giao trinh tcdn he cdn

8/21/2019 Giao Trinh TCDN He CDN

1/197

CCCCHNG 1TNG QUAN VTI CHNH DOANH NGHIP

1. Ti chnh doanh nghip

1.1. Hot ng ca doanh nghip v ti chnh

1.1.1. Hot ng ca doanh nghip

- Khi nim doanh nghip:

+Di gc php l: Doanh nghip l tchc kinh tc tn ring, cti sn, c trsgiao dch n nh, c ng k kinh doanh theo quy nh ca

php lut nhm mc ch thc hin cc hot ng kinh doanh.+Xt vmt kinh t: Doanh nghip l mt tchc kinh tthc hin cc

hot ng sn xut, cung ng hng ha cho ngi tiu dng qua thtrng nhmmc ch sinh li.

- Hot ng doanh nghip: Hot ng sn xut kinh doanh ca doanhnghip l qu trnh kt hp cc yu tu vo to thnh yu tu ra l hngha v thng qua thtrng bn cc hng ha thu li nhun.

- Trong kinh tthtrng:

+ Tin cho cc hot ng ca doanh nghip mt lng vn tin tnht nh.

+ Bng cch thc nht nh, doanh nghip to lp c svn hay qutintban u.

- Qu trnh hot ng ca doanh nghip cng l qu trnh: To lp, phnphi, sdng qutin tHp thnh hot ng ti chnh doanh nghip.

Qu trnh to lp, phn phi, sdng qutin tcng l qu trnh pht sinhcc dng tin:

+ Dng tin voSvn ng ca vn hay qutin t

+ Dng tin ra

+ i vi doanh nghip sn xut: T - H ... SX...H- T

+ i vi doanh nghip thng mi: T - H T

1.1.2. Hot ng ca ti chnh doanh nghip

Qu trnh vn ng to lp, phn phi v sdng qutin tcng l qutrnh pht sinh cc quan hkinh tdi hnh thc gi tr=> Ny sinh cc quanhti chnh, bao hm:


2/197

1.1.2.1. Nhngquanhkinhtgiadoanhnghipvi nhnc

-Tt ccc doanh nghip thuc mi thnh phn kinh tphi thc hin ccngha vti chnh i vi nh nc (Np thucho ngn sch nh nc);

-Ngn sch nh nc cp vn cho doanh nghip nh nc v c th cp

vn vi cng ty lin doanh hoc cphn (mua cphiu) hoc cho vay (mua triphiu) tutheo mc ch yu cu qun l i vi ngnh kinh tm quyt nh tlgp vn cho vay nhiu hay t.

1.1.2.2.Quanhgiadoanhnghipvi ccchthkinhtkhc.

-Tsa dng ho hnh thc shu trong nn kinh tthtrng to racc mi quan hkinh t:

-Gia doanh nghip vi cc doanh nghip khc (doanh nghip cphn haytnhn) bao gm cc quan hthanh ton tin mua bn vt t, hng ho, ph bo

him, chi trtin cng, ctc, tin li tri phiu;-Gia doanh nghip vi cc nh u t, cho vay, vi bn hng v khch

hng thng qua vic hnh thnh v sdng cc qutin ttrong hot ng snxut - kinh doanh;

-Gia doanh nghip vi ngn hng, cc t chc tn dng pht sinh trongqu trnh doanh nghip vay v hon trvn, trli cho ngn hng, cc tchctn dng.

S1-1: Quan hgia doanh nghip vi cc chthkinh tkhc

1.1.2.3. Quanhtrongni bdoanhnghip.

-Gm quan hkinh tgia doanh nghip vi cc phng ban, phn xngv ti sn xut trong vic nhn tm ng, thanh ton ti sn, vn ling.

-Gm quan hkinh tgia doanh nghip vi cn bcng nhn vin trongqu trnh phn phi thu nhp cho ngi lao ng di hnh thc tin lng, tinthng, tin pht v li cphn.

Khi nim ti chnh doanh nghip:

Ti chnh doanh nghip l nhng quan hkinh tbiu hin di hnh thcgi tr pht sinh trong qu trnh hnh thnh v s dng cc qu tin tnhm

phc vcho qu trnh ti sn xut trong mi doanh nghip v gp phn tch luvn cho nh nc.

Doanhnghip

Trtin mua hng

Thng, pht vt cht

Thu tin bn hng

Nh cung cp thit b, vt

t, dch v

Khch hng


3/197

1.2. Ni dung ti chnh doanh nghip

1.2.1. Tham gia nh gi, la chn cc dn u tv khoch kinhdoanh

Vic xy dng v la chn cc dn u tdo nhiu bphn trong doanh

nghip cng hp tc thc hin. Trn gc ti chnh, iu chyu l phi xemxt, cn nhc gia chi ph bra, nhng ri ro c thgp phi v khnng thu linhun khi thc hin dn. Khi phn tch nh gi nhm la chn cc dn tiu, cc dn c mc sinh li cao vn quan trng ca nh ti chnh l xem xtvic sdng vn u tnhthno.

S1-2:nh gi, la chn cc dn u tv khoch kinh doanh

1.2.2. Xc nh nhu cu vn, tchc huy ng vn p ng kp thi,y cho cc hot ng ca doanh nghip.

Mi hot ng ca doanh nghip i hi phi c vn. Bc vo hot ngkinh doanh, doanh nghip cn phi xc nh nhu cu vn cn thit cho mi hotng ca doanh nghip trong kv phi tchc huy ng ngun vn m bokp thi y cho cc hot ng ca doanh nghip.

S1-3:Xc nh nhu cu vn, tchc huy ng vn

Hot ng ca doanh nghip- u t

- Sn xut kinh doanh

Nhu cu vnCn bao nhiu vn?

Ngun vn huy ngLy vn tu?

Ngun vn bn trong Ngun vn bn ngaiVn cn xem xt:- Ccu ngun vn- Chi ph SD vn- im li v bt li

- v.v.v

Hnh thc v phngphp huy ng vn

nh gi, la chn (Trn gc ti chnh)

Dn u thoc cc khon u tdi hn khc

Quyt nh u thay loi b(trn gc ti chnh)

Ri roLi ch do u tmang liNhu cu vn u t


4/197

1.2.3. T chc s dng c hiu qu s vn hin c; qun l cht chthu, chi vn bng tin, thng xuyn m bo kh nng thanh ton cadoanh nghip.

Ti chnh doanh nghip phi tm ra cc bin php gp phn huy ng ti a

svn hin c vo hot ng kinh doanh, gii phng cc khon vn cn bng. Theo di cht chcc khon chi tiu pht sinh trong qu trnh hot ngca doanh nghip, tm cc bin php lp li cn bng gia thu v chi bng tinm bo cho doanh nghip lun c khnng thanh ton.

S1-4: Tchc sdng c hiu qu

1.2.4. Thc hin tt vic phn phi li nhun, trch lp v sdng cc

quca doanh nghip.Li nhun l mc tiu hot ng ca doanh nghip, lin quan n stn tipht trin mrng ca doanh nghip. Do doanh nghip thc hin vic phnphi hp l li nhun sau thucng nh trch lp v sdng tt cc qu cadoanh nghip sgp phn quan trng vo vic pht trin doanh nghip v nngcao i sng ngi lao ng trong doanh nghip.

S1-5: Phn phi li nhun, trch lp v sdng cc quca DN

Phn phi li nhun sau thu

Li ch ngn hn- Trcho chshu- Ci thin i sng v khuynkhch vt cht i vi ngi laong, nh qun l

Li ch di hn- Dphng ti chnh- Li nhun li ti u t

Ti a ho gi tr

Thu Vn bng tin Chi

Khnng thanh ton

Svn hin c

- Gii phng kp thi svn bng- Tng vng quay vn

- Huy ng ti a vo SXKD- Cn nhc u t


5/197

1.2.5. Kim sot thng xuyn tnh hnh hot ng ca doanh nghip

Thng qua tnh hnh thu chi tin thng ngy, tnh hnh thc hin cc chtiu ti chnh cho php thng xuyn kim tra, kim sot tnh hnh hot ngca doanh nghip. Phn tch ti chnh nhm nh gi im mnh v im yu v

tnh hnh ti chnh v hot ng kinh doanh ca doanh nghip, thng qua cthgip cho lnh o doanh nghip trong vic nh gi tng qut tnh hnh hotng ca doanh nghip, nhng im mnh cng nhim yu trong hot ngkinh doanh cng nh kh nng thanh ton, tnh hnh lun chuyn vt t, tinvn, hiu quhot ng kinh doanh, t c tha ra cc quyt nh ng nvsn xut v ti chnh, xy dng c mt khoch ti chnh khoa hc, mbo mi ti sn tin vn v mi ngun ti chnh ca doanh nghip c sdngmt cch hiu qunht.

S1-6: Kim sot hot ng ca doanh nghip

1.2.6. Thc hin dbo v khoch ho ti chnh

S1-7:Dbo v khoch ho ti chnh

Hot ng ti chnh

Dbo iu chnh Lp khoch

Gii php chng

Sbin ng ca thtrng v cc bin ng khc

Thu, chi tin tin thng ngy

Tnh hnh thc hin ccchtiu ti chnh

Kim sot hot ng ca DN- Tng qut, ton din- Thng xuyn

ra bin php:Kp thi, thch ng

Phn tchti chnh


6/197

1.3. Vai tr ca ti chnh doanh nghip

1.3.1. Huy ng v m bo y , kp thi vn cho hot ng kinhdoanh ca doanh nghip

Shot ng ca quy lut cung cu rt mnh m. u, lnh vc no c

nhu cu th sc ngun cung cp. V vy, khi cc doanh nghip c nhu cuvn th tt yu thtrng vn sc hnh thnh vi nhng hnh thc a dngca n. Vn l chngi qun l phi xc nh chnh xc nhu cu vn, cnnhc la chn cc hnh thc, phng php thch hp khai thc thu ht vn, sdng cc cng cn by kinh t nh li sut vay, c tc khi pht hnh triphiu, cphiu nhm khai thc huy ng vn, la chn phng n u t chiu qu, linh hot s dng cc ngun vn, m bo kh nng thanh ton chitr... chnh l vic khai thc cc chc nng phn phi v gim c ti chnhnng cao vai tr ca ti chnh doanh nghip trong vic to lp, khai thc, huy

ng vn phc vcho cc mc tiu kinh doanh ca doanh nghip.1.3.2. Tchc sdng vn kinh doanh tit kim v hiu qu

Vic khai thc, huy ng vn, vic sdng vn tit kim v c hiu quc coi l iu kin tn ti v pht trin ca mi doanh nghip. t ra trcmi doanh nghip nhng chun mc ht sc khe kht: sn xut khng thvibt k gi no, phi bn c nhng hng ho, dch vm th trng cn vchp nhn c ch khng phi bn nhng ci g m mnh c. Trc sc pnhiu mt ca thtrng buc cc doanh nghip phi sdng vn mt cchtit kim v c hiu qu.

iu lu y l cn c sphn bit gia chtiu li nhun vi chtiuhiu qukinh t. Ni chung, sgia tng hiu qukinh tsbao hm cyu ttng ch tiu li nhun. Song ngc li, c nhng trng hp tng chtiu linhun nhng li khng c hiu qu. V th, hiu qukinh tchc thc ckhi vn c sdng tit kim m vn m bo mc gia tng li nhun.

1.3.3. Gim st, kim tra thng xuyn, cht ch cc mt hot ngsn xut kinh doanh ca doanh nghip

Tnh hnh ti chnh doanh nghip l tm gng phn nh trung thc mihot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Thng qua cc s liu kton, cc chtiu ti chnh nhhskton, hiu qusdng vn, hssinhli, ccu cc ngun vn v ccu phn phi sdng vn...ngi qun l cthddng nhn bit thc trng tt xu trong cc khu ca qu trnh sn xut -kinh doanh. Vi khnng , ngi qun l c thkp thi pht hin cc khuyttt v cc nguyn nhn ca n iu chnh qu trnh kinh doanh nhm t ccmc tiu c dnh.

sdng c hiu qucng ckim tra ti chnh, i hi nh qun l cntchc tt cng tc hch ton kton, hch ton thng k, xy dng hthngcc chtiu phn tch ti chnh v duy tr nnp chphn tch hot ng kinhtca doanh nghip.


7/197

1.4. Chc nng ti chnh doanh nghip

1.4.1. Chc nng phn phi

Chc nng phn phi ca ti chnh doanh nghip l qu trnh phn phi thunhp bng tin ca doanh nghip v qu trnh phn phi lun gn lin vi

nhng c im vn c ca hot ng kinh doanh v hnh thc shu DN.- Phn phi thu nhp bng tin: Thu nhp bng tin m doanh nghip t

c trc tin phi b p cc chi ph b ra trong qu trnh sn xut - kinhdoanh nh:

+ B p cc chi ph vtliu lao ng v i tng lao ng bra;

+ Trlng cho ngi lao ng tip tc chu ksn xut - kinh doanhmi;

+ Tc hin ngha vvi nh nc;

+ Phn cn li doanh nghip s dng hnh thnh cc qu ca doanhnghip, thc hin bo ton vn hoc trli tc cphn (nu c).

- Phn phi ngun lc ti chnh: Phn phi vn cho cc khu cc n vtrc thuc n v.

1.4.2. Chc nng gim c ti chnh

Chc nng gim c l khnng gim st, dbo tnh hiu quca qutrnh phn phi. Nh kh nng gim c ti chnh, doanh nghip c th pht

hin thy nhng khuyt tt trong kinh doanh kp thi iu chnh nhm thchin cc mc tiu kinh doanh c hoch nh.

Ti chnh doanh nghip cn cvo tnh hnh thu chi tin tv cc chtiuphn nh bng tin kim sot tnh hnh m bo vn sn xut - kinh doanh,tnh hnh sn xut - kinh doanh v hiu qusn xut - kinh doanh. Cth:

+ Qua ttrng, ccu ngun huy ng, vic sdng ngun vn huy ng;

+ Vic tnh ton cc yu tchi ph vo gi thnh v chi ph lu thng;

+ Vic thanh ton cc khon cng nvi ngn sch, vi ngi bn, vi tn

dng ngn hng, vi cng nhn vin;+ Kim tra vic chp hnh klut ti chnh, klut thanh ton, klut tn

dng ca doanh nghip.

Trn cs gip cho chthqun l pht hin nhng khu mt cn i,nhng s h trong cng tc iu hnh, qun l kinh doanh c quyt nhngn chn kp thi cc khnng tn tht c thxy ra nhm duy tr v nng caohiu qukinh doanh ca doanh nghip. c im ca chc nng gim c tichnh l ton din v thng xuyn sut qu trnh sn xut - kinh doanh cadoanh nghip.


8/197

1.4.3. Mi quan hca chc nng ti chnh doanh nghip

Hai chc nng trn c mi quan hmt thit, hu cvi nhau:

- Chc nng phn phi c tin hnh ng thi vi qu trnh thc hinchc nng gim c.

- Chc nng gim c tin hnh tt l c s quan trng cho nhng nhhng phn phi ti chnh ng n, m bo cc tlph hp vi quy m snxut - kinh doanh, to iu kin cho sn xut - kinh doanh c tin hnh lintc.

- Vic phn phi tt s khai thng cho cc lung ti chnh, thu ht mingun vn khc nhau p ng nhu cu vn cho cc doanh nghip v sdngc hiu qung vn, to ra ngun ti chnh di do l iu kin thun li chovic thc hin chc nng gim c ca ti chnh doanh nghip.

2. Nhng nhn tchyu nh hng n vic tchc ti chnh DN2.1. Hnh thc php l tchc doanh nghip

Theo hnh thc php l tchc doanh nghip hin hnh, nc ta hin nayc cc loi hnh doanh nghip chyu sau y:

- Doanh nghip nh nc;

- Hp tc x;

- Cng ty cphn;

- Cng ty trch nhim hu hn t2 thnh vin trln;- Cng ty trch nhim hu hn mt thnh vin;

- Doanh nghip tnhn;

- Cng ty hp danh;

- Doanh nghip c vn u tnc ngoi.

Nhng c im ring vmc hnh thc php l tchc doanh nghip giacc doanh nghip trn c nh hng ln n vic tchc ti chnh ca doanh

nghip nh:

So 1-8: Yu tnh hng hnh thc tchc doanh nghip

Nhng nh hng chyu ca hnh thcphp l tchc DN

Cch thc tolp v huy ng

vn

Quyn chuynnhng hay rtvn khi doanh

nghip

Trch nhim ca chshu i vi cc

khon nv ngha vti chnh khc ca DN

Phn chia linhun sau thu


9/197

2.2. c im kinh tkthut ca ngnh kinh doanh

- Mi ngnh kinh doanh c c im ring vmt kinh tv kthut.

- c im kinh t- kthut nh hng rt ln n ti chnh v qun trtichnh ca doanh nghip.

2.2.1. nh hng ca tnh cht ngnh kinh doanh

nh hng ny thhin trong thnh phn ccu vn kinh doanh ca doanhnghip, nh hng ti quy m vn sn xut kinh doanh cng nhtlthch nghnh thnh v sdng chng, do nh hng ti tc lun chuyn vn,nh hng ti phng php u t, ththc thanh ton chi tr.

S1-9: Tnh cht ngnh kinh doanh

2.2.2. nh hng ca tnh cht thi vv chu ksn xut kinh doanh

Tnh thi vv chu ksn xut kinh doanh c nh hng trc ht ti nhucu vn sdng v doanh thu tiu thsn phm.

- i vi nhng doanh nghip sn xut c chu kngn th nhu cu vn lung gia cc thi ktrong nm thng khng c bin ng ln, doanh nghipcng thng xuyn thu c tin bn hng, iu gip cho doanh nghip ddng m bo scn i gia thu v chi bng tin, cng nhvic tchc mbo cho nhu cu vn kinh doanh.

- i vi nhng doanh nghip sn xut ra c chu ksn xut di hoc ctnh thi v, phi ng ra mt lng vn lu ng tng i ln, vic thu tin

bn hng cng khng u, dn n tnh hnh thanh ton, chi trcng thng gpnhng kh khn, cho nn vic tchc m bo ngun vn cng nhm bocn bng gia thu v chi bng tin ca doanh nghip cng kh khn hn.

S1-10: Tnh cht thi vv chu ksn xut kinh doanh

Tnh cht thi vv chu ksn xut kinh doanh

Nhu cu vn lu nggia cc thi ktrong nm

Scn i thu v chi tin tgia cc thi ktrong nm

Tnh chtngnh kinh doanh

Ccuti sn

Ri rokinh doanh

Ccu chi phSXKD

Tc chu chuyn vn

Ccu ngun vn


10/197

2.3. Mi trng kinh doanh

Mi trng kinh doanh bao gm tt c nhng iu kin bn ngoi nhhung ti hot ng ca doanh nghip. Mi trng kinh doanh c tc ngmnh mn mi hot ng ca doanh nghip, trong c hot ng ti chnh.

2.3.1. Mi trng kinh tHot ng kinh doanh ca doanh nghip lun din ra trong mt bi cnh

kinh tcthnhtc tng trng hay suy thoi ca nn kinh t, mc nnh ca ng tin, li sut vay vn, tsut u t...Mi sthay i ca cc yut trn u c tc ng tch cc hay tiu cc n hot ng kinh doanh,hotng ti chnh ca doanh nghip. V vy, cn phi phn tch v d on xuhng pht trin ca cc yu t t chc hot ng ta chnh ca doanhnghip cho ph hp.

2.3.2. Mi trng php lMi trng php l l tng ho cc quy nh php lut lin quan n hotng doanh nghip. Mi trng lut php bnh ng thng thong, n nh,ng b, va to iu kin kinh doanh thun li, va i hi cao i vi ccdoanh nghip l mt mi trng php l l tng i vi hot ng kinh doanh,hot ng ti chnh ca doanh nghip. Ngc li sgy kh khn, thm ch cthlm cho doanh nghip suy thoi, ph sn.

2.3.3. Mi trng kthut cng ngh, mi trng thng tin

Ngy nay khoa hc k thut trthnh lc lng sn xut trc tip ivi doanh nghip. Hm lng tri thc c khuynh hng chim t trng ngycng ln trong gi bn sn phm. Doanh nghip no nm bt v ng dng kpthi cc thnh tu tin bkhoa hc kthut sc iu kin thun li trong cnhtranh. u tkthut cng nghphi c mt svn u tln, iu ny i hidoanh nghip phi c phng thc huy ng vn ph hp. Cch thc u tcng phi mnh dn i tt, n u mi trnh nguy ctt hu vcng nghvkthut.

Kinh doanh trong nn kinh t th trng cng i hi doanh nghip phi

nhy bn, tip cn thng tin v x l cc thng tin trong kinh doanh kp thi.iu ny cng i hi t chc hot ng ti chnh ca doanh nghip phi toiu kin thun li doanh nghip c thtip cn, khai thc v xl thng tinvthtrng,vgi csn xut, vkhnng nm bt cc chi kinh doanh trnthtrng.

2.3.4. Mi trng hp tc, hi nhp kinh tquc t

Xu thhp tc, hi nhp kinh tquc tl xu thkhch quan i vi tt ccc nc trong iu kin hin nay. V vy chng hi nhp, hi nhp c hiuqul mt thi cv thch thc i vi cc doanh nghip.

Vic cc doanh nghip trong nc lin doanh vi cc nh u t ncngoi hoc u tra nc ngoi di hnh thc u ttrc tip hay gin tip


11/197

lm thay i v a dng ho cc quan h ti chnh din ra trong hot ng tichnh ca doanh nghip, iu i hi cng tc tchc hot ng ti chnhcn c sa i hon thin cho ph hp.

2.3.5. Cc mi trng c th

Cc mi trng c th bao gm cc yu ttc ng mt cch trc tip vr rt n hot ng kinh doanh v tnh hnh ti chnh ca doanh nghip nhkhch hng, nh cung cp, cc hng cnh tranh, vn ho, mi trng sinh thiv skim tra gim st ca cc cquan qun l Nh nc i vi doanh nghip.

Tm li, cc nhn tnh hng trn y tc ng n t chc ti chnhdoanh nghip tnhiu gc khc nhau. Snhn bit y cc nh hngtch cc hoc tiu cc ca cc nhn t c ci nh l mt iu kin tinquyt tchc tt hot ng ti chnh trong cc doanh nghip.

S1-11:Mi trng kinh doanh tc ng n doanh nghip

Nhngchi

Mi trngkinh doanh

Nhngthch thc

Khnngthch ng

Doanhnghip

Khnngchp chi


12/197

CCCCHNG 2VN CNH TRONG DOANH NGHIP

1. Ti sn cnh v vn cnh trong doanh nghip

1.1. Ti sn cnh (TSC)

1.1.1. Khi nim v c im TSC

1.1.1.1. Khi nim

TSChu hnhl nhng tliu lao ng chyu c hnh thi vt chtthomn cc tiu chun ca ti sn cnh hu hnh, tham gia vo nhiu chukkinh doanh nhng vn ginguyn hnh thi vt cht ban u.

Tliu lao ng l nhng ti sn hu hnh nu thomn ng thi c03tiu chun di y th c coi l ti sn cnh:

- Chc chn thu c li ch kinh t trong tng lai tvic sdng tisn ;

- C thi gian sdng trn 1 nm trln;

-Nguyn gi ti sn phi c xc nh mt cch tin cy v c gi trt30.000.000 ng trln.

Ch :Trng hp mt hthng gm nhiu bphn ti sn ring llin kt vi

nhau, trong mi bphn cu thnh c thi gian sdng khc nhau v nuthiu mt bphn no m ch thng vn thc hin c chc nng hotng chnh ca n nhng do yu cu qun l, sdng ti sn cnh i hiphi qun l ring tng bphn ti sn th mi bphn ti sn nu cng thomn ng thi ba tiu chun ca ti sn cnh c coi l mt ti sn cnhhu hnh c lp.

i vi sc vt lm vic v/hoc cho sn phm, th tng con sc vt thomn ng thi ba tiu chun ca ti sn c nh c coi l mt TSC huhnh.

i vi vn cy lu nm th tng mnh vn cy, hoc cy tho mnng thi ba tiu chun ca TSCc coi l mt TSChu hnh.

TSCv hnhl nhng ti sn khng c hnh thi vt cht, thhin mtlng gi tr c u t thomn cc tiu chun ca ti sn cnh vhnh, tham gia vo nhiu chu kkinh doanh.

Mi khon chi ph thc tm doanh nghip chi ra thomn ng thic 03 tiu chun ghi nhn TSC hu hnh, m khng hnh thnh TSC huhnh c coi l TSCv hnh.


13/197

TSCthu ti chnhl nhng TSCm doanh nghip thu ca cng tycho thu ti chnh. Khi kt thc thi hn thu, bn thu c quyn la chnmua li ti sn thu hoc tip tc thu theo cc iu kin tha thun tronghp ng thu ti chnh. Tng s tin thu mt loi ti sn quy nh ti hpng thu ti chnh t nht phi tng ng vi gi trca ti sn ti thiim k hp ng.

Mi TSCi thu nu khng thomn cc quy nh nu trn c coi lti sn cnh thu hot ng.

1.1.1.2. c im chung ca cc TSCtrong doanh nghip

Ti sn cinh c c im nhsau:

+ TSC gi nguyn hnh thi biu hin khi tham gia vo hot ng kinhdoanh;

+ TSCtham gia vo nhiu chu ksn xut kinh doanh;+ Gi trca TSCdch chuyn dn vo gi trsn phm di hnh thc

chi ph khuhao.

1.2. Phn loi v kt cu TSC

1.2.1. Phn loi TSC

1.2.1.1. Phn loi TSCtheo hnh thi biu hin:

- TSChu hnh, gm:

Loi 1:Nh ca, vt kin trcLoi 2:My mc, thit b

Loi 3:Phng tin vn ti, thit btruyn dn

Loi 4:Thit b, dng cqun l: l nhng thit b, dng cdng trongcng tc qun l hot ng kinh doanh ca doanh nghip nhmy vi tnh phcvqun l, thit bin t, thit b, dng co lng, kim tra cht lng, myht m, ht bi, chng mi mt...

Loi 5:Vn cy lu nm, sc vt lm vic v/hoc cho sn phm: l ccvn cy lu nm nhvn c ph, vn ch, vn cao su, vn cy n qu,thm c, thm cy xanh...; sc vt lm vic v/ hoc cho sn phm nhn voi,n nga, n tru, n b...

Loi 6:Cc loi TSC khc: Ton b cc TSC khc cha lit k vonm loi trn nhtranh nh, tc phm nghthut...

- TSC v hnh, gm: Mt schi ph lin quan trc tip ti t sdng;chi ph vquyn pht hnh, bng pht minh, bng sng ch, bn quyn tc gi...

1.2.1.2. Phn loi TSCtheo cng dng kinh t:

- TSCdng trong sn xut - kinh doanh: Nhng TSChu hnh v vhnh trc tip tham gia vo qua trnh sn xut - kinh doanh ca doanh nghip


14/197

gm: nh ca, vt kin trc, thit b ng lc, thit b truyn dn, my mcthit bsn xut, phng tin vn ti... v nhng TSCkhng c hnh thi vtcht khc...

- TSCdng ngoi sn xut - kinh doanh: Nhng TSCdng cho phc

li cng cng, khng mang tnh cht sn xut - kinh doanh nhnh ca, phngtin dng cho sinh hot vn ho, thdc ththao, nh v cc cng trnh phcli tp th...

1.2.1.3. Phn loi TSCtheo tnh hnh sdng:

- TSCang sdng: Nhng TSCca doanh nghip ang sdng chocc hot ng sn xut - kinh doanh hay cc hot ng khc ca doanh nghipnhhot ng phc li, snghip hay an ninh quc phng ca doanh nghip.

- TSCcha cn dng: Nhng TSCcn thit cho hot ng sn xut -

kinh doanh hay cc hot ng khc ca doanh nghip, song hin ti cha cndng, ang c dtrsdng sau ny.

- TSC khng cn dng v ch thanh l: Nhng TSCkhng cn thithay khng ph hp vi nhim csn xut - kinh doanh ca doanh nghip, cnc thanh l, nhng bn thu hi vn u t bra ban u.

1.2.1.4. Phn loi TSCtheo quyn shu:

- TSC tc: Nhng TSC thuc quyn shu ca doanh nghip.

- TSCi thu: TSCthu hot ng v TSCthu ti chnh.

+i vi TSCthu hot ng: Doanh nghip c trch nhim qun l, sdng theo cc quy nh trong hp ng thu. Doanh nghip khng trch khuhao i vi nhng TSCny, chi ph thu TSCc hch ton vo chi phkinh doanh trong k.

+ i vi nhng TSC thu ti chnh: Doanh nghip phi theo di, qunl, s dng v trch khu hao nh i vi TSC thuc s hu ca mnh vphi thc hin y cc ngha v cam kt trong hp ng thu TSC.

1.2.2. Kt cu TSC

1.2.2.1. Khi nimKt cu TSC l t trng gia nguyn gi tng loi TSC trong tng

nguyn gi TSCca doanh nghip trong mt thi im nht nh.

1.2.2.2. c im

Kt cu TSCgia cc doanh nghip trong cc ngnh sn xut khc nhauhoc thm ch trong cng mt ngnh sn xut cng khng hon ton gingnhau. S khc bit hoc bin ng ca kt cu TSC trong tng ngnh snxut v trong tng doanh nghip sn xut - kinh doanh trong cc thi kkhc

nhau chu nh hng ca nhiu nhn t.1.2.2.3. Cc nhn tnh hng n kt cu TSC:


15/197

Kt cu TSCchu nh hng ca cc nhn sau y:

Tnh cht sn xut v c im quy trnh cng ngh:

- Ngnh cng nghip ckh chto th ttrng my mc, thit bthngchim ttrng cao.

- Ngnh cng nghip thc phm, cng nghip ch bin sa, du n, chbin hoa quthng ttrng my mc thit bthp hn....

Trnh trang bkthut v hiu quvn u txy dng cbn: ivi doanh nghip c trnh sn xut cao th my mc thit bchim ttrngln, nh ca thng chim ttrng thp. Cn cc doanh nghip c trnh kthut thp th ngc li.

Loi hnh tchc sn xut: Doanh nghip tchc sn xut theo li dychuyn th cng c vn chuyn ni b chim t trng thp, nhng kt cu v

my mc thit b li chim t trng cao. Ngc li i vi cc doanh nghipkhng t chc sn xut theo li dy chuyn th cng cvn chuyn chim ttrng cao, my mc thit bli chim ttrng thp.

1.2. Vn cnh (VC)

1.2.1. Khi nim

VCl mt bphn ca vn u tng trc hnh thnh TSCm cc im l tham gia vo nhiu chu ksn xut v hon thnh mt vng lunchuyn khi TSCht thi hn sdng.

VCtrong doanh nghip bao gm: Gi trTSC, stin u tti chnhdi hn, chi ph xy dng cbn ddang, gi trTSCthchp di hn...

1.2.2. c im ca vn cnh

- VCtham gia vo nhiu chu ksn xut

- VClun chuyn dn tng phn vo gi trsn phm

- VChon thnh mt vng lun chuyn khi TSCht thi hn sdng.

2. Khu hao TSC

2.1. Hao mn TSCv khu hao TSC2.1.1. Hao mn TSC

Hao mn TSC l sgim dn gi trsdng v gi trca ti sn cnh do tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh, do bo mn ca tnhin,do tin bkthut... trong qu trnh hot ng ca ti sn cnh.

- Hao mn hu hnh l sst gim vgi trsdng ca TSCko theo l sst gim vgi trca TSC.

- Hao mn v hnh l s

s

t gim thu

n tu v

gi tr

cu

TSC

do ti

n b

khoa hc kthut gy ra.


16/197

2.1.2. Khu hao TSC

2.1.2.1. Khi nim, mc ch, nguyn tc v ngha khu hao

- Khu hao TSC l vic tnh ton v phn b mt cch c h thngnguyn gi ca ti sn cnh vo chi ph sn xut, kinh doanh trong thi gian

trch khu hao ca ti sn cnh.- Mc ch:Nhm thu hi vn cnh.

- Nguyn tc:Mc khu hao ph hp vi mc hao mn ca TSC.

- ngha trch khu hao:

+Gip cho vic tnh gi thnh sn phm c tnh ng, tnh t linhun c xc nh chnh xc.

+ Gip ti sn xut gin n v ti sn sut mrng ra TSC.

2.1.2.2. Nguyn gi TSC(NGTSC)Khi nim nguyn gi TSCl ton bcc chi ph m doanh nghip

phi bra c TSCtnh n thi im a ti sn vo sdng.

Xc nh nguyn gi TSC

- TSCloi mua sm (mi hoc c):

NGTSC =Gi mua

thc tphi

tr(ha n)

+Cc khon thu

(khng c hon li)+

Chi ph khc linquan

trc tip trc khia vo sdng

- TSCmua trchm, trgp.

NGTSC =Gi mua

trtin ngayti thi im mua

+Cc khon thu

(khng c hon li)+

Chi ph khclin quan trc tiptrc khi sdng

Phn li trchm trgp c hch ton chi ph ti chnh.

- TSCtxy dng, tch:

NGTSC=Gi thnh thc tca

TSCtxy dng, tch+

Chi ph lpt, chy th

+Chi ph khc lin

quan trc tip trckhi a vo sdng

Ch :Nhng chi ph chi ra khng hp l nhnguyn vt liu lng ph,chi ph lao ng, chi ph khc s dng vt qu mc bnh thng trong qutrnh txy dng, tchth khng c tnh vo nguyn gi TSC.

- TSCc cho, biu tng, nhn vn gp lin doanh

NGTSC =Gi trthc tdo Hi

ng giao nhn nh gi +Chi ph bn nhn chi ra

trc khi a vo sdng


17/197

- TSCl quyn sdng t:

NGTSC =

Ton bkhontin chi ra cquyn sdng

t hp php

+

Cc chi ph cho n b gii phng mt bng, sanlp mt bng, lph trc b(khng gm cc chi

ph chi ra xy dng cc cng trnh trn t)

hoc l gi trquyn sdng t nhn gp vnTrng hp doanh nghip thu t th tin thu t c tnh vo chi ph

kinh doanh,khng ghi nhn l TSCv hnh.

- Nguyn gi TSCl cc chng trnh phn mm: Ton bcc chi phthc tm doanh nghip bra c cc chng trnh phn mm.

2.2. Cc phng php tnh khu hao TSC

2.2.1. Phng php khu hao ng thng.

Ni dung ca phng php

- Xc nh mc trch khu hao trung bnh hng nm cho ti sn cnhtheo cng thc di y:

Mc trch khu hao trung bnhhng nm ca TSC

=Nguyn gi ca TSC

Thi gian trch khu hao

- Mc trch khu hao trung bnh hng thng bng skhu hao phi trch cnm chia cho 12 thng.

Thay i thi gian trch khu hao hay nguyn gi ca TSC:

Mc trch khu hao trungbnh hng nm ca TSC

c xc nh li=

Gi trcn li ca TSC

Thi gian trch khu hao xc nh li hocthi gian trch khu hao cn li ca TSC

Gi trcn lica TSC

=Nguyn gica TSC

-Skhu hao luk

(Hoc gi trhao mn luk) ca TSC

Thi gian trch khu hao xc

nh li hoc thi gian trchkhu hao cn li

=Thi gian trch khu

hao ng k -

Thi gian trch

khu hao caTSC

u, nhc im:

- u im: n gin, dtnh ton, to iu kin n nh gi thnh

-Nhc im: Thu hi vn chm, chu nh hng bt li ca hao mn vhnh.

V d:

Cng ty A mua mt TSC (mi 100%) vi gi ghi trn ho n l 119triu ng, chit khu mua hng l 5 triu ng, chi ph vn chuyn l 3 triu


18/197

ng, chi ph lp t, chy thl 3 triu ng.

- Bit rng TSCc tui thkthut l 12 nm, thi gian trch khu haoca TSCdoanh nghip dkin l 10 nm (Ph hp vi quy nh ti Phlc 1ban hnh km theo Thng t s 45/2013/TT- BTC), ti sn c a vo s

dng vo ngy 1/1/2013.Nguyn gi TSC= 119 triu - 5 triu + 3 triu + 3 triu = 120 triu ng

Mc trch khu hao trung bnh hng nm = 120 triu : 10 nm =12 triung/nm.

Mc trch khu hao trung bnh hng thng = 12 triu ng: 12 thng = 1triu ng/ thng

Hng nm, doanh nghip trch 12 triu ng chi ph trch khu hao TSC vo chi ph kinh doanh.

- Sau 5 nm sdng, doanh nghip nng cp TSCvi tng chi ph l 30triu ng, thi gian sdng c nh gi li l 6 nm (Tng 1 nm so vi thigian s dng ng k ban u), ngy hon thnh a vo s dng l1/1/2018.

Nguyn gi TSC= 120 triu ng + 30 triu ng = 150 triu ng

Skhu hao luk trch = 12 triu ng (x) 5 nm = 60 triu ng

Gi trcn li trn skton = 150 triu ng - 60 triu ng = 90 triung

Mc trch khu hao trung bnh hng nm = 90 triu ng : 6 nm = 15 triung/ nm

Mc trch khu hao trung bnh hng thng = 15.000.000 ng : 12 thng=1.250.000 ng/ thng

Tnm 2018 tri, doanh nghip trch khu hao vo chi ph kinh doanhmi thng 1.250.000 ng i vi TSCva c nng cp.

2.2.2. Phng php khu hao theo sdgim dn c iu chnh

Ni dung ca phng php

- Xc nh thi gian khu hao ca TSC: Doanh nghip xc nh thi giankhu hao ca TSCtheo quy nh ti Thng ts45/2013/TT-BTC.

- Xc nh mc trch khu hao nm ca TSC trong cc nm u theocng thc di y:

Mc trch khu hao hngnm ca TSC

=Gi trcn li ca

TSCX

Tlkhu haonhanh

Trong :

Tlkhu hao nhanh xc nh theo cng thc sau:


19/197

T lkhu khaonhanh (%)

=Tlkhu hao TSCtheophng php ng thng

XHsiu

chnh

Tlkhu hao TSCtheo phng php ng thng xc nh nhsau:

Tlkhu hao TSCtheophng php ng thng (%) =1

x 100Thi gian trch khu hao ca TSC

Hsiu chnh xc nh theo thi gian trch khu hao ca TSC:

Thi gian trch khu hao ca TSC Hsiu chnh (ln)

n 4 nm ( t 4 nm) 1,5

Trn 4 n 6 nm (4 nm < t 6 nm) 2,0

Trn 6 nm (t > 6 nm) 2,5

Nhng nm cui, khi mc khu hao nm xc nh theo phng php sdgim dn ni trn bng (hoc thp hn) mc khu hao tnh bnh qun gia gi trcn li v snm sdng cn li ca TSC, th ktnm mc khu haoc tnh bng gi trcn li ca TSCchia cho snm sdng cn li caTSC.

- Mc trch khu hao hng thng bng skhu hao phi trch cnm chiacho 12 thng.

V d:

Cng ty A mua mt thit bsn xut cc linh kin in tmi vi nguyngi l 50 triu ng. Thi gian trch khu hao ca TSCxc nh theo quy nhti Phlc 1 (Ban hnh km theo Thng ts45/2013/TT-BTC) l 5 nm.

Xc nh mc khu hao hng nm nhsau:

- Tlkhu hao hng nm ca TSCtheo phng php khu hao ngthng l 20%.

- T lkhu hao nhanh theo phng php sdgim dn bng 20% x 2(Hsiu chnh) = 40%

- Mc trch khu hao hng nm ca TSCc xc nh cthdi y:n vtnh: ng

Nmth

Gi trcnli ca TSC

Cch tnh skhuhao TSChng nm

Mc khuhao hng nm

Mc khu haohng thng

Khu hao lukcui nm

1 50.000.000 50.000.000 x 40% 20.000.000 1.666.666 20.000.000

2 30.000.000 30.000.000 x 40% 12.000.000 1.000.000 32.000.000

3 18.000.000 18.000.000 x 40% 7.200.000 600.000 39.200.000

4 10.800.000 10.800.000 : 2 5.400.000 450.000 44.600.000

5 10.800.000 10.800.000 : 2 5.400.000 450.000 50.000.000


20/197

Trong :

+ Mc khu hao TSCtnm thnht n ht nm th3 c tnh bnggi trcn li ca TSCnhn vi tlkhu hao nhanh (40%).

+ T nm th4 tri, mc khu hao hng nm bng gi tr cn li ca

TSC(u nm th4) chia cho snm sdng cn li ca TSC(10.800.000 :2 = 5.400.000). [V ti nm th4: mc khu hao theo phng php sdgimdn (10.800.000 x 40%= 4.320.000) thp hn mc khu hao tnh bnh qun giagi tr cn li v s nm s dng cn li ca TSC (10.800.000 : 2 =5.400.000)].

Lu

- Chp dng i vi nhng TSCmi u t(cha qua sdng).

- TSCl my mc thit b, dng co lng th nghim.

- c p dng i vi nhng doanh nghip thuc cc lnh vc c cngnghi hi phi thay i, pht trin nhanh.

2.2.3. Phng php khu hao theo sn lngkhi lng sn phm:

Ni dung ca phng php:

- Cn cvo h skinh t - k thut ca TSC, doanh nghip xc nhtng slng, khi lng sn phm sn xut theo cng sut thit kca TSC,gi tt l sn lng theo cng sut thit k.

- Cn ctnh hnh thc tsn xut, doanh nghip xc nh slng, khilng sn phm thc tsn xut hng thng, hng nm ca TSC.

- Xc nh mc trch khu hao trong thng ca TSCtheo cng:

Mc trch khu haotrong thng ca TSC

=Slng sn phmsn xut trong thng

xMc trch khu hao bnh

qun tnh cho mt n vSP

Trong :

Mc trch khu hao bnh qun tnh

cho m

t

n vs

n ph

m

=Nguyn gi ca TSC

Sn lng theo cng sut thit k- Mc trch khu hao nm ca TSCbng tng mc trch khu hao ca 12

thng trong nm, hoc tnh theo cng thc sau:

Mc trch khu haonm ca TSC

=Slng sn phmsn xut trong nm

xMc trch khu hao bnh quntnh cho mt n vsn phm

Trng hp cng sut thit khoc nguyn gi ca TSCthay i, doanhnghip phi xc nh li mc trch khu hao ca TSC.

V d

Cng ty A mua my i t (mi 100%) vi nguyn gi 450 triu ng.


21/197

Cng sut thit kca my i ny l 30m3/gi. Sn lng theo cng sut thitkca my i ny l 2.400.000 m3. Khi lng sn phm t c trong nmthnht ca my i ny l:

ThngKhi lng sn phm hon

thnh (m3)

ThngKhi lng sn phm

hon thnh (m3)Thng 1 14.000 Thng 7 15.000

Thng 2 15.000 Thng 8 14.000

Thng 3 18.000 Thng 9 16.000

Thng 4 16.000 Thng 10 16.000

Thng 5 15.000 Thng 11 18.000

Thng 6 14.000 Thng 12 18.000

Mc trch khu hao theo phng php khu hao theo slng, khi lngsn phm ca TSCny c xc nh nhsau:

- Mc trch khu hao bnh qun tnh cho 1 m3 t i = 450 triu ng:2.400.000 m3 = 187,5 /m3

- Mc trch khu hao ca my i c tnh theo bng sau:

Thng Sn lng thc tthng (m3) Mc trch khu hao thng (ng)

1 14.000 14.000 x 187,5 = 2.625.000

2 15.000 15.000 x 187,5 = 2.812.500

3 18.000 18.000 x 187,5 = 3.375.0004 16.000 16.000 x 187,5 = 3.000.000

5 15.000 15.000 x 187,5 = 2.812.500

6 14.000 14.000 x 187,5 = 2.625.000

7 15.000 15.000 x 187,5 = 2.812.500

8 14.000 14.000 x 187,5 = 2.625.000

9 16.000 16.000 x 187,5 = 3.000.000

10 16.000 16.000 x 187,5 = 3.000.000

11 18.000 18.000 x 187,5 = 3.375.00012 18.000 18.000 x 187,5 = 3.375.000

Tng cng cnm 35.437.500

2.3. Phm vi tnh khu hao

Tt cTSChin c ca doanh nghip u phi trch khu hao, trnhngTSCsau y:

- TSC khu hao ht gi trnhng vn ang sdng vo hot ng sn

xut kinh doanh.- TSCkhu hao cha ht bmt.


22/197

- TSCkhc do doanh nghip qun l m khng thuc quyn shu cadoanh nghip (trTSCthu ti chnh).

- TSCkhng c qun l, theo di, hch ton trong ssch kton cadoanh nghip.

- TSCsdng trong cc hot ng phc li phc vngi lao ng cadoanh nghip (tr cc TSC phc v cho ngi lao ng lm vic ti doanhnghip nh: nh nghgia ca, nh n gia ca, nh thay qun o, nh vsinh, bcha nc sch, nh xe, phng hoc trm y tkhm cha bnh, xe an ngi lao ng, c s o to, dy ngh, nh cho ngi lao ng dodoanh nghip u txy dng).

- TSC tngun vin trkhng hon li sau khi c cquan c thmquyn bn giao cho doanh nghip phc vcng tc nghin cu khoa hc.

- TSCv hnh l quyn sdng t lu di c thu tin sdng t hocnhn chuyn nhng quyn sdng t lu di hp php.

Lu :

Doanh nghip cho thu TSChot ng phi trch khu hao i vi TSCcho thu.

Doanh nghip thu TSCtheo hnh thc thu ti chnh phi trch khu haoTSCi thu nhTSCthuc shu ca doanh nghip.

Vic trch hoc thi trch khu hao TSCc thc hin bt u tngy

(theo sngy ca thng) m TSCtng hoc gim.2.3.4. Xc nh thi gian sdng ti sn cnh

- i vi ti sn cnh cn mi (cha qua sdng), doanh nghip phicn cvo khung thi gian sdng ti sn cnh quy nh ti Phlc 1 banhnh km theo Thng t45/2013/TT-BTC.

- i vi ti sn cnh qua sdng, thi gian sdng ca ti sn cnh c xc nh nhsau:

Thi giantrch khuhao TSC

=

Gi trhp l ca TSC

XThi gian sdng caTSCmi cng loi xc

nh theo Phlc 1 (Thngt45/2013/TT-BTC)

Gi bn ca TSCcng loimi 100% (hoc ca TSCtng ng trn thtrng)

Trong :

Gi trhp l ca TSCl gi mua hoc trao i thc t(trong trng hpmua bn, trao i), gi trcn li ca TSChoc gi tr theo nh gi ca tchc nh gi chuyn nghip nh gi (trong trng hp c cho, c biu,c tng, c cp, c iu chuyn n) v cc trng hp khc.


23/197

KHUNG THI GIAN SDNG CC LOI TI SN CNH

(Thng ts45/2013/TT-BTC ngy 25/04/2013 ca BTi chnh)

Danh mc cc nhm ti sn cnh Tsd min(nm)

Tsd max(nm)

A - My mc, thit bng lc1. My pht ng lc 8 15

2. My pht in, thuin, nhit in, phong in, hn hp kh. 7 20

3. My bin p v thit bngun in 7 15

4. My mc, thit bng lc khc 6 15

B - My mc, thit bcng tc1. My cng c 7 15

2. My mc thit bdng trong ngnh khai khong 5 15

3. My ko 6 154. My dng cho nng, lm nghip 6 15

5. My bm nc v xng du 6 15

6. Thit bluyn kim, gia cng bmt chng gv n mn kim loi 7 15

7. Thit bchuyn dng sn xut cc loi ho cht 6 15

8. My mc, thit bchuyn dng sn xut vt liu xy dng, snhs, thutinh

10 20

9. Thit bchuyn dng sn xut cc linh kin v in t, quang hc,

ckh chnh xc5 15

10. My mc, thit bdng trong cc ngnh sn xut da, in vnphng phm v vn ho phm

7 15

11. My mc, thit bdng trong ngnh dt 10 15

12. My mc, thit bdng trong ngnh may mc 5 10

13. My mc, thit bdng trong ngnh giy 5 15

14. My mc, thit bsn xut, chbin lng thc, thc phm 7 15

15. My mc, thit bin nh, y t 6 15

16. My mc, thit bvin thng, thng tin, in t, tin hc v truynhnh 3 15

17. My mc, thit bsn xut dc phm 6 10

18. My mc, thit bcng tc khc 5 12

19. My mc, thit bdng trong ngnh lc ho du 10 20

20. My mc, thit bdng trong thm d khai thc du kh. 7 10

21. My mc thit bxy dng 8 15

22. Cn cu 10 20

C - Dng clm vic o lng, th nghim1. Thit bo lng, thnghim cc i lng chc, m hc vnhit hc

5 10


24/197

Danh mc cc nhm ti sn cnh Tsd min(nm)

Tsd max(nm)

2. Thit bquang hc v quang ph 6 10

3. Thit bin v in t 5 10

4. Thit bo v phn tch l ho 6 105. Thit bv dng co phng x 6 10

6. Thit bchuyn ngnh c bit 5 10

7. Cc thit bo lng, th nghim khc 6 10

8. Khun mu dng trong cng nghip c 2 5

D - Thit bv phng tin vn ti1. Phng tin vn ti ng b 6 10

2. Phng tin vn ti ng st 7 15

3. Phng tin vn ti ng thu 7 154. Phng tin vn ti ng khng 8 20

5. Thit bvn chuyn ng ng 10 30

6. Phng tin bc d, nng hng 6 10

7. Thit bv phng tin vn ti khc 6 10

E - Dng cqun l1. Thit btnh ton, o lng 5 8

2. My mc, thit bthng tin, in tv phn mm tin hc phc v

qun l

3 8

3. Phng tin v dng cqun l khc 5 10

G - Nh ca, vt kin trc1. Nh ca loi kin c. 25 50

2. Nh nghgia ca, nh n gia ca, nh vsinh, nh thay qun o,nh xe...

6 25

3. Nh ca khc. 6 25

4. Kho cha, bcha; cu, ng, ng bng sn bay; bi , snphi...

5 20

5. K, p, cng, knh, mng mng. 6 306. Bn cng, trin ... 10 40

7. Cc vt kin trc khc 5 10

H - Sc vt, vn cy lu nm1. Cc loi sc vt 4 15

2. Vn cy cng nghip, vn cy n qu, vn cy lu nm. 6 40

3. Thm c, thm cy xanh. 2 8

I - Cc loi ti sn cnh hu hnh khc cha quy nh trong

cc nhm trn.4 25

K - Ti sn cnh v hnh khc. 2 20


25/197

2.4. Chtnh khu hao v lp khoch khu hao TSC

2.4.1. ngha lp khoch khu hao

- Nhm xc nh stin khu hao hng nm c tnh vo chi ph sn xutkinh doanh gip doanh nghip qun l v nng cao hiu qu s dng vn c

nh.- Gip doanh nghip bit c svn cnh gim trong nm khoch.

T m xc nh ngun ti chnh b p svn cnh gim nhm ti snxut gin n ra TSCkhi n bhhng.

- Xc s gp phn lp khoch chi ph sn xut kinh doanh c chnhxc, t m lp khoch li nhun c chnh xc.

2.4.2. Trnh tlp khoch khu hao

Vic lp khoch khu hao TSCc tin hnh ln lt theo cc bcsau:

Bc 1: Xc nh nguyn gi TSCu kkhoch phi tnh khu hao(NG)

Trong tng nguyn gi TSC c n u k k hoch c th c mt sTSCkhng thuc phm vi tnh khu hao. V vy, sti sn ny phi loi trkhi tnh nguyn gi u kcn khu hao.

V lp khoch khu hao TSCthng c tin hnh tu qu 4 nmtrc, nn vic xc nh nguyn gi u kcn khu hao c da vo ti liu

thc tn 30/9 nm bo co v dkin tnh hnh tng, gim TSCqu 4 nmbo co xc nh:

NG =NGTSCcn khu haothc tn 30/9 nm

bo co (NGq4bc)+

NGTSCtng cnkhu hao qu 4 nm

bo co (NGtq4bc)+

NGTSCgim cn thitnh khu hao qu 4

nm bo co (NGgq4bc)

Bc 2: Xc nh nguyn gi tng bnh qun (NGbqt), nguyn gi gimbnh qun (NGbqg) ca TSCcn tnh hoc thi tnh khu hao nm khoch.

NGbqt = (NGtix Tsdi)360 hoc 12

NGbqg =[NGgix (360 hoc 12 Tsdi)]

360 hoc 12

Trong :

NGti, NGgi l nguyn gi TSC th i tng, gim cn tnh hoc thi tnhkhu hao.

Tsdi l s ngy hoc thng s dng ca TSC th i trong nm (nm khoch ly trn l 360 ngy). (360 - tsdi) l sngy thi sdng TSC


26/197

Lu :

Bc 3: Xc nh nguyn gi tng bnh qun TSC phi tnh khu haotrong k(NGKH):

NGKH= NG+ NGbqt- NGbqg

Bc 4: Xc nh stin khu hao bnh qun nm khoch.

MK= NGKHx TbqK

Bc 5: Phn nh kt qutnh ton vo Bng khoch khu hao TSC

V d2-5:Ti mt doanh nghip Nh nc X c ti liu lin quan sau:

I - Ti liu nm bo co

1. Tng gi trTSCn 30/9: 12.000.000.000

Trong : - Gi trquyn sdng t lu di: 1.000.000.000

- Gi trTSCkhng cn khu hao: 500.000.000

2. Dkin trong qu 4 nm bo co:

- Thng 11 mua mt sTSCdng cho sn xut kinh doanh vi nguyngi: 500.000.000.

- Thng 12 thanh l mt sTSC phn xng sn xut chnh nguyngi: 455.000.000 khu hao 450.000.000

II - Ti liu nm khoch

Cn c vo k hoch xy dng, mua sm, thanh l d kin c tnh hnhsau:

1. Ngy 19/02, a mt dy chuyn cng nghmi vo hot ng, nguyngi: 120.000.000. TSCny mua sm bng vn ngn sch cp.

2. Ngy 01/3, thanh l mt nh lm vic nguyn gi: 600.000.000 khuhao , gi trthanh l c tnh: 2.500.000.

3. Ngy 01/5, xy dng xong bn giao a vo sdng mt phn xngsn xut, gi dton c duyt 720.000.000, cng trnh ny c mua smbng ngun vn ngn sch cp.

4. Ngy 01/7, thanh l t vn ti b phn bn hng nguyn gi:400.000.000 khu hao .

5. Ngy 01/11, mua mt thit bqun l dng cho vn phng doanh nghipnguyn gi: 180.000.000, TSC ny mua sm bng vn vay di hn ngnhng.

6. Ngy 19/12, nhng bn mt sdng cnh n (tiu chun TSC)nguyn gi: 20.000.000, khu hao 15.000.000nay bn theo gi trcn li.

7. Tlkhu hao tng hp bnh qun 10%.


27/197

Yu cu:

Tnh v lp khoch khu hao TSC

Bit rng:

- Nguyn gi TSC c n u nm k hoch cn khu hao u thucngun vn ngn sch cp;

- Khu hao TSCthuc vn tn dng c dng trnvay.

Bi gii: (vt: triu ng)

1. Nguyn gi TSCc n u nm khoch l:

12.000 + 500 - 455 = 12.045

Trong :

NG= 12.045 - 1.500 = 10.545

2. Nguyn gi TSCtng trong nm khoch: 120 + 720 + 180 = 1.020

Trong :

NGt= 1.020

NGbqt =(120 x 312) + (720 x 240) + (180 x 60)

= 614360

3. Nguyn gi TSCgim nm khoch:

600 + 400 + 20 = 1.020

Trong :

NGg= 600 + 400 = 1.000

NGbqg =(600 x 300) + ( 400 x 180)

= 700360

4. Nguyn gi TSCc n cui nm khoch l:

12.045 + 1.020 - 1.020 = 12.045

Trong :NGc= 10.545 + 1.020 -1.000 = 10.565

NGbq = 10.545 + 614 700 = 10.459

5. Tnh stin khu hao phi tch nm khoch

MK= 10.459 x 10% = 1.045,9

Trong :

MKtr

nvay

=180 x 60

10% = 3700

360MKli doanh nghip = 1.045,9 - 3 = 1042,9


28/197

BNG KHOCH KHU HAO TSC

Nm: ...................... VT: ........

STTNhm TSC

ChtiuNh ca, vt

kin trcPhng

tin vn ti Tng

I. Nguyn gi TSC1. Sdu k2. Stng trong k3. Sgim trong k4. Sdcui kII. NG TSCphi tnh khu hao1. Sdu k2. Stng trong k3. Sgim trong k

4. Sdcui kIII. Gi tr hao mn1. Sdu k2. Skhu hao trong k3. Sdcui k

IV. Gi trcn li1. Sdu k2. Sdcui k

3. Bo ton v nng cao hiu qusdng VC

3.1. Bo ton VC

3.1.1. Khi nim

Bo ton VC tc l sau mi chu ksn xut kinh doanh, doanh nghipphi m bo duy tr c gi trthc ca VC.

3.1.2. Scn thit phi bo ton VC

- Do vn cnh thng chim ttrng ln, quyt nh n khnng tngtrng kinh t, cnh tranh ca doanh nghip.

- Do vng quay ca vn di nn ri ro ln do nhng nguyn nhn chquankhch quan gy ra.

- VCc b p tng phn nn dbtht thot vn.

3.1.3. Bo ton v nng cao hiu qusdng VC

- Nguyn tc qun l v sdng VCl: phi bo ton v pht trin vn.

- Cc nguyn nhn khng bo ton vn cnh:

+ Nguyn nhn khch quan: Stin bca khoa hc kthut, nn kinh t

trt gi v lm pht, skt thc chu ksng ca sn phm, tai nn ri ro btthng xy ra trong qu trnh kinh doanh.


29/197

+ Nguyn nhn chquan: vic trch khu hao khng ph hp vi hao mnthc tca TSC, vic qun l TSCkhng cht chxy ra tnh trng mt mt,tht lc TSC, h hng trc hn, vic la chn phng n u tmua smTSCkhng ti u...

- Cc bin php bo ton v nng cao hiu qusdng VC:+ Lp, la chn v thc hin tt dn u t

+ Qun l cht ch, huy ng ti a TSChin c vo hot ng

+ La chn phng php khu hao hp l

+ Nhng bn, thanh l kp thi

+ nh gi, iu chnh nguyn gi TSC

+ Thng xuyn sa cha, bo dng TSC

+ Mua bo him, phng nga ri ro3.2. Hthng chtiu nh gi hiu qusdng vn cnh

3.2.1. Hiu sut sdng TSC(HTSC)

HSTSC =Doanh thu thun (Gi trsn lng)

NGbq

Doanh thu thun = Tng doanh thu - Cc khon gim trdoanh thu.

NGbq =

NG+ NGc

2 ngha:

Chtiu ny cho bit cmt ng NG bnh qun TSCtham gia vo hotng kinh doanh th to ra bao nhiu ng doanh thu thun hoc gi tr snlng.

3.2.2. Hiu sut sdng vn cnh (HSV)

HSVCD =Doanh thu thun (Gi trsn lng)

VbqcTrong :

Vbqc: VCbnh qun; Vbqc= NG - khu hao luk.

Vbqc =V+ Vc

2

- V: VCu k;

V= NGTSCu k- Mc khu hao luku k

- Vc: VCcui k;Vc = NGTSCcui k- Mc khu hao lukcui k


30/197

Mc khu haolukcui k

=Mc khu haoluku k

+Mc khu haotrch trong k

-Mc khu hao lukca TSCgim

ngha:

Ch tiu ny phn nh cmt ng vn cnh bnh qun tham gia vosn xut kinh doanh th thu c bao nhiu ng doanh thu thun hay bao nhiung gi trtng sn lng.

3.2.3. Hiu qusdng vn cnh (HQVCD) (Doanh li vn cnh)

HQVCD =Li nhun thc hin

Vc

ngha:

Ch tiu ny phn nh cmt ng vn cnh bnh qun tham gia vo

sn xut kinh doanh th thu c bao nhiu ng li nhun (li nhun trc thuhoc sau thu).

3.2.4. Hshao mn (Hhm)

H s hao mn ca TSC th hin mc hao mn ca TSC ti thiim nh gi so vi thi im u tban u. H sny cng cao chng tTSCca doanh nghip ck, lc hu doanh nghip khng ch trng nngcao cht lng TSC.

Hhm =Khu hao mn luk

NGHhm --> 1 chng tTSCca doanh nghip cv lc hu.

Hhm --> 0 chng tTSCca doanh nghip cn mi, hin i.

V d:

Ti mt doanh nghip c ti liu nhsau: (VT: Triu ng)

1. Tng NG TSCn u nm: 6.500, trong NG TSCphi tnh khuhao l 6.000

2. Skhu hao trch lukn u nm :1.8003. Trong nm c tnh hnh bin ng TSCnhsau:

- Thng 3, mua thm TSCdng cho sn xut NG:100

- Thng 4, nhng bn TSC, NG 150. khu hao 50

- Thng 6, mua thm 1 TSCdng cho qun l NG 50

- Thng 10, thanh l TSC, NG 60, khu hao

4. Doanh thu bn hng trong nm 12.000

5. Li nhun tiu thsn phm 1.200Yu cu:Tnh cc chtiu hiu qusdng vn cnh ca doanh nghip


31/197

trong kbit tlkhu hao bnh qun TSCca doanh nghip trong nm KH l10%, Hhm=0,5

Gii

1. VCu nm : 6.000 1.800= 4.200

2. Tng NGTSCphi tnh khu hao n cui nm:

6.000 + 100 - 150 + 50 - 60 = 5.940

NGbq= (6.000 + 5.940)/2 = 5.970

3. Mc khu hao TSCphi trch trong nm

NGt= [(100 x 9)/12 + (50 x 6)/12] = 100

NG = 5.940 +100 - 110 = 5.990

Mk= 5.990 x 10%= 599

Khu hao ly kn cui nm: 1.800 + 599 = 2.399

4. VCcui nm: 5.940 - (1.800 + 599 - 50 - 60) = 3.651

5. VCbnh qun ca doanh nghip = (4.200 + 3.651)/2= 3.925,5

6. Cc chtiu hiu qu

- Hiu sut sdng TSC= 12.000/5.970 = 2,01

Cmt ng vn u tti sn cnh to ra 2,01 ng doanh thu

- Hiu sut sdng vn cnh = 12.000/3.925,5 = 3,057Cmt ng vn cnh sdng to ra 3,057 ng doanh thu

- Hiu sut sdng vn cnh = 1.200/3.925,5 = 0,306

Cmt ng vn cnh sdng to ra 0,306 li nhun

- Hshao mn TSC= 2.399/5.940 =0,404

Hhmt0,5--> 0,404 chng tTSCca doanh nghip cn mi, hin i.

4. Thc hnh

Bi tp s1Cng ty mua mt TSC, gi nhp khu l 300tr, thunhp khu l 8 %,

thusut thuGTGT ca hng nhp khu l 10%, chi ph vn chuyn gi thanhton l 10,5trvi thusut thuGTGT l 5%, chi ph khc chi bng tin mtcha c thuGTGT trc khi a TSC vo sdng l 30tr, thuGTGT l3tr. Thi gian sdng ti sn l 10 nm.

Yu cu:

1. Hy xc nh nguyn gi TSCtrong 2 trng hp tnh thuGTGT.

2. Hy tnh tin khu hao TSC trn bng cc phng php: (Tnh trongtrng hp cng typ dng tnh thuGTGT theo phng php khu tr)


32/197

a. ng thng.

b. Sdgim dn c iu chnh.

3. Nu sau 7 nm sdng, sn phm do TSC chto ra bli thi thcng tynn chn phng php khu hao no. V sao?

4. Lp bng tnh tin phi trcho ngn hng (bao gm cgc v li) chomi nm nu ton bgi trti sn trn c u tbng ngun vn vay vi lisut 10%/nm. Tin li c tnh trn gi trcn li ca mi nm. Tnh trongtrng hp cng ty tnh khu hao theo phng php ng thng.

Bi tp s2

Cng ty ABC mua my i t (mi 100%) vi gi cha thu GTGT l1.000tr, thuGTGT 10%, cc chi ph khc cng ty phi b ra trc khi amy i vo s dng vi gi thanh ton l 55tr, trong thuGTGT l 5tr.

Cng sut thit kca my i ny l 15m3/gi, mi ngy lm 8 gi, mt nmlm 300 ngy v my sdng 10 nm. My a vo sdng vo ngy 1/1/Nvi khi lng sn phm t c trong nm nhsau:

ThngKhi lng sn phm

hon thnh (m3)Thng

Khi lng sn phmhon thnh (m3)

Thng 1 3.000 Thng 7 3.500Thng 2 3.200 Thng 8 3.200Thng 3 3.300 Thng 9 2.000Thng 4 2.400 Thng 10 1.800Thng 5 2.800 Thng 11 2.500Thng 6 3.000 Thng 12 3.200

Yu cu:

1. Hy xc nh nguyn gi TSCtrong 2 trng hp tnh thuGTGT.

2. Trong trng hp cng ty tnh thuGTGT theo phng php khu tr,hy tnh mc trch khu hao theo phng php khu hao theo slng cho nmN.

Bi tp s31. Nm (n) c tnh hnh vTSCca cng ty T&T nhsau:

- Nguyn gi v tlkhu hao mi nm n ngy 31 thng 12/N nhsau:

Loi ti sn Nguyn gi (tr) Tlkhu hao mi nm (%)1. Nh ca, vt kin trc 1.000 52. My mc, thit b 2.000 153. Phng tin vn ti 550 124. Thit bvn phng 500 10

5. TSCkhc 150 8Tng 4.200 -


33/197

- Stin hao mn ly kn cui nm N: 800tr, trong khu hao trongthng 12/N l 40tr

2. Trong nm (N+1), Cty c dkin tnh hnh bin ng TSCnhsau:

Ngy 3/2, cng ty mua mt xe vn ti v a vo vn chuyn hng ha ca

cng ty bng quu tpht trin vi gi thanh ton l 340tr, cc chi ph khca ti sn vo sdng vi gi c thuGTGT l 8tr.

Ngy 1/3, cng ty thanh l mt sTSCkhc ang phc vsn xut cnguyn gi l 100tr, dkin gi trthanh l c tnh l 4tr. Bit ti sn nyc hnh thnh bng ngun vn cphn v khu hao 90%.

Ngy 17/6, cng ty vay ngn hng nhp khu mt my sy v a vo snxut c gi tnh thunhp khu 200tr, thusut thunhp khu 30%, thusutthu GTGT 10%, chi ph vn chuyn, chy th vi gi cha thu GTGT l

3,5tr, thuGTGT l 0,5tr.Ngy 19/9, cng ty a nh xng mi vo phc vsn xut c nguyn gi

200trbng ngun vn tc ca cng ty.

Ngy 1/11, cng ty thanh l mt my cng cc nguyn gi 80tr, trch95% khu hao. Gi trthu hi ti sn ny l 5tr, chi ph thanh l 1tr. Ti snny c hnh thnh tngun vn tc ca cng ty.

Bit: Cng ty tnh thuGTGT theo phng php trc tip.

Yu cu: Hy lp khoch khu hao ti sn cnh theo phng php trc

tip?Bi tp s4

Cng ty c sliu vtnh hnh TSCtrong nm N v (N+1) nhsau:

1. Bng cn i kton n ngy 31/12/N nhsau: VT: Tr

Ti sn Stin Ngun vn StinI. Ti sn ngn hn 2.000 I. Nphi tr 3.000II. Ti sn cnh 6.000 1. Nngn hn 1.0001. Nguyn gi 7.500 2. Ndi hn 2.000

2. Hao mn luk 1.500 II. Ngun vn chhu 5.000Tng cng 8.000 Tng cng 8.000

Trong , sti sn khng trch khu hao c nguyn gi l 500tr.

2. Tlkhu hao bnh qun mi nhm TSCnhsau:

Nhm ti sn Nguyn gi (tr) Tlkhu hao mi nm(%)1. Nh ca, vt kin trc 1.500 52. My mc, thit b 4.000 123. Phng tin vn ti 500 104. Thit bvn phng 1.000 15

Tng 7.000 -


34/197

3. Mc khu hao trong thng 12/N: 50tr.

4. Dkin tnh hnh bin ng TSCtrong nm (N+1) nhsau:

+ Ngy 23/ 2, mua v a vo sn xut mt sthit bvn phng bng vntc vi gi cha thuGTGT l 500tr, thuGTGT l 50tr, cc chi ph khc

a TSC vo sn xut vi thanh ton l 21tr, trong thuGTGT l1tr.

+ Ngy 1/4, khnh thnh v a vo sdng mt ca hng bng ngun vnvay ngn hng, tng gi quyt ton cng trnh 220tr, trong c 20trl thuGTGT.

+ Ngy 15/6, cng ty em mt xe 16 chgp lin doanh c nguyn gi l180tr, gi tr khu hao 20tr. Ti sn ny c cc bn tham gia lin doanhnh gi gi trvn gp l 150tr.

+ Ngy 9/7, nhn vn gp lin doanh v a vo sn xut mt thit bmivi gi hp l 460tr, cc chi ph lin quan trc khi a ti sn vo hotng vi gi thanh ton l 22tr, thusut thuGTGT l 10%.

+ Ngy 1/10, bn mt my phy c nguyn gi l 350tr, gi trkhu haolukl 340tr. Gi trthanh l c tnh 20tr. Bit ti sn ny c hnh thnhbng ngun vn cphn.

+ Ngy 8/12, mua thm 1 xe ti v a vo vn chuyn hng ho cnguyn gi l 180tr, ti sn ny hnh thnh bng ngun vn tc ca cng ty.

Bit: Cng ty tnh thuGTGT theo phng php khu tr.Yu cu:Hy khoch khu hao theo phng php trc tip

Bi tp s5

Ti doanh nghip ABC c cc ti liu nhsau: (n vtnh: Triu ng)

A.Ti liu nm bo co:

1. Nguyn gi ti sn cnh n ngy 30 thng 9 l 43.570; trong ti

sn cnh dng2. Thng 10 mua 1 thit bsn xut c nguyn gi 850, tlkhu hao 10%.

3. Thng 11 thanh l mt ti sn cnh c nguyn gi l 370, khu hao70%.

4. Sngy lun chuyn vn lu ng nm bo co l 100 ngy

5. Stin khu hao lukn 31/12 nm bo co l 12.680.

B.Ti liu nm khoch:

1. Ngy 2 thng 2 nhn 1 my mc thit bdo n vkhc iu chuyn nc nguyn gi 650, khu hao 200


35/197

2. Ngy 10/4 DN mua 1 TSCcho thu hot ng c nguyn gi 651, thutrc b10

3. Ngy 8/6 thanh l 1 TSCc nguyn gi 380, khu hao 80%.

4. Ngy 15/7 nhp khu 1 dy chuyn cng nghdng cho sn xut. Theo

ha n thng mi: Gi nhp khu (CIF Hi Phng) 20.000 USD; tkhai hiquan v chng tnhp khu: thunhp khu phi np 10%, thuGTGT 10%.Tgi thc tngy 15/7: 18.000/USD.

5. Ngy 6/9 em 1 TSCang dng bphn bn hng i gp vn vo cskinh doanh ng kim sot. Theo ti liu kton ca n vnguyn gi caTSC: 540, khu hao 30%.

6. Ngy 20/10 mua 1 TSCtheo gi ha n l 350, thusut thuGTGTl 10% vdtrcho ksau.

7. Ngy 30/11 iu chuyn 1 TSCcho n vkhc c nguyn gi 450, tlkhu hao 10%, TSC sdng c 3 nm.

8. Ngy 1/12 nhn bn giao 1 nh xng vo hot ng c nguyn gi1.000.

9. Tlkhu hao tng hp bnh qun l 10%

10. Doanh thu thun dkin nm khoch l 85.760

11. Li nhun trc thudkin nm khoch l 8.000, thusut thuthunhp doanh nghip l 25%.

12. Dkin sngy lun chuyn vn lu ng nm khoch rt ngn 10ngy so nm bo co.

Yu cu:

1. Xc nh stin khu hao ca doanh nghip ABC nm khoch.

2. nh gi hiu qusdng vn cnh qua cc chtiu:

a. Hiu qusdng vn cnh

b. Hiu qusdng TSC

c. Mc m nhim vn cnh

3. Tnh tsut li nhun vn kinh doanh ca doanh nghip.


36/197

CCCCHNG 3VN LU NG TRONG DOANH NGHIP

1. Vn lu ng v cc nhn tnh hng kt cu vn lu ng

1.1. Vn lu ng (VL) ca doanh nghip

1.1.1. Khi nim v c im ca TSL, VL

1.1.1.1 Khi nim, c im ca ti sn lu ng (TSL)

Khi nim:

TSLl i tng lao ng thuc quyn shu ca doanh nghip, m c

im ca chng l lun chuyn ton bgi trngay mt ln vo chi ph sn xutkinh doanh.

c im ca TSL

- Tham gia vo mt chu kkinh doanh.

- Thay i hnh thi vt cht ban u cu to nn thc thsn phm.

- Gi trlun chuyn mt ln vo gi thnh sn phm lm ra.

1.1.1.2. Khi nim, c im VL

Khi nim:

VLca doanh nghip l stin ng trc vti sn lu ng sn xut vti sn lu ng lu thng nhm m bo cho qu trnh sn xut kinh doanhca doanh nghip c tin hnh thng xuyn v lin tc

c im ca VL

+ VL lun thay i hnh thi biu hin trong qu trnh sn xut kinhdoanh.

+ VLchu chuyn gi trton bmt ln vo gi trsn phm

+ VL hon thnh mt vng tun hon sau mi chu k sn xut kinhdoanh.

1.1.2. Phn loi VL

1.1.2.1. Cn cvo vai tr ca vn lu ng

VLtrong khu dtrsn xut (Vdt)

- Nguyn vt liu chnh hay bn thnh phm mua ngoi: l nhng loinguyn vt liu khi tham gia vo sn xut chng cu to nn thc thsn phm.

-Nguyn vt liu ph: l nhng loi vt liu gip cho vic hnh thnh snphm lm cho sn phm bn hn p hn.


37/197

-Nhin liu: l nhng loi dtrcho sn xut c tc dng cung cp nhitlng cho qu trnh sn xut nhthan, ci, xng du...

- Vn ph tng thay th: l gi trca nhng chi tit, ph tng, linh kinmy mc thit bdtrphc vcho vic sa cha hoc thay thnhng bphn

ca my mc thit bsn xut, phng tin vn ti ...- Vn vt liu ng gi: l nhng vt liu dng ng gi trong qu trnh

sn xut nhbao ni lng, giy, hp....

- Cng c lao ng nhc th tham gia vo nhiu chu k sn xut kinhdoanh v ginguyn hnh thi vt cht nhng gi trnhkhng tiu chunTSC.

VLtrong qu trnh sn xut (Vsx)

Vn sn xut ang ch to (bn thnh phm) l gi tr khi lng sn

phm ang cn trong qu trnh chto, ang nm trn dy chuyn cng ngh, kt thc mt vi quy trnh chbin nhng cn phi chbin tip mi trthnhthnh phm.

Vn chi ph tr trc: l nhng chi ph thc t chi ra trong k, nhngchi ph ny tng i ln nn phi phn bdn vo gi thnh sn phm nhmm bo cho gi thnh n nh nh: chi ph sa cha ln, nghin cu ch thsn phm, tin lng cng nhn nghphp, cng cxut dng...

VLtrong qu trnh lu thng (Vlt)

- Vn thnh phm:Nhng thnh phm sn xut xong nhp kho c dtrcho qu trnh tiu th.

- Vn hng ho:Nhng hng ho phi mua tbn ngoi.

- Vn hng gi bn: Gi tr ca hng ho, thnh phm xut gi chokhch hng m cha c khch hng chp nhn thanh ton.

- Vn bng tin:Tin mt, tin gi ngn hng, tin ang chuyn.

- Vn trong thanh ton:l nhng khon phi thu tm ng pht sinh trongqu trnh bn hng hoc thanh ton ni b.

- Vn u t chng khon ngn hn:Gi tr cc loi chng khon ngnhn.

Qua cch phn loi trn ta bit kt cu ca vn lu ng t c bin phpqun l cht chv sdng vn c hiu qu.

1.1.2.2. Phn loi theo hnh thi biu hin

Vn vt thng ho:Gm vt liu, sn phm ddang, hng ho ...ivi loi vn ny cn xc nh vn dtrhp l t xc nh nhu cu vnlu ng m bo cho qu trnh sn xut v tiu thc lin tc.

Vn bng tin v vn trong thanh ton:Gm tin mt, tin gi ngn


38/197

hng, cc khon nphi thu, nhng khon vn ny d sy ra tht thot v bchim dng vn nn cn qun l cht ch.

Vn tr trc ngn hn: Nh chi ph sa cha ln TSC, chi phnghin cu, ci tin kthut, chi ph vcng cdng c.

Qua cch phn loi ny gip doanh nghip c csxc nh nhu cu VLc ng n.

1.1.2.3. Cn cvo ngun hnh thnh

VLc hnh thnh tvn chshu gm:

- Vn ngn sch cp hoc c ngun gc tngn sch cp.

- Vn cphn, lin doanh...

- Vn bsung tkt qukinh doanh

Ngun vn vay:Gm vn vay ngn hn v cc khon nhp php nh

nthu, ncn bcng nhn vin, nh cung cp...

Qua cch phn loi ny gip doanh nghip la chn i tng huy ngvn ti u c c svn n nh p ng cho nhu cu sn xut kinh doanh.

1.1.2.4. Cn cvo khnng chuyn ho thnh tin (Thanh khon)

- Vn bng tin

- Vn cc khon phi thu

- Hng tn kho- Vn TSLkhc: Tm ng, chi ph trtrc, thchp, k cc, k qu

ngn hn...

1.2. Kt cu vn lu ng v cc nhn tnh hng

1.2.1. Khi nim

Kt cu VL l t trng gia tng bphn VL trn tng sVL cadoanh nghip.

Vic nghin cu kt cu VLgip ta thy c tnh hnh phn bVLvttrng ca mi loi vn chim trong cc giai on lun chuyn, t xc nhtrng im qun l VL, ng thi tm mi bin php nng cao hiu qu sdng VL.

1.2.2. Cc nhn tnh hng n kt cu VL

Nhn tvmt sn xut:Gm cc nhn tqui m sn xut, tnh chtsn xut, trnh sn xut, qui trnh cng ngh, phc tp ca sn phm khcnhau th ttrng VLcc khu dtrsn xut - lu thng cng khc nhau.

Nhn tvcung ng tiu th

Trong sn xut kinh doanh, cc doanh nghip thng cn rt nhiu vt t,


39/197

hng ho v do nhiu n vcung cp khc nhau. Nu n vcung ng vt t,hng ho cng nhiu, cng gn th vn dtrcng t.

Trong iu kin tiu th sn phm cng c nh hng nht nh n ktcu VL. Khi lng tiu thsn phm mi ln nhiu hay t, khong cch gia

doanh nghip vi n vmua hng di hay ngn u trc tip nh hng n ktcu VL.

Nhn tvmt thanh ton

Sdng ththc thanh ton khc nhau th vn chim dng trong qu trnhthanh ton cng khc nhau. Do n nh hng n vic tng gim VLchimdng khu ny.

2. Nhu cu VLv cc phng php xc nh nhu cu VL

2.1. Scn thit phi xc nh nhu cu VL(nh mc VL)

- Xc nh s vn chim dng cn thit, ti thiu trn cc gia on lunchuyn vn nhm m bo cho qu trnh sn xut kinh doanh c tin hnhbnh thng lin tc.

- L csdoanh nghip sdng vn hp l, tit kim.

- L cn cnh gi kt qu cng tc qun l vn ca doanh nghip,nhm cng cchhch ton kinh t.

- L cn cxc nh mi quan hthanh ton gia doanh nghip vi doanhnghip khc v vi ngn hng.

2.2. Cc nguyn tc xc nh nhu cu VL

- Phi m bo vn cho sn xut kinh doanh mt cch hp l trnh tnhtrng ng vn hoc thiu vn gy nh hng n sn xut kinh doanh cadoanh nghip.

- Phi qun trit nguyn tc tit kim.

- m bo cn i vi cc bphn khoch trong doanh nghip.

2.3. Cc phng php xc nh nhu cu VLv lp khoch VL

2.3.1. Phng php trc tip2.3.1.1. nh mc vn trong khu dtr

nh mc VLi vi nguyn vt liu chnh (Vvlc)

Vvlc= Fnx Ndt

Trong :

- Fnl ph tn tiu hao nguyn vt liu chnh bnh qun mi ngy, m kkhoch

- Ndtsngy nh mc dtrkkhoch.


40/197

Fn =F

n

Trong :

- F l tng ph tn tiu hao nguyn vt liu chnh kkhoch;

- n sngy kkhoch (30, 90, 360).

F =Slng sn phm

sn xut kkhoch(Qsx)

Xnh mc tiu hao chomi n vsn phm

(MVLDV)X

n gi vt liuchnh kkhoch

(GKH)

Trong :

- Qsx: Slng sn phm sn xut kkhoch c cn cvo khochsn xut xc nh.

- nh mc tiu hao nguyn vt liu: cn cvo bng nh mc ca doanhnghip hoc nh mc chung ca ngnh, ca doanh nghip khc tng ng xc nh.

- n gi vt liu chnh kkhoch: c thc tnh hoc tnh theo ngi bnh qun ca ktrc.

Ch :

- nh mc vn phi xy dng ring cho tng loi nguyn vt liu chnh.V vy tng ph tn tiu hao cng phi tnh ring tng loi vt liu chnh.

- Nu kkhoch c dkin dng nguyn vt liu chnh cho nhu cu khc(sa cha ln, chthsn phm mi..) th phi xc nh thm svn cho nhucu ny.

Xc nh sngy nh mc dtr(Ndt)

Xc nh sngy nh mc dtr(Ndt)

Ndt: L s ngy k t khi doanh nghip b tin ra mua nguyn vt liuchnh n lc a nguyn vt liu chnh vo sn xut gm:

- Sngy hng ang i ng (Nt): l sngy ktlc doanh nghip tr

tin nguyn vt liu chnh n lc nguyn vt liu vn doanh nghip.+ Nu nguyn vt liu n cng lc vi vic trtin th sngy bng 0.

+ Nu doanh nghip p dng ththc thnh ton nhngn hng thu hthngy i ng c xc nh:

Nt= Nvc- (Nb+ Nnh+ Nnt)

Trong :

Nvc: Sngy vn chuyn

Nb: Sngy bu in chuyn chng t


41/197

Nnh: Sngy lm thtc thanh ton hai ngn hng

Nnt: Sngy nhn trtin

+ Nu doanh nghip p dng ththc thanh ton thtn dng th:

Nt

= Nvc

+ (Nb

+ Nnh

)

+ Trng hp c nhiu n v cng cung cp nguyn vt liu chnh thtrc ht: Xc nh sngy hng i trn ng ring cho tng n vcung cp.Sau cn cvo s lng cung cp ca mi n vtnh sngy hng itrn ng bnh qun.

Nbqt =

n(Qtx Nt)ii =1n

Qtii =1

Trong :

Qti: Slng nguyn vt liu i trn ng ca mi nh cung cp

Nti: Sngy i trn ng ca mi nh cung cp

- Sngy kim nhn nhp kho (Nkn): Sngy hng n n vlm thtckim nhn, nhp kho.

- Sngy cung cp cch nhau (Ncc): L khong cch gia hai ln nhp kho.Sngy cung cp cch nhau cng ngn th sln cung cp cng nhiu, nguynvt liu chnh dtrlun chuyn hng ngy t nn doanh nghip gim cvn dtrtng tc lun chuyn vn.

- Cch xc nh ngy cung cp cch nhau:

Nu hp ng quy nh sln cung cp th sngy ny c tnh da trnhp ng.

Trng hp hp ng khng quy nh th cn c vo s ngy cung cp

cch nhau kbo co tnh ngy cung cp cch nhau bnh qun kbo co.Sau cn ctnh hnh thc hin kkhoch iu chnh cho kkhochtheo cng thc sau:

Ncco =

n(Qccx Ncc)ii =1Qcci

Trong :

- Qcci: Slng nguyn vt liu cung cp ln thi

- Ncci: Sngy cung cp cch nhau ln thi


42/197

Ncckkhoch

= Ncco xHsiu chnh sngy cungcp cch nhau kKH(Hxk)

- Nu cng mt loi nguyn vt liu nhng do nhiu n v khc nhaucung cp v sngy cung cp cch nhau ca mi n vkhng ging nhau, th

trc ht xc nh sngy cung cp cch nhau ring cho mi n vcung cp.Sau tnh sngy cung cp cch nhau bnh qun bng phng php bnh qungia quyn.

- Do doanh nghip sdng nhiu loi nguyn vt liu khc nhau nn phtsinh khnng sdng vn xen kgia cc vt liu, khi tnh sngy cung cpcch nhau thng c iu chnh bng hsxen k, hsny c xc nhnhsau:

Hxk =Svn chim dng bnh qun vnguyn vt liu mi ngy

Svn dtrcao nht

Vy sngy cung cp cch nhau kkhoch c tnh:

Ncc = Ncco x Hxk

- Sngy chun bsdng (Ncb): Sngy cn thit chnh l v chun bNVL theo yu cu vmt kthut trc khi a vo sdng (ct sng, si ratrc khi b tng)

- Sngy bo him (Nbh): l sngy d trphng bt trc sy ra khi

thc hin hp ng (cung cp nguyn vt liu khng ph hp vi hp ng,cung cp sai hn...)

Tng hp li ta c sngy nh mc dtrnguyn vt liu:

Ndt= Nt+ Nkn+ Ncc+ Ncb+ Nbh

nh mc vn vt liu phkhc (Vvlk)

+ i vi loi vt t sdng nhiu v thng xuyn th c th p dngtheo phng php tnh nhi vi NVL chnh.

+ i vi loi gi tr thp, s lng tiu hao khng nhiu th c xc

nh nhsau:Vnlk = Mnlk x T%

Trong :

+ Vnlk: Nhu cu vn dtrca mt loi vt tkhc nm khoch.

+ Mnlk: Tng mc lun chuyn ca loi vt t nm khoch.

+ T%: Tlnhu cu so vi tng mc lun chuyn ca loi vt t nmbo co.

V d:Cty X sn xut hng cng nghip sdng nguyn vt liu chnh Asn xut 2 sn phm A v B:


43/197

A. Sliu nm bo co nhsau:

1. Mc tiu hao cho mt sn phm

Tn vt t n v n gi (ng/kg) Mc tiu hao/1 spSn phm A kg 36.000 50

Sn phm B kg 36.000 100

2. Slng sn phm sn xut nm bo co: SP A: 3000sp, SPB: 2000sp.

3. Tnh hnh cung cp 9 thng u nm bo co:

Ln cungcp

Sn lngcung cp (tn)

Ngy trtinNgy hng

n DNNgy nhp

kho1 50 25/1 27/1 28/12 90 20/3 23/3 26/33 70 15/6 19/6 22/6

4 90 21/8 22/8 24/8Ln nhp kho cui cng nm trc nm bo co ngy 25/11

4. Hsxen kvn (hscung cp cch nhau) 80%.

B. Dkin khoch

1. Slng sn phm sn xut tng 10%.

2. Vn doanh nghip ccung cp nguyn vt liu A nhng nm khochsngy cung cp cch nhau bnh qun gim 02 ngy, cc ngy khc vn gi

nguyn. Doanh nghip tnh thm 2 ngy chun bv 4 ngy bo him.3. Hsxen kvn ginguyn.

Yu cu: Xc nh nhu cu vn lu ng dtrnguyn vt liu A.

Gii:

Tnh nhu cu vn dtrNVL A

1. Ph tn bnh qun ngy

( )[ ]38.500.000=

360

36000%1102000100300050=F

+n

2. Sngy dtrhp l

Gisthng 2 l 28 ngy cc thng cn li 30 ngy

Ln cungcp

Lng cungcp (tn)

Ngy trnng

Ngy kimnhn

Ngy CC cchnhau

1 50 2 1 632 90 3 3 563 70 4 3 86

4 90 1 2 62Cng 300


44/197

a. Ngy hng trn ng

ngy2,47=300

190470390250=N

+++t

b. Ngy kim nhn ngy2,37=300

290370390150=Nkn

+++

c. Ngy cung cp cch nhau

Ngy cung cp cch nhau bnh qun nm bo co

3006290867056906350

=Ncccnbq +++ = 65,97 ngy

Ngy cung cp cch nhau bnh qun nm khoch:

Ncccnbq= Ncccnbqbo co 2 = 65,97 2 = 63, 97 ngy

Ngy cung cp cch nhau:Ncccn = Ncccnbq x H = 63,97 x 80% = 51,2 ngy

d. Ngy chun b: Ncb= 2 ngy

e. Ngy bo him: Nbh= 4 ngy

f. Sngy dtrhp l

Nvl= Nt+ Nkn+ Ncccn+ Ncb+ Nbh= 2,47 + 2,37 + 51,2 + 2 + 4 = 62 ngy

3. Nhu cu vn dtrnguyn vt liu chnh

Vvl= Fnx Nvl= 38.500.000 x 62 ngy = 2.387.000.000 ng2.3.1.2. nh mc vn trong khu sn xut (Vsx)

nh mc vn sn phm ang chto (Vdd) (Bn thnh phm)

Vdd= Pnx Ckx Hs

Pn: Ph tn sn xut bnh qun mi ngy kkhoch

Ck: Chu ksn xut sn phm

Hs: Hssn phm ang chto.

Pn =P

XGi thnh sn xut n vsn phm x Qsx

N 360

Ckl khong cch thi gian ktlc a nguyn vt liu vo sn xut nkhi sn phm c chto xong qua kim nghim nhp kho.

+ Nu nhng sn phm sn xut lin tc hoc sn xut hng lot:

Ck =Slng sn phm ang chto kt dbnh qun nm bo co

Slng sn phm sn xut bnh qun mi ngy kbo co

+ Nu sn phm c NLV chnh bvo qu trnh sn xut mt ln ngay tu:


45/197

Ck =

CPNVL chnh nm trong CPSX thuc sn phm ang chto kt dbnh qun nm bo co

CPNVL chnh nm trong Zsxca sn phm sn xut bnh qun mingy kbo co

Hs: H s sn phm ang ch to: l t lphn trm gia gi thnh bnhqun ca sn phm ang chto v Zsxca sn phm

+ Nu ph tn sn xut bdn mi ngy trong chu ksn xut:

Hs =TPlk X 100%

TPnx Ck

TPlk: Tng ph tn lukpht sinh mi ngy trong chu ksn xut ca snphm ang chto.

TPn: Tng ph tn sn xut bvo mi ngy trong chu ksn xut.

V d 3-2: sn xut ra mt sn phm ngnh c kh cn tri qua qutrnh sn xut gm nhiu giai on.

- Giai on 1: Tin hnh trong 3 ngy, chi ph NVL chnh bvo lc u1.000.000 ng, cc chi ph bvo tip theo: 200.000 ng.

- Giai on 2: Tin hnh trong 5 ngy, chi ph NVL chnh bvo lc u2.000.000 ng, cc chi ph bvo tip theo: 500.000 ng.

- Giai on 3: Tin hnh trong 7 ngy, chi ph NVL chnh bvo lc u500.000 ng, cc chi ph bvo tip theo: 80.000 ng.

- Giai on 4: Tin hnh trong 2 ngy, giai on ny khng c chi ph NVLchnh m chc cc chi ph phbdn tip theo l 200.000 ng.

Tng gi thnh sn xut dkin kkhoch l: 16.269.840.000 ng.

Yu cu: Xc nh nhu cu vn sn phm ddang kkhoch

Gii:

Nhu cu vn sn phm ddang

1. Phi tn bnh qun k k hoch 360000.840.269.16

=Pn = 45.194.000 ng2. Tnh hssn phm ang chto

Bng chi ph bvo trong chu k

Giaion

Chi ph Gi thnhly k

Chu kNVL chnh Khc Cng

1 1.000.000 200.000 1.200.000 1.200.000 32 2.000.000 500.000 2.500.000 3.700.000 53 500.000 80.000 580.000 4.280.000 7

4 - 200.000 200.000 4.480.000 2Cng 4.480.000 17


46/197

+ Hssn phm ang chto giai on 1

Hs1= 92%%100000.200.1

2000.200

000.000.1

+


Hs2= 93%%100000.700.3

2000.500

000.000.2000.200.1

++


Hs3= 99%%100000.280.4

2000.80

000.500000.700.3

++


Hs4= 98%%100000.480.4

2

000.200000.280.4

+

+ Hsca ton bchu k

HS= =

++

ZCK

ZCKHZCKH nnSnS ...111

77%

000.480.417

000.480.42%98000.280.47%99000.700.35%93000.200.13%92

+++

3. Chu ksn xut: CK = 17 ngy

4. Nhu cu vn sn phm ddang

Vdd= Hsx CKx Pn= 77% x 17 x 45.194.000 = 591.589.460 ng

nh mc vn chi ph trtrc (Vtt)

Vtt= D+ Sps- Spb

D: Sdchi ph trtrc u kkhoch.

Sps: Chi ph trtrc pht sinh trong kkhoch.Spb: Chi ph trtrc sphn btrong kkhoch.

2.3.1.3. nh mc vn thnh phm trong khu lu thng (Vtp)

Vtp= Znx Ntp

Zn: L gi thnh sn xut ca sn phm tiu thbnh qun mi ngy kkhoch.

Ntp: Sngy dtrthnh phm kkhoch.

Zn = Zsxca sn phm tiu thkkhoch

Sngy kkhoch


47/197

Zn =Slng sn phm tiu thx Zsxn vsn phm

(30, 90, 360)

Ntp: sngy dtrthnh phm gm ba loi ngy sau:

+ S ngy d tr thnh phm trong kho (Ntk): l s ngy k t lc sn

phm nhp kho cho n khi thnh phm xut khi kho ca doanh nghip.- Nu hp ng quy nh khong cch gia hai ln giao hng th sngy

dtrthnh phm ti kho l thi gian cch nhau (ly khong cch ln nht).

- Nu hp ng chquy nh slng hng xut giao mi ln th sngydtrthnh phm ti kho c xc nh bng sngy tch luthnh l.

Sngy tchluthnh l

=Slng sn phm hng ho xut giao mi ln

Slng SP hng ho sn xut bnh qun mi ngy kKH

Slng sn phm hng ho sn xutbnh qun mi ngy kkhoch

=Slng sn phm sn xut cnm

360 ngy

Ch :

Sngy dtrthnh phm trong kho lun bin ng tthp nht n caonht nn sngy ny cng c iu chnh bng hsxen kvn thnh phmtng tnhvt liu.

+ Sngy xut vn (Nxv): l sngy cn thit a hng tkho n a

im giao hng. Sngy ny cn cvo khong cch tkho ca doanh nghipn a im giao hng v phng tin vn chuyn hng xc nh. Nu hpng quy nh a im giao hng ti kho th sngy ny = 0.

+ Sngy thanh ton (Ntt): l sngy k t lc nhn c chng tvnchuyn cho n lc thu c tin hng, sngy ny tuthuc vo thi gian lmthtc thanh ton xc nh.

Sau khi xc nh c cc ngy trn, ta xc nh c sngy lun chuynvn thnh phm: Ntp= (Ntkx Hxk) + Nxv + Ntt

V d3-3: Mt doanh nghip sn xut xe gn my, gi thnh sn xut bnhqun mt ngy 150.000.000 ng, c7 ngy doanh nghip giao hng mt ln, sngy xut vn l 2 ngy, sngy thanh ton l 3 ngy. Xc nh nhu cu vnthnh phm.

Gii:

Sngy lun chuyn thnh phm phm gm: ngy dtrtrong kho, ngyxut vn, ngy thanh ton.

Nhu cu vn thnh phm = 150.000.000 x (7 + 2 + 3)= 1.800.000.000 ng

V d3-4: Cn cvo ti liu sau y. Hy xc nh nh mc vn thnhphm cho x nghip gch ngi.


48/197

1) Nm bo co sn lng sn xut v gi thnh sn xut thc tn vsnphm:

Tn sn phm Slng (1.000vin) Zsxthc tn v(1.000)Gch

Ngi

18.000

27.000

4

22) Nm khoch nhim vsn xut tng nn sn lng tng hn nm bo

co 20% cho mi loi, ng thi do ci tin kthut v hp l ho sn xut nnZsx n vsn phm gim 5%.

3) Nm khoch doanh nghip xut giao gch, ngi cho nhiu khch hngkhc nhau, nhng khch hng mua nhiu nht mi ln v gch khng qu240.000 vin, vngi khng qu 540.000 vin, thi gian xut vn v thi gianthanh ton ca cgch, ngi u l 1 v 3 ngy.

4) Sdbnh qun vvn thnh phm tn kho l: 231.500.000, v tnkho cao nht l: 461.000.000.

Bi gii

1) Tnh Vtpgch:

Zngch =18.000 x 1,2 x 4 x 0,95

= 228 (triu ng/ngy)360

Sgch sn xut bnh qun

mi ngy

=18.000 x 1,2

= 60 (ngn vin/ngy)

360

Sngy tch luthnh l =240

= 40 ngy6

Hxkvn thnh phm =231.500

= 0,5463.000

Vtpgch = (4 x 0,5 + 1 + 3) x 228 = 1.368 (triu ng)

2) Tnh Vtpngi: (cch lm tng tnhgch)

+ Znngi = 171 (triu ng/ngy)

+ Ntkngi = 6 ngy

Vtpngi = (6 x 0,5 +1 +3) x 171 =1.197 (triu ng/ngy)

Vy, Vtp= 1.368 + 1.197 = 2.565 (triu ng)

2.3.1.4. Dkin cc khon nphi thu

Cch xc nh: NPT = KPT x Dn

Trong :+ NPT: Nphi thu dkin kkhoch.


49/197

+ KPT: Thi hn trung bnh cho khch hng n(Kthu tin bnh qun).

+ Dn: Doanh thu bn hng bnh qun mt ngy kkhoch.

2.3.1.5. Dkin cc khon nphi tr

Nphi trnh cung cp = Ktrtintrung bnh x Gi trNVL, hng ha mua vo bnh qunmt ngy trong kKH (loi mua chu)

Ngoi cc khon phi trnh cung cp, doanh nghip cn c thtnh tonkhon lng phi tr, BHXH phi np, cc khon np NSNN ty theo trnhngi qun l

Tm li: Xc nh nhu cu VLca doanh nghip

Nhu cuVL

=Mc dtr

hng tn kho+

Khon phi thutkhch hng

-Khon phi trnh cung cp

2.3.2. Phng php gin tip

Phng php ny cn cvo sdbnh qun VLv doanh thu tiu thkbo co, ng thi xem xt tnh hnh thay i quy m sn xut kinh doanhnm khoch xc nh nhu cu VLcho tng khu dtrsn xut - luthng nm khoch.

Vvlc = VvlcoF1

x (1- t%)F0

Vdd = VddoP1 x (1- t%)P0

Vtp = VtpoZ1

x (1- t%)Z0

Vm = VbqoM1

X (1- t%)M0

Vbqo

: Sdbnh qun ca ton bVLnm bo co.

M1, Mo: Tng mc lun chuyn VLnm khoch, nm bo co (DTT).

t%: Tltng tc lun chuyn vn kkhoch so vi kbo co.

T% =K0- K1 X 100%

K0

Sau cn cvo ttrng ca tng khon vn xc nh VLtrong mikhu.

V d3-5: Ti doanh nghip X c tnh hnh sau: (vt: 1.000)

DN sn xut mt hng thuc i tng chu thutiu thc bit


50/197

I. Ti liu nm bo co

1) Cn cvo ti liu kton th sdvVL3 qu u nm bo co:

- u qu I: 840.000 - Cui qu II: 860.000

- Cui qu I: 850.000 - Cui qu III: 870.000

2) Doanh thu tiu thsn phm thc t3 qu u nm bo co 3.605.000

3) Thutiu thc bit np 3 qu u nm 380.000

4) Dkin qu IV nm bo co c tnh hnh:

- S lng sn phm hng ho tiu th c qu: Sn phm A: 2.000 ci;Sn phm B: 3.000 ci; Sn phm C: 1.000 ci.

- VLkt dcui qu IV: 880.000

- Thutiu thc bit phi np qu IV: 125.000

II - Ti liu nm khoch

1) Cn cvo khoch SX th s lng sn phm hng ho SX cnm:Sn phm A: 20.000 ci; Sn phm B: 15.000 ci; Sn phm C: 4.000 ci.

2) Gi bn n v sn phm A v C nm k hoch nh nm bo co vbng: Sn phm A: 150.000/ ci; Sn phm C: 300.000/ ci.

- Ring sn phm B t ngy 01/01 nm k hoch gim gi bn t200.000/ ci nm bo co xung cn 180.000/ ci nm khoch.

3) Dkin slng sn phm hng ho kt dcui nm khochca c3mt hng A, B, C u = 10% so vi s lng sn phm hng ho sn xut cnm.

4) Sngy lun chuyn mt vng quay VLnm khoch rt ngn c7,2 ngy so vi nm bo co.

5) Thutiu thc bit dkin cnm: 620.000.

6) Cn cvo tnh hnh sdng VLqua cc nm th VLkhu dtrchim 40%; Khu sn xut 35%; Khu lu thng 25%.

Yu cu:Xc nh nhu cu VLcn thit cho tng khu: dtr, sn xut,lu thng.

Bi gii:

Xc nh nhu cu VLqua cc khu: dtr, sn xut, lu thng:

Vbqo =840/2 + 850 + 860 + 870 + 880/2

= 860 (triu)4

- DTq4= (2 x 150) + (3 x 200) + (1 x 300) = 1.200 (triu)

- Mo = 3.605 + 1.200 - (380 + 125) = 4.300 (triu)- Tnh doanh thu tiu thsn phm nm khoch: (DTKH)


51/197

+ QtA= 20.000 x 0.9 = 18.000 ci

+ QtB= 15.000 x 0.9 = 13.500 ci

+ QtC= 4.000 x 0.9 = 3.600 ci

DTKH

= (18 x 150) + (13,5 x 180) + (3,6 x 300) = 6.210 (triu)

- M1= 6.210 - 620 = 5.590 (triu)

- Tnh t%:

L0 =4.300

= 5 vng/nm860

K0 =360

= 72 vng/nm5

T% =7,2

x 100% = 10%72

Vm = 8605.590

x (1 - 10%) = 1.006,2 (triu)4.300

- Vdt= 1.006,2 x 40% = 402,48 (triu)

- Vsx= 1.006,2 x 35% = 352,17 (triu)

- Vlt= 1.006,2 x 25% = 201,24 (triu)2.4. Xc nh cc ngun VL

Phn 1: nh mc VL:

Phn ny phn nh tng khon VLnh mc v tnh hnh lun chuynVLnm khoch, nm bo co.

- Cn cvo kt quxc nh VLnh mc cho tng khu.

- Ngoi ra cn tnh tng mc lun chuyn, k lun chuyn bnh qun, sln lun chuyn trong nm khoch, nm bo co.

4.2.2. Phn 2: Ngun VLnh mc:

Phn ny so snh gia nhu cu VL xc nh c phn I vi khnng ngun VL c khoch ho c tnh cht bn vng v thuc quyns hu ca doanh nghip xc nh s VL thiu, tha t m c nhhng gii quyt.

Vtt = (Vtc Nm) - Vm

Trong : Vtt: VLtha, thiu nm khoch.

Vtc: VLthc c n u kkhochNm: Nnh mc


52/197

- Nu tha vn: Doanh nghip xem xt khnng mrng kinh doanhhoc u tmua cphiu, tri phiu nhm kim li.

- Nu thiu vn:

+ Huy ng vn tni bdoanh nghip (tli nhun bsung, tquu

tpht trin, tcc khon nhp php...).+ Huy ng vn tbn ngoi qua hnh thc lin doanh lin kt, pht hnh

cphiu v tri phiu, vay trong v ngoi nc...

3. Ngun ti trngn hn ca doanh nghip

Sau khi quyt nh u t, mt trong nhng quyt nh quan trng ktip l quyt nh ti trcho nhu cu vn u t.

3.1. Cc m hnh ti trVLca doanh nghip

Ti sn thng xuyn: Gm c TSCv mt phn TSLlun tn ti trongsut chu ksn xut kinh doanh ca doanh nghip.

TSLtm thi: l nhng loi ti sn lc c lc khng

3.1.1. M hnh ti tr1

Ton b TSC v ti sn ngn hn thng xuyn c m bo bngngun vn thng xuyn, ton bti sn ngn hn tm thi c m bo bngngun vn tm thi. M hnh ny c biu thqua thsau:

- u im:

+ Gim bt c chi ph trong vic sdng vn

Ti sn cnh

Ti sn NH thng xuyn

TSNH tm thi

Thi gian

Ngun vnthng xuyn

Ngun vn tm thi

Tin

Ti sn cnh

TSNH thng xuyn

TSNH tm thi

Thi gian

Ngun vnthng xuyn

Ngun vn tm thiNhucuvn


53/197

+ Hn chc ri ro thanh ton, mc an ton cao hn do to c scn bng vmt thi gian gia ngun vn huy ng v nhu cu sdng.

- Nhc im: Cha to ra tnh linh hot trong vic tchc v sdng vn

3.1.2. M hnh ti tr2

Ton bTSCv ti sn ngn hn thng xuyn v mt bphn ti snngn hn tm thi c hnh thnh bi ngun vn thng xuyn, phn ti snngn hn tm thi cn li c m bo bng ngun vn tm thi. M hnh nyc biu thqua thsau:

- u im: Khnng thanh ton v an ton cao

- Nhc im: Chi ph sdng vn cao v tn ti mt bphn vn khngsdng n

3.1.3. M hnh ti tr3Ton bti sn cnh v mt phn ti sn ngn hn thng xuyn c

m bo bng ngun vn thng xuyn, phn ti sn ngn hn thng xuyncn li v ton bti sn ngn hn tm thi c m bo bng ngun vn tmthi. M hnh ny c biu thqua thsau:

- u im: Hthp chi ph sdng vn v vic sdng vn linh hot hn.

- Nhc im:

+ Khnng gp ri ro l cao do khng c sph hp vmt thi gian gia

nhu cu vn v ngun ti tr+ p lc ncao

Ti sn cnh

Ti sn NHthng xuyn

TSNH tm thi

Thi gian

Ngun vnthng xuyn

Ngun vn tm thiTin

Ti sn cnh

Ti sn NH thng xuyn

TSNH tm thi

Thi gian

Ngun vnthng xuyn

Ngun vn tm thiTin


54/197

3.2. Cc ngun ti trngn hn

3.2.1. Ntch ly

- Ntch ly l cc khon phi tr, phi np ca doanh nghip nhng chan khn phi tr, phi np

- Ntch ly bao gm cc khon:

+ Tin lng, tin cng trcho ngi lao ng nhng cha n ktr

+ Cc khon thu, BHXH phi np nhng cha n knp

+ Cc khon tin tm ng trc ca khch hng

3.2.2. Tn dng nh cung cp

- Ngun vn tn dng thng mi c hnh thnh khi doanh nghip nhnc ti sn, dch vca nh cung cp song cha phi trtin ngay.

- Quy m ngun vn tn dng thng mi ph thuc vo s lng hngho, dch vmua chu v thi hn mua chu ca khch hng.

- Li ch ca tn dng thng mi:

+ Cung cp tn dng cho doanh nghip hot ng

+ m phn tnguyn gia doanh nghip v nh cung cp.

+ Kt qunhanh v nh cung cp bit r doanh nghip vkhnng thanhton, mc tn nhim, ri ro c thgnh chu.

- Chi ph ca ngun vn tn dng thng mi chnh l gi tr ca khonchit khu m doanh nghip bmt i khi khng mua hng trong thi hn chng chit khu.

Chi phca TDTM

=Tlchit khu (%)

x360

1 - Tlchit khu (%)Sngymua chu

-Thi gian hng

chit khu

V d:Nh cung cp ng bn chu cho doanh nghip trgi l hng l100 triu ng vi quy nh thanh ton l 3/10 net 45

Chi ph ca tn dng thng mi =Cu hi: Doanh nghip nn i vay hay l sdng tn dng tnh cung cp

Nu doanh nghip i vay vi i = 12%/nm

Chi ph thay thkhon tn dng thng mi bng vn vay l

100 triu ng - 98,85 triu ng = 1,15 triu ng

Li ch khi ly chit khu l 3 triu ng

%8,311045360%3%100 %3=

trd98,8535/360

0,121100PV100 =

+=


55/197

Trong trng hp ny, doanh nghip nn i vay ngn hng trcho nhcung cp, thay v sdng khon tn dng thng mi trong thi hn 35 ngy.

3.2.3. Tn dng ngn hng

- Hn mc tn dng (thu chi)

- Tha thun tn dng tun hon

- Ti trtheo hp ng

Thi hn cho vay cthca tng doanh nghip c xc nh ph hp vichu ksn xut, khnng trnca doanh nghip.

Li sut cho vay l li sut tha thun theo thtrng

3.2.4. Chit khu thng phiu

Thng phiu l chng ch c gi tr nhn lnh yu cu thanh ton hoc

cam kt thanh ton khng iu kin mt s tin xc nh trong mt thi giannht nh.

Stin thu c khi em chit khu thng phiu:

3.2.5. Bn n

Doanh nghip bn cc khon nphi thu tkhch hng cho tchc mua

bn nnhngn hng thng mi hay Cng ty mua bn n.Gi bn cc khon nphi thu l gi thng lng.

Tuy nhin, chi ph huy ng vn theo hnh thc ny l kh cao.

3.2.6. im li, bt li khi sdng ngun vn tn dng ngn hn

- im li:

+ Vic huy ng ddng v thun tin

+ Chi ph sdng vn thng thp hn

+ Gip doanh nghip ddng, linh hot trong iu chnh ccu ngun vnca doanh nghip.

- im bt:

+ Doanh nghip phi chu ri ro vli sut cao hn

+ Ri ro vnmc cao hn.

3.3. Tchc m bo nhu cu VLthng xuyn cn thit

3.3.1. Khi nim

Tchc m bo (Bo ton) VLl m bo duy tr c gi trthc caVLthi im hin ti so vi lng vn ban u.

360

nrFFP

=


56/197

Do c im ca VLl lun chuyn nhanh, chuyn dch ton bmt lnvo gi trsn phm nn ni dung bo ton vn chyu l bo ton vmt gitr.

3.3.2. Scn thit phi tchc m bo VL.

- Hng ho ng km, mt phm cht khng ph hp thhiu nn khngtiu thc hoc bn gi nhhn gi thnh.

- S ri ro bt thng xy ra trong kinh doanh, thua l ko di dn nkhng b p chi ph.

- Nn kinh t c lm pht, gi c tng nhanh nn sau mi vng lunchuyn, VLca doanh nghip bmt dn do tc trt gi.

- VLtrong thanh ton bchim dng ln nhau, ko di vi slng lnkhi ng tin dn dn bmt gi.

- Bo ton VL thc cht l bo m cho s vn cui k mua mtlng vt t, hng ho tng ng vi u kkhi gi ctng.

3.3.3. Bin php tchc m bo VL

- nh kphi tin hnh kim k nh gi v nh gi li vt thng ho,vn bng tin, vn thanh ton xc nh vn hin c ca doanh nghip theogi trhin ti. Trn cskim k, nh gi vt thng ho m i chiu vi sliu ssch kton iu chnh cho hp l.

- Cc doanh nghip phi tiu chnh, bo ton vn ngay trong qu trnh

kinh doanh trn csc sthay i vgi do nh nc quyt nh iu chnh(doanh nghip nh nc).

- Gii quyt nhng vt t ng km, mt phm cht, theo ch tichnh hin hnh (gn vi trch nhim vt cht).

- C bin php tch cc thu hi nnhm tng tc lun chuyn VL.

- Dnh mt phn li nhun b p trt gi trnh bmt vn.

4. Cc chtiu nh gi hiu qusdng VL

4.1. Tc lun chuyn VL4.1.1. ngha ca vic tng tc lun chuyn VL

- Tc l rt ngn thi gian VLnm trong lnh vc d trsn xut, snxut v lu thng, t m gim bt slng VLchim dng, tit kim VLtrong lun chuyn.

- C thgim bt sVLchim dng nhng vn m bo c nhim vsn xut kinh doanh bnh thng, vi svn nhban u doanh nghip c thmrng c quy m sn xut kinh doanh m khng cn tng thm vn.

- nh hng tch cc n vic hgi thnh v gim chi ph lu thng.


57/197

4.1.2. Phng hng tng tc lun chuyn VL

- Trong khu d trsn xut: Chn im cung cp hp l rt ngn sngy hng i trn ng, sngy cung cp khc nhau; cn cvo nhu cu VL xc nh v tnh hnh cung cp vt tthc hin vic tchc hp l vic mua

sm, dtrvt tnhm rt bt slng dtrlun chuyn hng ngy.- Bng cch p dng cng nghhin i rt ngn chu ksn xut, tit

kim chi ph sn xut hgi thnh sn phm.

- khu lu thng: Nng cao cht lng sn phm sn xut, lm tt cngtc tip thtng doanh thu tiu th. ng thi theo di tnh hnh thanh tonnhm rt ngn sngy xut vn v thanh ton thu tin hng kp thi, tngnhanh tc lun chuyn VLkhu ny.

- Kp thi pht hin v gii quyt nhng vt t, hng ho ng trong qu

trnh sn xut kinh doanh do nhiu nguyn nhn dn n tnh trng vt thngho ng

4.2. Mc tit kim VLdo tng tc lun chuyn

Mc tit kim VL: nu doanh nghip tng c tc lun chuyn vnlu ng stit kim tuyt i hoc tng i VL

4.2.1. Tit kim tuyt i VL

Tit kim tuyt i VL l tng tc lun chuyn vn lu ng s titkim c mt lng vn lu ng c thrt ra ngoi lun chuyn dng vo

vic khc mc d qui m kinh doanh khng i.

( )010

qb010

TKTD Kx360VKx

360M

V KM

=

=

Trong :- VTKTD: Mc VLtit kim tuyt i

- M0: Tng mc lun chuyn nm bo co

- K0, K1: Kln lun chuyn VLnm bo co v nm KH

- Vbq0, Vbq1l VLbnh qun kbo co v kkhoch.

4.2.2. Tit kim tng i VLSVLtit kim tng i chnh l sVLkhng cn tthm.

( )011

TKTGD KKx360

MV

=

Trong : - VTKTGD: Mc VLtit kim tng i

- M1: Tng mc lun chuyn nm khoch

4.3. Hiu sut sdng VL

Vic sdng hp l tit kim vn lu ng c biu hin trc ht tclun chuyn VLca doanh nghip. VLlun chuyn cng nhanh th hiu


58/197

sut sdng VLca doanh nghip cng cao v ngc li.

Tc lun chuyn VLc tho bng hai chtiu l sln lun chuyn(Svng quay vn) v klun chuyn vn (sngy ca mt vng quay vn).

4.3.1. Svng (ln) lun chuyn VL(L):

Sln lun chuyn VLphn nh svng quay vn c thc hin trongmt thi knht nh, thng tnh trong mt nm.

L =M (Doanh thu thun)

VbqVLD(Vm)

Trong :

- M: l tng mc lun chuyn vn (Doanh thu thun)

- VbqVLD: VLchim dng bnh qun trong k(sdbnh qun vVL).

- Vm: VLdnh mc kkhoch

Ch :Nu tnh sln lun chuyn VLcho nm KH th sdng Vm

ngha:

- Ch tiu ny ni ln trong mt k no VL ca doanh nghip thchin c my vng tun hon.

- Vng quay vn cng nhanh th klun chuyn vn cng c rt ngn vchng to vn lu ng cng c sdng c hiu qu.

Svn lu ng bnh qun trong kc tnh theo phng php bnh qunsvn lu ng trong kqu hoc thng.

4

VVVV q4q3q2q1 +++=bqVLDV

Hoc4

2

VVVV

2

V cq4cq3cq2cq1

dq1++++

=bqVLDV

Trong :

- VbqVLDl vn lu ng bnh qun trong k.

- Vq1, Vq2, Vq3, Vq4l vn lu ng bnh qun cc qu 1, 2, 3,4.

- Vdq1l vn lu ng u qu 1.

- Vcq1, Vcq2, Vcq3, Vcq4l vn lu ng cui qu 1, 2, 3, 4.

Hoc

VbqVLD =V+ Vc

2Trong : V,Vcl VLu v cui k.


59/197

4.3.2. Klun chuyn bnh qun: (K)

Klun chuyn vn phn nh sngy thc hin mt vng quay VL.

K =n

Hoc K =VbqVLDx n

L M

n: l sngy trong k(30, 90, 360)

ngha: ch tiu nay cho bit s ngy cn thit thc hin mt vngtun hon ca VL.

V d3-7:Doanh nghip X c ti liu nm N nhsau:

1. Tng doanh thu thun tiu thsn phm 3 qu u nm l: 9.600 tr.

2. Svn lu ng 3 qu u nm:

- u qu I: 4.200 triu ng - Cui qu I: 3.800 triu ng

- Cui qu II: 3.820 triu ng - Cui qu III: 3.600 triu ng

3. Dkin tnh hnh sn xut kinh doanh trong qu 4 nhsau:

- Vn lu ng cui nm: 4.440 triu ng

- Doanh thu thun tiu thsn phm: 4.188 triu ng

Yu cu: Xc nh ln lun chuyn vn lu ng v klun chuyn vnlu ng ca nm N?

Bi gii:

1. Doanh thu thun nm N l: 9.600 + 4.440 = 14. 040 triu ng

2. Vn lu ng bnh qun nm N l

(4200/2 + 3.800 + 4.100 + 3.600 + 4000/2)/4 = 3.900 triu ng

3. Sln lun chuyn vn lu ng

Ln lun chuyn vn lu ng = Doanh thu thun/vn lu ng bnh qun

L = 13788/3900 = 3,6

4. Klun chuy

n v

n l

u

ngKlun chuyn vn lu ng = Sngy trong k/ sln lun chuyn

K = 360/3,6 = 100 ngy.

V d

Nm 201X mt doanh nghip bu chnh vin thng c tnh hnh nhsau:

Vn lu ng cc qu (Triu ng):

Ngy 01/01/201X 31/03/201X 30/06/201X 30/09/201X 31/12/201X

Vn lu ng 500 600 850 650 500Doanh thu thun nm 201X t: 3900 triu ng


60/197

Nm 201X+1: Doanh thu t 5040 triu ng, k lun chuyn VL rtngn 10 ngy so vi nm 201X.

Vi sliu trn, cc chtiu trn c xc nh nhsau:

- VLbnh qun nm 201X:

6504

2/5006508506002/500201 =

++++=

XBQV triu ng

- Svng quay VLnm 201X:

6650

3900

201

201201 ===

XLD

X

XV

ML vng

- Klun chuyn VLnm 201X:

K201X = 360 / L201X= 360 ngy/6 vng = 60 ngy

- Nm 201X+1 klun chuyn VLgim 10 ngy:K201X+1 = 60 -10 = 50 ngy.

- Vng quay VLnm 201X+1 l:

L201X+1= 360/ K201X+1= 360 /50 = 7,2 vng

- VLqun nm 201X+1:

VLD 201X+1= (K201X+1x M201X+1)/ 360

= (50 ngy x 5040 triu )/360 ngy = 70

giao trinh tcdn he cdn

Documents