שם החוק המוצעא.

חוק לעידוד ההשקעה באנרגיות מתחדשות )פטור ממס על הכנסה ממכירת חשמל שהופק

.2014באמצעות שימוש באנרגיות מתחדשות(, )הוראת שעה(, התשע"ה-

עיקרי החוק המוצע והצורך בוב.

בבסיסה של הצעת החוק מונחת תכנית ממשלתית רחבת היקף )בהתאם להחלטת ממשלה

ה-2935מס מיום בינואר 13 באנרגיות2008 השימוש עידוד היא העיקרית ( שמטרתה

אנרגיה שמקורה בתהליכי אנרגיה מתחדשת היא )חלופיות( במשק החשמל. מתחדשות

האצורה בהם. דוגמא לכךאנרגיהטבע מתמשכים אשר אינם מתכלים כתוצאה משימוש ב

היא האנרגיה אשר מקורה ברוח וכן זו שמקורה בקרני השמש. קיימים כיום מתקנים לייצור

חשמל באמצעות אנרגיה מתחדשת. הצעת חוק זו מתייחסת רק לשני מתקנים לייצור חשמל

ומתקן הרוח באמצעות חשמל המפיקה רוח טורבינת מתחדשת: אנרגיה באמצעות

( המפיק חשמל באמצעות קרני השמש )להלן - מתקנים לייצור חשמל(. ניתןPVפוטו-וולטאי )

להתקין מתקנים אלה על משטחים כדוגמת גגות מבנים. אחד מאמצעי עידוד ההשקעה

לייצור חשמל הוא מתן הטבות מס בגין מכירת חשמל אשר הופק באמצעות במתקנים

. מתקנים אלה

מטרת החקיקה המוצעת היא להוות מנוע להתפתחות המשק וייעולו בנושא איכות הסביבה,

שימוש העושות בטכנולוגיות חשמל מייצור הנובעים הזיהומים וזאת באמצעות הפחתת

כיום. ניכר ופחם, טכנולוגיות אשר השימוש בהן דוגמת שריפת דלק בחומרים מתכלים,

הצעת החוק נועדה לשמש כלי שרת להשגת היעדים הללו, קרי עידוד השימוש באנרגיות

זה משפר את הכדאיות חוק להיבט הסביבתי, לזיהום. מעבר גורמות מתחדשות שאינן

להתפתחות המשק. לפיתוח מוקדי מחקר ל"טכנולוגיה ירוקה" אשר עשויים להוות מנוע נוסף

היתרונות לתמרוץ התקנת מתקנים פוטו-וולטאים קטנים וטורבינות רוח קטנות רבים הם,

וביניהם ניתן למנות יתרונות כגון: הפקת אנרגיה חשמלית ללא צורך בהקצאת קרקעות; יצור

חשמל מבוזר וקרוב לצרכנים המצמצם איבוד החשמל ברשת; טכנולוגיה ידידותית לסביבה;

באופן לייצור חשמל הוא האפשרות והחשוב שבהם והעיקרי ופשוט; קל תהליך התקנה

עצמאי בשעות השיא )למשל: בעונת הקיץ בשעות החום הלוהט(.

ייצור חשמל חוק זה מתמקד בעידודם של יחידים להתקין מתקנים לייצור חשמל, לצורך

ומכירתו לחברת החשמל. התמרוץ בחוק זה כולל פטור מדמי בטוח לאומי וביטוח בריאות

על מלוא ההכנסה ממכירת החשמל, וכן הקלות במס הכנסה באמצעות אחת מהחלופות

הבאות:

oהתקרה בגבולות החשמל ממכירת ההכנסה על הכנסה ממס פטור מתן

השנתית המפורטת בגוף החוק, ובהתאם למנגנון הקבוע בו.

o בהתאם10%מיסוי ההכנסות ממכירת החשמל במס מופחת בשיעור של

לתנאי החוק, כמפורט להלן.

יודגש, כי בנוסף לחבילת תמריצים אלה, מתווסף תמריץ כספי משמעותי בדמות התמורה

לקוט"ש מחברת החשמל אותה יקבל היחיד עבור מכירת החשמל שהופק מהמתקנים לייצור

חשמל. התמורה לקוט"ש תהא גבוהה מהתמורה שאותה גובה חברת החשמל מלקוחותיה

בשל צריכת חשמל. כלומר יחיד אשר יצרוך חשמל שסופק לו על-ידי חברת החשמל ומנגד

ימכור לה חשמל אשר יופק ממתקנים לייצור חשמל, יחוייב בתשלום עבור כמות הקוט"ש

שצרך, ומנגד יזוכה בתמורה עבור מספר הקוט"ש שמכר, כשהתמורה עבור כל קוט"ש שמכר

תהיה גבוהה מהתשלום שעליו לשלם עבור כל קוט"ש שצרך.

חלקה השני של הצעת החוק נועד לתת מענה למצב שבו יחידים יהיו מעוניינים להתקין

או להתקנתם, המתאים מקרקעין שטח ברשותם יהיה לא אך חשמל, לייצור מתקנים

לחלופין, עלות השכרת שטח המקרקעין תהא כה גבוהה עד כי השקעה זו לא תהא כדאית.

לפיכך, נוספו בהצעת החוק הטבות מס ליחידים בעלי מקרקעין, שישכירו אותם ליחידים,

ומכירתו לחברת החשמל. לייצור חשמל לצורך התקנת מתקנים שישכרו את המקרקעין

לאומי ביטוח פטור מדמי הן שישכירו מקרקעין כאמור ליחידים בהצעת החוק ההטבות

וביטוח בריאות על ההכנסה מהשכרת המקרקעין כאמור וכן הקלות במס הכנסה באמצעות

אחת מהחלופות הבאות:

מתן פטור ממס הכנסה על ההכנסה מהשכרת המקרקעין בגבולות התקרה השנתיתא.

המפורטת בגוף החוק, ובהתאם למנגנון הקבוע בו;

של ב. בשיעור מופחת לתנאי10%מיסוי ההכנסה מהשכרת המקרקעין במס בהתאם

החוק.

לפקודה. 104מסוי לפי שיעורי המס הקבועים בסעיף ג.

יודגש כי הטבות המס יינתנו בכפוף לתנאים אותם מונה החוק.

לצורך תפעול הצעת החוק מוצע לקבוע מספר הגדרות בחוק: 1סעיף

לייצור חשמל מאנרגית רוח" – מוצע להגדיר טורבינת רוח כמערכת "טורבינת

הרוח, הממירה את אנרגית הרוח לאנרגיה חשמלית ובלבד שהיא כוללת מדחף וממיר זרם.

"טכנולוגיה פוטו-וולטאית" – מוצע להגדיר טכנולוגיה פוטו–וולטאית כטכנולוגיה

לייצור חשמל ישירות מאור השמש באמצעות קולטי שמש וממיר זרם. הגדרה זו תואמת

. 1941, פסקה ח' לתקנות מס הכנסה )פחת(, III להגדרתה בתוספת ב', בסעיף

חשמל לייצור כמערכת פוטו-וולטאי מתקן להגדיר מוצע – פוטו–וולטאי" "מתקן

באמצעות אנרגית השמש העושה שימוש בטכנולוגיה פוטו-וולטאית.

– מוצע להגדיר רשיון ספק שירות חיוני כהגדרתו בחוק משק" רשיון ספק שירות חיוני"

. על פי ההגדרה, רשיון ספק שירות חיוני הוא רשיון לניהול המערכת,1996החשמל, התשנ"ו-

כיום חברת החשמל היא בעלת רשיון ספק שירות חיוני.להולכה או לחלוקה של חשמל.

לו בפקודת מס הכנסה כי לכל מונח אחר תהא המשמעות הנודעת מוצע לקבוע

)להלן- הפקודה(.

2סעיף מוצע לקבוע שלושה מסלולים מתוכם יוכל לבחור יחיד שהייתה לו הכנסהלפסקה )א(

בהספקממכירת חשמל שהופק בייצור ביתי באמצעות מתקן פוטו-וולטאי או טורבינת רוח

קילו וואט או פחות15כולל של )להלן-מכירת חשמל(. על פי המסלול הראשון, ההכנסה

)א( לפקודה, שהם שיעורי121ממכירת חשמל תמוסה על פי השיעורים שנקבעו בסעיף

השני, המסלול פי על בפקודה. הקבועים השולי הכנסההמס בגין ממס פטור יינתן

קילו ואט או פחות,4שהתקבלה ממכירת חשמל, שהופק בייצור ביתי בהספק כולל של

שקלים חדשים )כאשר הסכום18,000שסכומה הכולל בשנת המס אינו עולה על תקרה של

ועד תום תקופת ההטבות של היחיד(. מוצע שבמסלול זה, אם2008יתואם החל משנת

ההכנסה ממכירת חשמל תעלה על סך התקרה, יופחת סכום תקרת הפטור בסכום העודף,

וההכנסה העודפת, מעבר לסכום המתקבל לאחר ההפחתה כאמור, תמוסה על פי המס

)א( לפקודה. על פי המסלול השלישי, ההכנסה ממכירת חשמל121השולי הקבוע בסעיף

לפקודה לגבי השכרת דירת122, בדומה להסדר הקבוע בסעיף 10%תמוסה בשיעור של

מגורים.

על מנת למנוע ניצול לרעה של החוק ותכנוני מס שמטרתם העלאת התקרות הקבועות

בחוק באופן מלאכותי, מוצע לקבוע שיראו מתקן בבעלותו של בן זוגו של היחיד או ילדיו

שאשר טרם מלאו להם עשרים ואחת שנים, או הכנסה שהפיק בן זוג של הנישום או ילדיו

אשר טרם מלאו להם עשרים ואחת שנים, לפי העניין, כהכנסה שהופקה ע"י היחיד.

מוצע לקבוע מספר תנאים שרק בהתקיימם היחיד ייהנה מההסדרים הנזכרים. התנאי

מטרת יד, ממשלח או מעסק הכנסה אינה חשמל ממכירת שההכנסה הוא הראשון

ההסדרים היא לעודד ייצור ביתי של חשמל באמצעים חדשים, ולא לעודד עסקים שעיסוקם

בכך.

התנאי השני המוצע הוא שמההכנסה נוכה מלוא המס כדין, וזאת בכדי למנוע ממעלימי

מס להנות מההסדרים שבחוק.

( - התנאי השלישי הוא שהיחיד החל להפיק הכנסה ממכירת חשמל לא3פסקת משנה )

, משום שהשימוש באנרגיות מתחדשות משתרש בציבור ואין צורך2015 ביוני 30יאוחר מיום

לתמרץ באופן קבוע שימוש במתקנים פוטו-וולטאים או בטורבינת רוח.

מוצע לקבוע שיחיד אשר בחר להחיל עליו את המסלול אשר קובע פטור ממס עד לסכום של

₪, יוכל לקזז את הפסדיו שנגרמו לו כתוצאה מהפקת החשמל רק מהכנסה ממכירת18,000

חשמל, מאותו מתקן, ולא מהכנסה ממקורות אחרים.

תהיה תנאי מהותי לקבלת ההטבה.5מוצע לקבוע כי מתן הודעה כמפורט בסעיף

מוצע לקבוע מספר תנאים שיחולו על מי שבוחר להיכנס למסלול שהוא השנילפסקה )ד(

ו-2והשלישי, המוצעים בפסקאות בסעיף קטן )א(. סעיפים אלה נותנים הקלה במס ויש3

צורך לקבוע הוראות שלא יאפשרו לנצל את ההוראות האלה בשילוב עם הוראות נוספות

מדיני המס בכדי לקבל כפל הטבות.

( הכנסה1פסקת משנה בייצור הוצאות שהוצאו לנכות יהיה ניתן לקבוע שלא - מוצע )

ממכירת חשמל, לרבות הוצאות פחת, ולא יהא ניתן ליהנות מזכאות לזיכוי, קיזוז או פטור

או השבח שיחול על מכירת רווח ההון לעניין חישוב אולם, מההכנסה ממכירת חשמל.

המתקנים כאמור יש לקחת בחשבון את הפחת שהיה ניכן לנכות אילולא מתן ההטבות, וזאת

על מנת לחשב נכונה את הרווח או ההפסד שנצמח בתקופה שבה הוחזקו המתקנים ועל

מנת לא ליתן כפל הטבות. משכך, מוצע לקבוע שהפחת או ההפחתה אשר היה ניתן לניכוי

לולא הסעיף תווסף לתמורה המתקבלת ממכירתם.

על הכנסות מעבר לתקרה המתואמת, יוטל מס על פי השיעור השולי החל על היחיד על פי

)א( לפקודה. מכיוון שעל התוספת מוטל מס על פי השיעור השולי, מוצע לקבוע121סעיף

לגבי מי שבחר להיכנס למסלול השני, שיהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי או לפטור מהכנסתו ממכירת

חשמל ויהיה רשאי לנכות מהכנסתו כאמור, חלק יחסי מן ההוצאות שבהן עמד בייצור כלל

הכנסתו ממכירת חשמל, כיחס הכנסתו החייבת במס לכלל הכנסתו ממכירת חשמל.

( – בכדי להגדיל את ההטבה על הכנסה המופקת מאנרגיה חלופית, כאמור3פסקת משנה )

בסעיף קטן )א(,3 ו-2בחוק, מוצע לקבוע שלא יראו הכנסה ממכירת חשמל על פי פסקאות

)להלן- חוק הביטוח1995כהכנסה לעניין חוק הביטוח הלאומי ]נוסח משולב[, התשנ"ה–

)להלן – חוק ביטוח בריאות1994הלאומי( ולענין חוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד–

ממלכתי(.

3סעיף ועידוד התקנת מתקנים ביתיים לייצור חשמל כאמור, מוצע, לשם מתן ההטבה במלואה

וליתן הטבת מס גם ליחיד המשכיר שטחים אשר עליהם יותקנו מתקנים פוטו-וולטאים או

השכרת )להלן- חשמל הפקת לשם משמשים אלה ששטחים ובלבד רוח, טורבינות

מקרקעין(.

)א( – לפסקה לו הכנסה מהשכרת שטחים2מוצע לקבוע, בדומה לסעיף יחיד שיש כי ,

שעליהם מותקנים מתקנים פוטו-וולטאים או טורבינות רוח כאמור, כי יוכל לבחור לשלם על

לפי המסלול הראשון באחד משלושה מסלולים אפשריים.ההכנסה מס ההכנסה מהשכרת

מקרקעין תמוסה על פי השיעורים הרגילים הקבועים להשכרת מקרקעין שנקבעו בסעיף

יינתן פטור ממס בגין. על פי המסלול השני, )א( לפקודה, שקובע את שיעורי המס השולי121

הכנסה שהתקבלה מהשכרת מקרקעין, שסכומה הכולל בשנת המס אינו עולה על תקרה של

סך5,000 על תעלה כאמור מקרקעין מהשכרת ההכנסה שאם מוצע חדשים. שקלים

התקרה על העודפת וההכנסה העודף, בסכום הפטור תקרת סכום יופחת התקרה,

המתקבלת לאחר ההפחתה כאמור, תמוסה על פי שיעורי המס הרגילים בדומה למסלול

בלי10%, ההכנסה מהשכרת מקרקעין תמוסה בשיעור של על פי המסלול השלישי הראשון.

לפקודה לגבי השכרת122תלות במאפיינים ונתונים אחרים, בדומה להסדר הקבוע בסעיף

דירת מגורים.

על מנת למנוע תכנוני מס שמטרתם העלאת התקרות הקבועות בחוק באופן מלאכותי, מוצע, בדומה

, לקבוע שיראו הכנסה שהפיק בן זוג של הנישום או ילדיו שטרם מלאו להם עשרים2לאמור בסעיף

ואחת שנים, מהשכרת מקרקעין, כהכנסה שהופקה ע"י היחיד.

( בסעיף לאמור דומה לקבוע 2באופן מוצע ייהנה( היחיד מספר תנאים שרק בהתקיימותם

מהטבות המס:

התנאי הראשון המוצע הוא שההכנסה מהשכרת מקרקעין לא תהיה הכנסה מעסק או

פרטיים אנשים לעודד הוא זה בסעיף ההסדרים שמטרת כך בשל וזאת יד, ממשלח

להשתמש באמצעים חדשים להפקת חשמל, ולא לעודד עסקים שעיסוקם בכך.

התנאי השני המוצע הוא שמההכנסה נוכה מלוא המס כדין, וזאת בכדי למנוע ממעלימי

מס ליהנות מההסדרים שבחוק.

התנאי השלישי המוצע הוא שהיחיד, השוכר את המקרקעין, החל להפיק הכנסה ממכירת

יאוחר מיום בדצמבר 31חשמל, לא וזאת משום שהשימוש באנרגיות מתחדשות2015 ,

משתרש בציבור ואין צורך לתמרץ באופן קבוע שימוש במתקנים פוטו-וולטאים או בטורבינות

רוח.

התנאי הרביעי המוצע הוא שברשות המשכיר מסמך בחתימת ידו של השוכר המאשר כי

המקרקעין המושכרים משמשים להפקת חשמל, וזאת בכדי למנוע מהיחיד לנצל את הפטור

על אף שבפועל לא משמשים המקרקעין המושכרים לשם הפקת חשמל.

התנאי החמישי המוצע הוא שהשכרת המקרקעין אינה מהווה מכירה של זכות במקרקעין

ורכישה( התשכ"ג- כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין )שבח ניצול1963 וזאת בכדי למנוע ,

יצירת השכרה פיקטיבית. על פי לרעה של ההסדר בכדי להשיג הקלות במס באמצעות

ההגדרה בחוק מיסוי מקרקעין, זכות שבמקרקעין היא בעלות, או חכירה לתקופה העולה על

עשרים וחמש שנים, בין שבדין ובין שביושר, לרבות הרשאה להשתמש במקרקעין, שניתן

לראות בה מבחינת תכנה בעלות או חכירה לתקופה כאמור. ולענין הרשאה שנהוג לחדש

מעת לעת במקרקעי ישראל – אפילו אם ניתנה ההרשאה לתקופה קצרה מעשרים וחמש

שנים.

תהיה תנאי מהותי לקבלת ההטבה.5מוצע לקבוע כי מתן הודעה כמפורט בסעיף

לפסקה )ד( - ( לקבוע 1פסקת משנה - מוצע, או( לפחת לניכוי זכות ללא יינתנו כי הטבות המס

להפחתה אחרת, וכן, ללא זיכוי קיזוז או פטור נוספים. לפיכך, לעניין רווח ההון או השבח

הנצבר עד למכירת המקרקעין מוצע לקבוע שהפחת או ההפחתה אשר היה ניתן לניכוי לולא

הסעיף, בתקופת ההטבות, תווסף לתמורה המתקבלת ממכירתם, וזאת על מנת למנוע מתן

כפל הטבות כאמור.

( - מוצע שבמקרה שבו יחיד בחר להחיל על הכנסתו מהשכרת שטחים2פסקת משנה )

התקרה גובה על העולה מההכנסה מחלק לנכות רשאי יהיה הוא הפטור חלופת את

המתואמת )החלק שאינו פטור ממס וחייב בשיעור מס שולי(, חלק יחסי מן ההוצאות שבהן

עמד בייצור כלל הכנסתו כאמור, לרבות פחת או הפחתה אחרת, כיחס ההכנסה העולה על

גובה התקרה המתואמת לכלל הכנסתו. כמו כן הוא יהיה זכאי לקיזוז, לזיכוי או לפטור מחלק

ההכנסה העולה על גובה התקרה המתואמת או מהמס החל עליה.

יראו הכנסה מהשכרת בכדי להגדיל את ההטבה מהשכרת מקרקעין, מוצע לקבוע שלא

בסעיף קטן )א(, כהכנסה לעניין חוק הביטוח הלאומי ולענין3 ו-2מקרקעין על פי פסקאות

חוק ביטוח בריאות ממלכתי.

4סעיף מוצע לקבוע כי היחיד ימסור הודעה על מסלול ההטבות שבחר להחיל על הכנסותיו

ממכירת חשמל או מהשכרת מקרקעין וזאת עד לתחילת שנת המס שבה הופקו ההכנסות.

מסר היחיד הודעה כאמור, יהיה פטור מלמסור הודעה נוספת, וזאת עד לתחילת שנת המס

שבה שינה את בחירתו.

מוצע שיחיד, אשר הפיק הכנסה ממכירת חשמל או הכנסה מהשכרת מקרקעין, ובחר

(, יהא פטור מהגשת3)א()3( או 2)א()3(, 3)א()2(, 2)א()2להחיל עליהן את הוראות סעיפים

לפקודה בגין הכנסות אלו, ובלבד שנוכה מההכנסה מלוא המס131דין וחשבון לפי סעיף

כדין לפי העניין, ולא היה חייב בהגשת דוח אילולא הפיק הכנסות כאמור. פטור זה ניתן משום

שעל הכנסות כאמור תהיה חובת ניכוי במקור שתעשה על ידי בעל רשיון ספק שירות חיוני

שלו יימכר החשמל.

6סעיף ב לפקודה, מוצע כי הסכומים הקבועים120בדומה למנגנון הצמדת הסכומים בסעיף

בינואר בכל שנת מס, לפי שיעור עליית המדד בשנת המס הקודמת,1בחוק זה יתואמו ב-

בינואר1 השקלים החדשים הקרובים. מכיוון שתחילתו של החוק מיום 100והם יעוגלו ל-

.2009 בינואר 1, מוצע כי הסכומים יתואמו לראשונה ביום 2008

8 ו- 7סעיפים 1 מוצע להחיל חוק זה מיום ה- 2008 בינואר 13 מיום 2935לאור החלטת הממשלה מס'

על הכנסה ממכירת חשמל ועל הכנסה מהשכרת שטחים שהופקו החל משנת2008בינואר

.2008המס

מוצע כי ההטבות המוקנות מכח חוק זה יינתנו ליחיד אשר היתה לו הכנסה ממכירת חשמל

או יחיד אשר השכיר שטחים ששימשו להפקת הכנסות ממכירת חשמל במשך עשרים שנים

רצופות. זאת במטרה ליתן את הפטור במקביל לתקופה שבה נקבעו התעריפים המיוחדים

לקוט"ש במכירת חשמל שהופק ע"י יחיד באמצעות מתקנים פוטו-וולטאים או טורבינות רוח,

, והיא תואמת את2034ע"י הרשות לשירותים ציבוריים – חשמל. הטבה זו מוגבלת עד לשנת

תקופה ההתקשרות בין היחיד לרשות החשמל.

השפעת החוק המוצע על תקציב המדינהג.

הטבות המס לפי הצעת חוק זה ניתנות ליחיד שהחל להפעיל מיתקן פוטו וולטאי

.2015 ביוני 30או טורבינת רוח לייצור חשמל )שאינם עסק או משלח יד בידיו( עד

זכאי לפחת מואץ בשיעור יהיה 25%יחיד שיבחר לא לנצל את הטבות המס

השנתיות מההכנסות גבוהה שהינה חשמל לייצור המיתקן עלות על לשנה

. לפיכך, עקב השפעת ההפסדים לצרכי מס עד שנת1מהמיתקן לייצור חשמל

, לא היו צפויים ממילא הכנסות ממסים מיחידים בגין מיתקנים אלו. החל2017

מיליון ₪ בשנה.50 תהיה גריעה מהכנסות המדינה של כ- 2018משנת

השפעת החוק המוצע על התקן המינהליד. שנת סוף עד חשמל לייצור המיתקן את שהפעיל למי שעה כהוראת ההטבה את מעניקות1941)פחת(, הכנסה מס תקנות כיום1

האוצר . בכוונת2014-2017 בשנים מואץ לפחת זכאי יהא , הוא31/12/2013ב- חשמל לייצר למשל החל יחיד . לפיכך, אם2013.2015 שנת לסוף עד השעה הוראת את להאריך מנת על לתקנות תיקון האוצר לשר להגיש

אין

הצעת חוק מטעם הממשלה:

לעידוד ההשקעה באנרגיות מתחדשות )פטור ממס על הכנסה ממכירתהצעת חוק , )הוראת שעה(, התשע"ד-חשמל שהופק באמצעות שימוש באנרגיות מתחדשות(

2014

בחוק זה –.1הגדרות

;2" – פקודת מס הכנסההפקודה(1

ממלכתי" בריאות ביטוח ממלכתי,חוק בריאות ביטוח חוק – "

;19943התשנ"ד -

הלאומי" הביטוח משולב[,חוק ]נוסח הלאומי הביטוח חוק – "

;19954התשנ"ה -

" – מערכת לייצור חשמל מאנרגית הרוח, הממירהטורבינת רוח"

מדחף כוללת שהיא ובלבד חשמלית לאנרגיה הרוח אנרגית את

וממיר זרם;

"- טכנולוגיה לייצור חשמל ישירות מאורטכנולוגיה פוטו-וולטאית"

השמש באמצעות קולטי שמש וממיר זרם;

פוטו–וולטאי" אנרגיתמתקן באמצעות חשמל לייצור מערכת –"

השמש העושה שימוש בטכנולוגיה פוטו-וולטאית;

יחיד המחויב בתעריף חשמל המיועד למגורים בלבד,צרכן ביתי" – "

סעיף הוראות לפי אישור לו והבנייה157שניתן התכנון לחוק א'

לתקנות התכנון והבניה )אישורים למתן5 ותקנה 19655התשכ"ה –

– התשמ"א וטלפון(, מים חשמל, בתים19816שירותי לרבות ,

החוק כניסת לפני כדין חוברו אשר בלבד למגורים המשמשים

לתוקף;

לאדם פלוני –קרוב" "

( בן זוגו;1)

( צאצא, צאצאי בן – זוג ובני זוגם של כל אחד מאלה, אם טרם2)

מלאו להם בשנת המס עשרים ואחת שנים;

120, עמ' 6 חדש ישראל, נוסח מדינת דיני2156התשנ"ד,עמ' ס"ח3207התשנ"ה, עמ' ס"ה418התשכ"ה, עמ' ס"ח5 1042התשמ"א, עמ' ק"ת6

" – כהגדרתו בחוק משק החשמל, התשנ"ו-רשיון ספק שירות חיוני"

1996 7;

חשמל" פיתעריף על הנמדד בחשמל שימוש עבור תשלום – "

צריכה או העברה בפועל של חשמל, ביחידות של קילוואט לשעה;

לכל מונח אחר בחוק זה תהא המשמעות הנודעת לו בפקודה. (2

הטבות מס על

הכנסה ממכירת

חשמל

יחיד שהינו צרכן ביתי, שהייתה לו בשנת המס הכנסה ממכירתא(.2

כולל של -15חשמל שהופק בהספק )להלן או פחות וואט קילו

מתקן באמצעות שברשותו, המתקנים מכלל המירבי(, ההספק

פוטו–וולטאי או באמצעות טורבינת רוח )להלן ביחד ולחוד – מתקן

להפקת אנרגיה(, שבבעלותו, לבעל רשיון ספק שירות חיוני )להלן –

אחד לפי מס עליה לשלם רשאי יהא חשמל(, ממכירת הכנסה

מאלה, לפי בחירתו:

)א( לפקודה ;121מס בשעורים שנקבעו לפי סעיף (1)

שהופקא()(2) חשמל, ממכירת הכנסה על פטור ממס

קילו ואט או פחות, מכלל4בייצור ביתי בהספק כולל של

הכולל שסכומה שברשותו, אנרגיה להפקת המתקנים

שקלים חדשים18,000בשנת המס אינו עולה על סך של

)להלן – התקרה(.

עלה סכום ההכנסה ממכירת חשמל על התקרהב()

יהא פטור ממס על הכנסה כאמור בפסקת משנה )א( עד

המס שיעורי יחולו ההפרש ועל המתואמת התקרה

בסעיף "121הקבועים זה, לענין לפקודה. התקרה)א( שהופחת ממנה הסכוםהמתואמת לאחר – התקרה "

העודף שבו עלתה ההכנסה ממכירת חשמל על התקרה;

ממכירת"ההפרש" ו ההכנסה סכום שבין ההפרש -

החשמל לבין סכום התקרה המתואמת;

.10%מס סופי בשיעור של (3

278; התשע"ב, עמ' 208התשנ"א, עמ' ס"ח7

יראו גםב( לעניין ההספק המירבי והתקרה שבסעיף קטן )א(,

או קרוב של שבבעלותו אנרגיה להפקת ממתקן שהופק הספק

הכנסה שהפיק הקרוב, לפי הענין, כהספק או הכנסה שהופקו ע"י

היחיד לפי העניין; אולם הוראות פסקה זו לא יחולו אם פקיד השומה

שוכנע שההתקשרות נעשתה בתום לב ואינה נועדה להפחתת מס

בלתי נאותה.

האמור בסעיף קטן )א( יחול רק אם נתקיימו כל אלה:)ג(

או(1) מעסק הכנסה אינה חשמל ממכירת ההכנסה

ממשלח יד;

מההכנסה ממכירת חשמל נוכה מלוא המס כדין;(2)

ממכירת(3) הכנסה להפיק החל אנרגיה להפקת המתקן

(; 2015 ביוני 30חשמל לא יאוחר מיום י"ג בתמוז התשע"ה )

הפסד שהיה ליחיד ממכירת חשמל ואשר בחר להחיל(4)

, ניתן לקזזו כנגד הכנסתו מאותו מתקן2עליו את הוראות סעיף

להפקת אנרגיה בלבד, בשנים הבאות;

;4מתן הודעה כאמור בסעיף (5)

יחיד שבחר להחיל על הכנסתו ממכירת חשמל, את הוראות)ד(

( יחולו עליו ההוראות3)א()2( או 2)א()2חוק זה בהתאם לפסקאות

הבאות בתקופה לגביה בחר כאמור:

חשמל,(1) ממכירת מההכנסה לנכות זכאי יהא לא

או הפחתה בייצור ההכנסה, לרבות פחת הוצאות שהוצאו

לפטור או להנחה לזיכוי, לקיזוז, זכאי יהא ולא אחרת,

מההכנסה האמורה או מהמס החל עליה; ואולם לענין חישוב

מס על רווח ההון או השבח החל במכירת המתקן להפקת

אנרגיה, ייווסף לתמורה או לשווי המכירה הסכום המירבי של

הפחת או ההפחתה שניתן היה לנכותו לפי כל דין, אילולא

סעיף קטן זה.

( יחיד אשר בחר להחיל על1על אף האמור בפסקה )(2)

(, רשאי2הכנסתו ממכירת חשמל את הוראות סעיף קטן )א()

לנכות מחלק ההכנסה העולה על גובה התקרה המתואמת,

הכנסתו כלל בייצור עמד שבהן ההוצאות מן יחסי חלק

ההכנסה כיחס אחרת, הפחתה או פחת לרבות כאמור,

העולה על גובה התקרה המתואמת לכלל הכנסתו, ויהא זכאי

גובה על העולה ההכנסה מחלק לפטור או לזיכוי לקיזוז,

התקרה המתואמת או מהמס החל עליה;

לא יראו בהכנסה ממכירת חשמל כהכנסה לענין חוק(3)

הביטוח הלאומי ולענין חוק ביטוח בריאות ממלכתי.

הטבת מס על

הכנסה

מהשכרת

מקרקעין

יחיד שהיתה לו בשנת המס הכנסה מהשכרת מקרקעין )להלןא(). 3

שמפיק אנרגיה להפקת מתקן מותקן עליהם אשר המשכיר(, –

חשמל בייצור ביתי שאינה עולה על ההספק המירבי )להלן - הכנסה

מהשכרת מקרקעין(, רשאי לשלם עליה מס לפי אחד מאלה, לפי

בחירתו:

סעיף (1 לפי שנקבעו בשעורים על121מס לפקודה )א(

הכנסה מהשכרת מקרקעין;

מקרקעין,א()(2 מהשכרת הכנסה על ממס פטור

5000שסכומה הכולל בשנת המס אינו עולה על סך של

שקלים חדשים )להלן- תקרת השכרה(;

עלה סכום ההכנסה מהשכרת מקרקעין על תקרתב()

ההשכרה, יהא פטור ממס על הכנסה כאמור בפסקת

משנה )א( עד תקרת ההשכרה המתואמת ועל ההפרש

)א( לפקודה; 121יחולו שיעורי המס הקבועים בסעיף

לענין זה-

המתואמת" ההשכרה ההשכרהתקרת תקרת – "

עלתה שבו העודף הסכום ממנה שהופחת לאחר

ההשכרה, תקרת על מקרקעין מהשכרת ההכנסה

מהשכרת"ההפרש" ו ההכנסה סכום שבין ההפרש -

.המקרקעין לבין סכום תקרת ההשכרה המתואמת

.10%מס סופי בשיעור של (3

הכנסהב() יראו )א(, קטן שבסעיף ההשכרה תקרת לעניין

מהשכרת מקרקעין שהפיק קרובו של המשכיר, כהכנסה שהופקה ע"י

המשכיר; אולם הוראות פסקה זו לא יחולו אם פקיד השומה שוכנע

נועדה להפחתת מס בלתי ולא לב נעשתה בתום שההתקשרות

נאותה.

האמור בסעיף קטן )א( יחולו רק אם נתקיימו כל אלה:ג()

או(1) מעסק הכנסה אינה מקרקעין מהשכרת ההכנסה

ממשלח יד;

מהכנסה מהשכרת מקרקעין נוכה מלוא המס כדין לפי(2)

העניין;

להפקת(3) מתקן קיים היחיד שברשות המקרקעין על

אנרגיה שהחל להפיק הכנסה ממכירת חשמל, לא יאוחר מיום

(;2015 בדצמבר 31י"ט בטבת התשע"ו )

ברשות המשכיר מסמך בחתימת ידו של השוכר המאשר(4)

והמתקן כי המקרקעין המושכרים משמשים להפקת חשמל,

להפקת אנגריה החל להפיק הכנסה ממכירת חשמל לא יאוחר

(; 2015 ביוני 30מיום י"ג בתמוז התשע"ה )

זכות(5) של מכירה מהווה אינה המקרקעין השכרת

ורכישה( )שבח מקרקעין מיסוי בחוק כהגדרתה ,במקרקעין

.1963התשכ"ג-

;4מתן הודעה כאמור בסעיף (6)

אתד() מקרקעין מהשכרת הכנסתו על להחיל שבחר משכיר

)א() קטן לסעיף זה בהתאם חוק )א()2הוראות או עליו3( יחולו )

ההוראות הבאות בתקופה לגביה בחר כאמור:

המקרקעין(1) מהשכרת מההכנסה לנכות זכאי יהא לא

הפחתה או פחת לרבות ההכנסה, בייצור שהוצאו הוצאות

לפטור או להנחה לזיכוי, לקיזוז, זכאי יהא ולא אחרת,

מההכנסה האמורה או מהמס החל עליה; ואולם לענין חישוב

מס על רווח ההון או השבח החל במכירת המקרקעין שבהם

המתקנים מכירת לרבות אנרגיה, להפקת המתקן מותקן

כאמור, ייווסף לתמורה או לשווי המכירה הסכום המירבי של

אילולא דין, כל לפי לנכותו היה או ההפחתה שניתן הפחת

סעיף קטן זה ולא נוכה;

(, משכיר אשר בחר להחיל על1על אף האמור בפסקה )(2)

)א() קטן סעיף הוראות את מקרקעין מהשכרת (,2הכנסתו

רשאי לנכות מחלק ההכנסה העולה על גובה תקרת ההשכרה

כלל בייצור עמד שבהן ההוצאות מן יחסי חלק המתואמת,

כיחס אחרת, הפחתה או פחת לרבות כאמור, הכנסתו

גובה תקרת ההשכרה המתואמת לכלל ההכנסה העולה על

לפטור מחלק ההכנסה או לזיכוי לקיזוז, זכאי ויהא הכנסתו,

העולה על גובה תקרת ההשכרה המתואמת או מהמס החל

עליה;

לא יראו בהכנסה מהשכרת מקרקעין כהכנסה לענין חוק(3)

הביטוח הלאומי ולענין חוק ביטוח בריאות ממלכתי.

מהשכרת.4מתן הודעה או חשמל ממכירת הכנסתו על להחיל שבחר יחיד

( או2)א()3(, 3)א()2(, 2)א()2מקרקעין את ההוראות אשר בפסקאות

יודיע לפקיד3)א()3 ( לגבי שנת מס פלונית )להלן- שנת הבחירה(

השומה על בחירתו עד לתום שנת המס שקדמה לשנת הבחירה;

הודיע כאמור, יהא פטור ממתן הודעה בהתאם לסעיף זה, כל עוד לא

שינה את בחירתו;

פטור מהגשת

דוח

יחיד שהפיק הכנסה ממכירת חשמל או הכנסה מהשכרת מקרקעין.5

( או2)א()3(, 3)א()2(, 2)א()2ובחר להחיל עליה את הוראות סעיפים

131(, לפי הענין, יהא פטור מהגשת דין וחשבון לפי סעיף 3)א()3

לפקודה בגין הכנסות אלו, ובלבד שנוכה מההכנסה מלוא המס כדין

ולא היה חייב בהגשת דוח אילולא הפיק הכנסות כאמור;

בינואר בכל שנת מס,1 יתואמו ב-3 ו-2הסכומים הקבועים בסעיפים .6תיאום

ל- יעוגלו והם 100לפי שיעור עליית המדד בשנת המס הקודמת

שקלים חדשים הקרובים ויראו אותם כאילו תואמו לאחרונה ביום כ"ג

(.2008 בינואר 1בטבת התשס"ח )

שר האוצר רשאי להתקין תקנות בכל ענין הנוגע לביצוע חוקא().7ביצוע ותקנות

זה;

המנהל רשאי לקבוע טפסים הדרושים לביצוע הוראות חוקב()

זה. קבע המנהל כאמור, לא ישתמש אדם אלא בהם. טפסים כאמור

אין חובה לפרסמם ברשומות והם יפורסמו בדרך שיורה המנהל;

תחילה והוראת

שעה

)א().8 התשס"ח בטבת כ"ג ביום זה חוק של 1תחילתו

(.2008בינואר

)א(3(, 3)א()2(, 2)א( )2יחיד זכאי להטבות לפי סעיפים ב()

או 2) )3( על 3)א( תעלה שלא לתקופה הענין, לפי שנים20(

רצופות, שתחילתן בשנת המס הראשונה בה היתה ליחיד הכנסה

ממכירת חשמל או הכנסה מהשכרת מקרקעין .

21/10/14