diseÑo o propuesta
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DISEÑO O PROPUESTA
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CAPÍTULO V
DISEÑO O PROPUESTA
1. INTRODUCCIÓN
A los fines de esta investigación, se presenta la elaboración del diseño
de un sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad, para el Centro
Clínico, C.A., con la finalidad de establecer centros de responsabilidad, para
determinar las partidas de ingresos, costos, gastos e inversiones bajo un plan
de cuentas, el cual permite además establecer las bases para la
presentación de informes de desempeño.
2. JUSTIFICACIÓN
El diseño de un sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad
para el Centro Clínico, C.A., representa una herramienta contable para la
empresa, reconociendo la planificación, control de sus costos y gastos en
cada uno de los centros, por otra parte, este diseño coadyuva en la toma de
decisiones, además de presentar un plan de cuentas para atender la
implicaciones que establezcan los centros de responsabilidad.
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3. ALCANCE
El alcance del diseño se orienta a brindarle a la organización la
oportunidad de identificar costos, utilidad o inversión que corresponden a
cada centro, así como establecer responsabilidades a cada uno de ellos e
identificar el desempeño de la organización por área productiva, de igual
manera contar con un plan de cuentas que le permita presentar sus
resultados en forma desglosada y clara.
4. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
El diseño está fundamentado en los criterios de diversos autores en
función de los objetivos propuestos, por lo cual se emplean los
planteamientos de Robbins y Coulter (2007, p. 234) para quienes la
estructura organizacional “es la distribución formal de los empleados dentro
de una organización”. Cuando los gerentes desarrollan o cambian la
estructura, participan en el diseño organizacional, proceso que involucra
decisiones sobre otros elementos.
En tanto, sistema se fundamenta en los criterios Chiavenato (2006) pues
se refiere al mismo como un proceso relativo; el cual depende del individuo
que lo hace, del objetivo que se persigue y de las circunstancias particulares
en las cuales se desarrolla. Mientras Cuervo y Osorio (2006, p 14) aportan
los fundamentos para los costos controlables y no controlables.
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Finalmente el plan de cuentas se fundamenta en los criterios de Reyes
(2008, p. 20) el mismo es la base para el análisis y registro uniforme de todas
las operaciones además de servir de guía en la preparación de estados
financieros y presupuestos. Adicionalmente se contó con información
suministrada por el personal de la empresa, permitiendo a los investigadores
conocer la estructura de la misma y su situación contable.
6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La estructura organizacional del Centro Clínico, C.A., es de tipo vertical,
a partir de la misma se establecen los centros de responsabilidad, siendo
estos la base del diseño, presentado posteriormente:
Asamblea de accionistas:
Es el grupo de socios principales del Centro Clínico, C.A., quienes son
los responsables de tomar decisiones para la marcha y funcionamiento de la
organización.
Junta Directiva:
Este es el departamento que se encarda de tomar las decisiones más
relevantes tales como: inversiones y reposición de capital, este departamento
a su vez se delegan funciones a la Gerencia General y de la misma manera
este delega a la Dirección Médica y a la Dirección Administrativa según sea
sus funciones y requerimientos.
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Gerencia General:
Con dependencia de la Junta Directiva del Centro Clínico, la principal
función es lograr un crecimiento rentable tanto en corto como en largo plazo,
la dirección de los aspectos médicos y financieros de la Clínica junto a la
responsabilidad de evaluar periódicamente el cumplimiento óptimo de todas
las funciones de cada departamento, poner en marcha estrategias
operacionales y organizacionales para el cumplimiento de todos los objetivos
propuestos por la Presidencia.
Dirección Administrativa:
Este departamento Planea, ejecuta y dirige la gestión administrativa y
operativa del Centro Clínico, maneja la relación con los diferentes
proveedores nacionales e internacionales, desarrollar las estrategias de
compras anuales y las proyecciones de la Clínica, se encarga del control
administrativo y disciplinario del personal y coordinar toda la actividad de
producción atreves de los siguientes departamentos: Finanzas, Contabilidad,
Compras, Recursos Humanos, Caja, Facturación y Servicios Generales.
Caja:
Aquí se recibe el dinero, conociendo los cargos que por los diferentes
servicios realiza la clínica en sus diferentes departamentos, realizar el pago
de las facturas que se presenten con montos mínimos a los proveedores o
acreedores, la recepción de documentos para pago o cobro y la tramitación
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de este material, requiriendo las autorizaciones respectivas, se elaboran los
recibos y documentos de cobros necesarios, preparar las facturas y demás
documentos contables.
Cobranzas:
En esta área se encarga de todo lo relacionado con la cobranza, apremio
y seguimiento de deudores, se elaboran periódicamente un informe
actualizado de las cuentas y depósitos bancarios
Contabilidad:
Responsables de la ejecución integral de contabilidad y vigilar el asiento
de las cantidades de las diversas cuentas en los auxiliares de contabilidad
que se establezcan. La elaboración de los estados y balances parciales o
periódicos que se requieran, la responsabilidad de los informes o estados de
caja, realizar los registros contables de todo el movimiento financiero del
Centro Clínico, la supervisión de la contabilización y registro contable que
realice el personal de otros departamentos para sus órdenes y por ultimo
gestionar la contabilidad en una forma de fácil interpretación de la Dirección
Administrativa, Gerencia General para la toma de decisiones acertadas.
Recursos Humano:
Incorpora personal nuevo, determina el perfil de la persona que necesitan
para cubrir el puesto vacante en el Centro Clínico, de acuerdo a la necesidad
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del mismo, se encarga de nómina, se efectúan los pagos al personal que
labora en el Centro Clínico.
Servicios Generales:
Este departamento vela por el aseo y presentación de todas y cada una
de las áreas que componen físicamente el Centro Clínico, requiere de
insumos para llevar a cabo su actividad en cumplimiento de las directrices de
los organismos externos de control.
Auditoria
Contabilidad
Compras
Servicio Asistencial
Emergencia
Hospitalización y Enfermeria
Serv Ambulatorio
Rehabilitación y Nutrición
Rx
Junta Directiva
Jurídico
Gerencia General
Dirección Médica
Quirófano Diagnostico
UCI
Recuperación
Sala de Parto
Lab. Clínico
Bco de Sangre
Terapia respiratoria
Dirección Administrativa
Finanzas R.R.H.H. Servicios Generales
Caja
Cobranzas Nomina Mantenimiento
Seguridad
Fuente: Los investigadores (2016)
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6.1. CENTROS DE RESPONSABILIDAD 6.1.1. CENTROS DE INVERSIÓN
Los centro de inversión son aquellos segmentos donde el gerente es
responsable de los ingresos, costos utilidades y recursos invertidos en los
activos empleados en la empresa. En base a ello se establecieron los
siguientes centros de inversión: Junta Directiva, Gerencia General; Dirección
Administrativa y Dirección Médica.
Centros de Inversión Centro Clínico, C.A.
Estos centros de inversión se corresponden con los niveles superiores de
la estructura organizacional, pues ellos son los encargados de llevar el
control sobre los costos e ingresos de los demás departamentos y se
encargan además de realizar las inversiones en activos necesarias para el
servicio de salud, responden a la Junta Directiva.
6.1.2. CENTROS DE UTILIDAD
Los centros de utilidad, están conformados por aquellos departamentos o
segmentos cuyo encargado tiene la responsabilidad de controlar los ingresos
que percibe la organización y los costos en los que se incurra. Al respecto se
JUNTA DIRECTIVA
GERENCIA GENERAL
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establecen como centro de utilidad los relacionados con la Dirección médica,
ya que por lo general los ingresos se obtienen de clientes externos, sin
embargo también puede transferirse bienes o servicios entre centros de
responsabilidad de una misma entidad.
En este caso se establecen como centros de utilidad del Centro Médico,
C.A., las áreas competencia de la Dirección médica de la cual dependen los
ingresos de la organización.
Centros de Utilidad Centro Clínico, C.A.
6.1.3. CENTROS DE COSTOS
Considerando que los centros de costos están conformados por aquellos
departamentos o segmentos en los cuales su responsable está encargado
del control solo de los costos de su departamento, se establecen los
siguientes: la Dirección Administrativa, (finanzas, cobranzas, caja,
Emergencia
Serv Ambulatorio
Rehabilitación y Nutrición
Rx
Dirección Médica
Diagnostico
Lab. Clínico
Bco de Sangre
Terapia respiratoria
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contabilidad, compras), así como Recursos Humanos, Servicios Generales,
Mantenimiento y Seguridad.
Centros de Costo Centro Clínico, C.A.
Recursos humanos es el encargado de la elaboración y control de
nómina, así como de la gestión de Capital humano, mientras servicios
Generales coordina las actividades de mantenimiento del Centro Clínico,
tanto de limpieza como de equipos, y de Seguridad.
Con respecto a Recursos Humanos, este departamento cuenta con un
Jefe de RRHH el cual tiene a su responsabilidad el manejo de los recursos
humano, elaboración de nóminas, contratación de personal y todos los que
establezcan los instrumentos legales en materia laboral, así como Servicios
MANTENIMIENTO
SERVICIOS GENERALES
NÓMINA
RECURSOS HUMANOS
SEGURIDAD
DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA
COMPRAS
FINANZAS
CONTABILIDAD
CAJA
COBRANZAS
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Generales que maneja los recursos necesarios para las labores de
mantenimiento y seguridad, y responden a la Dirección Administrativa.
De igual dentro de los centros de costos se encuentra; el departamento
Jurídico y auditoria, adscritos a la Junta Directiva, así como servicio
asistencial, hospitalización y enfermería, quirófano, UCI, recuperación, y sala
de parto estos últimos adscritos a la Dirección Médica, los cuales se
presentan seguidamente:
Centros de Costo Centro Clínico, C.A.
Adscritos a la Dirección Médica
7. DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS DEL DISEÑO A) COSTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES
Los costos controlables son aquellos que dependen de decisiones
administrativas; no están amarrados inexorablemente a la existencia de la
entidad; surgieron en algún momento como complemento del desarrollo de
Hospitalización y enfermería
Serv Asistencial
Dirección Médica
Quirófano
UCI
Recuperación
Sala de Parto
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las metas y dentro de un propósito de reducción de costos, serían los
primeros en eliminarse. Para efectos del presente diseño se establecen como
costos controlables en el Centro Clínico, C.A.
Medicamentos
Suministro de Medicamentos
Alimentos para pacientes
Sueldos y salarios
Bonificaciones
Sobre tiempo diurno y nocturno
Feriados trabajados
Guardias extras
Gastos de representación, publicidad entre otros.
Personal eventual
Entrenamiento al personal
Material médico
Costo de Oxigeno
Honorarios profesionales
Contribuciones y afiliaciones
Insumos de uso interno
Viáticos
Artículos de oficina
Servicios públicos
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Televisión por cable
Fletes sobre compras
Mantenimiento de equipos
Gastos de uniformes
Lencería y enseres
Sueldos Gerenciales
Aporte social
Alquiler de equipos
Agua y Hielo
Con respecto a los costos no controlables, son aquellos costos
necesarios para mantener la capacidad de la empresa en el mediano y largo
plazo; no dependen de decisiones administrativas. A continuación las
partidas no controlables del Centro Clínico, C.A.
Aportes patronales
Depreciaciones y amortizaciones
Impuestos y gastos prepagados
Gastos por diferencia cambiaria
Permisos Pre y Post Natal
Reposición de inventarios
Manejo de desechos
Accidente institucional
Gastos Legales
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C) PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es una relación o listado que contiene el número y
nombre de cada una de las cuentas que deberán ser utilizadas en el registro
contable de las operaciones de la empresa, por tanto, coadyuva con la
organización en el registro clasificación y aplicación de las operaciones a las
actividades correspondientes.
Por tanto, el diseñó del catálogo de cuentas se encuentra codificado en
forma numérica, ordenado y jerarquizado de acuerdo a las necesidades
específicas de la organización, con la finalidad de ofrecer una herramienta
simple y eficiente para el registro de las erogaciones y costos del Centro
Clínico, C.A.
El formato de codificación se presenta a través de un sistema
nemotécnico que permite agrupaciones limitadas y facilita la tarea de agregar
intercalar nuevas cuentas de ser necesario, cuenta con cuatro (4) dígitos de
la siguiente manera:
X Grupo
XX.XX Subgrupo
XX.XX.XX cuenta
XX.XX.XX.XX sub cuenta
En base a ello se designa la siguiente estructura:
Activos: tienen como primer digito el número 1.
Pasivos: tienen como primer digito el número 2.
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Patrimonio: tienen como primer digito el número 3.
Ingresos tienen como primer digito el número 4.
Los costos: tienen como primer digito el número 5.
Los gastos: tienen como primer digito el número 6.
Por otra parte, para los efectos del plan de cuentas se tomó en
consideración las normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
aunque estas no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen que
presentarse las partidas.
Sin embargo, proporciona una lista de partidas que son suficientemente
diferentes en su naturaleza o función como para justificar su presentación por
separado en el estado de situación financiera y el catálogo de cuentas.
Además establece:
(a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de
una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por
separado sea relevante para comprender la situación financiera de la
entidad, y
(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o
agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y sus transacciones, para suministrar información
relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.
De allí que la NIIF Sección 4 Estado de Situación Financiera, párrafos
4.9; 4.10; 4.11; 4.12; 4.13 y 4.14 (IASCF), indique: las siguientes sub
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clasificaciones de las partidas presentadas ya sea en estado de situación
financiera o en las notas:
(a) Propiedades, planta y equipo clasificaciones adecuadas para la
entidad.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por
separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de
terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o
devengados) pendientes de facturar.
(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción, o en la prestación de servicios.
(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por
separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes
relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de
emisión, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como
requiere esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por
separado en el patrimonio.
De allí que el catálogo de cuentas se presente en función de los activos y
pasivos corrientes así como de activos y pasivos no corrientes, estos se
detallan según su respectivo código a continuación:
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CATÁLOGO DE CUENTAS
CÓDIGO DESCRIPCIÓN 1 ACTIVO 1.01. ACTIVO CORRIENTE 1.01.01. Efectivo y equivalentes de Efectivo 1.01.01.01. Caja 1.01.01.01.01 Caja Principal 1.01.01.01.02 Caja Chica 1.01.02 Bancos 1.01.02.01. Banco Banesco 1.01.02.02. Banco Provincial 1.01.02.03 Banco Venezuela 1.01.03 INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES A CORTO
PLAZO 1.01.03.01 Bonos y Acciones Temporales 1.01.03.02 Operaciones en Bolsa 1.01.03.03 Otros valores negociables 1.01.04 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1.01.04.01. Documentos Comerciales por Cobrar 1.01.04.02. Clientes 1.01.04.03 Aseguradoras 1.01.04.04 Empleados 1.01.04.05 Accionistas 1.01.04.06 Otras cuentas por cobrar 1.01.05. PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES 1.01.05.01 Documentos Comerciales por Cobrar 1.01.05.02 Clientes 1.01.05.03 Empleados 1.01.05.04 Accionistas 1.01.06. INVENTARIOS 1.01.06.01. Medicinas
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1.01.06.02. Lencería 1.01.06.03. Material médico quirúrgico 1.01.06.04. Material de limpieza 1.01.06.05. Papelería 1.01.06.06. Reactivos 1.01.06.07. Mobiliario y equipo 1.01.06.08. Ajuste por inflación inventario de mercancía 1.01.07. DETERIORO ACUMULADO DE VALOR DE
INVENTARIOS 1.01.07.01. Medicinas 1.01.07.02. Lencería 1.01.07.03. Material médico quirúrgico 1.01.07.04. Material de limpieza 1.01.07.05. Papelería 1.01.07.06. Reactivos 1.01.07.07. Mobiliario y equipo 1.01.08. ESTIMACIÓN POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIO 1.01.08.01. Medicinas 1.01.08.02. Lencería 1.01.08.03. Material médico quirúrgico 1.01.08.04. Material de limpieza 1.01.08.05. Papelería 1.01.08.06. Reactivos 1.01.08.07. Mobiliario y equipo 1.01.09. IVA CRÉDITO FISCAL 1.01.09.01. ISLR Retenido 1.01.09.02. Imp. Retenido por empresas 1.01.09.03. Ret. Patente Municipal 1.01.09.04 IVA retenido 1.01.10. PAGOS ANTICIPADOS 1.01.10.01 Seguros Prepagados
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1.01.10.02. Impuesto sobre la renta prepagado 1.01.10.03. Impuestos municipales prepagados 1.01.10.04. Anticipo a proveedores 1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.02.01.01 BIENES INMUEBLES 1.02.01.01.01. Edificio 1.02.01.02. BIENES MUEBLES 1.02.01.02.01. Equipos de transporte 1.02.01.02.02. Mobiliario y Equipo 1.02.01.02.03. Maquinaria 1.02.01.02.04. Otros activos 1.02.01.03. DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO 1.02.01.04. DETERIORO DE VALOR ACUMULADO DE PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO 1.02.02. ACTIVOS INTANGIBLES 1.02.02.01. Marcas y Patentes, Programas informáticos. 1.02.03. INVERSIONES PERMANENTES 1.02.03.01. Acciones en otras sociedades 1.02.04. ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 1.02.04.01. Diferencias temporales deducibles 1.02.04.02. Impuesto sobre la renta deducible 2 PASIVO 2.01 PASIVO CORRIENTE 2.01.01. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO
PLAZO 2.01.01.01. Préstamos Bancarios 2.01.01.02. Proveedores locales 2.01.01.03. Proveedores del exterior 2.01.01.04. Impuestos por Pagar
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2.01.01.05. Retenciones por Pagar 2.01.02. DIVIDENDOS POR PAGAR 2.01.02.01 Dividendos por pagar 2.01.02.02. I.V.A por pagar 2.01.02.03 I.V.A por ventas y servicios 2.01.02.04. I.V.A Retenciones 2.01.02.05. I.V.A Percepciones 2.02 PASIVO NO CORRIENTE 2.02.01. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO
PLAZO 2.02.01.01. Préstamos Bancarios 2.02.02. PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES 2.02.02.01. Beneficios a empleados a largo plazo 2.02.02.02. Indemnizaciones 2.02.03 PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 2.02.03.01. Diferencias temporales imponibles 2.02.03.02. Impuesto sobre la renta imponible 3. PATRIMONIO 3.01. CAPITAL SOCIAL 3.01.01. Capital Social Pagado 3.01.02. Capital Social No Pagado 3.02. RESERVA LEGAL 3.02.01. Reserva Legal 3.03. RESULTADOS ACUMULADOS 3.03.01. Utilidades de ejercicios anteriores 3.03.02. Pérdidas de ejercicios anteriores 3.04. RESULTADOS DEL EJERCICIO 3.04.01. Utilidad del ejercicio 3.04.02. Pérdida del ejercicio 3.05. OTRAS RESERVAS DE PATRIMONIO 3.05.01. Superávit
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3.05.02. Déficit 4. INGRESOS 4.01 INGRESOS ORDINARIOS 4.01.01 POR SERVICIOS 4.01.01.01 Hospitalización 4.01.01.02 Laboratorio 4.01.01.03 Rayos X 4.01.01.04 Ecografía 4.01.01.05 Emergencia 4.01.01.06 Citología 4.01.01.07 Biopsias 4.01.01.08 Monto no cubierto por seguros 4.01.01.09 Descuentos en ingresos 4.01.01.10 Atención maternidad 4.02. INGRESOS EXTRAORDINARIOS 4.02.01. Comisiones 4.02.02 Habitación privada 4.02.03 Ingresos por vacunas 4.02.04. Intereses bancarios 4.02.05. Utilidad en venta de activos fijo 5. COSTOS 5.01. DIRECCIÓN MÉDICA 5.01.01 Costos Por Servicios 5.01.01.01 Insumos 5.01.01.02 Suministros 5.01.01.03 Medicamentos 5.01.01.04 Sueldos 5.01.01.05 Vacaciones 5.01.01.06 Utilidades 5.01.01.07 Prestaciones Sociales 5.01.01.08 Bonificaciones
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5.01.01.09 Bono de Alimentación 5.01.01.10 Bono Nocturno 5.01.01.11 Horas Extras 5.01.01.12 Honorarios Profesionales 5.01.01.13 Aporte IVSS 5.01.01.14 Aporte FAOV 5.01.01.15 Aporte RPE 5.01.01.16 Aporte INCES 5.01.01.17 Uniforme al Personal 5.01.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.01.01.19 Agua 5.01.01.20 Electricidad 5.01.01.21 Teléfono Fijo 5.01.01.22 Teléfono Móvil 5.01.01.23 Alquileres 5.01.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.01.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.01.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.01.01.27 Alimentos y Bebidas 5.01.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.01.01.29 Fletes y Encomiendas 5.01.01.30 Lencería 5.02 EMERGENCIA 5.02.01 Costos Por Servicios 5.02.01.01 Insumos 5.02.01.02 Suministros 5.02.01.03 Medicamentos 5.02.01.04 Sueldos 5.02.01.05 Vacaciones 5.02.01.06 Utilidades 5.02.01.07 Prestaciones Sociales
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5.02.01.08 Bonificaciones 5.02.01.09 Bono de Alimentación 5.02.01.10 Bono Nocturno 5.02.01.11 Horas Extras 5.02.01.12 Honorarios Profesionales 5.02.01.13 Aporte IVSS 5.02.01.14 Aporte FAOV 5.02.01.15 Aporte RPE 5.02.01.16 Aporte INCES 5.02.01.17 Uniforme al Personal 5.02.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.02.01.19 Agua 5.02.01.20 Electricidad 5.02.01.21 Teléfono Fijo 5.02.01.22 Teléfono Móvil 5.02.01.23 Alquileres 5.02.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.02.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.02.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.02.01.27 Alimentos y Bebidas 5.02.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.02.01.29 Fletes y Encomiendas 5.02.01.30 Lencería 5.02.01.31 Útiles escolares 5.02.01.32 Guardería 5. 03 HOSPITALIZACIÓN Y ENFERMERÍA 5.03.01. Costos Por Servicios 5.03.01.01 Insumos 5.03.01.02 Suministros 5.03.01.03 Medicamentos 5.03.01.04 Sueldos
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5.03.01.05 Vacaciones 5.03.01.06 Utilidades 5.03.01.07 Prestaciones Sociales 5.03.01.08 Bonificaciones 5.03.01.09 Bono de Alimentación 5.03.01.10 Bono Nocturno 5.03.01.11 Horas Extras 5.03.01.12 Honorarios Profesionales 5.03.01.13 Aporte IVSS 5.03.01.14 Aporte FAOV 5.03.01.15 Aporte RPE 5.03.01.16 Aporte INCES 5.03.01.17 Uniforme al Personal 5.03.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.03.01.19 Agua 5.03.01.20 Electricidad 5.03.01.21 Teléfono Fijo 5.03.01.22 Teléfono Móvil 5.03.01.23 Alquileres 5.03.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.03.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.03.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.03.01.27 Alimentos y Bebidas 5.03.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.03.01.29 Fletes y Encomiendas 5.03.01.30 Lencería 5.03.01.31 Útiles escolares 5.03.01.32 Guardería 5.04 SERVICIO ASISTENCIAL 5.04.01 Costos Por Servicios 5.04.01.01 Insumos
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5.04.01.02 Suministros 5.04.01.03 Medicamentos 5.04.01.04 Sueldos 5.04.01.05 Vacaciones 5.04.01.06 Utilidades 5.04.01.07 Prestaciones Sociales 5.04.01.08 Bonificaciones 5.04.01.09 Bono de Alimentación 5.04.01.10 Bono Nocturno 5.04.01.11 Horas Extras 5.04.01.12 Honorarios Profesionales 5.04.01.13 Aporte IVSS 5.04.01.14 Aporte FAOV 5.04.01.15 Aporte RPE 5.04.01.16 Aporte INCES 5.04.01.17 Uniforme al Personal 5.04.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.04.01.19 Agua 5.04.01.20 Electricidad 5.04.01.21 Teléfono Fijo 5.04.01.22 Teléfono Móvil 5.04.01.23 Alquileres 5.04.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.04.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.04.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.04.01.27 Alimentos y Bebidas 5.04.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.04.01.29 Fletes y Encomiendas 5.04.01.30 Lencería 5.04.01.31 Útiles escolares 5.04.01.32 Guardería
143
5.05 SERVICIO AMBULATORIO 5.05.01 Costos Por Servicios 5.05.01.01 Insumos 5.05.01.02 Suministros 5.05.01.03 Medicamentos 5.05.01.04 Sueldos 5.05.01.05 Vacaciones 5.05.01.06 Utilidades 5.05.01.07 Prestaciones Sociales 5.05.01.08 Bonificaciones 5.05.01.09 Bono de Alimentación 5.05.01.10 Bono Nocturno 5.05.01.11 Horas Extras 5.05.01.12 Honorarios Profesionales 5.05.01.13 Aporte IVSS 5.05.01.14 Aporte FAOV 5.05.01.15 Aporte RPE 5.05.01.16 Aporte INCES 5.05.01.17 Uniforme al Personal 5.05.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.05.01.19 Agua 5.05.01.20 Electricidad 5.05.01.21 Teléfono Fijo 5.05.01.22 Teléfono Móvil 5.05.01.23 Alquileres 5.05.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.05.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.05.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.05.01.27 Alimentos y Bebidas 5.05.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.05.01.29 Fletes y Encomiendas
144
5.05.01.30 Lencería 5.05.01.31 Útiles escolares 5.05.01.32 Guardería 5.06 REHABILITACIÓN Y NUTRICIÓN 5.06.01 Costos Por Servicios 5.06.01.01 Insumos 5.06.01.02 Suministros 5.06.01.03 Medicamentos 5.06.01.04 Sueldos 5.06.01.05 Vacaciones 5.06.01.06 Utilidades 5.06.01.07 Prestaciones Sociales 5.06.01.08 Bonificaciones 5.06.01.09 Bono de Alimentación 5.06.01.10 Bono Nocturno 5.06.01.11 Horas Extras 5.06.01.12 Honorarios Profesionales 5.06.01.13 Aporte IVSS 5.06.01.14 Aporte FAOV 5.06.01.15 Aporte RPE 5.06.01.16 Aporte INCES 5.06.01.17 Uniforme al Personal 5.06.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.06.01.19 Agua 5.06.01.20 Electricidad 5.06.01.21 Teléfono Fijo 5.06.01.22 Teléfono Móvil 5.06.01.23 Alquileres 5.06.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.06.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.06.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal
145
5.06.01.27 Alimentos y Bebidas 5.06.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.06.01.29 Fletes y Encomiendas 5.06.01.30 Lencería 5.06.01.31 Útiles escolares 5.06.01.32 Guardería 5.07 QUIRÓFANO 5.07.01 Costos Por Servicios 5.07.01.01 Insumos 5.07.01.02 Suministros 5.07.01.03 Medicamentos 5.07.01.04 Sueldos 5.07.01.05 Vacaciones 5.07.01.06 Utilidades 5.07.01.07 Prestaciones Sociales 5.07.01.08 Bonificaciones 5.07.01.09 Bono de Alimentación 5.07.01.10 Bono Nocturno 5.07.01.11 Horas Extras 5.07.01.12 Honorarios Profesionales 5.07.01.13 Aporte IVSS 5.07.01.14 Aporte FAOV 5.07.01.15 Aporte RPE 5.07.01.16 Aporte INCES 5.07.01.17 Uniforme al Personal 5.07.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.07.01.19 Agua 5.07.01.20 Electricidad 5.07.01.21 Teléfono Fijo 5.07.01.22 Teléfono Móvil 5.07.01.23 Alquileres
146
5.07.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.07.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.07.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.07.01.27 Alimentos y Bebidas 5.07.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.07.01.29 Fletes y Encomiendas 5.07.01.30 Lencería 5.07.01.31 Útiles escolares 5.07.01.32 Guardería 5.08 UNIDAD DE CUIDADOS INTENSIVOS (UCI) 5.0.01 Costos Por Servicios 5.08.01.01 Insumos 5.08.01.02 Suministros 5.08.01.03 Medicamentos 5.08.01.04 Sueldos 5.08.01.05 Vacaciones 5.08.01.06 Utilidades 5.08.01.07 Prestaciones Sociales 5.08.01.08 Bonificaciones 5.08.01.09 Bono de Alimentación 5.08.01.10 Bono Nocturno 5.08.01.11 Horas Extras 5.08.01.12 Honorarios Profesionales 5.08.01.13 Aporte IVSS 5.08.01.14 Aporte FAOV 5.08.01.15 Aporte RPE 5.08.01.16 Aporte INCES 5.08.01.17 Uniforme al Personal 5.08.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.08.01.19 Agua 5.08.01.20 Electricidad
147
5.08.01.21 Teléfono Fijo 5.08.01.22 Teléfono Móvil 5.08.01.23 Alquileres 5.08.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.08.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.08.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.08.01.27 Alimentos y Bebidas 5.08.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.08.01.29 Fletes y Encomiendas 5.08.01.30 Lencería 5.08.01.31 Útiles escolares 5.08.01.32 Guardería 5.09 RECUPERACIÓN 5.09.01 Costos Por Servicios 5.09.01.01 Insumos 5.09.01.02 Suministros 5.09.01.03 Medicamentos 5.09.01.04 Sueldos 5.09.01.05 Vacaciones 5.09.01.06 Utilidades 5.09.01.07 Prestaciones Sociales 5.09.01.08 Bonificaciones 5.09.01.09 Bono de Alimentación 5.09.01.10 Bono Nocturno 5.09.01.11 Horas Extras 5.09.01.12 Honorarios Profesionales 5.09.01.13 Aporte IVSS 5.09.01.14 Aporte FAOV 5.09.01.15 Aporte RPE 5.09.01.16 Aporte INCES 5.09.01.17 Uniforme al Personal
148
5.09.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.09.01.19 Agua 5.09.01.20 Electricidad 5.09.01.21 Teléfono Fijo 5.09.01.22 Teléfono Móvil 5.09.01.23 Alquileres 5.09.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.09.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.09.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.09.01.27 Alimentos y Bebidas 5.09.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.09.01.29 Fletes y Encomiendas 5.09.01.30 Lencería 5.09.01.31 Útiles escolares 5.09.01.32 Guardería 5.10 SALA DE PARTO 5.10.01 Costos Por Servicios 5.10.01.01 Insumos 5.10.01.02 Suministros 5.10.01.03 Medicamentos 5.10.01.04 Sueldos 5.10.01.05 Vacaciones 5.10.01.06 Utilidades 5.10.01.07 Prestaciones Sociales 5.10.01.08 Bonificaciones 5.10.01.09 Bono de Alimentación 5.10.01.10 Bono Nocturno 5.10.01.11 Horas Extras 5.10.01.12 Honorarios Profesionales 5.10.01.13 Aporte IVSS 5.10.01.14 Aporte FAOV
149
5.10.01.15 Aporte RPE 5.10.01.16 Aporte INCES 5.10.01.17 Uniforme al Personal 5.10.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.10.01.19 Agua 5.10.01.20 Electricidad 5.10.01.21 Teléfono Fijo 5.10.01.22 Teléfono Móvil 5.10.01.23 Alquileres 5.10.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.10.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.10.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.10.01.27 Alimentos y Bebidas 5.10.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.10.01.29 Fletes y Encomiendas 5.10.01.30 Lencería 5.10.01.31 Útiles escolares 5.10.01.32 Guardería 5.11 DIAGNOSTICO 5.11.01 Costos Por Servicios 5.11.01.01 Insumos 5.11.01.02 Suministros 5.11.01.03 Medicamentos 5.11.01.04 Sueldos 5.11.01.05 Vacaciones 5.11.01.06 Utilidades 5.11.01.07 Prestaciones Sociales 5.11.01.08 Bonificaciones 5.11.01.09 Bono de Alimentación 5.11.01.10 Bono Nocturno 5.11.01.11 Horas Extras
150
5.11.01.12 Honorarios Profesionales 5.11.01.13 Aporte IVSS 5.11.01.14 Aporte FAOV 5.11.01.15 Aporte RPE 5.11.01.16 Aporte INCES 5.11.01.17 Uniforme al Personal 5.11.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.11.01.19 Agua 5.11.01.20 Electricidad 5.11.01.21 Teléfono Fijo 5.11.01.22 Teléfono Móvil 5.11.01.23 Alquileres 5.11.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.11.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.11.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.11.01.27 Alimentos y Bebidas 5.11.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.11.01.29 Fletes y Encomiendas 5.11.01.30 Lencería 5.11.01.31 Útiles escolares 5.11.01.32 Guardería 5.12. LABORATORIO CLÍNICO 5.12.01 Costos Por Servicios 5.12.01.01 Insumos 5.12.01.02 Suministros 5.12.01.03 Medicamentos 5.12.01.04 Sueldos 5.12.01.05 Vacaciones 5.12.01.06 Utilidades 5.12.01.07 Prestaciones Sociales 5.12.01.08 Bonificaciones
151
5.12.01.09 Bono de Alimentación 5.12.01.10 Bono Nocturno 5.12.01.11 Horas Extras 5.12.01.12 Honorarios Profesionales 5.12.01.13 Aporte IVSS 5.12.01.14 Aporte FAOV 5.12.01.15 Aporte RPE 5.12.01.16 Aporte INCES 5.12.01.17 Uniforme al Personal 5.12.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.12.01.19 Agua 5.12.01.20 Electricidad 5.12.01.21 Teléfono Fijo 5.12.01.22 Teléfono Móvil 5.12.01.23 Alquileres 5.12.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.12.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.12.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.12.01.27 Alimentos y Bebidas 5.12.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.12.01.29 Fletes y Encomiendas 5.12.01.30 Lencería 5.12.01.31 Útiles escolares 5.12.01.32 Guardería 5.13. BANCO DE SANGRE 5.13.01 Costos Por Servicios 5.13.01.01 Insumos 5.13.01.02 Suministros 5.13.01.03 Medicamentos 5.13.01.04 Sueldos 5.13.01.05 Vacaciones
152
5.13.01.06 Utilidades 5.13.01.07 Prestaciones Sociales 5.13.01.08 Bonificaciones 5.13.01.09 Bono de Alimentación 5.13.01.10 Bono Nocturno 5.13.01.11 Horas Extras 5.13.01.12 Honorarios Profesionales 5.13.01.13 Aporte IVSS 5.13.01.14 Aporte FAOV 5.13.01.15 Aporte RPE 5.13.01.16 Aporte INCES 5.13.01.17 Uniforme al Personal 5.13.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.13.01.19 Agua 5.13.01.20 Electricidad 5.13.01.21 Teléfono Fijo 5.13.01.22 Teléfono Móvil 5.13.01.23 Alquileres 5.13.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.13.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.13.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.13.01.27 Alimentos y Bebidas 5.13.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.13.01.29 Fletes y Encomiendas 5.13.01.30 Lencería 5.13.01.31 Útiles escolares 5.13.01.32 Guardería 5.14. TERAPIA RESPIRATORIA 5.14.01 Costos Por Servicios 5.14.01.01 Insumos 5.14.01.02 Suministros
153
5.14.01.03 Medicamentos 5.14.01.04 Sueldos 5.14.01.05 Vacaciones 5.14.01.06 Utilidades 5.14.01.07 Prestaciones Sociales 5.14.01.08 Bonificaciones 5.14.01.09 Bono de Alimentación 5.14.01.10 Bono Nocturno 5.14.01.11 Horas Extras 5.14.01.12 Honorarios Profesionales 5.14.01.13 Aporte IVSS 5.14.01.14 Aporte FAOV 5.14.01.15 Aporte RPE 5.14.01.16 Aporte INCES 5.14.01.17 Uniforme al Personal 5.14.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.14.01.19 Agua 5.14.01.20 Electricidad 5.14.01.21 Teléfono Fijo 5.14.01.22 Teléfono Móvil 5.14.01.23 Alquileres 5.14.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.14.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.14.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.14.01.27 Alimentos y Bebidas 5.14.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.14.01.29 Fletes y Encomiendas 5.14.01.30 Lencería 5.14.01.31 Útiles escolares 5.14.01.32 Guardería 5.15 RAYOS X
154
5.15.01 Costos Por Servicios 5.15.01.01 Insumos 5.15.01.02 Suministros 5.15.01.03 Medicamentos 5.15.01.04 Sueldos 5.15.01.05 Vacaciones 5.15.01.06 Utilidades 5.15.01.07 Prestaciones Sociales 5.15.01.08 Bonificaciones 5.15.01.09 Bono de Alimentación 5.15.01.10 Bono Nocturno 5.15.01.11 Horas Extras 5.15.01.12 Honorarios Profesionales 5.15.01.13 Aporte IVSS 5.15.01.14 Aporte FAOV 5.15.01.15 Aporte RPE 5.15.01.16 Aporte INCES 5.15.01.17 Uniforme al Personal 5.15.01.18 Adiestramiento Al Personal 5.15.01.19 Agua 5.15.01.20 Electricidad 5.15.01.21 Teléfono Fijo 5.15.01.22 Teléfono Móvil 5.15.01.23 Alquileres 5.15.01.24 Depreciación Equipos Médicos 5.15.01.25 Papelería y Artículos de Oficina 5.15.01.26 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 5.15.01.27 Alimentos y Bebidas 5.15.01.28 Repar. y Mantenimiento de Equipos Médicos 5.15.01.29 Fletes y Encomiendas 5.15.01.30 Lencería
155
5.15.01.31 Útiles escolares 5.15.01.32 Guardería 6. GASTOS 6.01. GERENCIA GENERAL 6.01.01. Gastos Por Servicios 6.01.01.01 Insumos 6.01.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.01.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.01.01.04 Sueldos 6.01.01.05 Vacaciones 6.01.01.06 Utilidades 6.01.01.07 Prestaciones Sociales 6.01.01.08 Bonificaciones 6.01.01.09 Bono de Alimentación 601.01.10 Bono Nocturno 6.01.01.11 Horas Extras 6.01.01.12 Honorarios Profesionales 6.01.01.13 Aporte IVSS 6.01.01.14 Aporte FAOV 6.01.01.15 Aporte RPE 6.01.01.16 INCES 6.01.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.01.01.18 Uniforme al Personal 6.01.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.01.01.20 Agua 6.01.01.21 Electricidad 6.01.01.22 Teléfono Fijo 6.01.01.23 Teléfono Móvil 6.01.01.24 Alquileres 6.01.01.25 Alimentos y Bebidas 6.01.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales
156
6.01.01.27 Fletes y Encomiendas 6.01.01.28 Servicios de Vigilancia 6.01.01.29 Servicio de Internet 6.01.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.01.01.31 Gastos por Justificar 6.01.01.32 Útiles Escolares 6.01.01.33 Guarderías 6.01.01.34 Sueldo Gerentes 6.01.01.35 Prestaciones Sociales Gerentes 6.01.01.36 Vacaciones Gerentes 6.01.01.37 Bonificaciones Gerentes 6.01.01.38 Donaciones y Colaboraciones 6.01.01.039 Impuestos Tasas y Contribuciones 6.02. AUDITORIA 6.02.01 Gastos Por Servicios 6.02.01.01 Insumos 6.02.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.02.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.02.01.04 Sueldos 6.02.01.05 Vacaciones 6.02.01.06 Utilidades 6.02.01.07 Prestaciones Sociales 6.02.01.08 Bonificaciones 6.02.01.09 Bono de Alimentación 6.02.01.10 Bono Nocturno 6.02.01.11 Horas Extras 6.02.01.12 Honorarios Profesionales 6.02.01.13 Aporte IVSS 6.02.01.14 Aporte FAOV 6.02.01.15 Aporte RPE 6.02.01.16 INCES
157
6.02.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.02.01.18 Uniforme al Personal 6.02.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.02.01.20 Agua 6.02.01.21 Electricidad 6.02.01.22 Teléfono Fijo 6.02.01.23 Teléfono Móvil 6.02.01.24 Alquileres 6.02.01.25 Alimentos y Bebidas 6.02.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.02.01.27 Fletes y Encomiendas 6.02.01.28 Servicios de Vigilancia 6.02.01.29 Servicio de Internet 6.02.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.02.01.31 Gastos por Justificar 6.02.01.32 Útiles Escolares 6.02.01.33 Guarderías 6.03 JURÍDICO 6.03.01 Gastos Por Servicios 6.03.01.01 Insumos 6.03.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.03.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.03.01.04 Sueldos 6.03.01.05 Vacaciones 6.03.01.06 Utilidades 6.03.01.07 Prestaciones Sociales 6.03.01.08 Bonificaciones 6.03.01.09 Bono de Alimentación 6.03.01.10 Bono Nocturno 6.03.01.11 Horas Extras 6.03.01.12 Honorarios Profesionales
158
6.03.01.13 Aporte IVSS 6.03.01.14 Aporte FAOV 6.03.01.15 Aporte RPE 6.03.01.16 INCES 6.03.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.03.01.18 Uniforme al Personal 6.03.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.03.01.20 Agua 6.03.01.21 Electricidad 6.03.01.22 Teléfono Fijo 6.03.01.23 Teléfono Móvil 6.03.01.24 Alquileres 6.03.01.25 Alimentos y Bebidas 6.03.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.03.01.27 Fletes y Encomiendas 6.03.01.28 Servicios de Vigilancia 6.03.01.29 Servicio de Internet 6.03.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.03.01.31 Gastos por Justificar 6.03.01.32 Útiles Escolares 6.03.01.03 Guarderías 6.04 DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA 6.04.01 Gastos Por Servicios 6.04.01.01 Insumos 6.04.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.04.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.04.01.04 Sueldos 6.04.01.05 Vacaciones 6.04.01.06 Utilidades 6.04.01.07 Prestaciones Sociales 6.04.01.08 Bonificaciones
159
6.04.01.09 Bono de Alimentación 6.04.01.10 Bono Nocturno 6.04.01.11 Horas Extras 6.04.01.12 Honorarios Profesionales 6.04.01.13 Aporte IVSS 6.04.01.14 Aporte FAOV 6.04.01.15 Aporte RPE 6.04.01.16 INCES 6.04.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.04.01.18 Uniforme al Personal 6.04.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.04.01.20 Agua 6.04.01.21 Electricidad 6.04.01.22 Teléfono Fijo 6.04.01.23 Teléfono Móvil 6.04.01.24 Alquileres 6.04.01.25 Alimentos y Bebidas 6.04.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.04.01.27 Fletes y Encomiendas 6.04.01.28 Servicios de Vigilancia 6.04.01.29 Servicio de Internet 6.04.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.04.01.31 Gastos por Justificar 6.04.01.32 Útiles Escolares 6.04.01.33 Guarderías 6.04.01.34 Sueldo Directores 6.04.01.35 Prestaciones Sociales Directores 6.04.01.36 Vacaciones Directores 6.04.01.37 Bonificaciones Directores 6.04.01.38 Donaciones y Colaboraciones 6.04.01.39 Impuestos Tasas y Contribuciones
160
6.05 FINANZAS 6.05.01 Gastos Por Servicios 6.05.01.01 Insumos 6.05.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.05.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.05.01.04 Sueldos 6.05.01.05 Vacaciones 6.05.01.06 Utilidades 6.05.01.07 Prestaciones Sociales 6.05.01.08 Bonificaciones 6.05.01.09 Bono de Alimentación 6.05.01.10 Bono Nocturno 6.05.01.11 Horas Extras 6.05.01.12 Honorarios Profesionales 6.05.01.13 Aporte IVSS 6.05.01.14 Aporte FAOV 6.05.01.15 Aporte RPE 6.05.01.16 INCES 6.05.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.05.01.18 Uniforme al Personal 6.05.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.05.01.20 Agua 6.05.01.21 Electricidad 6.05.01.22 Teléfono Fijo 6.05.01.23 Teléfono Móvil 6.05.01.24 Alquileres 6.05.01.25 Alimentos y Bebidas 6.05.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.05.01.27 Fletes y Encomiendas 6.05.01.28 Servicios de Vigilancia 6.05.01.29 Servicio de Internet
161
6.05.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.05.01.31 Gastos por Justificar 6.05.01.32 Útiles Escolares 6.05.01.33 Guarderías 6.06. COBRANZAS 6.06.01 Gastos Por Servicios 6.06.01.01 Insumos 6.06.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.06.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.06.01.04 Sueldos 6.06.01.05 Vacaciones 6.06.01.06 Utilidades 6.06.01.07 Prestaciones Sociales 6.06.01.08 Bonificaciones 6.06.01.09 Bono de Alimentación 6.06.01.10 Bono Nocturno 6.06.01.11 Horas Extras 6.06.01.12 Honorarios Profesionales 6.06.01.13 Aporte IVSS 6.06.01.14 Aporte FAOV 6.06.01.15 Aporte RPE 6.06.01.16 INCES 6.06.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.06.01.18 Uniforme al Personal 6.06.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.06.01.20 Agua 6.06.01.21 Electricidad 6.06.01.22 Teléfono Fijo 6.06.01.23 Teléfono Móvil 6.06.01.24 Alquileres 6.06.01.25 Alimentos y Bebidas
162
6.06.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.06.01.27 Fletes y Encomiendas 6.06.01.28 Servicios de Vigilancia 6.06.01.29 Servicio de Internet 6.06.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.06.01.31 Gastos por Justificar 6.06.01.32 Útiles Escolares 6.06.01.03 Guarderías 6.07 CAJA 6.07.01 Gastos Por Servicios 6.07.01.01 Insumos 6.07.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.07.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.07.01.04 Sueldos 6.07.01.05 Vacaciones 6.07.01.06 Utilidades 6.07.01.07 Prestaciones Sociales 6.07.01.08 Bonificaciones 6.07.01.09 Bono de Alimentación 6.07.01.10 Bono Nocturno 6.07.01.11 Horas Extras 6.07.01.12 Honorarios Profesionales 6.07.01.13 Aporte IVSS 6.07.01.14 Aporte FAOV 6.07.01.15 Aporte RPE 6.07.01.16 INCES 6.07.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.07.01.18 Uniforme al Personal 6.07.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.07.01.20 Agua 6.07.01.21 Electricidad
163
6.07.01.22 Teléfono Fijo 6.07.01.23 Teléfono Móvil 6.07.01.24 Alquileres 6.07.01.25 Alimentos y Bebidas 6.07.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.07.01.27 Fletes y Encomiendas 6.07.01.28 Servicios de Vigilancia 6.07.01.29 Servicio de Internet 6.07.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.07.01.31 Gastos por Justificar 6.07.01.32 Útiles Escolares 6.07.01.03 Guarderías 6.08 CONTABILIDAD 6.08.01 Gastos Por Servicios 6.08.01.01 Insumos 6.08.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.08.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.08.01.04 Sueldos 6.08.01.05 Vacaciones 6.08.01.06 Utilidades 6.08.01.07 Prestaciones Sociales 6.08.01.08 Bonificaciones 6.08.01.09 Bono de Alimentación 6.08.01.10 Bono Nocturno 6.08.01.11 Horas Extras 6.08.01.12 Honorarios Profesionales 6.08.01.13 Aporte IVSS 6.08.01.14 Aporte FAOV 6.08.01.15 Aporte RPE 6.08.01.16 INCES 6.08.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios
164
6.08.01.18 Uniforme al Personal 6.08.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.08.01.20 Agua 6.08.01.21 Electricidad 6.08.01.22 Teléfono Fijo 6.08.01.23 Teléfono Móvil 6.08.01.24 Alquileres 6.08.01.25 Alimentos y Bebidas 6.08.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.08.01.27 Fletes y Encomiendas 6.08.01.28 Servicios de Vigilancia 6.08.01.29 Servicio de Internet 6.08.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.08.01.31 Gastos por Justificar 6.08.01.32 Útiles Escolares 6.08.01.03 Guarderías 6.09 COMPRAS 6.09.01 Gastos Por Servicios 6.09.01.01 Insumos 6.09.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.09.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.09.01.04 Sueldos 6.09.01.05 Vacaciones 6.09.01.06 Utilidades 6.09.01.07 Prestaciones Sociales 6.09.01.08 Bonificaciones 6.09.01.09 Bono de Alimentación 6.09.01.10 Bono Nocturno 6.09.01.11 Horas Extras 6.09.01.12 Honorarios Profesionales 6.09.01.13 Aporte IVSS
165
6.09.01.14 Aporte FAOV 6.09.01.15 Aporte RPE 6.09.01.16 INCES 6.09.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.09.01.18 Uniforme al Personal 6.09.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.09.01.20 Agua 6.09.01.21 Electricidad 6.09.01.22 Teléfono Fijo 6.09.01.23 Teléfono Móvil 6.09.01.24 Alquileres 6.09.01.25 Alimentos y Bebidas 6.09.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.09.01.27 Fletes y Encomiendas 6.09.01.28 Servicios de Vigilancia 6.09.01.29 Servicio de Internet 6.09.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.09.01.31 Gastos por Justificar 6.09.01.32 Útiles Escolares 6.09.01.33 Guarderías 6.10 RRHH 6.10.01 Gastos Por Servicios 6.10.01.01 Insumos 6.10.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.10.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.10.01.04 Sueldos 6.10.01.05 Vacaciones 6.10.01.06 Utilidades 6.10.01.07 Prestaciones Sociales 6.10.01.08 Bonificaciones 6.10.01.09 Bono de Alimentación
166
6.10.01.10 Bono Nocturno 6.10.01.11 Horas Extras 6.10.01.12 Honorarios Profesionales 6.10.01.13 Aporte IVSS 6.10.01.14 Aporte FAOV 6.10.01.15 Aporte RPE 6.10.01.16 INCES 6.10.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.10.01.18 Uniforme al Personal 6.10.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.10.01.20 Agua 6.10.01.21 Electricidad 6.10.01.22 Teléfono Fijo 6.10.01.23 Teléfono Móvil 6.10.01.24 Alquileres 6.10.01.25 Alimentos y Bebidas 6.10.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.10.01.27 Fletes y Encomiendas 6.10.01.28 Servicios de Vigilancia 6.10.01.29 Servicio de Internet 6.10.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.10.01.31 Gastos por Justificar 6.10.01.32 Útiles Escolares 6.10.01.01 Guarderías 6.11 NOMINA 6.11.01 Gastos Por Servicios 6.11.01.01 Insumos 6.11.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.11.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.11.01.04 Sueldos 6.11.01.05 Vacaciones
167
6.11.01.06 Utilidades 6.11.01.07 Prestaciones Sociales 6.11.01.08 Bonificaciones 6.11.01.09 Bono de Alimentación 6.11.01.10 Bono Nocturno 6.11.01.11 Horas Extras 6.11.01.12 Honorarios Profesionales 6.11.01.13 Aporte IVSS 6.11.01.14 Aporte FAOV 6.11.01.15 Aporte RPE 6.11.01.16 INCES 6.11.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.11.01.18 Uniforme al Personal 6.11.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.11.01.20 Agua 6.11.01.21 Electricidad 6.11.01.22 Teléfono Fijo 6.11.01.23 Teléfono Móvil 6.11.01.24 Alquileres 6.11.01.25 Alimentos y Bebidas 6.11.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.11.01.27 Fletes y Encomiendas 6.11.01.28 Servicios de Vigilancia 6.11.01.29 Servicio de Internet 6.11.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.11.01.31 Gastos por Justificar 6.11.01.32 Útiles Escolares 6.11.01.01 Guarderías 6.12. SERVICIOS GENERALES 6.12.1 Gastos Por Servicios 6.12.01.01 Insumos
168
6.12.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.12.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.12.01.04 Sueldos 6.12.01.05 Vacaciones 6.12.01.06 Utilidades 6.12.01.07 Prestaciones Sociales 6.12.01.08 Bonificaciones 6.12.01.09 Bono de Alimentación 6.12.01.10 Bono Nocturno 6.12.01.11 Horas Extras 6.12.01.12 Honorarios Profesionales 6.12.01.13 Aporte IVSS 6.12.01.14 Aporte FAOV 6.12.01.15 Aporte RPE 6.12.01.16 INCES 6.12.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.12.01.18 Uniforme al Personal 6.12.01.19 Adiestramiento Al Personal 6.12.01.20 Agua 6.12.01.21 Electricidad 6.12.01.22 Teléfono Fijo 6.12.01.23 Teléfono Móvil 6.12.01.24 Alquileres 6.12.01.25 Alimentos y Bebidas 6.12.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.12.01.27 Fletes y Encomiendas 6.12.01.28 Servicios de Vigilancia 6.12.01.29 Servicio de Internet 6.12.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.12.01.31 Gastos por Justificar 6.12.01.32 Útiles Escolares
169
6.12.01.33 Guarderías 6.13 MANTENIMIENTO 6.13.01 Gastos Por Servicios 6.13.01.01 Insumos 6.13.01.02 Papelería y Artículos de Oficina 6.13.01.03 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.13.01.04 Sueldos 6.13.01.05 Vacaciones 6.13.01.06 Utilidades 6.13.01.07 Prestaciones Sociales 6.13.01.08 Bonificaciones 6.13.01.09 Bono de Alimentación 6.13.01.10 Bono Nocturno 6.13.01.11 Horas Extras 6.13.01.12 Honorarios Profesionales 6.13.01.13 Aporte IVSS 6.13.01.14 Aporte FAOV 6.13.01.15 Aporte RPE 6.13.01.16 INCES 6.13.01.17 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.13.01.18 Uniforme al Personal 6.13.01.19 Adiestramiento Al Personal 5.13.01.20 Agua 6.13.01.21 Electricidad 6.13.01.22 Teléfono Fijo 6.13.01.23 Teléfono Móvil 6.13.01.24 Alquileres 6.13.01.25 Alimentos y Bebidas
6.13.01.26 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.13.01.27 Fletes y Encomiendas 6.13.01.28 Servicios de Vigilancia
170
6.13.01.29 Servicio de Internet 6.13.01.30 Servicio De TV Por Cable 6.13.01.31 Gastos por Justificar 6.13.01.32 Útiles Escolares 6.13.01.33 Guarderías 6.14. SEGURIDAD 6.14.01 Gastos Por Servicios 6.14.01 Insumos 6.14.01.01 Papelería y Artículos de Oficina 6.14.01.02 Artículos de Limpieza y Aseo Personal 6.14.01.03 Sueldos 6.14.01.04 Vacaciones 6.14.01.05 Utilidades 6.14.01.06 Prestaciones Sociales 6.14.01.07 Bonificaciones 6.14.01.08 Bono de Alimentación 6.14.01.09 Bono Nocturno 6.14.01.10 Horas Extras 6.14.01.11 Honorarios Profesionales 6.14.01.12 Aporte IVSS 6.14.01.13 Aporte FAOV 6.14.01.14 Aporte RPE 6.14.01.15 INCES 6.14.01.16 Depreciación Equipos y Mobiliarios 6.14.01.17 Uniforme al Personal 6.14.01.18 Adiestramiento Al Personal 6.14.01.19 Agua 6.14.01.20 Electricidad 6.14.01.21 Teléfono Fijo 6.14.01.22 Teléfono Móvil 6.14.01.23 Alquileres
171
6.14.01.24 Alimentos y Bebidas 6.14.01.25 Reparaciones y Mantenimiento Generales 6.14.01.26 Fletes y Encomiendas 6.14.01.27 Servicios de Vigilancia 6.14.01.28 Servicio de Internet 6.14.01.29 Servicio De TV Por Cable 6.14.01.30 Gastos por Justificar 6.14.01.31 Útiles Escolares 6.14.01.32 Guarderías 6.16 GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS 6.16.01 Gastos legales 6.16.02 Gastos de Seguro 6.16.03 Gastos por viáticos 6.16.04 Publicidad y Propaganda 6.17. OTROS GASTOS 6.17.01. Gastos por intereses 6.17.02. Pérdida en fluctuación de la moneda 6.17.03. Pérdida por venta o retiro de activo
C) BASES PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMES DE DESEMPEÑO
EN LA EMPRESA
Los informes de desempeño satisfacen una gran variedad de
necesidades, son tan diversos como las aspiraciones y propiedades de los
diferentes gerentes los cuales los ajustan a los fines de la organización y las
actividades que les son propias, sin embargo, ciertas fases deben regular el
diseño y la distribución de estos reportes, las cuales pueden considerarse de
orden general.
172
Por tanto, en función de lo antes mencionado, las pautas que sirven
como base para la elaboración de informes de desempeño, se describen a
continuación:
1. Informes oportunos. Determinar si éste debe elaborarse diario,
semanal o mensualmente.
2. Utilizar informes de acción. Las técnicas y acción deben motivar a la
gerencia a emprender una acción correctiva; incluir sólo datos esenciales.
Dar énfasis a los elementos importantes; agrupar los ítems menos
importantes en totales significativos.
3. Emitir informes con anticipación. Los reportes habrá de resumir los
cuando sea práctico organizar el sistema contable para acelerar los realizar
cortes a tiempo.
4. Recalcar la responsabilidad. La responsabilidad individual debe ser
evidente se debe dictar los datos a los responsables directos.
5. Presentación, formatos, entre otros. El estilo de presentación debe
ser consistente; utilizar formato, tamaño, y papelería convencionales.
6. Simplificar y clarificar. Los hechos se deberán expresar en forma
concisa; ordenar los datos en una secuencia lógica; interpretar los datos
significativos utilizar títulos cortos; emplear unidades físicas así como
bolívares.
7. Indicar comparaciones, proporciones, tendencias. Comparar los
datos corrientes y acumulados con los datos presupuestados y del último
año; emplear el principio de sección indicar las variaciones favorables y
173
desfavorables.
8. Hacer el sistema flexible. Conviene revisar los informes en cuanto a
garantía de condiciones; cambiar el énfasis cuando sea necesario; emitir
informes especiales, si se requieren.
9. Considerar el costo. Evitar la duplicación de datos; obtener datos del
proceso contable regular; investigar métodos alternativos de presentación,
reproducción, entre otros, para reducir costos.
10. Utilizar ayudas visuales. La presentación visual ahorra tiempo a la
gerencia; las relaciones y tendencias son más claras que la presentación
estadística; considerar las ventajas de cada tipo de diagrama, emplear
indicadores de tendencia en forma diaria o semanal.
11. Controlar la distribución. Asegurarse de que la persona responsable
obtenga su reporte; fijar la responsabilidad de la distribución de los informes;
mantener al día la lista de distribución.