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8/16/2019 ASPECTOSTRIBUTARIOS_NOMINA

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ASPECTOS TRIBUTARIOS DELA NOMINA

SERGIO IVAN PEREZ PEÑUELA

Sergio Iván Pérez PeñuelaPérez & Gómez Abogados S. A. S.


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PAGOS LABORALES

Sergio Iván Pérez PeñuelaPérez & Gómez Abogados S.A.S.

SALARIOSCOMISIONES

HORAS EXTRASPRIMAS LEGALES

VACACIONESBONIFICACIONES

INDEMNIZACIONESPRIMAS EXTRALEGALES

AUXILIOS


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OBJETO DE LA TRIBUTACIONSOBRE LOS PAGOS LABORALE

GRAVAR ENRIQUECIMIENTO

MEDIANTE LA RETENCION EN LAFUENTE

Sergio Iván Pérez PeñuelaPérez & Gómez Abogados S. A. S.


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RETENCION EN LA FUENTE• Noción - Acelera el recaudo

- Hace eficiente el recaudo• Ventajas: - Controla la evasión

- Efecto financiero para elretenido



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RETENCION EN LA FUENTE

- Agente retenedor

- Sujeto pasivo• Elementos:

- Pago o abono en cuenta

- Tarifa



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RETENCION EN LA FUENTE• Noción

– En el impuesto sobre la renta – En el impuesto sobre las ventas – En el impuesto de timbre – En el GMF – En el impuesto de industria y comercio



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RETENCION EN LA FUENTE

• EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

- Retención por ingresos laborales - Retención por Dividendos y Participaciones- Rendimientos Financieros- Honorarios, servicios, comisiones y arrendamientos- Pagos al exterior- Otros ingresos tributarios



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ALTERNATIVAS DE AHORROTRIBUTARIO

• APORTES A FONDOS DE PENSIONES• AHORROS EN CUENTAS AFC• PAGOS INDIRECTOS DE ALIMENTACION• RENTA EXENTA LABORAL• PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y

EDUCACION



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APORTES A FONDOS DE PENSIONE

• REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE

• SON INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTAGANANCIA OCASIONAL.



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APORTES OBLIGATORIOS

APORTES VOLUNTARIOS

BENEFICIO



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CONSOLIDACION DEL BENEFICIO

5 AÑOS DE PERMANENCIA



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No existirá retención en la fuente ni ingresogravable cuando el retiro de los Fondos dePensiones antes de los 5 años se destinen a la

adquisición de vivienda, sea o no financiada porentidades sujetas a la inspección y vigilancia dela Superintendencia Financiera.

En el evento en que la adquisición se realice sinfinanciación, previamente al retiro, deberáacreditarse ante el respectivo fondo copia de laescritura de compraventa.


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AHORROS CUENTAS AFC

AHORROS EN CUENTAS DE AHORRO PARA FOMENTO DE LA CONSTRUCCION



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AHORROS CUENTAS AFC

• REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE

• SON INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTNI GANANCIA OCASIONAL.



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AHORROS CUENTAS AFCREQUISITOS

•

MONTO MAX. DE AHORRO: 30%

• PERMANENCIA: 5 AÑOS



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AHORROS CUENTAS AFC

RETIROS

• RETIROS ANTES DE 5 AÑOS:- Pérdida del beneficio.

- Retención en la fuentecontingente.



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AHORROS CUENTAS AFC

RETIROS • RETIROS SIN CONSECUENCIAS:

- Retiros para cuota inicial ocuotas de un créditohipotecario nuevo paraadquisición de vivienda.



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AHORROS AFC vs APORTES FONDODE PENSIONES

NO SE PUEDEN SOLICITARSIMULTANEAMENTE POR PARTE DE LOSASALARIADOS.



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PAGOS A TERCEROS PORALIMENTACION

• PAGOS DE LOS PATRONOS A TERCEROS.

• POR ALIMENTACION EN RESTAURANTESCOMPRA DE ALIMENTOS.



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• MAXIMO 41 UVT



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•

Modificaciones: Ley 788 de 2002

–

Límite: Salario igual o inferior a310UVT



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RENTA EXENTA LABORAL• Concepto:

•

Modificaciones:

– Porcentaje de exención: 25%- Límite Mensual: 240 UVT


Parte del ingreso laboral con tratamientopreferencial


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RENTA EXENTA

LA RENTA EXENTA NO SE APLICA SOBREINGRESOS EXCLUIDOS O NO

CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIOCASIONAL



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PAGOS POR SALUD Y EDUCACIO

• PLANES PERMANENTES

• GENERALIDAD

• VALOR PROMEDIO



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PAGOS POR SALUD Y EDUCACIO

• GENERALIDAD: Cuanto menos lamitad más uno de lostrabajadores sonbeneficiados

• VALOR PROMEDIO: Promedio simple



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PAGOS INDIRECTOS POR SALUDEDUCACION

• RETENCION EN LA FUENTE

• EFECTOS PARA ASALARIADOSDECLARANTES

• EFECTOS PARA ASALARIADOS NODECLARANTES



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RETENCION EN LA FUENTESOBRE PAGOS LABORALES

• PROCEDIMIENTO UNO

• PROCEDIMIENTO DOS



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• PROCEDIMIENTO UNO:Retribución mensual,se compara con latabla de retención

• PROCEDIMIENTO DOS:Resultado del cálculosemestral, se aplicadurante los seismeses siguientes.

RETENCION EN LA FUENTE SOBREPAGOS LABORALES


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• Trabajadores con ingresos laborales gravadosinferiores a 95 UVT están sometidos a tarifa

cero (0).

• 95UVT


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PROCEDIMIENTO 1

Total de Pagos directos e indirectos del mes (Aportes a Fondos de Pensiones dentro del

Límite)(Ahorro AFC dentro del límite)(Renta exenta del 25%)

(Deducciones aceptadas legalmente)---------------------------------------------

Suma a enfrentar a la tabla=========================


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Procedimiento 2 - Etapas -

Pagos gravables de los 12 meses anteriores

Resultado se divide entre 13 para obtener el IMP

El ingreso mensual promedio puede disminuirse conlos pagos por salud, S&E o I&CM.

El resultado obtenido se convierte a UVT.


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Procedimiento 2 - Etapas -

El valor en UVT se lleva a la tabla para determinarel impuesto aplicable.

El impuesto así determinado se divide entre la basegravable en UVT para establecer el porcentaje fijo deretención.

El porcentaje fijo de retención se deberá aplicardurante todo el semestre siguiente.


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Procedimiento 2 – Cálculo del Porcentaje

PORCENTAJE FIJODE RETENCION =

Valor del

impuesto en UVT

Ingreso MensualPromedio en

UVT

X 100

Igual que en elProcedimiento 1


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DEDUCIÓN DE LA BASE DERETENCIÓN

• PAGOS POR SALUD Y

• PAGOS POR EDUCACION*ó

No pueden exceder del15% de los ingresosgravables del período

• INTERESES Y CORRECCIÓNMONETARIA EN CRÉDITOS PARA

ADQUISICIÓN DE VIVIENDA(TAMBIEN GASTOSFINANCIEROS EN LEASINGINMOBILIARIO)

Limitado

mensualmente a100 UVT

*4.600 UVT


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DEDUCIÓN DE LA BASE DE RETENCIÓN

• El aporte obligatorio de salud resta de la base deretención en la fuente por salarios.

– Concepto 43973 de 2008 – Oficio 66667 de 2008 – Decreto 2271 y 3655 de 2009

• Todos los valores pagados por aporte a salud obligatoria deltrabajador en el año anterior

• No hay límite en el porcentaje de los aportes


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Indemnizaciones por despidoinjustificado

La tarifa de retención en la fuentepor indemnizaciones es del 20%para trabajadores que devengueningresos superiores a 10 SMMLV. Para trabajadores que devengueningresos inferiores no aplica laretención.

Bonificaciones por retirodefinitivo

Se calcula el porcentaje que figureen la tabla de retención con elingreso mensual promedio,teniendo en cuenta los ingresos delos 12 meses anteriores a suliquidación.

Nota: Para el caso de las indemnizaciones por despido y las bonificaciones por retiro definitivo,no es aplicable el límite mensual de rentas exentas, de acuerdo a lo establecido en el ConceptoDIAN 7261 de 2005.


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GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Sergio Iván Pérez PeñuelaPé & Gó Ab d S A S

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