สรปประเดนขอตรวจพบ ความเสยงและการควบคมทส าคญ

โอกาสทเกดขอผดพลาด การทจรต/ความเสยหาย

ประจ าปงบประมาณ ๒๕๕๖

๑. ดานการเบกจายเงน

ขอตรวจพบ การเบกจายเงน ยงมความเสยงส าคญตอการจายเงนเกนกวางบประมาณทไดรบ หรอเบกจายเงนไมสอดคลองกบภารกจทเกยวของ เนองจากขาดระบบการควบคมงบประมาณ เชน การจดท าทะเบยนคมงบประมาณ หรอทะเบยนคมเงนประจ างวดสวนจงหวด ไมไดบนทกเปลยนแปลงทกครงทเกดรายการ แตหนวยงานบนทกบญชควบคมภายหลงการเบกจายเงนแลว หรอตอนสนเดอนครงเดยว ท าใหไมสามารถทราบยอดเงนงบประมาณคงเหลอทแทจรงทสามารถเบกจายเงนในแตละชวงเวลา และไมไดควบคมตามภารกจ/ศนยตนทนทรบผดชอบ แตคมในภาพรวมของหนวยงาน รวมทงไมมการขออนมตเปลยนแปลงงบประมาณกรณทจ าเปน ตามหลกเกณฑทกรมปศสตว ก าหนด สงผลใหการบรหารงบประมาณไมมประสทธภาพเทาทควรมความเสยงส าคญตอการจายเงนเกนกวางบประมาณทไดรบ หรอเบกจายเงนไมสอดคลองกบภารกจทเกยวของ

ขอเสนอแนะ การจดท าบญชหรอทะเบยนคมงบประมาณหรอทะเบยนคมเงนประงวดสวนจงหวด หนวยงานตองบนทกรายการทนททกครงทเกดรายการ ทงการไดรบงบประมาณ กอหนผกพน หรอการเบกจายเงน เพอใหสามารถทราบยอดเงนคงเหลอสทธทสามารถเบกจายได แยกรายการควบคมตามภารกจ ทรบผดชอบ และศนยตนทนกจกรรมตามทกรมฯก าหนด กรณทภารกจใดมงบประมาณประเภทรายการใดๆคงเหลอไมเพยงพอใหขอเปลยนแปลงงบประมาณใหถกตองตามหลกเกณฑทกรมปศสตวก าหนด กอนการจดซอจดจางหรอการเบกจายเงน และสอบทานความถกตองของการเบกจายเงน กบรายงานสถานการใชจายเงนประมาณในระบบ GFMIS เปนประจ าทกเดอน

การเบกจายเงน การขอเบกเงนทกกรณใหระบวตถประสงคทจะน าเงนนนไปจายและหามมใหขอเบกเงนจนกวาจะถงก าหนดหรอใกลจะถงก าหนดจายเงน ทงน เงนทขอเบกจากคลงเพอการใด ใหน าไปจายไดเฉพาะเพอการนนเทานนจะน าไปจายเพอการอนไมได

ขอตรวจพบ เงนยมราชการ หนวยงานมการยมเงนงบประมาณ จากคลงเพอเปนคาใชจายในการเดนทางไปราชการเปนจ านวนมาก ในแตละเดอน ตองใชเวลาในการจดท ารายการขอเบกเงนจากคลง (ขบ.) การเบกจายเงน การเขยนเชคสงจาย ทะเบยนคมเชค การจดเกบและควบคมใบยมเงน การสอบทานลกหนเงนยม การตดตามการสงใชเงนยม การบนทกรายการโอนลางเงนยมในระบบ การจดท าใบส าคญคจาย เจาหนาทตองใชเวลาในการด าเนนการ และ Load ขอมลในระบบ และจดท าเอกสารหลกฐานทเกยวของเปนจ านวนมาก จนท าใหการปฏบตงานในสวนอนๆทเกยวของไมเรยบรอย ขาดตกบกพรอง และเจาหนาทไมมเวลาในการตดตาม ศกษาท าความเขาใจ ในกฎระเบยบขอบงคบทแกไขเพมเตม หรอสงการใหมๆสงผลการใหเบกจายเงนไมเปนไปตามระเบยบทก าหนด ขอเสนอแนะ ใหหนวยงานวางแผนบรหารจดการเรองการยมเงนราชการ มใหเปนภาระแกหนวยงาน จนท าใหการปฏบตงานในสวนอน ไมถกตองเรยบรอย หรออาจตองขออนมตเงนทดรองราชการ เพอด าเนนการน การรบช าระเงนยมราชการ ถาการรบคนเปนใบส าคญ ใหออกใบรบใบส าคญเปนหลกฐานทกครง ถารบคนเปนเงนสดใหออกใบเสรจรบเงน เปนหลกฐานและบนทกรายการทเกยวของใหครบถวน

- ๒ -

ขอตรวจพบ หนวยงานไมไดตรวจสอบความครบถวนถกตองของการเบกจายเงนใหเปนไปตาม กฎ ระเบยบฯ ขอบงคบทเกยวของกอนการเบกจายเงนอยางเครงครด ท าใหมการเบกจายเกนสทธ และน าคาใชจายทไมสามารถเบกจายไดมาเบกจากสวนราชการ

ขาดการสอบทานความถกตองของใบแจงหนกอนการเบกจายเงน ท าใหมการเบกจายเงนเกนกวาทหนวยงาน ไดรบบรการ เชน คาน ามนเชอเพลง ซงมบางหนวยงานจายเงนเกนใหปมน ามนหลายครงเปนแสนบาท เนองจากการขาดการสอบทานความถกตองของใบแจงหน

เงนคาตอบแทนและคาครองชพพนกงานราชการ ในปงบประมาณ ๒๕๕๕ มการเบกจายคาตอบแทนและคาครองชพพนกงานราชการกวาเกนอตราทก าหนด เนองจากมค าสงปรบอตราคาตอบแทนและคาครองชพ หลายครงและมผลยอนจนถง ๑ เมษายน ๕๔ ท าใหคอนขางสบสน หนวยงานมการเบกเงนในสวนทปรบอตราเพมขน แตพบวาบางหนวยงานไมไดสงคนเงนในสวนทเบกไปเกนกวาอตราทก าหนด

ขอเสนอแนะ ใหเพมการตรวจสอบหลกฐานเอกสารประกอบใบส าคญขอเบกดวยความระมดระวง เพอลดขอผดพลาดในการเบกจายเงนทไมถกตองตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบหรอหล กเกณฑทเกยวของ

ขอตรวจพบ มการเบกจายคาเครองกาย ทสวนราชการมอบใหเจาหนาทแตละคนรบผดชอบดแลกรรมสทธในเครองแตงกายนน ๆ โดยไมไดขอตกลงกระทรวงการคลง ตามทระเบยบก าหนด ซงไมสามารถเบกจายได

ขอเสนอแนะ ขอก าหนดตามระเบยบและตามหลกการจ าแนกประเภทรายจายตามงบประมาณ ประเภทคาเครองแตงกาย ไดก าหนดไววา “การเบกคาวสดเครองแตงกาย ทสวนราชการมอบใหกบเจาหนาทเพอใชสวมใสขณะปฏบตงานในหนาท โดยจะมอบเครองแตงกายใหกบเจาหนาทแตละคนรบผดชอบดแลเปนกรรมสทธในเครองแตงกายนนๆ ตองขอท าความตกลงกบกระทรวงการคลงเปนกรณๆ ไป และตองแจงเหตผลความจ าเปนทตองใชเครองแตงกายเปนพเศษนอกเหนอ จากการแตงกายตามปกต และขอมลอนๆทจ าเปน

ขอตรวจพบ การน าคาใชจายทไมเกยวของกบการปฏบตราชการ ไมสามารถเบกจายจากทางราชการได เชน คาจดซอ ส.ค.ส. , คาจดสง ส.ค.ส. คาน าชากาแฟในส านกงาน คาของขวญงานวนเดก วนขนปใหม ของช ารวย ทสนบสนนวด โรงเรยน อบต. รวมถง คาใชจายเกยวกบบานพกราชการทผพกอาศยตองออกคาใชจายเอง เชน คาวสดสนเปลอง การเปลยนกอกน า หลอดไฟฟา การก าจดสงปฏกลส าหรบบานพกราชการทมผอยอาศย เปนตน

ขอเสนอแนะ คาใชสอย ถอเปนรายจายส าหรบการบรหารงานประจ าตามอ านาจหนาทของหนวยงานหรอทเปนผลสบเนองจากการปฏบตหนาทตามทก าหนดไวในแผนงบประมาณเพอใหมาซงบรการ (ยกเวน บรการสาธารณปโภค สอสาร และโทรคมนาคม) แตคาจดพมพ คาจดสง คาฝากสงเปนรายเดอนเพอบตรอวยพรในเทศกาลตางๆ (ส.ค.ส.) ถอเปนหนงใน ๖ ประเภทคาใชสอยทไมสามารถเบกจายไดตามทกระทรวงการคลงก าหนดไว ตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการเบกจายคาใชจายในการบรหารงานของสวนราชการ พ.ศ.๒๕๕๓

กรณซอมแซมบานพกราชการทสามารถเบกจายจากทางราชการได จะตองเปนไปตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการบรหารของสวนราชการ จะตองเปนการซอมแซมบ ารงรกษาทรพยสนเพอใหสามารถใชงานไดปกต ส าหรบการซอมเพอเปลยนแปลงของเดมหรอท าใหสวยงามขน ไมถอวาเปนการซอมแซมตามนยระเบยบฯก าหนด รวมถงการเปลยนวสดสนเปลอง เชน กอกน า หลอดไฟฟา การสบสงปฏกลบานพกราชการทมผพกอาศย ซงผอยอาศยตองเปนผรบผดชอบคาใชจายในสวนนเอง

ขอตรวจพบ การน าคาใชจายของปงบประมาณกอนน ามาเบกจายในปงบประมาณปจจบน โดยไมใชรายจายทเขาลกษณะคาใชจายตามประเภททกระทรวงการคลงก าหนด ซงมลกษณะเปน

- ๓ -

คาใชจายประจ า หรอคาใชจายอนทสามารถน ามาเบกจายจากงบประมาณรายจายประจ าปทไดรบแจงใหช าระหนได ตามนยระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.๒๕๕๑ ขอ ๑๙ ซง ไมสามารถเบกจายได ตามนยระเบยบการเบกจายเงนฯ ขอ ๑๗

ขอเสนอแนะ คาใชจายทเกดขนในปงบประมาณใดใหเบกเงนจากงบประมาณรายจายของปนนไปจาย ในกรณทมเหตผลจ าเปนไมสามารถเบกจากเงนงบประมาณรายจายของปนนไดทน ใหเบกจากเงนงบประมาณรายจายของปงบประมาณถดไปไดแตคาใชจายนนจะตองไมเปนการกอหนผกพนเกนงบประมาณรายจายทไดรบอนมตและใหปฏบตตามวธการทกระทรวงการคลงก าหนด ตามนยระเบยบการเบกจายเงนฯ ขอ ๑๗ ซงในระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การรบเงน การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. ๒๕๕๑ ทใชอยในปจจบน กระทรวงการคลงยงไมไดก าหนดระเบยบวธการไว ยกเวนแตเปนคาใชจายทกระทรวงการคลงถอเปนคาใชจายเมอไดรบใบแจงหน

ขอตรวจพบ เบกคาใชจายผดประเภท น าคาใชจายงบลงทนมาเบกจากงบด าเนนงาน คาวสด เชน

การจดซอ เครองมออปกรณ ทมอายการใชงานนาน มลกษณะคงทน แตมราคาตอหนวยหรอตอชด เกน 5,000 บาท (ตองเบกจากงบลงทน คาครภณฑ)

รายการประกอบ ดดแปลง ตอเตม หรอปรบปรง ครภณฑ ทมวงเกน 5,000 บาท (ตองเบกจากงบลงทน คาครภณฑ)

รายการประกอบ ดดแปลง ตอเตม หรอปรบปรง ทดนและหรอสงกอสราง ทมราคาเกน 50,000 บาท (ตองเบกจากงบลงทน คาทหรอสงกอสราง)

การเพมประสทธภาพ (up grade) คอมพวเตอรในเครองเดยว ถารวมกนทกรายการเกน ๕,๐๐๐ บาท ตองเบกจายจากงบลงทน

คาตดตงระบบแกสในรถราชการ ถอเปนรายประกอบ ดดแปลง ตอเตม หรอปรบปรง เกน ๕,๐๐๐ บาท ตองเบกจากงบลงทน

คาเครองพมพ printer ถาราคาไมเกน ๕๐๐๐ บาท เปนคาวสด แตตองควบคมไวในลกษณะครภณฑต ากวาเกณฑ (ไมตดคาเสอมราคา ถาราคาเกน ๕๐๐๐ บาท เปนคาครภณฑ (คดคาเสอมราคา)

ขอเสนอแนะ กรณจดซอวสดอปกรณมาเพอซอมบ ารงรกษาครภณฑทช ารดไมสามารถใชงานไดใหสามารถใชงานไดดงเดม เชน ซอมครภณฑคอมพวเตอรใหสามารถใชงานไดตามคณลกษณะเฉพาะเดม เปนตน ใหเบกจายจากงบด าเนนงาน แตหากซออปกรณเพอประกอบดดแปลง ตอเตมครภณฑใหมสภาพ มประสทธภาพดขนซงเปนการเพมมลคาใหแกครภณฑดงกลาว เชน การอพเกรดเครองคอมพวเตอรเครองใดเครองหนงทกรายการรวมกนมากกวา ๕,๐๐๐ บาท เปนตน ตองเบกจายจากงบลงทน เปน คาครภณฑ

ขอตรวจพบ หนวยงานไมไดประทบตรา “จายเงนแลว” ในหลกฐานการจายเงน ไมไดน าใบเสรจรบเงนมาแนบใหครบถวน เชน คาอนเตอรเนท คาน ามนเชอเพลง คาไฟฟา ใบเสรจรบเงนบางฉบบไมไดลง วน เดอน ปทรบเงน หรอไมไดใสจ านวนเงนทเปนตวอกษร รวมถงการจดเกบใบส าคญคจายทเบกจายเงนแลวลาชาเกบครงเดยวตอนสนป

ขอเสนอแนะ หลกฐานการจาย กรณใบเสรจรบเงน อยางนอยตองมองคประกอบตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลงการเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.๒๕๕๑ ทก าหนด เจาหนาทผเกยวของตองสอบทานใบเสรจรบเงนจากผขาย/ผรบจางใหถกตองครบถวนของหลกฐานการจาย และสอบทานรายละเอยด ประเภท

- ๔ -

และจ านวนเงนทจายกบหลกฐานใบส าคญคจายดวยทกครงเพอปองกนความผดพลาดคลาดเคลอนในการเบกจายเงน ทงน เมอไดเบกจายเงนแลวใหตดตามหลกฐานการจายแนบประกอบชดใบส าคญใหครบถวน

การจดเกบใบส าคญคจาย กรณหลกฐานขอเบก(ขบ.) หรอฎกาหนงประกอบดวยใบส าคญคจาย หลายฉบบ ใหใสเลขทควบคมใหครบถวนและสอดคลองกบหนางบใบส าคญทจดท าขน และจดเกบใบส าคญทเบกจายเงนแลวอยางชาภายในสนเดอนถดไป เพอปองกนเอกสารสญหาย

ขอตรวจพบ การจายเชค เจาหนาทไมไดแนบใบส าคญประกอบการพจารณาสงจายเชค และการเขยนเชคสงจาย ไมไดขดครอมเชค การขดฆาหรอผถอไมไดขดเสนตรงหลงชอสกล ชอบรษท หรอหางหนสวน จนชดค าวา“หรอผถอ” เพอมใหมการเขยนหรอพมพชอบคคลอนเพมเตมได แตขดฆาเฉพาะค าวา “หรอผถอ” เทานน กรณทผอนมตการจายเชคคนหนงคนใดยายหนวยงานหรอเกษยณราชการแตหนวยงานยงไมไดแจงขอเปลยนแปลงผอนมตการจายเชคทเปนปจจบน ไปยงธนาคาร

ขอเสนอแนะ การเขยนเชคสงจาย ใหแนบใบส าคญประกอบการพจารณาขออนมตการสงเชคทกครง เพอใหผบรหารสามารถสอบทานความถกตองของการสงจายเงน และการเขยนเชคสง ปฏบตตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.๒๕๕๑ ในสวนท ๓ ดานวธปฏบตในการจายเงนขอ ๔๘-๔๙ โดย การออกเชคสงจายในนามเจาหนหรอผมสทธรบเงน ตองขดฆาค าวา “หรอผถอ” ออกและขดครอมดวย แตหากสงจายเงนเพอขอรบเงนสดมาจาย ใหออกเชคสงจายในนามเจาหนาทการเงนของหนวยงาน และขดฆาค าวา “หรอผถอ” ออก หามออกเชคสงจายเงนสด และหามลงลายมอชอสงจายในเชคไวลวงหนา โดยยงมไดเขยนหรอพมพชอผรบเงน วนทออกเชคและจ านวนเงนทสงจาย ทงนการเขยนหรอพมพจ านวนเงนในเชคทเปนตวเลขและตวอกษรใหเขยนหรอพมพใหชดเสน และชดค าวา “บาท” หรอขดเสนหนาจ านวนเงนทงตวเลขและตวอกษร โดยไมมชองวางทจะเขยนหรอพมพจ านวนเงนเพมเตมได และใหขดเสนตรงหลงชอสกล ชอบรษท หรอหางหนสวน จนชดค าวา “หรอผถอ” โดยมใหมการเขยนหรอพมพชอบคคลอนเพมเตมได

ขอตรวจพบ กรณทใชหนงสอค าประกนสญญาจากธนาคาร หนวยงานไมจดท าหนงสอยนยนยอดหนงสอค าประกนสญญาไปทธนาคารของผออกหนงสอค าประกน

ขอเสนอแนะ การบรหารสญญา ทกครงทไดรบหนงสอค าประกนสญญาของธนาคาร ใหท าหนงสอขอยนยนยอดจากธนาคารพรอมกบจดท าทะเบยนคมเงนประกนสญญา ทงนใหระบวนทครบก าหนดถอนคนเงนประกนสญญาไวในทะเบยนคมดวย

สาเหต

เจาหนาททเกยวของยงมความเขาใจคลาดเคลอน โดยเขาใจวาระบบการตรวจสอบรายการกอนการเบกจาย และการควบคมหลกฐานการจาย/ใบส าคญคจายทมอยเพยงพอแลว จงท าใหการเบกจายบางกรณยงไมถกตอง การบนทกควบคมรายการใช การควบคมหลกฐานใบส าคญคจายยงไมรดกม

ผลกระทบ

หนวยงานไมสามารถใชประโยชนในการควบคมการใชจายเงนงบประมาณไดอยางมประสทธภาพเทาทควร เสยงตอการเบกจายเงนเกนกวางบประมาณของภารกจนนๆ และคาใชจายไมสอดคลองกบภารกจ

หนวยงาน ตองรบภาระความเสยงจากระบบการควบคมทไมรดกมและการปฏบตไมครบถวนตาม ระเบยบฯก าหนดเพยงพอ เชน หลกฐานการจายหรอใบส าคญคจายสญหาย การ เบกคาใชจายท ไมสามารถเบกจายได การเบกจายเงนไมถกตองและตองสงเงนคนคลง การลงนามเชคสงจายโดย ผทไมม

- ๕ -

อ านาจในปจจบนซงธนาคารอาจไมทราบ การเพมเตมรายการในเชคภายหลงลงนามเชคโดยผมอ านาจแลว การจายเงนโดยไมคมคากบปรมาณผลงานทสวนราชการไดรบ เปนตน

๒. การรบเงน การเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลง

ขอตรวจพบ การจดเกบเงน สวนใหญมการออกใบเสรจรบเงนทกครง และมการน าเงนสงคลงครบถวน ภายในระยะเวลาทระเบยบก าหนด ทงเงนรายไดและเงนเบกเกนสงคน หรอเงนนอกงบประมาณอน แตไมไดบนทกรายการรบน าสงเงนในระบบ GFMIS ทนทในวนทเกดรายการ และไมไดจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนทกสนวนแตจะท าครงเดยว ทกสนเดอน

ขอเสนอแนะ ใหบนทกรายการรบ-น าสงเงนในระบบ GFMIS ภายในวนทเกดรายการ และ ตองจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนเปนประจ าทกวน หากวนใดไมมการรบจายเงนจะไมท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนส าหรบวนนนกได แตใหหมายเหตไวในรายงานเงนคงเหลอประจ าวนทมการรบจายเงนของวนถดไปใหชดเจน ตามนยระเบยบการเบกจายเงนจากคลงการเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.๒๕๕๑ ขอ ๘๘ ก าหนด

ขอตรวจพบ หนวยงานไมไดตรวจสอบความถกตอง ครบถวน ของจ านวนเงนทเจาหนาทจดเกบและน าสงกบหลกฐานและรายการทบนทกไวในระบบ และไมมการแสดงยอดรวมเงนรบตามใบเสรจรบเงนทกฉบบทไดรบในวนนน ไวในส าเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทาย และลงลายมอชอก ากบไว ตามหลกเกณฑนยระเบยบฯ ก าหนด

ขอเสนอแนะ เมอสนเวลารบจายเงน ใหหวหนาหนวยงาน หรอผทไดรบมอบหมาย จากหวหนาหนวยงาน ตรวจสอบความครบถวนของจ านวนเงนทเจาหนาทจดเกบและน าสงกบหลกฐานและรายการทบนทกไวในระบบวาถกตอง ครบถวนหรอไม เมอไดตรวจสอบความถกตองแลว ใหผตรวจสอบแสดงยอดเงนรบตามใบเสรจรบเงนทกฉบบทไดรบในวนนนไวในส าเนาใบเสรจรบเงนฉบบสดทาย และลงลายมอชอก ากบไวดวย ตามระเบยบการรบเงน การเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลง พ.ศ.๒๕๕๑ ขอ ๗๗ และขอ ๗๘ ทงนตองปฏบตตามระเบยบฯ ก าหนดอยางสม าเสมอ

ขอตรวจพบ การควบคมเกยวกบการใชใบเสรจรบเงน ยงมจดออนอยประการตงแต การจดเกบเอกสารการรบ-จายใบเสรจรบเงน ไมครบถวน เรยบรอย คนหาไดยาก รวมถงการจายใบเสรจรบเงนใหหนวยงานอน ไมไดท าหลกฐานการจายใบเสรจรบเงนไวเปนลายลกษณอกษร ไมไดบนทกทะเบยนควบคมการรบ – เบกใชใบเสรจรบเงนใหครบถวนเปนปจจบน เบกใชใบเสรจรบเงนไมเรยงตามล าดบเลมท/เลขทกอนหลง มการใชใบเสรจรบเงนเลมเดยวกนตดตอกนจากปงบประมาณเกาไปจนถงปงบประมาณใหม สวนใบเสรจรบเงนปงบประมาณใดทใชไมหมด หนวยงานไมได ปร เจาะ หรอประทบตราเลกใช เพอปองกน การน ามาใชรบเงนอกตอไป กรณทมการยกเลกใบเสรจรบเงนทงฉบบไมไดขดฆายกเลกใบเสรจรบเงนทงฉบบ

ขอเสนอแนะ หนวยงานตองจดท าทะเบยนคมใบเสรจรบเงนไวเพอใหทราบ จดเกบเอกสารหลกฐานทเกยวของใหครบถวน และตรวจสอบไดวา ไดจดพมพขนจ านวนเทาใด ไดจายใบเสรจรบเงนเทาใด เลขทใดถงเลขทใด ใหหนวยงานใด หรอเจาหนาทผใดไปด าเนนการจดเกบเงนเมอวน เดอน ปใด กรณทขอเบกหรอใหหนวยงานอนใบเสรจรบเงน ตองจดหลกฐานการเบกจาย ระบเลมท/เลขทใบเสรจรบเงน ใหชดเจน

ใบเสรจรบเงนเลมใดส าหรบรบเงนของปงบประมาณใด ใหใชรบเงนภายในปงบประมาณนน เมอขนปงบประมาณใหม ใหใชใบเสรจรบเงนเลมใหม ใบเสรจรบเงนฉบบใดยงไมใช ใหคงตดไวกบเลม แตใหปร เจาะร หรอประทบตราเลกใช เพอใหเปนทสงเกตมใหน ามาใชรบเงนไดอกตอไป

- ๖ -

หากใบเสรจรบเงนฉบบใดลงรายการรบเงนผดพลาด ใหขดฆาจ านวนเงนและเขยนใหมทงจ านวนโดยใหผรบเงนลงลายมอชอก ากบการขดฆาไว หรอขดฆาเลกใชใบเสรจรบเงนนนทงฉบบแลวออกใหม โดยใหน าใบเสรจรบเงนทขดฆาเลกใชนนตดไวกบส าเนาใบเสรจรบเงนในเลม

หนวยงานตองเบกใชใบเสรจรบเงนตามล าดบเลมทเลขท หามใชใบเสรจรบเงนเลมเดมตอเนองไปในปงบประมาณใหม สวนใบเสรจรบเงนฉบบใดยงไมใชใหคงตดไวกบเลม แตใหปร เจาะร หรอประทบตราเลกใช เพอใหเปนทสงเกตมใหน ามาใชรบเงนไดอกตอไป สวนใบเสรจรบเงนฉบบทยกเลก ใหขดฆายกเลก พรอมเกบส าเนาใบเสรจรบเงนใหครบทงชดตดไวกบเลมใบเสรจรบเงน

ขอตรวจพบ พบวาตนรภยบางหนวยงานช ารด หรอ ไมสามารถเปดใชงานไดเนองจากกญแจและรหสสญหาย หากมเงนสดคงเหลอ ณ สนวน ตองจดเกบเงนไวกบเจาหนาท ท าใหเจาหนาทตองรบความเสยง หากเกดการสญหาย

ขอเสนอแนะ หนวยงานควรซอมแซมตนรภยช ารด ใหสามารถใชงานได สวนกรณทรหสและกญแจตนรภยสญหายใหตดตอประสานกบคลงจงหวด ในระหวางน หากมเงนทตองเกบรกษาไวใหหวหนาหนวยงานพจารณาสถานทจดเกบเงนทปลอดภย แทนตนรภยไปพลางกอน

สาเหต

เจาหนาทผปฏบตงาน ไมไดศกษาระเบยบการเบกจายเงนจากคลงฯ เทาทควร จงท าใหการปฏบตงานมจดออนหลายประการ

หนวยงานไมไดบนทกรายการรบ-น าเงนในระบบ GFMIS ทนทภายในวนทเกดรายการ เนองจากระบบอนเตอรเนตของหนวยงานลาชา

ผถอกญแจ หรอ รหสตนรภย คนเดม ไมไดสงมอบกญแจใหเจาหนาทคนใหม รวมถงการทหนวยงานไมคอยใชตนรภยจงท าให ไมไดเหนความส าคญในการจดเกบกญแจ และรหสตนรภย

ผลกระทบ

การปฏบตงานโดยทไมไดศกษาระเบยบ และวธปฏบตทเกยวของ รวมถงการปฏบตงานโดยไมไดระมดระวงรอบคอบอยางเพยงพอ ท าใหเกดความเสยงทจะเกดขอผดพลาด คลาดเคลอน ในการปฏบตงาน หากการปฏบตงานเกดความผดพลาดบอยครง จะสงผลใหขอมลทางการเงนไมนาเชอถอ

ท าใหรายงานทางการเงน ทบนทกในระบบ GFMIS ไมตรงตามเอกสารหลกฐานรายการรบและน าสงเงนทเกดขนจรง ท าใหเจาหนาทตองรบความเสยงในการชดใชเงนคนแกหนวยงาน เกดการสญหาย เปนปฏบตทไมเปนไปตามทระเบยบก าหนด

๓. คาสวสดการ การศกษาบตร และ คารกษาพยาบาล

ขอตรวจพบ คาสวสดการ การศกษาบตร : การเบกจายเงนทเบกเกนอตราหรอเบกไมเปนไปตามสทธ/รายการทกระทรวงการคลงอนญาตใหเบกจายจากทางราชการได เชน คาสาธารณปโภคส าหรบหองเรยนปรบอากาศ คาจางบคลากรในสถานศกษา รวมถงการเบกคาเลาเรยนบตร ระดบ ปวส.หรอปรญญาตรของสถาบนการศกษาเอกชน ซงหนวยงานไมไดเบกใหครงหนงของเทาทจายจรง แตน ามาเบกทงหมดโดยควบคมเพยงไมใหเกนอตราทกระทรวงการคลงก าหนดเทานน

- ๗ -

การแนบเอกสารประกอบรายการขอเบกไมครบถวน เชน ไมมหนงสอรบรองการเรยกเกบเงนจากสถานศกษา เปนตน และการกรอกรายละเอยดในแบบขอเบกไมชดเจน ไมไดระบสถานศกษา ระบจ านวนเงนตวอกษรและจ านวนเงนตวเลขไมถกตองตรงกน

คาสวสดการ การรกษาพยาบาล : ใบเสรจรบเงนทน ามาเบกจายบางรายการไมไดระบรหสอตราคาบรการสาธารณสขหรอบางรายการ ระบวนท รหสผด

กรณรกษาดวยวธการแพทยแผนไทย ผเบกจายไมไดแนบหนงสอรบรองแพทยทแสดงถงความจ าเปนในการรกษาฟนฟสมรรถภาพ หรอบางรายการน าใบรบรองแพทยมาแนบแตผรบรองฯไมใชบคคลตามทระเบยบฯก าหนดใหสามารถลงชอรบรองได หรอมแตเปนการรบรองยอนหลงโดยไมไดระบความจ าเปนในการรกษา ฯลฯ

มการเบกคารกษาพยาบาลแพทยทางเลอกโดยวธครอบแกว ไมมในรายการทกระทรวงการคลงก าหนดไว

ขอเสนอแนะ ผทไดรบมอบหมายตองตรวจสอบรายการขอเบกกอนการเบกจายเงนทกกรณ และตองท าความเขาใจและตดตามการปรบปรง กฎ ระเบยบกระทรวงการคลงเกยวกบการเบกเงนคาการศกษาบตรและคารกษาพยาบาลอยเสมอ เพอใหการเบกจายเปนไปตามประเภทและอตราทกระทรวงการคลงอนญาต

ใหหนวยงาน แจงใหผมสทธรบทราบถง สทธ รายการและหลกฐานส าคญทตองแนบประกอบรายการขอเบกเพอผขอเบกสอบทานและแนบประกอบรายการขอเบกใหครบถวน เชน ใบเสรจรบเงนจากสถานศกษา หรอ สถานพยาบาล ทตองระบรายละเอยดประกอบรายการใหครบถวน โดยเฉพาะกรณคารกษาพยาบาลตองระบรหสคาบรการสาธารณสขและจ านวนครงในการรกษาหรอรบบรการทชดเจนทกครง เชน การถอนฟน การฉดยา การลางแผล ตองใหสถานพยาบาลระบจ านวนครงไวดวย

ใหหนวยงานปรบปรงทะเบยนคมคาเลาเรยนบตร โดยแยกบนทกเปนบตรรายคน และระบรายละเอยด ชอสถานศกษา ระดบชน อตราทกระทรวงการคลงก าหนดใหเบกจายไดตามระดบช นและประเภทของสถานศกษาของบตรแตละรายเพอใชเปนกรอบวงเงนในการควบคมจ านวนเงนทขอเบกในแต ละครง ไดอยางชดเจน และใหเพมการบนทกควบคมคารกษาพยาบาลกรณตรวจสขภาพประจ าปและคารกษาดวยวธทางการแพทยแผนไทยและการแพทยทางเลอก เพอปองกน การเบกเกนสทธ

การเบกจายคารกษาพยาบาลดวยวธการทางการแพทยแผนไทยและการแพทยทางเลอก ตองเปนไปตามหนงสอกระทรวงการคลงท กค ๐๔๒๒.๒/ว ๓๓ ลงวนท ๑๑ เมษายน ๒๕๕๔ โดยการเบก คารกษาพยาบาลตองเปนไปตามขอบงชทางการแพทยและตองมใบรบรองทแสดงถงความจ าเปนในการรกษาหรอฟนฟสมรรถภาพ ซงออกโดยแพทยแผนปจจบนทมใบอนญาตเปนผประกอบวชาชพเวชกรรมหรอแพทย ผมใบประกอบโรคศลปะในสาขาการแพทยแผนไทยประเภทการนวดไทย หรอประเภทเวชกรรมไทย หรอ สาขาการแพทยแผนไทยประยกต เปนหลกฐานประกอบการเบกจาย โดยใบรบรองนนตองระบระยะเวลาในการเรมตนและสนสดการรกษาในแตละครงอยางชดเจน

สาเหต

หนวยงานมการจดท าทะเบยนคมคาการศกษาบตรรายคนแตการบนทกไมรดกมเพยงพอ ไมม การบนทกควบคมการเบกจายเงนคาตรวจสขภาพประจ าป และกรณรกษาดวยวธทางการแพทยแผนไทยและการแพทยทางเลอก ซงอาจท าใหเกดความผดพลาดในการเบกจายเงนเกนกวาระเบยบฯ ได

เจาหนาทผมหนาทสอบทานรายการขอเบกยงมความเขาใจคลาดเคลอนในระเบยบฯเกยวกบ การเบกจายคาการศกษาบตรและคารกษาพยาบาล ประกอบกบการตรวจสอบหลกฐานประกอบรายการ

- ๘ -

ขอเบกเงนตามสทธ รายการ และอตราทกระทรวงการคลงอนญาตใหเบกจากทางราชการยงไมเครงครดเทาทควร ท าใหมการเบกจายเงนเกนสทธและไมเปนไปตามทกระทรวงการคลงอนญาตใหเบกจายได

ผลกระทบ

การเบกจายเงนคาสวสดการการศกษาบตรและการรกษาพยาบาล ไมถกตองเกนสทธ ผขอเบกจงตองมภาระสงคนเงน

๔. คาใชจายเดนทางไปราชการ และเขารบการฝกอบรม

ขอตรวจพบ มการเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการและเขารบการฝกอบรม ไมถกตองเหมาะสม

มการเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการไมถกตองตามขอเทจจรง ไมเหมาะสม ใชระยะเวลามากเกนความจ าเปน

เปนการเดนทางทกระทรวงการคลงไมถอเปนการเดนทางไปราชการชวคราวทกระทรวงการคลงก าหนดใหเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการได เชนการเดนทางไปทอดกฐนกรมปศสตว ทผเดนทางไมเปนคณะกรรมการทเกยวของ หรอการเดนทางไปรวมทอดกฐนสวนตวของ อธบด รองอธบด หรอผอ านวยการ ส านก/กอง ตางๆ รวมถงการเดนทางไปแขงขนกฬาภายในระหวางหนวยงาน ไมถอเปนการเดนทางไปราชการชวคราวทสามรถเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการได

การเบกคาใชจายในการเดนทางเขารบการฝกอบรมสมมนา ทผจดออกคาใชจายใหบางสวนหรอทงหมด ผเดนทางเบกเพมไดเฉพาะสวนทผจดไมไดออกคาใชจายใหเทานน แตมการเบกจายในลกษณะคาใชจายในการเดนทางไปราชการ อกเตมจ านวน

มการแกไขใบขออนญาตเดนทาง เพมเตม หลงจากไดรบอนมตจากผอ านาจแลวโดยพลการ เชน เปลยนแปลง วนทเดนทาง ผรวมเดนทาง เปลยนรถราชการ รวมทงใชส าเนาใบขออนญาตเดนทางไปราชการแนบการเบกจาย

การขออนญาตใชรถในการเดนทางไมตรงกบการเดนทางไปราชการจรง เชน เปนการเดนทางไปรวมงานบวช งานแตงงาน ของเจาหนาทในหนวยงาน แตท าเรองไปการเดนทางไปราชการ และเบกคาใชจาย ทงคาเบยเลยง คาทพกเหมาจาย และอนๆ จากทางราชการ ทงหมด

การเบกคาใชจายในการเดนทางเขารวมประชมประจ าปสหกรณออมทรพยซงสมาชก ซงเปนการเดนทางทไมถอเปนวนลา แตไมสามรถเบกคาใชจายในการเดนทางไปราชการจากทางราชการได

มการขออนการเดนทางไปราชการมากเกนความจ าเปนเนองจาก กรณมภารกจสวนตวกอนหรอหลงการปฏบตราชการ

การอนมตใหเดนทางไปราชการไมไดพจารณาความเหมาะสม ในภาพรวมของหนวยงาน บางคนขอรถราชการ บางคนไปรถไฟ ทงทเปนเรองเดยวกน เดนทางไปราชการยงจดหมายหลายทางเดยวกน

การเบกคาพาหนะรบจาง จากตนทางและปลายทางเดยวกน แตตางคนตางเบก การเบกคาใชจายในการเดนทางเขารวมประชม ฝกอบรม สมมนา ผเบกแนบเอกสาร

หลกฐานประกอบ ไมครบถวนสมบรณหลายรายการ เชน ก าหนดการประชม หนงสอรบรองกรณทผจดออกคาใชจายให เปนตน ท าใหมความเสยงตอการพจารณาอนมตใหเบกคาใชจายในการเดนทางไดไมเหมาะสม ถกตอง ไมเปนไปตามระเบยบก าหนด

การเบกคาเชาทพกกรณเดนทางไปราชการไมเปนไปตามทตนสงกดก าหนด คอ ก าหนดใหเบกในอตราจายจรง แตหนวยงานเบกในอตราเหมาจาย

- ๙ -

ขอเสนอแนะ การเดนทางไปราชการชวคราวทสามารถเบกคาใชจายไดตามระเบยบฯ ตองเปนสวนทเกยวของกบการปฏบตราชการและเปนไปตามหลกเกณฑทกระทรวงการคลงก าหนด โดยตองไดรบอนญาตจากหวหนาสวนราชการหรอผทรบมอบอ านาจกอน และหากมรายการเปลยนแปลงรายละเอยดการเดนทางตองขออนมตเปลยนแปลง หรอขออนมตใหม อนง การพจารณาอนญาตใหเดนทางไปราชการและใหเบกคาใชจายทเกยวของตองมความสอดคลองสมเหตสมผลระหวาง เนองาน ภารกจ ระยะเวลา และสถานททไปปฏบตราชการ โดยค านงถงความจ าเปน เหมาะสม ประหยด เปนส าคญ

กรมปศสตวไดมอบอ านาจให หวหนาหนวยงานสงกดสวนกลางซงมส านกงานทตงอยในสวนภมภาค มอ านาจอนมตคาใชจายในการฝกอบรม ประชม สมมนา ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวย คาใชจายในการฝกอบรม การจดงาน และการประชมระหวางประเทศ พ.ศ.๒๕๔๙ และฉบบทแกไขเพมเตม พรอมทง อนมตสงขาราชการ ลกจางประจ า หรอพนกงานราชการเขารวมโครงการหลกสตรฝกอบรม ประชม สมมนา ทหนวยงานภายนอกเปนผจด เวนแต โครงการหลกสตรฝกอบรม ประชม สมมนา ทเกยวของกบการพฒนาผบรหารทกระดบทเปนเงอนไขในการแตงตง ใหด ารงต าแหนงสงขน แลวรายงานใหกรมปศสตวทราบ ภายใน ๗ วน นบแตวนอนมต ตามนยค าสงกรมปศสตว ท ๗๔/๒๕๕๕ ขอ ๑๒ ทงน กรณ ผอ.ศนยฯ เปน ผเขารบการฝกอบรม ประชม สมมนาทหนวยงานภายนอกเปนผจด กรมฯตองเปนผอนมต

การเขารบการฝกอบรมและผจดจดอาหารใหผขอเบกตองหกคาเบยเลยงตามจ านวนมออาหารทจดให อตรามอละ ๑ ใน ๓ ของอตราเบยเลยงเหมาจาย และการใชใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน (บก.๑๑๑) เปนหลกฐานขอเบกคาพาหนะรบจาง ใหผเดนทางเขยนรายการขอเบกของแตละคนแยกตางหากจากกน โดยระบรายละเอยดทตงเรมตนและสนสดการเดนทางแตละชวงใหชดเจน เพอประโยชนในการวเคราะหอตราคาใชจายกอนการอนมตใหเบกจายจากทางราชการ แตในกรณทเดนทางออกจาก สถานทเดยวกนเพอไปยงจดหมายปลายทางเดยวกน ตองเบกคารถรบจางเพยงคนเดยว หรอตามความเหมาะสมของจ านวนคน แตไมสามารถเบกคารถรบจางไดทกคน

การเบกคาใชจายเดนทางไปราชการ หรอเขารวมฝกอบรม ประชม สมมนาใหแนบเอกสารใหครบถวนทกครง ทงใบขออนญาตเดนทางไปราชการฉบบจรง หนงสอเชญประชม รายละเอยด/ก าหนดการฝกอบรมประชม รายงานการใชรถราชการ โดยระบภารกจ หนวยงาน สถานททไปปฏบตงานใหชดเจน เพอใหมขอมลเพยงพอในการพจารณาใหเบกเงนเพมไดอยางถกตองตามระเบยบ

สาเหต

หนวยงานมความเขาใจในค าสงกรมปศสตว ท ๗๔/๒๕๕๕ เรอง มอบอ านาจใหหวหนาหนวยงานสงกดสวนกลางแตมส านกงานตงอยในภมภาคปฏบตราชการแทนอธบดกรมปศสตว ทคลาดเคลอนเกยวกบการขออนมตบคคลเขารบการฝกอบรม ประชม สมมนาทหนวยงานภายนอกเปนผจด โดยเฉพาะกรณ หวหนาหนวยงานหรอ ผอ.ศนยฯเปนผเขารบการอบรมเอง

เจาหนาททเกยวของ ทงผทเขารบฝกอบรมและผตรวจสอบรายการขอเบกกอนการเบกจายเงนไมไดตดตามเอกสารทเกยวของมาใหครบถวน และในบางกรณผจดไมไดใหเอกสารมา

ผลกระทบ

การแนบหลกฐานและการระบรายละเอยดทเกยวของกบคาใชจายการเดนทางทไมครบถวนชดเจน และการตรวจสอบรายการทไมเครงครดเพยงพอ ท าใหการเบกคาใชจายในการเดนทางอาจไมสมเหตสมผลตามภารกจ สถานท และระยะเวลาทไปปฏบตงานจรงได

- ๑๐ -

๕. การจดซอจดจาง

ขอตรวจพบ หนวยงานไมไดวางแผนหรอพจารณาความตองการกอนการจดหาพสด ท าใหมการจดซอบอยครง ท าใหสนเปลองเวลาและคาใชจายในการจดหา รวมถงตองจดท าเอกสารหลกฐานตางๆ ในการจดซอ/จดจางจ านวนมาก ทงหลกฐานการขอเบก และหลกฐานการจายเงน บางครงมการจดซอของมากอนแลวท าเอกสารยอนหลง

ขอเสนอแนะ การวางแผนจดหา หนวยงานตองวางแผนการจดซอจดจาง โดยการส ารวจความตองการของแตฝาย และวางแผนการจดซอรวมกน ก าหนดปรมาณกบและระยะเวลาใหสอดคลองกบความตองการใช บรหารจดการควบคมพสด และการจดเกบดแล ใหเรยบรอยปองกนความเสยงในการเสอมสภาพ หมดอาย หรอสญหายกอนใชงานไดหมดตามจ านวน

ขอตรวจพบ การจดซอจดจางมลกษณะเขาขายการแบงซอแบงจางหลายรายการ โดยเฉพาะวสดวทยาศาสตรทมลกษณะพสดประเภท/ลกษณะเดยวกน ในชวงเวลา เดยวกน และจากรานคาหรอผประกอบการรายเดยวกน ดวยวธตกลงราคา โดยมลคารวมแตละประเภทหรอรายการแลวเกนกวา ๑๐๐,๐๐๐ บาท ซงเขาลกษณะแบงซอแบงจาง

ขอเสนอแนะ การจดซอจดจางทกกรณ ตองปฏบตตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวย การพสด พ.ศ.๒๕๓๕ และทแกไขเพมเตมอยางเครงครด การแบงซอหรอแบงจาง โดยลดวงเงนทจะซอหรอจางในครงเดยวเพอใหวงเงนต ากวาทก าหนดโดยวธหนงวธใดและเพอใหอ านาจสงซอสงจางเปลยนไปจะกระท าไมได และไมวาจะจดซอพสดหรอจางงานใหใช/ท าภายในหนวยงานเองหรอแทนหนวยงานอนใหพจารณาคดเลอกวธการจดซอจดจางตามระเบยบพสดฯอยางเครงครด หามมใหด าเนนการทเขาลกษณะการแบงซอแบงจาง

ขอตรวจพบ รายงานการขอซอขอจาง ไมไดแสดงเหตผลความจ าเปนทชดเจน กรณการจางซอม/ซอวสดเพอซอมแซมครภณฑและสงปลกสรางไมไดระบรหสครภณฑ เลขทะเบยนยานพาหนะ ทะเบยนสงปลกสรางและรายละเอยดการช ารดทประสงคจะจางซอมใหชดเจนวาเปนรายการใด สงผลตอการก าหนดรายละเอยดคณลกษณะของพสดหรองานจาง และการพจารณาความสมเหตสมผลในการซอมแซม ไมไดระบจ านวนวสดคงเหลอและ ราคาซอหรอจางครงกอน ไมมขอมลราคาเปรยบเทยบ/คเทยบราคาทเพยงพอตอการพจารณาตดสนใจอาจสงผลตอการก าหนดปรมาณพจารณาการจดซอ/จดจาง/ซอมแซม รวมทงความเหมาะสมในการซอมากหรอนอยกวาความจ าเปน หรออาจซอหรอจางในราคาสง เกนกวาทควรจะเปนได

ขอเสนอแนะ การขอซอขอจางทกครงใหระบเหตผลความจ าเปนทชดเจนตามความเปนจรง การซอมหรอบ ารงรกษาทกกรณตองระบหมายเลขครภณฑ สงปลกสราง ยานพาหนะ พรอมแนบหรอแสดงประวต การซอมแซมบ ารงรกษาดวยทกครง ตองระบจ านวนวสดคงเหลอ ราคาซอหรอจางครงกอน และแสดงขอมลการสบราคา คเทยบราคา หรอราคาเปรยบเทยบเพอประโยชนในการพจารณาความสมเหตสมผลในการซอ /จาง และอนมตรายการขอซอขอจาง โดยแนบหลกฐานประกอบใบส าคญคจายไวดวยทกครง

วสดบางประเภท เชน อาหารสตว กรมฯไดก าหนดรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะของวสดไวแลวหลายรายการ แตหากพสดทตองการจดหามรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะเปนอยางอนนอกเหนอไปจากทประกาศไวใหขออนมตกรมฯพจารณาเปนรายกรณตอไป

การจางกอสรางหรอซอมแซมสงปลกสรางใหก าหนดรายละเอยดสถานท เลขทะเบยนสงปลกสราง ขนาดพนท แบบแปลนหรอลกษณะรายละเอยดงานทตองการใหซอม/สราง ชนด ลกษณะและปรมาณของวสดทประสงคใหใช ฯลฯ โดยก าหนดไวเปนเงอนไขการจางซงถอเปนสวนหนงของสญญาจางใหชดเจน

ขอตรวจพบ การก าหนดคณลกษณะเฉพาะของพสดหรอรายละเอยดเงอนไขการจางยงไมครบถวนและชดเจน ทงดานคณสมบต ลกษณะ องคประกอบ/สวนประกอบ ขนาดบรรจ ปรมาณ เนองาน ระยะเวลาการ

- ๑๑ -

ผลต ชวงเวลาหมดอายของพสด ตลอดจน เนองาน ผลงาน และเงอนไขการจาง ซงสงผลตอการเสนอราคาและการพจารณาคดเลอกผขายผรบจาง การพจารณาความเหมาะสมคมคาเพออนมตรายการซอ/จาง การพจารณาตรวจรบพสด ซงอาจท าใหพสดทไดรบไมสอคลองกบความตองการและความจ าเปนในการใชงานจรง

ขอเสนอแนะ การจดซอจดจางไมวาดวยวธการใด เพอใหไดวสดทมคณสมบตและปรมาณตรงตามความตองการ หนวยงาน ตองก าหนดรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะใหชดเจน และตองใหผขายแนบหนงสอรบรองผลการวเคราะห (Certificate) เพอยนยน Lot ทสงมาวามคณสมบตและองคประกอบตามรายละเอยดก าหนด การก าหนดระยะเวลาการผลตกอนวนสงมอบหรอวนหมดอายนบแต/ถดจากวนสงมอบ รวมทง ก าหนดเงอนไขเวลาและปรมาณการจดสงใหสอดคลองกบงวดระยะเวลาทตองการใชและสถานทจดเกบทหนวยงานสามารถรองรบได เปนเงอนไขการซอซงถอเปนสวนหนงของสญญาใหครบถวนสมบรณนอกเหนอจากปรมาณทจะสงซอ

ขอตรวจพบ ใบสงซอสงจาง มการระบเงอนไขการสงมอบ การจายช าระเงน และการคดคาปรบ ไมครบถวนซงสงผลตอการตรวจรบ การเรยกช าระเงนและคดคาปรบกรณผขาย/รบจางผดสญญา/ขอตกลงได

ขอเสนอแนะ สญญาซอหรอจาง ตองเปนไปตามรปแบบท กวพ.ก าหนด /ส านกงานอยการสงสดใหความเหนชอบแลว โดยสญญาตองระบขอความใหครบถวนรดกม รวมทง รายละเอยดหลกประกนการปฏบตตามสญญาดวย กรณการจดหาทคสญญาสามารถสงมอบพสดไดครบถวนภายใน ๕ วนท าการของทางราชการนบตงแตวนถดจากวนท าขอตกลงเปนหนงสอจะไมท าสญญาซอ/จางได แตตองท าขอตกลงเปนหนงสอไวระหวางกนและตองอยในดลพนจของหวหนาสวนราชการ ตามนยระเบยบพสดฯขอ ๑๓๒ และ ๑๓๓

ขอตรวจพบ สญญาจางเหมาและใบสงจางหลายรายการไมปดอากรแสตมป หรอปดแตไมครบถวน หรอไมไดขดครอมใหครบถวนบรบรณตามประมวลรษฎากรก าหนด

ขอเสนอแนะ ใบสงจาง/สญญาจาง ตองปดอากรแสตมปตามจ านวนแหงสนจาง (มลคาตามสญญา/ใบสงจางไมรวม VAT) พนละบาท เศษของพนปดอก ๑ บาท และขดครอมเพอความบรบรณของตราสารตามประมวลรษฎากรก าหนด

ขอตรวจพบ การตรวจรบพสดบางรายการไมตรงตามความตองการ เนองจากขาดรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะทชดเจนเพอใชในการตรวจรบ เชน การจดซอหลอดน าเชอทไมสามารถใชกบเครองมอได เปนตน รวมถงไดรบพสดไมครบตามจ านวนทสงซอ เนองจากคณะกรรมการไมไดตรวจสอบพสดทรบมอบจากผขาย/ผรบจางอยางเพยงพอ เชน กรณซอ Centrifuge tube ๕๐ ml พบวาวสดทไดรบไมครบตามจ านวนทสงและม tube ๒ ลกษณะคละกน (Natural color cap กลองละ ๔๐๐ หลอด คละกบ Blue cap กลองละ ๕๐๐ หลอด) หรอไมตรงกบSPEC ทก าหนดเชน การจดซออาหารสตว ยาและเวชภณฑ ทก าหนดใหวนหมดอายมากกวา ๑ ป นบตงแตวนทสงมอบพสด แตพสดทไดรบมอายการใชงานนบจากวนทสงมอบเพยง ๕ เดอน ท าใหไมสามรถใชงานไดทนกอนวนหมดอาย ท าใหไดรบพสดไมครบตามจ านวนทสงซอ

ขอเสนอแนะ คณะกรรมการตรวจรบพสด ตองแตงตงกรรมการทมคณสมบตตามระเบยบพสดฯและตามหนงสอท กค (กวพ) ๐๔๐๘.๔/ว ๑๕๕ ลว ๑ พ.ค.๕๐ ก าหนด ทงน ตองมใชผจดซอจดจางเปนผตรวจรบพสดหรองานจางนน โดยคณะกรรมการตรวจรบพสดหรอการจาง ตองปฏบตหนาทตามระเบยบพสดฯก าหนดอยางเครงครด ตองตรวจรบพสดใหถกตองตาม คณลกษณะเฉพาะ ปรมาณ และคณภาพทก าหนด ส าหรบกรณวสดบางรายการทขาดบญช เนองผขายจดสงและการตรวจรบพสดไมครบถวน ใหหนวยงานตดตอผขายเพอแลกเปลยนวสดใหไดตามชนดและจ านวนทครบถวนถกตอง

- ๑๒ -

ขอตรวจพบ การเชาหนวยงาน /การจาเหมาบรการ หนวยงานมการเชาส านกงานในพนท มทงการเชาตอเนองและการเชารายการใหม แตลงนามสญญาเชาโดยเชาตงแตวนท ๑ ตลาคม ๒๕๕๔ ยอนหลงไปตงแตวนเรมปงบประมาณทงหมด การเชาตอเนองมผลยอนหลงได แตการเชารายการใหม ถอเปนการกอหนผกพนกอนทกรมจะไดอนมตเงนประจ างวด ซงไมสามารถกระท าได

ขอเสนอแนะ การจางหรอการเชา กรณทสวนราชการมความจ าเปนตองจางหรอตอเนองในปงบประมาณใหมหลงจากสญญาเดมสนสด กบรายเดมหรอรายใหม ซงหนวยงานไดจดหาไวตงแตสนปงบประมาณ แตไมสามารถลงนามในสญญาไดเนองไดทนภายในวนท ๑ ตลาคม อนเนองจาก กรมฯยงไมไดอนมตเงนประจ างวด ใหสญญาเชาหรอสญญาจางมผลยอนหลงไปตงแตวนท ๑ ตลาคม ๒๕๕๔ อนเปนวนตนปงบประมาณหรอวนทมการจางหรอเชาจรงได แตกรณทเปนการจางหรอเชารายการใหม หนวยงานตองกอหนผกพนการจางหรอเชาไดตงแตมการจางหรอเชาจรง แตไมกอนวนท กรมฯไดอนมตเงนประจ างวด ไมสามารถใหมผลยอนหลงไปตงแตวนท ๑ ตลาคม ๒๕๕๔ อนเปนวนตนปงบประมาณ ได

ขอตรวจพบ การจดซอจดจางโดยวธการสอบราคา พบการจดเกบเอกสารไมเรยบรอยเสยงตอการสญหาย และไมไดแนบหลกฐานบางรายการหรอไมไดจดท าใหครบถวน เชน หลกฐานการสงประกาศและเอกสารการสอบราคาไปยงผประกอบอาชพหรอรบจางดานนนโดยตรง หลกฐานบญชรายชอผยนซองเสนอราคาทมรายละเอยด วนเวลาทยนซองทครบถวนชดเจน หลกฐานการวเคราะหผมผลประโยชนรวมกนและตารางเปรยบเทยบคณลกษณะเฉพาะของพสดของผขายแตละราย เปนตน

ขอเสนอแนะ การประกาศสอบราคา ตองสงประกาศเผยแพรและเอกสารการสอบราคาไปยงผทมอาชพขายหรอรบจางท างานนนโดยตรง หรอโดยทางไปรษณยลงทะเบยนใหมากทสดเทาทจะท าได กบใหปดประกาศเผยแพรการสอบราคาไวโดยเปดเผย ณ ทท าการของสวนราชการนน โดยจดเกบหลกฐานการจดสงไวใหครบถวน

การขอรบเอกสารและการยนซองสอบราคา ตองใหผขอรบเอกสารและยนซองสอบราคาลงนาม ลายมอชอ วนเดอนป และเวลาไวเปนหลกฐานทกราย กรณจดสงใหเอกสารทางไปรษณยตองแนบหลกฐานการจดสงไวดวย กรณทยนซองทางไปรษณยใหถอวนเวลาทสวนราชการไดรบลงรบจากไปรษณยเปนเวลารบซองและใหสงมอบซองใหหวหนาเจาหนาทพสดทนท

ขอตรวจพบ คณะกรรมการเปดซองสอบราคากบกรรมการตรวจรบพสดเปนบคคลเดยวกนกบกรรมการตรวจนบพสด

ขอเสนอแนะ คณะกรรมการเปดซอง ตองตรวจสอบการมผลประโยชนรวมกนและคณสมบตของผเสนอราคา ตรวจสอบใบเสนอราคา แคตตาลอก แลวคดเลอกผเสนอราคาทมคณสมบตถกตองตามเงอนไขในเอกสารการสอบราคากอนแลวจงพจารณาคดเลอกพสดหรองานจางของผเสนอราคาทถกตองนน ตามนยระเบยบพสดฯ ขอ ๔๒ ทงน ตองท าตารางตรวจสอบการมผลประโยชนรวมกน ตารางเปรยบเทยบคณสมบตของผเสนอราคา คณลกษณะเฉพาะและราคาของพสดของผเสนอราคาแตละราย แนบประกอบใบส าคญไวทกครง

ขอตรวจพบ หลายหนวยงานท าสญญาการรบประกนความช ารดบกพรองของงานกอสรางไวเพยงแค ๑ ปซงตามมตคณะรฐมนตรก าหนดไวไมนอยกวา ๒ ป

ขอเสนอแนะ การรบประกน หนวยงานตองใหผขาย/ผรบจางแสดงรายละเอยดในใบเสนอราคา/ใบสงของใหชดเจน และตองเกบหลกฐานการรบประกนไวเพอประโยชนในการเรยกรองสทธกรณเกดการช ารดบกพรองตามรายการรบประกน

ตามมตคณะรฐมนตร ไดก าหนดระยะเวลาการประกนความช ารดบกพรองของงานจางตองก าหนดไวไมนอยกวา ๒ ป ใหหนวยงานตกลงกบผรบจางใหเพมระยะเวลาประกนความช ารดบกพรองของงานจางเพม

- ๑๓ -

เปน ๒ ป แตหากผรบจางไมยนยอมและในระหวางปท ๒ มการช ารดบกพรอง หนวยงานอาจตองรบผดชอบคาใชจายในสวนนเอง

สาเหต

ขอมลวสดครภณฑจากการบนทกควบคมวสด ประวตการซอมครภณฑ ยานพาหนะ ฯลฯ ท ไมเพยงพอท าใหการขอซอขอจางขาดขอมลมาพจารณาเปรยบเทยบสถตการใช ความเหมาะสมในดานราคาและอายของวสดเมอเทยบกบความถการใชงาน

กรณเปนหนวยงานใหญ ประกอบดวยหลายแผนก ซงมความตองใชงานวสดทคอนขางแตกตางกนไปตามลกษณะของงานวจย ทดสอบ ทดลองทมลกษณะตางกน ท าใหการก าหนดรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะและการจดซอจดจางมความยงยากซบซอน จนเกดความเสยงในการด าเนนการจดหาทไมเหมาะสมหรอไดรบวสดครภณฑทไมสอดคลองกบความตองการได

เจาหนาทและคณะกรรมการทเกยวของอาจย งมความเขาใจคลาดเคลอนในการปฏบตตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ.๒๕๓๕ และทแกไขเพมเตม และการด าเนนการเกยวกบ e-gp

ผลกระทบ

การด าเนนการจดซอจดจางทไมรดกมเหมาะสม และเกดรายการทเขาขายแบงซอแบงจาง การวางแผนจดซอจดจาง บนฐานขอมลทไมเพยงพอ การขอซอขอจางทไมระบเหตผลความจ าเปนทชดเจน ไมมรายละเอยดคณลกษณะเฉพาะก าหนดไวอยางชดเจน และการตรวจรบพสดทไมรดกมเพยงพอ ท าใหวสดทไดมาไมตรงตามตองการ ไมสอดคลองกบการใชงาน ไมเหมาะสมกบตนทนทจายซอ และอาจไดวสด ทมอายการใชงานนอยไมสมดลกบระยะเวลาการใช ซงเปนการสญเสยเงนงบประมาณเกนกวาทควรจะเปน

๖. วสด

ขอตรวจพบ การบนทกควบคมวสดไมเรยบรอยเทาทควร มความเสยงตอการขาดบญช บางหนวยงานมการบนทกบญชคมวสดทงสตอก กลางและสตอกยอยในแตละฝาย/แผนก แตยงไมครบถวน ไมไดระบจ านวนบรรจไวใหชดเจน หนวยนบเปน กลอง ชด ลง ฯลฯ เชน ชดตรวจฯซงบนทกเปนชด แตละชดมสวนประกอบหลายชนใชทดสอบไดหลายตวอยางและไมไดใชคราวเดยวครงเดยวทงชดแตทยอยใชตามจ านวนตวอยาง หรอบนทกเปนกลองแตละกลองบรรจจ านวนตางกนซงเบกใชเปนชน/อน เปนตน

ขอเสนอแนะ การบนทกควบคม วสดทกประเภทไมวาจะไดมาโดยวธใด (ซอ รบโอน รบสนบสนน ผลตเอง ฯลฯ) หรอไดมาจากเงนใด (เงนงบประมาณของกรมฯ สวนของจงหวด กลมจงหวด ฯลฯ) ตองมการบนทกควบคมรายการรบ-เบกจาย และบนทกรายละเอยดทเกยวของทง ขนาดบรรจ จ านวนบรรจ ลกษณะ ราคาตอหนวย วนหมดอาย ฯลฯ ใหครบถวนสมบรณ กระทบยอดยกมา ยอดรวมรบ รวมจาย และคงเหลอประจ าเดอนใหถกตอง เพอใหสามารถน าขอมลมาใชประโยชนในการบรหารทรพยสนไดอยางเตมประสทธภาพ

ขอตรวจพบ หลกฐานการเบกวสดจากสตอกกลางบางสวนระบแผนกและจ านวนทเบกใชไมสอดคลองการใชงานจรง ซงอาจท าใหการตดตามและวเคราะหสถตการใชวสดเพอการวางแผนการจดซอในอนาคตคลาดเคลอนไป และการจดเกบวสดไมมการควบคมการเขาถง ท าใหวสดขาดบญชโดยไมสามารถหาผรบผดชอบได มวสดบางรายการไมเคยเบกใชเลยตงแตซอและปจจบนหมดอายแลว

ศนย/สถาน บ ารงพนธสตว ไดรบวคซนจาก ปศข /ปศจ เพอใชกบสตวในหนวยงาน แตทการบนทกควบคม คอนขางนอย หรอไมมควบคมการเบกจาย และพบวาจงท าใหมวคซนเสอมสภาพและหมดอาย เปนจ านวนมาก

- ๑๔ -

ขอเสนอแนะ การรบและเบกจายทกครงตองมหลกฐานอางอง ใหเลขทก ากบเอกสารการเบกตามล าดบกอนหลง พรอมจดเกบหลกฐานไวใหครบถวนสามารถตรวจสอบได การเบกวสดไปจากสตอกพสดกลางทงจ านวน/เบกไปเปนจ านวนมาก ซงฝาย/แผนกผขอเบกมการทยอยเบกใชในฝาย/แผนกใหบนทกควบคมวสดดงกลาวไวดวยเชนกน ทงนการเบกจายใหเปนไปตามระบบเขากอน/หมดอายกอนใหเบกใชงานกอน

วสดทมการโอนระหวางกนไมวาจะรบโอนหรอโอนให หนวยงานตองบญชหรอทะเบยนคมการเบกเบกจายใหครบถวนทกรายการ และตองปรบปรงรายการทางบญชตามระบบ GFMIS ใหถกตองทกรายการเพอใหการค านวณตนทนรายกจกรรมถกตองตามศนยตนทนและภารกจ

วสดรายการใดทคงเหลอมากเกนจ าเปนหรอไมสามารถใชไดทนกอนหมดอาย ใหพจารณาโอนใหหนวยงานทมความประสงคตองใชงานตอไป และ/หรอ พจารณาแลกเปลยนวสดประเภทและชนดเดยวกนกบผขายเพอใหไดอายการใชงานทนานขน ตามแตกรณภายใตวธการทระเบยบพสดฯก าหนดไว สวนรายการใดเสอมสภาพ/หมดอายจนไมสามารถใชประโยชนไดแลวใหด าเนนการตามระเบยบพสดฯขอ ๑๕๖

คณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปทไดรบการแตงตง ตองตรวจสอบความถกตองครบถวนของการบนทกควบคมวสดกบหลกฐานประกอบรายการเคลอนไหว ตรวจนบยนยอดและสภาพวสดคงเหลอจรงดวย หากมวสดทช ารด เสอมสภาพ หรอสญหายไป หรอไมจ าเปนตองใชในราชการตอไปในการตรวจสอบประจ าปนน ใหแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรง และด าเนนการตามระเบยบพสดฯขอ ๑๕๖ ตอไป

ขอตรวจพบ บางหนวยงานมการจดเกบวสดไมเหมาะสม เชน การจดเกบอาหารสตวไมสะอาด วางกองกบพนโดยไมมไมรอง ท าใหอาหารสตวบางสวนมขนรา รวมถงการจดเกบหญาแหง ทเกบในโรงจดเกบชวคราว ไมมฝาผนง มความเสยงทเสบยงสตวเสยหายจากลมฝนได

ขอเสนอแนะ ใหหนวยงานปรบปรงสถานทจดเกบวสดทกประเภทใหอยในสภาพเรยบรอยปลอดภยไมเสยงตอการสญหายหรอเสยหาย โดยเฉพาะวสดอาหารสตว และเสบยงสตว ใหปรบปรงโรงเรอนจดเกบ เพอใหมความปลอดภยตอสภาพแวดลอม ความชน สตวกดแทะ รวมทง พาหะน าโรคซงอาจตดตอ สสตวในฟารมได

สาเหต

การจดหาไมรดกมเพยงพอ การก าหนดคณลกษณะเฉพาะทไมชดเจน ท าใหการจดหาและตรวจรบพสดไมถกตอง อาจไดวสดไมเหมาะสม ไมคมคา บางรายการสมเสยงตอการหมดอายเสอมสภาพกอนไดใชประโยชน

เทคนควธการปฏบตการทางวทยาศาสตรเปลยนแปลงไป ท าใหสถตการเบกใชวสดบางประเภทลดลงท าใหวสดทซอไวตามประมาณการใชงานเดมคงเหลออยมาก ประกอบกบ ระบบการบนทกควบคมวสดของหนวยงานทไมรดกมเพยงพอ ไมมการรายงานวสดคงเหลอในหนวยงานยอย/ฝายยอยแตละฝายใหฝายพสดทราบ จงท าใหมวสดทหมดอาย/เสอมสภาพกอนเบกใชงานไดทน

หนวยงานท เปนหนวยงานใหญ มพสด (วสด ครภณฑและสงปลกสราง) เปนจ านวนมาก คณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปทไดรบการแตงตงไว ๓ คน อาจไมเพยงพอตอการตรวจสอบพสดทกประเภท ทกชนดไดอยางครบถวนเพยงพอ

ผลกระทบ

การบนทกควบคมทไมละเอยด ถกตอง ครบถวนเพยงพอ สงผลตอการวเคราะหสถตการใชงานและจ านวนคงเหลอเพอวางแผนการจดหาและการควบคมการเบกใชวสดทไมเหมาะสมสอดคลองกบความเปนจรงได

- ๑๕ -

หรออาจท าใหวสดทไดรบมอายการใชงานนอยไมสมดลกบระยะเวลาการใชงาน จนเสอมสภาพ หมดอาย หรอเสยหายกอนใชงานไดทน หรอไมสามารถใชงานวสดไดอยางคมคาเตมประสทธภาพเกดความสญเสยหรอเสยหายตอสวนราชการ เนองจากวสดช ารด เสอมสภาพ และการควบคมวสดทไมเพยงพอ ซงบางรายการคดเปนตนทนคอนขางสง

การปรบปรงบญชวสดคงเหลอตามระบบ GFMIS จากขอมลบญชคมวสดทไมถกตอง ไมตรงตามวสดทคงเหลออยจรง จะสงผลใหหนวยงานตองรบภาระตนทนไมเปนไปตามความจรงหรออาจสงเกนกวาความเปนจรง และ/หรอ มตนทนรายกจกรรมไมถกตองตามศนยตนทน

การควบคมทรพยสนทไมเหมาะสม ท าใหมวสดเสอมสภาพ หมดอายกอนใชงานไดทน หรอไมสามารถใชไดเตมประสทธภาพ เกดความสญเสยทงทรพยสนและเงนงบประมาณในการจดหา

๗. ครภณฑ และสงปลกสราง

ขอตรวจพบ การสอบทานการบนทกควบคมทรพยสนกบหลกฐานและรายงานการตรวจสอบพสดประจ าป หนวยงานขาดการบนทกควบคมครภณฑและสงปลกสรางทเปนระบบระเบยบท าใหการตรวจสอบพสดประจ าปของคณะกรรมการและการรายงานผลการตรวจสอบไมถกตอง

ขอเสนอแนะ การควบคมดแลทรพยสน ใหหนวยงานพจารณามอบหมาย/แตงตงใหมเจาหนาทผรบผดชอบในการบนทกควบคมดแลทรพยสนใหชดเจน ทงนคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าปทไดรบแตงตง ตองตรวจสอบความถกตองของการรบ-จายพสด พสดคงเหลอมตวตนตรงตามบญชหรอไม พสดใดช ารด เสอมสภาพ สญไปเพราะเหตใด หรอพสดใดไมจ าเปนตองใชในราชการตอไป แลวเสนอรายงานตอผแตงตงภายใน ๓๐ วนท าการ

ขอตรวจพบ การบนทกบญชรายการทรพยสนกบหลกฐานทเกยวของและรายงานทรพยสนในระบบ GFMIS ไมถกตองตรงหมวด บนทกรายละเอยดขาดตกบกพรอง/ซ าซอน และมทรพยสนขาดหลายรายการ ไมตรงกบรายการทรพยจากรายงานตามระบบ GFMIS

ขอเสนอแนะ การบนทกควบคม ทรพยสน (ครภณฑและสงปลกสราง) ไมวาจะไดมาดวยวธใด (ซอ จางท า รบโอน ยม รบบรจาค/สนบสนน ฯลฯ) ใหบนทกควบคมใหครบถวนเปนปจจบน และควรบนทกควบคมในสมดทมความคงทนถาวร ทรพยสนรายการใดถกจ าหนาย/โอน/คนไปแลวใหขดรายการนนออกพรอมอางองเลขทหนงสอทเกยวของ และใบเสรจรบเงน (ถาม) ไวดวย พรอมทง จดเกบเอกสารหลกฐานประกอบรายการเคลอนไหว (ทง ไดมา ขนทะเบยน โอน ยม จ าหนาย) และทเกยวของอน เชน รายงานการตรวจสอบพสดประจ าป รวมทง บญชรายการทรพยสนของคณะกรรมการฯทน ามาใหตรวจสอบ ใหครบถวนเรยบรอย สะดวก ตอการคนหา ทงน เพอประโยชนในการสอบทานของคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป

ขอตรวจพบ หนวยงาน ไมไดบนทกประวตการซอมแซมทรพยสน มเพยงส าเนาใบสงของเกบไวเทานน ซงบางกรณมการซอมทรพยสนหลายรายการรวมกนแตไมไดระบรหสทรพยสนและรายการซอมของทรพยสนแตละรายการใหชดเจน

ขอเสนอแนะ หนวยงานตองบนทกประวตการซอมทกกรณ (ซอม/เปลยน/อพเกรด) ใหครบถวนถกตองทงจางซอมและซอมเอง ใหจดเกบส าเนาหลกฐานไวดวยเพอประโยชนในการบรหารจดการทงในดานการซอมแซมและการจดหาทรพยสน ทงน ทกครงทมการขอซอมใหแนบประวตการซอมประกอบรายการขออนมตทกครง

- ๑๖ -

ขอตรวจพบ การสมส ารวจตวตนของครภณฑ พบวามการปดรหสไมครบถวน มครภณฑต ากวาเกณฑและครภณฑนอกบญชทยงไมไดรบการขนทะเบยนใหถกตอง และครภณฑช ารดรอซอมหรอรอจ าหนายเปนจ านวนมากท าใหเปนภาระทางบญชเสยงตอการสญหาย หรอเสยหายเพมมากขน บางรายการไมพบตวตน

ขอเสนอแนะ วสดรายการใดทมราคาไมถง ๕,๐๐๐ บาท แตมสภาพคงทน อายใชงานนานเกน ๑ ป ถอเปนครภณฑต ากวาเกณฑใหขอขนทะเบยนครภณฑทกกรณ วสดอปกรณใดทมความคงทนแตหากขนทะเบยนครภณฑอาจไมเหมาะสมและอาจเปนภาระในการจ าหนายในอนาคตใหหนวยงานจดท าบญช/ทะเบยนเพอบนทกควบคมวสดอปกรณเหลานนไวดวย เพอประโยชนในการบรหารจดการและการบ ารงรกษาตอไป

กรณครภณฑทไดรบบรจาคและไมไดขอขนทะเบยนคมทรพยสน ใหด าเนนการขอขนทะเบ ยนทรพยสนใหถกตอง ทงน หากเปนการรบบรจาคคอมพวเตอร หนวยงานตองปฏบต ตามหนงสอท กษ ๐๖๐๘/๒๐๓ ลงวนท ๒๐ ก.พ. ๔๙ และ หลกเกณฑและแนวทางปฏบตการจดหาระบบคอมพวเตอรของกรมปศสตวท กษ ๐๖๐๘/๐๘๐ ลว ๑ ก.พ.๕๔

ขอตรวจพบ หนวยงานมครภณฑบางรายการทไมเคยใชงานเลยตงแตจดซอ หรอไดรบโอน หรอบางรายกายไมไดใชงานมาเปนระยะเวลานาน

ขอเสนอแนะ ครภณฑทไมมความจ าเปนในการใชงาน ใหหนวยงานประสานหนวยงานตนสงกด เพอพจารณาโอนใหหนวยงานอนทจ าเปนตองใชงานตอไป เพอใหทรพยสนไดใชงานอยางคมคา สวนทรพยสนใดช ารดหรอหมดประโยชนแลวหากเกบไวจะเปนภาระและสนเปลองคาใชจายใหพจารณาจ าหนาย (ขาย โอน ฯลฯ) ตามระเบยบพสดฯ แลวน าเงนสงคลงเปนรายไดแผนดน เพอมใหเปนภาระแกหนวยงานในการจดเกบดแลรกษา และหากมทรพยสนสญหายใหด าเนนการตามนยระเบยบพสดฯขอ ๑๕๖

ประเดนขอตรวจพบท ๖ การสงพมพรายงานทรพยสนตามระบบ GFMIS ตองสงโดยเครอง Terminal ดงนน หนวยงานในฐานะลกขาย (Client) จงไมสามารถสงพมพไดดวยตนเอง และทผานมาหนวยงานสวนมากไมเคยขอขอมลรายการสนทรพยจากกองคลง เพอน ามาตรวจสอบรายการทรพยสนตามหลกฐานและตวตนของทรพยสนทม จงท าใหมความผดพลาดคลาดเคลอนระหวางขอมลทรพยสนจากรายงานตามระบบ GFMIS และจากหลกฐานทเกยวของได

ขอเสนอแนะ การขนทะเบยน การรบโอน การโอน ฯลฯ ใหหนวยงานตดตามรายการปรบปรง การบนทกรบ-จายครภณฑในระบบ GFMIS ภายหลงด าเนนการตามระเบยบพสดฯแลวทกครง เพอปองกนขอผดพลาดคลาดเคลอนระหวางรายงานทรพยสนตามระบบ GFMIS กบทะเบยนทรพยสนตามระบบพสด

ตามหนงสอดวนทสด ท กค ๐๓๑๐/ว๑๖๓ ลงวนท ๑๓ ก.ย. ๕๓ เรอง การปฏบตตามกฎกระทรวง วาดวยหลกเกณฑและวธการปกครอง ดแล บ ารงรกษา ใชและจดหาประโยชนเกยวกบทราชพสด (ฉบบท ๔) พ.ศ.๒๕๕๒ โดยกฎกระทรวงฯ ก าหนดวา “ใหผใชทราชพสดจดท ารายงานเกยวกบ การปกครอง ดแล บ ารงรกษา ใชและจดหาประโยชนเกยวกบทราชพสดทอยในความครอบครองหรอใชประโยชนตอ กรมธนารกษภายในเดอนสงหาคมของทกป ตามแบบฟอรมทกรมธนารกษก าหนด”และกรมปศสตวไดสงการใหหนวยงานในสงกดกรมปศสตว จดท ารายงานดงกลาวตามแบบ ธร.๓๘๐๑ สงใหกรมปศสตวภายในเดอนมถนายนของทกป โดยเรมตงแตป ๒๕๕๔ นน ซงกรมฯไดสงการใหหนวยงานสอบทานการใชทราชพสดและจดท ารายงานตามแบบฟอรมก าหนดสงใหฝายพสด กองคลง ภายในวนท ๒๐ ก.ค. ๕๖ ตามบนทกท กษ ๐๖๐๓/๖๗๓๖ ลงวนท ๓ กรกฎาคม ๒๕๕๖

สาเหต

- ๑๗ -

การมทรพยสนทมคอนขางมากแตการบนทกควบคมไมครบถวนเปนปจจบนและการมหลกฐานประกอบรายการเคลอนไหวทไมสมบรณเพยงพอ

ผลกระทบ

การบรหารจดการทรพยสนไดไมทวถง การก าหนดมาตรการบ ารงรกษาไดไมรดกม ตลอดจนการวางแผนการจดหาทรพยสนไมเหมาะสมเพยงพอได อกทงท าใหคณะกรรมการตรวจสอบพสดมความเสยงใน การตรวจสอบและการรายงานผลไดไมครบถวนถกตอง และอาจเกดกรณทรพยสนสญหายหรอไมไดใชประโยชนอยางเตมทไดเนองจากการควบคมไมทวถง

การขาดขอมลเพอใชในการสอบทานกบรายงานทรพยสนตามระบบ GFMIS ท าใหทรพยสนบางรายการอาจไมถกรบรเขาสระบบ อาจไมมตวตนแตยงคงคางในระบบจนเปนภาระทางบญช และรายงานทางการเงนไมถกตอง หนวยงานตองรบภาระตนทนคาเสอมราคาทสงเกนกวาความเปนจรง

๘. รถราชการและน ามนเชอเพลง

ประเดนขอตรวจพบท ๑ การขออนญาตใชรถ ไมครบถวน ไมไดระบวตถประสงคความจ าเปนและรายละเอยดภารกจ/สถานทไปใหชดเจน ระหวางวนจะเกบกญแจรถราชการไวทรถตลอดทงวนจงงายตอการน ารถราชการออกไปใชโดยไมไดขออนญาตใหถกตอง บางหนวยงานทมรถจกรยานยนตไดอนญาตใหเจาหนาทในหนวยงาน ยมใชในลกษณะประจ าเพอภารกจสวนตว (เดนทางไป-กลบ บานและทท างาน)

ขอเสนอแนะ หนวยงานฯตองปฏบตตามระเบยบส านกนายกรฐมนตร วาดวยรถราชการ พ.ศ.๒๕๒๓ และทแกไขเพมเตม และระเบยบกรมปศสตววาดวยการใช การเกบรกษา และการซอมบ ารงรถราชการ พ.ศ.๒๕๔๖ ตลอดจน ค าสงกรมปศสตว ท ๗๕/๒๕๕๕ วาดวย เรองมอบอ านาจใหเปนผอนญาตใหใชรถราชการ ก าหนดไวอยางเครงครด ทงน ควรมอบหมายใหมผรบผดชอบดแลการใชรถราชการไวใหชดเจนเปนลายลกษณอกษร

ประเดนขอตรวจพบท ๒ การบนทกการใชรถราชการ ไมครบถวนถกตองตามการใชจรง ไมไดบนทกสถานทหรอภารกจทเดนทางไปใหชดเจน สวนมากบนทกเลขไมลรวบครงเดยวคราวเดยวในหนงวนซงท าใหระยะทางไมสอดคลองกบสถานททระบไว เชน บนทกการใชรถไป อ.เมอง ครงเดยวคราวเดยวแตระบระยะทางมากกวาระยะทางไปกลบจรง ถง ๒-๓ เทา รวมทง มการใชรถราชการภายในพนทของหนวยงาน แตบนทกการใชรวบคราวเดยวครงเดยว ท าใหเลขไมลเกนจรงไมสอดคลองกบรายการทบนทก เลขเลขไมลการใชรถบางหนวยงานขาดหายเปนชวงๆ เปนจ านวนมาก โดยไมสามารถชแจงรายละเอยดการปฏบตงานได และขอสงเงนคนชดใชคาน ามนเชอเพลงแกสวนราชการ

ขอเสนอแนะ การควบคมการใชรถ ตองมการควบคมและจดเกบกญแจรถราชการไวทกคน การน ากญแจรถราชการไปใชตองมใบอนญาตใชรถมาแสดงทกครง ดงนน กอนการใชรถทกครงไมวาจะไปใน /นอกพนท ผประสงคจะใชตองขออนญาตกอนใชโดยจดท าใบขออนญาตใชรถ ซงระบชอผขบ หมายเลขรถ สถานทปลายทางทไปปฏบตภารกจ วนเวลาไป-กลบ พรอมระบเหตผลความจ าเปนหรอภารกจใหชดเจน หากมการเปลยนแปลงใหขออนมตเปลยนแปลง หรอขออนญาตใหมแลวยกเลกรายการเดมใหชดเจน ใบขออนญาตใชรถใหออกเลขทเรยงตามล าดบก ากบเอกสารไวทกรายการ พรอมจดเกบใหเรยบรอยไมเสยงตอการสญหาย

การบนทกการใชรถ ตองมสมดบนทกการใชไวประจ าตวรถทกคน ผควบคมการใชรถตองก ากบดแลใหพนกงานขบรถบนทกการใชรถทงวนเวลาเดนทางไปและกลบถงทตง ผใชรถ ภารกจ สถานทตนทางปลายทาง ระยะกม./เลขไมลเมอรถออกและกลบถง ระยะทาง และชอพนกงานขบรถ ตามความจรงทกครงทใชใหถกตอง ทงน ใหระบชอจรงของผใชรถและผขบรถใหชดเจน และบนทกดวยปากกาหามใชดนสอ

- ๑๘ -

กรณทหนวยงานมรถแทรกเตอรและเครองจกรกลการเกษตรใหจดท าทะเบยนคมการใชโดยการบนทกภารกจและพนทการปฏบตงานประจ าวนไวดวย เพอประโยชนในการวเคราะหการใชน ามนและตดตามการปฏบตงานในแตละวน

การเบกน ามนเชอเพลง และน ามนหลอลน ผขอเตมตองจดท าใบเบก โดยระบเหตผลความจ าเปนและภารกจ ปรมาณน ามน หมายเลขรถราชการทจะเตมใหชดเจน พรอมทง ขออนมตกอนการเตมน ามนทกครง และใหผทเกยวของจดเกบหลกฐานใบเบกน ามนไวใหครบถวน พรอม ใหเลขทก ากบตามล าดบกอนหลงใหชดเจน

ประเดนขอตรวจพบท ๓ การบนทกประวตการซอมแซมบ ารงรกษารถราชการไมครบถวนทกกรณ บนทกเฉพาะรายการจางซอม แตไมบนทกรายการจดซอวสดเพอซอมแซมเอง และการบนทกรายการซอมบ ารงระบรายละเอยดทเปนสาระส าคญไมชดเจน เชน ไมไดบนทกเลขไมล วนทเมอซอม ชอราน ท าใหหนวยงานขาดขอมลในการวเคราะหความสมเหตสมผลของรายการซอมแซมทเพยงพอ

ขอเสนอแนะ การซอมแซม ทงรถราชการทกประเภท รถแทรกเตอร หรอเครองจกรกลการเกษตร ไมวาการจางซอมหรอซอมเองใหบนทกในประวตการซอมแซมทกครงใหครบถวนเปนปจจบน บนทกรายละเอยดผรบจางซอม เลขไมลเมอซอม เลขทหลกฐานอางอง รายละเอยดการซอมแตละรายการพรอมราคา ภาษมลคาเพม(หากม) มลคาการซอมแซมรวม ใหถกตองชดเจน เพอประโยชนในการวเคราะหความสมเหตสมผลในการพจารณาอนมตซอมแซมครงตอไป

ประเดนขอตรวจพบท ๔ หนวยงานไมไดตอทะเบยนรถราชการใหเปนปจจบน รวมถงรถบางคนไมไดพนตราสญลกษณกรม หรอตดสตกเกอรแทนการพนตราฯ

ขอเสนอแนะ รถราชการทกคนทงรถยนต รถจกรยานยนต รถบรรทก ฯลฯ ตองพนตราเครองหมายกรมฯไวใหชดเจนดานขางทงสองขางตามขนาดทระเบยบฯก าหนด และ ตองตอทะเบยนรถราชการใหครบถวนทก แตหากรถราชการคนใดทช ารดและหนวยงานไมประสงคจะใชงานอกตอไป ใหรวบรวมหลกฐานการไดมา การขนทะเบยนครภณฑ การจดทะเบยนหรอหลกฐานอนทเกยวของ เพอประสานกบส านกงานขนสงจงหวดเพอตรวจสอบรายละเอยดการจดทะเบยนของรถราชการใหชดเจน แลวจงขออนมตกรมฯ เพอท าเรองขอยกเลกการใชรถ กบขนสงจงหวด และด าเนนการจ าหนายตามระเบยบพสดฯตอไป

ประเดนขอตรวจพบท ๕ จากการวเคราะหอตราสนเปลองน ามนเชอเพลงจากระยะทางการใชรถราชการกบปรมาณน ามนเชอเพลงทเตมไมสอดคลองกบเกณฑสนเปลองน ามนทหนวยงานก าหนด แตอยางไรกตามจากรายละเอยดการใชรถราชการทไมเหมาะสม และมระยะทางการใชรถตามเลขไมลเกนกวาภารกจทางราชการทบนทกและขออนญาตใชรถไว บางหนวยงานอตราการสนเปลองน ามนสงผดปกตมาก เชน ๒ กม.ตอลตร ซงเปนเบกจายทไมสมเหตสมผลและไมสอดคลองกบขอเทจจรง ไมมเนองานมารองรบ

ขอเสนอแนะ ใหหนวยงานก าหนดเกณฑสนเปลองน ามนของรถราชการและรถแทรกเตอรทกคนไวเปนประจ าทกป เพอประโยชนในการเปรยบเทยบอตราสนเปลองน ามนทใชจรง กรณทเบกใชน ามนเปนจ านวนมาก อตราการสนเปลองน ามนสงผดปกตมาก ซงเปนเบกจายทไมสมเหตสมผลและไมสอดคลองกบขอเทจจรง ไมมเนองานมารองรบ หนวยงานไดขอสงเงนชดใชคน

ขอตรวจพบ การออกใบสงน ามนเพอน ารถไปเตมน ามนทสถานบรการน ามน มหลายรายการทไมไดระบหมายเลขทะเบยนรถใหชดเจน และศนยฯไมไดระบ จ านวนปรมาณน ามนในการเตมแตละครง เปนจ านวนลตร หรอควบคมเปนจ านวนเงน โดยบนทกจ านวนการเตมน ามนและจ านวนเงนตามรายการใบแจงหนของสถานบรการน ามน ยอนหลง ซงเปนการด าเนนการทมการควบคมทไมรดกมเพยงพอ ไมสามารถควบคมและตรวจสอบการเตมน ามนแตละครงได พรอมทงไมสามารถบนทกการเบกจายน ามนในบญชหรอทะเบยนคม

- ๑๙ -

น ามนได และไมสามารถสอบทานความถกตองของการเบกจายน ามนตามใบแจงหน ของสถานบรการน ามนกอนการเบกจายเงนได ถอเปนจดออนส าคญ ขอเสนอแนะ ใหจดท าหลกฐานการเตมน ามนแตละครงใหสถานบรการน ามนบนทกรายละเอยด จ านวนน ามนลตร จ านวนเงน พรอมทงลงลายมอชอผเตมน ามนและใหเจาหนาทผไปรบน ามน หรอน ารถไปเตมน ามน ลงชอผรบน ามนใหครบถวน จดเกบไวเปนเอกสารประกอบใบสงน ามน และใชบนทกทะเบยนคมน ามน เปนหลกฐานในการสอบทานความถกตองกบรายการใบแจงหนกอนเบกจายเงนทกครง และใหหมายเหตในหลกฐานการเตมน ามน กรณน ามนดเซลใหเตมใสรถเทานน หามเตมใสถง ยกเวนน ามนเบนซนทตองใสถงเพอน ามาส ารองใชในหนวยงานใหระบจ านวนประมาณน ามนทเบกแตละครงใหชดเจน

สาเหต

ระบบการควบคมกญแจรถราชการไมรดกม ท าใหมการน ารถราชการออกไปใชโดยไมไดขออนญาตกอนใช และ/หรอ ไมบนทกการใชรถราชการทกครงทใชหรอไมบนทกตามการใชงานจรง และกรณทผรบผดชอบคนเดมโอนยาย/เกษยณอายราชการ แตยงไมไดมอบหมายใหมผรบผดชอบควบคมก ากบดแลเรองรถราชการใหชดเจนแทนผรบผดชอบคนเดม

ผลกระทบ

ระบบการควบคมการใชงานรถราชการทไมเหมาะสมอาจสงผลใหเกดการรวไหลหรอสามารถน าทรพยสนสวนราชการไปใชประโยชนอนนอกเหนอจากภารกจของทางราชการได ท าใหผใชงานขาดความรบผดชอบในการดแลรกษารถราชการขณะใชงาน ทงน การขาดการตรวจสภาพและตอทะเบยนรถราชการตามกฎหมายก าหนดอาจเกดปญหากบผใชงานทไมปฏบตตามระบบการควบคมไดในอนาคต

๙. คาสาธารณปโภค

ประเดนขอตรวจพบท ๑ การใชคาโทรศพททางไกล/เคลอนท การบนทกควบคมการใช คอนขางนอย หรอไมครบถวนและไมชดชดเจน เชน ไมระบภารกจทโทร หรอบนทกเพยง “เรองราชการ” “ตดตอเกษตรกร” “จงหวดปลายทาง” ฯลฯ ไมไดสอบทานรายการใชกอนการเบกจายเงน ท าใหมบางรายการมใชการใชในภารกจราชการแตน ามาเบกจายจากราชการ

ขอเสนอแนะ ใหหนวยงาน ควบคมรายการใชโทรศพทส าหรบโทรทางไกล/เคลอนท และก าชบใหเจาหนาททกคนตองบนทกการใชใหครบถวนชดเจนทกครง ทง ชอผใช เบอรโทร สถานท/ผตดตอปลายทาง ภารกจ วนและเวลาการใชงาน ฯลฯ พรอมทง สอบทานรายการทบนทกกบรายละเอยดตามใบแจงหนเปนประจ าทกเดอนกอนการเบกจายเงน ส าหรบรายการทไมมการบนทกการใชหรอใชเพอภารกจอนท มใชภารกจราชการผใชตองรบผดชอบคาใชจายเอง ไมสามารถเบกจายเงนจากสวนราชการได

ประเดนขอตรวจพบท ๒ คาไปรษณย การบนทกควบคมรายการสงไปรษณย ไมครบถวนชดเจนวา สงเอกสารอะไร ขาดการสอบทานรายการจดสงกอนการเบกจายเงน พบวามหลายรายการทเปนการจดสงไปรษณยสวนตว เชน จดสงเอกสารเพอขอกเงนสหกรณ เปนตน

ขอเสนอแนะ ใหบนทกคมรายการจดสงไปรษณย โดยระบผสง ประเภทเอกสาร ภารกจ สถานทปลายทาง ผรบใหชดเจน ผทไดรบมอบหมายใหตรวจสอบรายการใชโทรศพทและคาจดสงไปรษณย ตองท าการตรวจสอบรายการกบใบแจงหนทกครงกอนการเบกจายเงน และหากพบรายการใดทไมไดลงบนทกรายการหรอไมใชเพอภารกจของทางราชการไมสามารถน าคาใชจายสวนดงกลาวมาเบกจากทางราชการได

- ๒๐ -

ประเดนขอตรวจพบท ๓ คาไฟฟาบานพกราชการ บางหนวยงานไมไดตดมเตอรไฟฟาบานพกราชการ หรอมเตอรเสย แตไมไดเรยกเกบเงนสมทบคาไฟฟาจากผอาศย หลายหนวยงานไมไดบนทกทะเบยนคมการใชไฟฟาบานพกราชการ ท าให ไมมขอมลเพอการวเคราะหความผดปกตของการใชไฟฟาบานพกราชการ เมอมเตอรไฟฟาบานพกราชการเสยยอดการใชไฟฟาของมเตอรยอยดงกลาวจะถกคดค านวณรวมไปกบยอดการใชไฟฟาของมเตอรประธานของหนวยงานทนท ท าใหสวนราชการตองรบภาระคาไฟฟาแทน

ขอเสนอแนะ ใหท าทะเบยนคมการใชไฟฟาบานพกราชการประจ าเดอนเพอบนทกและเปรยบเทยบยอดการใชไฟของมเตอรยอยทกเดอน หากพบมเตอรยอยใดมอตราการใชทผดปกต และ/หรอมเตอรช ารด หนวยงานตองรบด าเนนการซอมแซมและใหเรยกเกบคาไฟฟาจากผใชในชวงเวลาทมเตอรช ารดตามอตราการใชไฟถวเฉลย ๖ เดอน คณจ านวนเดอนตงแตมเตอรเรมเสย คณอตราคาไฟฟาทสวนราชการไดเสยแทนไปในชวงเวลานน

สาเหต

หนวยงานขาดความตระหนกและไมไดใหความส าคญในการควบคมการใชคาสาธารณปโภค ตงแต การควบคมการใชงาน การจดท าทะเบยนคม การบนทกรายการ รวมไปถงการสอบทานการใชงานกบเอกสารทเกยวของกอนการเบกจาย

ผลกระทบ :

การบนทกควบคมการใชโทรศพทและการจดสงไปรษณยทไมครบถวนชดเจนทกครง ท าใหเจาหนาท ทไดรบมอบหมายใหสอบทานไมสามารถสอบทานรายการได

สวนราชการตองรบภาระคาใชจายทมใชเพอภารกจของทางราชการ ไดแก คาโทรศพทและคาจดสงไปรษณยในภารกจสวนตว รวมทง คาไฟฟาบานพกราชการกรณทมเตอรยอยเสยซงยอดการใชไฟฟาของมเตอรยอยจะถกน าไปคดรวมกบคาไฟฟาของมเตอรประธาน

๑๐. ปศสตว

ประเดนขอตรวจพบท ๑ การบนทกควบคมปศสตว การท าทะเบยนควบคมไมครบถวน ไมเรยบรอย ไมเปนปจจบน ไมไดบนทกการเคลอนไหวทเกยวของ ทงกรณเกด ตาย ขาย โอน รบโอน และขาดระบบการสอบทานรายการเคลอนไหวปศสตว อยางเปนประจ าสม าเสมอ ท าใหปศสตวขาดบญช

ขอเสนอแนะ หนวยงานตองเพมการก ากบดแลผปฏบตงานทไดรบมอบหมายใหมบนทกควบคมสตวทกประเภทไมวาจะไดมาโดยวธการใด และบนทกการเคลอนไหวสตวทกกรณใหถกตองครบถวนเปนปจจบน

ประเดนขอตรวจพบท ๒ การจดเกบหลกฐานประกอบรายการกรณสตวตาย ขาย โอน และรบโอน ไมเรยบรอยเทาทควร ไมเปนชดตามล าดบเหตการณ ท าใหหลกฐานในการจ าหนายสตวออกจากบญชทงกรณตาย ขาย และโอน ไมครบถวนสมบรณและสญหาย และการท ารายงานสตวตายและเอกสารจ าหนายไมระบเบอรสตวใหครบถวนชดเจน

ขอเสนอแนะ การจดเกบเอกสาร ใหจดเกบหลกฐานการไดมา (กรณซอ รบโอน) หลกฐานการจ าหนายสตวออกจากบญช (ทงกรณโอน ตาย ขาย ฯลฯ) ใหครบถวนตามล าดบขนตอนตงแตเรมจนถงกรมฯอนมต เพอแสดงใหเหนถงความถกตองในการปฏบตงานตามกฎ ระเบยบ ทง ระเบยบพสดฯ ระเบยบกรมปศสตว วาดวยการตรวจ คดสตวและจ าหนายสตว พ.ศ. ๒๕๕๐ ประกาศกรมปศสตว เรอง หลกเกณฑและวธการตรวจสอบขอเทจจรงเบองตน กรณสตวตาย พ.ศ. ๒๕๕๐ และหลกเกณฑขอก าหนดอนทเกยวของ และเพอ

- ๒๑ -

ประโยชนในการตรวจสอบรายการ ทงจากคณะกรรมการตรวจสอบพสดประจ าป หวหนาหนวยงาน หรอ ผตรวจสอบอน

ประเดนขอตรวจพบท ๓ การรบโอนปศสตวจากหนวยงานอน ไมไดก าหนดรหสตวอกษรทท าใหเกดความแตกตาง ระหวางสตวทเกดขนในหนวยงาน กบสตวทรบโอนมาจากหนวยงานอน ท าใหเกดความสบสนคอนขางมาก และเกดการตดจ าหนายสตวผดประเภท ผดตว หลายรายการ โดยเฉพาะสตวเลก แพะ แกะ

ขอเสนอแนะ ใหหนวยงานพจารณาการใหหมายเลขประจ าตวสตว ใหมความแตกตางระหวางสตวทเกดในหนวยงานของตนเอง กบทไดรบโอนมาจากทอน โดยใชตวอกษรคกบหมายเลขประจ าตวสตว เพอบงบอกชนดสตวและจงหวดทม ปองกนความสบสน และตดครภณฑสตวผดประเภท ผดตว

ประเดนขอตรวจพบท ๔ กรณสตวตาย มภาพถายประกอบการขออนมตฯ แตสวนใหญไมไดแสดงหมายเลขประจ าตวสตว และไมไดระบวนทสตวตายในภาพถาย ใหชดเจน.

เมอสอบทานอตราการเกดของปศสตว เชน สตวปก สกร พบวาหลายหนวยงานมอตราการเกดต ากวาอตรามาตรฐานทกรมฯก าหนด

ขอเสนอแนะ กรณสตวตายรวมถงสตวตายแรกเกด ไมวาจะเปน โค แพะ แกะ เจาหนาทผรบผดชอบตองรบรายงานหวหนาหนวยงานและใหหวหนาหนวยงานแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรง และด าเนนการตามระเบยบกรมปศสตว เรองหลกเกณฑและวธการตรวจสอบขอเทจจรงกรณสตวตาย พ.ศ.๒๕๕๐ ทงนในรายงานสตวตายตอง แนบภาพถายประกอบทเหนหมายเลขประจ าตวสตวและมวนทระบวนในภาพถายใหชดเจน

สาเหต

หนวยงาน ละเลยไมไดปรบปรงและปฏบตตามขอเสนอแนะจากการตรวจสอบเมอครงกอนอยางตอเนอง เจาหนาทบางรายยงมความเขาใจคลาดเคลอน หรอไมปฏบตตามระเบยบฯอยางเครงครด อกทง ขาดระบบการควบคมและสอบทานจากหวหนาในระดบเหนอขนไปจง ท าใหระบบการบนทกควบคมสตว ไมถกตอง ไมรดกมเพยงพอ

การตดตามเอกสารหลกฐาน และระบบการจดเกบเอกสารไมเรยบรอย ไมไดจดเกบไวใหเปนชดเรยงล าดบตงแตตนจนจบท าใหเอกสารสญหายไมครบถวน

ขาดการบนทกควบคมสตวบางประเภททเหมาะสม และการจ าหนายสตวออกจากบญชสวนหนงไมเปนไปตามระเบยบฯ โดยเฉพาะกรณสตวตาย รวมถงคณะกรรมการตรวจสอบการรบจายพสดประจ าป ไมไดสอบทานรายการสตวแตละประเภทและสอบยนความมตวตนของสตวคงเหลอเปนประจ าทกป

ผลกระทบ

การบนทกควบคมสตว ตงแต พอแมพนธ ลกเกด และ ผลผลต ตลอดจนรายการเคลอนไหวตางๆ ทง เกด ตาย จ าหนาย รบโอน โอน สนบสนน หรอการเคลอนไหวอนทไมครบถวนถกตองและเปนปจจบนจงเปนความเสยงส าคญทท าใหเกดกรณสตวขาดบญช สตวสญหาย และท าใหหนวยงานไมสามารถใชประโยชนจากทะเบยนคมเพอการวางแผนการผลตสตว การวดประสทธภาพการผลตสตว

การจดเกบเอกสารหลกฐาน หลกฐานประกอบการเคลอนไหวสตวถอเปนหลกฐานส าคญทแสดงถงการปฏบตตามกฎ ระเบยบ และขอบงคบของทางราชการ ซงหากหนวยงาน/เจาหนาทผเกยวของจดเกบหลกฐานไวไมเรยบรอยครบถวนหรอไมสามารถน าหลกฐานมายนยนการตดรายการสตวออกจากบญชคมสตวไดอยางเพยงพอ ซงหากสตวไมมตวตนอยแลวจงถอเสมอนสตวนนสญหายไปจากบญช ซงผรบผดชอบตองชดใช

- ๒๒ -