2012, № 2, Журнал БУХГАЛТЕР.kz

О внесении изменений и дополнений в Закон РК «О нотариате»......................................................................................2

Постановка, снятие с регистрационного учета, порядок налогообложения частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов в 2012 году ............................................4

Какие действия налогоплательщика регламентированы июль-скими изменениями Налогового кодекса РК при ошибочно представленной налоговой отчетности ......................6

Банкротство и финансовое оздоровление ....................................7

Деятельность в области права, юстиции и правосудия .............8

Об объектах наружной рекламы .....................................................9

Порядок признания и исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков .....................10

О местонахождении юридического лица ..................................... 11

Относительно порядка отзыва налоговой отчетности .............12

Касательно ИИН нерезидентов ......................................................13

По обжалованию налоговых проверок ........................................14

Плательщики НДС при импорте товаров на территорию РК из РБ и РФ в таможенном союзе ...................................................16

Возможности и преимущества системы представления налоговой отчетности в электронном виде.................................19

Все по изменениям НДС, вступающих в действие с 01.01.2012 года ................................................................................29

Методология оплаты труда ............................................................36

Курсы валют в январе 2012 года ..........................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 02 (106) февраль 2012 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 01.02.2012 г.

Подписано в печать 13.02.2012 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

еСТь МНеНИе

ФИНАНСОВый учеТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

ЛИНИЯ КОНСуЛьТАЦИй

есть мнение

О внесении изменений и дополнений в Закон РК «О нотариате»

26 декабря 2011 года Глава государства подписал Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Закон РК «О нотариате»». Новшества, вво-димые данным нормативным правовым актом, направлены на дальнейшее совер-шенствование института нотариата, повышение качества нотариальных услуг, уси-ление ответственности нотариуса и других лиц, осуществляющих нотариальную де-ятельность, а также их помощников и стажеров.

В новой редакции Закона дано новое, более конкретизированное и точное опре-деление нотариата, которым теперь признается «правовой институт по оказанию квалифицированной юридической помощи, обеспечивающий защиту прав и закон-ных интересов физических, юридических лиц путем совершения нотариальных дей-ствий» (п. 1 ст. Закона РК «О нотариате»). Данная формулировка детализирует нор-му, закрепленную в ст. 13 Конституции РК, гарантирующей право каждого на квали-фицированную юридическую помощь.

В целях повышения конкурентной среды в системе нотариата, следователь-но, улучшения уровня нотариального обслуживания, Законом упразднена норма об ограничении количества нотариусов по каждому нотариальному округу. Напро-тив, введено требование об установлении Министерством юстиции по совместному представлению Департаментов юстиции совместно с нотариальными палатами ми-нимального количества нотариусов по городам, районам соответствующей области.

В случае если в регионе место нотариуса остается вакантным (т.е. количество нотариусов меньше установленного минимума), принимаются меры по открытию в населенном пункте единицы государственного нотариуса. С введением данной нор-мы отменено положение о проведении конкурсов на замещение вакантных должно-стей нотариусов.

Еще одним новшеством, касающимся порядка получения права осуществлять нотариальную деятельность, являются изменения в процедуре прохождения стажи-ровки у нотариуса и аттестации. Если ранее аттестация предшествовала стажиров-ке, то с вступлением в силу Закона РК «О внесении изменений и дополнений в За-кон РК «О нотариате» лицо, желающее получить лицензию на занятие нотариаль-ной деятельностью, должно пройти стажировку, а затем аттестацию в специально созданных комиссиях при Департаментах юстиции.

Функция по проведению указанных аттестаций закреплена за территориальны-ми органами юстиции теперь на законодательном уровне. До принятия данного За-кона в рамках политики по децентрализации госфункций, задача по организации ат-тестаций претендентов на занятие нотариальной и адвокатской деятельностью пе-редана областным Департаментам юстиции.

При этом в качестве одной из основных задач аттестационной комиссии юстиции определено обеспечение качественного отбора претендентов на получение лицен-зии, на занятие нотариальной деятельностью. Необходимо добавить, что теперь на сокращение срока стажировки с 1 года до 3-х месяцев могут претендовать лица, име-ющие стаж работы по юридической специальности не менее 5 лет. Ранее данную воз-можность имели лица, проработавшие по юридической специальности свыше 2-х лет.

В целях укрепления института нотариата, а также обеспечения гарантированно-сти оказания нотариальных услуг, усилен статус нотариуса, конкретизировано по-ложение государственного нотариуса в системе. Так, законодательно установлен двадцатипятилетний ценз на должность нотариуса, а также введено требование о наличии стажа работы по юридической специальности не менее двух лет.

Также более детально регламентировано правовое положение помощника и стажера нотариуса. Законодательно установлена обязанность помощника и ста-

Пресс-служба Департамента

юстицииЮжно-Казахстанской

области

2 БуХГАЛТеР.KZ, февраль 2012

www.buhgalter.kz

есть мнение

жера нотариуса - не разглашать сведения, ставшие им известными в ходе трудо-вой деятельности или прохождения стажировки. Между тем, законодатель ого-ворил, что помощник и стажер нотариуса вправе по указанию и под ответствен-ность нотариуса выполнять его поручения, которые не должны подменять нота-риальную деятельность и могут носить вспомогательный характер по ведению нотариального делопроизводства.

Это новшество корреспондируется с закрепленным законодательно запре-том на пользование факсимиле и на передачу нотариусом своей печати дру-гому лицу, за исключением случаев передачи печати нотариуса в Департамент юстиции на период приостановления действия лицензии. Необходимо отме-тить, что введение данной нормы положительно скажется на качестве оказыва-емых нотариальных услуг, так как не секрет, что и по сегодняшний день имеют-ся факты совершения нотариальных действий помощниками нотариусов в от-сутствии самого нотариуса.

Здесь нужно добавить, что нарушение данного запрета повлечет за собой при-нятие строгих мер в отношении нотариуса в виде приостановления действия его ли-цензии.

Для этого в Законе «О нотариате» расширен перечень оснований приоста-новления действия лицензии нотариуса, к которым отнесено, кроме указанного, несоответствие помещения нотариуса установленным требованиям, нарушение 3-месячного срока начала практической деятельности после прохождения учет-ной регистрации, совершение нотариальных действий вне места учетной реги-страции нотариуса (за исключением оговоренных в законодательстве случаев), занятие предпринимательской деятельностью и несоблюдение других ограниче-ний деятельности нотариуса.

Особое внимание в Законе уделено вопросам организации деятельности нота-риальных палат – профессиональных сообществ нотариусов, являющихся значи-мым звеном в системе нотариата. Так, на законодательном уровне закреплены по-ложения о структуре органов управления нотариальных палат, их полномочия и по-рядок образования. Для обеспечения согласованного и эффективного взаимодей-ствия территориальных органов юстиции с нотариальными палатами введена нор-ма об осуществлении контроля со стороны департаментов юстиции за деятельно-стью нотариальных палат.

При этом четко установлены рамки контроля, которому подлежит деятельность нотариальных палат по организации работы частного нотариального архива, стра-хования деятельности нотариусов, стажировки лиц, претендующих на право заня-тия нотариальной деятельностью и обучения нотариусов. Данное новшество на-правлено на усиление ответственности Департаментов юстиции за состояние нота-риата соответствующего региона.

Наиболее часто возникающим среди населения вопросом является оплата но-тариальных услуг. Если по сегодняшний день размеры оплаты дополнительных услуг правового и технического характера, предоставляемых частными нотариуса-ми, не были отрегулированы, и каждый нотариус сам устанавливал их, то данным Законом утверждены единые размеры оплаты услуг указанного вида. То есть, опла-та услуг частного нотариуса будет производиться по ставкам государственной по-шлины, установленным ст. 497 Налогового кодекса РК за совершение нотариаль-ных действий.

А за предоставление дополнительных услуг по консультации, изготовлению про-ектов документов и т.д. будет взиматься дополнительная плата, размеры которой, как уже было отмечено, утверждены в ст. 30-1 Закона РК «О нотариате».

От оплаты дополнительных услуг нотариуса освобождаются лица, самосто-ятельно изготовившие проект документа, подлежащего нотариальному удосто-верению, участники ВОВ и приравненные к ним лица, многодетные матери, удо-стоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiсалқа», престарелые и инвалиды, проживающие в соответствующих медико-социальных учреждениях, дети, оставшиеся без попечения родителей, дети-сироты, инвалиды 1 и 2 групп, пенсионеры по возрасту, физические лица, страда-ющие хронической душевной болезнью, над которыми учреждена опека в поряд-ке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В целом, введенные в Закон РК «О нотариате» изменения и дополнения от-вечают требованиям времени, предусматривают нововведения, касающиеся как укрепления статуса нотариуса, так и его ответственности, а также вопросов орга-низации деятельности нотариата, которые положительно отразятся на качестве предоставляемых нотариальных услуг.

3

www.buhgalter.kz

БуХГАЛТеР.KZ, февраль 2012

ФинАнсОВЫЙ УЧет

Постановка, снятие с регистрационного учета,

порядок налогообложения частных нотариусов,

частных судебных исполнителей, адвокатов

в 2012 году

1. ПОСТАНОВКА НА РеГИСТРАЦИОННый учеТ

Порядок постановки на регистрационный учет в качестве частного нотариу-са, частного судебного исполнителя, адвоката регламентирован статьей 565 Ко-декса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюд-жет» (далее по тексту - Налоговый кодекс).

Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката производится на основа-нии налогового заявления физического лица о регистрационном учете индиви-дуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, представленного в налоговый орган по месту нахождения до начала осуществления нотариальной, адвокатской деятельности. Налоговое заявление о постановке на регистраци-онный учет утверждено приказом Министра финансов Республики Казахстан.

К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрацион-ный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адво-ката, прилагаются копии следующих документов с предъявлением оригиналов:- удостоверяющего личность;- лицензии на право занятия частной нотариальной, адвокатской деятельно-

стью, деятельностью по исполнению исполнительных документов;- подтверждающего место нахождения частного нотариуса, частного судебно-

го исполнителя, адвоката.Документом, подтверждающим место нахождения частного нотариуса, част-

ного судебного исполнителя, адвоката, является документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

Налоговые органы производят постановку физического лица на регистраци-онный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, ад-воката в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления фи-зического лица.

Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката производится налоговым органом с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет в ка-честве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката по фор-ме, установленной уполномоченным органом.

Изменение регистрационных данных частного нотариуса, частного судебно-го исполнителя, адвоката согласно статье 566 Налогового кодекса производится налоговым органом на основании налогового заявления о регистрационном уче-те частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката.

Частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат обязан предста-вить налоговое заявление, указанное в пункте 1 вышеуказанной статьи, в на-логовый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня из-менения:

Главный специалистУправления

специальныхналоговых режимов

Налогового департамента

по г. Астана Д. Бектияров


www.buhgalter.kz


1) места нахождения частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката.

К налоговому заявлению для изменения регистрационных данных частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката прилагаются:

1) частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом -доку-менты, установленные пунктом 3 статьи 565 Налогового кодекса.

Изменение сведений о месте нахождения частного нотариуса, частного су-дебного исполнителя, адвоката производится налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления, представленного для изменения регистрационных данных.

2. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОжеНИЯ

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам частных нотариу-сов, частных судебных исполнителей и адвокатов исчисляется по доходам, полу-ченным за месяц, по итогам каждого месяца, путем применения ставки, установ-ленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме полученного дохода.

На основании ст. 158 Налогового кодекса доходы указанных налогоплатель-щиков облагаются налогом по ставке 10 процентов. Исключения составляют до-ходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, которые облагаются по ставке 5 процентов.

Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 чис-ла месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог, т.е. ежемесячно.

Формы налоговой отчетности представляемые частными нотариусами, част-ными судебными исполнителями и адвокатами:

1. форма 200.00 - декларация по индивидуальному подоходному налога и социальному налогу, представляется ежеквартально, не позднее 15 числа вто-рого месяца, следующего за отчетным периодом;

2. форма 201.00 - расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и пе-речисленным суммам обязательных пенсионных взносов, начисленным и пере-численным суммам социальных отчислений, представляется ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. еже-квартально.

3. форма 240.00 - декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. ежегодно.

3. СНЯТИе С РеГИСТРАЦИОННОГО учеТА

Порядок снятия с регистрационного учета частного нотариуса, частного судеб-ного исполнителя, адвоката регламентируется статей 42 Налогового кодекса.

5

www.buhgalter.kz



Какие действия налогоплательщика регламентированы

июльскими изменениями Налогового кодекса РК при ошибочно представленной

налоговой отчетностиВнесенными изменениями и дополнениями Законом РК от 21 июля 2011 года

№467-IV налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы согласно пункту 5 статьи 584 Налого-вого кодекса РК с 1 января 2012 года, если:

1) не соответствуют налоговым формам, установленным постановлением Пра-вительства РК от 08.11.2011 г. №1310, или

2) не указан код органа налоговой службы, или3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или4) не указан налоговый период, или5) не указан вид налоговой отчетности, или6) нарушены требования налогового Кодекса относительно подписи налоговой

отчетности, или7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномоченным органом.А также, Законом РК от 21 июля 2011 года №467-IV внесены изменения и допол-

нения в статью 69 Налогового кодекса РК, позволяющие налогоплательщикам с 1 января 2012 года провести отзыв налоговой отчетности методом изменения:

в которой неверно указан код органа налоговой службы;в которой неверно указан налоговый период;в которой неверно указан вид налоговой отчетности.Следует отметить, что при отзыве налоговой отчетности методом изменения в

лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по ме-сту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в от-зываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете дан-ных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений (без изменения даты ранее представленной отчетности).

Таким образом, вышеуказанными поправками регламентированы действия на-логоплательщика при ошибочно представленной налоговой отчетности по причине не указания и (или) неверного указания кода органа налоговой службы, налогово-го периода или вида налоговой отчетности. При этом, если эти сведения не указа-ны, то налоговая отчетность считается не представленной, если указаны, но невер-но, - то проводится отзыв налоговой отчетности методом изменения.

На основании изложенного при отзыве налоговой отчетности методом измене-ния представленные дополнительно налоговые отчетности с правильными вышеу-казанными сведениями (кода органа налоговой службы; налогового периода; вида налоговой отчетности) подлежат приему органами налоговой службы без примене-ния мер административного взыскания, предусмотренных статьей 206 КоАП РК за несвоевременное представление налоговой отчетности.

Следовательно, руководствуясь положениями п.9 ч.1 ст.580 КоАП РК, учитывая нормы п.3 ст.69 и п.5 ст.584 Налогового кодекса, с 01.01.2012 года отзыв налоговой отчетности, в т.ч. представленной в налоговый орган до 01.01.2012 года, по указанным выше основаниям не образует административного правонарушения в виде не представления налоговой от-четности, и лицо не подлежит привлечению к административной ответственности.

Член Палаты налоговых

консультантов РК С. Муслимова


www.buhgalter.kz


Банкротство и финансовое оздоровление

Пресс-секретарь Налогового департамента по Карагандинской области Евгений Мохов

Банкротство — один из основных элементов механизма развитой рыночной эко-номики. Институт банкротства является неотъемлемой частью рыночного хозяйства и гарантирует экономические интересы кредиторов. Однако процедура банкротства предполагает не только ликвидацию неплатежеспособного предприятия, но и воз-можность его восстановления и финансового оздоровления.

Отношения несостоятельности (банкротства) регулируются Законом Республи-ки Казахстан «О банкротстве». В любой стране с развитой экономической системой одним из основных элементов механизма правового регулирования рыночных отно-шений является законодательство о несостоятельности (банкротстве).

Финансовое оздоровление организации является частью политики антикризис-ного финансового управления. Большинство мер, в комплексе направленных на финансово-экономическое оздоровление, имеют правовой характер. К мероприяти-ям правового характера относится и проведение процедуры банкротства.

Хотелось бы подчеркнуть, что грамотное применение и проведение процедуры бан-кротства позволяет наиболее часто достичь тех целей, которые преследует вообще оздоровление предприятия. А именно - обеспечить очищение предприятия от долгов, возврат его дебиторской задолженности, реструктуризацию кредиторской задолженно-сти, привлечение инвестора, и как следствие - финансовое оздоровление предприятия.

Банкротство - это достаточно радикальная мера, применяемая только в крайних случаях, когда исчерпаны все консервативные способы выхода из кризиса, с другой стороны - это иногда единственно возможный путь к финансовому оздоровлению. Говоря об институте банкротства, необходимо иметь в виду, что любое предприятие вступает в отношения с налоговыми органами, банками, другими предприятиями. В процессе этих отношений у предприятия возникают обязательства, невыполнение которых может привести к тому, что предприятие станет должником, то есть обяза-но будет выполнить определенные действия в пользу кредитора.

Рассматривая различные способы восстановления финансового состояния пред-приятий, следует отметить возможность проведения реабилитационной процедуры.

Реабилитационная процедура - судебная процедура, в рамках которой к несо-стоятельному должнику применяются любые реорганизационные, организационно-хозяйственные, управленческие, инвестиционные, технические, финансово-экономические, правовые и иные, не противоречащие законодательству Республи-ки Казахстан меры, направленные на восстановление платежеспособности должни-ка с целью предотвращения его ликвидации.

Если же предприятие оказалось в долговой яме, необходимо предпринимать ком-плексные усилия по восстановлению платежеспособности, эффективно используя законодательные процедуры банкротства. Важнейшим внешним механизмом финан-сового оздоровления предприятия является его санация. Санация - реабилитацион-ная мера, в ходе которой собственником имущества должника (уполномоченным им органом), кредиторами или иными лицами несостоятельному должнику оказывается финансовая помощь, а также реализуется иной комплекс мер по мобилизации резер-вов должника и улучшению его финансово-хозяйственного положения.

В сознании многих термин «банкротство» понимается как нечто негативное. Од-нако на самом деле для многих компаний различных развитых стран мира банкрот-ство являлось лишь новым этапом, новой возможностью начать с нуля.

Умение правильно использовать механизм процедуры банкротства помогает разре-шить практически любые задачи, которые стоят перед должником, начиная от урегули-рования конфликта с кредиторами и заканчивая снятием арестов с имущества.

7

www.buhgalter.kz



Процедура банкротства удовлетворяет интересы всех участников бизнес-процесса: должников и кредиторов. К примеру, должник может быть освобожден от долговых обя-зательств. Наряду с этим, кредиторы реализуют свой интерес посредством осущест-вления надзора и контроля над ходом хозяйственной деятельности должника.

Таким образом, современное законодательство о банкротстве преследует две основных цели:

Во-первых, необходимо изъять из гражданского оборота субъектов, не способ-ных функционировать, принося прибыль и добросовестно исполняя свои обяза-тельства перед контрагентами. Ликвидация таких субъектов способна только оздо-ровить экономику.

Во-вторых, закон должен помочь восстановлению финансового положения должника, испытывающего временные трудности, обладающего значительным фи-нансовым потенциалом.

Деятельность в области права,

юстиции и правосудияЗаконом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года «О внесении изменений и

дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее – Закон) пункт 4 статьи 428 Налогового кодекса дополнен подпунктом 11) следующего содержания:

«11) деятельность в области права, юстиции и правосудия».Согласно статье 9 Закона данная норма вводится в действие с 1 января 2012 года.В соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности

(далее - ОКЭД) класс 69.10 «Деятельность в области права» включает:- юридическое представление интересов одной стороны, выступающей против

другой стороны в судах или других судебных органах, как лично членами коллегии адвокатов, так и под их руководством: консультационные услуги и представитель-ство в гражданских, уголовных делах, трудовых спорах;

- общие консультации и подготовку юридических документов: свидетельств о ре-гистрации компании, уставов компаний и других документов, связанных с образо-ванием компаний; регистрацией патентов и авторских прав; подготовку различных юридических документов, завещаний, доверенностей и т.д.;

- другие нотариальные услуги государственных и гражданских нотариусов, су-дебных исполнителей, третейских судей, инспекторов и судей.

Указанный класс подразделяется на подклассы: 69.10.1 «Деятельность колле-гий и юридических консультаций адвокатов (включая частнопрактикующих адвока-тов)», 69.10.2 «Нотариальная деятельность» и 69.10.9 «Прочая деятельность в об-ласти права».

Деятельность в области юстиции и правосудия включена в подкласс 84.23.0.Таким образом, если деятельность налогоплательщика относится к классу 69.10

или подклассу 84.23.0 ОКЭД, налогоплательщик не вправе с 01.01.2012 г. приме-нять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе па-тента или упрощенной декларации).

Отдел разъяснений Налогового

департамента Акмолинской области


www.buhgalter.kz


Об объектах наружной рекламы

Постановлением Правительства РК от 11.11.11 г. № 1326 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после первого официального опубликова-ния) в Правила размещения объектов наружной (визуальной) рекламы в населен-ных пунктах вносятся изменения.

Согласно изменениям вывеска - информация о наименовании и роде деятель-ности субъекта торговли (выполнения работ и оказания услуг), включая его эмбле-мы, товарные знаки, бренды, размещаемая на недвижимых объектах в местах реа-лизации товаров, оказания услуг и выполнения работ таким субъектом.

Что же должны знать те, кто размещает свою рекламу на улицах и на обочине автодорог междугороднего сообщения?

Плата взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог обще-го пользования, на открытом пространстве за пределами помещения в населенных пунктах на территории Республики Казахстан в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш, а также объектов наружной рекламы, раз-мещаемых на транспортных средствах.

Кроме того, 5 июля 2011 года Главой государства был подписан Закон, в котором были внесены изменения в сфере размещения рекламы. В поправках такие объек-ты информации, как вывеска, оформление витрин и окон, информация о режиме работы, внутреннее оформление помещений не являются объектами наружной (ви-зуальной) рекламы и освобождены от налогообложения. Поскольку стелы не отно-сятся к вышеперечисленным объектам, то рекламные стелы, содержащие сведения о ценах на реализуемые нефтепродукты, признаны объектами наружной (визуаль-ной) рекламы и за их размещение взимается плата.

Рекламные объекты, размещаемые в полосах отводов дорог общего пользо-вания (международного, республиканского значения), устанавливаются на основе разрешения уполномоченного государственного органа, по вопросам автомобиль-ных дорог (Дорожного органа). Разрешение рекламы на территории населённых пунктов, а также на транспортных средствах выдаются местными исполнительными органами в течение пяти рабочих дней после получения заявления либо выдается письменный ответ с обоснованным отказом.

Плательщиками платы являются физические лица, индивидуальные предпри-ниматели и юридические лица, размещающие объекты рекламы. По решению юри-дического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве само-стоятельных плательщиков платы. В случае принятия такого решения юридическое лицо обязано письменно уведомить об этом налоговый орган по месту регистраци-онного учета структурного подразделения не позднее чем за десять рабочих дней до наступления предстоящего срока уплаты. Одновременно такое юридическое лицо предоставляет информацию о распределении годовой суммы платы, указан-ной в разрешительном документе, по каждому структурному подразделению.

Только государственные органы Республики Казахстан, размещающие рекламу в связи с выполнением своих функций, не являются плательщиками платы в бюджет.

Плата взимается за право размещения наружной рекламы вдоль автомобиль-ных дорог или в населённых пунктах. В зависимости от того, где будет размещена реклама, устанавливаются свой порядок и условия размещения и, соответственно, бюджет, в который вносится плата.

Местные представительные органы областей, городов республиканского значе-ния и столицы по объектам рекламы, размещаемым в полосе отвода автомобиль-ных дорог общего пользования местного значения и в населенных пунктах, имеют право повышать размеры базовых ставок платы не более чем в два раза в зависи-мости от месторасположения объекта рекламы.

Ставки платы определяются исходя из размера месячного расчетного показателя и фактического срока размещения объекта рекламы, установленного в разрешительном

Пресс-секретарь Налогового департамента по Карагандинской областиЕвгений Мохов

9

www.buhgalter.kz



документе, но не менее размера платы за один календарный месяц. По месту разме-щения объекта наружной (визуальной) рекламы, указанному в разрешительном доку-менте, за исключением транспортных средств, по которым плата вносится в бюджет по месту их государственной регистрации, не позднее 25 числа следующего месяца упла-чивается сумма платы, подлежащая внесению в бюджет за один календарный месяц. Ставки зависят от площади объектов рекламы. Чем больше площадь, тем соответ-ственно выше будет оплата. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат.

Налоговые службы при совместных рейдах с исполнительными органами вла-сти в нередко выявляются факты незаконного размещения объектов наружной ре-кламы. Эти объекты демонтируются, а неуплаченная сумма платы за фактический срок размещения объекта наружной рекламы принудительно взимается в пользу местных бюджетов. Такие контрольные мероприятия существенно увеличили уро-вень поступлений.

В соответствии с пунктом 5 статьи 579 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы еже-годно не позднее 30 апреля обязаны утвердить список налогоплательщиков, признан-ных бездействующими, и разместить информацию на сайте уполномоченного органа.

К бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридиче-ские лица и индивидуальные предприниматели.

Согласно пунктам 1-3 статьи 579 Налогового кодекса - бездействующим призна-ется юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также струк-турное подразделение юридического лица-нерезидента, индивидуальный предпри-ниматель, не представившее декларации по корпоративному подоходному налогу, декларации по индивидуальному подоходному налогу, по налогу на игорный биз-нес, по фиксированному налогу и упрощенную декларацию по истечении одного года после установленных Налоговым кодексом сроков их представления, или рас-чет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия послед-него патента, за исключением налогоплательщиков, на которых не распространяют-ся требования по представлению указанной декларации.

При этом пунктом 6 указанной статьи Налогового кодекса установлено, что в слу-чае исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчетности и уплаты штрафов за непредставление налоговой отчетности в срок, установленный Налоговым кодексом, в случае их применения к налогопла-тельщику в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производит-ся исключение налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков.

Датой исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогопла-тельщиков является дата соответствующего приказа налогового органа, принятого в течение пяти рабочих дней после соблюдения условий, предусмотренных пунктом 6 статьи 579 Налогового кодекса.

В свою очередь, информация об исключении налогоплательщика из списка без-действующих налогоплательщиков подлежит размещению на сайте уполномочен-ного органа в течение трех рабочих дней с даты исключения.

Порядок признания и исключения

налогоплательщика из списка

бездействующих налогоплательщиков

Управления по работе с налогоплательщиками

Налогового департамента

по г. АстанаГ. Кокумбаева


www.buhgalter.kz


В настоящее время в органах налоговой службы минимизируются контакты ра-ботников органов налоговой службы с налогоплательщиками путем внедрения электронных налоговых услуг, созданы терминалы для просмотра исполнения заяв-лений налогоплательщиков, а также современные центры приема и обработки ин-формации по обслуживанию налогоплательщиков.

Задачей каждого сотрудника органов налоговой службы является участие в устранении факторов, способствующих коррупционным проявлениям в налоговых отношениях.

О местонахождении юридического лица

Пресс-секретарь Налогового департамента по Карагандинской областиЕвгений Мохов

Законодательство РК (во всяком случае гражданское) не позволяло иметь «два адреса регистрации». Так, в 39 ст. Гражданского кодекса было чётко прописано:

1. Местом нахождения юридического лица признается место нахождения его по-стоянно действующего органа.

2. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных доку-ментах с записью полного почтового адреса.

3. В отношениях с третьими лицами юридическое лицо не вправе ссылаться на несоответствие своего фактического адреса адресу, внесенному в единый государ-ственный регистр юридических лиц. При этом третьи лица вправе направлять юри-дическому лицу почтовую и иную корреспонденцию как по адресу, внесенному в го-сударственный регистр, так и по фактическому адресу.

В действующем Налоговом кодексе РК также чётко прописано, что местом на-хождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, струк-турного подразделения юридического лица-нерезидента является место нахожде-ния его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных докумен-тах или свидетельстве об учетной регистрации структурного подразделения (пп.3 п. 7 ст. 560).

Для чего в налоговых органах нужно фиксировать своё местонахождение? Ко-нечно, для контроля исполнения налогоплательщиками их налоговых обязательств. Но не только. В том числе и для того, чтобы была возможность взаимодействия с плательщиком, взаимосотрудничества, если хотите, некоего диалога. Ведь нало-говыми органами в рамках действующего Кодекса плательщикам направляются уведомления по исполнению налогового обязательства, обязательств по исчисле-нию, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений.

А если у плательщика несколько адресов, если, по выражению уважаемо-го оппонента, плательщик «вынужден арендовать офисно-производственные помещения, время от времени переезжать, менять места фактического пре-бывания и работы» - куда прикажете отправлять уведомления? На какой адрес «время от времени» их направлять? Как предупредить налогоплатель-щика о способах обеспечения исполнения не выполненного в срок налогово-го обязательства или принимаемых мерах принудительного взыскания нало-говой задолженности?

Налоговое законодательство не требует жёсткой привязки к одному-единственному адресу. Плательщик вправе менять юридический адрес, т.е. адрес местонахождения. Единственное, что от него требуется в данном случае – сообщить об этом изменении в орган юстиции и в налоговый орган. При этом, если это изменение вне пределов одного района – сообщение об изменении адреса поступит в налоговые органы в автоматическом режиме посредством ин-формационных систем – Государственной базы данных юридических лиц. Пла-тельщик автоматически будет снят с учёта в одном районе и поставлен на учёт в другой район по новому месту нахождения. Если же адрес местонахождения ме-няется в пределах одного района (например, ТОО арендовало помещение для офиса на пр. Бухар-Жырау, переехало в помещение на ул.Ерубаева – следует

11

www.buhgalter.kz



сообщить об изменении адреса местонахождения в орган юстиции и в соответ-ствующий налоговый орган).

Налоговый кодекс предусматривает несколько типов регистрационного учёта налогоплательщиков, помимо учёта по месту нахождения. Так, имеется тип реги-страционного учёта по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объек-та, связанного с налогообложением. Таким образом, права плательщиков, имеющих объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, в различ-ных административно-территориальных единицах, не нарушены.

Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года №467-IV «О внесении из-менений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения (далее - Закон) в статью 69 Налогового кодекса вне-сены дополнения, согласно которым налогоплательщикам представлена возмож-ность произвести отзыв методом изменения налоговой отчетности в которой:

3-1) неверно указан код налогового органа налоговой службы;3-2) неверно указан налоговый период;3-3) неверно указан вид налоговой отчетности.Таким образом, налогоплательщик вправе произвести отзыв налоговой отчетно-

сти методом изменения по вышеуказанным причинам, при этом данное положение распространяется, в том числе, на налоговую отчетность, представленную до 1 ян-варя 2012 года.

В настоящее время НК МФ РК проводятся мероприятия по доработке режима от-зыва налоговой отчетности в соответствии дополнениями, внесенными в статью 69 Налогового кодекса.

Относительно порядка приостановления (продления/возобновления) представ-ления налоговой отчетности

Законом в статью 73 Налогового кодекса внесены изменения и дополнения, со-гласно которым возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) приостановившим деятельность в соот-ветствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обяза-тельства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюд-жет в соответствии с особенной частью Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 57 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в по-рядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Пунктом 2 данной статьи Налогового кодекса предусмотрено, что метод начис-ления – метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Таким образом, при наличии операций, результаты которых подлежат отраже-нию, а также приводят к изменению налоговых обязательств в налоговой отчет-ности налогоплательщика, налогоплательщик обязан возобновить деятельность и представить налоговую отчетность в налоговые органы в сроки, установленные На-логовым кодексом.

Обращаем внимание, что в случае обнаружения налоговым органом фактов воз-обновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают пре-кращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты воз-обновления деятельности.

Относительно порядка отзыва

налоговой отчетностиОтдел

разъяснений Налогового

департамента по г. Астана


www.buhgalter.kz


Касательно ИИН нерезидентов

Отдел разъяснений НД по г. Астана

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12.01.2007 года «О наци-ональных реестрах идентификационных номеров» (далее - Закон) до 01.01.2013 года на территории Республики Казахстан производится окончательный переход на применение новых единых идентификационных номеров (ИИН/БИН), взамен ранее существовавших различных идентификаторов, в том числе таких, как регистрацион-ный номер налогоплательщика (РНН).

Согласно подпункту 2) пункта 6 статьи 9, подпункту 3) пункта 3 статьи 9 Зако-на документом с ИИН является регистрационное свидетельство для иностранцев и лиц без гражданства в случае отсутствия документов Республики Казахстан, удо-стоверяющих личность.

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно пунктам 4, 5 и 5-1 статьи 562 Ко-декса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) обязанность регистрации в качестве налогоплательщика пред-усмотрена для нерезидентов, открывающих текущие счета в банках-резидентах, иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы из источников в Республи-ке Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты, в соответ-ствии с положениями Налогового кодекса, а также осуществляющих деятельность на территории Республики Казахстан. Порядок постановки и перечень документов, необходимых для регистрации таких лиц в качестве налогоплательщика, определен в указанных нормах Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 190 Налогового кодекса нерезидентами в целях На-логового кодекса признаются:

1) физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса;

2) несмотря на положения статьи 189 Налогового кодекса, иностранцы или лица без гражданства, которые признаются нерезидентами, в соответствии с положения-ми международного договора об избежании двойного налогообложения.

При этом пунктом 4 статьи 189 Налогового кодекса определено, что физически-ми лицами-резидентами, независимо от времени их проживания в Республике Ка-захстан и любых других критериев, предусмотренных данной статьей, признаются, в том числе физические лица, подавшие заявление о приеме в гражданство Респу-блики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казах-стан без приема в гражданство Республики Казахстан.

Согласно подпункту 13) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О миграции на-селения» (далее - Закон о миграции населения) оралман - этнический казах, по-стоянно проживавший на момент приобретения суверенитета Республикой Казах-стан за ее пределами, и его дети казахской национальности, родившиеся и посто-янно проживавшие после приобретения суверенитета Республикой Казахстан за ее пределами, прибывший (прибывшие) в Республику Казахстан в целях постоянного проживания на исторической родине и получивший (получившие) соответствующий статус в порядке, установленном Законом о миграции населения.

Наряду с этим, следует отметить, что в соответствии со статьей 25 Закона о ми-грации населения статус оралмана прекращается:

1) после получения оралманом гражданства Республики Казахстан;2) по истечении одного года со дня получения статуса оралмана, если им не

было подано заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан.Таким образом, оралманы в налоговых целях признаются физическими лица-

ми - резидентами, и соответственно, регистрационное свидетельство такой катего-рии налогоплательщиков не подлежит выдаче.

В соответствии с пунктом 10 статьи 562, пунктом 3 статьи 561 Налогового кодек-са выдача регистрационного свидетельства производится налоговыми органами в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

13

www.buhgalter.kz



Исходя из вышеизложенного, а также учитывая нормы статьи 47 Закона Респу-блики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О нало-гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), физическими лицами - нерезидентами, зарегистрированными в качестве налогоплательщиков в соответствии с пунктами 4, 5, 5-1 статьи 562 Налогового кодекса до 01.01.2013 года, налоговое заявление о постановке на регистрационный учет для получения реги-страционного свидетельства подлежит представлению в соответствующий налого-вый орган после 01.01.2013 года.

Вместе с тем, указанные категории лиц вправе до 01.01.2013 года, в том числе через доверенное лицо - налогового агента, согласно статье 17 Налогового кодекса, представить в соответствующий налоговый орган письменное обращение на фор-мирование ИИН, в котором следует указать фамилию, имя, отчество (при его нали-чии) физического лица-нерезидента, РНН, с приложением копии документа, удосто-веряющего личность.

Дополнительно сообщаем, что порядок выдачи регистрационных свидетельств иным категориям нерезидентов, отраженных в пунктах 1-3, 6, 7 статьи 562 Налого-вого кодекса аналогичен вышеуказанному.

Также отмечаем, что банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, сведения о присвоенных ИИН/БИН будут направляться НК МФ РК в рамках действующего электронного взаимодействия.

В соответствии с Налоговым кодексом одним из основных прав налогоплатель-щика является право обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результа-там рассмотрения жалобы на уведомление.

Налогоплательщики при несогласии имеют право обжаловать результаты нало-говых проверок во внесудебном и судебном порядке. Налоговым кодексом закре-плён внесудебный порядок обжалования по актам налоговых проверок.

Жалоба налогоплательщика на уведомление о результатах налоговой провер-ки подаётся в вышестоящий орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления. Выше-стоящим органом налоговой службы является Налоговый департамент. Копия жа-лобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налого-вый орган, проводивший налоговую проверку.

Одним из основных новшеств Налогового кодекса является установление переч-ня уважительных причин и условия, при которых по ходатайству налогоплательщи-ка ( налогового агента) пропущенный срок подачи жалобы может быть восстановлен.

В качестве уважительной причины признаётся болезнь физического лица, в отно-шении которого проведена налоговая проверка, а также руководителя и (или) главно-го бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика. Положения настоящего пункта применяются к физическим лицам, в отношении которых проведена налоговая про-верка, а также к налогоплательщикам, организационная структура которых не преду-сматривает наличия лиц, замещающих вышеуказанных лиц во время их отсутствия.

При этом налогоплательщиком к ходатайству о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы должен быть приложен документ, подтверждающий факт бо-лезни и документ, устанавливающий организационную структуру такого налогопла-тельщика.

Также Налоговым кодексом предусмотрено, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы вышестоящим органом налоговой службы удо-влетворяется только при условии, что налогоплательщиком ( налоговым агентом) жалоба и ходатайство поданы не позднее десяти рабочих дней со дня окончания болезни вышеуказанных лиц.

По обжалованию налоговых проверок

Пресс-секретарь Налогового

департамента по Карагандинской

областиЕвгений Мохов


www.buhgalter.kz


Налогоплательщик (налоговый агент), подавший жалобу в вышестоящий орган налоговой службы, до принятия решения по жалобе может её отозвать на основа-нии своего письменного заявления. Отзыв жалобы не лишает права налогоплатель-щика ( налогового агента) на подачу повторной жалобы при соблюдении установ-ленного срока для обжалования.

Налоговым кодексом установлены требования к форме и содержанию жалобы.В жалобе должны быть указаны: дата подачи жалобы налогоплательщика; наи-

менование вышестоящего органа налоговой службы, в который подается жалоба; фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающего жалобу, его местожительство (местонахождение); регистрационный номер налогоплательщика; наименование налогового органа, проводившего налоговую проверку; обстоятель-ства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования, и доказа-тельства, подтверждающие эти обстоятельства; перечень прилагаемых документов.

Жалоба подписывается налогоплательщиком – заявителем и подаётся в пись-менном виде. К жалобе прилагаются копия акта и уведомления; документы, под-тверждающие обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования.

Конкретизировано положение налогового законодательства в той части, что пода-ча налогоплательщиком жалобы в орган налоговой службы или в суд приостанавлива-ет исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части.

Чётко регламентированы случаи, при которых органом налоговой службы произ-водится отказ в рассмотрении жалобы: подача налогоплательщиком жалобы с про-пуском срока обжалования; несоответствие формы и содержания жалобы налого-плательщика требованиям, установленным Налоговым кодексом; подача жалобы за налогоплательщика лицом, не являющимся его представителем; подача налого-плательщиком искового заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе.

Об отказе в рассмотрении жалобы вышестоящий орган налоговой службы в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового агента) в течение десяти рабочих дней с даты поступления жалобы или подачи налогоплательщи-ком (налоговым агентом) иска в суд по вопросам, изложенным в жалобе.

В Налоговом кодексе регламентированы случаи, при которых приостанавлива-ется срок рассмотрения жалобы:

1) проведение дополнительной и повторной дополнительной проверок-до их за-вершения;

2) направления запроса в государственные органы и юридическим лицам со сто-процентным участием государства, а также в компетентные органы иностранных государств-до момента получения ответа.

Теперь рассмотрим порядок проведения дополнительной проверки. При рассмо-трении жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки проведение до-полнительной проверки не может быть поручено органу налоговой службы, прово-дившему обжалуемую налоговую проверку.

Также уточнён порядок использования результатов дополнительной проверки, а именно: в случае несогласия органа налоговой службы с результатами допол-нительной проверки он вправе не учитывать их при принятии решения по жалобе.

Жалоба рассматривается в пределах обжалуемых налогоплательщиком вопросов.По жалобе налогоплательщика (налогового агента) выносится мотивированное

решение в срок не более тридцати рабочих дней с даты регистрации жалобы, а по жалобам крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу- в срок не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы.

По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки вышестоящим органом налоговой службы выносится одно из следующих решений :

1) оставить обжалуемое уведомление по акту налоговой проверки без измене-ния, а жалобу без удовлетворения;

2) отменить обжалуемое уведомление по акту налоговой проверки полностью или в части.

Пересмотр решения вышестоящего органа налоговой службы на уведомления о результатах налоговой проверки производится уполномоченным органом, кото-рым является Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан.

Срок подачи жалобы на решение вышестоящего органа налоговой службы трид-цать рабочих дней с даты получения налогоплательщиком (налоговым агентом) ре-шения по результатам рассмотрения жалобы, либо при отсутствии решения выше-стоящего органа налоговой службы. При этом копия жалобы должна быть направ-лена налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган налоговой службы, рассматривавший жалобу налогоплательщика.

15

www.buhgalter.kz



В случае пропуска по уважительной причине установленного срока для обжа-лования данный срок может быть восстановлен на тех же основаниях, что и выше-стоящим органом налоговой службы.

При подаче жалобы в уполномоченный орган наряду с другими документами должна быть приложена копия решения вышестоящего органа налоговой службы, рассматривавшего жалобу налогоплательщика.

Решение по жалобе уполномоченным органом выносится в срок не более трид-цати рабочих дней с даты регистрации жалобы, а по жалобам крупных налогопла-тельщиков, подлежащих мониторингу- в срок не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы.

Решение вышестоящего и уполномоченного органа налоговой службы, вынесен-ное на основании и в порядке, установленных Налоговым кодексом, обязательно для исполнения налоговыми органами.

В целом в Налоговом кодексе чётко регламентирована и детализирована проце-дура рассмотрения жалоб налогоплательщиков на результаты налоговой проверки.

Плательщики НДС при импорте товаров

на территорию РК из РБ и РФ

в таможенном союзеГлавный налоговый

инспектор отдела администрирования косвенных налогов в рамках таможенного

союза Нусипбекова Ш.Ж.

- Юридическое лицо резидент;- Структурное подразделение юридического лица-резидента;- Юридическое лицо-нерезидент;- Доверительные управляющие, импортирующие товары в рамках осуществле-

ния деятельности по договорам доверительного управления с учредителями дове-рительного управления, либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникно-вения доверительного управления.

- Дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранно-го государства, аккредитованное в РК, лица, относящиеся к дипломатическому, административно-техническому персоналу, включая членов их семей, проживаю-щих вместе с ними.

- Физическое лицо, импортирущее товары в целях предпримательской деятель-ности в сответствии с закрнодательством РК.

- Физическое лицо, импортирующее транспортные средства, подлежащие госу-дарственной регистрации в государственных органах РК.

ОБЛАГАеМый ИМПОРТ

- товары, ввезенные (ввозимые) на территорию РК (за исключением освобож-денных от НДС при импорте).

- товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырбя, ввезен-ные на территорию РК с территории РБ и РФ.

ОПРеДеЛеНИе РАЗМеРА ОБЛАГАеМОГО ИМПОРТА

Размер облагаемого импорта - стоимость товаров на основе цены, включая сле-дующие расходы, если они не включены в цену сделки:


www.buhgalter.kz


1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза това-ра на территорию РК

- стоимость транспортировки-расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров2) стоимость страхования3) расходы, понесенные покупателем- стоимость контейнеров или другой многооборотной тары- стоимость упаковкиВ размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакциз-

ным товарам.

СРОКИ уПЛАТы КОСВеННыХ НАЛОГОВ ПРИ ИМПОРТе ТОВАРОВ С РБ И РФ

- не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет им-портированных товаров по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Акциз на алкогольную продукцию, подлежащую маркировке учетно-контрольными марками, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

Налоговым периодом является - календарный месяц в котором наступает срок платежа, предусмотренного договором лизинга.

- в случае не уплаты косвенных налогов отметка на Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не проставляется, начисляется пеня и применяются меры принудительного взыскания.

ПРеДСТАВЛеНИе ДеКЛАРАЦИИ ПО КОСВеННыМ НАЛОГАМ ПО ИМПОРТИРОВАННыМ ТОВАРАМ

- при импорте товаров декларация по косвенным налогам ф.320.00 представля-ется не позднее 20-го числа месяца следующего за месяцем принятия на учет им-портированных товаров по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

- по товарам, импортированным по договорам лизинга, декларация по косвен-ным налогам ф.320.00 представляется представляется не позднее 20-го числа ме-сяца, следующего за налоговым периодом - месяцем срока платежа, предусмотрен-ного договором лизинга.

- представляется самостоятельно.- за налоговый период не представляется в случае, если в данном налоговом пе-

риоде импорт товаров на территорию РК не осуществлялся.

ДОКуМеНТы, ПРеДСТАВЛЯеМые ОДНОВРеМеННО С ДеКЛАРАЦИей ПО КОСВеННыМ НАЛОГАМ ПО ИМПОРТИРОВАННыМ ТОВАРАМ Ф.320.00

1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (установленным упол-номоченным органом) в 4-х экземплярах на бумажном носителе и электронном виде.

2) выписка банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам.

3) договоры (контракты).4) товаросопроводительные документы.5) счета-фактуры.6) документы, подтверждающие сопутствующие расходы (транспортные расхо-

ды, страховка груза, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке стоимость контей-неров, стоимость упаковки и т.д.) до места ввоза товара на территорию РК

При этом данные документы представляются в случае если указанные расходы не были включены в цену сделки.

7) информационное сообщение в случае ввоза товаров по договорам комиссии, поручения.

ПОРЯДОК ПРеДСТАВЛеНИЯ ДОКуМеНТА, ПОДТВеРжДАющеГО ВВОЗ ТОВАРОВ

- документом, подтверждающим ввоз товаров, является заявление о ввозе това-ров и уплате косвенных налогов (Заявление)

- заявление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту на-хождения (жительства) на бумажном носителе в 4-х экземплярах и в электронном виде.

17

www.buhgalter.kz



- заявление представляется одновременно с декларацией по косвенным нало-гам по импортированным товарам ф.320.00

- таможенные сборы отсутствуют.- на заявлении отметка об уплате косвенных налогов проставляется в течение 10

рабочих дней со дня сдачи.-в случае не уплаты косвенных налогов отметка на заявлении не проставляет-

ся, начисляется пеня и применяются меры принудительного взыскания.При этом российский (беларусский) экспортер в целях возврата суммы НДС и

освобождения от уплаты акцизов заинтересован в получении заявления от казах-станского импортера.

ДеКЛАРАЦИИ ПРеДСТАВЛЯеМые ПРИ эКСПОРТе ТОВАРОВ

Декларация по НДС ф.300.00Декларация по акцизу ф.400.00Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от на-

логоплательщика РБ или РФ импортировавшего товары (в т.ч. продукты пере-работки давальческого сырья), представляется одновременно с Декларацией по НДС, но не позднее 180 дней с даты совершения оборота.

Срок представления деклараций по НДС и акцизам не позднее 15-го числа вто-рого месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

ДОКуМеНТы, ПОДТВеРжДАющИе эКСПОРТ ТОВАРОВ

1) договоры, контракты (в том числе при лизинге товаров, предоставления зай-ма в виде вещей, изготовлении товаров).

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носите-ле с соответствующей отметкой налогового органа РБ или РФ.

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение то-варов с территории РК на территорию РБ и РФ при эскпорте по системе маги-стральных трубопроводов или по линиям электропередачи - акт приема-сдачи товаров.

4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика РК в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленным законодательством Республики Ка-захстан.

5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальноц собственности о праве на объект интеллектуальной соб-ственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

ПЛАТеЛьщИКИ АКЦИЗОВ ПРИ ИМПОРТе ТОВАРОВ НА ТеРРИТОРИю РК ИЗ РБ И РФ В ТАМОжеННОМ СОюЗе

Плательщиками будут являться физические и юридические лица, импортирую-щие подакцизные товары на территорию РК из территории государств-членов тамо-женного союза.

СТАВКИ АКЦИЗОВ И МеСТО ИХ уПЛАТы

Физические и юридические лица будут уплачивать акциз по установленным Налоговым кодексом РК ставкам, применяемым на производимые в РК ана-логичные подакцизные товары по месту нахождения (жительства) плательщи-ка акциза (до 01.01.2011 года ставки акцизов на подакцизные товары остают-ся неизменными)

Место и сроки предоставления налоговой декларации при импорте подакциз-ных товаров

- Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию РК из территории государств-членов таможенного союза, будут предоставлять налого-вую декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующе-го за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

- Одновременно с декларацией будет представляться заявление о ввозе това-ров и уплате косвенных налогов.


www.buhgalter.kz


КОНТРОЛь ЗА ПОДАКЦИЗНыМИ ТОВАРАМИ В РАМКАХ ТАМОжеННОГО СОюЗА

-01.07.2011 года ввоз/вывоз подакцизных товаров (за исключением легковых ав-томобилей и подакцизных товаров, премещаемых по магистральным трубопрово-дам) в рамках таможенного союза будет осуществляться через пункта пропуска на границе РК, перечень которых будет утвержден Правительством РК.

-При этом, налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о предстоя-щем получении таких товаров в порядке, установленным уполномоченным органом.

-До 01.07.2011 года на границе РК сохраняются таможенные посты на границе с Российской Федерации, за которыми остаются отдельные виды контроля, а именно:

- проверка маркировки специальными марками;- проверка документов;- таможенные осмотры и досмотры и т.д.- С 01.07.2010 года помимо акцизных постов, установленных на терриории нало-

гоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных то-варов, в отдельных случаях будут устанавливються на территории налогоплатель-щика, осуществляющего оптовую реализацию алкогольгой продукции.

- При это, должностное лицо налогового органа, находящийся на акцизном посту, помимо действующих норм контроля, будет уполномочен осуществлять контроль.

- за принятием на учет импортированных подакцизных товаров;- соблюдением правил оформления сопроводительных накладных при их отпуске;- за правильностью применения ставок акцизов на импортируемые подакциз-

ные товары;- осматривать грузовые транспортные средства, выезжающие (въезжающие) с

территории (на территорию) налогоплательщика и т.д.

Возможности и преимущества системы

представления налоговой отчетности

в электронном виде

Начальник Центра приема и обработки информации юридических лиц Налогового управления по Турксибскому району города Алматы Сеитова Бактыгуль Климовна

Государственные налоговые услуги – услуги, представляемые налоговыми орга-нами по осуществлению деятельности, направленной на обеспечение прав, свобод и защиты интересов физических и юридических лиц, в том числе по предоставле-нию регистрационных, информационных и интерактивных услуг с применением ин-формационных технологий.

Внедрение государственных услуг направлено на повышение качества и эффек-тивности государственного управления в сфере налогообложения, с целью обеспе-чения стабильного поступления налогов и сборов, и процессов предоставления ка-чественных услуг налоговыми органами налогоплательщикам.

Предоставление государственных налоговых услуг имеют целью повышение ин-формированности общества в налоговых вопросах, и включает в себя в том числе:• предоставление социально-значимых для граждан и востребованных для бизне-

са государственных услуг;• интеграцию в национальные учетные системы;• развитие доступа к электронным услугам;• повышение прозрачности и контроля деятельности налоговых органов и т.д.• и решает одну очень важную для страны задачу - снижения коррупциогенности.

Современные технологии взаимодействия с государственными органами полу-чают все большее развитие.

19

www.buhgalter.kz



Правительством Республики Казахстан поставлены задачи на обеспечение электронного взаимодействия с налогоплательщиками.

В целях повышения качества и темпов обслуживания плательщиков налоговая служба сформировала систему электронного документооборота.

Система представления налоговой отчетности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети рекомендована налоговой службой и откры-вает качественно новый этап во взаимодействии налогоплательщиков и налоговых ор-ганов, обеспечивая надежный двусторонний информационный обмен между ними.

Налоговые органы предлагают налогоплательщикам перейти к современ-ной технологии представления налоговой отчетности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети.

В ситуации с представлением налоговой отчетности в электронном виде извест-ное выражение «Время—деньги» работает на все 100 процентов. Тем более что современные условия ведения бизнеса диктуют необходимость экономить время. Сдача отчетности через Интернет—обоюдовыгодное решение как для плательщи-ка, так и для налоговой службы. С каждым годом количество налогоплательщиков растет. Их необходимо обслуживать, и обслуживать качественно, на высоком про-фессиональном уровне. И именно электронный документооборот позволит изы-скать дополнительные возможности, чтобы кардинально улучшить это взаимодей-ствие. А чем дольше отчитывающиеся будут «прижимать к сердцу» бумажную де-кларацию, тем меньше времени будет у них для решения своих бизнес – задач. Кроме того, участие плательщика налогов в системе электронного документооборо-та позволяет ему быть в курсе всех новейших изменений, исключает механические «описки» и позволяет отправлять отчетность в любое время суток.

Это уже не просто подача отчетности в электронном виде, а возможность зайти через официальный сайт в свой «Кабинет налогоплательщика» для того, чтобы про-верить состояние своих лицевых счетов по налогам и сборам, сформировать пла-тежные документы и выполнить свои налоговые обязательства. К слову сказать, та-кую форму общения уже применяют Великобритания, Ирландия, Франция и Россия.

Конечно, решение, как подавать отчетность, налогоплательщик принимает сам. Однако в определенных законодательством случаях представить отчетность можно исключительно в электронном виде.

Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчет-ность по мониторингу в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью.

Думаю, что доводов за применение электронного способа сдачи отчетности го-раздо больше, чем против. Еще 20 лет назад мы не могли себе представить, что бо-лее 50% граждан нашей страны будут иметь свой адрес электронной почты или мо-бильный телефон. Думаю, что тот, кто попробовал сдавать отчетность в электрон-ном виде, уже не вернется к бумажному варианту.

О преимуществах предоставления налоговой отчетности в электронном виде го-ворится и пишется в прессе довольно давно. Целью внедрения электронной отчет-ности является обеспечение прозрачности отношений между налогоплательщика-ми и налоговиками путем максимального устранения человеческого фактора от про-цессов администрирования налогов и принятия решений. Один из главных ожидае-мых результатов внедрения электронной отчетности – это соблюдение норм законов.

Плательщики на практике убедились в безусловных преимуществах. предостав-ления отчетности в электронном виде.

Подключение к системе представления налоговой отчётности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети представляет налогоплательщи-ку ряд существенных преимуществ:

1. Экономия рабочего времени, а также их денежных средств на приобретение бланков отчетных документов.

Отпадает необходимость посещения налогового органа, налоговую отчётность можно отправить в любое время суток, в любой день недели, в любое удобное для налогоплательщика время, в том числе праздничные и выходные дни, не выходя из Вашего офиса (дома).

2. Отсутствие дублирования.Представление налоговой отчётности в электронном виде по информационно-

коммуникационной сети не требует дублирования этих документов на бумажных но-сителях.

3. Избежание ошибок.При формировании информации с использованием средств выходного контро-

ля налогоплательщику предоставляется возможность её подготовки и формирова-


www.buhgalter.kz


ния в стандартном формате, с контролем правильности заполнения полей форм отчётности, воспользоваться режимом «авторасчет», позволяющего автоматиче-ски исчислить и проверить правильность составления налоговой отчетности. При этом осуществляется проверка актуальности версии заполняемой формы и отчёт-ность, направленная в налоговый орган в электронном виде по информационно-коммуникационной сети проходит входной контроль и разносится по лицевым счетам.

4. Гарантия оперативного обновления форматов представления информации в электронном виде.

В случае изменения форм налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности, иных документов или введения новых форм отчётности, налогоплательщик до уста-новленного срока представления информации автоматически получает возмож-ность обновления новых версий форматов её представления в электронном виде.

5. Возможность получения информационной выписки.Отправив информацию в налоговый орган в электронном виде по информационно-

коммуникационной сети, налогоплательщик имеет возможность получить информа-ционную выписку о выполнении обязательств перед бюджетом (распечатки по на-логам), воспользоваться режимом просмотра своих лицевых счетов, запросить вы-писку из лицевого счета о состоянии расчета с бюджетом,.

6. Оперативное информирование.Налогоплательщик имеет возможность получения по электронной почте обще-

доступной информации от налоговых органов: сведения об изменении налогового законодательства, изменение бюджетных счетов, нормативных актов и т.п.

7. Подтверждение доставки отчётности.После отправки информации в налоговый орган, налогоплательщику гарантиро-

вано получение подтверждения её получения, имеющего в спорных ситуациях юри-дическую силу.

8. Конфиденциальность.Система представления налоговой отчётности в электронном виде по

информационно-коммуникационной сети предполагает защиту информации с ис-пользованием средств криптографической защиты. Таким образом, информация, содержащаяся в направленных документах, защищена от несанкционированного просмотра и корректировки.

Экономия времени и комфорт – основные преимущества сдачи отчетности в электронном виде.

Большинство налогоплательщиков с пониманием относятся к переходу на отчет-ность в электронной форме. Электронный сервис, введение которого инициировала налоговая служба, минимизирует контакт налоговой службы с плательщиками на-логов, снижает воздействие человеческого фактора, создает благоприятные усло-вия как для плательщика, та и для специалистов-налоговиков, которые тратят ми-нимальное время для ввода данных отчетности субъектов хозяйствования.

Доводов за электронный способ сдачи отчетности гораздо больше, чем против!С чего же необходимо начать налогоплательщику, решившему предоставлять

отчетность в электронном виде?Постановка физического лица, юридического лица, его структурных подразде-

лений на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика носит добровольный характер и производится после прохождения регистрации в налого-вом органе в качестве налогоплательщика.

Если налогоплательщик изъявил желание представлять налоговую отчетность в электронном виде, прежде всего, для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика налогоплательщик или уполномоченный предста-витель налогоплательщика в явочном порядке представляет налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика, заверенное подписью на-логоплательщика (представителя) и (или) печатью налогоплательщика (представите-ля), имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в Центр приема и обработки информации налогово-го органа (Центр) по месту нахождения или жительства налогоплательщика.

Бланки налоговых заявлений предоставляются потребителю бесплатно в Цен-тре. Также потребитель может самостоятельно распечатать формы налоговых за-явлений, которые размещены на интернет-ресурсе Налогового комитета Министер-ства финансов Республики Казахстан (НК МФ РК) по адресу: www.salyk.kz (подраз-дел «Налоговые заявления» раздела «Рекомендуемые ссылки»)

Подтверждением представления потребителем налогового заявления является:отметка сотрудника Центра о приеме налогового заявления, заключающаяся в

проставлении фамилии, инициалов и подписи сотрудника, а также даты приема и

21

www.buhgalter.kz



кода налогового органа на втором экземпляре налогового заявления, остающегося у потребителя;

талон с указанием сведений о приеме входного и выдаче выходного документа.Датой приема заявлений, является дата приема, указанная налоговым органом

в заявлении.Представление налогового заявления о регистрационном учете электронного на-

логоплательщика для постановки на регистрационный учет в качестве электронно-го налогоплательщика является согласием налогоплательщика на обмен электрон-ными документами посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, в том числе на по-лучение уведомлений органов налоговой службы, предусмотренных Кодексом Ре-спублики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Нало-говый Кодекс).

К сведению налогоплательщиков! Поправками в статью 608 Налогового кодек-са внесены изменения относительно уведомлений, направленных налоговыми ор-ганами электронным способом. Уведомление, направленное электронным спосо-бом, будет считаться врученным со дня доставки в веб-приложение «Кабинет на-логоплательщика». В действовавшей ранее редакции данной статьи (до 01.01.2012 года) - уведомление направленное электронным способом считалось врученным налогоплательщику по истечении пяти рабочих дней со дня отправки уведомления органом налоговой службы.

В Налоговом управлении по Турксибскому району города Алматы по состоянию на 1 января 2012 года отчетность в электронном виде подают уже 6384 налогопла-тельщика—53% от общего числа действующих хозяйствующих субъектов.

Только с начала года их количество увеличилось на 3%. Так что хочу пожелать нашим уважаемым налогоплательщикам скорейшей «интернетизации» налоговой отчетности. Не бойтесь нового: электронные сервисы значительно облегчат про-цесс сдачи отчетности, а специалисты налоговой службы ответят на все вопросы и помогут сделать этот процесс максимально комфортным.

Преимущества предоставления налоговой отчетности в электронном виде оче-видны и поэтому все большее количество налогоплательщиков налогов выбирают для себя такой способ предоставления налоговой отчетности.

При подаче налоговой отчетности с помощью электронной цифровой подписи позволяет налоговым органам не только идентифицировать подписавшееся лицо, но и установить, что информация в электронном документе не была искажена.

Хочу напомнить, что электронная цифровая подпись нужна и тем налогопла-тельщикам, которые обязаны регистрировать сопроводительные накладные на этиловый спирт и алкогольную продукцию при их реализации и транспортировке (СНА). СНА представляется получателями в электронном виде путем подтвержде-ния получения СНА в Интернет-ресурсе (web-приложения) «Кабинета налогопла-тельщика». Получатели этилового спирта и (или) алкогольной продукции (за исклю-чением получателей этилового спирта на медицинские и технические нужды) после получения товара, в электронном виде подтверждают получение СНА и товара в те-чение пятнадцати календарных дней с даты оформления СНА поставщиком.

Согласитесь, что не все налогоплательщики являются получателями этилово-го спирта и (или) алкогольной продукции, и можно предположить, что в число нало-плательщиков, которые обязаны регистрировать СНА, попадет значительное число субъектов хозяйствования. Я настоятельно рекомендую им озаботиться получени-ем электронной цифровой подписи заранее, чтобы с момента получения СНА была возможность воспользоваться этой подписью и не создавать трудностей себе и сво-им контрагентам.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня приема налогового заявле-ния о регистрационном учете электронного налогоплательщика выдает налогопла-тельщику под роспись в журнале выдачи документов:

1) электронный носитель информации с ключевым контейнером (floppy-диск, СD-диск и др.), содержащим электронную цифровую подпись;

2) соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (далее – Соглашение).

Форма соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами устанавливается уполномоченным органом.

Соглашение и (или) электронный носитель информации с ключевым контейне-ром, содержащим ЭЦП, выдаются в соответствующем «окне» Центра в явочном по-рядке по месту нахождения или жительства налогоплательщика, в который пред-ставлено налоговое заявление.


www.buhgalter.kz


Режим работы Центров приема и обработки информации: ежедневно, кроме вы-ходных и праздничных дней, с 09.00 до 17.00 часов без перерыва на обед.

Адреса Центров, в которые представляются налоговые заявления, а также кон-тактные данные руководителей Центров, руководителей налоговых органов респу-блики, графики приема граждан руководителями налоговых органов и номера «те-лефонов доверия» налоговых органов размещены на веб-сайте НК МФ РК в под-разделе «Стандарты налоговых услуг» раздела «Налоговый комитет» интернет-ресурса Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz. В этом же разделе любой желающий может найти для себя много другой полезной информации.

На интернет-ресурсе Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан налогоплательщик может:

получить информацию о Налоговом комитете Министерства финансов Респу-блики Казахстан и мероприятиях, проводимых Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, контактные данные налоговых органов, новости и другую справочную информацию;

просмотреть нормативные правовые акты и письма разъяснительного характе-ра по вопросам налогообложения;

участвовать в форуме по обсуждению различных вопросов налогообложения и информационных систем Налогового комитета Министерства финансов Республи-ки Казахстан, а также в опросе мнения налогоплательщиков;

воспользоваться электронными услугами, предоставляемыми органами нало-говой службы, а также скачать программное обеспечение по оказанию налоговых услуг.

Хочу проинформировать плательщиков налогов, что в каждом налоговом орга-не регулярно проводятся семинары, практикумы-тренинги, на которых специалисты отвечают на вопросы, возникающие в процессе эксплуатации программы, получить консультацию можно и в телефонном режиме.

И снова о предоставлении отчетности в электронном виде.Регистрация в качестве налогоплательщика (налогового агента), осуществляю-

щего обмен с органами налоговой службы посредством электронного документа, не является обязательством налогоплательщика (налогового агента) исполнять нало-говые обязательства в электронном виде.

В связи с изменениями форм налоговой отчетности с 2012 года, приглашаем всех налогоплательщиков, кто еще предоставляет отчетность «по-старому» на бу-мажном носителе, посетить семинары-тренинги и задать специалистам интересую-щие Вас вопросы, отработать на практике проблемные моменты.

Хочу также привести для читателей часть ответов на наиболее часто встречаю-щиеся вопросы, которые больше всего интересовали налогоплательщиков в ходе семинаров.

Одним из проблемных вопросов для налогоплательщиков всегда было большое количество налоговой отчетности, подлежащей представлению в налоговые орга-ны, а также их объемность. Изменилась ли ситуация?

С внедрением ИС СОНО, которая, во-первых, заменила действующие ИС ИСИД, НДС, ЭФНО, во-вторых, значительно упростилось обновление всех ФНО, так как обновлением ФНО в ИС занимаются сами налоговики, что напрямую влияет на своевременность обновления.

Кроме того, в рамках нового Налогового кодекса в целях регламентации поряд-ка обновления программного обеспечения и направления уведомлений четко про-писаны сроки по данным процедурам.

Программное обеспечение для составления и представления налоговой отчет-ности в электронном виде и обновление данного программного обеспечения будут размещаться на сайте НК МФ РК на постоянной основе не позднее, чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности.

Направить налогоплательщику электронное уведомление о принятии или не-принятии налоговой отчетности указанной системой органы налоговой службы обязаны не позднее пяти рабочих дней с момента принятия системой приема на-логовой отчетности. При этом такое уведомление представляется в течение двух рабочих дней.

Считаю, что такие изменения как в Налоговом кодексе, так и в информационных системах существенно облегчают налогоплательщикам исполнять свое налоговое обязательство в электронном виде.

На сегодняшний день продолжают иметь место факты, когда налоговики не при-нимают налоговую отчетность на бумажном носителе, заставляют её сдавать в

23

www.buhgalter.kz



электронном виде. Были ли изменения в Налоговом кодексе, которые обязывают налогоплательщиков сдавать налоговую отчетность в электронном виде?

Порядок представления налоговой отчетности не изменился. Налоговым кодек-сом четко определено, что налогоплательщики (налоговые агенты) вправе пред-ставлять налоговую отчетность, если иное не установлено настоящей статьей, в со-ответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке:для налоговой отчетности - на бумажном носителе;для отчетности по мониторингу - в электронном виде, допускающем компьютер-

ную обработку информации;2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, -

посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.Таким образом, способ представления налоговой отчетности определяется нало-

гоплательщиком самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса. И нало-говые органы обязаны принимать налоговую отчетность налогоплательщиков в соот-ветствии с налоговым законодательством независимо от способа её представления.

Как осуществляется представление форм налоговой отчетности по информационно-коммуникационной сети?

Представление налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном виде по информационно-коммуникационной сети осуществляется налогоплатель-щиком в электронном виде через Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» по адресу http://cabinet.salyk.kz или посредством клиентского приложения для нало-гоплательщика Системы обработки налоговой отчетности (СОНО).

В случае отсутствия доступа к Интернету в каждом налоговом управлений име-ются терминалы налогоплательщиков, посредством которых налогоплательщики могут также отправить формы налоговой отчетности.

Налогоплательщик (налоговый агент) или его представитель подписывает нало-говую декларацию (расчет) электронной цифровой подписью (электронная цифро-вая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых сим-волов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания), подтверждая достоверность и полноту сведений, ука-занных в налоговой декларации (расчете).

Структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспе-чение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде и обновление данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности

Как решены вопросы безопасности?При сдаче форм налоговой отчетности в налоговые органы в электронном виде

по информационно-коммуникационной сети применяются средства криптографиче-ской защиты информации. Это комплекс аппаратно-программных средств (шифро-вание и электронная цифровая подпись), обеспечивающих защиту информации в соответствии с действующим законодательством.

Использование электронной цифровой подписи (ЭЦП) документа обеспечивает:- сохранение конфиденциальности переписки; - однозначность идентификации налогоплательщика, приславшего файлы от-

четности; защиту файлов отчетности от несанкционированных исправлений.Применяемые в системе сдачи налоговой отчетности в налоговые органы в

электронном виде по информационно-коммуникационной сети средства шифро-вания аналогичны средствам, которые используются в силовых ведомствах, спец-службах, системах дипломатической связи, банковских системах и т.д.

Таким образом, передаваемая отчетность полностью защищена от внесения из-менений в отчетность налогоплательщика. Прочесть файлы с документами могут только органы налоговой службы, поскольку только они располагают ключами шиф-рования для расшифровки сообщения.

Отчетность, направленная в инспекцию в электронном виде по информационно-коммуникационной сети проходит входной контроль и разносится по лицевым счетам.

Информацию о порядке подключения и представления налоговых деклараций (рас-четов) в электронном виде по информационно-коммуникационной сети налогоплатель-щики могут получить как непосредственно в органах налоговой службы Республики Ка-захстан по месту регистрационного учета, так и на интернет–сайте НК МФ РК.


www.buhgalter.kz


Можно ли заполнять отчетность на одном компьютере, а при отправке использо-вать другой? Может ли бухгалтер сдавать отчетности нескольких организаций, ис-пользуя при этом один компьютер?

Порядок подготовки и представления налоговой декларации (расчета) в налого-вый орган в электронном виде по информационно-коммуникационной сети опреде-ляется программным обеспечением на стороне налогоплательщика.

Налоговый орган при приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде по информационно-коммуникационной сети контролирует формат, в котором представлена налоговая декларация (расчет) за данный отчетный период и элек-тронную цифровую подпись руководителя или уполномоченного представителя на-логоплательщика, которые имеют права подтверждать полноту и достоверность представленной налоговой декларации (расчета).

Может ли получить ключ не руководитель или главный бухгалтер, а некое упол-номоченное лицо?

В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Республики Казахстан налого-плательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых на-логовым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномо-ченного представителя. Законным представителем налогоплательщика (налогово-го агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (на-логового агента) в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) при-знается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налого-вой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законода-тельством Республики Казахстан.

Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физи-ческого лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к но-тариально удостоверенной, выданной таким налогоплательщиком (налоговым аген-том) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в ко-торой указывается конкретный перечень полномочий представителя.

Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юри-дического лица либо структурного подразделения юридического лица действует на основе учредительных документов такого налогоплательщика (налогового агента) и (или) его доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодатель-ством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномо-чий представителя.

Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регули-руемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплатель-щика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.

Каков порядок замены, аннулирования электронной цифровой подписи?Налогоплательщик вправе представить налоговое заявление о регистрацион-

ном учете электронного налогоплательщика для аннулирования электронной циф-ровой подписи или ее замены в налоговый орган по месту нахождения или житель-ства в случаях:

1) принятия решения об отказе от использования электронной цифровой подписи;2) окончания срока действия регистрационного свидетельства;3) утери электронного носителя информации с ключевым контейнером, содер-

жащим электронную цифровую подпись;4) наличия повреждений, вызвавших нерабочее состояние электронного носите-

ля информации с ключевым контейнером.Аннулирование электронной цифровой подписи прекращает право налогопла-

тельщика на обмен с налоговым органом электронными документами посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантиро-ванную доставку сообщений.

С 01.01.2013 года вводятся в действие идентификационные номера (ИИН/БИН), и налогоплательщики, у которых в соглашении об использовании и признании элек-тронной цифровой подписи при обмене электронными документами не указан иден-тификационный номер (БИН или ИИН), обязаны произвести переоформление тако-го соглашения.

Переоформление такого соглашения производится налоговым органом по ме-сту нахождения налогоплательщика в течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика.

25

www.buhgalter.kz



К указанному налоговому заявлению налогоплательщиком прилагается один из следующих документов:

1) нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего на-личие идентификационного номера;

2) копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера, - при условии предъявления его оригинала.

Копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номе-ра, в том числе нотариально засвидетельствованная, не прилагается к нало-говому заявлению, представленному в налоговый орган для переоформле-ния соглашения об использовании и признании электронной цифровой подпи-си при обмене электронными документами, в случае ее представления в та-кой налоговый орган для замены либо переоформления другого документа в целях внесения в него идентификационного номера в соответствии с Налого-вым Кодексом.

При получении переоформленного соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами ранее за-ключенное с налоговым органом соглашение подлежит возврату в налоговый ор-ган, за исключением случаев утери указанного соглашения налогоплательщиком.

Сколько времени может потребоваться для замены или аннулирования элек-тронной цифровой подписи?

Аннулирование или замена электронной цифровой подписи производится нало-говым органом не позднее одного рабочего дня с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщи-ка для отказа от ключевого контейнера, содержащего электронную цифровую под-пись, или его замены.

Могут ли налоговые органы самостоятельно аннулировать электронную цифро-вую подпись?

Налоговый орган аннулирует электронную цифровую подпись без налогового за-явления налогоплательщика в течение одного рабочего дня с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков.

Налогоплательщик исключается из государственной базы данных налогопла-тельщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров или по налоговому заявлению налогоплательщика, согласно нормам ста-тьи 564 Налогового кодекса.

Также, аннулирование электронной цифровой подписи налогоплательщика про-изводится налоговым органом в течение одного рабочего дня на основании реше-ния уполномоченного органа об аннулировании электронной цифровой подписи в следующих случаях:

1) признания налогоплательщика лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда - с даты получения налоговым органом приговора либо постановления суда;

2) признания недействительной государственной регистрации налогоплатель-щика на основании вступившего в законную силу решения суда - с даты получения налоговым органом решения суда.

11. Как исправить ошибку в декларации, если она обнаружена после замены электронной цифровой подписи?

При обнаружении ошибки в налоговой декларации (расчете) отправленной в на-логовый орган, налогоплательщик, обязан внести необходимые изменения в нало-говую отчетность и представить в налоговый орган дополнительную налоговую от-четность, в соответствии с нормами, установленными статьей 70 Кодекса Республи-ки Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится нало-гоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налого-вой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и до-полнения.

При этом уточненная (дополнительная) налоговая декларация (расчет), пред-ставленная после истечения установленного срока подачи декларации, не счита-ется представленной с нарушением срока. Уточненная налоговая декларация (рас-чет) представляется в налоговый орган по форме (формату), действовавшей в на-логовый период, за который вносятся соответствующие изменения. Уточненные на-логовые декларации (расчеты) подписываются действующей на данный момент электронной цифровой подписью.

Что следует предпринять, если отчетность не дошла до органов налоговой служ-бы по техническим причинам?


www.buhgalter.kz


При представлении налоговой отчетности в электронном виде органы налоговой службы обязаны не позднее двух рабочих дней с момента принятия системой при-ема налоговой отчетности органов налоговой службы направить налогоплательщи-ку электронное уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности ука-занной системой.

Если налоговая декларация (расчет) налогоплательщиком была направлена в электронном виде по информационно-коммуникационной сети и в течение двух ра-бочих дней с момента отправки налогоплательщик не получил соответствующее подтверждение об отправки, налогоплательщику необходимо обратиться с заявкой на службу поддержки и (или) позже повторить попытку повторной отправки. Если после повторного обращения сервис остается недоступным, необходимо обратить-ся в службу поддержки.

По возникшим вопросам, связанным с работой СОНО и Кабинета налогопла-тельщика, необходимо обращаться на электронный адрес Службы поддержки [email protected], других ИС – на адрес [email protected].

Налогоплательщикам следует обратить внимание на срок действия криптогра-фических ключей, полученных ранее в налоговых органах.

При техническом сбое в программно-аппаратных средствах, обеспечивающих представление налоговых деклараций (расчетов) для принятия решения при воз-никшей форс-мажорной ситуации (налоговая декларация (расчет) налогоплатель-щиком была направлена, но в налоговый орган не поступила) служба поддержки определяет причины возникшей ситуации, анализирует выявленное состояние на-правленной налоговой декларации (расчета), после чего принимает решение об ис-полнении обязанности налогоплательщика в части представления налоговой де-кларации (расчета) в установленный срок. Кроме этого, определяется перечень ме-роприятий по доведению до налогового органа налоговой декларации (расчета) и подтверждения о дате представления.

Что делать налогоплательщику, если в налоговой отчетности неправильно ука-зан вид или период?

Внесенными изменениями в пункт 5 статьи 584 Налогового кодекса, были исклю-чены слова «или неверно указан» в подпунктах 2), 4), 5) пункта 5 статьи 584 Нало-гового кодекса. Данная поправка позволяет считать налоговую отчетность, в кото-рой неверно указан код налогового органа, налоговый период, вид налоговой отчет-ности – представленной. Порядок устранения данных нарушений определен следу-ющим образом. В пункт 3 статьи 69 НК РК «Порядок отзыва налоговой отчетности» внесены дополнительные подпункты, позволяющие налогоплательщикам произве-сти отзыв налоговой отчетности методом изменения:

1) в которой неверно указан код органа налоговой службы; 2) в которой неверно указан налоговый период; 3) в которой неверно указан вид налоговой отчетности.Таким образом, в случае, если в налоговой отчетности, направленной в налого-

вый орган, налогоплательщиком ошибочно неправильно указан вид, период или код органа налоговой службы, то в таких случаях, налогоплательщики смогут произве-сти отзыв налоговой отчетности методом изменения.

Какая дата считается датой принятия налоговой отчетности, отправленной в электронном виде – день отправки налоговой отчетности или день получения уве-домления?

Датой представления налоговых форм в органы налоговой службы, за исключе-нием налоговых регистров, в электронном виде является – дата принятия централь-ным узлом системы приёма и обработки налоговой отчётности органов налоговой службы, указанная в уведомлении о принятии или непринятии налоговой отчётно-сти указанной системой.

Отправка отчетности по электронной почте – самая эффективная форма вза-имодействия между налоговой службой и налогоплательщиками. Минимум обще-ния предпринимателя с налоговым инспектором, возможность отправки отчетно-сти из любой точки мира и самое главное – значительная экономия времени на пре-доставление налоговой отчетности, а так же сокращение затрат на приобретение бланков налоговой отчетности. Поэтому переход данной категории налогоплатель-щиков на предоставление налоговой отчетности по электронной почте, безусловно, и удобен и выгоден.

Каким образом можно получить сведения о наличии идентификационного номера налогоплательщика без непосредственного обращения в органы налоговой службы?

В настоящее время Налоговым Комитетом Министерства финансов Республи-ки Казахстан реализован сервис по получению сведений о наличии ИИН/БИН нало-

27

www.buhgalter.kz



гоплательщика. Воспользоваться данной услугой в текущий момент могут абонен-ты сотовой связи Kcell/Activ, отправив sms-сообщение с РНН или ИИН/БИН на ко-роткий номер 7010. Стоимость sms-сообщения составляет 20 тенге с учетом НДС. В ближайшее время воспользоваться данным сервисом смогут также абоненты дру-гих сотовых операторов.

Обращаю внимание налогоплательщиков, что в web-приложении «Кабинет на-логоплательщика» реализован сервис получения налогоплательщиками (абонента-ми Kcell, Activ, Vegaline) SMS-сообщений о следующих событиях в web-приложении «Кабинет налогоплательщика»:• поступление налоговых уведомлений по результатам запуска процедур автома-

тизированного камерального контроля;• поступление извещений о проведении налоговой проверки;• публикация шаблонов форм налоговой отчётности;• изменение статуса форм налоговой отчётности в «Журнале форм»;• поступление налогового уведомления о сумме налогов на имущество и земель-

ного налога (для физических лиц);• поступление налоговых уведомлений;• поступление извещений по нарушениям сроков оформления (подтверждения,

аннулирования, отклонения) сопроводительных накладных на алкогольную про-дукцию;

• предупреждение об истечении срока подтверждения сопроводительных наклад-ных на алкогольную продукцию (за 3 календарных дня до наступления срока);

• поступление извещений по нарушениям сроков оформления (подтверждения, аннулирования, отклонения) сопроводительных накладных на нефтепродукты;

• предупреждение об истечении срока подтверждения сопроводительных наклад-ных на нефтепродукты (за 3 календарных дня до наступления срока);

• изменение статуса налоговых заявлений на проведение зачета и возврата нало-гов, других обязательных платежей, пеней, штрафов;

• изменение статуса налоговых заявлений о приостановлении (продлении, возоб-новлении) представления налоговой отчетности;

• изменение статуса налоговых заявлений о продлении срока представления на-логовой отчетности;

• изменение статуса налоговых заявлений для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

• поступление сообщений, новостей, событий.Важной составляющей модернизации налоговой службы является создание со-

временной информационной системы органов налоговой службы, результатом ко-торой является масштабное расширение спектра услуг для налогоплательщиков, повышение уровня соблюдения ими норм налогового законодательства, упрощение системы администрирования на всех уровнях, сведение к минимуму необходимости общения между налогоплательщиками и работниками органов налоговой службы, повышение уровня налогового сознания граждан.

Реализован функционал представления налоговых заявлений на применение (прекращение) специального налогового режима:• налоговое заявление на применение специального налогового режима на осно-

ве упрощенной декларации;• налоговое заявление о прекращении применения специального налогового ре-

жима на основе упрощенной декларации;• налоговое заявление на применение специального налогового режима на осно-

ве патента;• налоговое заявление о прекращении применения специального налогового ре-

жима на основе патента.Реализован функционал отправки запросов без подписания Сертификатом

электронно-цифровой подписи для:• налогового заявления для получения сведений об отсутствии и (или) наличии

налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взно-сам и социальным отчислениям;

• налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обяза-тельных платежей, пеней, штрафов;

• создания запроса на получение актуального статуса по жалобе;• для получения сведений о состоянии лицевых счетов;• для получения выписки по лицевым счетам;• для получения регистрационных данных налогоплательщика.


www.buhgalter.kz


Вся работа налоговых органов направлена на укрепление положительного имиджа налоговой службы, и налоговые органы стараются наладить её таким обра-зом, чтобы доверие налогоплательщиков к налоговым органам было не ниже уров-ня удовлетворенности качеством оказываемых услуг.

И в дальнейшем, чтобы повысить эффективность налогового администрирова-ния и доверие со стороны налогоплательщиков, для налогоплательщиков будут чет-ко прописаны прозрачные правила, как они будут работать с налоговыми органами.

Данные мероприятия налоговыми органами проводятся для того, чтобы мини-мизировать контакты работников органов налоговой службы с налогоплательщика-ми, путем увеличения количества электронных налоговых услуг, создания и разви-тия современных Центров приема и обработки информации по обслуживанию на-логоплательщиков, что будет способствовать к снижению уровня коррупции и устра-нению причин, способствовавших их появлению.

Касательно корректировки размера облагаемого оборота по сомнительным тре-бованиям (ст. 240 НК). С 1 января 2012 года в связи с внесенными изменениями, дей-ствующими с 1 января 2012 года, Законом РК от 21.07.2011года № 467-IY в статью 240 Налогового кодекса РК, не удовлетворенные требования по НДС признаются со-мнительными, по истечении 3 лет с начала налогового периода, в котором был начис-лен НДС. Ранее до 1 января 2012 года признавались по истечении 3 лет после завер-шения налогового периода. Допустим, товар был реализован в декабре 2008 года, не-удовлетворенные требования по НДС по истечении 3 лет по нормам налогового зако-нодательства, действующего до 2011 года, необходимо признавать сомнительными требованиями по НДС после завершения 4 квартала 2011 года, т.е. в первом кварта-ле 2012 года. Если товар был реализован в марте 2009 года, то неудовлетворенные требования по НДС по истечении 3 лет по нормам Налогового кодекса, действующего с 1 января 2012 года будут признаваться сомнительными, согласно внесенных изме-нений с начала налогового периода, т.е. также в 1 квартале 2012 года.

Следует также отметить, что внесенными дополнениями Законом РК от 21.07.2011 года № 467-IY в пункт 2 статьи 240 Налогового кодекса РК, уточнена при-меняемая ставка НДС при корректировке сомнительных требований. В связи с чем, уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию произво-дится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки НДС, действую-щей на дату совершения оборота по реализации.

Изменения относительно определения стоимости работ, услуг, полученных от нере-зидента (Ст. 241, п. 6 НК). С 1 января 2012 года НДС с нерезидента по реализации работ, услуг, предоставленных нерезидентом, не возникает, если стоимость работ, услуг, вклю-чена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством РК, по которой НДС на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным за-конодательством РК (в части транспортных услуг, погрузки разгрузки, сопровождение груза и других услуг, включенных в таможенную стоимость).

Услуги, связанные с международными перевозками, дополнены с 1 января 2012 года освобожденными оборотами в части перестановки вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы Таможенного союза. В рам-ках таможенного контроля согласно ст. 108 Таможенного кодекса, расходы, связанные с перемещением товара на склады временного хранения или помещения под таможенные процедуры, производятся вышеуказанные расходы за счет декларанта (пп.10 ст. 248НК).

Касательно освобожденных оборотов в части финансовых услуг по реализации доли участия (пп.11 ст.250 НК) с 1 января 2009 года отражены доли участия вместо

Все по изменениям НДС, вступающих в действие

с 01.01.2012 годаЧлен палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

29

www.buhgalter.kz



«доли участия в уставном капитале предприятия», это означает, что доли участия могут быть: наравне с долей участия в уставном капитале компании, так и в праве общей до-левой собственности на общее имущество.

Следует отметить, к финансовым операциям, освобожденным от налога на добав-ленную стоимость, согласно статьи 250 Налогового кодекса РК относятся, в том числе согласно подпункту 2 пункта 2 - операции с ценными бумагами и подпункту 11 пункта 2 - реализация доли участия.

Если плательщик НДС применяет пропорциональный метод отнесения в зачет сумм НДС, то реализуя ценные бумаги или доли участия, он обязан отнести суммы НДС в за-чет, с учетом удельного веса облагаемых оборотов в общей сумме оборота.

Таким образом, суммы НДС, относимые в зачет, при пропорциональном методе уче-та находятся в зависимости в частности от реализации ценных бумаг и доли участия.

Касательно сумм, относимых в зачет по импорту товаров в рамках ТС (п. 3 ст. 256) Поправка в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса предусматривает с июля 2011 года отнесение в зачет суммы налога на добавленную стоимость на импортируемые товары из государств-членов Таможенного союза в том налоговом периоде, в котором исполне-но налоговое обязательство по уплате НДС на импорт наравне с НДС за нерезидента.

Вместе с тем, следует отметить, что подпунктом 12 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РК суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе това-ров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачена в уста-новленном порядке в бюджет РК.

Изменения касательно сумм НДС, не подлежащих отнесению в зачет и корректиров-ки сумм НДС, относимых в зачет по лжепредприятиям и применения ставки НДС при корректировке (ст. 257, 258 НК).

Согласно внесенных измнений в соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса РК сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основа-нии вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными;

2) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершен-ным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпри-нимательскую деятельность.

Также внесенными изменениями по указанным операциям не проводится корректи-ровка сумм НДС по статье 258 НК, а согласно ст.257 НК данные суммы НДС являются суммами, не относимыми в зачет.

Рассмотрим, что означает данное изменение: Во-первых, согласно ст. 192 Уголовный кодекс РК (далее УК РК), лжепредпринима-

тельство - это создание субъекта частного предпринимательства либо приобретение ак-ций (долей участия, паев) других юридических лиц, предоставляющее право опреде-лять их решения, а равно руководство им, без намерения осуществлять предпринима-тельскую деятельность, при условии, если совершенные сделки преследуют противо-правные цели и причинили крупный ущерб гражданину, организации или государству. При этом, судом признавались лжепредприятием, в соответствии с указанной статьей УК РК, если предприятие имело одно или несколько противоправных сделок. Наравне с указанными сделками могли осуществляться вполне законные сделки, касающиеся ин-тересов добросовестных предпринимателей.

Соответственно, по сделкам, признанным судом или постановлением суда лжепред-приятием, согласно пунктов 4 и 5 статьи 571 Налогового кодекса РК налоговые органы, без уведомления налогоплательщика, обязаны произвести снятие с регистрационного учета по НДС с даты начала преступной деятельности лица, признанного лжепредпри-ятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда.

Вместе с тем, согласно пункта 1 ст. 258 Налогового кодекса РК по операциям с нало-гоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда проводилась по контрагентам данных лжепред-приятий орректировка суммм НДС, ранее относенных в зачет. Также в соответствии с пунктом 2 статьи 115 Налогового кодекса РК по таким операциям расходы не подлежат вычету по корпоративному подоходному налогу.

С 1 января 2010 года Законом РК от 08.12.09 г. № 225-IV внесена дополнительная статья в УК РК, предусматривающая уголовную ответственность за совершение субъ-


www.buhgalter.kz


ектом частного предпринимательства отдельно взятой сделки (сделок) (в том числе пу-тем использования счета-фактуры) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, преследующей противоправные цели и причинившей крупный ущерб гражданину, организации или государству.

В связи с введением дополнительной статьи 192-1 УК РК лжепредприятием с 1 января 2010 года могут признаваться предприятия лишь в случае, если все сделки совершались без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. В другом случае, могут признаваться отдельно взятые сделки сделками, осуществля-емыми без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, т.е. без признания в целом лжепредприятием.

В рамках продолжения работы по исполнению поручения Главы государства, опу-бликованному в газете «Известия» от 5 мая 2009 года № 2513, по восстановлению нару-шенных интересов добросовестных предпринимателей в сфере лжепредприниматель-ства, государственными органами велась соответствующая работа по восстановлению интересов таких контрагентов лжепредприятий.

Результатом указанной работы явилось законодательное закрепление норм, обеспе-чивающих защиту интересов таких предпринимателей, которые осуществляют закон-ную предпринимательскую деятельность.

Так, внесены Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV изменения в статьи 115, 257 и 258 Налогового кодекса, позволяющие контрагентам лжепредприятий, осуществляющим за-конную предпринимательскую деятельность, (относительно каждого контрагента лже-предприятия) относить расходы на вычеты и в зачет суммы налога на добавленную сто-имость по сделкам, признанными судом действительными.

Поправки, внесенные данным Законом в Налоговый кодекс РК, направлены на восстановление нарушенных прав добросовестных предпринимателей и действуют с 1 января 2009 года.

Во-вторых, согласно пункта 1 ст. 258 Налогового кодекса РК по операциям с налого-плательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, проводилась по контрагентам данных лжепредприятий корректировка суммм НДС ранее относенных в зачет. Теперь внесенными изменениями по указанным операциям не проводится корректирока сумм НДС по статье 258 НК, а согласно ст.257 НК данные суммы НДС являются суммами, не относимыми в зачет.

Следует отметить, если имеет место лжепредпринимательство либо сделки, осуществляемые без намерения осуществлять предпринимательскую деятель-ность, то положения Налогового кодекса имеют в отношении контрагентов таких лиц ужесточающий характер. Так как корректировка сумм, относимых в зачет со-гласно статьи 258 Налогового кодекса производилась на отчетную дату вступления в законную силу приговора или постановления суда о признании лжепредпринима-тельства либо сделок, осуществляемых без намерения осуществлять предпринима-тельскую деятельность. Теперь вносимыми изменениями суммы НДС исключаются из зачета (не относятся в зачет), согласно ст. 257 Налогового кодекса с даты совер-шения оброта с начислением пени до текущего времени.

Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по со-мнительным обязательствам, при списании обязательств, предусмотренная статьей 259 Налогового кодекса РК, производится по ставке налога на добавленную стоимость, ука-занной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.

Касательно раздельного метода учета НДС (п. 6 ст. 262) с 1 января 2012 года. Пла-тельщики налога на добавленную стоимость, использующие раздельный метод отнесе-ния в зачет, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для це-лей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте

О составлении счетов-фактур (ст. 263НК). Поправками, внесенными в пункт 5 ста-тьи 263 Налогового кодекса, предусмотрена с 1 января 2009 года возможность для юри-дических лиц указывать организационно-правовую форму в виде аббревиатуры в соот-ветствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота (АО, ТОО), а для инди-видуальных предпринимателей указание наименования и (или) Ф.И.О в соответствии со свидетельством о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную сто-имость. При указании адреса поставщика и получателя товаров, работ, услуг адрес ука-зывается без почтового индекса. А также дополнен перечень, когда выписка счета–фак-туры не требуется с 1 января 2012 г. в части дарения или безвозмездной передачи това-ра физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом.

31

www.buhgalter.kz



О юридических лицах (включая применяющих СНР по упрощенной деклара-ции за исключением производителей подакцизной продукции и применяющих дру-гие виды СНР), осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья умень-шающих сумму НДС на 70% (ст. 267НК). С 1 января 2012г. в целях уточнения поня-тия СГД для применения данной льготы, а также определения порядка исчисления и уплаты НДС в случае не выполнения условий, необходимых для применения ста-тьи 267 Налогового кодекса. Для применения положения статьи 267 Налогового ко-декса РК, СГД определяется без учета корректировки, предусмотренной статьей 99 Налогового кодекса. А также, в случае если по итогам текущего налогового периода, установленные условия, не выполнены, налогоплательщик обязан:

1) исчислить НДС в общеустановленном порядке, без уменьшения на 70%;2) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для представ-

ления декларации по корпоративному подоходному налогу, представить в соответ-ствии со статьей 70 Налогового кодекса дополнительную налоговую отчетность по НДС за налоговые периоды, в которых НДС подлежит исчислению без уменьшения сумм НДС на 70%.

Касательно ставки НДС при импорте товаров для личного пользования (ст. 268).При импорте товаров на территорию РК для личного пользования, перемеща-

емых через таможенную границу ТС физическими лицами в порядке и на услови-ях, установленных таможенным законодательством ТС и (или) РК, уплата НДС осу-ществляется путем уплаты таможенных пошлин, налогов по единым ставкам тамо-женных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа.

Размеры и порядок уплаты единых ставок таможенных пошлин, налогов, а так-же совокупного таможенного платежа устанавливаются таможенным законодатель-ством ТС и (или) РК.

Касательно представления декларации по НДС (ст. 270 НК) В целях уточнения, до-полнена часть вторая пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса РК, относительно того, что с 1 июля 2010 г. не распространяется обязательство по представлению деклара-ции по НДС формы 300.00, на лицо, которое не стоит на регистрационном учете по НДС, но импортирует товары на территорию РК в соответствии с таможенным законо-дательством Таможенного союза и (или) законодательством о таможенном деле в РК.

А также, в целях исключения противоречия с пунктом 8 статьи 68 Налогового ко-декса, согласно которого приложения к декларациям, расчетам не представляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них, внесены изменения в пункт 2 статьи 270 Налогового кодекса РК .

Об уплате НДС, отраженной в ликвидационной декларации (ст. 271 НК) уста-навливает с 1 января 2012 г. срок уплаты налога на добавленную стоимость, отра-женного в ликвидационной декларации по НДС, поскольку до внесения указанных изменений срок представления декларации был установлен только в отношении «очередных» деклараций по налогу.

При этом, в случае снятия плательщика НДС с регистрационного учета по НДС уплата налога, отраженного в ликвидационной декларации, производится не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган такой декларации.

В случае, если срок уплаты НДС, отраженного в декларации по НДС, представлен-ной за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который представ-лена ликвидационная декларация по такому налогу, наступает после истечения указан-ного срока, уплата налога производится не позднее 10 календарных дней со дня пред-ставления в налоговый орган ликвидационной декларации.

Продлены освобождения от НДС по свободному складу. Продлено до 1 января 2017 года действие подпункта 17) статьи 225 Налогового кодекса, предусматривающе-го освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации това-ров, произведенных на территории свободного склада и реализуемых с данной терри-тории на остальную часть территории Республики Казахстан. При этом предусматри-вается, что для применения освобождения от налога на добавленную стоимость необ-ходимо выполнение определенных условий, а именно, переработка должна соответ-ствовать критериям достаточной переработки, установленным Правительством Респу-блики Казахстан, и товар должен быть включен в перечень, установленный Правитель-ством Республики Казахстан.

В Законе о введении Налогового кодекса РК предусмотрена статья 8 Закона РК от 21.07.2011г. №467-IY, которая носит временный характер и действует с 1 января 2012 до 1 января 2013 года, в соответствии с которой владельцы свободных складов при со-блюдении условий, установленных указанной статьей, вправе реализовывать товар, произведенный на территории свободного склада в таможенной процедуре свободно-го склада, с территорий своих филиалов, расположенных в разных регионах страны,


www.buhgalter.kz


с освобождением оборотов по реализации указанных товаров от налога на добавлен-ную стоимость.

Статьей 49 Закона о введении в действие Налогового кодекса до 1 января 2017 года продлевается срок действия статей 249 и 250 Кодекса Республики Казахстан «О нало-гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года относительно изменения сроков уплаты налога на добавленную стоимость на им-портируемые товары и уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета.

По вопросам возврата НДС. Постановлением Правительства Республики Ка-захстан от 30 июня 2011 года № 739 внесены изменения в постановление Пра-вительства Республики Казахстан от 20 марта 2009 года № 373 «Об утверждении Правил определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, под-лежащей возврату, и критериев отнесения реализации товаров, работ, услуг, об-лагаемых по нулевой ставке, к постоянной реализации» в части возврата НДС при осуществлении международных перевозок.

При этом, согласно внесенных изменений в пункт 6 данного постановления, сумма превышения НДС, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельно-го веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме НДС, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено нало-говое заявление о возврате превышения НДС и (или) указано требование о возврате превышения НДС в декларации по НДС, уменьшенной на сумму НДС, уплаченного ме-тодом зачета в соответствии со статьями 49, 49-1 Закона Республики Казахстан «О вве-дении в действие Налогового кодекса РК».

А также суммы НДС, подлежащие возврату, уменьшаются на сумму НДС, по кото-рым на дату завершения налоговой проверки не получены ответы на запросы на про-ведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с по-ставщиком, и (или) если поставщиком проверяемого налогоплательщика не устранены нарушения, выявленные при проведении встречных проверок по ранее направленным запросам, и (или) на основании полученных ответов уполномоченного органа о непод-тверждении достоверности сумм НДС по крупному налогоплательщику, подлежащему мониторингу, по ранее направленным запросам.

Расчет производится налоговыми органами за налоговый период, за который опре-деляется сумма превышения НДС, подлежащая возврату.

Данные изменения действуют с 31 марта 2009 года.Таким образом, при возврате суммы превышения НДС по международным пере-

возкам за период с 31 марта 2009 года сумма превышения НДС, подлежащая возвра-ту, уменьшается на сумму НДС, уплаченного методом зачета и на суммы НДС не под-твержденных встречными проверками поставщиков проверяемого налогоплательщика и (или) если поставщиком не устранены нарушения по ранее направленным запросам.

А также утверждены постановлением Правительства от 30.12.2011г. №1707 Прави-ла возврата превышения НДС, которые устанавливают с 1 января 2012 года порядок:

- о возврате превышения НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;- о возврате превышения НДС в связи с приобретением товаров, работ, услуг, по

вводимым в эксплуатацию основным средствам, инвестициям в недвижимость, приоб-ретенным биологическим активам;

- об упрощенном порядке возврата превышения НДС, состоявшим на мониторинге крупных налогоплательщиков.

При наличии на дату завершения налоговой проверки неустраненных нарушений, установленных у поставщиков, налоговый орган прилагает к акту налоговой проверки реестр направленных в территориальные налоговые органы запросов на проведение встречных проверок и (или) письменных запросов на устранение выявленных наруше-ний по форме согласно приложению к данным Правилам.

Изменения касательно исчисления НДС в рамках ТС1. Поправками в статью 276-2 Налогового кодекса с 1 июля 2011 года перечень

плательщиков НДС в таможенном союзе дополнен частным нотариусом, частным су-дебным исполнителем, адвокатом, импортирующими товары в целях осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных докумен-тов, адвокатской деятельности.

2. Поправками в статью 276-6 Налогового кодекса уточнен порядок опреде-ления даты принятия на учет импортированных товаров при пересечении Государ-ственной границы различными видами транспорта, а также определен документ, с 1 июля 2011 года являющийся основанием для определения даты пересечения Госу-дарственной границы при автомобильных перевозках. При котором, согласно пун-кту 2 статьи 276-6 Налогового кодекса РК, датой принятия на учет импортирован-ных товаров является:

33

www.buhgalter.kz



1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части

второй пункта 2 данной статьи, датой принятия на учет импортированных товаров при-знается наиболее поздняя из указанных дат.

Для целей данного пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казах-стан является:

при перевозке товаров воздушными или морскими судами - дата ввоза в аэропорт или порт, расположенных на территории Республики Казахстан;

при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересе-чения Государственной границы Республики Казахстан.

При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан опре-деляется на основании талона о прохождении государственного контроля, выдаваемо-го территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан;

при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении желез-нодорожным транспортом - дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (стан-ция), установленный Правительством Республики Казахстан;

при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по ли-ниям электропередачи - дата ввоза на пункт сдачи товаров.

При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Республики Казахстан датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпун-кте 1) части второй данного пункта.

При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответ-ствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законо-дательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности да-той принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 2) части второй данного пункта.

Таким образом, при перевозке импортируемого товара автомобильным транспортом датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан, при подтверждении пересечения Госу-дарственной границы РК талоном о прохождении государственного контроля, выдавае-мого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета националь-ной безопасности Республики Казахстан.

3. Вместе с тем, уточняющая поправка в статью 276-8 Налогового кодекса предо-ставляет право налогоплательщику в размер облагаемого импорта товаров при между-народном автомобильном сообщении включать транспортные расходы до государствен-ной границы Республики Казахстан, с представлением подтверждающих документов.

При этом Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV внесена уточняющая поправка с 1 июля 2010 года в статью 276-8 Налогового кодекса, которая предоставляет право налогопла-тельщику в размер облагаемого импорта товаров при международном автомобильном сообщении включать транспортные расходы до государственной границы Республики Казахстан, с представлением подтверждающих документов.

При этом, согласно пункту 2 статьи 276-8 Налогового кодекса РК, принцип определе-ния цены в целях налогообложения означает определение стоимости товаров на осно-ве цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контрак-та), если иное не установлено данной статьей, включая следующие понесенные налого-плательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию Республики Казахстан (с представлением подтверждающих документов):• стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги);• расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров.

В случае отсутствия в представленных документах расчетов по расходам, ука-занным в данном подпункте, до иного места ввоза товаров, в стоимость товаров включается вся сумма расходов, указанных в представленных документах.

При этом для целей данного подпункта иным местом ввоза товаров является:• при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - автомо-

бильный пункт пропуска через Государственную границу Республики Казахстан, установленный Правительством Республики Казахстан;

• при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении же-лезнодорожным транспортом - первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан;


www.buhgalter.kz


• при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - пункт сдачи товаров;2) стоимость страхования; 3) расходы, понесенные покупателем:

• стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если они рассматри-ваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

• стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.В случае, если по условиям договора (контракта) в цену сделки включены расходы,

вышеуказанные 1) - 3) пункта, то стоимость ввезенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте).

В размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

В размер облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) по договорам лизинга исчисленные суммы акциза по подакцизным товарам включаются на дату принятия на учет импортированных подакцизных товаров (предметов лизинга).

Размер облагаемого импорта товаров, полученных по товарообменным (бартер-ным) договорам (контрактам), а также договорам (контрактам), предусматриваю-щим предоставление займа в виде вещей, определяется на основе стоимости това-ров с учетом принципа определения цены в целях налогообложения, предусмотрен-ного в пункте 2 данной статьи.

При этом стоимость товаров определяется на основе цены товаров, предусмотрен-ной договором (контрактом), при отсутствии цены товаров в договоре (контракте) - цены товаров, указанной в товаросопроводительных документах, при отсутствии цены това-ров в договорах (контрактах) и товаросопроводительных документах - цены товаров, от-раженной в бухгалтерском учете.

4. Касательно подтверждающих документов экспорта товаров, согласно статьи 276-11 Налогового кодекса, внесены поправки в том, что с 1 июля 2010 года товаросо-проводительные документы могут быть представлены в копиях.

5. В статье 276-20 Налогового кодекса ограничен перечень документов, при не-представлении которых Декларация по косвенным налогам по импортированным това-рам будет считаться непредставленной в налоговые органы. В частности, Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 будет считаться не-представленной в налоговые органы в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса, а также в случае непредставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00.

Напомним, что пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса РК налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы, если:

1) не соответствуют налоговым формам, утвержденным постановлением Прави-тельства РК от 8 ноября 2011 года № 1310 «Об утверждении форм налоговой отчетно-сти и правил их составления» в соответствии с Налоговым кодексом, или

2) не указан код органа налоговой службы, или3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или4) не указан налоговый период, или5) не указан вид налоговой отчетности, или6) нарушены требования Налогового кодекса относительно подписи налоговой от-

четности, или7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномоченным органом.С учетом внесенных изменений не считается непредставленной в налоговые орга-

ны декларация по косвенным налогам по импортированным товарам при непредстав-лении одновременно с декларацией выписки банка по уплате косвенных налогов, то-варосопроводительных документов, счетов-фактур, договоров о поставе товаров и дру-гих документов, подтверждающих расходы по перемещению товаров. При этом, декла-рация считается представленной, а Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных на-логов не подлежит подтверждению налоговыми органами до представления вышепере-численных документов.

Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса РК одновременно с деклараци-ей по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представля-ет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.

А также другие документы предусмотренные подпунктом 2)-8) как выписка банка, то-варосопроводительные документы, счета-фактуры, договоры (контракты) и др.

35

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

ВОПРОС:

Водитель был командирован в свой выходной день для доставки руководителя в другой город. Обязан ли работодатель, кроме обязательных выплат при коман-дировке согласно п.2 ст.152, осуществлять водителю оплату за работу в выходной день? Если «да», то следует ли руководствоваться п.6 ст.96?

ОТВеТ: Согласно статье 97 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс)

работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных ста-тьей 98 Кодекса.

При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставля-ется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса).

Предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего време-ни, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере, так как в соответствии со статьей 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

ВОПРОС:

Я ушла в декретный отпуск в октябре 2011 года, продлится он 126 дней, т.е. до19 февраля 2012 года. Имею ли я право после декретного отпуска уйти в очередной от-пуск, сохранится ли количество дней отпускных (24 дня) и выплаты за них? Можно ли после мне взять отпуск без содержания по уходу за ребёнком?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предо-ставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Методология оплаты трудаВопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают

специалисты Министерства

труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан

Вместе с тем, предусмотрено, что с 1 июля 2011 года документы, указанные в под-пунктах 2) - 8) пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руко-водителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотрен-ным законодательством Республики Казахстан.

При этом согласно поправок, внесенных Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV в Нало-говый кодекс, указанные копии документов могут быть представлены в виде книги (книг), прошнурованной (прошнурованных), пронумерованной (пронумерованных) с указанием на последнем листе общего количества листов и заверенной (заверенных) на последнем листе подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплатель-щика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по осно-ваниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.


www.buhgalter.kz


Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Статьей 195 Кодекса определено, что работодатель обязан предоставить отпуск

без сохранения заработной платы работнику по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

ВОПРОС:

Семь месяцев проработала в ГУ внештатным работником и один месяц в декре-те (уволилась во время декретного отпуска). Положена ли компенсационная выпла-та за неиспользованный ежегодный отпуск?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Норма статьи 110 Кодекса распространяется на все категории работников, неза-

висимо от того, состоит работник в штате учреждения или нет.

ВОПРОС:

Как должны оплачиваться экстренные часы врачам?

ОТВеТ: Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содер-

жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление).

Согласно пункту 4 Постановления условия оплаты труда медицинских работни-ков в зависимости от объема, качества оказываемой медицинской помощи устанав-ливаются в порядке, определяемом уполномоченным центральным государствен-ным органом в области здравоохранения.

Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 18 августа 2010 года № 652 «Об утверждении Правил исчисления стажа работы по специальности работников организаций здравоохранения, не являющихся государственными слу-жащими, а также Правил организации и оплаты дежурств работников организаций здравоохранения» утверждены Правила организации и оплаты дежурств медицин-ских работников организаций здравоохранения, согласно которым в случае вызо-ва работника, выполняющего указанные дежурства в организацию, на место проис-шествия, на дом к больному, время затраченное на вызов, оплачивается из расче-та должностного оклада (ставки) специалиста за фактически отработанное время с сохранением действующего порядка оплаты труда работников здравоохранения в праздничные и ночное время.

В таком же порядке производится оплата дежурства на дому специалистов ме-дицинских бригад постоянной готовности и многофункциональных медицинских от-рядов специального назначения, организованных для непосредственного оказания экстренной медицинской помощи и спасательных работ при авариях, катастрофах, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях.

37

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

1) Когда работники уезжают в командировку оплачиваются ли суточные за вы-ходные дни? Какой размер суточных выплат?

ОТВеТ: Согласно трудовому законодательству за время командировки за работником

сохраняются место работы (должность) и заработная плата.Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Согласно пункту 9 Правил о служебных командировках в пределах Республики

Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, утвержденных Постановлением Правительства Респу-блики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428, командированному работнику за каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере двух месячных расчетных показателей.

Указанный размер суточных распространяется на всех работников государ-ственных учреждений, независимо от региона.

ВОПРОС:

Является ли нарушением то, что у сотрудников одной должности разные окла-ды? Например, должность - менеджер по продажам, у одного оклад 80000 тг., у вто-рого - 50000 тг., у третьего - 45000 тг.

ОТВеТ: В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется усло-виями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным дого-ворами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравне-нию с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Также согласно статье 28 Кодекса размер и иные условия оплаты труда наряду с другими обязательными условиями должны оговариваться в трудовом договоре (ко-торый подписывается обеими сторонами).

При этом, следует учитывать, что заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и усло-вий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

В этой связи, однозначное утверждение касательно того, имеет ли место в дан-ном случае нарушение трудового законодательства, не представляется возможным.

Для сведения сообщаем, что лица, считающие, что они подверглись дискрими-нации в сфере труда, вправе обратиться в суд или иные инстанции в порядке, уста-новленном законами Республики Казахстан

ВОПРОС:

Живу в Семипалатинске, работаю в организации с 5 июля 2011 года. Головное предприятие в Алматы. Положен ли мне экологический отпуск за 2011 год в разме-ре 4 дней? Или через 11 месяцев прибавят к основному 10 дней экологических? И вообще, экологический отпуск дается за календарный год или за фактически отра-ботанный? Переходит ли неиспользованный отпуск на следующий год?

ОТВеТ: Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите граж-

дан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испыта-тельном ядерном полигоне» от 18 декабря 1992 года населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются дополнительная оплата труда и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам.


www.buhgalter.kz


При исчислении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска до-полнительные ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском.

ВОПРОС:

Как правильно провести оплату сверхурочного и праздничного времени? Маши-нист экскаватора по графику сменности отработал в декабре 2011 года 165 часов = 15 смен по 11 часов (при балансе рабочего времени на данный период 160 часов). Получается, что как 5 часов у данного работника сверхурочно, которые оплачива-ются в 1,5 размере, но у него согласно графика смены выпадали на 16 и 17 дека-бря, которые являются праздничными. Необходимо ли оплачивать и сверхурочное время 5 часов и праздничное 22 часа? У нас на предприятии учетный период со-ставляет 1 месяц.


Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически от-работанного работником.

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Вместе с тем, сменным работникам выходные дни предоставляются согласно графикам сменности, и в случае, если смена работника совпала с выходным днем, установленным для работников с другим режимом, эти дни не оплачиваются в двой-ном размере, т.к. они являются для работника со сменным графиком работы обыч-ными рабочими днями.

Согласно статье 97 Кодекса при работе в выходные и праздничные дни по же-ланию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (ста-тья 128 Кодекса ).

При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере.

При сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени, при кото-ром учетным периодом признается период, в пределах которого должна быть со-блюдена в среднем установленная для данной категории работников норма еже-дневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени (может быть любой период (месяц, квартал), но не более года).

При суммированном учете подсчет сверхурочных часов производится по итогам учетного периода.

Таким образом, в Вашем случае работнику должны быть оплачены все отрабо-танные часы, также произведена доплата отдельно за сверхурочные и празднич-ные часы.

ВОПРОС:

Руководитель фирмы, с его согласия, в связи с производственной необходимо-стью два года подряд отзывался из отпуска (в пятницу уходит в отпуск, а с понедель-ника отзывается) с выплатой за неиспользованные дни. По закону не предоставле-ние трудового отпуска более двух лет не допускается. Но сейчас та же ситуация (от-зыв из отпуска). Как быть?

ОТВеТ: По первой ситуации. Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казах-

стан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть пре-рван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины.

Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудово-го отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение те-кущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год.

Таким образом, если работнику предоставляется отпуск, затем его с согласия отзывают из этого отпуска, то в данном случае нарушения трудового законодатель-ства со стороны работодателя не усматривается, так как он предоставил отпуск ра-ботнику (а отзыв возможен только при согласии работника).

39

www.buhgalter.kz



По второй ситуации. В соответствии со статьей 110 Кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал непол-ностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска) производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни ежегодного оплачиваемого трудового отпуска.

Согласно статье 108 Кодекса запрещается непредоставление трудового отпуска в течение двух лет подряд.

Из вышеизложенного следует, что работодатель обязан предоставить работнику отпуск, а работник – его использовать.

Между тем, статьей 14 Кодекса определено, что лица, виновные в нарушении трудового законодательства Республики Казахстан, несут ответственность в соот-ветствии с законами Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Я работала в компании на полную ставку (8 часов) с 01.05.2011 года. С 01.10.2011 года я в связи с выходом на другую работу осталась на первой на 2 часа в день. Сейчас я собираюсь в отпуск. Как мне будет оплачен трудовой отпуск, если кален-дарных дней оплачиваемого периода будет 20, а сколько тогда часов брать? У нас на предприятии оплачивается из расчета среднечасовой заработной платы, стоит ли в таких случаях применять среднедневную заработную плату?

ОТВеТ: Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха ра-

ботника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количе-ство календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Еди-ных правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила).

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), прихо-дящихся на период события.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пя-тидневной или шестидневной рабочей неделе.

Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных ме-сяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (вы-плата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчис-ления средней заработной платы.

В Вашем случае расчет необходимо производить, исходя из среднего часового заработка, так как в расчетном периоде количество рабочих дней и рабочих часов будет различным.

ВОПРОС:

Возможно ли работникам, являющимся гражданскими служащими, выдавать премии, материальную помощь и дополнительные надбавки при наличии факта хи-щения (если дело не закрыто и проводится судебное расследование)?

ОТВеТ: Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государ-

ственных служащих) определяется Постановлением Правительства Республики Ка-захстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских слу-жащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работни-ков организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет эконо-мии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государствен-


www.buhgalter.kz


ного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задол-женности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом госу-дарственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в поряд-ке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) ак-том работодателя.

ВОПРОС:

Сотрудники организации являются гражданскими служащими, оплата труда про-изводится согласно Постановления №1400. Постановление Правительства РК от 29.08.2001 года №1127 распространяется ли на работников при премировании, ока-зании материальной помощи и установлении надбавок к должностному окладу? Формулировка «...работников органов Республики Казахстан» указывает ли только на государственных служащих?

ОТВеТ: Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется Постановлением Правительства Респу-блики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда граждан-ских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государ-ственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставле-но право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам ра-ботников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государ-ственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия орга-ном государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 29 августа 2001 года № 1127 «Об утверждении Правил премирования, оказания материаль-ной помощи и установления надбавок к должностным окладам работников органов Республики Казахстан за счет средств государственного бюджета» данные Прави-ла разработаны в целях упорядочения системы поощрения работников за надлежа-щее выполнение должностных (служебных) обязанностей, а также повышения ма-териальной заинтересованности работников органов Республики Казахстан в сво-евременном и качественном выполнении функций и задач и распространяются на работников органов Республики Казахстан, содержащихся за счет государственного бюджета, оплата труда которых производится на основании Указа.

Таким образом, данные Правила применяются к государственным служащим.

ВОПРОС:

Работнику при приеме на работу установили должностной оклад, доплаты и над-бавки, согласно Постановления №1400 и дополнительно персональную надбавку.

Уточните по персональной надбавке, если ли условия ее установления, в каких слу-чаях и возможно ли установление ее работнику, одновременно с приемом на работу?

ОТВеТ: Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государ-

ственных служащих) определяется Постановлением Правительства Республики Ка-захстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских слу-жащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Доплаты и надбавки за условия труда работникам организаций приведены по каждой отрасли отдельно согласно приложениям к Постановлению.

Вместе с тем, согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предо-ставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам ра-ботников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет эко-номии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственно-го учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженно-сти или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном от-раслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

41

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Должен ли ежегодно перезаключаться трудовой договор с сотрудником, прора-ботавшим более трех лет? Может, необходимо составляться дополнительное согла-шение с указанием сроков действия договора?


Кодекс) трудовой договор может быть заключен:1) на неопределенный срок;2) на определенный срок не менее одного года, кроме случаев, установленных

подпунктами 3), 4) и 5) пункта 1 данной статьи.В случае повторного заключения трудового договора с работником, ранее за-

ключившим договор на определенный срок не менее одного года, в том числе при продлении срока трудового договора, он считается заключенным на неопределен-ный срок.

Запрещается заключение трудовых договоров на определенный срок в целях уклонения от предоставления гарантий и компенсации, предусмотренных для ра-ботников, с которыми трудовой договор заключен на неопределенный срок.

В случае, если при истечении срока действия трудового договора ни одна из сто-рон в течение суток не потребовала прекращения трудовых отношений, то он счита-ется заключенным на неопределенный срок;

3) на время выполнения определенной работы;4) на время замещения временно отсутствующего работника;5) на время выполнения сезонной работы.

ВОПРОС:

Учитель и бухгалтер в ГУ уволились по собственному желанию в июне 2011 года, получили расчетные без учета повышения на 1 июля 2011 года. Как правильно рас-считать расчетные?


– Кодекс) при прекращении трудового договора статьей 110 Кодекса предусмотре-на выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного тру-дового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегод-ные трудовые отпуска).

Порядок расчета компенсационной выплаты при увольнении утвержден Прика-зом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекомендаций по приме-нению Единых правил исчисления средней заработной платы работников, утверж-денных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394».

ВОПРОС:

Изменилась ли минимальная и максимальная сумма суточных по командиро-вочным в 2012 году в РК и за границу?

ОТВеТ: Согласно трудовому законодательству за время командировки за работником

сохраняются место работы (должность) и заработная плата.Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.Согласно пункту 9 Правил о служебных командировках в пределах Республики

Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств


www.buhgalter.kz


государственного бюджета, утвержденных Постановлением Правительства Респу-блики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428, командированному работнику за каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере двух месячных расчетных показателей.

Нормы возмещения суточных расходов работникам, находящимся в краткосроч-ных командировках за границей, определяются постановлением Правительства Ре-спублики Казахстан от 6 февраля 2008 года № 108 «О возмещении государствен-ным служащим расходов на служебные заграничные командировки за счет средств республиканского и местных бюджетов».

Согласно Закону РК от 24.11.2011 года «О республиканском бюджете на 2012-2014 годы» с 1 января 2012 года МРП составляет 1618 тенге.

ВОПРОС:

С какого момента исчисляется стаж по специальности и идентичность специаль-ности гражданских служащих?

ОТВеТ: Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением го-

сударственных служащих) определяется Постановлением Правительства Ре-спублики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты тру-да гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (да-лее – Постановление).

Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работни-ков организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициен-тов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на раз-мер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Респу-блики Казахстан.

Согласно пункту 4 Постановления порядок и условия исчисления стажа работы по специальности (с учетом особенностей сферы деятельности) для работников ор-ганизаций определяются центральными исполнительными и иными государствен-ными органами (по согласованию), уполномоченными в соответствующих сферах деятельности.

Стаж работы по специальности и идентичность специальностей определяется при приеме на работу комиссией организации по установлению трудового стажа, состав которой утверждается руководителем организации.

ВОПРОС:

Одна из сотрудниц компании вчера не вышла на работы. По телефону она сказа-ла, что находится на больничном, в связи с тем, что ее 12-летний сын получил трав-му и за ним необходим уход в домашних условиях. Является ли это причиной для не выхода на работу и обязаны ли мы оплачивать такой больничный лист?

ОТВеТ: Согласно статье 159 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель

обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по вре-менной нетрудоспособности.

В соответствии с Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 «Об утверждении Правил выдачи гражданам ли-ста и справки временной нетрудоспособности» лист временной нетрудоспособно-сти – документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность граждан по фор-ме согласно приложению к настоящим Правилам, и подтверждающий их право на временное освобождение от работы и получение пособия по временной нетрудо-способности

Лист временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну), непосредственно осуществляющему уход.

По уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом лист временной нетру-доспособности выдается и продлевается на период, в течение которого он нуждает-ся в уходе, но не более десяти календарных дней.

43

www.buhgalter.kz



Согласно Правилам назначения и выплаты социального пособия, а также опре-деления его размера, утвержденным Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339, основанием для назначения и выплаты пособия является лист нетрудоспособности, выдаваемый в порядке, установлен-ном уполномоченным государственным органом в области здравоохранения, а при его утрате - дубликат.

Следовательно, пособие выплачивается работодателем на основании предъяв-ленного листа временной нетрудоспособности (выданного в установленном порядке).

Работники предъявляют лист нетрудоспособности работодателю в день выхода на работу по окончании временной нетрудоспособности. Лист временной нетрудо-способности может быть предъявлен к оплате и в том случае, если нетрудоспособ-ность еще продолжается.

Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы.

ВОПРОС:

Работодатель издал приказ об удержании из премии работника 15% суммы за опоздания на работу. Согласно ст. 137 Трудового кодекса удержания возможны только по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами РК. Право-мерны ли действия работодателя по удержанию выплат?


Кодекс) правила трудового распорядка утверждаются работодателем по согласова-нию с представителями работников.

В правилах трудового распорядка устанавливаются рабочее время и время от-дыха работников, условия обеспечения трудовой дисциплины, иные вопросы регу-лирования трудовых отношений.

Согласно статье 70 Кодекса трудовая дисциплина обеспечивается работодате-лем путем создания необходимых организационных и экономических условий для индивидуального и коллективного труда, сознательного отношения работников к труду, методами убеждения, поощрения за добросовестный труд, а также приме-нением дисциплинарных взысканий за совершение работниками дисциплинарных проступков.

В соответствии со статьей 72 Кодекса за совершение работником дисциплинар-ного проступка работодатель вправе применять следующие виды дисциплинарных взысканий:1. замечание;2. выговор;3. строгий выговор;4. расторжение трудового договора по инициативе работодателя в случаях, уста-

новленных Кодексом.Дисциплинарным проступком является нарушение работником трудовой дисци-

плины, а также противоправное виновное неисполнение или ненадлежащее испол-нение трудовых обязанностей.

Дисциплинарное взыскание налагается работодателем путем издания акта ра-ботодателя.

Работодатель обязан затребовать письменное объяснение от работника до при-менения дисциплинарного взыскания.

ВОПРОС:

Может ли установленная работнику надбавка за профессиональное ма-стерство быть снижена в случае наличия у работника дисциплинарного взы-скания?

Ведь профессиональное мастерство является составной частью квалифика-ции работника, а квалификация не может «снизиться» в случае, скажем, опозда-ния на работу.

ОТВеТ: В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан

(далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников опре-деляется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) ак-тами работодателя.


www.buhgalter.kz


При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным дого-ворами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравне-нию с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Таким образом, условие об установлении данной надбавки и порядок ее выпла-ты должны быть оговорены в вышеуказанных документах либо Положении об опла-те труда работников.

ВОПРОС:

Мы работаем в Государственном учреждении в библиотечной системе. Сотруд-ник, работающий у нас, просит через шесть отработанных месяцев трудовой отпуск, отсюда получается, что он дважды имеет право уходить в отпуск? Как вычислить, сколько дней он должен отдыхать? Можно ли уходить два раза в одном календар-ном году в трудовой оплачиваемый отпуск?


– Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и после-дующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабо-чего года.

Рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня рабо-ты работника.

При этом согласно пункту 3 данной статьи по соглашению между работником и ра-ботодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части.

Таким образом, по соглашению сторон работнику ежегодный оплачиваемый тру-довой отпуск может быть предоставлен в полном объеме либо за фактически отра-ботанное время.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный

трудовой отпуск может быть разделен на части.Вместе с тем, согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления опла-

чиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется трудовым, кол-лективным договорами, графиком отпусков, утверждаемым работодателем с уче-том мнения работников.

Следовательно, в случае, если очередность предоставления отпуска работнику определена графиком отпусков, то трудовой отпуск должен быть предоставлен ра-ботнику в полном объеме.

ВОПРОС:

На основании чего можно понизить G гражданским служащим государственно-го учреждения?

ОТВеТ: Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением го-

сударственных служащих) определяется Постановлением Правительства Ре-спублики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты тру-да гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (да-лее – Постановление).

Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работ-ников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффици-ентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зави-симости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и ста-жа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для

45

www.buhgalter.kz



рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Пра-вительством Республики Казахстан.

Постановлением утвержден Реестр должностей гражданских служащих по кате-гориям (за исключением квалифицированных рабочих), где должности распределе-ны в зависимости от уровня управленческой ответственности, сложности выполня-емой работы, уровня образования.

В соответствии со статьей 32 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) трудовой договор заключается в письменной форме не менее чем в двух эк-земплярах и подписывается сторонами. По одному экземпляру трудового договора хранится у работника и работодателя. Получение работником экземпляра трудово-го договора подтверждается в письменной форме.

Внесение изменений и дополнений в трудовой договор, в том числе при пере-воде на другую работу, осуществляется сторонами в письменной форме в порядке, предусмотренном пунктом 1 данной статьи.

Предложение об изменении условий трудового договора подается одной из сто-рон трудового договора в письменной форме и рассматривается другой стороной в течение семи календарных дней со дня его подачи.

ВОПРОС:

Я работаю в государственном учреждении. В виду заболевания должна полу-чать профилактическое лечение. Чтобы это не отражалось на работе, я легла в ста-ционар, только выйдя в отпуск. После выписки я предоставила больничный лист к оплате, однако мне было отказано в связи с тем, что я находилась на момент лече-ния в отпуске.

ОТВеТ: В соответствии со статьей 108 Трудового кодекса Республики Казахстан (да-

лее - Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть перенесен или продлен полностью или в его части в случае временной нетрудоспособно-сти работника.

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) может быть продлен или перенесен только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перене-сенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудово-му отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время.

Из этого следует, что вопрос продления либо перенесения отпуска не носит обя-зательного характера и решается по договоренности сторон.

В соответствии с подпунктом 6) пункт 2 Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности, утвержденными приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 лист вре-менной нетрудоспособности – документ, удостоверяющий временную нетрудо-способность граждан по форме согласно приложению к настоящим Правилам, и подтверждающий их право на временное освобождение от работы и получение пособия по временной нетрудоспособности.

В рассматриваемой ситуации работник не работает, а находится в оплачивае-мом ежегодном трудовом отпуске, который предназначается для отдыха, восста-новления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника.

Поскольку вопрос о продлении или переносе отпуска (его части) решается по со-глашению сторон, то в случае:1) если работник не обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его

части), а работодатель не предложил работнику - отпуск не продлевается, не пе-реносится;

2) если работник обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его ча-сти), а работодатель ее не удовлетворил - отпуск не продлевается, не перено-сится;

3) если работник обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его ча-сти), а работодатель ее удовлетворил, то, соответственно, работодатель прини-мает на себя только обязательства об освобождении работника от работы.Продление отпуска предусматривает увеличение продолжительности отпуска в

связи с временной нетрудоспособностью работника во время предоставленного от-пуска. То есть работодатель по соглашению с работником только продлевает (уве-личивает) продолжительность трудового отпуска.


www.buhgalter.kz


При этом, учитывая, что за трудовой отпуск работнику начислена вся сумма от-пускных, которую он получил, а возврат выплаченных сумм не предусмотрен зако-нодательством, то за время болезни работника, социальное пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается.

Установление каких-либо дополнительных выплат (материальной помощи и др.) работникам за продленные дни отпуска может быть отрегулировано актом работо-дателя, трудовым или коллективным договором.

В случае, если часть отпуска по соглашению сторон переносится на другой срок, работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности.

ВОПРОС:

Имеет ли право работодатель взамен праздничных дней объявлять приказом рабочим днем следующее воскресенье? Как оплачивается в таком случае вос-кресенье? Дело в том, что мы все праздничные дни отрабатываем по воскресе-ньям. Эти дни всем рабочим оплачиваются не по двойной ставке, а как обычный рабочий день. Нарушается ли этим трудовое законодательство РК?


Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически от-работанного работником.

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициа-тиве работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса.

При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставля-ется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника ( статья 128 Кодекса ).

При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты ра-бочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинар-ном размере.

В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюде-нием в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осущест-вляют государственные инспекторы труда.

В этой связи, по вопросам нарушения трудового законодательства реко-мендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жи-тельства (Департамент по контролю и социальной защите) либо в судебные органы.

В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по же-ланию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью.

При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фа-милии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обраще-ния и требования.

Физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право:1) представлять дополнительные документы и материалы в подтверждение сво-

его обращения либо просить об их истребовании;2) изложить доводы лицу, рассматривающему обращение;3) ознакомиться с материалами, связанными с рассмотрением его обращения,

участвовать в рассмотрении обращения, если это не нарушает права, свободы дру-гих лиц;

4) получить мотивированный ответ в письменной или устной форме о принятом решении;

5) требовать возмещения убытков, если они стали результатом нарушений уста-новленного порядка рассмотрения обращений;

6) обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, приня-тое по обращению;

7) обращаться с ходатайством о прекращении рассмотрения обращения.

На вопросы отвечала Юсупова А.Е. – эксперт Управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

47

www.buhgalter.kz


инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах

обмена валют в январе 2012 года (в соответствии с Приказом Министра финан-сов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установ-лении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНыХ КуРСАХ ОБМеНА ВАЛюТ В ЯНВАРе 2012 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РеСПуБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРуеТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия

01.01.2012 148,4 191,72 4,6102.01.2012 148,4 191,72 4,6103.01.2012 148,4 191,72 4,6104.01.2012 148,4 191,72 4,6105.01.2012 148,23 193,13 4,6806.01.2012 148,08 190,59 4,6507.01.2012 148,29 189,86 4,6308.01.2012 148,29 189,86 4,6311.01.2012 148,29 189,86 4,6311.01.2012 148,54 189,6 4,6611.01.2012 148,59 189,7 4,6701.01.2012 148,4 189,6 4,6813.01.2012 148,52 188,87 4,6914.01.2012 148,17 190,31 4,6815.01.2012 148,17 190,31 4,6816.01.2012 148,17 190,31 4,6817.01.2012 148,36 188,11 4,6618.01.2012 148,35 189,37 4,7119.01.2012 148,3 189,23 4,720.01.2012 148,2 190,99 4,7121.01.2012 148,32 191,64 4,7322.01.2012 148,32 191,64 4,7323.01.2012 148,32 191,64 4,7324.01.2012 148,44 191,89 4,7425.01.2012 148,42 193,08 4,826.01.2012 148,61 193,73 4,8627.01.2012 148,35 194,34 4,8828.01.2012 148,37 194,29 4,8829.01.2012 148,37 194,29 4,8830.01.2012 148,37 194,29 4,8831.01.2012 148,6 195,28 4,89


www.buhgalter.kz

2012, № 2, Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents