yasal Çerçeve

Marjan Odar, Slovenian Institute of Auditors

3

Yasal ÇerçeveYasal Çerçeve

Enstitünün Kuruluşu Enstitünün Kuruluşu : : 9 9 Eylül Eylül 19931993Yasal StatüsüYasal Statüsü:: EnstiEnstitü Tüzüğü ile yönetilen bir Enstitü tü Tüzüğü ile yönetilen bir Enstitü (70/01(70/01

sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesisayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi))

Slovenya Denetim KanunuSlovenya Denetim Kanunu (11/01(11/01 sayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesisayılı Slovenya Cumhuriyeti Resmi Gazetesi) )

––AB mevzuatı ile uyumluAB mevzuatı ile uyumlu

http://http://www.si-www.si-rrevizija.si/evizija.si/o_siru/dokumenti/o_siru/dokumenti/zakon_o_revidiranju-an.doczakon_o_revidiranju-an.doc


4

Görev ve yetkileri Görev ve yetkileri Enstitü aşağıdaki alanlarda görev ve yetkilere sahiptirEnstitü aşağıdaki alanlarda görev ve yetkilere sahiptir

Denetim, veDenetim, ve Denetim ile ilgili diğer mesleki alanlarDenetim ile ilgili diğer mesleki alanlar

Denetim ile ilgili meslek alanları Denetim ile ilgili meslek alanları : : muhasebemuhasebe İş maliyesiİş maliyesi İç denetimİç denetim Bilgi sistemleri denetimiBilgi sistemleri denetimi Vergi analizi ve müşavirliğiVergi analizi ve müşavirliği İş, emlak, makina ve ekipman değerlemesiİş, emlak, makina ve ekipman değerlemesi


5

Denetim hizmetleri aşağıdakiler Denetim hizmetleri aşağıdakiler tarafından sağlanabilir tarafından sağlanabilir

Slovenya Cumhuriyeti’nde kurulu ofisi olan ve Slovenya Cumhuriyeti’nde kurulu ofisi olan ve Enstitü’den denetim hizmetlerinin sağlanması için Enstitü’den denetim hizmetlerinin sağlanması için lisans almış bir şirket lisans almış bir şirket – – denetim şirketidenetim şirketi

Meslek olarak ve bireysel esasta denetim Meslek olarak ve bireysel esasta denetim hizmetleri sağlayan, ve bu hizmetlerin sağlanması hizmetleri sağlayan, ve bu hizmetlerin sağlanması için Enstitü’den lisans almış bir yetkili denetçi için Enstitü’den lisans almış bir yetkili denetçi – – bireysel meslek mensububireysel meslek mensubu

Yeterli kaliteyi sağladığı sürece meslek ünvanı Yeterli kaliteyi sağladığı sürece meslek ünvanı kanunlar tarafından korunurkanunlar tarafından korunur


6

KURUL

TEŞKİLAT YAPISITEŞKİLAT YAPISI

Kıdemli Müşavirler (3) Hukuk Müşaviri

İdareciler(2)

DirektörDirektör

DENETİM KONSEYİDENETİM KONSEYİ

DENETİM BÖLÜMÜDENETİM BÖLÜMÜ

UZMANLAR KONSEYİUZMANLAR KONSEYİ

VERGİ MÜŞAVİRLİĞİ VERGİ MÜŞAVİRLİĞİ BÖLÜMÜBÖLÜMÜ

İŞ MALİYESİ İŞ MALİYESİ BÖLÜMÜBÖLÜMÜ

MUHASEBE MUHASEBE BÖLÜMÜBÖLÜMÜ

DEĞERLEME DEĞERLEME BÖLÜMÜBÖLÜMÜ

BİLGİ SİSTEMLERİ DENETİMİ BİLGİ SİSTEMLERİ DENETİMİ BÖLÜMÜBÖLÜMÜ

İÇ DENETİM İÇ DENETİM BÖLÜMÜBÖLÜMÜ


7

Başlıca yönetim organlarıBaşlıca yönetim organları

Kurul

Direktör

Denetim Konseyi

Uzmanlar Konseyi


8

Enstitü Kurulu Enstitü Kurulu – – ana görevleriana görevleri

Ana sözleşmeyi ve diğer genel hükümleri kabul ederEnstitü’nün çalışma ve gelişme programlarını kabul

eder ve uygulamayı izlerEnstitü’nün iş planlarını belirler ve yıllık

raporlarını onaylarDenetim hizmetleri fiyat belirleme politikalarını

oluşturur;Enstitü tarafından sağlanan hizmetlerin tarife ve

fiyatlarını belirler


9

Kurul’un Kurul’un 13 13 üyesi atama yoluyla göreve üyesi atama yoluyla göreve gelir gelir ((4 yıllık bir görev süresi için4 yıllık bir görev süresi için):):

4 üye kurucu tarafından (Slovenya Muhasebeciler, Haznedarlar ve Denetçiler Derneği)

6 üye Enstitü’nün kayıtlı üyeler tarafından

2 üye Maliye Bakanı tarafından1 üye Enstitü çalışanları tarafından


10

Enstitü Kurulu tarafından Enstitü Kurulu tarafından 4 yıllığına atanan Enstitü 4 yıllığına atanan Enstitü Direktörü;Direktörü;

““Yetkili denetçi” meslek ünvanını taşımalıdırYetkili denetçi” meslek ünvanını taşımalıdırEnstitü’nün yönetilmesi için gereken niteliklere ve Enstitü’nün yönetilmesi için gereken niteliklere ve

deneyime sahip olmalıdırdeneyime sahip olmalıdır Slovenya Cumhuriyeti vatandaşı olmalıdırSlovenya Cumhuriyeti vatandaşı olmalıdır Sabıka kaydı temiz olmalıdırSabıka kaydı temiz olmalıdır


11

Denetim Konseyi’nin Denetim Konseyi’nin 9 üyesi 4 yıllık bir 9 üyesi 4 yıllık bir görev süresi için görev süresi için atanıratanırBunlardan Bunlardan 55’i yetkili denetçiler tarafından’i yetkili denetçiler tarafından, , yetkili yetkili

denetçi lisansına sahip kişiler arasından atanırdenetçi lisansına sahip kişiler arasından atanır 3 üye, muhasebe ve finans alanlarında gerekli bilgi ve 3 üye, muhasebe ve finans alanlarında gerekli bilgi ve

deneyim sahibi kamu meslek mensupları arasındandeneyim sahibi kamu meslek mensupları arasından, , Maliye Bakanı tarafından atanır Maliye Bakanı tarafından atanır ((ikisi Slovenya Ticaret ikisi Slovenya Ticaret ve Sanayi Odası2nın önerisi ileve Sanayi Odası2nın önerisi ile))

Enstitü Direktörü de doğal üyedirEnstitü Direktörü de doğal üyedir


12

Uzmanlar Uzmanlar Konseyi’nin 11 üyesi Konseyi’nin 11 üyesi 4 yıllık bir görev 4 yıllık bir görev süresi için atanırsüresi için atanır

99 üye Enstitü’nün kayıtlı üyeleri tarafından üye Enstitü’nün kayıtlı üyeleri tarafından Yeminli denetçilerYeminli denetçiler, , denetçilerdenetçiler, , yeminli değerleme uzmanlarıyeminli değerleme uzmanları, ,

iç denetçileriç denetçiler, , yönetim muhasebecileriyönetim muhasebecileri, , iş maliyesi uzmanlarıiş maliyesi uzmanları, , bilgi sistemleri denetçileribilgi sistemleri denetçileri, , vergi müşavirlerivergi müşavirleri

2 2 üye üniversite öğretim üyeleri arasından üniversite üye üniversite öğretim üyeleri arasından üniversite kurumları tarafındankurumları tarafından


13

Enstitü’nün Mesleki ÇalışmalarıEnstitü’nün Mesleki Çalışmaları

bölümlerbölümler//komiteler halinde teşkilatlandırılmıştır komiteler halinde teşkilatlandırılmıştır Denetim bölümü Denetim bölümü ((Denetim Konseyi bünyesindeDenetim Konseyi bünyesinde)) Diğer bölümler Diğer bölümler ((Uzmanlar Konseyi bünyesindeUzmanlar Konseyi bünyesinde))

• Muhasebe bölümü

• İş maliyesi bölümü

• Vergi müşavirliği bölümü

• Değerleme bölümü (emlak, tesis ve makina)

• Bilgi sistemleri denetimi bölümü

• İç denetim bölümü


14

Bölümler;Bölümler;

Enstitü’nün kayıtlı üyeleri tarafından temsil edilir

5 üyeli komiteler tarafından yönetilirler (üyeler, her bölümün kayıtlı üyeleri tarafından seçilir)

Enstitü dışarıdan mali yardım almaz Temel gelir kaynağı, denetim firmalarının aidatları,Temel gelir kaynağı, denetim firmalarının aidatları, çeşitli çeşitli

düzenli eğitim programlarıdüzenli eğitim programları, , konferanslarkonferanslar, , seminerlerseminerler Bütçesi yaklaşık 1 milyon EuroBütçesi yaklaşık 1 milyon Euro


15

Denetleme yetkileri Denetleme yetkileri – – Kalite Güvencesi Kalite Güvencesi

Denetim şirketlerinin denetlenmesiDenetim şirketlerinin denetlenmesi Denetim firmalarının denetim sırasında denetim kurallarına Denetim firmalarının denetim sırasında denetim kurallarına

uyup uymadıklarını tespit etmek amacıylauyup uymadıklarını tespit etmek amacıyla Denetim kurallarıDenetim kuralları: : Uluslararası Denetim StandartlarıUluslararası Denetim Standartları, , Dış Dış

Denetçiler için Mesleki Etik KurallarıDenetçiler için Mesleki Etik Kuralları, , Temel Denetim İlkeleriTemel Denetim İlkeleri, , Denetim Şirketlerine Yönelik KılavuzlarDenetim Şirketlerine Yönelik Kılavuzlar, , Denetim Konseyinin Denetim Konseyinin denetim uygulaması bildirgeleri ve tavsiyeleridenetim uygulaması bildirgeleri ve tavsiyeleri

Yeminli denetçilerin denetlenmesiYeminli değerleme uzmanlarının denetlenmesi


16

Mesleki StandartlarDenetim Kanunu’na göre, Enstitü aşağıdaki mesleki Denetim Kanunu’na göre, Enstitü aşağıdaki mesleki

standartları kabul etmeye ve yayınlamaya yetkilidir standartları kabul etmeye ve yayınlamaya yetkilidir :: Muhasebe standartlarıMuhasebe standartları Denetim standartlarıDenetim standartları İş ve finans standartlarıİş ve finans standartları İç denetim standartlarıİç denetim standartları Bilgi sistemleri denetimi standartlarıBilgi sistemleri denetimi standartları İş, emlak, makine ve ekipman değerleme standartlarıİş, emlak, makine ve ekipman değerleme standartları


17

Halihazırda kabul edilmiş ve yayınlanmış olanlar

Muhasebe standartlarıİç denetim standartlarıİş maliyesi standartlarıDenetim kurallarıİş maliyesi ilkeleri


18

Muhasebe alanında önemli Muhasebe alanında önemli sorumluluksorumluluk

Şirketler Kanunu’na göre, Enstitü, Şirketler Kanunu’na göre, Enstitü, Slovenya Muhasebe Standartlarını Slovenya Muhasebe Standartlarını belirleme ve hazırlama yetkisine belirleme ve hazırlama yetkisine sahiptir. Standartlar daha sonra sahiptir. Standartlar daha sonra Maliye bakanlığı ve Ekonomi Maliye bakanlığı ve Ekonomi Bakanlığı tarafından onaylanır.Bakanlığı tarafından onaylanır.

1 Ocak 2006’da yeni Slovenya 1 Ocak 2006’da yeni Slovenya Muhasebe Standartları yürürlüğe Muhasebe Standartları yürürlüğe konmuşturkonmuştur


19

Mesleki standartların uygulanmasıMesleki standartların uygulanmasıMuhasebe standartları

Şirketler Kanunu ve diğer özel kanunlar kapsamında uygulanır (bankalar, sigorta şirketleri, fonlar, vs. ile ilgili)

Denetim standartları Uluslararası Denetim Standartları ve diğer denetim

kuralları Denetim Kanunu kapsamında uygulanır

Diğer standartlar Meslek kuralları kapsamında uygulanır


20

Eğitim Programları DilDil: Sloven: Slovenccee Asgari örgün eğitim gerekliliğiAsgari örgün eğitim gerekliliği: : LLisansisans Sertifika gereklilikleri ve eğitim programları Enstitü tarafından Sertifika gereklilikleri ve eğitim programları Enstitü tarafından

sunulursunulur Tüm eğitim programları için Tüm eğitim programları için TEMEL EĞİTİM TEMEL EĞİTİM ((yeminli emlak yeminli emlak

değerleme uzmanları ve yeminli makine-ekipman değerleme değerleme uzmanları ve yeminli makine-ekipman değerleme uzmanları hariçuzmanları hariç): 76 ): 76 saatsaat

• muhasebemuhasebe 18 18 saatsaat• denetimdenetim 8 8 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat• Şirketler ve vergi hukuku Şirketler ve vergi hukuku 20 20 saatsaat• Matematik ve istatistik yöntemleriMatematik ve istatistik yöntemleri 10 10 saatsaat• İş iletişimiİş iletişimi 5 5 saatsaat


22

ONAYLI İÇ DENETÇİONAYLI İÇ DENETÇİ Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular

• denetimdenetim 41 41 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 21 21 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat

ONAYLI YÖNETİM MUHASEBECİSİONAYLI YÖNETİM MUHASEBECİSİ Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular

• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 62 62 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat

ONAYLI İŞ MALİYESİ UZMANIONAYLI İŞ MALİYESİ UZMANI Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular

• İş maliyesiİş maliyesi 52 52 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 25 25 saatsaat


23

ONAYLI VERGİ MÜŞAVİRİONAYLI VERGİ MÜŞAVİRİ

Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular

• Vergi usulleri ve vergi denetimiVergi usulleri ve vergi denetimi 47 47 saatsaat

• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 25 25 saatsaat

• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat

ONAYLI BİLGİ SİSTEMLERİ DENETÇİSİONAYLI BİLGİ SİSTEMLERİ DENETÇİSİ Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular

• Bilgi sistemleri denetimi Bilgi sistemleri denetimi 40 40 saatsaat

• BilişimBilişim 37 37 saatsaat


24

YEMİNLİ İŞ DEĞERLEME UZMANIYEMİNLİ İŞ DEĞERLEME UZMANI Temel eğitimTemel eğitim 76 76 saatsaat Özel konularÖzel konular

• İş değerlemesiİş değerlemesi 52 52 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 26 26 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat

YEMİNLİ EMLAK DEĞERLEME UZMANIYEMİNLİ EMLAK DEĞERLEME UZMANI konularkonular

• Emlak değerlemesiEmlak değerlemesi 132 132 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 15 15 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat

YEMİNLİ MAKİNA-EKİPMAN DEĞERLEME UZMANIYEMİNLİ MAKİNA-EKİPMAN DEĞERLEME UZMANI konularkonular

• Makine ve ekipman değerlemesiMakine ve ekipman değerlemesi 132 132 saatsaat• Muhasebe ve vergiMuhasebe ve vergi 20 20 saatsaat• İş maliyesiİş maliyesi 15 15 saatsaat


25

Kabul koşulları Kabul koşulları ((Denetim Denetim

Kanununda belirtilmiştirKanununda belirtilmiştir)

Yeminli denetçiYeminli denetçi Üniversite mezunu olma Beş yıl çalışma deneyimi

• Bunun en az üç yılı, denetçi olarak çalışmak için lisans aldıktan sonra denetim alanınla olmalıdır

Yeminli denetçi görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma

Sabıka kaydının temiz olması Slovence diline hakim olma


26

Denetçi

• Üniversite mezunu olma

• İki yıllık çalışma deneyimi– Denetim veya iç denetim alanında

• Denetçi görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma

• Sabıka kaydının temiz olması

• Slovence diline hakim olma

Yeminli değerleme uzmanı• Üniversite mezunu olma

• Değerleme görevlerini yerine getirmek için gerekli bilgiyi gerektiren alanlarda en az beş yıllık çalışma deneyimi

• Yeminli değerleme uzmanı görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma




27

Kabul koşulları Kabul koşulları ((Denetim Kanununda Denetim Kanununda belirtilmeyen diğer ünvanlarbelirtilmeyen diğer ünvanlar)

İç denetçi, yönetim muhasebecisi, iş maliyesi uzmanı, bilgi sistemleri denetçisi, vergi müşaviri

• Üniversite lisans programında edinilen mesleki nitelikler

• Uygun çalışma deneyimi

• Belirli bir meslek görevlerini yerine getirmek için mesleki yeterlilik sınavını geçmiş olma



• İlgili meslek için geçerli etik kurallarının gerekliliklerini yerine getirme


28

Sürekli eğitim ile ilgili gerekliliklerSürekli eğitim ile ilgili gereklilikler

Yıllık Yıllık 30 30 saatlik eğitim saatlik eğitim ((tüm ünvanlar içintüm ünvanlar için))


29

Denetim mesleği- yasal dayanak

Denetim KanunuUluslar arası Denetim StandartlarıTemel Denetim İlkeleriSlovenya Denetçiler Enstitüsü tarafından

kabul edilen diğer denetim kuralları


30 1

DENETİM KURALLARI HİYERARŞİSİ

DENETİM KANUNU

TEMEL DENETİM İLKELERİ

MESLEKİ ETİK KURALLARI ULUSLARARASI DENETİM

STANDARTLARI VE ULUSLARARASI DENETİM UYULAMASI BİLDİRİLERİ

IFAC

ETİK KURALLARI

DENETİM KANUNUNUN YORUMLARI

SLOVENYA DENETİM STANDARTLARI

DENETİM KONSEYİ AÇIKLAMALARI VE

KILAVUZLARI

ENSTİTÜNÜN METODOLOJİK MATERYALLERİ

DEENTİM KONSEYİ GÖRÜŞLERİ

MESLEKİ LİTERATÜR

GENEL KABUL GÖRMÜŞ YABANCI DENETİM

UYGULAMALARI


31

Denetim Konseyi

Denetim firmaları ve yeminli denetçiler (denetçiler) için lisansların verilmesine ve geri alınmasına karar verir;

Denetimi denetler;Denetim kurallarını kabul eder;Yeminli denetçi veya denetçi sertifikasının alınması için

geçerli olan kriterleri belirler;Denetim mesleğinin gelişmesi ile ilgili diğer mesleki

görevleri yerin getirir.


32

Kalite kontrol

Denetim firmalarıYeminli denetçilerDenetçiler

Kalite kontrolü aşağıdaki şekillerde gerçekleştirilir: Raporları izleyerek, toplayarak ve onaylayarak, Kontrol altındaki kuruluşların faaliyetlerini inceleyerek.


33

İzleme

Enstitü Direktörü tarafından yetkilendirilmiş ve Enstitü’de çalışan uzmanlar tarafından gerçekleştirilir.

4 yeminli denetçi ve 1 avukat42 denetim firmasıYaklaşık 150 faal yeminli denetçi (189 kişi

arasında)


34

Kalite KontrolDenetim firması;Denetim firması bünyesinde:

Her yeminli denetçi (yasal denetçi) - doğrudan; Denetçiler – dolaylı (dosyaların incelenmesi yoluyla);

Kote edilen şirketleri denetleyen denetim firmaları için en üç yıllık bir süreç;

Diğer denetim firmaları için en az beş yıllık süreç;Firmanın tüm dokümanlarına ulaşılabilmelidir.


35

Yeminli denetçiler ve denetçiler için disiplin yaptırımları

Lisansın geri alınması;Kamu uyarısı.


36

Lisansın geri alınması• Lisans yanlış bilgiler beyan edilerek alınmış ise ;

• Kişi ticari veya mülki bir suçtan suçlu bulunmuşsa;

• Müşteride yatırımları varsa;

• Denetimin bağımsızlığı ve tarafsızlığı ile ilgili şüpheye yol açabilecek bir başka şekilde müşteri ile bağlantısı var ise;

• Denetim kurallarını ihlal etmiş ve bunun sonucunda eksik veya yanıltıcı bir denetim raporu ortaya çıkmış ise;

• Gizli bilgilerin gizliliğini koruma yükümlülüğünü ihlal etmiş ise;

• Denetim kurallarının hükümlerini tekrar ihlal etmiş ise.


37

Lisansın koşullu olarak geri alınması

Enstitü, altı aydan az ve iki yıldan fazla olmamak üzere kendi belirleyeceği bir zaman dilimi içerisinde yeminli denetçinin veya denetçinin lisansın geri alınması veya kamu uyarısının yapılması sonucunu doğuracak bir başka ihlali gerçekleştirmemesi durumunda, lisansın geri alınması kararının uygulanmayacağını hükmedebilir.


38

Kamu uyarısı

Denetim kurallarının ihlali;Lisansın geri alınması veya koşullu geri

alınması gerekmez.


39

Denetim firmalarına yönelik disiplin yaptırımları

İhlalin giderilmesi emri;İlave önlemlerin uygulanması;Lisansın geri alınması.


40

İhlalin Giderilmesi EmriDenetim Firması

Yatırımlar ile ilgili yasağın ihlali; Denetim Kanunu kapsamında yasaklı faaliyetlerin

gerçekleştirilmesi; Anonim şirket olarak kurulması ancak kayıtlı hisse

çıkarmaması; Raporlama ve bildirim görevini yerine getirmemesi; Diğer denetim kurallarının ihlal edilmesi.


41

İlave önlemlerin uygulanması

Denetim kurallarının ciddi şekilde ihlali.Önlemler:

• denetime yönelik iç denetleme prosedürlerinin geliştirilmesi;

• Gizli bilgi akışına yönelik iç denetleme prosedürlerinin geliştirilmesi;

• Denetim firmasının içyapısının değiştirilmesi;

• Denetim kurallarının uygulanması için gerekli diğer önlemler.


42

Lisansın geri alınması

Lisans yanlış bilgi beyan edilerek alınmış;

Denetim firması için ilave önlemler alınmış, ancak yetkili merci (eski veya yenin atanan) ihlalleri ortadan kaldırmayı başaramamış ve/veya ilave önlemler alamamış.


43

Nihai yaptırımların yayınlanması

Karar özeti, Enstitü’nün mesleki bülteninde yayınlanır (Revizor - Denetçi).


44

2003 – 2005 yılları arasındaki disiplin yaptırımları

Yeminli denetçiler: 19 kamu uyarısı:

• 12 kesinleşmiş,

• 7 henüz kesinleşmemiş (4 dava mahkemede); 1 lisans geri alınmış (kesinleşmiş).

Denetim firmaları: İhlalin giderilmesi için 7 emir yayınlanmış.


45

Denetim Mesleği- Tarihçesi

1996 – 2001 Dönemi İlk Slovenya Denetim Kanunu

• Enstitü asal denetimlerin izlenmesinden sorumlu Uzmanlar Konseyi tarafından özel kuralar kabul

edildi• Uzman incelemesi sistemi

43 denetim firması 100 yasal denetçi - uygulayıcısı


46

2002 – 2004 Dönemi İkinci Slovenya Denetim Kanunu

• Kanunda kalite kontrol prosedürleri ayrıntılı olarak yer alıyor

İzleme sistemi • Enstitü uzmanları

– Bir avukat

– Dört yeminli denetçi

42 denetim firması 130 yasal denetçi – uygulayıcı


47

Kalite Güvencesi8. Direktif

İnceleme uzmanlarından bağımsız

Kamu gözetimine tabi Faal olarak çalışmayan bilgili

kişilerce yönetiliyor Bağımsız ve şeffaf adaylık

prosedürü Nihai sorumluluk:

• Onay ve tescil

• Denetim kurallarının kabulü

• Sürekli eğitim, kalite güvencesi ve soruşturma-disiplin sistemleri

Denetim Kanunu Enstitü uzmanlarınca

yürütülen izleme sistemi Denetim Konseyi

Rasgele seçilen ve faal olarak çalışmayan bilgili kişilerce yönetiliyor

Seçim (5) ve atama (3) Nihai sorumluluk:

• Lisansların verilmesi ve geri alınması

• Denetim kurallarının kabulü• Dış kalite kontrol• Eğitim kriterlerinin

belirlenmesi


48

8. Direktif

Finansman, yasal denetçilerin ve denetim firmalarının etkisinden bağımsız olarak sağlanmalıdır

Enstitü’nün TarifesiKalite kontrol (izleme

sistemi ve Denetim Konseyi) Enstitü’nün tarifelerinde belirlenen denetleme ücretleri finanse edilir; bir yılda ödenecek ücretlerin toplamı o yılda gerçekleşen denetleme maliyetlerinden fazla olmamalıdır


49

8. Direktif

Yeterli kaynak

Mevcut Durum

Enstitü’nün izleme sisteminin ve Denetim Konseyinin mevcut faaliyetlerine göre, kaynaklar (insan kaynakları ve finansman) yeterlidir.


50

8. Direktif

Kalite güvencesini faaliyetini gerçekleştiren kişiler

Uyun mesleki eğitim Yasal denetim ve

finansal raporlamada gerekli deneyim

Kalite güvencesi incelemeleri ile ilgili özel eğitim

Mevcut Durum

Enstitü Uzmanları Bir avukat ve dört lisanslı

yeminli denetçi Kalite güvencesi incelemesi ile

ilgili özel eğitim Avukat ve bir lisanslı yeminli

denetçi - Genel İdari Usuller Kanununa dayalı olarak prosedürleri gerçekleştirmek için gerekli sertifika


51

8. Direktif

İnceleme görevlilerinin seçilmesi

İnceleme görevlileri ile incelenen kişi arasında herhangi bir çıkar çatışması olmamasını sağlamak için tasarlanmış nesnel bir prosedüre uyun olarak

Mevcut Durum

Tüm izleme ekibi Enstitü’de çalışıyor

Herhangi bir çıkar çatışması yok


52

8. Direktif

Kalite güvencesi incelemesi kapsamında aşağıdakiler değerlendirilmelidir:

Denetim kurallarına uygunluk

Harcanan kaynakların niteliği ve niceliği

Alınan denetim ücretleri Denetim firmasının iç

kontrol sistemi

Mevcut Durum

Denetim firmasının kalite güvencesi incelemesi kapsamında aşağıdakiler değerlendirilir:

Denetim görevindeki her denetim ortağının en az bir müşterisinin dokümanları ve raporu

Harcanan kaynakların miktarı ve niteliği

Alınan denetim ücretleri Denetim firmasının iç kalite

kontrol sistemi


53

8. Direktif

Rapor Kalite güvencesi

incelemesinin ana sonuçları

Mevcut Durum

Rapor Genel İdari Usuller

Kanunu’na göre Denetim kurallarının

ihlallerinin ayrıntılı bir açıklaması yer almalıdır


54

8. Direktif

Kalite kontrolünün sıklığı

Her altı yılda bir Halka açık kuruluşların

yasal denetimlerini gerçekleştiren yasal denetçiler ve denetim firmaları için her üç yılda bir

Mevcut Durum

Kalite kontrolünün sıklığı Her beş yılda bir Kote edilen müşterileri olan

yasal denetçiler ve denetim firmaları için her üç yılda bir


55

8. Direktif

Kalite güvencesi sisteminin genel sonuçları

Yıllık olarak yayınlanır

Mevcut Durum

Kalite güvencesi sisteminin genel sonuçları

Enstitü’nün yıllık raporunda yayınlanır


56

8. Direktif

Kalite incelemelerinin tavsiyeleri

Yasal denetçi veya denetim firması tarafından takip edilir

Aksi taktirde disiplin önlemleri veya yaptırımlar uygulanır

Kamuya açıklanır

Mevcut Durum

Tavsiyeler Daha küçük denetim kuralı

ihlalleri halinde

Disiplin Yaptırımları Ciddi ihlaller durumunda

Disiplin yaptırımları (lisansın geri alınması veya kamu uyarısı) ‘Revizor’da yayınlanır.


57

Sonuçlar

Slovenya’daki denetim mesleği önerilen Direktifin neredeyse tüm gerekliliklerini karşılamaktadır.

Önerilen Direktifin esaslarına dayalı olmaları halinde, kamu gözetimi alanında Üye Devletler arasındaki düzenleyici çerçevelerin karşılıklı olarak tanınması konusunda hiçbir engel bulunmamaktadır.

yasal Çerçeve

Documents