2011, № 5 (97), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Касательно применения метода отнесения в зачет сумм НДС при необлагаемых оборотах ............................2

Представление налоговой отчетности крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторнигу ...................8

Порядок обложения доходов от реализации недвижимого имущества ...................................................................9

Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика ......................................................................... 11

Регистрационный учет индивидуальных предпринимателей, порядок расчета ОПВ и СО при получении патента...................12

ИП по доверительному управлению ............................................14

Порядок отзыва налоговой отчетности. Основные изменения в 2011 году. .....................................................................14

Относительно платы за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования ......................................................................................16

Проводимая работа по борьбе с коррупцией в органах налоговой службы .........................................................17

Порядок проведения камерального контроля ............................18

Применение налогового вычета физического лица-инвалида ...... 20

Социальное партнерство в сфере труда .....................................21

Оформление материалов расследования несчастных случаев на производстве и их учет ........................24

Налогообложение .............................................................................26

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК .......................29

Методология оплаты труда ............................................................33

Запуск автоматизированного камерального контроля по НДС за третий квартал 2010 года ............................44

Курсы валют в апреле 2011 года ..........................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 5 (97), май 2011 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 05.05.2011 г.

Подписано в печать 12.05.2011 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

еСТь МНеНИе

ФИНАНСОВый учеТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

ЛИНИЯ КОНСуЛьТАЦИй

есть мнение

Касательно применения метода отнесения в зачет сумм НДС

при необлагаемых оборотах

ПОДЛежИТ ЛИ ИЗМеНеНИю МеТОД учеТА НДС В ТечеНИе КАЛеНДАРНОгО гОДА

В соответствии с пунктом 2 статьи 260 Налогового кодекса при наличии облагае-мых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом.

При этом выбранный метод определения НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.

В соответствии с Правилами составления Декларации по налогу на добавлен-ную стоимость (форма 300.00), утвержденными приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2010 года № 644 (далее Правила) в поле «10» раздела «Общая ин-формация о плательщике налога на добавленную стоимость» налогоплательщиком проставляется отметка в соответствующей ячейке исходя из выбранного метода, предусмотренного статьей 260 Налогового кодекса.

Таким образом, метод отнесения в зачет НДС определяется по выбору плательщи-ка НДС, при этом выбранный в начале года метод отнесения в зачет НДС не подле-жит изменению в течение календарного года. Предоставление заявления о переходе с одного метода на другой метод не требуется. Плательщик НДС вправе отразить приме-няемый метод отнесения в зачет НДС в своей налоговой учетной политике.

НежеЛАТеЛьНые ПОСЛеДСТВИЯ В РеЗуЛьТАТе ИЗМеНеНИЯ МеТОДА учеТА НДС

В связи с тем, что выбранный в начале года метод отнесения в зачет НДС законо-дательно не подлежит изменению в течение календарного года, то при налоговых про-верках исчисление НДС будет производиться по методу, выбранному в начале года.

В результате налоговых проверок могут возникнуть доначисления по НДС, кото-рые считаются занижением сумм налогов в декларации.

Согласно части 1 статьи 209 КоАП РК занижение сумм налогов и других обя-зательных платежей в декларации влечет штраф на должностных лиц — в разме-ре двадцати месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими ор-ганизациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от доначислен-ной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Для достижения цели части первой указанной статьи занижение размера налога в декларации по налогу на добавленную стоимость означает также завышение сум-мы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет.

В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса сумма налога на добавлен-ную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определя-ется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса, и сум-мой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса.

В связи с этим отмечаем, что в случае, если налогоплательщиком завышена сумма налога на добавленную стоимость, отнесенная в зачет, и в результате чего

Член Палаты налоговых

консультантов РК С. Муслимова

2 БуХгАЛТеР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz


органом налоговой службы за отчетный налоговый период доначислена сумма на-лога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, то органу налоговой службы при наложении административного взыскания по части 1 статьи 209 КоАП РК необходимо исходить из всей завышенной суммы налога на добавленную стои-мость, отнесенной в зачет.

В случае если налогоплательщиком завышена сумма налога на добавленную сто-имость, отнесенная в зачет, но при этом органом налоговой службы за отчетный на-логовый период не доначислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежа-щая уплате в бюджет, то органы налоговой службы в таких случаях не налагают адми-нистративный штраф по части 1 статьи 209 КоАП ввиду неприменимости санкции, так как доначисленная сумма налога на добавленную стоимость отсутствует.

О РАЗДеЛьНОМ МеТОДе учеТА НДС

Порядок применения раздельного метода определен статьей 262 Налогового кодекса.Так, пунктом 1 статьи 262 Налогового кодекса предусмотрено, что при опреде-

лении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельно-му методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (ра-ботам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

При этом в зачет относится сумма НДС по товарам, работам, услугам, использу-емым только для целей облагаемых оборотов.

При выборе раздельного метода учета суммы освобожденных оборотов не ука-зываются в декларации по НДС формы 300.00, а относятся на стоимость приобре-тения товаров, работ, услуг.

Плательщики НДС, использующие раздельный метод отнесения в зачет, имеют право на применение пропорционального метода в части сумм НДС по товарам, ра-ботам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагае-мых оборотов.

При выборе раздельного метода учета в декларации по НДС формы 300.00 ука-зывается в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на до-бавленную стоимость» ячейка «раздельный».

При заполнении Декларации по НДС формы 300.00 на 2011 год в соответствии с Правилами в строке 300.00.014 Декларации указывается общая сумма НДС, отно-симого в зачет за налоговый период по товарам и работам, услугам, приобретенным в РК. Плательщики НДС, применяющие раздельный метод отнесения в зачет, отра-жают в данной строке суммы НДС по работам, услугам, используемым лишь для це-лей облагаемого оборота.

В строке 300.00.015 указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по работам и услугам, приобретенным от нерезидента, местом реализа-ции которых признается Республика Казахстан. При этом в строку 300.00.015 пере-носится сумма, отраженная в строке 300.05.007. Необходимо учесть, что платель-щики налога на добавленную стоимость, применяющие раздельный метод отнесе-ния в зачет, отражают в данной строке суммы налога на добавленную стоимость по работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота. При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по облагаемо-му обороту из строки 300.05.007 переносится в соответствующем размере.

В строке 300.00.017 указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении. При применении раздельного метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма налога на добавленную сто-имость, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облага-емого оборота.

В строке 300.00.020 указывается сумма фактически уплаченного в налоговом периоде налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым был изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с аб-зацами 27–50 статьи 49 Закона о введении. При применении раздельного метода отнесения в зачет в данной строке указывается итоговая сумма уплаченного нало-га по импортированным товарам, используемым для целей облагаемого оборота.

В строке 300.00.024 указывается общая сумма налога на добавленную стои-мость, относимого в зачет за налоговый период, определяемая сложением сумм из строк 300.00.014 , 300.00.015 , 300.00.017 , 300.00.020 , 300.00.021 , 300.00.023 (300.00.014 В + 300.00.015 + 300.00.017 + 300.00.020+ 300.00.021 + (–) 300.00.023).

В строке 300.00.025 указывается сумма разрешенного зачета при применении раздельного метода отнесения в зачет, по полученным товарам, работам и услу-

3

www.buhgalter.kz

БуХгАЛТеР.KZ, май 2011


гам, используемым для целей облагаемых оборотов, т.е. по тем товарам (работам, услугам), которые использованы для целей облагаемого оборота, без освобожден-ных оборотов.

Согласно пункту 3 статьи 260 Налогового кодекса плательщик налога на добав-ленную стоимость, осуществляющий строительство объектов, обороты по реализа-ции которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового ко-декса, обязан применять раздельный метод отнесения в зачет сумм налога на до-бавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым для целей об-лагаемых оборотов и оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 260 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесе-нию в зачет в соответствии с указанной статьей, относится на вычеты по КПН при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном первым абза-цем пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса. При этом, налог на добавленную сто-имость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на до-бавленную стоимость при раздельном методе учета, учитывается в стоимости при-обретенных товаров, работ, услуг. Данные суммы НДС при раздельном методе уче-та относятся в вычеты в декларации по КПН формы 100.00 в строке расходы по ре-ализованным (использованным) товарам, работам и услугам 100.00.030 в том чис-ле в строке 100.00.030 III стоимость поступивших в течение налогового периода то-варов, работ, услуг.

О ПРОПОРЦИОНАЛьНОМ МеТОДе учеТА НДС

Согласно пункту 4 статьи 260 Налогового кодекса плательщик налога на до-бавленную стоимость вправе применять пропорциональный метод отнесения в зачет по облагаемым оборотам и необлагаемым оборотам, за исключением обо-ротов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, в случае наличия у плательщика на-лога на добавленную стоимость:• облагаемых оборотов,• оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового

кодекса,• других необлагаемых оборотов.• Порядок применения пропорционального метода определен статьей 261 На-

логового кодекса.Согласно статье 261 Налогового кодекса по пропорциональному методу уче-

та, относимый в зачет суммы НДС, определяется исходя из удельного веса обла-гаемого оборота в общей сумме оборота.

При выборе пропорционального метода учета в декларации по НДС формы 300.00 указывается в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость» ячейка «пропорциональный».

Следует отметить, если плательщиком НДС не выбран метод в поле «10» Де-кларации по НДС, то при наличии облагаемых и освобожденных оборотов авто-матический применяется пропорциональный метод.

При выборе данного метода учета сумма освобожденных оборотов указыва-ются по строке 300.00.006 Декларации по НДС. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.003 приложения формы 300.02 к декларации по НДС формы 300.00.

В строке 300.00.007 указывается общая сумма оборотов по реализации то-варов, работ, услуг, осуществленных в течение налогового периода, включаю-щая в себя также сумму корректировки размера облагаемого и освобожденно-го оборотов.

А доля облагаемого оборота отражается по строке 300.00.08, величина которой определяется путем соотношения сумм облагаемых оборотов к общему обороту.

В строке 300.00.017 указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма налога на добав-ленную стоимость, уплаченного по импортируемым товарам, согласно грузовой таможенной декларации, а также Декларации по косвенным налогам по импор-тированным товарам формы 320.00 и заявления о ввозе товаров и уплате кос-венных налогов формы 328.00.

В строке 300.00.020 указывается сумма фактически уплаченного в налого-вом периоде налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по


www.buhgalter.kz


которым был изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость в соответ-ствии с абзацами 27–50 статьи 49 Закона о введении. При применении пропор-ционального метода отнесения в зачет в данную строку переносится сумма ито-говых строк 0000001 и 0000002 графы J приложения формы 300.03 к деклара-ции по НДС формы 300.00 .

Для определения суммы НДС, относимого в зачет по пропорциональному мето-ду, в соответствии со статьей 261 Налогового кодекса, в Декларации по НДС преду-смотрена строка 300.00.026 для отражения разрешенного зачета НДС при примене-нии пропорционального метода отнесения в зачет по полученным товарам, работам и услугам, используемым для целей облагаемых оборотов, величина которой опре-деляется путем умножения величины строки 300.00.024 на величину, указанную в строке 300.00.008. Данная строка обязательно заполняется при использовании про-порционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.

В соответствии пп. 1 п. 1 статьи 257 Налогового кодекса РК налог на добав-ленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с по-лучением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота.

При этом, налог на добавленную стоимость относится в зачет, если подле-жит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для ис-пользования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с на-личием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в со-ответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса.

Сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет, исчисленная по пропор-циональному методу, будет относиться согласно второму абзацу п. 12 статьи 100 Налогового кодекса РК на вычеты по КПН по мере использования приоб-ретенных товаров (работ, услуг) в целях получения совокупного годового до-хода. Данные суммы НДС при пропорциональном методе учета относятся на вычеты в декларации по КПН формы 100.00 в строке 100.00.035 НДС, не под-лежащий отнесению в зачет по данным декларации по НДС в связи с приме-нением пропорционального метода.

ОДНОВРеМеННОе ПРИМеНеНИе ПРОПОРЦИОНАЛьНОгО И РАЗДеЛьНОгО МеТОДОВ учеТА НДС

Одновременно пропорциональный и раздельный метод применить не воз-можно, за исключением случаев предусмотренных пунктов 2, 3, 5 ст. 262 Нало-гового кодекса РК.

Согласно пунктам 2, 5 статьи 262 Налогового кодекса РК предусмотрено, что банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, микрокредитные организации, использующие пропорциональный метод отнесе-ния в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм на-лога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реали-зацией залогового имущества (товаров). Также исламские банки, использующие про-порциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздель-ного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, свя-занным с приобретением и передачей имущества в рамках финансирования тор-говой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением ком-мерческого кредита в соответствии с банковским законодательством Республи-ки Казахстан.

Также, пунктом 3 ст.262 Налогового кодекса РК при передаче имущества в фи-нансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесе-ния в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с передачей имущества в фи-нансовый лизинг.

Однако одновременное применение раздельного метода по случаям, предусмо-тренным пунктами 2, 3, 5 ст. 262 Налогового кодекса РК, заключаются в том, что суммы этих освобожденных оборотов не отражаются в строке 300.00.006 Деклара-ции по НДС, и зачет сумм НДС, используемые по этим освобожденным оборотам, также не отражаются по строке 300.00.025.

При этом, в общую сумму облагаемого оборота по строке 300.00.001 в Деклара-ции по НДС должны быть включены обороты по лизинговым платежам, по передаче имущества в финансовый лизинг, в зависимости от даты совершения оборота в со-ответствии с пунктами 1, 2, 3 п. 10 ст. 238 Налогового кодекса РК, так как сами сум-мы лизинговых платежей являются облагаемыми оборотами.

5

www.buhgalter.kz



Освобожденными оборотами являются согласно ст. 251 Налогового кодекса РК при передаче в финансовый лизинг суммы вознаграждения, по которому ведется согласно пункту 3 статьи 262 НК РК раздельный метод отнесения сумм НДС в за-чет. При этом суммы вознаграждения не отражаются в строках Декларации по НДС.

Согласно пункту 5 статьи 260 Налогового кодекса РК плательщики налога на до-бавленную стоимость, использующие в налоговом периоде одновременно пропор-циональный и раздельный методы отнесения в зачет, при определении удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота не учитывают обороты, по кото-рым применяется раздельный метод отнесения в зачет.

При применении пропорционального метода отнесения в зачет по товарам, ра-ботам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагае-мых оборотов, для определения удельного веса облагаемого оборота в общей сум-ме оборота учитывается общая сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

Кроме того, если товары, работы, услуги используются одновременно для целей освобожденного оборота и других целей, то используется пропорциональный метод отнесения в зачет.

В соответствии с Правилами составления Декларации по налогу на добавлен-ную стоимость (форма 300), утвержденными приказом Министра финансов РК от 25.12.2008г. № 611 (далее Правила) в этих исключительных случаях, в Декларации по НДС в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на добав-ленную стоимость» налогоплательщиком проставляется отметка в соответствую-щей ячейке «пропорциональный и раздельный».

В строке 300.00.010 указывается доля облагаемого оборота в общем обороте по реализации в случае, когда налогоплательщиком применяются одновременно про-порциональный и раздельный методы отнесения в зачет сумм налога на добавлен-ную стоимость в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 260 Налогового кодекса, пун-ктами 2, 3 и 5 статьи 262 Налогового кодекса. При этом обороты по реализации то-варов, работ, услуг по которым при приобретении был применен раздельный метод отнесения в зачет, не учитываются при определении удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

В строке 300.00.024 указывается общая сумма налога на добавленную стои-мость, относимого в зачет за налоговый период, определяемая сложением сумм из строк 300.00.014 , 300.00.015, 300.00.017, 300.00.020, 300.00.021, 300.00.023 (300.00.014 + 300.00.015 + 300.00.017 + 300.00.020+ 300.00.021 + (–) 300.00.023).

Общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случае одновременного применения пропорционального и раздельного методов отнесе-ния в зачет, подлежит отражению с разбивкой в строках 300.00.024 I, 300.00.024 II, 300.00.024 III.

Строки 300.00.024 I, 300.00.024 II, 300.00.024 III подлежат обязательному запол-нению следующими плательщиками налога на добавленную стоимость:- налогоплательщиками при наличии оборотов, освобожденных от налога на до-

бавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодек-са, в случае одновременного использования пропорционального и раздельно-го методов отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость согласно пунктам 4 и 5 статьи 260 Налогового кодекса;

- банками, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских опе-раций, микрокредитными организациями, использующими согласно пункту 2 статьи 262 Налогового кодекса право применения раздельного метода по уче-ту сумм налога на добавленную стоимость, по оборотам, связанным с получени-ем и реализацией заложенного имущества (товаров) при применении ими про-порционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость по другим полученным товарам, работам, услугам;

- лизингодателями, использующими согласно пункту 3 статьи 262 Налогового ко-декса право применения раздельного метода по учету сумм налога на добавлен-ную стоимость по оборотам, связанным с передачей имущества в финансовый лизинг, при применении ими пропорционального метода отнесения в зачет нало-га на добавленную стоимость по другим полученным товарам, работам, услугам;

- исламскими банками, использующими согласно пункту 5 статьи 262 Налогово-го кодекса право применения раздельного метода отнесения в зачет сумм нало-га на добавленную стоимость по оборотам, связанным с приобретением и пере-дачей имущества в рамках финансирования торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита, при примене-нии ими пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость по другим полученным товарам, работам, услугам.


www.buhgalter.kz


В этом случае:• в строке 300.00.024 I указывается сумма налога на добавленную стоимость, от-

носимого в зачет по пропорциональному методу при применении одновременно пропорционального и раздельного методов отнесения в зачет;

• в строке 300.00.024 II указывается сумма налога на добавленную стоимость, от-носимого в зачет по раздельному методу при применении одновременно про-порционального и раздельного методов отнесения в зачет;

• в строке 300.00.024 III указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагае-мых и необлагаемых оборотов при применении одновременно пропорциональ-ного и раздельного методов отнесения в зачет.В строке 300.00.026 указывается сумма разрешенного зачета при примене-

нии пропорционального метода отнесения в зачет по полученным товарам, рабо-там и услугам, используемым для целей облагаемых оборотов. Сумма, отражае-мая в данной строке, определяется как произведение сумм из строк 300.00.024 и 300.00.008 (300.00.024 х 300.00.008). Данная строка обязательно заполняется при использовании пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавлен-ную стоимость.

В строке 300.00.027 указывается сумма разрешенного зачета в случае, если на-логоплательщиком используются одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость согласно пун-ктам 4 и 5 статьи 260, пунктам 2, 3 и 5 статьи 262 Налогового кодекса. Данная стро-ка заполняется в случае применения пропорционального или раздельного метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.

Согласно пункту 6 статьи 260 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесе-нию в зачет в соответствии с указанной статьей, относится на вычеты при опреде-лении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса.

О ПеРеДАче ИМущеСТВА В КАчеСТВе ВКЛАДА В уСТАВНый КАПИТАЛ

Согласно пп.1 п. 3 статьи 231 Налогового кодекса РК не является облагаемым оборотом по НДС передача имущества в качестве вклада в уставный капитал. Под-пунктом 7 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса установлено, что налог на добав-ленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в случаях передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал.

При пропорциональном методе учета, в таком случае не применяется отнесение сумм зачета НДС по удельному весу.

Таким образом, суммы НДС, которые при приобретении имущества были сна-чала взяты в зачёт, впоследствии в связи с дальнейшей передачей имущества в уставный капитал подлежат корректировке.

7

www.buhgalter.kz


ФинАнсОВЫЙ УЧет

Представление налоговой отчетности крупными

налогоплательщиками, подлежащими

мониторнигуОтдел разъяснений

Налогового департамента

по г. Астана

Согласно статьи 623 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обяза-тельных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс) триста крупных налого-плательщиков подлежат мониторингу.

В целях реализации данной нормы Постановлением Правительства Республи-ки Казахстан от 31 декабря 2010 года №1514 утвержден Перечень крупных налого-плательщиков, подлежащих мониторингу (далее – Перечень), который действует в течение двух лет со дня введения его в действие и не подлежит пересмотру в те-чение данного периода. Так, в вышеуказанный Перечень добавлены 152 крупных налогоплательщика, которые не состояли на мониторинге в предыдущем периоде (2009-2010г.г.).

В соответствии со статьей 624 Налогового кодекса, крупные налогоплательщи-ки, подлежащие мониторингу, представляют налоговую отчетность в порядке и сро-ки, утвержденные уполномоченным органом.

В целях реализации данной нормы разработаны Правила составления и пред-ставления налоговой отчетности крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу (далее – Правила), утвержденные приказом Министра финансов Ре-спублики Казахстан от 20 декабря 2010 года №644.

Представление налоговой отчетности по мониторингу осуществляется с ис-пользованием программного обеспечения информационной системы - системы обработки налоговой отчетности (далее - ИС СОНО), которое позволяет налого-плательщикам в автоматическом режиме, т.е. сформированные данные из бухгал-терских программах (1С, САПП и др.) выгружать в шаблоны Microsoft Office Excel для последующего импорта данных в клиентское приложение СОНО НП.

В связи с чем, 25 марта 2011 года произведена публикация шаблонов форм на-логовой отчетности по мониторингу на 2011 год - 010.01, 010.02, 010.03, 010.04, 011.01, 012.01, 020.01, 020.02, 020.03, 020.04, 021.01, 022.01, 030.01, 030.02, 030.03, 030.04, 040.01, 040.02, 040.03, 050.01, 050.02, 060.01, 070.01.

После скачивания форм налоговой отчетности по мониторингу (далее – ФНО) необходимо произвести их загрузку, воспользовавшись утилитой «Загрузка шабло-нов ФНО», которая устанавливается вместе с клиентским приложением СОНО.

При этом, для заполнения ФНО крупными налогоплательщиками, подлежащи-ми мониторингу на Портале НК МФ РК, утверждены Правила составления и пред-ставления.

Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что налогоплательщики имеют право к основным ФНО представить дополнительные формы. При этом следует учесть, что для внесения изменений и дополнений в ФНО за налоговый период, необходимо руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (Форма 300.00), утвержденными приказом Министра Республики Казахстан от 24 декабря 2009 года №574.

Вместе с тем, статьей 71 Налогового кодекса предусмотрено продление срока представления отчетности по мониторингу на период не более трех месяцев со сро-ка, установленного для представления такой отчетности.

При этом, крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, вправе не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетно-


www.buhgalter.kz


Порядок обложения доходов от реализации

недвижимого имуществаОтдел разъяснений Налогового департамента по Карагандинской области

сти по мониторингу, представить в уполномоченный орган налоговое заявление о продлении срока представления такой отчетности (далее – налоговое заявление на продление).

Решение об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторин-гу принимается в случае наличия у крупного налогоплательщика, подлежащего мо-ниторингу, налоговой задолженности на дату подачи им налогового заявления, на основании справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженно-сти по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям или факта нарушения сроков представления отчетности по мониторингу за предшествующий двенадцатимесячный период. При этом следует учесть, что дата налогового заяв-ления на продление и дата налогового заявления на получение сведений путем со-ставления и выдачи налогоплательщику справки (далее – справка) должны быть одинаковыми, т.е. дата справки «по состоянию» должна соответствовать дате пода-чи налогового заявления на продление.

Также, на основании налогового заявления налогоплательщика ФНО подле-жат отзыву, в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 69 Налого-вого кодекса.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 5 статьи 584 Налогового ко-декса налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не пред-ставленными в органы налоговой службы.

При этом, по всем фактам представления налоговой отчетности по мониторингу с нарушением установленных сроков или непредставления налоговой отчетности, предусмотрены меры административной ответственности к налогоплательщикам, подлежащим мониторингу, допустившим данные нарушения, в соответствии с пун-ктами 3 и 4 статьи 206 КоАП РК.

Дополнительно сообщаем, что в случае возникновения вопросов по работе с ПО ИС СОНО, Вы можете обратиться на службу поддержки по адресу: [email protected], а также на Форум Налогового комитета МФ РК (www.salyk.kz) в раздел «Информа-ционные системы. ИС МОП в СОНО»

Данную информацию необходимо довести до сведения крупных налогоплатель-щиков, подлежащих мониторингу и разместить на информационных стендах нало-говых комитетов.

При продаже имущества в случае образования дохода от прироста стоимо-сти (имущественного дохода) в налоговую службу по месту жительства необхо-димо представить декларацию и уплатить индивидуальный подоходный налог с прироста в установленные сроки. 31 марта заканчивается срок сдачи декла-рации по индивидуальному подоходному налогу.

Согласно 185 статьи Налогового кодекса декларацию должны представить индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты; физические лица, получившие имущественный доход; физические лица, получившие про-чие доходы, в том числе за пределами Казахстана; физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана. Что же относится к объектам налогообложения и какой порядок об-ложения доходов от реализации недвижимого имущества?

К имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимо-сти при реализации имущества, а также доход, полученный от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами. Для государственной регистрации индивидуальных предпринимателей необлагаемый индивидуаль-

9

www.buhgalter.kz



ным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы (Размер МЗП в 2011 году – 15 999 тенге).

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества признается прирост при реализации имущества находящегося на праве собственности ме-нее 12 месяцев. Это касается жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства; земельных участков и земельных до-лей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, веде-ния личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж; механи-ческих транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной реги-страции.

Кроме того, доходом признаются, независимо от срока нахождения на праве собственности, земельные участки и земельные доли, которые предоставлены не под жилые помещения, дачные строения, гаражи, объекты личного подсоб-ного хозяйства; ценные бумаги, а также доли участия в юридическом лице; не-движимое имущество, за исключением жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства.

Согласно ст. 180 прирост стоимости определяется в виде положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения. Рассмо-трим ситуацию при реализации физическим лицом жилого помещения, которое находится на праве собственности менее одного года.

Гражданин в августе 2010 года приобрел квартиру за три миллиона тенге, а в ноябре 2010 года продал за 5 миллионов. Таким образом, был получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на праве стоимости ме-нее одного года в сумме 2 млн. тенге. Исчисление индивидуального подоход-ного налога с имущественного дохода производится налогоплательщиком са-мостоятельно путем применения 10-процентной ставки.

В данном случае это делается следующим образом: 2 000 000*10% и в ито-ге сумма составит двести тысяч тенге.

При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является по-ложительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности. К доходам, не об-лагаемым у источника выплаты, относятся прочие доходы. Например, физиче-ское лицо реализовало автостоянку, т.е. нежилое помещение. Поскольку не-движимое имущество предназначено для осуществления предприниматель-ской деятельности, следовательно, доход, полученный от такой реализации, относится к прочим доходам физического лица.

Напоминаем, согласно статьи 186 Налогового кодекса физические лица должны представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Произвести уплату необходимо не позднее 10 календарных дней после этого срока. Если налогоплательщик не предоставил налоговую отчетность в установленный законом срок, то в этом случае Кодек-сом об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Следует отметить и обратить налогоплательщикам внимание, что к иму-щественному доходу физических лиц относится доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Эта норма применяется при сдаче физическим лицом, ин-дивидуальным предпринимателем в аренду имущества, которое не использу-ется в предпринимательской деятельности, другому физическому лицу, но не индивидуальному предпринимателю. Проще говоря, полученный при этом до-ход относится к имущественному доходу физических лиц. Декларацию по фор-ме 240.00 по уплате индивидуального подоходного налога физические лица - арендодатели должны представить в налоговый орган по месту жительства также не позднее 31 марта.

Лучше всего это сделать в электронном виде через виртуальный «Кабинет налогоплательщика». Для работы в «Кабинете налогоплательщика» необходи-мо иметь криптографический ключ, который выдается удостоверяющим цен-тром Налогового комитета МФ РК. Web – приложение «Кабинет налогоплатель-щика» доступно по адресу cabinet.salyk.kz, где размещена инструкция по на-стройке и рекомендации к пользованию.

Времени до окончания срока уплаты осталось немного. Заполните деклара-цию и уплатите налог заранее, чтобы избежать применения налоговых и адми-нистративных санкций.


www.buhgalter.kz


Ограничение в распоряжении

имуществом налогоплательщика

Главный специалистУправления принудительного взиманияНалогового департамента по г.АстанаЖ. Караулова

Одной из задач органов налоговой службы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 18 Ко-декса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) является обеспечение полноты и своевременности поступле-ния налогов и других обязательных платежей в бюджет. В случае неисполнения или несвоевременного исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, органы налоговой служ-бы обязаны применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном по-рядке в соответствии с Налоговым кодексом.

Одним из способов принудительного взыскания налоговой задолженности, в со-ответствии с пп. 4 п. 1 ст. 609 Налогового кодекса, является ограничение в распоря-жении имуществом налогоплательщика.

Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика производится Налоговым органом в следующих случаях:

1) непогашение налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности;

2) обжалование налогоплательщиком, за исключением крупного налогоплатель-щика, подлежащего мониторингу, уведомления о результатах налоговой проверки или решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика вы-носится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хо-зяйственного ведения, а также состоящего на балансе данного налогоплательщика.

На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом составля-ется акт описи имущества с предупреждением налогоплательщика об ответствен-ности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.

Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием ба-лансовой стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерского учета на-логоплательщика, или рыночной стоимости. Рыночной стоимостью является стои-мость, определенная в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законода-тельством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Опись ограниченного в распоряжении имущества оформляется актом, составля-емым в двух экземплярах.

При составлении акта описи имущества налогоплательщик обязан представить для ознакомления оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии доку-ментов, подтверждающих права собственности или хозяйственного ведения на та-кое имущество. Копии документов, подтверждающих права собственности или хо-зяйственного ведения на имущество, прилагаются к акту описи имущества.

Акт описи имущества подписывается лицом, его составившим, а также долж-ностным лицом налогоплательщика. Один экземпляр акта описи имущества вруча-ется налогоплательщику.

Акт описи имущества утрачивает силу одновременно с отменой решения об ограничении в распоряжении имуществом, на основании которого он составлен.

Налогоплательщик обязан обеспечить сохранность, надлежащий уход за огра-ниченным в распоряжении имуществом до снятия ограничения в соответствии с за-конодательством Республики Казахстан. Налогоплательщик несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с зако-нами Республики Казахстан.

11

www.buhgalter.kz



При несоблюдении данных требований налогоплательщик обязан возместить состоявшиеся затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону.

В случае непогашения налоговой задолженности и нереализации ограниченно-го в распоряжении имущества после проведения двух аукционов налоговый орган вправе подвергнуть описи другое имущество налогоплательщика путем составле-ния нового акта описи имущества с учетом имеющихся на лицевом счете налого-плательщика данных о сумме налоговой задолженности на дату составления ново-го акта описи имущества.

Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком сумм налоговой задолженности.

Обращаем внимание налогоплательщиков, что одновременно с вынесением ре-шения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика, налого-вым органом направляются письма в уполномоченные органы о приостановлении действий по регистрации, перерегистрации и снятии с учета объектов недвижимо-сти, земельных участков и транспортных средств, в связи с чем налогоплательщик не сможет произвести реализацию (отчуждение) имущества, до тех пор, пока не по-гасит налоговую задолженность.

В связи с чем, напоминаем налогоплательщикам о своевременности и полноте уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговое управление по Ауэзовскому району г.Алматы сообщает, что в соот-ветствии со статьей 1 Кодекса Республики Казахстан «О Налогах и других обяза-тельных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) регулирует властные отно-шения по установлению, ведению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и нало-гоплательщиком, связанные с исполнением налогового обязательства.

Таким образом, Налоговый кодекс регламентирует вопросы налогообложения налогоплательщиков всех категории.

В то время как общественное отношения, возникающие в связи с осуществлени-ем физическими и негосударственными юридическими лицами частного предприни-мательства, правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечи-вающие свободу частного предпринимательства в РК, регулируется законом РК «О частном предпринимательстве» от 31.01.2006 года №124-III.

Обязательные условия необходимые для регистрации в качестве индивидуаль-ного предпринимателя:

Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное пред-принимательство без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налогом органе по месту нахождения, заявленному при государ-

Регистрационный учет индивидуальных

предпринимателей, порядок расчета

ОПВ и СО при получении патента

Заместитель начальника НУ

по Ауэзовскому району

г.АлматыАжинуров Б.А


www.buhgalter.kz


ственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые от-вечают следующим условиям:- используют труд наемных работников на постоянной основе;- имеют от частного предпринимательства совокупный доход, исчисленный в со-

ответствии с налоговым законодательством РК, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами РК.

РегИСТРАЦИЯ ИНДИВИДуАЛьНОгО ПРеДПРИНИМАТеЛЯ

Необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимате-ля по месту преимущественного осуществления деятельности (статья 560 Налого-вого кодекса).

Перечень документов для получения свидетельства о государственной реги-страции индивидуального предпринимателя:1. Налоговое заявление на получение свидетельства о государственной регистра-

ции индивидуального предпринимателя.2. Копия удостоверения личности.3. 1 фото (3х4).4. Квитанция об уплате сбора за государственную регистрацию в качестве индиви-

дуального предпринимателя.

НАЛОгОВые РежИМы ДЛЯ ИНДИВИДуАЛьНОгО ПРеДПРИНИМАТеЛЯ

В налоговом законодательстве предусмотрены следующие налоговые режимы для индивидуального предпринимателя:

Специальный налоговый режим (СНР) для субъектов малого бизнеса, включа-ющий в себя:- СНР на основе разового талона.- СНР на основе патента.- СНР на основе упрощенной декларации.

Рассмотрим один из режимов: Специальный налоговый режим на основе патента.Патент – документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивиду-

альному подходному налогу, за исключением индивидуального подоходного нало-га, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу. СНР на основе па-тента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следую-щим условиям:- Не использующие труд работников.- Осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства.- Доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минималь-

ного размера заработной платы, установленного законом о республикан-ском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенад-цати месяцев.В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса исчисление стоимости патента

производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налого-обложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:- Индивидуального подоходного налога в размере ½ части стоимости патента;- Социального налога в размере ½ части стоимости патента за минусом социаль-

ных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального нало-

га сумма социального налога становится равна нулю.Социальные отчисления в соответствии с Законом «Об обязательном социаль-

ном страховании» уплачиваются в размере 5% от заявленного дохода, но не менее 5% от минимальной заработной платы

Обязательные пенсионные взносы в соответствии со ст. 22 Закона «О пенсион-ном обеспечении» уплачиваются в размере 10% от заявленного индивидуальным предпринимателем дохода, но не менее 10% от минимальной заработной платы, установленной на отчетный период.

13

www.buhgalter.kz



ИП по доверительному управлению

Отдел разъяснений НД по СКО

Начальник управления О. Казиева

1. О налоговых обязательствах при передаче имущества в доверительное управление.

В случае, когда на доверительного управляющего возложено исполнение нало-гового обязательства по исчислению, уплате или удержанию сумм налогов и дру-гих обязательных платежей в бюджет, а также составлению и представлению на-логовых форм за учредителя доверительного управления по договору доверитель-ного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям воз-никновения доверительного управления, исполнение такого налогового обязатель-ства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, по ставкам и в порядке, которые установлены особенной частью Налогового кодек-са для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.

При этом доверительный управляющий составляет и представляет налоговые формы в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления имуществом и (или) выгодопри-обретателя согласно пункту 8 статьи 35 Налогового кодекса.

2. О доходах от сдачи в аренду имущества.Налоговый департамент по СКО доводит до сведения индивидуальных предпри-

нимателей, сдающих в аренду имущество, следующее. У индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую

деятельность в общеустановленном порядке, доход от сдачи в аренду относится к до-ходу от оказания услуг согласно подпункту 4) пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса.

У индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной деклара-ции, объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Респу-блики Казахстан и за ее пределами в соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налого-вого кодекса. Доход от сдачи в аренду относится к доходу от оказания услуг соглас-но подпункту 4) пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса.

Отдел контроля приема налоговых форм и качества налоговых услуг Управле-ния контроля качества налоговых услуг к Графику выступлений начальников управ-лений и отделов НД по г.Алматы в СМИ по налоговому просвещению налогопла-тельщиков на I квартал 2011 года в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) разъясняет следующее.

Налоговая отчетность подлежит отзыву органом налоговой службы из системы приема и обработки налоговой отчетности на основании указанного налогового за-явления налогоплательщика (налогового агента), а также в случае, указанном в ча-

Порядок отзыва налоговой отчетности. Основные изменения в 2011 году


www.buhgalter.kz


сти третьей пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса, с учетом всех дополнительных форм налоговой отчетности, представленных за указанный налоговый период.

Одновременно с налоговым заявлением об отзыве налоговой отчетности, пред-ставляемым на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса, на-логоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность в со-ответствии с пунктом 2 статьи 68 Налогового кодекса.

Отзыв налоговой отчетности, представленной за налоговый период, указанный в налоговом заявлении, производится одним из следующих методов:

1) методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности;

2) методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчет-ность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения.

Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:1) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщи-

ком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40 - 43 Налогового кодекса о возоб-новлении деятельности до начала проведения налоговой проверки;

2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68 Налогового кодекса;

3) представленной налогоплательщиком, у которого в соответствии с настоя-щим Кодексом отсутствует обязательство по представлению такой налоговой от-четности;

4) которая считается непредставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, при отзыве налоговой отчетно-сти методом удаления в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) на-логовым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование исчисленных (уменьшенных) сумм налогов, других обязательных платежей в бюд-жет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений по отзываемой налоговой отчетности.

В случае отзыва налоговой отчетности, считающейся не представленной в со-ответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 584 Налогового кодекса, сторнирование сумм, указанных в части первой настоящего пункта, осуществляется налоговым ор-ганом по месту представления такой налоговой отчетности.

Налоговый орган производит отзыв налоговой отчетности без налогового заяв-ления методом удаления при неисполнении налогоплательщиком (налоговым аген-том) уведомления, указанного в пункте 4 настоящей статьи. Отзыв производится в течение двух рабочих дней со дня окончания срока, предусмотренного для испол-нения такого уведомления.

Методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности:1) в которой не указан или неверно указан код валюты;2) в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на

недропользование;3) в которой не указан или неверно указан статус резидентства;4) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщи-

ком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40 - 43 Налогового кодекса о возоб-новлении деятельности после проведения налоговой проверки.

При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах нало-гоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой от-четности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений.

В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено на-логовое заявление об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2) - 4) пункта 2 настоящей статьи, налоговый орган в установленные сроки направляет на-логоплательщику (налоговому агенту) уведомление, предусмотренное подпунктом 9) пункта 2 статьи 607 Налогового кодекса. Уведомление подлежит исполнению в срок, установленный пунктом 2 статьи 608 Налогового кодекса.

Не допускается отзыв налогоплательщиком (налоговым агентом) ошибочно представленной налоговой отчетности:

1) проверяемого налогового периода - в период проведения комплексных и те-матических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в пред-писании на проведение проверки;

15

www.buhgalter.kz



2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вы-шестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы.

Налоговые органы в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового за-явления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, обязаны провести отзыв налого-вой отчетности и направить налогоплательщику (налоговому агенту) извещение об отзыве налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.

Исп.Акбергенулы Бауыржан - ГНИ контроля приема налоговых форм и качества налоговых услуг Управления контроля качества налоговых услуг Тел.2676994

Относительно платы за размещение

наружной (визуальной) рекламы

в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования

Отдел разъяснений НД по СКО

Согласно статье 528 Налогового кодекса плата взимается за размещение наруж-ной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в поло-се отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах.

Согласно подпунктам 1 и 1-1 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 19 дека-бря 2003 года №508-II «О рекламе»:

реклама – распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью лю-бых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и при-званная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическо-му лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реали-зации.

наружная (визуальная) реклама – реклама, размещаемая на движимых и недви-жимых объектах, а также расположенная в полосе отвода автомобильных дорог об-щего пользования и на открытом пространстве за пределами помещений в населен-ных пунктах.

Пунктом 1 статьи 11 Закона о рекламе установлено, что размещение наруж-ной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и иными способами. Оформление ви-трин (окон), внешние и дверные вывески и плакаты, внутренние оформление предприятий торговли (включая аптеки), общественного питания, сферы быто-вых услуг, если это оформление содержит рекламную информацию о реализу-емых в этом предприятий товарах и услугах, не являются объектами наружной (визуальной ) рекламы.

Кроме того, обращаем внимание, что рекламные стеллы, содержащие сведения о ценах реализуемых нефтепродуктов, являются объектами наружной (визуальной) рекламы.


www.buhgalter.kz


Проводимая работа по борьбе с коррупцией

в органах налоговой службы

Кужаев А.М. – главный специалист отдела налогового аудита юридических лиц Налогового управления по Ауэзовскому району г. Алматы

Снижение уровня коррупции в органах налоговой службы является одной из приоритетных задач. При этом для решения данной проблемы необходимо реали-зовывать как долговременные стратегические мероприятия, так и принимать сроч-ные конкретные меры.

Коррупция оказывает наиболее негативное влияние на имидж органов налого-вой службы, подрывает доверие налогоплательщиков, угрожает развитию рыночной экономики государства, наносит вред экономической и национальной безопасности.

Вопросы состояния борьбы с коррупцией постоянно рассматриваются на совеща-ниях Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и террито-риальных налоговых органов. В каждом территориальном налоговом органе функци-онирует Комиссия по вопросам борьбы с коррупцией и соблюдения служебной этики, на заседаниях которой обсуждаются как частные случаи не соблюдения служебной этики отдельными сотрудниками, так и вырабатываются конкретные мероприятия.

Приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Респу-блики Казахстан от 30 сентября 2006 года № 474 утвержден Кодекс профессиональ-ной этики работника органов налоговой службы, в котором определены действия сотрудника органов налоговой службы в своих взаимоотношениях с налогоплатель-щиками и в коллективе.

Принята Хартия налогоплательщика Республики Казахстан, в которой определе-ны права налогоплательщиков с целью исключения возможности противоправных действий со стороны сотрудников органов налоговой службы.

В настоящее время осуществляется работа, направленная на улучшение качества оказываемых государственных услуг, путем регламентации действий сотрудников ор-ганов налоговой службы при оказании государственных услуг налогоплательщикам.

Внедрены принципы прозрачности и объективности процедур назначения на ру-ководящие административные государственные должности налоговых органов че-рез Дистанционный центр обучения, путем электронного тестирования и открыто-го конкурса.

Активизируется сотрудничество с институтами гражданского общества в сфере социологического опроса налогоплательщиков по проблемным аспектам в различ-ных сферах деятельности органов налоговой службы, в том числе по вопросам кор-рупции. Одной из задач данного исследования было оценить персонал налоговой службы (компетентность, соблюдение этики, степень коррупционности).

В целях профилактики и пресечения проявлений коррупции, приказом Предсе-дателя НК МФ РК от 24.01.2007 №47 утверждена Памятка, которая вручается на-логоплательщику вместе с Предписанием о проведении налоговой проверки. В Па-мятке указано о необходимости незамедлительного сообщения на служебный теле-фон председателя налогового органа, либо на телефоны органов налоговой служ-бы, электронную книгу жалоб [email protected] о фактах превышения должностных полномочий и действиях (бездействии) работника, в которых усматриваются при-знаки коррупционного правонарушения или преступления. При этом гарантируется, что налогоплательщик не будет подвергаться какой-либо дискриминации и пресле-дованиям со стороны работников налоговой службы по любым обстоятельствам, а также будет обеспечена полная конфиденциальность сообщаемых сведений о не-правомерных действиях (бездействии) работников налоговой службы. Кроме того, в Памятке указана убедительная просьба соблюдения налогоплательщиком граждан-ской сознательности к любым фактам неправомерных действий, не провоцировать работников налоговой службы совершать противоправные действия.

17

www.buhgalter.kz



Для достижения наилучших результатов в органах налоговой службы также вне-дрена рейтинговая система оценки деятельности подведомственных структурных подразделений путем оценки по 113 показателям.

Но это один из методов борьбы с коррупцией, и как указывалось выше, необхо-дим комплекс профилактических и конкретных мер для решения нерешенных про-блем. А такие имеются:

Во-первых, наличие правовых пробелов и значительного количества отсылоч-ных норм в Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных пла-тежах в бюджет» (Налоговый кодекс) позволяет дачу неверных либо позволяющих уклониться от налогообложения ответов на запросы налогоплательщиков. Сложная налоговая политика создает благодатную почву для коррупции, поэтому необходи-мо упрощение административных и налоговых процедур в нормативных правовых актах по вопросам налогообложения. Для снижения коррупции они должны быть простыми, ясными и общеизвестными.

Во-вторых, необходимо минимизировать контакты сотрудников органов нало-говой службы с налогоплательщиками путем внедрения стандартов государствен-ных услуг, увеличения количества электронных налоговых услуг, создания и разви-тии современных Центров приема и обработки информации по обслуживанию на-логоплательщиков.

Назрела необходимость внедрения высокой системы оплаты труда для органов налоговой службы в отличие от других государственных органов, деятельность ко-торых не предусматривает непосредственного контакта с населением. Введение высокой оплаты труда и принятие других мер, позволят установить повышенные профессиональные требования к сотрудникам органов налоговой службы, что бу-дет способствовать к снижению уровня коррупции.

В-третьих, низкий уровень налоговой культуры налогоплательщиков, неосозна-ние уплаты налогов как долга перед государством являются одним из факторов, подталкивающих к взяткодательству.

В целях обеспечения доверия у общественности, защиты законных прав и ин-тересов граждан, организаций и государства при исполнении налогового и ино-го законодательства, а также в целях выявления должностных и коррупционных правонарушений, совершенных работниками органов налоговой службы, и случа-ев несоблюдения служебной этики в Налоговом управлении по Ауэзовскому райо-ну г.Алматы функционируют телефон доверия 8-727 298-29-30 и электронная кни-га жалоб электронная книга жалоб на веб-портале www.salyk.kz. Кроме того, в зда-нии Налогового управления по Ауэзовскому району г.Алматы, расположенного по адресу проспект Алтынсарина, дом 23, установлен ящик для жалоб и предложений.

Порядок проведения камерального контроля

Главный специалистУправления по работе

с налогоплательщикамиНалогового

департамента по г. Астана

А.Муканова

В последнее время часто употребляется словосочетание «камеральный кон-троль», что это значит?

Камеральный контроль – это контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (нало-говым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

Какие преимущества предусмотрены для налогоплательщиков при проведении камерального контроля?

Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органа-ми по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности и (или) упла-ты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

При проведении камерального контроля как выявляются ошибки, что с чем со-поставляется?


www.buhgalter.kz


Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в органах налоговой службы, друг с другом:

1) налоговой отчетности;2) налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета

или условного банковского вклада на основании международного договора;3) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и

(или) объектах, связанных с налогообложением;4) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельно-

сти налогоплательщика.Также все эти данные сопоставляются также между собой.В случае если налоговые органы выявили нарушения, как об этом узнает нало-

гоплательщик?В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформ-

ляется уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, с приложением описания выяв-ленных нарушений, которое должно быть вручено налогоплательщику (налогово-му агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправ-ки и получения.

При этом уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях:

1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплатель-щиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;

2) электронным способом – по истечении пяти рабочих дней со дня отправки уведомления органом налоговой службы.

В случае согласия с нарушениями указанными в уведомлении, что необходимо представить налогоплательщику и в какой срок?

Исполнение уведомления, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати ра-бочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

В случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплатель-щик (налоговый агент) представляет в органы налоговой службы налоговую отчет-ность за период, к которому относятся выявленные нарушения.

В случае несогласия налогоплательщика с нарушениями указанными в уведом-лении?

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплатель-щик представляет в органы налоговой службы пояснение по выявленным наруше-ниям на бумажном или электронном носителе. При этом налогоплательщик впра-ве к пояснению, указанному в настоящем пункте, представить в органы налоговой службы документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налого-вой отчетности.

В случае если налогоплательщик в течение 30 рабочих дней не отреагировал, какие к нему будут приняты меры?

Неисполнение в установленный срок уведомления, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банков-ским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 Налогового кодекса, направление запроса в органы финансовой полиции, составление протокола об ад-министративном нарушении, снятие с регистрационного учета по НДС.

Также необходимо отметить, что во избежание неправомерных действий со сто-роны отдельных специалистов налоговых органов рассмотрение вопроса о нало-жении административного взыскания либо прекращении дел об административном правонарушении входит в компетенцию исключительно Начальника или Заместите-ля Начальника налогового органа.

Вступление в преступный сговор со специалистами налоговых органов влечет за собой уголовную ответственность!

19

www.buhgalter.kz



Применение налогового вычета физического лица-

инвалидаЧлен Палаты

налоговых консультантов РК

С. Муслимова

Пунктом 1 ст. 163 Налогового кодекса РК установлено, что доход работника, об-лагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными ра-ботодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом кор-ректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налого-вых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.

Согласно пп. 13 пункта 1 ст. 156 Налогового кодекса РК доходы за год в преде-лах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финан-сового года, следующих лиц:

- участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц;

- лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и без-упречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- инвалидов I, II, III групп;- ребенка-инвалида;- одного из родителей лица, имеющего категорию «ребенок-

инвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

- одного из родителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется налоговый вычет в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствую-щий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующих на нача-ло каждого месяца текущего года, за который начисляется доход. Общая сумма на-логового вычета за год не должна превышать сумму необлагаемого размера сово-купного годового дохода, установленного статьей 157 Налогового кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 166 Налогового кодекса если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 данной статьи, превы-шает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообло-жению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.


www.buhgalter.kz


Рассмотрим на примере следующем:

месяц Начислено доходов

ОПВ ст. 166 п.1

2)

Разрешенный вычет МЗПст. 166 п1 1)

Льгота 55МЗПст. 156 п.1 13)

Итого вычета

Сумма превышения

вычета по МЗП ст. 166 п.2

Доход облагаемый

ИПН

ИПН

I 90200 9020 15999 879945 904964 814764 - -

II 90200 9020 15999 839783 749583

III 90200 9020 15999 774602 684402

IY 90200 9020 15999 709421 619221

Y 90200 9020 15999 644240 554040

YI 90200 9020 15999 579059 488859

YII 90200 9020 15999 513878 423678

YIII 90200 9020 15999 448697 358497

IX 90200 9020 15999 383516 293316

X 90200 9020 15999 318335 228135

XI 90200 9020 15999 253154 162954

XII 90200 9020 15999 187973 97773

Итого 1082400 108240 191988 879945

Следует отметить, что превышение вычетов, оставшиеся на конец календарно-го года не переносятся на следующий год.

Согласно пп. 2 ст. 156 Налогового кодекса РК доходы, на основании поданно-го заявления физического лица и подтверждающих документов предоставляется освобождение от налогообложения доходов инвалидов по доходам, полученным за период с начала месяца, в котором была установлена инвалидность.

При этом с начала месяца, в котором была установлена инвалидность до конца календарного года доходы работника подлежат корректировке с учетом пп. 13 пун-кта 1 ст. 156 Налогового кодекса РК в пределах 55-кратного минимального разме-ра заработной платы (т.е. с какого месяца не была бы установлена инвалидность в течение календарного года применяется предел до конца года 55-кратный МЗП).

Социальное партнерство

в сфере трудаСоциальное парнерство - это система взаимоотношений между работниками

(представителями работников), работодателями (представителями работодателей), государственными органами, направленная на обеспечение согласования их инте-ресов по вопросам регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений.

Отдел разъяснений МТиСЗН

21

www.buhgalter.kz



Органы социального партнерства1. Республиканская трехсторонняя комиссия по социальному партнерству и

регулированию социальных и трудовых отношений (республиканский уровень)2. Отраслевая комиссия по социальному партнерству и регулированию со-

циальных и трудовых отношений (отраслевой уровень)3. Областные, городские, районные комисси по социальному партнерству

и регулированию социальных и трудовых отношений (региональный уровень)4. На уровне организаций в форме соглашений или коллективных дого-

воров, устанавливающих конкретные взаимные обязательства в сфере тру-да между представителями работников и работодателем, а в организаци-ях с иностранным участием — резидентами Республики Казахстан на осно-ве международных договоров (соглашений) и законодательства Республи-ки Казахстан

Формы социального партнерства 1. Коллективные переговоры по подготовке проектов коллективных дого-

воров, соглашений и их заключению2. Взаимные консультации (переговоры) по вопросам регулирования тру-

довых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, обе-спечения гарантий прав работников в сфере труда и совершенствования тру-дового законодательства Республики Казахстан

3. Участие представителей работников и работодателей в досудебном раз-решении трудовых споров

Стороны социального партнерстваСторонами социального партнерства является государство в лице соответству-

ющих исполнительных органов, работники и работодатели в лице их представите-лей, уполномоченных в установленном порядке.

Организация социального партнерства на республиканском уровнеУчастниками республиканской комиссии являются полномочные представители

Правительства Республики Казахстан, республиканских объединений работников и республиканских объединений работодателей.

Полномочными представителями республиканских объединений работников яв-ляются объединения, имеющие структурные подразделения (филиалы и предста-вительства) на территории более половины областей Республики Казахстан, горо-дов республиканского значения.

Полномочными представителями республиканских объединений работодателей являются представители республиканского союза (ассоциации) объединений субъ-ектов частного предпринимательства, республиканского объединения по малому предпринимательству, республиканских отраслевых объединений субъектов част-ного предпринимательства.

Представление от указанных союзов (ассоциаций) осуществляется на пропор-циональной основе в зависимости от количества входящих в их состав республи-канских общественных объединений.

Организация социального партнерства на отраслевом уровнеУчастниками отраслевых комиссий являются полномочные представители упол-

номоченных государственных органов соответствующих сфер деятельности, пред-ставители работодателей и работников.

Полномочными представителями отраслевых объединений работников являют-ся отраслевые профессиональные союзы, имеющие структурные подразделения (филиалы и представительства) на территории областей, городов республиканско-го значения.

Полномочными представителями работодателей являются представители от-раслевых организаций.

Организация социального партнерства на региональном уровнеУчастниками региональных комиссий являются соответствующие полномочные

представители местных исполнительных органов, представители работодателей и работников.

Полномочными представителями региональных объединений работников явля-ются объединения профессиональных союзов на областном, городском и район-ном уровнях.


www.buhgalter.kz


Полномочными представителями работодателей на региональном уровне являются: 1. на областном уровне — областные объединения субъектов частного предпри-

нимательства, областное объединение по малому предпринимательству2. на городском, районном уровнях — городские, районные объединения по ма-

лому предпринимательству

Республиканская, отраслевая и региональная комиссии вправе: 1. рассматривать на своих заседаниях проблемы проведения согласованной по-

литики в области социальных и трудовых отношений2. согласовывать интересы исполнительных органов, объединений работодате-

лей и работников при разработке проекта соглашения, реализации указанного со-глашения, выполнении решений комиссии

3. запрашивать у исполнительных органов, работодателей и (или) представите-лей работников информацию о заключаемых и заключенных соглашениях, регули-рующих социальные и трудовые отношения

4. осуществлять контроль за выполнением своих решений, а в случае их неис-полнения ответственными лицами направлять соответствующей стороне социаль-ного партнерства информацию с предложениями по устранению выявленных нару-шений и привлечению к ответственности лиц, виновных в невыполнении условий соглашения

5. запрашивать и получать у исполнительных органов информацию о социаль-ном положении, необходимую для ведения коллективных переговоров и подготов-ки проекта соглашения, организации контроля за выполнением указанного согла-шения

6. вносить предложения по разработке нормативных правовых актов в обла-сти социальных и трудовых отношений на рассмотрение уполномоченных государ-ственных органов

7. создавать рабочие группы с привлечением ученых и специалистов8. приглашать на заседание комиссии работников исполнительных органов, об-

щественных объединений, а также независимых экспертов9. принимать совместные соглашения и решения, которые обязательны для рас-

смотрения и исполнения в установленные комиссией сроки исполнительными орга-нами, объединениями работодателей и работников

10. принимать участие в проведении международных, республиканских, межре-гиональных совещаний, конференций, конгрессов, семинаров по вопросам соци-альных и трудовых отношений и социального партнерства в порядке, согласован-ном с организаторами указанных мероприятий

Представители работников имеют право: 1. представлять и защищать социально-трудовые права и интересы работников2. вести с работодателем коллективные переговоры по разработке проектов и

заключению соглашений, коллективных договоров, получать в этих целях необхо-димую информацию по вопросам трудовых отношений

3. участвовать в решении вопросов социально-экономического развития, преду-смотренных в соглашениях или коллективных договорах

4. осуществлять в порядке, установленном настоящим Кодексом, обществен-ный контроль

5. взаимодействовать с государственными инспекторами уполномоченно-го государственного органа по труду по вопросам нарушений трудового зако-нодательства

6. в соответствии с соглашениями и коллективными договорами посещать рабочие места для изучения и принятия мер по обеспечению нормальных условий труда

7. принимать участие в работе консультативно-совещательных органов по раз-работке и рассмотрению проектов законодательных актов, программ, связанных с трудовыми отношениями и социально-экономическими вопросами

8. участвовать в урегулировании трудовых споров между работником и работо-дателем в порядке, установленном настоящим Кодексом

9. проводить собрания, шествия, митинги, пикеты, забастовки в порядке, преду-смотренном законодательством Республики Казахстан

Внимание!Не допускается воспрепятствование работодателями осуществлению полномо-

чий представителями работников.

23

www.buhgalter.kz



В соответствии с Трудовым кодексом, несчастный случай на производстве — воздействие на работника вредного и (или) опасного производственного фактора при выполнении им трудовых (служебных) обязанностей или заданий работодате-ля, в результате которого произошли производственная травма, внезапное ухудше-ние здоровья или отравление работника, приведшие его к временной или стойкой утрате трудоспособности, профессиональному заболеванию либо смерти.

Акт о несчастном случае заполняется и подписывается руководителями службы без-опасности и охраны труда и подразделения организации, а также представителем ра-ботников организации, утверждается работодателем и заверяется печатью организации.

В случаях отравления акт о несчастном случае также подписывается предста-вителем государственного органа в области санитарно-эпидемиологического благо-получия населения.

Если работодатель — физическое лицо, то акт о несчастном случае заполняет-ся и подписывается работодателем и заверяется нотариально.

Акт должен быть оформлен в соответствии с материалами расследования.Если при расследовании несчастного случая на производстве комиссией уста-

новлено, что грубая неосторожность явилась причиной возникновения или увеличе-ния вреда, то комиссия применяет смешанную ответственность сторон и определя-ет степень вины работника и работодателя в процентах.

В случае, если один из членов комиссии по расследованию несчастного случая не согласен с выводами комиссии (большинства), он представляет в письменном виде свое мотивированное мнение для включения его в материал расследования. Акт спе-циального расследования он подписывает с оговоркой «смотри особое мнение».

По окончании расследования каждого несчастного случая работодатель не позднее трех дней обязан выдать пострадавшему или его доверенному лицу акт о несчастном случае, один экземпляр акта направляется страховой организации, имеющей соответствующие договорные отношения с работодателем, а другой — в государственную инспекцию труда.

В случае отравления копия акта передается также государственному органу в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

В случае несогласия с результатом расследования или несвоевременного оформления акта о несчастном случае пострадавший или его доверенное лицо, представитель работников организации имеют право письменно обратиться к рабо-тодателю, который обязан в десятидневный срок рассмотреть их заявление и при-нять решение по существу.

Разногласия по вопросам расследования, оформления и регистрации несчастных случаев, возникшие в ходе расследования между работодателем, работником и государ-ственным инспектором труда либо государственным инспектором по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций при случаях, происшедших на опасных промышлен-

Оформление материалов

расследования несчастных случаев

на производстве и их учет

Отдел разъяснений МТиСЗН


www.buhgalter.kz


ных объектах, рассматриваются в порядке подчиненности соответствующим выше стоя-щим главным государственным инспектором труда и (или) в судебном порядке.

Решение вышестоящего главного государственного инспектора труда по вопро-сам расследования несчастных случаев оформляется в виде заключения по фор-ме, установленной уполномоченным государственным органом по труду.

Копии материалов акта специального расследования несчастного случая передают-ся работодателем в органы государственного контроля. Кроме того, по окончании рассле-дования несчастного случая один экземпляр копии материалов акта специального рас-следования государственным инспектором труда направляется в семидневный срок в местный орган внутренних дел, который в соответствии с законодательством принимает соответствующее решение и сообщает о принятом решении не позднее двадцати дней.

Каждый оформленный актом несчастный случай заносится в журнал регистра-ции несчастных случаев и иных повреждений здоровья на производстве и включа-ется в статистический отчет о временной нетрудоспособности и травматизме на производстве, который подписывается работодателем и представляется в установ-ленном порядке в органы статистики. Ведение журнала производится по форме, установленной уполномоченным государственным органом по труду.

Работодатель согласно актам о несчастных случаях обязан ежемесячно передавать в территориальные органы государственной инспекции труда в соответствии с формой, установленной уполномоченным органом по статистике сведения о несчастных случаях, происшедших в организации, с нарастающим итогом за соответствующий период.

О несчастных случаях на производстве, которые по прошествии времени пе-решли в категорию тяжелых или несчастных случаев со смертельным исходом, ра-ботодатель или его представитель сообщает в соответствующую государственную инспекцию труда, а о страховых случаях — в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации страхователя).

Материалы расследования несчастного случая подлежат хранению в органи-зации в течение сорока пяти лет, в случае ее ликвидации материалы расследова-ния несчастного случая в обязательном порядке должны быть переданы в государ-ственный архив по месту ее деятельности.

Материалы расследования несчастного случая на производстве, наряду с актом расследования, должны содержать:

1. сведения о прохождении пострадавшим обучения и инструктирования по охране труда, а также предварительных и периодических медицинских осмотров;

2. протоколы опросов по форме, установленной уполномоченным государствен-ным органом по труду, и объяснения очевидцев происшествия, а также должност-ных лиц, ответственных за соблюдение требований безопасности и охраны труда;

3. планы, схемы и фотоснимки места происшествия;4. выписки из инструкций, положений, приказов и других актов, регламентирующих

требования безопасности и охраны труда, обязанности и ответственность должност-ных лиц за обеспечение здоровых и безопасных условий труда на производстве и т.д.;

5. медицинское заключение о характере и тяжести повреждения здоровья по-страдавшего (причине смерти);

6. результаты лабораторных и других исследований, экспериментов, эксперти-зы, анализов и т.п.;

7. заключение (при его наличии) главного государственного инспектора труда;8. сведения о материальном ущербе, причиненном работодателю;9. приказ работодателя о возмещении пострадавшему (членам семьи) причи-

ненного ущерба его здоровью и привлечении к ответственности должностных лиц, виновных за допущенный случай;

10. перечень прилагаемых документов. Пострадавший или представитель работников имеет право на ознакомление со

всеми материалами расследования несчастного случая и осуществление необхо-димых выписок.

Контроль за правильным, своевременным расследованием и учетом несчаст-ных случаев, а также выполнением мероприятий по устранению причин, вызвавших эти случаи, осуществляют государственные инспекторы труда в пределах их компе-тенции посредством проверок, рассмотрения жалоб, заявлений, обращений граж-дан и обследований организаций.

Проверки, проводимые государственными инспекторами труда в рамках рассле-дования несчастных случаев на производстве, а также контроля за выполнением мероприятий по устранению причин, вызвавших эти случаи, не подлежат регистра-ции и учету в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государ-ственной правовой статистике и специальных учетах.

25

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Мы приобретаем железнодорожные и авиабилеты через компанию-распространителя. Когда я работала в другой компании, мы в подобной си-туации, проводили оплату через компанию-распространителя, а услуги через компанию-перевозчика, которая была указана в билете, потом перекрывали это операцией. Другой бухгалтер проводит все через компании-распространителей, которые не выставляют счета-фактуры, выписывают только Инвойсы, но НДС в них выделяют. В кодексе сказано, что мы имеем право брать себе НДС в зачет по билетам, если в них выделен НДС. Как на самом деле правильно проводить документы?

ОТВеТ:Исходя из информации, изложенной в ситуации, приобретение и списание авиа- и

ж/д билетов в бухгалтерском учете необходимо отражать следующим образом:Д 1280 К 1030 – 50 000 тенге, оплачено агенту А по реализации авиа- и ж/д билетовД 7210 К 3310 – 44 643 тенге, на основании билета, по факту совершения про-

езда, осуществленной компанией перевозчиком В, понесенные расходы списаны на расходы периода

Д 1420 К 3310- 5357 тенге, НДС в отношении таких расходов принят в зачет. Д 3310 К 1280 – 50 000 тенге, произведен зачет обязательств перед перевозчи-

ком В, требованиями от агента А, на основании того, что приобретение авиа и ж/ж билетов производится через агента.

ВОПРОС:

В связи с несвоевременной переоценкой недвижимого имущества, на предприя-тии произошло до начисление и оплата налога на имущество за предыдущий пери-од. Можем ли мы взять на вычеты до начисленную сумму налога в текущем перио-де, или нужно направить дополнительную декларацию по КПН за тот период, в ко-тором было до начисление? Или мы уже никогда не сможем взять на вычеты до на-численную сумму налога?

ОТВеТ:Согласно п.2 ст. 114 Налогового кодекса налоги и другие обязательные платежи

в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и упла-ченные, в том числе путем проведения зачета, в порядке установленном ст. 599, 601 Налогового кодекса, в текущем налоговом периоде подлежат вычету в текущем налоговом периоде.

Из изложенного следует, что вычету будет подлежать доначисленная сумма на-лога на имущество за прошлые периоды, только в случае если произведена упла-та в бюджет доначисленного налога в текущем налоговом периоде. В случае если, оплата будет произведена в следующем налоговом периода, то право на зачет ком-пания приобретает в следующем налоговом периоде, при чем в пределах доначис-ленной суммы налога.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕНа вопросы пользователей сайта отвечает

Банных И.Н.директор ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,САР, независимый налоговый консультант РК


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

Мы являемся представительством иностранной компании. Доходов от основной деятельности не имеем, финансируемся из головной организации. Так как финанси-рование в иностранной валюте, имеем курсовую разницу и курсовой перекос. Если у нас сложилась положительная курсовая разница (положительная курсовая разни-ца за минусом расходов по курсовой разнице), является ли это нашим доходом? А расходы по курсовой разнице будут считаться прочими расходами? И так как наши расходы имеет право признавать только головная организация, мы не сможем при-знать эти расходы и обязаны оплатить КПН 30% и налог на чистый доход 15% от этой положительной курсовой разницы?

ОТВеТ:В случае, если расходы представительства нерезидента Республики Казахстан

полностью покрываются из средств, финансируемых головным офисом, и при этом представительство не осуществляет предпринимательскую деятельность в Респу-блике Казахстан в целях получения доходов из источников в Республике Казахстан, то данные финансируемые средства не являются доходами представительства не-резидента и не подлежат отражению в Декларации по КПН (форме 100.00).

Если представительство нерезидента в Республике Казахстан не осуществля-ет предпринимательскую деятельность в Казахстане, но при этом получает дохо-ды в виде вознаграждений банка или иные виды доходов из источников в Респу-блике Казахстан, то в соответствии со ст.193 НК доходы такого юридического лица-нерезидента, определенные статьей 192 НК, не связанные с постоянным учрежде-нием в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источ-ника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным ст. 194 НК. При этом обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подо-ходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возлагается на на-логового агента. Понятие налогового агента определяется п.3 ст. 193 НК.

ВОПРОС:

Согласно пункта 2.Ст.120 НК РК амортизационное отчисления по каждой под-группе, группе определяется путем применения норм амортизации, но не выше пре-дельных норм, установленных настоящим пунктом, к стоимостному балансу под-группы, группы на конец налогового периода. Если предприятием, согласно акта вы-полненных работ 30.11.2010 года, увеличена стоимость здания, как при этом пра-вильно отражать начисленную сумму амортизации и заполнить форму 100.07.де-кларации по КПН.

ОТВеТ:В форме 100.07 «Вычеты по фиксированным актива» предусмотрена строка

100.07.004, в которой подлежат отражению последующие расходы по фиксирован-ным активам, относимые на увеличение стоимостного балансов групп (подгрупп) в соответствии с п.3 ст. 122 Налогового кодекса.

Так, п.3 ст. 122 Налогового кодекса определено, что сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости ак-тивов, указанных в подпункте 1) пункта 2 (фиксированных активов) данной статьи:

1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (под-группы);

2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода.

Таким образом, сумма расходов которая, капитализирована на стоимость зда-ния, подлежит отражению по стоке 100.07.004.

В соответствии с п.2 ст. 120 Налогового кодекса … амортизационные отчисле-ния по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортиза-ции, но не выше предельных норм, установленных настоящим пунктом, к стоимост-ному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода. В свою очередь, со-гласно п.8 ст. 117 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода плюс

27

www.buhgalter.kz



поступившие в налоговом периоде фиксированные активыминусвыбывшие в налоговом периоде фиксированные активыплюс корректировки, производимые согласно п. 3 ст. 122 Налогового кодекса.Из изложенного следует, что амортизационные отчисления будут исчислять

от стоимостного баланса подгруппы (группы 1), которая отражена по строке 100.07.005 формы 100.07, и должны быть сформированы на основании вышепри-веденных положений п.8 ст. 117 Налогового кодекса.

ВОПРОС:

При проведении аудиторской проверки было выяснено, что в 2009г. работникам, находившимся в командировках, были неверно начислены суточные: сверх нормы без удержания индивидуального подоходного налога. Руководство приняло реше-ние об удержании сумм суточных, выплаченных сверх лимита, из заработной платы сотрудников. Правомерны ли действия руководителя?

ОТВеТ:Согласно п. 81 ст. 1 Трудового Кодекса командировка — это направление работ-

ника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работни-ка в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

В соответствии с п.2 - 3 ст. 152 Налогового кодекса 2. Работникам, направляе-мым в командировки, оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя (например, Положение по командировкам).

Таким образом, если выплата суточных была произведена в сумме, превышаю-щей нормы суточных установленных в трудовом или коллективном договоре или в Положении по командировке, то действия руководителя об удержании или возвра-те излишне выданных суточных являются обоснованными.

ВОПРОС:

Имеет ли право коммерческая компания выдавать своим сотрудникам ссуды под проценты? Есть ли какие-нибудь ограничения? Какими нормативно-правовыми ак-тами следует руководствоваться при выдаче ссуды? Не возникает ли обязательств по сдаче деклараций, отчетов в Налоговые органы или Национальный Банк?

ОТВеТ: В соответствии с п.1 ст.715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (да-

лее – ГК) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в соб-ственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (за-емщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязу-ется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное ко-личество вещей того же рода и качества.

При этом, п.3 ст.715 ГК РК определено, что юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринима-тельской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момен-та их заключения.

Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием де-позитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

Согласно пп. 8) п. 2 ст. 30 Закона РК «О банках и банковской деятельности в Ре-спублике Казахстан» (далее - Закон о банках), к банковским операциям относятся: предоставление банком, ипотечной организацией, брокером и (или) дилером бан-ковские заемные операции с правом ведения счетов клиентов в качестве номиналь-


www.buhgalter.kz


ного держателя или дочерними организациями национального управляющего хол-динга в сфере агропромышленного комплекса кредитов в денежной форме на усло-виях платности, срочности и возвратности.

Из изложенного следует, только при предоставлении банковских займов требу-ется лицензия. И только банки имеет право на получение займов с целью последу-ющего их представление физическим и юридическим лицам.

Руководствуясь положением разъяснительного письма АФН РК от 21. 01.2011 г. № 10-02-05/396/1304 предоставление займов иными физическими и юридическими ли-цами, не перечисленными в пп. 8) п. 2 ст. 30 Закона о банках, не относится к банков-ским заемным операциям и осуществляется на общих основаниях, предусмотренных Гражданским кодексом РК в пределах правоспособности юридического лица.

При этом следует иметь ввиду, что такие операции не должны осуществляется на регулярной основе, т.к. при осуществлении операций на постоянной и системати-ческой основе возникает риск признания такой деятельности как вида банковской деятельности, которая является лицензируемым видом деятельности.

Предоставление Деклараций отчетов в налоговые органы или Национальный банк в отношении предоставленных займов своим сотрудникам под проценты, для компа-ний не осуществляющих банковские операции законодательством не предусмотрено.

Блог Председателя Налогового комитета

МФ РКНа вопросы отвечает

Председатель НК МФ РК Ергожин Д.Е.

ВОПРОС

В случае, если организация установит стеллы на земельном участке при АЗС и объемные буквы на самой автозаправочной станции, принадлежащих на праве соб-ственности, являются ли данные объекты основанием для начисления и оплаты за размещение наружной рекламы? В случае оплаты размещения наружной рекламы к каким видам рекламы будут относиться вышеперечисленные объекты и на осно-вании каких документов следует производить начисление платы и расчет?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 1 статьи 528 Налогового кодекса плата за размеще-

ние наружной (визуальной) рекламы взимается за размещение наружной (визуаль-ной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода ав-томобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транс-портных средствах.

Согласно положениям статьи 3 ЗРК «О рекламе» (далее – Закон о рекламе):- реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью лю-

бых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юриди-ческому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации;

29

www.buhgalter.kz



- наружная (визуальная) реклама - реклама, размещенная на движимых и недви-жимых объектах, а также расположенная в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования и на открытом пространстве за пределами помещений в на-селенных пунктах.Также, в соответствии с нормами статьи 11 Закона о рекламе размещение на-

ружной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и иными способами в порядке, предусмо-тренном пунктами 2-7 данной статьи.

При этом указанной статьей Закона установлен исчерпывающий перечень объ-ектов рекламы, которые не являются объектами наружной (визуальной) рекламы: оформление витрин (окон), внешние и дверные вывески и плакаты, внутреннее оформление предприятий торговли (включая аптеки), общественного питания, сфе-ры бытовых услуг, если это оформление содержит рекламную информацию о реа-лизуемых в этом предприятии товарах и услугах.

Необходимо отметить, что местные исполнительные органы, руководствуясь статьей 17-2 Закона о рекламе, выдают разрешения на размещение объектов на-ружной (визуальной) рекламы на стеллах в населенных пунктах, соответственно, взимается плата за размещение наружной (визуальной) рекламы по ставкам, уста-новленным Налоговым кодексом, за рекламно-информационные объекты в зависи-мости от площади размещения рекламы.

Таким образом, учитывая, что размещаемая на стеллах информация о ценах ре-ализуемых нефтепродуктов, относится к объектам наружной (визуальной) рекламы, соответственно, за размещение такой наружной (визуальной) рекламы должна взи-маться плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

ВОПРОС

Я собираюсь открывать отдел в магазине, знаю, что необходимо регистриро-вать ИП. Поскольку отдел будет совсем маленьким, я решила взять патент на пер-вые три месяца. Однако в налоговой мне сказали, что на торговлю патенты не вы-даются, необходимо обязательно приобретать кассовый аппарат. Законно ли это?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 4 статьи 428 Налогового кодекса специальный налого-

вый режим не распространяется на следующие виды деятельности:1) производство подакцизных товаров;2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топли-

ва и мазута;4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));5) недропользование;6) сбор и прием стеклопосуды;7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цвет-

ных и черных металлов;8) консультационные услуги;9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность стра-

хового брокера и страхового агента.Также, согласно статье 429 Налогового кодекса специальный налоговый режим

на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствую-щие следующим условиям:

1) не использующие труд работников;2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;3) доход, которых за налоговый период не превышает 200-кратного минималь-

ного размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При этом, статьей 645 Налогового кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющие деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса, освобождены от обязательного применения контрольно-кассовых машин.

В связи с чем, при соответствии вышеуказанным условиям Вы вправе осущест-влять торговую деятельность в рамках специального налогового режима на основе патента без применения контрольно-кассовой машины.


www.buhgalter.kz


ВОПРОС

ТОО «Автоматизация-Алматы» получило оборудование 21.02.2011г. от Постав-щика, Чебоксарский электроаппаратный завод, из России (электрические шкафы автоматики), но оно оказалось недоукомплектовано. Внутри шкафа не были смон-тированы выпрямительные устройства. Был составлен двухсторонний акт отсут-ствия комплектующих, подписано дополнение к договору о допоставке комплектую-щих. Были оформлены ф.320 и ф.328 и оплачены налоги как за полностью постав-ленное оборудование. 17 апреля Поставщик допоставил комплектующие по нуле-вой стоимости, т.е. по счету-проформе, где указана стоимость - 0. Необходимо ли сдать ф.320 и ф.328 в этой ситуации?

ОТВеТ:Согласно пп. 2 п. 2 ст. 276-22 Налогового кодекса налогоплательщик вправе

представить налоговое заявление, в случае внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе в случае, пред-усмотренном п.3 ст. 276-23 Налогового кодекса.

При этом, в соответствии с п. 3 ст. 276-23 Налогового кодекса в случаях, указан-ных в п. 1 и 2 ст. 276-23 Налогового кодекса, налогоплательщик в заявлении о вво-зе товаров и уплате косвенных налогов должен отразить сведения о ввезенных то-варах (в том числе о товарах, возвращенных по причинам ненадлежащего качества и (или) некомплектности).

Данное положение также предусмотрено п. 3 Правил отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 16.07.2010 года № 355.

Вместе с тем, согласно п. 1, 2 ст. 276-23 Налогового кодекса в случае осущест-вления возврата товаров, импортированных на территорию РК с территории госу-дарств - членов таможенного союза, по причине ненадлежащего качества и (или) некомплектности, до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отраже-ние сведений по таким товарам в декларации по косвенным налогам по импортиро-ванным товарам не производится.

Подтверждением возврата товаров являются документы, предусмотренные под-пунктами 1) - 3) части второй п. 3 ст. 276-23 Налогового кодекса, а именно:

1) согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия (акт приемки) по количеству;

2) заключение (акт) независимой экспертизы, подтверждающее ненадлежащее качество и (или) некомплектность;

3) подтверждение компетентного налогового органа государства - члена та-моженного союза, с территории которого экспортированы товары, о проведе-нии корректировки размера облагаемого оборота при экспорте таких товаров налогоплательщиком-экспортером.

При этом данные документы представляются импортером одновременно с де-кларацией по косвенным налогам по импортированным товарам.

При возврате товаров после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

ВОПРОС

Получаем товар из России (импорт). В каком отчетном периоде принимается в зачет сумма НДС, оплаченная по заявлению ф. 328.00? Например, 25 марта опри-ходован товар (1 квартал 2011 года), по заявлению начислен НДС. Уплачен НДС в бюджет 7 апреля 2011 года (2 квартал 2011 года). В каком периоде принимать в за-чет уплаченную сумму НДС (по ф. 300,00) в первом или во втором квартале?

ОТВеТ:Согласно подпункту 12) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой

НДС, относимого в зачет является сумма налога, которая указана в деклара-ции по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с сум-мой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлени-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налого-вого кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республи-ки Казахстан.

31

www.buhgalter.kz



ВОПРОС

Как индивидуальный предприниматель сдаю налоговые отчетности каждый квартал. В бланках ФНО 910.00, 870.00 нет сроков представления и уплаты. Было бы желательно добавить в бланки пункты «сроки представления», «кем представляется», «сроки уплаты» и т.д.

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса исполнение налогово-

го обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.Согласно пункту 1 статьи 63 Налогового кодекса налоговая отчетность -

документ налогоплательщика (налогового агента) представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным Налоговым ко-дексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах нало-гообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчис-лении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социаль-ных отчислений.

При этом, формы налоговой отчетности и правила их составления утверждают-ся уполномоченным органом с учетом положений статей 65 - 67 Налогового кодек-са, в соответствии с пунктом 2 данной статьи.

Доводим до Вашего сведения, что перечень форм налоговой отчетности, с от-ражением

Дополнительно сообщаем, что административная ответственность за непред-ставление или несвоевременное представление налоговой отчетности предусмо-трена статьей 206 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».

ВОПРОС

У меня вопрос по счет-фактурам: Нужно подписывать счет-фактуру , если глав-ный бухгалтер не предусмотрен по штатному расписанию? Это подтверждается каким-нибудь документом?

ОТВеТ:В случае, если в соответствии с учетной политикой предприятия руководитель

данного предприятия ведет бухгалтерский учет лично и при этом данным руководи-телем не определено лицо, уполномоченное подписывать счета-фактуры, то счет-фактура подписывается только руководителем предприятия, при этом проставле-ние подписи в строке «Главный бухгалтер» не требуется.

ВОПРОС

Какие налоги, сборы и обязательные платежи я должна оплатить в бюджет, если продам свою квартиру в течение года или в меньший срок с момента приобретения квартиры? То есть сколько процентов я должна заплатить в бюджет налоги, и налог будет начисляться на полную сумму продажи или на разницу между купленной сум-мой и продажной суммой?

ОТВеТ:В случае, если физическое лицо реализует квартиру, которая находилась

на праве собственности менее одного года и при этом образовался прирост стоимости между ценой реализации и ценой приобретения такой квартиры, то у такого физического лица возникает обязанность исчисления и уплаты ин-дивидуального подоходного налога в размере 10 процентов от суммы приро-ста стоимости.


www.buhgalter.kz


Методология оплаты трудаВопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

ВОПРОС:

В соответствии со ст. 13 Закона РК от 18.12.1992г. «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» насе-ление, проживающее на территориях радиационного риска, имеют право на допол-нительную оплату труда. Какие граждане: проживающие в данный момент или только имеющие экологические удостоверения? В Налоговом управлении утверждают, что основанием для выплаты является экологическое удостоверение. А тем, кто не име-ют экологического удостоверения, но проживают, работают в данный момент на тер-ритории радиационного риска, дополнительная оплата не производится?

ОТВеТ:Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите граж-

дан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испыта-тельном ядерном полигоне» от 18 декабря 1992 года (далее-Закон) граждане, про-живающие на территориях, указанных в статьях 5 и 6 Закона, и вышедшие на пен-сию до 1 января 1998 года, имеют право на надбавку к пенсии по зонам в размере:- чрезвычайного радиационного риска - 2 месячных расчетных показателей;- максимального радиационного риска - 1,75 месячного расчетного показателя.

Население, проживающее в зоне экологического бедствия (территориях, указан-ных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 Закона) имеет право на дополнительную оплату труда по зонам в размере:- чрезвычайного радиационного риска - двух месячных расчетных показателей;- максимального радиационного риска - 1,75 месячного расчетного показателя;- повышенного радиационного риска - 1,5 месячного расчетного показателя;- минимального радиационного риска - 1,25 месячного расчетного показателя;- на территории с льготным социально-экономическим статусом - одного месячно-

го расчетного показателя.Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам:

- чрезвычайного радиационного риска - 14 календарных дней;- максимального радиационного риска - 12 календарных дней;- повышенного радиационного риска - 10 календарных дней;- минимального радиационного риска - 7 календарных дней;- на территории с льготным социально-экономическим статусом - 5 календарных дней.

При этом документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные Законом, являются удостоверения.

ВОПРОС:

Как производить оплату работнику, принятому с 24.12.2010 г. в организа-цию, из которой был сокращен 01.11.2010 г. согласно Указа Президента РК от 27.09.10г.№1072 и ему было выплачено выходное пособие по сокращению в раз-мере 4-х среднемесячных заработных плат (включительно февраль месяц 2011 г.)?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного ра-ботником.

33

www.buhgalter.kz



Следовательно, оплата должна быть произведена за фактически отработанное работником время.

Выходное пособие в данном случае является не заработной платой, а компенса-ционной выплатой в связи с потерей работы.

ВОПРОС:

1) Сотрудница ГУ подала заявление на перерасчет и предоставление социаль-ной поддержки в соответствии с п. 2,3,4 ст.13 Закона Республики Казахстан «О соци-альной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в При-аралье» от 30.06.1992 года. Данный работник, с 1998 года апреля месяца переехав, по настоящее время работает в экологической зоне, а именно в городе Туркестан. Однако свидетельство о присвоении статуса пострадавших в результате Аральской экологической катастрофы получила 01.12.2010 г. Что делать в данном случае? По-ложены ли ей перерасчеты без свидетельства о присвоении статуса пострадавших в результате Аральской экологической катастрофы?

2) У сотрудницы туберкулез, больничный длится более шести месяцев пока ин-валидность не присвоена, положена ли ей оплата по больничному листу в размере месячного пособия (15-кратной МРП), а в случае когда инвалидность 2 или 3 группы будет присвоена, положена ли ей оплата по больничному листу в размере месячно-го пособия (15-кратной МРП) либо сотрудницу можно уволить?

ОТВеТ:По первому вопросу. Согласно пункту 1 статьи 13 Закона Республики Казахстан от

30 июня 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие эколо-гического бедствия в Приаралье», населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются оплата труда с применением коэффициента за прожива-ние в экологически неблагополучных условиях (экологической катастрофы – 1,5; эко-логического кризиса – 1,3; экологического предкризисного состояния – 1,2) и ежегод-ный дополнительный оплачиваемый отпуск (сверх отпуска, представляемого за ра-боту с вредными условиями труда) по зонам (экологической катастрофы – 12 кален-дарных дней экологического кризиса - 9 календарных дней экологического предкри-зисного состояния - 7 календарных дней). Одновременно с предоставлением трудо-вого отпуска ежегодно оказывается материальная помощь на оздоровление в разме-ре месячной тарифной ставки или должностного оклада сверх действующих выплат.

В соответствии со статьей 5 Закона город Туркестан Южно-Казахстанской обла-сти входит в зону экологического предкризисного состояния.

К пострадавшим вследствие экологического предкризисного состояния относятся:1) граждане, проживающие или проживавшие не менее 10 лет с 1970 года по на-

стоящее время на территории, получившей в установленном порядке статус зоны экологической катастрофы (включая детей в возрасте до десяти лет);

2) граждане, потерявшие здоровье от заболевания, имеющего причинную связь с экологическим бедствием, проживавшие или проживающие в этой зоне, не менее 3 лет.

Согласно статье 10 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с тру-довыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором.

При этом условия соглашений, коллективных, трудовых договоров не должны ухудшать положения работников.

По второму вопросу. Согласно статье 159 Кодекса работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетру-доспособности.

Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособ-ности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законода-тельством Республики Казахстан порядке.

В соответствии с Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 «Об утверждении Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности» (далее – Правила) лист временной не-трудоспособности выдается на срок не более двух месяцев, за исключением слу-чаев беременности и родов, а также определенных постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 декабря 2007 года № 1171 «Об утверждении перечня ви-дов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспо-собности более двух месяцев». По окончании указанных сроков нетрудоспособно-сти граждане направляются на МСЭ для определения трудоспособности.


www.buhgalter.kz


Вместе с тем, заболевание «туберкулез» входит в Перечень видов заболева-ний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности бо-лее двух месяцев.

По заключению МСЭ при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе, лист временной нетрудоспособности продлевается до дня восстановления трудоспособ-ности, но на срок не более двух месяцев, а в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций) на срок не более восьми месяцев, при лечении туберкулеза на срок не более двенадцати месяцев.

Согласно Правилам назначения и выплаты социального пособия, а также опре-деления его размера, утвержденным Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года N 1339, пособие выплачивается по месту рабо-ты с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности.

Размер месячного пособия работника определяется путем умножения его сред-него дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате соглас-но листу нетрудоспособности.

При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установлен-ных Правилами.

Согласно Правилам гражданину, признанному инвалидом, лист временной не-трудоспособности закрывается датой установления группы инвалидности.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 56 Кодекса для расторжения трудового договора в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 54 Кодекса несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы, должно быть подтверж-дено заключением медико-социальной экспертизы в порядке, установленном зако-нодательством Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Если сотрудник работает по вахтовому методу 12 часов по 14 дней, то какое со-бытие брать при расчете отпускных и при увольнении?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Согласно пункту 1 статьи 213 Кодекса при вахтовом методе работы устанавли-вается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней заработ-ной платы используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество фактически отработанных рабочих часов в этом периоде.

Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в сред-нем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего часового заработка, на средне-годовое количество рабочих часов исходя из баланса рабочего времени при пятид-невной сорокачасовой рабочей неделе.

Пример: Для расчета будем понимать, что расчетный период отработан пол-ностью. Общая сумма начисленной заработной платы за 12 календарных меся-цев, предшествующих событию, для расчета средней заработной платы составит 1143036 тенге.

Отсюда, среднечасовой заработок составит 578,46 тенге (1143036 тенге /1976 часов).

На среднемесячный баланс календарных дней (29,25) приходятся 164,67 рабо-чих часов. В данном примере отпуск предоставляется продолжительностью 42 ка-лендарных дня.

Таким образом, среднедневной баланс рабочих часов, приходящихся на период отпуска, составит 236,45 (42 х 164,67 : 29,25) рабочих часов.

35

www.buhgalter.kz



Средняя заработная плата, сохраняемая работнику в период ежегодного трудо-вого отпуска, составит 136777 тенге (578,46 тенге х 236,45 часов).

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394.

ВОПРОС:

Я родился в зоне испытаний ядерного полигона в 1984 году и жил до 1994 года. Сей-час живу в г.Екибастузе работаю на железной дороге. Хочу узнать: положено ли мне дополнительные дни к моему очередному ежегодному трудовому отпуску и денежные надбавки к моей зарплате, т.к. я ранее жил в зоне испытаний ядерного полигона?

ОТВеТ:Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите

гpаждан, постpадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испы-тательном ядеpном полигоне» от 18 декабря 1992 года (далее-Закон) населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются дополнительная оплата труда и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам.

Гражданам, проживавшим и проживающим в зонах, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 Закона, гарантируется единовременная денежная компенсация за ущерб, при-чиненный ядерными испытаниями по зонам.

Если предприятие имеет юридическую регистрацию вне территории, указанной в статьях 3, 4, 5 Закона, работодатель вправе не брать обязательства по выполне-нию вышеперечисленных условий.

Между тем, в соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казах-стан система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

ВОПРОС:

По выплате стимулирующих надбавок согласно раздела 6 пункта 2 постановле-ние Правительства РК от 29.12.2007г. №1400.

Что входит в стимулирующие надбавки? Может ли работодатель ежемесячно устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам и как правильно оформить содержание приказа?

ОТВеТ:Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содер-

жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление).

Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставле-но право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работ-ников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет эконо-мии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственно-го учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженно-сти, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государствен-ного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определен-ном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

При этом порядок оформления актов работодателя (в т.ч. приказа) трудовым за-конодательством не регламентирован.

Стимулирующие доплаты и надбавки – доплаты и надбавки, направленные на стимулирование работников к определенным результатам трудовой деятельности, к примеру, надбавка за внедрение новых методов на практике, за высокие достиже-ния в работе, доплата за профессиональное мастерство и др.

Вместе с тем, доплаты и надбавки за условия труда работникам определены приложениями к постановлению отдельно по каждой сфере.

ВОПРОС:

Заработная плата в период командировки считается исходя из средней зара-ботной платы за дни командировки и нужно в расчетный период брать 12 месяцев


www.buhgalter.kz


предшествующего периода? Или средняя заработная плата рассчитывается исходя из месяца, в котором сотрудник находился в командировке? (заработная плата за декабрь / рабочие дни за декабрь по балансу рабочего времени х дни командиров-ки, а в праздничные - по двойной ставке)?


Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.Следовательно, работнику сохраняется заработная плата за месяц, в котором

он направляется в командировку. При этом согласно статье 96 Кодекса работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с тру-довым распорядком работодателя, к которому он направлен.

Следовательно, в данном случае оплата за праздничные дни производится только в случае привлечения работника к работе в эти дни (и только с его письмен-ного согласия).

ВОПРОС:

Работа в праздничные и выходные дни учитывается ли как сверхурочные часы?


Кодекс) сверхурочная работа - работа, выполняемая работником по инициативе ра-ботодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени.

Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Следовательно, при подсчете сверхурочных часов работа в праздничные и вы-ходные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитывать-ся, поскольку она уже оплачена в двойном размере.

ВОПРОС:

У нас на предприятие пятидневная рабочая неделя. Сотрудник, находясь в ко-мандировке, работал в субботу согласно графика работы компании, куда был ко-мандирован, и на следующий день в воскресенье он вернулся, т.е. провел в пути. Должны ли оплачиваться в двойном размере суббота как отработанный день и вос-кресенье, как командировочный день, выпавший на дорогу обратно? И требуется ли для начисления заработной платы в двойном размере трудовой распорядок компа-нии куда был направлен наш сотрудник?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (долж-ность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.Согласно статье 96 Кодекса работник, находящийся в командировке, пользует-

ся выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к ко-торому он направлен.

37

www.buhgalter.kz



Касательно оплаты выходного дня, работодатель производит оплату работнику при условии, если этот день входит в командировку (прописан в приказе).

ВОПРОС:

Правда ли, что если в государственном учреждении работнику назначен месяч-ный должностной оклад, количество проработанных часов не имеет значения. Что является нормой времени в этом случае и могут ли быть сверхурочные часы при та-кой форме оплаты труда? Какой срок исковой давности на неначисленную заработ-ную плату 1 год или 3 года?

ОТВеТ:Система оплаты труда работников бюджетной сферы определяется постановле-

нием Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О си-стеме оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащих-ся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Пунктом 3 Постановления установлено, что должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэф-фициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в за-висимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабо-чих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правитель-ством Республики Казахстан.

Согласно статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработан-ного работником.


В соответствии со статьей 82 Кодекса при пятидневной рабочей неделе продол-жительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 ча-сов при недельной норме 24 часа.

При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (ра-бочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа.

В случаях, когда длительность производственного процесса либо режим про-изводственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы может устанавливаться сменная работа.

При сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени, при кото-ром оплата производится за фактически отработанные часы.

Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в сред-нем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, при исчислении заработной платы необходимо исходить из баланса рабочего времени при пятидневной сорока-часовой рабочей неделе.

То есть при расчете заработной платы установленный согласно Постановлению должностной оклад делится на норму часов по балансу в текущем месяце, и полу-ченная сумма умножается на количество фактически отработанных часов в данном месяце (без учета доплат и надбавок).

ВОПРОС:

Работник пошел в отпуск без сохранения заработной платы по собственному же-ланию 2,5 месяца, до этого он использовал 18 календарных дней трудового отпуска, остался 10 к.д. отпуска. После такого длительного отпуска без сохранения заработ-ной платы 10 дней трудового отпуска предоставляется или нет.


– Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск ( ежегод-ные трудовые отпуска ) производится компенсационная выплата за неиспользован-ные им дни ежегодного оплачиваемого трудового отпуска.


www.buhgalter.kz


Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.Время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы не

входит в вышеуказанный стаж, так как в этот период за работником не сохраняет-ся заработная плата.

ВОПРОС:

В компании повременно-премиальная система оплаты труда. Как производит-ся оплата за работу при совпадении ночных (в полуторном размере) и празднич-ных (в двойном размере) часов? Допустим, тарифная ставка 400 тг/час, получает-ся 2 возможных варианта расчёта: 1) 400*1,5(ночные)+400*2(праздничные)=1400 2) 400*1,5(ночные)*2(праздничные) = 1200 т.е. разница в сумме выходит существен-ная. Какой расчёт мы должны применять?


Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически от-работанного работником.


Согласно статье 129 Кодекса каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

При этом ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра.Согласно статье 97 Кодекса при работе в выходные и праздничные дни по же-

ланию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Таким образом, оплата производится отдельно за часы работы в ночное время и в праздничный день.

Следовательно, расчет будет верным в первом варианте.

ВОПРОС:

Если сотрудник решил уволиться, и написал заявление об увольнении с 01 янва-ря 2011 г., Правомерно ли не производить компенсационную выплату за неисполь-зованные четыре дня оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, т.к. с 01.01.11 по 04.01.11 были выходные/праздничные дни, а отпуск, согласно «ТК РК» предо-ставляется в календарных днях, а оплачивается в рабочих?


– Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегод-ные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользован-ные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых от-пусков).

Согласно 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегод-ный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

39

www.buhgalter.kz



Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного от-пуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабо-чие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).

ВОПРОС:

Работник болел с 20.11.10 г. по 10.12.10 г. - 20 дней зарплата высокая. Начисле-ние в ноябре 15 МРП, при это больничный не закрыт, в декабре 15 МРП, или ему бу-дет начислено только в декабре 15 МРП, по факту выхода на работу? В правилах указано, что предел нужно применять, если больничный начинается в одном году, а заканчивается в другом. Как верно? До какого возраста ребенка оплачивать боль-ничный матери по уходу при амбулаторном лечении ребенка.

ОТВеТ:По первому вопросу. В соответствии с Постановлением Правительства Респу-

блики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назна-чения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила) пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособно-сти до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности.

Согласно пункту 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество ра-бочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» определено, что средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определя-ется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответ-ственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установлен-ных данными Правилами.

В данном случае расчет должен быть произведен отдельно за каждый месяц, при этом не более 15 МРП за 1 месяц, то есть за ноябрь размер пособия будет определен путем умножения среднего дневного заработка работника на количе-ство рабочих дней, приходящихся на ноябрь согласно листу нетрудоспособно-сти; за декабрь – путем умножения среднего дневного заработка работника на общее количество рабочих дней, приходящихся на декабрь согласно листу не-трудоспособности.

По второму вопросу. Правила выдачи гражданам листа и справки временной не-трудоспособности утверждены Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556, согласно которым лист временной нетру-доспособности по уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну), непосредственно осу-ществляющему уход.

По уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом, лист временной не-трудоспособности выдается и продлевается на период, в течение которого он нуж-дается в уходе, но не более десяти календарных дней. При заболевании ребенка или ребенка-инвалида, находящегося с матерью или другим членом семьи вне ме-ста постоянного жительства, лист временной нетрудоспособности по уходу за боль-ным ребенком выдается как иногородним (за подписью руководителя медицинской организации).

При стационарном лечении ребенка или ребенка-инвалида, нуждающегося по заключению медицинского работника в уходе, лист временной нетрудоспособности по уходу выдается одному из родителей или лицу, ухаживающему за ним при лече-нии ребенка или ребенка-инвалида:

1) в возрасте до трех лет – на весь период пребывания ребенка в стационаре;2) тяжело больных детей старшего возраста;3) первой группы инвалидности – на весь период пребывания в стационаре;


www.buhgalter.kz


4) по направлению медицинской организацией вне места их постоянного жи-тельства, в том числе за пределы Республики Казахстан, на весь период пребыва-ния в стационаре, включая проезд в оба конца.

Если ребенок или ребенок-инвалид после выписки из стационара нуждается в уходе, а до госпитализации освобождение от работы для ухода за ним не проводи-лось, лист временной нетрудоспособности выдается медицинской организацией по месту жительства на период до десяти дней. Если до госпитализации в стационар по данному заболеванию уже выдавался лист временной нетрудоспособности, то он выдается на оставшиеся дни (до десяти дней).

ВОПРОС:

Мы гражданские служащие. Вы всем даете ответ, что при 40-часовой неделе, ра-ботник должен работать 7 часов в день. Отвечаете так и тем, кто не имеет ставки. Получается, работник, имеющий ставку, должен работать 7 ч. и не имеющий став-ки, тоже должен работать по 7 ч. Оба работают полный рабочий день, а зарплату работник, не имеющий ставки, получает на 50% меньше. Разве это справедливо? В ТК сказано, что рабочая неделя не должна быть более 40 час. Значит, менее может быть. Следовательно, работник, работающий на полставки, и отрабатывает 20 ча-сов, а не 40. Не цитируя статьи ТК, можно получить конкретный ответ?


Кодекс) нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю.

При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (ра-бочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа.

При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (ра-бочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа.

Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окон-чания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определя-ются с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели правила-ми трудового распорядка организации, трудовым, коллективным договорами.

Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

ВОПРОС:

Как правильно применить коэффициент повышения для исчисления средней за-работной платы при переходе с одной должности на другую? Пример: 01.04.2010 г. - приняли на работу бухгалтера с окладом 40000 тг., затем 01.07.2010 г. - оклад по-высили 45000 тг., а 01.10.2010 г. повысили в должности – главный бухгалтер с окла-дом 90000 тг. С 1 февраля работник уходит в отпуск. Понятно, что коэффициент не применяем = 90000/45000, т.к. должность повысилась, а применяется ли коэффици-ент = 45000/40000, или коэффициент =1?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 14 Единых правил исчисления средней заработной

платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 дека-бря 2007 года №1394, в случае повышения должностного оклада исчисление сред-ней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения в следу-ющем порядке:

1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффици-ента повышения;

2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления со-бытия, средняя заработная плата за расчетный период, исчисляется с учетом коэф-фициента повышения;

3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения долж-ностного оклада (ставки) до окончания указанного периода.

41

www.buhgalter.kz



Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного окла-да (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения.

ВОПРОС:

Выплачиваются ли премии к праздничным датам работникам, находящимся в декретном отпуске?

ОТВеТ:Система оплаты труда работников бюджетной сферы определяется постановле-

нием Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О си-стеме оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащих-ся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставле-но право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работ-ников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет эконо-мии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственно-го учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженно-сти, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государствен-ного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, опреде-ленном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работо-дателя.

Вместе с тем, вопросы оплаты труда и премирования должны быть отражены в Положении об оплате труда предприятия либо в коллективном договоре (если Вы являетесь работником предприятия внебюджетной сферы).

ВОПРОС:

Как рассчитывается дневной норматив времени у сторожей? Какой месячный норматив расчета заработной платы у сторожей в школах?


– Кодекс) в случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительно-сти ежедневной работы, может устанавливаться сменная работа.

В непрерывнодействующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени применяется суммированный учет рабо-чего времени.

Следовательно, при сменной работе ведется суммированный учет рабоче-го времени.

Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в сред-нем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, расчет заработной платы ра-ботника производится исходя из баланса рабочего времени при пятидневной соро-качасовой рабочей неделе.

Что касается дневного норматива, то вопрос не совсем ясен. Если речь идет о режиме работы данных работников, то при сменной работе продолжительность ра-бочей смены, переход из одной рабочей смены в другую устанавливаются графи-ками сменности, утвержденными работодателем по согласованию с представите-лем работников.

Графики сменности доводятся работодателем до сведения работников не позд-нее, чем за один месяц до введения их в действие.

Привлечение работника к работе в течение двух рабочих смен подряд запре-щается.

ВОПРОС:

Имею ли я право принять на работу в г. Алматы человека, прописанного в дру-гом городе РК? Прописка и учет в военкомате г. Шымкент.


www.buhgalter.kz


ОТВеТ:В соответствии со статьей 31 Трудового кодекса Республики Казахстан для за-

ключения трудового договора необходимы следующие документы:1 )удостоверение личности или паспорт (свидетельство о рождении для лиц, не

достигших шестнадцатилетнего возраста);2) вид на жительство или удостоверение лица без гражданства (для иностран-

цев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Ка-захстан);

3) документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, тре-бующую соответствующих знаний, умений и навыков;

4) документ, подтверждающий трудовую деятельность (для лиц, имеющих тру-довой стаж);

5) документ воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призы-ву на воинскую службу);

6) документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствова-ния (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с на-стоящим Кодексом и законодательством Республики Казахстан);

7) копии свидетельств о присвоении регистрационного номера налогоплатель-щика и социального индивидуального кода.

Работодатель не вправе требовать документы, не предусмотренные пунктом 1 данной статьи.

ВОПРОС:

Как правильно рассчитать сверхурочные часы, когда кроме сверхурочных по гра-фику выпадают праздничные часы? Пример: норма - 154 часа, фактически отрабо-тано 160 час, в т.ч. праздничных 8 часов. Сверхурочные: 154 час - 160 час - 8 час, или праздничные часы не надо минусовать, несмотря на то, что они оплачены в двойном размере?


Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически от-работанного работником.


Согласно статье 128 Кодекса оплата работы в праздничные и выходные дни произ-водится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

При повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере.

Если в данном случае речь идет о сменной работе, то при сменной работе ве-дется суммированный учет рабочего времени, при котором учетным периодом при-знается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установ-ленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени.

Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть лю-бой календарный период (месяц, квартал), но не более чем один год или период вы-полнения определенной работы.

Таким образом, подсчет сверхурочных часов производится по итогам учетно-го периода, в связи с чем в Вашем примере нужно уточнить, какой учетный период для данных работников установлен в коллективном договоре организации или иных актах организации.

Если, к примеру, учетным периодом является календарный месяц, то в Вашем примере сверхурочными будут 6 часов; если же учетный период составляет квар-тал или год, то сверхурочные часы высчитываются по окончании данных периодов.

Вместе с тем, в приведенном Вами примере при подсчете часов переработки из ко-личества всех отработанных часов часы работы в праздничный день не вычитываются.

ВОПРОС:

Я проработала на одном предприятии год, мне начислили отпускные за 24 дня. Но ведь отпускные начисляются за 30 календарных дней. С данного предприятия я уволилась, могу ли я получить от них расчетные и в каком размере?

43

www.buhgalter.kz




– Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, кол-лективным договорами и актами работодателя.

Дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются:1) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вред-

ными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести ка-лендарных дней;

2) инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадца-ти календарных дней.

Иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного от-пуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Ре-спублики Казахстан.

Трудовым, коллективным договорами работникам могут устанавливаться допол-нительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска поощрительного характера за длительную непрерывную работу, выполнение важных, сложных, срочных работ, а также работ иного характера.

Согласно статье 239 Кодекса гражданским служащим, содержащимся за счет го-сударственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые от-пуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой посо-бия на оздоровление в размере должностного оклада.

ВОПРОС:

Сотрудник уволен с 15 марта 2011 г. с выплатой компенсации за 18 дней неис-пользованного трудового отпуска, нужно ли к этим 18 дням добавлять еще 3 дня, выпадающих на праздничные дни и выплачивать компенсацию за 21 день?


–Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегод-ные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользован-ные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых от-пусков).

Согласно 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегод-ный трудовой отпуск, включаются:



способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на ра-

боте.Продолжительность отпуска (в данном случае неиспользованного) рассчитыва-

ется пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудо-вой отпуск.

Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного от-пуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабо-чие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).


www.buhgalter.kz

инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

Налоговым комитетом Министерства финансов РК осуществлен запуск проце-дур автоматизированного камерального контроля по декларациям по НДС за тре-тий квартал 2010 года, представленным по состоянию на 16 апреля 2011 года.

Тем налогоплательщикам, которые заключили с органами налоговой службы со-глашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при об-мене электронными документами (ЭЦП, криптоключ) уведомления по камерально-му контролю направлены в электронном виде в Кабинет налогоплательщика (КНП).

Удельный вес уведомлений, направленных в КНП, составил 97% от общего их количества.

Напоминаем, что в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомле-ние, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки независимо от того ознакомился ли с ним налого-плательщик или нет. Данный порядок действует с 1 января 2009 года.

Количество выявленных нарушений приведено в следующей таблице:

Наименование выявленной ошибкиУд.вес количества

нарушений в общем объеме, %

Завышение зачета НДС, установленное при сверке с данными поставщиков 62,7

Расхождение сумм НДС, отраженных в реестре 300.07 с данными Казначейства по перечисленным суммам в рамках госзакупа 11,7

Неполная расшифровка в реестре 300.08 сумм НДС, отнесенных в зачет 9,3

Необоснованное отнесение в зачет сумм НДС по поставщикам, не состоящим на учете по НДС 8,2

Расхождение сумм НДС, отраженных в декларации 300.00 с данными Таможни по импорту товаров с уплатой НДС при таможенном оформлении, импорту товаров, по которым изменен срок уплаты НДС, а также некорректное отражение сумм НДС, уплаченных методом зачета.

6,7

Отнесение в зачет сумм НДС по счетам-фактурам, выписанных налогоплательщиком самому себе или собственными филиалами 1,4

Отнесение в зачет сумм НДС по налогоплательщикам, признанным судом лжепредприятием 0,03

1.Уведомления, поступившие в КНПСледует учесть, что в КНП налогоплательщику будет доставлено только уведом-

ление по камеральному контролю, а приложения к нему необходимо запросить на электронный адрес.

Для этого:1.зайдите в журнал уведомлений в КНП (меню Сервисы/Уведомления);2.в графе «Действия» нажмите на значок «конверт». В появившемся окне введи-

Запуск автоматизированного

камерального контроля по НДС за третий

квартал 2010 года

45

www.buhgalter.kz



те адрес электронной почты, на который следует отправить приложения, и нажми-те на кнопку «Отправить»:

Напоминаем, что в случае возникновения проблем с доступом в КНП, Вы можете обратиться за помощью в налоговый орган по месту регистрации, а также на службу поддержки НК МФ РК [email protected] и (или) разместить обращение на Форуме НК МФ РК (Форум НК МФ РК > Информационные системы > Кабинет налогоплательщика).

Обращаем внимание, что вышеописанный способ получения Уведомлений и приложений к нему распространяется только на Уведомления, сформированные по результатам автоматизированного камерального контроля в информационной си-стеме Единое хранилище данных (ИС ЕХД).

Инструкция по получению других уведомлений, сформированных сотрудниками территориальных налоговых органов и направленных посредством ИС ИНИС, раз-мещена в справочной информации к КНП. Для ознакомления с ней необходимо на-жать на кнопку на странице Сервисы/Уведомления.

Таблица №1

Графа А

Графа С

Графа Е Графа F Графа H Графа I Графа J

№ строки РНН № с/ф

Дата

с/ф

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

2 РНН 1 10 10.07.10 50 000 6 000 6 000

3 РНН 2 58 24.07.10 6 000 7 200 7 200

4 РНН 3 30 05.08.10 40 000 4 800 4 800

Позднее выяснилось, что в очередном реестре в строке №3 (Таблица №1) были неверно указаны суммы НДС по контрагенту «РНН 2» (вместо 7200 тенге, следова-ло указать 720 тенге), при этом прочие реквизиты были указаны верно.

Для исправления данной ошибки в дополнительном реестре необходимо в гра-фе «А» указать номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра, и провести следующие записи:

Таблица №2

Графа А

Графа С



Дата

с/ф




5 РНН 2 58 24.07.10 - 6 000 - 7 200 - 7 200

6 РНН 2 58 24.07.10 6 000 720 720

Тогда данные по некорректному счету-фактуре будут удалены и внесены новые данные.

Аналогично вносятся изменения в Реестры, в случае обнаружения любой ошибки в любой из граф Реестров (РНН, ИИН/БИН, № или дата счета-фактуры, стоимость).

б) если необходимо внести дополнениеПрименительно к вышеприведенному случаю (с учетом уже представленной

одной дополнительной ФНО) при внесении дополнений нумерация будет начинать-ся со строки №7:

Графа А

Графа С



Дата

с/ф




7 РНН 4 28 25.09.10 70 000 8 400 8 400


www.buhgalter.kz


4.Обратная связьНа Форуме НК МФ РК http://forum.salyk.kz в разделе «Прием налоговых форм, ка-

меральный контроль» создана тема «Обсуждаем объявление НК МФ РК о запуске камерального контроля по НДС за 3-ий квартал 2010 года» где Вы можете выска-зать все свои замечания и предложения, а также задать интересующие Вас вопро-сы по камеральному контролю.

Создан электронный адрес: [email protected], на который можно обращаться по всем вопросам, возникающим по автоматизированному камеральному контролю.

Также напоминаем, что с жалобами на неправомерные действия сотрудников налоговых органов по вопросам камерального контроля можно обратиться на теле-фон доверия НК МФ РК 8 (7172) 71-79-63, либо на электронную книгу жалоб [email protected], либо на Интернет-блог Председателя НК МФ РК

5. Полезные ссылкиНапоминаем, что на Портале НК МФ РК существует возможность:- поиска налогоплательщиков (SALYK.KZ > Главная страница > Поиск налого-

плательщиков);- просмотра данных по плательщикам НДС (SALYK.KZ > Главная страница > На-

логоплательщики > Реестр плательщиков НДС);- просмотра списков налогоплательщиков, признанных бездействующими и др.

(SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Списки налого-плательщиков);

- просмотра перечня лжепредприятий (SALYK.KZ > Главная страница > Налого-вое администрирование > Перечень лжепредприятий).

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах об-

мена валют в апреле 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Респу-блики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Нацио-нального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНыХ КуРСАХ ОБМеНА ВАЛюТ В АПРеЛе 2011 гОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РеСПуБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРуеТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.04.2011 145,70 207,14 5,13

02.04.2011 145,68 206,38 5,13

03.04.2011 145,68 206,38 5,1304.04.2011 145,68 206,38 5,1305.04.2011 145,81 207,08 5,1606.04.2011 145,62 206,53 5,1307.04.2011 145,43 207,85 5,1508.04.2011 145,44 207,88 5,1509.042011 145,40 209,54 5,1810.04.2011 145,40 209,54 5,1811.04.2011 145,40 209,54 5,1812.04.2011 145,40 210,20 5,2013.04.2011 145,37 209,93 5,1714.04.2011 145,38 210,74 5,1615.04.2011 145,31 210,21 5,1416.04.2011 145,28 210,12 5,1517.04.2011 145,28 210,12 5,1518.04.2011 145,28 210,12 5,1519.04.2011 145,30 208,17 5,1620.04.2011 145,49 207,47 5,1321.04.2011 145,53 210,80 5,1722.04.2011 145,31 212,66 5,2123.04.2011 145,29 211,77 5,1924.04.2011 145,29 211,77 5,1925.04.2011 145,29 211,77 5,1926.04.2011 145,38 212,17 5,2027.04.2011 145,46 212,65 5,2328.04.2011 145,39 213,55 5,2529.04.2011 145,57 216,07 5,3030.04.2011 145,54 216,17 5,34


www.buhgalter.kz

2011, № 5 (97), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents