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由價值工程到創新創業的財務分析探討

2012/06/05 1

張柏毅博士(Dr. Po-yi Chang)

Certified Value SpecialistCVS # 980605, SAVE [email protected] Phone: (02) 23224779; Fax: (02) 28956352

© 2019 Po-yi Chang

餐飲業基本認知

餐飲業是屬於『體驗性質』的服務，面對消費者『喜新厭舊』的特性與競爭對手『臨摹超越』的殘酷衝擊，經營者必須從技術創新的角度切出品牌的差異優勢。

技術創新的原點：

產品創新、服務創新、氣氛創新。

技術技術創新的終點：

品牌知名度與指名度確立、市場規模的極大化、品牌的永續經營。

餐飲經營勝基

經營者不要忘記餐飲創業的初衷：

服務的終極目標－讓顧客微笑。

餐飲經營要始終回歸經營的本質：

高於市場標準、穩定的產品品質，具口碑效益的服務作為與顧客感受，令人印象深刻的店舖氛圍。

確立品牌五大定位的善循環：

市場定位>顧客定位>產品定位>價格定位>行銷定位

餐飲經營基本觀念

餐飲經營的思考原點：

顧客為何會上門？

對應觀念＞給顧客一個非吃不可的獨特理由。

誰是餐飲業的最大對手？

答案－便利商店(從國民便當、自助餐台、鮮食麵包、現調咖啡….)

對應觀念>避不開它，就找出通路怪獸無法進入的創意障礙。

顧客的消費理由

顧客入店消費理由基本上有三點：

便利性：7-11顧客的不方便就商機、City Café 整個城市都是您的咖啡館、全家就是您家。

休閒性：想找個地方歇歇腳、轉換個用餐環境、轉換心情、家庭或親友間的心靈交流…。

好奇性：口碑、廣告、網路或親臨現場被激發的衝動感。

餐飲業經營本質

Quality：商品品質、原創性、食材獨特性、烹調技法、包材盛具…。

Service：流程接觸點的精心設計、服務的熱誠激情、體貼顧客的心思、感謝顧客的心…。

Clean ：門市環境的衛生清潔。

Value : 氛圍感受、額外驚豔。

顧客超滿意的終極目標經營。

經營店鋪差異化

差異化的本質在於確立：

店舖的吸客魅力源。

差異化可以從經營元素各構面來規劃，但最具關鍵性的要件是＞個性

差異性不要貪多，聚焦在核心優勢並妥善規劃傳播的技術才是決定成敗的重點。

店舖的經營管理

經營管理的標的:

人:組織編成、職能建構、顧客(前中後三段經營)。

事:店舖營運相關庶務操作。

時:營運的時間與服務的時效。

地:商圈經營與市場競爭因應。

物:店舖資產、物料、產品的成本與品質控制。

85 度 C 的創新創業的故事(原文刊登於天下雜誌2007年1月，363期。

成立不到三年，85度Ｃ已成為台灣飲品與烘焙業的最大玩家，一年生產四千六百萬杯飲料與咖啡、五千萬片的切片蛋糕，店面家數市佔率更達三○％，超越國際品牌星巴克。零售總額突破三十一億元！

雲林縣口湖鄉農家出身的吳政學個頭不高，有個超齡的外表，他專科沒畢業、英文說得不太好，卻很早出社會創業；他開過髮廊、鞋業加工廠，九○年初期，帶起休閒小站連鎖加盟的風氣，同時也是五十元熱到家比薩的創辦人。

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沒有傲人的出身與學歷，吳政學對於俗民文化的掌握，讓他對大眾市場特別敏感。

他的創業內容，從珍珠奶茶、比薩到咖啡、蛋糕，鎖定的全是「平民經濟」。

「如果說星巴克是走『城市雅痞』，85度C則是開放接近的平民路線，」中正大學企管系暨行銷管理研究所副教授曾光華形容。

在明亮的三角櫥窗內，85度Ｃ究竟隱含著什麼樣的「成功基因」？

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85 度 C 的創新創業的故事(原文刊登於天下雜誌2007年1月，363期。

85 度 C 的創新創業的故事

面對像85度C這樣快速崛起的咖啡店，統一星巴克總經理徐光宇認為，「我們不只販賣咖啡，更販賣空間，競爭對手在這方面，完全不是我們的對手。」他直率表示，曾經去過85度C的騎樓坐過，但夏天時坐在那，其實非常不舒服。

來到85度C的客層，男女老少、中產階層都有，是台灣眾多人口的真實縮影。

雖然吳政學總說自己憑著直覺做生意，但他的確成功吸引一群原本不喝咖啡的消費者。

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他的經營策略，為麻省理工學院教授克里斯汀生所說的「破壞式創新」典型，就是以更便宜、功能更強的創新產品，進攻低階市場，癱瘓領導品牌。

吃一頓飯六十塊，喝杯咖啡卻要一百多，「幾乎可以買兩個便當，人們經常喝會有壓力啦，」吳政學「漂」地說著。

平民經濟的想法，主導吳政學的定價與區位的選擇。他把咖啡訂在三十五元。以熱拿鐵為例，其價格比星巴克腰斬了近一半以上。對數字敏感的吳政學算過，就算折半後還有賺，因為用最好的Lavazza咖啡豆，一杯的成本也只有10元，毛利率仍有65％。(獲利率)

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為了降低開店成本、提高效益，他以五萬人口為基礎，在區位選擇上，鎖定人潮最多的三角窗；賣場裡強調坪效，每家店提供的桌椅經常不到四、五張，為的就是提高顧客的周轉率。

對地點、坪效、裝潢的精打細算，使85度C平均開一家店資本額三百萬，比星巴克少一半以上。(成本下降)

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目前85度C外帶比率高達九○％，而星巴克外帶比率約一○％。展店迅速從鄉村包圍城市從鄉村包圍城市，造就85度C本土咖啡品牌一個美麗的意外。(周轉率)

賺了錢的85度C吸引許多小本創業者的目光。每個月詢問的電話有五、六百通，目前九○％的店鋪屬於加盟。花蓮、台東都有它的足跡。

平均一年四個月賺回一個店的資本額（約三百萬）。(BEP)

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提供平價高級的蛋糕，看似簡單的策略，卻由吳政學引爆。

中正大學副教授曾光華認為這是種經營者的盲點，「很多人認為精緻的東西可以用高附加價值行銷，捨不得用平價去破壞。」

85度C強悍的商業模式，為差異化領導又成本領導，再次證明吳政學連鎖天王的地位。

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行銷 4Ps :Product、Price、Place、Promotion

走平民經濟的吳政學，把咖啡烘焙當晶圓代工經營，大量生產、薄利多銷、然後從八吋到十二吋晶圓，不斷晉級。

吳政學對品牌的想像，他說，「我覺得，大喔，就是一種美。」

但對咖啡品牌龍頭的星巴克而言，品牌是「全方位體驗」，從商品、文化、服務的各項細節。

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品牌權益的內涵

品牌知名度知覺品質品牌聯想品牌忠誠度其他品牌資產如專利、智慧財產權等

SWOT 分析

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價值工程與財務管理之關係

權益報酬率=獲利率X週轉率X財務槓桿

ROE=獲利/營收X營收/資產X資產/股東權益

VE 改善獲利率及週轉率

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改善 4 階段

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第1階段

第2階段

第3階段

第4階段

正視「可降低成本」的信念問題

抱持可行的信念了解「其成本有多少」以挑戰的態度行動

具備產品、成本、品質、製程、作業等分析技術

具備VE手法的能力，並適當地活用

獲得改善成果的四個階段

第1階段

第2階段

第3階段

第4階段

正視「可降低成本」的信念問題

抱持可行的信念了解「其成本有多少」以挑戰的態度行動

具備產品、成本、品質、製程、作業等分析技術

具備VE手法的能力，並適當地活用

獲得改善成果的四個階段

新產品發展策略

0.功能分析1．創意的產生2．創意的篩選3．觀念的發展與測試4．行銷策略的發展5．商業分析6．產品發展7．市場試銷8．商品化

行銷管理範圍

階段一階段二階段三

市

調市

場

區

隔

目

標

市

場

定位

商

品

規

劃

商

品

發

展

商

品

準

備

商

品

化

促

銷

規

劃

業

務

推

廣

設

計

開

發

價值管理研析-養生冰品指導教授：張柏毅博士日期：2012/06/05第三組 M10016309 李郁慶

M10016311 吳書嫺M10016315 李玥瑩X10097168 王林妍

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目錄

小組成員介紹1

研析標準、目標、期望2

資料階段3

機能階段4

創意階段5

判斷階段6

發展階段7

建議階段825

小組成員介紹

領導-李郁慶

行政秘書-李玥瑩

協調人-王林妍

成本分析師-李郁慶、李玥瑩

研析人員-吳書嫺

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研析目標、期望客觀或必需的標準(未及評估決定者)

列出提案所需符合的屬性與標準(如果可能，請量化)1. 符合食品衛生標準

2. 幫助體內散熱

3. 達到養身保健效果

4. 開拓冰品市場的新領域

5. 拓展不同層面的客源

6. 商品多樣性

7. 使用養身食材

目標、期望的標準或特色(已受評估決定而達最佳狀況者)列出提案所需符合的屬性與標準(如果可能，請量化)

1. 符合食品衛生標準

2. 達到養身保健效果

3. 使商品具有獨特性

4. 開拓冰品市場的新領域

5. 拓展不同層面的客源

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資料階段

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文件大綱資料階段文件大綱

研析標的：養生冰品

相關資料摘要

•冰品：1. 春季養生冰棒2. 夏季養生冰棒3. 秋季養生冰棒4. 冬季養生冰棒5. 薑糖冰棒

藥材：1. 春季養生冰棒：以五味子為主成分，主打生津止渴、調節神經等功效。材料：西洋蔘5錢、黃耆1兩、麥冬5錢、五味子(打碎入袋)2錢、紅棗1兩作法：a.將以上材料加清水6碗(1200cc)浸泡30分鐘b.放入電鍋中燉煮30分鐘即可當茶飲

2. 夏季養生冰棒：以金線連等為主成分，主打清涼退火、去除油脂等功效。材料：金線連1錢、烏梅3枚、五味子5分、麥冬3錢、甘草5分、紅棗3錢/蜂蜜適量作法：a.將所有材料置入保溫杯(750cc)中，以開水過水後再加熱水沖泡b.浸泡片刻，讓藥材溶出藥汁c.加入適量蜂蜜即可飲用

3. 秋季養生冰棒：以東洋蔘為主要成分，主打鎮靜寧心、提振精神等功效。材料：東洋蔘3錢、茯苓5錢、白朮3錢、甘草1錢、紅棗1兩、老薑3片作法：a.將以上材料加清水6碗(1200cc)浸泡30分鐘b.放入電鍋中燉煮30分鐘即可當茶飲

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相關資料摘要

藥材：4. 冬季養生冰棒：以炙黃耆為主要成分，主打補中益氣、滋養脾胃等功效。材料：炙黃耆5錢、粉光蔘5錢、枸杞子5錢、玉竹5錢、紅棗1兩作法：a.將材料裝入過濾袋，用8碗(1600cc)清水浸泡60分鐘b.煮沸30分鐘，即可當茶飲

5. 薑糖冰棒：疏散風寒、寒凝經痛材料：老薑15公克、紅糖10克、水800 ml 。作法：a.將老薑切片、紅糖入鍋中，加800 ml水煮b.水滾後轉小火煮30分鐘，當茶飲，早、中、晚溫服。

•半自動冰棒製造機組：1. 玻璃對拉式冷凍槽2. 冰淇淋製造機3. 冰棒定量填料機4. 冰棒筷固定架5. 自動拔冰棒機6. 橫式自動包裝機

1. 玻璃對拉式冷凍槽/4尺3

2. 冰淇淋製造機30



相關資料摘要

•半自動冰棒製造機組：1. 玻璃對拉式冷凍槽2. 冰淇淋製造機3. 冰棒定量填料機4. 冰棒棍固定架5. 自動拔冰棒機6. 橫式自動包裝機

3. 冰棒定量填料機

4. 冰棒棍固定架

5. 自動拔冰棒機

6. 橫式自動包裝機

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可能研析範圍資料階段

可能研析範圍研析標的：養生冰品

• 在設計階段確定使用中藥食材來製造冰棒以其達到養身保健的效果，企圖開拓冰品市場的全新領域。

• 在產品製造階段舉辦試吃活動以確立主打商品。

• 開設實體店面並利用宣傳手法(發送傳單、使用大聲公…)來吸引顧客、提升知名度，接著架設網站

並使用pump car三管齊下來拓展多方層面的客源。

1. 針對店面作研析，探討購買實體店面較為划算還是以租賃方式經營較為划算。

2. 針對材料作研析，探討在達到養身保健的最低機能下可使用的食材，降低生產成本以提高獲利。

3. 針對機具作研析，探討購買一手機具和二手機具成本的差異。

列出80%以上之成本項目或價值指數>2之範圍

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研析流程圖

研發新產品

廣告宣傳購買設備產品標準化

選擇食材

決定菜單

準備開張

決定銷售通路

市場調查SWOT分析

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SWOT分析

S(優勢) W(劣勢)

1. 有利散熱2. 增加舒適感3. 口味多樣化4. 國人飲食越來越注重養生5. 具有獨特性

1. 血管收縮，使循環變慢2. 降低身體的運作機能3. 產生小腹4. 容易有婦科問題5. 冬天客源較少

O(機會) T(威脅)

1. 溫室效應讓日常平均溫度越來越高，冰品市場的銷售量有上升的趨勢

2. 養生冰品的市場可開發性高

1. 枝仔冰外觀缺乏吸引力2. 冰品市場的競爭激烈3. 連鎖性的飲料市場容易影響冰品市場的

績效

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成本模式圖

總成本

7,149,877元

養生冰品

1,643,954元

22.99%

生產設備

1,209,650元

16.92%

宣傳成本

3,100,670元

49.36%

人事成本

1,118,855元

15.64%

固定成本

76,748元

1.07%

•春季養生冰棒•夏季養生冰棒•秋季養生冰棒•冬季養生冰棒•薑糖冰棒

•煎藥壺•玻璃對拉式冷凍槽•冰淇淋製造機•冰棒定量填料機•冰棒棍固定架•自動拔冰棒機•橫式自動包裝機•冰棒棍

•小貨車•網路店面•菜單•開設實體店面•傳單DM•大聲公•制服

•員工 •水電費用•油價費用

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成本條狀圖

資料階段成本條狀圖


項目：單位：元第 1 頁共 1 頁

項目成本％ 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

養生冰品1,643,954

元22.99

%

生產設備1,209,650

元16.62

%

宣傳成本3,100,670

元49.36

%

人事成本 94,760元15.64

%

固定成本 76,748元 1.07%

合計6,055,534

元100%

36

機能階段

37

定義現有機能資料階段

定義現有機能計畫名稱：養生冰品

項目：第 1 頁共 2 頁

分項機能(1)

初期成本(2)

機能價值(Worth)(3)

成本__________機能價值動詞名詞種類

養生冰品提供養身保健 B 1,643,954元/年 70,931元/年 0.043

生產設備

熬煮中藥材 S 6,750元 5,400元 0.8

儲藏冰品 S 42,900元 42,900元 1

製作冰品 B 220,000元 176,000元 0.8

填充材料 S 270,000元 216,000元 0.8

固定冰棒棍 S 150,000元 120,000元 0.8

拔冰棒 S 200,000元 160,000元 0.8

包裝冰棒 S 320,000元 256,000元 0.8

(1) B＝主要機能；S＝次要機能 (2)初期成本估價 (3)完成機能的最低成本

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定義現有機能資料階段

定義現有機能計畫名稱：養生冰品


分項機能(1)

初期成本(2)

機能價值(Worth)(3)

成本__________機能價值

動詞名詞種類

宣傳成本

使用 Pump Car S 80,000元 80,000元 1

架設網站 S 17,000元 10,000元 0.588

製作菜單 S 720元 720元 1

開設實體店面 S 3,000,000元 236,145元 0.16

發送傳單 S 600元 600元 1

使用大聲公 S 600元 600元 1

增加噱頭 B 1,750元 1,750元 1

人事成本協助銷售 B 671,313元 671,313元 1

提供專業技術 S 447,542元 447,542元 1

固定成本使用設備 B 76,748元 76,748元 1

(1) B＝主要機能；S＝次要機能 (2)初期成本估價 (3)完成機能的最低成本

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機能-成本矩陣

機能元件

錢

使用健康食材製作冰品增加噱頭協助銷售使用設備

分類 % $ % $ % $ % $ % $

養生冰品

1,643,954元 90 1,479,558.6 0 0 0 0 0 0 10 164395.4

生產設備

1,209,650元 0 0 100 1,209,650 0 0 0 0 0 0

宣傳成本

3,100,670元 0 0 0 0 4 124026.8 96 2,976,643.2 0 0

人事成本

1,118,855元 0 0 40 447,542 0 0 60 671,313 0 0

固定成本

76,748元 0 0 0 0 0 0 0 0 100 76,748

合計 7,149,877 20.69% 1,479,558.6 23.1

7% 1,657,192 1.73% 124026.8 51.0

2%3647,956.2

3.37% 241,143.4

2012/06/0540

機能系統圖-技術導向

如何為何當

符合食品衛生標準

養生保健

創造獨特性

販賣養生冰品

使用Pump

car

使用宣傳手法

確定主打商品

進行市場調查

製造商品

設計商品

進行市場調查

鎖定目標市場

詢問專家

蒐集資料

定義顧客群

開設實體店面

架設網站

發送DM

使用大聲公

進行試吃活動

熬煮中藥材

製造冰棒

包裝冰棒

儲存冰棒

使用健康食材

創造獨特性

41

機能系統圖

如何

當

創造口味多

樣化

養生冰品

確保可靠性

滿足使用者

吸引使用者

確保方便性

符合產品衛生標準

建立品牌形象

使用宣傳手法

創造獨特性

提高服務品質

了解顧客需求

使用pump

car

架設網站

結合國外飲食

文化

進行市場調查

為何

比較兩國飲食文化的差異

蒐集夏威夷熱帶水果種類資料

進行問卷調查

進行試吃

提升環境品質

確定主打商品

發送宣傳單

販賣養身冰品

達到顧客需求

進行市場調查

尋找人潮多的地點

突破距離限制

開設實體店面

進行鄰房調查

進行事業調查

機能系統圖

43

創意階段

44

產生構想-技術導向

創意階段產生構想


項目第 1 頁共 1 頁1. 使用中藥

2. 使用Pump Car

3. 推出優惠活動

4. 與在地商家結合

5. 網路行銷

6. 四季賞味冰品

7. 提出口號

8. 定點擺攤(夜市)

9. 外送服務

45

產生構想-顧客導向

創意階段產生構想


項目第 1 頁共 1 頁1. 結合熱帶水果與中藥

2. 自助式服務

3. APP行銷折扣

4. 網路行銷

5. 促銷手法-夏日比基尼

46

判斷階段

47

可行性評估-技術導向判斷階段

可行性評估研析標的：養生冰品

機能

表列在判斷階段中經與原設計比較後之構想每項評估標準以 0至 2分評分

達到養身保健效果

在冰品市場具有獨特性

提高獲利打響知名度

銷售手法多元性

拓展不同層面的客源

合計

1. 使用中藥 2 2 1 1 0 1 7

2. 使用Pump Car 0 1 1 1 2 1 6

3. 推出優惠活動 0 1 2 1 1 0 5

4. 與在地商家結合 0 0 1 2 2 0 5

5. 網路行銷 0 0 2 1 2 1 6

6. 四季賞味冰品 2 2 0 1 1 0 6

7. 提出口號 0 1 0 2 0 0 3

8. 定點擺攤(夜市) 0 0 2 1 2 1 6

9. 外送服務 0 0 2 1 0 0 3

48

可行性評估-顧客導向

判斷階段可行性評估


機能

表列在判斷階段中經與原設計比較後之構想每項評估標準以 0至 2分評分





拓展不同層面的客源

合計

1. 結合熱帶水果與中藥 1 2 1 2 0 1 6

2. 自助式服務 0 2 0 1 2 2 7

3. APP行銷折扣 0 0 2 1 2 0 5

4. 網路行銷 0 0 2 1 1 1 5

5. 促銷手法-夏日比基尼 0 0 2 1 2 0 5

49

構想比較精鍊表-技術導向

判斷階段構想比較


項目第 1 頁共 1 頁

構想優點缺點評等

1. 使用中藥養身價格較為昂貴 A2. 使用Pump Car 機動性高人潮不穩定 A3. 推出優惠活動提高銷售量活動期間的進貨量難以拿捏 B4. 與在地商家結合打響商品知名度有利潤分配的問題 B5. 網路行銷突破距離限制需要額外的人員管理訂單 B6. 四季賞味冰品拓展不同層面的客源製程繁複 A7. 提出口號增加產品印象知名度容易影響推廣難易度 C8. 定點擺攤(夜市) 固定客源有租金問題，成本會增加 B9. 外送服務體貼顧客有距離的限制 C

50

構想比較精鍊表-顧客導向

判斷階段構想比較



構想優點缺點評等

1. 結合熱帶水果與中藥增加新風味接受度風險高 A

2. 自助式服務增加親子互動材料不易控制 A

3. APP行銷折扣打響知名度付出較多心力 C

4. 網路行銷突破距離限制需要額外的人員管理訂單 B

5. 促銷手法-夏日比基尼打響知名度增加成本 C

51

權重評估表判斷階段

權重評估研析標的：養生冰品

目標、期望標準原始分數指定權重

A. 達到養身保健效果 11 37.3B. 在冰品市場具有獨特性 6 19.8C. 提高獲利 7 23.1D. 打響知名度 1 3.3E. 銷售手法多元性 1 3.3F. 拓展不同層面的客源 4 13.2

重要程度高度 3中度 2低度 1

分數矩陣

B C D E F

A A/B A-2 A-3 A-3 A-2

B B-1 B-2 B-1 B/F

C C-3 C-2 C-2

D D/E F-2

E F-1

52

評估矩陣-技術導向評估矩陣

有潛力的構想

期望標準





拓展不同層面的客源滿意度

權重 37.3 19.8 23.1 3.3 3.3 13.2

原

設

計

評

分

10 10 10 10 10 109 9 9 9 9 98 8 8 8 8 87 7 7 7 7 76 6 6 6 6 64 4 4 4 4 43 3 3 3 3 32 2 2 2 2 21 1 1 1 1 1

小計 373 138.6 138.6 9.9 9.9 52.8 722.8

健

康

冰

品

評

分

10 10 10 10 10 109 9 9 9 9 98 8 8 8 8 87 7 7 7 7 76 6 6 6 6 64 4 4 4 4 43 3 3 3 3 32 2 2 2 2 21 1 1 1 1 1

小計 335.7 118.8 207.9 13.2 13.2 92.4 781.2

53

評估矩陣-顧客導向評估矩陣

有潛力的構想

期望標準





拓展不同層面的客源滿意度

權重 37.3 19.8 23.1 3.3 3.3 13.2

原

設

計

評

分

10 10 10 10 10 109 9 9 9 9 98 8 8 8 8 87 7 7 7 7 76 6 6 6 6 64 4 4 4 4 43 3 3 3 3 32 2 2 2 2 21 1 1 1 1 1

小計 373 138.6 138.6 9.9 9.9 52.8 722.8

熱帶水果養身冰品

評

分

10 10 10 10 10 109 9 9 9 9 98 8 8 8 8 87 7 7 7 7 76 6 6 6 6 64 4 4 4 4 43 3 3 3 3 32 2 2 2 2 21 1 1 1 1 1

小計 298.4 178.2 184.8 19.8 13.2 92.4 786.8

54

發展階段

55

成本工作表

發展階段成本工作表格



原設計建議案

項目單位數量單價合計數量單價合計

養生冰品

枝/月 37362 25元 934,050元 10133 25元 253,325元枝/月 37362 25元 934,050元 10133 25元 253,325元枝/月 37362 25元 934,050元 10133 25元 253,325元枝/月 37362 25元 934,050元 10133 25元 253,325元枝/月 37362 25元 934,050元 10133 25元 253,325元

生產設備

台 5 1,350元 6,750元 5 1,080元 5,400元台 2 100,000元 200,000元 2 80,000元 160,000元台 3 14,300元 42,900元 3 14,300元 42,900元台 1 270,000元 270,000元 1 216,000元 216,000元台 1 150,000元 150,000元 1 120,000元 120,000元台 1 200,000元 200,000元 1 160,000元 160,000元台 1 320,000元 320,000元 1 256,000元 256,000元組 1000 20元 20,000元 1000 16元 16,000元

56

成本工作表

發展階段成本工作表格



原設計建議案

項目單位數量單價合計數量單價合計

宣傳成本

台 1 80,000元 80,000元 1 80,000元 80,000元

間 1 17,000元 17,000元 1 10,000元 10,000元

張 500 1.44元 720元 500 1.44元 720元

間 1 3000,000元 3000,000元 1 236,145元/年 236,145元

份 2000 0.3元 600元 2000 0.3元 600元

台 2 300元 600元 2 300元 600元

件 5 350元 1,750元 5 350元 1,750元

人事成本年 5 103元/時 1,118,855元 5 103元/時 1,118,855元

固定成本年 1 75,248元 75,248元 1 75,248元 75,248元

年 1 1,500元 1,500元 1 1,500元 1,500元57

建議案摘要

發展階段建議案摘要


案別內容節省金額全系統應用節省金額

店面店面改以租賃方式租用 2,763,855元

販賣的冰品項目變更販賣的冰品，以其他材料，使材料費下降

1,573,023元

機具購買二手機具 400,470元

機具保養費用 -14,000元

58

建議階段

59

壽年成本建議階段

建議案編號研析標的：養生冰品


原設計：以第一年收支平衡計算，按月複利，人事成本加固定成本費用為1,195,603元，當我賣出186,810枝時，收支可平衡。材料費為1,643,954元，沉默成本為4,309,840元(生產設備加店面)，員工聘請5人，店面為3000,000元。

建議案：將原設計案之五種養生冰棒更換為其他較為大眾的口味(青草茶冰、牛蒡冰、金棗冰、桑椹冰、地瓜冰)，店面改為租賃的，機具購買二手機具(但增加了保養費用)，人事成本及固定成本不變。人事成本加固定成本費用為119,503元，收支平衡時須賣50665枝，材料費為70,931元，沉默成本為1,145,515元。

討論：店面若改為租賃的，在第193個月後(16年又一個月)，買店面會較為划算3,000,000元=20,000(P/A, 0.25%, n) n≒193

在原設計案階段，預計在每年賣6萬枝的情況下，需要6年又7個月能夠回本4309840=60368(P/A, 0.25%, n) n≒78.75(6年又7個月)在建議案階段，預計在每年賣1.5萬枝的情況下，需要2年能夠回本1145515=47858(P/A, 0.25%, n)

壽年成本摘要現值成本（LC= , I= 3 %, e= %）

建議案風險程度初期成本

(沉默成本+第一年材料費用)營運及維修成本

(第一年) 總成本

原設計 5,953,794元 1,231,603元 7,185,397元

建議案 1,216,446元 1,245,603元 2,448,049元

節省金額 4,737,348元 -14,000元 4,737,348元

節省百分比 79.56% -1.1% 65.93%

60

計算財務評估

基本財務評估方法簡單回收期或損益平衡點壽年成本分析現值法投資報酬率法

計算財務評估

簡單回收期或損益平衡點簡單回收期=計算可回收因改善投資之期間。

簡單回收期不考慮時間價值即折現

計算財務評估

• 投資報酬率法(Return on Investment, ROI)–用來評估投資效率的指標–或用來評估不同投資效率的指標–ROI 評量相對於投資成本的回收金額

–ROI 的計算為回收金額除以投資成本，以百分比或比值表示

計算財務評估

簡單回收期或損益平衡點(Break Even Point, BEP)簡單回收期=計算可回收因改善投資之期間。

練習:投資金額:15,000每月回收:3,000簡單回收期或損益平衡點為何?

15,000/3,000=5 月

65

Break Even Point, BEP

2019/1066


67

BEP

固定成本 220萬(NT)設計費 600,000

模型費 500,000

模具費 1,000,000

200萬

變動成本8,795,320

銷售數量(pcs)

400萬

600萬

800萬

1000萬

1200萬

1400萬

5000 10000 15500 20000 25000 4000030000 35000 45000

營業額11,045,920

金額(NT)

營業額15500*22.27*32=11,045,920

變動成本

15500*17.7325=8,795,320

損益平衡

11,045,920-8,795,320 =2,250,600(NT)

220萬

損益平衡


69


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74

損益平衡計算

BEP 計算.xlsx - 工作表1!B1

員工數 3

毛利率 65.00% BEP 1,154,234

營收 288,318 年營收 3,459,821

固定資產 3,000,000 年獲利 2,305,587

平均薪資 30000 2,238,806

2012/06/0575

經營管理要點

76

財務比率分析攻式

77 2012/06/05

財務比率分析公式

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財務比率分析公式

財務危機之徵兆

79

財務危機之徵兆

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Question?

由價值工程到創新創業的財務分析探討”±... ·...

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