قانـون ضريبـة الدخـل

م 2004( لسنة 17رقم )

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

األساسي المعدل بعد االطالع على القانون

م المعمول به في محافظات الضفة1964( لسنة 25وعلى قانون ضريبة الدخل رقم )

م المعمول به في محافظات غزة1947 لسنة 13وعلى قانون ضريبة الدخل رقم

وبناء على مشروع القانون المقدم من مجلس الوزراء

م24112004وبعد إقرار المجلس التشريعي بجلسته المنعقدة بتاريخ

أصدرنا القانون التالي

الفصل األول تعاريف وأحكام عامة

( 1المادة )

يكون لأللفاظ والعبارات التالية الواردة في هذا القانون المعاني المخصصة لها أدناهما لم تدل القرينة على خالف ذلك

السلطة الوطنية السلطة الوطنية الفلسطينية

الوزير وزير المالية

المدير مدير عام الدائرة الضريبة ضريبة الدخل الدائرة دائرة ضريبة الدخل المفروضة بالدوالر األمريكي بموجب أحكام هذا القانون

اإلعفاءات التخفيض على صافي الدخل لغرض تحقيق العدالة

التنزيالت التكلفة والمصروف والخسارة التي تخصم من إجمالي الدخل لغرض تحديدصافى الدخل

الحسابات الختامية حسابات منشأة األعمال الختامية التي تقيس قيمة نتيجة األعمال والمركز المالي بما في ذلك حساب توزيع األرباح وشهادة مدقق الحسابات القانوني

في حالة الشركات المساهمة العامة والخاصة

الدخل اإلجمالي مجموع دخول المكلف المحققة من مصادر الدخل المبينة في هذاالقانون

الدخل الصافي الدخل اإلجمالي بعد حسم التنزيالت بموجب أحكام هذا القانون

الدخل الخاضع للضريبة مجموع الدخول الصافية بعد حسم اإلعفاءات بموجب أحكامهذا القانون

الهيئة المحلية وحدة الحكم المحلي في نطاق جغرافي وإداري معين

السنة الضريبية السنة المالية التي تبدأ باليوم األول من شهر كانون الثاني وتنتهي باليوم الحادي والثالثين من شهر كانون األول من السنة نفسها مع مراعاة ما جاء في

هذا القانون من مدد تقدير خاصة

التقاص ما يخصم من ضريبة الدخل المحسوبة لتحديد ضريبة الدخل المستحقة الشخص الطبيعي المكلف الفرد والشريك في شركة التضامن وشركة التوصية

البسيطة وأية شركات أشخاص يحددها القانون

الشخص المعنوي كل إدارة أو مؤسسة يمنحها القانون شخصية معنوية كالجمعيات على إختالف أنواعها والشركات المساهمة أو ذات المسؤولية المحددة و شركات

التوصية باألسهم والشركات األجنبية سواء كانت مقيمة أو غير مقيمة وكل إدارة أومؤسسة لها شخصية معنوية

الشركة الشركة المساهمة العامة أو المساهمة الخصوصية المحدودة المسجلة في فلسطين وفقا لقانون الشركات المعمول به والشركة األجنبية أو فروعها العاملة

في فلسطين

( يوما خالل السنة120المقيم الفلسطيني الذي سكن فلسطين مدة ال تقل عن ) التي تحقق فيها الدخل متصلة أو متقطعة وكان له مكان إقامة دائم في فلسطين

وعمل عمال رئيسيا فيها

- الفلسطيني إذا كان خالل أي فترة من السنة موظفا أو مستخدما لدى السلطةالوطنية أو أي هيئة محلية

- الفلسطيني المعار إلى شخص معنوي خارج فلسطين

- الشخص الطبيعي غير الفلسطيني الذي سكن فلسطين خالل السنة التي تحقق( يوما متصلة أو متقطعة 183فيها الدخل مدة ال تقل عن )

- الشخص المعنوي المؤسس بموجب القوانين الفلسطينية ويكون مركز إدارته فيفلسطين

المكلف كل شخص طبيعي أو معنوي يخضع للضريبة بموجب أحكام هذا القانون

سنة األساس آخر سنة ضريبية تم فيها تقدير دخل المكلف واكتسبت الصفةالقطعية

لجنة الطعن لجنة داخلية مشكلة من ثالثة مأموري تقدير الضريبة على األقل للنظرفي المستوى الثاني العتراض المكلف

مأمور التقدير أي موظف أو أي لجنة من الموظفين مفوض أو مفوضة خطيا منالمدير بإجراء أي تقدير أو تدقيق للضريبة بمقتضى هذا القانون

البناء البناء القائم ويشمل الحديقة أو الساحة أو األرض التي تجاوره وتحيط بهوتستعمل معه أو أعدت لالستعمال كجزء منه

( 2المادة )

ما لم يرد نص على اإلعفاء في هذا القانون تكون كافة الدخول المتحققة ألي شخصمن أي مصدر كان خاضعا لضريبة الدخل

( 3المادة )

الدخل الخاضع للضريبة خالل سنة مالية بصورة دورية أو بصورة متقطعة أو لمرةواحدة

( 4المادة )

على أساس االستحقاق بناء على الدخل المتحقق تحسب الضريبة1

يستثنى من ذلك الفوائد والعموالت المترتبة على الديون المشكوك في تحصيلها2 لدى البنوك والشركات والمؤسسات المالية فتستوفي الضريبة عنها في سنة قبضها

بموجب تعليمات يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

يجوز للمدير أن يحدد فئات من المكلفين ذوي المهن الحرة يتم محاسبتها على3إساس القبض وذلك بموجب تعليمات تصدر لهذه الغاية

تحتسب الضريبة بالدوالر األمريكي وفي حالة إدارة الحسابات بعمالت متداولة4 أخرى يكون سعر صرفها مقابل الدوالر األمريكي حسب سعر الصرف عند االستحقاق

وبموجب تعليمات تصدر لهذه الغاية من الوزير بتنسيب من المدير

( 5 ) المادة

تفرض الضريبة على مجموع الدخل الخاضع للضريبة وبصورة موحدة ويتم تطبيقالتنزيالت واإلعفاءات على مجموع مصادر الدخل المختلفة

( 6المادة )

1يعفى من الضريبة المفروضة بموجب أحكام هذا القانون كل من الدخول التالية دخل الهيئات المحلية والمؤسسات العامة من عمل ال يستهدف الربح

دخل الجمعيات الخيرية والنقابات واالتحادات المهنية والجمعيات التعاونية من عمل2ال يستهدف الربح

دخل األوقاف ومؤسسات األيتام 3

رواتب التقاعد 4

أي مبلغ مقطوع يدفع كمكافأة لدى اعتزال الخدمة أو الوفاة أو كتعويض مقطوع5مقابل اإلصابة بأذى أو وفاة بما يتوافق والقوانين السارية المفعول

عالوة السفر والتمثيل المدفوعة لموظفي القطاع العام والمدفوعة لهم في نطاقعملهم الرسمي

المستردات من الضرائب نتيجة تسوية أوضاع من سنوات سابقة 7

محددة بقرار لجنة طبية50 دخل األعمى أو المصاب بعجز أو إعاقة تزيد على 8مختصة من عمل يدوي أو وظيفة

الدخول المعفاة بموجب قانون خاص أو اتفاقية دولية 9

المخصصات المدفوعة لموظفي السلك الخارجي الفلسطيني 10

الرواتب والمخصصات التي تدفعها هيئة األمم المتحدة من ميزانيتها إلى موظفيها11ومستخدميها

الدخل المتحقق ألي صندوق موافق عليه كصناديق التقاعد والتوفير والضمان12 والتأمين الصحي شريطة أن يقتصر اإلعفاء على دخل الصندوق من مساهمات كل

من المستخدمين )بفتح الدال( والمستخدمين )بكسر الدال(

القيمة االيجارية لألبنية التي يشغلها مالكها للسكن أو العمل أو أي من أفراد13 أسرته أو أي شخص معال شرعا واقتنع مأمور التقدير بأن أشغال المأجور دون مقابل وكذلك البناء الذي يشغله مالكه إذا كان شخصا معنويا أو أي من موظفيه

ومستخدميه لغاية السكن دون مقابل وفي الحالة األخيرة يقتصر اإلعفاء على القيمةااليجارية للمالك

دخل الشخص الطبيعي من المزارعين حسب المعايير المحددة لهذا اإلعفاء وفق14 لوائح وتعليمات تصدر لهذه الغاية

( 7المادة )

يعفى من الضريبة المفروضة بموجب أحكام هذا القانون وفقا للشروط الموضحة كلمن الدخول التالية

األرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع عقارات أو أوراق مالية بشرط أن ال يكون ذلك1بصورة دورية ومنتظمة وأن ال يكون من طبيعة عمله التجارة بذلك

الرواتب والمخصصات التي تدفع للموظفين الدبلوماسيين غير الفلسطينيين2الممثلين للبلدان األخرى في فلسطين شريطة المعاملة بالمثل

اإلرث وال يعفى بعد ذلك اإليراد السنوي للممتلكات الموروثة 3

الجمعيات التعاونية في ما يتعلق بمعامالتها مع أعضائها4

الفصل الثاني )التنزيالت(

( 8المادة )

للتوصل إلى مقدار الدخل الخاضع ألي شخص تنزل النفقات والمصاريف التي تكبدها ذلك الشخص كليا وحصرا في سبيل إنتاج الدخل الخاضع للضريبة خالل السنة بما

فيها

المصروفات البيعية والتسويقية والنقل والتوزيع 1

المصروفات اإلدارية والرسوم القانونية واإليجارات 2

فوائد القروض المتعلقة بإنتاج الدخل 3

ضريبة القيمة المضافة على الرواتب واألجور وكذلك ضريبة القيمة المضافة4المدفوعة على األرباح في المؤسسات المالية

الرواتب واألجور المدفوعة 5

بدالت الخلو والمفتاحية والشهرة المتحققة ومصاريف التأسيس شريطة توزيعها6على خمس سنوات بالتساوي

مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة حسب القوانين السارية المفعول 7

التعويضات المدفوعة بدل إصابة العمل أو الوفاة ونفقات معالجة المستخدمين8)بفتح الدال( وعائالتهم وأقساط التامين على حياتهم ضد إصابة العمل

المبالغ التي يدفعها المستخدم )بكسر الدال( في أي صندوق موافق عليه من9الوزير كصندوق االدخار والتوفير والضمان والتأمين الصحي

من الدخل اإلجمالي أو ثالثون1 نفقات تدريب الموظفين والمستخدمين بنسبة 10( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 30000ألف )

يتم استبعاد كافة المصاريف والنفقات التي تخص أي نشاط أو دخل معفي من11 الضريبة بموجب هذا القانون أو أي قانون آخر أو إتفاق دولي على أساس المعادلة

التالية

- رأس المال المستثمر في النشاط المعفي من الضريبة منسوبا إلى المجموع الكليلرأس المال المستثمر مضروبا بمجموع المصاريف والفوائد المدينة المقبولة

فروقات العملة المدينة على أن تكون لغايات إنتاج الدخل 12

( 9المادة )

يسمح بعمل التنزيالت التالية المتعلقة ببنود المصروفات والخسائر وفقا للشروطالموضحة

النسبة المقررة بنظام يصدره الوزير بتنسيب من المدير من كلفة األصول المنقولة1 كالمكائن واآلالت والمعدات واألثاث والمفروشات وكذلك األبنية الصناعية التي تحتوي

على آالت شغالة يملكها المكلف لقاء اندثارها أو استهالكها خالل السنة التي تحققفيها الدخل

للبنوك التجارية أن تستقطع نسبة مئوية من القروض المستحقة المتعثرة وغير2 المحصلة كمخصصات للديون المشكوك فيها وفقا لتعليمات يصدرها الوزير بالتنسيق

مع سلطة النقد شريطة قيام هذه البنوك باإلجراءات القانونية في التنفيذ على أموالالمدينين وعدم منحهم أية تسهيالت أخرى الحقة لتلك القروض المتعثرة

التبرعات المدفوعة لصناديق الزكاة والجمعيات الخيرية والجمعيات غير الهادفة3 للربح والمسجلة رسميا في فلسطين والتبرعات لمؤسسات السلطة الوطنية بموجب

من صافي الدخل 20دعوة عامة رسمية بحيث ال تزيد عن

الخسائر المرحلة المحددة بحسابات ختامية صحيحة عن سنوات مالية سابقة بشرط4عدم ترحيلها ألكثر من خمس سنوات

من صافي الربح قبل الضريبة أو3 نفقات الضيافة الموثقة بحيث ال تزيد عن 5( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 15000خمسة عشر ألف )

الديون المعدومة إلى المدى الذي يقتنع فيه مأمور التقدير أنها أصبحت معدومة6ويعتبر الدين معدوما في الحاالت التالية

أ صدور قرار محكمة مختصة

ب إفالس المدين أو إعساره وفقا ألحكام القانون

للسداد كليا أو جزئيا ج وفاة المدين دون وجود تركة تكفي

د اختفاء المدين أو سفره أو انقطاع أخباره بمدة ال تقل عن خمس سنوات دون وجود أية أموال يمكن التنفيذ عليها

هـ عدم قدرة المدين على تسديد ديونه رغم المطالبة الالزمة واثبات عدم وجود أية أموال منقولة أو غير منقولة لدى المدين يمكن التنفيذ عليها ومرور مدة ال تقل عن

شريطة أن ال يزيد المبلغ الذي يتم تنزيله بموجب هذهثالث سنوات على هذا الدين ( دوالر أمريكي30000 من الدخل اإلجمالي أو ثالثون ألف )2الفقرة على نسبة

والشركات المساهمة الخصوصية ونسبةفي السنة أيهما اقل لألشخاص الطبيعيين ( دوالر أمريكي في السنة150000 من الدخل اإلجمالي أو مائة وخمسون ألف )2

أيهما اقل للشركات المساهمة العامة

وتقادم الدين وفقا ألحكام القانون

الخسارة الناجمة عن استبدال الماكينات واآلالت والمعدات أو بعض أجزائها7 المستخدمة في العمل ويتم حساب هذه الخسارة على أساس تكلفة الماكينات أو

اآلالت أو المعدات أو بعض أجزائها مطروحا منها ما حصل عليه المكلف من ثمنالماكينات واآلالت والمعدات واألجزاء المستبدلة وما سبق تنزيله عن إستهالكها

حصة الفروع من نفقات المركز الرئيسي الموجود خارج فلسطين وبنسبة ال تتجاوز8( دوالر أمريكي أيهما أقل 30000 من الدخل الخاضع أو ثالثون ألف )5

يجري تنزيل احتياطي األخطار السارية واحتياطي إدعاءات تحت التسوية ألعمال9التأمين وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

يجري تحديد معدالت اإلستهالك لألصول المستأجرة والتنزيالت وكيفية حساب10 اإليرادات الخاضعة للضريبة ألطراف العالقة في عقود اإليجار التمويلية بموجب

تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

ال يسمح بإجراء تنزيالت على االحتياطات باستثناء احتياطي األخطار السارية11 واإلدعاءات تحت التسوية المتعلقة بشركات التأمين المنصوص عليها في هذا القانون

والمخصصات اإللزامية ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها لدى البنوك والمؤسسات المالية حيث تستوفي الضريبة منها في سنة قبضها بموجب التعليمات

التي يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

الفصل الثالث اإلعفاءات والتقاص

( 10المادة )

الدخل الخاضع للضريبة يمنح للتوصل إلى صافي

الشخص الطبيعي المقيم اإلعفاءات السنوية التالية أوال

( دوالر أمريكي للشخص المقيم المكلف3000 إعفاء بقيمة ثالثة آالف )1

( دوالر أمريكي عن كل من الوالدين والزوج500 إعفاء عائلي قدره خمسمائة )2واألبناء المعالين والمعالين من الدرجة األولى والثانية

إعفاء لغرض التعليم في مؤسسات التعليم العالي المعترف بها بقيمة ألفين3( دوالر أمريكي لكل فرد معال باستثناء من حصل على منحة 2500وخمسمائة )

( دوالر أمريكي في2000 إعفاء اإليجار لمسكن المقيم ومن يعيل بحد أقصى ألفا )4السنة

( دوالر أمريكي لمرة واحدة5000 إعفاء شراء أو بناء المساكن بقيمة خمسة آالف )5فقط

المعالجة الطبية والمدعمة بالمستندات التي يدفعها الشخص المقيم عن نفسه أو6من يعيله على أال تزيد عن قيمة الدخل الخاضعة للضريبة

في حالة تقدم الزوج والزوجة بطلب فرض الضريبة بصفة مجتمعة يتمتع كل منهما7 ( أعاله في حين تمنح اإلعفاءات األخرى1باإلعفاء المنصوص عليه في البند )

ألحدهما

يتطلب االستفادة من إعفاءات التعليم وإيجار المسكن واإلعالة والمعالجة الصحية8تقديم مستندات تثبت ذلك

ثانيا الشخص الطبيعي غير المقيم اإلعفاءات المنصوص عليها في الفقرة )أوال(أعاله إذا كانت أسرته مقيمة في فلسطين

ثالثا يعفى من الضريبة المبلغ الذي يدفعه الموظف أو المستخدم لصندوق التقاعد أوالتأمين الصحي أو الضمان اإلجتماعي أو أي صندوق آخر يوافق عليه الوزير

وفي جميع األحوال يجب أن ال يزيد إجمالي اإلعفاء السنوي عن أثني عشر ألف ) ( دوالر أمريكي أو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في أي سنة من السنوات12000

أيهما أقل

( 11المادة )

يعتبر كل من الزوج والزوجة مكلفا مستقال عن اآلخر يتمتع كل من الزوج والزوجة باإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون بإستثناء إعفاء األوالد وإعفاء التعليم

وإعفاء المسكن حيث تمنح ألحدهما

يجوز للزوجين أن يطلبا دمج دخولهما وإعتبارهما مكلفا واحدا يتم دمج دخل األوالدغير المتزوجين والذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل أحد الوالدين

( 12المادة )

في أي سنة عن األبنية يتم تقاص ضريبة المسقفات المدفوعة من قبل أي شخص واألراضي المؤجرة التي تحقق له منها دخل من ضريبة الدخل المستحقة عليه بموجب

أحكام هذا القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة المستحقة عن تلكالسنة لإليجار

( 13مادة )

تشمل معامالت التصرف للمعامالت الوهمية في هذه المادة وقف الموجودات أو هبتهاأو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقالها أو دخلها

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف أجراها الشخص لصالح ولد من أوالده لم يكمل سن1 الثامنة عشرة من عمره عند بدء السنة التي تحقق فيها الدخل يعتبر هذا الدخل

ألغراض هذا القانون دخال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف يصح الرجوع عنها فإنه يبقى هذا الدخل دخال2 للشخص الذي أجرى معاملة التصرف وتعتبر معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

الدخل الصافي الدخل اإلجمالي بعد حسم التنزيالت بموجب أحكام هذا القانون

الدخل الخاضع للضريبة مجموع الدخول الصافية بعد حسم اإلعفاءات بموجب أحكامهذا القانون

الهيئة المحلية وحدة الحكم المحلي في نطاق جغرافي وإداري معين

السنة الضريبية السنة المالية التي تبدأ باليوم األول من شهر كانون الثاني وتنتهي باليوم الحادي والثالثين من شهر كانون األول من السنة نفسها مع مراعاة ما جاء في

هذا القانون من مدد تقدير خاصة

التقاص ما يخصم من ضريبة الدخل المحسوبة لتحديد ضريبة الدخل المستحقة الشخص الطبيعي المكلف الفرد والشريك في شركة التضامن وشركة التوصية

البسيطة وأية شركات أشخاص يحددها القانون

الشخص المعنوي كل إدارة أو مؤسسة يمنحها القانون شخصية معنوية كالجمعيات على إختالف أنواعها والشركات المساهمة أو ذات المسؤولية المحددة و شركات

التوصية باألسهم والشركات األجنبية سواء كانت مقيمة أو غير مقيمة وكل إدارة أومؤسسة لها شخصية معنوية

الشركة الشركة المساهمة العامة أو المساهمة الخصوصية المحدودة المسجلة في فلسطين وفقا لقانون الشركات المعمول به والشركة األجنبية أو فروعها العاملة

في فلسطين

( يوما خالل السنة120المقيم الفلسطيني الذي سكن فلسطين مدة ال تقل عن ) التي تحقق فيها الدخل متصلة أو متقطعة وكان له مكان إقامة دائم في فلسطين

وعمل عمال رئيسيا فيها

- الفلسطيني إذا كان خالل أي فترة من السنة موظفا أو مستخدما لدى السلطةالوطنية أو أي هيئة محلية

- الفلسطيني المعار إلى شخص معنوي خارج فلسطين

- الشخص الطبيعي غير الفلسطيني الذي سكن فلسطين خالل السنة التي تحقق( يوما متصلة أو متقطعة 183فيها الدخل مدة ال تقل عن )

- الشخص المعنوي المؤسس بموجب القوانين الفلسطينية ويكون مركز إدارته فيفلسطين

المكلف كل شخص طبيعي أو معنوي يخضع للضريبة بموجب أحكام هذا القانون

سنة األساس آخر سنة ضريبية تم فيها تقدير دخل المكلف واكتسبت الصفةالقطعية

لجنة الطعن لجنة داخلية مشكلة من ثالثة مأموري تقدير الضريبة على األقل للنظرفي المستوى الثاني العتراض المكلف

مأمور التقدير أي موظف أو أي لجنة من الموظفين مفوض أو مفوضة خطيا منالمدير بإجراء أي تقدير أو تدقيق للضريبة بمقتضى هذا القانون

البناء البناء القائم ويشمل الحديقة أو الساحة أو األرض التي تجاوره وتحيط بهوتستعمل معه أو أعدت لالستعمال كجزء منه

( 2المادة )

ما لم يرد نص على اإلعفاء في هذا القانون تكون كافة الدخول المتحققة ألي شخصمن أي مصدر كان خاضعا لضريبة الدخل

( 3المادة )

الدخل الخاضع للضريبة خالل سنة مالية بصورة دورية أو بصورة متقطعة أو لمرةواحدة

( 4المادة )

على أساس االستحقاق بناء على الدخل المتحقق تحسب الضريبة1

يستثنى من ذلك الفوائد والعموالت المترتبة على الديون المشكوك في تحصيلها2 لدى البنوك والشركات والمؤسسات المالية فتستوفي الضريبة عنها في سنة قبضها

بموجب تعليمات يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

يجوز للمدير أن يحدد فئات من المكلفين ذوي المهن الحرة يتم محاسبتها على3إساس القبض وذلك بموجب تعليمات تصدر لهذه الغاية

تحتسب الضريبة بالدوالر األمريكي وفي حالة إدارة الحسابات بعمالت متداولة4 أخرى يكون سعر صرفها مقابل الدوالر األمريكي حسب سعر الصرف عند االستحقاق

وبموجب تعليمات تصدر لهذه الغاية من الوزير بتنسيب من المدير

( 5 ) المادة

تفرض الضريبة على مجموع الدخل الخاضع للضريبة وبصورة موحدة ويتم تطبيقالتنزيالت واإلعفاءات على مجموع مصادر الدخل المختلفة

( 6المادة )

1يعفى من الضريبة المفروضة بموجب أحكام هذا القانون كل من الدخول التالية دخل الهيئات المحلية والمؤسسات العامة من عمل ال يستهدف الربح

دخل الجمعيات الخيرية والنقابات واالتحادات المهنية والجمعيات التعاونية من عمل2ال يستهدف الربح

دخل األوقاف ومؤسسات األيتام 3

رواتب التقاعد 4

أي مبلغ مقطوع يدفع كمكافأة لدى اعتزال الخدمة أو الوفاة أو كتعويض مقطوع5مقابل اإلصابة بأذى أو وفاة بما يتوافق والقوانين السارية المفعول

عالوة السفر والتمثيل المدفوعة لموظفي القطاع العام والمدفوعة لهم في نطاقعملهم الرسمي

المستردات من الضرائب نتيجة تسوية أوضاع من سنوات سابقة 7

محددة بقرار لجنة طبية50 دخل األعمى أو المصاب بعجز أو إعاقة تزيد على 8مختصة من عمل يدوي أو وظيفة

الدخول المعفاة بموجب قانون خاص أو اتفاقية دولية 9

المخصصات المدفوعة لموظفي السلك الخارجي الفلسطيني 10

الرواتب والمخصصات التي تدفعها هيئة األمم المتحدة من ميزانيتها إلى موظفيها11ومستخدميها

الدخل المتحقق ألي صندوق موافق عليه كصناديق التقاعد والتوفير والضمان12 والتأمين الصحي شريطة أن يقتصر اإلعفاء على دخل الصندوق من مساهمات كل

من المستخدمين )بفتح الدال( والمستخدمين )بكسر الدال(

القيمة االيجارية لألبنية التي يشغلها مالكها للسكن أو العمل أو أي من أفراد13 أسرته أو أي شخص معال شرعا واقتنع مأمور التقدير بأن أشغال المأجور دون مقابل وكذلك البناء الذي يشغله مالكه إذا كان شخصا معنويا أو أي من موظفيه

ومستخدميه لغاية السكن دون مقابل وفي الحالة األخيرة يقتصر اإلعفاء على القيمةااليجارية للمالك

دخل الشخص الطبيعي من المزارعين حسب المعايير المحددة لهذا اإلعفاء وفق14 لوائح وتعليمات تصدر لهذه الغاية

( 7المادة )

يعفى من الضريبة المفروضة بموجب أحكام هذا القانون وفقا للشروط الموضحة كلمن الدخول التالية

األرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع عقارات أو أوراق مالية بشرط أن ال يكون ذلك1بصورة دورية ومنتظمة وأن ال يكون من طبيعة عمله التجارة بذلك

الرواتب والمخصصات التي تدفع للموظفين الدبلوماسيين غير الفلسطينيين2الممثلين للبلدان األخرى في فلسطين شريطة المعاملة بالمثل

اإلرث وال يعفى بعد ذلك اإليراد السنوي للممتلكات الموروثة 3

الجمعيات التعاونية في ما يتعلق بمعامالتها مع أعضائها4

الفصل الثاني )التنزيالت(

( 8المادة )

للتوصل إلى مقدار الدخل الخاضع ألي شخص تنزل النفقات والمصاريف التي تكبدها ذلك الشخص كليا وحصرا في سبيل إنتاج الدخل الخاضع للضريبة خالل السنة بما

فيها

المصروفات البيعية والتسويقية والنقل والتوزيع 1

المصروفات اإلدارية والرسوم القانونية واإليجارات 2

فوائد القروض المتعلقة بإنتاج الدخل 3

ضريبة القيمة المضافة على الرواتب واألجور وكذلك ضريبة القيمة المضافة4المدفوعة على األرباح في المؤسسات المالية

الرواتب واألجور المدفوعة 5

بدالت الخلو والمفتاحية والشهرة المتحققة ومصاريف التأسيس شريطة توزيعها6على خمس سنوات بالتساوي

مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة حسب القوانين السارية المفعول 7

التعويضات المدفوعة بدل إصابة العمل أو الوفاة ونفقات معالجة المستخدمين8)بفتح الدال( وعائالتهم وأقساط التامين على حياتهم ضد إصابة العمل

المبالغ التي يدفعها المستخدم )بكسر الدال( في أي صندوق موافق عليه من9الوزير كصندوق االدخار والتوفير والضمان والتأمين الصحي

من الدخل اإلجمالي أو ثالثون1 نفقات تدريب الموظفين والمستخدمين بنسبة 10( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 30000ألف )

يتم استبعاد كافة المصاريف والنفقات التي تخص أي نشاط أو دخل معفي من11 الضريبة بموجب هذا القانون أو أي قانون آخر أو إتفاق دولي على أساس المعادلة

التالية

- رأس المال المستثمر في النشاط المعفي من الضريبة منسوبا إلى المجموع الكليلرأس المال المستثمر مضروبا بمجموع المصاريف والفوائد المدينة المقبولة

فروقات العملة المدينة على أن تكون لغايات إنتاج الدخل 12

( 9المادة )

يسمح بعمل التنزيالت التالية المتعلقة ببنود المصروفات والخسائر وفقا للشروطالموضحة

النسبة المقررة بنظام يصدره الوزير بتنسيب من المدير من كلفة األصول المنقولة1 كالمكائن واآلالت والمعدات واألثاث والمفروشات وكذلك األبنية الصناعية التي تحتوي

على آالت شغالة يملكها المكلف لقاء اندثارها أو استهالكها خالل السنة التي تحققفيها الدخل

للبنوك التجارية أن تستقطع نسبة مئوية من القروض المستحقة المتعثرة وغير2 المحصلة كمخصصات للديون المشكوك فيها وفقا لتعليمات يصدرها الوزير بالتنسيق

مع سلطة النقد شريطة قيام هذه البنوك باإلجراءات القانونية في التنفيذ على أموالالمدينين وعدم منحهم أية تسهيالت أخرى الحقة لتلك القروض المتعثرة

التبرعات المدفوعة لصناديق الزكاة والجمعيات الخيرية والجمعيات غير الهادفة3 للربح والمسجلة رسميا في فلسطين والتبرعات لمؤسسات السلطة الوطنية بموجب

من صافي الدخل 20دعوة عامة رسمية بحيث ال تزيد عن

الخسائر المرحلة المحددة بحسابات ختامية صحيحة عن سنوات مالية سابقة بشرط4عدم ترحيلها ألكثر من خمس سنوات

من صافي الربح قبل الضريبة أو3 نفقات الضيافة الموثقة بحيث ال تزيد عن 5( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 15000خمسة عشر ألف )

الديون المعدومة إلى المدى الذي يقتنع فيه مأمور التقدير أنها أصبحت معدومة6ويعتبر الدين معدوما في الحاالت التالية

أ صدور قرار محكمة مختصة

ب إفالس المدين أو إعساره وفقا ألحكام القانون

للسداد كليا أو جزئيا ج وفاة المدين دون وجود تركة تكفي

د اختفاء المدين أو سفره أو انقطاع أخباره بمدة ال تقل عن خمس سنوات دون وجود أية أموال يمكن التنفيذ عليها

هـ عدم قدرة المدين على تسديد ديونه رغم المطالبة الالزمة واثبات عدم وجود أية أموال منقولة أو غير منقولة لدى المدين يمكن التنفيذ عليها ومرور مدة ال تقل عن

شريطة أن ال يزيد المبلغ الذي يتم تنزيله بموجب هذهثالث سنوات على هذا الدين ( دوالر أمريكي30000 من الدخل اإلجمالي أو ثالثون ألف )2الفقرة على نسبة

والشركات المساهمة الخصوصية ونسبةفي السنة أيهما اقل لألشخاص الطبيعيين ( دوالر أمريكي في السنة150000 من الدخل اإلجمالي أو مائة وخمسون ألف )2

أيهما اقل للشركات المساهمة العامة

وتقادم الدين وفقا ألحكام القانون

الخسارة الناجمة عن استبدال الماكينات واآلالت والمعدات أو بعض أجزائها7 المستخدمة في العمل ويتم حساب هذه الخسارة على أساس تكلفة الماكينات أو

اآلالت أو المعدات أو بعض أجزائها مطروحا منها ما حصل عليه المكلف من ثمنالماكينات واآلالت والمعدات واألجزاء المستبدلة وما سبق تنزيله عن إستهالكها

حصة الفروع من نفقات المركز الرئيسي الموجود خارج فلسطين وبنسبة ال تتجاوز8( دوالر أمريكي أيهما أقل 30000 من الدخل الخاضع أو ثالثون ألف )5

يجري تنزيل احتياطي األخطار السارية واحتياطي إدعاءات تحت التسوية ألعمال9التأمين وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

يجري تحديد معدالت اإلستهالك لألصول المستأجرة والتنزيالت وكيفية حساب10 اإليرادات الخاضعة للضريبة ألطراف العالقة في عقود اإليجار التمويلية بموجب

تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

ال يسمح بإجراء تنزيالت على االحتياطات باستثناء احتياطي األخطار السارية11 واإلدعاءات تحت التسوية المتعلقة بشركات التأمين المنصوص عليها في هذا القانون

والمخصصات اإللزامية ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها لدى البنوك والمؤسسات المالية حيث تستوفي الضريبة منها في سنة قبضها بموجب التعليمات

التي يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

الفصل الثالث اإلعفاءات والتقاص

( 10المادة )

الدخل الخاضع للضريبة يمنح للتوصل إلى صافي

الشخص الطبيعي المقيم اإلعفاءات السنوية التالية أوال

( دوالر أمريكي للشخص المقيم المكلف3000 إعفاء بقيمة ثالثة آالف )1

( دوالر أمريكي عن كل من الوالدين والزوج500 إعفاء عائلي قدره خمسمائة )2واألبناء المعالين والمعالين من الدرجة األولى والثانية

إعفاء لغرض التعليم في مؤسسات التعليم العالي المعترف بها بقيمة ألفين3( دوالر أمريكي لكل فرد معال باستثناء من حصل على منحة 2500وخمسمائة )

( دوالر أمريكي في2000 إعفاء اإليجار لمسكن المقيم ومن يعيل بحد أقصى ألفا )4السنة

( دوالر أمريكي لمرة واحدة5000 إعفاء شراء أو بناء المساكن بقيمة خمسة آالف )5فقط

المعالجة الطبية والمدعمة بالمستندات التي يدفعها الشخص المقيم عن نفسه أو6من يعيله على أال تزيد عن قيمة الدخل الخاضعة للضريبة

في حالة تقدم الزوج والزوجة بطلب فرض الضريبة بصفة مجتمعة يتمتع كل منهما7 ( أعاله في حين تمنح اإلعفاءات األخرى1باإلعفاء المنصوص عليه في البند )

ألحدهما

يتطلب االستفادة من إعفاءات التعليم وإيجار المسكن واإلعالة والمعالجة الصحية8تقديم مستندات تثبت ذلك

ثانيا الشخص الطبيعي غير المقيم اإلعفاءات المنصوص عليها في الفقرة )أوال(أعاله إذا كانت أسرته مقيمة في فلسطين

ثالثا يعفى من الضريبة المبلغ الذي يدفعه الموظف أو المستخدم لصندوق التقاعد أوالتأمين الصحي أو الضمان اإلجتماعي أو أي صندوق آخر يوافق عليه الوزير

وفي جميع األحوال يجب أن ال يزيد إجمالي اإلعفاء السنوي عن أثني عشر ألف ) ( دوالر أمريكي أو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في أي سنة من السنوات12000

أيهما أقل

( 11المادة )

يعتبر كل من الزوج والزوجة مكلفا مستقال عن اآلخر يتمتع كل من الزوج والزوجة باإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون بإستثناء إعفاء األوالد وإعفاء التعليم

وإعفاء المسكن حيث تمنح ألحدهما

يجوز للزوجين أن يطلبا دمج دخولهما وإعتبارهما مكلفا واحدا يتم دمج دخل األوالدغير المتزوجين والذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل أحد الوالدين

( 12المادة )

في أي سنة عن األبنية يتم تقاص ضريبة المسقفات المدفوعة من قبل أي شخص واألراضي المؤجرة التي تحقق له منها دخل من ضريبة الدخل المستحقة عليه بموجب

أحكام هذا القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة المستحقة عن تلكالسنة لإليجار

( 13مادة )

تشمل معامالت التصرف للمعامالت الوهمية في هذه المادة وقف الموجودات أو هبتهاأو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقالها أو دخلها

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف أجراها الشخص لصالح ولد من أوالده لم يكمل سن1 الثامنة عشرة من عمره عند بدء السنة التي تحقق فيها الدخل يعتبر هذا الدخل

ألغراض هذا القانون دخال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف يصح الرجوع عنها فإنه يبقى هذا الدخل دخال2 للشخص الذي أجرى معاملة التصرف وتعتبر معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

مأمور التقدير أي موظف أو أي لجنة من الموظفين مفوض أو مفوضة خطيا منالمدير بإجراء أي تقدير أو تدقيق للضريبة بمقتضى هذا القانون

البناء البناء القائم ويشمل الحديقة أو الساحة أو األرض التي تجاوره وتحيط بهوتستعمل معه أو أعدت لالستعمال كجزء منه

( 2المادة )

ما لم يرد نص على اإلعفاء في هذا القانون تكون كافة الدخول المتحققة ألي شخصمن أي مصدر كان خاضعا لضريبة الدخل

( 3المادة )

الدخل الخاضع للضريبة خالل سنة مالية بصورة دورية أو بصورة متقطعة أو لمرةواحدة

( 4المادة )

على أساس االستحقاق بناء على الدخل المتحقق تحسب الضريبة1

يستثنى من ذلك الفوائد والعموالت المترتبة على الديون المشكوك في تحصيلها2 لدى البنوك والشركات والمؤسسات المالية فتستوفي الضريبة عنها في سنة قبضها

بموجب تعليمات يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

يجوز للمدير أن يحدد فئات من المكلفين ذوي المهن الحرة يتم محاسبتها على3إساس القبض وذلك بموجب تعليمات تصدر لهذه الغاية

تحتسب الضريبة بالدوالر األمريكي وفي حالة إدارة الحسابات بعمالت متداولة4 أخرى يكون سعر صرفها مقابل الدوالر األمريكي حسب سعر الصرف عند االستحقاق

وبموجب تعليمات تصدر لهذه الغاية من الوزير بتنسيب من المدير

( 5 ) المادة

تفرض الضريبة على مجموع الدخل الخاضع للضريبة وبصورة موحدة ويتم تطبيقالتنزيالت واإلعفاءات على مجموع مصادر الدخل المختلفة

( 6المادة )

1يعفى من الضريبة المفروضة بموجب أحكام هذا القانون كل من الدخول التالية دخل الهيئات المحلية والمؤسسات العامة من عمل ال يستهدف الربح

دخل الجمعيات الخيرية والنقابات واالتحادات المهنية والجمعيات التعاونية من عمل2ال يستهدف الربح

دخل األوقاف ومؤسسات األيتام 3

رواتب التقاعد 4

أي مبلغ مقطوع يدفع كمكافأة لدى اعتزال الخدمة أو الوفاة أو كتعويض مقطوع5مقابل اإلصابة بأذى أو وفاة بما يتوافق والقوانين السارية المفعول

عالوة السفر والتمثيل المدفوعة لموظفي القطاع العام والمدفوعة لهم في نطاقعملهم الرسمي

المستردات من الضرائب نتيجة تسوية أوضاع من سنوات سابقة 7

محددة بقرار لجنة طبية50 دخل األعمى أو المصاب بعجز أو إعاقة تزيد على 8مختصة من عمل يدوي أو وظيفة

الدخول المعفاة بموجب قانون خاص أو اتفاقية دولية 9

المخصصات المدفوعة لموظفي السلك الخارجي الفلسطيني 10

الرواتب والمخصصات التي تدفعها هيئة األمم المتحدة من ميزانيتها إلى موظفيها11ومستخدميها

الدخل المتحقق ألي صندوق موافق عليه كصناديق التقاعد والتوفير والضمان12 والتأمين الصحي شريطة أن يقتصر اإلعفاء على دخل الصندوق من مساهمات كل

من المستخدمين )بفتح الدال( والمستخدمين )بكسر الدال(

القيمة االيجارية لألبنية التي يشغلها مالكها للسكن أو العمل أو أي من أفراد13 أسرته أو أي شخص معال شرعا واقتنع مأمور التقدير بأن أشغال المأجور دون مقابل وكذلك البناء الذي يشغله مالكه إذا كان شخصا معنويا أو أي من موظفيه

ومستخدميه لغاية السكن دون مقابل وفي الحالة األخيرة يقتصر اإلعفاء على القيمةااليجارية للمالك

دخل الشخص الطبيعي من المزارعين حسب المعايير المحددة لهذا اإلعفاء وفق14 لوائح وتعليمات تصدر لهذه الغاية

( 7المادة )

يعفى من الضريبة المفروضة بموجب أحكام هذا القانون وفقا للشروط الموضحة كلمن الدخول التالية

األرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع عقارات أو أوراق مالية بشرط أن ال يكون ذلك1بصورة دورية ومنتظمة وأن ال يكون من طبيعة عمله التجارة بذلك

الرواتب والمخصصات التي تدفع للموظفين الدبلوماسيين غير الفلسطينيين2الممثلين للبلدان األخرى في فلسطين شريطة المعاملة بالمثل

اإلرث وال يعفى بعد ذلك اإليراد السنوي للممتلكات الموروثة 3

الجمعيات التعاونية في ما يتعلق بمعامالتها مع أعضائها4

الفصل الثاني )التنزيالت(

( 8المادة )

للتوصل إلى مقدار الدخل الخاضع ألي شخص تنزل النفقات والمصاريف التي تكبدها ذلك الشخص كليا وحصرا في سبيل إنتاج الدخل الخاضع للضريبة خالل السنة بما

فيها

المصروفات البيعية والتسويقية والنقل والتوزيع 1

المصروفات اإلدارية والرسوم القانونية واإليجارات 2

فوائد القروض المتعلقة بإنتاج الدخل 3

ضريبة القيمة المضافة على الرواتب واألجور وكذلك ضريبة القيمة المضافة4المدفوعة على األرباح في المؤسسات المالية

الرواتب واألجور المدفوعة 5

بدالت الخلو والمفتاحية والشهرة المتحققة ومصاريف التأسيس شريطة توزيعها6على خمس سنوات بالتساوي

مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة حسب القوانين السارية المفعول 7

التعويضات المدفوعة بدل إصابة العمل أو الوفاة ونفقات معالجة المستخدمين8)بفتح الدال( وعائالتهم وأقساط التامين على حياتهم ضد إصابة العمل

المبالغ التي يدفعها المستخدم )بكسر الدال( في أي صندوق موافق عليه من9الوزير كصندوق االدخار والتوفير والضمان والتأمين الصحي

من الدخل اإلجمالي أو ثالثون1 نفقات تدريب الموظفين والمستخدمين بنسبة 10( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 30000ألف )

يتم استبعاد كافة المصاريف والنفقات التي تخص أي نشاط أو دخل معفي من11 الضريبة بموجب هذا القانون أو أي قانون آخر أو إتفاق دولي على أساس المعادلة

التالية

- رأس المال المستثمر في النشاط المعفي من الضريبة منسوبا إلى المجموع الكليلرأس المال المستثمر مضروبا بمجموع المصاريف والفوائد المدينة المقبولة

فروقات العملة المدينة على أن تكون لغايات إنتاج الدخل 12

( 9المادة )

يسمح بعمل التنزيالت التالية المتعلقة ببنود المصروفات والخسائر وفقا للشروطالموضحة

النسبة المقررة بنظام يصدره الوزير بتنسيب من المدير من كلفة األصول المنقولة1 كالمكائن واآلالت والمعدات واألثاث والمفروشات وكذلك األبنية الصناعية التي تحتوي

على آالت شغالة يملكها المكلف لقاء اندثارها أو استهالكها خالل السنة التي تحققفيها الدخل

للبنوك التجارية أن تستقطع نسبة مئوية من القروض المستحقة المتعثرة وغير2 المحصلة كمخصصات للديون المشكوك فيها وفقا لتعليمات يصدرها الوزير بالتنسيق

مع سلطة النقد شريطة قيام هذه البنوك باإلجراءات القانونية في التنفيذ على أموالالمدينين وعدم منحهم أية تسهيالت أخرى الحقة لتلك القروض المتعثرة

التبرعات المدفوعة لصناديق الزكاة والجمعيات الخيرية والجمعيات غير الهادفة3 للربح والمسجلة رسميا في فلسطين والتبرعات لمؤسسات السلطة الوطنية بموجب

من صافي الدخل 20دعوة عامة رسمية بحيث ال تزيد عن

الخسائر المرحلة المحددة بحسابات ختامية صحيحة عن سنوات مالية سابقة بشرط4عدم ترحيلها ألكثر من خمس سنوات

من صافي الربح قبل الضريبة أو3 نفقات الضيافة الموثقة بحيث ال تزيد عن 5( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 15000خمسة عشر ألف )

الديون المعدومة إلى المدى الذي يقتنع فيه مأمور التقدير أنها أصبحت معدومة6ويعتبر الدين معدوما في الحاالت التالية

أ صدور قرار محكمة مختصة

ب إفالس المدين أو إعساره وفقا ألحكام القانون

للسداد كليا أو جزئيا ج وفاة المدين دون وجود تركة تكفي

د اختفاء المدين أو سفره أو انقطاع أخباره بمدة ال تقل عن خمس سنوات دون وجود أية أموال يمكن التنفيذ عليها

هـ عدم قدرة المدين على تسديد ديونه رغم المطالبة الالزمة واثبات عدم وجود أية أموال منقولة أو غير منقولة لدى المدين يمكن التنفيذ عليها ومرور مدة ال تقل عن

شريطة أن ال يزيد المبلغ الذي يتم تنزيله بموجب هذهثالث سنوات على هذا الدين ( دوالر أمريكي30000 من الدخل اإلجمالي أو ثالثون ألف )2الفقرة على نسبة

والشركات المساهمة الخصوصية ونسبةفي السنة أيهما اقل لألشخاص الطبيعيين ( دوالر أمريكي في السنة150000 من الدخل اإلجمالي أو مائة وخمسون ألف )2

أيهما اقل للشركات المساهمة العامة

وتقادم الدين وفقا ألحكام القانون

الخسارة الناجمة عن استبدال الماكينات واآلالت والمعدات أو بعض أجزائها7 المستخدمة في العمل ويتم حساب هذه الخسارة على أساس تكلفة الماكينات أو

اآلالت أو المعدات أو بعض أجزائها مطروحا منها ما حصل عليه المكلف من ثمنالماكينات واآلالت والمعدات واألجزاء المستبدلة وما سبق تنزيله عن إستهالكها

حصة الفروع من نفقات المركز الرئيسي الموجود خارج فلسطين وبنسبة ال تتجاوز8( دوالر أمريكي أيهما أقل 30000 من الدخل الخاضع أو ثالثون ألف )5

يجري تنزيل احتياطي األخطار السارية واحتياطي إدعاءات تحت التسوية ألعمال9التأمين وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

يجري تحديد معدالت اإلستهالك لألصول المستأجرة والتنزيالت وكيفية حساب10 اإليرادات الخاضعة للضريبة ألطراف العالقة في عقود اإليجار التمويلية بموجب

تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

ال يسمح بإجراء تنزيالت على االحتياطات باستثناء احتياطي األخطار السارية11 واإلدعاءات تحت التسوية المتعلقة بشركات التأمين المنصوص عليها في هذا القانون

والمخصصات اإللزامية ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها لدى البنوك والمؤسسات المالية حيث تستوفي الضريبة منها في سنة قبضها بموجب التعليمات

التي يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

الفصل الثالث اإلعفاءات والتقاص

( 10المادة )

الدخل الخاضع للضريبة يمنح للتوصل إلى صافي

الشخص الطبيعي المقيم اإلعفاءات السنوية التالية أوال

( دوالر أمريكي للشخص المقيم المكلف3000 إعفاء بقيمة ثالثة آالف )1

( دوالر أمريكي عن كل من الوالدين والزوج500 إعفاء عائلي قدره خمسمائة )2واألبناء المعالين والمعالين من الدرجة األولى والثانية

إعفاء لغرض التعليم في مؤسسات التعليم العالي المعترف بها بقيمة ألفين3( دوالر أمريكي لكل فرد معال باستثناء من حصل على منحة 2500وخمسمائة )

( دوالر أمريكي في2000 إعفاء اإليجار لمسكن المقيم ومن يعيل بحد أقصى ألفا )4السنة

( دوالر أمريكي لمرة واحدة5000 إعفاء شراء أو بناء المساكن بقيمة خمسة آالف )5فقط

المعالجة الطبية والمدعمة بالمستندات التي يدفعها الشخص المقيم عن نفسه أو6من يعيله على أال تزيد عن قيمة الدخل الخاضعة للضريبة

في حالة تقدم الزوج والزوجة بطلب فرض الضريبة بصفة مجتمعة يتمتع كل منهما7 ( أعاله في حين تمنح اإلعفاءات األخرى1باإلعفاء المنصوص عليه في البند )

ألحدهما

يتطلب االستفادة من إعفاءات التعليم وإيجار المسكن واإلعالة والمعالجة الصحية8تقديم مستندات تثبت ذلك

ثانيا الشخص الطبيعي غير المقيم اإلعفاءات المنصوص عليها في الفقرة )أوال(أعاله إذا كانت أسرته مقيمة في فلسطين

ثالثا يعفى من الضريبة المبلغ الذي يدفعه الموظف أو المستخدم لصندوق التقاعد أوالتأمين الصحي أو الضمان اإلجتماعي أو أي صندوق آخر يوافق عليه الوزير

وفي جميع األحوال يجب أن ال يزيد إجمالي اإلعفاء السنوي عن أثني عشر ألف ) ( دوالر أمريكي أو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في أي سنة من السنوات12000

أيهما أقل

( 11المادة )

يعتبر كل من الزوج والزوجة مكلفا مستقال عن اآلخر يتمتع كل من الزوج والزوجة باإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون بإستثناء إعفاء األوالد وإعفاء التعليم

وإعفاء المسكن حيث تمنح ألحدهما

يجوز للزوجين أن يطلبا دمج دخولهما وإعتبارهما مكلفا واحدا يتم دمج دخل األوالدغير المتزوجين والذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل أحد الوالدين

( 12المادة )

في أي سنة عن األبنية يتم تقاص ضريبة المسقفات المدفوعة من قبل أي شخص واألراضي المؤجرة التي تحقق له منها دخل من ضريبة الدخل المستحقة عليه بموجب

أحكام هذا القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة المستحقة عن تلكالسنة لإليجار

( 13مادة )

تشمل معامالت التصرف للمعامالت الوهمية في هذه المادة وقف الموجودات أو هبتهاأو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقالها أو دخلها

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف أجراها الشخص لصالح ولد من أوالده لم يكمل سن1 الثامنة عشرة من عمره عند بدء السنة التي تحقق فيها الدخل يعتبر هذا الدخل

ألغراض هذا القانون دخال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف يصح الرجوع عنها فإنه يبقى هذا الدخل دخال2 للشخص الذي أجرى معاملة التصرف وتعتبر معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

رواتب التقاعد 4

أي مبلغ مقطوع يدفع كمكافأة لدى اعتزال الخدمة أو الوفاة أو كتعويض مقطوع5مقابل اإلصابة بأذى أو وفاة بما يتوافق والقوانين السارية المفعول

عالوة السفر والتمثيل المدفوعة لموظفي القطاع العام والمدفوعة لهم في نطاقعملهم الرسمي

المستردات من الضرائب نتيجة تسوية أوضاع من سنوات سابقة 7

محددة بقرار لجنة طبية50 دخل األعمى أو المصاب بعجز أو إعاقة تزيد على 8مختصة من عمل يدوي أو وظيفة

الدخول المعفاة بموجب قانون خاص أو اتفاقية دولية 9

المخصصات المدفوعة لموظفي السلك الخارجي الفلسطيني 10

الرواتب والمخصصات التي تدفعها هيئة األمم المتحدة من ميزانيتها إلى موظفيها11ومستخدميها

الدخل المتحقق ألي صندوق موافق عليه كصناديق التقاعد والتوفير والضمان12 والتأمين الصحي شريطة أن يقتصر اإلعفاء على دخل الصندوق من مساهمات كل

من المستخدمين )بفتح الدال( والمستخدمين )بكسر الدال(

القيمة االيجارية لألبنية التي يشغلها مالكها للسكن أو العمل أو أي من أفراد13 أسرته أو أي شخص معال شرعا واقتنع مأمور التقدير بأن أشغال المأجور دون مقابل وكذلك البناء الذي يشغله مالكه إذا كان شخصا معنويا أو أي من موظفيه

ومستخدميه لغاية السكن دون مقابل وفي الحالة األخيرة يقتصر اإلعفاء على القيمةااليجارية للمالك

دخل الشخص الطبيعي من المزارعين حسب المعايير المحددة لهذا اإلعفاء وفق14 لوائح وتعليمات تصدر لهذه الغاية

( 7المادة )

يعفى من الضريبة المفروضة بموجب أحكام هذا القانون وفقا للشروط الموضحة كلمن الدخول التالية

األرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع عقارات أو أوراق مالية بشرط أن ال يكون ذلك1بصورة دورية ومنتظمة وأن ال يكون من طبيعة عمله التجارة بذلك

الرواتب والمخصصات التي تدفع للموظفين الدبلوماسيين غير الفلسطينيين2الممثلين للبلدان األخرى في فلسطين شريطة المعاملة بالمثل

اإلرث وال يعفى بعد ذلك اإليراد السنوي للممتلكات الموروثة 3

الجمعيات التعاونية في ما يتعلق بمعامالتها مع أعضائها4

الفصل الثاني )التنزيالت(

( 8المادة )

للتوصل إلى مقدار الدخل الخاضع ألي شخص تنزل النفقات والمصاريف التي تكبدها ذلك الشخص كليا وحصرا في سبيل إنتاج الدخل الخاضع للضريبة خالل السنة بما

فيها

المصروفات البيعية والتسويقية والنقل والتوزيع 1

المصروفات اإلدارية والرسوم القانونية واإليجارات 2

فوائد القروض المتعلقة بإنتاج الدخل 3

ضريبة القيمة المضافة على الرواتب واألجور وكذلك ضريبة القيمة المضافة4المدفوعة على األرباح في المؤسسات المالية

الرواتب واألجور المدفوعة 5

بدالت الخلو والمفتاحية والشهرة المتحققة ومصاريف التأسيس شريطة توزيعها6على خمس سنوات بالتساوي

مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة حسب القوانين السارية المفعول 7

التعويضات المدفوعة بدل إصابة العمل أو الوفاة ونفقات معالجة المستخدمين8)بفتح الدال( وعائالتهم وأقساط التامين على حياتهم ضد إصابة العمل

المبالغ التي يدفعها المستخدم )بكسر الدال( في أي صندوق موافق عليه من9الوزير كصندوق االدخار والتوفير والضمان والتأمين الصحي

من الدخل اإلجمالي أو ثالثون1 نفقات تدريب الموظفين والمستخدمين بنسبة 10( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 30000ألف )

يتم استبعاد كافة المصاريف والنفقات التي تخص أي نشاط أو دخل معفي من11 الضريبة بموجب هذا القانون أو أي قانون آخر أو إتفاق دولي على أساس المعادلة

التالية

- رأس المال المستثمر في النشاط المعفي من الضريبة منسوبا إلى المجموع الكليلرأس المال المستثمر مضروبا بمجموع المصاريف والفوائد المدينة المقبولة

فروقات العملة المدينة على أن تكون لغايات إنتاج الدخل 12

( 9المادة )

يسمح بعمل التنزيالت التالية المتعلقة ببنود المصروفات والخسائر وفقا للشروطالموضحة

النسبة المقررة بنظام يصدره الوزير بتنسيب من المدير من كلفة األصول المنقولة1 كالمكائن واآلالت والمعدات واألثاث والمفروشات وكذلك األبنية الصناعية التي تحتوي

على آالت شغالة يملكها المكلف لقاء اندثارها أو استهالكها خالل السنة التي تحققفيها الدخل

للبنوك التجارية أن تستقطع نسبة مئوية من القروض المستحقة المتعثرة وغير2 المحصلة كمخصصات للديون المشكوك فيها وفقا لتعليمات يصدرها الوزير بالتنسيق

مع سلطة النقد شريطة قيام هذه البنوك باإلجراءات القانونية في التنفيذ على أموالالمدينين وعدم منحهم أية تسهيالت أخرى الحقة لتلك القروض المتعثرة

التبرعات المدفوعة لصناديق الزكاة والجمعيات الخيرية والجمعيات غير الهادفة3 للربح والمسجلة رسميا في فلسطين والتبرعات لمؤسسات السلطة الوطنية بموجب

من صافي الدخل 20دعوة عامة رسمية بحيث ال تزيد عن

الخسائر المرحلة المحددة بحسابات ختامية صحيحة عن سنوات مالية سابقة بشرط4عدم ترحيلها ألكثر من خمس سنوات

من صافي الربح قبل الضريبة أو3 نفقات الضيافة الموثقة بحيث ال تزيد عن 5( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 15000خمسة عشر ألف )

الديون المعدومة إلى المدى الذي يقتنع فيه مأمور التقدير أنها أصبحت معدومة6ويعتبر الدين معدوما في الحاالت التالية

أ صدور قرار محكمة مختصة

ب إفالس المدين أو إعساره وفقا ألحكام القانون

للسداد كليا أو جزئيا ج وفاة المدين دون وجود تركة تكفي

د اختفاء المدين أو سفره أو انقطاع أخباره بمدة ال تقل عن خمس سنوات دون وجود أية أموال يمكن التنفيذ عليها

هـ عدم قدرة المدين على تسديد ديونه رغم المطالبة الالزمة واثبات عدم وجود أية أموال منقولة أو غير منقولة لدى المدين يمكن التنفيذ عليها ومرور مدة ال تقل عن

شريطة أن ال يزيد المبلغ الذي يتم تنزيله بموجب هذهثالث سنوات على هذا الدين ( دوالر أمريكي30000 من الدخل اإلجمالي أو ثالثون ألف )2الفقرة على نسبة

والشركات المساهمة الخصوصية ونسبةفي السنة أيهما اقل لألشخاص الطبيعيين ( دوالر أمريكي في السنة150000 من الدخل اإلجمالي أو مائة وخمسون ألف )2

أيهما اقل للشركات المساهمة العامة

وتقادم الدين وفقا ألحكام القانون

الخسارة الناجمة عن استبدال الماكينات واآلالت والمعدات أو بعض أجزائها7 المستخدمة في العمل ويتم حساب هذه الخسارة على أساس تكلفة الماكينات أو

اآلالت أو المعدات أو بعض أجزائها مطروحا منها ما حصل عليه المكلف من ثمنالماكينات واآلالت والمعدات واألجزاء المستبدلة وما سبق تنزيله عن إستهالكها

حصة الفروع من نفقات المركز الرئيسي الموجود خارج فلسطين وبنسبة ال تتجاوز8( دوالر أمريكي أيهما أقل 30000 من الدخل الخاضع أو ثالثون ألف )5

يجري تنزيل احتياطي األخطار السارية واحتياطي إدعاءات تحت التسوية ألعمال9التأمين وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

يجري تحديد معدالت اإلستهالك لألصول المستأجرة والتنزيالت وكيفية حساب10 اإليرادات الخاضعة للضريبة ألطراف العالقة في عقود اإليجار التمويلية بموجب

تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

ال يسمح بإجراء تنزيالت على االحتياطات باستثناء احتياطي األخطار السارية11 واإلدعاءات تحت التسوية المتعلقة بشركات التأمين المنصوص عليها في هذا القانون

والمخصصات اإللزامية ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها لدى البنوك والمؤسسات المالية حيث تستوفي الضريبة منها في سنة قبضها بموجب التعليمات

التي يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

الفصل الثالث اإلعفاءات والتقاص

( 10المادة )

الدخل الخاضع للضريبة يمنح للتوصل إلى صافي

الشخص الطبيعي المقيم اإلعفاءات السنوية التالية أوال

( دوالر أمريكي للشخص المقيم المكلف3000 إعفاء بقيمة ثالثة آالف )1

( دوالر أمريكي عن كل من الوالدين والزوج500 إعفاء عائلي قدره خمسمائة )2واألبناء المعالين والمعالين من الدرجة األولى والثانية

إعفاء لغرض التعليم في مؤسسات التعليم العالي المعترف بها بقيمة ألفين3( دوالر أمريكي لكل فرد معال باستثناء من حصل على منحة 2500وخمسمائة )

( دوالر أمريكي في2000 إعفاء اإليجار لمسكن المقيم ومن يعيل بحد أقصى ألفا )4السنة

( دوالر أمريكي لمرة واحدة5000 إعفاء شراء أو بناء المساكن بقيمة خمسة آالف )5فقط

المعالجة الطبية والمدعمة بالمستندات التي يدفعها الشخص المقيم عن نفسه أو6من يعيله على أال تزيد عن قيمة الدخل الخاضعة للضريبة

في حالة تقدم الزوج والزوجة بطلب فرض الضريبة بصفة مجتمعة يتمتع كل منهما7 ( أعاله في حين تمنح اإلعفاءات األخرى1باإلعفاء المنصوص عليه في البند )

ألحدهما

يتطلب االستفادة من إعفاءات التعليم وإيجار المسكن واإلعالة والمعالجة الصحية8تقديم مستندات تثبت ذلك

ثانيا الشخص الطبيعي غير المقيم اإلعفاءات المنصوص عليها في الفقرة )أوال(أعاله إذا كانت أسرته مقيمة في فلسطين

ثالثا يعفى من الضريبة المبلغ الذي يدفعه الموظف أو المستخدم لصندوق التقاعد أوالتأمين الصحي أو الضمان اإلجتماعي أو أي صندوق آخر يوافق عليه الوزير

وفي جميع األحوال يجب أن ال يزيد إجمالي اإلعفاء السنوي عن أثني عشر ألف ) ( دوالر أمريكي أو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في أي سنة من السنوات12000

أيهما أقل

( 11المادة )

يعتبر كل من الزوج والزوجة مكلفا مستقال عن اآلخر يتمتع كل من الزوج والزوجة باإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون بإستثناء إعفاء األوالد وإعفاء التعليم

وإعفاء المسكن حيث تمنح ألحدهما

يجوز للزوجين أن يطلبا دمج دخولهما وإعتبارهما مكلفا واحدا يتم دمج دخل األوالدغير المتزوجين والذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل أحد الوالدين

( 12المادة )

في أي سنة عن األبنية يتم تقاص ضريبة المسقفات المدفوعة من قبل أي شخص واألراضي المؤجرة التي تحقق له منها دخل من ضريبة الدخل المستحقة عليه بموجب

أحكام هذا القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة المستحقة عن تلكالسنة لإليجار

( 13مادة )

تشمل معامالت التصرف للمعامالت الوهمية في هذه المادة وقف الموجودات أو هبتهاأو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقالها أو دخلها

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف أجراها الشخص لصالح ولد من أوالده لم يكمل سن1 الثامنة عشرة من عمره عند بدء السنة التي تحقق فيها الدخل يعتبر هذا الدخل

ألغراض هذا القانون دخال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف يصح الرجوع عنها فإنه يبقى هذا الدخل دخال2 للشخص الذي أجرى معاملة التصرف وتعتبر معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

الجمعيات التعاونية في ما يتعلق بمعامالتها مع أعضائها4

الفصل الثاني )التنزيالت(

( 8المادة )

للتوصل إلى مقدار الدخل الخاضع ألي شخص تنزل النفقات والمصاريف التي تكبدها ذلك الشخص كليا وحصرا في سبيل إنتاج الدخل الخاضع للضريبة خالل السنة بما

فيها

المصروفات البيعية والتسويقية والنقل والتوزيع 1

المصروفات اإلدارية والرسوم القانونية واإليجارات 2

فوائد القروض المتعلقة بإنتاج الدخل 3

ضريبة القيمة المضافة على الرواتب واألجور وكذلك ضريبة القيمة المضافة4المدفوعة على األرباح في المؤسسات المالية

الرواتب واألجور المدفوعة 5

بدالت الخلو والمفتاحية والشهرة المتحققة ومصاريف التأسيس شريطة توزيعها6على خمس سنوات بالتساوي

مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة حسب القوانين السارية المفعول 7

التعويضات المدفوعة بدل إصابة العمل أو الوفاة ونفقات معالجة المستخدمين8)بفتح الدال( وعائالتهم وأقساط التامين على حياتهم ضد إصابة العمل

المبالغ التي يدفعها المستخدم )بكسر الدال( في أي صندوق موافق عليه من9الوزير كصندوق االدخار والتوفير والضمان والتأمين الصحي

من الدخل اإلجمالي أو ثالثون1 نفقات تدريب الموظفين والمستخدمين بنسبة 10( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 30000ألف )

يتم استبعاد كافة المصاريف والنفقات التي تخص أي نشاط أو دخل معفي من11 الضريبة بموجب هذا القانون أو أي قانون آخر أو إتفاق دولي على أساس المعادلة

التالية

- رأس المال المستثمر في النشاط المعفي من الضريبة منسوبا إلى المجموع الكليلرأس المال المستثمر مضروبا بمجموع المصاريف والفوائد المدينة المقبولة

فروقات العملة المدينة على أن تكون لغايات إنتاج الدخل 12

( 9المادة )

يسمح بعمل التنزيالت التالية المتعلقة ببنود المصروفات والخسائر وفقا للشروطالموضحة

النسبة المقررة بنظام يصدره الوزير بتنسيب من المدير من كلفة األصول المنقولة1 كالمكائن واآلالت والمعدات واألثاث والمفروشات وكذلك األبنية الصناعية التي تحتوي

على آالت شغالة يملكها المكلف لقاء اندثارها أو استهالكها خالل السنة التي تحققفيها الدخل

للبنوك التجارية أن تستقطع نسبة مئوية من القروض المستحقة المتعثرة وغير2 المحصلة كمخصصات للديون المشكوك فيها وفقا لتعليمات يصدرها الوزير بالتنسيق

مع سلطة النقد شريطة قيام هذه البنوك باإلجراءات القانونية في التنفيذ على أموالالمدينين وعدم منحهم أية تسهيالت أخرى الحقة لتلك القروض المتعثرة

التبرعات المدفوعة لصناديق الزكاة والجمعيات الخيرية والجمعيات غير الهادفة3 للربح والمسجلة رسميا في فلسطين والتبرعات لمؤسسات السلطة الوطنية بموجب

من صافي الدخل 20دعوة عامة رسمية بحيث ال تزيد عن

الخسائر المرحلة المحددة بحسابات ختامية صحيحة عن سنوات مالية سابقة بشرط4عدم ترحيلها ألكثر من خمس سنوات

من صافي الربح قبل الضريبة أو3 نفقات الضيافة الموثقة بحيث ال تزيد عن 5( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 15000خمسة عشر ألف )

الديون المعدومة إلى المدى الذي يقتنع فيه مأمور التقدير أنها أصبحت معدومة6ويعتبر الدين معدوما في الحاالت التالية

أ صدور قرار محكمة مختصة

ب إفالس المدين أو إعساره وفقا ألحكام القانون

للسداد كليا أو جزئيا ج وفاة المدين دون وجود تركة تكفي

د اختفاء المدين أو سفره أو انقطاع أخباره بمدة ال تقل عن خمس سنوات دون وجود أية أموال يمكن التنفيذ عليها

هـ عدم قدرة المدين على تسديد ديونه رغم المطالبة الالزمة واثبات عدم وجود أية أموال منقولة أو غير منقولة لدى المدين يمكن التنفيذ عليها ومرور مدة ال تقل عن

شريطة أن ال يزيد المبلغ الذي يتم تنزيله بموجب هذهثالث سنوات على هذا الدين ( دوالر أمريكي30000 من الدخل اإلجمالي أو ثالثون ألف )2الفقرة على نسبة

والشركات المساهمة الخصوصية ونسبةفي السنة أيهما اقل لألشخاص الطبيعيين ( دوالر أمريكي في السنة150000 من الدخل اإلجمالي أو مائة وخمسون ألف )2

أيهما اقل للشركات المساهمة العامة

وتقادم الدين وفقا ألحكام القانون

الخسارة الناجمة عن استبدال الماكينات واآلالت والمعدات أو بعض أجزائها7 المستخدمة في العمل ويتم حساب هذه الخسارة على أساس تكلفة الماكينات أو

اآلالت أو المعدات أو بعض أجزائها مطروحا منها ما حصل عليه المكلف من ثمنالماكينات واآلالت والمعدات واألجزاء المستبدلة وما سبق تنزيله عن إستهالكها

حصة الفروع من نفقات المركز الرئيسي الموجود خارج فلسطين وبنسبة ال تتجاوز8( دوالر أمريكي أيهما أقل 30000 من الدخل الخاضع أو ثالثون ألف )5

يجري تنزيل احتياطي األخطار السارية واحتياطي إدعاءات تحت التسوية ألعمال9التأمين وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

يجري تحديد معدالت اإلستهالك لألصول المستأجرة والتنزيالت وكيفية حساب10 اإليرادات الخاضعة للضريبة ألطراف العالقة في عقود اإليجار التمويلية بموجب

تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

ال يسمح بإجراء تنزيالت على االحتياطات باستثناء احتياطي األخطار السارية11 واإلدعاءات تحت التسوية المتعلقة بشركات التأمين المنصوص عليها في هذا القانون

والمخصصات اإللزامية ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها لدى البنوك والمؤسسات المالية حيث تستوفي الضريبة منها في سنة قبضها بموجب التعليمات

التي يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

الفصل الثالث اإلعفاءات والتقاص

( 10المادة )

الدخل الخاضع للضريبة يمنح للتوصل إلى صافي

الشخص الطبيعي المقيم اإلعفاءات السنوية التالية أوال

( دوالر أمريكي للشخص المقيم المكلف3000 إعفاء بقيمة ثالثة آالف )1

( دوالر أمريكي عن كل من الوالدين والزوج500 إعفاء عائلي قدره خمسمائة )2واألبناء المعالين والمعالين من الدرجة األولى والثانية

إعفاء لغرض التعليم في مؤسسات التعليم العالي المعترف بها بقيمة ألفين3( دوالر أمريكي لكل فرد معال باستثناء من حصل على منحة 2500وخمسمائة )

( دوالر أمريكي في2000 إعفاء اإليجار لمسكن المقيم ومن يعيل بحد أقصى ألفا )4السنة

( دوالر أمريكي لمرة واحدة5000 إعفاء شراء أو بناء المساكن بقيمة خمسة آالف )5فقط

المعالجة الطبية والمدعمة بالمستندات التي يدفعها الشخص المقيم عن نفسه أو6من يعيله على أال تزيد عن قيمة الدخل الخاضعة للضريبة

في حالة تقدم الزوج والزوجة بطلب فرض الضريبة بصفة مجتمعة يتمتع كل منهما7 ( أعاله في حين تمنح اإلعفاءات األخرى1باإلعفاء المنصوص عليه في البند )

ألحدهما

يتطلب االستفادة من إعفاءات التعليم وإيجار المسكن واإلعالة والمعالجة الصحية8تقديم مستندات تثبت ذلك

ثانيا الشخص الطبيعي غير المقيم اإلعفاءات المنصوص عليها في الفقرة )أوال(أعاله إذا كانت أسرته مقيمة في فلسطين

ثالثا يعفى من الضريبة المبلغ الذي يدفعه الموظف أو المستخدم لصندوق التقاعد أوالتأمين الصحي أو الضمان اإلجتماعي أو أي صندوق آخر يوافق عليه الوزير

وفي جميع األحوال يجب أن ال يزيد إجمالي اإلعفاء السنوي عن أثني عشر ألف ) ( دوالر أمريكي أو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في أي سنة من السنوات12000

أيهما أقل

( 11المادة )

يعتبر كل من الزوج والزوجة مكلفا مستقال عن اآلخر يتمتع كل من الزوج والزوجة باإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون بإستثناء إعفاء األوالد وإعفاء التعليم

وإعفاء المسكن حيث تمنح ألحدهما

يجوز للزوجين أن يطلبا دمج دخولهما وإعتبارهما مكلفا واحدا يتم دمج دخل األوالدغير المتزوجين والذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل أحد الوالدين

( 12المادة )

في أي سنة عن األبنية يتم تقاص ضريبة المسقفات المدفوعة من قبل أي شخص واألراضي المؤجرة التي تحقق له منها دخل من ضريبة الدخل المستحقة عليه بموجب

أحكام هذا القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة المستحقة عن تلكالسنة لإليجار

( 13مادة )

تشمل معامالت التصرف للمعامالت الوهمية في هذه المادة وقف الموجودات أو هبتهاأو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقالها أو دخلها

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف أجراها الشخص لصالح ولد من أوالده لم يكمل سن1 الثامنة عشرة من عمره عند بدء السنة التي تحقق فيها الدخل يعتبر هذا الدخل

ألغراض هذا القانون دخال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف يصح الرجوع عنها فإنه يبقى هذا الدخل دخال2 للشخص الذي أجرى معاملة التصرف وتعتبر معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

( 9المادة )

يسمح بعمل التنزيالت التالية المتعلقة ببنود المصروفات والخسائر وفقا للشروطالموضحة

النسبة المقررة بنظام يصدره الوزير بتنسيب من المدير من كلفة األصول المنقولة1 كالمكائن واآلالت والمعدات واألثاث والمفروشات وكذلك األبنية الصناعية التي تحتوي

على آالت شغالة يملكها المكلف لقاء اندثارها أو استهالكها خالل السنة التي تحققفيها الدخل

للبنوك التجارية أن تستقطع نسبة مئوية من القروض المستحقة المتعثرة وغير2 المحصلة كمخصصات للديون المشكوك فيها وفقا لتعليمات يصدرها الوزير بالتنسيق

مع سلطة النقد شريطة قيام هذه البنوك باإلجراءات القانونية في التنفيذ على أموالالمدينين وعدم منحهم أية تسهيالت أخرى الحقة لتلك القروض المتعثرة

التبرعات المدفوعة لصناديق الزكاة والجمعيات الخيرية والجمعيات غير الهادفة3 للربح والمسجلة رسميا في فلسطين والتبرعات لمؤسسات السلطة الوطنية بموجب

من صافي الدخل 20دعوة عامة رسمية بحيث ال تزيد عن

الخسائر المرحلة المحددة بحسابات ختامية صحيحة عن سنوات مالية سابقة بشرط4عدم ترحيلها ألكثر من خمس سنوات

من صافي الربح قبل الضريبة أو3 نفقات الضيافة الموثقة بحيث ال تزيد عن 5( دوالر أمريكي سنويا أيهما أقل 15000خمسة عشر ألف )

الديون المعدومة إلى المدى الذي يقتنع فيه مأمور التقدير أنها أصبحت معدومة6ويعتبر الدين معدوما في الحاالت التالية

أ صدور قرار محكمة مختصة

ب إفالس المدين أو إعساره وفقا ألحكام القانون

للسداد كليا أو جزئيا ج وفاة المدين دون وجود تركة تكفي

د اختفاء المدين أو سفره أو انقطاع أخباره بمدة ال تقل عن خمس سنوات دون وجود أية أموال يمكن التنفيذ عليها

هـ عدم قدرة المدين على تسديد ديونه رغم المطالبة الالزمة واثبات عدم وجود أية أموال منقولة أو غير منقولة لدى المدين يمكن التنفيذ عليها ومرور مدة ال تقل عن

شريطة أن ال يزيد المبلغ الذي يتم تنزيله بموجب هذهثالث سنوات على هذا الدين ( دوالر أمريكي30000 من الدخل اإلجمالي أو ثالثون ألف )2الفقرة على نسبة

والشركات المساهمة الخصوصية ونسبةفي السنة أيهما اقل لألشخاص الطبيعيين ( دوالر أمريكي في السنة150000 من الدخل اإلجمالي أو مائة وخمسون ألف )2

أيهما اقل للشركات المساهمة العامة

وتقادم الدين وفقا ألحكام القانون

الخسارة الناجمة عن استبدال الماكينات واآلالت والمعدات أو بعض أجزائها7 المستخدمة في العمل ويتم حساب هذه الخسارة على أساس تكلفة الماكينات أو

اآلالت أو المعدات أو بعض أجزائها مطروحا منها ما حصل عليه المكلف من ثمنالماكينات واآلالت والمعدات واألجزاء المستبدلة وما سبق تنزيله عن إستهالكها

حصة الفروع من نفقات المركز الرئيسي الموجود خارج فلسطين وبنسبة ال تتجاوز8( دوالر أمريكي أيهما أقل 30000 من الدخل الخاضع أو ثالثون ألف )5

يجري تنزيل احتياطي األخطار السارية واحتياطي إدعاءات تحت التسوية ألعمال9التأمين وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

يجري تحديد معدالت اإلستهالك لألصول المستأجرة والتنزيالت وكيفية حساب10 اإليرادات الخاضعة للضريبة ألطراف العالقة في عقود اإليجار التمويلية بموجب

تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

ال يسمح بإجراء تنزيالت على االحتياطات باستثناء احتياطي األخطار السارية11 واإلدعاءات تحت التسوية المتعلقة بشركات التأمين المنصوص عليها في هذا القانون

والمخصصات اإللزامية ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها لدى البنوك والمؤسسات المالية حيث تستوفي الضريبة منها في سنة قبضها بموجب التعليمات

التي يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

الفصل الثالث اإلعفاءات والتقاص

( 10المادة )

الدخل الخاضع للضريبة يمنح للتوصل إلى صافي

الشخص الطبيعي المقيم اإلعفاءات السنوية التالية أوال

( دوالر أمريكي للشخص المقيم المكلف3000 إعفاء بقيمة ثالثة آالف )1

( دوالر أمريكي عن كل من الوالدين والزوج500 إعفاء عائلي قدره خمسمائة )2واألبناء المعالين والمعالين من الدرجة األولى والثانية

إعفاء لغرض التعليم في مؤسسات التعليم العالي المعترف بها بقيمة ألفين3( دوالر أمريكي لكل فرد معال باستثناء من حصل على منحة 2500وخمسمائة )

( دوالر أمريكي في2000 إعفاء اإليجار لمسكن المقيم ومن يعيل بحد أقصى ألفا )4السنة

( دوالر أمريكي لمرة واحدة5000 إعفاء شراء أو بناء المساكن بقيمة خمسة آالف )5فقط

المعالجة الطبية والمدعمة بالمستندات التي يدفعها الشخص المقيم عن نفسه أو6من يعيله على أال تزيد عن قيمة الدخل الخاضعة للضريبة

في حالة تقدم الزوج والزوجة بطلب فرض الضريبة بصفة مجتمعة يتمتع كل منهما7 ( أعاله في حين تمنح اإلعفاءات األخرى1باإلعفاء المنصوص عليه في البند )

ألحدهما

يتطلب االستفادة من إعفاءات التعليم وإيجار المسكن واإلعالة والمعالجة الصحية8تقديم مستندات تثبت ذلك

ثانيا الشخص الطبيعي غير المقيم اإلعفاءات المنصوص عليها في الفقرة )أوال(أعاله إذا كانت أسرته مقيمة في فلسطين

ثالثا يعفى من الضريبة المبلغ الذي يدفعه الموظف أو المستخدم لصندوق التقاعد أوالتأمين الصحي أو الضمان اإلجتماعي أو أي صندوق آخر يوافق عليه الوزير

وفي جميع األحوال يجب أن ال يزيد إجمالي اإلعفاء السنوي عن أثني عشر ألف ) ( دوالر أمريكي أو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في أي سنة من السنوات12000

أيهما أقل

( 11المادة )

يعتبر كل من الزوج والزوجة مكلفا مستقال عن اآلخر يتمتع كل من الزوج والزوجة باإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون بإستثناء إعفاء األوالد وإعفاء التعليم

وإعفاء المسكن حيث تمنح ألحدهما

يجوز للزوجين أن يطلبا دمج دخولهما وإعتبارهما مكلفا واحدا يتم دمج دخل األوالدغير المتزوجين والذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل أحد الوالدين

( 12المادة )

في أي سنة عن األبنية يتم تقاص ضريبة المسقفات المدفوعة من قبل أي شخص واألراضي المؤجرة التي تحقق له منها دخل من ضريبة الدخل المستحقة عليه بموجب

أحكام هذا القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة المستحقة عن تلكالسنة لإليجار

( 13مادة )

تشمل معامالت التصرف للمعامالت الوهمية في هذه المادة وقف الموجودات أو هبتهاأو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقالها أو دخلها

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف أجراها الشخص لصالح ولد من أوالده لم يكمل سن1 الثامنة عشرة من عمره عند بدء السنة التي تحقق فيها الدخل يعتبر هذا الدخل

ألغراض هذا القانون دخال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف يصح الرجوع عنها فإنه يبقى هذا الدخل دخال2 للشخص الذي أجرى معاملة التصرف وتعتبر معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

الخسارة الناجمة عن استبدال الماكينات واآلالت والمعدات أو بعض أجزائها7 المستخدمة في العمل ويتم حساب هذه الخسارة على أساس تكلفة الماكينات أو

اآلالت أو المعدات أو بعض أجزائها مطروحا منها ما حصل عليه المكلف من ثمنالماكينات واآلالت والمعدات واألجزاء المستبدلة وما سبق تنزيله عن إستهالكها

حصة الفروع من نفقات المركز الرئيسي الموجود خارج فلسطين وبنسبة ال تتجاوز8( دوالر أمريكي أيهما أقل 30000 من الدخل الخاضع أو ثالثون ألف )5

يجري تنزيل احتياطي األخطار السارية واحتياطي إدعاءات تحت التسوية ألعمال9التأمين وفق تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

يجري تحديد معدالت اإلستهالك لألصول المستأجرة والتنزيالت وكيفية حساب10 اإليرادات الخاضعة للضريبة ألطراف العالقة في عقود اإليجار التمويلية بموجب

تعليمات تصدر عن الوزير بتنسيب من المدير

ال يسمح بإجراء تنزيالت على االحتياطات باستثناء احتياطي األخطار السارية11 واإلدعاءات تحت التسوية المتعلقة بشركات التأمين المنصوص عليها في هذا القانون

والمخصصات اإللزامية ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها لدى البنوك والمؤسسات المالية حيث تستوفي الضريبة منها في سنة قبضها بموجب التعليمات

التي يصدرها الوزير بتنسيب من المدير

الفصل الثالث اإلعفاءات والتقاص

( 10المادة )

الدخل الخاضع للضريبة يمنح للتوصل إلى صافي

الشخص الطبيعي المقيم اإلعفاءات السنوية التالية أوال

( دوالر أمريكي للشخص المقيم المكلف3000 إعفاء بقيمة ثالثة آالف )1

( دوالر أمريكي عن كل من الوالدين والزوج500 إعفاء عائلي قدره خمسمائة )2واألبناء المعالين والمعالين من الدرجة األولى والثانية

إعفاء لغرض التعليم في مؤسسات التعليم العالي المعترف بها بقيمة ألفين3( دوالر أمريكي لكل فرد معال باستثناء من حصل على منحة 2500وخمسمائة )

( دوالر أمريكي في2000 إعفاء اإليجار لمسكن المقيم ومن يعيل بحد أقصى ألفا )4السنة

( دوالر أمريكي لمرة واحدة5000 إعفاء شراء أو بناء المساكن بقيمة خمسة آالف )5فقط

المعالجة الطبية والمدعمة بالمستندات التي يدفعها الشخص المقيم عن نفسه أو6من يعيله على أال تزيد عن قيمة الدخل الخاضعة للضريبة

في حالة تقدم الزوج والزوجة بطلب فرض الضريبة بصفة مجتمعة يتمتع كل منهما7 ( أعاله في حين تمنح اإلعفاءات األخرى1باإلعفاء المنصوص عليه في البند )

ألحدهما

يتطلب االستفادة من إعفاءات التعليم وإيجار المسكن واإلعالة والمعالجة الصحية8تقديم مستندات تثبت ذلك

ثانيا الشخص الطبيعي غير المقيم اإلعفاءات المنصوص عليها في الفقرة )أوال(أعاله إذا كانت أسرته مقيمة في فلسطين

ثالثا يعفى من الضريبة المبلغ الذي يدفعه الموظف أو المستخدم لصندوق التقاعد أوالتأمين الصحي أو الضمان اإلجتماعي أو أي صندوق آخر يوافق عليه الوزير

وفي جميع األحوال يجب أن ال يزيد إجمالي اإلعفاء السنوي عن أثني عشر ألف ) ( دوالر أمريكي أو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في أي سنة من السنوات12000

أيهما أقل

( 11المادة )

يعتبر كل من الزوج والزوجة مكلفا مستقال عن اآلخر يتمتع كل من الزوج والزوجة باإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون بإستثناء إعفاء األوالد وإعفاء التعليم

وإعفاء المسكن حيث تمنح ألحدهما

يجوز للزوجين أن يطلبا دمج دخولهما وإعتبارهما مكلفا واحدا يتم دمج دخل األوالدغير المتزوجين والذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل أحد الوالدين

( 12المادة )

في أي سنة عن األبنية يتم تقاص ضريبة المسقفات المدفوعة من قبل أي شخص واألراضي المؤجرة التي تحقق له منها دخل من ضريبة الدخل المستحقة عليه بموجب

أحكام هذا القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة المستحقة عن تلكالسنة لإليجار

( 13مادة )

تشمل معامالت التصرف للمعامالت الوهمية في هذه المادة وقف الموجودات أو هبتهاأو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقالها أو دخلها

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف أجراها الشخص لصالح ولد من أوالده لم يكمل سن1 الثامنة عشرة من عمره عند بدء السنة التي تحقق فيها الدخل يعتبر هذا الدخل

ألغراض هذا القانون دخال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف يصح الرجوع عنها فإنه يبقى هذا الدخل دخال2 للشخص الذي أجرى معاملة التصرف وتعتبر معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

المعالجة الطبية والمدعمة بالمستندات التي يدفعها الشخص المقيم عن نفسه أو6من يعيله على أال تزيد عن قيمة الدخل الخاضعة للضريبة

في حالة تقدم الزوج والزوجة بطلب فرض الضريبة بصفة مجتمعة يتمتع كل منهما7 ( أعاله في حين تمنح اإلعفاءات األخرى1باإلعفاء المنصوص عليه في البند )

ألحدهما

يتطلب االستفادة من إعفاءات التعليم وإيجار المسكن واإلعالة والمعالجة الصحية8تقديم مستندات تثبت ذلك

ثانيا الشخص الطبيعي غير المقيم اإلعفاءات المنصوص عليها في الفقرة )أوال(أعاله إذا كانت أسرته مقيمة في فلسطين

ثالثا يعفى من الضريبة المبلغ الذي يدفعه الموظف أو المستخدم لصندوق التقاعد أوالتأمين الصحي أو الضمان اإلجتماعي أو أي صندوق آخر يوافق عليه الوزير

وفي جميع األحوال يجب أن ال يزيد إجمالي اإلعفاء السنوي عن أثني عشر ألف ) ( دوالر أمريكي أو إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في أي سنة من السنوات12000

أيهما أقل

( 11المادة )

يعتبر كل من الزوج والزوجة مكلفا مستقال عن اآلخر يتمتع كل من الزوج والزوجة باإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون بإستثناء إعفاء األوالد وإعفاء التعليم

وإعفاء المسكن حيث تمنح ألحدهما

يجوز للزوجين أن يطلبا دمج دخولهما وإعتبارهما مكلفا واحدا يتم دمج دخل األوالدغير المتزوجين والذين لم يتموا الثامنة عشرة من العمر بدخل أحد الوالدين

( 12المادة )

في أي سنة عن األبنية يتم تقاص ضريبة المسقفات المدفوعة من قبل أي شخص واألراضي المؤجرة التي تحقق له منها دخل من ضريبة الدخل المستحقة عليه بموجب

أحكام هذا القانون شريطة أن ال يتجاوز التقاص قيمة الضريبة المستحقة عن تلكالسنة لإليجار

( 13مادة )

تشمل معامالت التصرف للمعامالت الوهمية في هذه المادة وقف الموجودات أو هبتهاأو التعاقد أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن انتقالها أو دخلها

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف أجراها الشخص لصالح ولد من أوالده لم يكمل سن1 الثامنة عشرة من عمره عند بدء السنة التي تحقق فيها الدخل يعتبر هذا الدخل

ألغراض هذا القانون دخال للشخص الذي أجرى معاملة التصرف

إذا نشأ دخل من معاملة تصرف يصح الرجوع عنها فإنه يبقى هذا الدخل دخال2 للشخص الذي أجرى معاملة التصرف وتعتبر معاملة التصرف معاملة يصح الرجوع عنها

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

إذا تضمنت نصا يمكن من تحويل الدخل أو إعادة تحويله إلى الشخص الذي أجرى معاملة التصرف أو إذا مكن من االضطالع بالسيطرة على الدخل أو الموجودات التي

يتأتى منها الدخل مباشرة أو غير مباشرة

إذا رأى مأمور التقدير أن معاملة من المعامالت التي تنزل أو ترمي إلى تنزيل3 مقدار الضريبة المستحقة على شخص من األشخاص مصطنعة أو وهمية أو رأى أن

معامله تصرف لم تنفذ في الواقع يجوز له أن يهمل تلك المعاملة ومن ثم تقديرالضريبة المستحقة على األشخاص المعنيين بناء على ذلك األساس

ليس في أحكام هذه المادة ما يجحف بحق أي شخص قدرت الضريبة عليه في4اإلعتراض على التقدير وفي االستئناف للمحكمة المختصة على تقدير الضريبة

إذا تعاطى شخص غير مقيم أي عمل أو نشاط أو مهنة خاضعة للضريبة بموجب5 أحكام هذا القانون مع شخص مقيم وظهر لمأمور التقدير الهيمنة لغير المقيم على العمل بصورة ال تترك للمقيم دخال أو ربحا أو تحقق له دخال أقل مما يمكن الحصول

عليه تقدر الضريبة بالنظر إلى األرباح الحقيقية على غير المقيم وعليه دفع الضريبة وفي حال تخلفه عن الدفع يلزم الشخص المقيم بدفع الضريبة على هذا

األساس إذا ثبت سوء نيته

الفصل الرابع معدالت وشرائح ضريبة الدخل

( 14المادة )

تستوفى الضريبة على الدخول الخاضعة للضريبة وفقا للنسب والشرائح التالية

أوال تستوفى الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة للشخص الطبيعي المقيم وبعد األخذ بعين االعتبار اإلعفاءات المنصوص عليها في هذا القانون حسب النسب

دوالر16000 - 10001 من 8 دوالر أمريكي10000 -1 التالية من والشرائح 16 ما زاد على ذلك 12 أمريكي

ثانيا األشخاص المعنوية تستوفي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ألي شخص 15معنوي مقيم بنسبة

( من الدخل المتحقق 16ثالثا الشخص غير المقيم تستوفي الضريبة بنسبة )

(5رابعا شركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة تستوفي الضريبة بنسبة ) على الدخل المتحقق لشركات التأمين التي تقوم بالتأمين على الحياة وذلك من

المجموع الكلي ألقساط التامين على الحياة المستحقة للشركة وال يجوز تنزيل أي مبلغ أو جزء من ذلك المبلغ ألي سبب من األسباب وذلك بالرغم مما ورد في هذا

القانون أو أي قانون آخر

الفصل الخامس إجراءات تقدير ضريبة الدخل

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

( 15المادة )

يتم تقدير الضريبة بصورة ذاتية من المكلف من خالل تقديم إقرار من قبل1الشخص الطبيعي أو المعنوي مرفقا بحسابات ختامية

التقدير من قبل مأمور التقدير ويسمى بالتقدير اإلداري في حالة عدم تقدم2المكلف بإقرار ضريبي أو عدم قبول التقدير الذاتي بصورة كلية

اتفاق المكلف والدائرة على قيمة الضريبة المستحقة في حالة اعتراض مأمور3 التقدير على بعض ما جاء في إقرار المكلف أو في حالة إعتراض المكلف على قيمة

التقدير اإلداري

التقدير من قبل المحكمة المختصة استجابة لطعن المكلف بتقدير مأمور التقدير 4

إعادة النظر في هذا التقدير من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض من قبله5خطيا

( 16المادة )

بموجب أحكام هذا القانون كل شخص مكلف ملزم بتقديم اإلقرار الضريبي المعزز بالمستندات والمعلومات الالزمة وهو أساس تطبيق هذا القانون وتكون تلك اإلقرارات

والمعلومات خاضعة للتدقيق من قبل مأمور التقدير وبخالف ذلك يتعرض المكلفللعقوبات والغرامات المنصوص عليها في هذا القانون وعليه

يتعين على كل شخص له مصدر دخل أو اكثر خاضع للضريبة بموجب أحكام هذا1( من هذا القانون 17القانون تقديم اإلقرار الضريبي وفقأ ألحكام المادة )

يتعين على األشخاص المعفاة دخولهم من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية2السارية المفعول تقديم اإلقرار الضريبي

يتعين على الورثة أو من يمثلهم تقديم اإلقرار الضريبي عن مورثهم خالل ستة3أشهر من تاريخ الوفاة ودفع الضريبة المترتبة قبل توزيع التركة

يتعين على كل مصف ألي شركة أن يبلغ المدير خطيا ببدء إجراءات التصفية لبيان4 وتثبيت المبالغ الضريبية المستحقة على الشركة ويقدم إقرارا ضريبيا عن الشركة

المكلف بتصفيتها وتدفع الضريبة حال إستحقاقها

للوزير بتنسيب من المدير إصدار تعليمات يعفى بموجبها فئات معينة أو أشخاص5 معينين من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة وذلك لغايات تنظيمية

شريطة أن ال تشمل هذه التعليمات الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل

( 17المادة )

يتعين على المكلف أن يقدم إقرارا وفق الكشف أو النموذج المقرر بما فيها1 الجداول المتعلقة بهذا الكشف وتعتبر كجزء من هذا اإلقرار إلى الدائرة خالل األربعة

أشهر التالية من نهاية سنته المالية مبينا التفصيالت المتعلقة بدخله اإلجمالي

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

وتنزيالته ودخله الصافي وإعفاءاته ودخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه عن السنة المالية السابقة ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد المسجل خالل المدة المذكورة أعاله ويترتب على المكلف دفع الضريبة المستحقة من واقع

اإلقرار في الموعد المحدد لتقديمه

يمنح الشخص الذي قدم اإلقرار خالل المدة القانونية المنصوص عليها في هذه2 من هذه الضريبة إذا تم الدفع خالل6الضريبة المستحقة عليه بتنزيل المادة ودفع

منها4السنة المشمولة باإلقرار أو في الشهر األول التالي النتهائها والحق بتنزيل إذا2إذا كان الدفع خالل الشهر الثاني التالي إلنتهاء السنة نفسها والحق بتنزيل

كان الدفع خالل الشهر الثالث التالي إلنتهاء هذه السنة

للوزير بتنسيب من المدير أن يصدر تعليمات يلزم بموجبها فئات أو أشخاص معينين3 بتقديم اإلقرار المنصوص عليه في هذه المادة من هذا القانون خالل المواعيد

( منها عن كل3المحددة بحيث يضاف بموجب هذه الفقرة إلى الضريبة المستحقة ) شهر يتخلف فيه المكلف المشمول في هذه التعليمات عن تقديم اإلقرار على أن ال

( من الضريبة المستحقة 20يتجاوز مجموع المبالغ المضافة على )

( 18المادة )

لترسيخ مبدأ التقدير الذاتي واإلقرار الضريبي فإنه يتعين

على الشركات المساهمة العامة والخاصة وأي شخص معنوي يخضع لضريبة الدخل1 واألشخاص المعفاة من الضريبة بموجب التشريعات اإلستثمارية السارية المفعول أن

يرفق باإلقرار الضريبي نسخة من الحسابات الختامية للسنة الضريبية وشهادة المحاسب القانوني المرخص وكشف تعديلي لغايات ضريبة الدخل مصادق عليه من

المحاسب القانوني المرخص وتكون خاضعة للفحص والتدقيق

على الشركات العادية والخصوصية أن ترفق حساباتها الختامية عن سنة الضريبة2 وأن تكون معدة وفقا للمبادئ المحاسبية المعمول بها في فلسطين مع كشف تعديلي

لغايات ضريبة الدخل

أن يبينوا في إقرارهم الضريبي2 و1 على المكلفين من غير الواردين في البندين 3 لصافي الدخل الخاضع للضريبة من خالل كشف مختصر إليراداتهم ما يقدرونه

ومصروفاتهم عن سنة الضريبة

( 19المادة )

لمأمور التقدير قبول أو رفض قيمة الضريبة المقدرة ذاتيا بصورة كلية أو جزئية إذا1 توافرت لديه أدلة بعدم صحة البيانات الواردة في إقرار الضريبة وملحقاته وعلى

مأمور التقدير يقع إثبات عدم صحة البيانات

يعتبر اإلقرار المقدم من المكلف مقبوال بشكل مبدئي من قبل مأمور التقدير عند2إستالمه

يجوز لمأمور التقدير رفض قيمة الدخل والضريبة المقدرة ذاتيا من قبل المكلف3 بصورة كلية أو جزئية على أن يتم إبالغ المكلف بذلك خالل مدة ال تتجاوز سنة من

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

تاريخ استالم اإلقرار

إذا تبين لمأمور التقدير نتيجة التدقيق أن هناك أسبابا تستوجب تعديل اإلقرار كليا4 أو جزئيا فإنه يتعين عليه إرسال مذكرة خطية للمكلف خالل سنة من تاريخ تسلم

اإلقرار الضريبي تتضمن مالحظاته وموعدا لمناقشة ما فيها وبناء على ذلك

أ إذا وافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير تحدد الضريبة بناء عليه ويكون قرار التقدير غير قابل للطعن كما تكون الضريبة واجبة األداء ويبلغ المكلف بإشعار

خطي

ب إذا لم يوافق المكلف على التعديل أو التصحيح أو التقدير أو لم يحضر جلسة المناقشة المحددة له مسبقا فإنه يجوز لمأمور التقدير أن يصدر قراره بتقدير دخل

المكلف الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه

( 20المادة )

( والمرفقات المنصوص17إذا لم يقدم المكلف اإلقرار المنصوص عليه في المادة ) ( من هذا القانون في الموعد المحدد يقوم مأمور التقدير بإجراء18عليها في المادة )

التقدير على ذلك الشخص على ضوء المعلومات المتوفرة ويبلغه إشعارا بدخله الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة عليه ومدة الطعن فيه ويجوز للمكلف اإلعتراض على

هذا التقدير خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه

( 21المادة )

إذا لم يتقدم المكلف بطلب اإلعفاءات التي نص عليها القانون خالل أربعة أشهر1على نهاية السنة الضريبية يعتبر التقدير نهائيا

( أعاله على مأمور1 إذا تقدم المكلف بطلب اإلعفاءات المشار إليها في الفقرة )2 التقدير مراجعة اإلستقطاعات وإعادة النظر فيها خالل ثمانية أشهر من تاريخ تقديم

الطلب

( 22المادة )

على المكلف أن يحتفظ بسجالت ومستندات مالية منظمة حسب األصول والقوانين1المرعية ولمدة سبع سنوات في مكان إدارة العمل

عند توافر أدلة أو بينات لدى مأمور التقدير يحق للمدير أو ألي موظف مفوض من2 قبله خطيا أن يجري التحقق الالزم لتطبيق أحكام هذا القانون على محالت المكلفين

ومكاتبهم وأن يدخل إلى مكان العمل لفحص البضائع المخزونة والسجالت والقيود والمستندات األخرى المتعلقة بالعمل ويجوز له ضبط هذه السجالت والمستندات

الضرورية ألغراض تطبيق هذا القانون ولمدة ال تزيد على ثالثين يوما تجدد إذا دعتالحاجة ألسباب معقولة بموافقة المدير الخطية

وفقا ألحكام القانون للمدير أو ألي موظف مفوض من قبله خطيا طلب المعلومات3 الضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون كما يجوز للمدير أو الموظف المفوض من قبله خطيا تبادل المعلومات الضريبية مع الدوائر المالية والضريبية وذلك لغايات الحفاظ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

على حق الخزينة العامة فقط

( 23المادة )

يتم تبليغ أي إشعار صادر بموجب أحكام هذا القانون وجميع المراسالت الصادرة1 عن الدائرة أو إحدى مديرياتها بما فيها مذكرات الدعوة ألي شخص إما بتسليمه إياه

بالذات أو المفوض عنه قانونا أو إرساله بالبريد المسجل إلى آخر عنوان معروف له أو لمحل عمله وفي حال إرسال اإلشعار بالبريد المسجل فإن الشخص يعتبر مبلغا بعد

مرور مدة ال تزيد على خمسة عشر يوما من اليوم التالي ليوم إرساله إذا كان الشخص مقيما في فلسطين أو في اليوم التالي لليوم الذي يصل فيه عادة إلى جهة اإلرسال

في سياق البريد العادي إذا لم يكن الشخص مقيما في فلسطين

تعفى من رسوم طوابع الواردات جميع االستدعاءات واالعتراضات والمكاتبات2الناشئة عن فرض الضريبة وتحصيلها

( 24المادة )

يجوز للوزير أو الموظف المفوض من قبله خطيا وعند توفر أدلة أن يعيد النظر1 بتحديد قيمة الضريبة المستحقة خالل أربع سنوات من السنة التالية لقرار مأمور

التقدير المتعلق بأي سنة ضريبية شريطة أن يتيح للمكلف فرصة سماع أقواله وتقديم دفوعه وأن يثبت واقعة النشاط أو الدخل الذي لم تتم محاسبة المكلف عليه من قبل

مأمور التقدير وأن ال تكون المحكمة المختصة قد فصلت في موضوع النزاع

كما يجوز له إعادة النظر في اإلعفاءات القانونية والمبالغ المدفوعة على حساب2الضريبة وتصحيح األخطاء الحسابية والمخالفات القانونية خالل المدة المذكورة

يعتبر القرار الصادر سندا ألحكام هذه المادة قابال للطعن لدى محكمة استئناف3قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغ إشعار التقدير

( 25المادة )

يجوز ألي شخص طبيعي أو معنوي أن ينيب عنه خطيا أيا من األشخاص لتمثيله لدىالدائرة

( 26المادة )

( من هذا20 19 يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بموجب أحكام المواد )1 القانون أن يعترض على هذا التقدير خطيا خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه إشعار

التقدير فإذا انقضى هذا الميعاد أصبح التقدير قطعيا

إذا قدم االعتراض بعد انتهاء المدة القانونية المقررة فإنه يجوز لمأمور التقدير2 تمديد مدة االعتراض إذا اقتنع بان التأخير كان ألسباب معقولة كالمرض أو السفر أو

السجن أو سبب قهري آخر

( 27المادة )

يجوز ألي شخص قدرت عليه الضريبة بقرار إداري من قبل مأمور التقدير أو رفض1

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

تقديره الذاتي أن يراجع المأمور المختص ويعقد معه جلسة رسمية بذلك بدون وقائعهامن قبل مأمور التقدير

يدعو مأمور التقدير المعترض إلى جلسة للنظر في اعتراضه وللمعترض أن يقدم2 البينة على أسباب اعتراضه وال يجوز له خالل جلسة أو جلسات االعتراض إبداء أية

أسباب غير مذكورة في الئحة االعتراض

لمأمور التقدير حق طلب المعلومات والتفاصيل والبيانات المتعلقة بدخل المكلف 3

على المكلف المعترض أن يدفع المبلغ الذي يسلم به في الئحة االعتراض عند4تقديم اعتراضه كدفعة على حساب الضريبة

يجوز لمأمور التقدير أن يستجوب أي شخص يعتقد أن لديه معلومات تتعلق بتقدير5 المعترض عليه شريطة عدم استجواب المستخدم )بفتح الدال( لدى المعترض أو وكيله

إال إذا وافق المكلف على ذلك

إذا تم االتفاق بين المكلف ومأمور التقدير على تقدير الدخل فإنه ال يجوز للمكلف6الطعن فيه استنادا ألحكام هذا القانون

إذا لم يتوصل مأمور التقدير والمكلف إلى اتفاق على تقدير الدخل أو لم يحضر7 المكلف جلسة االعتراض المحددة له فإنه يجوز لمأمور التقدير بقرار معلل أن يقر

التقدير المعترض عليه أو يخفضه أو يزيده أو يلغيه وذلك وفق المعلومات والبيانات يعتبر القرار الصادر استنادا ألحكام هذه المادة وغير الموافق عليه من8المتوفرة

قبل المكلف قابال للطعن لدى محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل خالل ثالثين يوما من تاريخ تبلغه قرار التقدير

( 28المادة )

تشكل محكمة خاصة تسمى )محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل( تكون ضمن1 مالك السلطة القضائية وتنعقد برئاسة قاض ال تقل مرتبته عن قاضي محكمة عدل عليا وعضوية قاضيين ال تقل مرتبة كل منهم عن قاضي محكمة استئناف يخضعون

جميعهم لألحكام واألوضاع القانونية التي تسري على القضاة النظاميين وتباشراختصاصها اعتبارا من التاريخ الذي يعينه رئيس مجلس القضاء األعلى

تختص محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل بالنظر في االستئنافات المقدمة2 للطعن في قرارات التقدير وإعادة النظر في التقديرات التي يجوز استئنافها بموجب

أحكام هذا القانون

تعقد المحكمة جلساتها في المركز أو في أي مكان آخر تراه مناسبا وتعطي قضايا3 ضريبة الدخل المستأنفة صفة االستعجال وتكون جلساتها علنية إال إذا أمرت المحكمة

بخالف ذلك

على المستأنف أن يدفع عند تقديم الئحة االستئناف رسما مستقال عن كل سنة4 ( من الفرق بين مقدار الضريبة المقدرة عليه والمقدار الذي1مستأنفة بنسبة )

( ويدفع نصف100يسلم به من تلك الضريبة على أن ال يزيد عن مائة دوالر أمريكي )هذا الرسم عند تجديد االستئناف الذي أسقط

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

إذا قام المكلف باستئناف القرار الصادر من قبل وزير المالية أو الموظف المفوض5 من قبله خطيا وكانت المحكمة تنظر في االستئناف المقدم من قبله على قرار مأمور

التقدير ولنفس السنة فإنه يتعين على المحكمة

أ تكليف المستأنف بدفع الفرق بين الرسم المترتب على هذا االستئناف والرسمالذي دفعه عن االستئناف المقدم من مأمور التقدير

ب إسقاط االستئناف المقدم ضد مأمور التقدير والنظر في االستئناف الجديد

للمحكمة أن تقر التقدير أو تزيده أو تخفضه أو تلغيه أو أن تعيد القضية إلى6 المستأنف عليه إلعادة التقدير وفقا للتعليمات التي تستصوبها ولها في جميع األحوال

التي تقرر بها رد االستئناف أو رد أي جزء منه أن تحكم في نفس الوقت بإضافة ) ( من المبلغ الذي لم يسلم به المستأنف من الضريبة المحكوم بها عن كل سنة10

بقيت فيها القضية لدى المحكمة وتعتبر أي مدة سنة إذا زادت عن ستة أشهر

ال يجوز إثبات أية وقائع لم يدع بها أمام الشخص الذي صدر عنه قرار أو أمر التقدير7المستأنف وعلى المستأنف إقامة الدليل إلثبات ادعاءاته

على المستأنف أن يبين في الئحة استئنافه المبلغ الذي يسلم به من الضريبة8 المقدرة عليه وأن يقدم إلى المحكمة مع الئحة استئنافه إيصاال بدفعه إلى المستأنف

عليه ويرد االستئناف إذا لم يدفع المبلغ المسلم به على هذا الوجه

يتولى مأمور التقدير تبليغ المكلف خطيا بمقدار الضريبة المستحقة عليه وفقا9لقرار المحكمة

يتولى تمثيل الدائرة لدى محكمتي االستئناف والنقض بما في ذلك المدافعة10 والمرافعة عنها في كافة القضايا المتعلقة بضريبة الدخل أحد موظفي الوزارة

الحقوقيين أو أكثر وبتفويض خطي من الوزير

( 29المادة )

( من قانون أصول39مع مراعاة ما نص عليه في الفقرة األولى من المادة ) ( يكون كل حكم أو أمر تصدره2001( لسنة )2المحاكمات المدنية والتجارية رقم )

محكمة استئناف قضايا ضريبة الدخل قابال للطعن أمام محكمة النقض خالل ثالثينيوما من تاريخ تفهيمه أو تبليغه وفقا لنظام استئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

الفصل السادس إجراءات تحصيل ضريبة الدخل

( 30المادة )

يتم تحصيل الضرائب من خالل سلفة على حساب الضريبة أو الخصم من المنبع أو1 الدفع المرفق مع تقديم اإلقرار والدفع الفوري عند تسوية الحساب والدفع على

أقساط وبرمجة الديون وفقا للوائح واألنظمة الخاصة بذلك

يجوز للمكلف أن يؤدي الضريبة خالل سنة ممارسة األعمال على أساس نظام2

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

السلفيات

تنظم قواعد تطبيق الفقرة السابقة وأسس حساب السلفة المشار إليها ومواعيد3دفعها والحوافز الممنوحة لها بتعليمات من الوزير بناء على تنسيب المدير

( 31المادة )

يعتبر الشخص المقيم الذي يكون وكيال قانونيا أو تجاريا أو فرعا أو شريكا أوال لمكلف غير مقيم أو له عالقة تجارية معه مسؤوال عن القيام بالنيابة عن ذلك المكلف غير المقيم بجميع األمور واإلجراءات المنصوص عليها في هذا القانون بما فيها خصم

الضريبة المستحقة وتوريدها لحساب الدائرة

ثانيا

على كل شخص مسؤول عن دفع راتب أو أجر أو عالوة أو مكافأة وما في حكمهما1 أن يخصم منها عند دفعها الضريبة المقدرة وتورد تلك المبالغ للدائرة مع كشف مرفق

بها وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ الدفع

ضرائب نهائية في و يجوز لمأمور التقدير اعتبار المبالغ المقتطعة على هذا الوجه ويحق له حال عدم تقديم اإلقرار الضريبي وعدم وجود مصادر دخل أخرى لهذا المكلف

إعادة النظر فيها خالل سنتين تلي تاريخ االقتطاع إذا توفرت لديه أدلة وبينات خالف ما قدم في الكشف ويتم االقتطاع وفقا لنسب ضريبة الدخل والشرائح واإلعفاءات

المقررة

إذا تخلف صاحب العمل عن خصم أو دفع الضريبة التي يترتب عليه خصمها ودفعها2بموجب أحكام هذا القانون تحصل منه كما لو أنها ضريبة مستحقة عليه

يتعين على كل صاحب عمل أن يكون لديه سجل خاص يتضمن أسماء المستخدمين3 لديه ورواتبهم وأجورهم وأية عالوات أخرى واإلعفاءات المستحقة لهم والتعديالت

التي تطرأ عليها ويجوز لمأمور التقدير اإلطالع على السجل للتأكد من اإللتزامبأحكام هذا القانون

وفقا للقانون يجوز لمأمور التقدير أن يطلب من صاحب العمل تخفيض أو زيادة4 الضريبة الواجب اقتطاعها من الرواتب واألجور لتصويب أي اقتطاع ضريبي ويتعين

على صاحب العمل أن يستجيب لطلبه تحت طائلة المسؤولية

يتم تقاص أي مبلغ يخصم بموجب أحكام هذه المادة من الضريبة المفروضة على5الدخل عن السنة التي جرى فيها الخصم أو عن سنة أخرى سابقة أو الحقة

للوزير وبتنسيب من المدير إصدار تعليمات الخصم من المنبع على أن تحدد هذه6 التعليمات الجهات المخولة بالخصم وكذلك البضائع والسلع والخدمات التي تشملها

ونسب الخصم

( 32المادة )

في حالة تحديد قيمة الضريبة بإجراء إداري من قبل الدائرة أو من قبل المحكمة المختصة فعلى المكلف دفعها خالل شهر من صدور إشعار التقدير أو قرار المحكمة

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

المختصة

( 33المادة )

للوزير أو من يفوضه خطيا تقسيط الضريبة وبشكل يحافظ على حق الخزينة وذلك شريطة إذا وجدت أسباب تستوجب ذلك بناء على طلب المكلف وبتنسيب من المدير

أن يبلغ المكلف بمقدار كل قسط وتاريخ استحقاقه وإذا قسطت الضريبة ولم يدفع شهر من تاريخ استحقاقه تصبح األقساط كلها مستحقة المكلف أحد األقساط خالل

الدفع ودون حاجة إلى إنذار

( 34المادة )

إذا تخلف المكلف عن دفع الضريبة المستحقة خالل تسعين يوما من تاريخ تبليغه إشعارا خطيا بدفعها بموجب أحكام هذا القانون فإنه يجوز لمأمور التقدير بعد

موافقة المدير أن يشرع بتطبيق أحكام قانون تحصيل األموال العامة المعمول به

( 35المادة )

يجوز للمدير أو من يفوضه خطيا في الحاالت التي ال تزيد فيها الضريبة النهائية1 المقدرة على أي شخص طبيعي في أي سنة من السنوات على ألفي وخمسمائة دوالر

( اعتبار تلك الضريبة ضريبة أساسية ومقطوعة عن كل سنة من2500أمريكي ) السنوات التالية لتلك السنة على أن ال تزيد على خمس سنوات ويبلغ المكلف إشعارا

بذلك ويملك المدير حق إلغاء ذلك القرار

بالرغم من أي نص مخالف فإنه يجوز للمدير بموافقة الوزير إصدار تعليمات يحدد2بموجبها ضريبة دخل سنوية مقطوعة على فئة أو فئات معينة من المكلفين

يجوز ألي شخص تفرض عليه الضريبة األساسية المقطوعة بموجب أحكام3 الفقرتين األولى والثانية من هذه المادة أن يطلب من المدير أو المفوض عنه إعادة

النظر فيها شريطة تقديم الطلب خالل ثالثين يوما من تاريخ تبليغه بالقرار

( 36المادة )

إذا دفع مكلف عن أي سنة مبلغا أكثر من المقدار المستحق عليه فيحق له استرداد المبلغ الزائد الذي دفعه ويصدر مأمور التقدير شهادة بالمبلغ الواجب رده خالل شهر

من تاريخ مطالبة ذلك الشخص وترسل لوزارة المالية ونسخة عنها للمكلف وتقوم وزارة المالية لدى تسلمها هذه الشهادة برد المبلغ المذكور فيها خالل مدة ال تتجاوز

شهرا من تاريخ تسلمها تلك الشهادة

( 37المادة )

لمجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير إعفاء المكلف من الضرائب المستحقة عليه كلها أو بعضها ومن الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون في الحاالت التالية

إذا توفي المكلف عن غير تركة أو عن تركة مثقلة بالديون 1

إذا أشهر إفالس المكلف أو ثبت عدم قدرته على السداد أو عدم وجود مال يمكن2

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

التنفيذ عليه

إذا كان المكلف قد أنهى نشاطه وكان له أموال يمكن التنفيذ عليها تفي بكل أو3 بعض مستحقات الضريبة ففي هذه الحالة يجب أن يتبقى للمكلف أو لورثته بعد

التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود اإلعفاءات الشخصية والعائلية المقررة له بموجبأحكام هذا القانون سنويا

الفصل السابع الغرامات والعقوبات

( 38المادة )

إذا لم تدفع الضريبة التي اكتسبت الصفة القطعية في المواعيد المحددة لها قانونا1 فإنه يتعين على المدير أو الموظف المفوض أن يبلغ المكلف خطيا بدفع الضريبة المستحقة المطلوبة منه خالل خمسة عشر يوما من تاريخ تبليغه بالذات أو خالل

ثالثين يوما من تاريخ إرساله بالبريد المسجل وإذا لم تدفع الضريبة فإنه يضاف إليها من مقدار الضريبة شهريا 2

يضاف على كل مكلف بتقديم إقرار ضريبي ولم يقدمه في الموعد المحدد نسبة2 من الضريبة المستحقة أو التي سيجري تقديرها ولمدة ثالثة شهور 2

للمدير أو من يفوضه خطيا أن يعفي المكلف من المبلغ اإلضافي كله أو قسما منه3 إذا اقتنع بأن المكلف تأخر عن الدفع ألي سبب قهري كما يجوز للمدير أو من يفوضه

رد المبلغ اإلضافي إذا كان مدفوعا في حالة توافر األسباب المذكورة

( 39المادة )

أوال مع عدم اإلخالل بأي عقوبة أشد في قانون آخر يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن (1000( مائة دوالر وال تزيد عن )100شهر وال تزيد عن سنة أو بغرامة ال تقل عن )

ألف دوالر أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا كل من ارتكب أو حاول أو حرض أو اتفق أو ساعد غيره بقصد التهرب من الضريبة أي فعل

من األفعال التالية

قدم اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد على دفاتر أو سجالت أو حسابات أو1 مستندات مصطنعة مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت بالدفاتر التي أخفاها عن

المديرية أو إحدى دوائرها المختصة

قدم إقرارا ضريبيا غير صحيح وذلك بأن أغفل أو أنقص أو حذف منه أي دخل أو أي2 جزء من الدخل الذي يترتب عليه بمقتضى هذا القانون وأثر على مقدار الضريبة

بشكل جوهري

قدم اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات3 أو مستندات مع تضمينه بيانات تخالف ما هو ثابت لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو

حسابات أو مستندات أخفاها عن موظف الضريبة

أتلف أو أخفى الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضاء األجل لحفظ تلك4

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

الدفاتر أو السجالت أو المستندات في القوانين المرعية

أدرج أي بيان كاذب أو قيد صوري أو غير صحيح في كشف أو بيان قدم بموجب5أحكام هذا القانون

وزع أرباحا على شريك أو شركاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه من األرباح 6

اصطنع أو غير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بغية تخفيض األرباح7أو زيادة الخسائر

أخفى نشاطا أو أكثر مما يخضع للضريبة 8

امتنع عن تقديم المعلومات التي طلب منه تقديمها أو أعطى معلومات أو بيانات9 غير صحيحة فيما يتعلق بأية مسألة تؤثر في مسئوليته أو في مسؤولية أي شخص آخر

في دفع ضريبة الدخل أو التأثير في مقدارها

أعطى خطيا أي جواب كاذب على أي سؤال أو طلب وجه إليه للحصول على10 معلومات أو بيانات يتطلبها هذا القانون وذلك بهدف التهرب من دفع الضريبة كليا أو

جزئيا

عدم التصريح عن ممارسة النشاط أو إنهائه خالل المدة المحددة 11

لم يخصم الضريبة أو خصمها ولم يقم بتوريدها لحساب الدائرة 12

لم يقدم أو تخلف عن تقديم اإلقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون 13

ثانيا في جميع األحوال يلتزم مرتكب المخالفة بدفع ما قيمته مثلي النقص الذي حدث في مقدار الضريبة ويكون الشريك المحكوم عليه مسؤوال بالتضامن مع المكلف في

أداء قيمة الضريبة المستحقة التي لم يتم أداؤها

ثالثا يجوز للمدير أن يجري المصالحة عن أي فعل ارتكب خالفا الحكام هذه المادة ويجوز له قبل صدور الحكم أن يوقف أي إجراءات متخذة وان يجري أية مصالحة

بشأنها وفق الغرامات التي يحددها

( 40المادة )

مع عدم اإلخالل بأية عقوبة أشد يتضمنها أي قانون آخر يعاقب كل محاسب ومدقق حسابات مرخص عند إدانته بالحبس لمدة ال تقل عن شهر وال تزيد عن سنتين أو

( دوالر5000( دوالر أمريكي وال تزيد عن خمسة آالف )1000بغرامة ال تقل عن ألف ) أمريكي أو ما يعادلها بالعملة المتداولة قانونا أو بكلتا العقوبتين معا وتوقيفه عن

مراجعة الدوائر الضريبية مدة ال تقل عن سنتين وذلك في المخالفات التالية

إذا قام بإعطاء شهادة على صحة الحسابات الختامية لمنشأة أعمال دون قيامه1 بالمراجعة المطلوبة والمتعارف عليها أو أعطى شهادة دون تحفظ مع علمه بوجود ما

يستوجب اإلعالن عن ذلك التحفظ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

إذا ما قام بمساعدة المكلف بالتهرب من الضريبة عن قصد 2

( 41المادة )

يصدر قرار حجز األموال من قبل المحكمة المختصة على مكلف تخلف عن دفع1الضريبة المستحقة بناء على طلب المدير بعد موافقة الوزير

على كل شخص عام أو خاص يكون قد حجز مبالغ لحساب الدائرة أو قام بتوريدها2 إليها تطبيقا ألحكام هذا القانون أن يعطي المكلف الذي حجزت أو اقتطعت منه هذه

المبالغ شهادة بناء على طلبه معفاة من جميع الرسوم و أن يوضح في هذه الشهادة المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها لحساب الدائرة وتعتبر

الشهادات الصادرة عن الجهات التي قامت بالخصم لحساب الضريبة المستحقة علىالمكلف سندا للوفاء بهذه الضريبة في حدود المبالغ المدفوعة

( 42المادة )

يصدر منع سفر المكلف لغرض ضمان تحصيل الضريبة المستحقة عليه بقرار من المحكمة المختصة بناء على طلب يتقدم به المدير بعد موافقة الوزير وموضحا أسباب

طلبه ومبرراته

( 43المادة )

إن اتخاذ اإلجراءات المتعلقة بالعقوبة أو الغرامة أو عقوبة الحبس بمقتضى هذاالقانون ال يعفي الشخص من مسؤولية دفع الضريبة

الفصل الثامن أحكام ختامية

( 44المادة )

تعتبر جميع الضرائب المستحقة بموجب أحكام هذا القانون دينا ممتازا على جميع أموال المدينين بها أو الملتزمين بتوريدها إلى السلطة بحكم القانون ويكون دين

الضريبة واجب األداء في الجهات المعينة من قبل المديرية ودوائرها

( 45المادة )

تقوم الدائرة بتنفيذ أحكام هذا القانون وترتبط بالوزير ويكون لها مدير عام ومن1تدعو الحاجة إلية من المساعدين ومأموري التقدير والموظفين

يجوز للمدير تأليف لجنة أو أكثر من مأموري التقدير للنظر في اعتراض المكلفين2 والفصل فيها وتصدر اللجنة قرارها باألغلبية فيها ويعتبر قرار اللجنة أعلى نفاذا من قرار مأمور التقدير بمقتضى أحكام هذا القانون ويفوض صالحياته في التقدير خطيا

لمأموري أو لجان التقدير

تضع الدائرة نماذج الكشوف واإلشعارات والمذكرات وإقرارات الضريبة وأية نماذج3 أخرى يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون وأي نظام صادر بموجبه كما يجوز له

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

تعديل أو إلغاء النماذج المستخدمة من قبل

( 46المادة )

على كل موظف من موظفي ضريبة الدخل أن يقدم عند تعيينه إقرارا إلى الدائرة بما لديه من أموال منقولة وغير منقولة عنه وعن زوجه وأوالده الذين تحت واليته

وتقديم هذا اإلقرار بصورة دورية في مطلع كل سنة مع بيان أي زيادة طرأت علىتلك األموال

( 47المادة )

تعتبر جميع األوراق والبيانات وإقرارات التقدير نسخها والمعلومات المتعلقة بدخولالمكلفين أسرارا محظور إفشاؤها على من ينفذ أحكام هذا القانون

وال يطلب من موظف ضريبة أن يبرز أي مستند أو كشف أو قوائم في أي محكمة غير المحكمة المختصة بقضايا ضريبة الدخل إذا أفشى موظف الضريبة معلومات جمعها أو

اطلع عليها من خالل عمله يعتبر كأنه ارتكب جرما يعاقب عليه لدى إدانته بالحبس (1500مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز ألف وخمسمائة دوالر أمريكي )

أو بكلتا العقوبتين

( 48المادة )

يصدر مجلس الوزراء بناء على تنسيب الوزير اللوائح الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون ومنها الئحة اقتطاع الضريبة من الرواتب وما في حكمها والئحة االستهالك لغايات

ضريبة الدخل والئحة النماذج والكشوف واإلشعارات المستعملة ألغراض ضريبة الدخل والئحة عمل فحص اإلقرارات الضريبية والالئحة المعلقة بمكافآت موظفي

الدائرة لضمان حسن تحقيق الضريبة وتحسين سير العمل وأداء الدائرة والئحةاستئناف ونقض قضايا ضريبة الدخل

( 49المادة ) إلى أن تصدر اللوائح المنصوص عليها في هذا القانون تبقى األنظمة الصادرة استنادا

1947( لسنة 13 والقانون رقم )1964( سنة 25ألحكام قانون ضريبة الدخل رقم ) سارية المفعول بالقدر الذي ال يتعارض مع أي حكم من أحكام هذا القانون شريطة أال

تزيد مدة ذلك السريان عن سنة واحدة من تاريخ العمل بهذا القانون

( 50المادة )

م 112005 يسري هذا القانون اعتبارا من تاريخ 1

م( وما قبلها في2004 تفرض ضريبة الدخل وتحصل عن كل سنة ضريبية من )سنة 2 م وفي محافظات غزة وفقا1964( لسنة 25محافظات الضفة بموجب قانون رقم )

م وما طرأ عليها من تعديالت 1947( لسنة 13للقانون رقم )

مع عدم اإلخالل بما جاء في الفقرة الثانية من هذه المادة يلغى قانون ضريبة3 وتعديالته المعمول به في محافظات الضفة وقانون1964( لسنة 25الدخل رقم )

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

وتعديالته المعمول به في محافظات غزة 1947( لسنة 13ضريبة الدخل رقم )

( 51المادة )

على جميع الجهات المختصة كل فيما يخصه تنفيذ هذا القانون وينشره في الجريدةالرسمية

1425ذو القعدة 16 ميالية الموافق 2004ديسمبر28صدر بمدينة رام الله بتاريخ هجرية

روحي فتوح

رئيس السلطة الوطنية الفلسطينية

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ

ΔϴϨϴτδϠϔϟΔϴϨρϮϟΔτϠδϟ ϱ έϭΩϒθϛ ϕΎϘΤΘγ ύϼΑα ϮϜϤϟϭϙέΎϤΠϟΔϳήϳΪϣ -ΔϴϟΎϤϟΓέίϭ ΪϳΪΠϟϞϘϴθϟΎΑ

ϞϐΘθϤϟϢγ ϥϮϨϋ ϕ

ϡ ν

ΎϬϨϋϒθϛϢϳΪϘΗΐ ΠϳϲΘϟ ΓήΘϔϟ ΔϳΎϐϟϒθϜϟϢϳΪϘΗΐ ΠϳϒϠϤϟωϮϧ ΐ ΘϜϤϟϢϗέ 17

ΔϨγ 14

ήϬη13 10 9

ΕΎϘϔμ ϟϰϠϋΔΒϳήπ ϟ 37 ϡ ϕν ϞϤθΗϻΔϣΰϠϣΕΎϘϔλ28 27 ΓΎϔόϣΕΎϘϔλ

ΔϟϮϘϨϣήϴ ϝϮϣϭΙ ΎΛϭΓΰϬΟΕΎϳήΘθϣΕϼΧΪϣΔΒϳήοϏ38 ϪόϴϗϮΗϭϞϐΘθϤϟ ϳήμ Η 1248147

ΕϼΧΪϣΔΒϳήοndashϯ ήΧΕΎϳήΘθϣ ΔϠϣΎϛϭΔΤϴΤλ ϒθϜϟ άϬΑΎϬϨϋΖϐϠΑϲ Θϟ Ϟϴλ ΎϔΘϟωϮϤΟϥ ο ϭϲ ϧ 40 ϥϮϧΎϘϠϟΔϔϟΎΨϣήΒΘόΗΔΤϴΤλ ήϴ Ϟϴλ ΎϔΗώϴϠΒΗϥ ϢϠϋϏ Νε ϊ ϗϮϤϟϢγ

ϊ ϓΪϠϟώϠΒϤϟ ϪϠϴϛϭϭϞϐΘθϤϟϢΘΧϭϊ ϴϗϮΗ ΦϳέΎΗ

ΕΎϤϠϜϟΎΑϊ ϓΪϠϟώϠΒϣ

ϚϨΒϟϢΘΧ

ϞΒϘϳϱ ΪϘϧήϴ ϊ ϓΩϏΪϳΪδΘϟϰΘΣφϔΤΘΑ