2009, № 1 (69), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 1 (69), январь 2009 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: Агентство «PRESS.KZ»

Учредитель:ТОО «Эльмора»

Главный редактор — Феликс РутковскийРедактор – Анастасия БарботькоВерстка и дизайн — Павел ЗимовКорректор — Ольга МасловаОтдел доставки и продаж — Лидия ВиноградоваВодитель – Александр КислицинОтдел продаж: 8 (727) 237-97-81Отдел рекламы: 8 (727) 237-97-81

Адрес редакции:Республика Казахстан, 050004,

г. Алматы, а/я 59

Тел./факс: (727) 237-97-81.

Internet: www.buhgalter.kz, email: [email protected].

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»

75583Тираж 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражаетточку зрения редакции.

За содержание рекламных объявленийредакция ответственности не несет.

Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан,

свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 15.01.2009 г.Подписано в печать 20.01.2009 г.

Отпечатано в типографии ТОО «New Image»

Курсы валют в декабре ................................................................48

финансовый учет

Линия консультаций сайта www.buhgalter.kz ................................... 31

инфоРМаЦионный БЛоК

Методология оплаты труда ............................................................................. 11

ЛиниЯ КонсуЛЬтаЦий

Налоговое законодательство в 2009 году ...............................................2

Производственный календарь в 2009 году ............................................8

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

в 2009 году

Квалифицированный аудитор

Республики КазахстанДорошева

Галина Петровна

Налоговое законодательство в 2009 г. состоит из двух нормативных правовых актов: это Кодекс Республики Казахстан от 10.12.2008 N 99-4 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» и Закон «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных плат -жах в бюджет»».

Следует отметить, что принятый Кодекс не является дополнением и измен -нием ранее действующего Налогового кодекса, поскольку по своему формату это совершенно новый нормативный документ.

Особенностью принятого Налогового кодекса являются сроки и порядок вв -дение в действие отдельных его статей на основании Закона «О введении в де -ствие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Структура Кодекса осталась прежней, т.е. «Общая часть», «Особенная часть» и «Налоговое администрирование», но содержание этих частей были существенно изменены за счет упорядочения статей по их логическому содержанию, системе раскрытия отдельных статей и введению новых понятий.

Так, например, в основные положения «Особенной части» вошли такие новые понятия как налоговый учет и налоговые регистры, изложено содержание отдел -ных форм налоговой отчетности и налоговых заявлений и т.д.

Ввиду значительного объема изменений, вводимых по отдельным видам н -логов, предлагаем тезисы изменений, касающиеся только вопросов представления налоговых Деклараций и Расчетов:

1. Расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, ранее представляемый всеми налогоплательщиками до 20 января, в с -ответствии с пунктом 1 статьи 141 Кодекса вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом ко -ректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного ра -четного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) вновь созданные налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплател -щиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Респ -блике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представ -тельства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода.

2. С 1 января 2009 года до 1 января 2010 года действует ставка корпорати -ного подоходного налога в размере 20 процентов (ст.4 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан»);

3.В соответствии со статьей 158 Кодекса ставки индивидуального подохо -ного налога остались прежними – 10%, по дивидендам - 5%.

4. Изменен срок представления Деклараций по индивидуальному подохо -ному налогу и социальному налогу с физических лиц-резидентов Республики Казахстан, с иностранцев и лиц без гражданства, которые в соответствии со статьей 162 Кодекса представляются налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

www.buhgalter.kz

2 БуХГаЛтеР. KZ, январь 2009


5. По настоящему Кодексу плательщиками налога на имущество являются лица, имеющие здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на террит -рии Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость (ст.396). Ставка налога для основной массы юридических лиц -налогоплательщиков составляет -1,5%.

6. Отменена шкала, применяемая при исчислении суммы социального налога, в соответствии со статьей 358 Кодекса, установлена единая ставка налога – 11%.

В отношении налога на добавленную стоимость изменения столь знач -тельны, что предлагаем рассмотреть основные положения, вводимые в систему налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Законодатели в очередной раз меняются правила регистрации налогопл -тельщиков в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость.

Прежде всего, это с 1 января 2009 г. исключены из числа плательщиков н -лога структурные подразделения юридических лиц, но дополнительно введены плательщики - доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реал -зации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления .

Установлен порядок подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Лица, состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную сто -мость по 30 июня 2009 года включительно, обязаны до 1 декабря 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость представить в налоговый орган налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость и н -тариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения.

При этом срок между датой нотариального засвидетельствования копии д -кумента и датой представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней. Документом, подтверждающим место нахождения юридического лица, является:

договор аренды (купли-продажи) недвижимого имущества;свидетельство о регистрации права на недвижимое имущество или иной док -

мент, предусмотренный гражданским законодательством Республики Казахстан.Налоговый орган может принять решение об отказе в подтверждении пост -

новки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии у плательщика налога на добавленную стоимость на дату подачи налогового з -явления одного или нескольких из следующих условий:1) неисполненное налоговое обязательство по представлению налоговой отче -

ности; 2) учредитель и (или) руководитель юридического лица или индивидуальный

предприниматель является: • бездействующим индивидуальным предпринимателем;• учредителем и (или) руководителем бездействующего юридического лица;• недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсу -

ствующим;• лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192,

216, 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;• находящимся в розыске.Лица, не обратившиеся в налоговые органы до 1 декабря 2009 года для по -

тверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, перестают быть плательщиками налога на добавле -ную стоимость с 1 января 2010 года.

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индив -дуальные предприниматели в случае, если размер оборота превысил в течение календарного года минимум оборота - 30 000-кратный размер месячного расче -ного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете (ст.568 НК РК).

Нововведением Кодекса является увеличение минимума оборота с 15 000- кратного до 30 000 кратного МРП и то, что названный размер определяется за календарный год, а не за двенадцатимесячный период, как было в предыдущей редакции Кодекса.

3

www.buhgalter.kz

БуХГаЛтеР. KZ, январь 2009


В перечень оборотов по реализации добавлены уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штра -ных санкций и согласие ограничить или прекратить предпринимательскую де -тельность за вознаграждение.

В статьях 234 и 235 Кодекса введены новые понятия по признанию оборотов по реализации (приобретению), осуществляемых по договорам доверительного управления и по реализации (приобретению), осуществляемых в рамках догов -ров о совместной деятельности.

Перечень оборотом, не признаваемых оборотами по реализации дополнен следующими видами : • передача имущества в качестве вклада в уставный капитал и возврат имущ -

ства, полученного в качестве вклада в уставный капитал;• размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;• передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества рео -

ганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам);• передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача об -

екта концессии концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, сп -циально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии);

• оборот по реализации личного имущества физического лица, если такое им -щество не используется этим лицом в целях предпринимательской деятельн -сти;

• передача доверительному управляющему имущества учредителем доверител -ного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного упра -ления;

• возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия документа, являющегося основанием возникновения доверительного управл -ния;

• передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления по договору доверител -ного управления имуществом или выгодоприобретателю в иных случаях во -никновения доверительного управления.Размер облагаемого оборота, определяемый в соответствии со статьей 238,

дополнен следующими оборотами:• При уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам,

облагаемым налогом на добавленную стоимость, кроме авансов и штрафных санкций, размер облагаемого оборота определяется как положительная ра -ница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

• При передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего К -декса.

• При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса размер о -лагаемого оборота определяется на основе балансовой стоимости имущества, передаваемого при продаже предприятия как имущественного комплекса, по которому налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет:- увеличенной на положительную разницу между стоимостью реализации

по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью пер -даваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации;

- уменьшенной на отрицательную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью пер -даваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.

Нововведением статьи является включение в облагаемые обороты передачи права требования, земельных участков, не занятых объектами жилого фонда и продажи предприятия, как имущественного комплекса.

По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, а именно международным перевозкам (ст.244), установлен перечень единых международных перевозочных документов при перевозке грузов, при перевозке пассажиров и багажа.

www.buhgalter.kz



Из оборотов, облагаемых по нулевой ставке исключены оборот по реализации аффинированных драгоценных металлов, реализация на территории специальных экономических зон и обороты по реализации товаров собственного производства, реализуемых в рамках заключенного концессионного договора.

Значительно сокращен перечень оборотов по реализации, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, установленных статьей 248.

Например, исключены следующие обороты по реализации:• товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным банком Республики

Казахстан;• имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собстве -

ности;• товаров, реализуемых на территории специальных экономических зон;• геологоразведочных и геологопоисковых работ;• продажа предприятия; При этом в освобожденные обороты по реализации дополнительно включены

следующие обороты:• работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию

товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуат -ции, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

• аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;

• заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и во -вратности, осуществляемые:• национальным управляющим холдингом;• юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых прина -

лежат национальному управляющему холдингу.Перечень указанных юридических лиц утверждается Правительством Респ -

блики Казахстан.По оборотам, связанным с землей и жилыми зданиями (ст.249) второй пункт

которой имел разночтения, в представленной редакции действует с 1 января 2003 года: «Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на доба -ленную стоимость».

Но, статья дополнена подпунктом 2 следующего содержания:Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:1) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения

земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), использ -емым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не отн -сящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

Размер оборота по реализации, освобожденного от обложения налогом на д -бавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом, определяется как пр -рост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса.

Вышеназванное дополнение означает, что реализация и аренда земельных участков (части земельного участка), кроме занятых зданиями жилого фонда, по -лежит обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях.

В финансовые операции, освобождаемые от налога на добавленную стоимость (ст. 253), дополнительно включены операции по уступке прав требования по з -ймам и уточнено понятие оборота по реализации, как прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия в юридическом лице любой организац -онно-правовой формы, консорциумах.

Передача имущества в финансовый лизинг (статья 251), настоящей редакцией Кодекса освобождается от налога на добавленную стоимость только в части сумм вознаграждения, подлежащих получению лизингодателем, а собственно обороты по передаче имущества освобождаются от налога на добавленную стоимость при условии, что передаваемое имущество было приобретено без налога на доба -ленную стоимость в соответствии с подпунктом 17) статьи 225 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Вышеназванное освобождение от обложения по передаче имущества в финансовый лизинг действует до 1 января 2012 года.

5

www.buhgalter.kz



Из перечня товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при импорте (ст.255), исключен импорт имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг, и импорт оборудования для обслуживания платежными карточками, программное обеспечение и запасные части к нему, вв -зимые для собственных производственных нужд.

Расширен перечень случаев корректировки сумм налога на добавленную сто -мость, ранее отнесенного в зачет, с исключением из зачета ( статья 258): • по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (сове -

шенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осущес -влять предпринимательскую деятельность;

• по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал.Введено дополнение, устанавливающее применение ставки налога на доба -

ленную стоимость по корректируемым оборотам:1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется

путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;

2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке, действующей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приход -щейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения.

К оформлению счетов-фактур (статья 263) предъявляются дополнительные требования, в частности добавляется в случаях осуществления деятельности по д -говору комиссии, статус поставщика – комитента или комиссионера.

Дополнительно введено обязательное заверение счета- фактуры печатью н -логоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует на основаниях, предусмотренных законодательством Республики К -захстан.

Установлены особенности выписки счетов-фактур при реализации (приобрет -нии) в рамках договоров о совместной деятельности, по договорам комиссии .

Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами, ранее изложенными в Правилах, утвержденных уполномоченным органом, в настоящей редакции К -декса переложены в статью 264.

В перечень видов деятельности организаций, осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья, которые производят уплату налога на добавле -ную стоимость уменьшенного на 70 процентов, дополнительно включено прои -водство продуктов крахмало-паточной промышленности (статья 267).

Ставка налога на добавленную стоимость (статья 268) снижена с 13 до 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Установлен единый налоговый период по налогу на добавленную сто -мость - календарный квартал (статья 269), а не месяц или квартал, как было в ранее действующей редакции Налогового кодекса.

В соответствии со статьями 270 -271 Кодекса Декларация по налогу на доба -ленную стоимость представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующ -го за отчетным налоговым периодом, а уплата налога производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. срок исполнения налоговых обязательств перенесен почти на месяц.

Увеличено число приложений к Декларации за счет реестров счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (Статья 271).

Сохранены и действуют до 1 января 2012 года положения статьи 249 К -декса, разрешающие изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки, а также по импорту воды, газа, электроэнергии.

Также до 1 января 2012 года продлено действие статьи 250 по уплате налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета, при этом перечень товаров расширен на племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения, имущество, передаваемое в финансовый лизинг, и возврат товара в режиме реэкспорта, ввезенного ранее в режиме импорта.

Уточнены положения по уплате налога и штрафным санкциям при реализации товаров, при ввозе которых налог уплачивался методом зачета.

www.buhgalter.kz



С 1 января 2009 г. Налоговым кодексом (статья 273) предоставлено право всем налогоплательщикам на возврат из бюджета превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой н -численного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

Возврат превышения налога на добавленную стоимость, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, неиспользуемых в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, производится в пределах сумм налога на доба -ленную стоимость, отнесенного в зачет:• уплаченного при импорте товаров;• уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося

плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство в соотве -ствии со статьей 241 настоящего Кодекса;

• по вводимым в эксплуатацию основным средствам, инвестициям в недвиж -мость, приобретенным биологическим активам, имеющимся в наличии на к -нец налогового периода, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость с указанием требования о возврате превышения н -лога на добавленную стоимость.По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение суммы налога на

добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного нал -гового периода, подлежит возврату, по правилам установленным до 1 января 2009 г.

В соответствии с Законом «О введение в действие Налогового кодекса» введен подпункт 3, действующий в период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года, согласно которому не подлежит возврату превышение налога на добавленную стоимость налогоплательщику, у которого превышение налога на добавленную стоимость не более 2000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В этой связи, на основании Закона «О введении в действие Налогового к -декса» устанавливается особый порядок взаимоотношений с бюджетом по превышению суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившем -ся до 1 января 2009 года.

Основным содержанием которого является то, что не подлежит возврату из бюджета превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся по тов -рам, работам, услугам, приобретенным до 1 января 2009 года, за исключением превышения, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, возврат которого осуществляется по ранее действующим пр -вилам с некоторыми уточнениями.

В Законе, в частности, установлено, что критерии отнесения реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, к постоянной реализ -ции и порядок определения суммы превышения налога на добавленную ст -имость, подлежащей возврату устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Кроме того, не подлежит возврату НДС налогоплательщику, представившему налоговое заявление о возврате превышения суммы налога на добавленную сто -мость по истечении двенадцати месяцев после налогового периода, в котором с -вершены обороты по реализации, облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке и по которому представлено налоговое заявление.

Налоговым кодексом вводится упрощенный порядок возврата превыш -ния налога на добавленную стоимость (статья 274), который заключается в осуществлении возврата налога на добавленную стоимость без предварительного проведения налоговой проверки.

Право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость имеют плательщики налога на добавленную стоимость с -стоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на мониторинге крупных налогоплательщиков и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по налогу на добавленную стоимость, с указанием требования о возврате превышения н -лога на добавленную стоимость.

7

www.buhgalter.kz



Статьей 77 Трудового Кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) предусмотрено, что нормальная продолжительность раб -чего времени не должна превышать 40 часов в неделю. В трудовых колле -тивных договорах может предусматриваться меньшая продолжительность рабочего времени с оплатой как за нормальную продолжительность рабочего времени.

Согласно Кодексу предусматривается установление сокращенной продолж -тельности рабочего времени для отдельных категорий работников:

для работников в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет - не более 24 часов в неделю; от шестнадцати до восемнадцати лет - не более 36 часов в неделю (статья 181 Кодекса);

для учащихся организаций образования, совмещающих в течение учебного года учебу с работой, в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет - 2,5 часа в день, в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет - 3,5 часа в день (статья 181 Кодекса);

для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда - не более 36 часов в неделю (статья 202 Кодекса);

для работников-инвалидов первой и второй групп - не более 36 часов в н -делю (статья 224 Кодекса).

В трудовых коллективных договорах может предусматриваться меньшее, чем в статьях 181, 202, 224 Кодекса продолжительность рабочего времени.

В соответствии со статьей 91 Кодекса в организациях должен осуществляться учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Согласно статье 82 Кодекса при пятидневной рабочей неделе продолж -тельность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов; при шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной р -боты (рабочей смены) не может превышать: у работников с недельной нормой рабочего времени, равной 40 часам, - 7 часов; при недельной норме 36 часов - 6 часов и т.д.

В этой связи, продолжительность рабочего времени составляет:

При 40-часовой рабочей неделе:при пятидневной рабочей неделе – пять рабочих дней по 8 часов;при шестидневной рабочей неделе – пять рабочих дней по 7 часов и один

рабочий день – 5 часов.

При 36-часовой рабочей неделе: при пятидневной рабочей неделе - пять рабочих дней по 7 часов 12 минут (7,20

часа); при шестидневной рабочей неделе – шесть рабочих дней по 6 часов. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2001 года

№267 «О праздниках в Республике Казахстан» дни, в которые отмечаются н -циональные и государственные праздники в Республике Казахстан, признаются праздничными днями в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.

Производственныйкалендарь

на 2009 год

www.buhgalter.kz



Праздничные дни в Республике Казахстан являются нерабочими днями.При совпадении выходного и праздничного дней выходным днем является

следующий после праздничного рабочий день.

ПРАЗДНичНые ДНи, ОТМечАеМые В РеСПуБЛиКе КАЗАхСТАН

национальный праздник:День Независимости - 16 – 17 декабря;

государственные праздники:• Новый год – 1 – 2 января; • Международный женский день - 8 марта; • Наурыз мейрамы - 22 марта; • Праздник единства народа Казахстана - 1 мая; • День Победы - 9 мая; • День Столицы – 6 июля;• День Конституции Республики Казахстан - 30 августа; • День Республики - 25 октября.

В связи с чем, при составлении баланса рабочего времени в 2008 году с уч -том норм Закона Республики Казахстан «О праздниках в Республике Казахстан» праздничные дни, совпадающие с выходными днями (суббота, воскресенье) пер -несены на следующий после праздничного рабочий день:

при пятидневке:• с 8 марта на 9 марта;• с 22 марта на 23 марта; • с 9 мая на 11 мая;• с 30 августа на 31 августа;• с 25 октября на 26 октября;• при шестидневке:• с 8 марта на 9 марта;• с 22 марта на 23 марта;• с 30 августа на 31 августа;• с 25 октября на 26 октября.

В соответствии со статьей 96 Кодекса при пятидневной и шестидневной р -бочей неделе общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается актом работодателя или графиком сменности. Оба выходных дня предоставляются подряд, если иное не установлено коллективными трудовыми договорами.

Первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю, 7 я -варя - православное Рождество являются выходными днями.• В 2009 году первый день Курбан-айта приходится на 27 ноября.

В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и 2009 год в целом в рабочих днях (часах). Она рассч -тана по календарю пятидневной и шестидневной рабочей недели, исходя из восьми-, семи- и шестичасового рабочего дня при 40-часовой и 36-часовой рабочей неделе.

В 2009 году норма рабочего времени составляет:

при 40-часовой рабочей неделе: пятидневка – 1984 часа (248 дней х 8,00 часов); шестидневка – 1998 часов (249 дней х 7,00 часов + 51 день х 5,00 часов);

при 36-часовой рабочей неделе: пятидневка – 1785,60 часов (248 дня х 7,20 часа);шестидневка - 1800,00 часов (300 дней х 6,00 часов). Среднемесячное число рабочих дней на 2009 год составляет:при пятидневной рабочей неделе – 20,67 дней;при шестидневной рабочей неделе – 25,00 дня.Среднемесячное число календарных дней на 2009 год составляет 29,33 (без

учета праздничных дней, установленных законодательным актом Республики Казахстан и выходных дней, в которые отмечаются первый день Курбан-айта и Рождество).

9

www.buhgalter.kz



утвержден Департаментом внутреннего контроля Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

БАЛАНС РАБОчеГО ВРеМеНи НА 2009 г.

кален-

рабочие дни

Месяц, 40-часовая рабочая неделя 36-часовая рабочая неделя

квартал, График работы График работы

полугодие с 1-го числа с 1-го числа

9 месяцев, до конца месяца до конца месяца

год пятидневка шестидневка пятидневка шестидневка

дни дни часы дни часы дни часы дни часы

январь 28 19 152,00 24 158,00 19 136,80 24 144,00

февраль 28 20 160,00 24 160,00 20 144,00 24 144,00

март** 29 20 160,00 24 160,00 20 144,00 24 144,00

I квартал 85 59 472,00 72 478,00 59 424,80 72 432,00

апрель 30 22 176,00 26 174,00 22 158,40 26 156,00

май** 29 19 152,00 24 160,00 19 136,80 24 144,00

июнь 30 22 176,00 26 174,00 22 158,40 26 156,00

II квартал 89 63 504,00 76 508,00 63 453,60 76 456,00

I полугодие 174 122 976 148 986,00 122 878,40 148 888,00

июль 30 22 176,00 26 174,00 22 158,40 26 156,00

август** 30 20 160,00 25 165,00 20 144,00 25 150,00

сентябрь 30 22 176,00 26 174,00 22 158,40 26 156,00

III квартал 90 64 512,00 77 513,00 64 460,80 77 462,00

9 месяцев 264 186 1488 225 1499,00 186 1339,20 225 1350,00

октябрь** 30 21 168,00 26 172,00 21 151,20 26 156,00

ноябрь 29 20 160,00 24 160,00 20 144,00 24 144,00

декабрь 29 21 168,00 25 167,00 21 151,20 25 150,00

IV квартал 88 62 496,00 75 499,00 62 446,40 75 450,00

Год 352 248 1984,00 300 1998,00 248 1785,60 300 1800,00

Средне-месячный

баланс 29,33 20,67 165,33 25,00 166,50 20,67 148,80 25,00 150,00

* Без учета праздничных дней, установленных законодательством РК, выходных дней, в которых отмечается первый день Курбан-айта и Рождество.** При совпадении праздничных дней с выходными, выходным днем является следующий после праздничного рабочий день.

БАЗОВые СТАВКи ПО СОСТОяНию НА 01.01.2009 г.

1) минимальный размер заработной платы - 13 470 тенге;2) размер государственной базовой пенсионной выплаты - 5 388 тенге;3) минимальный размер пенсии - 9 875 тенге;4) месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также для пр -

менения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республ -ки Казахстан - 1 273 тенге;

5) величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат – 13 470 тенге;6) налог на добавленную стоимость – 12%;7) корпоративный подоходный налог – 20%.

www.buhgalter.kz


ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Методология оплаты трудаВопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

ВОПРОС:

Я являлась индивидуальным предпринимателем (по патенту) в течение 18 мес -цев. Можно ли этот период работы занести в трудовую книжку, и как это сделать?

ОТВеТ:

В соответствии со статьей 35 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года трудовая книжка является документом, содержащим сведения о трудовой деятельности работника. Правила ведения и хранения трудовых книжек утвержден приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 5 июля 2007 года №149-п (далее – Правила). Согласно пункту 5 Пр -вил в трудовую книжку вносятся сведения о работе: прием на работу, перевод на другую работу, увольнение. В соответствии с пунктом 10 записи о наименовании работы или должности, на которую принят работник, производятся на основании трудового договора, акта работодателя, штатного расписания организации.

ВОПРОС:

Сейчас я нахожусь в декретном отпуске, больничный лист имеется, заявление написано, но приказ работодатель еще не издал. Я занимала должность главного бухгалтера. Работодатель не выплатил мне 50% от заработной платы за август и отпускные за сентябрь (20 дней сентября я находилась в отпуске). Работодатель мне сообщает, что отказывается погашать долго передо мной в виду того, что Н -логовый комитет налагает на организацию штраф (из-за превышения налога над авансовыми платежами в 2007 г.), постановление должно выйти в октябре. Имеет ли работодатель право удерживать сумму штрафа с меня?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса Республики Казахстан от

15 мая 2007 года (далее – Кодекс) удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также пр -изводиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. При наличии нарушения трудового законодательства для защиты своих трудовых прав Вы можете обратиться в судебные органы или к государственным инспекторам по труду по месту жительства.

ВОПРОС:

Как табелируются больничные дни, если они выпадают на выходные. Напр -мер, сотрудник был на больничном с 10 сентября по 15 сентября, выходные дни - 13-14. Сколько дней больничного считать в табеле 6 или 4?

ОТВеТ: Порядок назначения и выплаты социального пособия по временной нетруд -

способности определен постановлением Правительства Республики Казахстан от

11

www.buhgalter.kz



28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила).

В соответствии с пунктом 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности (в Вашем примере 4 рабочих дня).

Согласно пункту 6 Правил размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя (с 1 сентября 2008 года).

При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 159 Кодекса работодатель вправе устанавливать дополнительные выплаты работникам к размерам социального п -собия, установленного законодательством Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Есть ли какие-нибудь льготы для сотрудника при исчислении зарплаты, если у него трое детей 2004, 2006, 2007 года рождения. Может ли работодатель оказать материальную помощь сотруднику в связи с потерей близкого человека. Если да, то какими налогами облагается, и как это правильно оформить?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 3 статьи 126 Трудового кодекса Республики Казахстан

от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом, условия оплаты труда работников могут быть изменены в сторону улу -шения согласно заключенным соглашениям, коллективным, трудовым договорам.

Для усиления заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться с -стемы премирования и другие формы стимулирования труда.

Вместе с этим, оплата труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий регулируется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – постановление).

Согласно п. 6 постановления руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолже -ности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом госуда -ственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

По вопросам налогообложения и предоставления льгот рекомендуем обр -титься в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Действительно ли с этого года нужно начислять оклад за командировку, а не высчитывать среднедневной заработок?


(далее – Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место раб -ты (должность) и заработная плата.

Согласно пункту 1 статьи 1 Кодекса заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, к -чества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

ВОПРОС:

Сотрудник взял отпуск на 24 дня, и бухгалтерия начислила отпускные, но через 9 дней его отозвали с отпуска, и он согласился на отзыв с компенсацией. Но бу -

www.buhgalter.kz



галтерия говорит, что компенсация и есть та сумма, которую он получил в начале отпуска за неиспользованные дни. Это верно?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 101 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15

мая 2007 года (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск пре -назначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на опред -ленное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Согласно статье 109 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ рабо -ника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины.

При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компе -сационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, если работник не получил среднюю заработную плату, сохр -няемую на период трудового отпуска.

Таким образом, действия работников бухгалтерии правомерны, поскольку компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежего -ного трудового отпуска рассчитывается из расчета средней заработной платы.

ВОПРОС:

На предприятии имеются непрерывнодействующие подразделения, к которым применяется суммированный учет рабочего времени. Учетным периодом является квартал. На конец квартала у некоторых работников скапливается “графиковая п -реработка” (за счет нахождения некоторых работников в отпусках, на больничном и т.п.). Каким образом должна производиться оплата “графиковой переработки” в случае невозможности своевременного предоставления отгулов? Обязаны ли мы считать “графиковую переработку” “сверхурочными часами”?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан от

15 мая 2007 года (далее – Кодекс) сверхурочная работа – работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолж -тельности рабочего времени.

Согласно статье 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в свер -урочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов установленной тарифной ставки (должностного окл -да) работника.

В соответствии с пунктом 2 статьи 89 Кодекса общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто два -цать часов в год.

При этом данная норма распространяется на все организации, независимо от режима рабочего времени предприятия.

Если применяется суммированный учет рабочего времени, при котором фа -тическая продолжительность ежедневной работы может быть большей или мен -шей, чем предусмотрена по графику, и эти отклонения сбалансированы (взаимно погашены) в рамках учетного периода, сверхурочными признаются часы не сверх смены по графику (в пределах установленного максимума), а сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

ВОПРОС:

Если работнику зарплату повысили в марте 2008 года, а 24 апреля перевели с начальника отдела труда главным специалистом по труду в состав ПЭО. Фа -тически рабоотника понизили в должности, но за месяц до перевода повысили зарплату. Согласно пункта 14 Единых правил исчисления средней зарплаты при переводе работника с одной должности на другую коэффициент повышения не применяется, а если как в нашем случае перевод состоялся позже повышения зарплаты?

13

www.buhgalter.kz



ОТВеТ: Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил

исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правител -ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила).

Пунктом 14 Правил предусмотрен порядок исчисления средней заработной пл -ты в случае повышения должностного оклада работника. В этом случае исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения, рассчитываемого путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения.

При переводе работника с одной должности на другую коэффициент пов -шения не применяется.

Таким образом, коэффициент повышения применяется в случае, если событие (случай, когда работнику сохраняется или выплачивается средняя заработная пл -та) наступило до перевода работника на другую должность.

ВОПРОС:

Имеет ли право подрядчик требовать введения тарифной сетки оплаты труда, если у нас установлен месячный оклад. Правомерен ли подрядчик? Действует ли тарифная сетка оплаты труда и после отмены 01.01.2000 г. Кодекса законов о тр -де, в том числе и единой тарифной сетки рабочих и служащих от 21.07.1972?


от 15 мая 2007 года система оплаты труда может формироваться на основе тари -ной, бестарифной или смешанной системы.

Тарифная система оплаты труда включает в себя: тарифную ставку (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты.

Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом, условия оплаты труда работников могут быть изменены в сторону улучшения согласно заключенным соглашениям, коллективным, трудовым дог -ворам.

С 1 января 2000 года с введением в действие Закона Республики Казахстан «О труде в Республике Казахстан» утратил силу Кодекс законов о труде, утвержде -ный Законом Казахской ССР от 21 июля 1972 г. (в том числе Единая тарифная сетка рабочих и служащих).

В настоящее время отсутствует Единая тарифная сетка.

ВОПРОС:

Где можно ознакомиться с законом “О перечне профессий, специальностей и должностей, для которых необходимо знание государственного языка в опред -ленном объеме в соответствии с квалификационными требованиями”?

ОТВеТ: Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Каза -

стан от 29 июля 2008 года № 198-п создана рабочая группа по разработке ко -цепции законопроекта по реализации части третьей статьи 23 Закона Республики Казахстан «О языках в Республике Казахстан» (далее – Закон), в состав которой вошли представители заинтересованных центральных государственных органов.

Рабочей группой разработана Концепция законопроекта, которой предлагается внесение изменений и дополнений в Закон, в части утверждения Перечня пр -фессии, специальностей и должностей, для которых необходимо знание госуда -ственного языка.

В настоящее время Концепция законопроекта направлена в Министерство культуры и информации Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Организация по внутреннему акту работодателя и в целях экономии денежных средств была переведена на неполную рабочую неделю, т.е. на 4 рабочих дня. В связи с этим, соответственно, сократилась и заработная плата. Данная ситуация

www.buhgalter.kz



продлилась в течение года (с июня 2007 по июнь 2008). Как в такой ситуации правильно рассчитать отпускные? Условно зарплата на полную занятость соста -ляет 30 000 тенге, соответственно на занятость 0,8 она составляет 24 000 тенге, отпуск 28 календарных дней. И что подразумевает выражение “период фактически отработанного времени”?


от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) рабочее время может быть нормальной пр -должительности, сокращенной продолжительности и неполным.

Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса работа в условиях неполного рабочего времени не влечет для работника каких-либо ограничений в продолжительности оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, установленной Кодексом, труд -вым, коллективным договорами, соглашениями.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правител -ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила).

Правила определяют единый порядок исчисления средней заработной платы независимо от режима рабочего времени организации.

Согласно пункту 1 Правил расчетным периодом является период продолж -тельностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с кот -рым связана соответствующая оплата (выплата), либо период фактически отр -ботанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы.

ВОПРОС:

При вахтовом методе работы водителей (7 дней работы на 7 дней отдыха) какой будет минимальный период суммированного учета рабочего времени? При этом какой баланс рабочего времени необходимо учитывать при пятидневной или шестидневной рабочей недели?


15 мая 2007 года (далее – Кодекс) суммированный учет рабочего времени – учет рабочего времени путем его суммирования за установленный работодателем уче -ный период, который не может превышать один год.

Согласно статье 86 Кодекса суммированный учет рабочего времени примен -ется в непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени.

Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть любой календарный период, но не более чем один год или период выполнения определенной работы. При установлении суммированного учета рабочего времени обязательным является соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом в следующий рабочий день (рабочую смену).

Продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха работника между окончанием работы и ее началом на следующий день (рабочую смену) не может быть менее двенадцати часов (статья 95 Кодекса).

Порядок работы при суммированном учете рабочего времени, категории р -ботников, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени, определяются трудовым или коллективным договором либо актом работодателя с учетом мнения представителей работников.

На основании изложенного, продолжительность рабочего времени устанавл -вается согласно заключенным трудовым или коллективным договорам или актам работодателя с учетом применяемого в организации режима работы и суммарн -го количества времени в расчетный период.

ВОПРОС:

Вахтовый метод с утвержденным графиком сменности на непрерывном пр -изводстве. Статья 87 Трудового кодекса говорит, что ночным считается время с 10 вечера до 6 утра. Ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере

15

www.buhgalter.kz



(ст. 129 ТК). Работник отработал ночную смену с 21-00 до 08-00 (всего 11 часов). Если смена работника приходится на ночное время, то зарплата ему начисляется как за обычную дневную смену, то есть все 11 часов по обычной почасовой ставке или же 3 часа по обычной часовой ставке (с 21-00 до 22-00=1 час, с 06-00 до 08-00=2 часа), а 8 часов (с 22-00 до 06-00=8 часов) по полуторной ставке?

ОТВеТ: Оплата труда работников в ночное время осуществляется в размере, устано -

ленном трудовым законодательством Республики Казахстан, независимо от гр -фика работы предприятия.

Согласно статье 129 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Оплате подлежат часы, фактически проработанные в ночное время.

ВОПРОС:

Если больничный начинается в августе (например 15 числа), а заканчивается в сентябре (например 10 числа), как производится начисление пособия по нетруд -способности: в два приема с учетом 15МРП или одной суммой с учетом МРП?


способности определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты с -циального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила).

В соответствии с пунктом 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на к -личество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности.

Согласно пункту 6 Правил размер месячного пособия не может превышать пятна -цатикратной величины месячного расчетного показателя (с 1 сентября 2008 года).

В этой связи, размер социального пособия за август не должен превышать 10 МРП, за сентябрь 15 МРП.

При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 159 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года работодатель вправе устанавливать дополнител -ные выплаты работникам к размерам социального пособия, установленного з -конодательством Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Как правильно оплачивается больничный при суммированном учете рабочего времени? Оплачиваются только рабочие дни согласно графика сменности? Если работник болел 4 дня, а по графику работы из них 3 дня – выходные, то опл -чивается 1 рабочий день? При увольнении выплата компенсации за неиспольз -ванный отпуск производится также по графику сменности или в рабочих днях, начиная с первого дня, следующего за днем увольнения?

ОТВеТ: По вопросу выплаты социального пособия по временной нетрудоспособности.Порядок назначения и выплаты социального пособия по временной нетруд -

способности определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила). В с -ответствии с пунктом 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности. Согласно пункту 6 Правил размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикра -ной величины месячного расчетного показателя (с 1 сентября 2008 года).

Кроме того, исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постано -лением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Единые правила).

В соответствии с пунктом 13 Единых правил, средняя заработная плата для и -числения социального пособия по временной нетрудоспособности у работников,

www.buhgalter.kz



выполняющих работу вахтовым методом, определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, пропущенных вследствие нетр -доспособности, по графику, составленному работодателем, но не более нормал -ной продолжительности рабочего времени, установленной Трудовым кодексом.

В этой связи, в Вашем примере социальное пособие по временной нетруд -способности выплачивается работнику за рабочее время, пропущенное вследствие нетрудоспособности.

По вопросу выплаты компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового о -пуска (ежегодных трудовых отпусков). Согласно пункту 1 статьи 213 Кодекса при вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней зар -ботной платы используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество фактически отработанных рабочих часов в этом периоде.

Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в сре -нем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата р -ботника исчисляется путем умножения среднего часового заработка, на среднегод -вое количество рабочих часов, исходя из баланса рабочего времени при пятидне -ной сорокачасовой рабочей неделе. К примеру, компенсация за неиспользованный трудовой отпуск предоставляется продолжительностью 10 календарных дней.

По балансу рабочего времени на 2008 год на среднемесячный баланс кале -дарных дней (29,50) приходятся 166,67 рабочих часов. Количество рабочих часов, приходящихся на один рабочий день, составляет 5,65 (166,67/29,50) часов.

Таким образом, среднедневной баланс рабочих часов, приходящихся на да -ный период, составляет 56,5 (5,65*10) рабочих часов, подлежащих оплате.

ВОПРОС:

Работающий в организации сотрудник предоставляет повестку для прохождения медицинского обследования в связи с призывом в армию. В процессе обследования его кладут в стационарное отделение. Кто в таком случае оплачивает отсутствие р -ботника на рабочем месте, что является основанием для оплаты и как производится оплата? Может ли предприятие отказать в оплате за такой вид отсутствия?


мая 2007 года работодатель освобождает работников от выполнения трудовых обязанностей на время привлечения их к государственным или общественным обязанностям в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан, с с -хранением за ними места работы (должности).

Согласно пункту 8 ст. 17 Закона Республики Казахстан от 8 июля 2005 года № 74 «О воинской обязанности и воинской службе» граждане освобождаются от работы (учебы) на время, необходимое для выполнения обязанностей, связанных с постановкой допризывников на воинский учет, с сохранением за ними места работы и занимаемой должности.

ВОПРОС:

Сотрудник предоставил компании исполнительный лист (Российской Федер -ции) о взыскании алиментов. Как произвести выплату алиментов?

ОТВеТ: Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника в стр -

ительстве в 1995 году составила 7852 тенге, в 1996 году – 9659 тенге, в 1997 году – 11320 тенге.

17

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Согласно ст.152 ТК РК «… за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата». В постатейных практических ко -ментариях от 2007 г. дается разъяснение: «За командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата за время командировки, в том числе и за время н -хождения в пути».


от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) за время командировки за работником с -храняются место работы (должность) и заработная плата.

Согласно статье 255 Кодекса труд государственных служащих, депутатов Парламента и маслихатов, судей Республики Казахстан регулируется настоящим Кодексом с особенностями, предусмотренными законами Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, устанавлива -щими особые условия и порядок поступления на службу, ее прохождения и пр -кращения, особые условия труда, условия оплаты труда, а также дополнительные льготы, преимущества и ограничения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Закона Республики Казахстан от 23 июля 1999 года «О государственной службе» за командированными государственными служащими сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата.

Данная норма отражена в Правилах о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республ -ки Казахстан (постановление Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428), согласно которому за командированными работниками сохр -няется в течение всего времени командировки место работы (должность) и сре -няя заработная плата за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути (пункт 8 Правил).

Таким образом, за время командировки за работником (кроме работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан) сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

ВОПРОС:

Как оплачиваются ночные часы, выпавшие на праздничный или выходной день? Где найти инструкцию по ведению табеля учета рабочего времени и правила применения суммированного учета рабочего времени?

ОТВеТ: Оплата труда работников в праздничные, выходные дни, в ночное время ос -

ществляется в размерах, установленных трудовым законодательством Республики Казахстан, независимо от графика работы предприятия. Согласно статье 129 Труд -вого кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Оплата работы в праздничные и выходные дни производится в соответствии со статьей 128 Кодекса не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Оплате подлежат часы, фактически проработанные в праздничный или выходной день и в ночное время в вышеуказанных размерах. При этом, в организациях с непрерывным графиком р -боты выходным днем считается день недели, предоставляемый работнику согласно графику сменности, утвержденному актом работодателя. В случае если ночная см -на приходится на праздничный день, то оплата производится следующим образом: часы работы в смену, приходящиеся на ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра) оплачиваются в полуторном размере часовой тарифной ставки (оклада). При этом часть рабочей смены, приходящая на праздничный день, дополнительно опл -чивается в одинарном размере часовой тарифной ставки (оклада).

По второму вопросу. В соответствии со статьей 91 Кодекса работодатель до -жен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

www.buhgalter.kz



Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работником время.

Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем. В настоящее время отсутствует Инструкция по заполнению табеля учета рабочего времени. В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Кодекса суммированный учет раб -чего времени – учет рабочего времени путем его суммирования за установленный работодателем учетный период, который не может превышать один год. Согласно статье 86 Кодекса суммированный учет рабочего времени применяется в непр -рывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжител -ность рабочего времени.

Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть любой календарный период, но не более чем один год или период выполнения определенной работы. При установлении суммированного учета рабочего вр -мени обязательным является соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом в следующий рабочий день (рабочую смену). Продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха работника между окончанием работы и ее началом на следующий день (рабочую смену) не может быть менее двенадцати часов (статья 95 Кодекса).

Порядок работы при суммированном учете рабочего времени, категории р -ботников, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени, определяются трудовым или коллективным договором либо актом работодателя с учетом мнения представителей работников.

В настоящее время Правила по применению суммированного учета рабочего времени не существуют.

ВОПРОС:

Работаю посменно по 12 часов, имею месячный оклад, продолжительность р -бочего времени 168-192 часа в месяц. Теперь мне изменяют форму оплаты труда на тарифную сетку. Почасовой тариф вычисляют следующим образом: оклад п -делен на среднегодовое количество рабочего времени, отработанного посменно (около 182 часов). Теперь, если количество отработанного рабочего времени м -нее 182 часов в месяц, то месячный тариф получается меньше бывшего месячного оклада. Правильно ли был сделан перерасчет?


от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда р -ботников определяются условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом, условия оплаты труда работников могут быть изменены в сторону улу -шения согласно заключенным соглашениям, коллективным трудовым договорам.

ВОПРОС:

Каков порядок исчисления количества дней трудового отпуска? Например, я поступил на работу 9 января 1999 года , сейчас пошел в очередной трудовой о -пуск. Мне говорят, что я не могу получить материальную помощь полностью, так как часть отпуска по их расчетам приходится на 2009 г. Прошу разъяснить порядок расчета в данном случае, если по коллективному договору материальная помощь к отпуску должна выплачиваться 1 раз в год.


мая 2007 года (далее – Кодекс) в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетр -

доспособностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.

19

www.buhgalter.kz



Согласно пункту 1 статьи 105 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой о -пуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. В соответствии с пунктом 3 статьи 126 Кодекса система оплаты и стимулирования труда работников определяются условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами раб -тодателя. При этом, условия оплаты труда работников могут быть изменены в сторону улучшения согласно заключенным соглашениям, коллективным, трудовым договорам. Таким образом, порядок выплаты материальной помощи определяется коллективным трудовым договорами.

ВОПРОС:

На основании какого документа начисляются командировочные? Срок моей командировки составил 160 суток, но в бухгалтерии говорят, что оплатить имеют право только 40 дней, при этом оплата за проживание ими вообще не учитывается.


работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются тр -

довым, коллективным договорами или актом работодателя.В настоящее время порядок и условия возмещения расходов работникам

государственных учреждений Республики Казахстан, направляемым в служе -ные командировки в пределах Республики Казахстан, определены Правилами о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан, утвержденн -ми постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428.

ВОПРОС:

Какими нормами регулируется изменение заработной платы сотруднику, пер -ведённому в другую, выше по категории должность, на том же предприятии. Будет ли его заработная плата доведена до уровня заработной платы, установленной для его новой должности поэтапно, или же одновременно с приказом о его н -значении на должность ему будет установлена заработная плата, соответствующая данной должности?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 2 статьи 41 Трудового кодекса Республики Каза -

стан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) перевод работника на другую работу допускается с согласия работника, оформляется внесением соответствующих и -менений в трудовой договор и актом работодателя, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 1 Кодекса заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационн -го и стимулирующего характера. Таким образом, при переводе работника на вышестоящую должность в соответствии с актом работодателя, со дня пер -вода необходимо выплачивать заработную плату, установленную для данной должности, согласно заключенным трудовым коллективным договорам, актам работодателя.

ВОПРОС:

На предприятии осуществляется дополнительная оплата труда и предоставл -ется дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск (экологически неблагоп -лучные условия). Каков порядок их начисления и предоставления?

www.buhgalter.kz




мая 2007 года гарантии для работника, осуществляющего трудовую деятельность в зонах экологического бедствия и радиационного риска, устанавливаются законами Республики Казахстан.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье», населению, проживающему в зоне эк -логического бедствия, устанавливаются оплата труда с применением коэфф -циента за проживание в экологически неблагополучных условиях и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (сверх отпуска, представляемого за работу с вредными условиями труда) по зонам. Коэффициенты за проживание в зонах экологического бедствия применяются к должностным окладам (тарифным ста -кам) работников, установленных им в зависимости от занимаемой должности, выполняемой работы.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» население, проживающее на территориях, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 Закона имеет право на допо -нительную оплату труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск по зонам.

В этой связи, во всех случаях, организации, независимо от форм собстве -ности, при формировании фонда оплаты труда обязаны предусмотреть расходы на дополнительную оплату труда и расходы на оплату труда с применением коэ -фициента за проживание в экологически неблагополучных условиях в размерах, установленных вышеназванными Законами. Вместе с этим, отмечаем, что при з -ключении трудового договора данное условие должно быть оговорено.

ВОПРОС:

У меня остался неиспользованный отпуск - 6 дней. Я написал заявление с просьбой предоставить мне отпуск с 20.09.2008 г. по 25.09.2008 г. включительно. В бухгалтерии мне сказали, что оплатят только 4 дня – с 22 по 25 сентября. При этом график работы у меня такой, что суббота и воскресенье у меня всегда раб -чие дни. Получается, что два дня - 20.09.2008 г. и 21.09.2008 г. мне не оплатили. Правомерны ли действия бухгалтерии?


от 15 мая 2007 года продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых о -пусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящи -ся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы. Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

Таким образом, трудовой отпуск предоставляется в календарных днях, а для расчета средней заработной платы используются рабочие дни, приходящиеся на период трудового отпуска.

ВОПРОС:

Можно ли по вахте с учетным периодом в 1 месяц работать по следующему графику - 15 дней в месяц по 12 часов без выходных (даже по праздникам), 15 дней - отдых, с оплатой сверхурочных -12 часов? Или работа в государственный праздник по вахте должна оплачиваться в двойном размере? Можно ли в труд -вом договоре предусмотреть возможность распределения этих 15 дней работы за месяц в зависимости от погодных условий: в начале месяца или во второй его половине?


15 мая 2007 года (далее – Кодекс) суммированный учет рабочего времени – учет рабочего времени путем его суммирования за установленный работодателем уче -ный период, который не может превышать один год.

21

www.buhgalter.kz



Согласно статье 86 Кодекса суммированный учет рабочего времени примен -ется в непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени.

Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть любой календарный период, но не более чем один год или период выполнения определенной работы. При установлении суммированного учета рабочего вр -мени обязательным является соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом в следующий рабочий день (рабочую смену). Продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха работника между окончанием работы и ее началом на следующий день (рабочую смену) не может быть менее двенадцати часов (статья 95 Кодекса). Порядок работы при суммированном учете рабочего времени, категории работников, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени, определяются трудовым или коллективным договором либо актом работодателя с учетом мнения пре -ставителей работников. На основании изложенного, продолжительность рабочего времени и условия работы устанавливается согласно заключенным трудовым или коллективным договорам или актам работодателя с учетом применяемого в орг -низации режима работы и суммарного количества времени в расчетный период.

Оплата труда работников в праздничные, выходные дни, в сверхурочное время, осуществляется в размерах, установленных трудовым законодательством Республики Казахстан, независимо от графика работы предприятия.

В соответствии с пунктом 2 статьи 89 Кодекса общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто два -цать часов в год.

Согласно статье 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в свер -урочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере.

Если применяется суммированный учет рабочего времени, при котором фа -тическая продолжительность ежедневной работы может быть большей или мен -шей, чем предусмотрена по графику, и эти отклонения сбалансированы (взаимно погашены) в рамках учетного периода, сверхурочными признаются часы не сверх смены по графику (в пределах установленного максимума), а сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Оплата работы в праздничные и выходные дни производится в соответствии со статьей 128 Кодекса не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (ч -совой) ставки работника.

Оплате подлежат часы, фактически проработанные в праздничный или выхо -ной день в вышеуказанном размере. При этом, в организациях с непрерывным графиком работы, выходным днем считается день недели, предоставляемый р -ботнику согласно графику сменности, утвержденному актом работодателя.

На вопросы отвечала Бейсембаева Д.А. – эксперт

управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

ВОПРОС:

Оплата листов нетрудоспособности и возмещения ущерба, причиненного здоровью работника, – это одна и та же выплата или их надо осуществлять ра -дельно?

ОТВеТ: Согласно п.10 Правил назначения и выплаты социального пособия, а также

определения его размера, утвержденных постановлением Правительства Респ -блики Казахстан от 28 декабря 2007 года N 1339 пособие по временной нетруд -способности, связанной с трудовым увечьем или профессиональным заболев -нием работника, выплачивается работодателем в размере ста процентов средней заработной платы с первого дня наступления нетрудоспособности до выхода на работу или установления инвалидности. Статьей 937 Гражданского Кодекса Р -спублики Казахстан, определяется объем и характер возмещения вреда, прич -ненного повреждением здоровья вследствие утраты трудоспособности, имеющей постоянный характер (при установлении медико-социальной экспертизой степени утраты трудоспособности). Таким образом, оплата листов нетрудоспособности и

www.buhgalter.kz



возмещение ущерба, причиненного здоровью работника, осуществляется работ -дателем раздельно.

На вопрос отвечала Д. Амангельдинова – эксперт

управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

ВОПРОС:

Сотрудница с 10 октября уходит в декретный отпуск, но у нее остались отпускные дни (30 календарных дней). Использовать эти дни до декретного отпуска она не усп -ет, да и не сможет, т.к. ей нужно успеть передать дела другому сотруднику. Можем ли мы ей выдать компенсацию за неиспользованный отпуск и отправить в декрет?

ОТВеТ: Согласно статье 192 Трудового Кодекса Республики Казахстан перед отпуском

по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплач -ваемый ежегодный трудовой отпуск. Таким образом, в вашем случае работник может воспользоваться своим правом непосредственно после отпуска по береме -ности и родам либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине, по ее желанию.

ВОПРОС:

У головного офиса имеется филиал в другом городе. Приказы по л/с (пр -ем и увольнение) исходят от головного офиса, но в данный момент численность работников в филиале увеличилась в 2 раза. Может ли филиал самостоятельно издавать приказы по л/с? В положении у филиала этот пункт не предусмотрен. В трудовом договоре и в должностной инструкции у директора филиала существует пункт, что прием и увольнение работников входит в его обязанности. Как распр -делить данные обязанности между головным офисом и филиалом?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан ф -

лиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположе -ное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они над -ляются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основ -нии утвержденных им положений.

Таким образом, функцией заключения и расторжения трудового договора должно быть наделено головное предприятие на основании Положения филиала.

ВОПРОС:

Может ли сотрудница по собственному желанию уйти в декрет не на 126 к -лендарных дней, а на 34 календарных дня? Не будет ли это нарушением закон -дательства?

ОТВеТ: Работодатель ни в ком случае не должен допускать к работе сотрудницу. С -

гласно Правилам выдачи гражданам листков нетрудоспособности, листок нетр -доспособности является основанием для освобождения от работы и получения с -циальных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. Соответственно, лист нетрудоспособности подтверждает нетрудоспосо -ность работника и после выдачи листка нетрудоспособности, работник не имеет право работать.

На вопросы отвечал Жумагулов Б.С. - главный государственный инспектор труда Комитета контроля

и социальной защиты, главный эксперт

23

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Я проработал в организации 5 лет и уволился 25 сентября 2008 года. В отпуске ни разу не был. Отдел кадров насчитал мне 108 дней компенсации за неиспол -зованный отпуск. Однако бухгалтерия при исчислении суммы компенсации отняла от этих дней выходные и праздничные дни и оплатила всего 75 дней в качестве компенсации. Насколько действия бухгалтерии правомерны? К каким нормати -ным документам необходимо обратиться?


от 15 мая 2007 года продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых о -пусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящи -ся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы. Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

Таким образом, трудовой отпуск предоставляется в календарных днях, а для расчета средней заработной платы используются рабочие дни, приходящиеся на период трудового отпуска.

ВОПРОС:

Работник находился в больнице с 26.08.08 г. по 03.09.08 г. и не мог принести больничный лист в конце месяца (август). Больничный сдан 04.09.08 г. Как мне должны оплатить социальное пособие по временной нетрудоспособности?


способности определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила). В Правила внесены изменения постановлением Правительства Республики Каза -стан от 29 августа 2008 года № 793.

Согласно пункту 6 Правил размер месячного пособия не может превышать пятна -цатикратной величины месячного расчетного показателя (с 1 сентября 2008 года).

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности за август месяц не может превышать десятикратной величины месячного расчетного показателя, а за сентябрь месяц не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя.

ВОПРОС:

В бухгалтерии мне рассчитывали среднюю зарплату за период с августа 2007 по июль 2008 года. При этом в июле 2008 года я была в очередном тр -довом отпуске, за который в июне месяце получала отпускные. Бухгалтерия, ссылаясь на пример в методических рекомендациях от 03.06.08 г. по прим -нению Единых правил расчета средней заработной платы № 1394 от 29.12.07, сумму отпускных в расчет не включила. Но ведь в приложении 1 к Единым правилам не указано, что оплата очередного трудового отпуска не учитывае -ся при расчете средней заработной платы. Как должна поступить бухгалтерия в данной ситуации?

ОТВеТ: Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил

исчисления средней заработной платы (далее – Правила), утвержденных постано -лением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым кодексом выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата.

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха рабо -ника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных

www.buhgalter.kz



потребностей работника и предоставляется на определенное количество календа -ных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Таким образом, действия бухгалтерии правомерны.

ВОПРОС:

Продолжительность отпуска на предприятии 24 календарных дня, рабочая неделя пятидневная. Работник предприятия подал заявление на предоставление трудового отпуска на 12 календарных дней с 6 октября по 17 октября включител -но. Имеет ли право администрация при издании приказа добавить два дня (18 октября (суббота) и 19 октября (воскресенье)) и издать приказ на 14 календарных дней, мотивируя это тем, что при пятидневной рабочей неделе выход на работу 18 октября в субботу они в приказе проставить не могут. Ведь в данном случае из отпуска будут вычтены не 12 календарных дней, а 14. Правомерны ли действия администрации?

ОТВеТ: В соответствии со ст. 96 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая

2007 года (далее – Кодекс) работникам еженедельно предоставляются выходные дни. При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выхо -ных дня в неделю, а при шестидневной рабочей неделе – один день.

Согласно ст.101 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск рабо -никам предоставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными прав -выми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя.

Согласно п.3 ст.105 Кодекса по соглашению между работником и работодат -лем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части.

Таким образом, действия администрации неправомерны.

ВОПРОС:

В нефтяной компании при уходе в очередной отпуск пособие на оздоровление выдается только при выдаче справки от лечащего врача (согласно внутренней политике оплачивается путевка в санаторий). Можем мы законно потребовать выплачивать компенсацию за неиспользование данного пособия как прибавку к отпускным в денежном эквиваленте?


мая 2007 года (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работн -ков определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 10 Кодекса трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным дог -вором, которые могут предусмотреть изменение условий оплаты труда в сторону улучшения.

ВОПРОС:

Сотруднику предоставлен отпуск с 13.10.2008 г. Как необходимо оплатить н -логи за отпускные - в октябре или ноябре? Сохраняется ли зарплата (60000 тг.) у сотрудника, вышедшего в отпуск, если другой сотрудник временно его замещает на период отпуска и ему выплачивается такая же зарплата?


мая 2007 года (далее - Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск пре -назначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на опред -ленное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Согласно статье 131 Кодекса работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым дог -

25

www.buhgalter.kz



вором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, произв -дится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны о -служивания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником.

Касательно оплаты налогов Вам необходимо обратиться в Налоговый комитет РК.

ВОПРОС:

Имеет ли работодатель право допустить к работе сотрудника, имеющего освобождения по временной нетрудоспособности, на основании его заявления? И каким образом осуществлять выплаты в этом случае (оклад и больничный)?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 2 Правил выдачи гражданам листков нетрудоспосо -

ности, утвержденных Приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по делам здравоохранения от 29 декабря 2000 года N 859 листок нетрудоспособн -сти - документ, удостоверяющий факт нетрудоспособности, является основанием для освобождения от работы и получения социальных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 10 Кодекса трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным дог -вором, которые могут предусмотреть изменение условий оплаты труда в сторону улучшения.

Таким образом, в Вашем случае работнику оплачиваются социальные пос -бия по временной нетрудоспособности за два дня на основании листка нетруд -способности, один день как отработанный на основании табеля учета рабочего времени.

ВОПРОС:

При начислении заработной платы за август 2008 г. мне произвели расчет за минусом одного дня (9.08.08 г.), приходящегося на субботу. Согласно трудового договора у нас шестидневная рабочая неделя, а согласно приказа установлен сл -дующий рабочий режим: понедельник-пятница с 8.00 до 17.00, суббота с 8.00 до 12.00. при выполнении расчета заработной платы была удержана сумма за полный 8 часовой день, хотя в субботу мы работаем 4 часа. Правомерны ли действия работодателя?


мая 2007 года (далее – Кодекс) при шестидневной рабочей неделе продолж -тельность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа.

Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и око -чания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определ -ются с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели правилами трудового распорядка организации, трудовым, коллективным договорами.

Согласно статье 134 Кодекса при выплате заработной платы работодатель об -зан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, ра -мерах и основаниях произведенных удержаний, в том числе сведения об уде -жанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Согласно статье 137 Кодекса удержания из заработной платы работника пр -изводятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Респ -блики Казахстан.

Таким образом, действия работодателя неправомерны.

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Приказ об отпуске издан на период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г., отпуск с 15 сентября по 4 ноября 2008 г. (49 календарных дней, в т.ч. 30 дней – осно -ной отпуск, 9 дней - дополнительный, 10 дней по Закону №87-I статья 25, пункт 5), т.е. период отработан неполностью. Имеет ли работник право взять отпуск на 49 дней, и оплачиваются ли эти дни полностью. На предприятии пятидне -ная рабочая неделя, сотрудник отработал только 178 рабочих дней. Произведен такой расчет: 30 дн. / 354 дн * 178 раб. дн = 15 дн. 9 дней / 354 * 178 = 4,5 = 5 дн. 10 дней / 354 * 178 = 5 дн. Всего 25 оплачиваемых дней. Правилен ли расчет?


мая 2007 года (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск рабо -нику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставл -ется в любое время рабочего года.

Согласно с пунктом 1 статьи 103 Кодекса продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праз -ничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применя -мых режимов и графиков работы.

В этой связи, если отпуск предоставляется за период с 01.01.2008 г. по 31.12.20-08 г., то оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику предоставляется в полном объеме, если же отпуск предоставляется за период 01.01.2008 г. по 01.09.2008 г., то оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется пр -порционально за отработанный период. Таким образом, трудовой отпуск пред -ставляется в календарных днях, а для расчета средней заработной платы испол -зуются рабочие дни, приходящиеся на период трудового отпуска.

В Вашем примере необходимо определить количество предоставляемых дней оплачиваемого ежегодного трудового (дополнительного) отпуска за отработанный период, и оплатить отпуск в порядке, предусмотренном Едиными правилами и -числения средней заработной платы, утвержденных постановлением Правител -ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

ВОПРОС:

Испытательный срок для работников нашего предприятия 3 месяца. Пр -вильно ли мне объяснили, что согласно п.1, ст. 37 ТК РК, что даже если рабо -ник плохо выполняет свои обязанности, мы обязаны его держать на работе, и платить зарплату, и уволить его (как не прошедший испытательный срок пп.5) п.1, ст.54 ТК РК) мы сможем только в течение последних семи дней испыт -тельного срока?

ОТВеТ: В соответствии с п.1 ст. 37 Трудового кодекса Республики Казахстан при отр -

цательном результате работы работника в период испытательного срока работ -датель вправе расторгнуть с ним трудовой договор, предупредив его в письме -ной форме не ранее чем за семь календарных дней до истечения испытательного срока с указанием причин, послуживших основанием для признания этого рабо -ника не прошедшим испытательного срока.

В случае отрицательного результата работы в период испытательного срока трудовой договор расторгается по инициативе работодателя.

Таким образом, работодатель обязан выплачивать заработную плату в полном объеме в соответствии с нормами действующего законодательства до прекращ -ния трудовых отношений.

ВОПРОС:

Работник не был в отпуске более чем три с половиной года. Является ли п.3, ст.108 Трудового Кодекса препятствием к выплате компенсаций за 2005 год? Чем это нарушение грозит работодателю, и как теперь следует рассчитать все прич -тающиеся работнику выплаты? Верно ли, что работнику полагается компенсация только за последние 2 года?

27

www.buhgalter.kz



ОТВеТ: В соответствии со статьей 23 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая

2007 года (далее – Кодекс) работодатель обязан предоставлять работнику еж -годный оплачиваемый трудовой отпуск.

Согласно статье 101 Кодекса, введенного в действие с 01.06.2007 года, оплач -ваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжител -ностью 24 календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя.

Если отношения о предоставлении отпуска не возникали до введения в де -ствие Кодекса, то независимо от периода работы (до 01.06.2007 г. или после 01.06.2007г.) трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью 24 календарных дня. Согласно статье108 Кодекса запрещается непредоставление трудового отпуска в течение двух лет подряд.

Непредоставление ежегодного оплачиваемого трудового отпуска в течение трех с половиной лет является нарушением трудового законодательства.

Согласно статье 87 Кодекса Республики Казахстан от 30 января 2001 года N 155 «Об административных правонарушениях» нарушение работодателем или дол -ностным лицом трудового законодательства Республики Казахстан влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или неко -мерческими организациями, в размере от пяти до десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от двадцати до двадцати пяти месячных расчетных показателей. Вместе с этим, согласно тр -довому законодательству компенсационные выплаты предусмотрены при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного отпуска или при прекращении трудов -го договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), пр -изводится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Таким образом, в Вашем случае работодатель обязан предоставить работнику оплачиваемый трудовой отпуск за весь проработанный период.

ВОПРОС:

Можно ли праздничные дни включить в месячную норму рабочего времени? При работе в непрерывно действующих производствах в 4 смены с продолж -тельностью 12 часов. Происходит переработка часов, согласно статьи 89 Трудового кодекса должно быть 120 часов. Как вести учет сверхурочных часов свыше 120?

ОТВеТ: Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) определена статьей

82 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс): при пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (раб -чей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа.

При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа.

Таким образом, применение в организации сменной работы осуществляется с учетом нормы продолжительности ежедневной работы. Так как, организация работает в режиме непрерывно действующего производства, праздничные дни включаются в норму рабочего времени.

Вместе с этим, согласно пункту 2 статьи 89 Кодекса общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто два -цать часов в год. При этом, данная норма распространяется на все организации, независимо от режима рабочего времени предприятия.

Согласно статье 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в свер -урочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов установленной тарифной ставки (должностного оклада) работника. Таким образом, если общая продолжительность сверхурочных работ превышает двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год, то это является нарушением трудового законодательства.

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Статья 104 Трудового кодекса перечисляет время, включаемое в трудовой стаж, дающее право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. В соответствии с пп.2) ст. 104 в стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включается время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично. Включае -ся ли в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, время нахожд -ния работника в отпуске без сохранения заработной платы?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 104 Трудового кодекса Республики Казахстан в тр -

довой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, вкл -чаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетр -

доспособностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.Отпуск без сохранения заработной платы не входит в трудовой стаж, дающий

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

ВОПРОС:

Работник работал в филиале компании в другом городе. Зарплата начисл -лась в филиале. Работника в филиале не уволили, но с 01.04.08 г. работнику начислялась зарплата в головной фирме. Как правильно рассчитать компенсацию при увольнении работника в головной фирме? Правомерно ли издать приказ о переводе работника из филиала в головную фирму с 01.04.08 г. с указанием п -ложенных работнику календарных дней отпуска для расчета компенсации за н -использованный отпуск?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан при

прекращении трудового договора работнику, который не использовал или и -пользовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользова -ные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Работодатель должен представить справку о заработной плате за проработа -ный период.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правител -ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

Согласно п.8 средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определ -ется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соо -ветственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

Согласно п.9 если расчетный период отработан неполностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной з -работной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на данное отработанное время.

На вопросы отвечала Касенова Ф.С. – эксперт управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

ВОПРОС:

Разъясните ст. 124 Трудового кодекса РК “Индексация заработной платы”? Если в коллективном договоре или акте работодателя не предусмотрен порядок пов -

29

www.buhgalter.kz



шения заработной платы, включающей индексацию заработной платы, должны ли мы производить такую индексацию? И какими нормативными правовыми актами РК определяется уровень инфляции?

ОТВеТ: В соответствии со ст. 124 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

Кодекс) повышение заработной платы включает индексацию заработной платы, производимую работодателем, в порядке, установленном соглашениями, ко -лективным договором или актом работодателя, исходя из уровня инфляции, определенного на соответствующий период нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Согласно п. 1 пп. 2 ст. 284 Кодекса одним из положений коллективного договора является положение об индексации оплаты труда. В случае если соглашением, трудовым договором или актом работодателя не пре -усмотрено повышение заработной платы в соответствии с уровнем инфляции, индексация заработной платы не производится.

Прогноз ожидаемого уровня инфляции утвержден Постановлением Правител -ства Республики Казахстан «О Среднесрочном плане социально-экономического развития Республики Казахстан на 2007 – 2009 годы (второй этап)» от 25 августа 2008 года № 822.

Информация о фактическом уровне инфляции на текущий период предоста -ляется Национальным Банком Республики Казахстан и публикуется в средствах массовой информации.

На вопрос отвечал Мельник е.Г. – эксперт управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

ВОПРОС:

Должны ли совпадать дата приказа на отзыв сотрудника из очередного о -пуска и день отзыва?

ОТВеТ:При установлении очередности оплачиваемых ежегодных трудовых отп -

сков учитываются интересы производства и пожелания работников. Поэтому все планы работодателя касательно отпуска работника должны быть оговорены заблаговременно. Отзыв производится работодателем только с письменного согласия работника, поэтому перед прерыванием отпуска работодатель и р -ботник должны договориться о порядке предоставления неиспользованной в связи с отзывом части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, выбрав один из следующих вариантов: – неиспользованная часть отпуска будет пред -ставлена в течение текущего рабочего года; – неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в следующем рабочем году в любое время; – неиспол -зованная часть отпуска будет присоединена к трудовому отпуску за следующий рабочий год; – вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время работнику производится компенсационная выплата за дни н -использованной части ежегодного трудового отпуска. При отзыве из отпуска день прерывания оплачиваемого ежегодного трудового отпуска определяется соглашением между работником и работодателем. В пункте 4 комментируемой статьи установлен запрет отзыва из оплачиваемого ежегодного трудового о -пуска для трех категорий работников. Не допускается отзыв из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска: – работников, не достигших восемнадцат -летнего возраста; – беременных женщин; – работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными), опасными условиями труда. В случае отзыва из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вышеуказанных категорий работников работодатель несет ответственность за незаконный отзыв из отпуска.

На вопрос отвечала Ш. Молдабекова – главный эксперт МТиСЗН РК

www.buhgalter.kz



Линия консультаций сайта www.buhgalter.kzНа вопросы польз -

вателей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

ВОПРОС:

Фирма оказывает услуги по обучению сотрудников других компаний. С лект -ром мы заключаем каждый раз новый договор возмездного оказания услуг и о -лагаем только ИПН 10%. Если с одним и тем же физическим лицом в течение года заключается несколько договоров, то какими налогами будет облагаться?

ОТВеТ:В Налоговом кодексе в данной ситуации применяется статья 154, так и назыв -

емая «Доход от разовых выплат», т.е. один раз. В Вашем же случае работа носит постоянный характер и применение при налогообложении ст.154 НК РК, не может быть расценено иначе, как уход от налогообложения. Кроме того, Трудовой кодекс предоставляет право работодателю заключать трудовой договор на определенный срок, на время выполнения определенной работы и т.д.

Дополнительно сообщаю, что в настоящее время налоговые органы не пр -знают законными договора гражданско-правового характера, заключаемые по выполнению уставной деятельности предприятия, вне зависимости от того, з -ключаются ли они с ИП или с физическими лицами.

Считаю их действия правильными, поскольку всем юридическим лицам эк -номически целесообразно заключать договора гражданско-правового характера, а не трудовые договора, одна экономия на социальном налоге много стоит, не говоря об освобождении от социальных гарантий.

ВОПРОС:

У вновь созданного предприятия (новое производство) освобождение от уплаты КПН 100%. Как в этом случае в форме 100.00 показать уменьшение и -численного КПН на 100%? Будет ли нарушением, если мы просто не уплатим и -численный КПН, сославшись на контракт по преференциям?

ОТВеТ:В соответствии с Правилами заполнения Декларации по корпоративному под -

ходному налогу, уменьшение налоговых обязательств по налогу отражается в форме 100.21 «Исчисление налогового обязательства». В строке 100.21.004 В формы 100.21 указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за отчетный налоговый период в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса, умен -шенная на 100%. Далее ноль переносится в строку 100.21.007, а затем в раздел «Расчет налогового обязательства» Декларации по корпоративному подоходному налогу, где в строках 100.00.048, 100.00.051 и 100.00.53 указывается также ноль.

ВОПРОС:

Сотрудника отправляют в командировку по территории РК на 5 дней с 03.09.2-008 г. Это среда по календарю, 3 сентября сотрудник вылетает 4 и 5 сентября он будет на конференции, обратный билет 7 сентября - приходится на воскресенье. Итого сотрудник будет пребывать в командировке 5 дней. Но дело в том, что на предприятии пятидневная рабочая неделя. Учитывать или нет субботу и во -кресенье при начислении заработной платы за сентябрь? Заработную плату ему оплачивать в двойном размере за выходные, исходя из дневной (часовой) ставки работника или же заработную плату за выходные не платить, а только суточные?

ОТВеТ:При расчете командировочных расходов, в соответствии с пп.3 п.1 статьи 93 НК РК,

суточные выплачиваются за календарные дни (5 дней), а заработная плата начисляе -ся в обычном порядке по графику рабочей недели, принятой на предприятии.

ВОПРОС:

Мы плательщики НДС. Поставщику за несвоевременно предоставленные услуги была начислена пеня. Должны ли мы выделять сумму НДС при выставлении счета-фактуры?

31

www.buhgalter.kz



ОТВеТ:Штрафные санкции за ненадлежащие исполнение условий договора выставл -

ются второй стороне договора в форме претензии и счета, но ни в коем случае счета–фактуры, поскольку штрафные санкции не являются реализацией (ст.211 НК РК). Исчисленные суммы штрафных санкций, признаваемые доходом, не подл -жат отражению в Декларации по НДС.

ВОПРОС:

Если Налоговый комитет возвращает НДС, облагается ли оно КПН, является ли доходом? Как правильно сформировать проводки?

ОТВеТ:Возврат излишне уплаченного НДС или возврат НДС по оборотам, облагаемым

по нулевой ставке, в соответствии со статьей 252 НК РК, подлежит зачислению на расчетный счет налогоплательщика.

Корреспонденция счетов следующая:Д-т сч.3390 - К-т сч.1420 – начислена задолженность налоговых органов по

возврату НДС,Д-т сч.1030 – К-т сч.3390 - возврат НДС.Возможен и сокращенный вариант:Д-т сч.1030 –К-т сч.1420 – возврат НДС.Как первая, так и вторая корреспонденция выражает суть операции – закр -

вает зачетный НДС.Что касается признания сумм возвращенного НДС доходом, то перечень д -

ходов, включаемых в совокупный годовой доход, не содержит рассматриваемой статьи, а кроме того, КПН рассчитывается без учета косвенных налогов и, след -вательно, суммы возвращенного НДС не признаются доходом.

ВОПРОС:

Покажите на примере с проводками переоценку НА, который уже саморт -зирован 3 года назад, но числится на балансе (не списан), используется в пре -принимательской деятельности. Имеем ли мы право спустя три года произвести переоценку?

ОТВеТ:Данный факт свидетельствует о неправильно определенном сроке полезного

использования актива. Вы вправе произвести оценку НА, с оприходованием на счет НА по оценочной стоимости с корреспонденцией со счетом доходов.

ВОПРОС:

Раньше зарплата сотрудника составляла оклад + персональная надбавка, с 01.07.08г. оклад составил прежний оклад + персональная надбавка, т.е. напр -мер, если раньше зарплата составляла 30000 оклад + 15000 персональная на -бавка, а теперь зарплата составляет один оклад 45000 тенге без персональной надбавки. Применяется ли в данном случае коэффициент повышения?

ОТВеТ:Да, Едиными правилами исчисления средней заработной платы в пункте 14

установлено: «В случае повышения должностного оклада исчисление средней з -работной платы производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке:

1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффиц -ента повышения».

В вашем случае должностной оклад составлял 30000 тенге, был повышен до 45 000 тенге, коэффициент – 1,5.

ВОПРОС:

Есть ли правило приходования импорта? При поступлении импорта возможно ли делать несколько приходных ордеров? Когда одна ГТД и один инвойс?

www.buhgalter.kz



ОТВеТ:Как правило, оприходование товара, полученного по импорту производится

приходной накладной, а не приходным ордером, который применяется при п -лучении денежных средств в кассу.

Применение одного документа «Приходная накладная на импортный товар» в системе 1С, позволяет правильно распределить все дополнительные расходы между единицами полученного товара.

ВОПРОС:

Мы платим нерезиденту за аренду технических средств в евро. Начисление за аренду проводим последним днем месяца, например 30.06.2008 оборот по аренде составил 3000 евро по курсу на 30.06.08 -189,38- 568140 тенге, НДС 300-0*13%*189,38=73858,2. Счет на оплату выставлен 15.06.08 и оплачен 15.06.08 по курсу 186,26. НДС 3000*13% оплачен 15.06.08 по курсу 186,26.-72641,4. Как мне отразить в декларации по НДС ф.300 курсовую разницу - 1216,8 тенге? Или может быть оборот по реализации отражать в декларации, в случае предоплаты, на день оплаты? Аналогичная ситуация с ИПН у источника выплат за нерезидента ф.101.06. В приложении по роялти четко указана графа, в которой следует отразить курсовую разницу, а в случае с прочими доходами (дополнительная форма 5) такой графы нет.

ОТВеТ:В соответствии с п. 6 статьи 216 НК РК, датой совершения оборота по реал -

зации, в случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плател -щиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, является день получения указанных работ, услуг.

Применительно для аренды, таким днем является последний день месяца.Отсюда, обязательство по НДС составит: 3000 евро х 189,38 =568140 тенге х

13/100 =73858 тенге.Независимо от того, когда был выставлен счет и была произведена его оплата,

ввиду применяемого метода начисления, обязательство по НДС составит – 73858 тенге, тем более что НДС за нерезидента уплачивается из средств предприятия и не имеет отношения к обязательствам нерезидента.

По вопросу исчисления доходов нерезидента из источников в Республике К -захстан. В соответствии с п.27 статьи 10, роялти – платеж за…..использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования.

Следовательно, платежи за промышленное оборудование признаются роялти, которые облагаются по ставке п.5 ст.180 НК РК.

Но, если со страной резидентсва арендодателя заключена Конвенция, то вст. 12 Конвенции предусмотрено, что роялти, возникающие в Договарива -

щемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Гос -дарства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Госуда -стве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Гос -дарства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.

Данная льгота применяется при исполнении условий ст.200 НК РК.Обязательства по налогу у источника выплаты, в соответствии с п.2 статьи 179

и пп.1 п.1 статьи 181 НК РК, возникают в день перечисления денежных средств н -резиденту – 15.06.08 г. по курсу 186.26 тенге.

Курсовая разница по роялти в данном случае не должна возникать, поскольку обязательство по налогу исчисляется в тенге на день перечисления.

Курсовая разница, отражаемая в форме 101.06, это разница по начисленным и отнесенным на вычеты или перечисленным суммами дохода нерезидента.

ВОПРОС:

В организации при ввозе импортного сырья действует режим “свободный склад”. Т.е. при таможенном оформлении НДС не выплачивается и впоследствии в зачет не берется. Относится ли такой импорт к импорту товаров с изменением сроков уплаты? И подлежит ли оборот по такому импорту отражению в строке

33

www.buhgalter.kz



300.00.014 Формы 300.00? Где подробнее можно найти информацию по данному режиму “свободный склад” и особенностям его учета?

ОТВеТ:Про таможенный режим «Свободный склад» прочитайте в главе 31 Таможе -

ного кодекса РК. Данный импорт не относится к импорту товаров с измененным сроком уплаты НДС и также не подлежит отражению в строке 300.00.014.

В бухгалтерском учете товары на свободном складе можно отражать как товары в пути или изобретите субсчет прямо так и называемый «Свободный склад».

Отражение в бухгалтерском и налоговом учетах движение товара, помещенн -го под режим «Свободный склад», зависит от переработки или иных действий с товаром, а также дальнейшего изменения таможенного режима.

ВОПРОС:

Головное предприятие передает основные средства своему филиалу в пол -зование (филиал не плательщик НДС). Кроме акта приема-передачи какими документами это должно быть оформлено? Нужно ли выписывать счет-фактуру аналоговую? Как эта операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 43 ГК РК филиалы и представительства юридич -

ского лица не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом.

Отсюда, передача имущества в филиал является внутренним перемещением и не оформляется счетами-фактурами, т.е. не является реализацией.

В бухгалтерском учете на счете основных средств введите субсчет филиала. В налоговом учете операция отражения не имеет.

ВОПРОС:

По кассовому аппарату в начале сентября 2008 года был пробит чек с непр -вильно указанной суммой НДС (вместо 13% указали 14%), а в счете-фактуре и приходно-кассовом ордере сумму НДС указали правильно. Как теперь исправить в чеке, делать возврат?

ОТВеТ: Я думаю, что данная ошибка не является основанием для возврата.В случае, если Вы продавец, то по требованию покупателя можете дать спра -

ку о том, что была неверная установка в ККМ. Покупатель, в свою очередь, имеет достаточно документальных подтверждений для отнесения НДС в зачет в размере 13%.

ВОПРОС:

По договору возмещения услуг взяли человека для оформления гр -за, таможенных процедур и т.д., оплачиваю ИПН за выполненные работы. Оформляю командировочные, на период с апреля по июль месяц вся работа происходит в другом городе. Уехал в апреле вернулся в июле. Суточные за какое время я могу начислить? Проезд, проживание и суточные облагаются ли налогами?

ОТВеТ: Вы не имеете право оплачивать командировочные расходы лицам по закл -

ченным договорам гражданско-правового характера, поскольку в соответствии с ГК РК при выполнении названного договора исполнитель обязался его выполнить своими силами и средствами и, кроме того, в командировку направляются только штатные работники (пп.81 п.1 ст.1 Трудового кодекса).

По сроку выполнения работ можно заключить, что с физическим лицом можно было заключить трудовой договор на срок 4 месяца, с обложением дохода всеми налогами и оплатой командировочных.

В настоящей ситуации расходы на командировку следует включить в сумму договора, с соответствующим обложением ИПН.

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Работнику предоставляют отпуск в количестве 24 календарных дней, но с -гласно контракту дата прекращения контракта в декабре и при расчете остатка положенных дней отпуска за фактически отработанный период ему положено 20 дней. Ему авансом предоставили все 24 дня, через неделю он переписывает ранее предоставленное заявление на отпуск - на увольнение. Отпускные были в -плачены. Как бухгалтеру быть? Если согласно приказу перерассчитать отпуск, то выходит, что у него переплата за 4 дня.

ОТВеТ: Как правило, переплата должна быть удержана из расчета или возвращена

работником. В случае, если удерживать не из чего, а возвращать добровольно работник не хочет, то стоит смириться и посчитать это потерями, допущенными по вине законодательства, поскольку ранее первый отпуск предоставлялся после 11 месяцев работы, а сейчас – по графику.

ВОПРОС:

На балансе компании есть здание стоимостью приблизительно 100 000 000,00 тенге. Недавно были произведены строительно-монтажные работы, возведена межэтажная перегородка. Можно взять на расходы вышеуказанные работы или же надо ставить их на увеличение стоимости здания? Сумма, потраченная на стр -ительно-ремонтные работы, не превышает 15% допускаемых вычет по расходам на ремонт (т.е. стоимость здания на налоговый период 100 000 000,00 тенге, расходы составили около 12 000 000,00 тенге). Но ремонт был капитальный. Как правильно поступить в данной ситуации?

ОТВеТ: НСФО №2 и МСФО 16 устанавливают увеличение первоначальной стоимости

объекта основных средств только в случае одновременного списания с баланса как отдельного объекта учета заменяемой части.

В Вашем случае здание учитывалось как один объект и введение нового об -екта учета – перегородки, выглядит как-то не логично, поскольку другие части здания не учитывались отдельно. Других указаний МСФО не содержит.

Отсюда, в соответствии с п.75 Правил ведения бухгалтерского учета, в Акте приема-передачи отремонтированных и т.д. основных средств следует сделать приписку в виде вывода комиссии, что проведенная реконструкция не изменяет сроков эксплуатации основных средств и комиссия считает, что расходы по реко -струкции не относятся на увеличение стоимости здания.

Но, в другом случае, если межэтажная перегородка позволит увеличить пл -щадь здания, которую Вы, например, будете сдавать в аренду, т.е. получать экон -мическую выгоду за счет изменения технических характеристик объекта, то несм -тря на вышеизложенное, в целях сокращения налоговых рисков, сумму расходов на реконструкцию следует отнести на увеличение первоначальной стоимости здания.

В целях налогообложения, в виду некорректной формулировки текущих затрат, а именно: замена частей, деталей, компонентов основных средств (п.2 ст.113 НК РК), расходы на реконструкцию отнесите на расходы в размере 15% от стоимос -ного баланса группы.

ВОПРОС:

Физическое лицо приобрело землю с назначением “Крестьянское хозяйство” у другого физического лица в апреле 2006 г. и продал ТОО в августе 2006 г. Земля находилась менее 1 года и не использовалась в предпринимательской деятельн -сти. Я сдал декларацию и уплатил налог, согласно подпункту 1 пункта 1 ст.166 НК. НК не согласен в применении подпункта 1 пункта 1 ст.166 НК. НК применяет ст.170, т.е. всю сумму, которую я получил обложить по шкале 2006 г. ст.145 без вычета стоимости приобретения. Прошу Вас дать разъяснение, по данной сделке.

ОТВеТ: Ваша ситуация не является исключением, поскольку налоговые органы п -

следние годы очень тщательно следят за реализацией имущества физическими

35

www.buhgalter.kz



лицами и при обращении в суд, налоговики, как правило, выигрывают процесс. Основанием для этого служат положения пп.1 п.1 статьи 166 НК РК, где прямо указано, что данная статья применяется, если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.

Вы же купили земельный участок, который предназначался для предприним -тельской деятельности – крестьянское хозяйство, а в обязанности налоговых о -ганов не входит получение доказательств, что предпринимательская деятельность не осуществлялась, и на этом основании признание имущественного дохода по сделке не применяется.

Кроме того, Налоговый кодекс в главе 65 прямо указывает, что предприним -тельская деятельность в специальном налоговом режиме для КХ осуществляется только при наличии земельного участка и владелец земли имеет право зарег -стрироваться в качестве плательщика единого земельного налога или работать в общеустановленном режиме.

В случае, если бы Вы зарегистрировались в качестве ИП, работающего в общ -установленном режиме, то при определении налогооблагаемого дохода имели бы право на вычет первоначальной стоимости земельного участка.

А так получается, что лица, не имеющие намерения вести с\х деятельность, не регистрируясь в качестве ИП, скупая и продавая земельные участки, уходили бы от налогообложения.

ВОПРОС:

Если мы заключаем договор гражданско-правового характера с физическим лицом, то он будет считаться действительным в налоговом учете и будем его о -лагать только ИПН или еще соц. налогом, соц.отчислением и пенсионным. ГПХ - это договор на время выполнения определенной работы?

ОТВеТ: В вашем вопросе Вы указывали, что фирма оказывает услуги по обучению и

заключает в течение года каждый раз новый договор возмездного оказания услуг с одними и теми же лицами, с обложением только ИПН 10%.

Повторюсь, поскольку основным видом деятельности является оказание образовательных услуг, то естественным является наличие в штате работников – лекторов, если работа носит постоянный характер или по совместительству - в зависимости от наличия заключенных договоров на оказание услуг.

Для исключения налоговых рисков по статье 154 НК РК допускается, если лектор пр -глашается один раз, поскольку статья так и называется «Доход от разовых выплат».

ВОПРОС:

В разделе 4 параграф 3 пункт 28 “Правил ведения бухгалтерского учёта” указыв -ется на ведение Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов. Если бухгалтерский учёт ведётся в программе 1:С “Бухгалтерия”, действительна ли регистрация приходных и расходных документов, проводимая в программе при их оформлении, или же обязательно ведение “Журнала регистрации” вручную?

ОТВеТ: Я считаю, что если программный продукт не выдает Журнал регистрации ПКО

и РКО, то заполнять его в ручную не следует, поскольку Кассовая книга практич -ски регистрирует эти ордера и должное оформление кассовой книги обеспечивает законность наличного денежного обращения.

ВОПРОС:

Хотим перевести водителей «миксеров» на смешанную систему оплаты труда (36 000 их фиксированный оклад + 1 200 за каждый выполненный рейс). При этом их нынешний оклад составляет 72 000 тенге. Как называется правильно да -ная система оплаты труда? Не будет ли нарушением введение данной системы с указанными цифрами?

ОТВеТ: В соответствии с п.4 статьи 126 Трудового кодекса, система оплаты труда должна

обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части з -

www.buhgalter.kz



работной платы) не менее 75% от среднемесячной заработной платы работников без учета стимулирующих выплат. Статьей 1 Кодекса определено понятие «основной заработной платы»: относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и пре -усмотренные трудовым законодательством, отраслевым соглашением, коллекти -ным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера.

Отсюда, ввиду того, что в основную заработную плату включаются суммы повр -менной оплаты + сдельная оплата, то не будет допущено нарушение п.4 ст.126 ТК. Отсюда, 36 000 тенге - это повременная оплата, а 1 200 тенге за каждый выполненный рейс – сдельная оплата, и в целом – сдельно-повременная система оплаты труда.

ВОПРОС:

Компания приобретает оборудование в Турции, оплачивает по контракту ст -имость, отправляет представителя проследить отправку из Турции. Транспортные расходы включены в контракт не были. Представитель компании нанимает в Ту -ции транспорт в транспортной компании, оплачивает наличными транспортные расходы, которые включены в ГТД при оформлении на таможне и включены в стоимость оборудования. Как оформить данную оплату транспортных расходов?

ОТВеТ: Одним из основных документов по данной сделке является договор, второе

- условие оплаты, оговоренное в договоре. В случае, если оплата была прои -ведена в Турции, то Ваш представитель должен был получить денежные средства на оплату транспортных услуг, а так же документ, подтверждающий оплату. Пр -блема возникнет, если сумма сделки превысит 10,0 тыс. долл., то в этом случае необходимо провести оплату через уполномоченный банк, что предусмотрено З -коном «О валютном регулировании».

ВОПРОС:

C сотрудницей заключен ИТД, который заканчивается 31.12.2008. Если сотру -ница уходит в отпуск по беременности и родам по больничному листу, который оформлен с 29.12.2008 г., имеет ли право компания расторгнуть с ней ИТД?

ОТВеТ: В соответствии с п.2 статьи 185 Трудового кодекса, в случае, если на день и -

течения срока трудового договора женщина представит медицинское заключение о беременности сроком двенадцать и более недель, работодатель обязан по ее письменному заявлению продлить срок трудового договора по день окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения трех лет.

И далее, если это одинокая мать, то запрещается расторгать договор по ин -циативе работодателя до 14–летнего возраста ребенка, ребенка инвалида – до достижения возраста ребенка 18-ти лет.

ВОПРОС:

Есть ли лимит на суммы, выданные в подотчет? На какой срок выдаются н -личные? Можно ли оформить договор на безвозмездное использование личного транспорта для служебных поездок и компенсировать только ГСМ?

ОТВеТ: Законодательно лимит выдачи денежных средств в подотчет не определен, но раб -

тодатель в своих актах может установить названный лимит и сроки возврата.Договор безвозмездного пользования имуществом чреват налоговыми п -

следствиями, поскольку п.1 статьи 90 НК РК установлено: любое имущество, а также работы, услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом.

ВОПРОС:

Компания продала легковой автомобиль по цене ниже балансовой. Счет в -писан на сумму реализации без НДС. Правильно ли это? Показывать ли эту р -ализацию как доход в 300 ф. или при составлении КПН просто уменьшить в 22

37

www.buhgalter.kz



форме? У нас пропорциональный метод. Если показывать в ф.300, значит надо уменьшать зачетный НДС?

ОТВеТ: Вы поступили правильно. В этой ситуации в Декларации по НДС, поскольку

нет облагаемого оборота, реализация автомобиля не отражается. В Декларации по корпоративному подоходному налогу на стоимость реализации уменьшается стоимостный баланс группы.

ВОПРОС:

Предприятие занимается производством и реализацией лекарственных средств. При производстве, согласно Закона РК о техническом регулировании, на склад арбитража закладывается определенное количество выпущенного препарата. Предприятие имеет право продать данную продукцию только за два месяца до истечения срока годности. Реально продать препараты со сроком годности два м -сяца невозможно. Через два месяца, после истечения срока годности, мы должны списать эти препараты. Кроме того, имеется склад стабильности, на который мы также закладываем выпущенные препараты. На данном складе мы, согласно Пр -каза 635 МЗ РК, обязаны хранить выпущенные препараты каждой произведенной серии в течение всего срока годности и дополнительно 1 год для подтверждения стабильности. Можем ли мы эти списания брать на вычеты?

ОТВеТ: В соответствии с п.1 статьей 104 НК РК, вычету не подлежат расходы, не св -

занные с получением совокупного годового дохода. Отсюда, порча, утрата им -щества, а в Вашем случае это списание препаратов, не подлежат вычету в целях налогообложения.

ВОПРОС:

Где можно получить информацию об отзыве налоговой отчётности? Два раза о -правили дополнительный отчёт по КПН на уменьшение, инспектор налогового комитета сказал, что отзыв делается только по очередной отчётности, а не дополнительной.

ОТВеТ: На Ваш вопрос привожу два письма НК МФ РК:1. от 24.01.2007 года №НК-УНА-4-13/653Отзыв налоговой отчетности производится в следующих случаях: 1) при необходимости замены реквизитов налоговой отчетности, носящих о -

щий информационный характер; 2) при необходимости аннулирования налоговой отчетности как ошибочно

представленной – при представлении налоговой отчетности, не соответствующей данному отчетному периоду, а также ошибочной сдаче формы налоговой отче -ности, не подлежащей представлению данной категорией налогоплательщика.

2. от 12.08.2005 года №НК-УНА-4-13/7687Отзыв налоговой отчетности может быть произведен:1. При допущении ошибки налогоплательщиком – на основании заявления н -

логоплательщика по следующим причинам:1) отзыва ликвидационной налоговой отчетности (при возобновлении осущес -

вления финансово-хозяйственной деятельности);2) отзыва ошибочно представленной формы налоговой отчетности (при пред -

ставлении формы налоговой отчетности, предназначенной для определенных кат -горий налогоплательщиков, к которым данный налогоплательщик не относится);

3) неправильного указания кода налогового органа, в который представляется налоговая отчетность;

4) неправильного указания вида налоговой отчетности.Учитывая вышеизложенное, Вам необходимо сдать третью дополнительную

декларацию.

ВОПРОС:

Филиал московской компании оказывает услуги на территории РК, оплата за оказанные услуги поступает в Москву в головной офис. Поэтому финансирование

www.buhgalter.kz



расходов филиала поступает с головного офиса. Пример операций (даты и курсы валют примерочные):

- финансирование головного офиса 05.09Дт 1030 Кт 3340 - 100000 RUR (в тенге 500000 по курсу 5)- оплата за оказанные услуги от покупателей и заказчиков проводится на осн -

вании переданных копий платежных документов с ГО и на дату платежа 10.09Дт 1240 Кт 1210 - 700 $ (в тенге 84000 по курсу 120)- закрытие ДЗ и КЗ на дату проведения оплаты 10.09Дт 3340 Кт 1240 - 84000 тенге.Когда проводить закрытие ДЗ и КЗ на дату операции или на конец периода,

и как отрегулировать аналитику по валютам, т.к. на счете 3340 остаток в тенге с переводом в RUR, списывается только тенговый остаток, а RUR зависает, т.е. ост -ток в валюте не корректный.

Будут ли возникать курсовые разницы по счету 3340?

ОТВеТ: По моему мнению, Вы не правильно приняли учетную политику, в части пр -

знания доходов. Ввиду того, что как указано, Вы оказываете услуги на территории РК, следовательно, в соответствии с п.1 статьи 178 НК РК, должны признавать доход от реализации вне зависимости от того, на чей счет покупатель услуг ос -ществляет проплату.

В этом случае корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом (в случае, если не являетесь плательщиком НДС, но следите за оборотами до д -стижения 15000 МРП):

Д-т сч.1210 – К-т сч.6010 – 84000 тенге, признан доход,Д-т сч.1030 – К-т сч.3340 – 500 000 тенге/100000руб, финансирование голо -

ного офиса,Д-т сч.3340 – К-т сч.1210 – 84000 тенге/в руб. по курсу на день поступления

в головной офис).Курсовая разница по реализации не возникает, ввиду того, что операция пр -

водилась на территории РК, резиденту РК. Рекомендую обратиться в аудиторскую организацию для получения консультации по вопросам организации учета деятел -ности филиала нерезидента, осуществляющего деятельность на территории РК, так как в рамках журнала не имеем возможности давать обширные консультации.

ВОПРОС:

Работник головной компании, находящейся за рубежом, был назначен д -ректором филиала. В этой должности он проработал три месяца с 18.06.08 г. по 18.09.08 г. Головной офис издал приказ, что за период с 18.09.2007 г. по 18.09.20-08 г. директору филиала должен быть предоставлен трудовой отпуск, причем ра -чет отпускных и выплату должен произвести филиал. По окончании отпуска рабо -ник будет переведен обратно в головной офис с должности директора филиала. Кто должен начислять отпускные, согласно каких норм? Ведь в филиале работник отработал всего 3 месяца, не будет ли нарушением, если для расчета отпускных брать зарплату, начисленную ему, например, за период в 2007 году, когда он не являлся работником филиала?

ОТВеТ: В случае, если соблюдены все законодательные нормы в отношении легальн -

го пребывания физического лица- нерезидента на территории РК и его трудовые отношения были также оформлены в соответствии с Трудовым кодексом РК, то Вы имеете право начислить отпускные за 24 календарных дня, из расчета средней заработной платы за три месяца, а при увольнении - удержать разницу в отпус -ных за фактически проработанное время. Возможен второй вариант – начисление компенсации за неиспользованный трудовой отпуск. При этом, Вы не имеете право на расчет средней заработной платы с включением заработка, полученного в головном офисе.

ВОПРОС:

Мы новая компания (образовались в апреле этого года) при первичных о -четах сдавали форму 101.04 “Расчет сумм предполагаемых авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу по вновь созданным налогоплател -

39

www.buhgalter.kz



щиком” сдана нами она была в апреле 2008 г. (пустографка). Теперь у нас во -ник вопрос нам сдавать форму 101.02 “Расчет авансовых платежей по корпор -тивному подоходному налогу, подлежащих уплате после сдачи декларации”? В налоговой нам сказали, что мы должны сдать дополнительную форму 101.04? А форму 101.02 сдавать уже со следующего года с 2009. Как поступить в данной ситуации?

ОТВеТ: Ваш вопрос возник в связи с тем, что по предварительному расчету возникает

прибыль? В этом случае, как правильно указали в НК, Вы сдаете дополнительную форму 101.04 в срок до 20 декабря, поскольку для налогового периода 2008 г. являетесь вновь созданным предприятием.

Что касается 2009 г., то по проекту Налогового кодекса отменяется необход -мость уплаты текущих платежей для предприятий малого и среднего бизнеса, но поживем – увидим.

ВОПРОС:

ТОО (Оператор международной связи) заключило договор с нерезидентом (Оператор) на оказание телекоммуникационных услуг по пропуску междунаро -ного трафика. Объясните порядок начисления НДС при оказании услуг нерез -денту. Согласно договора, положений Налогового Кодекса РК и Мельбурнской Всемирной Административной конвенции по Телеграфии и Телефонии трафик, полученный от нерезидента, терминируется на территории РК, за что нами в -ставляется счет нерезиденту. Разъясните на примере: тариф – 1 у.е. за мин., трафик – 100 000 минут.

ОТВеТ: В соответствии с Законом Республики Казахстан от 05.07.2004 г. «О связи»:

услуги связи - деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, перево -ке, доставке почтовых и специальных отправлений, почтовых переводов денег или сообщений телекоммуникаций; пользователь услугами связи - физическое или юридическое лицо, получающее услуги связи; оператор связи - физическое или юридическое лицо, получившее лицензию на предоставление услуг связи в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан о лицензировании.

В соответствии с Налоговым кодексом работы, услуги, предоставленные н -резидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, явл -ются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС (ст. 221 НК). Местом реализации услуг связи признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя услуг (ст. 215 НК), которым является Ваше ТОО, следовательно, местом реализации является Республика Казахстан.

Учитывая изложенное, у Вашего ТОО возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.

Доходы нерезидентов от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан (пп. 1, ст. 178 НК). Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты (п.п. 4) п. 1 ст. 131 НК).

В Вашем случае доход нерезидента от оказания услуг за пределами Республ -ки Казахстан не является доходом из источников в Республике Казахстан. То есть, у такого нерезидента не возникает обязательство по уплате КПН в Республике Казахстан.

Таким образом, в случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг связи (телекоммуникационных) без пребывания на территории Республики Каза -стан, только за пределами Республики Казахстан, доход не подлежит обложению КПН у источника выплаты.

ВОПРОС:

В каком налоговом режиме может работать ИП с видом деятельности бухга -терское обслуживание?

www.buhgalter.kz



ОТВеТ: Бухгалтерские услуги, как и аудиторские, не подпадают под действие спец -

ального налогового режима и, следовательно, вы как ИП имеете право работать только в общеустановленном порядке.

ВОПРОС:

Сотрудница работает в компании с 01 января 2006 года. В апреле 2008 г она вышла в декретный отпуск. При этом за проработанный период она не была в отпуске и компенсация ей не начислялась. Находясь в декретном отпуске, она н -писала заявление о начислении ей компенсации за неиспользованный в течение 2-х лет отпуск. Каким образом начислить ей компенсацию, если она находится в данный момент в декретном отпуске и какой брать расчетный период?

ОТВеТ: Компенсации за неиспользованный отпуск исчисляются только при увольнении

(ст.110 ТК РК). В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса, перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании о -пуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплаченный ежегодный трудовой отпуск.

Отсюда, Вы обязаны рассчитать отпускные в соответствии с Едиными пр -вилами исчисления средней заработной платы, а именно, средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы н -численной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидне -ной или шестидневной рабочей неделе. При этом расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления сре -ней заработной платы; А событие - случаи, связанные с сохранением или в -платой средней заработной платы в соответствии с Трудовым кодексом. Отсюда, поскольку обязательство по оплате отпускных возникло перед декретным отп -ском, то расчетным периодом будет с ___мая 2007 г. по __апреля 2008 г.

ВОПРОС:

Обязательно ли ежемесячно делать переоценку валютных средств: по остаткам на валютном счете, по расчетам с поставщиками, по остаткам кредитной задо -женности? Или же можно сделать по окончании года? Каким документом необх -димо руководствоваться в данном случае?

ОТВеТ: Руководствоваться необходимо НСФО 2, МСФО 21 и собственной Учетной п -

литикой. Вышеперечисленными стандартами установлен обязательный пересчет операций в иностранной валюте по совершенным операциям и на конец отчетного периода по монетарным (денежным) статьям.

ВОПРОС:

Компания получила от поставщика рекламную продукцию на безвозмездной основе. При оформлении на таможне эта продукция оценена условно 5000 р -блей. С этой суммы были произведены начисления НДС и всех других таможенных расходов. Данная продукция будет роздана клиентам. Как правильно оприход -вать данную продукцию и как правильно списать?

ОТВеТ: В соответствии с разделом 12 НСФО 2 и МСФО 2 , себестоимость запасов вкл -

чает все затраты на их приобретение. В Вашей ситуации, в стоимость запасов включаются все те платежи, которые

были произведены при таможенном оформлении, а НДС относится в зачет на общих основаниях.

Поскольку рекламная продукция подлежит раздаче, то необходимо выполнить списание на основании следующих документов:

41

www.buhgalter.kz



- Распоряжение руководителя о проведении рекламной акции, с назначением ответственного лица и методе раздачи продукции;

- Накладная по внутреннему перемещению товара, с выдачей в подотчет о -ветственному лицу рекламируемый товар;

- Авансовый отчет подотчетного лица, с которого товар списывается на осн -вании

Акта проведения рекламной акции.В случае, если стоимость единицы рекламируемого товара менее 2-х МРП, то

НДС по безвозмездной передаче не начисляется.

ВОПРОС:

Мы получили импортное оборудование из России, за просрочку отгрузки нами была начислена пеня, соответственно, оплата уменьшена на сумму пени и у нас получается доход в виде пени от нерезидента. Будет ли он облагаться налогом у источника выплаты?

ОТВеТ: Исчисленные (полученные) штрафные санкции это Ваш доход, а для нерез -

дента это расходы, которые не являются объектом налогообложения.

ВОПРОС:

Компания заключила договор с подрядчиком на вынос за территорией пре -приятия и строительство ВЛ -110кВ. Заказчик проводит госэкспертизу, разраб -тывает проект и выносит ВЛ. За выполненную работу подрядчик выставил счет-фактуру. Возведенная новая ВЛ не будет являться собственностью компании, так как все ВЛ принадлежат АПК. Можно ли понесенные затраты отнести к расходам периода или все же необходимо их учитывать как фиксированные активы в группе - “Передаточные устройства”?

ОТВеТ: Все несколько не так. Вы построили объект, который по назначению должен

быть передан АПК. Как правило АПК устанавливает стоимость, по которой пр -изойдет передача объекта, поскольку в соответствии с Налоговым кодексом для АПК это будет доход.

Исходя из изложенного, сумма расходов по строительству объекта, ранее уч -тываемая как незавершенное строительство, после получения Акта принятия в эк -плуатацию готового объекта, Вы переводите на товар, поскольку не собираетесь использовать его более года (МСФО 16, раздел 16 НСФО 2). Затем оформляете передачу обычной реализацией, даже если стоимость реализации составит 1 тенге. Это предоставит возможность вычесть расходы по Приложению 100.12 (за 2008 г. новый номер Приложения 100.08).

В случае, если передача будет осуществлена безвозмездно, то в соответствии с п.1 ст.104 НК РК, вычет расходов не производится, поскольку данные расходы не связаны с получением совокупного годового дохода. В приложении 100.08 к Декларации, расходы по возведению объекта должны уменьшить расходы по ре -лизованным товарам (работам, услугам).

ВОПРОС:

Компания заключила договор с юридическим лицом - нерезидентом на мо -таж оборудования на территории РК. В договоре прописано, что затраты по пр -живанию и питанию будет нести заказчик (наша компания). В общей стоимости контракта эти виды затрат не предусмотрены. В данной ситуации мы удерживаем КПН с нерезидента - юридического лица 20% по монтажу, начисляем НДС по монтажу. Затраты по монтажу берем на вычеты, НДС (при оплате) в зачет. Как нам поступать с физическими лицами: удерживаем ИПН (10 или 20%?), начисляем социальный налог или НДС за нерезидента? Имеем ли мы право брать данные з -траты по проживанию и питанию заказчика на вычеты? Будут ли данные расходы рассматриваться как доходы от реализации безвозмездно оказанных услуг юр -дическому лицу - нерезиденту и, соответственно, облагаться НДС? Не будет ли это рассматриваться как косвенный доход юридического лица и облагаться еще раз КПН за нерезидента? Условия контракта изменить не получится.

www.buhgalter.kz



ОТВеТ: Вы абсолютно правильно ставите вопрос, поскольку суммы расходов по

проживанию и пр. работников юридического лица – нерезидента включается в его доход, с соответствующим исчислением НДС и подоходного налога у источника выплаты. Доходы физических лиц – нерезидентов в виде компе -сации расходов по проживанию и питанию, в соответствии с п.2 ст.187 НК РК, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, устано -ленные ст.147, 153 Кодекса., т.е. по ставке 10%. Названные доходы физических лиц-нерезидентов, по аналогии с признанием доходом по п.17 ст.178 НК РК, подлежат обложению социальным налогом в соответствии с п.1 ст.316 НК РК. Обложенные налогами расходы, подлежат вычету в составе заработной платы, при исчислении КПН. Дополнительно сообщаю, что по доходам юридического лица – нерезидента, можно получить освобождение от удержания налога у источника выплаты в случае, если он является резидентом страны, с которой заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, на основании положений п. 7 ст.200 НК РК.

ВОПРОС:

Согласно Закона о пенсионном обеспечении не удерживаются и не перечисл -ются обязательные пенсионные взносы (ОПВ) за сотрудников органов внутренних дел, которые являются пенсионерами: 1) если пенсия назначена до 01.01.1998 года, то однозначно освобождены от уплаты ОПВ, 2) если пенсия назначена п -сле 01.01.1998 года, то освобождены от уплаты ОПВ, те пенсионеры, которые на 01.01.1998 г. имели стаж службы в органах внутренних дел 10 лет и более. Пр -вильно ли исполнение закона?

ОТВеТ: Вы указываете выдержки о праве на получение пенсии, а не удержании ОПВ.

Согласно пенсионному законодательству военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел, уволенные по достижении предельного возраста состояния на службе (по выслуге лет), продолжающие работать, но не достигшие пенсионного возраста, установленного пенсионным законодательством (для мужчин с 63 лет), не освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов и производят перечисление обязательных пенсионных взносов в общеустановленном порядке (ст. 9, п.3, 3-1 ст. 22 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК»). В связи с этим рабо -ники, являющиеся пенсионерами МВД и ВС РК по выслуге лет, но не достигшие возраста 63 лет, не освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов со своих доходов.

ВОПРОС:

Компания получила уведомление из Налогового комитета о предприятии, признанном решением суда лжепредпринимателем. В уведомлении сказано, что компания должна самостоятельно откорректировать декларации по КПН и НДС с начислением налогов. Как поступить в данном случае если у “лже редприним -теля” действительно были закуплены товары и услуги, которые были либо пр -даны, либо отнесены на затраты производства? Ведь на момент сделки мы никак не могли знать, что она в будущем будет признана судом лжепредпринимателем. Компания-лжепредприниматель существовала, в НК и Министерстве юстиций з -регистрирована, имеются подписанные договора, факт оплаты и счета-фактуры.

ОТВеТ: П.1-1статьи 104, исключающий из вычетов расходы по операциям с налогопл -

тельщиком, признанным судом лжепредпринимателем с момента начала престу -ной деятельности и пп.5 п.1 ст.237 и п.3 статьи 209, исключающие НДС из зачета, внесены в Налоговый кодекс в 2007 году.

В соответствии с п.1 ст.37 Закона «О нормативных правовых актах», действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие. Отсюда, ввиду внесения изменений, касающихся лж -предпринимателей, в Налоговый кодекс в 2007 г., их действия не распростран -ются на отношения, возникшие до этого года. Подобного мнения придерживаются и некоторые юристы. Попробуйте отстоять свои права в установленном законом порядке, т.е. в суде.

43

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Компания заключила договор с Министерством о государственном социальном заказе, согласно ст.229 НК по договору мы освобождены от уплаты НДС. Как быть если расходы, которые мы произвели за счет государственного социального заказа с НДС, то имеем ли мы право брать его в зачет?

ОТВеТ: Указывая на статью 229 НК РК, Вы ошибаетесь, поскольку в ней указаны услуги

некоммерческих организаций, коими Вы не являетесь.Имеет место, когда выиграв тендер и получив гос.заказ предприниматели сч -

тают, что в этом случае имеют освобождение от НДС. Однако, являясь плательщиком НДС, оказывая услуги (выполняя работы) пл -

тельщик НДС обязан облагать их НДС, за исключением случаев, прямо указанных в Кодексе (ст.211 НК РК).

Что касается отнесения НДС при наличии освобожденных оборотов, то НДС относится в зачет пропорциональным или раздельным методом, в соответствии с положениями ст.239 Налогового кодекса.

ВОПРОС:

Сотрудник нанес вред имуществу. Повредил входную дверь, которая была списана еще при строительстве коттеджа. По приказу было удержано с зарплаты Д-т 3350;К-т 2154. Какие проводки по списанию, если эта дверь уже списана? По Учетной политике материалы стоимостью до 5000 тенге списываются раз в п -лугодие. Согласно статье 237 НК РК порча имущества и НДС ранее отнесенный в зачет, подлежит корректировке. Поясните мою ситуацию с НДС.

ОТВеТ: Статьей 137 Трудового кодекса, установлено, что удержания из заработной пл -

ты работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника.

Общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят пр -центов причитающейся работнику заработной платы.

В случае, если Ваши действия соответствуют Трудовому кодексу, то полученная сумма от работника признается доходом, поскольку имущество, которому был н -несен ущерб было списано.

В отношении НДС. Корректировка НДС, ранее отнесенного в зачет, не произв -дится по основаниям, изложенным выше.

ВОПРОС:

В Налоговом кодексе написано (п.4, ст.221), что сумма НДС, подлежащая упл -те за нерезидента, уплачивается не позднее срока представления декларации по НДС. В пункте 5 той же статьи пишется, что платежный документ дает право на зачет суммы налога. Значит ли это, что, если компания не уплатила НДС за нер -зидента до подачи декларации, она не имеет право на зачет НДС в этом периоде? Можно ли по счетам за август произвести уплату НДС за нерезидента в октябре или скажем в ноябре, и поставить НДС в зачет соответственно, в этих периодах? Основанием для уплаты НДС за нерезидента является инвойс (счет) или мы в ра -ной степени можем ссылаться на акт выполненных работ?

ОТВеТ: Да, НДС, уплаченный за нерезидента, относится в зачет только после уплаты.

Форма 300.11, предназначенная для отражения обязательств по уплате НДС за нерезидента составлена так, что указанные обязательства, налоговые органы о -ражают в лицевом счете и, соответственно, начисляют пеню.

Датой возникновения обязательств по уплате НДС за нерезидента, в соотве -ствии с п.6 ст.216 НК РК, является день получения работ (услуг), т.е. дата акта выполненных работ.

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

ТОО (арендатор) арендует помещение у ИП (арендодатель), нужно произвести ремонт в арендованном помещении, по условиям договора Арендатор делает ремонт за свой счет.

Можно ли брать на вычеты расходы, связанные с приобретением строймат -риалов на ремонт арендованного помещения (водоэмульсия и т.д.)? Ремонт делал штатный сотрудник ТОО, можно ли с ним заключить трудовой договор (на раз -вые услуги) и произвести оплату согласно договора?

ОТВеТ: В соответствии с п.4 ст.113 НК РК, на вычет относятся расходы по замене частей,

деталей, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещаемые арендодателем.

Назвать водоэмульсию деталью, по-моему, никто не рискнет, следовательно, расходы по косметическому ремонту арендованного офиса не относятся на вычет.

Со штатным сотрудником заключать договор гражданско-правового характера нельзя, это противоречит Трудовому кодексу.

За совмещение профессий или дополнительную работу, Вы имеете право д -платить работнику, включив в сумму заработной платы.

ВОПРОС:

Было несколько расчетных счетов в разных банках. Так в одном банке остатки на расчетном счете были списаны бухгалтером (на основании акта сверки) в 2005 году. На самом деле в настоящее время оказалось, что эти деньги на расчетном счете есть (просто они были арестованы НК). Как теперь восстановить эти деньги по бухгалтерии? Какие проводки сделать? И как сп -сать деньги на расчетном счете валют по бухгалтерии Валют Транзит Банка, который обанкротился?

ОТВеТ: В соответствии с МСФО (IAS) 8, когда ошибка имела место до самого раннего

из представленных предшествующих периодов, то исправление производится п -тем пересчета входящих остатков активов, обязательств и собственного капитала за самый ранний из представленных предшествующих периодов.

Иначе, Вы исправляете ошибку во входном сальдо за счет финансового резул -тата прошлых лет. По обанкротившемуся банку сумму остатка счета списываете также на финансовый результат.

ВОПРОС:

ТОО “А” взяло кредит для оказания финансовой помощи ТОО “В”, для выкупа акции ТОО “А” и ТОО “В” является 100% учредителем ТОО “А”, под залог здания, которое находится в ТОО “А”. Могу ли я выплаченные проценты по кредиту (ТОО “А”) капитализировать на стоимость здания в ТОО “А”?

ОТВеТ: Нет, нельзя, поскольку Вы, собственно, не осуществляете строительство, и кр -

дит получен не на строительство здания (пп.1 п.1 ст.94 НК РК).

ВОПРОС:

При проведении инвентаризации кассы выявлена недостача. Учредители ТОО согласны списать данную недостачу за счет ТОО, возможно ли это? Каким образом лучше оформить?

ОТВеТ: В соответствии с п.2 ст.151 НК РК, доходом работника признается списание по

решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним.Отсюда, недостача списывается в дебет счета заработной платы, а поскольку

работодатель принял решение о списании задолженности, то производится дон -числение заработной платы на сумму недостачи + налоги и ОПВ.

45

www.buhgalter.kz



Для доначисления заработной платы необходим приказ о выделении матер -альной помощи.

ВОПРОС:

Имеет ли право компания-резидент командировать сотрудников-нерезиде -тов, принятых по трудовому соглашению? Если да, то какие нормы применяются при списании командировочных расходов?

ОТВеТ: Нет, нельзя, поскольку в сумму договора гражданско-правового характера

включаются все расходы, понесенные для исполнения договора (п.1 ст.617 ГК РК).

ВОПРОС:

Для оформления авансового отчета по командировке предоставлен железн -дорожный билет с указанием РНН. Стоит печать ТОО “Турагенство” НК “Шелковый Путь-Казахстана” г. Алматы. На других железнодорожных билетах под этим же РНН стоит печать с наименованием других фирм. Где взять перечень действующих перевозчиков с указание РНН и свидетельства по НДС для отражения в 307 фо -ме? Является ли печать на билетах подтверждением фирмы, оказывающей услуги по реализации билетов (сумма за услуги выделена в билете) с указанием РНН и свидетельство по НДС, а также сумма, выделенная под наименованием сервис - оплатой за выданное белье. Можно ли сумму за белье и сумму за билет в ава -совом отчете объединить в одну под статьей затраты-расходы на проезд?

ОТВеТ: В соответствии с п.8 ст.242 НК РК оформление счетов-фактур не требуется

при оформлении перевозки пассажиров проездными билетами. Отсюда, в форму 307.00 стоимость билета не включается.

В зачет относится сумма НДС, выделенная отдельной строкой в проездном б -лете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте с указанием РНН перевозчика (пп.4 п.1 ст.238 НК РК).

Отсюда, билет должен содержать РНН перевозчика, а на свои услуги тураге -ство должно выдавать отдельный счет-фактуру.

Что касается объединения расходов, то в бухгалтерском учете каждый док -мент отражается отдельно и если в документ входят несколько видов расходов, то допустимо указать один объединяющий вид расходов.

ВОПРОС:

Пришло уведомление по ф.307.00. Описание ошибки: Реквизит отсутствует по графе «С». Я не знаю, что там нужно ставить, в случае, когда счет-фактура получена от неплательщика НДС, у которого нет серии и номера по НДС, соответственно я ничего не ставила. По правилу надо такие счета-фактуры отражать в реестре, но в этих правилах нет ничего о том, что ставить в графах по счетам-фактурам, которые без НДС. Что мне делать с уведомлением? Что я должна поставить в графе «С»?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 242 НК РК, счет-фактура является обязательным д -

кументом плательщика НДС при реализации товаров (работ, услуг). Ввиду чего, н -плательщики НДС имеют право выставлять для оплаты счет или другой документ.

При заполнении формы 307.00 не указываются железнодорожные и авиабил -ты, чеки ККМ, а также счета, выставленные неплательщиком НДС.

Сумма НДС по форме 307.00 и НДС в зачет по Приложению 300.05 или 300.06, в результате чего не должна совпадать.

В Вашей ситуации необходимо сдать дополнительную форму 307.00, в кот -рой исключите строку с неплательщиком НДС. Более подробно об исправлении ошибки, читайте в Правилах составления формы 307.00.

ВОПРОС:

Могут ли объекты инвестиций (основные средства) при осуществлении д -ятельности в рамках контракта по налоговым преференциям быть введены в

www.buhgalter.kz



эксплуатацию до заключения контракта? Подразумевает ли определение ст.138 НК невозможность использования вновь введенных в эксплуатацию ОС до даты действия контракта?

2. В соответствии со ст. 94 НК РК вычетами по вознаграждению не являются вознаграждения по займам, полученным на строительство. Такие затраты капит -лизируются на объект строительства.

Как учитывать затраты по вознаграждениям за кредит при продаже объекта?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 138 НК РК, для применения инвестиционных налог -

вых преференций, вновь вводимыми признаются впервые введенные в эксплу -тацию фиксированные активы в рамках инвестиционного проекта. Данную статью следует понимать так, что перечень вводимых в действие основных средств опр -деляется в условиях инвестиционного проекта, в который не включаются активы, введенные в эксплуатацию до заключения инвестиционного контракта. Отсюда, все прочие основные средства, которые приобретаются или вводятся в действие, не включенные в инвестиционный контракт, учитываются и амортизируются в ц -лях налогообложения на общих основаниях.

Что касается вопроса использования основных средств, то инвестиционные налог -вые преференции – это право на вычет расходов по амортизации по норме, устано -ленной контрактом, налоговые вычеты по преференциям не относятся к праву испол -зования активов. Кроме того, в соответствии со статьей 67 НК РК, налогоплательщик, для которого установлены различные условия налогообложения, в данном случае – преференции, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и об -ектов, связанных с налогообложением. Раздельный учет ведется на основании данных бухгалтерского учета, с учетом особенностей, установленных Налоговым кодексом.

2. В соответствии со статьей 94 НК РК, вычет вознаграждений по кредиту в целях налогообложения производится во всех случаях по норме, установленной названной статьей, за исключением вознаграждения по кредитам, полученным на строительство и выплачиваемые в период строительства. Следовательно, при пр -даже объекта строительства, вознаграждения относятся на вычет в соответствии с нормами, установленными статьей 94 НК РК.

ВОПРОС:

Списание и передача ОС между дочерними предприятиями прослеживается Министерством охраны окружающей среды. Как списать программное обеспеч -ние, если они изначально оприходованы как нематериальный актив?

ОТВеТ: Как Вы указываете, любое списание активов с баланса РГП производятся на

основании разрешения уполномоченного органа. Не являются исключением из этого правила списание с баланса нематериальных активов.

ВОПРОС:

ТОО в апреле 2008 г. заключило контракт на осуществление инвестиций, пре -усматривающий инвестиционные преференции. Инвестору предоставляются н -логовые преференции по налогу на имущество, освобождение от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта с момента ввода в эксплуатацию фиксированных активов. Подлежит ли начислению и уплате налог на имущество по фиксирова -ным активам в рамках инвестиционного проекта, введенного в эксплуатацию до заключения контракта?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 138 НК РК, для применения инвестиционных н -

логовых преференций, вновь вводимыми признаются впервые введенные в эк -плуатацию фиксированные активы в рамках инвестиционного проекта. Отсюда, фиксированные активы, введенные в эксплуатацию до заключения контракта, не могут быть включены в инвестиционный проект.

По фиксированным активам, состоящим на балансе, приобретенным или вв -денным в действие вне рамок инвестиционного контракта, налог на имущество исчисляется в соответствии со статьей 353 НК РК, т.е. на общих основаниях.

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК

Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в декабре 2008 года (в соответствии с совместным Приказом НБК РК и Постановлением МФ РК «Об установлении порядка определения рыночного курса

обмена валют» от 23.12.2002 года № 512).В соответствии с решением технического комитета по денежно–кредитной

политике Национального банка РК от 23.06.2003 г. № 21 данные курсы являются также официальными курсами тенге к иностранным валютам, установленными

Национальным банком в декабре 2008 года.

О РыНОчНых КуРсах ОБМеНа Валют В деКаБРе 2008 гОда

ежедневные курсы остальных валют вы можете посмотреть на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

ÄÀÒÀ 1 дîëл. ÑØÀ 1 ÅÂÐÎ 1 рîñ. ðóáëü

01.12.2008 120,35 155,49 4,35

02.12.2008 120,36 152,58 4,31

03.12.2008 120,48 151,58 4,3

04.12.2008 120,45 152,26 4,31

05.12.2008 120,45 151,65 4,3

06.12.2008 120,36 153,89 4,29

07.12.2008 120,36 153,89 4,29

08.12.2008 120,36 153,89 4,29

09.12.2008 120,36 153,89 4,29

10.12.2008 120,44 154,99 4,30

11.12.2008 120,46 156,06 4,32

12.12.2008 120,44 157,73 4,31

13.12.2008 120,50 160,11 4,34

14.12.2008 120,50 160,11 4,34

15.12.2008 120,50 160,11 4,34

16.12.2008 120,60 162,22 4,33

17.12.2008 120,60 162,22 4,33

18.12.2008 120,60 162,22 4,33

19.12.2008 120,65 174,44 4,37

20.12.2008 120,76 170,04 4,33

21.12.2008 120,76 170,04 4,33

22.12.2008 120,76 170,04 4,33

23.12.2008 120,83 169,94 4,27

24.12.2008 120,82 168,65 4,26

25.12.2008 120,7 168,88 4,22

26.12.2008 120,7 169,22 4,21

27.12.2008 120,65 169,61 4,16

28.12.2008 120,65 169,61 4,16

29.12.2008 120,65 169,61 4,16

30.12.2008 120,75 172,13 4,13

31.12.2008 120,77 170,89 4,11

www.buhgalter.kz


2009, № 1 (69), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents