-סקירה החוק לעידוד השקעות הון

מיסים ותמריצי מדינה - (MBA)ח "רו, יוסי ירון :מרצה - מקצועית חטיבה ,מקצועי ורפרנט עידוד חוקי תחום מנהל לשעבר)

(המיסים רשות

דקות 20: משך ההרצאה

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

הטבות למגזרים עסקיים שונים

:עסקיות פעילויות מגוון בעידוד מתמקד החוק

.טק היי לרבות תעשייה מפעלי - התעשייה ענף•

.תיירותיות אטרקציות ,מלוניות ,מלון בתי - התיירות ענף•

.למגורים להשכרה דירות בנייני - ן"הנדל ענף•

בהעסקה סיוע :(ל"מנכ הוראות) החוק "ליד" מסלולים• .'וכו עובדים הכשרת ,עובדים וקליטת

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

הטבות לתעשייה

חברות במס הטבות - מועדף מפעל (ירוק מסלול) המס מסלול• .מואץ פחת ,המניות לבעלי המחולק דיבידנד על ובמס

מענקי - מאושר מפעל (השקעות מרכז) המענקים מסלול• .'א פיתוח באזור הממוקמים תעשייתיים למפעלים מדינה

במקבילניתן ליהנות משני המסלולים -' אבאזור פיתוח

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

הטבות לתעשייה מסלול המס למפעל מועדף

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מפעל מועדף -מסלול המס של בבעלותה מועדף מפעל של מועדפת הכנסה על מס הטבות

:מועדפת חברה

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

פקודת מס הכנסה אחר אזור 'אזור פיתוח א 2016שנת

25% 16% 9% מס חברות

30% 20% 20% מס דיבידנד

47.5% 32.8% 27.2% "עד בית"מס

מפעל מועדף -מסלול המס המפעל את המשמשים יצרניים נכסים בשל מואץ פחת

:המועדף

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מבנה המפעל מכונות וציוד

פחת תקנות הפחת שיעורי פקודת מס הכנסה –( 1941)

4%כ "בד 7%-10%כ "בד

פחת מואץ שיעורי חוק עידוד השקעות הון

20%-14% 16%

4פי 2פי פער

מפעל מועדף -מסלול המס

(הגדרות)קריטריונים מרכזיים

".חברה מועדפת"1.

".מפעל מועדף"בעלת 2.

".מפעל תעשייתי"3.

"(.תחרות-מפעל בר"תנאי : החוקבלשון )הייצוא תנאי 4.

".הכנסה מועדפת"5.

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מפעל מועדף -מסלול המס חברה מועדפת

.ישראלשליטה וניהול ב, חברה שהתאגדה בישראל•

שהתאגדו חברות רק בה ששותפות רשומה שותפות לרבות• .בישראל

."מפעל מועדף"בעלת •

, חברה משפחתיתאינה , מלאהאינה חברה בבעלות ממשלתית • .אינה קיבוץ

.כנדרש דוחות ומגישה קבילים פנקסים מנהלת•

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מפעל מועדף -מסלול המס מפעל מועדף

-ו (ב)א18 סעיף הוראות בו שמתקיימות תעשייתי מפעל" המקומי לתוצר התורם תחרות-בר מפעל היותו לעניין (ג)

האנרגיה בתחום תחרות-בר מפעל או הגולמי ."המתחדשת

,כלומר

"תעשייתי מפעל"•

ייצוא תנאי = "תחרות-בר מפעל"•

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מפעל מועדף -מסלול המס (תנאי הייצוא)תחרות -נאי מפעל ברת מתחדשת אנרגיה/ננוטכנולוגיה/הביוטכנולוגיה בתחום פעילותו עיקר•

.(הראשי המדען אישור דרוש) זה בתחום ידע על המבוססת

מסוים בשוק מכירות הן ,המס בשנת ,המפעל ממכירות 25% לפחות• .לפחות תושבים מיליון 14 המונה

מכלל 75% על עולות אינן ,מסוים בשוק ממכירותיו המפעל הכנסות• .המס בשנת הכנסתו

.נפרדת מכס טריטוריית או מדינה - "שוק"•

.(להלן ראה) תקנות – ישירות מייצאים שאינם משנה קבלני לגבי•

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מפעל מועדף -מסלול המס (תנאי הייצוא)תחרות -המשך תנאי מפעל בר

:מכירות באמצעות סוכן

מכירות ל"בחו

!תנאים• ?סוחר לעומת סוכן•

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מפעל תעשייתי

בישראל

סוכן שיווק

ישראלי

מפעל מועדף -מסלול המס יצוא עקיף -קבלני משנה

מוכר את" רכיב"מייצר ומוכר

המוצר הסופי

?"רכיב" מהו•

מסוים לשוק הן המס בשנת המפעל ממכירות 25% לפחות :'א פיתוח באזור• ,מסוים בשוק ממכירותיו המפעל הכנסות או לפחות תושבים מיליון 14 המונה

או מדינה =מסוים שוק) .המס בשנת הכנסתו מכלל 75% על עולות אינן .(נפרדת מכס טריטוריית

.מינימאלי מכירות מחזור + (25% במקום) 50% :האזורים ביתר•

.הישיר מהיצואן אישור נדרש•

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

–קבלן משנה מפעל תעשייתי

מפעל : הלקוח

תעשייתי בישראל

שהוא היצואן ישיר

מפעל מועדף -מסלול המס מפעל תעשייתי

פעילות היא המס בשנת פעילותו שעיקר בישראל מפעל" מפעל ,מחצבים להפקת אחר מפעל ,מכרה :למעט ,ייצורית ."...מאושר חקלאי מפעל ,נפט הפקת/לחיפוש

:לרבות - "ייצורית פעילות" .פיתוחו תוכנה מוצרי ייצור• .(ראשי מדען אישור נדרש) חוץ תושב בעבור תעשייתי פ"מו• ראשי מדען אישור נדרש) המתחדשת האנרגיה בתחום תעשייתי פ"מו•

.(התשתיות משרד) ...שונים שירותים ,תחבורה ,בניה ,אריזה פעילויות ולמעט•

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מפעל מועדף -מסלול המס הכנסה מועדפת

נצמחה במהלך עסקיו /שהופקה , כמפורט להלן, הכנסה ממפעל מועדף :הרגיל של המפעל מפעילותו בישראל

שיוצרו רכיביהם לרבות ,המפעל באותו שיוצרו מוצרים ממכירת הכנסה1. להפקת אחר במפעל ,במכרה שמקורם רכיביהם למעט והכל ,אחר במפעל

....מחצבים

,(קשור לא) אחר במפעל שיוצרו (שבבים) למחצה מוליכים ממכירת הכנסה2. .המפעל י"ע שפותח "ידע" פי על

וכן ,במפעל שפותחו בתוכנה או "ידע"ב לשימוש זכות ממתן הכנסה3. שהיא אישר שהמנהל כאמור שימוש בשל שהתקבלו מתמלוגים הכנסה .בישראל המועדף המפעל של הייצורית לפעילות נלווית

.לעיל בפסקאות כאמור למכירות נלווה משירות הכנסה4.

.(מדען אישור) חוץ תושב בעבור תעשייתי פ"ממו הכנסה5.

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מפעל מועדף -מסלול המס אופן דרישת ההטבות

.המיסים לרשות המוגש המס בדוח•

"(רולינג)" בהסכם מיסוי החלטת•

הכנסות או "ידע" או בתוכנה שימוש זכות ממתן הכנסות שהמנהל ובלבד ,כאמור שימוש בשל שהתקבלו מתמלוגים

....אישר

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

הטבות לתעשייה מסלול המענקים

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מסלול המענקים כללי

.הכלכלה שבמשרד השקעות מרכז - המענקים מסלול•

.תקציב תלוי•

.בלבד 'א פיתוח אזורב תעשייתיים מפעלים•

למפעל המס מסלול :במקביל המסלולים משני ליהנות ניתן• .המענקים מסלול + מועדף

,וציוד מכונות) בנכסים מההשקעות 20% :המענק שיעור• הקמת בגין השקעות מרכז ידי על שאושרו (המפעל מבנה .מפעל הרחבת או מפעל

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מסלול המענקים כללי

:(הייצוא תנאי) תחרות-בר מפעל תנאי

.השנתי המכירות מחזור על נמדד - מפעל בהקמת

הנובע המכירות במחזור הגידול על נמדד - מפעל בהרחבת .מההרחבה כתוצאה

?למענק זכאי אינו מי .ייצוא ללא חברות• .מלאה ממשלתית בבעלות חברה• .נפט ,וכרייתם מחצבים להפקת חברות•

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מסלול המענקים 2015חלוקת תקציב המענקים

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

סוג חברה

אחוז מהתקציב

מבחן הכנסותמבחן עובדים

זעירה

80%

3בממוצע / הכנסותיה בשנה שקדמה להגשת הבקשה *₪ מיליון 10 -שנים אחרונות פחתו מ

לא עולה על *עובדים 10

קטנה 3בממוצע / הכנסותיה בשנה שקדמה להגשת הבקשה

*₪ מיליון 75 – 10היו בין , שנים אחרונותלא עולה על

*עובדים 75

בינונית 3בממוצע / הכנסותיה בשנה שקדמה להגשת הבקשה

*₪ מיליון 200 – 75היו בין , שנים אחרונות

לא עולה על עובדים 250

*

20% גדולהאם הכנסותיה , דהיינו: אינה מקיימת אחד או יותר מהתנאים לעיל

250או מספר עובדיה עולה על /ו₪ מיליון 200עולות על

.התנאים מצטברים*

מסלול המענקים (תלוי תקציב)תקרת ההשקעה המזכה במענק

.₪ מיליון 125 עד :גדולה חברה

.₪ מיליון 50 עד :בינונית חברה

.₪ מיליון 20 עד :קטנה חברה

.₪ מיליון 5 עד :זעירה חברה

, במבנהלצד השקעות בציודתכנית של מפעל יצרני השקעות כללה •כאשר היקף ההשקעה )עדיפות לאישור ההשקעות היצרניות תינתן

(.המבוקש עולה על תקרת ההשקעה המזכה למענק

המזכה למענק לכלל ההשקעה ביחס במבנהההשקעה שיעור , בנוסף• .50%לא יעלה על

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

י שיקול "המנהלה רשאית עפדעתה לאשר השקעות גבוהות

יותר

מסלול המענקים סדר העלאת הבקשות לדיון במנהלה

.הקמה תכניות לאישור בקשות1.

פיתוח לאזור פעילות בהעתקת הרחבה תכנית לאישור בקשות2. .'א

.קודמים אישור כתבי להן שאין הרחבה בקשות3.

.קודמים אישור כתבי להן שיש הרחבה בקשות4.

למבני וכן קיים אישור לכתב השקעה תוספות לאישור בקשות5. .(תקציב לקיום בכפוף) להשכרה תעשייה

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

אמות המידה לתיעדוף בקשות -מסלול המענקים

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

הערות משקל הקריטריון

20% של המפעל מיקום גיאוגרפיקריית מלאכי : ייחוס נקודות

ויוקנעם

10% המפעל עלות שכר ממוצע לעובדי. משכר המינימום 120%לא פחות מ

לא פחות -מיעוטים וחרדים תיעדוף .משכר המינימום

ס"הלמעל פי פרסומי 20% סוציו אקונומי של היישוב סיווג

10% יציבות פיננסית ויכולת מוכחתעסקי ענפיים מדדי סיכון – BDIלפי

וספציפיים

ניקוד שלילי -5% קודמות אם בוטלו תכניות

עדיפות לתוספת עובדים 10% עובדים יחס השקעה לתוספת

מסלול המענקים אמות מידה נוספות לתיעדוף בקשות

(%10) הפריון הגדלת• בשנת לעובד הפריון שיעור כי מתחייב אשר למפעל עדיפות תינתן

בשנת לעובד לפריון ביחס (שלהלן ההגדרה י"עפ) מלאה תפוקה .15% לפחות של בשיעור יעלה הבסיס

המפעל של שנתית שכר עלות – "הבסיס בשנת לעובד הפריון" במספר מחולק הבקשה להגשת שקדמה בשנה מס לפני רווח בתוספת .במפעל שהועסקו שנתי בממוצע המלאות המשרות

המפעל של שנתית שכר עלות – "מלאה תפוקה בשנת לעובד הפריון"

המשרות במספר מחולק מלאה תפוקה בשנת מס לפני רווח בתוספת .השנה באותה במפעל שהועסקו שנתי בממוצע המלאות

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

מסלול המענקים אמות מידה נוספות לתיעדוף בקשות

(%20) טכנולוגית חדשנות• י"עפ) נקודות 2.5 של מרבי ציון יינתן זו מידה אמת מרכיבי אחד לכל

:(מקצועי בודק של ד"חו

.פ"במו להשקעה ביחס התוכנית י"עפ המחזור תוספת1.

.הכוללת להשקעה ביחס פ"במו השקעה2.

.טכנולוגיות רכישת3.

.עליהם מבוססת שהתוכנית מסחר וסימני פטנטים מספר4.

.הטכנולוגית החדשנות הערכת5.

.תהליכית הפונקציונאלית החדשנות הערכת6.

.סגירתם ויכולת הטכנולוגיים הפערים הערכת7.

.לפיתוח העבודה תכנית הערכת8.

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד

תודה רבה

( MBA)ירון רואה חשבון יוסי

מיסים ותמריצי מדינה

077-7500203: 'טל, תל אביב, 9חרוץ

153-50-6210107: פקס, 050-6210107: נייד