所得稅法規 與代扣注意事項 -...
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所得稅法規 與代扣注意事項
出納組 何雨諠編審
分機 : 1342
1
講習大綱 一、所得稅基本概念
二、所得稅代扣注意事項
三、各類所得扣繳稅率
四、薪資(50)與演講、稿費(9B)區分
五、各類申請表格 2
所得稅基本概念
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所得稅基本概念 租稅五大原則
財政收入、社會公平、經濟發展、中性原則、稽徵方便
所得稅課稅主權範圍
屬地主義（綜所稅）
屬人兼屬地主義（營所稅）
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所得稅基本概念 所得稅課徵原則
收付實現制（綜所稅）
權責發生制（營所稅原則上）
所得稅課徵方式
結算申報（原則）
分離課稅（例外）
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所得稅
代扣 注意 事項
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所得稅代扣注意事項 人民有依法律納稅之義務(憲法第19條 )
所得稅法 (第8條、第14條 )
居住者的定義
有住所 在我國有戶籍，一課稅年度居留合計滿31天
居留1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在我國境內
無住所
外僑，一課稅年度在臺居留合計滿183天(含)以上
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外僑所得填報方式 居留天數的計算
護照入出境日期為準，始日不計、末日計
每年1月1日重新計算，不可跨年合算
身分證字號的填寫方式
有居留證：填寫居留證統一編號(共10碼)
無居留證：西元出生年月日加所得人護照英文姓氏前兩個字母大寫(共10碼)
例如：Robert De Niro，1943年8月17日生，填寫為19430817NI 8
各類所得扣繳稅率
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所得類別－薪資(代號50)
給付項目 月薪
計畫主持人或研究助理津貼
臨時工資
助學金 (工讀性質)
鐘點費、出席費、諮詢費、審查費、工作費
短訪學者日支生活費…
扣繳率 居住者 5% 或按薪資所得扣繳稅額表
非居住者18% 或 6% (本校全月薪資給付小於基本工資1.5
倍，目前為新臺幣28,910元，適用6%稅率)
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所得類別－執行業務(代號9A)
給付項目
建築師、技師、律師、會計師、醫師、檢驗師、專利代理、代書及其他以技藝自力營生者
表演人、劇團表演者、書畫展出收入等
扣繳率 居住者 10%
非居住者 20% 12
所得類別－執行業務(代號9A)
執行業務(9A)與薪資(50)區別
執行業務所得(9A)
以技藝自力營生、自負盈虧並負擔執業之成本及費用等要件者
薪資所得(50)
若勞務提供具專屬性、從屬性、受雇主指揮監督及競業禁止規範等特性
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所得類別－演講、稿費(代號9B)
給付項目 演講、稿費(出版品撰稿、編稿、譯稿、審稿…）
教師升等審查費、論文指導費…等
扣繳率 居住者 10%
非居住者 20%（每次給付金額 < 新臺幣
5,000元者免扣繳，但需製作印領清冊申報所得）
※居住者應扣稅額 < 2,000元者，免預扣所得稅 14
所得類別－競賽獎金及機會中獎(代號91)
給付項目 各種競賽獎金、獎品 抽獎、摸彩獎金獎品(獎品以時價登錄)
例外-禮券以買入成本入帳，票面金額申報
扣繳率
居住者 10%
非居住者 20% 15
所得類別－其他所得(代號92)
給付項目 參加訓練研討註冊費、報名費 所得人為主辦機構，例如：社團、財團法人、
學會、協會等
搬遷補助、職工福利金
扣繳率
居住者 0% (免代扣，要申報所得)
非居住者 20% 16
免列所得項目 -1
參考：所得稅法第4條規定
各類招生入學考試相關酬勞
差旅費 、非固定交通費
非固定值勤加班費 勞基法第24、32條規定：每月上班日的加班時數不超過46小時
講座獎金 (不提供勞務，非因為領獎而必須授課)
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獎助學金
以學業操行成績評定者
不同於有名次等級的獎金
按著作權歸屬不同，所得類別有異
著作權屬主辦單位，為9B稿費
著作權屬作者，為91競賽獎金
免列所得項目-2
18
薪資(50)與
演講、稿費(9B)區分
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薪資(50)與演講(9B)區分
薪資(50)：出席或授課鐘點
研討會、講習會、座談會
訓練、研習營
會議
演講(9B) ：非上類活動
聘請專家學者於公眾集會場所(禮堂、演講廳…等)所作之專題演講
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薪資(50)
基於僱傭職務關係
教職員或計畫聘僱人員、指定題目邀稿未出版刊登之文件、報告…撰寫
稿費(9B)
非基於僱傭職務關係
自由投稿出版或在報章雜誌刊登，如本校之期刊、學報…等
薪資(50)與稿費(9B)區分
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各類申請表格
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各類申請表格
總務處網頁→出納組→表格下載
外僑非居住者適用6%扣繳稅率申請表
外僑適用居住者課稅申請表
教職員工新進人員薪津資料調查表
23
出納組-所得稅網頁
所得稅 Q&A
標準作業流程
各類綜合所得扣繳稅率表
所得稅代扣注意事項
所得稅系統操作講義及問題常見集
科技部博士後研究人員薪津印領清冊製表說明
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Q & A
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