2011, № 12 (104), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Относительно исчисления авансовых платежей по КПН ...........2

На что нужно обратить внимание при составлении декларации по КПН ............................................................................4

Некоторые изменения, внесенные в законодательные акты по вопросам налогообложения (№№ 466-IV, 470-IV, 478-IV, 467-IV от 21.07.2011 г.) .........................5

С 1 января 2012 года предусмотрена новая налоговая отчетность - реестр договоров аренды .........................................8

Изменения в Налоговом кодексе по отнесению расходов на вычеты и в зачет контрагентами лжепредприятий ..............10

Изменения, внесенные в раздел НДС в рамках Таможенного союза .......................................................................... 11

Изменения, внесенные в раздел «Акцизы» ................................. 11

Относительно применения норм статьи 133 Налогового кодекса ......................................................12

Порядок регистрации и особенности налогообложения на территории специальной экономической зоны «Парк информационных технологий» ..........................................13

Администрирование косвенных налогов в рамках Таможенного союза .........................................................14

Все о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката, частного нотариуса, частного судебного исполнителя .............16

Современные проблемы организации аудита ............................24

Аудит финансовой отчетности компании ....................................26

Обязанность работодателя ознакомить под росписьработника с приказом о простое ...................................................30

Снятие контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе ..........................................................................31

Методология оплаты труда ............................................................32

Приближается дата окончания действия РНН. Каковы последствия отсутствия ИИН и БИН ..............................42

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 ноября 2011 года № НК-06-25/12739 ..............................................................................46

Курсы валют в ноябре 2011 года ..........................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 12 (104) декабрь 2011 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 10.12.2011 г.

Подписано в печать 13.12.2011 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

еСТь МНеНИе

ФИНАНСОВый учеТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

ЛИНИЯ КОНСуЛьТАЦИй

есть мнение

Относительно исчисления

авансовых платежей по КПН

Порядок исчисления и уплаты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходного налогу (далее – КПН) регламентирован статьями 141, 142 Налого-вого кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 141 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи, налогоплательщики исчисляют и уплачи-вают авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода в по-рядке, установленном Налоговым кодексом.

Следует отметить, что с 1 января 2009 года согласно пункту 7 статьи 141 На-логового кодекса РК возложена вышепредусмотренная обязанность по исчис-лению и уплате авансовых платежей по КПН также для налогоплательщиков по итогам предыдущего налогового периода, получивших убытки или не имеющих налогооблагаемого дохода.

В свою очередь, пунктом 2 вышеуказанной статьи установлено, что вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по КПН, в том числе получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода:

1) если иное не предусмотрено данным пунктом, налогоплательщики, у ко-торых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, рав-ную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установлен-ного законом о республиканском бюджете на финансовый год, предшествую-щий предыдущему финансовому году (например, для определения плательщи-ка авансовых платежей на 2012 год применяем формулу: суммы СГД с корректи-ровкой за 2010 год сравниваем с суммой 325000*1413);

2) вновь созданные налогоплательщики - в течение налогового периода, в ко-тором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогопла-тельщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществле-на регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего нало-гового периода.

Следовательно, налогоплательщики, указанные в пункте 2 статьи 141 Нало-гового кодекса, вправе не исчислять, не уплачивать и, соответственно, не пред-ставлять расчеты сумм авансовых платежей по КПН как до, так и после сдачи де-кларации по КПН за предыдущий налоговый период.

На основании пункта 6 статьи 65 Налогового кодекса РК расчеты суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декла-рации (Формы 101.01), а также расчеты суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (Формы 101.02) пред-назначены для исчисления сумм авансовых платежей по КПН за текущий на-логовый период и представляются налогоплательщиками, для которых На-логовым кодексом установлено обязательство по исчислению и уплате сумм авансовых платежей по КПН.

Срок предоставления расчета сумм авансовых платежей (далее АП) формы 101.01 по КПН не позднее 20 января текущего года.

Член Палаты налоговых

консультантов РК С. Муслимова

2 БуХГАЛТеР.KZ, декабрь 2011

www.buhgalter.kz

есть мнение

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, под-лежащего уплате за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период, рассчитывается, например, за 2012 год по формуле: (АП 2012г. = (1/4*АП 2011 г.)*20%).

С 1 января 2010 года согласно пункту 4-1 статьи 141 Налогового кодекса РК в случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по корпоратив-ному подоходному налогу в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за пери-од до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоратив-ного подоходного налога за текущий налоговый период.

Срок представления расчета сумм авансовых платежей после сдачи декла-рации формы 101.02 по КПН, в течение двадцати календарных дней со дня сда-чи декларации по КПН предыдущий налоговый период.

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подле-жащая уплате после сдачи декларации за предыдущий налоговый период, рас-считывается, например, за 2012 год по формуле: АП 2012 г. = (3/4* КПН по де-кларации за 2011 г.)* 20%).

В соответствии с пунктом 8 статьи 141 Налогового кодекса налогоплатель-щики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополни-тельный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному на-логу, подлежащему уплате за период после сдачи декларации по корпоратив-ному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (Формы 101.02), за предстоящие месяцы отчетного налогового периода, исходя из предполага-емой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый пери-од. При этом, за декабрь дополнительный расчет может быть представлен до 20 декабря текущего года.

Исчисленная сумма авансовых платежей в соответствии с пунктом 3 статьи 141 Налогового кодекса подлежит уплате в течение календарного года равными долями не позднее 25 числа каждого месяца.

Следует отметить, что согласно ст. 72 Налогового кодекса РК налоговый ор-ган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продле-вает срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде. При этом, срок представления налоговой отчетности продле-вается, за исключением расчета авансовых платежей.

Однако, при продлении сроков представления декларации по КПН на 30 дней, налогоплательщик вправе представить расчет суммы авансовых плате-жей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период по-сле сдачи декларации (Форма - 101.02), в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации, т.е. не позднее 20 мая текущего года.

В связи с тем, что продление срока представления Расчета авансовых пла-тежей не предусматривается, в соответствии с пунктом 9 статьи 141 Налогово-го кодекса, при продлении срока представления декларации по КПН за преды-дущий налоговый период налогоплательщик уплачивает сумму авансового пла-тежа за период, на который продлевается срок представления указанной декла-рации (за апрель), в размере среднемесячного авансового платежа, определен-ного от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм аван-совых платежей по корпоративному подоходному налогу за предыдущий нало-говый период.

Одновременно сообщается, что за превышение суммы фактически исчислен-ного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой ис-численных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20 % предусмотрена административная ответственность согласно части 4 ста-тьи 209 КоАП РК в виде штрафа в размере 40% от суммы превышения факти-ческого налога.

А также, несвоевременное представление расчетов (Формы 101.01, 101.02) согласно части 1 статьи 206 КоАП РК влечет штраф на должностных лиц - в раз-мере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или сред-него предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 45 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предприниматель-ства, - в размере 70 МРП.

Во избежание административной ответственности в 2011 году за занижение сумм налогов необходимо своевременно воспользоваться правом представления дополнительного расчета авансовых платежей до 20 декабря текущего года.

3

www.buhgalter.kz

БуХГАЛТеР.KZ, декабрь 2011

ФинАнсОВЫЙ УЧет

На что нужно обратить внимание

при составлении декларации по КПН

М. Айткалиева,главный

специалиступравления налогового

администрирования

При составлении декларации (форма 100.00) нужно обратить внимание на сле-дующие моменты:

В РАЗДеЛе «ОБщАЯ ИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГОПЛАТеЛьщИКе»

В пункте 10 обязательно указывается признак резидентства:если налогоплательщик-резидент, то отмечается ячейка А;если налогоплательщик-нерезидент, то отмечается ячейка В.

В РАЗДеЛе «СОВОКуПНый ГОДОВОй ДОХОД»

Указывая «Доход от реализации» в строке 100.00.001, обязательно нужно запол-нить строки 100.00.027 «Совокупный годовой доход» и 100.00.029 «Совокупный го-довой доход с учетом корректировок».

В РАЗДеЛе «ВычеТы»

В строку 100.00.058 «Всего вычетов» переносится значение строки 100.00.058 I. или строки 100.00.058 II, или строки 100.00.058 III.

В РАЗДеЛе «РАСчеТ НАЛОГООБЛАГАеМОГО ДОХОДА»

В строках 100.00.060 «Налогооблагаемый доход (убыток)» и 100.00.063 «Всего налогооблагаемого дохода (убытка)» прибыль отражается с положительным значе-нием, а убыток – с отрицательным значением.

Если строка 100.00.063 имеет отрицательное значение, то строка 100.00.064 «Убыток, подлежащий переносу» определяется как сумма модуля строки 100.00.063 и строки 100.07.008 I.

Если строка 100.00.063 имеет положительное значение, то в строку 100.00.064 перено-сится только значение строки 100.07.008I «Величина стоимостного баланса группы и при-знаваемый убыток по подгруппам при выбытии всех фиксированных активов I группы».

Значение строки 100.00.066 «Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения» мо-жет быть только положительным. В случае если значение строки 100.00.065 «Умень-шение налогооблагаемого дохода» больше суммы, указанной в строке 100.00.063 «Всего налогооблагаемого дохода», то в строке 100.00.066 указывается ноль.

Значение строки 100.00.068 «Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков» не может быть отрицательным. Если сумма в строке 100.00.067 «Убыт-ки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов» больше суммы строки 100.00.066, то строке 100.00.068 указывается ноль.

В РАЗДеЛе «РАСчеТ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТеЛьСТВА»

В строке 100.00.069 «Ставка КПН (%)» указывается ставка КПН в соответствии с пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса в процентах, а именно 20%.

Одной из наиболее распространенных ошибок заполнения декларации являет-ся то, что налогоплательщики, получившие убытки, производят начисление налога


www.buhgalter.kz


Некоторые изменения, внесенные

в законодательные акты по вопросам налогообложения

(№№ 466-IV, 470-IV, 478-IV, 467-IV от 21.07.2011 г.)

Отдел разъяснений НД Акмолинской области

и отражают КПН в строках 100.00.071 «КПН с учетом зачета иностранного налога», 100.00.074 «Исчислено КПН» и 100.00.077 «Всего КПН» с отрицательным значени-ем. Данные, указанные в строке 100.00.077, отражаются на лицевом счете налого-плательщика, поэтому заполнение этой строки с отрицательным значением приво-дит к необоснованной переплате.

Строка 100.00.071 «КПН с учетом зачета иностранного налога» определяется как разность произведения строк 100.00.068 «налогооблагаемый доход с учетом пе-ренесенных убытков» и 100.00.069 «Ставка КПН (%)» и строки 100.00.070 «Зачет иностранного налога (100.00.068*100.00.069-100.00.070). Если строка 100.00.070 превышает произведения строк 100.00.068 и 100.00.069, то в строке 100.00.071 ука-зывается ноль.

При заполнении строки 100.00.074 I «КПН в соответствии со статьей 139 НК», если полученная разность меньше ноля, то в строке 100.00.074 I указывается ноль.

Строка 100.00.075 «Чистый доход» предназначена только для указания чистого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, юридического лица-резиденты данную строку не заполняют.

Аналогично строка 100.00.076 предназначена для заполнения только юридиче-скими лицами-нерезидентами.

Строка 100.00.077 «Всего КПН» необходима для обязательного заполнения, так как сумма отражается на лицевом счете налогоплательщика.

В июле 2011 года было принято несколько законов, которыми внесены во многие законодательные акты по вопросам налогообложения.

1. ИЗМеНеНИЯ, ВНеСеННые ЗАКОНОМ РК ОТ 21.07.2011 Г. № 466-IV.

Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам электронных денег», от 21 июля 2011 г. № 466- IV внесены из-менения и дополнения в Налоговый кодекс относительно освобождения от НДС услуг по расчетам с использованием электронных денег. Изменения вводятся в дей-ствие с 1 января 2012 г.

Подпункт 8 первой части статьи 248 Налогового кодекса дополнен освобожден-ными оборотами от НДС по услугам в части обеспечения информационного и техно-логического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с электронными деньгами наравне с платежными карточками.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса к финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся опе-рации с электронными деньгами, так же как и с платежными карточками, векселями, депозитными сертификатами, чеками.

5

www.buhgalter.kz



Для идентификации владельца электронных денег – физического лица пред-ставляется документ, удостоверяющий личность.

2. ИЗМеНеНИЯ, ВНеСеННые ЗРК ОТ 21.07.2011 Г. № 478-IV.

Согласно изменениям, внесенным Законом РК «О внесении изменений и допол-нений в некоторые законодательные акты РК по вопросам миграции населения» от 22 июля 2011 г. № 478-IV, статья 541 Налогового кодекса дополнена подпунктом 25 относительно освобождения от уплаты государственной пошлины в судах уполно-моченного органа по вопросам миграции населения – при подаче заявлений по во-просам, связанным с выдворением иностранцев и лиц без гражданства за пределы РК за нарушение законодательства РК.

Также подпункт 5 статьи 553 дополнен нормами о том, что консульский сбор не взимается за проработку обращений граждан и юридических лиц РК, а также ино-странцев и лиц без гражданства, иностранных юридических лиц о выдаче виз и на-правления указаний загранучреждениям РК о выдаче виз (визовой поддержке) ли-цам казахской национальности, не являющимся гражданами РК.

Указанные изменения вводятся в действие по истечении десяти календарных дней после первого официального опубликования, то есть действуют с 16 августа 2011 г.

3. ИЗМеНеНИЯ, ВНеСеННые ЗРК ОТ 21.07.2011 Г. № 467- IV.

Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» от 21 июля 2011 г. № 467- IV внесены изме-нения во многие нормативные правовые акты. Рассмотрим некоторые из них.

Кодекс РК об административных правонарушениях (КоАП РК)В целях представления возможности самостоятельного устранения допущенно-

го нарушения путем представления дополнительной налоговой отчетности без при-влечения к административной ответственности статьи 206-2 и 532 КоАП РК допол-нены следующим примечанием: «Лицо не подлежит административной ответствен-ности, предусмотренной настоящей статьей, в случае устранения нарушения пу-тем представления дополнительной налоговой отчетности и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодатель-ством РК». Изменения вводятся в действие с 1 января 2012 года.

В соответствии со статьей 205-2 КоАП РК ужесточены принимаемые меры от-носительно осуществления деятельности лицами в период приостановления пред-ставления налоговой отчетности, за исключением индивидуальных предпринима-телей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента. Осущест-вление такой деятельности влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов в размере 30 (вместо 20), на юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринима-тельства, в размере 40 (вместо 20), на юридических лиц, являющихся субъектами среднего или крупного предпринимательства, в размере 50 (вместо 20) МРП. Также дано определение возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) дея-тельности, приводящей к возникновению обязательства.

Указанные поправки вводятся в действие с 1 января 2012 года.В соответствии со статьей 651 КоАП РК с 1 июля 2011 года в постановлении по

делу об административном правонарушении должны быть указаны сроки добро-вольной уплаты штрафа.

Гражданский процессуальный кодекс (ГПК РК)Приведены в соответствие нормы ГПК РК и нормы Налогового кодекса, регла-

ментирующие порядок возврата государственной пошлины и случаи, при которых государственная пошлина не возвращается.

Согласно статье 106 ГПК РК «Возврат государственной пошлины определяется Налоговым кодексом РК (введено в действие с 1 июля 2011 года)».

4. ИЗМеНеНИЯ, ВНеСеННые ЗРК ОТ 21.07.2011 Г. № 470- IV

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодатель-ные акты РК по вопросам специальных экономических зон» от 21.07.2011 г. № 470- IV внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс. Предусмотрены допол-нительные статьи об особенностях налогообложения организаций, осуществляю-


www.buhgalter.kz


щих деятельность на территории СЭЗ. Изменения вводятся в действие с 1 января 2012 года. Также установлено, что положения пункта 2 статьи 150 Налогового кодек-са относительно условий применения СЭЗ «Парк информационных технологий» и пункта 2 статьи 151-4 Налогового кодекса касательно видов деятельности, соответ-ствующих созданию СЭЗ «Парк информационных технологий», действуют до 1 ян-варя 2015 года.

В частности, Налоговый кодекс дополнен новыми статьями с разбивкой для каж-дой территории СЭЗ (вместо статьи 151).

Предусмотрены особенности налогообложения для следующих СЭЗ:«Астана – новый город», «Национальный индустриальный нефтехимический

технопарк», «Морпорт Актау», «Парк информационных технологий», «Оңтүстік», «Бурабай».

Реализация на территории СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осущест-влении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, по перечню товаров, опре-деленных Правительством РК, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территории СЭЗ «Астана – новый город», предусматривает обороты, облагаемые по нулевой став-ке. При этом реализация на территории СЭЗ «Астана – новый город» товаров, пол-ностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, выс-ших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по перечню товаров, определенных Правительством РК, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

При осуществлении видов деятельности, соответствующих созданию СЭЗ для каждой территории СЭЗ, сумма КПН уменьшается на 100%, а также по объектам на-логообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, расположенным на территории СЭЗ и используемым при осуществлении видов деятельности, пред-усмотренных данными статьями, применяются:- коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога;- коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользова-

ние земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездно-го землепользования (аренды), но не более десяти лет со дня предоставления зе-мельных участков на праве временного возмездного землепользования (аренды);

- ставка 0 процентов к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество.А также согласно пункту 4 статьи 359 Налогового кодекса для организаций, осу-

ществляющих деятельность на территории СЭЗ «Парк информационных техноло-гий», исчисленный социальный налог уменьшается на 100 % при одновременном соблюдении условий, установленных подпунктом 3 пункта 3 статьи 151-4 Налогово-го кодекса.

5. ЗАКОН РК «О БАНКАХ И БАНКОВСКОй ДеЯТеЛьНОСТИ В РК» ОТ 31.08.1995 Г.

Пункт 1 статьи 51 указанного Закона дополнен частями четвертой, пятой и ше-стой, согласно которым распоряжения налоговых и (или) таможенных органов мо-гут направляться в банки или организации, осуществляющие отдельные виды бан-ковских операций, на бумажном носителе или в электронном виде посредством пе-редачи по информационно-коммуникационной сети.

Распоряжение, направляемое на бумажном носителе, должно быть подписано первым руководителем и заверено печатью налоговых и (или) таможенных органов.

Распоряжение, направляемое в электронном виде, формируется в соответствии с форматами, установленными государственным органом, осуществляющим руко-водство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных плате-жей в бюджет по согласованию с Национальным банком РК. Указанные дополнения вводятся в действие с 1 января 2012 года.

6. ЗАКОН РК «О ПеНСИОННОМ ОБеСПечеНИИ В РК» ОТ 20.06.1997 Г.

Статья 22 данного Закона дополнена подпунктом 8, в соответствии с которым по решению юридического лица-резидента его филиалы, представительства мо-гут рассматриваться в качестве агентов (введено в действие с 1 января 2009 года).

7

www.buhgalter.kz



7. ЗАКОН РК «ОБ ОБЯЗАТеЛьНОМ СОЦИАЛьНОМ СТРАХОВАНИИ» ОТ 25.04.2003 Г.

Статья 15 данного Закона дополнена пунктом 2-1, согласно которому по реше-нию юридического лица-резидента его филиалы, представительства могут рассма-триваться в качестве плательщиков социальных отчислений (введено в действие с 1 января 2009 года).

8. ЗАКОН РК «О ПОРЯДКе РАССМОТРеНИЯ ОБРАщеНИй ФИЗИчеСКИХ И юРИДИчеСКИХ ЛИЦ» ОТ 12.01.2007 Г.

В связи с внесением изменения в пункт 5 статьи 667 Налогового кодекса внесе-но изменение уточняющего характера в подпункт 7 статьи 14 данного Закона о том, что физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обра-щаться с ходатайством о прекращении рассмотрения обращения, за исключени-ем случаев, предусмотренных Налоговым кодексом (вводится в действие с 1 янва-ря 2012 года).

9. ЗАКОН РК «О БуХГАЛТеРСКОМ учеТе И ФИНАНСОВОй ОТчеТНОСТИ» ОТ 28.02.2007 Г.

Статья 2 данного Закона дополнена пунктом 2, предусматривающим положение о не-распространении права не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности на индивидуальных предпринимателей, применяющих одновре-менно специальный налоговый режим на основе разового талона и иные режимы нало-гообложения, кроме специального налогового режима на основе патента, в соответствии с налоговым законодательством РК (вводится в действие с 1 января 2012 года).

Законом РК от 30 июня 2010 года № 297-iV «О внесении изменений и дополне-ний в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам тамо-женного регулирования и налогообложения» (опубликовано в Казахстанской Прав-де от 3 июля 2010 года) внесены дополнения, которые вводятся в действие с 1 ян-варя 2012 года касательно реестра договоров аренды:- в Закон РК от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности»;- в Закон РК о введении в действие Налогового кодекса РК от 10 декабря 2008 года.

При этом, дополнительно введена статья 31-1 в Закон РК о регулировании тор-говой деятельности, предусматривающая требования к налогоплательщикам - ин-дивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам, представляющим в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.

Согласно указанной статьи ИП и юридические лица обязаны заключать пись-менные договора аренды (пользования) при предоставлении в аренду (пользова-

С 1 января 2012 года предусмотрена новая

налоговая отчетность - реестр договоров

арендыЧлен Палаты

налоговых консультантов РК

С. Муслимова


www.buhgalter.kz


ние) на срок более 3-х календарных дней в пределах календарного месяца. Дого-вора должны содержать:1) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование арендатора;2) номер и дата документа, удостоверяющего личность физического лица-

арендатора;3) идентификационный номер арендатора;4) номер (при наличии) и дата заключения договора аренды (пользования);5) назначение торгового места, его место нахождения в торговом объекте, в том

числе на торговом рынке;6) срок аренды (пользования);7) сумма арендной платы и (или) сумма возмещаемых расходов;8) подписи и печать (при ее наличии) арендодателя и арендатора.

А также статьей 11-1 Закона РК о введении в действие Налогового кодекса РК приостановлено до 1 января 2013 года действие пунктов 2, 3 статьи 63 Налогового кодекса РК, и в период приостановления данные пункты действуют с 1 января 2012 года с дополнением перечня форм налоговой отчетности, предусмотренной пун-ктом 2,3 статьи 63 Налогового кодекса - в т.ч.. реестром договоров аренды (поль-зования), которая имеет виды налоговой отчетности: первоначальная, очередная, дополнительная, ликвидационная.

Статьей 11-2 Закона РК о введении в действие Налогового кодекса РК преду-смотрены особенности установления реестра договора аренды (пользования) и сроки его представления.

Данная налоговая отчетность представляется юридическими лицами и индиви-дуальными предпринимателями, предоставляющими в аренду (пользование) торго-вые объекты, торговые места на торговых рынках лицам, осуществляющим расче-ты с бюджетом на основе разового талона.

Указанный реестр должен содержать такую же информацию, какая предусмо-трена статьей 31-1 Закона о регулировании торговой деятельности при составле-нии договора.

При этом, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, пре-доставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места на тор-говых рынках, отчетность предоставляется (с 1 января 2012 г.) ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для целей статьи 11-2 Закона РК о введении в действие Налогового кодекса РК арендатором признается лицо, арендующее (получившее в пользование) торговые объекты, торговые места на рынках.

Кроме того, следует довести до сведения лиц, осуществляющих реализацию товаров, что действие специального налогового режима на основе разового талона продлено до 1 января 2013 года.

9

www.buhgalter.kz



Следует отметить, что привлечение налогоплательщика к ответственности за сделки с лжепредприятиями, является актуальным вопросом для многих добросо-вестных налогоплательщиков пытающихся защитить свои интересы.

Согласно статье 192 УК РК под лжепредпринимательством понимается соз-дание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринима-тельскую или банковскую деятельность, имеющее целью освобождение от на-логов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданину, организации или го-сударству.

Так, до 1 января 2010 года лжепредприятиями признавались предприятия, имеющие, в том числе, лжесделки. При этом данное предприятие могло осу-ществлять некоторые сделки по действительной реализации товаров, работ и услуг и оплаты за них, т.е. вполне на законных основаниях. В связи с введени-ем дополнительной ст. 192-1 Уголовного кодекса РК лжепредприятием с 1 ян-варя 2010 года может признаваться лишь в случае, если все сделки соверша-лись без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую де-ятельность.

В соответствии с законом РК от 21.07.2011г. №467-IV контрагенты лжепредпри-ятия, осуществляющие законную предпринимательскую деятельность, с 1 января 2009 года имеют право относить расходы на вычеты и в зачет суммы по сделкам, признанным судом действительными.

В рамках продолжения работы по исполнению поручения Главы государства по обращению предпринимателей по восстановлению нарушенных интересов добро-совестных предпринимателей в сфере лжепредпринимательства, государственны-ми органами велась соответствующая работа по восстановлению интересов таких контрагентов лжепредприятий.

Результатом указанной работы явилось законодательное закрепление норм, обеспечивающих защиту интересов таких предпринимателей, которые осуществля-ют законную предпринимательскую деятельность.

Так, внесены Законом РК от 21.07.2011г. №467-IV изменения в ст. 115, 257 и 258 Налогового кодекса, позволяющие контрагентам лжепредприятий, осуществляю-щим законную предпринимательскую деятельность, относит расходы на вычеты и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по сделкам, признанным судом дей-ствительными.

Поправки, внесенные данным Законом в Налоговый кодекс, направленные на восстановление нарушенных прав добросовестных предпринимателей, действует с 1 января 2009 года.

При этом данным нормативным правовым актом внесены изменения в пп. 2) ст. 115, п. 3 ст. 257 и в пп. 5) п.1 ст. 258 Налогового кодекса, которые позволяют добро-совестным налогоплательщикам относит на вычеты расходы и в зачет налог на до-бавленную стоимость по сделкам, признанным судом действительными.

Таким образом, данные изменения, вносимые в Налоговый кодекс, действуют по операциям, отражаемым в налоговых отчетностях за период с 1 января 2009 года. На периоды до 1 января 2009 года данные изменения не распространяются.

Изменения в Налоговом кодексе по отнесению расходов на вычеты и в зачет контрагентами

лжепредприятий Начальник

управления правового

обеспеченияТанкиева Нургуль

Кадиргалиевна


www.buhgalter.kz




Изменения, внесенные в раздел НДС в рамках

Таможенного союза

Изменения, внесенные в раздел «Акцизы»

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодатель-ные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 21 июля 2011 года № 467-IV (Закон) внесены изменения в Налоговый кодекс, в том числе в раздел НДС в рамках Таможенного союза.

Поправками в статью 276-6 Налогового кодекса уточнен порядок определения даты принятия на учет импортированных товаров при пересечении государственной границы различными видами транспорта, а также определен документ, являющий-ся основание для определения даты пересечения государственной границы при ав-томобильных перевозках.

Уточняющая поправка в статью 276-8 Налогового кодекса предоставляет право налогоплательщику размер облагаемого импорта товаров при международном авто-мобильном сообщении включать транспортные расходы до государственной грани-цы Республики Казахстан с представлением подтверждающих документов.

Поправками в статью 276-20 Налогового кодекса ограничен перечень докумен-тов, при непредставлении которых Декларация по косвенным налогам по импорти-рованным товарам будет считаться не представленной в налоговые органы. В част-ности, Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам будет счи-таться не представленной в налоговые органы в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса, а также в случае не представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В соответствии с поправками в подпункт 1 пункта 1 статьи 281 Налогового ко-декса установлено, что передача подакцизных товаров в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт не яв-ляется объектом обложения акцизом.

Наряду с действующей нормой о снятии налогоплательщика с регистра-ционного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдель-ные виды деятельности на основании решения налогового органа в случаях не представления декларации по акцизу, согласно дополнениям, внесенным в подпункт 3 пункта 3 статьи 576 Налогового кодекса, снятие с такого регистра-ционного учета производится также в случаях не представления расчетов по акцизам в течение шестимесячного периода после установленного Налоговым кодексом срока представления.

При этом отмечаем, что нормы подпункта 3 пункта 3 статьи 576 Налогового ко-декса будут распространяться также на лиц, осуществляющих производство этило-вого спирта и (или) алкогольной продукции.

В соответствии с новой редакцией подпунктов 2 и 5 пункта 4 статьи 653 Налого-вого кодекса не подлежат обязательной маркировки учетно–контрольными марками алкогольной продукция и акцизными марками – табачные изделия:

11

www.buhgalter.kz



Ввозимые на территорию Республики Казахстан владельцами магазинов беспо-шлинной торговли, предназначенные для помещения под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

Ввозимые (пересылаемые) на территорию Республики Казахстан физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста, в пределах не более 3 литров алкогольной продукции и пива, а также табака и табачных изделий в пределах не более 200 си-гарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака либо указанных изделий в ас-сортименте общим весом не более 250 граммов.

В данном случае необходимо обратить внимание на то, что с вступлением в силу подпункта 2 пункта статьи 653 Налогового кодекса импортеры алкогольной продукции не вправе маркировать алкогольную продукцию на имеющихся таможен-ных складах в соответствии с пунктом 4 -1 данной статьи.

В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 7 статьи 653 Налогового ко-декса, в отдельных случаях акцизные посты устанавливаются на территории нало-гоплательщик, осуществляющего перемещение нефти и нефтепродуктов по маги-стральным нефтепродуктопроводам, железнодорожным транспортом, а также осу-ществляющего оптовую реализацию алкогольной продукции, табачных изделий, бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива.

Данная поправка внесена в связи с тем, что с 1 июля 2011 года таможенные органы Республики Казахстан не осуществляют контроль за перемещение подакцизных това-ров, ввозимых из государств – членов Таможенного союза, и в этой связи предполагается вместо ранее функционировавших энергетических постов Комитета таможенного контро-ля установить акцизные посты налоговых органов, а также в целях осуществления кон-троля за оборотом поступающей по магистральным нефтепродуктопроводам подакциз-ной продукции установить контрольные приборы учета нефти и нефтепродуктов.

Согласно подпункту 1) статьи 133 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не пре-вышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода на расходы по спонсорской и благотворительной помощи при наличии решения налогоплательщика на основа-нии обращения со стороны лица, получающего помощь.

В соответствии с подпунктами 13) и 24) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с це-лью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:- физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для уча-

стия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, на-учной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

- некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

- физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки; - некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности;- организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью

осуществления данными организациями видов деятельности, указанных в пун-кте 2 статьи 135 Налогового кодекса;

- организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, которые соответствуют условиям, указанным в пункте 3 статьи 135 Налогового кодекса.

Относительно применения норм

статьи 133 Налогового кодекса

Отдел разъяснений НД Акмолинской

области Танкиева Нургуль

Кадиргалиевна


www.buhgalter.kz


Порядок регистрации и особенности налогообложения

на территории специальной экономической зоны

«Парк информационных технологий»

Керимбеков Т.Н., начальник налогового управления «Парк информационных технологий» НД по г. Алматы

Таким образом, организации, осуществляющие деятельность в социальной сфе-ре с целью осуществления данными организациями видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 135 Налогового кодекса, вправе обратиться за благотворитель-ной помощью. В свою очередь, налогоплательщик, оказавший благотворительную помощь, вправе применить нормы подпункта 1) статьи 133 Налогового кодекса для уменьшения налогооблагаемого дохода.

Налоговое управление «Парк информационных технологий» Налогового депар-тамента по г.Алматы в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по порядку регистрации и особенностям налогообложения на территории специаль-ной экономической зоны «Парк информационных технологий» поясняет следующее.

Участником специальной экономической зоны признается юридическое лицо, осу-ществляющее на территории специальной экономической зоны приоритетные виды дея-тельности и включенное в единый реестр участников специальной экономической зоны.

Деятельность участника специальной экономической зоны осуществляется в со-ответствии с договором об осуществлении деятельности. Для заключения договора в орган управления специальной экономической зоны подается заявка с предостав-лением необходимых документов: анкета заявителя, копии свидетельства о госу-дарственной регистрации, документ, удостоверяющий личность руководителя, до-кумент с идентификационным номером, устав юридического лица, решение юриди-ческого лица, финансовая отчетность, технико-экономическое обоснование проек-та, выписка банка, справка с налогового органа.

Для получения налоговых льгот Налоговым кодексом для юридических лиц предусмотрена обязательная регистрация в качестве налогоплательщика в налого-вом органе территории специальной экономической зоны, отсутствие структурных подразделений за территорией специальной экономической зоны, реализация то-варов собственного производства должна составлять не менее 90 процентов сово-купного годового дохода (с 1 января 2012 года не 70 процентов).

По организациям осуществляющим виды деятельности, соответствующие соз-данию специальной экономической зоны «Парк информационных технологий», предусмотрено уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

При исчислении земельного налога и налога на имущество к соответствующим ставкам применяется коэффициент «0».

С 2012 года для предприятий, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк информационных технологий» вводится дополнительное льготное налогообложение при исчислении платы за пользование земельными участками сроком до 10 лет.

Сумма социального налога уменьшается на 100 процентов при условии, если расходы на оплату труда работников за налоговый период по корпоративному подо-ходному налогу составляют не менее 50 процентов от совокупного годового дохода;

90 процентов расходов на оплату труда работников за налоговый период по кор-поративному подоходному налогу составляют расходы на оплату труда работников-резидентов Республики Казахстан.

Данная льгота предусмотрена на 5 лет.

13

www.buhgalter.kz



Кроме того, при реализации на территории специальной экономической зоны то-варов, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей це-лям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стои-мость по нулевой ставке. Под указанными товарами, понимаются товары, помеща-емые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

В части льгот по таможенным пошлинам и НДС на импорт статьей 10 Соглаше-ния по вопросам свободных экономических зон на таможенной территории Тамо-женного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года, предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин и НДС на импорт налогоплательщиков, которые зарегистрированы в качестве участников специальной экономической зоны до 1 января 2012 года.

Вышеуказанный порядок регистрации и особенности налогообложения регули-руются следующими законодательными актами:

1.Закон РК «О специальных экономических зонах в Республике Казахстан» от 21 июля 2011 года №469/IV, статья 9-14.

2.Налоговый кодекс РК от 1 декабря 2008 года, статья 150, 151-4.3.Соглашение по вопросам свободных экономических зон на таможенной терри-

тории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года, ратифицированного Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года, статья 10.

С момента вступления в силу Таможенного союза прошло более года. И уже можно говорить об определенных результатах работы казахстанского бизнеса в но-вых условиях.

По состоянию на 1 июля 2011 года в Акмолинской области поступления по НДС в рамках ТС составили 2 млрд.71 млн.тенге в том числе:- от импорта из Российской Федерации 1 млрд. 935 млн. тенге или 131,9%- от импорта из Республики Беларусь 135,7 млн. тенге или 133,6%.

За первое полугодие текущего года количество поступивших деклараций по кос-венным налогам (форма 320.00) составило 1535, заявлений о ввозе товаров и упла-те косвенных налогов (форма 328.00) – 3202.

В целом изменения в рамках Таможенного союза повлекли за собой изменения в Налоговом кодексе.

Следует сказать и об изменениях, которые внесены в ЗРК от 21.07.2011 года № 467-IV «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» в главу 37-1 Налогового кодекса.

С 16.08.2011. вступили в законную силу изменения, дополнения в Налоговый ко-декс, в том числе в части администрирования косвенных налогов в рамках Тамо-женного союза.

В этой связи, хотелось обратить Ваше внимание на новую редакцию статьи 276-6 Налогового Кодекса. Как известно с 1 июля текущего года таможенные орга-ны прекратили осуществление контроля за перемещением товаров на территории стран участниц Таможенного союза, при этом остаётся лишь пограничный контроль.

Данное новшество непосредственно нашло своё отражение в методике опреде-ления даты совершаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагае-

Администрирование косвенных налогов

в рамках Таможенного союза

Отдел разъяснений НД Акмолинской

области


www.buhgalter.kz


мого импорта. Если ранее документом, подтверждающим пересечение границы при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении, был талон про-хождения, выдаваемый таможенным органом, то с 01.07.2011 года согласно под-пункта 2 пункта 2 статьи 276-6 Налогового кодекса дата пересечения Государствен-ной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохожде-нии государственного контроля, выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан.

Однако, к сожалению данная норма статьи Налогового кодекса до настоящего времени до конца не была реализована и налогоплательщики имели проблемы с получением документа, подтверждающего пересечение границы, столь необходи-мого для верного определения даты совершаемого облагаемого импорта. В этой связи такой вариант предусмотрен в пункте 2 статьи 276-6 Налогового кодекса. Так, в целях определения даты принятия на учет импортированных товаров необходи-мы наличия двух дат:

Первая дата: наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтер-ском учете и финансовой отчетности;

Вторая дата: дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.При наличии у налогоплательщика обеих дат, датой принятия на учет импорти-

рованных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Республики Казахстан датой приня-тия на учет импортированных товаров является дата, наиболее ранняя из дат при-знания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете.

К сведению налогоплательщиков сообщаем о том, что в настоящее время про-изводится выдача талонов прохождения государственного контроля. В этой связи настоятельно просим всех налогоплательщиков во избежания недоразумений с на-логовыми органами, при пересечении границы на автомобильном транспорте, про-являть собственную инициативу в получении вышеупомянутого документа у погра-ничных служб, так как наличие талона прохождения позволяет документально под-твердить правильность определения отчетного периода.

Уместно будет напомнить о достаточно «серьёзных» санкциях за несвоевремен-ное представление налоговой отчетности, а также уплате НДС на импорт и акцизов по импортированным товарам. Так, в 1-ом полугодии 2011 года за несвоевремен-ное представление налоговой отчетности, и несвоевременную уплату косвенных налогов (согласно ст.206 ч.1,7 и ст.218-1 ч.1,2 КоАП РК) по 50 налогоплательщикам было возбуждено 158 административных дел на общую сумму 19626,8 тыс.тенге, из них по 29-ти юридическим лицам 101 постановление на сумму 15885,5 тыс.тг, по 21 индивидуальному предпринимателю было вынесено 57 постановлений на сум-му 3741,3 тыс.тг

Особое внимание обращает на себя санкция статьи 218-1 части второй КоАП РК, так в случае если налогоплательщиком будет допущена неуплата налогов свы-ше 30 календарных дней со дня установленного Законодательством срока уплаты, то минимальным штрафом для ИП за несвоевременную уплату будет 250 МРП или 378 тыс.тенге, а для ЮЛ – 500 МРП или 756 тыс.тенге.

К примеру согласно представленной налоговой отчетности у ИП имеется обяза-тельство по уплате 100 тыс.тенге. однако фактически налогоплательщиком было уплачено 90 тыс.тенге. Соответственно, сумма неисполненного обязательства со-ставляет 10 тыс.тенге.

В этом случае ИП подлежит административной ответственности согласно части 1 статьи 218-1 КоАП, где штраф составляет 10 МРП или 15 тысяч 120 тенге. Однако в случае, если ИП не будет уплачена недостающая сумма в течение 30 календар-ных дней со дня установленного законодательством срока уплаты, то штраф в дан-ном случае на ИП будет 250 МРП или 378 тыс.тенге.

15

www.buhgalter.kz



1. ИНДИВИДуАЛьНОе ПРеДПРИНИМАТеЛьСТВО

Согласно пункту 1 статьи 10 Гражданского кодекса Республики Казахстан, пред-принимательство - это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, не-зависимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода пу-тем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной соб-ственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпри-нимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имуществен-ную ответственность предпринимателя.

В соответствии со статьей 7 Закона РК «О частном предпринимательстве» ин-дивидуальное предпринимательство осуществляется в виде личного или совмест-ного предпринимательства.

Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самосто-ятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоя-щим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга на осуществление предпринимательской деятельности не требуется.

В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным дого-вором либо иным соглашением между супругами.

Согласно п. 1 ст. 223 Гражданского Кодекса РК имущество, нажитое супруга-ми во время брака, является их совместной собственностью, если договором меж-ду ними не предусмотрено, что это имущество является долевой собственностью супругов либо принадлежит одному или в соответствующих частях каждому из су-пругов на праве собственности. В связи с чем, нет необходимости предоставлять в аренду супругу (супруге) общее имущество супругов, как встречается на практике, при котором возникают обязательства по налогообложению дохода.

Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (ин-дивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на пра-ве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.

При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с частным пред-принимательством, совершаются, а права и обязанности приобретаются и осущест-вляются от имени всех участников совместного предпринимательства.

Формами совместного предпринимательства являются:1) предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей совместной

собственности супругов;2) семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной

собственности крестьянского (фермерского) хозяйства или общей совместной соб-ственности на приватизированное жилище;

Все о регистрации физического лица

в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката, частного нотариуса, частного

судебного исполнителя




www.buhgalter.kz


3) простое товарищество, при котором частное предпринимательство осущест-вляется на базе общей долевой собственности.

При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от име-ни супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено при регистрации индивидуального предпринимателя или выра-жено письменно и нотариально удостоверено, в случаях, когда деятельность инди-видуального предпринимателя осуществляется без государственной регистрации.

При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени предполагается, что супруг, выступающий в дело-вом обороте, осуществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства.

Индивидуальное предпринимательство с использованием формы простого то-варищества осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Ре-спублики Казахстан.

Индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязатель-ствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.

При осуществлении личного предпринимательства физическое лицо несет от-ветственность всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе долей в общей собственности супругов.

В случаях, когда физическое лицо использует для осуществления частного предпринимательства общее имущество супругов, взыскание по его долгам может быть обращено и на общее имущество супругов.

Имущество каждого из супругов, не являющегося частным предпринимателем, не может быть предметом обращения взыскания по долгам другого супруга, осу-ществляющего личное предпринимательство.

При осуществлении предпринимательства супругов взыскание по долгам супру-гов в связи с осуществлением предпринимательства может быть обращено на общее имущество супругов независимо от того, кто из них выступает в деловом обороте.

Индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности впра-ве использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы.

2. уСЛОВИЯ ОБЯЗАТеЛьНОй РеГИСТРАЦИИ В КАчеСТВе ИНДИВИДуАЛьНОГО ПРеДПРИНИМАТеЛЯ

В соответствие с п.1 ст. 565 Налогового кодекса РК постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя про-изводится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной реги-страции индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые определе-ны законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве.

В соответствии со статьей 19 Гражданского кодекса РК и 27 статьей Закона «О частном предпринимательстве» (от 17.07. 09г. №124-III) государственная регистра-ция индивидуальных предпринимателей носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, обязательной государственной регистрации подлежат индивидуаль-ные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, ис-

численный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышаю-щем 12-ти кратный расчетный показатель на отчетный год.

При этом, с 1 января 2009 года физическое лицо, не использующее труд работ-ников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуаль-ного предпринимателя при получении установленных налоговым законодатель-ством Республики Казахстан следующих доходов:

1) облагаемых у источника выплаты;2) имущественного дохода;3) прочих доходов. Исполнение налогового обязательства по постановке на регистрационный учет в на-

логовом органе осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.Это значит, что физическое лицо при отсутствии наемных работников, ока-

зывает услуги налоговым агентам, в чьи обязанности входит согласно статье 15 Налогового кодекса РК удерживать, правильно и своевременно исчислять в частности индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника вы-платы, а также представлять в налоговый орган по месту регистрационного уче-

17

www.buhgalter.kz



та налоговую отчетность, то у данного физического лица не возникают налого-вые обязательства как по постановке на учет, так и в представлении налоговой отчетности и уплаты налогов.

Во-вторых, при получении имущественного дохода от прироста стоимости при реализации недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доли участия, а также от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами (другим физическим лицам), также не возникает обязательства по постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах. При этом са-мостоятельно представляет налоговую отчетность формы 240.00 не позднее 31 марта следующего за отчетным годом, в котором получен имущественный доход, и уплачивает индивидуальный подоходный налог по ставке 10% от имуществен-ного дохода не позднее 10 апреля следующего за отчетным годом.

В-третьих, не возникает обязательства по постановке на учет в качестве ин-дивидуального предпринимателя в налоговых органах, если физическое лицо получает доходы от деятельности из источников за пределами Республики Ка-захстан, от уступки права требования доли в жилом здании по договору о доле-вом участии в жилищном строительстве, а также от деятельности домашнего ра-ботника. И в этом случае, самостоятельно представляется физическим лицом налоговая отчетность формы 240.00 не позднее 31 марта следующего за отчет-ным годом, в котором получен прочий доход, и уплачивает индивидуальный по-доходный налог по ставке 10% от прочего дохода не позднее 10 апреля следую-щего за отчетным годом.

В остальных случаях при возникновении условии обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, нарушение установленного зако-нодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе:

до 90 дней влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере 5 месяч-ных расчетных показателей (МРП);

более чем на девяносто дней - влечет штраф на индивидуальных предприни-мателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере 8 МРП.

3. ПОСТАНОВКА НА учеТ В КАчеСТВе ИНДИВИДуАЛьНОГО ПРеДПРИНИМАТеЛЯ

Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивиду-ального предпринимателя (далее ИП) производится налоговым органом по ме-сту нахождения на основании налогового заявления физического лица о реги-страционном учете.

Согласно п. 4 ст. 27 Закона о частном предпринимательстве к налоговому за-явлению прилагаются следующие документы:

1) налоговое заявление по форме, установленной регистрирующим органом (Приложение 19 к Приказу МФ РК от 30.12.2008г. №634);

2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государ-ственную регистрацию индивидуальных предпринимателей в размере 2МРП, ставка сбора за выдачу дубликата при утере свидетельства о государственной регистрации ИП составляет 0.25 МРП (ст.456 Налогового кодекса);

3) копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;4) фотографию размером 3,5×4,5 сантиметра;5) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпри-

нимателя.В соответствии ст. 457 Налогового кодекса РК освобождаются от уплаты сбо-

ра за регистрацию индивидуальных предпринимателей крестьянские или фер-мерские хозяйства, инвалиды I, II, III групп репатрианты (оралманы) до приобре-тения ими гражданства.

Согласно пп.2 п.7 ст. 560 Налогового кодекса РК местом нахождения инди-видуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката признается место преимущественного осуществления деятельности, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального пред-принимателя, частного нотариуса, адвоката.

Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпри-нимателя, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.


www.buhgalter.kz


В случае, если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста, к вышепе-речисленным документам прилагается согласие родителей, усыновителей или попечителя, а при отсутствии такого согласия — решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, подле-жащую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления та-кой деятельности.

Лицензия выдается в порядке, установленном законодательством о лицензи-ровании. Правительство Республики Казахстан вправе устанавливать упрощен-ный порядок выдачи лицензий индивидуальным предпринимателям.

Свидетельство о государственной регистрации ИП выдается не позднее трех рабочих дней после представления необходимых документов, бессрочно (п.3 и 4 ст.27 ЗРК «О частном предпринимательстве»).

В случае утраты индивидуальным предпринимателем свидетельства о госу-дарственной регистрации ему по его заявлению выдается дубликат документа, удостоверяющего государственную регистрацию.

За выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистра-цию, с индивидуального предпринимателя взимается сбор в размере 0,25 МРП.

При регистрации совместного индивидуального предпринимательства заяв-ление подается лицом, уполномоченным представлять интересы в отношениях с третьими лицами и государственными органами.

Свидетельство о государственной регистрации выписывается на уполномо-ченное лицо. К свидетельству прилагается список членов совместного индиви-дуального предпринимательства, заверенный руководителем налогового органа.

4. ПОСТАНОВКА НА учеТ АДВОКАТА, чАСТНОГО НОТАРИуСА, чАСТНОГО СуДеБНОГО ИСПОЛНИТеЛЯ

Статьей 15 Закона РК от 14.07.1997 г. N 155-1 «О нотариате» нотариусом, за-нимающимся частной практикой, признается гражданин, занимающийся нота-риальной деятельностью без образования юридического лица на основании ли-цензии, застраховавший свою гражданско-правовую ответственность по обяза-тельствам, возникающим вследствие причинения вреда в результате соверше-ния нотариальных действий, и прошедший учетную регистрацию в территори-альном органе юстиции. Согласно внесенных изменений Законом РК от 05.05.03 г. № 408-II в Закон РК «О нотариате» с 2003 года частный нотариус не является индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.7 Закона нотариус может иметь помощников и стажеров. Помощник нотариуса может работать на основе трудового договора у нотариуса, занимающегося частной практикой.

В соответствии с положениями Закона Республики Казахстан от 5 дека-бря 1997 года №195-1 «Об адвокатской деятельности» адвокатская деятель-ность не является предпринимательской деятельностью, следовательно, ад-вокаты не регистрируются в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей.

Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 565 Налогового кодекса обязатель-на постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, адвоката, которая производится на основании налогового заявления (по Приложению 19 к Приказу МФ РК от 30.12.2008г. № 634) физического лица о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, представленного в налоговый орган по месту нахождения до начала осуществления нотариальной, адвокатской деятельности.

С правовым положением должности частного судебного исполнителя преду-смотренного в порядке, установленном Законом РК от 02.04.2010 №261-4 «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей», налогообло-жение сумм оплаты деятельности которых, согласно п. 5 ст. 140 данного Закона осуществляется по правилам, установленным для индивидуальных предприни-мателей, частных нотариусов и адвокатов.

С 1 января 2010 года постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, адвоката, частного судебного исполнителя про-изводится налоговым органом с выдачей Свидетельства о постановке на реги-страционный учет в качестве частного нотариуса, адвоката, частного судебно-го исполнителя по форме, установленной уполномоченным органом не позднее трех рабочих дней со дня получения налогового заявления.

19

www.buhgalter.kz



Доход адвокатов, частных нотариусов, частных судебных исполнителей отно-сится к доходам физических лиц, не облагаемым у источника выплаты.

Статьями 181, 182 Налогового кодекса РК установлены отдельные положения по обложению доходов адвокатов и частных нотариусов, частных судебных исполни-телей индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом, а также поря-док перечисления налогов.

При этом по решению адвокатов бухгалтерия коллегии адвокатов (юридиче-ской консультации, адвокатской конторы) вправе производить перечисление ин-дивидуального подоходного налога, социального налога и обязательных пенси-онных взносов централизованно в налоговые комитеты по месту регистрацион-ного учета адвоката с приложением списка адвокатов с указанием сумм налогов и обязательных пенсионных взносов.

5. ИЗМеНеНИе РеГИСТРАЦИОННыХ ДАННыХ ИНДИВИДуАЛьНОГО ПРеДПРИНИМАТеЛЯ, АДВОКАТА, чАСТНОГО НОТАРИуСА

В соответствии со статьей 566 Налогового кодекса изменение регистрацион-ных данных производится налоговым органом на основании налогового заявле-ния о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного но-тариуса, адвоката.

В соответствии п. 3 ст. 565 Налогового кодекса РК, а также ст. 27 Закона «О частном предпринимательстве» при постановке на учет ИП, частного нотариуса, адвоката регистрационными данными являются сведения, отраженные в удосто-верении личности; лицензии на право занятия частной нотариальной адвокат-ской деятельностью; документ, подтверждающий место нахождения.

Согласно п. 2 ст. ст. 566 Налогового кодекса РК индивидуальный предприни-матель (далее ИП), частный нотариус, адвокат обязан представить налоговое заявление в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 рабочих дней со дня их изменения.

К налоговому заявлению для изменения регистрационных данных индивиду-ального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката прилагаются:

1) индивидуальным предпринимателем – копия свидетельства, удостоверяю-щего личность, с предъявлением оригинала; фотография размером 3,5*4,5 см.; документ, подтверждающий место нахождения ИП.

2) частным нотариусом, адвокатом – прилагается копия удостоверения лично-сти, с предъявлением оригинала; лицензия на право занятия частной нотариаль-ной, адвокатской деятельностью; документ, подтверждающий место нахождения.

Следует отметить, что с 1 января 2010 года согласно п. 3 ст. 565 Налогово-го кодекса РК постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, адвоката производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, представленного в налоговый орган по месту на-хождения до начала осуществления нотариальной, адвокатской деятельности согласно приложения 19 к Приказу МФ РК от 30.12.2008г. №634.

При этом, согласно п. ст. 565 Налогового кодекса РК постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, адвоката произ-водится налоговым органом с выдачей свидетельства о постановке на регистра-ционный учет в качестве частного нотариуса, адвоката по форме, установленной уполномоченным органом.

В соответствии с пп.2 п.7 ст. 560 Налогового кодекса местом нахождения ин-дивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката признается ме-сто жительства или преимущественного осуществления деятельности, заявлен-ное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве ин-дивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;

Изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя, а также изменение сведений о месте нахождение частного нотариуса, адвоката про-изводится налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня получения на-логового заявления, представленного для изменения регистрационных данных.

Согласно п.2-1 ст. 205 Кодекса об административных правонарушениях нару-шение срока подачи налогового заявления об изменении регистрационных дан-ных индивидуальным предпринимателем для изменения данных, указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринима-теля, частным нотариусом, адвокатом об изменении места нахождения — вле-чет штраф в размере 5 месячных расчетных показателей.


www.buhgalter.kz


В целях избежания штрафных санкций при изменении регистрационных дан-ных необходимо своевременно представлять налоговое заявление о регистра-ционном учете ИП, частного нотариуса, адвоката, согласно приложения 19 к Приказу МФ РК от 30.12.2008г. №634. Указанное заявление подается при:- постановке на учет;- снятии с регистрационного учета;- изменения регистрационных данных;- получения дубликата Свидетельства о государственной регистрации индивиду-

ального предпринимателя.Изменение сведений о месте нахождения частного нотариуса, адвоката произ-

водится налоговыми органами в течение трех рабочих дней со дня получения на-логового заявления, представленного для изменения регистрационных данных.

6. РеГИСТРАЦИЯ В КАчеСТВе ИП ФИЗИчеСКОГО ЛИЦА-НеРеЗИДеНТА

О регистрации физического лица-нерезидента в качестве индивидуального предпринимателя необходимо отметить следующее.

В соответствии с пунктом 8 Закона РК «О миграции населения» временно пребывающие в Республике Казахстан иностранцы и лица без гражданства мо-гут являться субъектами частного предпринимательства. При этом не допускает-ся осуществление предпринимательской деятельности ими в качестве субъекта малого и среднего предпринимательства без образования юридического лица.

Вместе с тем, согласно внесенных изменений в статью 1 Закона РК «О част-ном предпринимательстве» с 03.08.09 г индивидуальным предпринимателем яв-ляется гражданин РК или оралман, осуществляющий деятельность без образова-ния юридического лица, и относящиеся к субъектам малого и среднего бизнеса.

То есть законодательством Республики Казахстан физическое лицо-иностранец не может быть индивидуальным предпринимателем (ИП) и соответственно реги-страция физического лица-иностранца (включая иностранцев, имеющих вид на жительство) в качестве индивидуального предпринимателя запрещена.

В связи с чем, с 3 августа 2009 года в качестве ИП не имеют право регистри-роваться иностранцы, включая лиц, имеющих вид на жительство, они могут ре-гистрировать свою предпринимательскую деятельность лишь в качестве юриди-ческого лица.

Вместе с тем, нормами Договора «О правовом статусе граждан одного го-сударства, постоянно проживающих на территории другого государства» от 28 апреля 1998 года, заключенный между Республикой Беларусь, Республикой Ка-захстан, Кыргызской Республикой и Российской Федерацией (ратифицирован-ным Законом Республики Казахстан от 30 декабря 1999 года № 20-II) предусмо-трено, что постоянный житель пользуется такими же правами и свободами, и не-сет такие же обязанности, что и граждане Стороны проживания с изъятиями, установленными настоящим Договором и Конституциями Сторон.

На гражданина одной Стороны, постоянно проживающего на территории дру-гой Стороны, не распространяются ограничения в правах или дополнительные обязанности, которые могут быть установлены для иностранных граждан в Сто-роне проживания после вступления в силу настоящего Договора (статья 4 на-званного Договора).

При этом, согласно письма Генеральной прокуратуры Республики Казахстан от 22 июля 2010 года № 7-21/1809, противоречия указанных норм со статьей 6 Закона Республики Казахстан «О правовом положении иностранцев» отсутству-ют, так как в данном случае речь идет о запрете на осуществление предприни-мательской деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей ино-странцам, временно пребывающим в Республике Казахстан, а в нормах выше-названного Договора подобные запреты не распространяются на постоянно пре-бывающих иностранных граждан.

Учитывая то обстоятельство, что в силу пункта 3 статьи 4 Конституции Ре-спублики Казахстан и пункта 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О част-ном предпринимательстве» международные договоры, ратифицированные Ре-спубликой Казахстан, имеют приоритет перед ее законами и применяются непо-средственно.

Таким образом, постоянно пребывающие граждане Республики Беларусь, Кыргызской Республики и Российской Федерации вправе осуществлять предпри-нимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.

21

www.buhgalter.kz



7. ПОСЛе ПРОХОжДеНИЯ ГОСуДАРСТВеННОй РеГИСТРАЦИИ ИНДИВИДуАЛьНОМу ПРеДПРИНИМАТеЛю НеОБХОДИМО ВыБРАТь ИЗ НИжеПеРечИСЛеННыХ РежИМОВ НАЛОГООБЛОжеНИЯ:

1 Общеустановленный порядок.

2 Специальные налоговые режимы (СНР):

2.1

СНР на основе патента (срок представления налогового заявле-ния (приложению 9) на применение специального налогового режима на основе патента не позднее 10 календарных дней со дня гос. реги-страции в качестве ИП (п.1 ст.431 Налогового кодекса)).

2.2

СНР на основе упрощенной декларации (срок представления на-логового заявления (приложение 11) на применение специального на-логового режима на основе упрощенной декларации не позднее 10 рабочих дней со дня гос. регистрации в качестве ИП (п.1 ст.435 Нало-гового кодекса)).

2.3

СНР на основе разового талона. Налоговое заявление на приме-нение режима не подается (ст.36 ЗРК «О введении в действие Нало-гового кодекса» от 10.12.2008г. № 100-IV). Данный налоговый режим действует до 2013 г.

2.4

Единый земельный налог СНР для крестьянских хозяйств или фермерских хозяйств (срок представления налогового заявления (приложению 13) на применение специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств не позднее 20 февраля, а в случае регистрации после 20 февраля не позднее 30 рабочих дней со дня гос. регистрации в качестве ИП). Выбранный режим налого-обложения изменению в течение налогового периода (календарный год) не подлежит (п.1 ст.441 Налогового кодекса).

3

Отдельные виды деятельности (деятельность, связанная с предо-ставлением услуг с использованием игровых автоматов без выигры-ша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов, и т.д.) - налоговое заявление о регистрационном учете по отдельным видам деятельности представляется не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельных видов дея-тельности (п.5 ст.574 Налогового кодекса).

Не представление налогового заявления на применение специального нало-гового режима в установленный срок, считается согласием осуществлять расче-ты с бюджетом в общеустановленном порядке (п.1 ст.431, 435, 441 Налогового ко-декса).

А также ИП вправе добровольно подать налоговое заявление (приложению 20) о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения. При этом, данные лица становятся плательщиками НДС с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по НДС (п.6 ст.568 Налогового кодекса).


www.buhgalter.kz


8. уСЛОВИЯ, ПРИ КОТОРыХ Не ПРИМеНИМы ИП СПеЦИАЛьНые НАЛОГОВые РежИМы

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса РК специаль-ный налоговый режим не вправе применять ИП, имеющие иные обособленные струк-турные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

При этом, согласно указанного пункта индивидуальные предприниматели, име-ющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогоо-бложения в разных населенных пунктах, а именно осуществляющие деятельность по сдаче в аренду имущества, вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации или на основе патента.

Согласно п. 4 ст. 428 Налогового кодекса РК специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:

1) производство подакцизной продукции; 2) хранение и оптовая реализация подакцизной продукции;3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топли-

ва и мазута;4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);5) недропользование;6) сбор и прием стеклопосуды;7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цвет-

ных и черных металлов ;8) консультационные услуги;9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;10) финансовая и страховая деятельность;11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

9. О ПРИСВОеНИИ ИИН И БИН ИНДИВИДуАЛьНыМ ПРеДПРИНИМАТеЛеМ

Создание и ведение национальных реестров идентификационных номеров на основе формирования для физического, юридического лица (филиала и предста-вительства) идентификационного номера предусмотрено Законом РК № 223-III от 12.01.07 г «О национальных реестрах идентификационных номеров».

Согласно п.7 ст. 9 указанного Закона регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП), осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства, производится по индивидуальному идентифи-кационному номеру (ИИН) присвоенному органами юстиции.

Присвоение нового индивидуального идентификационного номера (ИИН) или бизнес-идентификационного номера (БИН) при государственной регистрации в ка-честве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства, не производится.

Согласно п. 8 ст. 9 указанного Закона формирование бизнес-идентификационного но-мера (БИН) осуществляется для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в виде совместного индивидуального предпринимательства, одновремен-но при государственной регистрации совместного индивидуального предпринимательства.

Согласно п. 13 Правил обращения физических и юридических лиц (филиалов и представительств), а также индивидуальных предпринимателей для формирования идентификационного номера и переоформления ранее выданных документов, утверж-денного Постановлением Правительства РК от 22 мая 2007 года №406 индивидуаль-ные предприниматели, осуществляющие деятельность в виде совместного предприни-мательства, для формирования БИН и переоформления ранее выданных документов обращаются в регистрирующий орган (в налоговый орган), по месту жительства упол-номоченного лица совместного индивидуального предпринимательства и представля-ют налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по установленной фор-ме, уполномоченным государственным органом, обеспечивающим налоговый контроль за исполнением налогового обязательства перед государством.

При наличии документов налоговый орган производит переоформление докумен-тов индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предприни-мательства) не позднее следующего рабочего дня после представления документов.

В частности на практике, в основном создается ИП в виде совместного пред-принимательства, как крестьянское (фермерское) хозяйство, осуществляющее дея-тельность на основе простого товарищества.

23

www.buhgalter.kz



Внедрение международных стандартов аудита в настоящее время является не-обходимым условием активного вхождения Казахстана в число 50 наиболее конку-рентоспособных стран мира.

Одной из наиболее значимых тенденций развития рынка аудиторских услуг в Ка-захстане является их сочетание с процессом консультирования. Аудиторы в ауди-торский отчет помимо выявленных ошибок и неточностей стали включать заключе-ния о рациональности действующей учетной политики, используемых методов орга-низации бухгалтерского учета и применяемых программных продуктах, а также ре-комендации по их изменению и совершенствованию. Вследствие этого в аналити-ческой части аудиторского отчета появились элементы консультирования.

По мере развития аудиторской деятельности в стране все больше внимания уделяется вопросу понимания деятельности проверяемой организации, что про-диктовано желанием повысить качество проведения аудиторской проверки и на-дежность выводов о достоверности отчетности. Для этого аудитор должен получить представление о его деятельности, что предполагает изучение информации, выхо-дящей за рамки сугубо бухгалтерской службы.

Более распространенными проблемами в аудиторской деятельности в Респу-блике Казахстан является отсутствием единой системы регулирования и контро-ля аудиторской деятельности, снижением профессионального уровня аудиторов и консультантов, уходом многих аудиторов в другие коммерческие и государственные структуры, переездом в другие страны и т.п.

К сожалению, пополнения аудиторского сообщества, достаточного для разви-тия, ни по количеству, ни по качеству не наблюдается. Среди практикующих ауди-торов наблюдается значительное число специалистов, которые утратили свои про-фессиональные знания в силу различных причин (административная работа, от-сутствие практической и доступной системы повышения уровня знаний, отсутствие возможности систематического самообразования). Внутренние проблемы аудитор-ского сообщества инерционно передаются и умножаются проблемами, связанными с постановкой и ведением учета и отчетности в компаниях - объектах приложения аудиторских услуг.

Ситуация усугубляется неизбежной перестройкой экономического мышления, чтобы достичь международного уровня в связи с интеграцией Республики Казахстан в мировую экономическую систему, в том числе с обязательным переводом субъек-тов рынка на учет по МСФО и существенным реформированием национальной си-стемы учета для остальных участников, что потребует более значительных затрат и длительного времени.

В Республике Казахстан (РК) осуществлен переход на рыночные условия, улучшаются показатели экономики. Практикующие аудиторы вносят свой вклад в индустриально-инновационное развитие страны, активно участвуя в становлении института аудита. В то же время отношение к аудиторской деятельности со сторо-ны многих пользователей аудиторской информацией не соответствует той роли, ко-торую аудит призван выполнять в развивающейся экономической системе. Значи-тельная часть организаций обращается к аудиторам только потому, что они подле-жат обязательному аудиту. Аудиторский отчет ими используется не для оптимиза-ции и улучшения своей финансово-хозяйственной деятельности или финансовой отчетности, а для того чтобы избежать административного взыскания за уклонение от обязательного аудита.

Переход на международные стандарты финансовой отчетности качественно по-вышает необходимый уровень эффективности аудита и требует наличия высокой профессиональной подготовки аудиторов, позволяющей соответствовать требо-

Современные проблемы организации

аудитаЕсимов Еркебулан

Есенбековичмагистрант

кафедры «Учета и аудита» КазЭУ

им. Т. Рыскулова


www.buhgalter.kz


ваниям аудиторских стандартов. Но во многих случаях проведение аудита превра-щается исключительно в проверку правильности исчисления налогов. В результате возникает реальное условие для отступления от требований аудиторского законо-дательства о проведении аудита финансовой отчетности.

В целом при налоговой направленности аудиторских проверок остаются невос-требованными знания аудиторов по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

Аудиторы и профессиональные бухгалтерские и аудиторские организации долж-ны быть ориентированы на разъяснительную работу доступными средствами о при-оритете в аудиторской деятельности проверки финансовой отчетности, что способ-ствует правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой от-четности организациями.

Аудиторская деятельность не освобождена от внешних и внутренних проблем. Одна из многих - неумение применить на практике положения аудиторских стандартов.

Аудитор должен учитывать, что вместе с риском мошенничества и ошибок не-соблюдение законодательных и других актов может также существенно повлиять на финансовую отчетность. Аудит не может установить все нарушения, это требу-ет рассмотрения честности руководства организации. В международных стандартах аудита применяется понятие «несоответствие», которое означает преднамеренные и непреднамеренные нарушения законодательства.

Такие действия включают операции, осуществленные самим клиентом или от его имени, руководством или работниками.

Несоответствие деятельности законам или нормативным актам может привести к таким финансовым последствиям, как штрафы, судебные процессы и т.д.

Руководство в отношении ответственности аудитора за рассмотрение мошенни-чества и ошибок при аудите финансовой отчетности представлено в МСА-240 «Мо-шенничество и ошибки».

Статья 18 Закона РК «Об аудиторской деятельности» предупреждает:«В случае несоответствия аудиторского отчета законодательству Республики

Казахстан или фактическим данным такой отчет признается недействительным по решению суда»

Следовательно, международные стандарты аудита могут быть использованы только в качестве рекомендательных документов, но не в качестве официальных документов, регламентирующих порядок проведения аудита в целях подтвержде-ния достоверности финансовой отчетности организаций.

Соответственно, все аудиторские заключения и отчеты, выполненные аудитор-скими организациями и оформленные в соответствии с положениями МСА, начиная с 1999 г. не имеют юридической силы и могут быть признаны недействительными в любой момент срока исковой давности.

Таким образом, начиная с 1999 г. единственным документом, имеющим силу нормативного акта, на основании которого должны были проводиться аудиторские проверки и составляться аудиторские отчеты по подтверждению достоверности фи-нансовой отчетности организаций в РК, являются стандарты, принятые Министер-ством финансов (МФ) РК в 1999 г.

Ситуация усложняется тем, что в случае возникновения конфликтов, касающихся ка-чества аудита или правильности ведения бухгалтерского учета, ни организация, состав-ляющая отчетность по МСФО, ни аудитор, подтверждающий ее по методикам МСА, не смогут доказать в судебных инстанциях РК правомерность использования норм МСА, а система учета и аудиторские отчеты могут быть признаны недействительными.

Аудирование финансовой отчетности, согласно требованиям МСА, в РК осущест-влялось и осуществляется вне правового поля, и в любой момент результаты этой ра-боты могут быть оспорены третьими лицами по основаниям, указанным выше

Создавшаяся ситуация требует принятия ряда мер по устранению этих препят-ствий в реформировании системы учета и ускорению перехода на МСА, в том чис-ле реализации следующих предложений: признать МСА документами прямого дей-ствия и придать им статус нормативного акта, и принять их в качестве официальных стандартов РК по аудиту финансовой отчетности.

На взгляд автора, необходимо признать, что уровень профессиональной под-готовки сегодняшнего бухгалтера не отвечает темпам развития бизнеса, законода-тельной базе РК и национальным особенностям развития экономики. В результате качество формирования учета и финансовой отчетности, соответственно, расчетов налоговых и таможенных обязательств и принятие на их основе управленческих ре-шений организации остаются на неудовлетворительном уровне.

Итак, концептуальная основа реформы бухгалтерского учета в РК, предложен-ная МФ РК, реально выполнима при наличии двух факторов:

25

www.buhgalter.kz



- руководство организаций и аудиторы должны осознать исключительную важ-ность и первичность бухгалтерского учета, что возможно только с помощью це-ленаправленной политики МФ РК;

- в процессе своей деятельности аудиторы и бухгалтеры должны иметь возмож-ность реализовать свою потребность в своевременном получении качественной информации и непрерывном повышении уровня знаний.Решать проблему повышения квалификации аудиторов и бухгалтеров любого

уровня, на взгляд автора, возможно через аккредитованные профессиональные ау-диторские организации, которые могут реально обеспечить создание системы прак-тического консалтинга по направлениям деятельности аудиторов и организаций в разрезе как текущей деятельности, так и проводимых реформ.

Для охвата большого числа бухгалтеров и аудиторов такой учебой без отрыва от текущей деятельности в масштабе РК необходимо создание нескольких аккредито-ванных аудиторских организаций по территориальности.

Наибольший эффект при решении этого вопроса может быть достигнут, если та-кая организация будет решать эту задачу совместно с издательской компанией, осу-ществляющей выпуск специализированной профессиональной литературы в разре-зе практического решения оперативных и перспективных задач, стоящих перед ау-диторским и бухгалтерским сообществом.

И если в такой структуре под методическим руководством аккредитованной про-фессиональной организации аудиторов будут объединены профессиональные ор-ганизации бухгалтеров и организации по сертификации бухгалтеров, то это будет действительно реальный источник любой грамотно обработанной информации, не-обходимой в совместной деятельности аудиторов, бухгалтеров и специалистов кон-тролирующих органов на современном уровне.

Таким образом, решение вопросов повышения и поддержания на должном уров-не квалификации аудиторов и бухгалтеров в государственном масштабе через ак-кредитованные профессиональные аудиторские организации может оказать поло-жительное влияние не только на ускорение реформ путем скоординированных дей-ствий аудиторских организаций, бухгалтеров и МФ РК, но и на взаимоотношения ор-ганизаций с государственными органами РК.

Аудит финансовой отчетности

компанииЕсимов Еркебулан

Есенбековичмагистрант

кафедры «Учета и аудита» КазЭУ

им. Т. Рыскулова

Каждое государство в целях контроля и правового регулирования предпринима-тельской деятельности создает систему хозяйственного учета, главными составляю-щими которой являются бухгалтерский, управленческий, налоговый, статистический и оперативно-технический виды учета. Все эти виды учета неразрывно связаны меж-ду собой и взаимно дополняют друг друга, однако приоритет имеет бухгалтерский учет. Объясняется это тем, что только правильно и четко организованный бухгалтер-ский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия обеспечивает сплош-ное и непрерывное отслеживание на всех стадиях последствий принимаемых руково-дителями предприятия управленческих решений и проводимых на их основе хозяй-ственных операций, поддающихся денежной оценке.

В Казахстане в настоящее время отсутствует какой-либо специальный норма-тивный правовой акт, детально регламентирующий правовой статус главного бух-галтера или бухгалтерской службы в целом. Согласно статье 9 Закона о бухгалтер-ском учете и финансовой отчетности, на главного бухгалтера как руководителя бух-галтерской службы возлагается задача обеспечения ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности, формирования учетной по-литики предприятия. В пункте 4 статьи 15 Закона о бухгалтерском учете и финансо-вой отчетности сказано, что финансовая отчетность подписывается руководством


www.buhgalter.kz


и главным бухгалтером организации. А на предприятиях, в которых бухгалтерский учет ведется бухгалтерской организацией или профессиональным бухгалтером, финансовая отчетность подписывается руководством предприятия, а также руково-дителем бухгалтерской организации или профессиональным бухгалтером (лицом, оказывающим услуги аутсорсинга).

Функциональные обязанности главного бухгалтера определяются в соответ-ствии с положением о нем, утвержденным руководителем организации.

При ведении бухгалтерского учета главный бухгалтер обеспечивает:• неизменность принятой учетной политики отражения операций и событий и

оценки активов и обязательств в течение отчетного периода;• полноту отражения в учете за отчетный период всех операций и событий, осущест-

вленных в этом периоде, и результатов инвентаризации активов и обязательств;• правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синте-

тического учета на начало каждого месяца.В результате отсутствия четких правовых норм, определяющих статус руко-

водителя бухгалтерской службы (в лице ее руководителя – главного бухгалтера или бухгалтера), объем функций этих лиц определяет руководитель предприятия в форме положения о бухгалтерской службе, должностной инструкции главного бухгалтера или в распределении обязанностей между руководителями предпри-ятия и его структурных подразделений. Кстати, от руководителя предприятия за-висит и делегирование главному бухгалтеру (бухгалтеру) права подписи бухгал-терских документов. Пункт 1 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете и финан-совой отчетности жестко предусматривает: «Руководство или индивидуальный предприниматель определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских до-кументов. При этом может быть установлена иерархия права подписи в зависи-мости от занимаемой лицом должности, размеров денежных сумм, сферы дей-ствия и сущности операции».

Основной задачей бухгалтерской службы действующим законодательством определено обеспечение формирования полной и достоверной информации о фи-нансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом поло-жении предпринимателей и организаций, необходимой для оперативного руковод-ства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, по-купателями, заимодателями, государственными органами, банками и иными заин-тересованными лицами в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, уста-навливающими принципы и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Думается, что содержание процитированной задачи слишком сужено и не впи-сывается в реалии сегодняшнего дня рыночной экономики. Роль бухгалтерской службы в настоящее время должна быть многофункциональной и включать в себя следующие составляющие:

1) организацию и ведение управленческого, бухгалтерского и налогового учета;2) своевременное и качественное составление и представление в инстанции

статистической, финансовой и налоговой отчетности как для внутреннего пользо-вания, так и для внешних потребителей. Финансовая отчетность, к примеру, долж-на представляться по формам, утвержденным приказом министра финансов РК от 22 декабря 2005 года № 427;

3) активное участие в разработке учетной и налоговой политики предприятия на ближнюю и дальнюю перспективы;

4) управленческий (финансовый и производственный) анализ состояния хозяй-ственной деятельности предприятия, использование его результатов для повыше-ния ее эффективности;

5) планирование на базе этого анализа расходной части бюджета и денежных поступлений (выручки) предприятия, а также увеличения собственных оборотных средств;

6) организацию учета финансовых обязательств предприятия и разработку пла-на их выполнения;

7) оптимальную организацию движения денежных потоков и использования ак-тивов предприятия, предусматривающую полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевре-менное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

8) достоверный учет издержек производства и обращения, исполнения смет рас-ходов, реализации продукции, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг;

27

www.buhgalter.kz



9) бухгалтерскую, а порой и правовую (при отсутствии в штате предприятия юри-ста) экспертизу, с последующим визированием, проектов заключаемых предприяти-ем гражданско-правовых (хозяйственных) договоров с деловыми партнерами и тру-довых договоров с сотрудниками предприятия;

10) организацию службы внутреннего аудита (контроля) для осуществления по-стоянного слежения за правильным и законным расходованием оборотных средств (собственных и заемных) и контроля за сделками с имуществом предприятия;

11) обеспечение совместно с юридической службой востребования дебиторской задолженности предприятия как в досудебном, так и в судебном порядке;

12) участие в разработке и принятии управленческих решений руководством предприятия;

13) создание условий для обеспечения сохранности бухгалтерских документов и иной финансовой документации.

Проведенные исследования показали, что все защитные функции бухгалтерско-го учета условно можно разделить на три основные группы:

1. Следообразующая функция – отражение в документах первичного учета, а за-тем в бухгалтерских проводках и финансовой отчетности хозяйственных операций, носящих в себе разнообразные признаки экономических (финансовых) преступле-ний. Данные документы являются вещественными доказательства по уголовным и гражданским делам.

2. Охранительная функция – создание возможности службе внутреннего контро-ля своевременно обнаружить в учетной документации информацию о противоправ-ных действиях сотрудников конкретной компании и пресечь эти действия в установ-ленном действующим законодательством порядке.

3. Превентивная (предупредительно-профилактическая) функция – заключает-ся в том, что добросовестная организация бухгалтерского учета на предприятии в определенной степени удерживает лиц, намеревающихся совершить какое-либо экономическое преступление, от его практического совершения. Далеко не случай-но, что самые серьезные экономические преступления совершаются там, где запу-тан или вообще не ведется бухгалтерский учет.

Безусловно, что для выполнения такой многофункциональной роли и эффектив-ного осуществления всех перечисленных функций подходит только высокопрофес-сиональный (сертифицированный) главный бухгалтер (руководитель бухгалтерской службы), способный выполнять роль финансового плановика и стратега. Однознач-но, что он должен входить в состав коллегиального исполнительного органа пред-приятия, а в ряде случаев иметь дополнительный статус заместителя первого руко-водителя предприятия по финансовым вопросам.

На должность главного бухгалтера организации публичного интереса в соответ-ствии с частью 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с 1 января 2009 года может назначаться только профессиональный бухгалтер, имею-щий специальный сертификат.

По этим причинам особого внимания заслуживает содержание трудового до-говора (ТД), который руководитель должен заключить с лицом, принимаемым на должность главного бухгалтера. В ТД необходимо в обязательном порядке вклю-чить пункты, предусматривающие:• конкретный перечень его основных должностных обязанностей (если на пред-

приятии разработана и надлежащим образом утверждена должностная инструк-ция главного бухгалтера, то в ТД достаточно сделать ссылку на эту инструкцию);

• материальную и дисциплинарную ответственность за сохранность финансовой отчетности и бухгалтерской документации, находящейся как на бумажных, так и на электронных носителях. Особо следует предусмотреть текущий оперативный учет подготавливаемой и справочной документации, а также формы контроля за ее сохранностью, так как в противном случае эта информация может быть уте-ряна (утрачена) или умышленно уничтожена;

• осуществление контроля за правильностью расходования фонда заработной платы, установлением размеров должностных окладов, строгим соблюдением штатной, финансовой и кассовой дисциплины;

• своевременное и качественное проведение инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств;

• порядок сдачи дел при уходе главного бухгалтера в отпуск, выезде в длитель-ную командировку или при расторжении ТД, соблюдение которого будет макси-мально обеспечивать сохранность всей финансовой информации, находящейся в распоряжении и пользовании главного бухгалтера;


www.buhgalter.kz


• полномочия главного бухгалтера по несанкционированной руководителем выда-че хранящейся в бухгалтерии документации в другие структурные подразделе-ния предприятия и третьим лицам, а также по распоряжению наличными деньга-ми, находящимися в кассе предприятия;

• обязанности главного бухгалтера по своевременной передаче финансовой доку-ментации на хранение в ведомственный и государственный архивы, а также по уничтожению документации, сроки хранения которой истекли;

• ссылки на нормы уголовного и административного законодательства об от-ветственности за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и утерю (хищение) финансовых документов. В статьях 178–179 и 179–1 Кодекса РК об административных правонарушениях и статье 218 Уголовного кодекса РК пе-речислены такие виды нарушений законодательства о бухгалтерском учете, как уклонение от ведения бухгалтерского учета, составление искаженной фи-нансовой отчетности, отказ от представления финансовой отчетности и дру-гие.При необходимости с главным бухгалтером рекомендуется заключить допол-

нительное соглашение об ответственности за разглашение конфиденциальной ин-формации и коммерческой тайны;• основания для увольнения по причине утраты доверия к нему со стороны руко-

водства предприятия.В целях упреждающего контроля правильности ведения бухгалтерского учета и

составления финансовой отчетности для ряда хозяйствующих субъектов предусмо-трено проведение обязательного аудита. Так, согласно пункту 1 статьи 76 Закона РК «Об акционерных обществах», исполнительный орган акционерного общества обязан ежегодно представлять общему собранию акционеров для обсуждения и утверждения годовую финансовую отчетность за истекший год, аудит которой, был проведен в соответствии с законодательством РК об аудиторской деятельности. Ру-ководителям других предприятий также следует периодически обращаться к помо-щи аудиторской организации, выбранной ими самими. Результаты аудиторской про-верки будут полезны для обеих сторон.

Руководитель получит от аудиторов достоверную и объективную информацию о состоянии финансового учета на своем предприятии и оценку профессиональ-ных качеств своего главного бухгалтера, что позволит ему определить целесообраз-ность дальнейшего его использования в занимаемой должности. Разглашения ау-дитором коммерческой тайны, содержащейся в бухгалтерской информации, опа-саться не следует, так как за это он в соответствии со статьей 179–1 Кодекса РК об административных правонарушениях может быть подвергнут штрафу в размере от ста до ста пятидесяти месячных расчетных показателей. Согласитесь, что платить такой штраф у аудитора желания не возникнет.

Одновременно руководитель оградит свое предприятие от возможности привле-чения к административной ответственности по статье 179 Кодекса РК об админи-стративных правонарушениях за нарушение законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. А эта статья довольно жесткая: «1. Нарушение за-конодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчет-ности юридическим лицом, совершенное в виде:• уклонения от ведения бухгалтерского учета, если это действие не содержит при-

знаков уголовно наказуемого деяния;• представления заведомо недостоверной финансовой отчетности, отказа от

представления финансовой отчетности, представления с нарушением установ-ленного срока либо непредставление ее без уважительной причины учредите-лям (участникам) организаций в соответствии с учредительными документами, органам государственной статистики по месту регистрации, органам государ-ственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией;

• составления искаженной финансовой отчетности, сокрытия данных, подлежа-щих отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожения бухгалтерской до-кументации;

• назначения на должность главного бухгалтера публичной организации лица, не имеющего сертификата профессионального бухгалтера,— влечет штраф на юридическое лицо, являющееся субъектом малого предпринимательства или некоммерческой организацией, в размере до ста месячных расчетных показате-лей; на юридическое лицо, являющееся субъектом среднего предприниматель-ства,— в размере до двухсотмесячных расчетных показателей; на юридическое лицо, являющееся субъектом крупного предпринимательства,— в размере до пятисот месячных расчетных показателей.

29

www.buhgalter.kz



Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершен-ные повторно в течение года после наложения административного взыска-ния, – влекут штраф на юридическое лицо, являющееся субъектом малого предпринимательства или некоммерческой организацией, в размере до четы-рехсот месячных расчетных показателей; на юридическое лицо, являющееся субъектом среднего предпринимательства,— в размере до двухсот месячных расчетных показателей; на юридическое лицо, являющееся субъектом круп-ного предпринимательства,— в размере до одной тысячи месячных расчет-ных показателей».

Главный бухгалтер, в свою очередь, убедится в том, что его деятельность ру-ководителем контролируется, и, что не менее важно, наглядно увидит те недо-статки и упущения, которые он допускал в своей работе, а также получит квали-фицированную консультацию по тем вопросам, в разрешении которых испыты-вает затруднение.

При соблюдении приведенных в настоящей статье рекомендаций руководи-тель предприятия может надеяться на то, что бухгалтерская служба его предпри-ятия свою роль в организации эффективной деятельности предприятия выпол-няет и будет выполнять в полном объеме, а также надежно обеспечивает доку-ментальную сохранность его имущества.

Согласно пп. 9) п. 1 ст. 1 ТК РК простой является временной приостановкой ра-боты по причинам экономического, технологического, организационного, иного про-изводственного или природного характера.

При этом, работодатель в соответствии с пп. 6) п.2 ст. 23 ТК РК обязан ознако-мить работника с актом. В случае не ознакомления работодатель нарушает требо-вание трудового законодательства. Вместе с тем, сроки и процедура ознакомления с актом в случае простоя должны быть урегулированы в трудовом, коллективном договорах, в Правилах трудового распорядка. Необходимо отметить, что работники должны быть всегда готовы приступить к работе. В случае необходимо отъезда ра-ботники обязаны предупредить работодателя и получить согласие на выезд.

Работник для защиты своих трудовых прав может обратиться в государственную инспекцию труда. По результатам проверки государственный инспектор имеет пра-во выдать предписание об устранении выявленных нарушений и наложить админи-стративный штраф.

Если работник считает, что нарушены трудовые права он может также обратить-ся непосредственно в органы, рассматривающие трудовой спор.

Согласно пп.19) п. 1 ст. 1 ТК РК разногласия между работником (работниками) и работодателем (работодателями) по вопросам применения трудового законодатель-ства Республики Казахстан, выполнения или изменения условий соглашений, трудово-го и (или) коллективного договоров, актов работодателя относятся к трудовым спорам.

Трудовые споры согласно ст. 170 ТК РК рассматриваются согласительными ко-миссиями и (или) судами.

Обязанность работодателя

ознакомить под росписьработника с приказом

о простоеОтдел разъяснений

Налогового департамента

Атырауской области


www.buhgalter.kz


В соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем присоедине-ния письменно сообщает в налоговый орган по месту нахождения. В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта или разделительного балан-са юридическое лицо, реорганизуемое путем присоединения, представляет в нало-говый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) ликвидационную налоговую отчетность;2) свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавлен-

ную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;3) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на до-

бавленную стоимость.Документы, указанные в пп. 2) и 3) части второй настоящего пункта, представля-

ются в случае, если юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоедине-ния, выделения, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Ликви-дационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязатель-ных платежей в бюджет, обязательным отчислениям, по которым юридическое лицо, реорганизуемое путем присоединения, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой отчетности, до даты ее представления в налоговой орган.

Как видно из норм указанной статьи, возникновение каких-либо обязательств у ТОО «А» при реорганизации путем присоединения к ТОО «Б» по принятию мер к снятию ККМ с учета в налоговом органе не регламентировано.

При этом в случае возникновения у ТОО «А» необходимости снятия ККМ с уче-та в налоговом органе следует руководствоваться нормами ст. 648 Налогового ко-декса, а именно:

Снятие контрольно-кассовой машины с учета производится в случаях:• прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами,

осуществляемыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег;

• изменения места использования контрольно-кассовой машины или места на-хождения налогоплательщика, использующего контрольно-кассовую машину в торговом автомате или терминале оплаты услуг, если такое изменение требует регистрации контрольно-кассовой машины в другом налоговом органе;

• невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправно-стью контрольно-кассовой машины;

• исключения контрольно-кассовой машины из государственного реестра;• в иных случаях, не противоречащих налоговому законодательству Республики

Казахстан.Для снятия контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе, за исключе-

нием компьютерных систем, налогоплательщик представляет в налоговой орган од-новременно с налоговым заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой машины:• контрольно-кассовую машину с установленной пломбой налогового органа;• паспорт завода-изготовителя контрольно-кассовой машины;• пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью руководителя и пе-

чатью налогового органа книги учета наличных денег и товарных чеков;• регистрационную карточку контрольно-кассовой машины.

Снятие контрольно-кассовой

машины с учета в налоговом органе

Жумагулов Б.С. - ГГИТ ККиСЗ Отдел разъяснений МТиСЗН

31

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

Методология оплаты трудаВопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают

специалисты Министерства

труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан

ВОПРОС:

Можно ли применять Методические рекомендации по вопросам оплаты тру-да работников, утвержденные Приказом Министерства труда и социальной защи-ты населения Республики Казахстан от 12 мая 2000 года N 111-П? Если нет, то есть ли аналогичные методические рекомендации, действующие на настоящий момент?

ОТВеТ: Методические рекомендации по вопросам оплаты труда работников, утвержден-

ные приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казах-стан от 12 мая 2000 года № 111-п, на сегодняшний день утратили силу.

В бюджетных организациях система оплаты труда определяется Постановле-нием Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О си-стеме оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащих-ся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий».

Если же организация является негосударственной, то в соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового до-говора и (или) актами работодателя.

ВОПРОС:

Обязан ли работодатель предоставить работнику время для получения зара-ботной платы в рабочий день, если место выплаты заработной платы находится на расстоянии 30 км от места работы?

ОТВеТ: Согласно статье 134 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) заработная плата

выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата вы-платы заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме еже-месячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, при-читающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведен-ных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязатель-ных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничны-ми днями выплата производится накануне их.

В соответствии со статьей 135 Кодекса выплата работникам заработной платы должна производиться в месте выполнения ими работы, если условиями трудового, коллективного договоров не предусмотрено иное, т.е. как договоритесь.

ВОПРОС:

Можно ли отзывать из отпуска работника, работающего вахтовым методом?

ОТВеТ: Согласно статьей 109 Трудового кодекса РК установлен запрет отзыва из опла-

чиваемого ежегодного трудового отпуска для трех категорий работников.


www.buhgalter.kz


Не допускается отзыв из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска:– работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста;– беременных женщин;– работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредны-

ми), опасными условиями труда. Таким образом, если специальность работни-ков, работающих по вахтовому методу, относятся к данной категории работни-ков, то отзыв с отпуска запрещается.В случае отзыва из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вышеуказан-

ных категорий работников работодатель несет ответственность за незаконный от-зыв из отпуска.

ВОПРОС:

В компании планируется сокращение главного бухгалтера. Причина - руковод-ству выгодно заключить сервисный контракт с бухгалтером на оказание бухгалтер-ских услуг. Может ли компания работать без главного бухгалтера или наличие дан-ной позиции обязательно? И как правильно оформить уведомление на сокращение?

ОТВеТ: Иметь в своей структуре главного бухгалтера или не иметь - это решает сам ра-

ботодатель. Работодатель, согласно статье 56 Трудового кодекса РК, при сокраще-нии обязан письменно предупредить работника о расторжении трудового договора за один месяц, если в трудовом, коллективном договорах не предусмотрен более длительный срок предупреждения. С письменного согласия работника расторжение трудового договора может быть произведено до истечения срока предупреждения.

ВОПРОС:

Я в письменной форме подал заявление на увольнение за месяц. Руководитель проигнорировал требования, сославшись на то, что заявление потеряно. Я написал новое заявление, но руководитель отказывается подписывать, ничем это не объяс-няя. Как мне быть в данной ситуации?

ОТВеТ: Рекомендую написать заявление в двух экземплярах. Первое сдать в отдел ка-

дров или секретарю и на втором экземпляре получить роспись этих сотрудников о получении первого экземпляра. В соответствии со статьей 56 Трудового кодекса РК по истечении срока предупреждения, работник вправе прекратить работу, а работо-датель обязан выдать работнику документы, связанные с трудовой деятельностью, и причитающиеся ему денежные выплаты.

ВОПРОС:

Сотрудница находится в декретном отпуске, на ее место берут другую женщи-ну, которая тоже собирается уйти в декрет. Что будет со второй сотрудницей, когда первая выйдет из декретного отпуска, а вторая уже будет в декретном отпуске? На основании каких законодательных актов ее можно уволить?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 2 статьи 185 Трудового кодекса РК в случае, если на

день истечения срока трудового договора женщина представит медицинское заклю-чение о беременности сроком двенадцать и более недель, работодатель обязан по ее письменному заявлению продлить срок трудового договора по день окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Таким образом, работодатель не имеет право расторгнуть трудовой договор по сво-ей инициативе по истечении срока трудового договора с работником при предостав-лении медицинского заключения о беременности сроком двенадцать и более недель.

При этом, установлены следующие условия и порядок продления срока трудово-го договора с беременными женщинами:– трудовой договор заключен с женщиной на определенный срок;– на день истечения срока трудового договора женщина имеет беременность сро-

ком двенадцать и более недель;– беременность женщины сроком двенадцать и более недель подтверждается ме-

дицинским заключением, которое женщина обязана предоставить работодателю;

33

www.buhgalter.kz



– женщина должна обратиться к работодателю с письменным заявлением о прод-лении срока трудового договора по день окончания отпуска по уходу за ребен-ком до достижения им возраста трех лет.При соблюдении названных условий работодатель обязан продлить беремен-

ной женщине срок трудового договора по день окончания отпуска по уходу за ребен-ком до достижения им возраста трех лет.

ВОПРОС:

В целях оптимизации штатного расписания в компании переименовали три должности. Работники, занимающие эти должности, не теряют в заработной пла-те, условия работы остаются те же, но по штатному расписанию идет понижение в должности. Полномочен ли руководитель издавать приказ без согласия работника, ссылаясь на пункт 2 статьи 47? Для того чтобы получить письменное согласие ра-ботника требуется ли направить работнику уведомление о том, что его должность переименовалась? Но тем самым поставить работника перед фактом: либо согла-шаться на эту должность (поскольку оргструктура и штатное расписание утвержде-ны), либо освобождать занимаемую должность.

ОТВеТ: Согласно ст. 40 Трудового кодекса РК (далее - ТК РК) работодатель не вправе

требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым догово-ром, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом и законами РК.

Одним из исключений являются нормы, установленные в п. 1 статьи 47 ТК РК. В соответствии с требованиями ст. 28 ТК РК трудовой договор должен содержать не только трудовую функцию, но и место выполнения работы.

Работа на другом рабочем месте либо в другом структурном подразделении в той же местности либо работа на другом механизме или агрегате в пределах трудовой функции – должности, специальности, профессии, квалификации, обусловленной трудовым договором, не является переводом на другую работу, считается перемеще-нием и не требует согласия работника, но только в том случае, если при выполнении перечисленных работ не изменяются условия труда (пп. 21) п. 1 ст. 1 ТК РК).

В соответствии с пп. 21) п. 1 ст. 1 ТК РК условия труда – это условия оплаты, нор-мирования труда, режима рабочего времени и времени отдыха, порядок совмеще-ния профессий (должностей), расширения зон обслуживания, выполнения обязан-ностей временно отсутствующего работника, безопасности и охраны труда, техни-ческие, производственно-бытовые условия, а также иные по согласованию сторон условия труда.

Работодатель вправе самостоятельно проводить реструктуризацию, модерниза-цию, оптимизацию производства, иные организационно-технические мероприятия, что может привести к изменению наименований должностей (работ) работников, структурных подразделений, структуры управления.

В пункте 2 статьи 47 ТК РК предоставлено право работодателю осуществлять без согласия работника по отдельности или одновременно:– изменение наименования должности (работы) работника;– изменение наименования структурного подразделения;– изменение структуры управления. При названных изменениях только в тех слу-

чаях не требуется согласия работника, если они не влекут для работника изме-нение условий труда.

ВОПРОС:

Обязательно ли принимать совместителя в штат? Что такое внешнее совмести-тельство? Хотим принять сотрудника по трудовому договору на работу по совмести-тельству на должность литературного редактора. Но в штатном расписании нет та-кой единицы. Как быть?

ОТВеТ: Трудовое законодательство не устанавливает ограничения. Это право работода-

теля. Согласно статье 23 Трудового кодекса РК работодатель имеет право на сво-боду выбора при приеме на работу, а также изменять, дополнять, расторгать трудо-вые договоры с работниками в порядке и по основаниям, которые установлены на-стоящим Кодексом

Жумагулов Б.С. - ГГИТ ККиСЗ


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

Есть ли правила последовательности оформления командировки? Что является основанием для издания приказа? Если служебное задание от руководства, то это будет основанием? Может ли сотрудник сам написать заявление руководству о том, что ему нужно в командировку в город ..., где необходимо внедрить систему и тому подобное согласно договора, и это заявление сотрудника с визой руководства при-крепить к приказу как основание?

ОТВеТ: Согласно статье 152 Трудового кодекса РК условия и сроки направления в ко-

мандировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Направление работников государственных учреждений в командировку произ-водится руководителями этих государственных учреждений на основании приказа (распоряжения) с указанием пункта назначения и наименования учреждения, сро-ка и цели командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем.

Фактическое время пребывания в месте командирования определяется по от-меткам в командировочном удостоверении о дате прибытия в пункт назначения и дате выбытия из пункта назначения. Если работник командирован в разные насе-ленные пункты, отметки о дате прибытия и дате выбытия делаются в каждом из них.

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24.00. часов включительно днем выезда считаются текущие сутки, а с 00.00. часов и позднее – последующие сутки.

Если станция отправления (вокзал, пристань или аэропорт) находится за чертой на-селенного пункта, то день выезда в командировку исчисляется указанным выше спо-собом с учетом времени, необходимого для проезда к месту отправления транспорта.

Днем приезда из командировки считается день фактического прибытия поезда, автобуса или другого транспортного средства, на котором работник прибыл к месту постоянной работы, также с учетом времени проезда от места прибытия транспор-та до населенного пункта.

В случае несвоевременного прибытия или отправления поезда перевозчик по просьбе пассажира выдает ему документ, свидетельствующий об опоздании поезда.

На командированных работников распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех организаций, в которые они командированы.

За командированными работниками сохраняется в течение всего времени ко-мандировки место работы (должность) и средняя заработная плата за время коман-дировки, в том числе и за время нахождения в пути.

Фактическое число дней нахождения в командировке исчисляется, начиная со дня отправления поезда или другого транспортного средства, до дня прибытия поез-да или другого транспортного средства, на котором уезжает или возвращается коман-дированный (с учетом в соответствующих случаях времени, необходимого для про-езда от населенного пункта до места отправления транспортного средства и обрат-но), независимо от момента выдачи работнику командировочного удостоверения или даты предполагаемого выезда, предусмотренной в приказе о командировке.

При возвращении работника из командировки на место постоянной работы до окончания рабочего дня вопрос о времени явки на работу в этот день решается по договоренности с администрацией.

ВОПРОС:

Надо ли указывать в табеле учета рабочего времени «внешнего совместителя»?

ОТВеТ: Работодатель обязан указывать в табеле учета рабочего времени «внешнего со-

вместителя».Согласно статье 91 Трудового кодекса РК работодатель должен осуществлять

учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное ра-ботником время. В составе отработанного времени учету подлежат фактически от-

35

www.buhgalter.kz



работанное рабочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабоче-му времени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. В составе неотрабо-танного времени учету подлежат оплачиваемое и неоплачиваемое время, а также потери рабочего времени по вине работника и (или) работодателя.

Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем.

ВОПРОС:

При увольнении работника по состоянию здоровья нужно ли делать уведомление?

ОТВеТ: Согласно п. 3 статьи 56 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) работода-

тель вправе произвести расторжение трудового договора по основанию, пред-усмотренному пп. 4) п. 1 ст. 54 Кодекса, если несоответствие работника зани-маемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующее продолжению данной работы, подтверждено заключением медико-социальной экспертизы в порядке, установленном законодательством РК. При этом, предупреждения не требуется, работник знакомится с актом ра-ботодателя.

ВОПРОС:

Согласно ст. 89, п. 2 ТК общая продолжительность сверхурочных работ не долж-на превышать 12 часов в месяц и 120 часов в год. Но как быть сотрудникам, работа-ющим вахтовым методом? Некоторые из них (28х28, 12-часовая работа) могут пе-реработать свыше 120 часов за несколько дней. Или есть другая система подсчета сверхурочных часов для работников вахтовым методом?

ОТВеТ: Другой системы для подсчетов сверхурочных работ не имеется, кроме как для

членов экипажей морских судов, с согласия работника, продолжительность вахты может быть увеличена до ста двадцати календарных дней.

При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего време-ни за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

Учетный период охватывает рабочее время, время отдыха, время в пути от ме-стонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную настоящим Кодексом.

Работодатель обязан вести учет рабочего времени и времени отдыха каждого работника, работающего вахтовым методом, по месяцам и за весь учетный период.

ВОПРОС:

Что необходимо для оформления на работу оралмана? У него, кроме свидетель-ства оралмана, пока ничего нет.

ОТВеТ: Согласно статье 31 Трудового кодекса РК для заключения трудового договора

необходимы следующие документы:1) удостоверение личности или паспорт (свидетельство о рождении для лиц, не

достигших шестнадцатилетнего возраста);2) вид на жительство или удостоверение лица без гражданства (для иностранцев и

лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан);3) документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или

профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, тре-бующую соответствующих знаний, умений и навыков;

4) документ, подтверждающий трудовую деятельность (для лиц, имеющих тру-довой стаж);

5) документ воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призы-ву на воинскую службу);

6) документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствова-ния (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с на-стоящим Кодексом и законодательством Республики Казахстан);


www.buhgalter.kz


7) копии свидетельств о присвоении регистрационного номера налогоплатель-щика и социального индивидуального кода.

ВОПРОС:

Может ли один сотрудник работать в одной компании сразу на 2-х должностях и официально получать 2 оклада за каждую должность? Если да, то как с ним заклю-чить трудовой договор?

ОТВеТ: Согласно статье Трудовому кодексу РК (далее – Кодекс) работник вправе заклю-

чить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями.

Содержание трудового договора должна соответствовать статье 28 Кодекса.В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то,

что работа является совместительством.Для заключения трудового договора о работе по совместительству с другим ра-

ботодателем, помимо документов, предусмотренных статьей 31 Кодекса, работник представляет справку о характере и условиях труда по основному месту работы (место работы, должность, условия труда).

Суммарная продолжительность ежедневной работы по месту основной рабо-ты и работы по совместительству не должна превышать норму продолжительно-сти ежедневной работы, установленную статьей 82 Кодекса, более чем на 4 часа.

Работникам, работающим по трудовому договору о работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются одновременно с от-пуском по основной работе.

Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по тру-довому договору о работе по совместительству меньше продолжительности отпу-ска по другой работе, работодатель по просьбе работника - совместителя предо-ставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие раз-ницу в продолжительности отпусков.

Не допускается заключение трудового договора о работе по совместительству с работ-никами, не достигшими восемнадцатилетнего возраста, и с работниками, занятыми на тя-желых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда.

Трудовой договор о работе по совместительству, помимо оснований, предусмо-тренных статьей 54 Кодекса, может быть расторгнут по инициативе работодателя в случае заключения трудового договора с работником, для которого эта работа бу-дет являться основной.

ВОПРОС:

Одним из обязательных пунктов в трудовом договоре является пункт характе-ристики условий труда. По каким критериям или на какой документ ссылаться при определении условий труда для той или иной должности?

ОТВеТ: Кто работает во вредных условиях труда определяется согласно приказу и.о. Ми-

нистра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан «Об утверж-дении Списка производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых ра-бот, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени, повы-шенный размер оплаты труда и на дополнительный оплачиваемый ежегодный тру-довой отпуск и Инструкции по его применению» от 31 июля 2007 года N 182-п. Заре-гистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 25 августа 2007 года N 4888, а также по результатам аттестации рабочих мест.

ВОПРОС:

По какой статье можно уволить работника за прогул или не явку на работу?

ОТВеТ: Работника за прогул или не явку на работу можно уволить по основанию подпункта

6) пункта 1 статьи 54 Трудового кодекса (далее - Кодекс). Согласно статье 56 Кодекса

37

www.buhgalter.kz



расторжение трудового договора по основанию, предусмотренным подпунктом 6) пун-кта 1 статьи 54 Кодекса, производится с соблюдением порядка применения дисци-плинарного взыскания, предусмотренного статьей 73, и требований статьи 74 Кодекса.

ВОПРОС:

Я знаю, что в России на ранних сроках беременности, до 16 недель, женщине противопоказан компьютер, о чем в ЖК женщине выдается справка о переходе на «легкий труд» и в последующем женщина должна работать на компьютере не бо-лее 4 часов в день. Исследования проводились в России и за рубежом, на основа-нии этого и сделаны выводы.

Любая женщина в положении и работающая на компьютере вправе сократить рабочий день до 4 часов в сутки. Действует ли у нас какие-то льготные условия тру-да для беременных женщин?

ОТВеТ: Права женщин являются неотъемлемой частью общих прав человека. Казахста-

ном ратифицированы конвенции Международной организации труда, касающихся прав женщин: «О равном вознаграждении мужчин и женщин за труд равной ценно-сти» от 29 июня 1951 г. (Закон Республики Казахстан от 14 декабря 2000г.); «О дис-криминации в области труда и занятий» от 25 июня 1958 г.; (Закон Республики Ка-захстан от 14 декабря 2000г.); «О принудительном или обязательном труде» от 28 июня 1930 г. (Закон Республики Казахстан от 14 декабря 2000г.).

В законодательстве Республики Казахстан социальные права женщин нашли свое отражение в Конституции Республики Казахстан, законах о браке и семье, о труде, о жилищных отношениях, о пенсионном обеспечении, о социальных посо-биях, в уголовном и уголовно-исполнительном законодательстве, других законах и подзаконных актах. В основе законодательства Республики Казахстан с гендерных позиций находится принцип равенства прав и возможностей мужчины и женщины во всех сферах жизни общества. Запрет на дискриминацию по мотивам пола закре-плен Конституцией Республики Казахстан.

Женщинам предоставлены равные права с мужчинами участвовать в политиче-ской жизни государства, на доступ к государственной службе.

В Казахстане принят ряд законов, направленных на защиту интересов женщин и детей, в том числе законы «О браке и семье», «О детских деревнях семейного типа и Домах юношества», утверждена Концепция гендерной политики в Республике Ка-захстан, на основе которой разработана Стратегия гендерного равенства Республи-ки Казахстан на 2005-2015 годы.

В обеспечении гендерного равенства в сфере занятости Республика Казахстан исходит из рекомендаций ООН и МОТ. В соответствии с ними признаны следующие основные положения:- равенства возможностей и обращения в сфере занятости (равный доступ к ра-

бочим местам и возможностям трудоустройства);- равные права на здоровые и безопасные условия труда;- на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск; на пособия по временной нетру-

доспособности; на профессиональную подготовку и социальное обеспечение;- равный подход при оценке качества труда;- равные права на равное вознаграждение и льготы, имеющие отношение к рабо-

те, оплата труда равной ценности;- равные права и возможности в образовательной и профессиональной под-

готовке;- равные возможности профессионального роста, продвижения по работе;- создание условий для сочетания работы с выполнением семейных обязанно-

стей; - охрана материнства.

С введением в действие с 1 июня 2007 года Трудового кодекса Республики Ка-захстан (далее – Кодекс) законодательно закреплены нормы, расширяющие воз-можности для реализации женщинами права на труд.

Так, в Кодекса предусмотрен ряд норм, обеспечивающих более полное исполь-зование женского труда, таких как запрещение отказа в заключении трудового дого-вора с женщинами по мотивам, связанным с беременностью, наличием детей в воз-расте до трех лет.

Также введено ограничение на расторжение трудового договора с беременными женщинами по инициативе работодателя. В случае, если на день истечения срока


www.buhgalter.kz


трудового договора женщина представит медицинское заключение о беременности сроком двенадцать и более недель, работодатель обязан по ее письменному заяв-лению продлить срок трудового договора по день окончания отпуска по уходу за ре-бенком до достижения им возраста трех лет.

Работодателю вменяется в обязанность по письменному заявлению беремен-ной женщины, женщины, имеющей ребенка (детей) в возрасте до трех лет, предо-ставлять им режим неполного рабочего времени.

Помимо перерыва для отдыха и приема пищи, внутрисменных и специальных перерывов, женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, отцам (усы-новителям), воспитывающим детей в возрасте до полутора лет без матери, предо-ставляются дополнительные перерывы для кормления ребенка (детей) не реже, чем через каждые три часа работы. При наличии двух и более детей в возрасте до полутора лет продолжительность дополнительного перерыва устанавливается не менее часа. Перерывы для кормления ребенка (детей) включаются в рабочее вре-мя, за время перерывов женщинам (отцам, усыновителям) сохраняется средняя за-работная плата.

Работодатель не вправе привлекать беременных женщин к работе в ночное вре-мя, работе в выходные и праздничные дни, сверхурочной работе, направлять их в командировку, а также отзывать их из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

Работодатель не вправе привлекать к работе в ночное время, сверхурочной ра-боте, а также направлять в командировку и на работу, выполняемую вахтовым ме-тодом, без письменного согласия женщин, имеющих детей в возрасте до семи лет.

Кроме того, работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработ-ной платы работнику по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет по выбору родителей - матери либо отцу ребенка, что даст возможность женщине бо-лее полно использовать свое право на труд.

ВОПРОС:

Допустимо ли внесение отметки о трудовой деятельности в трудовую книжку РК на английском языке, если работодатель является англоязычной иностранной компанией?

ОТВеТ: Согласно статье 8 Закона Республики Казахстан «О языках в Республике Казах-

стан» от 11 июля 1997 года N 151 языком работы и делопроизводства государствен-ных органов, организаций и органов местного самоуправления Республики Казах-стан является государственный язык, наравне с казахским официально употребля-ется русский язык.

В работе негосударственных организаций используются государственный и, при необходимости, другие языки.

ВОПРОС:

Оговорены ли в трудовом законодательстве РК особенности выхода в декрет для женщин, занятых физическим трудом? И как это применить в моем случае: ра-ботаю фитнес-инструктором, беременна двойней, врачи настоятельно рекоменду-ют прекратить вести занятия уже сейчас, на сроке 12 недель. Но как это будет вы-глядеть на практике? Взять очередной отпуск, затем без содержания или каждые три дня продлевать больничный до 30 недели?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 191 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель на основании медицинского заключения обязан перевести беременную жен-щину на другую работу, исключающую воздействие вредных и (или) опасных произ-водственных факторов, с сохранением средней заработной платы.

Общественные отношения в области охраны здоровья граждан в РК и участие государственных органов, физических и юридических лиц в реализации конститу-ционных прав граждан на охрану здоровья регламентирует Закон Республики Ка-захстан «Об охране здоровья граждан» от 7 июля 2006 года № 170 (далее – Закон).

Статья 6 Закона устанавливает ответственность работодателей за создание условий, обеспечивающих сохранение и укрепление здоровья работников.

Из положений Закона вытекает обязанность работодателя перевести беремен-ную женщину на другую работу, исключающую воздействие вредных и (или) опас-ных производственных факторов.

39

www.buhgalter.kz



Перевод производится на основании медицинского заключения и на срок, ука-занный в нем. За время перевода беременной женщине работодатель обязан со-хранить среднюю заработную плату.

ВОПРОС:

Может ли организация при сокращении штата предлагать сокращаемому работ-нику другое рабочее место в другом городе? Если нет, то в какой статье закона об этом говорится?

ОТВеТ: Пунктом 5 ст.56 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) предусматривается обя-

занность работодателя в случаях сокращения численности или штата работников принять меры к переводу работника на другую работу в случае его согласия. Дан-ная обязанность предусматривается в целях максимальной защиты прав работни-ков при расторжении с ними трудового договора по инициативе работодателя в слу-чае сокращения.

При этом перевод на другую работу оформляется внесением соответствующих изменений в трудовой договор, порядок внесения которых установлен статьей 32 Кодекса.

Согласно пп. 1 п.1 ст. 41 Кодекса, переводом работника на другую работу счита-ется изменение работы (трудовой функции) работника, то есть выполнение работы по другой должности, специальности, профессии, квалификации.

Исходя из этого, работнику с которым трудовой договор расторгнут по указан-ным основаниям, может быть предложена любая имеющаяся в наличии вакантная должность.

В случае несогласия на перевод на другую работу трудовой договор с работни-ком расторгается по вышеуказанному основанию с выплатой ему компенсации в связи с потерей работы согласно ст. 157 Кодекса и других расчетных сумм.

ВОПРОС:

В связи с уменьшением бизнеса, мы предложили сотруднице переехать в Алма-ты, на такую же должность, с такой же зарплатой, на тех же условиях. Сотрудница отказалась, приложив к отказу больничный, подтверждающий факт ее беременно-сти. Можем ли мы расторгнуть с ней договор по пп.1) п.1, статьи 59 отказ от перево-да в другую местность вместе с работодателем, если сотрудница беременна? От-пуск по беременности и родам еще не начался, с больничного она вышла, на дан-ный момент работает.

ОТВеТ: Согласно ст. 185 Трудового кодекса РК, расторжение трудового договора по ини-

циативе работодателя с беременными женщинами, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до восемнадцати лет), иными лицами, вос-питывающими указанную категорию детей без матери, не допускается, за исключе-нием случаев, предусмотренных Кодексом случаев.

ВОПРОС:

Работник был принят на полную ставку бухгалтером, но с принятием на работу нового главного бухгалтера, данного бухгалтера без его письменного согласия при-казом руководителя переводят на полставки. Мотивируя это тем, что недостаточ-ная квалификация и объем работ не выполняется. Правомерны ли действия руко-водства?

ОТВеТ: В соответствии с подпунктом 21) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса РК (далее -

Кодекс) условия оплаты, нормирования труда, режима рабочего времени и времени отдыха, порядок совмещения профессий (должностей), расширения зон обслужива-ния, выполнения обязанностей временно отсутствующего работника, безопасности и охраны труда, технические, производственно-бытовые условия, а также иные по согласованию сторон условия труда относятся к условиям труда. В соответствии со статьей 48 Кодекса в связи с изменениями в организации производства, в том чис-


www.buhgalter.kz


ле при реорганизации, и (или) сокращением объема работ у работодателя допуска-ется изменение условий труда работника при продолжении им работы по должно-сти, специальности или профессии соответствующей квалификации, обусловлен-ной трудовым договором.

Об изменении условий труда работодатель должен письменно предупредить работ-ника и (или) его представителей не позднее чем за один месяц, если трудовым, коллек-тивным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения.

При изменении условий труда вносятся соответствующие дополнения и измене-ния в трудовой и (или) коллективный договоры.

При этом отмечаем, что несоответствие работника занимаемой должности должно основываться на результатах аттестации.

При несоблюдении указанных требований действия работодателя являются не-правомерными.

Ш. Молдабекова - главный эксперт МТиСЗН

ВОПРОС:

Согласно статье 31 Трудового кодекса РК документы, необходимые для заклю-чения трудового договора: 1.удостоверение личности или паспорт, 2. вид на житель-ство или удостоверение лица без гражданства. Является ли удостоверение оралма-на документом для заключения трудового договора? Можем ли мы принять на рабо-ту человека с удостоверением оралмана?

ОТВеТ: Согласно подпункта 13) статьи 13 Закона Республики Казахстан (далее - РК) от

22 июля 2011 г. № 477-IV«О миграции населения», оралман - этнический казах, по-стоянно проживавший на момент приобретения суверенитета Республикой Казах-стан за ее пределами, и его дети казахской национальности, родившиеся и посто-янно проживавшие после приобретения суверенитета Республикой Казахстан за ее пределами, прибывший (прибывшие) в Республику Казахстан в целях постоянного проживания на исторической родине и получивший (получившие) соответствующий статус в порядке, установленном настоящим Законом.

В соответствии со статьей 5 Закона РК от 23 января 2001 года N 149 «О заня-тости населения», государство обеспечивает меры по содействию занятости целе-вым группам населения.

В целевые группы входят: малообеспеченные, молодежь в возрасте до двадца-ти одного года, воспитанники детских домов, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до двадцати трех лет, одинокие, многодетные ро-дители, воспитывающие несовершеннолетних детей, граждане, имеющие на со-держании лиц, которые в порядке, установленном законодательством РК, призна-ны нуждающимися в постоянном уходе, помощи или надзоре, лица предпенсионно-го возраста, инвалиды, лица, уволенные из рядов Вооруженных Сил РК, лица, осво-божденные из мест лишения свободы и (или) принудительного лечения, оралманы, выпускники организаций высшего и послевузовского образования, лица, высвобож-денные в связи с ликвидацией работодателя-юридического лица либо прекращени-ем деятельности работодателя-физического лица, сокращением численности или штата работников.

А также, согласно статьи 15 вышеуказанного Закона, решение о признании лица, ищущего работу, безработным принимается уполномоченным органом при предъявлении следующих документов: удостоверения личности (паспорта), до-кументов, подтверждающих трудовую деятельность, свидетельства о присвое-нии социального индивидуального кода (СИК), регистрационного номера нало-гоплательщика (РНН). Оралманы предоставляют удостоверение оралмана, вы-данное территориальными органами уполномоченного органа по вопросам ми-грации населения.

Вместе с тем, в соответствии с пп. 14 п. 3 Постановления Правительства РК от 19.06.2001г. №836 «Об утверждении Правил определения квоты, условия и порядок выдачи разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан», действия правил не распространяется на оралманов.

В связи с вышеизложенными считаем, что для заключения трудового договора оралманами, вместо предусмотренных законодательством документов, может быть представлено удостоверение оралмана.

С. Ерденов, эксперт - главный государственный инспектор труда МТиСЗН

41

www.buhgalter.kz


инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК



Приближается дата окончания действия

РНН. Каковы последствия отсутствия ИИН и БИН

Согласно ст. 46 Закона о введении Налогового кодекса РК истекает срок дей-ствия регистрационного номера налогоплательщика (РНН) 1 января 2012 года.

В настоящее время как производится присвоение РНН?Присвоение РНН производились до указанного времени для индивидуальных

предпринимателей в налоговых органах при их регистрации, для юридических лиц в органах юстиции по принципу «одного окна».

При этом порядок регистрации (перерегистрации) по принципу «одного окна» за-ключается в регистрации юридических лиц одновременно в трех уполномоченных органах (юстиции, статистики, налоговой службы), осуществляющих регистрацию юридических лиц, при представлении заявлений с приложением всех необходимых документов только в органы юстиции.

Механизм регистрации или перерегистрации юридических лиц осуществляется в следующем порядке: • налогоплательщик сдает в органы юстиции на местах необходимые документы; • орган юстиции формирует извещение и своим приказом образовывает юридиче-

ское лицо;• сформированное извещение с данными о новом юридическом лице передает

в орган статистики. Орган статистики присваивает код общего классификатора предприятий и организации (ОКПО) и код общего классификатора экономиче-ской деятельности (ОКЭД) юридическому лицу и передает статистическую карту органу юстиции. Извещение, дополненное органами статистики о ОКПО и ОКЭД, передается в налоговый орган;

• налоговый орган на основании извещения присваивает юридическому лицу РНН, выписывает Свидетельство налогоплательщика и передает в органы юстиции.Внедренный порядок регистрации создает благоприятные условия для прохожде-

ния процедуры регистрации в трех регистрирующих органах всего за 10 рабочих дней. Как производится присвоение ИИН и БИН?Создание и ведение национальных реестров идентификационных номеров на

основе формирования для физического, юридического лица (филиала и предста-вительства) идентификационного номера предусмотрено Законом РК № 223-III от 12.01.07 г «О национальных реестрах идентификационных номеров» (далее Закон).

Целью создания и ведения национальных реестров идентификационных номе-ров является переход к единой системе регистрации сведений, относящихся к опре-деленному лицу, на основе введения в Республике Казахстан идентификационно-го номера.

Согласно п. 6 ст. 9 данного Закона формирование индивидуального идентифика-ционного номера (ИИН) осуществляется:

1) для граждан Республики Казахстан при выдаче:свидетельства о рождении;документов, удостоверяющих личность;2) для иностранцев при выдаче вида на жительство иностранца в Республике Ка-

захстан или свидетельства налогоплательщика, выдаваемого в соответствии с под-


www.buhgalter.kz


пунктом 3) данной статьи, где документами с индивидуальным идентификацион-ным номером являются регистрационное свидетельство для иностранцев и лиц без гражданства в случае отсутствия документов Республики Казахстан, удостоверяю-щих личность;

3) для лиц без гражданства при выдаче удостоверения лица без гражданства или регистрационного свидетельства, выдаваемого при регистрации в органах ми-грационной полиции.

При повторной и последующей выдаче документов, указанных в данном пун-кте, формирование нового индивидуального идентификационного номера не про-изводится.

Граждане РК, у которых на лицевой стороне удостоверения личности, ниже даты рождения, а также на 32 странице паспорта в машиносчитываемом тексте не указан индивидуальный идентификационный номер в виде комбинации из 12-ти цифр (далее - ИИН), обращаются в территориальные органы юстиции по месту жи-тельства для переоформления ранее выданных документов на документы, удосто-веряющие личность с ИИН.

Иностранные граждане, постоянно проживающие в Республике Казахстан, у ко-торых на лицевой стороне вида на жительство в Республике Казахстан, ниже даты рождения не указан ИИН, а также лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Казахстан, у которых на 32 странице удостоверения лица без граждан-ства в машиносчитываемом тексте не указан ИИН, обращаются в территориальные органы внутренних дел по месту пребывания для переоформления ранее выдан-ных документов на вид на жительство в Республике Казахстан или удостоверение лица без гражданства с ИИН.

Документы, удостоверяющие личность, выдаются уполномоченными органами владельцу или его законному представителю не позднее двух месяцев со дня пода-чи заявления с приложением необходимых документов.

Персональный ИИН должен обязательно присутствовать во всех документах, удостоверяющих личность, в том числе и в загранпаспорте.

До 1 января 2012 года получение нового удостоверения личности или загранпа-спортов с ИИН производится бесплатно.

Согласно п. 7 ст. 9 данного Закона регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП), осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства, производится по индивидуальному идентифи-кационному номеру (ИИН) уже присвоенному органами юстиции.

Присвоение нового индивидуального идентификационного номера (ИИН) или бизнес-идентификационного номера (БИН) при государственной регистрации в ка-честве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства, не производится.

Согласно п. 8 ст. 9 данного Закона формирование бизнес-идентификационного номера (БИН) осуществляется:

1) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в виде совместного индивидуального предпринимательства, одновременно при го-сударственной регистрации совместного индивидуального предпринимательства;

2) для юридических лиц-резидентов, их филиалов и представительств одновре-менно при их регистрации;

3) для юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Респу-блике Казахстан через филиалы и представительства (с образованием постоянного учреждения), одновременно при их учетной регистрации;

4) при регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщиков юриди-ческих лиц-нерезидентов:• являющихся налоговыми агентами в соответствии с пунктом 5 статьи 197 Нало-

гового кодекса РК;• являющихся дипломатическими и приравненными к ним представительствами

иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан;• осуществляющих деятельность через зависимого агента, который рассматрива-

ется как его постоянное учреждение согласно пункту 8 статьи 191 Налогового ко-декса РК;

• осуществляющих деятельность через постоянное учреждение без открытия фи-лиала, представительства;

• владеющих в Республике Казахстан объектами налогообложения;• открывающих текущие счета в банках-резидентах.

Как будут присваиваться БИН зарегистрированным ранее юридическим лицам и ИП, осуществляющим совместное предпринимательство?

43

www.buhgalter.kz



Зарегистрированные ранее юридические лица согласно Правил формирования идентификационного номера, Правил обращения физических и юридических лиц (филиалов и представительств), а также индивидуальных предпринимателей для формирования идентификационного номера и переоформления ранее выданных документов, утвержденного постановлением Правительства РК от 22 мая 2007 года № 406 (далее Правила) подают в регистрирующий орган - ЦОНы пакет документов для получения услуг: по переоформлению ранее выданных документов.

Для переоформления ранее выданного свидетельства о государственной (учет-ной) регистрации или перерегистрации юридического лица, филиала и представи-тельства в уполномоченный орган представляются следующие документы:

1) заявление формы, установленной Правилами;2) подлинник учредительных документов (устав, учредительный договор) юри-

дического лица, (положение) филиала, представительства;3) подлинник свидетельства о государственной (учетной) регистрации или пере-

регистрации юридических лиц, филиалов и представительств;4) копии свидетельства налогоплательщика (РНН) и статистической карточки.Переоформление ранее выданных свидетельств о государственной (учетной)

регистрации или перерегистрации субъектов малого предпринимательства, их фи-лиалов и представительств должно быть произведено не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления с приложением необходимых документов, а иных юридических лиц, их филиалов и представительств - не позднее десяти рабочих дней со дня подачи заявления с приложением необходимых документов. Данная процедура проводится до 1 января 2012 года также бесплатно.

Не принимаются документы от бездействующих налогоплательщиков, до вос-становления их в налоговых органах в число действующих. Восстановление в чис-ло действующих производится в налоговых органах после представления налого-вой отчетности за время бездействия, а также уплаты налогов и штрафных санкции за несвоевременное исполнение налоговых обязательств.

Юридическим лицам, зарегистрированным ранее, нет необходимости подавать заявление на изменение регистрационных данных в налоговые органы для внесе-ния в Базу данных налоговых органов их БИН. Так как, при первичной регистрации или переоформлении документов, по мере присвоения БИН юридическим лицам сведения автоматически поступают в Базу данных налоговых органов ИНИС РК (ин-тегрированная налоговая информационная система) с базы данных органов юсти-ции ГПДЮЛ (государственная база данных юридических лиц).

При условии формирования ИИН по физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в виде личного предпринима-тельства, до 1 января 2012 года проводится конвертация (заливка) сведений в Базу данных налоговых органов ИНИС РК с базы данных органов юстиции ГПДФЛ (госу-дарственная база данных физических лиц).

В налоговые органы для получения БИН обращаются юридические лица-нерезиденты, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков согласно пп.4 п. 8 ст. 9 данного Закона:• являющихся налоговыми агентами в соответствии с пунктом 5 статьи 197 Нало-

гового кодекса РК;• являющихся дипломатическими и приравненными к ним представительствами

иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан;• осуществляющих деятельность через зависимого агента, который рассматрива-

ется как его постоянное учреждение согласно пункту 8 статьи 191 Налогового ко-декса РК;

• осуществляющих деятельность через постоянное учреждение без открытия фи-лиала, представительства;

• владеющих в Республике Казахстан объектами налогообложения;• открывающих текущие счета в банках-резидентах.

Согласно ст. 562 Налогового кодекса РК в целях формирования БИН и регистра-ционного свидетельства указанным лицам, налоговый орган направляет в органы юстиции электронное извещение в течение одного рабочего дня со дня получения налогового заявления о постановке на регистрационный учет, сведений уполномо-ченных государственных органов.

Электронное извещение о присвоении БИН указанным нерезидентам, направ-ляется органами юстиции в налоговые органы не позднее одного рабочего дня с даты получения электронного извещения налоговых органов.

Регистрация указанных нерезидентов, в качестве налогоплательщиков осущест-вляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства по форме,


www.buhgalter.kz


утвержденной уполномоченным органом, в срок, установленный пунктом 3 статьи 561 Налогового кодекса, т.е. в течение трех рабочих дней со дня получения сведе-ний национальных реестров идентификационных номеров.

В налоговые органы для получения БИН также обращаются индивидуальные предприниматели, образованные в виде совместного предпринимательства (далее ИП (С).

Согласно п. 13 Правил индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в виде совместного предпринимательства, для формирования БИН и переоформления ранее выданных документов обращаются в регистрирующий ор-ган (в налоговый орган), по месту жительства уполномоченного лица совместного индивидуального предпринимательства и представляют налоговое заявление о по-становке на регистрационный учет по установленной форме, уполномоченным го-сударственным органом, обеспечивающим налоговый контроль за исполнением на-логового обязательства перед государством.

При наличии документов, налоговый орган производит переоформление доку-ментов индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального пред-принимательства) не позднее следующего рабочего дня после представления до-кументов.

В частности в основном создается ИП в виде совместного предприниматель-ства, в виде крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятель-ность на основе совместного предпринимательства.

Какие последствия несвоевременного получения ИИН или БИН для налогопла-тельщиков?

Выпущенные ранее удостоверения личности без ИИН, а также свидетельства о регистрации юридических лиц, филиалов (представительств) в юстиции и свиде-тельства о регистрации совместного предпринимательства ИП, свидетельства ре-гистрации нерезидента в налоговых органах без БИН с 1 января 2012 года будут не-действительны.

После 1 января 2012 года физические лица и юридические лица, у которых от-сутствуют ИИН и БИН не смогут произвести переводы денег, платежи по исполне-нию налоговых обязательств, перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений и другие операции.

При образовании недоимки в бюджет или несвоевременного представления на-логовой отчетности возникнут штрафные санкции, будут применены меры принуди-тельного взыскания и способы обеспечения налоговой задолженности. Не смогут жениться, купить или продать квартиру и т. д.

Без ИИН в загранпаспортах, отпуск при выезде заграницу или загранкоманди-ровка после 1 января 2012 года могут не состояться.

Наличие вашего идентификационного номера в базах данных налоговых орга-нов вы можете проверить на сайте по ссылке: www.salyk.kz/ru/Pages/findtaxpayers.aspx. В случае расхождений данных вам необходимо немедленно обратиться в на-логовый орган по месту жительства для устранения недочетов.

При отсутствии ИИН в удостоверениях личности необходимо обратиться в ЦОН по месту жительства для его получения. При этом вам следует поторопиться, по-скольку переход на ИИН завершается 31.12.2011года.

45

www.buhgalter.kz



Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) в связи с возникающими вопросами касательно перехода на единые иден-тификационные номера (ИИН/БИН) сообщает следующее.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О на-циональных реестрах идентификационных номеров» (далее - Закон о националь-ных реестрах) до 1 января 2012 года на территории Республики Казахстан произ-водится окончательный переход на применение новых единых идентификационных номеров, взамен ранее существовавших различных идентификаторов, в том числе таких как регистрационный номер налогоплательщика (РНН).

Во исполнение вышеуказанных изменений Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» внесены соответствую-щие дополнения в статьи 570, 572, 575, 647 Кодекса Республики Казахстан «О нало-гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), предусматриваю-щие замену налогоплательщикам бланков, не имеющих сведений о ИИН/БИН:

1) свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС);2) соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи

при обмене электронными документами;3) регистрационной карточки учета объектов налогообложения (связанных с на-

логообложением) по отдельным видам деятельности;4) регистрационной карточки контрольно-кассовой машины. Обращаем внима-

ние, что в случае отсутствия на бланке ИИН, замене подлежит также свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката.

Вместе с тем отмечаем, что наличие ИИН/БИН в свидетельствах о постановке на регистрационный учет по НДС, в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, регистрационной карточке учета объектов налогообложения (связанных с налогообложением) по от-дельным видам деятельности, регистрационной карточке контрольно-кассовой ма-шины является обязательным при условии выдачи таких бланков налоговыми орга-нами с 1 января 2012 года.

Касательно действия бланков, не имеющих ИИН/БИН, после 1 января 2012 года, то есть выданных налоговыми органами до 1 января 2012 года

Пунктами 3, 4 статьи 9 Закона о национальных реестрах приведен исчерпы-вающий перечень документов, утрачивающих свою силу с 1 января 2012 года в случае отсутствия в них ИИН/БИН, в котором свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС, в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, регистрацион-ная карточка учета объектов налогообложения (связанных с налогообложени-ем) по отдельным видам деятельности, регистрационная карточка контрольно-кассовой машины отсутствуют.

Письмо Налогового комитета

Министерства финансов Республики Казахстан от 25 ноября 2011 года

№ НК-06-25/12739Председатель

Налогового комитета

Министерства финансов Республики

КазахстанД. Ергожин


www.buhgalter.kz


Учитывая изложенное, а также нормы, предусмотренные пунктом 1 статьи 37 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года «О нормативных правовых ак-тах» следует, что отсутствие на бланках, выданных налоговыми органами до 1 ян-варя 2012 года, ИИН/БИН не является основанием для признания их недействи-тельными.

Вместе с тем, в целях избежания с 1 января 2012 года массового обращения на-логоплательщиков, у которых в свидетельствах о постановке на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, регистрационной карточке учета объектов нало-гообложения (связанных с налогообложением) по отдельным видам деятельности, регистрационной карточке контрольно-кассовой машины отсутствует ИИН/БИН, на-логовым органам необходимо со дня получения настоящего письма приступить к за-мене вышеуказанных бланков в порядке, предусмотренном статьями 565, 575, 647 Налогового кодекса.

Следует обратить внимание, что в соответствии с обновлением информацион-ной системы СОНО, возможность распечатки свидетельства о постановке на ре-гистрационный учет по НДС с отражением ИИН/БИН будет реализована с 1 янва-ря 2012 года. Замену бланков свидетельств о постановке на регистрационный учет по НДС производить в порядке, предусмотренном статьей 570 Налогового кодекса.

Отмечаем, что свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС, выданные до 1 января 2012 года, в которых не указаны сведения об ИИН/БИН, не прекращают свое действие после 1 января 2012 года.

Прием налоговых заявлений для замены вышеуказанных документов необходи-мо осуществлять:- до 1 января 2012 года - по формам, утвержденным приказом Министра финан-

сов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года № 634 «Об утверждении форм налоговых заявлений»;

- с 1 января 2012 года - по формам, подлежащим утверждению постановлением Правительства Республики Казахстан, которое в настоящее время находится в Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан.Отмечаем, что документами, подтверждающими присвоение ИИН/БИН, для

юридических лиц (филиалов, представительств) являются свидетельство о го-сударственной регистрации юридического лица, учетной регистрации филиалов (представительств), для физических лиц, в том числе индивидуальных предприни-мателей, зарегистрированных в форме личного предпринимательства - удостовере-ние личности, для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятель-ность в форме совместного предпринимательства, - свидетельство индивидуально-го предпринимателя, для нерезидентов - регистрационное свидетельство.

К сведению сообщаем, что в настоящее время НК МФ РК во исполнение поруче-ния Руководителя Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан от 2 сен-тября 2011 года № 21-27/007-949 (1.8) совместно с соответствующим уполномочен-ным государственным органом в области связи и сферах информатизации рассма-тривается вопрос касательно замены соглашений об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами.

Наряду с изложенным отмечаем, что руководителям налоговых департамен-тов по областям, городам Астана и Алматы необходимо взять под личный контроль соблюдение налоговыми органами норм налогового законодательства по замене бланков в целях отражения в них ИИН/БИН.

Данную информацию необходимо довести до сведения налогоплательщиков.

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах

обмена валют в ноябре 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финан-сов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установ-лении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНыХ КуРСАХ ОБМеНА ВАЛюТ В НОЯБРе 2011 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РеСПуБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРуеТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.11.2011 147,77 206,83 4,902.11.2011 147,99 202,81 4,8203.11.2011 148,04 204,09 4,8504.11.2011 147,91 203,01 4,805.11.2011 147,94 204,2 4,8506.11.2011 147,94 204,2 4,8507.11.2011 147,94 204,2 4,8508.11.2011 147,97 202,91 4,8211.11.2011 147,98 203,81 4,8611.11.2011 147,91 204,07 4,9111.11.2011 148,08 200,89 4,8212.11.2011 148,13 202,15 4,8513.11.2011 148,13 202,15 4,8514.11.2011 148,13 202,15 4,8515.11.2011 148,14 203,29 4,8816.11.2011 148,22 201,19 4,8317.11.2011 148,08 200,37 4,8318.11.2011 148,01 199,55 4,8119.11.2011 148,02 199,99 4,7920.11.2011 148,02 199,99 4,7921.11.2011 148,02 199,99 4,7922.11.2011 147,95 199,07 4,7723.11.2011 147,57 199,63 4,7624.11.2011 147,34 198,25 4,7225.11.2011 147,2 197,04 4,6926.11.2011 147,23 195,34 4,6627.11.2011 147,23 195,34 4,6628.11.2011 147,23 195,34 4,6629.11.2011 147,48 197,05 4,7130.11.2011 147,72 196,79 4,71


www.buhgalter.kz

2011, № 12 (104), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents