contoh merger
DESCRIPTION
contoh soal dan kasusTRANSCRIPT
PT A PT B nilai buku nilai wajar nilai buku nilai wajar
Kas 1,250,000 1,250,000 450,000 450,000 Piutang dagang 350,000 300,000 300,000 250,000 Piutang lain-lain 500,000 450,000 150,000 150,000 persediaan barang dagang 1,100,000 1,200,000 400,000 450,000 tanah 800,000 1,600,000 350,000 1,100,000 gedung 2,400,000 2,900,000 500,000 800,000 peralatan kantor 2,100,000 1,600,000 650,000 550,000
total aktiva 8,500,000 9,300,000 2,800,000 3,750,000
utang dagang 340,000 440,000 330,000 280,000 utang hipotik 2,040,000 2,040,000 650,000 650,000 modal saham @ Rp10,00 4,000,000 1,000,000 agio saham 580,000 450,000 laba ditahan 1,540,000 370,000
total utang dan modal 8,500,000 2,480,000 2,800,000 930,000
PT A PT B PT GHI aktiva setelah penilaian kembali 9,300,000 3,750,000 13,050,000 utang setelah penilaian kembali 2,480,000 930,000 3,410,000 Total 6,820,000 2,820,000 9,640,000 Jumlah saham yang dikeluarkan 341,000 141,000 482,000
Metode Pembelian
Kas 1,700,000 Piutang dagang 550,000 Piutang lain-lain 600,000 persediaan barang dagang 1,650,000 tanah 2,700,000 gedung 3,700,000 peralatan kantor 2,150,000
utang dagang 720,000 utang hipotik 2,690,000 modal saham @ Rp10,00 4,820,000 agio saham 4,820,000
Metode Penyatuan Kepentingan
Kas 1,700,000 Piutang dagang 650,000 Piutang lain-lain 650,000 persediaan barang dagang 1,500,000 tanah 1,150,000 gedung 2,900,000 peralatan kantor 2,750,000
utang dagang 670,000 utang hipotik 2,690,000 modal saham @ Rp10,00 4,820,000 agio saham 1,210,000 laba ditahan 1,910,000
Jurnal Pembukuan PT A saham saham PT GHI 6,120,000 utang dagang 340,000 utang hipotik 2,040,000
Kas 1,250,000 Piutang dagang 350,000 Piutang lain-lain 500,000 persediaan barang dagang 1,100,000 tanah 800,000 gedung 2,400,000 peralatan kantor 2,100,000
mencatat penyerahan kekayaan bersih dan penerimaan saham - saham PT GHI 12/31/1993 modal saham 4,000,000
agio saham 580,000 laba ditahan 1,540,000
saham saham PT GHI 6,120,000
Jurnal Pembukuan PT B saham saham PT GHI 1,820,000 utang dagang 330,000 utang hipotik 650,000
Kas 450,000 Piutang dagang 300,000 Piutang lain-lain 150,000 persediaan barang dagang 400,000 tanah 350,000 gedung 500,000 peralatan kantor 650,000
mencatat penyerahan kekayaan bersih dan penerimaan saham - saham PT GHI modal saham 1,000,000 agio saham 450,000 laba ditahan 370,000
saham saham PT GHI 1,820,000
PT GHINERACA
31-Dec-93Kas 1,700,000 utang dagang 720,000 Piutang dagang 550,000 utang hipotik 2,690,000 Piutang lain-lain 600,000 modal saham @ Rp10,00 4,820,000 persediaan barang dagang 1,650,000 agio saham 4,820,000 tanah 2,700,000 gedung 3,700,000 peralatan kantor 2,150,000 total utang dan modal
total aktiva 13,050,000 total utang dan modal 13,050,000
PT GHINERACA
31-Dec-93Kas 1,700,000 utang dagang 670,000 Piutang dagang 650,000 utang hipotik 2,690,000 Piutang lain-lain 650,000 modal saham @ Rp10,00 4,820,000 persediaan barang dagang 1,500,000 agio saham 1,210,000 tanah 1,150,000 laba ditahan 1,910,000 gedung 2,900,000 peralatan kantor 2,750,000
total aktiva 11,300,000 total utang dan modal 11,300,000
Berikut adalah neraca PT A dan B per 31 Des 2000, pada saat penggabungan usaha (dengan cara merger) PT A PT B nilai buku nilai wajar nilai buku nilai wajar
Kas 1,250,000 1,250,000 450,000 450,000 Piutang dagang 350,000 300,000 300,000 250,000 Piutang lain-lain 500,000 450,000 150,000 150,000 persediaan barang dagang 1,100,000 1,200,000 400,000 450,000 tanah 800,000 1,600,000 350,000 1,100,000 gedung 2,400,000 2,900,000 500,000 800,000 peralatan kantor 2,100,000 1,600,000 650,000 550,000
total aktiva 8,500,000 9,300,000 2,800,000 3,750,000
utang dagang 340,000 440,000 330,000 280,000 utang hipotik 2,040,000 2,040,000 650,000 650,000 modal saham @ Rp10,00 4,000,000 1,000,000 agio saham 580,000 450,000 laba ditahan 1,540,000 370,000
total utang dan modal 8,500,000 2,480,000 2,800,000 930,000
Jumlah saham yang dikeluarkan oleh PT A 3.750.000 - (330.000+650.000) 2,770,000 138,500
Berikut adalah neraca PT A dan B per 31 Des 2000, pada saat penggabungan usaha (dengan cara merger)
jurnal pembukuan PT A untuk mencatat transaksi merger dengan metode pembelian12/31/2000 Kas 450,000
Piutang dagang 250,000 Piutang lain-lain 150,000 persediaan barang dagang 450,000 tanah 1,100,000 gedung 800,000 peralatan kantor 550,000
utang dagang 330,000 utang hipotik 650,000 modal saham @ Rp10,00 1,385,000 harga per saham Rp 10agio saham 1,385,000
jurnal pembukuan PT A untuk mencatat transaksi merger dengan metode penyatuan kepentinganKas 450,000 Piutang dagang 300,000 Piutang lain-lain 150,000 persediaan barang dagang 400,000 tanah 350,000 gedung 500,000 peralatan kantor 650,000
utang dagang 330,000 utang hipotik 650,000 modal saham @ Rp10,00 1,385,000 agio saham 65,000 laba ditahan 370,000
Jurnal pada pembukuan PT Bpenyerahan kekayaan bersih dan penerimaan investasi PT Asaham - saham PT A 1,820,000 utang dagang 330,000 utang hipotik 650,000
Kas 450,000 Piutang dagang 300,000 Piutang lain-lain 150,000 persediaan barang dagang 400,000 tanah 350,000 gedung 500,000 peralatan kantor 650,000
penyerahan saham PT B kepada pemegang saham PT A (pembubaran PT B)modal saham @ Rp10,00 1,000,000
agio saham 450,000 laba ditahan 370,000
saham - saham PT A 1,820,000
jurnal pembukuan PT A untuk mencatat transaksi merger dengan metode pembelian Neraca PT A jika digunakan metode pembelian
PT ANERACA
31-Dec-00Kas 1,700,000 utang dagangPiutang dagang 600,000 utang hipotikPiutang lain-lain 650,000 modal saham @ Rp10,00persediaan barang dagang 1,550,000 agio sahamtanah 1,900,000 laba ditahan
harga per saham Rp 10 gedung 3,200,000 peralatan kantor 2,650,000
total aktiva 12,250,000 total utang dan modal
jurnal pembukuan PT A untuk mencatat transaksi merger dengan metode penyatuan kepentingan
PT ANERACA
31-Dec-00Kas 1,700,000 utang dagangPiutang dagang 650,000 utang hipotikPiutang lain-lain 650,000 modal saham @ Rp10,00persediaan barang dagang 1,500,000 agio sahamtanah 1,150,000 laba ditahangedung 2,900,000 peralatan kantor 2,750,000
total aktiva 11,300,000 total utang dan modal
PT ANERACA
31-Dec-00 620,000 2,690,000 5,385,000 2,015,000 1,540,000
12,250,000
PT ANERACA
31-Dec-00 670,000 2,690,000 5,385,000 645,000 1,910,000
11,300,000
PT A PT B nilai buku nilai wajar nilai buku nilai wajar
Kas 1,000,000 1,000,000 250,000 250,000 Piutang dagang 500,000 450,000 350,000 300,000 Piutang wesel 600,000 550,000 200,000 200,000 persediaan 1,000,000 1,100,000 350,000 400,000 tanah 700,000 1,500,000 250,000 1,000,000 gedung 2,500,000 3,000,000 500,000 800,000 mebel dan peralatan kantor 2,000,000 1,500,000 700,000 600,000
total aktiva 8,300,000 9,100,000 2,600,000 3,550,000
utang dagang 300,000 400,000 300,000 250,000 utang hipotik 2,000,000 2,000,000 600,000 600,000 modal saham @ Rp10,00 4,000,000 1,000,000 agio saham 500,000 400,000 laba ditahan 1,500,000 300,000
total utang dan modal 8,300,000 2,400,000 2,600,000 850,000
PT A PT B PT GHI aktiva setelah penilaian kembali 9,100,000 3,550,000 12,650,000 utang setelah penilaian kembali 2,400,000 850,000 3,250,000 Total 6,700,000 2,700,000 9,400,000 Jumlah saham yang dikeluarkan 335,000 135,000 470,000
Metode Pembelian
Kas 1,250,000 Piutang dagang 750,000 Piutang wesel 750,000 persediaan 1,500,000 tanah 2,500,000 gedung 3,800,000 mebel dan peralatan kantor 2,100,000
utang dagang 650,000 utang hipotik 2,600,000 modal saham @ Rp10,00 4,700,000 agio saham 4,700,000
Metode Penyatuan Kepentingan
Kas 1,250,000 Piutang dagang 850,000 Piutang wesel 800,000 persediaan 1,350,000 tanah 950,000 gedung 3,000,000 mebel dan peralatan kantor 2,700,000
utang dagang 600,000 utang hipotik 2,600,000 modal saham @ Rp10,00 4,700,000 agio saham 1,200,000 laba ditahan 1,800,000
Jurnal Pembukuan PT A saham saham PT GHI 6,000,000 utang dagang 300,000 utang hipotik 2,000,000
Kas 1,000,000 Piutang dagang 500,000 Piutang wesel 600,000 persediaan 1,000,000 tanah 700,000 gedung 2,500,000 mebel dan peralatan kantor 2,000,000
mencatat penyerahan kekayaan bersih dan penerimaan saham - saham PT GHI 12/31/1993 modal saham 4,000,000
agio saham 500,000 laba ditahan 1,500,000
saham saham PT GHI 6,000,000
Jurnal Pembukuan PT B saham saham PT GHI 1,700,000 utang dagang 300,000 utang hipotik 600,000
Kas 250,000 Piutang dagang 350,000 Piutang wesel 200,000 persediaan 350,000 tanah 250,000 gedung 500,000 mebel dan peralatan kantor 700,000
mencatat penyerahan kekayaan bersih dan penerimaan saham - saham PT GHI modal saham 1,000,000 agio saham 400,000 laba ditahan 300,000
saham saham PT GHI 1,700,000
PT GHINERACA
31-Dec-93Kas 1,250,000 utang dagang 650,000 Piutang dagang 750,000 utang hipotik 2,600,000 Piutang wesel 750,000 modal saham @ Rp10,00 4,700,000 persediaan 1,500,000 agio saham 4,700,000 tanah 2,500,000 gedung 3,800,000 mebel dan peralatan kantor 2,100,000 total utang dan modal
total aktiva 12,650,000 total utang dan modal 12,650,000
PT GHINERACA
31-Dec-93Kas 1,250,000 utang dagang 600,000 Piutang dagang 850,000 utang hipotik 2,600,000 Piutang wesel 800,000 modal saham @ Rp10,00 4,700,000 persediaan 1,350,000 agio saham 1,200,000 tanah 950,000 laba ditahan 1,800,000 gedung 3,000,000 mebel dan peralatan kantor 2,700,000
total aktiva 10,900,000 total utang dan modal 10,900,000
NERACA SHARP COMPANY
Kas dan Piutang
KasPiutang dagangPiutang lain-lainpersediaan barang dagangtanahgedungperalatan kantor
total aktiva
utang dagangmodal saham @ Rp10,00agio sahamlaba ditahan
total utang dan modal
Aktiva, Kewajiban dan Ekuitas
Persediaan Tanah Bangunan dan Peralatan Akumulasi Penyusutan Paten
Total Aktiva Kewajiban Lancar Saham Biasa (nominal $ 5 ) Tambahan Modal disetor Laba di Tahan Total Kewajiban dan Ekuitas Nilai Wajar Aktiva Bersih
Nilai wajar saham yang dikeluarkan Biaya akuisisi lain Total harga beli
KasPiutang dagangPiutang lain-lainpersediaan barang dagangtanahgedungperalatan kantorgoodwill
Saham yang dikeluarkan oleh Point untuk melakukan penggabungan usaha dinilai pada nilai wajar dikurangi dengan biaya pengeluaran saham.
Nilai wajar saham yang dikeluarkan Biaya pengeluaran saham Nilai tercatat saham
50,000 45,00065,000 75,00040,000 70,000
400,000 350,000-150,000
80,000
400,000100,000 110,000110,000100,000
50,000150,000
400,000510,000
PT B PT A nilai buku nilai wajar nilai buku nilai wajar 2,000,000 2,000,000 2,600,000 2,600,000 550,000 600,000 700,000 650,000 700,000 700,000 950,000 500,000 1,400,000 1,500,000 2,500,000 2,600,000 1,500,000 2,500,000 2,850,000 4,050,000 2,500,000 2,250,000 1,700,000 1,450,000 2,200,000 2,000,000 1,400,000 1,100,000
10,850,000 11,550,000 12,700,000 12,950,000
2,500,000 2,600,000 3,200,000 3,100,000 6,150,000 6,500,000 600,000 1,300,000 1,600,000 1,700,000
10,850,000 2,600,000 12,700,000 3,100,000
8,950,000 9,850,000
9,000,000 950,000 9,950,000
Nilai buku ($) Nilai wajar ($)
Pada tanggal 1 Januari 20x1, Point Corporation membeli semua aktiva dan kewajiban Sharp Company dalam satu merger dengan mengeluarkan 10.000 lembar saham Sharp
dengan nilai nominal $ 10. Saham yang dikeluaran tersebut mempunyai nilai pasar $ 600.000.
Point mengeluarkan biaya legal dan biaya penilai sebesar $ 40.000 sehubungan dengan penggabungan usaha dan biaya pengeluaran saham sebesar $ 25.000.
Total harga beli saham, sama dengan nilai saham yang dikeluarkan Point ditambah biaya tambahan yang terjadi sehubungan dengan akuisisi aktiva.
620.00
9,000,000 (700,000) 8,300,000
2,000,000 Kas 600,000 Piutang dagang 700,000 Piutang lain-lain 1,500,000 persediaan barang dagang 2,500,000 tanah 2,250,000 gedung 2,000,000 peralatan kantor 1,000,000 goodwillutang dagang 2,600,000 modal saham @ Rp10,00 6,150,000 total aktivaagio saham 2,150,000 biaya merger tagguhan 950,000 biaya pengeluaran saham tangguhan 700,000
Saham yang dikeluarkan oleh Point untuk melakukan penggabungan usaha dinilai pada nilai wajar dikurangi dengan biaya pengeluaran saham.
Pada tanggal 1 Januari 20x1, Point Corporation membeli semua aktiva dan kewajiban Sharp Company dalam satu merger dengan mengeluarkan 10.000 lembar saham Sharp
dengan nilai nominal $ 10. Saham yang dikeluaran tersebut mempunyai nilai pasar $ 600.000.
Point mengeluarkan biaya legal dan biaya penilai sebesar $ 40.000 sehubungan dengan penggabungan usaha dan biaya pengeluaran saham sebesar $ 25.000.
Total harga beli saham, sama dengan nilai saham yang dikeluarkan Point ditambah biaya tambahan yang terjadi sehubungan dengan akuisisi aktiva.
Pada tanggal 1 Januari 20x1, PT A membeli semua aktiva dan kewajiban PT B dalam satu merger dengan mengeluarkan 615.000 lembar saham Sharp dengan nilai nominal $ 10. Saham yang dikeluaran tersebut
mempunyai nilai pasar 9.000.000. Point mengeluarkan biaya legal dan biaya penilai sebesar 950.000 sehubungan dengan penggabungan usaha
dan biaya pengeluaran saham sebesar 700.000.
Total harga beli saham, sama dengan nilai saham yang dikeluarkan Point ditambah biaya tambahan yang terjadi sehubungan dengan akuisisi aktiva.
4,600,000 utang dagang 1,300,000 modal saham @ Rp10,00 1,650,000 agio saham 4,000,000 laba ditahan 5,350,000 3,950,000 3,400,000 1,000,000
25,250,000 total kewajiban + modal
Pada tanggal 1 Januari 20x1, PT A membeli semua aktiva dan kewajiban PT B dalam satu merger dengan mengeluarkan 615.000 lembar saham Sharp dengan nilai nominal $ 10. Saham yang dikeluaran tersebut
mempunyai nilai pasar 9.000.000. Point mengeluarkan biaya legal dan biaya penilai sebesar 950.000 sehubungan dengan penggabungan usaha
dan biaya pengeluaran saham sebesar 700.000.
Total harga beli saham, sama dengan nilai saham yang dikeluarkan Point ditambah biaya tambahan yang terjadi sehubungan dengan akuisisi aktiva.
5,800,000 12,650,000 5,100,000 1,700,000
25,250,000
Nilai Buku Nilai Wajar Aktiva Lancar 5,000,000 5,000,000 Bangunan-Net 10,000,000 15,000,000 20,000,000 Tanah 3,000,000 5,000,000
Total Aktiva 18,000,000 25,000,000 Utang 2,000,000 2,000,000 Modal Saham 9,000,000 Laba Ditahan 7,000,000
Total Ekuitas 18,000,000 2,000,000
Penilaian aktiva bersihBiaya akuisisi 17,000,000 nilai wajar aktiva bersih 25,000,000 nilai wajar utang lancar (2,000,000)
23,000,000 selisih nilai aktiva bersih (6,000,000)
6,000,000
Bangunan 4,500,000 Tanah 1,500,000
6,000,000
Aktiva Lancar 5,000,000 Bangunan-Net 10,500,000 Tanah 3,500,000
Utang 2,000,000 Modal Saham 17,000,000
PT. Harfa pada tanggal 1 Januari 2006 menginvestasikan kas Rp. 17.000.000,- untuk mengambil alih semua aktiva bersih dari PT. Grafika. Neraca per 31 Desember 2005 dari PT. Grafika segera sebelum proses akuisisi adalah sebagai
berikut :
PT. Harfa pada tanggal 1 Januari 2006 menginvestasikan kas Rp. 17.000.000,- untuk mengambil alih semua aktiva bersih dari PT. Grafika. Neraca per 31 Desember 2005 dari PT. Grafika segera sebelum proses akuisisi adalah sebagai
Nilai Buku Nilai Wajar Aktiva Lancar 6,000,000 6,000,000 Bangunan-Net 10,500,000 10,000,000 19,000,000 Tanah 5,000,000 9,000,000
Total Aktiva 21,500,000 25,000,000 Utang 4,000,000 4,000,000 Modal Saham 9,500,000 Laba Ditahan 8,000,000
Total Ekuitas 21,500,000 4,000,000
Penilaian aktiva bersihBiaya akuisisi 15,000,000 nilai wajar aktiva bersih 25,000,000 TRUEnilai wajar utang lancar (4,000,000)
21,000,000 selisih nilai aktiva bersih (6,000,000)
6,000,000
Bangunan 3,157,895 Tanah 2,842,105
6,000,000
Aktiva Lancar 6,000,000 Bangunan-Net 6,842,105 Tanah 6,157,895
Utang 4,000,000 Modal Saham 15,000,000
19,000,000 19,000,000
PT. Harfa pada tanggal 1 Januari 2006 menginvestasikan kas Rp. 17.000.000,- untuk mengambil alih semua aktiva bersih dari PT. Grafika. Neraca per 31 Desember 2005 dari PT. Grafika segera sebelum proses akuisisi adalah sebagai
berikut :
PT. Harfa pada tanggal 1 Januari 2006 menginvestasikan kas Rp. 17.000.000,- untuk mengambil alih semua aktiva bersih dari PT. Grafika. Neraca per 31 Desember 2005 dari PT. Grafika segera sebelum proses akuisisi adalah sebagai
Nilai Buku Nilai Wajar Aktiva Lancar 4,000,000 4,000,000 Bangunan-Net 8,000,000 7,000,000 16,000,000 Tanah 5,000,000 9,000,000
Total Aktiva 17,000,000 20,000,000 Utang 3,500,000 3,500,000 Modal Saham 7,000,000 Laba Ditahan 6,500,000
Total Ekuitas 17,000,000 3,500,000
Penilaian aktiva bersihBiaya akuisisi 15,000,000 nilai wajar aktiva bersih 20,000,000 TRUEnilai wajar utang lancar (3,500,000)
16,500,000 selisih nilai aktiva bersih (1,500,000)
1,500,000
Bangunan 656,250 Tanah 843,750
1,500,000
Aktiva Lancar 4,000,000 Bangunan-Net 6,343,750 Tanah 8,156,250
Utang 3,500,000 Modal Saham 15,000,000
18,500,000 18,500,000
PT. Harfa pada tanggal 1 Januari 2006 menginvestasikan kas Rp. 17.000.000,- untuk mengambil alih semua aktiva bersih dari PT. Grafika. Neraca per 31 Desember 2005 dari PT. Grafika segera sebelum proses akuisisi adalah sebagai
berikut :
PT. Harfa pada tanggal 1 Januari 2006 menginvestasikan kas Rp. 17.000.000,- untuk mengambil alih semua aktiva bersih dari PT. Grafika. Neraca per 31 Desember 2005 dari PT. Grafika segera sebelum proses akuisisi adalah sebagai