

GTvµ KTBCTC

KTçc nghÖp vô kh¸c

Thñ quü

1. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý chung vÒ nguyªn vËt liÖu.

1.1 §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu vµ ph©n lo¹i ë c«ng ty:

§Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu:C«ng ty cæ phÇn Ba Lan lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh

doanh, víi hai lo¹i s¶n phÈm chÝnh lµ: Bia vµ b¸nh mú. §©y

lµ hai lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®Ó phôc vô cho nhu cÇu

thùc phÈm trªn thÞ trêng. Víi ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm vËt

liÖu cña c«ng ty sö dông ®Ó s¶n xuÊt ra bia gåm: Malt, g¹o,

hoa houblon, cao th¬m, men bia, enzin, phô gia, nhiªn liÖu,

phô tïng thay thÕ söa ch÷a...VËt liÖu cña b¸nh mú lµ: bét

mú, men ph¸p, bét kÝch në...

Còng gièng nh tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh

doanh kh¸c trªn thÞ trêng, c«ng ty muèn tån t¹i vµ ®øng

v÷ng th× cÇn ph¶i ®a ra thÞ trêng lo¹i s¶n phÈm cã chÊt l-

îng cao mµ gi¸ thµnh ph¶i hîp lý nhÊt ®èi víi ngêi tiªu dïng,

®ång thêi ph¶i ®em l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt (lîi nhuËn lín

nhÊt) cho c«ng ty. §Æc biÖt víi doanh nghiÖp mµ trong tæng

gi¸ thµnh s¶n phÈm vËt liÖu chiÕm tû träng lín tõ 70- 80%

gi¸ thµnh s¶n xuÊt th× viÖc qu¶n lý chi phÝ nãi chung vµ

qu¶n lý vËt liÖu nãi riªng lµ v« cïng cÇn thiÕt, bëi v× chØ

cÇn cã mét sù biÕn ®éng nhá cña gi¸ NVL sÏ kÐo theo sù

biÕn ®éng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹o ra vµ nh thÕ sÏ bÊt lîi

cho doanh nghiÖp .

Víi lý do trªn yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi NVL ph¶i ®îc qu¶n

lý chÆt chÏ tõ kh©u mua vµo, xuÊt sö dông, b¶o qu¶n dù

tr÷, gièng nh yªu cÇu chung cña mäi doanh nghiÖp. Sao cho

29

®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm, tr¸nh g©y l·ng phÝ trong s¶n

xuÊt.

Ph©n lo¹i vËt liÖu á doanh nghiÖp:

Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ®îc chia thµnh hai lo¹i sau:

+ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt chÕ t¹o

s¶n phÈm : ë ®©y bao gåm tÊt c¶ nh÷ng NVL tham gia trùc

tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm bia vµ b¸nh mú

bao gåm:

. Bia:g¹o, malt, hoa houblon, cao th¬m, men bia...

. B¸nh mú: bét mú, men ph¸p, bét kÝch në...

+ Nguyªn vËt liÖu dïng cho çc nhu cÇu kh¸c phôc vô

nhu cÇu qu¶n lý ë çc ph©n xëng... nh: phô tïng thay thÕ,

çc m¸y mãc thiÕt bÞ , ®å b¶o hé lao ®éng, çc ®å phô vô

cho c«ng t¸c qu¶n lý v¨n phßng(bãng ®iÖn...).

Çch ph©n lo¹i nµy cha râ rµng, c«ng ty cha chia

nguyªn vËt liÖu thµnh:

. Nguyªn liÖu chÝnh

. VËt liÖu phô

. Nhiªn liÖu...

Çch ph©n lo¹i kh«ng chi tiÕt vµ c«ng ty cha cã sæ

danh ®iÓm vËt t.

Nguån nhËp vµ xuÊt NVL:

- Víi çc lo¹i NVL kÓ trªn, ®¬n vÞ kh«ng tù chÕ ra çc

lo¹i NVL ®îc, nguån nhËp duy nhÊt cña c«ng ty lµ mua ngoµi

®iÓn h×nh mét sè nguån nhËp vËt liÖu cña c«ng ty:

. G¹o nhËp tõ c«ng ty TNHH Thóy §¹t –Nam §Þnh

30

. Bét mú H¹ Long, bét mú Kim Ngu nhËp tõ c«ng ty

TNHH Phi Vò

1.2. T×nh h×nh c«ng t¸c qu¶n lý.

XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu thùc tÕ ph¸t sinh, ®Ó ®¶m b¶o

viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu kÞp thêi, hîp lý c«ng ty còng ®·

cã çc kho chøa hµng b¶o ®¶m cho hµng ®îc b¶o qu¶n tèt. ë

kho ®Òu bè trÝ thñ kho, víi nhiÖm vô ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh

h×nh nhËp, xuÊt, tån kho hµng ngµy vµ b¸o ço lªn phßng kÕ

to¸n.

Bªn c¹nh ®ã, ®Ó ®¹t ®îc môc tiªu vÒ chÊt lîng s¶n

phÈm, c«ng ty ®· cã nh÷ng quy chÕ, néi quy râ rµng vÒ b¶o

qu¶n vµ sö dông NVL. Cô thÓ, víi tõng ®Æc ®iÓm cña NVL

mµ quy ®Þnh nh÷ng thø, lo¹i cã thêi gian sö dông nhÊt

®Þnh. Khi tiÕn hµnh nhËp kho NVL thñ kho ph¶i tiÕn hµnh

kiÓm tra sè lîng còng nh chÊt lîng cña NVL.

Ngoµi ra, c«ng ty còng cã nh÷ng quy ®Þnh vÒ chÕ ®é

tr¸ch nhiÖm vËt chÊt ®èi víi ngêi trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ ngêi

lao ®éng nh thñ kho, çn bé qu¶n lý, nÕu cã vi ph¹m dÉn

®Õn thiÖt hai trong s¶n xuÊt kinh doanh díi h×nh thøc båi th-

êng hoÆc kû luËt, khiÓn tr¸ch ®uæi viÖc tïy theo møc ®é vi

ph¹m.

1.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty.

T¹i c«ng ty nguyªn vËt liÖu ®îc nhËp chñ yÕu tõ nguån

trong níc. Víi çc chñng lo¹i NVL mua vµo th× phÇn cíc phÝ

vËn chuyÓn thêng do bªn b¸n chÞu, nghÜa lµ gi¸ thùc tÕ cña

vËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty lµ gi¸ ghi trªn hãa ®¬n cha cã

thuÕ GTGT nhng cã c¶ chi phÝ thu mua.

31

VD: NhËp kho malt cña c«ng ty THHH Th¸i t©n theo hãa

®¬n sè 0010550 ngµy 24/ 03/ 2004. Gi¸ mua ghi trªn hãa

®¬n lµ: 331.500.000(kh«ng bao gåm TGTGT). Gi¸ thùc tÕ

nhËp kho lµ 331.500.000®.

HiÖn nay c«ng ty ®ang chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt

liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh

VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 174 ngµy 31/ 03/ 2004

xuÊt 11.200kg malt cho bé phËn s¶n xuÊt bia thµnh tiÒn lµ:

75.314.600®

2. Thñ tôc nhËp, xu©t kho NVL:

2.1 §èi víi vËt liÖu nhËp kho

Nguyªn vËt liÖu nhËp vµo ®îc tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm

nhng cha cã biªn b¶n kiÓm nghiÖm.

Sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp lÖ cña hãa ®¬n ®èi

chiÕu c¸c chØ tiªu, chñng lo¹i quy c¸ch vËt liÖu, sè lîng, khèi

lîng phÈm chÊt ghi trªn hãa ®¬n víi thùc tÕ th× thñ kho sÏ

tiÕn hµnh nhËp kho. Sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh÷ng

ngêi liªn quan nh ngêi giao hµng, thñ kho, phô tr¸ch cung

tiªu, sÏ ®îc lËp thµnh 3 liªn :

1 liªn thñ kho gi÷ ®Ó lµm c¨n cø ghi vµo thÎ kho

1 liªn göi cho bé phËn cung øng

1 liªn göi cho phßng kÕ to¸n

VD: C«ng ty ®· mua g¹o tÎ cña c«ng ty TNHH Thóy §¹t- Nam

§Þnh theo hãa ®¬n GTGT sè 0000320 . (Xem phô lôc

7)

32

Khi vËt liÖu vÒ ®Õn kho c¨n cø vµo hãa ®¬n thÊy hîp

lý cho tiÕn hµnh nhËp kho sè hµng thùc nhËp.

(Xem phô lôc 8)

2.2. thñ tôc xuÊt kho NVL:

Khi cã nhu cÇu sö dông nguyªn vËt liÖu nh©n viªn ë c¸c

ph©n xëng lËp phiÕu xuÊt kho cã ch÷ ký cña qu¶n ®èc

ph©n xëng råi chuyÓn cho phßng kü thuËt , phßng vËt t

kiªm tra ®èi chiÕu møc tiªu hao nguyªn v©t liÖu vµ kÕ

hoach s¶n xuÊt. Trëng phßng kü thuËt ký x¸c nhËn vµo

phiÕu, thñ kho c¨n c vµo vËt liÖu cßn l¹i trong kho ®Ó xuÇt

kho, ghi lîng thùc xuÊt vµ ký vµo phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt

kho ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký ngêi nhËn hµng, thñ kho, phô

tr¸ch cung tiªu vµ ®îc lËp thµnh 3 liªn :

1 liªn chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n

1 liªn thñ kho gi÷ l¹i ®Ó ghi vµo thÎ kho

1 liªn giao cho ngêi lÜnh vËt t

Thñ kho göi phiÕu xuÊt kho vµ ®¬n xin lÜnh vËt t lªn

phßng kÕ to¸n, phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ nµy ®Ó

xuÊt kho.

VD: ngµy 31/ 3/ 2004 xuÊt 8.000 kg g¹o tÎ cho ph©n xëng bia

(Xem phô lôc 9)

KT ®Þnh kho¶n:

Nî TK621- chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

Cã TK152 – nguyªn vËt liÖu xuÊt kho

2.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn Ba

Lan:

33

§Ó theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho cña

NVL theo tõng lo¹i, sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i c«ng ty sö

dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n.

ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ®îc tiÕn hµnh song song gi· thÎ

kho vµ phßng kÕ to¸n.

S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p ghi

thÎ song song nh sau: (xem biÓu 02)

VD: trong th¸ng 3/ 2004 sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho vµ

phiÕu xuÊt kho thñ kho lËp thÎ kho cho lo¹i vËt liÖu g¹o

(xem phô lôc 10)

(Xem sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu – phô lôc 11)

3. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt kho NVL t¹i c«ng ty cæ phÇn

Ba Lan:

KÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông tµi kho¶n ®Ó ph¶n

¸nh kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi tîng kÕ to¸n cã néi dung kÕ

to¸n ë d¹ng tæng qu¸t:

C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu

trõ.VËt liÖu cña c«ng ty ®îc nhËp vµo tõ nhiÒu nguån kh¸c

nhau, chñ yÕu lµ mua ngoµi. Do vËy viÖc sö dông hãa ®¬n

chøng tõ lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ quan träng, ®¬n gi¸ vËt

liÖu mua ngoµi ph¶i ®îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c nh gi¸

b¶n th©n NVL, thuÕ GTGT t×nh h×nh thanh to¸n mua NVL

víi ngêi b¸n.

3.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp NVL:

C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau:

34

- Tk152: Nguyªn vËt liÖu, Tk1521: Nguyªn vËt liÖu

chÝnh TK1522: Nguyªn vËt liÖu phô, TK1523: Nhiªn liÖu,

TK1524: Phô tïng thay thÕ

Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan

kh¸c nh: TK111 ”tiÒn mÆt” TK112”tiÒn göi ng©n hµng”

TK331 ”ph¶i tr¶ ngêi b¸n” TK141”t¹m øng” TK133”thuÕ GTGT

®îc khÊu trõ” TK311”vay ng¾n h¹n”...

ë c«ng ty NVL chñ yÕu lµ mua ngoµi nhËp kho . C¨n cø

vµo çc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng vËt t dù ®Þnh møc dù tr÷

NVLvµ møc dïng NVL ®Ó lËp kÕ ho¹ch mua NVL. Çc nghiÖp

vu thu mua, nhËp NVL ®îc ghi chÐp vµo çc tµi kho¶n kÕ

to¸n tæng hîp nh sau:

*Trêng hîp mua NVL thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt:

Khi mua NVL kÕ to¸n c¨n cø vµo çc hãa ®¬n cña ngêi

b¸n, biªn b¶n nghiªm thu vËt t, phÕu nhËp kho, çc phiÕu

chi, giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng cã liªn quan ®Õn viÖc mua

vËt liÖu ®Ó lËp b¶ng kª, chøng tõ ghi sæ, ®¨ng ký vµo

chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ çi tµi kho¶n 152 vµ çc tµi

kho¶n liªn quan theo ®Þnh kho¶n.

(Xem sæ çi tµi kho¶n 152 – phô lôc 12)

VD: Ngµy 31/ 03/ 2004 bµ T©m mua 80kg phô gia ®¬n gi¸

lµ: 26364®/kg cña c«ng ty THHH Trêng Giang

Gi¸ thùc tÕ lµ: 80kg * 26.364®/kg = 2.109.120®

ThuÕ GTGT 10% lµ: 210.912®

Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 2.320.032®

35

C¨n cø vµo hãa ®¬n cña c«ng ty THHH Phi Vò sè

0000482 ngµy 31/ 03/ 2004 vµ phiÕu nhËp kho sè 120 kÕ

to¸n ®Þnh kho¶n vµ nhËp m¸y tÝnh:

Nî TK 152: 2.109.120

Nî TK 133: 210.912

Cã TK 111: 2.320.032

*Trêng hîp mua vËt liÖu ph¶i thanh to¸n qua ng©n

hµng. VËt liÖu vÒ kho kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:

Nî TK 152 – nguyªn vËt liÖu nhËp kho

Nî TK 133(1331) – thuÕ GTG ®îc khÊu trõ

Cã TK112- tæng gi¸ thanh to¸n

VD: ngµy 15/ 03/ 2004 mua bét mú h¹ long cña c«ng ty

TNHH Phi Vò víi sè lîng lµ: 10.250kg ®¬n gi¸ lµ: 4.350®

Gi¸ thùc tÕ lµ: 10.250 * 4.350 = 44.587.500®

ThuÕ GTGT 5% lµ: 2.229.375®

Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 46.816.875®

C¨n cø vµo hãa ®¬n mua vËt liÖu sè 000351ngµy 15/

03/ 2004 phiÕu nhËp kho sè 110 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:

Nî TK 152: 44.587.500®

Nî TK 133: 2.229.375®

Cã TK 112: 46.816.875®

* Trêng hîp mua NVL b»ng tiÒn t¹m øng .

Theo giÊy ®Ò ghÞ t¹m øng cña «ng Ph¹m Xu©n Hng sè

137 ngµy 03/ 03/ 2004 ®Ò nghÞ t¹m øng 3.000.000® ®Ó mua

hãa chÊt NAOH. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n :

Nî Tk 141: 2.200.000

Cã TK 111: 2.200.000

36

(Xem giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ phiÕu chi phô lôc 14,

15)

Khi nhËp kho NVL vµ thanh to¸n tiÒn t¹m øng kÕ to¸n

ghi:

Nî TK 152: 2.000.000

Nî TK133: 200.000

Cã Tk141: 2.200.000

(Xem giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng – phô lôc 16)

* Trêng hîp mua cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n:

Lµ nhiÖp vô thêng xuyªn x¶y ra, kÕ to¸n ph¶i theo dâi

t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n qua TK 331 b»ng viÖc lËp

sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n c«ng nî. Mçi ngêi b¸n ®Òu ph¶i lËp

sæ chi tiÕy riªng tr¸nh t×nh tr¹ng nhÇm lÉn. KÕ to¸n cã thÓ

kiÓm tra çc kho¶n c«ng nî víi ngêi b¸n.

VD: ngµy 31/ 03/ 2004 nhËp mua men cña c«ng ty Phi Vò ch-

a thanh to¸n tiÒn. Gi¸ cha cã thuÕ lµ: 4.280.200®, thuÕ suÊt

thuÕ GTGT lµ 10%

c¨n cø vµo vµo hãa ®¬n sè 000367 ngµy 31/ 03/ 2004

kÕ to¸n ®Þnh kho¶n :

Nî TK 152: 4.280.200

Nî TK1331: 428.020

Cã TK 331: 4.708.220

th¸ng 03/ 2004 c«ng ty cã sæ chi tiÕt çc kho¶n c«ng nî sau

(xem biÓu sè 17)

3.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt Nguyªn vËt liÖu

C«ng ty sö dông çc tµi kho¶n:

- TK152: nguyªn vËt liÖu

37

- TK621: chi phÝ vËt t trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o

s¶n phÈm ë çc ph©n xëgn s¶n xuÊt

- TK627: gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt

kinh doanh ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ë

çc ph©n xëng

Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh: TK641,

642...

ViÖc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu phôc vô cho nhu cÇu s¶n

xuÊt kinh doanh . Khi xuÊt nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo viÖc

kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho, thñ kho chuyÓn phiÕu vÒ

phßng kÕ to¸n ®Ó lËp b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu, lËp

chøng tõ ghi vµo sæ çi TK152 vµ çc tµi kho¶n kh¸c cã liªn

quan.

(Xem chøng tõ ghi sæ, sæ çi tµi kho¶n 152- phô lôc 12,

18)

* Trêng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt

s¶n phÈm :

Trong c«ng ty xuÊt kho vËt liÖu chñ yÕu dïng cho s¶n

xuÊt s¶n phÈm. Khi nhËn ®îc b¶ng kª chi tiÕt vËt liÖu kÌm

theo chøng tõ xuÊt, kÕ to¸n vËt t kiÓm tra so s¸nh gi÷a

chøng tõ xuÊt vµ b¶ng kª chi tiÕt xuÊt. Sau ®ã kÕ to¸n

®Þnh kho¶n tõng phiÕu xuÊt nh sau:

VD1: c¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 174 ngµy 31/ 03/ 2004 xuÊt

8.000kg g¹o tÎ víi gi¸ lµ 34.395.508® cho ph©n xëng s¶n

xuÊt bia, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n :

Nî TK6211: 34.395.508

38

Cã TK152: 34.395.508

VD2: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 168 ngµy 31/ 03 xuÊt

30.000kg bét mú víi gi¸ lµ: 159.431.700® cho ph©n xëng

b¸nh mú. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:

Nî TK6212: 159.431.700

Cã TK152: 159.431.700

* XuÊt kho vËt liÖu dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp vµ

s¶n xuÊt chung kÐ to¸n ®Þnh kho¶n:

VD1: c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 114 ngµy19/3/2004 xuÊt

10 c¸i cót 40 cho PX c¬ khÝ lµm ®êng níc khu ph©n xëng

bia. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµo chøng tõ ghi sæ nh sau:

Nî TK6271: 60.000

CãTK152:60.000

VD2: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 170 ngµy 31/03/ 2004

xuÊt bãng ®iÖn cho PX c¬ khÝ th¾p s¸ng khu PXSX b¸nh

mú . KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:

Nî TK6272: 120.000Cã TK152: 120.000

- XuÊt kho nguyªn liÖu cho CPBH:

VD: theo phiÕu xuÊt 109 ngµy 5/3/2004 xuÊt 02 ¾c qui nhËt

12v.85AH cho Hïng l¸i xe, gi¸ 1.409.080® kÕ to¸n ®Þnh

kho¶n:

Nî TK641: 1.409.080

Cã TK152: 1.409.080

- XuÊt kho nguyªn liÖu dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp

VD: Theo phiÕu xuÊt 110 ngµy 5/3/2004 xuÊt 01 phiÔu thñy

tinh cho phßng KCS gi¸ 22.727® kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh

sau:

39

Nî TK642: 22.727

Cã TK152: 22.727

S¬ ®å : H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. (BiÓu

03)

Cuèi kú kÕ to¸n lËp b¶ng nhËp, xuÊt , tån vËt t.

(xem phô lôc 19)

40

Ch¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn

thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng

ty cæ phÇn ba lan – nam ®Þnh

Nh÷ng nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu

ë c«ng ty cæ phÇn ba lan – nam ®Þnh.

1. ¦u ®iÓm:

C«ng ty cæ phÇn Ba Lan lµ mét c«ng ty h¹ch to¸n ®éc

lËp, trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ®· gÆp kh«ng Ýt nh÷ng

khã kh¨n ®Ó cã mét chç ®øng trªn thÞ trêng. Song víi sù nç

lùc mang tÝnh toµn diÖn vÒ mäi mÆt, c«ng ty ®· vît qua ®-

îc nhiÒu khã kh¨n. C«ng ty ®· t¹o ®îc cho ®¬n vÞ m×nh

ch÷ tÝn trong lßng kh¸ch hµng vÒ mÆt sè lîng, chÊt lîng cña

s¶n phÈm. Cã ®îc kÕt qu¶ nµy mét phÇn lµ nhê vµo c«ng ty

®· thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung vµ

qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu nãi riªng...

XuÊt ph¸t tõ viÖc nhËn thøc râ sù ¶nh hëng cña chi phÝ

nguyªn vËt liÖu bá ra trong kú ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹o

ra, c«ng ty ®· rÊt quan t©m ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn

vËt liÖu tõ kh©u mua vµo, dù tr÷ b¶o qu¶n ®Õn kh©u sö

dông.

- ë kh©u mua vµo: c«ng ty ®· giao nhiÖm vô cô thÓ

cho tõng c¸n bé tiÕp liÖu vÒ tõng th, lo¹i nguªen vËt lÖu cô

thÓ do ®ã ®· ®¶m b¶o ®î viÖc cung cÊp dÇy ®ñ kÞp thêi

nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt, n¾m v÷ng ph¬ng ph¸p tæ

chøc oh©n lo¹i hãa ®¬n, chøng tõ mét c¸ch kîp lý.

- ë kh©u dù tr÷ , b¶o qu¶n: xÝ nghiÖp ®· x¸c ®Þnh ®-

îc vËt liÖu dù tr÷ hîp lý ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt liªn tôc,

41

kh«ng g©y ø ®äng. hÖ th«ng kho tµng ®îc bè trÝ ®Çy ®ñ,

thuËn tiÖn vµ ®îc b¶o vÖ tèt tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ thÊt tho¸t

nguyªn vËt liÖu.

- ë kh©u sö dông: Tõng nhu cÇu sö dông nguyªn v¹t

liÖu ë çc ph©n xëng s¶n xuÊt ®Òu ®îc kiÓm tra xÐt duyÖt

dùa trªn c¬ së nhiÖm vô s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao. Do

®ã c«ng ty ®· qu¶n lý ®îc nguyªn vËt liÖu ®a vµo qu¸

tr×nh s¶n xuÊt mét çch chÆt chÏ, ®óng ®ñ, lu«n híng tíi

môc tiªu gi¶m tèi ®a chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh

s¶n phÈm mµ vÉn ®¶m b¶o tiªu chuÈn ch¸t lîng kü thuËt vµ

sè lîng s¶n phÈm t¹o ra.

- ViÖc lùa chän cho c«ng ty mét nguån nhËp thÝch hîp

vÒ mÆt vÞ trÝ ®Þa lý, nguån nhËp lu«n ph¶i ®¶m b¶o tiªu

chuÈn chÊt lîng cña nguyªn vËt liÖu mua vµo, ®· gãp phÇn

®¸ng kÓ ®em l¹i kÕt qu¶ h÷u Ých cho c«ng t¸c tæ chc qu¶n

lý chung vÒ nguyªn vËt liÖy t¹i c«ng ty.

- VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n ®· thùc

hiÖn t¬ng ®èi ®Çy ®ñ tõ kh©u hoµn chØnh lu©n chuyÓn

chøng tõ ®Õn kh©u ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty ¸p

dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn rÊt phï hîp víi t×nh

h×nh thùc tÕ cña c«ng ty, ®¸p øng ®îc nhu cÇu theo dâi th-

êng xuyªn sù biÕn ®éng cña vËt t, tiÒn vèn cña c«ng ty mét

çch cËp nhËp nhÊt.

- HÇu hÕt hÖ thèng sæ tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty

sö dông theo chÕ ®ä mÉu biÓu quy ®Þnh, nhê ®ã ®· t¹o ra

sù thèng nhÊt gi· çc phÇn hµnh kÕ to¸n trong c«ng ty ®¸p

øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý chung.

42

MÆc dï c«ng ty chØ cã mét phßng kÕ to¸n tæng hîp

®¶m nhËn kÕ to¸n chung cña toµn c«ng ty, nhng víi chøc

n¨ng nghiÖp vô chuyªn m«n cña m×nh phßng kÕ to¸n ®·

lu«n hoµn thµnh tèt çc c«ng viÖc ®îc giao. Qua thêi gian

thùc tËp t¹i c«ng ty em nhËn thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n tæ

chøc nguyªn vËt liÖu ®· ®¹t ®îc nh÷ng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh,

víi mong muèn ®îc gãp phÇn hoµn chØnh h¬n trong c«ng

t¸c nµy, em m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn cña m×nh ®Ó

bæ sung thªm vµo phÇn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty.

2. Nhîc ®iÓm:

a. Nh÷ng tån t¹i trong qu¸ tr×nh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu:ViÖc ph©n lo¹i nguyªn vË liÖu cña c«ng ty. Trªn thùc tÕ

c«ng ty sö dông tiªu thøc ph©n lo¹i lµ: dùa vµo môc ®Ých sö

dông cña vËt liÖu còng nh néi dung, quy ®Þnh ph¶n ¸nh chi

phÝ vËt liÖu trªn çc tµi kho¶n kÕ to¸n, do ®ã chia lµm hai

läai:

- Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt chÕ t¹o

s¶n phÈm.

- Nguyªn vËt liÖu dïng cho çc nhu cÇu kh¸c.

Víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty, vËt liÖu cÇn dïng

cho s¶n xuÊt cã nhiÒu chñng lo¹i, mµ viÖc qu¶n lý chia ra

lµm hai lo¹i nh trªn th× kh«ng n¾m ch¾c ®îc çc lo¹i nguyªn

vËt liÖu lµ kh¸c nhau, gi¸ trÞ sö dông cña mçi lo¹i vËt liÖu

trong nhãm lµ nh nhau. VÝ dô nh trong nhãm nguyªn vËt

liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt th× lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ

cao nh g¹o, malt... vµ çc lo¹i phô tïng thay thÕ cã gi¸ tri

thÊp ..., ®Òu ®îc tËp hîp ®ång ®Òu vµo tµi kho¶n 152 vµ

43

®îc tÝnh vµo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, miÔn lµ nã

®îc dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt. H¬n n÷a, sù ph©n chia nµy

®a ra yªu cÇu qu¶n lý chÆt chÏ ®èi víi nhµ qu¶n lý nguyªn

vËt liÖu lµ rÊt khã kh¨n bëi v× khèi lîng, chñng lo¹i nguyªn

vËt liÖu lµ rÊt lín, kh«ng t¸ch thµnh nh÷ng nhãm nhá cô thÓ

®îc.

b. Hoµn thiÖn vÒ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp sæ ®¨ng

ký chøng tõ ghi sæ.

- VÒ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n:

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty theo h×nh thø

“chøng tõ ghi sæ”

nhng c«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh c¸c chøng tõ ghi sæ vµo sæ

®¨ng ký chøng tõ ghi sæ nªn tr×nh tù ghi sæ cha theo ®óng

quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. ChÝnh v× vËy mµ c«ng ty nªn

thùc hiÖn theo quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.

(S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ

ghi sæ – phô lôc 6)

- VÒ lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ:

H×nh thøc mµ c«ng ty ¸p dông ®ã lµ h×nh thøc

kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ”nhng thùc tÕ c«ng ty kh«ng sö

dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.

c. thñ tôc vÒ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t.- mét sè thiÕu sãt vÒ thñ tôc lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt

t khi mua hµng vÒ c«ng ty:

+ MÆc dï khi mua nguyªn vËt liÖu vÒ c«ng ty, ®· cã

qu¸ tr×nh tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm vËt t theo tiªu thøc sè l-

44

îng, chÊt lîng. Nhng c«ng ty cha lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm

vËt t.

+ C«ng ty cha x¸c ®Þnh ®îc cô thÓ vÒ tr¸ch nhiÖm

cña ngêi mua vËt t cho c«ng ty hoÆc ngêi g©y ra çc lçi

trong trêng hîp vËt t ®îc mua vµo cã sù cè vÒ mÆt tiªu

chuÈn kü thuËt.

+ Phßng KCS cña c«ng ty cßn qu¸ nghÌo nµn. Çc dông cô

kiÓm nghiÖm ®«i khi kh«ng ®¸p øng ®îc cho yªu cÇu kiÓm

nghiÖm cña çc s¶n phÈm...

d. §Çu t cho c«ng t¸c kÕ to¸n:

§èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng nh c«ng t¸c kÕ

to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng, c«ng ty cha thùc sù ®Çu t vµ

quan t©m ®Õn viÖc ¸p dông khoa häc c«ng nghÖ vµo trong

c«ng t¸c kÕ to¸n.C«ng t¸c kÕ to¸n vÉn cßn rÊt thñ c«ng, mÊt

rÊt nhiÕu thêi gian. Bªn c¹nh ®ã çc chÈn mùc kÕ to¸n míi

hÇu nh cha ®îc ¸p dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n.

3. ý kiÕn ®Ò suÊt:

a.Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu :

Theo em viÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trong c«ng ty

nªn dùa vµo tiªu thøc ph©n lo¹i lµ: c¨n cø vµo néi dung kinh

tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ trong c«ng ty ®Ó ph©n lo¹i:

- Nguyªn liÖu chÝnh gåm: g¹o, malt, men ...

- VËt liÖu phô gåm: bét läc, cao th¬m...

- Nhiªn liÖu gåm :dÇu mì...

- Phô tïng thay thÕ gåm: cót, chæi than, ®Öm khíp...

C«ng ty nªn chia nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt bia

vµ b¸nh mú riªng b»ng çch chia TK152(NVL) thµnh

45

TK1521(NVL dïng cho s¶n xuÊt bia) TK1522(NVL dïng cho

s¶n xuÊt b¸nh mú). Çch lËp nµy sÏ gióp ph©n chia râ NVL

dïng cho s¶n xuÊt bia vµ b¸nh mú. ThuËn tiÖn h¬n, cã hiÖu

qu¶ h¬n mµ biÕt ®îc møc tiªu hao cña tõng lo¹i s¶n xuÊt.

§ång thêi, c«ng ty nªn lËp sæ danh ®iÓm vËt t nh sau:

- Mçi nhãm, mçi thø vËt liÖu ®îc quy ®Þnh mét m·

riªng, s¾p xÕp mét çch trËt tù tiÖn cho viÖc theo dâi th«ng

tin vÒ tõng nhã, tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu ®Ó ghi vµo thÎ

kho, sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ çc sæ kh¸c. Nhê ®ã mµ

c«ng viÖc h¹ch to¸nnguyªn vËt liÖu sÏ chÝnh x¸c h¬n, thËn

tiÖn h¬n, gi¶m ®îc thêi gian khi cã c«ng t¸c kiÓm tra cßn t¹o

®iÒu kiÖn cung cÊp nh÷ng th«ng tin kÞp thêi phôc vô cho

c«ng t¸c qu¶n lý. Bé m· vËt liÖu ®îc x©y dùng mét çch

khoa häc hîp lý tr¸nh ®îc viÖc ghi trïng lÆp, dÔ dµng sö

dông vµ cã thÓ bæ sung m· sè vËt liÖu míi.

- ViÖc m· hãa tªn çc lo¹i vËt liÖu trong sæ danh ®iÓm

vµ s¾p xÕp theo thø tù . Trong sæ danh ®iÓm ph¸i cã sù

kÕt hîp chÆt chÏ, thèng nhÊt gi÷a çc phßng ban chøc n¨ng,

®¶m b¶o tÝnh khoa häc vµ hîp lý phôc vô chung cho nhu

cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. VÖc lËp sæ danh ®iÓm ë c«ng ty

cã thÓ theo ph¬ng ph¸p sau:

Më tµi kho¶n cÊp hai cña tµi kho¶n 152:

TK1521 lµ nhãm nguyªn liÖu chÝnh, tiÕp ®ã lµ m· sè

cho tõng nhãm nguyªn liÖu chÝnh

TK1522 lµ nhßm vËt liÖu phô, tiÕp ®ã lµ m· sè cho

tõng nhãm vËt liÖu phô

46

TK1523 lµ nhãm nhiªn liÖu, tiÕp ®ã lµ m· sè cho tõng

nhãm nhiªn liÖu

TK1524 lµ nhãm phô tïng thay thÕ, tiÕp ®ã lµ m· sè

cho tõng nhãm phô tïng thay thÕ.

VD: mÉu sæ danh ®iÓm vËt liÖu cã thÓ lËp nh sau: (xem

phô lôc 19 )

b. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ:

Theo em ®Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n vµ ®Ó thuËn

tiªn cho viÖc ghi chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu c«ng ty

nªn më “sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. ViÖc më sæ ®¨ng ký

chøng tõ ghi sæ sÏ gióp cho kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu nãi riªng cña c«ng ty ghi chÐp c¸c nghiÖp vô

kinh tÕ ph¸t sinh theo mét tr×nh tù thêi gian, nã cã t¸c dông

nh mét sæ ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý

chøng tõ ghi sæ vµ ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng

c©n ®èi sè ph¸t sinh.

MÉu sæ cã thÓ ®îc më nh sau: (xem biÓu 04)

c. LËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t :

C«ng ty nªn lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t nh»m môc

®Ých ®¶m b¶o tÝnh kh¸ch quan ë chÝnh kh©u mua vµo,

®ång thêi n©ng cao ý thøc cña nh©n viªn tiÕp liÖu.

- C«ng ty nªn ®µu t cho phßng KCS nh÷ng ph¬ng tiÖn

kiÓm tra chÊt lîng, ®Ó phßng nµy cã thÓ ®Èm nhËn ®óng

vµ ®ñ chøc n¨ng chÝnh cña m×nh, tr¸nh t×nh tr¹ng x¶y ra

thiÕu sãt trong kiÓm nghiÖm, g©y ra hËu qu¶ cho c«ng ty.

Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®îc lËp theo mÉu sau: (xem

biÓu 05)

47

d. §Çu t cho c«ng t¸c kÕ to¸n:

C«ng ty nªn ®Çu t cho c«ng t¸c kÕ to¸n nh: nhËp mua

m¸y vi tÝnh. Tæ chøc ®µo t¹o, båi dìng n©ng cao tr×nh ®é

cho nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®Ó hä cã ®ñ kh¶ n¨ng thÝch

øng víi khoa häc c«ng nghÖ còng nh cã ®ñ kh¶ n¨ng ®Ó ¸p

dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi.

48

KÕt luËn

Qua çc phÇn ®· tr×nh bÇy ë trªn, chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh l¹i vai trß quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong hÇu hÕt çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Nã ®· gióp cho çc ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh b¶o qu¶n tèt nguyªn vËt liÖu, ng¨n ngõa çc hiÖn tîng tham «, l·ng phÝ vËt liÖu lµm thiÖt h¹itµi s¶n cña doanh ghiÖp , ®ång thêi gãp phÇn n©ng cao viÖc sö dông cã hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu kh«ng ngõng phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tÝch lòy, t¨ng tèc ®é chu chuyÓn cua vèn kinh doanh.

MÆc dï trong thêi gian qua kÕt qu¶ lµm ¨n cña c«ng ty cha cao nhng c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung.

Tõ nh÷ng bµi häc thùc tÕ tÝchlòy ®îc trong thêi gian thùc tËp tèt nghiÖp ®· gióp em cñng cã vµ n¾m v÷ng h¬n nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®îc häc trong nhµ trêng. Trªn c¬ së lý luËn thùc tiÔn ®è, víi lßng mong muèn ®îc gãp phÇn nhá bÐ vµo viÖc hoµn thiÖn h¬n n÷a trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn Ba Lan, em ®· m¹nh d¹n ®a ra mét sè quan ®iÓm cña m×nh hy väng r»ng chóng h÷u Ých ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty.

Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶n ¬ ban l·nh ®¹o c«ng ty cæ phÇn Ba Lan , çc çn bé nhËn viªn phßng kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o , PGS. Lª thÕ Têng ®É tËn t×nh góp ®ì ®Ó em hoµn thiÖn bµi luËn v¨n nµy.

49

Phô lôc 1

S¬ ®å c¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu:S¬ ®å1:

1. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu trªn ph¬ng ph¸p thÎ song song:

Ghi chó : : Ghi cuèi ngµy : Ghi cuåi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra

2. Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:S¬ ®å 2:

KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu trªn ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:

(1) (1)

(2) (4) (2)

(3) (3)

Ghi chó: : Ghi hµng ngµy

50

ThÎ kho

Chøng tõ xuÊt

Chøng tõ nhËp

Sæ KT chi tiÕt

B¶ng kª tæng hîp N- X - T

ThÎ kho

Chøng tõ nhËp

B¶ng kª nhËp

Chøng tõ xuÊt

b¶ng kª xuÊt

Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

: Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra

Phô lôc 2

S¬ ®å 3:KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu trªn ph¬ng ph¸p sè d:

Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng

: §èi chiÕu, kiÓm tra

51

ThÎ kho

Chøng tõ xuÊt

B¶ng kª xuÊt

b¶ng lòy kÕ xuÊt

Chøng tõ nhËp

B¶ng kª nhËp

B¶ng lòy kÕ nhËp

Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

Sæ sè d

Phô lôc 3

S¬ ®å 1: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai

thêng xuyªn

TK151 TK152,153 TK621 NhËp kho hµng ®ang XuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n ®i ®êng kú tríc xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm

TK111,112,141,331 TK627,641,642,241

NhËp kho do mua ngoµi XuÊt dïng cho qu¶n lý , phôc vô s¶n xuÊt, b¸n hµng,QLDN, XDCB

TK133

ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

TK411 TK632 (157) NhËn gãp vèn liªn doang XuÊt b¸n, göi b¸n

cæ phÇn, cÊp ph¸t

TK154 TK154 NhËp kho do tù chÕ, thuª XuÊt tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng

ngoµi gia c«ng chÐ biÕn chÕ biªn

TK128,222 TK128,222

NhËp l¹i vèn gãp liªn XuÊt gãp vèn liªn doanh doanh

TK338 (3381) TK138 (1381)

53

Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê ch¬ xö lý xö lý

TK421 TK421

Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh Chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸l¹i gi¸ l¹i

Phô lôc 4

S¬ ®å 2: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª

®Þnh kú:

TK 151,152,153 TK611 TK151, 152,153 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ VL,CCDC KÕt chuyÓn gi¸ trÞ VL, CCDC tån ®Çu kú tån cuèi kú

TK111,112,141,331 TK111,112,138

Thanh to¸n tiÒn TriÕt khÊu hµng mua ®îc h-

ëng

gi¶m gi¸, hµng mua tr¶ l¹i

TK133 ThuÕ GTGT

TK333,(3333) TK621,627

ThuÕ nhËp khÈu Gi¸ trÞ vËt liÖu, cc«ng cô dông cô

54

xuÊt dïng

TK411 TK111,138.334

NhËn gãp vèn liªn doanh ThiÕu hôt, mÊt m¸t

TK421 TK421 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m

Phô lôc 5

Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt bia:

55

Nguyªn liÖu chÝnh: mait, g¹o

NghiÒn thµnh bét

Sµng trén ®Òu gao, malt

NÊu bia

Läc th«

§un hoa houblon

Lµm l¹nhLªn men chÝnhLªn men phôLäc, b·o hßa coN¹p bæ sung coThµnh phÈm

Phô lôc 7Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng

Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµngNgµy 30 th¸ng 3 n¨m 2004

MÉu sè: 01 GTGT – 3LLGC/ 2003B 0000320

§¬n vÞ b¸n: C«ng ty THHH Thóy §¹t.§Þa chØ: Sè tµi kho¶n:§iÖn tho¹i:Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn M¹nh HiÒnTªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ba Lan§a chØ : 5 ®êng Th¸i B×nh – TP Nam §ÞnhSè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt – MS 06 00161270

STT Tªn hµng §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh

56

hãa dÞch vô tÝnh tiÒnG¹o tÎ kg 10.000 3476,19 34761904

Céng tiÒn hµng: 34.761.904®ThuÕ suÊt TGTGT: 5%TiÒn thuÕ GTGT: 1.738.096®Tæng céng tiÒn hµng: 36.500.000®Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba s¸u triÖu n¨m tr¨m ngµn

®ång.

Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

(Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký ghi râ hä tªn)

Phô lôc 8

§¬n vÞ:........ MÉu sè:

01 – VT

Q§ sè: 1141 –

TC/Q§/C§KT

Sè: 121

PhiÕu nhËp kho

Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2004

Hä tªn ngêi giao hµng: PhËm ThÞ T©m

57

Theo hãa ®¬n sè 00320 ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2004 cña

c«ng ty TNHH Thóy §¹t NhËp t¹i kho ¤ng Du©n.

Sè TT

Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt (SP, hµng hãa)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîng§¬n gi¸ Thµnh tiÒn

Theo CT

Thùc nhËp

1 G¹o tÎ kg 10.000

3.476,19 34.761.904

ThuÕ 5% 1.738.096Céng 36.500.000

Sè tiÒn (b»ng ch÷): ba m¬i s¸u triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång.

Ngêi nhËn. Thñ kho. KÕ to¸n trëng. Thñ trëng ®¬n vÞ.

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Phô lôc 9 MÉu sè: 01

– VT §¬n vÞ ........ Q§ sè: 1141- TC/Q§/C§KT

PhiÕu xuÊt kho

58

Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2004

Hä tªn ngêi nhËn hµng: ¤ng Du©n.§Þa chØ: Ph©n xëng bia. Lý do xuÊt: s¶n xuÊt th¸ng 03/2004 . XuÊt t¹i kho: PX bia.

Sè TT

Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt(SP,hµng hãa)

M· sè

§¬n vÞ tÝnh

Sè lîng§¬n gi¸ Thµnh

tiÒnYªu cÇu

Thùc xuÊt

1 G¹o tÎ kg 8.000 34.395.508

Céng 34.395.508

Céng thµnh tiÒn(b»ng ch÷): hai bÈy triÖu hai tr¨m lÎ mét ngh×n t¸m tr¨m ®ång.

Ngêi nhËn. Thñ kho. KÕ to¸n trëng. Thñ trëng ®¬n vÞ.


Phô lôc 10

59

MÉu sè: 06/VTQ§

Sè 1141- TC/Q§/C§KT

Ngµy 01/11/1995 cña BTC

ThÎ kho

Ngµy lËp thÎ ................. Tê sè ........................Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t, s¶n phÈm, hµng

hãa.............M· sè .............................®¬n vÞ tÝnh:Kg

Ngµy nhËp xuÊt

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Sè lîng Ký nhËn kÕ to¸n

Sè phiÕu ngµy th¸ng

NhËp XuÊt Tån

NhËp

xuÊt

950

88 6/03 nhËp g¹o - Thóy §¹t

12.000

121 31/03 NhËp g¹o – Thóy §¹t

10.000

174

31/03 XuÊt Du©n PX bia

8.000

... ... ... ... ... ... ...

Tån cuèi kú 4.950

60

Phô lôc 11

sæ chi tiÕt nguyªn vË liÖusæ më ngµy 01/01/2004

Tªn vËt liÖu: g¹o tÎQuy c¸ch, phÈm chÊt: kho Du©n§¬n vÞ tÝnh: kgM· sè:

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK §.¦

§¬n gi¸

nhËp XuÊt Tån

Sè N Lîng TiÒn L T L T950 9892

17588 6/

3T©m nhËp

3380,95

12000

40571429

121 31/03

TN 3476,19

10000

34761904

174 31/03

XuÊt du©n

8000

34395508

céng PS

22000

75333333

8000

34395508

Tån 14950

50830000

61

Phô lôc 12

sæ c¸i tµi kho¶n

Tªn tµi kho¶n : Nguyªn liÖu, vËt liÖuTrang:Sè hiÖu: 152

Ngµyth¸ng

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦

Sè tiªnSè

N- T Nî Cã

Tån ®Çu kú 129384266248

31/ 3 NhËp vËt t 111

19818920

60

31/ 3 NhËp NL, VL 331

611805388

61

31/ 3 NhËp NL,VL 141

36025404

72

31/ 3 XuÊt NVL - 401861831

PS 667649712 401861831D cuèi kú 1559630543

Phô lôc 13 Sè:72

Chøng tõ ghi sæNgµy 31/ 3/ 2004

C. TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn

62

tõS N Nî Cã Nî Cã

XuÊt nguyªn vËt liÖu sö dông 3/ 2004

621162126271627264138116411642

152

1527915781695336354370831450688501409080256578613652513

4000040186183

1Céng 401861831 40186183

1

Phô lôc 14

GiÊy ®Ò nghi t¹m øngSè: c137/ 3

§¬n vÞ:......§Þa chØ:..............

Ngµy ..3...th¸ng.3...n¨m 2004

Tªn t«i lµ: Ph¹m Xu©n Hng§Þa chØ: HC§Ò ghÞ cho t¹m øng sè tiÒn : 2.200.000® (ch÷): hai

triÖu hai tr¨m ngh×n ®ångLý do t¹m øng: mua hãa chÊt.Thêi h¹n thanh to¸n 31/ 3/ 2004

Ngêi nhËn Phô tr¸ch . KÕ to¸n trëng. Thñ trëng ®¬n vÞ.


63

Phô lôc 15Sè: 461

phiÕu chiNgµy 3 th¸nh 3 n¨m 2004

Hä, tªn ngêi nhËn tiÒn: Ph¹m Xu©n Hng.§Þa chØ: HC.Lý do chi: Mua hãa chÊt.Sè tiÒn: 2.200.000® (ch÷): hai triÖu hai tr¨m ngh×n

®ång.

Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

§· nhËn ®ñ sè tiÒn:(b»ng ch÷):..........................Tû gi¸ ngo¹i tÖ:...........................................Sè tiÒn quy ®æi:........................................

Phô lôc 16

GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øngngµy 31/ 3/ 2004

64

Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: Ph¹m xu©n Hng.§Þa chØ: HC

DiÔn gi¶iI. Sè tiÒn t¹m øng 1.Sè tiÒn t¹m øng kú tríc cha hÕtII. phiÕu chi sè: 461 ngµy 3/ 3/ 2004III. chªnh lÖch sè tiÒn t¹m øng kh«ng chi hÕt

Sè tiÒn0

2.200.000

2.200.000

0

KÌm theo chøng tõ hãa ®¬n mua vËt t.Ngêi nhËnT.T Phô tr¸ch . KÕ to¸n trëng. Thñ trëng

®¬n vÞ.(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,

hä tªn)

phô lôc 17

Sæ chi tiÕt thanh to¸n Sæ më ngµy 01/ 01/ 2004

TK:331§èi tîng: T©m c«ng ty Phi Vò – Nam §Þnh.

Chøng tõ DiÔn g¶i

TH ®îc triÕt khÊu

TK ®èi øng

Sè ph¸t sinh Sè d

SH NT Nî Cã Nî Cã

D ®Çu n¨m

11871

97 15/3

T©m nhËp bét mú

152133

55287800

120

31/3

NhËp phô gia

152133

4280200

114

30/3

NhËp bét mú

152133

32791500

10 25/ NhËp bét 152 5689740

65

2 3 mú 133 0143

5/3 Thanh to¸n tiÒn bét mú

111 40000000

163

15/3

Thanhto¸n tiÒn bét mú

111 55287800

... ... ... ... ... ... ...Céng PS 2139215

71149256900

71071800

Phô lôc 18

Sæ danh ®iÓm vËt t

Ký hiÖu Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt liÖu §¬n vÞ Ghi chóNhãm vËt

liÖuSæ danh

®iÓm1521 Nguyªn vËt liÖu chÝnh

152101 152101 G¹o kg125102 152102 Malt kg152103 152103 Bét mú kg

1521031 Bét mú kim ngu kg1521032 Bét mú h¹ long kg

152104 152104 Phô gia kg... ... ... ...

1522 1522 VËt liÖu phô kg

66

15221 Men th¬m kg... ... ...

1523 1523 Nhiªn liÖu lÝt15231 DÇu lÝt15232 X¨ng lÝt

... ... ...1524 1524 Phô tïng thay thÕ

Phô lôc 19

Tæng hîp nhËp , xuÊt, tån( quý I / 2004)

Tªn§¬n vÞ

§Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kúSL T SL T SL T SL T

Houblon

kg 717 59825839

970 109330000

128 13225700

1299,8

134302739

G¹o kg 2350

7861659

42100

138885613

29500

95917372

14950

50829900

Enzyme

kg 5 15015000

20 54600000

7,78 22010830

17,22

47604170

... ... ... ... ... ... ... ... ... ....

BiÓu 01:

S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty

67

§¹i héi cæ ®«ng

Ban kiÓm so¸t Héi ®ång qu¶n trÞ

Ban gi¸m ®èc

P kü thuËt nghiÖp vô

P kÕ to¸ntµi vô

P tæ chøc hµnh chÝnh

P K C S

PX biaPX b¸nh

múPX c¬ khÝ

PX ®iÖn l¹nh

PX nåi h¬i

Ghi chó : QH trùc tuyÕn

QH chøc n¨ng

68

Phô lôc 6

S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi

sæ

Chó ý: : Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi th¸ng

: §èi chiÕu

69

(3)(2b)

(1a)

Chøng tõ gèc

Chøng tõ ghi sæ

Sæ C¸i

B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n

Sæ chi tiÕt

B¶ng chi tiÕt sè PS

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi

sæ

B¸o c¸o kÕ to¸n

(1b)

(2a)

(4)(5)

(6)(6)

BiÓu 02:

S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ s«ng

song

(1) (1)

(2) (2)

(3)

Ghi chó: :Ghi hµng ngµy

:Ghi cuèi th¸ng

:§èi chiÕu kiÓm tra

70

ThÎ kho

Sæ kƠ to¸n chi

tiƠt

Chøng tơ nhËp Chøng tơ

xuÊt

B¶ng kª tæng hîp N, X, T

BiÓu 03:

S¬ ®å : H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty.

TK111,112,331 TK152

TK621

XuÊt kho NVL dïng cho SX

Mua NVL nhËp kho

TK627

TK133

TGTGT ®îc XuÊt NVL cho SX chung

KhÊu trõ

TK642

TK141. XuÊt NVL cho CPQLDN

Mua NVL b»ng

TiÒn t¹m øng

TK641

XuÊt dïng cho CP b¸n hµng

71

BiÓu 04:

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.

Chøng tõ ghi sæ

Sè

tiÒn

Chøng tõ ghi

sæ Sè

tiÒnSè

hiÖu

ngµy,

th¸ng

Sè

hiÖu

ngµy,

th¸ng

1 2 3 4 5 6

01 ... ... ... ... ...

... ... ... ... ... ...

Céng ... Céng ...

- Sæ nµy cã.................trang, ®¸nh sè tõ 1

®Õn...............

- ngµy më sæ....................

Ngµy ....th¸ng .....n¨m 2004

Ngêi lËp biÓu. KÕ to¸n trëng. Gi¸m ®èc.

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,

hä tªn)

72

BiÓu 05:Céng hßa x· héi chñ nghÜa viÖt nam

§éc lËp – Tù do –H¹nh phóc

Biªn b¶n kiÓm nghiÖm

(VËt t, s¶n phÈm, hµng hãa)

Ngµy... th¸ng... n¨m...

B¶n kiÓm nghiÖm gåm:

¤ng (bµ)...............................trëng ban

¤ng (bµ)................................ñy viªn

¤ng (bµ)................................ñy viªn

§· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i:

Tªn nh·m

hiÖu quy

c¸chVL

M· sè §¬n vÞ

tÝnh

KiÕt qu¶ kiÓm nghiÖm

Ghi chóSL ®óng

QC-PC

SL kh«ng

®óng QC-

PC

... ... ... ... ... ...

ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè vËt liÖu trªn ®ñ ®iÒu

kiÖn ®Ó lµm thñ tôc nhËp kho.

§¹i diÖn kü thuËt. Thñ kho. Trëng ban .

(§¹i diÖn phßng tµi chÝnh)

73

kt219

Documents