סקירה -החוק לעידוד השקעות הון

מיסים ותמריצי מדינה- (MBA)יוסי ירון, רו"ח מרצה:רשות - מקצועית חטיבה מקצועי, ורפרנט עידוד חוקי תחום מנהל )לשעבר

המיסים(

דקות20משך ההרצאה:   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

הטבות למגזרים עסקיים שוניםהחוק מתמקד בעידוד מגוון פעילויות עסקיות:

- מפעלי תעשייה לרבות היי טק.ענף התעשייה •

התיירות • אטרקציות ענף מלוניות, מלון, בתי -תיירותיות.

- בנייני דירות להשכרה למגורים.ענף הנדל"ן •

מנכ"ל(: • )הוראות החוק "ליד" סיוע מסלולים בהעסקה וקליטת עובדים, הכשרת עובדים וכו'.

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

הטבות לתעשייההטבות -מסלול המס )מסלול ירוק( מפעל מועדף •

במס חברות ובמס על דיבידנד המחולק לבעלי המניות, פחת מואץ.

-מפעל מאושר מסלול המענקים )מרכז השקעות(•באזור הממוקמים תעשייתיים למפעלים מדינה מענקי

פיתוח א'.

ניתן ליהנות משני המסלולים -באזור פיתוח א' במקביל   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

הטבות לתעשייה מסלול המס למפעל

מועדף

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מפעל - מסלול המס מועדף

הטבות מס על הכנסה מועדפת של מפעל מועדף בבעלותה של חברה מועדפת:

לשנת • ההסדרים בחוק עודכנו כאמור המס מיום 2014שיעורי החל ,1/1/2014.

ובאזור 7% היה שיעור מס החברות בחוק עידוד: אז"פ א'- 2013בשנת המס •.15%. שיעור המס על דיבידנד היה 12.5%אחר-   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

החל משנת 2014

אזור פיתוח א'

אזור אחר

פקודת מס הכנסה

מס חברות 9% 16% 26.5%מס דיבידנד 20% 20% 30%מס "עד

בית" 27.2% 32.8% 48.55%

מפעל - מסלול המס מועדף

את המשמשים יצרניים נכסים בשל מואץ פחת המפעל המועדף:

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מכונות וציוד מבנה המפעל

שיעורי פחת תקנות פקודת –( 1941הפחת )

מס הכנסה-15%בד"כ

7% 4%בד"כ

שיעורי פחת מואץ חוק עידוד השקעות הון 30%-14% 16%

פער 2פי 4פי

מפעל - מסלול המס מועדף

קריטריונים מרכזיים )הגדרות("חברה מועדפת".1.בעלת "מפעל מועדף".2."מפעל תעשייתי".3.תנאי הייצוא )בלשון החוק: תנאי "מפעל 4.

בר-תחרות"(."הכנסה מועדפת".5.   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מפעל - מסלול המס חברה מועדפתמועדף

חברה שהתאגדה בישראל, שליטה וניהול בישראל:.מפעל מועדף"בעלת "•. אינה חברה בבעלות ממשלתית מלאה•אינה חברה משפחתית, אינה קיבוץ.•רשומהלרבות • בה שותפות חברות רקששותפות

. שהתאגדו בישראלמנהלת פנקסים קבילים ומגישה דוחות כנדרש.•  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מפעל - מסלול המס מועדף

מפעל מועדףתעשייתי " סעיף מפעל הוראות בו שמתקיימות

היותו 18 לעניין ו-)ג( ברא)ב( תחרות -מפעל או התורם הגולמי המקומי מפעל לתוצר

".תחרות בתחום האנרגיה המתחדשת-בר,כלומר"מפעל תעשייתי"•תנאי ייצוא" = תחרות-מפעל בר"•

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מפעל - מסלול המס מועדף תחרות )תנאי הייצוא(-תנאי מפעל בר

עיקר פעילותו בתחום הביוטכנולוגיה/ננוטכנולוגיה/אנרגיה מתחדשת •המבוססת על ידע בתחום זה )דרוש אישור המדען הראשי(.

בשוק 25%לפחות • מכירות הן המס, בשנת המפעל, ממכירות מיליון תושבים לפחות. 14מסוים המונה

על • עולות אינן מסוים, בשוק ממכירותיו המפעל 75%הכנסות מכלל הכנסתו בשנת המס.

.טריטוריית מכס נפרדת או מדינה" - שוק"•

שאינם מייצאים ישירות – תקנות )ראה להלן(.קבלני משנה לגבי •   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מפעל - מסלול המס תחרות )תנאי הייצוא(-המשך תנאי מפעל ברמועדף

מכירות באמצעות סוכן:

מכירות

בחו"ל

תנאים!•סוכן לעומת סוחר? •  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

תעשייתי מפעלבישראל

שיווק סוכןישראלי

מפעל מועדף - מסלול המס יצוא עקיף- קבלני משנה

מפעל תעשייתי המייצר "רכיב" )מוחשי או תוכנה( למפעל תעשייתי אחר שהוא •/מועדף/מאושר )היצואן הישיר(.מפעל מוטב

מייצר ומוכר "רכיב" מוכר

את

המוצר הסופי

מהו "רכיב"?• ממכירות המפעל בשנת המס הן לשוק מסוים המונה 25%לפחות באזור פיתוח א': •

הכנסות המפעל ממכירותיו בשוק מסוים, אינן עולות על או מיליון תושבים לפחות 14= מדינה או טריטוריית מכס נפרדת(.שוק מסוים מכלל הכנסתו בשנת המס. )75%

.מחזור מכירות מינימאלי + (25%)במקום 50%: ביתר האזורים•אישור מהיצואן הישיר. נדרש •   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

משנה – קבלןמפעל תעשייתי

תעשייתי מפעלישיר יצואן

מפעל - מסלול המס מועדף מפעל תעשייתי

היא המס בשנת פעילותו שעיקר בישראל "מפעל , למעט: מכרה, מפעל אחר להפקת פעילות ייצורית

לחיפוש מפעל חקלאי מחצבים, מפעל נפט, /הפקת מאושר...".

לרבות:" - פעילות ייצורית"ייצור מוצרי תוכנה ופיתוח.•מו"פ תעשייתי בעבור תושב חוץ )נדרש אישור מדען ראשי(.•אישור • )נדרש המתחדשת האנרגיה בתחום תעשייתי מו"פ

מדען ראשי )משרד התשתיות(.ולמעט פעילויות אריזה, בניה, תחבורה, שירותים שונים...•   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מפעל מועדף - מסלול המס הכנסה מועדפת

הכנסה ממפעל מועדף, כמפורט להלן, שהופקה /נצמחה :במהלך עסקיו הרגיל של המפעל מפעילותו בישראל

רכיביהם 1. לרבות המפעל, באותו שיוצרו מוצרים ממכירת הכנסה שיוצרו במפעל אחר, והכל למעט רכיביהם שמקורם במכרה, במפעל

אחר להפקת מחצבים....הכנסה ממכירת מוליכים למחצה )שבבים( שיוצרו במפעל אחר )לא 2.

קשור(, על פי "ידע" שפותח ע"י המפעל.הכנסה ממתן זכות לשימוש ב"ידע" או בתוכנה שפותחו במפעל, וכן 3.

כאמור שימוש בשל שהתקבלו מתמלוגים אישר הכנסה שהמנהל שהיא נלווית לפעילות הייצורית של המפעל המועדף בישראל.

הכנסה משירות נלווה למכירות כאמור בפסקאות לעיל.4.

הכנסה ממו"פ תעשייתי בעבור תושב חוץ )אישור מדען(.5.  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מפעל - מסלול המס מועדף

אופן דרישת ההטבותבדוח המס המוגש לרשות המיסים.•החלטת מיסוי בהסכם•או • "ידע" או בתוכנה שימוש זכות ממתן הכנסות

כאמור, שימוש בשל שהתקבלו מתמלוגים הכנסות ....שהמנהל אישרובלבד

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

הטבות לתעשייה מסלול המענקים

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מסלול המענקיםכללי

שבמשרד הכלכלה.מרכז השקעות מסלול המענקים - •. תקציבתלוי •מענקי מדינה למפעלים תעשייתיים הממוקמים באזורים •

.כאזור פיתוח א' בלבדהמוגדרים ליהנות • ניתן - א' פיתוח המסלולים באזור משני

מסלול במקביל + מועדף למפעל המס מסלול :המענקים.

מההשקעות בנכסים )מכונות 20%: שיעור המענק•מרכז ידי על שאושרו המפעל( מבנה וציוד,

השקעות בגין הקמת מפעל או הרחבת מפעל.   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מסלול המענקיםכללי

: תנאי מפעל בר-תחרות )תנאי הייצוא(- נמדד על מחזור המכירות השנתי.בהקמת מפעל

מפעל במחזור בהרחבת הגידול על נמדד -המכירות הנובע כתוצאה מההרחבה.

?מי אינו זכאי למענקחברות ללא ייצוא.•חברה בבעלות ממשלתית מלאה.•חברות להפקת מחצבים וכרייתם, נפט.•   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מסלול המענקים2015חלוקת תקציב המענקים

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

סוג חברה

אחוז מהתקצי

במבחן הכנסות מבחן

עובדים

זעירה

80%

הכנסותיה בשנה שקדמה להגשת הבקשה/ מיליון 10 שנים אחרונות פחתו מ- 3בממוצע

* ₪

לא עולה 10על

עובדים *

קטנההכנסותיה בשנה שקדמה להגשת הבקשה/

75 – 10 שנים אחרונות, היו בין 3בממוצע מיליון ₪ *

לא עולה 75על

עובדים *

בינונית

הכנסותיה בשנה שקדמה להגשת הבקשה/ 200 – 75 שנים אחרונות, היו בין 3בממוצע

מיליון ₪ *

לא עולה 250על

עובדים *

גדולה 20%אינה מקיימת אחד או יותר מהתנאים לעיל: דהיינו, אם

מיליון ₪ ו/או מספר עובדיה 200הכנסותיה עולות על 250עולה על

* התנאים מצטברים.

מסלול המענקיםתקרת ההשקעה המזכה במענק )תלוי תקציב(

מיליון ₪. 125: עד חברה גדולה מיליון ₪.50: עד חברה בינונית מיליון ₪.20עד חברה קטנה: מיליון ₪.5: עד חברה זעירה

לצד השקעות בציודכללה תכנית של מפעל יצרני השקעות •)כאשר עדיפות לאישור ההשקעות היצרניות , תינתן במבנה

היקף ההשקעה המבוקש עולה על תקרת ההשקעה המזכה למענק(.

המזכה לכלל ההשקעה ביחס במבנהבנוסף, שיעור ההשקעה •.50%לא יעלה על למענק   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

המנהלה רשאית עפ"י שיקול דעתה לאשר השקעות גבוהות יותר

מסלול המענקיםבקשה יכולה לעלות לדיון רק בשתי שנות תקציב

שהגיעו • הבקשות ידונו מסוימת תקציב בשנת בשנת עד וכן בקשות שהגיעו התקציב הקודמת וטרם נדונו

ביוני 30 ובתנאי שהן מוכנות הנוכחית בשנת התקציב לדיון.

שהגיעו • ביוני 30לאחר בקשות בשנת לדיון יועלו בקבוצת הטיפול הושלם אם רק הנוכחית התקציב

הבקשות הנ"ל ונותרה יתרת תקציב.

כל • יידונו התקציב שנת סיום לקראת מקרה, בכל ממתינות אשר הקודמת התקציב שנת של הבקשות

לדיון.  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מסלול המענקיםסדר העלאת הבקשות לדיון במנהלה

.תכניות הקמהבקשות לאישור 1.

לאישור 2. פעילות בקשות בהעתקת הרחבה תכנית לאזור פיתוח א'.

.הרחבה שאין להן כתבי אישור קודמיםבקשות 3.

.הרחבה שיש להן כתבי אישור קודמיםבקשות 4.

תוספות השקעה לכתב אישור קיים בקשות לאישור 5.)בכפוף לקיום תקציב(.למבני תעשייה להשכרה וכן

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

אמות המידה -מסלול המענקים לתיעדוף בקשות

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

הקריטריון משקל הערות

מיקום גיאוגרפי של המפעל 20% נקודות ייחוס: קריית מלאכי

ויוקנעם

עלות שכר ממוצע לעובדי המפעל 10%

משכר 120%לא פחות מ המינימום. תיעדוף מיעוטים וחרדים - לא פחות משכר

המינימום.סיווג סוציו אקונומי של

היישוב 20% על פי פרסומי הלמ"סיציבות פיננסית ויכולת

מוכחת 10% – מדדי סיכון עסקי BDIלפי ענפיים וספציפיים

אם בוטלו תכניות קודמות 5%- ניקוד שלילייחס השקעה לתוספת

עובדים 10% עדיפות לתוספת עובדים

מסלול המענקיםאמות מידה נוספות לתיעדוף בקשות

(10%הגדלת הפריון )•לעובד הפריון שיעור כי מתחייב אשר למפעל עדיפות תינתן לפריון ביחס שלהלן( ההגדרה )עפ"י מלאה תפוקה בשנת

.15%לפחות לעובד בשנת הבסיס יעלה בשיעור של " – עלות שכר שנתית של המפעל הפריון לעובד בשנת הבסיס"

בתוספת רווח לפני מס בשנה שקדמה להגשת הבקשה מחולק במספר המשרות המלאות בממוצע שנתי שהועסקו במפעל.

" – עלות שכר שנתית של הפריון לעובד בשנת תפוקה מלאה"מחולק מלאה תפוקה בשנת מס לפני רווח בתוספת המפעל במפעל שהועסקו שנתי בממוצע המלאות המשרות במספר

באותה השנה.   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

מסלול המענקיםאמות מידה נוספות לתיעדוף בקשות

(20%חדשנות טכנולוגית )•של מרבי ציון יינתן זו מידה אמת מרכיבי אחד 2.5לכל

נקודות )עפ"י חו"ד של בודק מקצועי(:תוספת המחזור עפ"י התוכנית ביחס להשקעה במו"פ.1.השקעה במו"פ ביחס להשקעה הכוללת.2.רכישת טכנולוגיות.3.מספר פטנטים וסימני מסחר שהתוכנית מבוססת עליהם. 4.הערכת החדשנות הטכנולוגית.5.הערכת החדשנות הפונקציונאלית תהליכית. 6.הערכת הפערים הטכנולוגיים ויכולת סגירתם.7.הערכת תכנית העבודה לפיתוח.8.   

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107

 

תודה רבה

  

יוסי ירון רואה חשבון (MBA )

מיסים ותמריצי מדינה

 

-077, תל אביב, טל': 9חרוץ 7500203

-153-50, פקס: 050-6210107נייד: 6210107