2009, № 3 (71), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 3 (71), март 2009 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: Агентство «PRESS.KZ»

Учредитель:ТОО «Эльмора»

Главный редактор – Феликс РутковскийРедактор – Анастасия БарботькоВерстка и дизайн – Павел ЗимовКорректор – Ольга МасловаОтдел доставки и продаж – Виктория ПонкратоваБухгалтер – Лидия ВиноградоваВодитель – Александр КислицинОтдел продаж: 8 (727) 237-97-81Отдел рекламы: 8 (727) 237-97-81

Адрес редакции:Республика Казахстан, 050004,

г. Алматы, а/я 59

Тел./факс: (727) 237-97-81.

Internet: www.buhgalter.kz, e-mail: [email protected].

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»

75583Тираж 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражаетточку зрения редакции.

За содержание рекламных объявленийредакция ответственности не несет.

Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан,

свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 06.03.2009 г.Подписано в печать 12.03.2009 г.

Отпечатано в типографии ТОО «New Image»

Курсы валют в феврале ........................................................ 48

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 февраля 2009 года ....................................................................2

Налоговое администрирование .......................................................4

Налоговая отчетность ........................................................................5

Бухгалтерский учет ............................................................................7

Подоходный налог .............................................................................9

Налог на добавленную стоимость ................................................18

Социальный налог ...........................................................................23

Обязательные пенсионные взносы ..............................................24

Другие обязательные платежи в бюджет ....................................24

Налогообложение нерезидентов ...................................................25

Особенности международного налогообложения......................26

Налог на имущество .........................................................................27

Налог на транспортные средства, земельный налог,налог на имущество .........................................................................28

Специальные налоговые режимы ................................................30

трудовое законодательство ...........................................................31

Методология оплаты труда ............................................................32

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Налоговый календарь на март-апрель 2009 года ........................ 46

Ставки налога на транспортные средства в 2009 году .............. 45

есть мнение

Письмо Налогового комитета Министерства финансов

Республики Казахстан от 11 февраля 2009 года № НК-21-22/1042

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан относитель-но оформления счетов-фактур в целях исчисления и уплаты налога на добавлен-ную стоимость (далее - НДС) сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 228 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99-IV плательщиками НДС являются, в том числе:- лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в

Республике Казахстан:- индивидуальные предприниматели;- юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через

филиал, представительство;- доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации това-

ров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями до-верительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях воз-никновения доверительного управления.Таким образом, структурные подразделения юридических лиц с 1 января 2009

года не являются самостоятельными плательщиками НДС.

2. В соответствии с пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны, в том числе:- фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес

поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также в случаях, предусмо-тренных пунктом 18 статьи 263 Налогового кодекса, статус поставщика - коми-тент или комиссионер;

- идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;- номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по НДС.

Пунктом 1 статьи 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно пункту 3 статьи 43 Гражданского кодекса филиалы и представитель-ства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 570 Налогового кодекса свидетельство о по-становке на регистрационный учет по НДС является бланком строгой отчетности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по НДС.

Пунктом 2 статьи 570 определено, что свидетельство о постановке на регистра-ционный учет по НДС содержит следующие обязательные реквизиты:

1) наименование и (или) фамилию, имя, отчество (при его наличии) налогопла-тельщика;

2) идентификационный номер;3) дату постановки налогоплательщика на регистрационный учет по НДС;4) дату выдачи, соответствующую дате подписания свидетельства о постановке

на регистрационный учет по НДС налоговым органом;5) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство. Учитывая, что структурные подразделения юридических лиц не являются само-

стоятельными плательщиками НДС, но вместе с тем могут являться стороной договора

Налоговые департаменты

по областям, гг. Астана и Алматы,

СЭЗ «Морпорт Актау», «ПИт»,

«Астана - жаңа қала», «Онтустік»

Копия:

Управление мультимедийной

связи по разъяснению

налогового законодательства

Налоговогодепартамента

по городу Астана

www.buhgalter.kz

2 БУХГАЛТЕР. KZ, март 2009

есть мнение

при заключении сделок в качестве поставщика и получателя товаров, работ, услуг, считаем возможным в таких случаях оформлять счета-фактуры следующим образом:- в строке «фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименова-

ние, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также в случаях, предусмотренных пунктом 18 статьи 263 Налогового кодекса, статус поставщи-ка - комитент или комиссионер» - указывать полное наименование, адрес юри-дического лица либо полное наименование, адрес структурного подразделения юридического лица, являющегося стороной по договору;

- в строке счета-фактуры «идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг» - указывать РНН юридического лица либо РНН структур-ного подразделения юридического лица, являющегося стороной по договору;

- в строке счета-фактуры «номер свидетельства поставщика о постановке на ре-гистрационный учет по НДС» - указывать номер свидетельства юридического лица о постановке на регистрационный учет по НДС.

3. Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено статьей 263 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должен быть указан, в том числе, порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение.

Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (Форма 300.00), утвержденными приказом Министра Республики Казахстан от 25.12.2008 года № 611 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности», установ-лено, что номер счета-фактуры содержит цифровое значение, которое указывается арабскими цифрами.

В соответствии подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут ис-пользоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются, в том числе, следующие условия:- получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с

подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;- поставщиком, являющимся плательщиком НДС, на дату выписки счета-фактуры,

выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый, в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.Таким образом, по счетам-фактурам, выставленным поставщиками, являю-

щимися плательщиками НДС, порядковый номер которых состоит не только из арабских цифр, но и из других знаков («+», «-», «/» и так далее), а также букв, НДС в зачет не относится.

4. В соответствии с пунктом 8 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура за-веряется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполно-моченного на то работника, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмо-тренным законодательством Республики Казахстан.

В связи с вышеизложенным, считаем возможным заверение счета-фактуры под-писями:- руководителя и главного бухгалтера юридического лица, либо по решению юри-

дического лица - уполномоченного на то работника юридического лица, либо по решению юридического лица - уполномоченного на то работника структурного подразделения юридического лица;

- печатью:- юридического лица, предназначенного для счетов-фактур, либо по решению

юридического лица - структурного подразделения юридического лица с указани-ем полного наименования юридического лица.

Настоящее письмо направляется для руководства в работе. И.о. Заместителя Председателя

т. Ботаканова

3

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕР. KZ, март 2009

ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

Налоговое администрирование

На вопросы пользователей сайта отвечает

квалифицированный аудитор

Республики Казахстан Дорошева

Галина Петровна

ВОПРОс:

Юридическим лицом не представлен отчет до 20.01.2009 г. по форме 101.01 (Расчет авансового платежа до сдачи декларации). Согласно Налоговому кодексу РК ст. 141. п. 2 пп. 1 отчет не был сдан. НК извещает о том, что организация должна была предоставить письмо, о том, что данный отчет предоставляться не будет. Правомерны ли действия организации?

ОТВЕТ: Требование налогового органа о представлении заявления о том, что лицо не

будет сдавать Расчет авансовых платежей, не установлено Налоговым кодексом.В случае, если извещение было оформлено в письменном виде, прошу отпра-

вить нам основание, указанное в уведомлении для более детального рассмотрения.

ВОПРОс:

Мною 19 января 2009 г. было отправлено в Налоговый комитет заявление на прод-ление срока сдачи отчётности ф.300 и ф.307 за 4 кв.2008г., срок сдачи которого ещё не наступил, т.е. 15 февраля 2009 г, однако я получила отказ. Отказали в связи с тем, что я должна была подать заявление не позднее тридцати календарных дней ДО срока, установленного Кодексом п.2 ст.72, т.е в декабре 2008 г. Но в НК в этой статье не ука-зано, что именно до срока начала сдачи отчётности. А начало срока сдачи начинается с 1 января 2009 г. до 15 февраля 2009 г. Прав ли Налоговый комитет?

ОТВЕТ: В соответствии с п.2 ст.72 НК РК (2009 г.) налоговое заявление о продлении

сроков представления налоговой отчетности подается не позднее тридцати кален-дарных дней до срока представления налоговой отчетности. Срок представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за 4 кв.2008г – 15 февраля 2009 г. Следовательно, заявление на продление срока должно было быть подано не позднее 15 января, и налоговые органы правы в данной ситуации.

ВОПРОс:

ТОО зарегистрировано в НУ Жетысуйского района. Но из-за территориального изме-нения районов, теперь в НУ Алмалинского района. Ни лицевых счетов, ни дела ТОО там еще нет. Кто и как должен произвести перевод (л/с, дело ТОО) в НУ из одного района в другой? И в какой район НУ (в данной ситуации) надо сдать расчет по ф. 701.01?

ОТВЕТ: Сдавать отчетность необходимо по месту государственной регистрации, ука-

занной в регистрационных документах. Ввиду изменения границ районов, налого-вые комитеты сами не производят передачу документов до тех пор, пока Вы не про-ведете перерегистрацию, а это изменение регистрационных данных арендодателя либо владельца помещения, где находится офис.

ВОПРОс:

Может ли ИП, зарегистрированный в г. Алматы, открыть свои филиалы в других городах Казахстана? Если да, то какие для этого необходимы документы? Кто бу-дет в таком случае сдавать налоговую отчетность?

ОТВЕТ: Согласно статье 43 ГК РК, обособленные структурные подразделения, а это

филиалы и представительства, имеют право создавать только юридические лица.

www.buhgalter.kz



Налоговаяотчетность

Источник: www.salyk.kzВОПРОс:

Согласно письма председателя Налогового Комитета Министерства финансов РК Д. Ергожина налоговое обязательство по составлению и представлению налого-вой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, пенсионным взносам, а также социальным отчислениям за декабрь и 4 квартал 2008 года возни-кает у плательщика в месяце, следующем за отчетным периодом, то есть в январе 2009 года. Просим разъяснить до какого периода до 20 января или до 15 февраля 2009 года необходимо представлять налоговый отчетности за указанные периоды?

ОТВЕТ: В дополнение к письму от 5 января 2009 года № НК-09-25/8 Налоговый комитет

МФ РК направлял письмо от 12 января 2009 года № НК-09-25/102, в котором в част-ности говорилось, что налоговое обязательство по составлению и представлению налоговой отчетности по некоторым видам налогов и других обязательных плате-жей в бюджет, пенсионным взносам, а также социальным отчислениям за декабрь и 4 квартал 2008 года возникает у плательщика во втором месяце, следующем за отчетным периодом, то есть в феврале 2009 года. Письмо Налогового комитета МФ РК от 5 января 2008 года № НК-09-25/8 отозвано в части сроков представления на-логовой отчетности.

ВОПРОс:

Согласно п.2 ст.72 Кодекса "Продление срока представления налоговой отчет-ности распространяется на налоговую отчетность, представляемую налогоплатель-щиком (налоговым агентом) в течение календарного года, в котором в налоговый орган подано налоговое заявление на продление срока представления налоговой отчетности". Означает ли это, что подав в январе 2009 года заявление на отсрочку сдачи ФНО, например, за 4 квартал 2008 года налогоплательщик имеет право на отсрочку сдачи такой же ФНО и за 1-3 кварталы 2009 года?

ОТВЕТ: Согласно статье 72 Налогового кодекса, вступившего в действие с 1 января 2009

года, налоговый орган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает срок представления налоговой отчетности при условии ее пред-ставления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу. Нало-говое заявление о продлении срока представления налоговой отчетности подается налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган по месту регистраци-онного учета в двух экземплярах не позднее тридцати календарных дней до срока, установленного Налоговым кодексом для представления налоговой отчетности. Один экземпляр налогового заявления возвращается налогоплательщику (налогово-му агенту) с отметкой налогового органа. При этом, продление срока представления налоговой отчетности распространяется на налоговую отчетность, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение календарного года, в котором в налоговый орган подано налоговое заявление на продление срока представления налоговой отчетности. К примеру, налогоплательщик обратился в налоговый орган с таким заявлением в январе, соответственно, по данному заявлению у него будет право представлять ФНО с продленными сроками до конца календарного года. Срок представления налоговой отчетности продлевается на период по корпоративному по-доходному налогу или индивидуальному подоходному налогу - не более тридцати ка-лендарных дней со срока, установленного для представления декларации; по иным видам налогов - не более пятнадцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации и (или) расчета. При этом, продление срока представ-ления налоговой отчетности не распространяется на срок представления расчета сумм авансовых платежей и не изменяет срока уплаты налогов.

5

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

По какой форме должны представлять налоговую отчетность по индивидуально-му подоходному и социальному налогам адвокатские конторы?

ОТВЕТ: Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 67 Налогового кодекса для юридических лиц-резидентов

РК (за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации) являю-щихся налоговыми агентами, утверждены: - декларация по индивидуальному подо-ходному налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации по фи-зическим лицам-резидентам Республики Казахстан (форма 200.00); - декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00). Таким образом, по физическим лицам-резидентам РК представляется ф.200.00, в случае наличия наемных работников - нерезидентов представляется ф.210.00.

ВОПРОс:

Какой вид отчетности за 1 квартал 2009 года должны указывать налогоплатель-щики «первоначальный» или «очередной» по таким ФНО как: - Расчет для получения патента (Форма 911.00 – ранее сдавалась 912.00 ФНО); - Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (Форма 590.00 – ранее

сдавалась 500.00 ФНО)?

ОТВЕТ: Согласно подпунктам 1)-2) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса, вступившего в

действие с 1 января 2009 года, налоговая отчетность подразделяется в том числе на следующие виды: 1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по опреде-ленным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязан-ность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом); 2) очередная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удер-жанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом). В связи с чем, все формы налоговой отчетности 2009 года, в которых изменен номер формы, к примеру, 110.00 (за 2008 год представляется 160.00), 911.00 (в 2008 году представлялась 912.00), 590.00 (в 2008 году представля-лась 500.00) составляются и представляются действующими налогоплательщиками с отметкой ячейки «очередная». Вновь созданные налогоплательщики представляют формы налоговой отчетности с отметкой ячейки «первоначальная».

ВОПРОс:

В соответствии с налоговым законодательством, действовавшим до 1 января 2009 года, по обязательствам по плате за эмиссию окружающей среды, а также по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников налого-плательщиками предоставлялись налоговые расчеты по формам 871.00 и 861.00 соответственно. С 1 января 2009 года по указанным платежам налогоплательщики должны представлять налоговые декларации (статьи 491, 498 Налогового кодек-са). В связи с чем, возникает вопрос о правомерности представления в 2009 году налоговых отчетностей формы 861.00 «Расчет сумм текущих платежей платы за пользование водными ресурсами с поверхностных источников» и формы 871.00 «Расчет сумм текущих платежей по плате за загрязнение окружающей среды». В связи с неоднозначностью понимания норм необходимо разъяснение по каким формам должны быть представлены вышеуказанные налоговой отчетности: по формам, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19

www.buhgalter.kz



декабря 2007 года №468 «Об утверждении Правил составления налоговой отчет-ности» либо по формам, утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 год №611.

ОТВЕТ: Письмами от 5 января 2009 года № НК-09-25/8 и от 12 января 2009 года № НК-09-

25/102 Налоговый комитет МФ РК сообщал, что согласно нормам Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) продлены сроки представления налоговой отчетности по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, пенсионным взносам, а также социальным отчислениям. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», утратившего силу с 1 января 2009 года, налоговым обязательством признается обязательство налогопла-тельщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодатель-ством, в силу которого налогоплательщик обязан в том числе, составлять налоговую отчетность и представлять ее в установленные сроки, уплачивать налоги и другие обя-зательные платежи в бюджет. Кроме того, Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в Законы Республики Казахстан от 20 июня 1997 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» внесены изменения в части сроков перечисления пенсионных взносов и социальных отчислений. Указанные нормы введены в действие с 1 января 2009 года. При этом, налоговое обязательство по составлению и представлению налоговой отчетности по некоторым видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, пенсионным взносам, а также социальным отчислениям за декабрь и 4 квартал 2008 года возникает у плательщика во втором месяце, следующем за отчетным периодом, то есть в феврале 2009 года. Таким об-разом, обязательства, исполняемые в 2009 году, подлежат исполнению в соответствии с Налоговым кодексом и вышеуказанными Законами с учетом изменений дополнений, введенных в действие с 1 января 2009 года. Учитывая изложенное, представление на-логовой отчетности в 2009 году и уплата сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пенсионных взносов, а также социальных отчислений осуществляется с уче-том изменений, введенных в действие с 1 января 2009 года. Дополнительно сообщаем, что налоговая отчетность по обязательствам 2008 года, представляемая в 2009 году, подлежит представлению налогоплательщиками по формам налоговой отчетности, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2007 года № 468 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности». При этом, налоговая отчетность по обязательствам 2009 года, представляемая в 2009 году и (или) в 2010 году, подлежит представлению налогоплательщиками по формам нало-говой отчетности, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611 «Об утверждении Правил составления налоговой отчет-ности». В связи с чем, никаких противоречий нет.

Бухгалтерский учет

ВОПРОс:

При переходе на МСФО 31.12.2007 (ранее резервы не создавались), надо ли на-числять резерв по отпуску на 31.12.2007, корректируя нераспределенную прибыль? Тогда получится, что каждый год будет завышенное сальдо?

ОТВЕТ: Начисление резерва по отпускам является наиболее простым и очевидным спо-

собом соответствия финансовой отчетности МСФО.Следование МСФО требует не только создание резерва, но и дисконтирования

задолженности, что, как правило, в подавляющем числе не производится, и исчис-ление и признание отсроченных налоговых активов либо обязательств и т.д.

7

www.buhgalter.kz



Все эти расчеты влияют на финансовые результаты (прибыль) и собственный капитал, но в этом и смысл МСФО. Финансовая отчетность составляется в соответ-ствии с МСФО и необходимо выполнять все требования этих стандартов.

ВОПРОс:

Деятельность предприятия - общественное питание. Получено письмо от казах-станского авторского общества, в котором они предлагают нам заключить с ними лицензионный договор, ссылаясь на требования норм Закона “Об авторском праве и смежных правах”, в связи с тем, что у нас играет музыка (музыкальный центр). Правомерно ли это?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 48-1 Закона Республики Казахстан от 10.06.1996 N 6-1

“Об авторском праве и смежных правах”, контроль за деятельностью физических и юридических лиц, использующих объекты авторского права и смежных прав, осущест-вляет уполномоченный орган. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны по запросу уполномоченного органа представлять сведения об использованных про-изведениях или объектах смежных прав, доходах, полученных в результате использо-вания объектов авторского права или смежных прав, а также сведения и документы, касающиеся выплат авторского вознаграждения. Исходя из вышеизложенного, требо-вания уполномоченного органа соответствуют требованиям закона.

ВОПРОс:

КСК заключило договор со строительной фирмой о ремонте входных маршей многоквартирного дома. Срок исполнения работ 1 месяц со дня заключения догово-ра (уже истек). В договоре предусмотрено, что все работы выполняются из материа-ла подрядчика, авансом перечислены 75% стоимости ремонта. Работы в настоящее время выполнены на 25% и приостановлены, как объясняет подрядчик – из-за от-сутствия денег. КСК доход получает из взносов на содержание жилища и аренды нежилых помещений, и подвергается в случае неисполнения работ по договору до конца года налоговым рискам, так как акт выполнения работ не подписан. Какими наиболее действенными мерами мы можем истребовать перечисленные деньги?

ОТВЕТ: В данном случае решить вопрос может только суд. Предварительно отправьте

ремонтной организации претензию, в которой поставьте вопрос о безусловном ис-полнении обязательств по договору. В судебном иске, кроме суммы основного дол-га, начислите штрафные санкции по договору, а в случае их отсутствия в договоре, начислите суммы штрафа за неправомерное пользование чужими деньгами, исходя из ставки рефинансирования за каждый день просрочки исполнения договора. Госу-дарственная пошлина по иску составляет 3% от суммы иска.

ВОПРОс:

Грузовая таможенная декларация датирована 01.07.07 г., товар прошел тамо-женную очистку в августе 2007 г. Форма КТС-1 датирована 20.08.08 г. Какие про-водки необходимо сделать бухгалтеру в учете? Каким годом? Необходима коррек-тировка НДС, уплаченного при импорте, а именно: уменьшить количество товара и транспортный расход.

ОТВЕТ: При корректировке таможенной стоимости, как правило, увеличивается тамо-

женная стоимость товара, дополнительно начисляются налоги и платежи. У Вас же - уменьшается количество товара и транспортные расходы, что вызывает со-мнение в реальности изложенной ситуации. Ввиду вышеизложенного, рассмотрим стандартную ситуацию, когда пересматривается (увеличивается) таможенная стои-мость товара и сумма НДС. В этом случае, уплаченный НДС по дополнительной ГТД отражается типовой корреспонденцией счетов: Д-т сч. НДС – К-т сч. Расчетный счет по дате фактической уплаты. Дополнительное увеличение стоимости импор-тируемого товара не производится, поскольку корректировка стоимости импорти-руемого товара таможенными органами производилась с целью дополнительного исчисления НДС.

www.buhgalter.kz



Подоходныйналог

Источник: www.salyk.kzВОПРОс:

МРП какого года при определении 325000-кратного?

ОТВЕТ: МРП, установленный законом о республиканском бюджете на финансовый год,

предшествующий предыдущему финансовому году. То есть, при определении необ-ходимости исчисления и уплаты авансовых платежей в 2009 году налогоплательщик должен определить, превышает ли совокупный годовой доход за 2007 год с учетом корректировок сумму равную 354 900 000 тенге (325 000 * МРП 2007 г. 1092 тенге).

ВОПРОс:

Согласно п.7 ст.141 налогоплательщики, по итогам предыдущего налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации по КПН за предыдущий на-логовый период обязаны представить в налоговый орган расчет суммы авансовых платежей, исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период. А если по итогам 2008 года был убыток, то в 2009 г. обязательства по сдаче авансовых платежей будут после сдачи? При этом налогоплательщик соответствует условиям п.2 ст.141?

ОТВЕТ: Норма пункта 7 статьи 141 нового Налогового кодекса устанавливает порядок

исчисления авансовых платежей по КПН налогоплательщиками, которые по итогам предыдущего налогового периода получили убытки или не имеют налогооблагаемо-го дохода, но при этом на которых Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН. Следовательно, пункт 7 статьи 141 нового Налогового кодекса не распространяется на налогоплательщиков, соот-ветствующих условиям пункта 2 статьи статьи 141 нового Налогового кодекса.

ВОПРОс:

Сроки представления авансовых платежей в случае отсрочки представления СГД?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 9 статьи 141 нового Налогового кодекса при продлении

срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за преды-дущий налоговый период налогоплательщик уплачивает сумму авансового платежа за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, в размере среднемесячного авансового платежа, определенного от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей по корпо-ративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. Таким образом, продление срока представления Расчета авансовых платежей не предусматривается.

ВОПРОс:

Согласно пункту 24 статьи 156 НК РК к доходам, не подлежащим налогообложению ИПН, относятся фактически произведенные расходы на проживание обучаемого работ-ника в пределах норм, установленных Правительством РК. Идет ли речь о нормах, уста-новленных Постановлением от 27.04.07г. №338, или же приняты какие-то другие нормы?

ОТВЕТ: В связи с введением нового Налогового кодекса утверждено новое постановле-

ние №1333 от 31.12.08г. «Об установлении норм расходов на проживание и выплату

9

www.buhgalter.kz







суммы денег обучаемому лицу». Указанным постановлением постановление №338 от 27.04.2007г. признано утратившим силу с 1 января 2008 г.

ВОПРОс:

Заработная плата 15 тыс. тг., работает на 0,75 ставки полный рабочий месяц. Будет ли производиться вычет МЗП при исчислении ИПН у источника выплаты?

ОТВЕТ: Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении

дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется налоговый вычет в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствую-щий финансовый год законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать сумму необлагаемого размера совокупного годового дохода, установленного статьей 157 Налогового кодекса. Вместе с тем, пунктом 3 статьи 166 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае если физическое лицо являлось работником менее пятнадцати рабочих дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в минимальном размере заработной платы не производится. На основании вышеизложенного, в связи с тем, что в описанном Вами случае физическое лицо являлось работником в течение месяца, то вычет в минимальном размере заработной платы производится.

ВОПРОс:

Отправляем товар на экспорт, оплата после поставки товара. Как рассчитать курсовую разницу, если товар ушел в декабре, а поступление в январе? Как вклю-чить в СГД 2008 г.? Если несколько контрактов на поставку товара, курсовую раз-ницу считать отдельно по поступлению и отправке товара на каждый контракт или все в общей?

ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса (2009 г.) в целях налогообложения

расчет курсовых разниц производится по правилам МСФО.В свою очередь, МСФО 21 признает предоплату товара немонетарной опера-

цией, которая при первоначальном признании отражается по курсу на дату со-вершения операции, которая называется далее «оцениваемые по исторической стоимости».

В случае, если товар не был получен, то в балансе на 31.12. задолженность не пересчитывается, т.е. курсовая разница не возникает. Курсовая разница возникает при получении товара, когда его оприходование производится по курсу на дату вы-пуска в свободное обращение.

Курсовая разница рассчитывается по каждому контракту отдельно, поскольку для каждого контракта свои даты перечисления денег и поступления товаров.

ВОПРОс:

Какие проводки нужно сделать при амортизации переоцененного имущества? После переоценки стоимость имущества стала, например 5000 вместо 2000. 3000 мы поставили на счет «прирост от переоценки». При начислении амортизации про-исходит начисление на всю стоимость, т.е. например, ставка амортизации 10%, то амортизация на первоначальную стоимость 200 и на стоимость переоценки 300 сложилась вместе и составила сумму 500, которая отнесена на затраты. Следует ли разделять по проводкам амортизацию, как и когда будет закрываться счет «при-рост по переоценке»? Понятно, что при заполнении годового отчета в 22-ой форме поставим амортизацию без учета переоценки, но как можно увидеть сумму дохода в течение года, когда руководитель просит выдать ОПиУ, а у нас картина неясна, так как сумму переоценки довольно значительна. Укажите проводки.

ОТВЕТ: При переоценке возможны два варианта выполнения корректировки первона-

чальной стоимости:

www.buhgalter.kz



1. Накопленная амортизация на дату переоценки «сворачивается» на первона-чальную стоимость, т.е. на счете остается остаточная стоимость основного сред-ства, которая в дальнейшем увеличивается на сумму переоценки.

Д-т сч. 2420 – К-т сч. 2410 – списание амортизацииД-т сч.2410 – К-т сч.5420 – на сумму переоценки2. Определяется коэффициент переоценки (Кп): переоцененная стоимость/

первоначальная стоимость.Переоцененная стоимость = первоначальная стоимость х Кп. Определяется

сумма переоценки как разница между первоначальной стоимость и переоцененной стоимостью.

На сумму переоценки корректируется амортизация: накопленная амортизация х Кп, определяется разница между переоцененной амортизацией и накопленной амор-тизацией.

По примеру, Кп= 5000/2000= 2.5Переоцененная стоимость: 2000 х 2,5=6250Переоцененная амортизация: (условно) 300 х 2,5= 7506250 – 750= 5500, переоцененная первоначальная стоимость. В примере не по-

казана амортизация на начало переоценки, ввиду чего сумма некорректна.Д-т сч. 2410 – К-т сч 5420 -6250 – переоценка основного средстваД-т сч. 5420 – К-т сч. 2420 – 750 – сумма переоценки амортизацииНа сч.5420 – сальдо 5500.В соответствии с МСФО 16, сумма переоценки переносится на нераспределен-

ную прибыли при выбытии основного средства или списывается на нераспределен-ную прибыль равномерно, пропорционально сумме амортизации переоцененного актива или другого критерия, установленного учетной политикой и профессиональ-ного суждения.

ВОПРОс:

В 2008 году компанией было приобретено оборудование, предназначенное для продажи, бухгалтер оприходовал как полученные товары, затем в середине года руководством было принято решение не продавать оборудование, и оно было пере-ведено в состав основных средств. Как правильно отобразить расходы в годовой декларации? Получается, что это оборудование идет на вычет в форме 100.08 как ТМЗ выбывшее, и ему же была начислена амортизация в форме 100.16, которая тоже идет на вычет. Правильно ли это?

ОТВЕТ: Неправильно, поскольку в соответствии с Налоговым кодексом не должен при-

меняться вычет по одной той же ситуации дважды.Форма 100.08 (строки с 100.08.09 по 100.08.012) не содержит причин корректи-

ровки вычетов по реализованным товарам, работам, услугам в связи с переводом ТМЗ в состав основных средств.

В этой связи более корректно воспользоваться корректировкой (уменьшением) затрат по строке «Стоимость ТМЗ, используемых не в целях получения совокупного годового дохода».

ВОПРОс:

В 2005 году ТОО заплатило российской компании деньги за товар. В связи с несвоевременной поставкой товара и не возвратом предоплаты, мы обратились в судебные органы с иском о взыскании долга и возмещении оплаченной государ-ственной пошлины. Согласно решению суда от 2006 года российская фирма должна возместить все затраты, а также вернуть долг. Но до настоящего времени этого не произошло. Можем ли мы списать с них сумму долга (по истечении 3-х лет)?

В 2005 году даны проводки: Дт 351 Кт 431 – аванс за товар;Дт 334 Кт 431 – оплаченная государственная пошлина.

ОТВЕТ: В соответствии с ГК РК общий срок исковой давности по договорам гражданско-

правового характера составляет три года и, соответственно, Вы имеете законное основание для снятия (списания) с бухгалтерского учета дебиторской задолжен-ности по этому поставщику.

11

www.buhgalter.kz



Списанная в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, тем не менее, не может быть отнесена на вычеты в целях налогообложения, поскольку в соответ-ствии со ст.96 НК РК (2008 г.) вычету полежат сомнительные требования, коими не признается предоплата.

Что касается расходов по оплате государственной пошлины, то она также подлежит списанию в бухгалтерском учете, в налоговом учете - подлежала вычету в 2005 г., а в случае возмещения – должна была быть признана доходом в период оплаты.

ВОПРОс:

Адвокатская контора является юридическим лицом. В ней работают адвокаты, оказывающие юридические услуги. Схема работы такова: адвокат осуществляют работу для адвокатской конторы, а адвокатская контора - для клиентов. Адвокат-ская контора является комиссионером. Есть договор комиссии между Адвокатами и Адвокатской конторой.

1. Адвокатская контора выписывает счет-фактуру без НДС. Правильно ли это? Контора ссылается на то, что работает с адвокатами и поэтому освобождается от НДС ст.248 п.19 настоящего Налогового Кодекса.

2. Хоть адвокатская контора и является комиссионером, в договоре не указы-ваются комиссионные вознаграждение, нет никаких комиссий и при оказании услуг. Верны ли их действия?

ОТВЕТ: По содержанию вопроса можно сделать вывод, что адвокаты находятся в трудо-

вых отношениях с адвокатской конторой, но это противоречит статье 33 Закона «Об адвокатской деятельности», устанавливающей, что адвокатская контора учрежда-ется (создается) в целях обеспечения материальных, организационно-правовых и иных условий оказания адвокатами юридической помощи.

Следовательно, осуществление деятельности адвокатской конторы в принятом Вами формате не только противоречит Закону «Об адвокатской деятельности», но и не соответствует положениям Налогового кодекса, которые устанавливают для адвокатов особый порядок налогообложения.

Доходы адвокатов, в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РК (2008 г.), облагают-ся индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 процентов. Исчисление индиви-дуального подоходного налога производится адвокатом самостоятельно ежемесячно.

Доход адвокатов относится к доходам физических лиц, не облагаемым у источни-ка выплаты. В связи с этим, при выплате юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по заключенным договорам гражданско-правового характера дохода адвокатам удержание налога у источника выплаты не производится.

Уплата налога и представление декларации по индивидуальному подоходному налогу производится адвокатами по месту регистрационного учета.

Вместе с тем, по решению адвокатов бухгалтерия адвокатской конторы, со-гласно пункту 3 статьи 14 Налогового кодекса, вправе в качестве уполномоченного представителя производить перечисление индивидуального подоходного налога, социального налога и обязательных пенсионных взносов централизованно в нало-говые комитеты по месту регистрационного учета адвоката с приложением списка адвокатов с указанием сумм налогов и обязательных пенсионных взносов.

Согласно статье 33 Закона адвокатская контора является некоммерческой орга-низацией в форме учреждения.

Статьей 120 Налогового кодекса установлено, что некоммерческой организа-цией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционер-ных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового; 2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками. Доход некоммерческой организации, полученный в виде вознаграждения, гран-

та, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению корпоративным подоходным налогом при соблюдении вышеуказанных условий.

Если адвокатская контора осуществляет предпринимательскую деятельность, то в соответствии с подпунктом 1) статьи 78 Налогового кодекса объектом обложе-ния корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, кото-

www.buhgalter.kz



рый согласно статье 79 Налогового кодекса определяется как разница между со-вокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом.

При наличии у адвокатских контор трудовых отношений с физическими лицами, в том числе с адвокатами в соответствии с трудовым законодательством, доход, выплачиваемый указанным физическим лицам, является доходом работника, обла-гаемым у источника выплаты. В данном случае, в целях налогообложения адвокат-ская контора признается налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты (индивидуального подоходного налога) согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса.

Исходя из вышеизложенного, считаем, что адвокатская контора не должна за-ключать с адвокатами договора гражданско–правового характера, в том числе и трудовые договора, поскольку ее уставной деятельностью это не предусмотрено.

Договора по оказанию адвокатских услуг с клиентами адвокаты должны заклю-чать самостоятельно, как и выписывать счета от своего имени.

ВОПРОс:

Можно ли списать морально устаревший нереализованный товар за счет чистой прибыли предприятия? Какими документами это списание нужно оформить?

ОТВЕТ: В соответствии с МСФО (IAS)2 «Запасы» в случае, если себестоимость запа-

сов стала невозмещаемой ввиду их порчи, повреждения и т.д., то предоставляется право на переоценку до чистой стоимости возможной продажи.

При невозможности определения чистой стоимости реализации, в соответствии с п.67 «Правил ведения бухгалтерского учета» списание устаревшего товара про-изводится на основании Акта списания на расходы, не идущие на вычет в целях налогообложения.

При этом, по стоимости списанного товара выполняется корректировка сумм НДС, ранее отнесенных в зачет (пп.2 п.1 ст.258 НК РК (2009 г.), а стоимость товара, в соответствии со ст.115 НК РК, не подлежит вычету в целях исчисления КПН.

ВОПРОс:

Вознаграждения по кредитам, предоставленным на строительство, относятся на себестоимость строящегося объекта. А если объект «заморожен», т.е. не ведутся строительно-монтажные работы, можно ли относить на вычеты вышеуказанные вознаграждения?

ОТВЕТ: В соответствии с пп.1 п.1 ст.116 НК РК основные средства - это активы, учтенные

в бухгалтерском учете в соответствии со стандарта финансовой отчетности.В свою очередь в соответствии с п.23 МСФО 23 «Затраты по займам», капита-

лизация затрат по займам должна приостанавливаться в течение продолжительных периодов, когда активная деятельность по модификации объекта прерывается.

Отсюда, при принятии решения о приостановке строительства объекта расходы по вознаграждению относятся на расходы периода и на вычет в целях налогообложения.

ВОПРОс:

Физическое лицо реализует долю участия в ТОО за 97 100 000 тенге, ранее при-обретенную за 100 000 тенге. ТОО не является недропользователем.

В соответствии с п. 1 ст. 180 к имущественному доходу налогоплательщи-ка, подлежащему налогообложению, относится прирост ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице и п.4 ст. 87 НК РК «Приростом стоимости при реализации доли участия является положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом)». В нашем случае прирост составляет 97 000 000 тенге. Осуществляется ли обложение индивидуальным по-доходным налогом у источника выплаты?

ОТВЕТ: Если следовать логике Налогового кодекса, то так и получается, что признавая

имущественным доходом 97 млн.тенге (ст.180), в соответствии п.1 пп. 15 ст.156 этот

13

www.buhgalter.kz



доход , при выполнении единственного условия, чтобы 50% участия в юридическом лице не принадлежало недропользователю, не подлежит налогообложению.

ВОПРОс:

Компания является экспедиторской компанией, осуществляет услуги по экс-педированию грузов для клиентов ближнего и дальнего зарубежья. Заказчики осу-ществляют предоплату в долларах США в начале месяца, перевозка осуществляет-ся в конце месяца. Нужно ли рассчитывать курсовую разницу для формы 100.06 в нашем случае, и если нужно, то как правильно делать этот расчет?

ОТВЕТ: В соответствии с МСФО 21 учет курсовых разниц выполняется по датам совер-

шения операции: первоначальное признание – по курсу на дату поступления денег, последующее признание (совершение операции) – по дате транспортной наклад-ной или акта выполненных работ. На 31.12 полученная предоплата по несовершен-ной операции не пересчитывается, поскольку является немонетарной операцией.

ВОПРОс:

На территории Индии АО имеет постоянное учреждение. По выполненным объемам на территории Индии выписываются счета-фактуры с учетом сервисного налога (вроде нашего НДС). По бухгалтерскому учету отражен доход без сервисного налога. В 100 форме по КПН отражается весь доход или за минусом сервисного на-лога? Полученные доходы на территории Индии постоянным учреждением должны ли отражаться в 300 форме и, соответственно, влиять на удельный вес по пропор-циональному методу на зачет?

ОТВЕТ: В соответствии с Конвенцией между Правительством Республики Казахстан

и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал (статья 7) прибыль предприятия Договаривающегося Государства обла-гается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществля-ет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществля-ет предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному учреждению.

2. С учетом положений пункта 3, если предприятие Договаривающегося Госу-дарства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договариваю-щемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью, при таких же или аналогичных условиях и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным учреждением которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного учреждения допускается вычет рас-ходов, которые понесены для целей постоянного учреждения, включая управлен-ческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены они в Государстве, в котором расположено постоянное учреждение, или в другом месте в соответствии с положениями с учетом ограничений налоговых законодательств этого Государства.

Не допускается вычет постоянному учреждению сумм, выплаченных его голов-ному офису или любому из других офисов резидента путем выплаты роялти, гоно-раров или других схожих платежей в возврат за использование патентов или других прав или путем выплаты комиссионных, за предоставленные конкретные услуги или за менеджмент, или путем выплаты процентов на сумму, ссуженную постоянному учреждению.

Исходя из вышеизложенного и на основании ст.177 и гл.29 НК РК (2008 г.), посто-янное учреждение в Индии самостоятельно определяет и уплачивает налоги, дей-ствующие в стране пребывания, и при этом имеет право на отнесение на вычеты части расходов, понесенных головным офисом для осуществления деятельности постоянного учреждения.

www.buhgalter.kz



Головной офис, в свою очередь в Декларациях по КПН и НДС не отражает до-ходы и расходы постоянного учреждения, за исключением уменьшения вычетов по расходам постоянного учреждения, в случае применения конвенции и передачи этих расходов постоянному учреждению.

ВОПРОс:

ТОО заключило договор с сотрудником на использование личного автомобиля в производственных целях (прошу обратить внимание - не договор аренды автотран-спорта). Согласно договора работодатель берет на себя обязательство компенси-ровать затраты на ГСМ и, соответственно, производить оплату налога на эмиссию в окружающую среду, арендную плату за пользование автомобилем сотрудникам не начисляет и не оплачивает (т.к. нет договор аренды), т.е не возникает подоходный налога за аренду. Правомерны ли действия ТОО? Какие могут возникнуть налого-вые последствия? Как эту операцию лучше оформлять? Если у сотрудника пере-расход по ГСМ, и эта сумма удержана с заработной платы, является ли это доходом сотрудника? Если да, то какими налогами облагается?

ОТВЕТ: Право на использование личного имущества работника, установлено Трудовым

кодексом, тем не менее, в соответствии с Гражданским кодексом должно быть оформлено Договором аренды или Договором безвозмездного пользования иму-щества.

В целях налогообложения безвозмездно полученное имущество (ст.96 НК РК) признается доходом налогоплательщика.

Следовательно, наиболее приемлемым вариантом является договор аренды личного имущества работника.

Эксплуатационные расходы и расходы на ремонт арендованного имущества от-носятся в целях налогообложения на вычет.

Списание ГСМ производится в соответствии с нормами, установленными Со-вместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казах-стан от 20 июля 2001 года № 226-I и Министерства энергетики и минеральных ре-сурсов Республики Казахстан от 16 июля 2001 года № 176 «Об утверждении Правил по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники» (с изменениями и дополнениями по со-стоянию на 28.10.2007 г.).

Сверхнормативный расход ГСМ, удержанный из заработной платы, не является доходом работника.

ВОПРОс:

Компания в прошлом году приобрела недвижимость, и в целях получения до-хода сдает ее в аренду. По балансу здание проходит как ОС и начисляется аморти-зация. После аудиторской проверки, аудиторы перевели недвижимость с категорий ОС на инвестиционную недвижимость и сторнировали всю начисленную амортиза-цию. Правы ли аудиторы в этом случае?

ОТВЕТ: Да, аудиторы правы, поскольку учет недвижимости, находящейся во владении с

целью получения арендных платежей, в соответствии с МСФО 40 «Инвестиционное имущество», классифицируется как инвестиционная недвижимость.

В отличие от учета основных средств по МСФО 16, по инвестиционной недвижи-мости не исчисляется амортизационные отчисления.

При этом, предприятие должно выбрать в своей учетной политике модель учета по справедливой стоимости или модель учета по фактическим затратам.

При использовании модели учета по справедливой стоимости результаты уцен-ки/ дооценки относятся на финансовый результат.

ВОПРОс:

ТОО организовалось в сентябре 2008 г. Учредителем были внесены товары (ТМЗ) на сумму 200 000 тенге (не подтвержденные документально).Стоимость определялось самостоятельно, исходя из специфики товара и рыночных цен. Товар (ТМЗ) был оприходован в бухгалтерском учете и их стоимость подлежит включению

15

www.buhgalter.kz



в СГД (как безвозмездное имущество). Товар был продан (реализован) – сделаны проводки:- 1330-6220- доход от безвозмездно полученного товара;- 1210-6010- доход от реализации товара;- 1210-3130- НДС начисленный;- 7010-1330-списание товара - идет на вычет.

Правильно ли сделаны проводки и нет ли в данной ситуации начисления «двой-ного дохода» на один и тоже товар (ТМЗ)? Если нет, какие проводки должны быть?

ОТВЕТ: В случае внесения учредителем товара в качестве взноса в уставный капитал,

необходимо выполнить следующие корреспонденции счетов:Д-т сч.5110 – К-т сч.5030 – на сумму объявленного капитала по учредительным

документам;Д-т сч.1330 – К-т сч.5110 – взнос учредителя в уставный капитал.Вашей ошибкой было признание внесенного в качестве взноса в уставный капи-

тал товара доходом. Стоимость товара, вносимого в уставный капитал, оценивается учредителями

по соглашению всех участников ТОО. Документом для оприходования товара яв-ляется решение учредителей по оценке вносимого вклада. Только в случае, если стоимость вносимого имущества превышает 20 000 МРП, требуется оценка неза-висимого оценщика (ст.59 ГК РК).

Корреспонденции счетов по реализации товаров выполнены правильно.

ВОПРОс:

В 2008 году автотранспорт, находящийся на балансе предприятия, попал в ДТП. В результате чего была получена страховка от страховой компании и, кроме того, этот транспорт был реализован физическому лицу по стоимости ниже балансовой. При составлении декларации по КПН за 2008 год, где и в каких приложениях найдут отражение данные операции? Будет ли отражена сумма реализации в прочих до-ходах, а также полученная сумма страховки?

ОТВЕТ: В соответствии с пп.3 п.1 ст.89 НК РК (2008 г.) сумма компенсаций, полученная

от страховой компании, признается доходом и отражается в Приложении 100.05 «Другие доходы».

Выбытие автотранспорта в результате реализации, в соответствии с положениями ст.109 НК РК, отражается в Приложении 100.16 «Амортизационные отчисления, рас-ходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам», где стоимостный ба-ланс группы II на начало налогового периода уменьшается на стоимость реализации.

ВОПРОс:

Руководство компании решило упростить процедуру учета по питанию рабочих на вахте, в связи с кризисом: 1. Уволить единицу калькулятора, которая ежедневно составляет калькуляцию, ведет выдачу продуктов и составляет расходные на-кладные, составляет меню с шеф-поваром. 2. Передать все функции шеф-повару, а расходные накладные составлять не на каждый день, а раз в неделю по системе - что закупили, то и списали. Компания, помимо своих рабочих, кормит по договору другие компании. Как определить списание себестоимости? Руководство настаива-ет изменить учетную политику, ссылаясь на то, что в зарубежных компаниях каль-куляция не составляется.

ОТВЕТ: Вопросы учета и документооборота находятся в компетенции хозяйствующе-

го субъекта, при этом учет должен обеспечить достоверный и прозрачный учет операций.

Практика бухгалтерского учета в организациях общественного питания основы-вается на следующих документах: накладных на приобретение товаров, накладных на внутреннее перемещение товара, материальных отчетах подотчетного лица и калькуляциях единицы продукции.

Без этих документов не может быть обеспечен достоверный учет, вне зависимо-сти от того, в какие сроки они составляются: ежедневно, подекадно или помесячно.

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Курсовая разница возникает в связи с оплатой нерезиденту за товар по курсу КФБ или Национального Банка. Как учитывается разница курса покупки валюты в банке для того, чтобы оплатить инвойс в валюте, т.е. мы с тенгового счета переводим на валютный по курсу покупки банка, а перечисляем нерезиденту по инвойсу, по курсу Национального Банка. После получения товара в ГДТ должен стоять курс Нацио-нального Банка или КФБ? Мы приходуем товар по курсу, указанному в ГДТ, в связи с этим и возникает курсовая разница, а как же быть с курсом банка, например: покупка 1000$ по курсу конвертации банка 120,0, далее банк перевел с нашего тенгового сче-та по курсу 120,0 на валютный счет, а перевод нерезиденту по инвойсу осуществили по курсу Национального Банка 119,80 в этот же день или может быть на следующий день уже по курсу выше/ниже. Как быть с этой разницей? Является ли она курсовой?

ОТВЕТ: В соответствии с п.1 пп.10 ст.12 НК РК для целей бухгалтерского учета и тамо-

женных платежей применяется курс НБ РК.В соответствии с НСФО№2 и МСФО 21 первичное признание операций в ино-

странной валюте производится по курсу на дату осуществления операции.Операция по конвертации валюты, когда банк производит покупку (продажу) ва-

люты по внутреннему курсу банка, то разница между курсом НБ РК и курсом банка называется «суммовой разницей», отражаемой на прочих расходах.

Разница между курсом перечисления денег и курсом поступления товара (или обратная операция) является курсовой разницей.

ВОПРОс:

ТОО планирует приобрести квартиру у частного лица, не являющегося индиви-дуальным предпринимателем. Какие налоговые обязательства возникают у той и другой стороны?

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 180 НК РК при продаже квартиры у физического лица воз-

никает имущественный доход, только в случае, если он владел квартирой менее года. Данный вид дохода не подлежит налогообложению у источника выплаты. Налоговые обязательства исполняются самим продавцом квартиры – физическим лицом, путем предоставления декларации.

У юридического лица, независимо от срока владения физическим лицом кварти-ры, налоговых обязательств не возникает.

ВОПРОс:

В приложении 100.08 по строке заработная плата: в общую сумму затрат по заработной плате нужно ли включать затраты по отпускам, компенсации за неис-пользованный трудовой отпуск?

ОТВЕТ: В расходы по заработной плате включаются компенсации и отпускные. В При-

ложении 100.08 в расходы по заработной плате отражаются все расходы, начис-ленные по кредиту счета 3350, кроме оплаты больничных, если для расчетов с персоналом по прочим доходам не использовался какой-либо другой счет.

ВОПРОс:

Предприятие, являясь в 2006-2007 гг. недропользователем сдавала декларацию по КПН ф.160. В апреле 2008 г. правительством РК контракт на недропользование отозван, и с апреля 2008 г. мы не являемся недропользователями. Какую форму годового отчета сдавать за 2008 г.: ф.160 или ф.100?

ОТВЕТ: В соответствии со ст.67 п.11 ст. 69НК РК (2008 г.) Вы обязаны представить Декла-

рацию по форме 160.00 за период деятельности до апреля 2008 г. и Декларацию по форме 100.00 по деятельности с апреля по декабрь 2008 г.

17

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Филиал нерезидента, зарегистрированный в Атырау, не имел офиса по месту реги-страции, а арендовал офис в г. Актау, соответственно, местом работы сотрудников являл-ся г. Актау. Офис перевели к месту регистрации филиала, т.е. в Атырау, один сотрудник переехал вместе с компанией, а другой - прибыл только на неделю для организации работы офиса по месту регистрации. Можно ли к расходам по проезду и найму помеще-ния сотрудника, переехавшего вместе с компанией применить ст.155 п.3 пп.7 НК РК, а для другого сотрудника оформить командировку ст.55 п.3 пп.4 НК РК из Актау в Атырау?

ОТВЕТ: По моему мнению, нахождение организации вне места государственной реги-

страции является нарушением пп.2 п.2 ст.561 НК РК (2009 г.), ввиду чего примене-ние пп.7 п.3 ст.155 НК РК несет существенные налоговые риски.

Что касается второго сотрудника, то расходы по его проезду и проживанию в г. Атырау и обратно в Актау допустимо признать командировочными расходами.

ВОПРОс:

ТОО за 2008 г. получило убытки, согласно ст. 141 п. 7 нужно в течение 20 дней предоста-вить расчет сумм авансовых платежей после сдачи декларации. Нужно ли было сдавать расчет сумм авансовых платежей до сдачи декларации в п.7 ничего об этом не сказано?

ОТВЕТ: Порядок расчета сумм авансовых платежей до сдачи декларации изложен в пун-

кте 4 статьи 141 НК РК (2009 г.) При этом напоминаю, что обязанность по представ-лению Расчета авансовых платежей имеют лица, у которых совокупный годовой доход за 2007 г. превышает 325000-кратный размер МРП. Уточняю - совокупный до-ход, а это 1 раздел Декларации по КПН, а не налогооблагаемый доход или убыток.

ВОПРОс:

Проверкой сняты платежи кредитору, поскольку авансовые отчеты предостав-лены позже факта платежа, а за это время предприятие исключили из реестра на-логоплательщиков. Пусть инспектор прав, тогда с какого момента начисляется КПН и прочие налоги, сразу с момента такого снятия, либо с момента возникновения сомнительных обязательств по истечению трехлетнего срока?

ОТВЕТ: При установлении факта отсутствия получателя платежей в государственном

реестре делает операцию с ним фиктивной, что влечет за собой исключение из числа хозяйственных операций по дате ее совершения, с соответствующим дона-числением налогов и платежей.

Налог на добавленную стоимость





ВОПРОс:

Компания заключила агентский договор с нерезидентом, согласно которому компания будет заключать сделки с третьими лицами для целей оказания реклам-ных услуг на территории Казахстана. Компания намерена выставлять нерезиденту счета за агентские услуги и сумму возмещаемых затрат с применением НДС 12% ко всей сумме счета. Если услуги от поставщиков были приобретены без НДС при исполнении данного договора, то когда мы выставим счет нерезиденту, должны ли мы облагать данную сумму НДС? Нерезидент не имеет представительство или филиал в РК.

www.buhgalter.kz



ОТВЕТ: В соответствии с пп.4 п.2 ст.236 Налогового кодекса (2009 г.) местом реализации

услуг агента признается место осуществления предпринимательской деятельности покупателя работ, услуг, иными словами не Республика Казахстан.

В этом случае, в соответствии с п.2 статьи 232 Кодекса, если местом реализации товаров, работ, услуг не признается Республика Казахстан, то эта реализация явля-ется необлагаемым оборотом.

Как я понимаю, рекламодатели оказывают рекламные услуги нерезиденту, а Вы оплачиваете эти услуги, выставляя счета нерезиденту.

В этом случае возможен вариант, когда рекламодатели выписывают счет на не-резидента, поэтому счет не имеет НДС (ст.232).

Тогда это не Ваша реализация, а Вы должны выписывать счет только на агент-ское вознаграждение, а суммы понесенных расходов за нерезидента не отражаете в расходах, как и не признаете доходами, поскольку это отражается на счетах взаи-морасчетов, а о произведенных расходах извещаете нерезидента.

В случае, если счет выписывается на Вас, то он должен содержать НДС, по-скольку являетесь резидентом. Доходы и расходы по операции признаются на общих основаниях, при этом местом реализации рекламных услуг также не при-знается Республика Казахстан.

ВОПРОс:

ТОО занимается строительством зданий, относящихся к жилищному фонду (коттеджи). Бухгалтер относила затраты по строительству на накладные рас-ходы вместе с НДС, ссылаясь на ст. 226 п. 1НК (реализация жилого здания освобождается от НДС), а также на письмо НК МФ РК от 17 мая 2005г. № НК-УМ-5-14/4512, согласно которого использование товаров (работ, услуг) не в целях облагаемого оборота не подлежит отнесению в зачет и в зачет можно брать только НДС по счетам-фактурам, выставленным подрядчиком по това-рам (работам, услугам), используемым для строительства здания нежилищ-ного фонда. Коттеджи еще не реализованы, и как они будут использоваться в качестве жилого или административного здания неизвестно. Правильно ли поступала бухгалтер?

ОТВЕТ: В соответствии с Налоговым кодексом (ст.259) по товарам, работам, услугам,

используемым в целях необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту не относится в зачет.

В этой связи, если предметом деятельности является только строительство жилого здания, т.е. необлагаемые обороты, то учет НДС в стоимости расходов воз-можен, хотя он не приветствуется, поскольку затрудняет представление отчетности по форме 307.00.

Прямое отнесение НДС на расходы по приобретению товаров, услуг допусти-мо при раздельном методе отнесения НДС в зачет, но если в оборотах компании имеет место облагаемые обороты и осуществляется пропорциональный метод отнесения НДС в зачет (ст.259), то необходимо руководствоваться письмом На-логового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 октября 2005 года № НК-УМ-5-14/9557.

В случае, если недостроенные здания (незавершенное строительство) будут реализованы, а этот оборот признается облагаемым оборотом, то НДС, ранее отне-сенный на стоимость незавершенного строительства, подлежит отнесению в зачет.

Данное положение установлено п.3 ст.256 Кодекса (2009 г.) – по товарам, ис-пользованным в целях облагаемого оборота, ранее приобретенного в целях осво-божденного оборота, сумма налога на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором они были использованы для целей облагаемого оборота.

ВОПРОс:

Компания собирается заключить договора купли-продажи между нерези-дентами, покупать и продавать товар будем напрямую за территорией РК. То есть компания играет роль посредника между продавцом и покупателем. Какие налоговые последствия могут быть в данном случае, и необходимо ли будет платить НДС?

19

www.buhgalter.kz



ОТВЕТ: Непонятно, что означает роль посредника. Может быть, имеется в виду, что

продавец-нерезидент напрямую осуществляет поставку покупателю-нерезиденту, а роль посредника заключается в нахождении покупателя.

Возможен второй вариант, когда Вы приобретаете у нерезидента товар, который, минуя территорию Казахстана, напрямую уходит покупателю-нерезиденту.

По первому варианту Вы получаете агентское вознаграждение, местом реализа-ции которого не является Республика Казахстан. Пункт 4 ст. 236 НК РК 2009 г. уста-навливает, что местом реализации услуг агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлеченных от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом, определя-ется местом нахождения покупателя услуг.

Следовательно, в соответствии с п.2 ст.236 названные обороты относятся к не-облагаемым оборотам. Доход признается на общих основаниях.

По второму варианту местом реализации товара признается место начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, по-лучателем или третьим лицом.

Отсюда, местом реализации товара не является Республика Казахстан и в со-ответствии с п.2 ст.232 названные обороты относятся к необлагаемым оборотам.

Доход от реализации товаров признается на общих основаниях, при этом при-обретенные товары отражаются как «Товары в пути».

ВОПРОс:

Мы купили электронный билет через посредническую компанию, чек от компании-посредника. Эта компания не является плательщиком НДС, а в билете НДС указан. Какую компанию нужно указывать в авансовом отчете, я должна указать компанию перевозчика, а чек у меня от посредника?. Как правильно провести по бухгалтерско-му учету и отразить в налоговой отчетности?

ОТВЕТ: В соответствии со ст.256 НК РК (2009 г.) чеки ККМ не являются основанием для

отнесения НДС в зачет.Отсюда, основанием для отнесения НДС в зачет (пп.8 п.2 ст.256 НК РК) является

сумма, выделенная отдельной строкой в электронном билете, с указанием РНН, при одновременном выполнении условий:- наличие посадочного талона,- наличие документов, подтверждающих факт оплаты билета.

Следовательно, расходы по приобретению электронного билета в бухгалтер-ском и налоговом учетах отражаются по вышеприведенным документам, а рас-ходы, выплачиваемые посреднику, – на основании счета, выставленного за услуги посредником.

ВОПРОс:

На одном из семинаров, проводимых Налоговым комитетом, было разъяснение о том, что необходимо производить выдачу счетов-фактур всем покупателям, даже физическим лицам, в связи с тем, что в отчете по НДС введен реестр выданных счетов-фактур с указанием РНН покупателя. Но не всегда можно взять РНН у физи-ческого лица, а также это противоречит ст. 263 п. 15 пп.3.

ОТВЕТ: Общение с большой аудиторией очень сложно для лектора, тем более, когда

идет «мозговая атака».В соответствии с пп.3 п.14 ст.263 НК РК (2009 г.) оформление счета–фактуры не

требуется в случае предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет

Под словом «население» понимаются физические лица, а не ИП или юридиче-ские лица, для которых отменено разрешение на отнесение НДС в зачет по чеку ККМ.

ВОПРОс:

Организация выполняет госзаказ по охране животного мира РК. Данные услуги относятся к облагаемому обороту по НДС. Охрана происходит на всей территории

www.buhgalter.kz



республики инспекторами, которые направляются в командировки на длительный пе-риод (до 30 дней) на автомашинах высокой проходимости в места обитания животно-го мира. В командировках инспектора заправляются бензином, в качестве подтверж-дающих документов предоставляют фискальные чеки ККМ. Автозаправочные стан-ции в сельских и прочих местностях не предоставляют налоговые счета-фактуры, и требовать этого от них бесполезно. Согласно ст. 263 НК РК отнесение в зачет суммы НДС возможно только при наличии счета-фактуры, фискального чека недостаточно. Однако, расходы по ГСМ во время нахождения в командировке очень большие и не-возможность отнесения в зачет НДС наносит значительный ущерб предприятию. Воз-можно ли применить в данном случае пп.3) п. 15 ст.263 НК РК, или есть другой выход?

ОТВЕТ: Вы абсолютно правильно указали статьи Кодекса, и следовать его положениям

является нашей обязанностью. Автозаправочные станции обязаны выдавать счета-фактуры независимо от места нахождения, т.к. являются налогоплательщиками и обязаны исполнять Кодекс, а положения пп.3 п.15 ст.263 НК РК дают право продав-цам при реализации населению не выписывать счета–фактуры, а не относить НДС в зачет юридическому лицу.

ВОПРОс:

Мы выставили счет-фактуру юридическому лицу-нерезиденту. Работы прово-дились на территории Кыргызии в 2008 году. Счет выставлен без НДС, т.к. НДС не начисляли, то зачетную часть уменьшили по пропорциональному методу. Аудитор утверждает, что согласно ст.212 и 215 эту сумму вообще не надо показывать в 300ф. и не надо уменьшать зачетную часть. Как правильно?

ОТВЕТ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.212 НК РК к необлагаемым оборотам относятся обо-

роты, местом реализации которых не является Республика Казахстан.Как Вы указываете, местом реализации является Кыргызия и, поэтому в Декла-

рации по НДС данные обороты указываются в строке 300.00.004 «Оборот по реали-зации товаров (работ, услуг) не на территории РК».

В соответствии со ст.239 НК РК и правилами заполнения Декларации по НДС, НДС при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов, относится в зачет по доле облагаемого оборота в общем обороте и, соответственно, уменьшает зачетный НДС.

ВОПРОс:

Если транспортно-экспедиторская компания при выставлении счетов-фактур для клиента не будет выделять отдельной строкой свое вознаграждение (ст.264 НК РК), то какие налоговые последствия могут возникнуть у компании?

ОТВЕТ: Выписывая счет-фактуру на всю сумму полученных от клиента денежных

средств, Вы искажаете сумму собственного облагаемого оборота в форме 300.00, которая будет контролироваться реестром выданных счетов–фактур.

Кроме того, нарушая положения ст.264, Вы лишаете право отнесения НДС в за-чет отправителем – получателем груза (п.4 ст.264 НК РК).

Какие административные меры примет налоговый комитет по результатам каме-рального контроля, сказать трудно, наиболее очевидное, это ст.211 КоАП «Выписка фиктивных счетов-фактур».

ВОПРОс:

Компания приобрела легковой автомобиль в качестве ОС в г. Алматы. Данный авто-мобиль произведен у нас в РК в г. Усть-Каменогорске. Счет-фактуру на вышеуказанный товар нам выписывает фирма, которая находится в г. Алматы и является филиалом. Счет-фактуру выставляют без НДС. Должен ли облагаться данный автомобиль НДС?

ОТВЕТ: Для продавца проданный автомобиль является облагаемым оборотом, но даже

если бы в счете–фактуре был НДС, то Вы бы его не имели право отнести в зачет в соответствии с пп.3 п.1 ст.257 НК РК (2009 г.).

21

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Мы являемся филиалом, имеем свой расчетный счет и кассовые аппараты, за-регистрированные на имя филиала. 1. Чьи реквизиты при реализации филиалом ТМЦ должен ставить филиал в выписываемых счетах-фактурах? Если головной ор-ганизации, то юридические лица, приобретающие ТМЦ у филиала, получат счета-фактуры с банковскими реквизитами головной организации, а перечислять по факту будут на реквизиты филиала? Это приемлемо?

2. Контрольно кассовые аппараты зарегистрированы на имя филиала. Необ-ходимо ли производить их перерегистрацию на имя головной фирмы? Или можно оставить наименование «Филиал», а реквизиты на чеке головной организации?

ОТВЕТ: Выписка счетов–фактур филиалом производится от своего имени, но в поле рекви-

зитов плательщика НДС указываются данные Свидетельства по НДС головного офиса.Что касается кассового аппарата, то поскольку его регистрация производится по

месту осуществления предпринимательской деятельности и собственно регистра-цию филиала, как структурного подразделения никто не отменял, то необходимо изменить только реквизиты чека, в части свидетельства по НДС.

ВОПРОс:

Компанией была сделана предоплата за товар на Украину 11.11.2008 г. ГТД оформлена 20.11.2008 г. Выпуск в свободное обращение 28.11.2008 г. Правильно ли то, что товар был оприходован по курсу на 28.11.2008 г. Возникает ли курсовая раз-ница между датой оплаты и датой прихода? Можно ли взять НДС в зачет по ГТД, если свидетельство по постановке на учет по НДС было выдано 24.11.2008 г., но подтверж-дает регистрацию только с 1 декабря 2008 г. Или же НДС можно взять по остаткам товара на складе на 1 декабря, тогда в какой графе 300 формы это отразить?

ОТВЕТ: Да, правильно, оприходование товара производится по курсу на дату выпуска в

свободное обращение – 28.11.2008 г.Ввиду того, что перечисление денежных средств было зафиксировано 11.11.2008 г.,

а поступление товара – 28.11. 2008 г., то при разнице курсов должна возникнуть курсо-вая разница по совершенной операции.

Поскольку плательщиком НДС Вы являетесь с 1 декабря 2008 г., то в соответ-ствии п.9 ст.208 НК РК (2008 г.) имеете право на зачет сумм НДС по остаткам товара и основных средств на дату постановки на учет по НДС.

Для этого, на 1 декабря 2008 г. должен быть оформлен Акт инвентаризации основных средств и ТМЗ, с указанием сумм НДС, приходящихся на эти объекты учета.

НДС, подлежащий отнесению в зачет, отражается в Приложении 300.05 или 300.06.

ВОПРОс:

ТОО покупает спецтехнику НДС методом зачета, где в ГТД (грузовая таможен-ная декларация) указана ЗН, а при получении через лизинговую компанию в ГТД указывается УН. УН чем отличается от ЗН?

ОТВЕТ В соответствии с Правилами декларирования товаров:УН - УСЛОВНОЕ НАЧИСЛЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙЗН - ЗАЧЕТ НАЛОГАОбозначенные формы платежей обусловлены различиями налогообложения

НДС импорта товаров по ранее действующему НК, в котором в соответствии с п.12 ст. 234 устанавливалось освобождение от НДС импорта оборудования, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга и в соответствии со ст.250 , уплата налога на добавленную стоимость про-изводилась методом зачета по импорту товаров, перечень которых устанавливался Правительством РК.

С 1 января 2009 года исключен из перечня освобожденного импорта импорт обо-рудования, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг, а редакция ст.250, действующая до 2012 года дополнена положением, что передача имущества в целях финансового лизинга освобождается от налога на добавленную стоимость.

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

ТОО в середине января 2009 года подаёт в свой Налоговый комитет заявление о снятии с учёта по НДС и ликвидационную декларацию по НДС за четвёртый квартал 2008 года. Налоговый комитет снимает ТОО с учёта по НДС со дня подачи заявления. Через некоторое время бухгалтер обнаруживает, что в ТОО числятся ТМЗ и ОС, по которым НДС ранее был взят в зачёт по ставке 14% и которые бухгалтер не отразил в ликвидационной декларации. Какие меры нужно предпринять, чтобы исправить обнаруженную ошибку са-мостоятельно до налоговой проверки без начисления штрафных санкций? По какой ставке отразится облагаемый оборот по остаткам ТМЗ и ОС в ликвидационной декларации?

ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст.70 НК РК (2009 г.) налогоплательщик вправе предоста-

вить дополнительную ликвидационную отчетность до начала налоговой проверки, проводимой налоговыми органами по налоговому заявлению налогоплательщика о ликвидации, реорганизации путем разделения или прекращении деятельности.

Отсюда, Вы имеете право подать дополнительную ликвидационную деклара-цию по НДС. Ввиду того, что Кодекс 2008 г. не имел указания на ставку налога при корректировке при снятии с учета, то применялась ставка, действующая на момент выполнения корректировки. Налоговый кодекс 2009 г. в п.4 ст.258 указывает, что по ТМЗ корректировка производится по ставке, действующей на момент корректиров-ки, а по основным средствам – по ранее действующей ставке.

ВОПРОс:

Какие налоги и другие расходы будут у казахстанской фирмы, если она закупит бумагу в России за 23030 руб./тонну, а продаст в Узбекистан за 26890 руб./тонну? Расходная часть - оплата экспедитору 1100 руб./т. Доход 26890-23030-1100=2760 руб./т. При этом товар не заходит на территорию Казахстана, из России товар будет поставлен напрямую в Узбекистан.

ОТВЕТ: Операции, проводимые с товаром вне территории Республики Казахстан, облага-

ются налогами (НДС) при таможенном оформлении при прохождении границ России и Узбекистана по законодательствам этих стран. НДС по этим операциям в зачет не относится и включается в себестоимость товара, как и другие расходы, связанные с приобретением товара. В бухгалтерском учете этот товар учитывается на субсчете «Товары в пути» и при реализации списывается на счет себестоимости реализован-ных товаров. Оплата экспедиторских услуг признается расходами по реализации. Доход от реализации признается по договорной стоимости на общих основаниях. В Декларации по НДС, оборот по реализации товаров указывается в строке 300.00.04 «Оборот по реализации товаров (работ, услуг) не на территории РК».

Социальный налогНа вопросы пользователей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

ВОПРОс:

Согласно п.2 статьи 357 Налогового кодекса (2009г.) общая сумма начисленных доходов для исчисления социального налога должна быть не менее 13470 тенге (МЗП на 2009г.). Имеются в виду доходы по вновь принятым, уволенным или и до-ходы тех работников, кто был в отпуске, на больничном?

ОТВЕТ: Буквальное содержание п.2 ст.357 НК РК(2009 г.) следующее: «В случае, если

общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее мини-мального размера заработной платы, установленного на соответствующий финан-совый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы».

Как видите, каких–либо уточнений в данном пункте нет и, следовательно, данная норма относится ко всем работникам, независимо от вида получаемого дохода.

23

www.buhgalter.kz



Обязательные пенсионные взносы





ВОПРОс:

Согласно Правил исчисления, удержания ОПВ, опубликованных в ББ № 6 - п.5-1, перечислены выплаты, с которых не удерживаются ОПВ. Среди них нет компенса-ции, выплачиваемой при увольнении и за неиспользованный трудовой отпуск. Зна-чит ли это, что данные суммы являются объектом обложения ОПВ?

ОТВЕТ: Нет, в Правилах исчисления, удержания (начисления) и перечисления обяза-

тельных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в пункте 5-1 в перечень выплат, по которым не удерживаются взносы, указан п.3 пп.5 ст.357 НК РК, а это – компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неисполь-зованный трудовой отпуск.

другие обязательные платежи в бюджет

Источник: www.salyk.kz ВОПРОс:

Является ли наружной рекламой, табличка на воротах с указанием места на-хождения предприятия, расположенного в дворовой зоне? Табличка используется только в целях обеспечения удобства поиска предприятия.

ОТВЕТ: Отнесение рекламы к объектам наружной визуальной рекламе определяется

уполномоченным государственным органом (МИТ РК). В настоящее время про-водится работа по внесению изменений в постановление ПРК от 7 февраля 2008 года № 121 «Об утверждении Правил размещения объектов наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах».

ВОПРОс:

Предприятие арендует автомобиль, на борту которого, наклеено наименова-ние предприятия, адрес, телефон, указан вид деятельности (продажа запасных частей). Является ли размещение данной информации рекламой? Если да, то какую отчетность и в какие сроки необходимо представить? Какие платежи и в какие сроки заплатить?

ОТВЕТ: Порядок отнесения наклеек на автомобилях к объекту обложения платы за

размещение наружной (визуальной) рекламы относится к компетенции уполномо-ченного государственного органа МИТ. Налоговая отчетность по рекламе не пред-ставляется в соответствии с Налоговым кодексом.

ВОПРОс:

Куда предоставляется декларация по плате за эмиссии в окружающую среду организации, где есть только передвижные источники загрязнения?

www.buhgalter.kz



На вопросы пользователей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

Налогообложение нерезидентов

ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса по передвижным источникам

загрязнения декларация по плате за эмиссии окружающей среды представляется в налоговые органы по месту государственной регистрации передвижных источников загрязнения органом, выдающим разрешительный документ.

ВОПРОс:

Сохранился ли порядок применения ставок платы за эмиссии в окружающую среду, действовавшие на момент заключения контрактов (к примеру, ТОО «Корпо-рация Казахмыс» по контракту на недропользование от 1996 года, в 2008 г. приме-няло ставки платы за эмиссию, утвержденные на 1996 год)?

ОТВЕТ: Стабильность контрактов распространяется только на налоги, если иное не

установлено в самом контракте.

ВОПРОс:

Куда обращаться за разрешением для размещения рекламы на транспорте?

ОТВЕТ: При размещении объектов рекламы на транспортных средствах разрешение

выдается местными исполнительными органами в порядке, установленном законо-дательством Республики Казахстан.

ВОПРОс:

На огороженном, выкупленном в частную собственность земельном участке, прямо вдоль тротуара, то есть на своей собственной территории размещен стенд с надписью «стоматологическая поликлиника». Является ли этот стенд объектом налогообложения?

ОТВЕТ: Отнесения стенда к объекту обложения, как я поняла, платы за размещение

наружной (визуальной) рекламы определяется уполномоченным государственным органов, который выдает разрешение на размещение рекламы, на основании пра-вил, утвержденных ППРК от 7.02.08г. № 121 «Об утверждении Правил размещения объектов наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах».

ВОПРОс:

Компания занимается транспортными перевозками и является экспедитором по железнодорожным перевозкам. Какие налоговые обязательства возникают в случае, если компания везет груз кыргызской компании из Европы в Россию, при этом мы оплачиваем нерезиденту-экспедитору за перевозку груза по территории Российской Федерации?

ОТВЕТ: В случае осуществления перевозки за пределами Республики Казахстан, по-

лученный доход не является облагаемым оборотом по НДС, в соответствии с п.2 статьи 232 НК РК. Доход от реализации признается на общих основаниях.

Что касается услуг экспедитора – нерезидента, то поскольку его услуги осущест-влялись вне территории Республики Казахстан, то налогов у источника выплаты не возникает, как и НДС за нерезидента.

25

www.buhgalter.kz


инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

ВОПРОс:

С введением Налогового кодекса упрощен пакет требуемых документов при рассмо-трении заявлении возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада пункт 10 статьи 217 НК. В связи с чем, приостановление рассмотрения заявлении должно производиться только в случае непредставления нерезидентом документов, установленных статьей 219 НК. В связи с чем вопрос, в целях определения постоянного учреждения на территории РК, имеет ли право Налоговый департамент направлять запросы нерезиденту (запросить табеля, проездные документы, командировочные удо-

Источник: www.salyk.kz

Особенности международного налогообложения

ВОПРОс:

Нам были оказаны услуги по рекламе нерезидентом. Нужно ли удержать с нере-зидента подоходный налог в размере 20% с рекламных услуг и начислить НДС 12%?

ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст.237 НК РК (2009 г.) местом реализации рекламных услуг

признается Республика Казахстан.Следовательно, в соответствии с п.1 ст. 241 Кодекса, доход нерезидента является об-

лагаемым оборотом получателя услуг, т.е. Вы платите НДС за нерезидента по ставке 12%.В соответствии со ст.192 НК РК, доходы нерезидента от оказания рекламных

услуг вне территории Республики Казахстан не признаются доходами из источников в Республике Казахстан и, соответственно, не подлежат налогообложению подоход-ным налогом у источника выплаты.

ВОПРОс:

Организация-нерезидент является постоянным предприятием в Казахстане. Имеем мы право проезд нерезидентов за границу на отдых относить на вычеты (командировка не оформляется). Как правильно оформить документы?

ОТВЕТ: В соответствии с пп.21 п.1 ст.192НК РК названные расходы признаются дохода-

ми физического лица, с включением в совокупный доход этого лица и обложением налогами, аналогично начисленной заработной платы.

Практически данное действие выполняется путем удержания из заработной платы оплаченных расходов, которые по решению руководства субъекта могут быть компен-сированы постоянным учреждением, т.е. с доначислением заработной платы и после-дующим удержанием из нее понесенных расходов, либо только за счет физических лиц.

В первом случае названные расходы будут отнесены на вычет через заработную плату, во втором случае - удержаны из заработной платы.

ВОПРОс:

Компания заключила договор с нерезидентом Туркменистана. Местом постоянной работы является Туркменистан. На данный момент сотрудник увольняется. Как рас-считать ему компенсацию за неиспользованный отпуск: по законодательству РК и руко-водствоваться нашими едиными правилами или по законодательству Туркменистана?

ОТВЕТ: Ввиду того, что работник был принят на работу по законодательству Республики Ка-

захстан, соответственно и компенсационные выплаты следует производить по законода-тельству Республики Казахстан, тем более, что мы не знаем законодательства Туркмении.

www.buhgalter.kz



стоверения и т.д.) в связи с расхождением сроков пребывания сотрудников нерезидента выполняющих на территории РК работы и услуги, представленных уполномоченными органами и самим нерезидентом? И, соответственно, имеет ли право налоговый орган приостанавливать рассмотрение Заявление на возврат, по причине направления запро-са нерезиденту о предоставлении дополнительных документов, подтверждающих его пребывание на территории РК?

ОТВЕТ: Статьей 217 Налогового кодекса установлено, что при рассмотрении заявления не-

резидента налоговый орган проводит тематическую проверку налогового агента на пред-мет исполнения им налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента, подавшего заявление, за период срока исковой давности. Если же нерезидент имеет представительство или филиал в Республике Казахстан, налоговый орган, рассматривающий заявление, обязан направить в налоговый орган по месту нахождения представительства или филиала запрос на проведение комплексной налоговой проверки нерезидента за период срока исковой давности на предмет исполнения им налоговых обязательств и наличия либо отсутствия постоянного учреждения в Республике Казахстан. Только в случае ликвида-ции налогового агента налоговый орган обязан направить запрос в компетентный орган страны резидентства нерезидента о предоставлении информации о взаимоотношениях налогового агента и нерезидента. Таким образом, в Вашем случае, если определить наличие постоянного учреждения невозможно, то необходимо провести тематическую проверку налогового агента. При этом срок рассмотрения заявления не приостанавли-вается. Если же налоговый агент ликвидирован, то Вам необходимо направить запрос в компетентный орган страны резидентства нерезидента. В этом случае рассмотрение заявления будет приостановлено до получения запрошенной информации.

Налог на имущество


ВОПРОс:

Нужно ли сдавать форму 701.2 тем организациям, у которых нет на балансе ни зданий, ни сооружений, только компьютеры?

ОТВЕТ: Нет. В соответствии с п.1 ст.396 Налогового кодекса (2009 г.), объектом нало-

гообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории Республики Казахстан, являю-щиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

ВОПРОс:

На балансе предприятия есть несамоходные баржи. В 2008 году они являлись объектом налогообложения налога на имущество, т.к. они не имеют двигателя, и по Гражданскому кодексу РК были отнесены на недвижимое имущество. Каким видом налогов несамоходные баржи должны быть обложены в этом году в соответствии с Налоговым кодексом РК?

ОТВЕТ: Отнесение объекта к группе основных средств для целей бухгалтерского учета и

налогообложения производится в соответствии Государственным классификатором основных фондов. Что касается определения объекта налогообложения по налогу на имущество, то в соответствии с положениями ст.396 НК РК, ими являются здания, сооружения, прочно связанные с землей.

Баржи нельзя характеризовать как прочно связанные с землей, поскольку это плав-средства и, поэтому они не являются объектом обложения налогом на имущество.

27

www.buhgalter.kz




Налог на транспортные средства, земельный налог,

налог на имущество

ВОПРОс:

При заполнении декларации по налогу на имущество за 2008 г. какая ставка налога должна указываться в стр.700.03.017, если 1-3 кварталы юридическое лицо работало по упрощенной декларации (ставка налога 0.5%), а с 4 квартала перешло на общеустановленный режим (ставка налога 1%)?

Предусмотрены ли штрафные санкции за превышение сумм налога на имуще-ство, начисленного по декларации над суммой текущих платежей, начисленных в течение года?

ОТВЕТ: В соответствии с п.1 ст.69 НК РК (2008 г.) при осуществлении деятельности, по

которой предусмотрены различные условия налогообложения, налогоплательщик обязан составлять раздельную налоговую отчетность.

При прекращении деятельности по СНР по упрощенной декларации Вы были обязаны представить все Декларации и расчеты по этой деятельности, включая Декларацию по налогу на имущество одновременно с Заявлением о прекращении применения названного режима.

Ввиду того, что деятельность, осуществляемая в общеустановленном порядке, начата в 4 кв., то по ней расчет выполняется только за 4 кв. и в этом случае никаких штрафных санкций за занижение текущих платежей не будет.

Ответственность за занижение сумм текущих платежей в расчете установлена ст.208-1 КоАП в виде штрафа на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или не-коммерческими организациями, в размере тридцати процентов, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятиде-сяти процентов от заниженной суммы текущих платежей.

ВОПРОс:

Облагается ли налогом на имущество: железобетонный забор (по периметру территории), ворота металлические и офисный мобильный жилой блок из легких материалов (установлен у строящегося ЖК)?

ОТВЕТ: Для определения объекта налогообложения по налогу на имущество следует

руководствоваться Государственным классификатором основных фондов, разделы «Здания» и «Сооружения».

На основании вышеизложенного нормативного документа можно сделать вывод, что заборы и передвижные жилые вагончики не являются объектами обложения налогом на имущество.

ВОПРОс:

Сохранились ли инвестиционные налоговые преференции по налогу на иму-щество и земельному налогу, которые ранее предоставлялись в соответствии со статьей 138 прежнего Налогового кодекса?

ОТВЕТ: Инвестиционные налоговые преференции по земельному налогу и налогу на

имущество предусмотрены в пункте 3 статьи 151 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 года (Налоговый кодекс), а именно по объектам налогообложения, расположенным на территории

www.buhgalter.kz



специальной экономической зоны и используемым при осуществлении видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, применяются: 1) коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении зе-мельного налога; 2) ставка 0 процента к среднегодовой стоимости объектов нало-гообложения при исчислении налога на имущество.

ВОПРОс:

Я работаю по патенту. Имею один дом, который использую в ПД, и один дом, который не использую в ПД, т.е. живу в нем. Должна ли я по обоим объектам ис-числять налог на имущество по ставкам, предусмотренным для ИП? Если в 2009г. я подала заявление о приостановлении деятельности, должен ли исчисляться налог на имущество по ставкам для ИП, или по ставкам, установленным для физических лиц? Сдается ли декларация в этом случае?

ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 73 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других

обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 года (Налоговый кодекс) налого-плательщик (налоговый агент) в случае принятия решения о приостановлении дея-тельности представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налого-вой отчетности на предстоящий период. При этом, пунктом 12 статьи 73 Налогового кодекса установлено, что положение настоящей статьи не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками. Таким образом, по жилому помещению (по дому которому используете в предпринимательской деятельности), Вы обязаны исполнять налоговое обязатель-ство по налогу на имущество и земельному налогу в порядке, предусмотренном главой 57 Налогового кодекса, а по жилому помещению (по дому, который не ис-пользуете в предпринимательской деятельности), исполнение налогового обяза-тельства производится в порядке, предусмотренном главой 58 Налогового кодекса.

ВОПРОс:

Физическое лицо предоставляет в аренду индивидуальному предпринимателю помещение, который использует в предпринимательской деятельности. Какие на-логовые обязательства возникают у физического лица и индивидуального пред-принимателя? По каким ставкам исчисляется налог на имущество, какая сторона предоставляет налоговую отчетность?

ОТВЕТ: Статьей 407 Налогового кодекса предусмотрено, что по нежилым помещениям,

находящимся на праве собственности физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, за исключением нежилых помещений, на-логовая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, физическое лицо исчисляет, уплачивает налог на имущество и представ-ляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специ-альный налоговый режим на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 настоящего Кодекса. Налоговая база по таким помещениям определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397 настоящего Кодекса. Вместе с тем, пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, является стоимость приобрете-ния объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Таким образом, налоговое обязательство по налогу на имущество возникает у физического лица, которое обязано исчислять и уплачивать сумму налога по ставке 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения, а также представлять декларацию по на-логу на имущество. По жилым помещениям, когда физическое лицо предоставляет в аренду данное помещение индивидуальному предпринимателю, то исполнение налогового обязательства у физического лица (как собственника данного имуще-

29

www.buhgalter.kz



Специальные налоговые режимы


ства) предусматривается в порядке установленной главой 58 Налогового кодекса. Учитывая изложенное, по жилым помещениям физическое лицо уплачивает только сумму налога на имущество не позднее 1 октября отчетного периода, указанного в уведомлении о сумме налогов, исчисленных налоговыми органами.

ВОПРОс:

По какой ставке облагать автомашину «Toyota Land Cruser» с объемом двигате-ля 4500 куб.см, в техпаспорте указана категория Д (применяется ставка на легковые или на автобусы)?

ОТВЕТ: Поскольку в свидетельстве о регистрации данного транспортного средства (в

техническом паспорте) указана категория транспортного средства «D» (автобус) со-ответственно при исчислении налога на транспортные средства применяются став-ки указанные в пункте 4 таблицы пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса. Вместе с тем, полагаем необходимым обратиться в органы дорожной полиции и таможенные органы с вопросом: «К какой категории относится данное транспортное средство?»

ВОПРОс:

В ноябре 2007 года у ТОО была угнана автомашина. Имеется справка ГАИ о приостановлении дела, страховая компания выплатила страховую премию. Соглас-но п. 1 ст.178 Гражданского кодекса РК ТОО имеет право по истечении 3 лет списать ОС. Как быть с налогом на транспорт, ведь автомашина ещё в течение 3 лет будет на балансе?

ОТВЕТ: Приведенная Вами статья, по моему мнению, не подходит к данной ситуации,

поскольку факт хищения был установлен уполномоченным органом, страховая ком-пания выплатила страховую премию и, соответственно, по дате заключения ГАИ следует списать с баланса автомашину. Что касается налога на транспортное сред-ство, то этот вопрос зависит от регистрационного учета автотранспортного средства в ГАИ. Как правило, угнанный автомобиль в течение 3-х – 5-ти лет продолжает чис-литься за хозяином, который обязан платить налог. Следовательно, вопрос снятия с учета автомобиля и прекращение оплаты налога на транспорт надо решать в ГАИ.

ВОПРОс:

Статья 431, п. 1 нового Налогового кодекса: «Для применения специального на-логового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление». По месту нахождения чего? Может ли ИП на основе одного патента осуществлять деятельность по всей республике?

ОТВЕТ: Согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 428 Кодекса Республики Казахстан «О на-

логах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, имеющие иные обосо-бленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. Положение подпункта 3) данного пункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду иму-щества. Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в разных населенных пунктах, кроме осуществляющих сдачу в аренду имущества, не вправе рассчитываться с бюджетом по патенту. Согласно подпункту 2)

www.buhgalter.kz



Трудовое законодательство



пункта 7 статьи 560 Налогового кодекса местом нахождения индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката - место жительства или преиму-щественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката.

ВОПРОс:

Как исчислить сумму единого земельного налога по крестьянским хозяйствам, если площадь пашни более 500 га, при этом право землепользования на отдельные земель-ные участки появилось в течение года (к примеру с 1 июня т.г)? Как в данном случае применить к объекту налогообложения шкалу по единому земельному налогу?

ОТВЕТ: Примеры расчета единого земельного налога приведены в Правилах состав-

ления налоговой отчетности (декларации) для плательщиков единого земельного налога (Форма 920.00), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2008г. № 611.

ВОПРОс:

С 1 января по 31 декабря 2008 г. сдавал собственную квартиру в аренду как ИП юридическому лицу. С 1 января 2009 г. срок действия договора истек, арендатор отка-зался продлевать. Необходимо ли ставить об этом в известность НК, или достаточно будет просто не указывать этот вид деятельности по ОКЭД при сдаче формы 910.0?

ОТВЕТ: Форма 910.00 « Упрощенная декларация для малого бизнеса» считается запол-

ненной, если заполнены все ячейки формы. Поэтому в названной форме Вы декла-рируете вид деятельности, по которому ИП получает доход, а просто не указывать ОКЭД является нарушением.

В случае, если арендаторы отказались от Договора и других доходов у Вас не предвидится, то в соответствии со ст.73 Налогового кодекса можно подать заявле-ние в налоговый орган на приостановление представления налоговой отчетности.

ВОПРОс:

Работник по трудовому договору работает по специальности с вредными усло-виями труда. Возможно ли его трудоустройство в другое предприятие на время от-пуска по той же профессии (с вредными условиями труда) по договору найма либо другому договору? Если возможно, то как осуществляется окончательный расчет при расторжении договора найма, входит ли в него компенсация за неиспользован-ный отпуск?

ОТВЕТ: Во время трудового отпуск работник волен распоряжаться собой и, естественно,

имеет право на заключение трудового договора на определенный срок.Как и любой трудовой договор, срочный договор имеет социальные гарантии,

такие как компенсация дней отпуска, приходящихся на отработанное время.Договор гражданско–правового характера: договор подряда, оказания услуг и

т.д.не несет социальной нагрузки, поскольку подрядчик несет сам риски и ответ-ственность за выполняемую работу и стоимость работ, установленная договором, облагается только индивидуальным подоходным налогом.

31

www.buhgalter.kz



Методология оплаты трудавопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают

специалисты Министерства

труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан

ВОПРОс:

Работник в отпуске без содержания находится с 01 по 30 число месяца. Как будут в табеле учета рабочего времени проставляться выходные дни: как «В» - выходной, или же «А»-административный отпуск? Аналогично, как больничный и трудовые отпуска?

ОТВЕТ: Согласно статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель дол-

жен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и

неотработанное работником время.В составе отработанного времени учету подлежат фактически отработанное ра-

бочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабочему времени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

В составе неотработанного времени учету подлежат оплачиваемое и неоплачивае-мое время, а также потери рабочего времени по вине работника и (или) работодателя.

Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем.В случаях, когда в рабочее время работника включаются периоды выполнения

работ не на рабочем месте либо их выполнение не может быть зафиксировано ра-ботодателем конкретным временем, эти периоды отмечаются в документах учета ра-бочего времени как выполнение объема работ, установленного трудовым договором.

Как будете отмечать в табеле учета - это право работодателя.

ВОПРОс:

Работник был принят на работу с испытательным сроком на 3 месяца. Всвязи с отрицательным результатом в период испытательного срока работника увольняют через месяц по соответствующей статье. Должен ли работодатель: 1) Выплатить заработную плату за отработанный период, а также компенсацию за неисполь-зованные дни отпуска? 2) Должен ли работодатель в данном конкретном случае предупреждать работника об увольнении за 1 месяц?

ОТВЕТ: Согласно статье 36 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) в

период испытательного срока на работников распространяются нормы настоящего Кодекса, условия трудового, коллективного договоров.

Таким образом, работнику должны быть выплачены заработная плата и компен-сация за неиспользованный отпуск.

В соответствии со статьей 37 при отрицательном результате работы работника в период испытательного срока работодатель вправе расторгнуть с ним трудовой договор, предупредив его в письменной форме не ранее чем за семь календарных дней до истечения испытательного срока с указанием причин, послуживших основа-нием для признания этого работника не прошедшим испытательного срока.

При нарушении трудовой дисциплины применяются нормы статьи 54 Кодекса.

На вопросы отвечал Жумагулов Б.С., главный государственный инспектор труда Комитета контроля и социальной защиты, главный эксперт

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Согласно приложению 19 Постановления Правительства РК «Повышение, допла-ты и надбавки, компенсации, единые для работников государственных учреждений и казенных предприятий» производится ли доплата за совмещение должностей п. 10 (за расширение зоны), п. 12, пп. 4 доплата за квалификационную категорию руководите-лям структурных подразделений, заместителям руководителей структурных подразде-лений, заведующим филиалом библиотеки централизованной библиотечной системы?

ОТВЕТ: Оплата труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за

счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий регулиру-ется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Согласно приложению 19 к постановлению допла-та за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) специалистам, слу-жащим и рабочим предусмотрена в размере до 50% от должностного оклада. Указан-ные доплаты не распространяются на руководителей учреждений, их заместителей.

Доплата за квалификационную категорию устанавливается на основе результа-тов аттестации работников, в порядке, установленном уполномоченным централь-ным государственным органом.

ВОПРОс:

Как мне оплатить командировку сотруднику, который находился в простое всю не-делю, а в субботу и воскресенье, т.е. в выходные был отправлен в командировку. Нужно ли помимо командировочных расходов оплатить ему выходные по двойному тарифу?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 96 Трудового кодекса Республики Казахстан работник, на-

ходящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с трудовым рас-порядком работодателя, к которому он направлен. Согласно статье 152 Кодекса за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за вре-

мя в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-вым, коллективным договорами или актом работодателя.

ВОПРОс:

Коэффициент повышения рассчитывается с использованием должностного оклада и применяется к общей сумме начисленной заработной платы. Это приме-няется ко всем организациям?

Ежемесячно оклад сотрудника 40000+3000 премия за добросовестную работу + 5000 за вредность = 48000 тенге. Допустим, ему повысили оклад на 45000 тенге, ко-эффициент повышения равен=1,13, следовательно, при расчёте отпускных, т.е. сред-недневного заработка, 40000 *1,125+3000+5000=53000 тенге. А вы указываете, что ко всему начисленному заработку, т.е. по вашему (40000+3000+5000)*1,125=54000. Но это же неправильно, т.к. премия не зависит от оклада.

ОТВЕТ: Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил

исчисления средней заработной платы (далее – Правила), утвержденных поста-новлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

В случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной пла-ты производится с учетом коэффициента повышения, если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период исчисляется с учетом коэффициента повышения.

Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения.

33

www.buhgalter.kz



Коэффициент повышения рассчитывается с использованием должностного оклада и применяется к общей сумме начисленной заработной платы.

ВОПРОс:

Работник принят в организацию 17 апреля 2006 г. по пятидневной рабочей неделе, в июле 2007 г. сотрудник уходит в очередной трудовой отпуск за период 2006-2007гг. В расчет отпускных был взят период с июня 2007 г. по июль 2006 г., т.е. 12 месяцев пред-шествующих событию. В сентябре 2007 г. работник уходит в отпуск без сохранения заработной платы по собственному желанию. На сегодняшний день сотрудник до сих пор находится в отпуске без сохранения заработной платы, а 30 декабря 2008 г. отдел кадров издает приказ на выплату компенсации за неиспользованный трудовой отпуск за период 2007-2008 гг. Какой период необходимо взять для определения средней за-работной платы, какие месяцы и количество календарных и рабочих дней?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 109 Трудового кодекса Республики Казахстан при от-

зыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставле-ния неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работни-ком и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

Согласно статье 110 Кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Таким образом, согласно трудовому законодатель-ству компенсационные выплаты предусмотрены при отзыве работника из оплачи-ваемого ежегодного трудового отпуска или при прекращении трудового договора.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы (далее – Правила), утвержденных поста-новлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

Согласно п.12 в случае наступления события при поступлении работника на работу, когда он не имеет начисленной суммы заработной платы, либо в случае, если работник не имел заработной платы в течение 24 месяцев, предшествующих событию, средний дневной (часовой) заработок рассчитывается исходя из дневной (часовой) тарифной ставки (должностного оклада) работника.

ВОПРОс:

В соответствии со ст.157 ТК РК при сокращении численности или штата работни-ков работодатель производит выплату компенсации в размере средней заработной платы за месяц. За среднедневной заработок принимается сумма за последние 12 месяцев/количество рабочих дней?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц в следующих случаях:

1) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя - юридического лица либо прекращения деятельности работодателя - физического лица;

2) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил ис-числения средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Ре-спублики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394. Средняя заработная плата работни-ка исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Для определения суммы компенсации дни отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбира-ются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.

На вопросы отвечала Касенова Ф.С., эксперт Управления нормирования и оплаты труда МтиСЗН

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Если работа предприятия была временно приостановлена на 6 месяцев, и со-трудники были отправлены в отпуск без содержания, как будет рассчитываться средний дневной заработок, учитывая месяцы без сохранения заработной платы?


исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее Правила) от 29 декабря 2007 года № 1394.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

Если расчетный период отработан неполностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на данное отрабо-танное время.

ВОПРОс:

Если отпускные начисляются в 2009 году с 01.02.09 г., а годовая премия 2008 года начислена и выплачена в декабре 2008 года, правильно ли будет годовую пре-мию поделить на 12 месяцев и умножить на 1 месяц?


исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее Правила).

В соответствии со статьей 15 Правил премии и другие стимулирующие выплаты за результаты труда, носящие постоянный характер и предусмотренные системой оплаты труда работодателя, за исключением годовых премий, вознаграждений, вы-плачиваемых по итогам работы за прошлый год, включаются при подсчете средней заработной платы по времени начисления.

Квартальные, полугодовые премии по итогам работы, предусмотренные систе-мой оплаты труда и премирования работодателя, учитываются соответственно в размере 1/3, 1/6 за каждый месяц расчетного периода; месячные премии - не более одной за каждый месяц расчетного периода.

Годовые премии, вознаграждения, выплачиваемые по итогам работы за про-шлый год, которые выплачиваются в текущем году, при подсчете средней заработ-ной платы учитываются с момента фактической выплаты в размере 1/12 за каждый месяц, без осуществления пересчета выплат, произведенных до момента выплаты годовой премии, вознаграждений по итогам работы за прошлый год. Таким образом, Ваши расчеты верны.

ВОПРОс:

Главный бухгалтер крупной фирмы заключила два трудовых договора по совме-стительству еще в двух ТОО. Бухгалтер имеет льготу на дополнительный отпуск, согласно Закону о Семипалатинском полигоне. Как правильно рассчитать про-должительность трудового и дополнительного экологического отпуска с учетом ее работы на трех предприятиях одновременно?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 199 Трудового кодекса Республики Казахстан работ-

никам, работающим по трудовому договору о работе по совместительству, оплачи-ваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе.

Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по трудовому договору о работе по совместительству меньше продолжительности

35

www.buhgalter.kz



отпуска по другой работе, работодатель по просьбе работника - совместителя предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие разницу в продолжительности отпусков.

Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.На основании пункта 2 статьи 103 Кодекса при исчислении общей продолжи-

тельности ежегодного трудового отпуска дополнительные ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском. При этом общая продолжительность ежегодного трудового отпуска максимальным пределом не ограничивается.

На вопросы отвечал Мельник Е.Г., эксперт Управления нормирования и оплаты труда МтиСЗН

ВОПРОс:

Согласно Методическим рекомендациям по вопросам оплаты труда работ-ников, утверждённых Приказом Министерства ТиСЗН РК от 12 мая 2000 года N 111-П, при подсчете сверхурочных часов работа в праздничные и выходные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, поскольку она уже оплачена в двойном размере. Однако действие данных ме-тодических рекомендаций было прекращено Приказом Министра ТиСЗН РК от 5 марта 2007 года № 63-п, а новых рекомендаций по оплате сверхурочных часов при наличии праздничных дней нет в Трудовом кодексе РК. Каким образом про-изводить расчёт оплачиваемых сверхурочных часов при одновременной оплате праздничных дней?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 128 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15

мая 2007 года (далее – Кодекс) оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Таким образом, оплате подлежат часы, фактически проработанные в выходной день в вышеуказанном размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Кодекса сверхурочная работа – работа, вы-полняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени.

Согласно статье 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверх-урочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов установленной тарифной ставки (должностного оклада) работника.

В соответствии с пунктом 2 статьи 89 Кодекса общая продолжительность сверх-урочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год.

При этом, данная норма распространяется на все организации, независимо от режима рабочего времени предприятия.

ВОПРОс:

Как известно с 1 января 2009 года вступило в силу Постановление Прави-тельства РК от 9 июня 2008 года №548 «Об утверждении повышающих отрасле-вых коэффициентов». А именно для нефтяной отрасли - 1,8, для строительства - 1,5. Наша компания занимается строительством для нефтяных проектов, т.е. мы строительная компания, но работаем в нефтяном бизнесе. Если в компании используется смешанная система оплаты труда (оклады есть, тарифной сетки и тарифной ставки нет), как нам применить и применять ли вообще повышающий

www.buhgalter.kz



отраслевой коэффициент? Какой коэффициент при нашем виде деятельности будет правильный?

ОТВЕТ: Для оплаты труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредны-

ми (особо вредными), опасными условиями труда Трудовым кодексом Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) введено понятие минимального стандарта оплаты труда (МСОТ).

В соответствии с подпунктом 17 статьи 1 Кодекса МСОТ – это гарантированный для соблюдения минимальный размер месячной заработной платы работника, за-нятого на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными), опасными усло-виями труда, включающий в себя минимальный набор продуктов питания, товаров и услуг, необходимых для восстановления жизненных сил и энергии работника, подвергающегося в процессе работы воздействию вредных и (или) опасных произ-водственных факторов.

МСОТ рассчитывается для отдельной отрасли, исходя из законодательно установленного минимального размера заработной платы, скорректированного на повышающие отраслевые коэффициенты. Такие коэффициенты в соответствии с законодательством определяются в отраслевых соглашениях и утверждаются Пра-вительством Республики Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 9 июня 2008 года № 548 утверждены повышающие отраслевые коэффициенты в некоторых отраслях.

Согласно пункту 4 статьи 122 Кодекса минимальный размер месячной зара-ботной платы или размер месячной тарифной ставки работника первого разряда, предусмотренный условиями трудового, коллективного договоров и (или) актами работодателя, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюдже-те на соответствующий финансовый год, а для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными), опасными условиями труда, не ниже МСОТ.

По вопросу отнесения Вашей организации к отраслям экономической деятель-ности рекомендуем обратиться в Агентство Республики Казахстан по статистике.

ВОПРОс:

Инженер по буровому раствору работает год по вахтовому методу 15/15, имеет базовый оклад и дополнительные дневные вознаграждения во время работы в поле. При начислении отпускных добавляется ли базовый оклад к отпускным?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15

мая 2007 года система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса вахтовый метод является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к посто-янному месту жительства.

Согласно пункту 1 статьи 213 Кодекса при вахтовом методе работы устанавли-вается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней заработ-ной платы используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество фактически отработанных рабочих часов в этом периоде.

Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего часового заработка, на среднегодовое количество рабочих часов, исходя из баланса рабочего времени при пятидневной сорокачасовой рабочей неделе.

37

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Работник, имеющий почетное звание «Заслуженный работник высшей школы», присвоенное Указом Президиума Верховного Совета Казахской ССР от 14 мая 1971 года, имеет ли право получать ежемесячные надбавки к основной заработной плате в размере 1,5 минимальной заработной плате (Постановление Кабинета Министров РК № 783 от 03.09.1993 г.)?

ОТВЕТ: Постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 3 сентября 1993

года № 783 «О льготах гражданам, награжденным отдельными государственными наградами Республики Казахстан» утратило силу постановлением Правительства РК от 4 марта 2005 г. № 205.

Оплата труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий регу-лируется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление).

В соответствии с приложением 19 к Постановлению работникам, имеющимпочетные звания «Заслуженный» бывшего СССР, и работникам, имеющим

присвоенные звания республики, производится надбавка за почетное звание в размере 30% от базового должностного оклада (БДО с 01.01.2009 г. составляет 10 890 тенге).

ВОПРОс:

Является ли обязательным применение Квалификационного справочника руко-водителей, специалистов и других служащих при наименовании должностей (со-ставлении штатного расписания) частных организаций?

ОТВЕТ: Согласно статье 125 Трудового кодекса Республики Казахстан наименования

профессий рабочих и должностей служащих должны применяться организациями, независимо от организационно-правовой формы и вида экономической деятель-ности, в строгом соответствии с ЕТКС, КС и типовыми квалификационными харак-теристиками.

ВОПРОс:

В Уставе предприятия изложено:• деятельность ГККП финансируется за счет собственного дохода по смете с вы-

делением государственного заказа, утверждаемого органом государственного управления;

• фонд оплаты труда предприятия устанавливается местным исполнительным ор-ганом (акиматом);

• система оплаты труда работников предприятия устанавливается Правительством РК. В соответствии с изложенным за 2009 год штатное расписание составлено со-

гласно Постановления Правительства РК № 1400 от 29.12.07 г., при этом зарплата административных работников снизились на 40%, а рабочих - 30% сравнительно по ранее (2008 г.) действовавшему варианту штатного расписания. Насколько правомер-ны действия предприятия в составлении штатного расписания на 2009 г. (ссылка на Постановления Правительства № 1400). В нашей ситуации, можно ли выплатить раз-ницу в зарплате с 2008 г. работников при условии их работы в той же должности (под-пункт 5 пункта 4 Постановления №1400). Есть ли другие Положения об оплате труда работников казенных предприятий, финансирующихся за счет собственных доходов?

ОТВЕТ: Деятельность государственных предприятий регулируется Законом Республики

Казахстан от 19 июня 1995 года «О государственном предприятии» (далее – Закон).Согласно статье 42 Закона фонд оплаты труда казенного предприятия устанав-

ливается органом государственного управления. Система оплаты труда работников казенных предприятий регулируется поста-

новлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление).

www.buhgalter.kz



Выплата разницы в заработной плате работникам государственных учреждений и казенных предприятий в случаях, когда их средняя заработная плата согласно действующей системе оплаты труда оказывается ниже средней заработной платы по ранее действовавшей системе оплаты труда, и при условии их работы в той же должности (подпункт 5) пункта 4 Постановления, осуществляется в случаях, когда изменение системы оплаты труда в организации осуществляется без прекращения трудовых договоров, ранее заключенных с работниками.

Разница в заработной плате выплачивается до истечения срока действия тру-дового договора.

В случае, если трудовой договор заключен на неопределенный срок – разни-ца выплачивается в течение периода действия трудового договора до доведения средней заработной платы до уровня заработной платы работника, занимающего равнозначную должность или выполняющего работу с аналогичными обязанностя-ми (функциями).

Вместе с тем отмечаем, что в 2009 году заработная плата работников бюджет-ной сферы, в том числе работников казенных предприятий, в соответствии с Посла-нием Президента РК от 6 февраля 2008 года выросла на 25%.

ВОПРОс:

Какие нормы командировочных расходов, установленных правительством Республики Казахстан, при командировании работника в страны СНГ. Если такие нормы существуют, то сколько составляет сумма командировочных расходов на человека (на питание и передвижение), не учитывая проживание?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 2 статьи 152 Трудового кодекса Республики Казахстан

работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-вым, коллективным договорами или актом работодателя.

ВОПРОс:

Нужно ли применять коэффициент повышения в случае увеличения должност-ного оклада на сверхурочные, а также на медицинскую страховку? Согласно пра-вилам коэффициент повышения применяется на начисленную заработную плату, но ведь это некорректно применять коэффициент ко всей начисленной заработной плате, включая медицинскую страховку?


исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила).

Пунктом 14 Правил предусмотрен порядок исчисления средней заработной платы в случае повышения должностного оклада работника. В этом случае ис-числение средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения, рассчитываемого путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения.

При этом необходимо учитывать, что применение нормы касается только случа-ев повышения должностного оклада. При росте заработной платы без увеличения должностного оклада коэффициент повышения не применяется. В случае умень-шения размера должностного оклада (ставки) работника коэффициент повышения не рассчитывается и не применяется, а исчисление среднего дневного (часового) заработка производится в порядке, предусмотренном Правилами.

Коэффициент повышения рассчитывается с использованием должностного оклада и применяется к общей сумме начисленной заработной платы.

На вопросы отвечал Аргандыков Д. Р., эксперт Управление нормирования и оплаты труда МтиСЗН

39

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Можно ли присвоить первую категорию главному бухгалтеру и экономисту, ми-нуя 2 и 3 категории? Оба сотрудника имеют высшее экономическое образование и не один год стажа в бюджетных организациях.

ОТВЕТ: Квалификационные требования к работникам и сложность определенных видов

работ, согласно ст. 125 Кодекса устанавливаются на основе Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (далее - ЕТКС), тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих, Квалификацион-ного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих (далее - КС), а также типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций.

Квалификация определяется как способность работника выполнять конкретные задачи в рамках данного вида деятельности.

Критерием квалификации является уровень образования (профессиональная подготовка) и (или) опыт (стаж) практической работы, которые в совокупности образуют необходимые предпосылки для выполнения работы определенной сложности.

Согласно ст.233 Трудового кодекса Республики Казахстан в целях определения уровня профессиональной и квалификационной подготовки, деловых качеств гражданские служащие проходят аттестацию.

Соответствие занимаемой должности устанавливается на основе решения атте-стационной комиссии.

Таким образом, категорию может установить только аттестационная комиссия организации.

Вместе с тем, следует отметить, что должность «главный бухгалтер» согласно Квалификационному справочнику руководителей, специалистов и других служа-щих, утвержденному приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 22.11.2002 г № 273-п относится к категории руководите-лей, поэтому внутреннему квалификационному категорированию она не подлежит.

На вопрос отвечала Медведева Н.А., главный эксперт Управления нормирования и оплаты труда МтиСЗН

ВОПРОс:

На предприятии работникам будет выплачиваться ежемесячная надбавка за качество работы, размер которой по каждому работнику будет изменяться каждый месяц в зависимости от личной эффективности (по оценке непосредственного ру-ководителя). Данный вид выплаты - надбавка за качество работы - будет считаться переменной частью заработной платы или постоянной?

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан система

оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективно-го договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

Система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (от-носительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднеме-сячной заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих вы-плат. Данное условие определяется в целом по организации. Условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами рабо-тодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными на-стоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

ВОПРОс:

Бухгалтер уходит в декретный отпуск 12 января 2009 года. За отработанный период с августа 2006 года в отпуске не была. Была годовая премия в марте 2008 года – 230000 тг. Заработная плата с 2006 года была 65000 тг., с января 2007 г. – 90000 тг. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск (с учетом годовой премии)?

www.buhgalter.kz



ОТВЕТ: В соответствии со статьей 192 Кодекса перед отпуском по беременности и родам

или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Согласно статье108 Кодекса запрещается непредоставление трудового отпуска в тече-ние двух лет подряд. Непредоставление ежегодного оплачиваемого трудового отпуска в течение трех с половиной лет является нарушением трудового законодательства.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы (далее – Правила), утвержденных поста-новлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394.

Годовые премии, вознаграждения, выплачиваемые по итогам работы за про-шлый год, которые выплачиваются в текущем году, при подсчете средней заработ-ной платы учитываются с момента фактической выплаты в размере 1/12 за каждый месяц, без осуществления пересчета выплат, произведенных до момента выплаты годовой премии, вознаграждений по итогам работы за прошлый год.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано неполностью, премии и другие стимулирующие выплаты, носящие постоянный характер, учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отрабо-танному времени в расчетном периоде.

Вместе с этим, согласно трудовому законодательству компенсационные выпла-ты предусмотрены при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного отпуска или при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или ис-пользовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные тру-довые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Таким образом, в Вашем случае работодатель обязан предоставить работнику оплачиваемый трудовой отпуск за весь проработанный период.

ВОПРОс:

Работник принят на работу по индивидуальному трудовому договору на вы-полнение определенного вида работ и на конкретный срок, оплата производится по актам выполненных работ. Согласно п.3 условий договора заработная плата выплачивается работнику после подписания акта выполненных работ с удержани-ем всех причитающихся налогов и выплат. В соглашении о расторжении трудового договора отдельным пунктом работодатель обязуется в течение 10 дней выплатить компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск. При принятии работника не был оформлен внутренний приказ о назначении, так как он является внештатным сотрудником. Правильно ли составлено соглашение о расторжении с указанием выплаты компенсации и выплачивается ли компенсация работникам, принятым по индивидуальному трудовому договору на выполнение определенного вида работ?

ОТВЕТ: Согласно статье 110 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года

(далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использо-вал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегод-ные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Вместе с этим, в соответствии с пунктом 5 статьи 134 Кодекса при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, про-изводится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

Согласно пункту 4 статьи 134 Кодекса при задержке по вине работодателя выпла-ты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Ре-спублики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

ВОПРОс:

Как предоставляется экологический отпуск: по окончании года, в течение теку-щего календарного года? Работник устроился на работу в феврале и в течение года экологический отпуск не брал.

41

www.buhgalter.kz



ОТВЕТ: Согласно пункту 2 статьи 103 Трудового кодекса Республики Казахстан при ис-

числении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска дополнитель-ные ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском. При этом общая продолжительность ежегодного трудового отпуска мак-симальным пределом не ограничивается.

Согласно пункту 1 статьи 108 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой от-пуск может быть перенесен или продлен полностью или в его части в случаях:- временной нетрудоспособности работника; - при отпуске по беременности и родам;- исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого трудового отпуска

государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено осво-бождение от работы.В настоящее время согласно действующему законодательству не предусмотре-

ны ограничения в части отзыва из ежегодного дополнительного оплачиваемого от-пуска, перенесения ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска.

ВОПРОс:

Как исчисляется ежегодный трудовой отпуск (календарными или рабочими дня-ми) работникам в предприятиях и включаются ли в него праздничные дни?


от 15 мая 2007 года продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпу-сков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394.

Таким образом, трудовой отпуск предоставляется в календарных днях, а для расчета средней заработной платы используются рабочие дни, приходящиеся на период трудового отпуска.

ВОПРОс:

Как должна производится оплата командировок: по среднему или с сохране-нием заработной платы? Должна ли войти сумма оплаты командировки и время в командировке в расчет среднедневного (среднечасового) заработка при оплате от-пускных? Применяется ли коэффициент индексации к командировочным? Как будет производиться оплата, если работник привлекался к исполнению государственных обязанностей?


от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) за время командировки за работником сохра-няются место работы (должность) и заработная плата.

В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Закона Республики Казахстан от 23 июля 1999 года «О государственной службе» за командированными государственными служащими сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата.

В соответствии с пунктом 8 Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республи-ки Казахстан (постановление Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года №1428), за командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы (далее – Единые правила), утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394.

Согласно пункту 6 Единых правил исчисление средней заработной платы как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится

www.buhgalter.kz



за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и над-бавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда. При исчислении средней заработ-ной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, соглас-но приложению.

Компенсации работникам, направляемым в служебные командировки, не учи-тываются при исчислении средней заработной платы. К ним относятся суточные за время нахождения в командировке, расходы по проезду к месту командирования и обратно к месту постоянной работы, по найму жилого помещения. Средняя зара-ботная плата, сохраняемая за работником в течение всего времени командировки, является гарантией.

В этой связи, при исчислении средней заработной платы в расчетный период включаются дни командировок и учитываются, соответственно, суммы, начислен-ные в данном периоде.

На вопросы отвечала Касенова Ф.С., эксперт Управления нормирования и оплаты труда МтиСЗН

ВОПРОс:

Где можно ознакомиться с типовыми нормами труда и отраслевыми едиными и типовыми нормами и нормативами (для работников телевидения)?

ОТВЕТ: Согласно статей 116, 117 Трудового Кодекса Республики Казахстан нормы

труда (выработки, времени, обслуживания) являются мерой затрат труда и уста-навливаются для работников соответствующей квалификации в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда. Разработка, введение новых, замена и пересмотр действующих норм труда произ-водятся работодателем по согласованию с представителями работников с учетом типовых норм и нормативов по труду.

Типовые нормы и нормативы по труду утверждаются уполномоченными госу-дарственными органами соответствующих сфер деятельности по согласованию с уполномоченным государственным органом по труду в установленном им порядке.

Порядок разработки приведен в Правилах представления, рассмотрения и согласования норм труда и параметров по системе оплаты труда работников ор-ганизаций, на услуги (товары, работы) которых вводится государственное регули-рование тарифов (цен, ставок сборов), утвержденных приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 19 июля 2007 г. №167-п (регистрационный номер Минюста 4889 от 25.08.2007 г.).

Организация вправе разрабатывать нормы труда самостоятельно при наличии соответствующих структурных подразделений или привлекая квалифицированных специалистов, занимающихся нормированием труда, либо размещать заказ на тендерной основе в организациях республики, отвечающих требованиям, предъ-являемым к разработчикам.

Вместе с тем, для определения численности персонала организации можно ис-пользовать действующие на рынке труда типовые нормы и нормативы по труду при одинаковых организационно-технических условиях работы (перечень размещен на веб-сайте Министерства), либо необходимо их разработать.

На вопрос отвечала Медведева Н.А., главный эксперт Управления нормирования и оплаты труда

ВОПРОс:

Может ли работать в частном ТОО помощником главного бухгалтера сотрудник, не имеющий соответствующего диплома (отчислен из университета перед защитой диплома за неоплату учёбы)?

ОТВЕТ: Согласно статьи 125 Трудового кодекса Республики Казахстан квалификацион-

ные требования к работникам и сложность определенных видов работ устанавли-ваются на основе Единого тарифно-квалификационного справочника работ и про-

43

www.buhgalter.kz



фессий рабочих (ЕТКС), тарифно-квалификационных характеристик профессий ра-бочих, Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих (далее - КС), а также типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций.

Отнесение выполняемых работ к определенной сложности и присвоение ква-лификационных разрядов и категорий работникам производятся в соответствии с ЕТКС и КС, тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих и типовыми квалификационными характеристиками должностей руководителей, спе-циалистов и других служащих организаций.

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденный приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 22.11.2002 года № 273, общий для всех видов экономической деятельности, содержит квалификационную характеристику долж-ности «бухгалтер».

К должности «бухгалтер» установлены следующие требования:Бухгалтер I категории: высшее профессиональное (финансово-экономическое)

образование и стаж работы в должности бухгалтера II категории не менее 3 лет.Бухгалтер II категории: высшее профессиональное (финансово-экономическое)

образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профес-сиональное (финансово-экономическое) образование и стаж работы в должности бухгалтера не менее 3 лет.

Бухгалтер: среднее профессиональное (финансово-экономическое) образова-ние без предъявления требований к стажу работы или специальная подготовка по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет.

Таким образом, работник, претендующий на занятие должности «бухгалтер», должен иметь соответствующее образование или специальную подготовку и стаж работы.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 10 Справочника по рекомендации атте-стационной комиссии организации в порядке исключения могут быть назначены на соответствующие должности и лица, не имеющие специальной подготовки или стажа работы, установленных требованиями к квалификации, но обладающие до-статочным практическим опытом и выполняющие качественно и в полном объеме возложенные на них должностные обязанности.

На вопрос отвечала Сманова Г. Д., эксперт Управления нормирования и оплаты труда

ВОПРОс:

Охранная структура, работаем круглосуточно. Фактически, вместе с прохожде-нием медицинского контроля перед работой и после работы, получается 25 часов. По табелю рабочего времени нам закрывают 22 часа, как бы выделяя нам 1 час на обед днём и 1,5 часа ночью, хотя уходить с рабочего места не получается. Право-мерно ли это и где можно найти регламентирующие документы?

ОТВЕТ: Нормальная продолжительность рабочего времени, в соответствии со статьей 77

Трудового кодекса Республики Казахстан, не должна превышать 40 часов в неделю. Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) определена статьей 82 Кодекса: при пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 ча-сов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа; при шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при не-дельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окончания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определяются с соблюдением установ-ленной продолжительности рабочей недели правилами трудового распорядка орга-низации, трудовым, коллективным договорами. В этой связи, по данному вопросу вы вправе обратиться в государственную инспекцию труда Департамента по контролю и социальной защите по месту жительства для принятия мер.

На вопрос отвечал Казбеков Д. К., главный государственный инспектор труда

www.buhgalter.kz



Объект налогообложения Налоговая ставка (МРП)

1. Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см.):

до 1100 вкдючительно 1

свыше 1100 по 1500 2

свыше 1500 по 2000 3

свыше 2000 по 2500 5

свыше 2500 по 3000 8

свыше 3000 по 4000 15

свыше 4000 117

2. Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):

до 1 тонны включительно 3

свыше 1 по 1,5 тонны 5

свыше 1,5 по 5 тонн 7

свыше 5 тонн 9

3. Самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу

3

4. Автобусы

до 12 посадочных мест влючительно 9

свыше 12 по 25 посадочных мест 14

свыше 25 посадочных мест 20

5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные судна, мощность двигателя которых не более 55 кВт

1

Мотоциклы, мощность двигателя которых превышает 55 кВт 10

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сан-тиметров по ставке семимесячных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических санти-метров, облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных рас-четных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу повышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

Ставки налога на транспортные средства

в 2009 г.(Установлены Налоговым кодексом РК от 01.01.2009 г.)

45

www.buhgalter.kz



НАЛОГОвЫЙ КАЛЕНдАРЬ на март-апрель 2009 года

(для налогоплательщиков за исключение недропользователей и страховых организаций)

Принятые сокращения:Д – декларацияНДС – налог на добавленную стоимостьСФ – счета-фактурыР – расчетСтП – структурные подразделенияКПН – корпоративный подоходный налогФНА – фиксированный налог и акцизИПН – индивидуальный подоходный налогЭОС – эмиссии в окружающую средуПВРПИ – пользование водными ресурсами и поверхностных источниковИВ – источник выплатыМРП – месячный расчетный показательПЗУ – пользование земельными участкамиЕЗН – единый земельный налогРЧС – радиочастотный спектрОП – окончательный платежОПВ – обязательные пенсионные взносыРН(В)Р – размещение наружной (визуальной) рекламыРН ЭСН – рентный налог на экспортируемую нефтьдРК по РП – доля Республики Казахстан по разделу продукции

МАРт

ОтЧЕтНОСтЬ

15- Д по акцизу по ф. 400.00

- Р акциза за СТП по ф. 421.00, 431.00

20

- Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00

- Р сумм текущих платежей за использование РЧС по ф. 881.00

31

- Д по КПН по ф. 100.00, 110.00, 120.00, 130.00, 140.00, 150.00

- Д по налогам: земельному, на транспортные средства и имущество по ф. 700.00

www.buhgalter.kz



ПЛАтЕЖИ

15 - по акцизу, включая СТП

20 - уплата сбора с аукциона

25

- ОПВ и социальные отчисления

- по ИПН и соц. налогу

- авансовый по КПН

- плата за РЧС

- плата за РН(В)Р

- плата за ПВРПИ

- оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

АПРЕЛЬ

ОтЧЕтНОСтЬ

15

- Д по акцизу по ф. 400.00

- Д по устроителям аукционов по ф. 810.00, 810.01

- Р акциза за СТП по ф. 421.00, 431.00

20- Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00

- окончание срока предоставления Р предполагаемой суммы по КПН, подлежащей уплате после сдачи Д по ф. 101.02

ПЛАтЕЖИ

10- ОП по КПН согласно Д

- по ЕЗН

15 - по акцизу, включая СТП

20 - уплата сбора с аукциона

25

- по ИПН и соц. налогу

- ОПВ и социальные отчисления

- авансовый по КПН

-плата за РН(В)Р

- плата за ПВРПИ

- оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

* Годовая или предоставляемая один раз в год отчетность выделена полужирным шрифтом.** Уточнения по срокам платежей и отчетности по социальным отчислениям (Постановление Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683).*** Платежи по ОПВ и социальным отчислениям производятся ежемесячно не позднее 25 числа.

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК

Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в феврале 2009 года (в соответствии с совместным Приказом НБК РК и

Постановлением МФ РК «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют» от 23.12.2002 года № 512).

В соответствии с решением технического комитета по денежно–кредитной политике Национального банка РК от 23.06.2003 г. № 21 данные курсы являются также официальными курсами тенге к иностранным валютам, установленными

Национальным банком в феврале 2009 года.

О РыНОЧНых КУРСАх ОБМЕНА ВАЛют В ФЕВРАЛЕ 2009 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете посмотреть на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РЕСПУБЛИКИ КАЗАхСтАН ИНФОРМИРУЕт

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.02.2009 121,47 156,30 3,4302.02.2009 121,47 156,30 3,4303.02.2009 121,87 155,45 3,3704.02.2009 122,32 157,07 3,3805.02.2009 143,98 186,55 3,9906.02.2009 149,97 192,4 4,1307.02.2009 149,54 191,62 4,1208.02.2009 149,54 191,62 4,1209.02.2009 149,54 191,62 4,1210.02.2009 148,5 191,48 4,111.02.2009 148,30 191,53 4,1312.02.2009 148,11 192,08 4,1513.02.2009 148,39 190,27 4,2714.02.2009 148,9 192,23 4,3215.02.2009 148,9 192,23 4,3216.02.2009 148,9 192,23 4,3217.02.2009 149,11 190,15 4,2818.02.2009 149,28 188,65 4,1719.02.2009 149,42 188,21 4,1020.02.2009 149 188,4 4,1521.02.2009 149,36 187,98 4,1422.02.2009 149,36 187,98 4,1423.02.2009 149,36 187,98 4,1424.02.2009 150,00 193,52 4,1925.02.2009 150,19 191,46 4,1826.02.2009 150,00 192,71 4,1927.02.2009 150,26 191,45 4,2128.02.2009 150,43 190,31 4,21

www.buhgalter.kz


2009, № 3 (71), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents