tratado para evitar la doble tributación con francia
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TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN CON FRANCIA.
FRANCIA.
Francia (en francés: France; AFI: [fʁɑ̃�s]), oficialmente República Francesa.
Es un país soberano, miembro de la Unión Europea y con capital en París, que se extiende sobre una superficie total de 675 417 km² y cuenta con una población de 66 millones de habitantes.[]
Forma de Gobierno
Constituido en Estado social y democrático de Derecho, su forma de gobierno está organizada como república semipresidencialista con el nombre oficial de «República Francesa» (République française) y la divisa «Liberté, Égalité, Fraternité» («Libertad, Igualdad, Fraternidad»).
Territorio
El territorio de Francia, y su parte metropolitana, también llamada Francia continental,[ 5 ] se ubica en Europa Occidental, donde limita, al sur, con el mar Mediterráneo, el enclave de Mónaco (4,4 km) e Italia (488 km); al suroeste, con España (623 km), Andorra (56,6 km) y el mar Cantábrico; al oeste, con el océano Atlántico; al norte, con el Canal de la Mancha, el mar del Norte y Bélgica (620 km), y al este, con Luxemburgo (73 km), Alemania (451 km) y Suiza (573 km).
Su territorio insular europeo comprende la isla de Córcega, en el Mediterráneo occidental, y diversos archipiélagos costeros en el océano Atlántico. En América, es territorio de Francia la Guayana Francesa, que limita con Brasil (673 km)[ 6 ] y Surinam (510 km), y las islas y archipiélagos de Martinica, Guadalupe, San Bartolomé, San Martín y San Pedro y Miquelón. En el océano Índico posee las islas de Mayotte y de Reunión, así como los archipiélagos de la Polinesia Francesa, Wallis y Futuna y Nueva Caledonia en el océano Pacífico. Son territorios deshabitados de Francia el atolón de Isla Clipperton, en el Pacífico oriental, y las denominadas Tierras Australes y Antárticas Francesas.
Economía
Francia es considerado un país de primer mundo por su nivel de vida (IDH). Es la quinta economía mundial en términos nominales, y a nivel europeo se coloca por detrás de Alemania, con un PIB en dólares superior al del Reino Unido. En 2006 el crecimiento económico francés llegó al 2% siendo el más bajo de la zona euro y sus índices de desempleo entre los más altos.[10]
La economía francesa cuenta con una gran base de empresas privadas, pero la intervención estatal en las grandes compañías es superior a la de otras economías de su tamaño. Sectores clave con grandes inversiones en infraestructura como el eléctrico, las telecomunicaciones o el sector aeronáutico, históricamente han sido dirigidos directamente o indirectamente por el Estado, aunque desde principios de la década de 1990 la participación estatal ha ido decayendo.
Sistema Tributario Francés.
El sistema tributario francés está compuesto de un conjunto de impuestos, contribuciones a la seguridad social, tasas y derechos que son exigidos por la tesorería pública (Tresor Publique) de Francia. En Francia la casi totalidad de los impuestos están recaudados por la administración central.
El parlamento francés vota anualmente los presupuestos generales del estado para determinar el nivel de los impuestos.
Las diferentes categorías de impuestos
Existen tres administraciones que recauden los impuestos en Francia;
Gobierno central: El Estado y administraciones independientes del Estado disponen de un presupuesto propio pero recaude además gran parte de los tributos para las otras administraciones.
Gobiernos locales: Las Regiones, Departamentos y Municipios y sus administraciones independientes tienen la responsabilidad de varios tributos que cubren 60% de sus gastos.
Los organismos de la seguridad social: Son entidades privadas con misión de servicio público. Tienen un presupuesto independiente del gobierno central y recursos propios
El conjunto de de los impuestos y tributos de los tres administraciones representa 43% del producto interior bruto en 2007, una ligera reducción desde 1999, que sin embargo deja a Francia en la trama alta de países según la clasificación de la OCDE.
Categorías de tributos
Impuestos sobre la producción e importación
Son impuestos recaudados por las administraciones públicas (o la UE) sobre precios y costes de la producción de bienes y servicios o de su consumo.
Impuestos sobre la producción:
Taxe professionelleTaxe FonciereVersement Transport
Son impuestos locales.
Impuestos sobre el consumo
IVAImpuestos sobre el alcohol, tabaco y petróleo
Son impuestos centrales
Impuesto sobre el patrimonio
El patrimonio puede ser objeto de tributos (droit de succession) cuando hay transmisión del bien (donación o herencia).
Herencia Entre individuos formando pareja: (donaciones) Tramos Impuesto (acumulativo)
Inferior a €7,953 5% €398 €398
De €7,953 a €15,697 10% €774 €1,172
De €15,697 a €31,395 15% €2,355 €3,527
De €31,395 a €544,173 20% €102,556 €106,083
De €544,173 to €889,514 30% €103,602 €209,685
De €889,514 a €1,779,029 35% €311,330 €521,015
Superior a €1,779,029 40%
Herencia Descendientes directos Tramos Impuesto (cumulativo)
Inferior a €7,953 5% €398 €398
De €7,953 a €11,930 10% €398 €796
De €11,930 a €15,697 15% €565 €1,361
De €15,697 a €544,173 20% €105,695 €107,056
De €544,173 a €889,514 30% €103,602 €210,658
De €889,514 a €1,779,029 35% €311,330 €521,988
Superior a €1,779,029 40%
Herencia Hermanos Otros parientes (Tíos, tías, primos…) Otra familia
Inferior €24,069 35% 55% 60%
Superior €24,069 45% 55% 60%
Cantidad libre de impuesto:
Parentesco Libre
Herencias:
Hijo/a €156,974
Hermano/a €15,697
Sobrino/a €7,849
Otro/a €1,570
Donaciones:
Entre pareja €79,533
Hijo/a €156,974
Nieto/a €31,395
Sobrino/a €7,849
Suplemento para personas con discapacidades €156,974
Además el Estado exige un impuesto (impôt de solidarité sur la fortune o ISF) sobre los patrimonios y las administraciones locales recaudan impuestos sobre los bienes inmuebles. Finalmente hay impuestos sobre ganancias patrimoniales.
Impuesto sobre el patrimonio
Tipo impositivo 2010
Patrimonio neto
Tipo %
De 0 a €790,000 0
De €790,000 a €1,290,000 0.55
De €1,290,000 a €2,530,000 0.75
De €2,530,000a €3,980,000 1
De €3,980,000 a €7,600,000 1.30
De €7,600,000 a €16,540,000 1.65
Desde €16,540,000 1.80
También son objeto de derechos sobre actos jurídicos (droits d'enregistrement) las ventas de inmuebles, negocios y vehículos tanto como sobre herencias.
Desde 1988 existe un límite al monto del Impuesto sobre el Patrimonio que se puede exigir. Inicialmente establecido en 70% de los ingresos, fue rebajado en 2009 al 50%.
Impuestos sobre las rentas
Existen tres categorías de impuestos sobre las rentas;
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (Impôt sur le revenu)
Tiene la particularidad que representa una cantidad relativamente pequeña de los ingresos del estado por su estructura que beneficia a las familias con niños y que el estado no retiene los impuestos en la nómina (salvo petición explicita de la persona).
Las rentas se calculan por hogar y se calcula cuantas unidades componen el hogar (1 unidad por adulto, media unidad por niño hasta el segundo y 1 unidad para cada niño adicional).
Tipo (2009) por tipo de hogar
1 Unidad (=1 Adulto hogar)
2 Unidades (=2 Adultos hogar)
2.5 Unidades (=2 Adultos + 1 descendiente hogar)
3 Unidades (=2 Adultos + 2 descendiente hogar)
4 Unidades (=2 Adultos + 3 descendiente hogar)
Tipo
Hasta €5,875 Hasta €11,750 Hasta €14,688 Hasta €17,625 Hasta €23,500 0%
Desde €5,875 hasta €11,720
Desde €11,720 hasta €23,400
Desde €14,688 hasta €29,300
Desde €17,625 hasta €36,160
Desde €23,500 hasta €46,880
5.5%
Desde €11,720 hasta €26,030
Desde €23,440 hasta €52,060
Desde €29,300 hasta €65,075
Desde €35,160 hasta €78,090
Desde €46,880 hasta €104,120
14%
Desde €26,030 hasta €69,783
Desde €52,060 hasta €139,556
Desde €65,075 hasta €174,448
Desde €78,090 hasta €209,349
Desde €104,120 hasta €279,132
30%
A partir de €69,783
A partir de €139,556
A partir de €174,448 A partir de €209,132 A partir de €279,132 40%
Impuesto sobre sociedades
El tipo normal es 33.1%.
Impuestos sociales
En 1991 el gobierno francés estableció un nuevo impuesto (Contribution Social Généralisé o CSG) para equilibrar la financiación del sistema de seguridad social entre las rentas del trabajo y las rentas del capital. además introdujo otro impuesto nuevo para reembolsar las deudas de la seguridad social (Contribution pour le Remboursement de la Dette Social o CRDS).
CSG: 7.5% sobre las rentas del trabajo y 8,2% sobre las rentas del capital CRDS: 0.5% sobre ambas categorías de rentas
Rentas del trabajo y subsidio del paro (sobre 97% del bruto)
Jubilaciones (sobre 95% del bruto)
Rentas del Capital
CSG (Contribution sociale généralisée) 7.5% 6.6% 8.2%
CRDS (Contribution au remboursement de la dette sociale)
0.5% 0.5% 0.5%
PS (Prélèvement Sociale Contribution additionelle)
0% 0% 2.3%
RSA (Revenu de solidarité active) 1.1%
Total 8% 7.1% 12.1%
Impuestos locales
Las administraciones locales recaudan tanto impuestos directos como indirectos;
Directos; Impuestos sobre terrenos, Impuesto sobre viviendas e impuesto sobre actividad económica. También hay impuestos y tasas sobre los residuos, los anuncios, los apuestos y sobre las torres eléctricas.
Indirectos: Impuesto urbanístico, tasa sobre cambio de titularidad, impuesto sobre remontes mecánicos e impuesto sobre importaciones (regiones de ultramar).
Estadísticas sobre los impuestos
Origen de la financiación en %
Transferencia entre administración Impuesto Directo Impuesto Indirecto Cotizaciones Sociales
Estado 39.5 57.6 3.0
Gobierno central 54.5 45.5 0
administración de la seguridad social 19.8 9 71.2
Gobiernos locales 62.3 37.7 0
Total 27.1 35.7 37.2
Cantidades recaudadas (2007)
administración en miles de millones de € % del total % del PIB
Gobierno central 292.5 37.9 17.1
administración de la seguridad social 360,1 47,9 21,1
Gobiernos locales 95,2 12,7 5,6
UE 4,5 0,6 0,3
Total 752,2 100,0 44,0
Los Impuestos en Francia.
Los impuestos en Francia están determinados en la votación del presupuesto anual por el Parlamento francés, que determina qué tipos de impuestos se pueden percibir y cuales tasas deben ser aplicadas.
Información general
En Francia, los impuestos son recaudados por el gobierno, y recogidos por las administraciones públicas. La "administración pública francesa" se compone de tres instituciones diferentes:
El gobierno central, es decir, el gobierno nacional o de estado ("l'État") en sentido estricto, además de varios organismos del gobierno central. Posee un presupuesto separado (presupuesto general, cuentas especiales del Tesoro y presupuestos especiales). Recoge la mayor parte de los impuestos.
Los gobiernos locales, que incluyen organismos con competencia territorial limitada, como las regiones, departamentos y comunas, los establecimientos públicos locales, cámaras de comercio y otras instancias públicas financiadas principalmente por los gobiernos locales. Recogen los siguientes impuestos;
Impuestos recaudados por la comunas/departamentos/regiones:
Impuesto sobre los bienes inmuebles (Taxe fonciere): Propietario de un bien. Contribución económica territorial : compuesto por
Contribución sobre bienes inmuebles de empresas (CFE). Contribución sobre valor añadida de empresas (CVAE).
Derechos de minas.
Impuestos recaudados por la Comunas/Departamentos.
Impuesto de habitación (Taxe d’habitation): Ocupante de un bien.
Impuestos recaudados por la Comunas.
Impuesto sobre torres eléctricas.
Otros impuestos facultativos.
Tasa por Gestión de Residuos domésticos. Tasa por limpieza viaria. Tasa especial de instalaciones públicas. Tasa de aceras. Tasa de pavimento de vías.
Impuestos indirectos de las administraciones locales.
Tasa urbanística. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Impuesto sobre remontes. Impuesto de importación (solo regiones de ultramar).
Asociación de seguridad social (ASSO), las organizaciones privadas están dotadas de la misión servidor público (a pesar de que se comportan en gran medida como las administraciones públicas). Su presupuesto se compone de todos los fondos de seguridad social obligatorio (régimen general, regímenes de seguro de desempleo, fondos de jubilación complementaria y fondos de prestaciones sociales, fondos para las profesiones liberales y fondos agrícolas, regímenes especiales de empleados) y organismos financiados para dichos fondos (obras sociales , hospitales del sector público y privado que contribuyen a los servicios hospitalarios públicos y financiados con cargo a una subvención de funcionamiento global). En su mayoría son financiados por las cotizaciones sociales, conseguidas con el único objetivo del bienestar social.
Casos Prácticos.
Impuestos.
CASO No 2:
USTED TIENE SU “DOMICILIO FISCAL” EN EL EXTRANJERO, PERO POSEE EN FRANCIAUNA O VARIAS VIVIENDASUsted estará sujeto al pago del impuesto sobre la renta sobre una base de imposición fija igual al triple del valor en arriendo de esos bienes. Este régimen fiscal tiene por objeto establecer una tributación mínima, que se aplica incluso cuando no se dispone de una fuente de ingresos en Francia.
No obstante, cabe señalar que existen excepciones a este régimen. En efecto, este régimen fiscal no se aplica a:
• las personas que disponen de ingresos procedentes de una fuente situada en Francia cuyo importe es superior a la base de imposición fija;
• las personas con domicilio fiscal en un país o territorio que haya firmado con Francia un convenio fiscal destinado a evitar la doble imposición;
• las personas de nacionalidad francesa cuando justifican que, en el país o territorio donde tienen su domicilio fiscal, están sujetas al pago de un impuesto personal sobre el conjunto de sus ingresos que es igual o superior a los dos tercios del que habrían tenido que pagar en Francia sobre la base de los mismos criterios de imposición; y
• los nacionales de países que han firmado un convenio fiscal con Francia.
Asimismo, este régimen no se aplica el año en que se efectúa el traslado del domicilio fiscal fuera de Francia, ni los dos años siguientes, a los contribuyentes de nacionalidad francesa que justifiquen que ese traslado ha obedecido a imperativos de carácter profesional y que su domicilio fiscal estaba establecido de forma continua en Francia durante los cuatro años anteriores al traslado. Esta exclusión se aplica también a los nacionales de países que han firmado un convenio fiscal con Francia.
Tendrá que adjuntar a la declaración 2042 una nota en la que se mencione(n) la(s) dirección(es) de ese (esos) bien(es) y su valor de arrendamiento real y actual.
CASO No 3: SU EMPLEADOR LE HA ENVIADO A TRABAJAR A UNESTADO DISTINTO DE FRANCIA Y DEL ESTADO EN EL QUE ÉL ESTÁESTABLECIDO10
¿CUÁNDO Y DÓNDE SE DEBE EFECTUAR LA DECLARACIÓN DEINGRESOS?
Usted debe efectuar la declaración de ingresos en los plazos habitualmente establecidos porInternet o remitiéndola al servicio de impuestos del que dependa su “domicilio fiscal”.10 El Estado en cuestión tiene que pertenecer a la Unión Europea o al Espacio Económico Europeo.12
CASO No 3 AUSTED SIGUE TENIENDO SU “DOMICILIO FISCAL” EN FRANCIA, PERO LA REMUNERACIÓN DE SU ACTIVIDAD EN EL EXTRANJERO ESTÁ SUJETA, EN EL ESTADO DONDE SE EJERCE, A UN IMPUESTO IGUAL O SUPERIOR A LOS DOS TERCIOS DEL QUE USTED HABRÍA TENIDO QUE PAGAR EN FRANCIA
Usted se beneficiará de una desgravación total del impuesto sobre la renta por esa remuneración en Francia, pero se tendrá en cuenta para calcular el tipo impositivo.
Los ingresos restantes de su unidad familiar fiscal son imponibles en Francia, de conformidad con las normas del derecho común vigente.
CASO No 3 B
USTED SIGUE TENIENDO SU “DOMICILIO FISCAL” EN FRANCIA, PERO EJERCE EN EL EXTRANJERO DETERMINADAS ACTIVIDADES ASALARIADAS
El ejercicio de su actividad asalariada tiene que haber durado:
Más de ciento ochenta y tres días en el transcurso de un periodo de doce meses consecutivos, en caso de que la actividad guarde relación con las siguientes áreas laborales:
Obras de construcción y montaje, instalación, puesta en funcionamiento y explotación de complejos industriales, así como trabajos de ingeniería conexos;
prospección o extracción de recursos naturales; ynavegación en buques matriculados en el registro internacional francés,o más de ciento veinte días en el transcurso de un periodo de doce meses consecutivos, en caso de que la actividad guarde relación con un trabajo de prospección comercial.
Su remuneración podrá ser objeto de desgravación, en caso de que usted cumpla las tres condiciones siguientes:- haber sido enviado al extranjero por su empleador,- haber tenido su domicilio fiscal en Francia antes de su partida al extranjero,- su empleador debe tener su sede en Francia, en otro Estado de la Comunidad Europea o enIslandia, Liechtenstein o Noruega.
Advertencia: estas disposiciones no se aplican a los trabajadores fronterizos ni a los funcionarios del Estado.
CASO No 3 C
USTED SIGUE TENIENDO SU “DOMICILIO FISCAL” EN FRANCIA, PERO LA REMUNERACIÓN DE SU ACTIVIDAD EN EL EXTRANJERO ESTÁ SUJETA, EN EL ESTADO DONDE SE EJERCE, A UN IMPUESTO INFERIOR A LOS DOS TERCIOS DEL QUE USTED HABRÍA TENIDO QUE PAGAR EN FRANCIA O BIEN USTED NO CUMPLE CON LAS CONDICIONES REQUERIDAS PARA BENEFICIARSE DE UNA DESGRAVACIÓN TOTAL
En este caso, la remuneración percibida por su actividad en el extranjero será imponible al nivel de tributación que se le habría aplicado en Francia por la misma actividad.
Nota: Las remuneraciones suplementarias que usted pueda percibir por residir en otro Estado estarán desgravadas del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Francia, pero se tendrán en cuenta para el cálculo del tipo impositivo efectivo, si cumplen las siguientes condiciones (criterios acumulativos):
“1° Haber sido percibidas como compensación de esta ncias efectuadas en el extranjero para interés directo y exclusivo del empleador.
“2° Estar justificadas por un desplazamiento que re quiere una estancia en otro Estado por un periodo efectivo mínimo de veinticuatro horas.
“3° Haber sido determinadas antes de la estancia en el extranjero y haber sido calculadas en función del número, la duración y el lugar de las estancias. Además, tendrán que ser inferiores al 40 % de la remuneración que usted habría percibido en caso de haber permanecido en Francia”.
Los ingresos restantes de su unidad familiar fiscal son imponibles en Francia, de conformidad con las normas del derecho común vigente.