2010, № 7 (87), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Изменение срока уплаты НДС на импортируемые товары ........2

Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени ..........................................3

Зарегистрировался в налоговой – плати социальный налог .........5

Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов ..................................6

О внесении изменений в Налоговый кодекс с 01.01.2010 года по акцизам .............................................................7

Линия консультаций сайта www.buhgalter.kz ................................8Бухгалтерский учет ............................................................................8Налог на добавленную стоимость ..................................................10Подоходный налог ..............................................................................15Обязательные пенсионные взносы .................................................23Налог на имущество .........................................................................23Налоговое администрирование .......................................................24Специальный налоговый режим .......................................................26Налогообложение нерезидентов .....................................................27Международное налогообложение ...................................................28Трудовое законодательство ............................................................29

Методология оплаты труда ............................................................30

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 7 (87), июль 2010 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн: Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Виктория Понкратова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 7.07.2010 г.

Подписано в печать 12.07.2010 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

есть мнение

финансовый учет

Курсы валют в июне 2010 года ............................................................48

инфоРмаЦионный БЛоК

ЛиниЯ КонсуЛьтаЦий

Постановление Правительства Республики Казахстан от 7 июня 2010 года № 520 «О ставках таможенных пошлин Республики Казахстан».....................................................37

Памятка - экспорт в рамках Таможенного союза ........................38

Памятка - экспорт в рамках Таможенного союза ........................39

Таблица соответствия банковских реквизитов ..........................40

Срок перехода на использование идентификационных номеров (ИИН/БИН) переносится на 1 января 2012 года ..........42

Информация об импортных таможенных пошлинах на легковые автомобили .................................................................43

Налоговый календарь на июль-август 2010 года .......................46


Изменение срока уплаты НДС

на импортируемые товары

В соответствии ст. 49 Закона о введении нового Налогового кодекса статья 249 Налогового кодекса РК, действующего до 1 января 2009 года по изменению срока уплаты НДС на импортируемые товары действует до 1 января 2012г.

В соответствии ст. 249 Налогового кодекса РК изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае, если:1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.

Порядок отнесения импортируемых товаров для целей промышленной перера-ботки товаров определяется в соответствии с таможенным законодательством Ре-спублики Казахстан. При этом под промышленной переработкой товаров понимает-ся дальнейшее их использование в процессе производства, если при этом выпол-няется одно из условий: - полученный после промышленной переработки продукт (товар) имеет отличный

от использованных товаров код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков;

- в процессе производства товары подвергаются химическому воздействию с ис-пользованием дополнительного труда. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с на-

стоящей статьей производится без начисления пеней на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.

Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится на основании следующих документов:

1) заявления утвержденного Приказом Министра финансов РК от 30.122008г. № 632; 2) копии договора (контракта) на поставку товаров;3) заключения таможенного органа о подтверждении отнесения импортируемых

товаров к товарам, предназначенным для промышленной переработки, в соответ-ствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Для подтверждения права на изменение срока уплаты налоговые органы вправе производить осмотр производственных мощностей и помещений плательщика на-лога на добавленную стоимость.

Следует отметить, что плательщик НДС имеет право на изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемое сырье в соответствии со ста-тьей 249 Налогового кодекса осуществляющий переработку приобретенного им по импорту сырья на арендуемом оборудовании.

Так как, в соответствии со статьей 540 Гражданского кодекса, (далее - Граждан-ский кодекс) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользова-ние. При этом наниматель вправе распоряжаться нанятым имуществом. Продукция, плоды и иные доходы, полученные нанимателем в результате использования наня-того имущества, являются его собственностью согласно статье 554 Гражданского кодекса. При этом передача импортируемых товаров третьим лицам таможенным и налоговым законодательством не предусмотрено.

Плательщикам налога на добавленную стоимость, регулярно получающим то-вары по импорту для промышленной переработки, уполномоченным органом, т. е.

Налоговый департамент

Северо-Казахстанской области

2 БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2010

www.buhgalter.kz


Налоговым Комитетом Министерства финансов РК ( далее НК МФ РК) предостав-ляется разрешение на осуществление таможенного оформления товаров с уплатой налога на добавленную стоимость по измененным срокам, действующее в течение календарного года. При обращении плательщиков НДС в уполномоченный государ-ственный орган для получения разрешения на осуществление таможенного оформ-ления товаров с уплатой НДС по измененным срокам, действующее в течение ка-лендарного года уполномоченный государственный орган самостоятельно опреде-ляет, осуществляет ли данный плательщик импорт на регулярной основе. При этом, «регулярный» импорт подразумевает поставки либо по одному долгосрочному кон-тракту, либо поставки по разным контрактам одного вида товара.

При этом, разрешение является основанием для таможенного оформления това-ров с изменением срока уплаты налога на добавленную стоимость не более чем на три месяца с даты принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.

Для получения разрешения в уполномоченный орган представляются такие же как указанно выше документы, а также заключение налогового органа по месту на-хождения плательщика налога на добавленную стоимость о наличии у него произ-водственных мощностей и помещений.

Решение об изменении срока уплаты НДС на импортируемые товары принимает-ся налоговыми органами в течение пяти рабочих дней со дня получения от платель-щика налога на добавленную стоимость заявления и подтверждающих документов.

Решение, предоставленное налоговым органом на срок три месяца с даты при-нятия грузовой таможенной декларации таможенным органом, действительно в от-ношении только одной грузовой таможенной декларации.

Решение НК МФ РК, действующее в течение календарного года, действительно на все грузовые таможенные декларации, принятые таможенным органом в тече-ние данного календарного года.

Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в соответствии с настоящей статьей, налоговые органы производят в течение трехмесячного перио-да методом взаимозачетов с бюджетом по НДС по реализованным товарам, выпол-ненным работам, оказанным услугам.

На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после исте-чения указанного трехмесячного периода. При реализации таких сырья и материала без промышленной переработки НДС начисляется в соответствии с действующим налого-вым законодательством с начислением пени со дня оформления импорта сырья.

В случае реализации товаров без промышленной переработки сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начис-ленного по облагаемым оборотам, и суммой налога, относимого в зачет, с начисле-нием пени в установленном порядке.

Данные положения не применяются к товарам, импортируемым для производ-ства подакцизных товаров, кроме легковых автомобилей.

Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных

платежей и пени Уважаемые налогоплательщики!Если Вы уплатили в бюджет излишне или ошибочную сумму налогов, плат и

пени, то Вы имеете право подать налоговое заявление по установленной форме для проведения зачета и возврата:- в счет погашения недоимки, пени и штрафов по другим видам налогов и (или) плат,- в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.

Начальник отдела учета и контроля лицевых счетовНалогового департамента по Павлодарской областиДюсембекова А. Ж.

3

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2010


Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени является положительная раз-ница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и ис-численной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.

Ошибочные поступления - это поступления, при перечислении которых допуще-на любая из следующих ошибок:- неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового

агента);- неверно указан идентификационный номер налогового органа;- текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и

(или) коду бюджетной классификации доходов;- ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные

виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налого-вого агента);

- уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправи-тель денег не состоит на регистрационном учете;

- налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет.

В установленные сроки:Зачет излишне или ошибочно уплаченных сумм налогов, плат, таможенных пла-

тежей, пени производится в течение 10 рабочих дней со дня подачи Вами заявления.Возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в

бюджет, пени производится в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления.

Важно знать!Излишне уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет

не подлежат зачету в счет погашения задолженности другого налогоплательщика.Возврат на банковский счет налогоплательщика излишне или ошибочно упла-

ченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет осуществляется при отсутствии налоговой задолженности.

Зачет, возврат излишне уплаченной суммы проводится по следующим видам плат: - плата за пользование земельными участками, плата за пользование водны-ми ресурсами поверхностных источников, плата за эмиссию в окружающую среду, плата за использование радиочастотного сектора, плата за предоставление между-городной и (или) международной телефонной связи.

Зачет, возврат излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, под-лежащие маркировке учетно-контрольными марками, в счет погашения налоговой задолженности по данному и другому видам налога, платы не проводится, за ис-ключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производ-ству данных товаров.

Юридического лица, имеющего структурные подразделения, имеют право по-дать налоговое заявление на проведение зачета в счет погашения налоговой задол-женности структурного подразделения, а также зачета излишне уплаченной суммы структурного подразделения, в счет погашения налоговой задолженности юридиче-ского лица, создавшего структурное подразделение.

Также обращаем Ваше внимание на то, что налоговым кодексом предоставле-но право налогоплательщику бесплатно получать в налоговом органе бланки уста-новленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необхо-димое для представления налоговых заявлений в электроном виде.


www.buhgalter.kz

ФинАнсОВЫЙ УЧет

В связи с внесенными в Налоговый кодекс изменениями у предпринимателей стали возникать определенные вопросы. В частности, это касается уплаты социаль-ного налога индивидуальными предпринимателями, прервавшими на время по тем или иным причинам свою деятельность.

В Законе РК «Об индивидуальном предпринимательстве» сказано, что деятель-ность индивидуального предпринимателя может быть прекращена как доброволь-но, так и принудительно. Кроме того, в законодательстве предусмотрена процедура временного приостановления его деятельности.

Если налогоплательщик не обратился для получения патента в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности или не подал заявле-ние о временном приостановлении деятельности, то налоговый орган расценивает это как его согласие исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном поряд-ке. А для лиц, работающих в общеустановленном режиме, налоговое законодатель-ство не предусматривает процедуру временного приостановления деятельности.

Согласно статье 358 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим, уплачивают социаль-ный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одном - за каждого работника. Данное положение распространяется ещё на частных нотари-усов и адвокатов. Специализированные организации, в которых работают инвали-ды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.

На период временного приостановления деятельности индивидуальные пред-приниматели освобождаются от уплаты социального налога. В этом случае необхо-димо представить в налоговый орган по месту своего нахождения заявление о при-остановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период. Одновременно с заявлением налогоплательщик представля-ет налоговую отчетность по видам налогов, других обязательных платежей в бюд-жет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям с начала нало-гового периода до даты приостановления деятельности.

В течение трех рабочих дней с момента получения заявления налоговый орган принимает решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчет-ности принимается в случае наличия у налогоплательщика налоговой задолженно-сти. В случае принятия налоговым органом решения об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности налогоплательщик представляет налоговую отчетность в порядке, установленном кодексом.

Необходимо также отметить, что если предприниматель сдает налоговую отчет-ность с нулевыми показателями, но решение о приостановлении деятельности не было принято, социальный налог уплачивается в общеустановленном режиме. По-этому заявление о приостановлении деятельности надо подавать вовремя.

Решение о приостановлении представления налоговой отчетности действует на период, указанный в заявлении. Если налогоплательщик решил возобновить дея-тельность до окончания срока, тогда необходимо представить заявление в налого-вый орган по месту своего нахождения.

После истечения срока приостановления деятельности налогоплательщик обя-зан представить в налоговый орган налоговую отчетность. Налогоплательщик впра-ве не позднее даты окончания приостановления представления налоговой отчетности подать в налоговый орган заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности. Заявление является основанием для непред-ставления налоговой отчетности за предстоящие налоговые периоды до даты возоб-новления деятельности. В случае обнаружения фактов осуществления налогоплатель-

Зарегистрировался в налоговой – плати социальный налог

Евгений Мохов

5

www.buhgalter.kz



щиком деятельности в период ее приостановления, налоговые органы без извещения признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следую-щего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, не работающий по патенту или упрощённой декларации, уплачивает социальный налог независимо от состо-яния своей финансово-хозяйственной деятельности. Не платит его только тот, кто вообще прекратил деятельность, точнее, снялся с налогового учёта. Так что отсут-ствие финансово-хозяйственной деятельности в какой-то период не является осно-ванием для освобождения от уплаты налога. Любой субъект несёт налоговые обя-зательства, пока зарегистрирован в налоговом органе.

Декларация по социальному налогу представляется плательщиками в налого-вые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго меся-ца, следующего за отчетным кварталом. Приложение к декларации составляется по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года.

1. Данный режим распространяется на следующих лиц:Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сель-

скохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов предусма-тривает особый порядок исчисления КПН, НДС, социального налога, земельного на-лога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства с уменьшением на 70%.

Специальный налоговый режим распространяется на:1) деятельность юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции по:

- производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, пе-реработке и реализации указанной продукции собственного производства;

- производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе пле-менного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловод-ства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

2) деятельность сельских потребительских кооперативов по:- реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной крестьянскими

или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов;- переработке сельскохозяйственной продукции, произведенной крестьянски-

ми или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных коопера-тивов, и реализации продукции, полученной в результате переработки дан-ной продукции.

Специальный налоговый режим для юридических

лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских

потребительских кооперативов

Налоговый департамент

Северо-Казахстанской области


www.buhgalter.kz


Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения; 2) юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических

лиц, применяющих специальный налоговый режим; 3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет

более 25 процентов;4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем

другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;5) сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых являют-

ся члены (пайщики) других сельских потребительских кооперативов.

2.Условия применения:Налогоплательщик не позднее 20 февраля текущего календарного года пред-

ставляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Одновременно с налоговым заявлением представляют копии идентификацион-

ных документов на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими исполнительными органами.

Вновь образованные налогоплательщики представляют налоговое заявление в те-чение 30 календарных дней с момента государственной регистрации в органе юстиции.

3.Особенности исчисления, уплаты и представление налоговой отчетно-сти отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками:

Суммы КПН, НДС, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства, ис-численные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.

Уплата в бюджет налогов и платы за пользование земельными участками и представ-ление отчетности налоговой отчетности производится в общеустановленном порядке.

В пункте 4 статьи 280 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обя-зательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) внесены следующие дополне-ния по плотности бензина и дизельного топлива.

«В случае, когда единицей измерения объема при реализации бензина (за ис-ключением авиационного) в розничной торговле является литр, перевод литров в тонны осуществляется по следующей формуле:

M=(V*0.730)/1000 , где: М - объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в тоннах;V - объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в литрах;0,730 – показатель плотности для всех видов бензина (за исключением авиаци-

онного), кг/литр.В случае, когда единицей измерения объема при реализации дизельного топли-

ва в розничной торговле является литр, перевод литров в тонны осуществляется по следующей формуле:

M=(V*0.769)/1000 , где: М - объем реализованного дизельного топлива, в тоннах;V - объем реализованного дизельного топлива, в литрах;0,769 – показатель плотности для дизельного топлива, кг/литр».

О внесении изменений в Налоговый кодекс с

01.01.2010 года по акцизам

Налоговый департамент Павлодарской области

7

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

вопРос:

В связи с переходом с 7 июня 2010 года на новые расчетные счета, как быть тем, кто в начале года получил или выдал генеральные доверенности на весь 2010 год? Требовать и выдавать новые с новыми расчетными счетами, которые будут дей-ствовать с 7 июня 2010 года?

ответ:Да, с изменением нумерации расчетных счетов необходима доверенность, в ко-

торой указан новый номер счета. Но обслуживающий банк может иметь иное мне-ние, в виду чего адресуйте свой вопрос банку.

вопРос:

Компания занимается гостиничным бизнесом и учетной политикой утверждено - учет ТМЦ (постельные принадлежности, полотенца, стаканы, ложки, вилки, ватные матрацы) вести на счете 1316 «Прочие материалы». В данный момент у нас про-верка и нам говорят, что постельные принадлежности, полотенца, стаканы и т.д. мы должны вести на счете 2415 «Основные средства». Где можно получить инструкцию по ведению учета в гостиничном бизнесе. Разве постельные принадлежности, поло-тенца, стаканы являются основными средствами?

ответ:МСФО 16 устанавливает основным критерием отнесения актива к основным

средствам - это срок полезного использования более года.В Вашем случае Учетной политикой определено, что постельные принадлежно-

сти и пр. учитываются в составе прочих материалов, что не противоречит МСФО 2 «Запасы», критерием признания которых является потребление в процессе произ-водства или предоставления услуг.

Не знаю статус проверяющих и, если Компания не является казенным предприя-тием, которое обязано согласовывать учетную политику с государством, то ни одно лицо не имеет право изменять Учетную политику.

В дополнение, по моему мнению, названное имущество должно учитываться на материальных счетах.

вопРос:

Фирма имеет сеть магазинов, торгуемых одеждой. Бывают случаи возврата про-давцу товара с браком от покупателя. При этом продавцом составляется Акт о воз-врате. В Акте указывается наименование и РНН фирмы продавца, наименование отдела, Ф.И.О. лица, выдавшего чек, сумму чека и Ф.И.О. руководителя юридиче-ского лица, прикладываются к Акту чеки продажи и возрат продажи, подпись поку-пателя и продавца. Какие еще документы должны указываться в Акте о возврате то-вара? Должен ли указываться РНН покупателя в Акте?

ответ:По моему мнению, указанный Вами набор документов, установленный Учет-

ной политикой или внутренним регламентирующим документом, достосточный для признания возврата от физического лица и дополнительное указание РНН физиче-ского лица не является обязательным, хотя некоторые продавцы прилагают ксеро-копию удостоверения личности.

вопРос:

Несколько компаний образуют консорциум для выполнения крупного государ-ственного заказа (консалтинговые услуги). Наша компания, являясь оператором, выписывает Заказчику и каждому члену консорциума счет-фактуру с указанием

Бухгалтерский учетНа вопросы

пользователей сайта отвечает

квалифицированный аудитор Республики

Казахстан Дорошева Галина

Петровна


www.buhgalter.kz


доли участия каждого. Средства, поступающие на счет оператора, перечисляются участникам консорциума. Таким образом, образуется у оператора и членов консор-циума, соответственно, дебиторская и кредиторская задолженности. Бухгалтера на-чинают выписывать счета-фактуры. А как иначе закрыть?

Должны ли члены консорциума выписать оператору счет-фактуру на свою часть? Как закрыть задолженность? Как отразить чужой счет-фактуру в 7 приложе-нии декларации по НДС, если не выписывать свой?

ответ:Подробная консультация, а иначе – Учетная политика совместной деятельности,

не представляется в рамках настоящего сайта.Мы можем только указать на положения МСФО 31 «Участие в совместном пред-

принимательстве» и Налогового кодекса, где в статье 80 определены правила нало-гового учета совместной деятельности.

Настоящим мы можем только указать, что в рамках совместной деятельности счета-фактуры друг другу участники консорциума не выписывают, поскольку по со-вместной деятельности ведется раздельный учет, обеспечивающий учет активов, обязательств, доходов и расходов.

вопРос:

Предприятие-недропользователь осуществляет бухгалтерский учет в соот-ветствии с МСФО. На 1 января 2009 года задолженность по выплате истори-ческих затрат составила 132102 долларов США. В течение 2009 года ежеквар-тальная сумма к оплате равнялась 2500-кратному размеру МРП. За 2-й квар-тал 2010 года предстоит произвести оплату окончательного расчета. По како-му курсу считать сумму к уплате: 148,36 курс Национального Банка или 148,46 курс БИРЖЫ KASE?

ответ:В соответствии с пунктом 10 статьи 12 Налогового кодекса, рыночный курс об-

мена валюты – средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сло-жившийся на основной сессии фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан, и определенный в порядке, устанавливаемом Националь-ным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

А, также в соответствии с Решением технического комитета по денежно-кредитной политике Национального Банка РК от 23.05.03г. №21 рыночные курсы обмена валют являются также официальными курсами тенге к иностранным валю-там, установленными Национальным Банком РК.

Иными словами, для целей бухгалтерского учета и налогообложения принимает-ся рыночный курс обмена валют, установленный НБ РК.

вопРос:

Начальник хочет взять под свое руководство зону общепита у большого ком-плекса на 2-3 месяца. Если все будет нормально, потом откроется ТОО. Но на это время нужно заключить договор доверительного управления или достаточ-но договора аренды? И как провести оформление кассовых аппаратов? На до-говор аренды?

ответ:Договор доверительного управления несет с собой много проблем, это раздель-

ный налоговый учет (п.5 ст.58 НК РК), при котором доходы и вычеты от деятельно-сти по доверительному управлению имуществом должны учитываться отдельно от основной деятельности, по финансовым результатам которой представляется от-дельная налоговая и финансовая отчетность.

Ввиду короткого срока эксперимента, предпочтительнее заключать договор аренды.

Кроме того, в виду территориальной обособленности, в соответствии со ста-тьей 646 Налогового кодекса, ККМ подлежит регистрации по месту использова-ния, на основании заявления, с приложением документов, установленных п.4 ст.646 Кодекса.

9

www.buhgalter.kz



вопРос:

По вопросу классификации фиксированных активов для целей налогообложе-ния налогом на имущество. На балансе ТОО числятся дизель-генераторы, элек-тростанции передвижные, комплектная трансформаторная подстанция. В соот-ветствии со ст. 396 объектом налогообложения налогом на имущество являют-ся здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с КОФ ГК РК 12-2009. Однако в пояснениях к КОФ ГК РК 12-2009 по коду 140.000000 «Транс-портные средства и оборудование» указано, что группа исключает: вагоны желез-нодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначени-ем которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (например, передвижные: электростан-ции, трансформаторные установки, мастерские, вагоны-лаборатории, диагности-ческие установки, вагоны-дома, кухни, магазины, клубы, конторы и т.п.) (класси-фицируется в 122.940000). Следует ли, исходя из этих пояснений, классифициро-вать электростанции и трансформаторные установки как «Другие здания, не клас-сифицированные где-либо»?

ответ:В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса объектом обложения налогом

на имущество для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являют-ся здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, проч-но связанные с землей, находящиеся на территории Республики Казахстан, являю-щиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Объект основных средств, не соответствующий признакам строения, прочно связан-ного с землей, относится к классу «Машины и оборудование», и такое основное средство не будет являться объектом обложения налогом на имущество, но это личное мнение.

вопРос:

ТОО впервые собирается реализовать зерно в Кыргызию. Какая ситуация у нас с Кыргызией по НДС, мы должны реализовать зерно с НДС 12% или без НДС при экспорте зерна в Кыргызию?

ответ:В соответствии со статьей 242 Налогового кодекса оборот по реализации то-

варов на экспорт облагается по нулевой ставке и указывается в строке 300.00.003 Декларации по НДС. Требования по подтверждению экспорта товаров изложены в ст.243 Кодекса.

вопРос:

Согласно Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» пункта 5 ст. 263 структурные подразделения юридического лица, являющимися по-ставщиком или получателем товаров, работ и услуг, в целях выполнения требова-ний: подпунктов 3), 3-1) и 4 настоящего пункта указывает реквизиты такого структур-ного подразделения юридического лица: подпункта 5) настоящего пункта указыва-ет номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добав-ленную стоимость юридического лица - плательщика НДС, структурным подразде-ление которого является. У нас имеются структурные подразделения. Как правиль-но заполняется счет-фактура от филиала. Кто указывается в строке поставщика: го-ловное представительство или филиал?

Налог на добавленную стоимость


www.buhgalter.kz


ответ:В соответствии с п.5 статьи 263 Налогового кодекса структурное подразделение

юридического лица, являющееся поставщиком или получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения требований:

подпунктов 3), 3-1) и 4) настоящего пункта указывает реквизиты такого структур-ного подразделения юридического лица;

подпункта 5) настоящего пункта указывает номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурным подразделением ко-торого является.

При этом, содержания названных пунктов:3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес

поставщика и получателя товаров, работ, услуг;3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус постав-

щика - комитент или комиссионер;4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услугСтроки «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» в счете-фактуре Налоговым

кодексом не предусматриваются.Следовательно, Вы имеете право в строках «Поставщик» и «ИНН» - ставить

данные филиала.

вопРос:

В связи со снятием с учета по НДС обязаны сдать ликвидационную декларацию. Причем должны доначислить НДС на товары и ОС. На какую стоимость начислить НДС? Напишите, пожалуйста, корректные проводки по данной операции.

ответ:В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса остатки товаров (в том числе по

основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрацион-ного учета по налогу на добавленную стоимость рассматриваются в качестве обо-рота по реализации товаров в Республике Казахстан.

В случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость това-ров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации (п.2 ст.238 НК РК).

Отсюда, облагаемым оборотом по реализации, поскольку начисление НДС про-изводится в разделе «Начисление НДС», производится на остаточную (балансовую) стоимость ОС и ТМЗ, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, по данным инвен-таризационной описи на дату снятия с учета по НДС.

Корреспонденция счетов:Д-т сч. Товары, ОС – К-т сч.НДС.

вопРос:

ТОО с 1 января 2010 года снято с учета по НДС по решению Налогового ко-митета. В апреле 2010 года покупатель делает возврат товара проданного нами в 2009 году, когда мы еще являлись плательщиками НДС. Как правильно оформить возвратный счет-фактуру, указывать или нет сумму НДС? Во-первых, она являет-ся дополнительной к счету-фактуре 2009 г. Во-вторых, в данный момент мы не яв-ляемся налогоплательщиками НДС, и счет-фактуру с НДС выдавать не имеем пра-во. И какие проводки должен сделать покупатель, если НДС по дополнительному счету-фактуре не указывается? Или, если НДС указывается, то какие проводки дол-жен сделать продавец на сумму НДС?

ответ:В соответствии с п.6 ст.68 Налогового кодекса после представления ликвида-

ционной налоговой отчетности налогоплательщик не вправе представлять в нало-говый орган последующую налоговую отчетность, за исключением дополнитель-ной и (или) дополнительную по уведомлению.

11

www.buhgalter.kz



В свою очередь, дополнительная налоговая отчетность представляется при внесе-нии изменений в ранее представленную налоговую отчетность (пп.3 п.2 ст.63 НК РК).

В случае возврата товара выполняется корректировка облагаемого оборота в том налоговом периоде, когда произошел возврат товара на основании дополни-тельного счета–фактуры (ст.239 НК РК).

Ввиду вышеизложенного, поскольку Вы не являетесь плательщиком НДС, то не имеете право на выписку счета-фактуры с НДС (п.4 ст.263 НК РК).

Ввиду отсутствия подобной ситуации в Налоговом кодексе, выражу собственное мнение, которое, возможно, будет отличаться от мнения налоговых органов: выпи-ска дополнительного счета-фактуры выполняется с указанием «БЕЗ НДС».

На возврат товара выполняются следующие корреспонденции счетов, по услов-ному примеру. Предположим, возвращается товар на сумму 1000 и НДС – 120.

У Продавца: Д-т сч. Товар – К-т сч. Покупатели или Поставщики. (Счет выбира-ется в зависимости от наличия задолженности покупателя) - 1120.

У Покупателя: Д-т сч. Поставщик – К-т сч. Товар – 1000.Д-т сч. Поставщик – К-т сч. НДС – 120.

вопРос:

Нужно ли выписывать счет-фактуру клиенту ТОО (резиденту), купившему у на-шей туристической фирмы проживание в гостинице в г.Москва? Нам оплатили 1200 долларов США, мы перечислили гостинице в г.Москву 1000 долларов США. Наша комиссия составила 200 долларов США. На сумму комиссии мы начисляем доход, в т.ч. НДС и выписываем акт выполненных работ и счет-фактуру на нерезидента. Клиенту, оплатившему 1200 долларов США, выдали только акт выполненных ра-бот. Нужно ли выдавать счет-фактуру на сумму 1200 долларов США? Ведь для ту-ристической фирмы оборотом по реализации является комиссионное вознаграж-дение, если выдавать счет-фактуру, получится дублирование суммы комиссии в счет-фактуру нерезиденту и счет-фактуру клиента (ТОО резидент).

ответ:В данном случае приемлемо правило выписки счетов–фактур в соответствии с

п.18 ст.263 Налогового кодекса. Условия работы туристических фирм соответству-ют понятию «Комиссионер» - это сторона договора комиссии, которая обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение заключить с третьим ли-цом сделку от своего имени, но в интересах и за счет комитента.

При выписке счетов–фактур должны соблюдаться следующие условия, установ-ленные ст.263:

П.6 . В случае реализации товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, счет-фактура выписывается с указанием статуса по-ставщика:- «комитент» — при выписке счета-фактуры комитентом комиссионеру;- «комиссионер» — при выписке счета-фактуры комиссионером покупателю това-

ров, работ, услуг.П.18. Выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на

условиях, соответствующих договору комиссии, осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписывае-мом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по ко-торой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:- счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся платель-

щиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (не-облагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

- документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитен-том, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом слу-чае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в не-облагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом ко-

миссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером ко-митенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.


www.buhgalter.kz


вопРос:

10 декабря 2009 года фирме было отказано в перерегистрации по НДС. Все счета-фактуры после этого выписывались без НДС. 20 мая 2010 года было полу-чено письмо из НК о постановке нас на учет по НДС вновь с 10 декабря 2009 года. Сейчас мы пишем письма своим покупателям о том, чтобы изменить ранее выпи-санные счета-фактуры и выделить в них НДС. А покупатели отказываются изменять счета-фактуры. 1-й квартал отчетов уже сдан и корректировать его не хотят. Как нам быть в такой ситуации?

ответ:В соответствии с п.14 ст.263 Налогового кодекса в случае необходимости вне-

сения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влеку-щих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счета-фактуры и выписывается исправленный счет-фактура, который должен соответ-ствовать следующим условиям:

1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса с указани-ем прежних номера и даты выписки;

2) указание в счете-фактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры;3) наличие одного из следующих подтверждений получения исправленного

счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:- заверения получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и

печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;- направления поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес

получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличия уведомления о его получении. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных ста-

тьей 265 настоящего Кодекса.В целях применения настоящего пункта не признается заменой поставщика и

(или) покупателя товаров, работ, услуг изменение и (или) дополнение в ранее вы-писанный счет-фактуру:- идентификационного номера поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг;- номера свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по на-

логу на добавленную стоимость.Отсюда, покупателям направляется заказное письмо с уведомлением, которое

не требует подтверждения согласия покупателя.

вопРос:

Согласно правилам заполнения ФНО 300.00 «Форма 300.08 предназначена для от-ражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государствен-ного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на терри-тории Республики Казахстан. Представление приложения 300.08 является обязатель-ным. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, ра-бот, услуг, данное приложение подлежит обязательному заполнению». А как быть со счетами-фактурами, выставленными без НДС? Должен ли налогоплательщик такие счета-фактуры отражать в реестре 100.08? Если их отражать в реестре, то правильно ли будет заполнен такой реестр, в котором счета-фактуры без НДС будут фигурировать только в строках по обороту без НДС, а строки НДС будут не заполнены?

ответ:В Приложении 300.08 указываются счета-фактуры, полученные от плательщи-

ков НДС и, соответственно, в реестре указываются только счета–фактуры с НДС. Для приобретений без НДС предусмотрена строка 300.00.016 Декларации по НДС.

По нашему мнению итог Приложения 300.08 должен соответствовать данным строки 300.00.014I как по сумме оборота, так и по сумме НДС.

вопРос:

Фирма начала заниматься продажей медикаментов, клиентам выписываем счета-фактуры с НДС на некоторые товары и без НДС на медикаменты. До этого сдава-ла метод отнесения на зачет «пропорциональный», я должна перейти на «раздель-

13

www.buhgalter.kz



ный». Когда заполняем 300.00 форму код строки 300.00.001. Оборот, облагаемый НДС, - как я должна отражать общую сумму оборота или только реализованные то-вары и услуги с НДС, а в приложении 300.07 как отражать все счета-фактуры, ко-торые выписывала с НДС и без НДС? По какой строке нужно указать сумму оборо-та без НДС?

ответ:В строке 300.00.001 указывается оборот по реализации, облагаемый НДС.В строке 300.00.006 указывается оборот, освобожденный от НДС (медикамен-

ты), с заполнением Приложения 300.06.Приложение 300.07 заполняется по всем выставленным счетам–фактурам.Особо обращаем внимание на то, что в соответствии с п.2 ст.260 НК РК выбран-

ный метод отнесения НДС в зачет не подлежит изменению в течение календарно-го года.

вопРос:

При отправке товара на экспорт по нулевой ставке (товар был приобретен по им-порту с уплатой НДС в зачет). При сдаче 300ф, при пропорциональном методе, в за-чет мы должны брать всю сумму зачета, в котором был произведен экспорт, или мы должны вычесть из зачета процентное соотношение общего оборота от экспорта? В строке 300.00.009 уменьшается ли зачет по НДС на процент облагаемого оборо-та по нулевой ставке?

ответ:В соответствии со ст.256 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость

относится в зачет по счетам–фактурам поставщиков по приобретенным товарам, работам, услугам, если они используются или будут использоваться в целях обла-гаемого оборота.

Доля облагаемого оборота в общем обороте (стр.100.00.009) исчисляется для целей ст. 273 НК РК и эта доля не уменьшает зачетный НДС.

вопРос:

1.В 2010 году приобрели земельный участок и кафе, которое находится в жилом здании, но выведенное из жилого фонда. Приобретали без НДС. В случае реализа-ции в этом году этого же кафе, как будет рассчитываться оборот по НДС. Будет ли влиять на НДС выше цены приобретения или ниже, с прироста или со всей суммы сделки, по земельному участку и по кафе?

2. Приобрели земельный участок в 2010 году без НДС, если будем реализовы-вать в этом году, с какой суммы начислять НДС?

3. Приобрели в 2010 году производственную базу - земля без НДС, здание с НДС. В этом году реализация – из чего будет складываться начисление НДС – зем-ля и база: выше балансовой стоимости и если ниже балансовой стоимости?

ответ:Статьей 238 Налогового кодекса установлено:п.8. При реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на

добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством Респу-блики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 на-стоящей статьи.

п.9. При передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, обо-рот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса.

При этом п.2 ст.249 Кодекса установлено, что если иное не предусмотрено на-стоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоря-жения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе суба-ренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомоби-

лей, а также иных транспортных средств;


www.buhgalter.kz


2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земель-ным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

Исходя из вышеизложенного, а также руководствуясь п.1 ст.238 НК РК, опреде-ляющей, что реализация жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда тако-го здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на до-бавленную стоимость, то вся стоимость реализации является освобожденным обо-ротом. Как видим, в статье речь идет о жилом здании (части здания), а не о жилом или нежилом фонде.

Земельный участок под кафе включается в общую стоимость, поскольку зе-мельный участок в данном случае неделимый.

По второму вопросу. Освобожденным оборотом является прирост стоимости при реализации земельного участка в соответствии с п.9 ст.238 НК РК.

По третьему вопросу. Поскольку приобретение производственной базы было в 2010 году, когда действуют нормы обложения НДС реализации зданий, не относя-щимся к жилым здания, то продавец неправомерно не обложил реализацию здания НДС. Для Вас стоимость реализации здания является облагаемым оборотом, как и стоимость земельного участка.

вопРос:

Мы открыли медицинский центр по оказанию медицинских услуг. Весь доход со-стоит только из этих услуг. Можем ли мы воспользоваться ст. 135 НК РК и не обла-гать доход КПН? Меняется ли положение, если учредители получают дивиденды с этого дохода?

ответ:Согласно Налоговому кодексу доходы организаций, осуществляющих деятель-

ность в социальной сфере, в том числе в медицинской, а также средства, получен-ные данными организациями в виде безвозмездно полученного имущества и воз-награждения по депозитам, не подлежат налогообложению, если такие доходы со-ставляют не менее 90% совокупного дохода таких организаций. Доходы названных организаций не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности (ст.135 НК РК).

Таким образом, в целях освобождения от корпоративного подоходного нало-га все доходы организации, осуществляющей медицинскую деятельность, должны быть направлены на осуществление медицинской деятельности. Также Налоговым кодексом предусмотрено, что дивидендами являются, в том числе часть чистого до-хода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками (пп.14 п.1 ст.12 НК РК). Таким образом, при направлении дохода от деятельности в социальной сфере на выплату дивидендов нарушаются вышеуказанные условия, соответственно, в указанном случае все полученные доходы медицинской органи-зации подлежат обложению корпоративным подоходным налогом.

вопРос:

ТОО «А» и ТОО «Б» – аффеилированные компании. ТОО «А» закрывается. Все ТМЦ по договору купли-продажи переходят к ТОО «Б». Некоторые «Покупатели» про-извели ТОО «А» предоплату за товар, но не успели забрать товар. Отпуск товаров те-перь будет осуществлять ТОО «Б». Чтоб перекрыть кредиторов ТОО «А» составили Соглашение о переуступке прав требования, где ТОО «Б» обязуется в счет погаше-ния своего перед ТОО «А» (за ТМЦ), отпустить товары «Покупателям». Какие налого-вые обязательства возникают при переуступке долга у ТОО «А» и ТОО «Б»?

Подоходный налог

15

www.buhgalter.kz



ответ:В соответствии с пп.2 п.1 ст.88 Налогового кодекса, к доходу от списания обяза-

тельств относится списание обязательств, не востребованных кредитором на мо-мент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика.

При переуступке права требования, а точнее для ТОО «А» это является пере-вод долга, который сам по себе обязательство не аннулирует, а влечет только изме-нение кредитора.

В случае, если у ТОО «Б» есть дебиторская задолженность перед «А», то толь-ко тогда на основании Акта взаимозачета возможно закрытие кредитовых обяза-тельств.

Налоговый кодекс определяет в качестве дохода (ст.91) положительную разни-цу сверх основного долга, подлежащую получению/полученную по требованию или лица, переуступившего требование.

Положительная разница является облагаемым оборотом для лица, передающе-го право требования (п.3 ст.238 НК РК).

вопРос:

В Приложении к Расчету по КПН у источника выплаты с дохода резидента (фор-ма 101.03) в графе Е указывается сумма выплачиваемого дохода, облагаемого у ис-точника выплаты, в графе F – сумма выплаченного дохода, облагаемого у источни-ка выплаты. В моем понимании, «выплаченный доход»- это фактически выплачен-ная сумма резиденту за минусом удержанного КПН у источника выплаты. Выпла-чиваемый доход - это несовершенное действие, т.е. ещё не обложенная налогом у источника выплаты сумма. Но тогда выходит, что формула, по которой исчисляет-ся налог (F*G/100) выплаченный доход*Ставка налога/100 неверная? Какую сумму дохода, облагаемого у источника выплаты, отражать в Расчете с учетом или за ми-нусом удержанного налога? В Приложении к Расчету как правильно и в какой гра-фе указать суммы?

ответ:Ваши рассуждения абсолютно правильные, но формат Приложения иной, кото-

рый не поддается логике.В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности по форме

101.03 :- в графе E указывается сумма выплачиваемого дохода, облагаемого у источника

выплаты – сумма начисленного дохода (включая налог у источника выплаты).- в графе F указывается сумма выплаченного дохода, облагаемого у источника

выплаты – сумма выплаченного дохода (судя по формуле гр.Н, здесь указывает-ся сумма вместе с налогом).

- в графе H указывается сумма корпоративного подоходного налога, удерживае-мого у источника выплаты, определяемая как (FхG)/100;

вопРос:

Компания (головной офис в г. Алмате) в связи с расширением открыла в другом городе офис (для привлечения клиентов), зарегистрировались по месту нахожде-нию в Налоговом управлении. 2-х сотрудников согласно приказу перевели в тот го-род. Заключили договор по аренде квартиры для сотрудников. Возникают ли у нас по аренде квартиры налоги? И если да, тогда какие проводки должны провести, если, например, арендодателю оплачиваем 20 000 тенге?

ответ:В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса к доходу работника, подле-

жащему налогообложению, полученному им в натуральной форме, относится опла-та работодателем стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полу-ченных работником от третьих лиц.

Корреспонденция счетов:Д-т сч. Поставщики – К-т сч. Касса или Подотчетные лица - 20 000 – выплата

арендодателю;Д-т сч. Поставщики – К-т сч. ИПН – 2000 , налог у источника выплаты с аренда-

тора (если он не является ИПН)Д-т сч. Заработная плата – К-т сч. Поставщики - 22 000 доначислен доход ра-

ботнику - арендатору;


www.buhgalter.kz


Д-т сч. Расходы – К-т сч. Заработная плата – 22 000+налоги, удерживаемые у ис-точника выплаты

вопРос:

В случае сдачи дополнительной формы 100 должна сдаваться также скорректи-рованная финансовая отчетность. Финансовая отчетность сдается на разницу (как в налоговой отчетности) или полностью на уточненную сумму, которая включает и разницу, и предоставленные ранее данные?

ответ:В соответствии с п.2 ст.149 Налогового кодекса в случае корректировки ранее

представленной годовой финансовой отчетности плательщик корпоративного подо-ходного налога в течение тридцати календарных дней со дня такой корректировки представляет скорректированную годовую финансовую отчетность в налоговый ор-ган по месту нахождения.

По моему мнению, поскольку финансовая отчетность сдается вне рамок элек-тронной налоговой отчетности, то не имеет смысла делать ее корректировку в фор-ме отклонений.

Каких-либо иных оснований, кроме собственного мнения, по этому вопросу нет.

вопРос:

Нерезидент принял решение о ликвидации филиала в РК. За отчетный период по финансовой отчетности получился убыток, а по Декла-

рации по КПН прибыль. По бухгалтерскому учету выбытие ФА легло на расход, а по налоговому на доход. Какие проводки необходимо сделать в данной ситуации?

ответ:В финансовой отчетности, исчисленный КПН по налоговой отчетности находит

свое отражения по счетам КПН и Расходы по КПН, а также в Отчете о прибылях и убытках.

Дополнительные корреспонденции счетов в бухгалтерском учете не выполняются. Разница между бухгалтерским и налоговым отчетами отражается в размере от-

сроченного налога или налогового актива.Кроме того, эта разница отражается в Приложении «Сверка отчета о доходах и рас-

ходах с Декларацией по корпоративному подоходному налогу» к Декларации по КПН.

вопРос:

Относительно отражения в бухгалтерском учете ТОО «А» бухгалтерских прово-док при реорганизации ТОО «А» (плательщика НДС) путем выделения нового юри-дического лица – ТОО «Б» (плательщика НДС) при утвержденном разделительном балансе и передаточном акте, а именно:

1. перечисление денежных средств с расчетного счета ТОО «А» на расчетный счет ТОО «Б»;

2. передачу товара по балансовой стоимости ТОО «Б»; 3. передачу ОС (компьютера и факс-аппарата) и НА, накопленного износа;4. задолженность по начисленным, но невыплаченным премиям сотрудникам

выделившегося ТОО «Б», а также ИПН.5. Суммы уставного капитала – 50% Уставного капитала ТОО «А» переходит

ТОО «Б» (пропорционально вкладам участников ТОО «Б») (Кт 5030) и резервногокапитала (Кт 5410)Является ли оборотом по реализации у ТОО «А» передача товара, ОС и НА по

балансовой стоимости ТОО «Б»? Ранее НДС у ТОО «А» был взят в зачет по приоб-ретенным товарам, ОС и НА.

2) С какой даты ТОО «А» должно издать Приказ о назначении нового директо-ра и изменении штатного расписания – с даты подписания Протокола Общего со-брания участников о реорганизации ТОО «А» (в этом же Протоколе были утвержде-ны и назначены новый директор ТОО «А» и ТОО «Б», утверждены и подписаны но-вые Уставы в новой редакции и с новыми участниками, смена фактического адре-са ТОО «А») или с даты получения Свидетельства о гос. перерегистрации ТОО «А» в органах Юстиции? Вопрос возникает в связи с тем, что между датой подписания Протокола Общего Собрания Участников ТОО «А» и передачей документов для пе-

17

www.buhgalter.kz



ререгистрации ТОО «А» и регистрации ТОО «Б» - два месяца действия объявления в официальных органах печати. В ТОО «А» на протяжении всего процесса реорга-низации (в нашем случае – два месяца) работали и продолжают работать сотруд-ники. Можно ли бухгалтерии начислять и выплачивать им зарплату за этот период, правомерно ли подписание Приказов о назначении новых сотрудников, договоров с новыми поставщиками и бухгалтерских первичных документов: счетов-фактур, на-кладных и пр. вновь назначенным директором ТОО «А», согласно Решению обще-го собрания участников?

ответ:Налоговый кодекс устанавливает общие правила исполнение налогового обя-

зательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения в статье в статье 39 Налогового кодекса:

«1. Юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем слияния, присоединения, выделения письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения.

В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта или раз-делительного баланса юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присое-динения, выделения, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) ликвидационную налоговую отчетность;2) свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавлен-

ную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;3) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на до-

бавленную стоимость.Документы, указанные в подпунктах 2) и 3) части второй настоящего пункта,

представляются в случае, если юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, выделения, является плательщиком налога на добавленную стои-мость.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социаль-ным отчислениям, по которым юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, выделения, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по пред-ставлению такой отчетности, до даты её представления в налоговый орган.

1-1. Исполнение налогового обязательства, реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

1-2. Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорга-низованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским за-конодательством Республики Казахстан.

2. Реорганизация юридического лица не является основанием для изменения сроков исполнения его налогового обязательства по уплате налогов, других обяза-тельных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками) этого юридиче-ского лица.

3. Если реорганизуемое юридическое лицо имеет излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет, указанные суммы подлежат зачету в счет погаше-ния налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица в порядке, уста-новленном статьей 599 настоящего Кодекса.

В случае если реорганизуемое юридическое лицо имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в по-рядке, установленном статьей 601 настоящего Кодекса.

4. При отсутствии у реорганизуемого юридического лица налоговой задолжен-ности:

1) ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюд-жет подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, установлен-ном статьей 601 настоящего Кодекса;

2) излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет подлежат воз-врату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, установленном статьей 602 на-стоящего Кодекса;

3) уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет подлежат воз-врату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе,


www.buhgalter.kz


полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, установленном статьей 606 на-стоящего Кодекса.

5. (п.5 ст.39 исключен ЗРК от 16.11.2009 N 200-IV, данные изменения вводятся в действие с 01.01.2010 года, согласно (пп.3) ст.2 ЗРК от 16.11.2009 N 200-IV)

6. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения сведений на-циональных реестров идентификационных номеров о реорганизации юридическо-го лица путем:

1) слияния — передает сальдо по лицевым счетам юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического лица, в налоговый орган по месту нахож-дения вновь возникшего юридического лица на основании передаточного акта;

2) присоединения — передает сальдо по лицевому счету присоединившегося юридического лица в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, к которому присоединилось указанное юридическое лицо, на основании передаточ-ного акта;

3) (пп.3) п.6 ст.39 исключен ЗРК от 04.07.2009 N 167-IV)4) выделения — передает сальдо по лицевому счету юридического лица, выде-

лившего вновь возникшее юридическое лицо, в налоговый орган по месту нахожде-ния вновь возникшего юридического лица на основании разделительного баланса.

Порядок передачи сальдо по лицевому счету реорганизуемого юридического лица устанавливается статьей 595 настоящего Кодекса».

Датой начала деятельности вновь созданного ТОО является дата его государ-ственной регистрации и до этого момента оно считается не созданным. Деятель-ность юридического лица, а именно: назначение директора, прием сотрудников, на-числение заработной платы, выставление счетов поставщикам и т.д. правомерно осуществляется с даты государственной регистрации.

Все те моменты, которые указаны в первом пункте вопроса, кроме перечисле-ния на расчетный счет, должны быть указаны в разделительном балансе, т.е. кор-респонденции счетов не выполняются, а создаются два новых баланса, которые с даты государственной регистрации вбиваются в 1С.Бухгалтерию, как входной ба-ланс каждого предприятия.

В соответствии с пп.10 п.3 ст.231 не является оборотом по реализации переда-ча основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемо-го юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).

вопРос:

Учредитель является единоличным участником товарищества. Следовательно, при выплате дивидендов мы можем не начислять и не выплачивать ИПН? Согласно ст.156 п.7, т.к. выполняются сразу все условия: владение более 3 лет и 100% стои-мости уставного капитала. А как отразить в 200 ф., просто указать сумму дивиден-дов, а сумму ИПН не указывать? Можно ли начислить и выплатить дивиденды по итогу 2009 года в течении всего года? И как быть если в 2009 году при выплате ди-видендов мы оплатили ИПН у источника 5%, хотя не надо было? Возможно ли сде-лать возврат?

ответ:В связи со ст.156 Налогового кодекса, если физическое лицо владеет акциями

или долями участия юридического лица - резидента более трех лет, а стоимость уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов, в свою очередь, не состоит на 50 и более процентов из имущества недропользователя Республики Казахстан, то оба условия считаются выполненными и дивиденды физического лица освобож-даются от налогообложения.

Начисленные доходы в форме дивидендов указываются в Декларации по фор-ме 200.00 в общей сумме начисленного дохода по строке 200.00.001, а по строке 200.00.002, где указывается доход, облагаемый ИПН, дивиденды исключаются.

Сроки и периодичность выплаты дивидендов устанавливаются учредитель-ными документами, а их выплата осуществляется на основании решения учре-дителя (участника) по данным утвержденной финансовой отчетности за отчет-ный период.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса в течение срока исковой давности – 5 лет, допускается внесение изменений в налоговую отчетность путем представле-ния дополнительной декларации (расчета) за соответствующий период, где по из-меняемым строкам указывается с минусом (плюсом) выявленная разница.

19

www.buhgalter.kz



вопРос:

Заключен договор аренды, коммунальные платежи, согласно этого договора, оплачивает сам арендатор. Счета по коммуналке на затраты ТОО не проводило, так как все счета забирали сами арендаторы и оплачивали от имени ТОО. Можно ли так оставить учет?

ответ:Оплата счетов от имени ТОО не относится на вычет Вашим арендаторам, как

и НДС в зачет, поскольку договора на коммунальные услуги заключались на Ваше ТОО и на него же выставлялись счета.

Как правило, арендодатели выставляют счета на коммунальные услуги отдель-ным счетом, являющимся дополнительным счетом на арендную плату, в котором указывают коммунальные платежи. Счета поставщиков коммунальных услуг арен-додатель относит себе на расходы и НДС в зачет.

вопРос:

Гражданин Казахстана принят на государственную службу 30 марта 2010 года.Должен ли этот гражданин и его супруга подавать декларации о полученном до-

ходе и имеющемся имуществе в налоговый комитет при приеме на работу? Если да, то декларацию какой формы необходимо сдать и какой срок установлен для по-дачи этой декларации? Какой налоговый период указывать в декларации? За какой период необходимо указывать доходы, облагаемые у источника выплаты, а также имущественный и прочие доходы?

ответ:Согласно пункту 2 статьи 185 Налогового кодекса, декларацию по индивидуаль-

ному подоходному налогу представляют, в том числе лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Респу-блики Казахстан «О борьбе с коррупцией».

В соответствии со статьей 9 названного Закона:1. Лица, являющиеся кандидатами на государственную должность либо на

должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, представляют в налоговый орган по месту жительства:

декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения, в том числе находящемся за пределами территории Республики Казахстан, с указа-нием оценочной стоимости и местанахождения указанного имущества;

сведения о: - вкладах в банковских учреждениях и о ценных бумагах, в том числе за преде-

лами территории Республики Казахстан, с указанием банковского учреждения, а также о финансовых средствах, которыми данные лица вправе распоряжаться лично или совместно с другими лицами;

- своем прямом или об опосредованном участии в качестве акционера или учре-дителя (участника) юридических лиц с указанием доли участия в уставном капи-тале и полных банковских или иных реквизитов указанных организаций;

- трастах и о государствах, в которых они зарегистрированы с указанием номеров соответствующих банковских счетов, если лицо или его супруг (супруга) являет-ся бенефициаром этих трастов;

- названиях и реквизитах других организаций, у которых с лицом имеются дого-ворные отношения, соглашения и обязательства (в том числе и устные) по со-держанию или временному хранению материальных и финансовых средств, принадлежащих лицу или супругу (супруге) в размере, превышающем тысяче-кратный размер месячного расчетного показателя. 2. Лица, занимающие государственную должность, ежегодно в период выполне-

ния своих полномочий в порядке, установленном налоговым законодательством Ре-спублики Казахстан, представляют в налоговый орган по месту жительства декла-рацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находя-щемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами..

2-1. Лица, уволенные с государственной службы по отрицательным мотивам, в течение трех лет после увольнения в порядке, установленном налоговым зако-нодательством Республики Казахстан, представляют в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налого-


www.buhgalter.kz


обложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

3. Супруг (супруга) лица, указанного в части первой пункта 1 настоящей статьи, представляет в налоговый орган по месту жительства:

декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения, в том числе, находящемся за пределами территории Республики Казахстан, с указа-нием оценочной стоимости и места нахождения указанного имущества;

сведения о:- вкладах в банковских учреждениях и о ценных бумагах, в том числе за преде-

лами территории Республики Казахстан, с указанием банковского учреждения, а также о финансовых средствах, которыми данные лица вправе распоряжаться лично или совместно с другими лицами;

- своем прямом или опосредованном участии в качестве акционера или учредите-ля (участника) юридических лиц с указанием доли участия в уставном капитале и полных банковских и иных реквизитов указанных организаций;

- трастах и о государствах, в которых они зарегистрированы, с указанием номеров соответствующих банковских счетов, если лицо или его супруг (супруга) являет-ся бенефициаром этих трастов;

- названиях и реквизитах других организаций, у которых с лицом имеются дого-ворные отношения, соглашения и обязательства (в том числе и устные) по со-держанию или временному хранению материальных и финансовых средств, принадлежащих лицу или супругу (супруге) и превышающих 1000-кратный раз-мер месячного расчетного показателя.3-1. Супруг (супруга) лица, указанного в пунктах 2 и 2-1 настоящей статьи, пред-

ставляет в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и имуще-стве, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

4. Указанные в пунктах 1, 2 настоящей статьи лица предоставляют соответствен-но в орган, на занятие должности в котором они претендуют, либо по месту работы справку из налогового органа о получении им деклараций и сведений, перечислен-ные в пунктах 1 - 3-1 настоящей статьи.

Отсюда, декларации названных лиц представляются как до поступления на службу - 2009г., так и за налоговый период - 2010г., которая предоставляется до 31 марта 2011г.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу составляет-ся по форме 230.00, утвержденной приказом Министра финансов РК от 26 февра-ля 2010 года.

Для декларирования имущества, являющегося объектом налогообложения и на-ходящегося как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами, со-ставляется приложение 3 к указанной декларации «Имущество, находящееся на праве собственности» (форма 230.03).

Согласно подпункту 13) пункта 24 и пункту 25 Правил в строках 230.03.006 «Транспортные средства» и 230.03.007 «Описание недвижимого имущества» ука-зывается имущество, являющееся объектом налогообложения и находящееся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами. При этом, оценочную стоимость данного имущества следует отражать в указанных строках.

вопРос:

Компания заключила договор с другой юридической компанией «А» на оказание услуг по организации участия в научной конференции в Германии двух физических лиц, не являющихся сотрудниками нашей компании. В договоре на выполнение услуг описано, что компания «А» осуществляет бронирование и покупку авиабиле-тов, оплачивает и бронирует гостиницу, оплачивает регистрационный внос за участ-ников и прочее. Возникает ли в этом случае у компании обязательства по начисле-нию и оплате индивидуального подоходного налога за участников?

ответ:Понесенные расходы на физических лиц, не являющихся работниками пред-

приятия, в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса признаются доходами физического лица от налогового агента, подлежащие налогообложению у источ-ника выплаты по ставке 10%.

Вычету названные расходы не подлежат, т.к. не связаны с предпринимательской деятельностью.

21

www.buhgalter.kz



вопРос:

Относится к имущественному доходу и подлежит ли обложение 10% у источни-ка выплаты, если приобретен земельный участок у физического лица по стоимо-сти 36750000 тенге, целевое назначение – строительство и эксплуатация производ-ственной базы. Право собственности по договору купли-продажи у продавца воз-никло 23.12.2009 года, в свою очередь продавец приобрел данный земельный уча-сток у другого физ. лица за 1000000 тенге.

ответ:Доходы физических лиц от реализации земельного участка относятся к имуще-

ственному доходу, т.е. не относятся к видам доходов, облагаемых у источника выплаты.В соответствии с пп.4 п.1 статьи 180 Налогового кодекса имущественный доход

от реализации земельных участков, не предназначенных для жилищного строитель-ства, личного подсобного хозяйства и т.д., определяется как положительная разни-ца между стоимостью реализации и стоимостью его приобретения и подлежит на-логообложению по ставке 10%.

Декларация по ИПН представляется физическим лицом по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

вопРос:

Учредитель ТОО «А» безвозмездно дарит автомашину (основное средство) ра-ботнику ТОО «А». Какие налоговые обязательства возникают при дарении у ТОО и у физического лица, как бухгалтер должен отразить проводки по автомашине (спи-санию основных средств)?

ответ:Балансовая стоимость автомобиля в соответствии пп.2п.1 ст. 164 НК РК призна-

ется доходом работника в натуральной форме, которая включается в сумму дохо-да работника, облагаемого у источника выплаты всеми налогами, установленными Налоговым кодексом.

Корреспонденция счетов:Д-т сч. 2420 – К-т сч.2410 – на сумму накопленного износаД-т сч. 3350– К-т сч. 2410 – остаточная стоимость ОСД-т сч. 7210 – К-т сч. 3350 – доначисленный доход работника на сумму передан-

ного ОС.Д-т сч.3350 - К-т сч.3120,3220 и т.д.

вопРос:

Сотрудница работает в компании с 07.07.2009 г., а с 09.02.2010 г. по 14.06.2010 г. она находится в отпуске по беременности и родам. С 29.06.2010г. по 17.04.2013 г. ей предоставляется отпуск без сохранения зарплаты по уходу за ребенком. А с 15 июня по 28 июня ей предоставляется ежегодный трудовой отпуск. Сколько дней отпуска ей положено, входит ли в расчет дней отпуска период пока сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам? И как писать в приказе отработанный период с 07.07.2009 г. по 07.07.2010 г. или 07.07.2009 г. по 08.02.2010 г.?

ответ:Статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан предусмотрены гарантии

женщинам при установлении очередности предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков. Согласно данной статье перед отпуском по беременности и родам или не-посредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Вместе с тем, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск не представляется женщине по окон-чании отпуска по уходу за ребенком, если она воспользовалась этим правом перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него.

Вышеизложенное означает, что если женщина не получила отпускные за время, фактически отработанное с 07.07.2009 г. до 09.02.2010 г., и, поскольку, в настоящее время она находится в отпуске без содержания, то ей выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск за этот период.

Расчетным периодом является период с 07.07.2009 г. по 08.02.2010 г.


www.buhgalter.kz


вопРос:

Я работаю нотариусом. В данное время нахожусь в декретном отпуске. Дея-тельность осуществляется эпизодически. Так, доход за месяц составил 35 000 тен-ге. Каким образом исчислить сумму пенсионных отчислений? При обычном расчете за основу берется 10-кратная минимальная зарплата, но в моей ситуации, думаю, нужно расчитывать по-другому.

ответ:В соответствии с Правилами исчисления, удержания и перечисления обязатель-

ных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды индивиду-альными предпринимателями, а также частными нотариусами и адвокатами в свою пользу производится в размере десяти процентов от заявляемого дохода, но не ме-нее десяти процентов от минимального размера заработной платы и не выше деся-ти процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной пла-ты, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий фи-нансовый год.

Отсюда, нижняя граница взносов 1495 тенге (МЗП 2010г.14952х10%) и при дохо-де в 35000 тенге уплачивается 3500 тенге.

вопРос:

ТОО (далее - покупатель) приобрело помещение с долей земельного участ-ка (часть здания) у АО (далее - продавец) 18.05.2010г. по договору купли-продажи. Вместе с договором купли продажи был подписан акт приема-передачи основных средств от 21.05.2010 г., и продавцом была выписана счет-фактура от 18.05.2010 г. Акт на право собственности еще не получили, только сдаем документы для оформ-ления государственной регистрации в Центр по регистрации недвижимости. Со-гласно выданным продавцом документам (договор купли продажи, акт приема-передачи основных средств, счет-фактура) помещение и долю земельного участка взяли себе на баланс. Если покупатель принял себе на баланс по бухгалтерскому учету, но право собственности еще не оформлено в гос.органах. С какого момента возникает обязательство по налогу на имущество и земельному налогу: с даты под-писания договора купли-продажи или с даты регистрации акта на право собствен-ности в государственных органах? Имеет ли покупатель право взять в зачет суммы по НДС согласно счета-фактуры, выписанного продавцом от 18.05.2010г .на часть здания и долю земельного участка на право собственности, которые не оформлены в государственных органах?

ответ:НДС относится в зачет по выставленному счету–фактуре по фактически полу-

ченным товарам, работам, услугам (п.1 ст.256 НК РК).Следовательно, Вы имеете право отнести НДС в зачет.

Налог на имущество

Обязательные пенсионные взносы

23

www.buhgalter.kz



Обязательства по уплате налога на землю возникают на основании п.2 ст.374 Налогового кодекса, где, в частности, указано: в случае отсутствия иден-тификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога является фактическое владе-ние и пользование таким земельным участком на основании гражданско- пра-вовой сделки.

Иное положение по налогу на имущество, так в соответствии с п.1 ст.394 На-логового кодекса установлено, что плательщиком налога на имущество являются юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности. В свою очередь, право собственности на объекты недвижимости должны подтверж-даться актом государственной регистрации. Следовательно, до получения акта го-сударственной регистрации собственности, плательщиком налога на имущество яв-ляется прежний владелец.

вопРос:

ТОО добровольно ликвидировалось 30.04.2009 г. Приказ с МинЮста есть.В НК распечатали «Регистрационные данные юридического лица», где также

есть отметка о ликвидации ТОО. Однако на сайте ИНИС РК в разделе «Реестр на-логоплательщиков РК» никаких отметок о том, что предприятие ликвидировалось еще в прошлом году, нет.

Стоят следующие данные:РНН: ХХХХХХХХХХХХНаименование налогоплательщика ТОО ХХХХХХДата государственной регистрации - 27.06.2002Резидент РК: ДаПолучается данным на сайте ИНИС РК верить нельзя? Я имею в виду, если я за-

хочу проверить организацию, то вполне возможно, что фактически такой уже и нет?Куда мне следует обратиться, чтобы внесли данные о ликвидации предприятия?

ответ:В соответствии с п.4 ст.564 Налогового кодекса исключение налогоплательщика

из государственной базы данных налогоплательщиков производится налоговым ор-ганом на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров при условии отсутствия неисполненных налогоплательщиком налоговых обязательств.

Следовательно, обязанность и ответственность за актуальность сведений по на-логоплательщикам несут налоговые органы.

вопРос:

Вновь открывшаяся фирма сдала отчетность по форме 910 за 1-й квартал во-время , а оплату произвела с опазданием на 25 дней. Какие штрафные санкции по-мимо пени и закрытия счета следуют для налогоплательщика?

ответ:Налоговым кодексом в статье 609 установлено:1. Исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового аген-

та), не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

1) начислением пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам (за исключе-нием корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) — юридического

Налоговое администрирование


www.buhgalter.kz


лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляю-щего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индиви-дуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката;

3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (налогово-го агента) — юридического лица, структурного подразделения юридического лица, не-резидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката;

4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) — юридического лица, структурного подразделения юридического лица, не-резидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоян-ное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката.

2. Способы обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обяза-тельства, указанные в подпунктах 2) — 4) пункта 1 настоящей статьи, применяют-ся в сроки, установленные статьями 611—613 настоящего Кодекса. До начала при-менения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обя-зательства, указанных в подпунктах 2) — 4) пункта 1 настоящей статьи, налогопла-тельщику (налоговому агенту) направляется уведомление в соответствии с главой 84 настоящего Кодекса.

3. В случае непогашения налоговой задолженности способы обеспечения ис-полнения невыполненного в срок налогового обязательства, за исключением спо-соба, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, не применяются в от-ношении налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолжен-ность в размере менее 3-кратного месячного расчетного показателя, установленно-го законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствую-щего финансового года.

вопРос:

Предприятие не сдало расчет 101.01 на 2009 год, согласно ст. 141 п. 2.1 . По-сле сдачи декларации ф. 100 за 2008 год был сдан расчет авансовых платежей по ф. 101,02 на 2009 год. Авансовые платежи оплачены полностью согласно расчета. НК предъявляет нам, что при сдаче отчета за 2009 год базовой ставкой расчета по КПН берется ф. 101.01, в связи с чем получилось превышение фактически исчис-ленного налога над суммой авансовых платежей. Почему в расчет не берется сум-ма по форме 101.02?

ответ:В соответствии со ст.209 КоАП лицо подлежит административной ответственно-

сти в случае непредставления в течение налогового периода расчетов авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих представлению в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. При этом ис-численная сумма авансовых платежей приравнивается к нулю.

Ввиду того, что Вами не был представлен Расчет по форме 101.01, налоговые органы применили названную статью КоАП.

вопРос:

У компании одна АЗС в районе Алматинской области, отдельного структурно-го подразделения нет. Мы сдаем отчетность по форме 431.00. по объектам, связан-ным с налогообложением в районную налоговую, а в налоговую по месту регистра-ции юридического лица форму 400.00. Декларант по форме 3.1., 3.2, 3.3. Районная налоговая требует, чтобы мы сдавали им формы 431, 400, Декларант 4.1, 4.2. Пра-вомерны ли требования налоговой?

ответ:В соответствии со ст.20 Налогового кодекса в обязанности налоговых органов

входит обязанность разъяснения порядка заполнения форм налоговой отчетности и, в этой связи считаем некорректным комментировать их требования.

вопРос:

ИП сдал налоговую отчетность за 3-4-й кварталы 2009 года и за 1-й квартал 2010 года не в тот налоговый комитет, так как неверно отправленная отчетность счита-ется несданной, ИП попадает под статью 206 Административного кодекса, 30 МРП

25

www.buhgalter.kz



штрафа. В налоговом комитете сказали, что так как не сданы отчеты за три кварта-ла то и протокола об административном правонарушении тоже будет три и штраф составит не 30 МРП, а 90 МПР. Правомерно ли это?

ответ:П.1 ст.206 КоАП установлено, что непредставление налогоплательщиком в на-

логовый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными ак-тами Республики Казахстан, влечет штраф на физических лиц в размере пятнадца-ти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами ма-лого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного пред-принимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Следовательно, применят штраф только на должностное лицо - 30 МРП.В 2009г. из Кодекса убрали санкции за непредставление по сроку более 90 дней

с повышенными санкциями.Ввиду того, что непредставление было в течение 3-х отчетных периодов и по-

скольку Кодекс не устанавливает иное, то санкции налагаются за каждый период.

вопРос:

ИП подало заявление на переход с упрощенного режима на общеустановленный в марте месяце, т.к. в марте установлено превышение предельного дохода согласно 433. Как правильно сдать отчеты за 1-й квартал, в налоговом комитете дали разъ-яснение, что мы должны сдать 910 кв. за январь, февраль, а за март и 2-й квартал вместе по срокам сдачи за 2-й квартал. Правильно ли? К примеру, в январе доход составил 4,0 млн., в феврале 3,0, в марте 8,0, потому как дали разъяснение выхо-дит, что в одном квартале сдаем в двух режимах (упрощенный и общеустановлен-ный). Будет это правильно? Или же надо в 910ф. показать сумму превышение пре-дельного дохода, а начиная со второго квартала сдавать отчеты в общеустановлен-ном режиме?

ответ:В соответствии с пунктом 4 статьи 435 Налогового кодекса, если налогоплатель-

щик принял решение добровольно прекратить применение специального налого-вого режима на основе упрощенной декларации, прекращение указанного режи-ма производится налоговым органом с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление.

При этом:1) датой прекращения применения специального налогового режима будет яв-

ляться последнее число месяца, в котором представлено налоговое заявление;2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться пер-

вое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое за-явление.

Отсюда, налоговое заявление было подано в марте, следовательно, приме-нение общеустановленного порядка налогообложения начинается с апреля и за 1-й квартал 2010 года подается ликвидационная налоговая отчетность по форме 910.00.

вопРос:

ИП, работающий по СНР на основе УД, предоставляет услуги по мойке автотран-спорта. Данный ИП в производственных целях ездит на личном автотранспорте.

Специальный налоговый режим


www.buhgalter.kz


1. Имеет ли право ИП списывать расходы по ГСМ? Какие виды налогов необходимо удержать у ИП и какие отчеты по данному поводу необходимо сдать?

2. Как необходимо отразить личный автотранспорт в учете ИП и сдается ли по данному автотранспортному средству отчет по налогу на транспортные средства? Налог уплачен в начале этого года как с физ.лица.

ответ:При работе в налоговом режиме по УД налогооблагаемым доходом являются

все виды доходов, полученные за налоговый период (ст.436 НК РК) без примене-ния вычетов.

Отсюда, расходы на личный транспорт не относятся на вычет, а уплата налога на транспорт производится ИП как физическим лицом.

При этом, налоговые органы считают (Письмо Налогового комитета Ми-нистерства финансов Республики Казахстан от 24 июня 2004 года N НК-УНП-15-1-11/5138 «О предоставлении налоговой отчетности на автотранспорт-ные средства, используемые в предпринимательской деятельности»), что ин-дивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности автотран-спортные средства и использующие их в предпринимательской деятельности, представляют налоговую отчетность в порядке, предусмотренном статьей 368 Налогового кодекса.

Кроме того, в случае если данная категория лиц использует автотранспортные средства в предпринимательской деятельности, то они представляют налоговую от-четность по плате за загрязнение окружающей среды в порядке, предусмотренном ст.492 Налогового кодекса.

вопРос:

Учредителем ТОО (ИУ) является нерезидент со 100% долей участия в Уставном капитале с 2004 года. Эта же фирма-нерезидент является основным поставщиком товара для ТОО. Можно ли считать, что в данном случае учредитель-нерезидент осуществляет свою предпринимательскую деятельность через постоянное учреж-дение в РК? Какие возникнут у казахстанского ТОО налоговые обязательства, если учредитель-нерезидент оказал ему в разовом порядке услуги по международной перевозке товара?

ответ:Поставка товаров по внешнеэкономическим контрактам не приводит к образова-

нию постоянного учреждения. Постоянное учреждение образуется только в случае, если ТОО (ИУ) имеет право на основании договорных отношений представлять ин-тересы нерезидента на территории РК, действовать и заключать от его имени кон-тракты (п.8 ст.191 НК РК).

В соответствии с п.16 ст.192 НК РК, доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, которые подлежат налогообложению по ставке 5% (ст.194 НК РК). Освобождение от налогообложения осуществляется при предоставлении нерезидентом докумен-та, подтверждающего резидентство в стране-участнике международной Конвенции (пп.4 п.3 ст.212 НК РК).

Обращаем внимание, что сделки со связанной стороной подлежат контролю на основании Закона «О трансфертном ценообразовании» и, кроме того, в слу-чае, если нерезидент зарегистрирован в оффшорной зоне, то налогообложению по ставке 20% подлежат любые доходы из источников в РК, включая поставку товаров (пп.4 п.1 ст.192 НК РК).

Налогообложение нерезидентов

27

www.buhgalter.kz



вопРос:

ТОО заключает договор на оказания услуг с физическим лицом нерезидентом.Доход физического лица-нерезидента подлежит налогообложению по ставке

20% ст.194 п.1 При приобретении услуг от физического лица-нерезидента облага-ется доход налогом на добавленную стоимость 12%. По окончанию квартала сдаем отчет 101.04 или 210.00?

ответ:В соответствии с п.1 ст.201 Налогового кодекса, доходы физических лиц, опре-

деленные п.1 ст.192 Налогового кодекса, а это оказание услуг на территории РК, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, ука-занным в статье 194 Кодекса, без осуществления вычетов, т.е. 20%. Исчисление и удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица–нере-зидента, производится в порядке и сроки, установленные статьей 195 Кодекса, а это форма 101.04.

В отношении НДС следует отметить, что ст.241 Налогового кодекса устанавлива-ет общее правило: оборотом налогоплательщика являются работы, услуги, предо-ставленные нерезидентом, местом реализации которых является РК, и которые не относятся к освобожденным оборотам.

Следовательно, если работы, услуги, оказанные физическим лицом–нерезиден-том не относятся к освобожденным оборотам, то необходимо исчислить НДС.

вопРос:

ИП приобретает у российской компании программное обеспечение для даль-нейшей реализации. ИП оплачивает российской компании в рублях, согласно сче-та, стоимость программы. Российская компания поставляет данную программу по-средством лицензионного ключа доступа. Присылает этот ключ по электронной по-чте. Далее ИП уже реализует эту программу своим клиентам. Какие налоговые обя-зательства возникают у ИП, плательщика НДС по оплате налогов? Какие налоги и в какой срок надо оплатить и как отразить в налоговых формах? Какие налоговые обязательства возникают у ИП, НЕ плательщика НДС по оплате налогов? Какие на-логи, и в какой срок надо оплатить и как отразить в налоговых формах?

ответ:При приобретении программного продукта у нерезидента у налогоплательщи-

ка возникают следующие налоговые обязательства, независимо от метода полу-чения этого продукта, кроме оформленных как товар, с прохождением таможенной очистки:

1. Налог с доходов нерезидента, полученный с территории РК в форме роялти (пп.12 п. ст.192 НК РК) по ставке 15% со сроком уплаты не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты дохода. На-логовая форма 101.04.

2. НДС за нерезидента (пп.4п.2 ст.236 и ст.241 НК РК), исчисленный по дате акта выполненных работ.

В случае приобретения программного продукта у нерезидента ИП, не являю-щимся плательщиком НДС, соответственно, НДС не уплачивается, но сумма дохо-дов нерезидента включается в оборот, исчисляемый для определения обязательств по постановке на учет по НДС.

При реализации программного продукта конечным потребителям, налоговые обя-зательства исчисляются аналогично обязательствам при реализации других товаров.

Международное налогообложение


www.buhgalter.kz


вопРос:

Согласно п.4 ст. 134 Работодатель должен выплатить задолженность по зара-ботной плате и пеню, связанных с расторжением трудового договора. Подскажите формулу расчет пени. К примеру, трудовой договор был расторгнут 1 апреля, а сум-ма к выплате составляет 200 000 тенге. Если работодатель будет выплачивать за-долженность с 1 июня, какую сумму он должен будет выплатить работнику с уче-том пени?

ответ:В соответствии со статьей 134 Трудового кодекса при задержке по вине работо-

дателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением тру-дового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолжен-ность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и за-канчивается днем выплаты.

При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работни-ку от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекра-щения.

Отсюда, заработная плата должна была быть выплачена не позднее трех рабо-чих дней, т.е. если 1 апреля договор расторгнут, то выплата должна быть не позднее 6 апреля. Дни просрочки 55 дней (24 дня апреля+31день мая).

Ставка рефинансирования НБ РК на настоящий момент – 7%.Дней в году – 365 , следовательно, на 1 день приходится 0,019% (7%/365).Расчет пени: Дней просрочки 55х 0,019%/100 х 200 000 тенге = 2090 тенге.

вопРос:

По программе «Дорожная карта» мы принимаем на работу по направлениям трудоустройства, эти работники после приема в течение недели, не соглашаясь с условиями труда или заработной платой, уходят с работы. Как правильно провести оформление: прием и увольнение? Имеем ли мы право уволить их по статье и не оплачивать их заработную плату за 2-3 дня выхода на работу?

ответ:С данной категорией работников следует поступать в соответствии с Трудовым

кодексом, т.е. прием и увольнение оформлять приказом, а заработную плату выпла-чивать в соответствии с индивидуальным трудовым договором за фактически отра-ботанное время.

Трудовое законодательство

29

www.buhgalter.kz



Методология оплаты трудавопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают

специалисты Министерства

труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан

вопРос:

Если государственный служащий по необходимости получил лечебное пособие до апрельского повышения зарплаты, а в отпуск выходит в июле, делают ли ему пе-рерасчет на лечебное пособие с учетом повышения?

ответ:Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 марта 2010 года

№244 внесены изменения в Постановление Правительства Республики Казахстан от 23 января 2004 года № 74 «Об утверждении размеров базового должностного оклада и поправочного коэффициента».

Данным постановлением увеличен базовый должностной оклад (БДО) с 10890 тенге до 13613 тенге.

Расчет пособия на оздоровления с 1 апреля 2010 года производится с учетом БДО в размере 13613.

вопРос:

Хотела бы узнать продолжительность трудового отпуска школьного делопроизво-дителя?

ответ:Гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, пре-

доставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных.

Должность делопроизводителя значится в реестре должностей гражданских служащих.

Таким образом, вы имеете право на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск в количестве 30 календарных дней.

вопРос:

Я работаю учителем в школе с 26 августа 2009 года, сразу после окончания ВУЗа. Работаю с 9.00 до 17.00 часов, 6 дней в неделю. Мне говорят, что я не имею право на отпуск в количестве 56-ти календарных дней, хотя я отработала учебный год и хотела взять отпуск с 26 июня по 23 августа. Скажите насколько администра-ция права? Сколько дней отпуска мне положено?

ответ:Согласно статье пп. 2 п. 1 ст. 53 Закона Республики Казахстан от 27 июля 2007

года «Об образовании» педагогические работники имеют социальные гарантии на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календар-ных дней для педагогических работников организаций среднего общего, техниче-ского и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образо-вания; 42 календарных дня - для педагогических работников организаций учебно-методического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования.

Согласно ст.104 Трудового кодекса Республики Казахстан в трудовой стаж, даю-щий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:


www.buhgalter.kz


1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место ра-

боты (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспо-

собностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.

Таким образом, расчет продолжительности ежегодного трудового отпуска произ-водится пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный тру-довой отпуск.

вопРос:

Я работаю в ТОО, с 1 июня 2010 года собираюсь уходить в декретный отпуск. Ру-ководство потребовало, чтобы я написала заявление на увольнение. Правомерны ли действия руководства? Может ли это повлиять на пособия?

ответ:В соответствии со статьей 185 Трудового кодекса Республики Казахстан расто-

ржение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщина-ми, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, вос-питывающими ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до во-семнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную категорию детей без матери, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1), 3) - 18) пункта 1 статьи 54 Кодекса.

В случае, если на день истечения срока трудового договора женщина представит медицинское заключение о беременности сроком двенадцать и более недель, рабо-тодатель обязан по ее письменному заявлению продлить срок трудового договора по день окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

вопРос:

1. У нас работает учительница по совместительству (почасовик). Основное ме-сто работы в другой школе. Имеем ли мы право выплатит лечебное пособие это-му работнику?

2. Имеем ли мы право выплатить лечебное пособие учительнице вышедшей на пенсию по возрасту с 01.01.2010 на 2009-2010 учебный год?

ответ:1. В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса Республики Казахстан (да-

лее - Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжи-тельностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоров-ление в размере должностного оклада. Пособие гражданским служащим выплачи-вается один раз в календарном году.

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содер-жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определена постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года №1400 (далее – постановление), согласно которому должностные оклады (тарифные ставки) работников организаций определяются путем умноже-ния соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должност-ных окладов (тарифных ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должно-стей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного окла-да, установленного Правительством Республики Казахстан.

Совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачивае-мой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Согласно статье 196 Кодекса работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состо-ит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими рабо-тодателями.

В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Учитывая, что пособие на оздоровление гражданским служащим выплачивается в зависимости от продолжительности рабочего времени (0,5 или 1,5 ставки), то при

31

www.buhgalter.kz



работе по совместительству пособие на оздоровление начисляется по основному месту работы и по месту работы по совместительству, одновременно.

2) Пособие на оздоровление в размере должностного оклада выплачивает-ся при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск, трудовым законодательством не предусмотрена выплата пособия на оздоровление при выходе на пенсию.

вопРос:

Дайте разъяснения по ст.13 Закона РК «О социальной защите граждан, постра-давших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне». Какие граждане имеют право на льготы (дополнительный отпуск и дополнитель-ную оплату труда ежемесячно)? Все ли граждане, которые проживают и работают в данный момент указанные в статьях 5,6,7,8,9 или у которых имеется экологиче-ское удостоверение?

ответ:Дополнительная оплата труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый от-

пуск предоставляются работающим гражданам, проживающим на указанных в За-коне «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испыта-ний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» территориях и имею-щим статус пострадавших.

вопРос:

По моему заявлению от 9 марта текущего года, меня отозвали на работу с де-кретного отпуска с 19 апреля, но с 15 по 22 апреля я лежала в больнице на сохра-нении второго ребенка и вышла на работу только 23 апреля, предоставив лист не-трудоспособности. Но в табеле «8» проставили с 23 апреля. На мой вопрос «поче-му 4 дня не учитывают?», мне ответили, что приказ с 19 апреля не вышел и выхо-дит лишь с 23, несмотря на то, что для начала должен издаваться приказ, а только потом уведомляют меня о том, что я должна выйти на работу с определенного чис-ла. Правомерно ли это? 2. Я вышла на работу после декретного отпуска на 4 меся-ца, лишь для того, чтобы заработать для себя и своего будущего ребенка декретное пособие. Имеют ли право заставлять писать заявление на помощь однодневным за-работком пострадавшим от наводнения в Восточно–Казахстанской области? Ведь это желание каждого помогать или нет!

ответ:1) Согласно ст. 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель дол-

жен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом по представлению соответствующих документов, удостоверяющих

факт временной нетрудоспособности, за счет средств работодателя выплачивается социальное пособие по временной нетрудоспособности.

Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работником время.

В Вашем случае акт работодателя о выходе на работу после отпуска по уходу за ребенком издан с 23 апреля.

Таким образом, действия работодателя правомерны.По второму вопросу: Помощь гражданам, пострадавшим в результате наводне-

ния в Восточно-Казахстанской области, является индивидуальным правом каждо-го гражданина. В этой связи работодатель не имеет права без согласия работника удерживать суммы однодневного заработка на указанные цели.

вопРос:

Сотрудник работает в сфере образования. 4 мая он уволился и ему рассчитали 20 календарных дней за неиспользованный отпуск. Учитывается ли 9 мая при под-счете календарных дней или продляется на один день как и трудовой отпуск? И при-меняется ли коэффициент повышения при начислении компенсации за неисполь-зованный отпуск?

ответ:Продолжительность неиспользованного оплачиваемого ежегодного трудового

отпуска исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней.


www.buhgalter.kz


Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пя-тидневной или шестидневной рабочей неделе.

В соответствии с пунктом 14 Правил в случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента по-вышения.

вопРос:

Может ли сотрудник получить в полном объеме лечебное пособие согласно оклада за 2010 г., или при увольнении посчитают согласно отработанному периоду, если отработал в 2010 г. 5 месяцев?

ответ:В соответствии со статьей 239 Трудового Кодекса Республики Казахстан граж-

данским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предостав-ляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере долж-ностного оклада. Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивает-ся один раз в календарном году.

Согласно статье 110 Кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная вы-плата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

При этом, пособие в размере должностного оклада выплачивается только при предоставлении оплачиваемого трудового отпуска.

вопРос:

При расчете заработной платы при сменном графике работы, какой применить баланс рабочего времени по производственному календарю (при 5-ти или 6-тиднев-ной рабочей недели)?

ответ:При суммированном учете рабочего времени для исчисления заработной платы

используется часовой заработок. Часовая ставка для оплаты труда определяется путем деления суммы должностного оклада, определенного условиями коллектив-ного договора, трудового договора и (или) актами работодателя на количество ра-бочих часов, исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятиднев-ной или шестидневной рабочей неделе.

Условие о количестве рабочих часов, применяемых при исчислении часовой став-ки при суммированном учете рабочего времени, должно быть отражено в коллектив-ном договоре, трудовом договоре и (или) акте работодателя, исходя из баланса рабо-чего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

вопРос:

Как должна начисляется заработная плата водителя скорой помощи в сельской местности, при том что он один водитель на данной машине и на обслуживании на-ходится 2 поселка, имеют ли место какие-либо надбавки?

ответ:Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил

исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество

33

www.buhgalter.kz



рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пя-тидневной или шестидневной рабочей неделе.

В соответствии с пунктом 14 Правил в случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента по-вышения.

Таким образом, в Вашем примере коэффициент повышения применяется в раз-мере 1,25 к периодам январь-март 2010 года и декабрь-июль 2009 года.

вопРос:

Обязательно ли указывать в трудовом договоре раскладку (75/25) размера зар-платы? В компании установлены тарифные ставки в час и ведется суммированный учет. В ставку заложена доплата 12% за вредность. Как определить в таком случае основную часть зарплаты?

ответ:Статьей 1 Трудового кодекса Республики Казахстан определено понятие «основ-

ной заработной платы»: относительно постоянная часть заработной платы, включа-ющая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством, отраслевым соглашением, коллек-тивным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера.

Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условия-ми коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя (пункт 3 статьи 126 Кодекса). В каждом конкретном случае должна применяться имен-но та форма и система оплаты труда, которая в наибольшей степени соответству-ет организационно-техническим условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов трудовой деятельности.

Таким образом, доля основной заработной платы в размере не менее 75 про-центов от среднемесячной заработной платы в фонде заработной платы обеспечи-вается системой оплаты труда работников, определенной условиями коллективно-го договора, трудового договора и (или) актами работодателя и определяется в це-лом по организации.

В этой связи, при формировании фонда оплаты труда в состав основной зара-ботной платы, составляющей не менее 75 процентов от среднемесячной заработ-ной платы, относится:

1) оплата труда по окладам, по тарифным ставкам, по сдельным расценкам;2) выплаты, связанные с режимом оплаты труда и условиями работы (к примеру,

доплаты за работу в ночное время, праздничные и выходные дни, за работу на тя-желых, вредных и опасных условиях труда, носящие постоянный характер, допол-нительная оплата труда, предусмотренная Законами Республики Казахстан «О со-циальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семи-палатинском ядерном испытательном полигоне» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье»);

3) установленные коллективными договорами и актами работодателя выплаты стимулирующего характера, носящие постоянный характер (надбавка за професси-ональное мастерство, за стаж работы и др.).

К переменной части заработной платы, составляющей не более 25 процентов от среднемесячной заработной платы, относятся премии (денежные вознаграждения) по итогам работы за месяц, квартал, выплачиваемые в зависимости от выполнения показателей, определенных условиями коллективного, трудового договоров и (или) актами работодателя.

К единовременным стимулирующим выплатам относятся:1) единовременные (разовые) премии независимо от источника выплаты;2) вознаграждение по итогам работы за полугодие, год (бонусы);3) единовременные денежные вознаграждения (к юбилейным, праздничным датам

и др.);4) премия по итогам выполнения работ разового характера.

вопРос:

В государственном учреждении работники кроме основной должности совме-щают еще по 0,5 ставки другие должности. При выходе в отпуск им положено посо-бие на оздоровление. Данное пособие выплачивается по основному месту рабо-ты. Но так как человек работает в одном месте, может ли он получать пособие на


www.buhgalter.kz


оздоровление не только по основной своей должности, но и за совмещение дру-гой должности?

ответ:В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

- Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюдже-та, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительно-стью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году.

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содер-жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных пред-приятий определена постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – постановление), согласно которому должност-ные оклады (тарифные ставки) работников организаций определяются путем умно-жения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их долж-ностных окладов (тарифных ставок) в зависимости от отнесения занимаемых долж-ностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного окла-да, установленного Правительством Республики Казахстан.

Совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачивае-мой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы вре-мя.

Согласно статье 196 Кодекса работник вправе заключить трудовой договор о ра-боте по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работода-телями.

В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Учитывая, что пособие на оздоровление гражданским служащим выплачивается в зависимости от продолжительности рабочего времени (0,5 или 1,5 ставки), то при работе по совместительству пособие на оздоровление начисляется по основному месту работы и по месту работы по совместительству, одновременно.

вопРос:

1. Действуют ли в настоящий момент «Методические рекомендации по вопро-сам оплаты труда работников», утвержденные приказом Министра труда и социаль-ной защиты населения Республики Казахстан от 15.05.2000г, №111-П? Если данный нормативный документ утратил свою силу, как учитывать (табелировать) и оплачи-вать время в пути от местонахождения работодателя или от пункта сбора до ме-ста работы и обратно, в соответствии со п.2 ст.213 Трудового кодекса РК №251 от 15.05.2007 года (далее по тексту – Кодекс), как рабочее время, в соответствии с п.49 ст.1 Кодекса – «иные периоды времени, которые в соответствии с настоящим Кодексом отнесены к рабочему времени», поскольку в соответствии со п.76 ст.1 Ко-декса данное время нельзя отнести к времени отдыха, либо же в индивидуальные трудовые договоры можно внести понятие «время в пути», учитывая его вне рабо-чего времени и оплату которого осуществлять в виде надбавок к заработной плате? 2. При вахтовом методе работы режим предоставления услуг заказчику составляет 24 часа в сутки. Считается ли время отработанное сотрудниками на вахте с 22.00 до 06.00 ночным, в соответствии со п.1 ст.87 Кодекса и соответствующей оплатой согласно ст.129 Кодекса?

ответ:1. Приказ Министерства труда и социальной защиты населения Республики Ка-

захстан «Об утверждении Методических рекомендаций по вопросам оплаты тру-да работников» от 12 мая 2000 года №111-П разработан в целях реализации Зако-на Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года №493 «О труде в Республике Ка-захстан».

Закон Республики Казахстан «О труде в Республике Казахстан» от 10 декабря 1999 года №493 утратил силу Законом Республики Казахстан от 15 мая 2007 года №252.

В соответствии со статьей 27 Закона Республики Казахстан «О нормативных пра-вовых актах» от 24 марта 1998 г. №213 при признании утратившим силу нормативного

35

www.buhgalter.kz



правового акта вышестоящего уровня подлежат признанию утратившими силу норма-тивные правовые акты нижестоящего уровня, принятые в его реализацию.

При этом, условия и сроки направления в командировки работников определя-ются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

2) В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан си-стема оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллек-тивного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

Условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, со-глашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с усло-виями, установленными настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Вместе с тем каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в по-луторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

вопРос:

Учительница после декретного отпуска приступила к работе 01.04.2010 г. В тру-довой отпуск ушла с 07.06.2010 г. Как выплачивается лечебное пособие в этом слу-чае? А если учительница ушла в декретный отпуск с 01.12.2009 г.?

ответ:В соответствии с п. 3 ст. 105 Кодекса по соглашению между работником и ра-

ботодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части.

Вместе с тем гражданским служащим оплачиваемые ежегодные трудовые отпу-ска предоставляются с выплатой пособия.

При этом пособие выплачивается один раз в календарном году, т.к. предназна-чен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоро-вья и иных личных потребностей.

В этой связи независимо от того, предоставляется оплачиваемый ежегодный тру-довой отпуск полностью или по частям пособие выплачивается в полном размере.

В случае предоставления оплачиваемого ежегодного трудового отпуска частя-ми, материальная помощь для оздоровления выплачивается в полном объеме од-новременно с первой частью трудового отпуска.

вопРос:

Как рассчитать компенсацию за трудовой отпуск работнику? Он отработал пе-риод полностью, но в отпуск не идет, а просит начислить ему компенсацию. Расчет сейчас производится в рабочих днях. Сколько дней взять для расчета? По договору отпуск - 24 календарных дня.

ответ:Согласно статье 104 Трудового кодекса Республики Казахстан в трудовой стаж,

дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.Продолжительность неиспользованного ежегодного трудового отпуска рассчи-

тывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, исчисление производится в календарных днях, при этом опла-те подлежат рабочие дни, приходящиеся на дни оплачиваемого трудового отпуска.

При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенса-ционная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудо-вого отпуска.

Таким образом, замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компен-сацией возможна при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.


www.buhgalter.kz

инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

пРавитеЛьство РеспуБЛиКи Казахстан постановЛЯет:

1. Утвердить прилагаемые ставки вывозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров Республики Казахстан.

2. Установить ставки вывозных таможенных пошлин, применяемые на времен-ной основе в соответствии с Решениями Правительства Республики Казахстан, со-гласно приложению к Ставкам таможенных пошлин на отдельные виды товаров Ре-спублики Казахстан.

3. Установить, что изменение и утверждение таможенных пошлин производятся в зависимости от показателей эффективности внешней торговли, конъюктуры ми-рового рынка в соответствии с международными соглашениями, ратифицированны-ми Республикой Казахстан.

Заявки на пересмотр ставок таможенных пошлин направляются в Министерство экономического развития и торговли Республики Казахстан по установленным фор-мам согласно приложения 1 и 2 настоящему постановлению.

4. Министерству иностранных дел Республики Казахстан в двухнедельный срок уведомить Секретариат Интеграционного комитета Евразийского экономического сообщества о применяемых Правительством Республики Казахстан мерах регули-рования внешнеторговой деятельности.

5. Признать утратившими силу некоторые решения Правительства Республики Казахстан согласно приложению 3 к настоящему постановлению.

6. Настоящее постановление вводится в действие по истечении тридцати кален-дарных дней после первого официального опубликования.

Премьер-министр Республики Казахстан К. Масимов

Ставки вывозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров и став-ки вывозных таможенных пошлин, применяемые на временной основе Республики Казахстан см. на сайте www.buhgalter.kz в разделе «Коды, ставки, нормы”

Постановление Правительства

Республики Казахстан от 7 июня 2010 года

№ 520«О ставках

таможенных пошлин Республики Казахстан»

37

www.buhgalter.kz



Таможенный союз - форма торгово-экономической интеграции Республики Ка-захстан (РК), Республики Беларусь (РБ) и Российской Федерации (РФ), предусма-тривающая единую таможенную территорию.

Согласно Соглашению о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года взимание косвенных налогов во взаимной торговле государств-членов таможенного союза будет производиться по принципу «страны назначения», в соответствии с которым экспорт товаров облагается НДС по нулевой ставке, им-порт – по ставке, действующей в государстве-импортере.

С 1 июля 2010 года основным документом, подтверждающим экспорт товаров с территории РК на территорию РБ или РФ, вместо грузовой таможенной деклара-ции (ГТД), будет являться Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа РБ или РФ об уплате косвенных налогов импортером-контрагентом) (далее – Заявление контрагента).

Казахстанский экспортер должен получить указанное Заявление от импортера-контрагента из РБ или РФ.

Заявление контрагента представляется казахстанским экспортером в налоговые управления по месту нахождения на бумажном носителе одновременно с деклара-цией по НДС (формы 300.00), а в случае экспорта подакцизных товаров – с декла-рацией по акцизам (форма 400.00).

При этом напоминаем, что сроки представления деклараций следующие:- по НДС – ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за

отчетным налоговым периодом (квартал);- по акцизам – ежемесячно, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за

отчетным налоговым периодом (месяц).

При непредставлении в налоговые органы указанных документов возврат НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, не производится.

Кроме того, обращаем Ваше внимание, что в Налоговом кодексе с 1 июля 2010 года предусмотрена норма, согласно которой поступление валютной выручки долж-но производиться на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законо-дательством Республики Казахстан.

Дополнительная информация по таможенному союзу размещена на сайте по адресу: www.salyk.kz, кроме того, указанную информацию можно получить в нало-говых управлениях по месту нахождения (жительства).

Уважаемые налогоплательщики,

осуществляющие экспорт товаров

с территории Республики Казахстан на территорию Республики Беларусь

и Российской Федерации !

Налоговый комитет МФ РК


www.buhgalter.kz


Таможенный союз - форма торгово-экономической интеграции Республики Ка-захстан (РК), Республики Беларусь (РБ) и Российской Федерации (РФ), предусма-тривающая единую таможенную территорию.

С 1 июля 2010 года в таможенном союзе взимание косвенных налогов (НДС и ак-цизы) при импорте товаров на территорию РК с территории РБ и РФ будет произво-диться налоговыми органами.

Согласно Соглашению о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года взимание косвенных налогов во взаимной торговле государств-членов таможенного союза будет производиться по принципу «страны назначения», в соответствии с которым экспорт товаров облагается НДС по нулевой ставке, им-порт – по ставке, действующей в государстве-импортере.

Уплата косвенных налогов по импортированным товарам производится по месту нахождения (жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет (ввоза) импортированных товаров.

Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизы) по импортированным това-рам (далее – Декларация 320.00) представляется в налоговые управления по месту нахождения (жительства) также не позднее 20-го числа месяца, следующего за ме-сяцем принятия на учет (ввоза) импортированных товаров.

Вместе с Декларацией 320.00 налогоплательщик-импортер обязан представить в налоговый орган четыре экземпляра Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), на которых налоговый орган проставляет отметку об упла-те косвенных налогов (освобождении или ином способе уплаты косвенных налогов).

При этом налогоплательщиком Заявление составляется и представляется в на-логовые органы также на электронных носителях.

К Заявлению прилагаются документы, подтверждающие ввоз и уплату косвен-ных налогов (документ об уплате косвенных налогов, товаросопроводительные до-кументы, соответствующие договоры (контракты), счета-фактуры и др.).

Два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа РК об уплате косвенных налогов (освобождении от косвенных налогов) направляются налогоплательщиком-импортером своему контрагенту-экспортеру РБ или РФ для подтверждения ими обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Дополнительная информация по таможенному союзу размещена на сайте по адресу: www.salyk.kz, кроме того, указанную информацию можно получить в нало-говых управлениях по месту нахождения (жительства).

Уважаемые налогоплательщики,

осуществляющие импорт товаров

с территории Республики Беларусь и Российской Федерации

на территорию Республики Казахстан !

Налоговый комитет МФ РК

39

www.buhgalter.kz



Наименование банка Старый БИК Новый БИК Код банка

1 РГКП Государственный центр по выплате пенсий GCVPKZ2A 009

2 ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК» 195301070 KKMFKZ2A 070

3 ГУ Национальный Банк РК 190201125 NBRKKZKX 125

4 РГП «Казахстанский центр межбанковских расчетов НБРК» 190501224 KISCKZKX 224

5 АО «Исламский Банк «Al Hilal» 190501246 HLALKZKZ 246

6 АО «Национальный процессинговый центр» 190501284 NPCKKZKA 284

7 АО «БТА Банк» 190501319 ABKZKZKX 319

8 ДО АО Банк ВТБ (Казахстан) 190501432 VTBAKZKZ 432

9 АО «Шинхан Банк Казахстан» 190501435 SHBKKZKA 435

10 АО «Банк «Астана-финанс» 190501450 ASFBKZKA 450

11 АО «МЕТРОКОМБАНК» 190501470 MEOKKZKA 470

12 АО «Мастербанк» 190501473 MSRBKZKA 473

13 АО «БанкПозитив Казахстан (ДБ Банка Апоалим Б.М.)» 190501492 DEMIKZKA 492

14 АО «Сеним-Банк» 190507549 SENIKZKA 549

15г. Москва

Межгосударственный БанкINEARUMM 550

16 АО «Банк Kassa Nova» 190501551 KSNVKZKA 551

17 АО ДБ «Национальный Банк Пакистана» в Казахстане 190507553 NBPAKZKA 553

18 АО «КАЗПОЧТА» 190501563 KPSTKZKA 563

19АО «Ипотечная организация «Казахстанская Ипотечная

Компания»190501564 KMGCKZKA 564

20 АО «Народный Банк Казахстана» 190501601 HSBKKZKX 601

21 АО «Данабанк» 190501620 DABNKZ2P 620

22 АО «Delta Bank» 190501639 NFBAKZ23 639

23 АО «Евразийский банк развития» 190501700 EABRKZKA 700

Таблица соответствия банковских реквизитов


www.buhgalter.kz


24 АО «KASPI BANK» 190501722 CASPKZKA 722

25 АО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ДЕПОЗИТАРИЙ ЦЕННЫХ БУМАГ» 190501766 CEDUKZKA 766

26 АО «AsiaCredit Bank (АзияКредит Банк)» 190501774 LARIKZKA 774

27 ДО АО «БТА БАНК» -АО «ТЕМIРБАНК» 190501780 JSRBKZKA 780

28 АО ДБ «ТАИБ КАЗАХСКИЙ БАНК» 190501781 TBKBKZKA 781

29 АО «Казахстанский Инновационный Коммерческий Банк» 191801586 KINCKZKA 821

30 АО «АТФБанк» 190501826 ALMNKZKA 826

31 АО «Ситибанк Казахстан» 190501832 CITIKZKA 832

32 АО «Нурбанк» 190501849 NURSKZKX 849

33 АО «Банк ЦентрКредит» 190501856 KCJBKZKX 856

34 АО «ДБ «КАЗАХСТАН-ЗИРААТ ИНТЕРНЕШНЛ БАНК» 190501885 KZIBKZKA 885

35 АО «Хоум Кредит Банк» 190501886 INLMKZKA 886

36 АО «Заман-Банк» 193201896 ZAJSKZ22 896

37 АО «Банк Развития Казахстана» 195301907 DVKAKZKA 907

38 АО ДБ «БАНК КИТАЯ В КАЗАХСТАНЕ» 190501913 BKCHKZKA 913

39 ДБ АО «Сбербанк России» 190501914 SABRKZKA 914

40 АО «Казинвестбанк» 190501920 KAZSKZKA 920

41 АО ДБ «RBS (Kazakhstan)» 190501922 ABNAKZKX 922

42 АО «КАЗКОММЕРЦБАНК» 190501926 KZKOKZKX 926

43 АО «Казахстанская фондовая биржа» 190501927 KICEKZKX 927

44 АО «Торгово-промышленный Банк Китая в г. Алматы» 190501930 ICBKKZKX 930

45 АО «ЭКСИМБАНК КАЗАХСТАН» 190501942 EXKAKZKA 942

46 ЗАО»ЦЕНТР-АЗИАТСКИЙ БАНК СОТР. И РАЗВИТИЯ» 190501943 CABRKZKA 943

47 АО «ДОЧЕРНИЙ БАНК «АЛЬФА-БАНК» 190501947 ALFAKZKA 947

48 АО «Евразийский Банк» 190501948 EURIKZKA 948

49 ДБ АО «HSBC БАНК КАЗАХСТАН» 190501949 HSBCKZKA 949

50 АО «Альянс Банк» 190501965 IRTYKZKA 965

51 АО «Жилстройсбербанк Казахстана» 190501972 HCSKKZKA 972

52 АО «Цеснабанк» 195301998 TSESKZKA 998

41

www.buhgalter.kz



Согласно Протокола совещания у Премьер-министра Республики Казахстан Ма-симова К.К. от 28 апреля 2010 года № 13-5/007-851 принято отложить окончатель-ный переход на идентификационные номера (ИИН и БИН) до 1 января 2012 года.

Министерству юстиции совместно с министерствами финансов, информации и связи, труда и социальной защиты населения, внутренних дел, сельского хозяйства, иностранных дел, здравоохранения, транспорта и коммуникаций, нефти и газа, инду-стрии и новых технологий, агентствами по статистике, по управлению земельными ресурсами, Национальным Банком, Комитетом национальной безопасности в уста-новленном порядке разработать и внести в Правительство Республики Казахстан со-ответствующий законопроект, направленный на реализацию принятого решения.

ПРОТОКОЛсовещания у Премьер-министра Республики Казахстан

Масимова К.К. от 28 апреля 2010 года № 13-5/007-851

Председательствовал: Премьер-министр Республики Казахстан Масимов К.К.

О присвоении идентификационных номеров физическим и юридическим лицам1. Принять к сведению информацию министерств финансов, юстиции, труда и со-

циальной защиты населения, информации и связи, Национального Банка по вопро-сам присвоения идентификационных номеров физическим и юридическим лицам.

2. Отложить окончательный переход на идентификационные номера (ИИН и БИН) до 1 января 2012 года.

Министерству юстиции совместно с министерствами финансов, информации и свя-зи, труда и социальной защиты населения, внутренних дел, сельского хозяйства, ино-странных дел, здравоохранения, транспорта и коммуникаций, нефти и газа, индустрии и новых технологий, агентствами по статистике, по управлению земельными ресурса-ми, Национальным Банком, Комитетом национальной безопасности в установленном порядке разработать и внести в Правительство Республики Казахстан соответствую-щий законопроект, направленный на реализацию пункта 2 настоящего Протокола.

4. Определить Министерство информации и связи координирующим государствен-ным органом по интеграции всех ведомственных информационных систем и оконча-тельному переходу на использование идентификационных номеров (ИИН и БИН).

5. Министерству информации и связи в двухнедельный срок совместно с мини-стерствами юстиции, финансов, труда и социальной защиты населения, внутрен-них дел, сельского хозяйства, иностранных дел, здравоохранения, транспорта и коммуникаций, нефти и газа, индустрии и новых технологий, агентствами по ста-тистике и по управлению земельными ресурсами, Национальным Банком и Коми-тетом национальной безопасности разработать и утвердить План совместных дей-ствий по доработке и комплексному тестированию взаимодействия ведомственных информационных систем и окончательному переходу на использование идентифи-кационных номеров (ИИН и БИН).

6. Канцелярии Премьер-министра в месячный срок провести служебное рассле-дование причин неготовности ведомственных информационных систем к оконча-тельному переходу на использование идентификационных номеров (ИИН и БИН) и внести предложения по наказанию виновных должностных лиц.

7. Контроль за исполнением настоящего Протокола возложить на Канцелярию Премьер-министра Республики Казахстан.

Срок перехода на использование идентификационных

номеров (ИИН/БИН) переносится на 1 января 2012 года

Премьер-министр Республики Казахстан

К. Масимов


www.buhgalter.kz


1. В Едином таможенном тарифе импорт легковых автомобилей облагается по следующим ставкам:

- новые автомобили (до 3-х лет) - 30%, но не менее 1,2-2,8 евро за 1 куб. см объема двигателя (автомобили с объемом в 3000 куб. см и более облагаются по 30%, но не менее 2,8 евро за 1 куб. см объема двигателя);

- бывшие в употреблении (от 3-х до 5-ти лет) - 35%, но не менее 1,2-2,8 евро за 1 куб. см объема двигателя (автомобили с объемом в 3000 куб. см и более облага-ются по 35%, но не менее 2,8 евро за 1 куб. см объема двигателя);

- бывшие в употреблении (старше 5-ти лет) - 2,5-5,8 евро за 1 куб. см объема двигателя (автомобили с объемом в 3000 куб. см и более облагаются по 5,8 евро за 1 куб. см объема двигателя).

Также необходимо уплатить налог на добавленную стоимость на импортируе-мый автомобиль и акциз (по автомобилям с объемом двигателя более 3000 куб. см).

2. С 1 июля 2010 года для физических лиц, ввозящих легковые автомобили на территорию Республики Казахстан, предполагается установление следующих еди-ных ставок таможенных пошлин, налогов (данный платеж включает в себя импорт-ную таможенную пошлину, НДС на импорт и акциз):

А. для оформляемых легковых автомобилей в первый раз в течение года:

- новые (до 3-х лет) – 0,6 - 0,75 евро за 1 куб. см рабочего объема цилиндров двигателя;

- бывшие в употреблении (от 3-х до 10 лет) – 0,35 - 0,6 евро за 1 куб. см рабоче-го объема цилиндров двигателя;

- бывшие в употреблении (от 10-ти до 14-ти лет) – 0,75 евро за 1 куб. см рабоче-го объема цилиндров двигателя;

- бывшие в употреблении (старше 14-ти лет) – 2 евро за 1 куб. см рабочего объема цилиндров двигателя.

Б. при представлении в течение календарного года к таможенному оформле-нию двух и более приобретенных легковых автомобилей:

- новые (до 3-х лет) – 3,5 - 5 евро за 1 куб. см рабочего объема цилиндров дви-гателя;

- бывшие в употреблении (от 3-х до 7 лет) – 0,85 - 2,25 евро за 1 куб. см рабоче-го объема цилиндров двигателя;

- бывшие в употреблении (старше 7-и лет) – 2 - 3 евро за 1 куб. см рабочего объема цилиндров двигателя.

Информация об импортных

таможенных пошлинах на легковые автомобили

43

www.buhgalter.kz



Льготная таможен-ная по-шлина

для физ. лиц

Ставки по авто-

мобилям, ввезен-

ным вто-рой раз

Ставка ЕТТ (в % от тамо-женной сто-имости либо в евро, либо в долларах

США)

Марка и комплектацияОбъем

двигате-ля см3

Год вы-пуска

Импортная стоимость без НДС и там. пош.

(в евро, де-кабрь 2009)

Стои-мость с уплатой по льгот-ному ре-

жиму

Стои-мость с уплатой по ЕТТ

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Автомобили, с момента выпуска которых прошло 3 года и менее:

- С рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1500 куб. см:0,6 евро за 1 куб. см объе-ма двига-

теля

3,5 евро за 1 куб. см объе-ма двига-

теля

30%, но не менее 1,45

евро за 1 куб.см объема двигателя

Nissan Micra 1 400 2009 10 049 10 889 13 425Hyundai Getz 1.4, автомат 1 400 2009 6 179 7 019 8 453

Skoda Fabia 1.2 MT Classic 1 200 2009 5 365 6 085 7 314

- С рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 куб. см, но не более 3000 куб. см:

0,7 евро за 1 куб.см объе-ма двига-

теля


теля



TOYOTA COROLLA 1 600 2009 9 644 10 764 12 884Nissan Almera 1 600 2009 9 556 10 676 12 767Hyundai Getz 1 600 2009 6 180 7 300 8 868Volkswagen Jetta 1 600 2009 12 154 13 274 16 238Daewoo NEXIA 1 500 2009 3 598 4 648 6 118Skoda Octavia 1 600 2009 7 507 8 627 10 195



TOYOTA RAV 4 2 000 2009 14 936 16 336 19 955TOYOTA AVENSIS 1 800 2009 12 461 13 721 16 796Nissan QASHQAI 2 000 2009 11 400 12 800 16 216Nissan X-TRAIL SE 2 000 2009 13 137 14 537 17 953Hyundai Elantra 2 000 2009 9 137 10 537 13 953Volkswagen Passat 1 800 2009 14 771 16 031 19 734Hyundai Elantra 1,6 GLS MT diesel, автомат, дизель

1 600 2009 8 234 9 354 12 086

- С рабочим объемом цилиндров двигателя более 3000 куб. см:


теля

5 евро за 1 куб.см объе-ма двига-

теля

30, но не ме-нее 2,8 евро

за 1 см3 объе-ма двигателя

TOYOTA LAND CRUISER 200 4 700 2009 35 185 38 710 51 614Nissan MURANO SE 3 500 2009 17 502 20 127 29 736Nissan PATHFINDER LE 4 000 2009 22 820 25 820 36 803

Mitsubishi Pajero IV 3 200 2009 23 433 25 833 34 619

Автомобили, с момента выпуска которых прошло более 3 лет, но не более 10 лет:

- С рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1500 куб. см:


теля

0,85 евро (<1000 куб.см) и 1 евро (1000-

1500 куб.см), но

не более 7 лет; 2

евро (бо-лее 7

лет) за 1 куб. см объема двигате-

ля



Daewoo MATIZ 800 2005 1 506 1 786 2 581

2,7 евро за 1 куб.см объе-ма двигателя

Skoda Fabia 1 400 2002 490 4 234



Hyundai Getz, мех. 1 400 2006 3 499 3 989 5 773

Расчет таможенной очистКи пРи ввозе ЛегКовых автомоБиЛей в РеспуБЛиКу Казахстан


www.buhgalter.kz


- С рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 куб. см, но не более 3000 куб. см:


теля

1,5 евро (1500-

1800 куб.см) и 2 евро за

1 куб. см объема двигате-

ля


TOYOTA COROLLA 1 600 2000 4 081 4 721 9 278

Mercedes A 160 1 600 2001 3 188 3 828 8 385



TOYOTA COROLLA 1 600 2006 5 207 5 847 7 895Volkswagen Jetta V 1 600 2005 5 989 6 629 8 677

Chevrolet Lacetti 1 600 2006 5 014 5 654 7 702

4 евро за 1 куб.см объе-ма двигателя

TOYOTA Camry IV, автомат 2 200 2000 3 143 4 023 12 999



TOYOTA Avensis 1 800 2006 6 025 6 745 10 359TOYOTA RAV4 III, автомат 2 000 2006 10 086 10 886 14 902Subaru Legacy IV, автомат 2 000 2005 8 592 9 392 13 408

C 180, автомат, компрессор 1 800 2006 6 935 7 655 11 269


TOYOTA Camry V 2 400 2002 6 504 7 464 17 256

TOYOTA Camry, автомат 2 400 2005 6 702 7 662 17 454

- С рабочим объемом цилиндров двигателя более 3000 куб. см:


теля

2 евро, 2,25 евро и 3 евро за 1 куб. см объе-ма двига-

теля


Lexus RX 300, автомат 3 000 2000 5 242 7 042 24 730

Mitsubishi Pajero III, автомат 3 500 2000 6 681 8 781 30 675



TOYOTA Camry, автомат 3 000 2005 6 702 8 502 16 110TOYOTA Land Cruiser 100 4 700 2005 19 648 22 468 36 077Lexus GS 300, автомат 3 000 2005 11 804 13 604 21 212Lexus LX 470, автомат 4 700 2005 17 038 19 858 33 467Lexus RX 330, автомат 3 300 2005 16 041 18 021 27 576Nissan Murano (FF-L) 3 500 2005 8 907 11 007 21 141Subaru B9 Tribeca, автомат 3 000 2005 7 890 9 690 17 298Mercedes S 350, автомат 3 500 2006 28 939 31 039 41 541BMW X5, автомат 3 000 2006 12 966 14 766 22 374Volkswagen Touareg 7L 3 200 2005 10 998 12 918 22 184


Nissan Patrol GR II (Y61), ав-томат, дизель

3 000 2002 7 093 8 893 26 581

Автомобили, с момента выпуска которых прошло более 10 лет, но не более 14 лет:


теля

2 евро (не более 2500 куб.

см) и 3 евро (бо-лее 2500 куб.см)

за 1 куб.см объе-ма двига-

теля


TOYOTA COROLLA 1 600 2000 4 081 5 281 9 278


Nissan Maxima QX III 2 000 2000 5 072 6 572 14 032Subaru Forester I (SF), мех. 2 000 2000 3 848 5 348 12 808Subaru Legacy III 2 000 2000 4 499 5 999 13 459Subaru Legacy III (BE,BH) 2 500 2000 4 230 6 105 15 430Mercedes C 240, автомат 2 600 2000 4 314 6 264 15 962


Mitsubishi Pajero III, автомат 3 500 2000 6 681 9 306 30 675

Автомобили, с момента выпуска которых прошло более 14 лет:

2 евро за 1 куб.см объе-ма двига-

теля

2 евро (не более 2500 куб.

см) и 3 евро (бо-лее 2500 куб.см)

за 1 куб.см объе-ма двига-

теля


Nissan Primera 1 600 1995 818 4 018 6 015Mitsubishi Lancer 1 600 1995 816 4 016 6 013Mazda 323 1 500 1995 967 3 967 5 839


Mitsubishi Galant, мех. 1 800 1995 843 4 443 8 907Audi A6, мех. 2 000 1995 1 541 5 541 10 501Volkswagen Passat, автомат 1 800 1995 953 4 553 9 017

Audi A4 , автомат 2 600 1995 1 188 6 388 12 836

Сайт Министерства экономического развития и торговли РК

45

www.buhgalter.kz



пРинЯтые соКРащениЯ:

Д – декларация НДС – налог на добавленную стоимость Р – расчет КПН – корпоративный подоходный налог ФНА – фиксированный налог и акциз ИПН – индивидуальный подоходный налог ЭОС – эмиссии в окружающую среду ПВРПИ – пользование водными ресурсами и поверхностных источников ИВ – источник выплаты ПЗУ – пользование земельными участками ЕЗН – единый земельный налог РЧС – радиочастотный спектр ОП – окончательный платеж ОПВ – обязательные пенсионные взносы РН(В)Р – размещение наружной (визуальной) рекламы РН ЭСН – рентный налог на экспортируемую нефть

ИюЛь

ОТЧЕТНОСТь

5 - Р текущих платежей по налогу на транспортные средства по ф. 701.00

15 - Д по акцизу по ф. 400.00

- Р акциза за СТП по ф. 421.00, 431.00

- Д по сбору с аукциона по ф. 810.00

ПЛАТЕЖИ

5 - оплата налога на транспортные средства

15 - по акцизу, включая СТП

20 - уплата сбора с аукциона

25

- ОПВ и социальные отчисления

- по ИПН и соц. налогу

- авансовый по КПН

- плата за РН(В)Р

- плата ПВРПИ

- оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

НАЛОГОвЫЙ КАЛЕНДАРЬ на июль-август 2010 года

(для налогоплательщиков за исключение недропользователей и страховых организаций)


www.buhgalter.kz


АВГУСТ

ОТЧЕТНОСТь

15

- Д по ИПН и соц. налогу по ф. 200.00, 210.00

- Д упрощенная по ф. 910.00

- Д по акцизу по ф. 400.00

- Д по ЭОС по ф. 870.00

- Д по РНЭ по ф. 570.00

- Д по НДС по ф. 300.00

- Д по ФН по ф. 720.00

- Д по игорному бизнесу по ф. 710.00

- Д по ПВРПИ по ф. 860.00

- Р по КПН по ф. 101.03, 101.04

- Р текущих платежей по земельному налогу и по налогу на имущество по ф. 701.01

- Р по акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00

- Р по ОПВ и социальным отчислениям по ф. 201.00

20 - Д по сбору с аукциона по ф. 810.00

ПЛАТЕЖИ

15 - по акцизу, включая СТП

20 - уплата сбора с аукциона

25

- ОПВ и социальные отчисления

- по ИПН и соц. налогу

- по НДС

- авансовый по КПН

- по РНЭ

- текущий по налогу на имущество и земельному налогу

- текущий по оплате за ПЗУ

- плата за ЭОС

- плата за РН(В)Р

- плата за ПВРПИ

- по упрощенной Д

- оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

- оплата налога на игорный бизнес

- оплата ФН

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах

обмена валют в июне 2010 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об уста-новлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОЧНыХ КУРСАХ ОБМЕНА ВАЛюТ В ИюНЕ 2010 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.06.2010 146,69 180,40 4,7602.06.2010 146,85 178,29 4,6903.06.2010 146,86 179,40 4,7104.06.2010 146,65 180,47 4,7405.06.2010 146,75 179,08 4,7406.06.2010 146,75 179,08 4,7407.06.2010 146,75 179,08 4,7408.06.2010 147,05 175,64 4,6309.06.2010 147,22 175,50 4,6310.06.2010 147,23 175,93 4,6311.06.2010 175,93 177,10 4,6412.06.2010 147,03 178,07 4,6713.06.2010 147,03 178,07 4,6714.06.2010 147,03 178,07 4,6715.06.2010 147,08 179,83 4,6516.06.2010 147,28 179,40 4,6917.06.2010 147,10 180,98 4,7218.06.2010 147,05 181,30 4,7419.06.2010 146,99 182,16 4,7620.06.2010 146,99 182,16 4,7621.06.2010 146,99 182,16 4,7622.06.2010 146,95 182,20 4,7723.06.2010 146,99 180,97 4,7624.06.2010 147,12 180,65 4,7425.06.2010 147,20 180,72 4,7326.06.2010 147,30 180,88 4,7327.06.2010 147,30 180,88 4,7328.06.2010 147,30 180,88 4,7329.06.2010 147,35 182,24 4,7530.06.2010 147,46 179,81 4,72


www.buhgalter.kz

2010, № 7 (87), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents