財務報表修改及長期股權投資申報講習

台灣證券交易所 趙明宗 940712

講習內容 新增 (修改 )會計科目代號及檢核公式 新增一套供不同營業性質用之合併報表會計科目 修改現行財務報表申報作業方式 新增長期股權投資申報作業 (上市 /櫃公司適用 )

其他補充說明

壹、新增 (修改 )會計科目代號 及檢核公式

一 .配合財務會計準則公報第七號「合併財務報表」暨櫃檯買賣中心修正其結構商品交易會計處理程序(證券業 )新增 (修改 )部分會計科目，預計 94年第二季財報適用，會計科目修改說明如下：

1. 一般行業

新增會計科目如下：1270xx 待處分子公司資產 (合併報表用 )2250 待處分子公司負債 (合併報表用 )

3440 待處分子公司金融商品未實現損益（合併報表用）

9600xx 合併總損益（合併報表用）

9601 合併淨損益（合併報表用）

9602 少數股權損益（合併報表用）

9600xx=9601+9602

刪除會計科目如下：

9400 少數股權淨利（淨損）

2. 金融保險業新增會計科目如下： 1280 待處分子公司資產（合併報表用） 2220 待處分子公司負債（合併報表用） 3440 待處分子公司金融商品未實現損益 ( 合併報表用 ) 6900xx 合併總損益（合併報表用） 6901 合併淨損益（合併報表用） 6902 少數股權損益（合併報表用） 6900xx=6901+6902刪除會計科目如下： 6800 少數股權淨利（淨損）

3. 證券業刪除會計科目如下： 101170 營業證券 -保管帳戶 101179 備抵營業證券跌價損失 -保管帳戶 415000 出售證券利益 -結構型商品 415010 出售證券收入 -結構型商品 415020 出售證券成本 -結構型商品 490000 少數股權淨利 515000 出售證券損失 -結構型商品 521560 營業證券跌價損失 -保管帳戶 590000 少數股權淨損

新增會計科目如下：

101431 期貨交易保證金 -自有資金 -避險 101432 期貨交易保證金 -自有資金 -非避險 101970 待處分子公司資產 101980 待處分長期股權投資 201690 待處分子公司負債 305060 待處分子公司金融商品未實現損益 913000 合併總損益 913100 合併淨損益 913200 少數股權損益 913000=913100+913200

二 .完整之會計科目對照檔及檢核公式請至 sii.tse.com.tw 申報網站登入後至相關 文件下載區下載。三 .使用會計科目建檔程式 tseap 者請至 sii.tse.com.tw 申報網站登入後點選建 檔程式會計科目及檢核公式更新 940712 update ，執行檔案下載，並依照安裝說 明檔更新相關檔案，如下圖 :

貳、新增一套供不同營業性質用之 合併報表會計科目 一 .為提供營業性質涵蓋金融及一般製造業之公司 編製合併報表用，特新編一套合併財務報表會 計科目，供該類公司使用。二 .各公司於申報合併資產負債表 /損益表 /簡明現 金流量表或企業集團之合併關係企業產負債表 / 損益表時可依公司性質選擇使用原會計科目 代號（與申報母公司資產負債表 /損益表 /簡明 現金流量表之會計科目相同 )或選擇使用新編之 合併財務報表會計科目 (適用營業性質涵蓋金融 及一般製造業之公司 )。

三 .因應新編之合併財務報表會計科目 ,現行財務報表

申報作業需調整，將母公司財報及合併母子公司

財報分開申報，詳細說明請參考下節。

參、修改現行財務報表申報作業方式

一 .資產負債表 /損益表 /簡明現金流量表：

原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公

司報表（ A01~A03 ）及合併母子公司報表 (A04~A06 ）

，亦即申報上傳之檔案需包含 A01 至 A06共 6個報表。

配合新增合併報表會計科目，從 94 第二季起改成母

公司報表 (A01~A03) 及合併母子公司報表 (A04~A06)

分開檔案各自申報， < 主畫面 >修改如下：

<主畫面> 資產負債表/損益表/簡明現金流量表之申報作業功能

財務業務申報作業

點選欲申報類別：

○ 資產負債表/損益表/簡明現金流量表

(母公司 A01~A03報表)

○ 合併資產負債表/損益表/簡明現金流量表

(母子公司 A04~A06報表)

確定

( 一 ). 選擇 資產負債表 /損益表 /簡明現金流量表， 顯示 < 畫面 1.1>如下：

點選申報資料上傳，按送出資料 ，顯示 < 畫面 1.1.1> 如下：

<畫面 1.1> 資產負債表/損益表/簡明現金流量表之申報作業功能

財務業務申報作業

○ 申報資料上傳

○ 申報資料檢核結果查詢

○ 申報內容查詢及確認

○ 申報之檔案格式下載

送出資料

<畫面 1.1.1> 資產負債表/損益表/簡明現金流量表之申報作業功能

財務業務申報作業

○ 申報新會計科目資料(會計年度結束日在 92/12/31日(含)以後適用)

○ 申報舊會計科目資料

申報年度： . 季別： .

上傳之檔名： . 瀏覽

送出資料

( 二 ). 選擇合併資產負債表 /損益表 /簡明現金流量表， 顯示 <畫面 1.2> 如下：

<畫面 1.2> 合併資產負債表/損益表/簡明現金流量表之申報作業功能

財務業務申報作業

○ 申報資料上傳

○ 申報資料檢核結果查詢

○ 申報內容查詢及確認

○ 申報之檔案格式下載

送出資料

點選申報資料上傳，按送出資料 ，畫面顯示如下：

<畫面 1.2.1> 合併資產負債表/損益表/簡明現金流量表之申報作業功能 財務業務申報作業

◎ 選擇現行會計科目申報 ○ 選擇新會計科目申報(適用不同營業性質之公司編製合併報表用，如營業性質涵蓋金融及一般製造業之公司，科目代號檔請至相關文件下載作業區下載)

申報年度： . 季別： . 上傳之檔名： . 瀏覽 送出資料

1. 上傳檔案內只可以有 A04,A05,A06 三個報表。2.本次合併報表新增一套會計科目供不同營業性質之公 司編製合併報表用，例如營業性質涵蓋金融及一般製 造業之公司即適用本新會計科目，否則請選擇現行會 計科目申報。新會計科目對照及檢核公式請至相關文 件下載作業區下載。3.如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公式外 ，尚需檢核下列公式：

一般行業： 9600XX 必須申報且 =8900+9100+9200+9300金融行業： 6900XX 必須申報且 =6300-6400+6500+6600+6700證券行業： 913000必須申報且 913000=902004+473000-573000+484000-5840004. 如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公 式檢核。5.會計科目建檔程式（ tseap ）未提供新的合併報表科目建 檔功能。

二 .股東權益變動表 /現金流量表 / 會計師查核報告

原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公

司報表 (B01~B03 ）及合併母子公司報表 (B04~B06) ，

亦即申報上傳之檔案需包含 B01 至 B06共 6個報表(一

三季因不必申報股東權益變動表，故只有 B02 ,B03,

B05,B06四個報表 )。本次修改從 94 年第二季起改成

母公司報表 (B01~B03) 及合併母子公司報表 (B04~B06)

分開檔案各自申報， < 主畫面 >修改如下：

<主畫面> 股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告之申報作業功能

財務業務申報作業

點選欲申報類別：

○ 股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告

(母公司 B01~B03報表)

○ 合併股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告

(母子公司 B04~B06報表) 確定

( 一 ). 選擇股東權益變動表 /現金流量表 /會計師查核 報告，顯示如下：

<畫面> 股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告之申報作業功能

財務業務申報作業

○ 申報資料上傳 ○ 申報資料檢核結果查詢

○ 申報內容查詢及確認

○ 申報之檔案格式下載

送出資料

1. 第一、三季時，只能報 B02跟 B032. 第二、四季時，只能報 B01 、 B02跟 B033. 合併報表（ B04 、 B05 、 B06 ）皆不可申報

( 二 ). 選擇合併股東權益變動表 /現金流量表 /會計師查核 報告，顯示如下： <畫面>合併股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告之申報作業功能 財務業務申報作業

○ 申報資料上傳 ○ 申報資料檢核結果查詢 ○ 申報內容查詢及確認 ○ 申報之檔案格式下載 送出資料

1. 第一、三季時，只能報 B05跟 B062. 第二、四季時，只能報 B04 、 B05跟 B063. 報表（ B01 、 B02 、 B03 ）皆不可申報4.[核閱或查核報告類型及 [ 查核報告類型細分 ]需申報

三 .英文版股東權益變動表 /現金流量表 /會計師查核報告 原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公 司報表 (C01 、 C02 及 C05) 及合併母子公司報表 (C03 、 C04 及 C06) ，亦即申報上傳之檔案需包含 C01 至 C06 共 6個報表 (一、三季因不必申報股東權益變動表 , 故只有 C02,C04,C05,C06四個報表 )。本次修改從 94 年第二季起改成母公司報表 (C01 、 C02 及 C05)及 合併母子公司報表 (C03 、 C04 及 C06) 分開檔案各自 申報， < 主畫面 >修改如下：

<主畫面> 英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 點選申報類別：

○ 英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 (母公司 C01、C02、C05報表)

○ 英文版合併股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 (母子公司 C03、C04、C06報表)

確定

( 一 ). 選擇英文版股東權益變動表 /現金流量表 /會計師 查核報告，顯示如下：

<輸出入畫面> 英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告

○ 申報資料上傳

○ 申報資料檢核結果查詢

○ 申報內容查詢及確認

○ 申報之檔案格式下載 送出資料

1. 第一、三季時，只能報 C02跟 C052. 第二、四季時，只能報 C01 、 C02跟 C053. 合併報表（ C03 、 C04 、 C06 ）皆不可申報

( 二 ). 選擇合併英文版股東權益變動表 /現金流量表 / 會計師查核報告，顯示如下：

<輸出入畫面> 合併英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告

○ 申報資料上傳

○ 申報資料檢核結果查詢

○ 申報內容查詢及確認

○ 申報之檔案格式下載

送出資料

1. 第一、三季時，只能報 C04跟 C062. 第二、四季時，只能報 C03 、 C04跟 C063. 報表（ C01 、 C02 、 C05 ）皆不可申報

四 . 合併關係企業資產負債表、損益表 (A07 及 A08)

1. 如同合併母子公司資產負債表 /損益表 /簡明現金 流量表，本次申報合併關係企業資產負債表、損 益表時有二套會計科目供選擇。新的會計科目供 不同營業性質之公司編製合併報表用，例如營業 性質涵蓋金融及一般製造業之公司即適用本新會 計科目，否則請選擇現行會計科目申報。新會計 科目對照及檢核公式請至相關文件下載作業區下 載。2.如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公 式外，尚需檢核下列公式：

一般行業 :9600XX 必須申報且 9600XX=8900+9100+9200+9300金融行業 :6900XX 必須申報且 6900XX =6300-6400+6500+6600+6700證券行業 :913000必須申報且 913000=902004+473000-573000+484000-5840003. 如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公式 檢核。4.會計科目建檔程式（ tseap ）未提供新的合併報表科目建 檔功能。

肆 . 新增長期股權投資申報作業 ( 上市 /櫃公司適用 ) 一 .申報內容為摘錄財報電子檔附註資訊揭露中之轉投資 事業相關資訊、資金貸與他人、為他人背書保證等十 個報表 (詳見申報網頁 ) ，並以夾檔方式上傳，檔案只 接受 txt 、 doc 、 xls 、 pdf及 wdl 等 5種類型檔案格式， 檔案不可超過 2MB（ 2048 KB）。二 .其中轉投資事業相關資訊報表請增加持股比例乘以被 投資公司期末淨值及本期被投資公司股利分派情形兩 個欄位 ( 報表如下圖 )。 三 .本項申報只適用於上市 /櫃公司，興櫃及其他公開發 行公司不需申報。

原始投資金額

期 末

持 有 本期被投資公司股利分派情

形 備 註 投資

公司名稱

被投資公司名稱

所在地區

主要營業項目

本期期末

上期期末

股數 比率

帳面金額

持股比例 *被投資公司期末淨值

被投資公司本期損益

本期認列之投資損益 股票股

利 現金股利

轉投資事業相關資訊報表

( 一 ). 申報主畫面

選擇申報資料上傳，按送出資料後，畫面如下：

( 二 ). 檔案上傳畫面

輸入年度、季別並瀏覽上傳的檔案後按 送出資料 ,程式檢查檔案類型是否正確及大小是否超過 2 MB,如果無誤則進行檔案上傳，傳送完成時畫面顯示”上傳成功” 。 ( 三 ). 申報查詢及確認畫面

點選年季按確定，帶出原先檔案連結如下：

檔案檢查無誤後按 確認鍵 後才算完成申報

五 . 資料查詢：申報資料經確認後即可於「公開資訊觀 測站」查詢。另外本次亦開放企業組織圖供外界查 詢。

伍 . 其他補充說明

一 .長期股權投資申報管方式與財報相同，一經確認後 需於網頁上填寫申請更正申請單並經證交所上市部 或櫃買中心上櫃部開放後才可申報。 二 .財務報告公告說明事項申報，需母公司資產負債表 、損益表簡明現金流量表申報完成（確認）後才可 申報。三 .母公司報表或合併母子公司報表申報先後順序無限 制。