pri_110
DESCRIPTION
pri martTRANSCRIPT
-
Para
graf
Por
esko
-ra
unov
odst
veni
ins
truk
tor
b
r. 1
10
mar
t 201
5.
-
4 Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110
PROPISIIZMEUDVABROJA
KOMENTARNOVEODLUKEOMERAMAZAOUVANJESTABILNOSTIFINANSIJSKOGSISTEMAUVEZISKREDITIMAINDEKSIRANIMUSTRANOJVALUTI"Sl.glasnikRS",br.21/2015........................................................................................................................ 14
III POREZNADODATUVREDNOST
PRAVOPOLJOPRIVREDNIKANAPDVNADOKNADUIPOLJOPRIVREDNICIUSISTEMUPDV......................................................................................................................................... 17
1. Uvod ...................................................................................................................................................................17
2. Lica koja se smatraju poljoprivrednicima u smislu Zakona o PDV ......................................................................17
3. PDV nadoknada .................................................................................................................................................19
4. Pravo obveznika PDV na odbitak PDV nadoknade kao prethodnog poreza .........................................................24
5. Evidentiranje poljoprivrednika za obavezu obraunavanja i plaanja PDV ...........................................................27
6. Voenje evidencije o dobrima i uslugama nabavljenim od poljoprivrednika i dunost obavetavanja nadlenog poreskog organa o licima od kojih je obveznik PDV u prethodnih 12 meseci otkupio proizvode i usluge u vrednosti veoj od 1.000.000 dinara .....................................................................................................................28
Pitanja i odgovori
Rashodovanje,obezvreenjeiotpisosnovnihsredstavaidrugihdobarauskladusapropisimaoraunovodstvu,nesmatrajusepredmetomoporezivanjaPDV................................................................... 30
Poreskeobavezedomaegpravnoglicapoosnovusticanjatelevizijskihpravaodpravnoglica-rezidentaRepublikeKipar.......................................................................................................................... 32
Sadraj PORESKO-RAUNOVODSTVENI INSTRUKTOR 110 MART 2015.
-
Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110 5
IV POREZNADOBIT
KOMENTARZAKONAOIZMENAMAKAMATAVANDOHVATARUKEIUTANJENAKAPITALIZACIJA...............................................................................................................33
1. Uvod ............................................................................................................................................................... 33
2. Korekcija rashoda kamate po osnovu pravila o spreavanju utanjene kapitalizacije - prva korekcija ................... 34
3. Korekcija kamate po pravilima o transfernim cenama - druga korekcija ............................................................ 37
4. Iskazivanje korekcije rashoda kamate po osnovu zajmova, odnosno kredita dobijenih od povezanog lica u poreskom bilansu .............................................................................................................................................. 39
5. Primeri usklaivanja rashoda kamate po osnovu principa van dohvata ruke ................................................... 39
6. Usklaivanje prihoda po osnovu kamata .......................................................................................................... 42
7. Specifinosti kod odobravanja beskamatnih zajmova izmeu povezanih lica ..................................................... 42
TRANSFERNECENE-DALJIRAZVOJREGULATIVEIPRAKSETRANSFERNIHCENAUSRBIJI.................................................................................................................................................... 43
1. Uvod ............................................................................................................................................................... 43
2. Pojam transfernih cena i njihovo zakonsko odreenje ....................................................................................... 43
3. Relevantna poreska regulativa transfernih cena u Srbiji ..................................................................................... 43
4. Poreska pravila transfernih cena ....................................................................................................................... 44
5. Obaveze poreskog obveznika - usaglaenost sa zahtevima poreske regulative transfernih cena ............................ 44
6. Princip van dohvata ruke kod utvrivanja transfernih cena ............................................................................ 44
7. Odreivanje svojstva povezanosti lica sa poreskim obveznikom ........................................................................ 45
8. Metode utvrivanja cena van dohvata ruke ................................................................................................... 46
9. Kazne i transferne cene .................................................................................................................................... 46
10. Zahtevi za dokumentacijom transfernih cena ................................................................................................. 46
11. Ilustrativni primer studije o transfernim cenama1 ........................................................................................... 48
PODNOENJEIZMENJENEPORESKEPRIJAVEPOREZANADOBITPRAVNIHLICA-OBRAZACPDP...................................................................................................................................... 51
1. Uvodne napomene ........................................................................................................................................... 51
2. Izmenjena poreska prijava poreza na dobit ....................................................................................................... 52
3. Umesto zakljuka ............................................................................................................................................. 56
Pitanja i odgovori
Priznavanjeutvrenogmanjkadobaranateretrashodauporeskombilansuobveznika.............................. 57
-
6 Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110
V IZBEGAVANJEDVOSTRUKOGOPOREZIVANJA
Pitanja i odgovori
Originalninazivi-udrugimdravamaugovornicama-organanadlenihzaizdavanjepotvrdaorezidentnosti.............................................................................................................................................. 58
VI RADNIODNOSI,ZARADE,NAKNADE,DODACI,DRUGAPRIMANJAIDOPRINOSI
PORESKO-RAUNOVODSTVENITRETMANPOKLONAPOVODOMDANAENA-8.MARTA................................................................................................................................................... 60
Pokloni enama koje su u radnom odnosu kod davaoca poklona .............................................................................60Obraun poreza i doprinosa kada se poklon isplauje na poetku meseca pre isplate zarade za prethodni mesec i predstavlja akontaciju zarade za prethodni mesec ...................................................................................................62Obraun poreza i doprinosa kada se isplauje samo poklon posle isplaene akontacije za prethodni mesec ..............62Pokloni enama koje nisu u radnom odnosu kod davaoca poklona ..........................................................................63Pokloni koji se daju iz sindikalne lanarine ..............................................................................................................63Trokovi ugostiteljskih usluga ..................................................................................................................................64Oporezivanje poklona porezom na dodatu vrednost ................................................................................................64Knjigovodstveno evidentiranje poklona za 8. mart ..................................................................................................65
PLAANJEDOPRINOSABEZISPLATEZARADE.................................................................................... 67
1. Zakonski osnov za plaanje doprinosa bez isplate zarade ......................................................................................672. Plaanje doprinosa bez isplate zarade za preduzetnika koji isplauje linu zaradu .................................................673. Primer obrauna doprinosa bez isplate zarade ......................................................................................................67
PORODINOPOLJOPRIVREDNOGAZDINSTVO:REGISTRACIJA,PRAVNIPOLOAJ,PLAANJEPOREZANAPRIHODODSAMOSTALNEDELATNOSTIIDOPRINOSAZAOBAVEZNOSOCIJALNOOSIGURANJE............................................................................................. 70
1. Pojam poljoprivrednog gazdinstva i porodinog poljoprivrednog gazdinstva ........................................................702. Registar poljoprivrednih gazdinstava i registracija poljoprivrednih gazdinstava ....................................................713. Uslovi za upis u Registar ......................................................................................................................................714. Postupak upisa u Registar ....................................................................................................................................735. Status poljoprivrednog gazdinstva u registru i promena statusa ............................................................................756. Poreski status poljoprivrednika - nosioca porodinog poljoprivrednog gazdinstva ................................................77
OTKLANJANJEPRAVNIHPOSLEDICANASTALIHDONOENJEMREENJAUSKLADUSAUREDBOMOBLIIMUSLOVIMA,KRITERIJUMIMAIELEMENTIMAZAPAUALNOOPOREZIVANJEOBVEZNIKANAPRIHODEODSAMOSTALNEDELATNOSTI................................ 82
-
Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110 7
Pitanja i odgovori
Sprovoenjeizvrenjanazaradiizvrnogdunikausituacijikadaposlodavackasnisaisplatomzarade....... 85
Neophodnovisokoobrazovanjezaobavljanjeodreenihposlovazatiteodpoara...................................... 86
VII PORESKIPOSTUPAKIADMINISTRACIJA,OSTALIPOREZI
ODGOVORINAAKTUELNAPITANJAIZPRAKSEUVEZISAPRIMENOMZAKONAOPLANIRANJUIIZGRADNJI.................................................................................................................. 87
KRIVINODELONEDOZVOLJENOSKLADITENJEROBE................................................................ 95
SAKUPLJANJE,RAZVRSTAVANJEIPREDAJAOVLAENOMOPERATERUKARTONSKOGOTPADAODSTRANEREGISTROVANOGPRAVNOGLICA.................................................................. 96
IFREPLAANJAPRILIKOMPREFAKTURISANJATROKOVAIZMEUREZIDENATAINEREZIDENATA...................................................................................................................................... 97
Izvrenje ugovorom preuzetih obaveza po tekuim poslovima ..................................................................................98Prefakturisanje trokova u obavljanju kapitalnih poslova .........................................................................................99
Pitanja i odgovori
Pravoagencijezaprivredneregistredanainternetstraniciobjavipodatkeidokumentekojisupredmetregistracije,evidencijeiobjavljivanjauregistrimaievidencijamakojevodi............................................... 100
Smanjenjeosnovnogkapitalaradipokriagubitakadrutvasogranienomodgovornou........................ 101
Uslovizaprenosdugovanjaipotraivanjaizmeudvarezidentainerezidenta........................................... 102
Nemogunostprenosadugovanjaipotraivanjaizmeuzavisnogpravnoglicaipredstavnitvastranoglicakojasunastalapoosnovuprometanadomaemtritu............................................................................ 104
Pravopreduzetnikanapovlaenuparkingkartu...................................................................................... 104
Mogunostservisiranjaslubenihvozilauinostranstvuiplaanjaoveuslugebiznisplatnomkarticom..... 105
Efektinaplateugovornekaznenazakljueniugovor................................................................................... 106
XIIIRAUNOVODSTVO,IZVETAVANJEIREVIZIJA
KOMENTARDOPUNAPRAVILNIKAOTEHNIKO-TEHNOLOKIMPOSTUPCIMAZAFORMIRANJEKVALIFIKOVANOGELEKTRONSKOGPOTPISAIKRITERIJUMIMAKOJETREBADAISPUNESREDSTVAZAFORMIRANJEKVALIFIKOVANOGELEKTRONSKOGPOTPISA"Sl.glasnikRS",br.23/2015..................................................................................................... 108
DOSTAVLJANJEGODINJIHFINANSIJSKIHIZVETAJAZA2014.GODINUAGENCIJIZAPRIVREDNEREGISTRE..................................................................................................................... 109
Obveznici dostavljanja finansijskih izvetaja ..........................................................................................................109
-
8 Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110
Novine u finansijskom izvetavanju .......................................................................................................................109Odgovornost i usvajanje finansijskih izvetaja .........................................................................................................110Izvetaji za statistike potrebe ................................................................................................................................110Godinji finansijski izvetaji za javno objavljivanje .................................................................................................110Dokumentacija iz lana 34. Zakona koja se dostavlja uz finansijske izvetaje .........................................................110Istovremeno dostavljanje izvetaja za statistike potrebe i javno obelodanjivanje .....................................................111Dostavljanje Izjave o neaktivnosti ..........................................................................................................................111Nain dostavljanja finansijskih izvetaja za 2014. godinu .......................................................................................112
Potanski fahovi za dostavljanje dokumentacije putem pote (samo za mikro pravna lica i preduzetnike) ............ 113Dan dostavljanja izvetaja i dokumentacije ............................................................................................................113Zamena javno objavljenih finansijskih izvetaja .....................................................................................................113Postupanje Agencije u sluaju neispravnih finansijskih izvetaja .............................................................................113Naknade za obradu i javno objavljivanje finansijskih izvetaja ................................................................................113
VODIKROZPRIMENUTEHNIKOGUPUTSTVAIAPLIKACIJE(PIS)ZASASTAVLJANJEIDOSTAVLJANJEFINANSIJSKIHIZVETAJAZA2014.GODINU...................... 114
Priprema za korienje Aplikacije ...........................................................................................................................115Kreiranje zahteva ...................................................................................................................................................115Obrada zahteva .....................................................................................................................................................116Obrasci za unos podataka ......................................................................................................................................116Dostavljanje dokumentacije ..................................................................................................................................116Unos podataka o zakonskim zastupnicima .............................................................................................................116Pregled zahteva ......................................................................................................................................................117Potpisivanje i dostavljanje zahteva sa elektronskim potpisom .................................................................................117Potpisivanje zahteva elektronskim sertifikatom ......................................................................................................117
VREDNOVANJEDUGORONIHFINANSIJSKIHPLASMANAPREMAZAHTEVIMAMSFIZAMSP............................................................................................................................................ 118
Klasifikacija dugoronih i kratkoronih finansijskih plasmana i obaveza .................................................................119Priznavanje i merenje finansijske imovine i obaveza ................................................................................................119Raunovodstveno obuhvatanje dugoronih finansijskih plasmana .........................................................................121Klasifikovanje uea u kapitalu ..............................................................................................................................121
RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEUEAUKAPITALUZAVISNIHPRAVNIHLICAUSKLADUSAMSFIZAMSP................................................................................................................... 123
Primer knjienja uea u akcijama zavisnog pravnog lica ......................................................................................124Primer knjienja uea u udele zavisnog pravnog lica ...........................................................................................126Primer knjienja prodaja uea u kapitalu zavisnog pravnog lica ..........................................................................126
-
Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110 9
RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEUEAUKAPITALUPRIDRUENIHSUBJEKATAIZAJEDNIKIMPODUHVATIMAUSKLADUSAMSFIZAMSP........................................................ 127
Raunovodstveno evidentiranje udela u pridruenom pravnom licu u sluaju kada se vrednuje po nabavnoj vrednosti ............................................................................................................................................129Primer raunovodstvenog evidentiranja ulaganja u akcije pridruenog pravnog lica u sluaju kada se vrednuju fer vrednosti ............................................................................................................................................130Primer raunovodstvenog evidentiranje ulaganja u udele pridruenog pravnog lica u sluaju kada se koristi procena po metodu udela .......................................................................................................................................131
RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEUEAUKAPITALUOSTALIHPRAVNIHLICAIDRUGEHARTIJEODVREDNOSTIRASPOLOIVEZAPRODAJUUSKLADUSAMSFIZAMSP...................................................................................................................................................... 132
Primer raunovodstvenog evidentiranja uea u kapitalu u akcijama drugog pravnog lica ....................................133Primer raunovodstvenog evidentiranja novanog i nenovanog uloga u drutvo s ogranienom odgovornou .....135
RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEPLASMANAUOBLIKUDUGORONIHKREDITAIZAJMOVAUZEMLJIIINOSTRANSTVUUSKLADUSAMSFIZAMSP.......................................... 137
Raun 043 - Dugoroni plasmani matinim, zavisnim i ostalim povezanim pravnim licima u zemlji .....................138Raun 044 - Dugoroni plasmani matinim, zavisnim i ostalim povezanim pravnim licima u inostranstvu ...........140Raun 045 - Dugoroni plasmani u zemlji i inostranstvu ......................................................................................141
RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEOSTALIHDUGORONIHPLASMANAUSKLADUSAMSFIZAMSP................................................................................................................... 143
Primer raunovodstvenog evidentiranja dugoronog depozita ................................................................................143Primer raunovodstvenog evidentiranja dugorone kaucije ....................................................................................143Raunovodstveno evidentiranje dugorono datih zajmova za reavanje stambenih potreba zaposlenih ...................144
RAUNOVODSTVENOEVIDENTIRANJEISPRAVKEVREDNOSTIDUGORONIHFINANSIJSKIHPLASMANAUSKLADUSAMSFIZAMSP................................................................... 146
XV SLUBENAMILJENJA
ODABIRAKTUELNIHSLUBENIHMILJENJA.................................................................................. 149
PrimenapropisaoporezunadodatuvrednostkrozmiljenjaMinistarstvafinansija.................................. 149
Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu nabavke dobara u cilju opremanja stanova koje obveznik PDV daje u podzakup (nametaj, kuni aparati, rasveta...) ..............................................................................................149Mesto prometa usluga klinikog ispitivanja i organizacije klinikog ispitivanja lekova ............................................150Pravo na odbitak prethodnog poreza obraunatog za promet dobara u carinskom skladitu koji je izvren 2012. godine, kao i PDV plaenog na uvoz predmetnih dobara .............................................................................151
-
10 Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110
PrimenapropisaoporezimanaimovinukrozmiljenjaMinistarstvafinansija.......................................... 153
Utvrivanje osnovice poreza na imovinu na garai kada nije bilo prometa garaa i garanih mesta ni u zoni niti u graninim zonama .......................................................................................................................................153Uslovi za osloboenje od poreza na imovinu primenom lana 12. stav 1. taka 1) Zakona o porezima na imovinu ............................................................................................................................................................154
PrimenapropisaizoblastiradakrozmiljenjaMinistarstvazarad,zapoljavanje,borakaisocijalnapitanja.........155
Prijava na obavezno socijalno osiguranje u sluaju zakljuenja aneksa ili novog ugovora o radu sa istim licem .......155Popunjavanje jedinstvene prijave za obavezno socijalno osiguranje elektronskim putem do donoenja novog ifarnika zanimanja ................................................................................................................................................155Pravni poloaj omladinske i studentske zadruge prilikom angaovanja lica na privremenim i povremenim poslovima .......................................................................................................................................155Nepostojanje svojstva obavezno osiguranog lica u RS osnivaa - dravljanina Italije koji je zaposlen u matinoj dravi ..................................................................................................................................................156
XVISUDSKAPRAKSA
ODABIRAKTUELNESUDSKEPRAKSEUpravnisudPrivredniapelacionisudVrhovnikasacionisud............................................................ 157
Utvrivanje i naplata doprinosa za obavezno socijalno osiguranje za osiguranike poljoprivrednike..........................157Prestanak obaveze plaanja doprinosa za zdravstveno osiguranje lica koje je osigurano po osnovu poljoprivredne delatnosti ........................................................................................................................................158Stvarna nadlenost po tubi privrednog drutva protiv fizikog lica na koje je registrovano poljoprivredno gazdinstvo ......................................................................................................................................159Obaveza plaanja naknade za korienje poljoprivrednog zemljita u dravnoj svojini .............................................159Stvarna nadlenost osnovnog suda za suenje u sporu u kojem je izvrni dunik poljoprivredno gazdinstvo ...........160Odreivanje visine naknade za oduzeto zemljite prema vrednosti i statusu u kome se nalazi ..................................161Vraanje poljoprivrednog zemljita iz dravne svojine bez saglasnosti Vlade ............................................................162
XVIIIMODELI
Ugovorokupoprodajipoljoprivrednihproizvoda..................................................................................... 163
Ugovorootkupupoljoprivrednihproizvodaradipreradeiprometa.......................................................... 164
Priznanicaootkupupoljoprivrednihiumskihproizvoda,odnosnopoljoprivrednihusluga..................... 167
Ugovoroprodajiuskladitenihpoljoprivrednihproizvoda........................................................................ 167
Ugovoroprodajipoljoprivrednogzemljita............................................................................................... 170
-
Poresko-raunovodstveni instruktor mart 2015. Br. 110 11
Ugovorozakupuobradivogpoljoprivrednogzemljitakojenijeobraenouprethodnomvegetacionomperiodu................................................................................................................................. 172
Ugovorozakupupoljoprivrednogzemljitaudravnojsvojini.................................................................. 175
AKTUELNEVESTI
Aktuelnevesti................................................................................................................................................ 179
KALENDARPORESKIHIDRUGIHOBAVEZA
KALENDARPORESKIHIDRUGIHOBAVEZAMart/April2015.godine........................................................................................................................... 185
AKTUELNISTATISTIKIPODACIIINFORMACIJE
AKTUELNISTATISTIKIPODACIIINFORMACIJE............................................................................ 206