المضافة القيمة على الضريبة

14/12/2001 في صادر - 379 رقم قانون

النواب، مجلس اقر:نصه التالي القانون الجمهورية رئيس وينشر

تاريخ 5745 رقم بالمرسوم الوارد القانون مشروع صدق -وحيدة مادة اللجان عدلته كما المضافة القيمة على بالضريبة المتعلق 2001 حزيران 21

.النواب ومجلس المشتركة النيابية.الرسمية الجريدة في نشره فور القانون بهذا يعمل

2001 االول كانون 14 في بعبدالحود اميل: االمضاء

الجمهورية رئيس عن صدرالوزراء مجلس رئيس

الحريري رفيق: االمضاء الوزراء مجلس رئيس

الحريري رفيق: االمضاء

المضافة القيمة على الضريبة قانون

الضريبة احداث - االول الباب

الضريبة احداث- 1 المادة

وتحصل تدفع تفرض، " المضافة القيمة على الضريبة" باسم ضريبة تحدث.القانون هذا الحكام وفقا

القيمة على الضريبة القانون، هذا في وردت اينما ،"الضريبة "بكلمة يقصد- .المضافة

القانون، هذا في وردت اينما ،"لبنان "او" اللبنانية االراضي " بعبارة يقصد- .اللبنانية االقليمية والمياه واالجواء االراضي

الضريبة تطبيق نطاق - الثاني الباب

بالمرسوم القانون هذا من 2،3،4،5 المواد تطبيق دقائق حددت- 2 المادة31/1/2002 تاريخ 7340 رقم

للضريبة الخاضعة العمليات: للضريبة تخضع

داخل تتم التي عوض لقاء الخدمات وتقديم االموال تسليم عمليات- 1.للضريبة خاضع شخص قبل من اللبنانية االراضي

المنصوص العمليات عوض لقاء خدمات تقديم او اموال تسليم بمثابة تعتبر.القانون هذا من 11و 8 المادتين في عليها

غير ام للضريبة خاضعا اكان شخص اي بها يقوم التي االستيراد عمليات- 2.لها خاضع

بالمرسوم القانون هذا من 2،3،4،5 المواد تطبيق دقائق حددت- 3 المادة31/1/2002 تاريخ 7340 رقم

للضريبة الخاضعون االشخاص نشاطا ممارسته خالل من يقوم معنوي او طبيعي شخص كل للضريبة يخضع

خاضعة خدمات تقديم او اموال تسليم بعمليات مستقلة بصورة اقتصاديا شرط القانون هذا الحكام وفقا الحسم حق مع الضريبة من معفاة او للضريبة

ليرة مليون خمسماية متتالية فصول اربعة في اعماله رقم مجموع يتجاوز ان.لبنانية

وخمسين مائة بين اعمالهم رقم مجموع يتراوح الذين لالشخاص ويمكن انفسهم اخضاع طلب لبنانية ليرة مليون وخمسماية لبنانية ليرة مليون

على حفاظا عنه، يصدر بقرار المالية، لوزير يحق كما. للضريبة اختياريا المئة مادون الى المذكور االعمال رقم تخفيض االسواق، في المنافسة.لبنانية ليرة مليون وخمسين

بالمرسوم القانون هذا من 2،3،4،5 المواد تطبيق دقائق حددت- 4 المادة31/1/2002 تاريخ 7340 رقم

االعمال رقم احتساب القانون هذا من 3 المادة في المذكور االعمال رقم احتساب في يدخل

:التالية المبالغ مجموع القيمة هذه احتساب في يدخل ال ان على للضريبة الخاضعة العمليات قيمة-

.المضافة القيمة على الضريبة مقدار.القانون هذا من 21و 20و 19 المواد في عليها المنصوص العمليات قيمة- ال القانون هذا من 17 و16 المادتين في عليها المنصوص العمليات قيمة-

:االعمال رقم احتساب في يدخل.الثابتة المؤسسة اصول عن التفرغ قيمة-

بالمرسوم القانون هذا من 2،3،4،5 المواد تطبيق دقائق حددت- 5 المادة31/1/2002 تاريخ 7340 رقم

.الضريبة نطاق عن الخارجة والعمليات االشخاص.مبنية غير اراضي تتناول التي العمليات للضريبة تخضع ال

ما كل في العام الحق اشخاص وسائر والبلديات الدولة للضريبة تخضع ال كما لقاء تقاضوا ولو حتى عامة سلطة بوصفهم بها يقومون التي بالعمليات يتعلق

االمور تتناول التي العمليات باستثناء اشتراكات، او بدالت او عائدات ذلك:للضريبة خاضعة تبقى والتي التالية

.الخاصة االمالك تاجير- .االتصاالت- .والكهرباء الماء- .والمسموع المرئي االعالم- .والمخازن والمسالخ االستهالكية االسواق- .والتنباك التبغ- .السيارات مواقف- .والمطارات المرافىء- .التعاونيات-

االموال تسليم- 6 المادة الحق بنقل للضريبة الخاضع قيام القانون هذا بمفهوم" اموال تسليم "يعتبر

او كالبيع الغير، الى منقول غير او منقول مادي بمال كمالك، بالتصرف،.المقايضة

المادي المال بحكم المعتبرة االموال- 7 المادة:المادي المال بحكم يعتبر القانون، هذا تطبيق اجل من

.التبريد الحرارة، الغاز، الكهربائي، التيار- 1 :العقارية الملكية قانون في عليها المنصوص التالية العينية الحقوق- 2

بالبيع، الوعد عن الناتج الخيار التصرف، الطويلة، االجارة االنتفاع،.االجارتين

لنفسه امواال للضريبة الخاضع تسليم -8 المادة:عوض لقاء اموال تسليم بمثابة يعتبر

سبق كان مؤسسته، من اصول او سلع باقتطاع للضريبة الخاضع قيام- 1 مبيعاته، على المتوجبة الضريبة من شاملة، او جزيئة بصورة وحسم،:اجل من وذلك اصابتها، التي الضريبة

لغير عامة وبصورة مستخدميه لحاجات او الخاصة لحاجاته تخصيصها( أ.مؤسسته حاجات

.عوض دون من الغير الى تقديمها( ب صنعها مؤسسته، الغراض اصول او سلع بتخصيص للضريبة الخاضع قيام- 2

حق له تتيح ال نشاطه، ممارسة اطار في استوردها او اكتسبها او شيدها او ثالث شخص من اكتسبها لو فيما اصابتها التي للضريبة الشامل الحسم.للضريبة خاضع

من مؤسسته في موجودة اصول او سلع بتخصيص للضريبة الخاضع قيام- 3 االصول او السلع هذه كانت اذا للضريبة خاضع غير نشاط ممارسة اجل

التي الضريبة حسم حق له اتاحت منها، تتكون التي العناصر او الثابتة،.اعاله( 2 )الفقرة الحكام وفقا تخصيصها او اكتسابها لدى اصابتها

ممارسة عن التوقف بعد القانونيين، خلفائه احد او للضريبة الخاضع قيام- 4 اذا للمؤسسة، عائد بمال باالحتفاظ للضريبة، الخاضع االقتصادي النشاط

او الشامل الحسم حق اكتسابه، عند منحه، ان سبق المال هذا كان.الجزئي

االساسية المؤسسة عناصر عن التفرغ- 9 المادة ان شرط االساسية المؤسسة عناصر عن التفرغ على الضريبة تتوجب ال

ذلك تم سواء المتفرغ، نشاط يتابع ان له المتفرغ الشخص التفرغ هذا يمكن خاضعين له والمتفرغ المتفرغ من كل كان اذا عوض، بدون او بعوض

.للضريبة

الخدمات تقديم- 10 المادة و6 المادتين حسب" اموال تسليم "تشكل ال عملية كل" خدمات تقديم "تعتبر

.القانون هذا من 8:المثال سبيل على خدمة تقديم بمثابة تعتبر

.ال ام بسند ممثال المال هذا كان سواء مادي غير مال عن التفرغ- .به بالقيام التسامح او معين بعمل القيام عن باالمتناع التعهد-

لنفسه خدمات للضريبة الخاضع تقديم -11 المادة:عوض لقاء خدمات تقديم بمثابة يعتبر

منح ان سبق لمؤسسته، مخصص مال باستعمال للضريبة الخاضع قيام- 1 لحاجات او الخاصة لحاجاته وذلك الجزئي، او الشامل الحسم حق

.مؤسسته اغراض لغير عامة وبصورة مستخدميه لحاجات او الخاصة لحاجاته عوض دون من خدمات للضريبة الخاضع تقديم- 2

.مؤسسته اغراض لغير عامة وبصورة مستخدميه نوع من االقتصادي نشاطه لحاجات خدمات للضريبة الخاضع تقديم- 3

الضريبة كانت لما للضريبة خاضع آخر شخص قدمها لو التي الخدمات.الشامل للحسم قابلة عنها المتوجبة

الوكيل- 12 المادة موكله، ولحساب الشخصي باسمه يتوسط الذي للضريبة الخاضع الوكيل ان هذه بتنفيذ قام وكأنه يعتبر خدمات، تقديم او اموال تسليم عملية في

.بنفسه العمليات

االموال تسليم مكان- 13 المادة التسليم، بتاريخ موجودا، المال كان اذا لبنان في حاصال االموال تسليم يعتبر.اللبنانية االراضي على

الخدمات تقديم مكان- 14 المادة االراضي داخل الخدمة استعملت اذا لبنان في حاصال الخدمات تقديم يعتبر

.اللبنانية:اآلتية االحكام مراعاة مع وذلك

.العقار هذا وجود مكان هو بعقار المتعلقة الخدمات تقديم مكان ان(- أ تنفيذ مكان هو منقولة مادية باموال المتعلقة الخدمات تقديم مكان ان(- ب

.الخدمات هذه

االستيراد عمليات- 15 المادة لما وفقا المحلي االستهالك وضع في السلع طرح عند حاصال االستيراد يعتبر

.الجمركي التشريع يحدده

الضريبة من االعفاء - الثالث الباب

اللبنانية االراضي داخل االعفاء - االول القسم

الضريبة من المعفاة االنشطة- 16 المادة باي والمتعلقة اللبنانية االراضي داخل تتم التي العمليات الضريبة من تعفى

:التالية االنشطة من طبية صفة لها التي المهن اصحاب او االطباء يقدمها التي الخدمات- 1

.االستشفاء ونفقات.التعليم- 2 التعاضد صناديق تؤديها التي الصحية والتقديمات الضمان واعادة الضمان- 3

.بها المتعلقة والخدمات العمل وارباب.والمالية المصرفية الخدمات- 4 التي للغايات تحقيقا الربح تتوخى ال التي والجمعيات الهيئات انشطة- 5

والتي متكرر بشكل بها تقوم التي االنشطة باستثناء اجلها من انشئت.للضريبة الخاضعة للمؤسسات متكافئة غير منافسة اعفاؤها يشكل

سيارات بواسطة يتم الذي النقل ذلك في بما لالشخاص المشترك النقل- 6.االجرة

.المركزي المصرف الى الذهب تسليم- 7.الحظ العاب وسائر واليانصيب المراهنات- 8.المبنية العقارات بيع- 9

.للسكن مبنية عقارات تاجير- 10.الزراعية محاصيلهم لتسليم بالنسبة المزارعين اعمال- 11

اقتراح على بناء تصدر مراسيم بموجب المادة هذه تطبيق دقائق تحدد هذا نفاذ تاريخ من المذكورة االعفاءات هذه تسري ان على المالية، وزير

.القانون

الضريبة من المعفاة واالشياء االموال- 17 المادة:التالية واالشياء االموال تسليم الضريبة من يعفى

بحالتها تباع التي الزراعية والمواد الحية واالسماك والدواجن المواشي- أ.الطبيعية

االرز، ومشتقاتهما، وااللبان الحليب واالسماك، اللحوم الطحين، الخبز،- ب اختالف على المعكرونة النباتية، الزيوت الطعام، ملح السكر، البرغل،.االطفال لتغذية المعدة الغذائية والمحضرات انواعها

من والكرتون الورق الصحف، المجالت، المماثلة، والمطبوعات الكتب- ج او لفات بشكل الصحف وورق الطباعة، او الكتابة في المستعملة االنواع

.للطباعة المعد الحبر صفائح،.النقد اوراق والمالية، البريدية الطوابع- د

(.البوتان الغاز )المنزلي لالستهالك المعد الغاز هـ.الزراعية المبيدات العلف، االسمدة، البذور،- و.الزراعية اآلالت- ز والصيدلي الصحي لالستعمال االصناف فيها بما الصيدالنية والمواد االدوية- ح

الصحية، والواقيات الفوط الذكرية، الحواجز الحمل، منع كواقيات)(.المماثلة الصحية واالصناف االطفال حفاضات

.الطبية والمعدات واالجهزة االدوات- ط التركيبية الكريمة وشبه الكريمة االحجار الكريمة، وشبه الكريمة االحجار- ي

.اخرى ثمينة ومعادن والفضة الذهب الماس، اللؤلؤ، المجددة، او.بها المتداول والمعدنية الورقية النقود- ك 15 يتجاوز بطول الرياضة او النزهة وزوارق االخرى والمراكب اليخوت- ل

.اللبنانيين لغير فقط العائدة مترا،.والبضائع االشخاص لنقل المستعملة الجوي النقل وسائل- م

اقتراح على بناء تصدر مراسيم بموجب المادة هذه تطبيق دقائق تحدد هذا نفاذ تاريخ من المذكورة االعفاءات هذه تسري ان على المالية، وزير

.القانون

االستيراد عند االعفاء - الثاني القسم

االستيراد عند االعفاء- 18 المادة:الضريبة من يعفى

من معفى اللبنانية االراضي داخل تسليمها يكون التي االموال استيراد- 1

.القانون هذا من 17 و16 المادتين باحكام عمال الضريبة والمتعلقة الجمركي التشريع في عليها المنصوص االستيراد عمليات- 2

الحكومة ورئاسة النواب ومجلس الجمهورية برئاسة الخاصة باالعفاءات الواردة والهبات والقنصلية السياسية واالعفاءات المتحدة االمم وبمنظمة.والبلديات العامة والمؤسسات الدولة الدارات

تجارية قيمة ال التي والعينات المنزلية واالدوات الشخصية االمتعة استيراد- 3.الجمركي التشريع في محددة هي كما لها

.العسكرية والذخائر واالسلحة اآلليات استيراد- 4 اقتراح على بناء تصدر مراسيم بموجب المادة هذه تطبيق دقائق تحدد هذا نفاذ تاريخ من المذكورة االعفاءات هذه تسري ان على المالية، وزير

.القانون

المشابهة واالعمال التصدير اعفاء - الثالث القسم الوكالء اعمال وبعض الدولي والنقل

المشابهة واالعمال التصدير اعفاء- 19 المادة:التالية االعمال الضريبة من تعفى

وتقديم اللبنانية، االراضي خارج الى منقولة او مرسلة اموال تسليم- 1.اللبنانية االراضي خارج المستعملة الخدمات

القيود ضمن وذلك الحرة المناطق في الخدمات وتقديم االموال تسليم- 2.الجمركي التشريع يحددها التي والشروط

.المركزية المصارف الى الذهب تصدير- 3 والبلديات العامة والمصالح االدارات الى الخدمات وتقديم االموال تسليم- 4

.هبات او قروض شكل على خارجية مصادر من الممول الجزء يخص فيما اقتراح على بناء تصدر مراسيم بموجب المادة هذه تطبيق دقائق تحدد هذا نفاذ تاريخ من المذكورة االعفاءات هذه تسري ان على المالية، وزير

.القانون

الدولي بالنقل المتعلقة االعفاءات- 20 المادة:الضريبة من يعفى

:تاجير او استئجار او صيانة، او تصليح، او تحويل، او تسليم،- 1 حركة تؤمن والتي البحر عرض في للمالحة المخصصة البحرية السفن( أ

للصيد المخصصة وتلك بحرا والمساعدة االنقاذ وسفن اجر، لقاء نقل.البحري

التي الجوية المالحة شركات تستعملها التي الجوي النقل وسائل( ب.اجر لقاء الدولي النقل اساسي، بشكل تتعاطى،

النقل وبوسائل البحرية بالسفن المتعلقة عوض لقاء الخدمات تقديم- 2.وحموالتها الجوي

.والبضائع لالشخاص الدولي النقل- 3 اقتراح على بناء تصدر مراسيم بموجب المادة هذه تطبيق دقائق تحدد هذا نفاذ تاريخ من المذكورة االعفاءات هذه تسري ان على المالية، وزير

.القانون

الوكالء اعمال بعض اعفاء- 21 المادة باسم يعملون الذين الوكالء يقدمها التي الخدمات الضريبة من تعفى

الضريبة من معفاة عمليات الخدمات هذه تتناول عندما موكيلهم، ولحساب خارج حاصلة عمليات او القانون، هذا من 20و 19 المادتين الحكام وفقا

.السفر وكاالت تقدمها التي الخدمات باستثناء اللبنانية، االراضي وزير اقتراح على بناء تصدر مراسيم بموجب المادة هذه تطبيق دقائق تحدد

.القانون هذا نفاذ تاريخ من المذكورة االعفاءات هذه تسري ان على المالية،

الضريبة استحقاق تاريخ - الرابع الباب

الضريبة استحقاق تاريخ- 22 المادة.الخدمة تقديم او المال تسليم بتاريخ الضريبة تستحق

او المال تسليم تاريخ قبل جزئيا، او كليا الثمن، قبض جرى قد كان اذا اما المبلغ اساس على وذلك القبض، بتاريخ الضريبة فتستحق الخدمة، تقديم

.المقبوض الخدمات تقديم او االموال تسليم قبل فاتورة، للضريبة الخاضع اصدر اذا اما

.الفاتورة اصدار بتاريخ الضريبة فتستحق الثمن، قبض وقبل الجمركي الرسم توجب عند الضريبة تستحق المستوردة، بالسلع يتعلق فيما.بها المعمول الجمركية للتشريعات وفقا

الضريبة فرض اسس - الخامس الباب

الداخل على الضريبة فرض اساس- 23 المادة يحصل سوف او حصل الذي المقابل البدل الضريبة لفرض كاساس يعتمد- 1

هذه وتقديم االموال هذه تسليم لقاء الخدمات مقدم او االموال مورد عليه.الخدمات

والمتعلقة القانون هذا من 8 المادة في اليها المشار بالعمليات يتعلق فيما- 2 ثمن الضريبة لفرض كاساس يعتمد لنفسه، امواال للضريبة الخاضع بتسليم

الكلفة ثمن يعتمد الثمن، معرفة تعذر وعند مماثلة، اموال او االموال شراء.العمليات هذه اجراء بتاريخ

القانون هذا من 11 المادة في اليها المشار بالعمليات يتعلق فيما- 3 لفرض كاساس تعتمد لنفسه، خدمات للضريبة الخاضع بتقديم والمتعلقة

هذه تقديم اجل من للضريبة الخاضع تحملها التي النفقات مجموع الضريبة.الخدمات

على الضريبة تفرض المقابل، البدل تحديد فيها يتعذر التي الحاالت في- 4 المتعارف بالقيمة يقصد. المنفذة للعملية عليها المتعارف القيمة اساس

حاصلة مشابهة عملية لقاء اللبنانية االراضي على المتوجب الثمن عليها بعضهما عن مستقلين وشار بائع بين الضريبة موضوع العملية تنفيذ بتاريخ.كاملة تنافسية شروط وضمن بعضا

الضريبة باستثناء والضرائب، الرسوم الضريبة، فرض اساس في تدخل- 5 الوساطة كنفقات الملحقة النفقات جميع وكذلك المضافة، القيمة على

.اليها وما والتامين والنقل والتوضيب

االستيراد عند الضريبة فرض اساس- 24 المادة تحدد التي الجمركية القيمة الضريبة لفرض كاساس تعتمد االستيراد، عند

الجمركية الرسوم جميع اليها مضافا الجمرك، في البضائع تقييم لقواعد وفقا الضريبة باستثناء وذلك معها، اصوال المتوجبة الرسوم وكافة توجبها، حال في

.المضافة القيمة على

الضريبة معدل - السادس الباب

الضريبة معدل- 25 المادة%(.10 )بالمئة عشرة هو الضريبة معدل ان

الضريبة احتساب فترة - السابع الباب

الضريبة احتساب فترة- 26 المادة اشهر من شهر كل نهاية في للضريبة الخاضع بذمة المتوجبة الضريبة تحتسب

تقتضيها والسباب عنه، يصدر بقرار المالية لوزير يجوز انه اال. الميالدية السنة بحيث الفترة هذه تعديل ادارية، السباب او الضريبة هذه باعتماد البدء مرحلة

.الفصل اساس على الضريبة تحتسب

الحسم - الثامن الباب

الحسم حق- 27 المادة من يحسم بان للضريبة الخاضع للشخص المعطى الحق هو الحسم حق ان

اثقلت ان سبق التي الضريبة قيمة معينة عملية على المتوجبة الضريبة اصل.الثمن منها يتكون التي العناصر من عنصر اي اثقلت او العملية هذه ثمن فترة عن بتاديتها الملزم الضريبة اصل من يقتطع اي للضريبة للخاضع يحق

مجمل معينة احتساب.ذاتها الفترة عن للحسم القابلة الضريبة قيمة.االداء متوجبة للحسم القابلة الضريبة تصبح عندما الحسم حق ينشا

للحسم القابلة الضريبة- 28 المادة التي الخدمات او االموال اصابت التي الضريبة هي للحسم القابلة الضريبة

والخدمات واالموال لها خاضع آخر شخص من للضريبة الخاضع عليها حصل نشاطه ممارسة اطار في للقيام، الثابتة، االصول ذلك في بما استوردها، التي

:التالية العمليات باحدى االقتصادي،.للضريبة الخاضعة الخدمات وتقديم االموال تسليم- 1 الدولي النقل وعمليات المشابهة والعمليات بالتصدير المتعلقة العمليات- 2

.القانون هذا من 21 و20 و19 المواد بموجب الضريبة من المعفاة اكتسبها التي الثابتة االصول اصابت التي الضريبة ايضا للحسم قابلة تكون

للقيام يخصصها والتي لخضوعه سابق بتاريخ للضريبة خاضع شخص.للضريبة خاضعة باعمال

اآلت من المادية االموال المادة هذه بمفهوم الثابتة باالصول يقصد وسيلة او عمل كأداة المؤسسة في الدائم لالستعمال المخصصة ومعدات.استثمار

وزير اقتراح على بناء بمرسوم المادة هذه تطبيق واجراءات اصول تحدد.المالية

الحسم حق اصول- 29 المادة:على حائزا يكون ان للضريبة، الخاضع على الحسم، حق ممارسة اجل من للضريبة خاضع آخر شخص من المكتسبة الخدمات او باالموال فاتورة-

او القانون، هذا من 38 المادة في عليها المنصوص المعلومات على تحتوي.مقامها يقوم مستند على

االستيراد صحة تثبت المختصة السلطات عن صادرة جمركية مستندات- .الضريبة وتأدية

للحسم القابلة الضريبة فائض- 30 المادة معينة، احتساب فترة نهاية عند للحسم، القابلة الضريبة قيمة تجاوزت اذا

.الالحقة الفترة الى الفائض يدور المتوجبة، الضريبة قيمة استرجاع طلب ميالدية سنة اية انتهاء بعد يقدم ان للضريبة للخاضع يحق

.السنة هذه نهاية عند المحتسب للحسم القابلة الضريبة فائض رصيد احتساب فترة اية نهاية بعد يقدموا، ان لهم فيحق للمصدرين، بالنسبة اما

عن المحتسبة للحسم القابلة الضريبة فائض رصيد استرجاع طلب للضريبة، وزير اقتراح على بناء يتخذ بمرسوم تحدد لمعايير وفقا وذلك الفترة، تلك

.المالية استرجاع يطلب ان للضريبة الخضوع شروط فيه تتوافر تعد لم من لكل يحق

الغاء طلب على االدارة موافقة بعد وذلك ، للحسم القابلة الضريبة فائض.تسجيله

من اشهر ثالثة اقصاها مهلة في االسترجاع طلب في تبت ان االدارة على.الطلب استالم تاريخ

للخاضع تعيد ان عليها جزئيا، او كليا االسترجاع، طلب على االدارة وافقت اذا بمعدل فائدة المدفوع غير المبلغ على توجبت واال المستحق، المبلغ للضريبة

.الطلب تقديم على اشهر اربعة انقضاء بعد( بالمئة تسعة% )9

الجزئي الحسم حق- 31 المادة عمليات خدمات، تقديم او اموال تسليم بمناسبة للضريبة، الخاضع اجرى اذا

الضريبة من جزءا يحسم ان له يحق الحسم، حق فقط منها قسم يمنح

.القسم هذا مع يتناسب.المالية وزير اقتراح على بناء تصدر بمراسيم المادة هذه تطبيق دقائق تحدد

الحسم تسوية- 32 المادة الحسم قيمة تزيد عندما تسويتها بهدف الحاصلة الحسم بعمليات النظر يعاد

:بنتيجة وذلك يحسمها ان للضريبة للخاضع يحق كان التي القيمة عن تنقص او.مادية اخطاء- 1 العناصر على الضريبة، احتساب لفترة الحق بتاريخ تعديالت، حصول- 2

.الحسم قيمة لتحديد المعتمدة الغاء طلب ثم للضريبة اختياريا نفسه اخضع الذي الشخص على يتوجب الفرق، الخزينة الى يرد ان التسجيل، تاريخ من سنتين مهلة ضمن تسجيله

التي الضريبة وقيمة استردها التي الضريبة قيمة بين وجوده، حال في للضريبة فيها خاضعا كان التي الفترة عن وذلك الخزينة، لصالح حصلها.اختيارية بصورة

وموجباتهم بالضريبة الملزمون - التاسع الباب

بالضريبة الملزمون- 33 المادة اللبنانية االراضي داخل- 1

خلفائه وعلى القانون هذا الحكام وفقا لها الخاضع على الضريبة تتوجب التي الخدمات وتقديم االموال تسليم عمليات تكون ان شرط القانونيين

.للضريبة خاضعة بها يقوم الضريبة تتوجب القانون، هذا من 40 المادة من( 1 )الفقرة باحكام عمال او القانون، لهذا وفقا المعين لبنان في المقيم غير الشخص ممثل على.تعيينه يتم لم حال في معه المتعامل الشخص على الضريبة تتوجب القانون، هذا من 40 المادة من( 2 )الفقرة باحكام عمال خارج من اكتسبها خدمة فيه يستعمل الذي لبنان في المقيم الشخص على

.اللبنانية االراضي:االستيراد عقد- 2

التشريعات الحكام وفقا ممثله على او المستورد على الضريبة تتوجب.النافذة الجمركية

الموجبات تطبيق نطاق- 34 المادة

:على الباب هذا في عليها المنصوص الموجبات تطبق.القانون هذا من 3 المادة الحكام وفقا للضريبة الخاضع- أ

حق لهم تتيح الضريبة من معفاة بعمليات يقومون الذين االشخاص- ب.القانون هذا من 28 المادة من االولى الفقرة من( 2 )للبند وفقا الحسم

التصريح موجبات- 35 المادة:يقدم ان للضريبة خاضع كل على

شهرين مهلة في المضافة القيمة على الضريبة ادارة لدى تسجيل طلب- 1 شروط خالله توفرت قد تكون الذي الفصل من يوم آخر من ابتداء

.للضريبة الخضوع:التسجيل الغاء طلب- 2

التي السنة تلي التي الميالدية السنة انتهاء تاريخ من شهرين مهلة في- أ.للضريبة الخضوع شروط خاللها انتفت

.العمل عن التوقف تاريخ من شهرين مهلة في- ب او شهرته او عنوانه او نشاطه نوع في تغيير باي الضريبية لالدارة اعالما- 3

التسجيل، طلب في واردة اخرى معلومة اي او القانونية، شخصيته.التغيير حصول تاريخ من شهرين مهلة في وذلك

كما الضريبة احتساب فترة انتهاء من يوما عشرين مهلة في دوريا تصريحا- 4 مقدار االقتضاء، عند يتضمن، القانون هذا من 26 المادة في محددة هي

.حسمها المطلوب الضريبة ورقية نماذج وعلى المختصة الضريبية الوحدة الى والتصاريح الطلبات تقدم.الغاية لهذه موضوعة الكترونية او/و

رقم بالمرسوم المادة هذه من والثاني األول البند تطبيق دقائق حددت* 7/3/2002 تاريخ 7549

المحاسبية الموجبات- 36 المادة المستندات وتنظيم الدفاتر مسك كيفية المالية وزير من بقرار تحدد

تسمح والتي باعتمادها للضريبة الخاضع يلزم التي الضرورية المحاسبية.ومراقبتها الضريبة بتطبيق

المقدر، الربح او المقطوع الربح اساس على الدخل بضريبة المكلف يلزم المستندات وينظم الدفاتر يمسك بان المضافة، القيمة على للضريبة الخاضع

يستمر ان على. الحقيقي الربح اساس على للمكلفين العائدة المحاسبية.المقدر او المقطوع الربح علىاساس الدخل ضريبة عن بالتصريح

المحاسبية والمستندات والفواتير الدفاتر حفظ -37 المادة

المستندات من وغيرها والفواتير الدفاتر يحفظ ان للضريبة الخاضع على التي الميالدية السنة انتهاء تاريخ من اعتبارا سنوات اربع لمدة المحاسبية

.الضريبة خاللها نشأت

الفواتير اصدار -38 المادة يقوم آخر مستند اي او فاتورة يصدر ان للضريبة خاضع كل على يتوجب.آخر شخص الي الخدمات تقديمه او االموال تسليمه عند وذلك مقامها

:يلي ما االقل على الفاتورة تتضمن ان يجب وزارة لدى الخدمات مقدم او االموال مورد تسجيل ورقم وعنوان اسم-

.المالية.لمصلحته الفاتورة الصادرة الشخص وعنوان اسم- .الخدمة تقديم او المال تسليم موضوع- .وتاريخها التسلسلي الفاتورة رقم- .الخدمات تقديم او االموال تسليم عن المتوجب المبلغ- .تطبيقه جرى الذي الضريبة معدل مع المتوجبة الضريبة مقدار-

الضريبة تأدية- 39 المادة خألل اي الدوري التصريح تقديم مهلة ضمن واحدة دفعة الضريبة تؤدى

العمليات عن وذلك للضريبة، احتساب فترة كل انتهاء من يوما عشرين قيمة تنزيل بعد المذكورة الفترة خالل تحققت التي للضريبة الخاضعة.للحسم القابلة الضريبة

بموجب الضريبة تؤدى تكميلية او اضافية مبالغ االدارة فرضت حال وفي.بها للمكلفين المبالغ هذه توجب ابالغ تاريخ من شهر خالل بها خاص اشعار في العاملة فروعها او المقبولة الخاصة المصارف من اي لدى الضريبة تسدد.عنه يصدر بقرار وزير يحددها التي واالجراءات لالصول وفقا وذلك لبنان

المقيمين غير االشخاص- 40 المادة قبل لبنان، في مختار او حقيقي اقامة محل له ليس شخص كل على- 1

االراضي على خدمات تقديم او اموال تسليم عملية اية بتنفيذ القيام له ممثال يعين ان يحققه، الذي االعمال رقم قيمة بلغت ومهما اللبنانية،

الشروط توفر على الضريبية االدارة من بموافقة وذلك لبنان في مقيما.المالية وزير من بقرار تحدد التي

الى مقيم غير شخص مع تعامله ادى لبنان في مقيم شخص كل وعلى حال وفي لبنان، في ممثال االخير لهذا ان من يتاكد ان الضريبة، توجب

الى المستحقة والغرامات الضريبة هذه تادية عليه يتوجب تعيينه عدم

يكون. المقيم غير الشخص بمالحقة بحقه االحتفاظ مع الضريبية، االدارة الضريبة تأدية عن موكله مع والتضامن بالتكافل مسؤوال الممثل هذا

بجميع مقامه ويقوم لها الخاضعة العمليات عن الناتجة والغرامات.التطبيقية ونصوصه القانون هذا الحكام وفقا عليه المفروضة الموجبات

جهة من اكتسبها خدمة فيه يستعمل لبنان في مقيم شخص كل على- 2 هذه عن المتوجبة الضريبة عن يصرح ان اللبنانية، االراضي خارج مقيمة

تحدد الصول وفقا الضريبية، االدارة الى ويؤديها قيمتها بلغت مهما الخدمة.المالية وزير اقتراح على بناء الوزراء مجلس في يتخذ بمرسوم

االستيراد عند المفروضة الموجبات- 41 المادة ذاتها واالصول النماذج االستيراد، عند الضريبة عن التصريح على تطبق

.الجمركي التشريع في عليها المنصوص لالجراءات وفقا المحلي، االستهالك في السلع وضع عند الضريبة تؤدى

.الجمركي التشريع في عليها المنصوص جميع في الجمركية الرسوم تعليق حال في حكما الضريبة استيفاء يعلق

في عليها المنصوص لالجراءات وفقا للرسوم، المعلقة الجمركية االوضاع.الجمركي التشريع

السفر وكاالت عمليات - العاشر الباب

السفر وكاالت عمليات- 42 المادة بشكل ويؤمن، ينظم معنوي او طبيعي شخص كل السفر بوكاالت يقصد

سفر، بطاقات ويبيع اقامات، او سفريات للربح، وتوخيا كوسيط، او مباشر اثرية مواقع الى وزيارات رحالت وينظم طعام، ووجبات فنادق، في واقامات بالعمليات متصلة خدمات لمسافرين، يبيع شخص كل ، عام وبشكل وغيرها،

بمفهوم خدمات تقديم العمليات هذه تعتبر. عنها متفرغة او اعاله المذكورة.القانون هذا

وكاالت عمليات على تطبيقها واصول الضريبة فرض وقواعد اسس تحدد وزير اقتراح على بناء الوزراء مجلس في تتخذ مراسيم بموجب السفر.المالية

الرقابة - عشر الحادي الباب

الرقابة اصول- 43 المادة:االطالع حق- 1

خاضع شخص كل عند يطلعوا ان المختصة الضريبية االدارة لموظفي يحق التي المستندات وسائر والفواتير السجالت على بها، عالقة له او للضريبة،

على او عليه المتوجبة الضريبة استيفاء صحة من بالتحقق لهم تسمح.معه المتعاملين االشخاص

بالسرية والمتعلق 1956 ايلول 3 بتاريخ الصادر القانون مراعاة مع كان الي يجوز ال المصرفية،

تمكين دون للحؤول المهنة بسر التذرع الرسمية، االدارات فيها بما من وغيرها والفواتير الدفاتر مراجعة من الضريبية االدارة موظفي

على المتوجبة الضريبة استيفاء صحة من بالتحقق تسمح التي المستندات.لها الخاضعين

بطريقة محفوظة او ممسوكة والمستندات السجالت كانت حال في على االطالع طلب المختصة الضريبية االدارة لموظفي يحق الكترونية،

بشكل عليها والحصول الكترونية مستندات على المسجلة المعلومات.قراءتها ورقيةيمكن او رقمية مستندات

:المعلومات اعطاء- 2 بالسرية والمتعلق 1956 ايلول 3 بتاريخ الصادر القانون احكام مراعاة مع

موظفي يطلع ان لبنان، في معنوي او طبيعي شخص، كل على المصرفية، سجالت من لديهم ما على الخطي، لطلبهم بناء المختصة، الضريبية االدارة

الضريبة استيفاء صحة من التحقق على تساعد ومعلومات ومستندات.الغير على او عليه المتوجبة

السلع وتصدير استيراد عمليات على الرقابة- 3 قانون في عليها المنصوص بالصالحيات المتعلقة االحكام نافذة تبقى

ال التي القانونية االحكام ، المادة هذه خص فيما نافذة، تبقى كما الجمارك ومالحقتها واثباتها المخالفات من التحقق لجهة القانون هذا مع تتعارض

.السلع وتصدير استيراد عمليات على بالرقابة يتعلق ما كل في وتسويتها

المهنة سر- 44 المادة قانون من/ 579 /المادة الحكام سندا المخالفة عند ويالحق المهنة بسر يلزم

يتدخل ان اختصاصه او صالحياته او وظيفته عليه توجب شخص كل العقوبات،.بشانها المقدمة االعتراضات درس في او جبايتها او الضريبة طرح في

لدى او االدارة مصالح تمس التي الدعاوى في المهنة بسر التذرع يمكن ال.االدارية اعمالها الجباية او التحقق مراقبة دوائر ممارسة

المباشر التقدير حاالت- 45 المادة القانون، هذا من 48 المادة في عليها المنصوص الغرامات الى باالضافة

:التالية الحاالت في للضريبة المباشر التقدير تتولى ان الضريبية لالدارة عن الضريبة الحتساب العائد الدوري التصريح للضريبة الخاضع يقدم لم اذا- 1

.المحددة المهل ضمن معينة فترة القانون بموجب عليه المفروضة بالموجبات للضريبة الخاضع يتقيد لم اذا- 2

والمستندات الدفاتر وحفظ وتسليم بمسك المتعلقة االنظمة بموجب او االطالع لجهة بمهامها الضريبية االدارة قيام تعذر الى ادى مما المحاسبية،

.السجالت هذه على هذا من 38 المادة الحكام مطابقة فاتورة للضريبة الخاضع يصدر لم اذا- 3

تتضمن فاتورة اصداره حال في او الزاميا، االمر هذا يكون عندما القانون،.صحيحة غير معلومات

نشاطه حقيقة يعكس ال صحيح غير دوريا تصريحا للضريبة الخاضع قدم اذا- 4 استرداد بهدف او الضريبة تأدية من التهرب بهدف الفعلي االقتصادي

.حق غير عن الضريبة المقدرة المبالغ الى استنادا المتوجبة الضريبة بقيمة المباشر التقدير يتم

.المعنية الضريبة احتساب فترة خالل الحاصلة للعمليات

الضريبة تحصيل - عشر الثاني الباب

اللبنانية االراضي داخل الضريبة تحصيل- 46 المادة:التحصيل اصول- 1

الضريبة تأدية عن تخلف الذي للضريبة للخاضع الضريبية الوحدة توجه بوجوب تعلمه رسالة القانونية، المهل ضمن عليه المتوجبة والمبالغ.الرسالة تبلغه تاريخ من يوما عشر خمسة خالل تسديدها

الضريبية، الوحدة اليه توجه ذلك عن للضريبة الخاضع تخلف حال في تسديد الى فيه يدعى نهائيا، انذاراشخصيا المضمون، البريد بواسطة

.االنذار تبلغه تاريخ من يوما عشر خمسة خالل عليه المتوجبة المبالغ النهائي االنذار مهلة انقضاء بعد عليه ما للضريبة الخاضع يسدد لم اذا

تنفيذ تاريخ ويعتبر عمله، محل او اقامته محل باب على االنذار هذا يلصق. تبلغه تاريخ االجراء هذا

المنصوص لها المماثلة والرسوم المباشرة الضرائب تحصيل اصول تطبق وتعديالته، 12/6/1959 تاريخ 147 رقم االشتراعي المرسوم في عليها

.التطبيقية ونصوصه القانون هذا احكام مع احكامه تتعارض ال التي:الضريبة تسديد في التاخير غرامة- 2

يضاف الدوري، التصريح تقديم مهلة ضمن الضريبة تسديد عدم حال في غرامة تسري. مقدارها من شهريا%( 3 )بالمئة ثالثة قدرها غرامة اليها

هذه وتحتسب الضريبة تأدية مهلة انتهاء من ابتداء الدفع في التأخير كسر ويعتبر المتوجبة، التحقق وغرامات الضرائب مجموع على الغرامة.كامال شهرا الشهر تسديد ان المباشر التكليف او الدرس عملية جراء من يتبين عندما

مهلة انتهاء تاريخ من حكما تفرض متوجب، هو مما باقل تم قد الضريبة غير المبلغ من شهريا%( 3 )بالمئة ثالثة قدرها غرامة الضريبة تأدية

.بها الملحقة والغرامات قانونا المتوجبة الضريبة من المسدد

:الخزينة الموال االمتياز حق- 3 للدولة المستحقة االخرى والمبالغ والغرامات الضرائب في الخزينة تتمتع

اموال جميع على االولى الدرجة من عام بامتياز القانون هذا بمقتضى غير اموالهم جميع على قانوني اجباري وبتامين بتأديتها الملزمين.المنقولة

االستيراد عند الضريبة تحصيل -47 المادة في المتبعة واالصول االجراءات االستيراد عند الضريبة لتحصيل بالنسبة تطبق

.الجمركي التشريع

والغرامات المخالفات - عشر الثالث الباب

والغرامات المخالفات- 48 المادة:التسجيل طلب تقديم عدم او تاخير- 1

هذا من 35 المادة من( 1 )االولى الفقرة الحكام المخالف على تفرض.لبنانية ليرة مليونا مقدارها غرامة القانون

:الدوري التصريح تقديم قي التأخير- 2 من( 4 )الفقرة في عليه المنصوص التصريح تقديم في التأخير حال في

من%( 10 )بالمئة عشرة قدرها غرامة تفرض القانون هذا من 35 المادة شهرا الشهر كسر ويعتبر تاخير، شهر كل عن المتوجبة الضريبة مقدار المتوجبة، الضريبة مقدار ضعفي الغرامة مقدار يتجاوز ال ان على كامال الى باالضافة وذلك لبنانية، ليرة الف خمسماية عن شهريا تنقص ال وان

الفقرة في عليها المنصوص المسددة غير الضريبة دفع في التأخير غرامة.القانون هذا من 46 المادة من( 2)

:الصحيح غير التصريح- 3 تصريحا يقدم الذي للضريبة الخاضع على تفرض المادية االخطاء باستثناء

ضعفي توازي غرامة الفعلي االقتصادي نشاطه حقيقة يعكس ال صحيح غير.عنها المصرح غير الضريبة

:الضريبة السترداد المبرر غير الطلب- 4 السترداد مبرر غير بطلب الغش، بقصد يتقدم، من كل على تفرض

استردادها المطلوب الضريبة مقدار ضعفي توازي غرامة الضريبة،.بحقه العقوبات قانون احكام تطبيق الى باالضافة

:والمستندات بالفواتير المتعلقة المخالفات- 5 ضريبة انه على مماثل مستند في او فاتورة في مدون مبلغ كل- أ

في عليه وتفرض القانونية المهل ضمن تسديده متوجبا يصبح متوجبة احكام بموجب المحددة الدفع في التأخير غرامة التسديد عدم حال استحقاق تاريخ من اعتبارا الغرامة هذه سريان ويبدأ القانون هذا

.الضريبة توازي غرامة حق، غير عن فاتورة يصدر شخص كل على تفرض،- ب

.الفاتورة هذه على المدونة الضريبة اضعاف ثالثة مستند اي او فاتورة اصدار عن يمتنع شخص كل على تفرض،- ج

هذا من 38 المادة الحكام وفقا الزاميا ذلك يكون عندما مماثل، العملية على اصال المتوجبة الضريبة ضعفي توازي غرامة القانون،.الفاتورة موضوع

مماثل مستند او فاتورة يصدر للضريبة خاضع كل على تفرض،- د المعنية االطراف عنوان او اسم لجهة صحيحة غير معلومات يتضمن

او المؤادة الخدمات او المسلمة االموال كمية او طبيعة او بالعملية الضريبة ضعفي توازي غرامة الضريبة، قيمة او وملحقاته الثمن

الضريبة ضعفي او الفاتورة، موضوع العملية على اصال المتوجبة.اعلى كانت اذا الفاتورة على المدونة

:والمستندات السجالت وابراز حفظ مسك،- 6 مسك لجهة التطبيقية احكامه او القانون هذا احكام يخالف من كل يعاقب

محاسبي مستند اي او الفواتير او السجالت ابراز او حفظ او تسليم او مبلغ عن تقل ال ان على المتوجبة الضريبة ضعفي توازي بغرامة آخر،

.لبنانية ليرة الف خمسمئة:ثالث شخص قبل من التدخل- 7

الفقرات في عليها المنصوص المخالفات من اي في يتدخل من كل يعاقب ان وعلى المذكورة الضريبة مقدار تعادل بغرامة المادة هذه من السابقة

.لبنانية ليرة ماليين خمسة عن الغرامة هذه تقل ال:والتصدير االستيراد عند- 8

وضبطها المخالفات من التحقق يجري السلع وتصدير استيراد عمليات في

.الجمركي التشريع في عليها المنصوص لالحكام وفقا وتسويتها وتحصيلها

االسترداد - عشر الرابع الباب

االسترداد- 49 المادة منه جزءا او منه المدفوعة الضريبة كامل يسترد ان للضريبة للخاضع يحق عدم حال في او للضريبة الخاضعة العملية فسخ او الغاء او ابطال حال في.العملية اجراء لتاريخ الحق بتاريخ قيمته تخفيض او جزئيا او كليا الثمن دفع

المتعلقة واالصول االجراءات المالية وزير اقتراح على بناء بمرسوم تحدد.المتوجبة الضريبة قيمتها تفوق التي الضريبة باسترداد

االعتراضات - عشر الخامس الباب

اللبنانية االراضي داخل االعتراضات اجراءات- 50 المادة:االعتراض- 1

او عليه المفروضة المبالغ على يعترض ان للضريبة للخاضع يحق هذا من 49 المادة الحكام وفقا استردادها او استرجاعها المرفوض

شهر مهلة في المختصة الضريبية للوحدة خطي استدعاء بتقديم القانون.الضريبة تسديده تاريخ من او االدارة قرار تبليغه تاريخ من

.رده طائلة تحت معلأل االعتراض يكون ان يجب ستة مهلة خالل االعتراض في تبت ان المختصة الضريبية الوحدة على

المعترض ابالغ المذكورة الوحدة وعلى االستدعاء استالمها تاريخ من اشهر.القرار اتخاذ تاريخ تلي التي يوما عشر الخمسة مهلة خالل قرارها

يعتبر قرار اي االدارة عن يصدر ان دون اشهر الستة مهلة مرور حال في.االعتراض بقبول ضمني قرار بمثابة االدارة سكوت عندها

شهر مهلة في بمضمونه يعمل ضمنا، او صراحة االعتراض قبول حال في.ضمنا مقبوال اعتباره تاريخ من او القرار صدور تاريخ من

:االعتراضات لجنة- 2 امام جزئيا او كليا االعتراض برد القاضية االدارة بقرارات الطعن يجوز تبلغ تاريخ من شهر مهلة خالل الطعن يقدم ان ويجب االعتراضات لجنة.االدارة قرار

االعتراضات لدرس اكثر او بدائية لجنة محافظة كل في بمرسوم تشكل فيها والفصل الضريبة على

:قوامها فوق فما الرابعة الدرجة من اداري، او عدلي شرف، او عامل قاض-

وزير اقتراح على بناء يعين الدولة شورى مكتب او االعلى القضاء مجلس موافقة بعد العدل

رئيسا وزير يختاره االقل على الثالثة الفئة الى ينتمي المالية وزارة من موظف-

المالية عضوا مقررا الغرفة رئيس يختاره المختصة والصناعة التجارة غرفة عن مندوب-

المذكورة عضوا وتتخذ المستعجل القضاء امام المتبعة االصول اللجنة هذه تعتمد

.باألكثرية قراراتها تلي اشهر ستة مهلة خالل االعتراض في تفصل ان اللجنة على

الضريبية الوحدة الى اللجنة قرار ابالغ المقرر وعلى لديها تسجيله تاريخ من يوما عشر خمسة خالل للضريبة الخاضع والى المختصة

.صدوره:الدولة شورى مجلس امام الطعن- 3

الطعن للضريبة والخاضع المختصة الضريبية الوحدة من لكل يحق مهلة خالل الدولة شورى مجلس امام مباشرة االعتراضات لجنة بقرارات

.اللجنة قرار تبليغ تاريخ من يوما 30.الموجزة المحاكمات اصول الدولة شورى مجلس امام تتبع

يوازي تأمين ايداع على للضريبة الخاضع يقدمه الذي الطعن قبول يتوقف طعن طلب وكل. عليها المعترض الضريبة مقدار من%( 8 )بالمئة ثمانية

.شكال يرد التأمين دفع يثبت بايصال مرفق غير شورى مجلس قرار صدور حال في التامين للضريبة الخاضع يسترجع

الدولة . لصالحه كليا المذكور التأمين يصبح الخزينة لصالح كليا المذكور القرار كان حال وفي فيكون للضريبة الخاضع لمصلحة جزئيا القرار جاء اذا اما. للخزينة حقا

.عليه توجبها بعدم الحكم قضى التي الضريبة بنسبة رده الجائز التأمين

االستيراد عند االعتراضات اجراءات -51 المادة في المتبعة االصول االستيراد عند الضريبة على االعتراضات على تطبق

.الجمركي التشريع

الزمن مرور - عشر السادس الباب

الزمن مرور -52 المادة سنوات اربع مرور بعد الزمن مرور بعامل للخزينة المستحقة المبالغ تسقط

.المبالغ هذه خاللها توجبت التي الميالدية السنة نهاية تلي الربع وتمدد للخزينة، المستحقة للمبالغ بالنسبة الزمن مرور مهلة تنقطع

امر تبليغ خالل من الفردية المالحقة في المشروع بمجرد جديدة، سنوات قاطع آخر عمل اي او بالدين الخاضع اعتراف او شخصي انذار تبليغ او قبض

.والعقود الموجبات قانون الحكام وفقا الزمن لمرور اربع مرور بعد الزمن مرور بعامل الحسم حق يسقط آخر، نص ألي خالفا

.خاللها الحق هذا نشأ التي السنة انتهاء تاريخ تلي سنوات للضريبة جزئي او كلي باسترداد المطالبة حق الزمن مرور بعامل يسقط الضريبة استحقت التي الميالدية السنة نهاية تلي سنوات اربع مرور بعد وذلك.خاللها

مختلفة احكام - عشر السابع الباب

المادة هذه تطبيق دقائق حددت- 53 المادة 7333 رقم للمرسوم وفقا31/1/2002 تاريخالمالي الطابع رسم ذلك وسوى والبيانات واالعتراضات التصاريح المالي الطابع رسم من تعفى

.الضريبة بهذه تتعلق التي والمستندات االوراق من

الهالكة المبالغ -54 المادة الغرامات فيها بما للضريبة، الخاضعين على المتوجبة المبالغ هالكة تعتبر

الوحدات وتعفى لبنانية ليرة آالف عشرة قيمتها تتجاوز ال التي عليها، المترتبة.تحصيلها ومن المبالغ بهذه قبض اوامر اصدار من المختصة المالية

المادة هذه تطبيق دقائق حددت- 55 المادة 7333 رقم للمرسوم وفقا31/1/2002 تاريخ

الملغاة المباشرة غير الضرائب

هذا نفاذ تاريخ من اعتبارا المضافة، القيمة على بالضريبة وتستبدل تلغى- 1:اآلتية الرسوم القانون،

بموجب واالقامة، والشراب الطعام بدالت على المفروض%( 5 )الرسم- من 43 المادة احكام

،(2001 عام الموازنة قانون )28/6/2001 تاريخ 326 رقم القانون 66 رقم االشتراعي المرسوم احكام بموجب المفروض المالهي ورسم

الطيعيين لالشخاص بالنسبة وذلك وتعديالته، 1967 آب 5 بتاريخ الصادر.المضافة القيمة على للضريبة اختياريا او الزاميا الخاضعين والمعنويين

رقم االشتراعي المرسوم بموجب اللعب، ورق على المفروض الرسم- .وتعديالته 5/8/1967 في الصادر 65

رقم القانون بموجب الروحية، غير المشروبات على المفروض الرسم- .وتعديالته 9/8/1988 في الصادر 57/88

تاريخ 2152 رقم المرسوم بموجب االسمنت على المفروض الرسم- عمال والكلس الجبس على المفروض والرسم وتعديالته 1/4/1938

رقم مرسوم )1985 العام موازنة قانون من 29 المادة باحكام.وتعديالته( 2152/38

تاريخ 60/88 رقم القانون من 38 المادة بموجب المفروض الرسم- التي االعالنات بدل قيمة على( بالمئة خمسة% )5 قدره 12/8/1988

.التلفزيون بواسطة تذاع او تعرض تلغى- 2 ايضا المفروضة البلدية الرسوم القانون، هذا نفاذ تاريخ من اعتبارا

12/8/1988 تاريخ 60/88 رقم القانون من 98 و97 و96 المواد بموجب وتستبدل والالسلكية، السلكية واالتصاالت والكهرباء الماء استهالك على البلدية لصالح تحصل التي المضافة القيمة على بالضريبة الرسوم هذه.االشتراكات نطاقها ضمن يقع التي

منهم وتستوفيها المشتركين على الضريبة فرض المختصة االدارة تتولى بنسبة معنية، بلدية كل الى اشهر ثالثة كل مرة حاصلها تؤدي ان على

يعود فيما المستقل البلدي الصندوق الى او االشتراكات، من حصتها.البلدي النطاق خارج الواقعة لالشتراكات

والكهرباء والمياه االتصاالت خدمات يقدمون الذين لالشخاص بالنسبة اما هذه عن الضريبة يحصلوا ان عليهم فان الدولة، مع موقعة عقود بموجب

المحصلة الضريبة بين الفرق المختصة االدارة الى ويؤدوا الخدمات.مشترياتهم على المدفوعة والضريبة

وزير اقتراح على بناء يتخذ مرسوم بموجب المادة هذه تطبيق دقائق تحدد.المالية

المضافة القيمة على الضريبة ادارة- 56 المادة الضريبة، ادارة تتولى- العامة المالية مديرية- المالية وزارة في مديرية تحدث

:التالية المصالح من وتتألف وتحصيلها وجبايتها، ومراقبتها،

.الضريبية والسياسات التشريع مصلحة- .العمليات مصلحة- .واالستردادات التدقيق مصلحة- .والمالي االداري التنسيق مصلحة-

:التالية الدوائر من الضريبية والسياسات التشريع مصلحة تتألف.الضريبية والسياسات التشريع دائرة- .الضريبي االلتزام دائرة- .واالستئناف االعتراض دائرة-

:التالية الدوائر من العمليات مصلحة تتألف.الخاضعين خدمات دائرة- .المعلومات معالجة دائرة- .التحصيل دائرة-.والتوعية العامة العالقات دائرة-

: التالية الدوائر من واالستردادات التدقيق مصلحة تتألف.الميداني التدقيق دائرة- .واالستردادات الضريبية المراقبة دائرة-

:التالية الدوائر من والمالي االداري والتنسيق التخطيط مصلحة تتألف.والموظفين االدارية الشؤون دائرة-.المعلوماتية دائرة- .والمالي االداري التنسيق دائرة-

العاملين ودوام ومهامها الوظائف وفئات واقسامها الدوائر هذه مالكات تحدد وبعد المالية وزير اقتراح على بناء الوزراء مجلس في يتخذ بمرسوم فيها

.والتوجيه األبحاث ادارة تجريه وتحقيق المدنية الخدمة مجلس رأي استطالع والخاصة العامة التعيين شروط تحدد خاص، او آخرعام نص الي خالفا

المالية مديرية في المالية والوظائف المديرية هذه وظائف في االضافية 12/6/1959 تاريخ 123 رقم االشتراعي المرسوم في المحددة العامة

المالية وزير اقتراح على بناء الوزراء مجلس في تتخذ بمراسيم وتعديالته،.المدنية الخدمة مجلس رأي استطالع وبعد

الفئتين من المضافة القيمة على الضريبة مديرية وظائف اشغال ويمكن القانونية لالصول وفقا التعاقد هذا يجري ان على بالتعاقد، والثالثة الثانية

المتعاقد ويتمتع المدنية، الخدمة مجلس موافقة وبعد النافذة والتنظيمية.المالك موظفو بها يتمتع التي والموجبات الصالحيات بجميع

ادارة اجل من الخاص، القطاع من اكثر او واحدة شركة مع التعاقد ويمكن في المقيمين غير االشخاص مشتريات على المدفوعة الضريبة استرداد حالة عليها المنصوص البالد، خارج الى الشخصية امتعتهم ضمن من نقلها عند لبنان

احكام مراعاة مع وذلك القانون هذا من 58 المادة من( أ )االولى الفقرة في (30/12/1963 تاريخ 14969 رقم المرسوم )العمومية المحاسبة قانون

.وتعديالته

انتقالية احكام -57 المادة تتوفر شخص كل على القانون، هذا من 35 المادة من( 1 )البند الحكام خالفا

اعماله رقم وكان للضريبة الخضوع شروط القانون هذا صدور بتاريخ فيه ان لبنانية، ليرة مليون خمسماية يفوق السابقة عشر االثني لالشهر العائد تسجيل طلب تقديم الى يبادر ولغاية القانون هذا صدور تاريخ من اعتبارا

.لبنانية ليرة مليونا قدرها غرامة فرض طائلة تحت ،31/1/2002 الخاضعة الخدمات وتقديم االموال تسليم عمليات على الضريبة تفرض

التي السلع استيراد وعلى القانون، بهذا العمل تاريخ بعد تتم التي للضريبة.التاريخ هذا بعد االستهالك قيد وضعت هذا نفاذ تاريخ قبل ثمنها على االتفاق وتم ابرمت التي للعقود بالنسبة

العملية اطراف من لكل يحق التاريخ، هذا بعد تنفيذها يتم والتي القانون، اذا اال الضريبة، تطبيق ظروف على تكييفه اجل من عليه المتفق الثمن تعديل.ذلك خالف على صراحة الفريقان واتفق سبق وتم سبق عمليات القانون بهذا العمل تاريخ بعد ينفذ الذي للشخص يحق

ان التاريخ، هذا قبل العامة االدارات احدى مع ابرم عقد بموجب عليها االتفاق.الضريبة تطبيق عن الناتج االضافي الضريبي العبء المعنية االدارة يحمل

القانون، هذا نفاذ تاريخ قبل جزئية بصورة نفذت التي للعقود يالنسبة اما.به العمل بتاريخ التنفيذ قيد اليزال الذي الجزء على الضريبة تفرض

"بناء الوزراء مجلس في يتخذ مرسوم بموجب المادة هذه تطبيق دقائق تحدد.المالية وزير اقتراح على

تنفيذية احكام - عشر الثامن الباب

الضريبة السترداد خاصة حاالت -58 المادة المالية، وزير اقتراح على" بناء الوزراء، مجلس في تتخذ بمراسيم تحدد

بدء وتاريخ التالية الضريبة استرداد حاالت تطبيق واجراءات واصول شروط:بها العمل

نقلها عند لبنان في مقيم غير شخص اي مشتريات على المدفوعة الضريبة- أ الغراضه استعمالها الجل البالد خارج الى الشخصية امتعته ضمن من

.الخاصة شركات الى لبنان في المقدمة والخدمات االموال اصابت التي الضريبة- ب

للضريبة خاضعة باعمال يقومون وال لبنان في مقيمين غير اعمال ورجال.اللبنانية االراضي على

والقنصلية الدبلوماسية الهيئات قبل من المدفوعة الضريبة كامل او جزء- ج

وموظفيها الدولية والمنظمات .الدولية لالتفاقيات وفقا

من المعفاة للعمليات بالنسبة الضريبة استرداد حاالت- 59 المادةالضريبة

تم التي الثابتة االصول اصابت التي الضريبة كامل استرداد طلب يحق الحكام وفقا الضريبة من المعفاة التالية باألعمال القيام اجل من استعمالها:القانون هذا من 17و 16 المادتين

.االدوية صناعة- من( ب )الفقرة بأحكام عمال الضريبة من المعفاة الغذائية المواد صناعة-

.القانون هذا من 17 المادة.الطبية والمختبرات االستشفاء- .التعليم- .الربح تتوخى ال التي المؤسسات- .لالشخاص المشترك النقل- .والمجالت والجرائد الكتب، صناعة-

المخصصة والمعدات اآلالت المادة هذه بمفهوم الثابتة باالصول يقصد.المؤسسة في الدائم لالستعمال

الجارية المصاريف اصابت التي الضريبة من% 50 استرداد طلب يحق كما الضريبة من المعفاة التالية بالعميات المتعلقة 17و 16 المادتين الحكام وفقا

:القانون هذا من.االدوية صناعة- من( ب )الفقرة الحكام وفقا الضريبة من المعفاة الغذائية المواد صناعة-

.القانون هذا من 17 المادة.التعليم- .الطبية والمختبرات االستشفاء- .الربح تتوخى ال التي المؤسسات- .والمجالت والجرائد الكتب، صناعة-

.المالية وزير اقتراح على بناء يتخذ بمرسوم المادة هذه تطبيق دقائق تحدد

مختلفة خاصة حاالت -60 المادة اموال لقاء بعمليات يقومون الذين للضريبة الخاضعين لالشخاص يحق- أ

وذلك الفواتير واصدار لتنظيم مبسط نظام تطبيق طلب نقدية وفقا.المالية وزير عن يصدر بقرار تحدد الصول

اعمال تجزئة بواسطة للضريبة الخضوع من التهرب تفادي اجل من- ب الذين االشخاص يحققه الذي االعمال رقم مجمل يجمع المؤسسات،

مترابطة او متشابهة انشطة او باعمال ذاته الوقت في يقومون او يديرون .للضريبة اخضاعهم شروط توافر لتحديد وذلك متعددة، مؤسسات في

.المالية وزير عن يصدر قرار بموجب الفقرة هذه تطبيق اصول تحدد هامش اساس على المجوهرات تسليم لعمليات بالنسبة الضريبة تفرض- ج

هذه عن المتوجبة الضريبة قيمة من حسم يمكن وال االجمالي الربح من المكتسبة والخدمات االموال اصابت التي الضريبة قيمة العمليات،

مرسوم بموجب الفقرة هذه تطبيق دقائق تحدد. العمليات هذه تنفيذ اجل.المالية وزير اقتراح على" بناء يتخذ

في يقومون الذين لها الخاضعين على المتوجبة الضريبة احتساب اجل من- د خاضع غير شخص من مستعملة اموال بشراء التجاري نشاطهم اطار

هذه شراء سعر ضمن الداخلة الضريبة تستخرج بيعها، بغية للضريبة االموال .المالية وزير عن يصدر قرار بموجب تحدد الصول وفقا

تاريخ وتعديالته 20/79 رقم القانون من( أ )الفقرة الى يضاف -61 المادة:التالي النص 1979 االول كانون 26 قانون في عليها المنصوص المضافة القيمة على الضريبة من تعفى كما"

".المضافة القيمة على الضريبة

القانون تطبيق دقائق -62 المادة المرجع تلحظ التي بالمواد يتعلق فيما القانون، هذا تطبيق دقائق تحدد

على بناء الوزراء مجلس في تتخذ بمراسيم تطبيقها، دقائق لتحديد المختص.المالية وزير اقتراح

القانون نفاذ -63 المادة ،1/2/2001 من اعتبارا به ويعمل الرسمية الجريدة في القانون هذا ينشر

تاريخ من اعتبارا بالتسجيل المتعلقة منه 35 المادة من( 1 )بالبند ويعمل.القانون هذا صدور

2001 االول كانون 10 في بيروت النواب مجلس رئيس

بري نبيه: االمضاء