כנס לשכת רואי החשבון - עבירות מס ועבירות הלבנת הון
Post on 16-Jan-2017
423 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
מ"פתרונות מיסוי בע-כהן , אלמקייס, חיבה, ארציwww.ahec-tax.co.il
1
אלמקייסחגי ( ד"עו)ח "רו: מרצה
כנס בנושא עבירות מס ועבירות הלבנת הון
לאור הרחבת " גילוי מרצון"הליכי היקף עבירות המס
3.5.2016כפר המכביה
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
עקרונות -גילוי מרצון
2
שמית\אנונימית פנייה.
חסינות פלילית:
מערכת בתי המשפט, אישור רשות המיסים ,
.הוןרשות להלבנת , משטרת ישראל
האזרחיתהסדר לגבי חבות המס:
הלקוחתשלום מקדמת מס בעת חשיפת פרטי.
מה עושים -תשובה שלילית לגילוי מרצון?
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
הקרןמיסויחוקיות.
התיישנות?
הטיפולאחידות.
120סעיף.
ליהלומניםמרצוןגילוי.
ההליךביצועלאחרהלקוחי"עמיסיםתשלום
דגלים"-הוןלהלבנתחשש,לבנקכספיםכניסת)
.(מידעוחילופיהבנקאיהחיסיוןקריסת,"אדומים
3
סוגיות מיוחדות -גילוי מרצון
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
החוקתחולת-הוןהלבנתלאיסורהחוקחקיקתעםפשיעה,סמים,טרור)במיוחדקשותעבירותעל
.('וכורצח,שוחד,בנשקחוקיבלתיסחר,מאורגנת.מסעבירותלכיוון"זליגה"
תוספת-פיקטיביותחשבוניותלגבימקורעבירת(לחוק2סעיףמכוח)הוןהלבנתאיסורלחוקראשונה
.המקורעבירותרשימת-
4
הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l5
הוןהלבנתלאיסורהחוקתחתחמורותסנקציות-
.מאסר,חילוט,כספיעיצום
הלבנתאיסורלחוק(א)21לסעיףבהתאם-חילוט
ש"ביהמ,הוןהלבנתבעבירתאדםהורשעאם,הון
קיימיםאםאלא,רכושוחילוטעללהורותחייב
.חילוטלאימיוחדיםנימוקים
הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l6
הכנסהמסלפקודת220סעיףלפיעבירההוספת
המקורעבירותלרשימת
,בפקודההחמורותהעבירותסעיף-220סעיף•
.מאסרשנות7עדעונש
שנתיבסכוםהיאהעבירהנעברהשלגביהההכנסה•
פניעלמצטברתהכנסהאו₪מיליון1עלהעולה
.₪מיליון2.5עלהעולהבסכוםשנים4
הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l7
ולאההעלמהסכוםכל-המחולטהרכושהיקף
.שהועלםהמסרק
–כשררכושעם"עורבבו"המועלמותההכנסותאם
קיימתולגביו"אסוררכוש"כייחשבכולוהסכום
!מלאהחילוטסכנת
הוספת עבירות מס לרשימת עבירות המקור
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l8
30.6.2016-למעברמרצוןגילוינוהלהארכת
הלבנתעבירותשביצעולמיגםהמהלךהרחבת
?הון
לאיסורברשות"(רולינגפרה)"מראשהחלטות
.הוןהלבנת
נושאים לבחינה ברשות המיסים וברשות לאיסור הלבנת הון
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l9
הוןהלבנתאיסורלחוק30סעיף:הסעיףקבעהמקוריבנוסחבמידע האמור למניעה או ייעשה שימוש לא "...
"מסעבירות של לחקירה
הושמטהלחוקהראשוןהתיקוןבמסגרתהמידעבמאגרלשימושהדרךונסללהזופסקההלבנתלאיסורהרשותבידימצויאשרהעצום
.הון
העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l10
י"עהאפשרייםהשימושיםמהם-השאלהנשאלתלהעבירוניתןהאם-האמורבמידעהמיסיםרשות
?אחרותלמדינותאונוספיםלגופים.זולשאלההתייחסותאיןלחוקבתיקון
הרשותאלהמיסיםמרשותשעוברבמידעשימושרשותמצדמידעבקשת-הוןהלבנתלאיסורהנסיבותאתותפרטמנומקתלהיותצריכההמיסים
לזרוםעשויזהבשלב.המידעהעברתאתהמצדיקותהרשותאלהמיסיםמרשות-"ההפוךבכיוון"מידע
.הוןהלבנתלאיסור
העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l11
מרצוןגילויהסדרשלדינומה:שאלההעלמתעלהמיסיםלרשותגילויניתןבמסגרתו
כך."מקורעבירת"במדוברלכאורה?הכנסותמידישהתקבלה"הפליליתחסינות"הכייוצאהאזרחעלתגןלאהמסלעבירתהמיסיםרשות!הוןהלבנתלאיסורהחוקסנקציותמפני
אוחדשעולהי"על"בחוהעלמהשלדינהמה?ותיקחוזרתושב
העברת מידע ממאגר המידע של הרשות לאיסור הלבנת הון לרשות המיסים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l12
האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ
אלפי400הינההמסהעלמתזהמתוך.₪אלפי1,000הועלמו1.₪.
הרכושחילוט-הואהכלל"רגילות"פליליותבעבירות:השלכותח"מהדו(1,000-הכל)ההכנסותהשמטתפעולת.לעבירהשקשורבעוד1,000-הכללחילוטחשיפה."מקורעבירת"להיחשבעשויה
.בלבד400עלעומדשולםשלאהמססכוםשבפועלופעםמסכעבירתאחתפעם-פעמייםייענשהנישום:ביקורת.הוןהלבנתכעבירתשנייה8235\05פ"ע)העליוןש"ביהמפסיקתי"עפ:"התמזגות"המונחאתלהפיקבזמןבויכולהפעולהאותה-(ישראלמדינת'נבלס
עבירת)להסתירווהן,המקורעבירתנוצרתאז,"האסוררכוש"הההלבנהועבירתהמקורעבירת-אחרותבמילים.(ההלבנה
.פעולהבאותה"התמזגו"
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l13
האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ
"עורבבו"ההעלמהכספי-הקודמתהדוגמההמשך2."כשרים"עסקייםבכספים
"האסוררכוש"הלפיהלפרשנותבהתאם:השלכותלהיותעשוי)העסקשלהכוללהכספיםבמחזור"עורבב"
להיחשבעשויהכספיםמחזורכל-(₪מיליונישלסכום.לחלטושניתן"אסוררכוש"
עדזמניחילוטצוש"ביהמי"עויינתןבמידה:חששסכומיםלחלטיהיהניתן,הפלילייםההליכיםלסיום.לקריסתולהביאובכךהעסקממחזורניכרים
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l14
האם עבירת המס -אירועים לדוגמה ?" עבירת מקור"תחשב כ
כוונהמתוךח"מהדוהכנסהבהשמטתנחשדאדם3.מסלהעלים
.ההכנסהדווחהלאבשלהטכניתטעותתיתכן
.רשלניייעוץעקבדווחהלאשההכנסהייתכן
אכיפהבכלילהשתמשהצדקהאיןכאמורבעבירותמימוןעבירותכנגדלשימושמלכתחילהשנועדודרקוניים
בכליםבשימושהאיוםעצם.מאורגנתפשיעהאוטרוראיוםלהוותעשויהוןהלבנתאיסורבחוקהאמורים
שבהםכספיםלשלםעשויהואשבסופואזרחעלממשי.חייבאיננו
Art
zi, H
iba,
Elm
ekie
sse,
Coh
en
www.ahec-tax .co . i l
!תודה על ההקשבה
15
מ"פתרונות מיסוי בע-כהן , אלמקייס, חיבה, ארצי03-6133113: פקס, 03-6134111: טלפון: רמת גן04-9118188: פקס, 04-9118181: טלפון: חיפה
www.ahec-tax.co.il
top related