2011, № 3 (95), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Имущественный доход ......................................................................2

Касательно земельных участков, выделенных под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции либо занятых под казино ..................3

Касательно уплаты налогов структурными подразделения ..........................................4

Относительно выписки счетов-фактур ..........................................5

Линия консультаций сайта www.buhgalter.kz ................................6Бухгалтерский учет ............................................................................6Подоходный налог .............................................................................. 11Налог на добавленную стоимость ..................................................15Налоговое администрирование.... ...................................................17Специальный налоговый режим .......................................................17Налогообложение нерезидентов .....................................................18Таможенный союз ...............................................................................20

Методология оплаты труда ............................................................21

Почему налоговики могут вами заинтересоваться? ..................45

Относительно вновь введенного порядка заполнения платежного поручения при уплате юридическим лицом налогов ....................................45

Критерии рисков ...............................................................................46

Курсы валют в феврале 2011 года .......................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 3 (95), март 2011 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 02.03.2011 г.

Подписано в печать 12.03.2011 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

есТь МненИе

ФИнАнсОВый учеТ

ИнФОРМАЦИОнный БЛОК

ЛИнИЯ КОнсуЛьТАЦИй

есть мнение

Имущественный доходВ последнее время одним из актуальных вопросов в работе налоговых органов

является контроль физических лиц, получивших имущественный доход. Говоря о имущественном доходе, полученном за период с 2006 по 2008 годы мы ссылаемся на статью 166 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». На основании данной статьи, действующей до 2009 года, имущественным доходом является прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в пред-принимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для го-сударственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Ка-захстан, находящегося на праве собственности менее одного года.

В связи с тем, что с 01.01.2009 года вступил в силу измененный Кодекс РК «О на-логах и других обязательных платежах в бюджет» в данном вопросе мы опираемся на статью 180 Налогового кодекса, где уже более четко описаны и разделены под-пунктно все виды объектов недвижимости и земельных участков с целевыми назна-чениями. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является по-ложительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения находящегося на праве собственности менее одного года. При отсут-ствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная раз-ница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество.

В связи с тем, что при рассмотрении имущественного дохода берется во внима-ние имущество, находящееся на праве собственного менее года, следует отметить, что датой возникновения права собственности является дата регистрации в уполно-моченном органе, т.е. в органах юстиции.

На практике часто встречаются случаи, когда квартира согласно договора купли-продажи приобретена в середине 2006 года, а зарегистрирована в органах юстиции в начале 2007 года, соответственно налоговый орган будет считать датой возникно-вения права собственности начало 2007 года.

При продаже нежилых помещений и земельных участков следует отметить, что до 2009 года учитывалось использовались или не использовались данные объек-ты в предпринимательской деятельности. Если здание или земельный участок не использовались в предпринимательской деятельности, то обязательство по упла-те налога возникает на основании статьи 166 Кодекса. Если здание или земельный участок использовались в предпринимательской деятельности, реализация данно-го объекта будет считаться налогооблагаемым доходом индивидуального предпри-нимателя, при условии регистрации собственника в качестве ИП, либо «прочим» доходом физического лица, если собственник не зарегистрирован в качестве ИП.

С 2009 года независимо от того использовалось или нет нежилое имущество в предпринимательской деятельности, и какой период находилась на праве собствен-ности, доход от ее реализации будет являться имущественным доходом на основа-нии ст.180 Кодекса и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Физические лица, получившие имущественный доход обязаны предоставить по месту нахождения (жительства) декларацию по индивидуальному подоходному на-логу формы 240.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным и уплатить налог не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации, на основании ст.179 и 185 Налогового кодекса.

Имеют место случаи, когда физические лица, высказывают свое возмущение и задают вопрос почему им доначисляют налог по сделкам, совершенным в 2006 или 2007 году с начислением огромной пени, почему этого нельзя было обнаружить в том периоде и им не пришлось бы платить пеню. На что хочется ответить, налогопла-тельщики при совершении сделок купли-продажи недвижимого имущества не обра-щались в Налоговые органы с вопросом как поступить им в дальнейшем, и что необ-ходимо сделать после реализованной ими недвижимостью, и не задавались вопро-сом о возможных налоговых обязательствах. Налоговые органы вправе рассматри-вать сделки по возникновению имущественного дохода с 2006 года, так как на осно-вании ст. 46 Кодекса срок исковой давности по налоговому обязательству и требова-нию составляет пять лет, а также отметить, что у любого сознательного физического лица, получившего тот или иной доход должен возникать вопрос налогообложения.

Начальник Налогового Управления

по Ауэзовскому району г.Алматы

Айнабеков Бауржан Казбекович

2 БуХГАЛТеР.KZ, март 2011

www.buhgalter.kz

ФинАнсОВЫЙ УЧет

Касательно земельных участков, выделенных под

автостоянки (паркинги), автозаправочные станции либо занятых под казино

Налоговый департамент по Северо-Казахстанской области

На основании вышеизложенного, хотелось бы призвать всех граждан к тому, что при получении имущественного дохода необходимо самостоятельно явиться в На-логовое управление, в установленный срок представить декларацию и своевремен-но уплатить индивидуальный подоходный налог.

С 2011 года вступает в силу норма статьи 386 Налогового кодекса, где земли на-селенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, подлежат налогообло-жению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы, приведенной в статье 381 Налогового кодекса, увеличенным в десять раз.

Земли других категорий, выделенные под автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установлен-ным для земель близлежащего населенного пункта в графе 3 таблицы, приведен-ной в статье 381 Налогового кодекса, увеличенным в десять раз. При этом местным представительным органом определяется близлежащий населенный пункт, базовые ставки, на земли которого будут применяться при исчислении налога.

По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 381 Налогового кодекса.

Земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным статьей 381 Нало-гового кодекса, увеличенным в десять раз.

Земли других категорий, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фон-дом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близ-лежащего населенного пункта статьей 381 Налогового кодекса, увеличенным в десять раз.

Базовые ставки на земли населенного пункта, которые применяются при исчис-лении налога, устанавливаются местным представительным органом.

По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 381 Налогового кодекса.

Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установлен-ным в графе 3 таблицы, приведенной в статье 381 Налогового кодекса.

Земли других категорий, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат на-логообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установлен-ным для земель близлежащего населенного пункта в графе 3 таблицы, приведен-ной в статье 381 Налогового кодекса. При этом местным представительным орга-ном определяется близлежащий населенный пункт, базовые ставки, на земли кото-рого будут применяться при исчислении налога.

По решению местного представительного органа базовые ставки налога на зем-ли, выделенные под автостоянки (паркинги), могут быть увеличены, но не более чем в десять раз. Увеличение ставок, предусмотренное настоящим пунктом, про-изводится в зависимости от категории автостоянок (паркингов), устанавливаемых местным представительным органом.

При этом запрещается повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Таким образом, следует учесть, что применение повышенной до десяти раз ставки земельного налога по земельным участкам, выделенным под автостоянки, с 2011 года возможно только при наличии соответствующего решения местного ис-полнительного органа.

3

www.buhgalter.kz

БуХГАЛТеР.KZ, март 2011


По решению юридического лица – резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщика по ИПН, по социальному налогу, по налогу на транспортные средства, по земельному налогу, по налогу на имущество, по плате за пользование земельными участками, по плате за эмиссию в окружаю-щую среду, по плате за использование радиочастотного спектра, по плате за разме-щение наружной (визуальной) рекламы.

При этом, по налогу на транспортные средства, решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за го-дом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком налога на транспортные сред-ства признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юри-дического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

В случае принятия решения по плате за эмиссию в окружающую среду, по плате за пользование земельными участками, юридическое лицо обязано пись-менно уведомить об этом налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения не позднее чем за десять рабочих дней до начала налогового периода.

В случае принятия решения по плате за использование радиочастотного спек-тра, юридическое лицо обязано письменно уведомить об этом налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения не позднее 10 мар-та отчетного налогового периода. Одновременно такое юридическое лицо предо-ставляет информацию о распределении годовой суммы платы по каждому струк-турному подразделению на основании извещения, полученного от уполномочен-ного органа в области связи.

В случае принятия решения по плате за размещение наружной (визуальной) ре-кламы, юридическое лицо обязано письменно уведомить об этом налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения не позднее чем за десять рабочих дней до наступления предстоящего срока уплаты платы. Одновре-менно такое юридическое лицо предоставляет информацию о распределении годо-вой суммы платы, указанной в разрешительном документе, по каждому структурно-му подразделению.

Касательно уплаты налогов структурными

подразделенияНалоговый

департамент по СКО


www.buhgalter.kz


Относительно выписки

счетов-фактурКонсалтинговая группа «HELP»

В Республике Казахстан систему бухгалтерского учета и финансовой отчетно-сти на предприятиях регулирует Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой от-четности», утвержденный МФ РК приказом № 234-III ЗРК от 28 февраля 2007 года.

Пунктом 2 ст. 8 данного Закона определено, что:2. Руководство или индивидуальный предприниматель может в зависимости от

объема учетной работы:1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляе-

мое главным бухгалтером;2) ввести в штат должность главного бухгалтера;3) передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление

финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профес-сиональному бухгалтеру;

4) вести бухгалтерский учет лично.На сегодняшний день в некоторых предприятиях отсутствуют утвержденные

должности главного бухгалтера. Такие предприятия при выписке счетов-фактур, в строке «подпись главного бухгалтера» прописывают «не предусмотрен». В таких случаях у предприятий возникают некоторые риски в части НДС, относимого в зачет.

Согласно п. 8 ст. 263 Налогового кодекса РК:«…если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счет-фактура заверяется

подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика, а также печатью на-логоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать от-сутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казах-стан.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то решением плательщика налога на добавленную стоимость.

Из этого следует, что в счете-фактуре обязательно наличие подписей и руково-дителя, и главного бухгалтера.

В настоящее время, при проведении налоговых проверок, органы налоговой службы сумму НДС по счетам-фактурам, в которых в строке Главный бухгалтер вместо подписи прописано «не предусмотрен», не принимают к зачету.

Мотивируется это тем, что если в организации главный бухгалтер не предусмо-трен, то руководитель обязан издать приказ о том, что за ведение бухгалтерского учета ответственен он, и в счете- фактуре должны стоять две подписи: в одном слу-чае как руководителя, и в другом – как главного бухгалтера.

В связи с этим, во избежание налоговых рисков рекомендуем Вам учитывать вы-шеизложенную информацию при составлении счетов-фактур и принятии их к учету.

5

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

ВОПРОс:

Мы поставляем оборудование в медицинские учреждения с гарантией от двух до трех лет. Оборудование импортное. При наступлении гарантийного слу-чая его необходимо отправлять на завод-изготовитель для ремонта. При экс-порте требуется счёт-фактура с указанием остаточной стоимости, но отправля-ем мы от своей компании, так как обязательства по гарантии выполняем мы. Как правильно выполнить процедуру, если оборудование остается на балансе боль-ницы? Как правильно выписать счёт-фактуру для отгрузочных документов при таможенном оформлении? Каким документом руководствоваться, чтобы офор-мить все в соответствии с НСФО?

ОТВеТ:Вероятно в данной ситуации заводом-изготовителем является резидент страны

дальнего зарубежья.В этом случае возможно следующее:

- медучреждение по накладной, в которой указывается остаточная балансовая стоимость оборудования, передает его Вам на гарантийный ремонт, а у себя вы-полняет переброску основного средства на субсчет «Передано на гарантийный ремонт», тем самым не снимает с балансового учета.

- поставщик у себя приходует оборудование на забалансовом счете «Оборудова-ние на гарантийном ремонте» и далее, передавая оборудование производите-лю, помещает его под таможенную процедуру переработки вне таможенной тер-ритории, с предоставлением документов, определенных таможенной процеду-рой, в которые не входит счет- фактура.В случае, если заводом – изготовителем является страна таможенного союза, то

правила оформления передачи оборудования на гарантийный ремонт установлены пп.2 п.1 ст.276-15 Кодекса.

ВОПРОс:

ТОО приобрело в магазине офисную технику (сканер) на основании при-ходной накладной и счета-фактуры. По бухгалтерскому учету основное сред-ство оприходовано, заведена инвентарная карточка по ОС. В данной ситуа-ции требуется ли оформление акта приема-передачи (форма ОС-1) с магази-на на предприятие? В каких случаях требуется обязательное оформление фор-ма ОС-1?

ОТВеТ:Документирование операций по оприходованию основных средств установле-

но Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом МФ РК от 22 июня 2007 г. №221.

Форма документа принимается в соответствии с Приказом Министра финан-сов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216 «Об утверждении форм первичных учетных документов», в котором прием- передача ОС выполняется по форме ОС-1, а оборудования – ОС-9.

ВОПРОс:

У работника случилась производственная травма. С момента получения увечья ему выплачивались больничные по листку временной нетрудоспособ-ности. В данное время он представил справку с уполномоченного органа о сте-пени утраты трудоспособности 40% и установления инвалидности 3 группы на срок 1 год с противопоказанием тяжелого физического труда. Пособие по инвалидности должна выплачивать компания или ГЦВП? Какими нормативно-правовыми актами нужно руководствоваться?

Бухгалтерский учетНа вопросы

пользователей сайта отвечает

квалифицированный аудитор

Республики Казахстан Дорошева Галина

Петровна


www.buhgalter.kz


ОТВеТ:В соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 апреля 1999 года № 365-I

«О специальном государственном пособии в Республике Казахстан» инвалидам 3 группы назначается социальное пособие в размере 0,6 месячного расчетного пока-зателя, которое выплачивается при предоставлении подтверждающих документов органами социального обеспечения.

ВОПРОс:

Компания – филиал, работающий на территории Казахстан от Республики Вен-грии. Головной офис приобрел материалы и основные средства в аренду для опре-деленного контракта в Казахстане. Как правильно учесть в 1С для филиала, и есть ли какие-нибудь правила учета арендованных импортных материалов и основных средств, ввезенных в нашу республику, раcтаможенных по ГТД ИМ-32?

ОТВеТ:В соответствии с пп.4 п.3 ст.191 НК РК нерезидент образует постоянное учреж-

дение в Республике Казахстан при открытии филиала, представительства.Порядок налогообложения доходов юридических лиц- нерезидентов, осущест-

вляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, установлен главой 24 Налогового кодекса.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности нере-зиденты, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан обя-заны вести бухгалтерский учет в соответствии с МСФО или национальными стан-дартами бухгалтерского учета.

Имущество, ввезенное в режиме временного ввоза, по которому не передается право собственности, в соответствии с МСФО, не учитывается на балансе, учет та-кого имущества осуществляется на забалансовых счетах.

ВОПРОс:

ТОО вводит поролоновый завод. При первом производстве были потрачены расхо-дные материалы на изготовление поролона, но этот поролон не пригоден к использова-нию. Как нам списать эти материалы, можем ли мы их поставить на вычеты и должны ли мы начислить на эти расходные материалы НДС, т.к. реализации поролона не будет? Или мы должны провести производство поролона и списать за счет чистой прибыли?

ОТВеТ:В своей учетной политике производственное предприятие обязано предусмо-

треть расчет себестоимости готовой продукции и порядок ее формирования.Как правило, себестоимость должна включать прямые и накладные расходы, бо-

лее подробно прочитайте в специальной литературе.Ввиду того, что при запуске производства допускаются потери ТМЗ в виде выпуска

продукции не соответствующего качества или иначе – брака, размер которого превы-шает разработанные нормативы. Эти расходы, ввиду их неизбежности, могут быть от-несены на расходы будущих периодов, со списанием на себестоимость готовых изде-лий в форме накладных расходов и опять – таки, в соответствии с учетной политикой.

В случае, если произведенные расходы будут отнесены на расходы будущих пе-риодов, то, соответственно, за отчетный период в налоговом учете они не относятся на вычет, а в последующие периоды включаются в готовую продукцию.

ВОПРОс:

Просим дать разъяснение по вопросу «Налоговые обязательства при реор-ганизации юридического лица путем выделении». Статья 39 Налогового кодекса РК предусматривает необходимость в течение трех дней со дня принятия реше-ния о реорганизации путем слияния, присоединения, выделения письменно со-общить об этом налоговый орган по месту регистрации, далее в течение 3 ра-бочих дней после утверждения передаточного акта или разделительного балан-са юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, выделе-ния, представить ему:

ликвидационную налоговую отчетность;свидетельство по НДС;заявление для снятия с регистрационного учета по НДС.

7

www.buhgalter.kz



Данная форма вступает в явное противоречие с нормами гражданского законода-тельства, так как при выделении как уже говорилось, создаются новые юридические лица, но при этом реорганизуемое товарищество не ликвидируется, а продолжает функ-ционировать и в этой связи нет оснований представлять вышеуказанные документы.

ОТВеТ:Вопрос риторический. Налогоплательщик обязан выполнять требования Нало-

гового кодекса, тем более, что пунктом 4 статьи 2 Налогового кодекса установлено: «При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодатель-ными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы на-стоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство Респу-блики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, преду-смотренных настоящим Кодексом».

ВОПРОс:

Компания занимается прокладкой телефонного кабеля. Кабель состоит из 12 оптических волокон, восемь из которых мы должны продать другой компании со-гласно договору. Все затраты по строительству и прокладке кабеля на сч.2930 (не-завершенное строительство). Как правильно отразить в учете эти операции? Если поставить на баланс ОС как «Кабель», то как показать реализацию волокон внутри? Руководитель против того, чтобы оприходовать отдельно волокна, мотивируя тем, что компания является собственником кабеля, а не волокон по отдельности. Как бухгалтеру правильно отразить в учету постановку на баланс ОС и реализацию ОС?

ОТВеТ:В соответствии с МСФО 2 «Запасы» к запасам относятся товары, купленные и

предназначенные для перепродажи, включая готовую продукции или незавершен-ное производство, а также сырье и материалы, предназначенные для использова-ния в процессе производства или оказании услуг.

Соответственно, поскольку Компания занимается оказанием услуг, то все материаль-ные расходы, понесенные в процессе их производства, собираются на сч. 2930 или на счетах 8 подраздела с последующим списание на расходы по реализации.

В отношении учета кабеля, если существует вероятность, что реализуется от-дельные его волокна, то учет данного вида ТМЗ должен осуществляться по отдель-ным волокнам и аргументация, что компания является собственником, не являет-ся препятствием, а наоборот, предоставляет право распоряжаться собственностью, т.е. реализовывать собственное имущество.

ВОПРОс:

По решению суда произведена оплата сотруднику за вынужденный прогул, оплата произведена в 2008 году за 2007 год. В справке по зарплате, предоставляе-мой для начисления пенсии (человек пенсионного возраста), указана дата выплаты 2008 г. Сотрудник просит отразить оплату 2007 года 2007 годом помесячно. Я же на-числяла в 2008 году, как я могу отразить ее как начисление 2007 года?

ОТВеТ:В соответствии с Правилами установления соответствия дохода за период с 1

января 1998 года доходу, с которого осуществлялись обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, утвержденными приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21.12. 2004 года № 310-п, документом, подтверждающим доход заявителя, является справка о дохо-де за любые 3 года подряд за период с 1 января 1998 года с указанием исчислен-ных, удержанных и перечисленных сумм обязательных пенсионных взносов, выдан-ная агентом по уплате обязательных пенсионных взносов (далее – агент).

Соответствие сумм обязательных пенсионных взносов, удержанных и перечислен-ных в накопительные пенсионные фонды, доходу заявителя, представленному для на-значения пенсионных выплат, должно подтверждаться выпиской оборотов с транзит-ного счета вкладчика обязательных пенсионных взносов (далее – вкладчик) в Центре.

Для этого, после поступления заявления о назначении пенсионных выплат со всеми необходимыми документами, работники районных (городских) отделений Центра формируют заявку на получение выписки оборотов с транзитного счета вкладчика из республиканской централизованной базы данных Центра.


www.buhgalter.kz


Работники районных (городских) отделений Центра проверяют соответствие сумм, указанных в справке о доходе, выписке оборотов с транзитного счета вкладчика.

Отсюда, ввиду вышеизложенной проверки исчисленных доходов для назначе-ния пенсии, не имеет смысла в Справке о доходах искажать данные, поскольку это выявится при сверке и человек получит лишние проблемы.

ВОПРОс:

У предприятия на балансе стоит автотранспорт, в этом месяце после начисле-ния амортизации балансовая стоимость станет равной 0, но списывать мы его не собираемся и будем дальше использовать в целях предпринимательской деятель-ности. Скажите, как это оформляется в бухгалтерском учете, какие необходимы до-кументы, какими проводками отразить?

ОТВеТ:Ваша ситуация – пример нарушения МСФО 16, который определяет необходи-

мость установления срока полезного использования основного средства самим хо-зяйствующим субъектом и его ежегодное тестирование на предмет достоверности.

Дальнейшее использование основного средства при его нулевой остаточ-ной стоимости определяет необходимость либо ретроспективной корректировки (уменьшении) амортизации, либо независимой оценке и восстановления на балан-се по оценочной стоимости.

ВОПРОс:

ТОО арендует у ТОО имущество сроком на 10 лет, сумма арендной платы за месяц 212000 тенге, по окончания срока договора имущество возвращается с уче-том износа, все налоговые платежи оплачивает арендатор. Будет этот договор фи-нансовой арендной, и какие проводки делаются на постановку на баланс данное имущество или оно будет учитываться за балансом? Как начисляется амортиза-ция данного имущества?

ОТВеТ:МСФО 17 «Аренда» определено, что при текущей аренде имущество продолжа-

ет числиться у арендодателя, а при финансовой аренде – у арендатора, которому передаются все выгоды и риски пользования имуществом.

В вашем случае, арендатор начисляет амортизацию, т.е. имущество состоит у него на балансе, срок договора – 10 лет, т.е. долгосрочный договор со сроком по-лезного использования имущества свыше 80%, уплачивает налог на имущество. Но арендный платеж не дисконтирован, т.е. не разделен на основной платеж и возна-граждение, называемый иначе - минимальный арендный платеж.

Такое деление позволило бы разделить платеж на облагаемый оборот по НДС – стоимость имущества и необлагаемый оборот – вознаграждение.

При постановке на учет основного средства, поступившего по финансовому ли-зингу, выполняется следующая корреспонденция счетов:

Отражение передачи необоротных активов арендатору на условиях финансовой аренды

Д-т К-т

по договорной стоимости 2160 2410

на сумму НДС 2160 4430

Вознаграждения к полу-чению 2160 4420

ВОПРОс:

Мы организовали семинар для наших поставщиков. Оплата, а также проведение се-минара в гостинице оформлена на нашу фирму. Наш иностранный поставщик выставля-

9

www.buhgalter.kz



ет счет на сумму проведения семинара кредит-ноту. Что нужно делать при получении това-ра с выставленным кредит-нотом? Пропустит ли это банк, таможенный контроль, так как не будет оплаты? Необходимо ли сдавать какие-нибудь отчеты, делать корректировки у себя?

ОТВеТ:Кредит-нота - расчетный документ, содержащий извещение, посылаемое одной

из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета по-следней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, соз-давшего у другой стороны право требовать эту сумму

Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначаль-ных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором. Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выра-зил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях.

Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели:

1. Предоставление скидки постоянным оптовым покупателям (дилерам) за приобре-тение товаров в определенном количестве или на определенную сумму по результатам деятельности за период, причем этот период может составлять от трех месяцев до года.

2. Урегулирование расчетов по предусмотренной договором оплате поставщи-ком дополнительных расходов покупателя по исполнению условий договора, либо оказываемых покупателем услуг поставщику в рамках заключенного договора.

3. Урегулирование расчетов при возврате товаров покупателем поставщику. В Вашем случае, кредит-нота расценивается как предоставление скидок на по-

ставляемый товар на сумму понесенных расходов по проведению семинара.Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения для данного

варианта использования кредит-нот, оговорив, что мы не рассматриваем послед-ствия для поставщика.

Как я понимаю вопрос, товар от продавца еще не поступил и в этом случае про-давец при поставке товара обязан уменьшить инвойс на сумму скидки.

Но, в этом случае расходы по проведению семинара Вы не имеете права отне-сти на вычет, если не признается доход в сумме скидки (п.1ст.115 НК К).

В случае, если товар уже поступил, то согласно правилам бухгалтерского учета факт предоставления скидки должен быть отражен в том периоде, в котором при-нято решение об ее предоставлении. В бухгалтерском учете на основании кредит-ноты покупатель сторнируют в периоде ее оформления закупочную цену товаров в корреспонденции со счетом задолженности перед поставщиком.

Если к моменту предоставления скидки покупатель уже продал товары, по ко-торым она предоставлена, то он не может уменьшить их закупочную цену, поэтому факт предоставления скидки по таким товарам отражается уменьшением себестои-мости реализованных товаров и признанием дохода на сумму скидки.

Иными словами, последствия выставления кредит-ноты для покупателя очень серьезные и зависят от времени предоставления скидки – до момента поставки или в период или завершения поставки.

Самым простым решением, не несущим налоговые риски, является признание скидки – доходом, что позволит отнести расходы по семинару на вычет, но опять- таки надо смотреть по какой стоимости выставляются инвойсы в каждом отдельном случае, расценивая их влияние на налоговую отчетность.

Для того, чтобы паспорт сделки закрылся, необходимо представить в банк кредит–ноту.

ВОПРОс:

Возможно ли передать (реализовать) жилые квартиры, находящиеся на балансе ТОО, в счет выплаты нераспределенного дохода (дивиденды не распределялись) учредителям в личное пользование? Как правильно провести это по бухгалтерии (проводки)? Какие обязательства по налогам возникают у ТОО (юридическое лицо) и у учредителей (физическое лицо)?

ОТВеТ:Владельцу имущества, находящемуся у него на праве собственности, ГК РК пре-

доставлено право на распоряжение им, в т.ч. продажу.Реализация основного средства в бухгалтерском учете проводится типовой кор-

респонденцией счетов, т.е. с признанием дохода от реализации и списанием себе-стоимости реализованных основных средств.


www.buhgalter.kz


№ Содержание операций Корреспонден-ция счетов Документы-основания

Дебет Кредит

1 Реализация фиксированных активов

Договор. Акт приема-передачи, счет-фактура

на договорную стоимость 1210 6210

2 - списана остаточная стоимость- списан накопленный износ

74102420

24102410

3

Начислены дивиденды по акциям и доходы участникам юридическо-го лица, имеющим долю в уставном капитале, за прошлый год.

5430 3030 Решение учредителей

4 Зачет реализации в счет оплаты дивидендов 3030 1210 Бухгалтерская справка

В целях налогообложения, при реализации квартир в налоговом регистре по ис-числению амортизации фиксированных активов по стоимостным балансам подгруп-пы указывается их выбытие по стоимости реализации и определяется в дальней-шем доход или вычет по подгруппе.

В соответствии с п.2 ст.158 НК РК доходы в виде дивидендов, полученные из источ-ников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

Однако, дивиденды подлежат освобождению от налогообложения (п.7ст.156НК РК) при одновременном выполнении следующих условий:- владение более трех лет акциями или долями участия;- 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия)

юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).

ВОПРОс:

Юридическое лицо-нерезидент осуществляет деятельность в РК через постоян-ное учреждение - филиал. Данное юридическое лицо обладает имуществом (офи-сы, квартиры) на территории РК и сдает их в аренду. Арендную плату получает фи-лиал. Все коммунальные услуги, расходы по текущему ремонту, а также налог на имущество оплачивает филиал по месту нахождения имущества. На чьи затра-ты должны относиться расходы по содержанию имущества, с учетом того, что это имущество находится на балансе головной компании? Особенно важно как посту-пать в данной ситуации с амортизационными отчислениями и налогом на имуще-ство? Имеет ли право филиал брать их себе на вычеты, и каким образом отражать все это в ГДТ?

ОТВеТ:В соответствии с пп.4 п.3 ст.191 НК РК нерезидент образует постоянное учреж-

дение в Республике Казахстан при открытии филиала, представительства.Порядок налогообложения доходов юридических лиц- нерезидентов, осущест-

вляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, установлен главой 24 Налогового кодекса.

В частности, признание доходов и вычетов в целях исчисления КПН производит-ся в соответствии со ст.83- 149 НК РК, т.е. как и юридического лица – резидента РК.

Кроме того, в соответствии со ст.199 Кодекса, чистый доход постоянного учреж-дения подлежит дополнительному налогообложению по ставке 15%.

В случае, если со страной резидентства юридического лица заключена конвен-ция об избежании двойного налогообложения, то применяются положения этой кон-венции, позволяющие увеличить вычеты за счет отнесения части управленческих

Подоходный налог

11

www.buhgalter.kz



и общеадминистративных расходов головного офиса (гл.26 НК РК) и снизить налог на чистый доход.

ВОПРОс:

У ТОО имеется задолженность за полученные товары перед иностранным по-ставщиком, по которой истек срок исковой давности (три года). Сумма незначитель-ная и банк сможет закрыть паспорт сделки. По какому курсу отражать списание в до-ход данных обязательств - по курсу числящегося долга, по курсу на день закрытия или по курсу на 31 декабря 2010 года. НДС в данном случае был оплачен при тамо-женном оформлении; подлежит он корректировке или нет? Это доход от списания обязательств или доход по сомнительным обязательствам?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса обязательства, возникшие по

приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникнове-ния таких обязательств, признаются сомнительными.

Указанные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход нало-гоплательщика в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановле-нию по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой на дату возникновения обяза-тельств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.

При этом согласно пункта 1 статьи 259 Кодекса если часть или весь размер обя-зательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнитель-ными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма налога на до-бавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услу-гам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпун-ктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса.

В свою очередь, подпункт 3) и 4) пункта 1 статьи 256 Кодекса включает суммы НДС, уплаченные при таможенном оформлении и НДС, уплаченный за нерезидента.

Исходя из вышеизложенного, доход по сомнительным обязательствам призна-ется по дате признания такого обязательства сомнительным и, соответственно, по курсу на эту дату, без корректировки НДС из зачета.

ВОПРОс:

Организация выделила своим сотрудникам денежные средства на вакцинацию от гриппа и на медицинские услуги (гинекология, стоматология). Какими проводками надо отразить данные операции? Какими налогами облагаются?

ОТВеТ:В соответствии с п.18 статьи 156 Налогового кодекса к доходам, не подлежащим

налогообложению относятся выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косме-тологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного мини-мального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каж-дому виду выплат в течение календарного года.

Кроме того, подпунктом 6 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса установлено, что при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применя-ются налоговые вычеты, в т.ч. расходы на оплату медицинских услуг (кроме косме-тологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В свою очередь пунктом 6 определено, что право на налоговый вычет, установ-ленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплатель-щику на следующих условиях:

1) общая сумма налогового вычета за календарный год не превышает 8-кратно-го минимального размера заработной платы, установленного законом о республи-канском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицин-ских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату;


www.buhgalter.kz


3) по данным расходам не применялись положения подпункта 18) пункта 1 ста-тьи 156 настоящего Кодекса.

Пунктом 14 «Правил оказания платных услуг в организациях здравоохранения и по-рядка использования средств от платы услуг, осуществляемых государственными орга-низациями здравоохранения», утвержденным постановлением Правительства РК от 6 октября 2006 года № 965 установлено, что расчеты с пациентами, осуществляемые по-средством наличных денег, производятся через кассу организации здравоохранения с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и вы-дачей контрольного чека пациенту, по безналичному расчету путем перечисления на текущий счет организации здравоохранения «Средства от платных услуг».

В соответствии с пунктом 15 указанных правил пациентам, получившим меди-цинскую помощь на платной основе, организация здравоохранения предоставляет:- заключение соответствующих медицинских работников при оказании медицин-

ской помощи в амбулаторно-поликлинических условиях; - выписку из истории болезни при оказании медицинской помощи в стационарных

условиях;- информацию о расходах за оказанную медицинскую помощь.

При этом, информация о расходах за оказанную медицинскую помощь пред-ставляется в виде справки медицинского учреждения об оказании медицинских услуг и размере расхода, которая является подтверждающим документом.

При отсутствии вышеназванных документов, подтверждающих получение плат-ных медицинских услуг, выданные денежные средства признаются доходами работ-ников , с налогообложением в соответствии с Налоговым кодексом.

Кроме того, статьей 110 Кодекса установлено, что вычету подлежат расходы ра-ботодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса.

Вычету также подлежат, в том числе, доход работника в виде расходов работо-дателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специ-альности, связанной с производственной деятельностью работодателя и расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2), 3), 7), 9) — 12), 14), 17) пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса.

Иными словами, суммы выплат на медицинское обслуживание в пределах 8-кратного МРП не подлежат налогообложению ИПН и не подлежат вычету при ис-числении корпоративного подоходного налога.

Отражение в бухгалтерском учете данной операции зависит от применяемой Учетной политики, но возможно единовременное отнесение на расходы, не подле-жащие отнесению на вычет в целях налогообложения.

ВОПРОс:

ТОО на общеустановленном режиме, в 2010 году получило прибыль, деклара-цию (предварительный расчет по КПН) по форме 101.01 в начале года не сдавали, так как в 2007, 2008, 2009 гг. наше ТОО было убыточным. Необходимо ли сдавать корректировку КПН по форме 101.02 до 20 декабря 2010 года и еще какие-либо де-кларации (формы) и в какие сроки?

ОТВеТ:Вы неправильно понимаете пункт 2 статьи 141 Налогового кодекса, которым

установлено: вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпора-тивному подоходному налогу следующие налогоплательщики:

1. У которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сум-му, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установ-ленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

К примеру, при определении вопроса о необходимости представления авансо-вых платежей за 1 квартал 2009 года необходимо определить, превышает ли сово-купный годовой доход за 2007 год с учетом корректировок сумму, равную 354 900 000 тенге (325 000*МРП 2007 г. - 1092 тенге).

Иными словами, лицо, которое обязано представлять расчет авансовых платежей по КПН, определяется не по налогооблагаемому доходу (убытку), а по совокупному го-довому доходу за период, предшествующему предыдущему налоговому периоду.

Исходя из этого, рекомендую проверить себя на предмет наличия обязательств представления авансовых платежей за текущий и предшествующий год.

13

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

ТОО приобретает товар по импорту в течение года с последующей оплатой. 1. 20 000 EUR по курсу 193,002. 35 000 EUR по курсу 196,003. 15 000 EUR по курсу 200,00В ноябре сделали перевод на 30 000 EUR (курс покупки 201.00), а курс Нацбанка

на день совершения операции 199,75. Здесь возникает расходы при обмене 37500 тг., а здесь курсовую разницу надо считать? Надо ли рассчитывать курсовую разни-цу по оставшимися долгам на конец каждого квартала или достаточно один раз на 31 декабря 2010 г.?

ОТВеТ:В соответствии с МСФО 21 в случае, если вначале получают товар, а его оплата

производится после получения, то операция признается монетарной. Для монетарной операции обязательным является расчет курсовой разницы по

совершенной операции и на каждую отчетную дату.Операция по конвертации валюты выполняется следующим образом, на примере:Д-т сч.1021 – К-т сч.1031 – 6030000 тенге, перечислено с расчетного счета на

конвертациюД-т сч. 1032 – К-т сч.1021 – 5992500 тенге/30 000 евро, поступило на валютный счетД-т сч.7210, 7470 – К-т сч. 1021 – 37 500 тенге, суммовая разница, относимая на

расходы периода.В случае, если 30 000 евро были авансом, то операция признается немонетар-

ной и ее курс не следует пересчитывать ни на дату совершения операции, ни на 31 декабря.

ВОПРОс:

Организация оказывает помощь Основным средством, при этом она покупает данное ОС у другой компании и передает ее третьей организации. Будет трехсто-ронний договор? Как отразить данное ОС той организации, которая оплачивает за данное средство? Какие налоги при этом будут удерживать?

ОТВеТ:Компания, покупающая оборудование и далее безвозмездно передающая его

третьей компании, учитывает у себя оборудование как товар, приобретенный по обычному договору купли – продажи.

Безвозмездная передача имущества оформляется актом приема- передачи, в котором указывается балансовая стоимость передаваемого имущества.

Налоговые последствия для компании:- исчисление НДС по безвозмездной передаче имущества (п.2 ст.238 НК РК);- утрата права отнесения на вычет стоимости безвозмездно переданного имуще-

ства (п.9 ст.115 НК РК).

ВОПРОс:

Фирмой расчеты авансовых платежей по КПН в 2009 и 2010 гг. не сдавались. На 2011 год форму 101.01 нужно сдавать, учитывая СГД за 2009 год? Можно ли эту форму сдать с нулевыми показателями, т.к. имеется большой переходящий убыток? Если нет, то какие цифры брать для расчета авансовых платежей до сдачи деклара-ции? Фирма в течение ряда лет является убыточной.

ОТВеТ:В соответствии со ст.141 Налогового кодекса:«п.4-1. В случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по

корпоративному подоходному налогу в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за преды-дущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпора-тивного подоходного налога за текущий налоговый период.

п.7. Налогоплательщики, на которых распространяется предусмотренная насто-ящей статьей обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по корпо-


www.buhgalter.kz


ративному подоходному налогу, по итогам предыдущего налогового периода полу-чившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати ка-лендарных дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период обязаны представить в налоговый орган расчет суммы авансовых платежей исходя из предполагаемой суммы корпоративного по-доходного налога за текущий налоговый период».

Отсюда, в любом случае Вы представляете форму 101.01, можно и с нулевыми показателями.

Однако, обращаю ваше внимание, что в соответствии со статьей 15-1 Закона «О введении Налогового кодекса» статья 137 Кодекса Республики Казахстан «О нало-гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) применяется к убыткам, возникшим в налоговые периоды после 31 декабря 2008 года.

Убытки, возникшие в налоговые периоды до 1 января 2009 года, переносятся в по-рядке и на сроки, установленные статьей 124 Кодекса Республики Казахстан «О нало-гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года.

Иными словами, перенос убытков на 10 лет предусмотрен для убытков, возникших в 2009 г., а накопленные убытки по состоянию на 1.01.2009 г. переносятся на 3 года.

ВОПРОс:

На складе компании произошла кража неизвестными лицами. По данному фак-ту РОВД заведено уголовное дело. На сумму хищения по учетной цене даны бух-галтерские записи.

В какой момент следует провести корректировку сумм по НДС, относимого в зачет:- в том периоде, в котором наступил данный случай;- когда будет вынесено судебное решение и выявлены виновные?

ОТВеТ:На основании пунктов 3 и 4 статьи 258 Налогового кодекса корректировка сумм нало-

га на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом перио-де, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, т.е. хищение.

Корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следу-ющем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем при-менения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществле-ния корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;

2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвести-циям в недвижимость налог на добавленную стоимость исключается из зачета в ча-сти суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке, действую-щей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения.

ВОПРОс:

Мы являемся представительством иностранной компании, коммерческой дея-тельности не ведем. Периодически получаем материалы из-за границы (образцы и прочее), в т.ч. из России. Последний раз мы получили образцы из России от физи-ческого лица. Обязаны ли мы сдавать формы 320 и 328 в данном случае? И какие налоги обязаны уплатить?

ОТВеТ:Не зависимо от того, являетесь Вы плательщиком НДС или нет, при импорте то-

варов на территорию РК с территории государств – членов таможенного союза,

Налог на добавленную стоимость

15

www.buhgalter.kz



обязаны уплатить НДС по импорту (п.2 ст.276-2 НК РК).Для уплаты НДС лицо обязано в срок не позднее 20 числа месяца, следующе-

го за месяцем поставки товара представить Заявление о ввозе товаров (ф.328.00), Декларацию по косвенным налогам (форма 320.00) и уплатить НДС, исчисленный по Декларации.

Порядок уплаты НДС по импорту товаров существовал до таможенного союза, только ранее уплата НДС производилась при оформлении ГТД таможенными орга-нами, а сейчас – самостоятельно лицами, импортирующими товар.

ВОПРОс:

ТОО зарегистрировано на территории Казахстан, поставляет товар из России. Условия поставки по договору DAF-ст.перехода. Например: на ст.перехода товар прибыл 05 числа, на ст.назначения товар прибыл 10 числа. На какую дату брать курс при вычислении налоговой базы при заполнении формы 328.00 «Заявление об уплате косвенных налогов».

ОТВеТ:В соответствии со ст. 276-6 Налогового кодекса датой совершения облагаемого

импорта является дата принятия на учет импортируемого товара.Отсюда, поскольку условиями поставки является DAF-ст.перехода, то эта дата

является датой оприходования товара на сч. «Товары в пути».Хотя, налоговые органы на основании письма НК МФ РК № НК-24-25/12313 от

14 октября 2010 г. считают, что дата принятия на учет импортируемых товаров опре-деляется как дата пересечения государственной границы Республики Казахстан.

ВОПРОс:

ТОО «Промвентиляция» просит Вас дать разъяснение о порядке представле-ния дополнительной декларации по НДС форма 300.00 и 307.00 с приложениями за 2007 год в следующий ситуации.

Товарищество имеет в своем составе головную организацию и восемь филиа-лов, в каждом филиале свои РНН. Головная организация и товарищество в целом имеют одинаковый РНН.

До 2009 года каждый филиал и головная организация были самостоятельны-ми плательщиками НДС, филиалы представляли декларации по форме 300.00 и 307.00 ежемесячно, головная организация - ежеквартально. С 2009 года платель-щиками НДС является товарищество в целом.

Как в 2010 году внести изменения в реестр счетов-фактур в случаях:1.Поставщик в одном из филиалов, сдававших самостоятельный реестр счетов-

фактур за ноябрь 2007 года, в 2010 году был признан лжепредприятием.2. Под каким номером в 2010 г. должны быть отражены корректировки в рее-

страх за 2007 г. – в филиале под этим номером значится поставщик признанный лжепредприятием, в головной организации - свой поставщик?

2. Если головная организация сдавала декларацию за четвертый квартал 2007 г. и программа «не видит» основной декларации с этим РНН за ноябрь и не принима-ет ее как дополнительную?

ОТВеТ:Прежде всего, обратимся к статье 258 Налогового кодекса, определяющей поря-

док корректировки сумм НДС, относимых в зачет, где в подпункте 6 пункта 1 указа-но, что НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по опера-циям с налогоплательщиком признанным лжепредприятием на основании вступив-шего в законную силу приговора или постановления суда.

При этом, в пункте 3 названной статьи установлено, что корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором насту-пили случаи, указанные в п.1 и 2 настоящей статьи.

Соответственно, корректировка производится на дату корректирующего собы-тия, а для конкретного случая, это дата вступившего в законную силу приговора или постановления суда.

Иными словами, корректировка выполняется по дате решения суда, т.е. если предприятие было признано лжепредприятием в 2010 г., то корректировка НДС вы-полняется в 2010 г., при этом по ТМЗ применяется действующая ставка НДС, по ОС – ставка, действующая на момент отнесения в зачет (п.4 ст.258 НК РК).


www.buhgalter.kz


ВОПРОс:

При реализации земельного участка в части исчисления НДС нужно опираться только на пп. 2 п. 2 статьи 249 НК РК или еще и на письмо НК МФ РК от 25.05.2007 года № НК-УМ-2-17/5404, где сказано, что освобождение от НДС распространяется только на предоставление права владения и (или) пользования, и (или) распоряже-ния земельным участком непосредственного государством? А реализация земель-ного участка на основе гражданско-правовых сделок облагается налогом на добав-ленную стоимость в общеустановленном порядке?

ОТВеТ:Приведенные Вами письма НК МФ РК в настоящее время недействительные,

поскольку в НК РК -2009 внесены изменения в статью 249 НК РК, устанавливающе-го порядок определения облагаемого или освобожденного оборотов при реализа-ции земельного участка, которые действуют с 1.01.003 г. в соответствии с Законом «О введение в действие налогового кодекса».

ВОПРОс:

В последнее время участились факты наложения административного взыскания на юридических лиц за несвоевременную оплату налоговых платежей, несмотря на погашение этих платежей юридическим лицом самостоятельно, без уведомления, без ареста банковских счетов. Сотрудники НУ ссылаются только на ст.210 КоАП, при этом игнорируя ст.67,68,69 КоАП. Несмотря на истечения срока исковой давности (2 мес.) со для совершения административного нарушения, НУ продолжает эту прак-тику, даже не доказывая вину юридического лица, просто устанавливая сам факт нарушения. Каким образом налогоплательщик может воспользоваться своим пра-вом для защиты от этой пагубной практики и беззакония со стороны налоговых ор-ганов? А ведь штрафные санкции превышают сам налог в десятки и сотни раз.

ОТВеТ:В данной ситуации может быть только один ответ – жалобы на постановления

налогового органа о наложении административного взыскания рассматриваются су-дьями районных и приравненных к ним судов, административных судов г.г.Астаны и Алматы.

ВОПРОс:

Удерживается ли отдельно ИПН с дохода работников у ИП, работающего по упрощенной декларации ф.910.00? Имеют ли работники право на льготы, т.е. вычет 1 МЗП (60000-6000-14952) с разницы?

Специальный налоговый режим

Налоговое администрирование

17

www.buhgalter.kz



ОТВеТ:В соответствии с п.3 ст.437 НК РК в упрощенной декларации отражаются исчис-

ленные суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, обязательные пенсион-ные взносы и социальные отчисления.

При этом, разделом 6 Налогового кодекса не устанавливаются иные правила ис-числения налогов по доходам работников, полученных от ИП, работающего в СНР по упрощенной декларации (ст.153 НК РК).

Отсюда, расчет выполняется Вами правильно и, кроме того, имеете право на корректировку налога по упрощенной декларации в соответствии с п.2 ст.436 НК РК.

ВОПРОс:

ТОО работал в 2 квартале 2009 г на основе упрощенной декларации. За отчетный пе-риод был авансовый платеж за услуги 70 000,0 тыс.тенге и бывший бухгалтер-аудитор начислил 3% налога 2 100,0 тыс. тенге и оплатил. Услуга до сих пор не выполнена, акт на выполненные работы подпишут только в 2012 году, в данное время есть только авансо-вые платежи. Я сомневаюсь в начислении 3% налога, если услуга не оказана.

ОТВеТ:Пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса установлено, что объектом налогоо-

бложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режи-мы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

По мнению налоговых органов, при применении специального налогового режи-ма на основе упрощенной декларации доходом будет являться вся сумма денеж-ных средств, прошедших через контрольно-кассовую машину или терминал, т.е. они считают, что доходом признаются суммы поступивших денежных средств, а если на-логоплательщик определяет свои доходы иным методом, то он обязан перейти на общеустановленный порядок налогообложения.

Вероятно, бухгалтеру было известно это мнение, на основании которого доход был признан в сумме авансового платежа, не зависимо от формы оплаты.

Обращаю Ваше внимание на сумму дохода в 70 млн.тенге, т.е. превышающий предельный доход в 25 млн.тенге, установленный для применения СНР, при полу-чении которого ТОО было обязано перейти на общеустановленный порядок налого-обложения (ст.435 НК РК) .

ВОПРОс:

Вид деятельности ТОО размещение рекламы в СМИ. ТОО заключило агентский договор с юридическим лицом-нерезидентов, который находится за пределами РК. Нерезидент за агентское вознаграждение оказывает услуги по поиску рекламодате-лей, которые находятся за пределами РК и хотят размещать рекламу на телеканале в РК. Имеет ли право ТОО данное вознаграждение отнести на вычеты?

ОТВеТ:В соответствии с пп.4 п.2 ст. 236 Налогового кодекса местом реализации агент-

ских услуг признается Республика Казахстан, и на основании ст.241 Кодекса Вы обя-заны уплатить НДС за нерезидента.

Доходы нерезидента в форме агентского вознаграждения не признаются дохо-дами с территории Республики Казахстан и, соответственно, не подлежат обложе-нием КПН у источника выплаты.

Налогообложение нерезидентов


www.buhgalter.kz


Расходы на выплату агентского вознаграждения нерезиденту относятся на вы-чет в общеустановленном порядке.

ВОПРОс:

Компания открыла за рубежом расчетный счет. Должны ли мы облагаться нало-гом за нерезидентов (код 101104) и предоставлять налоговую отчетность?

ОТВеТ:Доходы от оказания финансовых услуг за пределами Республики Казахстан в со-

ответствии с пп.3 п.1 ст.192 Налогового кодекса признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и в соответствии с п.1 статьи 193 Налогово-го кодекса подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осу-ществления вычетов по ставке, определенной п.1 ст.194 Налогового кодекса- 20%.

Обязанность налогового агента на исчисление, уплату налога и представление налоговой отчетности установлены ст.195 и 196 НК РК.

ВОПРОс:

Компания занимается производством запорной арматуры (задвижек) для нефте-газовой промышленности. Для сертификации продукции нами заключены договора на сертификацию продукции с компаниями Российской Федерации и США. Подле-жат ли налогообложению по НДС и КПН работы нерезидентов, конечным итогом ко-торых является получение сертификата (лицензии) API по API Spec 6A?

ОТВеТ:В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса дохо-

ды от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за ис-ключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению.

Таким образом, если доходы, выплачиваемые нерезиденту за оказанные услуги не подпадают под доходы, указанные в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 192 Нало-гового кодекса, а также, если данные услуги оказывались исключительно за преде-лами Республики Казахстан, то при выплате таких доходов нерезидентам у Вас не возникают обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставлен-ные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, и не осуществляющим деятельность через филиал, представи-тельство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги или местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом, место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг по серти-фикации.

Таким образом, у Вас не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.

ВОПРОс:

Фирма-нерезидент (Кыргызская Республика) выставляет нам комиссионное воз-награждение за продажу нами товара на территории Республики Казахстан их поку-пателю. Нерезидентом было передано право заключить контракт с их покупателем. Будем ли мы с комиссионного вознаграждения платить КПН за нерезидента по став-ке 20%, и применима ли Конвенция между Кыргызской Республикой и Республикой Казахстан в отношении полного освобождения от налогообложения такого дохода, как комиссионное вознаграждение?

ОТВеТ:Как стало понятным из ситуации, нерезидент оплачивает резиденту РК комис-

сионное вознаграждение за реализацию на территории РК его товаров, т.е. нерези-дент несет расходы, а не получает доходы с территории РК.

19

www.buhgalter.kz



В этом случае, Вы признаете доход в сумме вознаграждения, который подлежит налогообложению НДС, поскольку в соответствии с п. 3.ст.236 Налогового кодекса, если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отноше-нию к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой вспомога-тельной реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг, т.е. Республика Казахстан.

Однако, обращаю внимание на то, что ситуация неоднозначная, не позволяю-щая сделать полный вывод о системе налогообложения нерезидента, поскольку речь идет о реализации товаров на территории РК.

ВОПРОс:

Разъясните порядок действий в следующей ситуации. В январе 2010 из Рос-сийской Федерации (головная компания) в Республику Казахстан (филиал голов-ной компании) было ввезено оборудование по временному ввозу сроком на 1 год. Была оформлена ГТД (ИМ-32), по которой уплачиваются таможенные пошлины и НДС ежемесячно. В связи с ТС с 01.07.10 необходимо ли предоставлять форму 320 и 328 в НК?

ОТВеТ:В соответствии со ст.1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Ко-

декса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» Кодекс Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» применяется к тем правоотношениям, которые возникнут со дня его введения в действие, с уче-том положений, предусмотренных статьями 2 - 11 настоящего Закона.

При этом п.6 ст.6 названного закона установлены следующие переходные поло-жения о статусе товаров и таможенных процедурах:

«Товары, помещенные до введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» под таможенные режимы временно-го ввоза товаров и транспортных средств и временного вывоза товаров и транспорт-ных средств в Республике Казахстан, со дня введения в действие Кодекса Республи-ки Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» признаются помещен-ными соответственно под таможенные процедуры временного ввоза (допуска) и вре-менного вывоза, и в отношении их применяются положения Кодекса Республики Ка-захстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» и (или) таможенного законо-дательства таможенного союза с учетом частей второй и третьей настоящего пункта.

Таможенная процедура временного ввоза (допуска) действует до истечения сро-ков временного ввоза, установленных при помещении товаров под таможенный ре-жим временного ввоза (временного ввоза товаров и транспортных средств), с уче-том возможности их продления в пределах сроков, определенных Кодексом Респу-блики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан».

Таможенная процедура временного вывоза действует до истечения сроков вре-менного вывоза, установленных при помещении товаров под таможенный режим временного вывоза (временного вывоза товаров и транспортных средств), с учетом возможности их продления в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О та-моженном деле в Республике Казахстан».

Кроме того, Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 июля 2010 года № 353 установлены Правила представления обязательства о после-дующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных това-ров, транспортных средств, и его исполнение, которые вводятся в действие со дня его первого официального опубликования и распространяются на отноше-ния, возникшие с 1 июля 2010 года.

В соответствии с вышеизложенным, как я понимаю, действуют ранее принятые нормы законодательного регулирования, но для исключения налоговых рисков ре-комендую обратиться в налоговые органы для получения разъяснения по этому во-просу, но однозначно, формы 320.00 и 328.00 не представляются.

Таможенный союз


www.buhgalter.kz


ВОПРОс:

1) В каких документах, законодательных актах прописано, что зарплату сотрудни-ку можно повышать в год не более одного раза независимо от причин: будь то еже-годная индексация либо повышение уровня зарплаты, либо изменение должности.

2) Что принято считать «одним годом», в течение которого можно повысить зар-плату лишь единожды - календарный с 1 января по 31 декабря? Допустим, в этом году мне повысили зарплату 1 марта, тогда «один год» - с 1 марта 2010 по 28 февра-ля 2011? Когда следующее повышение мой работодатель сможет сделать законно?

ОТВеТ:По первому вопросу. Согласно статье 124 Трудового кодекса Республики Казах-

стан повышение заработной платы включает индексацию заработной платы, произ-водимую работодателем, в порядке, установленном соглашениями, коллективным договором или актом работодателя, исходя из уровня инфляции, определенного на соответствующий период нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

При этом действующим законодательством вопрос касательно частоты проведе-ния индексации не регламентирован.

По второму вопросу. Следует разграничивать понятия «рабочий год» и «кален-дарный год». Рабочий год – проработанный год со дня приема на работу в данную организацию.

При этом рабочий год не всегда совпадает с календарным. Календарный год – период с 1 января по 31 декабря.В соответствии со статьей 126 Кодекса система оплаты и стимулирования тру-

да работников определяется условиями коллективного договора, трудового догово-ра и (или) актами работодателя.

ВОПРОс:

На предприятии для рабочих установлен суммированный учет рабочего време-ни. Как известно, при расчете компенсации за неиспользованный отпуск количество дней берется по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, начи-ная со следующего дня после даты увольнения. Если с сотрудниками, работающи-ми по пятидневному графику вопросов не возникает, у них при подсчете количества дней компенсации суббота и воскресенье не учитываются, то как быть с рабочими, у которых нет фиксированных выходных? Им количество дней компенсации считать исходя из календаря пятидневки, т.е. также не учитывать субботу и воскресенье, или исходя из их графика работы, т.е. посчитать количество приходящихся на этот календарный период смен?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан при пре-

кращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпу-ска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачи-ваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного от-

Методология оплаты трудавопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

21

www.buhgalter.kz



пуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабо-чие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы (в Вашем случае, соответственно, согласно графику сменности).

ВОПРОс:

В организации четыре работников работают в сменную работу, по графику смен-ности, в данное время одна работница уходит в отпуск по беременности и родам. Работодатель отказывается принимать кого-либо на период временного отсутствия основного работника. И график сменности хочет организовать так, чтобы в смену выходили оставшиеся 3 работницы. 1) Можно ли перевести на сменную работу ин-женера, у которого режим работы с 09.00 ч. до 18.00 ч.? Опишите процедуру ввода. 2. Есть ли ограничение на привлечение работников по количеству ночных часов за календарный год, квартал, месяц?

ОТВеТ:По первому вопросу. В соответствии со статьей 84 Трудового кодекса Республи-

ки Казахстан (далее – Кодекс) сменная работа может устанавливаться в случаях, ког-да длительность производственного процесса либо режим производственной дея-тельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы.

При составлении графика сменности учитывается, что продолжительность ра-бочего времени за смену не должна превышать нормальной продолжительности рабочего времени, а число смен при суммированном учете должно соответство-вать норме рабочего времени за учетный период. График сменности представляет собой чередование рабочих смен за определенный учетный период (например, ка-лендарный месяц).

При этом необходимо учитывать, что график сменности предусматривает регу-лярные выходные дни для каждой смены, а также состав смен и переход из одной смены в другую после дней отдыха. График сменности в обязательном порядке дол-жен отражать междусменный отдых работников.

Таким образом, учитывая, что нормальная продолжительность рабочего време-ни в неделю не должна превышать 40 часов, в данном примере работник (инженер) не может быть привлечен дополнительно к сменной работе.

Вместе с тем, сменная работа предусматривает междусменный отдых, тогда как работник (инженер) выходит на работу каждый день.

По второму вопросу. Согласно статье 89 Кодекса сверхурочные работы не долж-ны превышать для каждого работника в течение суток два часа, а на тяжелых ра-ботах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями тру-да - один час.

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенад-цать часов в месяц и сто двадцать часов в год.

При этом действующим законодательством не регламентировано предельное количество часов работы в ночное время.

ВОПРОс:

В связи с сокращением объемов работ на предприятии рассматривается вопрос об изменении условий труда, а именно уменьшение размера заработной платы и введение режима неполного рабочего времени. Может ли работодатель уменьшить размер заработной платы с 50000 тг до размера МЗП, и какая продолжительность рабочего времени должна быть в этом случае?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 48 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Ко-

декс) в связи с изменениями в организации производства, в том числе при реорганиза-ции, и (или) сокращением объема работ у работодателя допускается изменение усло-вий труда работника при продолжении им работы по должности, специальности или профессии соответствующей квалификации, обусловленной трудовым договором.

При изменении условий труда вносятся соответствующие дополнения и измене-ния в трудовой и (или) коллективный договоры.

Об изменении условий труда работодатель должен письменно предупредить работ-ника и (или) его представителей не позднее чем за один месяц, если трудовым, коллек-тивным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения.


www.buhgalter.kz


Если работник не согласен на продолжение работы в новых условиях, то рабо-тодатель обязан в письменной форме предложить ему при наличии иную работу, соответствующую его квалификации и состоянию здоровья, а при отсутствии такой работы - вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу, кото-рую работник может выполнять с учетом его квалификации и состояния здоровья.

В случае письменного отказа работника от продолжения работы в связи с изме-нением условий труда трудовой договор с работником прекращается по основанию, предусмотренному подпунктом 2) пункта 1 статьи 59 Кодекса.

В случае, если обстоятельства, указанные в пункте 1 статьи 48 Кодекса, могут повлечь сокращение численности или штата работников, работодатель в целях со-хранения рабочих мест имеет право с учетом мнения представителей работников вводить режим неполного рабочего времени.

Отмена режима неполного рабочего времени, которая может повлечь сокраще-ние численности или штата работников, производится работодателем с учетом мне-ния представителей работников.

Работа в условиях неполного рабочего времени не влечет для работника огра-ничений в продолжительности ежегодного трудового отпуска, но тем не менее вле-чет за собой уменьшение размера оплаты труда пропорционально отработанному времени либо при сдельной оплате – в зависимости от выработки или объема ра-бот, выполненного работником.

Продолжительность рабочего времени в данном случае должна определяться по соглашению сторон.

Вместе с тем, согласно статье 121 Кодекса размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабоче-го времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месяч-ной заработной платы.

ВОПРОс:

Дата приема сотрудника на работу 01.08.2008 г. Он отработал до 30.11.2008 г. По-том с 01.12.2008 г. по 01.06.2010 г. работник находился в отпуске без сохранения за-работной платы по семейным обстоятельствам (инициатива работника). 01.08.2010 г. работник подает заявление на отпуск. Обязаны ли мы предоставить отпуск пропор-ционально отработанному времени или период отпуска сдвигается, пока работник не отработает календарный год?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачи-

ваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы ра-боты по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место ра-

боты (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспо-

собностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.

Следовательно, период нахождения работника в отпуске без сохранения зара-ботной платы не включается в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый еже-годный трудовой отпуск.

Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Между тем, трудовым законодательством не запрещается предоставление ра-ботодателем ежегодного оплачиваемого трудового отпуска работнику «авансом».

ВОПРОс:

Работа имеет разъездной характер, получаю за сутки 35% от МРП. Коллектив-ным договором предусмотрено, что основным документом для выплаты является маршрутный лист, где от приемки вагона до сдачи общее время составляет четверо суток. Однако, оплату производят за двое суток, мотивируя это тем, что оплата про-изводится с момента выезда.

23

www.buhgalter.kz



ОТВеТ:В соответствии со статьей 156 Трудового кодекса Республики Казахстан работ-

никам, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо свя-зана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, производятся компенсационные выплаты за каждый день нахождения вне постоянного места жи-тельства в порядке, установленном соглашением, коллективным, трудовым догово-рами и (или) актом работодателя.

В случае, если работники находятся в разъездах не все рабочие дни месяца, вы-плата производится пропорционально фактическому количеству дней поездок к ме-сту работы (производства работ) и обратно.

Компенсационные выплаты осуществляются независимо от режима организа-ции труда и отдыха.

ВОПРОс:

Каким образом производится расчет оплаты ежегодного трудового отпуска ра-ботникам, работающим вахтовым методом. Допустим ли для вахтового метода ра-бот расчет, применяемый для работников, работающих 5-6 дней в неделю и имею-щий отдых в праздничные дни.

ОТВеТ:Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работни-

ка, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных по-требностей работника и предоставляется на определенное количество календар-ных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года N1394 (далее – Правила).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) вахтовый метод является особой формой осуществления трудо-вого процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства.

Согласно пункту 1 статьи 213 Кодекса при вахтовом методе работы устанавли-вается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней заработ-ной платы используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество фактически отработанных рабочих часов в этом периоде.

Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в сред-нем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего часового заработка, на средне-годовое количество рабочих часов исходя из баланса рабочего времени при пятид-невной сорокачасовой рабочей неделе.

ВОПРОс:

Как правильно начислить отпуск, если работник написал заявление: «Про-шу предоставить мне очередной оплачиваемый отпуск с 22.09.2010 г. на 30 ка-лендарных дней, в счет ранее мною полученной компенсации за неиспользован-ный трудовой отпуск». Этот работник был уволен 05.05.2010 г. и восстановлен с 05.05.2010 г. по суду, ему была выплачена компенсация, предложено написать заявление на отпуск за период, так как он не уверен будет продолжать трудовую деятельность или нет?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачи-

ваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы ра-боты по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:


www.buhgalter.kz


1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.Вместе с тем, трудовым законодательством не запрещается предоставление ра-

ботодателем ежегодного оплачиваемого трудового отпуска работнику «авансом», что дает право на использование трудового отпуска в полном объеме (по соглаше-нию сторон).

ВОПРОс:

1. Верно ли, что размер больничных, по временной нетрудоспособности не мо-жет превышать 15 МРП (21 195) в месяц, а это значит, что если больничные листы, переходящие с середины какого-либо месяца до середины другого месяца и бо-лезнь продолжается и больничный еще не закрыт, я могу начислять только 21 195 в месяц? 2. Если работник находится в трудовом отпуске и предоставляет больнич-ный лист на дни, приходящиеся на период отпуска, то оплата не производится Со-гласно Правил выдачи гражданам листков нетрудоспособности утвержденный При-казом Агентства РК по делам здравоохранения от 29.12.09 г. № 859 (пункты 1,2,3), временная нетрудоспособность в связи с заболеванием и др. случаях удостоверя-ется листком нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности – документ, являет-ся основанием для освобождения от работы. В связи с чем, в случае заболевания работника в период пребывания в отпуске, освобождение от работы ему не требу-ется, следовательно, пособие по временной нетрудоспособности не начисляется. 3. Если больничный не закрыт, а продолжается, могу ли я скажем больничный с 1 мая по 25 мая, если работник его предоставил 15 июля, включить в начисление зарпла-ты за июль месяц? Не является ли это нарушением?

ОТВеТ:По первому вопросу. В соответствии с Правилами назначения и выплаты соци-

ального пособия, а также определения его размера, утвержденными постановлени-ем Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339, пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восста-новления трудоспособности или до установления инвалидности.

При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установлен-ных данными Правилами.

По второму вопросу. В соответствии со статьей 108 Трудового кодекса Республи-ки Казахстан оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть перенесен или продлен полностью или в его части в случаях:

временной нетрудоспособности работника, при отпуске по беременности и родам:исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого трудового отпуска

государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено освобожде-ние от работы.

При этом оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) может быть прод-лен или перенесен только с письменного согласия работника или по его просьбе.

Из этого следует, что вопрос продления либо перенесения отпуска не носит обя-зательный характер и решается по договоренности сторон.

Лист нетрудоспособности, выдаваемый работнику, является основанием для освобождения от работы.

Таким образом, учитывая, что работник, находясь в трудовом отпуске, не испол-няет свои трудовые обязанности, социальное пособие по временной нетрудоспо-собности ему не выплачивается.

Для сведения сообщаем, что Правила выдачи гражданам листа и справки вре-менной нетрудоспособности утверждены Приказом Министра здравоохранения Ре-спублики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556.

По третьему вопросу. Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначе-ния и выплаты социального пособия, а также определения его размера» работни-

25

www.buhgalter.kz



ки предъявляют лист нетрудоспособности работодателю в день выхода на рабо-ту по окончании временной нетрудоспособности. Лист временной нетрудоспособ-ности может быть предъявлен к оплате и в том случае, если нетрудоспособность еще продолжается.

Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы.

ВОПРОс:

Работник работает в г.Усть-Каменогорске. Принят на работу 1 июня 2010 года. По-мнению работника до конца 2010 года мы обязаны ему предоставить экологи-ческий отпуск в размере 6 календарных дня (10 календарных дней / 12 месяцев * 7 месяцев), иначе в 2011 году он право на экологический отпуск за 2009 год теряет. Верны ли рассуждения работника: обязаны ли предоставляться экологические про-порционально отработанному времени в каждый календарный год и «сгораются» ли эти дни в следующем календарном году.

ОТВеТ:В соответствии со статьей 102 Трудового кодекса Республики Казахстан (да-

лее – Кодекс) дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предо-ставляются:

1) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вред-ными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести ка-лендарных дней;

2) инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадца-ти календарных дней.

Иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного от-пуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Ре-спублики Казахстан.

При исчислении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска до-полнительные ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском.

Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите граж-дан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испыта-тельном ядерном полигоне» от 18 декабря 1992 года (далее - Закон) населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются дополнительная оплата труда и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам.

Вместе с тем, согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на ра-

боте.Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

ВОПРОс:

Я работаю в подрядной организации: выполняю работы заказчика. Оплата по договору человекочас. По просьбе заказчика работал в выходные дни, оплата кото-рых не была прописана в договоре. Теперь заказчик отказывается оплачивать мне работу за выходные дни в двойном размере, ссылаясь на отсутствие данного пун-кта в договоре. Могу ли я в судебном порядке потребовать оплату в двойном (или полуторном) размере за выходные дни, ссылаясь на закон о труде, статья 127? Су-ществует ли иная статья способная защитить и отразить мои требования?

ОТВеТ:Согласно статье 97 Трудового кодекса Республики Казахстан работа в выходные

и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согла-сия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98.

Привлечение работников к работе в выходные и праздничные дни оформляет-ся актом работодателя.


www.buhgalter.kz


При этом, при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двой-ном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса).

При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере.

Таким образом, оплата за работу в выходные дни может быть произведена при на-личии акта работодателя и подтверждающих документов по учету рабочего времени.

В случае отсутствия такового Вы можете обратиться в судебные органы для под-тверждения факта привлечения к работе в выходные дни.

ВОПРОс:

В праве ли я удержала с отпускных как часть выплаченных отпускных аванс 9000 тен-ге, которые были выплачены в октябре 2009 года при увольнении работника с работы. Работник обратился в суд с незаконным увольнением. По предложению суда Работода-тель с работником по согласию пришли к перемирию. Приказ отменен об увольнение и выплачена компенсация о вынужденном прогуле (увольнении) из собственных средств (заработной платы) руководителя. В этом, т.е. 2010 году в марте месяце работник идет в очередной трудовой отпуск. В начислении берем период с последнего трудового отпуска и начислении производится полностью, но на удержание ставим эти 9000 тенге как аванс выплаченных отпускных. Работник требует возместить 9000 тенге, так как она не законно уволена и полностью получить отпускные без удержания, так как ее вины нет.

ОТВеТ:В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегод-ные трудовые отпуска) производится компенсационная выплата за неиспользован-ные им дни ежегодного оплачиваемого трудового отпуска.

Между тем, работнику, восстановленному на прежней работе, выплачивается средняя заработная плата за все время вынужденного прогула (отстранения от ра-боты) или разница в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой ра-боты, но не более чем за шесть месяцев.

Учитывая, что в данной ситуации приказ об увольнении был отменен, и работо-дателем выплачена причитающаяся сумма, работником должна быть возвращена сумма выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск, как погашение за-долженности перед организацией.

Согласно статье 137 Кодекса удержания из заработной платы работника произ-водятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республи-ки Казахстан.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основа-нии акта работодателя при наличии письменного согласия работника.

Общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят про-центов причитающейся работнику заработной платы.

На вопросы отвечала Юсупова А.Е. – эксперт Управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

ВОПРОс:

Согласно ст.52 п.4. Трудового кодекса РК « По соглашению с работником в тру-довом договоре может быть предусмотрено право работодателя на расторжение трудового договора без соблюдения требований, установленных пунктом 2 настоя-щей статьи, с компенсационной выплатой в размере не менее средней заработной платы за год». Компенсационная выплата, предусмотренная данным пунктом, рас-считывается как средне заработная плата, умноженная на 12 раз (месяцев) (не ме-нее средней заработной платы за год) или просто рассчитывается средняя заработ-ная плата и выплачивается сотруднику?

ОТВеТ:Согласно пункту 4 статьи 52 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) по соглашению с работником в трудовом договоре может быть предусмо-

27

www.buhgalter.kz



трено право работодателя на расторжение трудового договора без соблюдения тре-бований, установленных пунктом 2 данной статьи, с компенсационной выплатой в размере не менее средней заработной платы за год.

Таким образом, законодатель создал возможность сторонам согласовать и пред-усмотреть в трудовом договоре право работодателя на досрочное прекращение трудового договора с соответствующей компенсацией. В этом случае дату расто-ржения трудового договора по соглашению сторон определяет работодатель без со-гласования с работником.

При этом размер компенсации должен быть определен в трудовом или кол-лективном договорах, но не менее определенной Кодексом, т.е. в данном слу-чае выводится средняя заработная плата путем деления начислений за весь год на 12 месяцев.

Вместе с тем, во внебюджетных организациях в соответствии со статьей 126 Кодекса система оплаты и стимулирования труда работников определяет-ся условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами ра-ботодателя.

ВОПРОс:

Организацию (Коммунальное государственное предприятие на праве хозяй-ственного ведения) объявили банкротом, предприятие ликвидируется. Что будет с сотрудниками, которые находятся в декретном отпуске на момент ликвидации? Что им положено и обеспечат ли их новым рабочим местом?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 185 Трудового кодекса Республики Казахстан расто-

ржение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщина-ми, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, вос-питывающими ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до во-семнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную категорию детей без матери, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1), 3) - 18) пункта 1 статьи 54 Кодекса.

Так, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 54 Кодекса трудовой договор с работ-ником по инициативе работодателя может быть расторгнут в случае ликвидации работодателя - юридического лица либо прекращения деятельности работодате-ля - физического лица.

В данном случае работодатель производит компенсационные выплаты работни-кам в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц.

Вместе с тем, при прекращении трудового договора статьей 110 Кодекса преду-смотрена выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегод-ного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не ис-пользовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой от-пуск (ежегодные трудовые отпуска).

ВОПРОс:

Работник, согласно поданного заявления, переведен на неполный 4-часовой ра-бочий день. Проработав год в таком режиме, подал заявление о предоставлении ему очередного трудового отпуска. Продолжительность трудового отпуска по Тру-довому договору 24 календарных дня. 1.Как правильно отражать в табеле учета рабочего времени его баланс отработанного времени за месяц? 2. Какова продол-жительность трудового отпуска у данного работника? 3. Как правильно рассчитать среднедневной заработок работника при неполном 4-часовом рабочем дне для рас-чета отпускных. Например: Оклад работника 70000 тенге в месяц. Сумма начислен-ной заработной платы за расчетный период 420000 тенге (35000х12). Количество отработанных дней за расчетный период при норме баланса рабочего времени 247 рабочих дней, отработано 123,5 рабочих дня при 4-часовом рабочем дне. Какое ко-личество рабочих дней принимается при расчете среднедневной заработной пла-ты 123.5 или 247?

ОТВеТ:По первому вопросу. В соответствии со статьей 80 Трудового кодекса Республи-

ки Казахстан (далее – Кодекс) по соглашению сторон в трудовом договоре для ра-ботника может устанавливаться неполное рабочее время.


www.buhgalter.kz


Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

При этом условиями трудового, коллективного договоров и (или) актом рабо-тодателя может устанавливаться почасовая оплата труда за фактически выпол-ненные работы при неполном рабочем дне или его неполной загрузке, а также для оплаты работ временного или разового характера.

По второму вопросу. Работа в условиях неполного рабочего времени не влечет для работника каких-либо ограничений в продолжительности оплачиваемого еже-годного трудового отпуска, установленной Кодексом, трудовым, коллективным до-говорами, соглашениями.

Следовательно, продолжительность отпуска данного работника составит 24 ка-лендарных дня, как оговорено в трудовом договоре.

По третьему вопросу. Расчет средней заработной платы производится на осно-вании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных поста-новлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых пра-вил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 (да-лее – Правила).

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), прихо-дящихся на период события.

Согласно пункту 8 Правил средний дневной (часовой) заработок во всех случа-ях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

Учитывая, что согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником, и оплата в таком случае также производится за фактически отработанное время, в данном случае средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начис-ленной заработной платы в расчетном периоде на количество фактически отрабо-танных дней (часов).

ВОПРОс:

Как при расчете отпускных определить среднедневной заработок у работника, который в течении этого периода работал сверхурочно в выходные дни с оплатой в двойном размере. Его начисленный доход за этот период делить на количество рабо-чих дней по балансу рабочего времени или на его фактические отработанные дни?

ОТВеТ:Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил

исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила).



Учитывая, что согласно статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан ра-ботодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанно-го работником, и оплата в таком случае также производится за фактически отрабо-танное время, в данном случае средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на ко-личество фактически отработанных дней (часов).

ВОПРОс:

В казенное государственное предприятие был временно принят рабочий на время выполнения определенной работы (текущий ремонт здания) на основа-нии ст.29 п.1 пп.3 Трудового кодекса РК. Рабочий отработал 2 месяца по сдельно-премиальной системе оплаты труда. Положено ли ему выплатить компенсацию за 4 дня неиспользованного отпуска?

29

www.buhgalter.kz



ОТВеТ:В соответствии со статьей 29 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) трудовой договор может быть заключен на время выполнения определен-ной работы.

Вместе с тем, согласно статье 22 Кодекса работник имеет право на отдых, в том числе оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Таким образом, при прекращении трудового договора, независимо от того, на ка-кой срок он заключен, работнику, который не использовал или использовал непол-ностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачивае-мого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

ВОПРОс:

В п. 12 Правил назначения и выплаты социального пособия № 1339 от 28.12.2007 г. указано, что «12. При стационарном лечении детей, матери (отцу) или иному лицу, непосредственно осуществляющему уход за детьми в возрасте до трех лет, нужда-ющимся по заключению врачей в дополнительном уходе, пособие в связи с уходом за заболевшими детьми в возрасте до трех лет выдается в порядке, установленном настоящими Правилами». Если ребенку более трех лет, и он лечился амбулаторно, то больничный лист по уходу за ребенком оплачивается?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 159 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности.

Согласно Правилам назначения и выплаты социального пособия, а также опре-деления его размера, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339, пособие выплачивается по месту рабо-ты с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности.

Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособ-ности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законода-тельством Республики Казахстан порядке.

Правила выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности утверждены Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556, согласно которым лист временной нетрудоспособно-сти по уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом выдается медицин-ским работником одному из членов семьи (опекуну), непосредственно осущест-вляющему уход.

По уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом, лист временной не-трудоспособности выдается и продлевается на период, в течение которого он нуж-дается в уходе, но не более десяти календарных дней. При заболевании ребенка или ребенка-инвалида, находящегося с матерью или другим членом семьи вне ме-ста постоянного жительства, лист временной нетрудоспособности по уходу за боль-ным ребенком выдается как иногородним (за подписью руководителя медицинской организации).

При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя.

ВОПРОс:

Правильно ли будет, если посчитать так отпускные работнику вахты: (у нас 1 вах-та - 15 дней, и 2 вахта -15 дней) отработал с января по август 2010 года в 1 вахте по 15 дней. Оклад 60 000 тенге. С 1 сентября по 24 сентября уходит в отпуск, средняя зарплата = 480 000 (60 000 * 8)/ 120 (15*8)=4000 тенге. Сумма отпускных = 4000 * 15 (рабочие дни 1 вахты за период с 01.09. по 24.09.) = 60 000?

ОТВеТ:Согласно статье 100 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс

) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребно-стей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.


www.buhgalter.kz


Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394.


Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пя-тидневной или шестидневной рабочей неделе.

При этом расчетный период - период продолжительностью двенадцать кален-дарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используе-мый для исчисления средней заработной платы.

Таким образом, в Вашем примере расчет произведен верно при условии, если расчетный период начинается с января т.г.

ВОПРОс:

Включаются ли в расчет средней заработной платы доплаты за ночные, сверху-рочные и за работу в выходные (праздничные дни), если начисления производятся за фактически отработанное время, т.е. не начисляются из месяца в месяц?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 1 Трудового кодекса Республики Казахстан заработ-

ная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Оплата за работу в праздничные, выходные дни, за сверхурочную работу, за ра-боту в ночное время являются доплатой в соответствии с трудовым законодатель-ством и подлежат оплате в обязательном порядке.

Кроме того, доплаты за работу в праздничные, выходные дни, за сверхурочную работу, за работу в ночное время не включены в Перечень выплат, не носящих по-стоянный характер, не учитываемых при исчислении средней заработной платы, утвержденный постановлением Правительства РК от 29 декабря 2007 года № 1394.

В связи с этим, данные доплаты должны учитываться при исчислении средней заработной платы во всех случаях, когда работнику в соответствии с трудовым зако-нодательством выплачивается или сохраняется средняя заработная плата.

ВОПРОс:

Как при расчете отпускных определяется среднедневной заработок, если работ-ник фактически проработал больше чем по балансу рабочего времени (делением начисленной заработной платы на количество рабочих дней по балансу рабочего времени или на фактически отработанное количество рабочих дней)?

ОТВеТ:Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил

исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 ( далее – Правила).



Учитывая, что согласно статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан ра-ботодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанно-го работником, и оплата в таком случае также производится за фактически отрабо-танное время, в данном случае средний дневной (часовой) заработок определяется

31

www.buhgalter.kz



путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на ко-личество фактически отработанных дней (часов).

ВОПРОс:

Начисляется ли отпуск сотруднику, если она находится в отпуске по уходу за ре-бенком; и при расторжении ТД с сотрудником выплачивается ли компенсация за эти три года, что она была в отпуске по достижению ребенком трех лет? Надо ли начис-лять неиспользованные дни отпуска?

ОТВеТ:По первому вопросу. В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Респу-

блики Казахстан (далее – Кодекс) перед отпуском по беременности и родам или не-посредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком жен-щине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Так называемые «отпускные» или средняя заработная плата выплачивается ра-ботнику при уходе в ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск, следовательно, для ее получения работнику необходимо оформить трудовой отпуск.

По второму вопросу. В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Респу-блики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная вы-плата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).




способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.Период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком без сохранения

заработной платы не включается в вышеуказанный стаж.

ВОПРОс:

Каким нормативным актом регулируется оказание материальной помощи? Обяза-тельно ли выплачивать материальную помощь при непосредственном обращении?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 10 Трудового кодекса Республики Казахстан трудовые от-

ношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулиру-ются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором.

Следовательно, данный вопрос должен быть отражен в коллективном договоре либо иных актах работодателя.

Вместе с тем, в бюджетных организациях согласно пункту 6 постановления Прави-тельства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты тру-да гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств госу-дарственного бюджета, работников казенных предприятий» руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет эко-номии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управле-ния, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

ВОПРОс:

Работаю по вахте 4х4, заработная плата согласно контракту идет фиксиро-ванная ежемесячно. Во время отдыхающей вахты отправили на обучение на 3


www.buhgalter.kz


недели за пределы РК, после обучения сказали, что я должен ехать сразу на рабочую вахту. Правомерно ли это? Свое решение мотивируют тем, что я по-лучаю ежемесячно зарплату. Я считаю, что имею право возместить себе 3 не-дели отдыха, проведенные на обучение: либо денежной компенсацией, либо трехнедельным отдыхом.

ОТВеТ:В соответствии со статьей 212 Трудового кодекса Республики Казахстан вахтой

считается период, включающий время выполнения работ на объекте и время меж-ду сменного отдыха.

При этом междусменный отдых является для работника выходными днями.Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициати-

ве работодателя (в данном случае – обучение в интересах производства) допуска-ется с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотрен-ных статьей 98 Кодекса.

Вместе с тем, статьей 10 Кодекса определено, что трудовые отношения, а так-же иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются тру-довым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором.

ВОПРОс:

Сотрудник был принят на работу в 2007 году на должность менеджера с окла-дом 95 000 тенге. В октябре 2008 года у сотрудника увеличился оклад до 100 000 и сменилась должность (технолог). Затем в феврале 2009 года оклад уменьшили до 55 000 без изменения должности, а в марте увеличили до 58 000 тенге. В мае 2009 года опять увеличивается оклад до 108 000 тенге. Какие коэффициенты индексации должны применяться при расчете отпуска в июле 2009 г.?

ОТВеТ:Расчет средней заработной платы производится на основании Единых

правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановле-нием Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года N 1394 (да-лее – Правила).

Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем де-ления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пя-тидневной или шестидневной рабочей неделе.

Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных ме-сяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (вы-плата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчис-ления средней заработной платы.

В соответствии с пунктом 14 Правил в случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повы-шения в следующем порядке:

1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффици-ента повышения;

2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления собы-тия, средняя заработная плата за расчетный период, исчисляется с учетом коэф-фициента повышения;

3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения долж-ностного оклада (ставки) до окончания указанного периода.

Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного окла-да (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения. При переводе работника с одной должно-сти на другую коэффициент повышения не применяется.

Юсупова А.Е. – эксперт Управления нормирования и оплаты труда

33

www.buhgalter.kz



ВОПРОс:

Я написала заявление об увольнении по собственному желанию 09.08.2010, в связи с переездом в другой город. Я уезжаю 25.08. Но меня увольняют только 30.08.2010. Мне нужна трудовая книжка, но мне ее отдадут только после 30 числа. Я не могу ждать 30 августа. Имеют ли они право меня задерживать?

ОТВеТ:Согласно статье 57 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) работник вправе по

своей инициативе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работода-теля письменно не менее чем за один месяц. По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут до истечения срока пред-упреждения, и в Вашем случае работодатель согласился на 30 августа. При этом, согласно статье 63 Кодекса работодатель обязан выдать трудовую книжку или иной документ, подтверждающий трудовую деятельность работника в день прекращения трудового договора, т.е. в Вашем случае 30 августа.

ВОПРОс:

На должность женщины, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, была принята временно другая женщина. Первая женщина должна скоро приступить к своим обязанностям, временно принятая женщина тоже беременна. Правомерно ли будет увольнение женщины, которая была принята временно на работу?

ОТВеТ: В соответствии с пунктом 2 статьи 185 Трудового кодекса Республики Казахстан

(далее – Кодекс) в случае, если на день истечения срока трудового договора жен-щина представит медицинское заключение о беременности сроком двенадцать и более недель, работодатель обязан по ее письменному заявлению продлить срок трудового договора по день окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Таким образом, работодатель не имеет право расторгнуть тру-довой договор по своей инициативе по истечении срока трудового договора с работ-ником при предоставлении медицинского заключения о беременности сроком две-надцать и более недель. Кроме того, если женщина принята на время выполнения обязанностей отсутствующего работника, то при выходе основного работника, ра-ботодатель обязан предоставить ей до выхода в отпуск по беременности и родам любую другую работу, соответствующую квалификации и не противопоказанной её здоровью. В случае отказа от предложенной работы, работодатель может прекра-тить трудовые отношения в соответствии со статьей 59 Кодекса.

ВОПРОс:

Как производится оплата водителям по разрядам на автотранспорте типа ГАЗ 3307 грузоподъемностью 4,6тонн, на рабочем автобусе вместимостью 30 человек, на вахтовом автобусе марки КАМАЗ вместимостью 60 человек?

ОТВеТ:Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов водителей автомобилей

(диапазон разрядов 4-7) производится на основании ЕТКС, выпуск 52 «Железно-дорожный транспорт и метрополитен, автомобильный и городской электрический транспорт, морской и речной транспорт», приказом Министра труда и социальной защиты населения от 1 сентября 2010 г. №306-п (ранее ЕТКС, выпуск 56, утверж-денный приказом Министра труда и социальной защиты населения от 14.08.1996г. № 6). Так, к примеру, характеристикой работ водителя автомобиля 4 разряда пред-усмотрено управление легковыми автомобилями всех типов, грузовыми автомоби-лями (автопоездами) всех типов грузоподъемностью до 10 тонн (автопоездов – по суммарной грузоподъемности автомобиля и прицепа); характеристикой работ во-дителя автомобиля 5 разряда предусмотрено управление грузовыми автомобиля-ми (автопоездами) всех типов грузоподъемностью свыше 10 до 40 тонн (автопоез-дов – по суммарной грузоподъемности автомобиля и прицепа); характеристикой ра-бот водителя автомобиля 6 разряда предусмотрено управление грузовыми автомо-билями (автопоездами) всех типов грузоподъемностью свыше 40 тонн (автопоез-дов – по суммарной грузоподъемности автомобиля и прицепа); кроме того, на 1 раз-


www.buhgalter.kz


ряд выше тарифицируются водители автомобилей в случаях работы на 2-3 видах автомобилей (легковом, грузовом, автобусе и т.д.), а также выполнения всего ком-плекса работ по ремонту и техническому обслуживанию управляемого автомоби-ля при отсутствии на предприятии, в организации, учреждении специализирован-ной службы технического обслуживания автомобилей. Оплата труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государствен-ного бюджета, работников казенных предприятий осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400, в том числе по квалифицированным рабочим согласно приложению 3 к насто-ящему постановлению. Согласно подпункту 1) пункта 3 постановления фонд опла-ты труда работников организаций определяется из должностных окладов (ставок); доплат и надбавок за условия труда; компенсаций, предусмотренных нормативны-ми правовыми актами Республики Казахстан. Согласно пункту 8 приложения 19 к постановлению водителям грузовых и легковых автомобилей, автобусов, имеющим классную квалификацию предусматривается выплата надбавки за классную квали-фикацию в размерах: водителям 1 класса (при наличии категории В, С, Д, Е) – 35% от БДО; водителям 2 класса (при наличии категории В, С, Е или В, С, Д или Д (Д и Е) – 20% от БДО. Вместе с этим согласно пунктам 2, 3, 4 приложения 19 к постанов-лению, водителям производится доплата за работу в ночное время, за работу в вы-ходные и праздничные дни, за сверхурочную работу в размерах установленных тру-довым законодательством Республики Казахстан.

ВОПРОс:

Как производится выплата надбавки за ученую степень: согласно отработанного времени или как постоянно фиксированная надбавка к заработной плате?

ОТВеТ:Оплата труда работников государственных учреждений и казенных предприятий

регулируется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников ор-ганизаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Согласно пп. 1 п. 1 приложения 5 к Постановлению научным работникам, выпол-няющим государственный заказ и имеющим ученую степень доктора наук или кан-дидата наук, а также педагогическим работникам высших учебных заведений (кро-ме работников, привлекаемых к проведению учебных занятий на условиях почасо-вой оплаты), имеющим ученую степень доктора наук или кандидата наук произво-дится доплата за ученую степень.

Указанная доплата устанавливается при наличии соответствующего диплома, выданного уполномоченным органом Республики Казахстан в области аттестации научных кадров высшей квалификации и производится по основной работе.

При этом, Трудовым кодексом Республики Казахстан определено, что работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним ра-ботодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями.

В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что доплата за ученую степень устанав-ливается независимо от продолжительности рабочего времени по месту основ-ной работы.

ВОПРОс:

Для учителя начальных классов (G-11) при стаже работы 6 лет должностной оклад составляет 29540,2 тенге. Для организаций начального образования нор-мативная учебная нагрузка в неделю для исчисления месячной заработной пла-ты установлена не более 18 часов. Согласно утвержденной тарификации, у дан-ного учителя протарифицировано 27 часов недельной нагрузки или 1,5 ставки, при этом заработная плата составляет 44310,3 тенге. В каком размере следует выпла-тить пособие на оздоровление – в сумме 29540,2 тенге или 44310,3 тенге? Или: со-гласно утвержденной тарификации, протарифицировано 9 часов недельной нагруз-ки или 0,5 ставки (заработная плата 14770,1 тенге). В каком размере следует выпла-тить пособие на оздоровление – в сумме 29540,2 тенге или 14770,1 тенге? Учиты-

35

www.buhgalter.kz



вается ли наличие дополнительной нагрузки либо наличие неполной ставки, уста-новленной утвержденной тарификацией, при выплате пособия на оздоровление?

ОТВеТ:Совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачивае-

мой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.Учитывая, что пособие на оздоровление гражданским служащим выплачивается

в зависимости от продолжительности рабочего времени (0,5 или 1,5 ставки), то при работе по совместительству пособие на оздоровление начисляется по основному месту работы и по месту работы по совместительству, одновременно.

Вместе с тем, пособие на оздоровление гражданским служащим выплачивает-ся в размере должностного оклада.

Оплата труда работников государственных учреждений и казенных предприятий регулируется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников ор-ганизаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Согласно постановлению должностные оклады (ставки) (ДО) работников органи-заций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержден-ных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специально-сти, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан.

Таким образом, при работе по совместительству пособие на оздоровление рас-считывается с учетом фактической нагрузки работника.

ВОПРОс:

Я работаю вахтовым методом 30 дней работы – 30 дней отдыха. На заезде каж-дый день без выходных рабочая смена по 11 часов. А при оплате отпускных за 1 день отпуска оплачивается только 8 часов по среднему заработку, кроме того дни отпуска выпавшие на субботу и воскресенье не оплачиваются вообще. Работода-тель предоставил вот такой пример расчета и обоснования: В период с 17 по 31 ян-варя – 15 календарных дней, из них 5 – выходные дни, установленные производ-ственным календарем, утвержденным на территории Казахстана. Следовательно, в соответствии с «Едиными правилами расчета по среднему заработку», расчет ве-дется на 10 дней, часов 10*8 = 80. В случае расчета отпускных не учитывается пред-полагаемый график работы работника (отпуск запланирован).

ОТВеТ:При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего

времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

Учетный период охватывает рабочее время, время отдыха, время в пути от ме-стонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную Трудовым кодексом.

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работни-ка, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных по-требностей работника и предоставляется на определенное количество календар-ных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового от-пуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы.

Особенности предоставления оплачиваемого ежегодного трудового отпуска ра-ботникам, работающим вахтовым методом, устанавливаются статьей 213 Кодекса, согласно которой не допускается предоставление оплачиваемого ежегодного трудо-вого отпуска по частям в период межвахтового отдыха.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

Вахтовый метод является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства.


www.buhgalter.kz




Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в сред-нем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего часового заработка, на средне-годовое количество рабочих часов, исходя из баланса рабочего времени при пятид-невной сорокачасовой рабочей неделе.

ВОПРОс:

Какой период времени берется для начисления отпускных и продолжительность отпуска? Если учитель (завуч) был в отпуске, допустим, в сентябре 2009 года, а сей-час идет в отпуск с 21 июня 2010 года, то начисление отпускных производится за фактический отработанный период (56\12*10=46), или все-таки ему предоставляет-ся отпуск 56 календарных дней? Место работы основное и работает на протяжении длительного периода.

ОТВеТ:Согласно статье пп. 2 п. 1 ст. 53 Закона Республики Казахстан от 27 июля 2007

года «Об образовании» педагогические работники имеют социальные гарантии на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календар-ных дней для педагогических работников организаций среднего общего, техниче-ского и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образо-вания; 42 календарных дня - для педагогических работников организаций учебно-методического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования.

Согласно ст. 104 Трудового кодекса Республики Казахстан в трудовой стаж, даю-щий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Таким образом, расчет продолжительности ежегодного трудового отпуска произ-

водится пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный тру-довой отпуск.

ВОПРОс:

Правомерны ли действия работодателя в том, что при предоставлении работни-ку отпуска 30 дней, оплате подлежат только 22 дня, а оставшиеся 8 дней не оплачи-ваются, т.к. попадают на субботу и воскресенье?

ОТВеТ:При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего време-

ни за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.Учетный период охватывает рабочее время, время отдыха, время в пути от ме-

стонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную настоящим Кодексом.

В соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан, оплачиваемый еже-годный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления рабо-тоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и пре-доставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового от-пуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы.

Особенности предоставления оплачиваемого ежегодного трудового отпуска ра-ботникам, работающим вахтовым методом, устанавливаются статьей 213 Кодекса,

37

www.buhgalter.kz



согласно которой не допускается предоставление оплачиваемого ежегодного трудо-вого отпуска по частям в период межвахтового отдыха.

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394.

Вахтовый метод является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства.



Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в сред-нем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего часового заработка, на средне-годовое количество рабочих часов, исходя из баланса рабочего времени при пятид-невной сорокачасовой рабочей неделе.

ВОПРОс:

При совпадении дня выезда в командировку и выходного дня были изданы акты в соответствии со ст. 97,128 ТК РК. Теперь, когда самому директору пришлось вы-езжать в командировку в выходной день, он отказывается подписать акт аналогич-ного содержания, т.е. отказывается от оплаты за работу в выходной день. В случае проверки, не будет ли это являться нарушением, допущенным работниками отдела кадров и бухгалтерии?


Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (долж-ность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.Согласно пункту 6 Статьи 96 Кодекса работник, находящийся в командировке,

пользуется выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодате-ля, к которому он направлен.

Поскольку в Вашем примере работник в выходной день находится в пути и не выполняет свои трудовые обязанности, полагаем, что доплата за работу в выход-ной день не правомерна.

ВОПРОс:

Меня отправляют в командировку в Россию на три дня по приказу 27.06-29.06. Проезд (автомобилем) обеспечивает заказчик. На руки получил 45 тысяч тенге, при-чем расчет суммы не расписан. Сколько можно тратить на гостиницу, а сколько су-точные непонятно. На мою просьбу показать расчет суммы или хотя бы объяснить, почему 45 тысяч, а не 65 бухгалтер сказала, что расчет будет „по факту” по приез-ду. Но я все равно сомневаюсь, за какую сумму я буду отчитываться. Можно ли сде-лать примерный расчет и объяснить, есть ли тут нарушение?


Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (долж-ность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;


www.buhgalter.kz


2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.

ВОПРОс:

Работница приступила к работе 1 сентября 2009 года после трудового отпуска. С 20 октября 2009 г. выходит в отпуск по беременности и родам. С 23 февраля 2010 года после отпуска по беременности и родам согласно статьи 192 ТК РК ей предо-ставлен ежегодный трудовой отпуск за следующий рабочий год с 1 сентября 2009 года по 31 августа 2010 года на 28 календарных дней за период работы с 01.09.2009 по 22.02.2010 года (общий отпуск составляет 56 календарных дней.) После отпуска ей был предоставлен отпуск без содержания по уходу за ребенком. Работница тре-бует предоставить ей отпуск полностью на 56 календарных дней. Статья 192 ТК РК не обязывает работодателя предоставлять трудовой отпуск работнице полностью. Прав ли работник отдела кадров?

ОТВеТ:В соответствии со ст. 103 Трудового кодекса Республики Казахстан продолжи-

тельность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, незави-симо от применяемых режимов и графиков работы.




способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на

работе.Таким образом, расчет продолжительности ежегодного трудового отпуска произ-

водится пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный тру-довой отпуск.

ВОПРОс:

Доплата работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, уста-навливается в соответствии с Трудовым кодексом РК и на основании списка (переч-ня) производств, цехов, профессий и должностей с вредными и тяжелыми, опасны-ми условиями труда, утвержденного приказом Минтруда и социальной защиты на-селения РК от 19.07.2000 г. №175-п. В организациях образования доплата за работу с вредными и опасными условиями труда устанавливались по следующим пунктам вышеуказанного списка: учителям и лаборантам кабинета химии - по пункту 1 раз-дела 45 «Лаборатории, научно-исследовательские лаборатории, институты, учреж-дения и организации, лаборатории учебных заведений»; учителям и лаборантам кабинета информатики - по пункту 194 раздела 46 «Общие профессии всех отрас-лей экономики». Однако в связи с отсутствием этих должностей в указанном списке предписаниями ревизоров органов финансового контроля и маслихатов доплаты за вредные условия труда ставятся на снятие. В связи с многочисленными обращения-ми прошу дать разъяснения о порядке установления доплат за работу с вредными и опасными условиями труда вышеназванным работникам организаций образования.

ОТВеТ:Оплата труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся

за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий регу-лируется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление).

Доплаты за условия труда гражданским служащим, работникам организаций, содержащимся за счет средств государственного бюджета, работникам казенных предприятий образования приведены в приложении 4 Постановления, которое не предусматривает доплату за работу во вредных условиях труда лаборантам и учи-телям кабинетов химии и информатики общеобразовательных школ.

39

www.buhgalter.kz



Доплата работникам, занятым на тяжелых (особо тяжелых) физических работах и работах с вредными (особо вредными) и опасными (особо опасными) условиями труда производится на основании списка (перечня) производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, определенного уполномоченным орга-ном по труду (далее – Список).

Список разработан по видам производств, профессий и должностей, и повышен-ный размер оплаты труда устанавливается на основании фактического состояния условий труда с учетом вредных производственных факторов на рабочих местах.

При этом профессия учителя и лаборанта кабинета информатики не включены в пункт 1 раздела 45 «Лаборатории, научно-исследовательские лаборатории, инсти-туты, учреждения и организации, лаборатории учебных заведений» и соответствен-но, профессия учителя и лаборанта кабинета информатики не включены в пункт 194 раздела 46 «Общие профессии всех отраслей экономики» Списка.

ВОПРОс:

Если в течение месяца работник имеет сверхурочные часы и праздничные, праздничные часы учли и оплатили в двойном размере. Они вычитаются из сверх-урочных часов, поскольку сверхурочные - это фактически отработанное время за минусом нормы в этом месяце. Правильно? Если нет, то эти часы получатся оплаченными по ставке 2,5 за час? В методических рекомендациях от 12.05.2000 г. N 111-П, разъяснялось, что не учитываются. Имеет ли этот документ силу?

ОТВеТ:Приказ Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казах-

стан «Об утверждении Методических рекомендаций по вопросам оплаты труда ра-ботников» от 12 мая 2000 года N 111-П разработан в целях реализации Закона Респу-блики Казахстан от 10 декабря 1999 года N 493 «О труде в Республике Казахстан».

Закон Республики Казахстан «О труде в Республике Казахстан» от 10 декабря 1999 года N 493 утратил силу Законом Республики Казахстан от 15 мая 2007 года N 252.

В соответствии со статьей 27 Закона Республики Казахстан «О нормативных пра-вовых актах» от 24 марта 1998 г. N 213 при признании утратившим силу нормативного правового акта вышестоящего уровня подлежат признанию утратившими силу норма-тивные правовые акты нижестоящего уровня, принятые в его реализацию.

Оплата труда работников государственных учреждений и казенных предприятий регулируется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников ор-ганизаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий».

В небюджетных организациях оплата и стимулирование труда работников опре-деляются условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

Для сведения сообщаем, что при подсчете сверхурочных часов работа в празд-ничные и выходные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, поскольку она уже оплачена в двойном размере.

ВОПРОс:

В ТОО согласно положению, утвержденному учредителем ТОО, с которым зна-комится работник при приеме на работу, в целях повышения производительности труда работников к начисленной зарплате дополнительно выдается ежемесячная премия, которая имеет постоянный характер. В случае неплатежеспособности ра-ботодателя, какую сумму должен заплатить работодатель работнику? Например, основная зарплата 35 000 тенге плюс ежемесячная премия 35 000 тенге, в течение 18 месяцев работник получал 70 000 тысяч. На 19 месяц работодатель лишает со-трудника премии за недобросовестное отношение к своим функциональным обя-занностям. На какую зарплату имеет право сотрудник?


- Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется усло-виями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов


www.buhgalter.kz


в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стиму-лирующих выплат.

Из Вашего примера следует, что система оплаты труда на предприятии в части структуры заработной платы работника не соответствует трудовому законодатель-ству, т.е. доля основной заработной платы работника составляет менее 75 процен-тов в среднемесячной заработной плате.

Следовательно, Вам необходимо пересмотреть действующую систему оплаты труда работников и привести в соответствие с законодательством.

ВОПРОс:

В организации ведется суммированный учет рабочего времени. Учетный период - 1 месяц. Согласно графиков сменности работники вырабатывают по 204 часа в ме-сяц. Разница между часами по балансу рабочего времени для 5-тидневной рабочей неделе и фактически отработанными часами является работой сверх нормы вре-мени. В каком размере подлежат оплате часы, отработанные сверх нормы време-ни, если Трудовой кодекс не содержит такого толкования «сверх нормы времени»?

ОТВеТ:Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в тече-

ние суток два часа, а на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредны-ми) и (или) опасными условиями труда - один час. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двад-цать часов в год.

Работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере.

ВОПРОс:

По какой формуле правильно рассчитать пеню за задержку заработной платы работнику. Перечитывала несколько раз статью 134 Трудового кодекса РК, где на-писано, что пеня рассчитывается исходя из ставки рефинансирования. Но как пра-вильно рассчитать эту пеню?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 4 статьи 134 Кодекса при задержке по вине работода-

теля выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудо-вого договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Нацио-нального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выпла-те заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчи-вается днем выплаты.

Для защиты своих прав вы можете обратиться к государственным инспекторам по труду по месту жительства или в судебные органы.

Вместе с этим, формула расчета пени следующая: П=(Н*Р/100*k*Д)/365П - сумма начисленной пени,H - сумма недоимки,Р - ставка рефинансирования,k - коэффициент кратности,Д - количество дней.

ВОПРОс:

Как правильно рассчитать переработку при месячном учете рабочего времени, при работе по графику (12 ч.)? Должны ли к фактически отработанному времени прибавляться дни нахождения работника в отпуске и на больничном листе? Напри-мер, фактически отработано 120 час.отпуск – 60 час.= всего 180 час. Имеются ли в данном примере часы, отработанные сверх нормы?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного ра-ботником. В составе отработанного времени учету подлежат фактически отработан-ное рабочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабочему вре-

41

www.buhgalter.kz



мени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Таким образом, время, когда работник находился в ежегодном оплачиваемом трудовом отпуске, когда работник фактически не работал в связи с временной не-трудоспособностью, не относится к рабочему времени.

ВОПРОс:

Имеет ли право работник на получение экологического отпуска либо компенса-ции за его неиспользование, если у него имеется полигонное удостоверение в соот-ветствии с Законом РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне», но при этом в настоящее время он осуществляет свою трудовую деятельность в Коста-найской области? При этом в ст.2 п.3 вышеуказанного Закона сказано, что «Граж-дане, выехавшие из указанных районов и городов на другое место жительства, под-падающие под действие настоящего Закона и проживающие на территории Респу-блики Казахстан, пользуются льготами, предусмотренными настоящим Законом».

ОТВеТ:Согласно Закону Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социаль-

ной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипала-тинском испытательном ядерном полигоне» (далее – Закон) дополнительная опла-та труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляются ра-ботающим гражданам, проживающим на указанных в Законе территориях и имею-щим статус пострадавших.

Статус граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипа-латинском испытательном ядерном полигоне определен главой 3 Закона (ста-тьи 10,11).

Если предприятие имеет юридическую регистрацию вне территории, указанной в статьях 5, 6, 7 Закона, работодатель в праве не брать обязательства по выполне-нию вышеперечисленных условий.

ВОПРОс:

Мне задерживали выплату заработной платы за декабрь 2009 года, и январь-февраль 2010 года. Когда погасили задолженность, то оказалось, что к выплате за 3 месяца у меня всего 8900 тенге, когда оклад составляет 80 000 тенге, и я должна была получить 240000 тенге. Никаких объяснений давать не хотят по этому пово-ду. Что делать и как доказать свою правоту? А также у меня инвалидность 3 группы. Организация отправила меня на сокращенную рабочую неделю, т.е. с 8.00 до 11.00 один раз в неделю. Законно ли это?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 134 Трудового кодекса Республики Казахстан зара-

ботная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республи-ки Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего ме-сяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллектив-ным договорами.

При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выпла-чивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается, исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день ис-полнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый про-сроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

ВОПРОс:

Работник, находясь в трудовом отпуске, попал в больницу. По выходу из больни-цы и в связи с окончанием отпуска написал заявление с просьбой продлить на три дня трудовой отпуск. Можем ли мы по соглашению сторон продлить отпуск? И бу-дут ли эти три дня оплачиваться? Принимать ли бухгалтерии к оплате больничный лист, и что ставить в табеле на эти дни, приходящиеся на отпуск: «О» (отпуск) или «Б» (болезнь)?


www.buhgalter.kz

инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

ОТВеТ:В соответствии со статьей 108 Трудового кодекса Республики Казахстан опла-

чиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть перенесен или продлен полно-стью или в его части в случаях: временной нетрудоспособности работника, при от-пуске по беременности и родам: исполнения работником во время ежегодного опла-чиваемого трудового отпуска государственных обязанностей, если для этого зако-ном предусмотрено освобождение от работы.

При этом оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) может быть продлен или перенесен только с письменного согласия работника или по его просьбе.

Из этого следует, что вопрос продления либо перенесения отпуска не носит обя-зательный характер и решается по договоренности сторон.

Лист нетрудоспособности, выдаваемый работнику, является основанием для освобождения от работы.

Таким образом, учитывая, что работник, находясь в трудовом отпуске, не испол-няет свои трудовые обязанности, социальное пособие по временной нетрудоспо-собности ему не выплачивается.

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-датель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного ра-ботником. В составе отработанного времени учету подлежат фактически отработан-ное рабочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабочему вре-мени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Учет рабочего времени ве-дется в документах, определенных работодателем.

ВОПРОс:

Компания предложила своему сотруднику работу в другом городе (г.Уральске - длительная командировка) и оплачивает стоимость аренды жилья путем перечис-ления необходимой суммы на заработную карточку. Это перечисление не является доходом работника, т.к. сумма, перечисленная за аренду жилья, отдавалась арен-додателю квартиры. А также сотрудник выплачивает алименты на содержание ре-бенка. За 2,5 года алименты удерживались только с заработной платы. Теперь бух-галтерия удерживает алименты и из суммы за найм жилья, аргументируя тем, что это сумма является доходом. Правомерны ли эти удержания?

ОТВеТ:В соответствии с Постановление Правительства Республики Казахстан от 30 но-

ября 2007 года N 1159 «Вопросы Министерства труда и социальной защиты населе-ния Республики Казахстан» данный вопрос не входит в компетенцию Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан.

Для сведения сообщаем, что перечень видов заработка и (или) иного дохо-да, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 июля 2002 года N 776 «Об утверждении перечня видов заработка и (или) иного дохода, из кото-рых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

ВОПРОс:

Я работаю вахтовым методом – 28 дней работаю /28 дней отдыхаю. Ежемесяч-ный фиксированный оклад. По производственной необходимости должна отрабо-тать еще 7 дней сразу после своей регулярной вахты. Каким образом мне должны начислить оплату за переработанные 7 дней в период межвахтового отдыха? Как будет начисляться зарплата за один конкретный месяц, в течение которого выпало 7 дней переработки?

ОТВеТ:В соответствии с главой 21 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) вахтовый метод является особой формой осуществления трудового про-цесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспе-чено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства.

При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

43

www.buhgalter.kz



Учетный период охватывает рабочее время, время отдыха, время в пути от ме-стонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную Кодексом.

Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени признается пе-риод, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжи-тельности рабочего времени.

Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть лю-бой календарный период, но не более чем один год или период выполнения опре-деленной работы (статья 86 Кодекса).

При установлении суммированного учета рабочего времени обязательным явля-ется соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом в следующий рабочий день (рабочую смену).

Порядок работы при суммированном учете рабочего времени, категории работ-ников, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени, опре-деляются трудовым или коллективным договором либо актом работодателя с уче-том мнения представителей работников.

Вместе с тем, согласно статье 89 Кодекса сверхурочные работы не должны пре-вышать для каждого работника в течение суток два часа, а на тяжелых работах, ра-ботах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда - один час.

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенад-цать часов в месяц и сто двадцать часов в год.

Для сведения сообщаем, что работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере.

ВОПРОс:

Как выплачивается пособие на оздоровление в ГККП, если работник работает на 1,5 ставки в одном предприятие: в размере двух должностных окладов или в раз-мере одного? Например, один работник занимает должность инспектора отдела ка-дров (1 ставка) и юриста (0,5 ставки).


- Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюдже-та, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительно-стью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году.

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содер-жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определена Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года № 1400, согласно которому должностные оклады (тарифные став-ки) работников организаций определяются путем умножения соответствующих ко-эффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (тарифных ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должно-стей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разря-дов (для рабочих) на размер базового должностного оклада, установленного Прави-тельством Республики Казахстан.

Совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачивае-мой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Согласно статье 196 Кодекса работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже со-стоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями.

В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Учитывая, что пособие на оздоровление гражданским служащим выплачивается в зависимости от продолжительности рабочего времени (0,5 или 1,5 ставки), то при работе по совместительству пособие на оздоровление начисляется по основному месту работы и по месту работы по совместительству, одновременно.

Мельник Е.Г. – эксперт Управления нормирования и оплаты труда


www.buhgalter.kz


Основные причины вероятности быть включенным в план документальных на-логовых проверок проводимых органами налоговой службы:

1. Регулярное представление ФНО с нулевыми показателями.2. Представление на постоянной основе дополнительных ФНО по уменьшению

ранее представленных показателей к начислению.3. Мизерный коэффициент налоговой нагрузки при наличии больших оборотов

по реализации товаров, работ и услуг.4. Хронический отрицательный результат финансово-хозяйственной деятельно-

сти (убытки).5. Представление дополнительных ФНО по уменьшению доначисленных сумм

налогов и других платежей по результатам налоговых документальных проверок от-раженных в лицевых счетах.

6. Представление дополнительных декларации по НДС контрагентами лжепред-приятий к уменьшению начисленных сумм по ранее представленным декларациям в соответствии с уведомлениями налоговых органов.

В соответствии с п. 28 постановления Правления Национального Банка РК от 25 апреля 2000 года № 179 «Правил исполнения платежных документов и осущест-вления безналичных платежей и перевода денег на территории РК (с внесенными изменениями и дополнениями от 24 августа 2009г)» при уплате юридическим ли-цом налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также ОПВ и СО за свои структурные подразделения в графе «назначение платежа» в начале указывается РНН структурного подразделения юридического лица, за которое осуществляется платеж, затем его наименование, при этом аббревиатуру «РНН» писать не нужно.

На основании вышеизложенного, в целях корректной разноски уплаченных сумм на лицевые счета структурных подразделений юридическим лицам необходи-мо правильно заполнить платежные поручения. Например, при уплате ТОО Барыс РНН 302000001150, которое является головным юридическим лицом за свое струк-турное подразделение с РНН 452000001156, в поле «отправитель» платежного до-кумента необходимо указать: ТОО «Барыс» РНН 302000001150 РНН, а в поле «на-значение платежа»: 452000001156, наименование структурного подразделение.

Налоговый департа-мент по г. Астана

Налоговый депар-тамент по Северо-Казахстанской области

Почему налоговики могут вами

заинтересоваться?

Относительно вновь введенного порядка

заполнения платежного поручения при уплате юридическим лицом

налогов

45

www.buhgalter.kz



Критерии рисковКоэффициент налоговой нагрузки

по видам экономической деятельности (без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу)

Коэффициенты налоговой нагрузки определяются по следующей формуле: N КНН = ------------, где VN – начисленная сумма налогов и обязательных платежей в бюджет (по дан-

ным лицевых счетов, с учетом сумм, доначисленных в бюджет по результатам ак-тов налоговых проверок и не обжалованных) без учета таможенных налогов и пла-тежей; V – совокупный годовой доход до корректировки, определяемый по декла-рации КПН. Согласно Совместного приказа Министра финансов Республики Казах-стан от 2 февраля 2010 года № 34 и Министра экономики и бюджетного планирова-ния Республики Казахстан от 4 февраля 2010 года № 26 «Об утверждении Крите-риев оценки степени рисков» налогоплательщики для проведения плановых нало-говых проверок отбираются по степени риска т.е при коэффициенте налоговой на-грузки налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения коэффициента нало-говой нагрузки.

Приложение кКритериям оценки степени рисков

Коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности (без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу)

№ Наименование

Среднеот-раслевое значение КНН*, %

1 Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 6,7

2 Рыболовство, рыбоводство 9,1

3 Горнодобывающая промышленность 13,6

4 Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 14,8

5 Горнодобывающая промышленность, кроме добычи топливно-энергетических полезных ископаемых 10,6

6 Обрабатывающая промышленность 5,8

7 Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 5,4

8 Текстильная и швейная промышленность 3,5

9 Текстильное производство 2,0

10 Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 4,4

11 Обработка древесины и производство изделий из дерева 4,4

12 Целлюлозно-бумажная промышленность; издательское дело 8,3

13 Производство кокса, нефтепродуктов и ядерных материалов 10,8


www.buhgalter.kz


14 Химическая промышленность 4,4

15 Производство резиновых и пластмассовых изделий 3,9

16 Производство прочих неметаллических минеральных продуктов 7,3

17 Металлургическая промышленность и производство готовых металлических изделий 3,7

18 Производство машин и оборудования 7,8

19 Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 4,2

20 Производство транспортных средств и оборудования 10,2

21 Прочие отрасли промышленности 2,6

22 Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 5,9

23 Производство и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды 5,5

24 Производство и распределение электроэнергии 4,6

25 Производство и распределение газообразного топлива 10,2

26 Снабжение паром и горячей водой 7,3

27 Сбор, очистка и распределение воды 10,2

28 Строительство 3,7

29 Торговля, ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования 1,1

30 Гостиницы и рестораны 9,7

31 Транспорт и связь 7,6

32 Деятельность железнодорожного транспорта 7,3

33 Связь 13,3

34 Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям 10,7

35 Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений 6,9

36 Предоставление индивидуальных услуг 9,1

* - Коэффициент налоговой нагрузки

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКнациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах об-

мена валют в феврале 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Ре-спублики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления на-ционального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установ-лении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РынОчныХ КуРсАХ ОБМенА ВАЛюТ В ФеВРАЛе 2011 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РесПуБЛИКИ КАЗАХсТАн ИнФОРМИРуеТ

Дата 1 долл. сША 1 евро 1 руб. Россия01.02.2011 146,87 199,98 4,92

02.02.2011 146,96 201,44 4,95

03.02.2011 146,86 203,02 4,99

04.02.2011 146,75 202,49 5,01

05.02.2011 146,83 200,2 4,99

06.02.2011 146,83 200,2 4,99

07.02.2011 146,83 200,2 4,99

08.02.2011 146,73 199,71 5,00

09.02.2011 146,65 199,72 5,02

10.02.2011 146,47 199,73 5,00

11.02.2011 146,41 199,73 4,98

12.02.2011 146,43 198,21 5,00

13.02.2011 146,43 198,21 5,00

14.02.2011 146,43 198,21 5,00

15.02.2011 146,48 197,28 5,01

16.02.2011 146,35 197,75 5,00

17.02.2011 146,36 198,43 5,00

18.02.2011 146,3 198,31 5,00

19.02.2011 146,19 198,58 5,00

20.02.2011 146,19 198,58 5,00

21.02.2011 146,19 198,58 5,00

22.02.2011 146,16 200,14 5,02

23.02.2011 146,13 198,05 4,99

24.02.2011 146,08 200,41 5,00

25.02.2011 146,02 200,97 5,01

26.02.2011 146,00 201,52 5,05

27.02.2011 146,00 201,52 5,05

28.02.2011 146,00 201,52 5,05


www.buhgalter.kz

2011, № 3 (95), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents