2011, № 8 (100), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Если к вам пришли с проверкой, Вы должны знать: ..............................................................................2

Порядок назначения и проведения тематической проверки в ходе рассмотрения жалобы налогоплательщика .....................5

Какие изменения внесены с 01.07.2011 г. по Таможенному союзу, и что необходимо для сдачи налоговой отчетности? .....6

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в таможенном союзе ....................................................17

Как уплачивается НДС за нерезидента по работам и услугам ............................................................................................20

Налогообложение земельным налогом, земель выделенных под паркинги (автостоянки) ...................................22

Регистрация отдельных видов деятельности ............................24

Доход индивидуального предпринимателя ................................24

Качественное оказание государственных услуг в налоговых органах ........................................................................25

Процедура взаимного согласования при применении положений международного договора ..................26

Об освобождении от обложения ИПН доходов в виде дивидендов...........................................................................28

О правилах заполнения формы 200.00 ........................................29

О заполнении Декларации по ИПН и социальному налогу ф. 210.00 .............................................................................................46

Методология оплаты труда ............................................................30

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 июня 2011 года №12-28/7616 ........45

Памятка для получения лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции ...................46

Курсы валют в июле 2011 года .............................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 8 (100) август 2011 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 21.07.2011 г.

Подписано в печать 28.07.2011 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

ЕСТь МНЕНИЕ

ФИНАНСОВый учЕТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

ЛИНИЯ КОНСуЛьТАЦИй

есть мнение

Если к вам пришли с проверкой,

Вы должны знать:Вопросы осуществления проверок за деятельностью субъектов частного пред-

принимательства регулируются Законом Республики Казахстан от 6 января 2011 года «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан».

Данный Закон определяет общие правовые основы государственного контроля и надзора в Республике Казахстан и направлен на установление единых принципов осуществления контрольной и надзорной деятельности, а также на защиту прав и законных интересов государственных органов, физических и юридических лиц, в от-ношении которых осуществляется государственный контроль и надзор.

Настоящим Законом устанавливается порядок проведения проверок, осущест-вляемых органами контроля и надзора, права и обязанности органов контроля и надзора и проверяемых субъектов при проведении контроля и надзора, меры по за-щите их прав и законных интересов.

Порядок регистрации проверок в органах правовой статистики и специальных учетов установлен приказом Генерального Прокурора РК от 24 декабря 2009 года за №71 «Об утверждении Инструкции о ведении единой государственной регистрации, учета и контроля проверок, осуществляемых государственными органами».

Действие Закона в части порядка проведения проверок не распространяется на отношения, связанные с - контролем за соблюдением условий контрактов на осуществление инвестиций,

предусматривающих инвестиционные преференции; - контролем за исполнением недропользователями условий контрактов на про-

ведение разведки, добычи, совмещенной разведки и добычи полезных ископа-емых либо строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не свя-занных с разведкой и (или) добычей, либо на государственное геологическое из-учение недр;

- государственным контролем в сфере таможенного дела. - высшего надзора, осуществляемого прокуратурой; - контроля и надзора в ходе досудебного производства по уголовному делу; - правосудия; - оперативно-розыскной деятельности; - контроля за соблюдением требований законодательства Республики Казахстан

о государственных секретах; - а также перечнем отношений, предусмотренных пунктом 3 статьи 12 Закона.

Контроль и надзор за частным предпринимательством осуществляется в соот-ветствии с законодательством Республики Казахстан в сферах деятельности, ука-занных в приложении к данному Закону.

Проверка проверяемого субъекта – одна из форм контроля и надзора, кото-рую проводят органы контроля и надзора, путем совершения одного из следую-щих действий:

1) посещения проверяемого субъекта должностным лицом государственно-го органа;

2) запроса необходимой информации, касающейся предмета проверки, за ис-ключением истребования необходимой информации при проведении иных форм контроля и надзора;

3) вызова проверяемого субъекта с целью получения информации о соблюде-нии им требований, установленных законодательством Республики Казахстан в со-ответствии со статьей 5 настоящего Закона.

Комитет по правовой

статистике и специальным учетам ГП РК

2 БуХГАЛТЕР.KZ, август 2011

www.buhgalter.kz


В соответствии с нормами Закона плановые проверки проверяемых субъектов проводятся на основании ежегодных планов, которые государственные контролиру-ющие органы направляют в органы правовой статистики.

Генеральная прокуратура до 25 декабря размещает на своем официальном сай-те (www.prokuror.kz) сводный план проверок.

Планы государственных органов формируются ими на основании результатов мероприятий, системы оценки рисков и в соответствии с установленной периодич-ностью проведения проверок – ежегодно, один раз в три года или пять лет при, со-ответственно, высокой, средней и незначительной степени риска.

Как исключение, проверки в области санитарно-эпидемиологического надзора, ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопко-вого рынка, архитектуры, градостроительства и строительства проводятся с боль-шей частотой.

Законом четко установлен перечень оснований для проведения внеплано-вых проверок и в случае отсутствия таковых орган правовой статистики откажет в регистрации.

Не могут служить основанием для проведения внеплановой проверки аноним-ные обращения.

Кроме того, немаловажным фактором, препятствующим проведению незакон-ной проверки, является правовая грамотность самого предпринимателя. Он должен знать свои права и обязанности, а также полномочия проверяющего.

Проверка проводится на основании акта о назначении проверки, который дол-жен содержать сведения, предусмотренные Законом, в частности - номер и дату, наименование государственного органа, фамилия, имя, отчество (при его наличии) и должность лица (лиц), уполномоченного на проведение проверки, сведения о спе-циалистах, консультантах и экспертах, привлекаемых для проведения проверки, наименование проверяемого субъекта или фамилия, имя, отчество (при его нали-чии) физического лица, в отношении которого назначено проведение проверки, его место нахождения, идентификационный номер, участок территории, предмет на-значенной проверки, срок ее проведения и проверяемый период, правовые осно-вания проведения проверки, а также права и обязанности проверяемого субъекта.

При этом, обязательно наличие подписи лица, уполномоченного подписывать акты, и печать государственного органа.

Наличие регистрации акта о назначении проверки в органах правовой статисти-ки не является доказательством законности такой проверки.

Законом предусмотрена обязанность государственного органа известить в пись-менном виде субъекта частного предпринимательства о начале проведения прове-рок. При этом о проведении плановой проверки - не менее чем за тридцать кален-дарных дней.

Проверяющие должностные лица, прибывшие для проверки на объект, обязаны предъявить помимо акта о назначении проверки, служебное удостоверение и при плановой проверке проверочный лист, включающий в себя исчерпывающий пере-чень требований к деятельности субъектов частного предпринимательства, пред-усмотренных законодательством, форма которого утверждается государственным органом и публикуется на официальных сайтах.

Началом проведения проверки считается момент вручения проверяемому субъ-екту акта о назначении проверки. Однако, отказ от получения акта не является осно-ванием для отмены проверки.

Проверка может проводиться только теми должностными лицами, которые ука-заны в акте.

Срок проведения проверки не должен превышать тридцать рабочих дней, за исключением отдельных случаев при проведении налоговой проверки, а также проверок, проводимых в области санитарно-эпидемиологического контроля, ве-теринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопково-го рынка, для которых с учетом отраслевой особенности установлены отдельные сроки проведения.

При необходимости срок проведения проверки может быть продлен только один раз руководителем государственного органа на срок не более тридцати рабо-чих дней, за исключением отдельных случаев при проведении налоговой проверки, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

Проверка может быть приостановлена один раз на срок не более одного меся-ца. В исключительных случаях срок приостановления проверки может быть больше.

По результатам проверки должностным лицом государственного органа, осу-ществляющим проверку, составляется акт о результатах проверки в двух экземпля-

3

www.buhgalter.kz

БуХГАЛТЕР.KZ, август 2011

ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

рах, один из которых вручается руководителю юридического лица или физическому лицу либо их представителям для ознакомления и принятия мер по устранению выявленных нарушений и других действий.

В случае соблюдения всех предусмотренных законодательством норм долж-ностные лица государственных органов при проведении государственного кон-троля и надзора имеют право беспрепятственного доступа на территорию и в помещения проверяемого объекта, получения документов, сведений на бумаж-ных и электронных носителях либо их копии для приобщения к акту о результа-тах проверки, а также доступ к автоматизированным базам данных (информаци-онным системам) в соответствии с задачами и предметом проверки.

Вместе с тем, проверяющим запрещается предъявлять требования и обра-щаться с просьбами, не относящимися к предмету проверки.

Они не вправе разглашать и (или) распространять информацию, получен-ную в результате проведения проверки и составляющую коммерческую, налого-вую или иную охраняемую законом тайну, за исключением случаев, предусмо-тренных законами Республики Казахстан, а также проводить мероприятия, но-сящие затратный характер, в целях государственного контроля за счет прове-ряемых субъектов.

Проверяющие обязаны соблюдать права и законные интересы предприни-мателя, не препятствовать в период проведения проверки установленному ре-жиму работы проверяемого объекта и возможности присутствия самого частно-го предпринимателя, давать разъяснения по вопросам, относящимся к предме-ту проверки и обеспечить сохранность полученных документов и сведений, по-лученных в результате проведения проверки.

Частный предприниматель вправе не допускать к проверке лиц в случаях несо-блюдения проверяющими порядка проведения проверки, установленного Законом.

Также, он имеет право не представлять сведения, если они не относятся к предмету проводимой проверки или не относятся к периоду, указанному в акте.

Законом предусмотрено право предпринимателя фиксировать процесс осу-ществления проверки, а также отдельные действия должностного лица, прово-димые им в рамках проверки, с помощью средств аудио- и видеотехники, не соз-давая препятствий деятельности должностного лица, а также привлекать тре-тьих лиц к участию в проверке в целях представления своих интересов и прав.

При этом, предприниматель обязан сделать отметку о получении на вто-ром экземпляре акта о назначении проверки, не допускать внесения изменений и дополнений в проверяемые документы в период осуществления проверки и обеспечить безопасность лиц, прибывших для проведения проверки на объект, от вредных и опасных производственных факторов воздействия в соответствии с установленными для данного объекта нормативами.

Проверка, проведенная государственным органом с грубым нарушением установленных Законом требований к организации и проведению проверки, признается недействительной, а акт по результатам данной проверки не может являться доказательством нарушения субъектами частного предприниматель-ства требований законодательства, что является основанием для его отмены вышестоящим государственным органом или судом.

Предприниматель имеет право на обжалование акта о назначении провер-ки и акта о результатах проверки, а также действий должностных лиц государ-ственных органов в порядке, установленном законодательством Республики Ка-захстан.

Кроме того, в соответствии с Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» государственные органы несут ответственность за рас-пространение информации о субъекте частного предпринимательства, а вред, нанесенный субъекту частного предпринимательства в результате распростра-нения информации без его согласия, подлежит возмещению.

Подлежат возмещению все убытки, понесенные предпринимателем, и иной вред, причиненный ему вследствие неправомерного воспрепятствования его предпринимательской деятельности.


www.buhgalter.kz


Налоговое управление «Парк информационных технологий» НД по г.Алматы от-носительно поступающих вопросов налогоплательщиков по разъяснению порядка назначения и проведения тематических проверок в ходе рассмотрения жалоб нало-гоплательщиков поясняет следующее.

Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщика, направленной в вышестоя-щий орган налоговой службы предусмотрен пунктом 2 статьи 670 Налогового кодек-са РК. Согласно данного пункта вышестоящий орган налоговой службы при рассмо-трении жалобы налогоплательщика (налогового агента) вправе назначить темати-ческую проверку, а также повторную тематическую проверку в порядке, установлен-ном статьей 675 Налогового кодекса РК.

Порядок назначения и проведения тематической проверки установлен статьей 675 Налогового кодекса РК, а именно: Вышестоящий орган налоговой службы при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в случае необходи-мости вправе назначить тематическую проверку. Документ о назначении тематиче-ской проверки вышестоящим органом налоговой службы оформляется в письмен-ной форме с указанием вопросов, подлежащих проверке.

При этом проведение тематической проверки не может быть поручено органу налоговой службы, проводившему налоговую проверку, результаты которой обжа-луются, за исключением случая, когда обжалуемая налоговая проверка была про-ведена уполномоченным органом. Тематическая проверка проводится в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РК. При этом тематическая про-верка должна быть начата не позднее пяти рабочих дней с даты получения органом налоговой службы документа вышестоящего органа налоговой службы о проведе-нии такой проверки.

При недостаточной ясности или полноте данных, а также возникновении новых вопросов в отношении ранее проверенных в ходе тематической проверки обстоя-тельств и документов вышестоящий орган налоговой службы вправе назначить ее повторно. Решение по результатам рассмотрения жалобы выносится с учетом ре-зультатов тематической и (или) повторной тематической проверок. При этом в слу-чае несогласия вышестоящего органа налоговой службы с результатами таких про-верок он вправе не учитывать их при принятии решения по жалобе, однако такое не-согласие должно быть мотивированным.

При этом, хотелось бы отметить, что в случае вопросов, возникающих у налого-плательщиков по вопросам налогообложения на территориях специальных эконо-мических зон, можно получить консультации по тел: +7 717 2673462.

Порядок назначения и проведения

тематической проверки в ходе рассмотрения

жалобы налогоплательщика

Начальник Налогового управления «Парк информационных технологий» НД по г.Алматы Калижанов Б.У.

5

www.buhgalter.kz



Определение размера облагаемого импорта согласно ст. 276-8 Кодекс Респу-блики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налого-вый кодекс)

Ставки акцизов по автотранспортным средствам согласно ст. 280 Кодекс Респу-блики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налого-вый кодекс)

Представление документов в налоговый орган согласно п.3 ст. 276-20 Кодекс Ре-спублики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Нало-говый кодекс)

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости товаров (автотранспорт) на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) Стоимость транспортировки: при перевозке товаров в международном и меж-государственном сообщении железнодорожным транспортом или специализиро-ванных машинах - При этом для целей настоящего подпункта иным местом ввоза товаров (автотранспорт) является: первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан;

стоимость транспортировки: на приобретенном автотранспорте включает все расходы на топливо до первого приграничного пункта пропуска (станция), установ-ленного Правительством Республики Казахстан

2) стоимость страхования;3) расходы, понесенные покупателем:В случае, если по условиям договора (контракта) в цену сделки включены расходы,

указанные в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта, то стоимость ввезенных товаров (ав-тотранспорт) определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте).

4) В размер облагаемого импорта товаров (автотранспорт) включаются суммы акциза по подакцизным товарам согласно статьи 280 КоН

Органы налоговой службы при осуществлении контроля за исполнением налого-вых обязательств по налогу на добавленную стоимость при импорте товаров на тер-риторию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного сою-за вправе корректировать размер облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, а также с учетом требований законодатель-ства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При этом налогоплательщик самостоятельно корректирует размер облагаемо-го импорта с учетом указанного выше порядка, установленного Правительством Ре-спублики Казахстан, а также требований законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Какие изменения внесены с 01.07.2011 г.

по Таможенному союзу, и что необходимо

для сдачи налоговой отчетности?

Комитет по правовой

статистике и специальным учетам ГП РК


www.buhgalter.kz


СТАВКИ АКЦИЗОВ

Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

Код ТН ВЭД Виды подакцизных товаров Ставки в тенге за ед. изм.

из 8702

моторные транспортные средства, предна-значенные для перевозки 10 и более чело-век с объемом двигателя более 3 000 куб. см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов

100 тенге/куб. см

из 8703

автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кро-ме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)

из 8704

моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для гру-зов и кабиной водителя, отделенной от гру-зового отсека жесткой стационарной перего-родкой, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлени-ем или адаптером ручного управления, специ-ально предназначенных для инвалидов)

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКуМЕНТОВ В НАЛОГОВый ОРГАН

При импорте товаров (ввоз автотранспортных средств) на территорию Респу-блики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза налогопла-тельщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам ф.320.00 не позд-нее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установ-лено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам ф.320.00 налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаж-ном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде ф. 328.00

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его за-полнения и представления утверждаются уполномоченным органом;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный бан-ковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполнение на-логового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам.

При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты на-лога на добавленную стоимость, а также в случае наличия переплаты на лицевых счетах по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам, кото-рая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную сто-имость по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не по-дано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей или возврат на расчетный счет.

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение това-ров с территории государства - члена таможенного союза на территорию Республи-ки Казахстан.

Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законода-тельством Республики Казахстан;

7

www.buhgalter.kz



4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государ-ства - члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставле-ние (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена таможенно-го союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары (автотран-спорт), импортированные на территорию Республики Казахстан с территории госу-дарства - члена таможенного союза

6) счет-справка при продаже автотранспортных средств, где указана ФИО про-давца и покупателя, марка, номер двигателя, номер кузова и стоимость автотран-спорта.

7) технический паспорт автотранспорта.В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов, указанных в под-

пунктах 3) - 5) настоящего пункта, представляются документы, подтверждающие по-лучение (либо приобретение) импортированных на территорию Республики Казах-стан товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, заку-почные акты, счет-справки).

Документы, указанные в подпунктах 2) - 7) настоящего пункта, могут быть пред-ставлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии), а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законо-дательством Республики Казахстан.

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивает-ся по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

ОСНОВНыЕ ВОПРОСы ПОРЯДКА ИСчИСЛЕНИЯ И уПЛАТы В БюДжЕТ КОСВЕННыХ НАЛОГОВ В РАМКАХ ТАМОжЕННОГО СОюЗА. ОСНОВНыЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛьСТВЕ В РАМКАХ ДЕЯТЕЛьНОСТИ ТАМОжЕННОГО СОюЗА

Экспорт товаров в таможенном союзе1. Согласно статьи 276-10 при экспорте товаров с территории Республики Казах-

стан на территорию другого государства-члена таможенного союза применяется ну-левая ставка налога на добавленную стоимость.

Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена таможенного сою-за плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса.

2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении товаров, явля-ющихся результатом выполнения работ по договорам об их изготовлении, вывози-мых с территории Республики Казахстан, на территории которого выполнялись ра-боты по их изготовлению, на территорию другого государства-члена таможенного союза. К указанным товарам не относятся товары, являющиеся результатом выпол-нения работ по переработке давальческого сырья.

3. При вывозе товаров (предметов лизинга) с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена таможенного союза по договору (контрак-ту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизинго-получателю, по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, по договору (контракту) об изготовлении товаров применяется нуле-вая ставка налога на добавленную стоимость

Какие документы предоставляются в налоговые органы по импортирован-ным товарам с РФ и РБ членов ТС?

Согласно п.3 ст.276-20 Налогового кодекса РК налогоплательщиками, импорти-рующими товары с РФ и РБ, представляются следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаж-ном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представле-ния утверждаются уполномоченным органом;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполне-ние налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, выданный уполномоченным органом, подтверждаю-


www.buhgalter.kz


щий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты нало-га, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную сто-имость, с учетом требований статьи 276-15 настоящего Кодекса.


По договорам (контрактам) лизинга указанные в настоящем подпункте докумен-ты представляются в срок, установленный в настоящем пункте, по сроку лизингово-го платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, приходящегося на отчетный налоговый период;

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение това-ров с территории государства-члена таможенного союза на территорию Республи-ки Казахстан.


4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их вы-ставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена тамо-женного союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импорти-рованные на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена та-моженного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (кон-тракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на перера-ботку давальческого сырья;

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 2 - 5 статьи 276-18 настоящего Кодекса), представленное налогоплательщику Республи-ки Казахстан налогоплательщиком другого государства-члена таможенного союза либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного сою-за, (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверен-ное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена таможенного союза, о следующих сведениях о налого-плательщике третьего государства-члена таможенного союза и договоре (контрак-те), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена тамо-женного союза о приобретении импортированного товара.

ОСНОВНыЕ ВОПРОСы ПОРЯДКА ИСчИСЛЕНИЯ И уПЛАТы В БюДжЕТ КОСВЕННыХ НАЛОГОВ В РАМКАХ ТАМОжЕННОГО СОюЗА. ОСНОВНыЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛьСТВЕ В РАМКАХ ДЕЯТЕЛьНОСТИ ТАМОжЕННОГО СОюЗА

Таможенный союз - форма торгово-экономической интеграции Республики Ка-захстан (РК), Республики Беларусь (РБ) и Российской Федерации (РФ), предусма-тривающая единую таможенную территорию.

Тремя странами приняты Соглашения, согласно которым взимание косвенных налогов во взаимной торговле государств-членов таможенного союза производит-ся по принципу «страны назначения», в соответствии с которыми импорт облагает-ся НДС по ставке, действующей в государстве-импортере, а экспорт товаров обла-гается НДС по нулевой ставке.

С 1 июля 2010 года в таможенном союзе взимание косвенных налогов при импорте товаров на территорию РК с территории РБ и РФ производится налоговыми органами.

Основным документом, подтверждающим перемещение товаров по территории ТС вместо грузовой таможенной декларации (ГТД), является Заявление о ввозе то-варов и уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа РБ или РФ об упла-те косвенных налогов импортером-контрагентом) (далее – Заявление контрагента).

ЭкспортКазахстанский экспортер должен получить указанное Заявление от импортера-

контрагента из РБ или РФ.

9

www.buhgalter.kz



Заявление контрагента представляется казахстанским экспортером в налоговые управления по месту нахождения на бумажном носителе одновременно с деклара-цией по НДС (формы 300.00), а в случае экспорта подакцизных товаров – с декла-рацией по акцизам (форма 400.00).

При этом напоминаем, что сроки представления деклараций следующие:- по НДС – ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за

отчетным налоговым периодом (квартал);- по акцизам – ежемесячно, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за

отчетным налоговым периодом (месяц). При непредставлении в налоговые органы указанных документов возврат НДС

по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, не производится.Кроме того, обращаем Ваше внимание, что в Налоговом кодексе с 1 июля 2010

года предусмотрена норма, согласно которой поступление валютной выручки долж-но производиться на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законо-дательством Республики Казахстан.

Импорт.Уплата косвенных налогов по импортированным товарам производится по месту

нахождения (жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет (ввоза) импортированных товаров.

Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизы) по импортированным това-рам (далее - Декларация) представляется в налоговые управления по месту нахож-дения (жительства) также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет (ввоза) импортированных товаров.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным то-варам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление(я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носи-теле (в четырех экземплярах) и в электронном виде, на которых налоговый орган проставляет отметку об уплате косвенных налогов (освобождении или ином спосо-бе уплаты косвенных налогов).

При этом налогоплательщиком заявление составляется и представляется в на-логовые органы также на электронных носителях.

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства-члена таможенного союза на территорию Республики Казахстан.

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их вы-ставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена тамо-женного союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импорти-рованные на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена та-моженного союза

6) информационное сообщение, представленное налогоплательщику Республи-ки Казахстан налогоплательщиком другого государства-члена таможенного союза, либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного сою-за, (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверен-ное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена таможенного союза.

Два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа РК об уплате косвенных налогов (освобождении от косвенных налогов) направляются налогоплательщиком-импортером своему контрагенту-экспортеру РБ или РФ для подтверждения ими обоснованности применения нулевой ставки НДС.

В таможенном союзе стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пе-ресчитывается в тенге по рыночному курсу на дату совершения оборота по реали-зации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта.

При этом датой совершения облагаемого импорта является дата принятия нало-гоплательщиком на учет импортированных товаров. Датой принятия на учет импор-тированных товаров является дата оприходования таких товаров в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законода-тельства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Для лиц, обязанность осуществлять ведение бухгалтерского учета которых не предусмотрено законодательством Республики Казахстан, дата принятия на учет


www.buhgalter.kz


импортированных товаров определяется по дате выписки документа, подтвержда-ющего получение (либо приобретение) таких товаров. При этом при наличии доку-ментов, подтверждающих доставку товаров, датой принятия на учет импортирован-ных товаров признается дата передачи товаров перевозчиком покупателю.

Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся резуль-татом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяет-ся на основе стоимости товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, если иное не установлено на-стоящей статьей.

Стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение сто-имости товаров на основе цены сделки, если иное не установлено, включая следую-щие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза това-ра на территорию Республики Казахстан:

стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги); расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров. 2) стоимость страхования; 3) расходы, понесенные покупателем: стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если они рассматри-

ваются как единое целое с оцениваемыми товарами; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по

упаковке.Деятельность налоговых органов в сфере налогового администрирования наце-

лена на обеспечение полного и своевременного сбора налогов и сборов в соответ-ствии с законодательством.

На сегодняшний день налоговое администрирование РК вышло на новый этап развития – в частности принят Новый налоговый кодекс, который существенно при-ближает налоговую систему Казахстана к международной практике,

ИзмененияВ настоящее время в Мажилисе находится на рассмотрении Законопроект «О

внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», которым предполагается внесение ряда уточняющих поправок в ряд статей Налогового кодекса.

Данные поправки являются результатом работы в условиях Таможенного союза в период с 1 июля по 31 декабря 2010 года и направлены, в том числе, на упрощение представления налоговой отчетности по таможенному союзу в налоговые органы.

При Комиссии таможенного союза создана и функционирует экспертная груп-па по направлению «Косвенные налоги», вся деятельность которой направлена на улучшение/упрощение налогового администрирования.

Налоговые услуги Достижение высокого качества оказываемых налоговых услуг является страте-

гической задачей налоговых органов. Так, по итогам 2010 года:Уровень удовлетворенности качеством оказанных налоговых услуг составил:

для субъектов предпринимательства - 88%, для населения – 89 %. (по результатам независимого социологического исследования).

В сравнении с прошлым годом вырос уровень удовлетворенности налоговыми услугами в целом.

Камеральный контрольКамеральный контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой служ-

бы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других до-кументов и сведений о деятельности налогоплательщика.

Цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права само-стоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами. Но это не означает, что государство дает возможность допускать эти нарушения.

Для целей камерального контроля в Правила представления ф. 320.00. внесены изменения в части оформления приложения 13 – реестра заявлений.

Внесение изменений и дополнений в Реестр заявлений о ввозе товаров и упла-те косвенных налогов производится с учетом следующего:

11

www.buhgalter.kz



1) в основной форме декларации по косвенным налогам по импортирован-ным товарам формы 320.00 с учетом отнесения к виду налоговой отчетности, предусмотренной в пункте 6 статьи 276-22 Налогового кодекса, обязательно проставление отметки в ячейке «дополнительная» или «дополнительная по уве-домлению»;

2) в разделе «Общая информация о налогоплательщике» Реестра указыва-ются регистрационный номер налогоплательщика, индивидуальный идентифи-кационный (бизнес идентификационный) номер (при его наличии) и налоговый период за который вносятся изменения и дополнения;

3) в случае обнаружения ошибки в любой из граф В, С, D, E, раздела «Реестр заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» производится удаление из Реестра ранее указанного ошибочного Заявления. Для удаления ошибочно-го Заявления в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в ко-торый вносятся изменения, указываются ранее отраженные реквизиты граф В, С, а в графах D, E, указываются ранее отраженные суммы со знаком минус. Да-лее новой строкой вводится Заявление с правильными реквизитами и суммами;

4) в случае отзыва ошибочно представленного Заявления в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 276-22 Налогового кодекса, производится удале-ние из Реестра ранее указанного ошибочно представленного Заявления.

Для удаления ошибочного Заявления в дополнительном Реестре указывает-ся номер строки, следующей за последним номером строки ранее представлен-ного Реестра за период, в который вносятся изменения, указываются ранее от-раженные реквизиты граф В, С, а в графах D, E, указываются ранее отражен-ные суммы со знаком минус;

5) в случае внесения изменений и дополнений в Заявление в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 276-22 Налогового кодекса, производится удале-ние из реестра ранее указанного и отозванного Заявления и отражение сведе-ний по новому, представленному взамен Заявлению.

Для удаления ранее указанного и отозванного Заявления в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения, ука-зываются ранее отраженные реквизиты граф В, С, а в графах D, E, указываются ранее отраженные суммы со знаком минус. Далее новой строкой вводятся све-дения по новому Заявлению, представленному взамен ранее представленного и отозванного Заявления;

в случае дополнения Реестра за налоговый период новыми строками ука-зывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее пред-ставленного Реестра за период, в который вносятся дополнения.

при применении подпунктов 3)-6) настоящего пункта Правил следует учесть, что если представляется первая дополнительная Декларация после представ-ления очередной Декларации, то при дополнении Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Рее-стра к очередной Декларации.

Если представляется дополнительная Декларация к очередной Декларации, к которой уже представлялись дополнительные Декларации, то при дополне-нии Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следую-щей за последней строкой Реестра, представленного к последней дополнитель-ной Декларации.

Проблемные вопросыНа сегодня в налоговом администрировании в рамках таможенного союза мы

сталкиваемся с двумя основными проблемами. Это – проблемы в вопросах методо-логии применения налогового законодательства и технические проблемы.

№ п/п вопросы

методологические технические

1

Поздняя регистрация заявлений ф. 328 в журнале ТС ИС СОНО. Отсут-ствие заявления в журнале в день отправки.


www.buhgalter.kz


2

Поздняя обработка статусов ф. 320 «отправляется во внешнюю систе-му» - «обрабатывается в ИНИС» - «принята»/»разнесена»… Что за-трудняет работу с формами 320, 328

3 Отсутствие сведений/корректных сведений об УНП физических лиц РБ

4 Расхождения в справочниках еди-ниц измерения в СОНО и кабинете НП (н.: пачка)

5

Как рассчитывать транспортные расходы в виду возможного при-нятия изменений в Налоговый ко-декс, согласно которым транспорт-ные расходы определяются до гра-ницы (поправка будет иметь обрат-ную силу с 1 июля 2010 года)

6 Указание наименования товаров по счетам-фактурам

ОСНОВНыЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛьСТВЕ В РАМКАХДЕЯТЕЛьНОСТИ ТАМОжЕННОГО СОюЗА.ПОРЯДОК уПЛАТы В БюДжЕТ КОСВЕННыХ НАЛОГОВ В РАМКАХ ТАМОжЕННОГО СОюЗА

В связи с вступлением Республики Казахстан в Таможенный союз, взимание косвенных налогов (НДС и акцизы) при импорте товаров на территорию Республи-ки Казахстан с территории Республики Беларусь и Российской Федерации с 1 июля 2010 года осуществляется налоговыми органами. В соответствии со ст. 276-20 Ко-декса Республики Казахстан от 10.12.2008 г. №99-IV «О налогах и других обязатель-ных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза налого-плательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (житель-ства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным това-рам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:- заяв-ление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;- выписку банка, подтверждающую фак-тическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной пла-тежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казах-стан, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных на-логов по импортированным товарам;- товаросопроводительные документы, подтверж-дающие перемещение товаров с территории государства-члена таможенного союза на территорию Республики Казахстан;- счета-фактуры, оформленные в соответствии с за-конодательством государства-члена таможенного союза при отгрузке товаров;- догово-ры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на тер-риторию Республики Казахстан с территории государства-члена таможенного союза;

НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жи-тельства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за на-логовым периодом. Декларация по косвенным налогам по импортированным това-рам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляются нало-гоплательщиками на бумажном носителе и в электронном виде. Правила заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утвержде-ны приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2 июля 2010 года №318.

1. Общие положения.Правила заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате кос-

венных налогов определяют порядок заполнения и представления заявления о вво-зе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление).

13

www.buhgalter.kz



2. Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему, предназначенных для детального отражения информации о ввозе товаров и об исчислении налогово-го обязательства. Первый и третий разделы Заявления и приложение к нему запол-няет налогоплательщик, второй раздел - налоговый орган.

3. При заполнении Заявления не допускаются исправления, подчистки и помарки. 4. При отсутствии сведений (информации), подлежащих отражению в Заявле-

нии, соответствующие ячейки не заполняются. 5. Приложение к Заявлению не составляется при отсутствии данных, подлежа-

щих отражению в них.6. При составлении Заявления:1) на бумажном носителе – заполняется шарико-

вой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;2) в электронном виде – заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса Республики Казах-стан. Страницы Заявления должны быть пронумерованы налогоплательщиком.

7. Заявление на бумажном носителе подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представи-теля, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случа-ях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогово-го кодекса Республики Казахстан.

Заявление в электронном виде представляется посредством системы приема и обработки налоговой отчетности либо на электронном носителе, допускающим ком-пьютерную обработку информации. При этом, Заявление в электронном виде, пред-ставляемое посредством системы приема и обработки налоговой отчетности, заве-ряется электронной цифровой подписью налогоплательщика в соответствии с пун-ктом 3 статьи 61 Налогового кодекса Республики Казахстан. Сведения, отраженные в Заявлении в электронном виде, должны соответствовать сведениям, содержа-щимся в Заявлении на бумажном носителе.

8. Заявление представляется налогоплательщиком либо его представителем на бу-мажном носителе и в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) в четырех экземплярах с приложением документов, предусмотренных пун-ктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан одновременно с нало-говой декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам.

9. Заявлению, представленному в электронном виде, присваивается регистра-ционный номер центральным узлом системы приема и обработки налоговой отчет-ности. Заявление, представленное на бумажном носителе, регистрируется налого-вым органом в Журнале регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвен-ных налогов (далее – Журнал) под присвоенным центральным узлом системы прие-ма и обработки налоговой отчетности регистрационным номером Заявления, пред-ставленного в электронном виде. Данный регистрационный номер проставляется налоговым органом во втором разделе экземпляров Заявления, представленных на бумажном носителе. При этом датой представления Заявления является дата при-ема налоговым органом Заявления на бумажном носителе.

2. Заполнение Заявления.10. В правом верхнем углу каждой страницы Заявления налогоплательщиком

проставляется номер заявления, число, месяц и год его заполнения.11. В строках «Продавец/Покупатель» Заявления указываются: для налогопла-

тельщиков Республики Беларусь – УНП (учетный номер плательщика), для налого-плательщиков Республики Казахстан – РНН (регистрационный номер налогопла-тельщика) либо БИН (бизнес - идентификационный номер) либо ИИН (индивиду-альный идентификационный номер), для налогоплательщиков Российской Федера-ции – ИНН/КПП (идентификационный номер налогоплательщика/код причины по-становки на учет); наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, физического лица; В случае заключения дого-вора лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка «Х».В случае за-ключения договора переработки давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка «Х».

12. Заполнение Раздела 1.В строке 01 (Продавец) указывается лицо, заключив-шее договор (контракт) с Покупателем, указанным в строке 02, или с комиссионе-ром, поверенным. В строке 02 (Покупатель) указывается налогоплательщик Респу-блики Казахстан, импортировавший товары и представляющий Заявление в нало-говый орган по месту нахождения (месту жительства).В строке 03 указывается код страны, адрес местонахождения (места жительства) Продавца. В строке 04 указы-вается код страны, адрес местонахождения (места жительства) Покупателя. Раздел


www.buhgalter.kz


1 заполняется Покупателем товаров, а также комиссионером, поверенным, в слу-чаях, установленных нормами статьи 276-19 Налогового кодекса Республики Ка-захстан. В строке 05 указываются номер и дата договора (контракта), заключенно-го между Продавцом и Покупателем (комиссионером, поверенным), номера и даты спецификаций к договору (контракту), на основании которого импортированы това-ры на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена таможен-ного союза. В случае розничной купли-продажи при отсутствии договора (контрак-та), заключенного между Продавцом и Покупателем (комиссионером, поверенным), указываются номер и дата документа, подтверждающего получение (либо приобре-тение) импортированных на территорию Республики Казахстан товаров (в том чис-ле чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты). Строки 06 и 07 Заявления налогоплательщиком Республики Казахстан не заполняются. При этом данные строки могут быть заполнены налогоплательщиками (плательщиками) Республики Беларусь и Российской Федерации, если законодательством указанных государств не предусмотрена уплата косвенных налогов комиссионером, поверен-ным, агентом. В случае ввоза налогоплательщиком Республики Казахстан на терри-торию Республики Казахстан товаров, являющихся продуктом переработки даваль-ческого сырья, приобретенного на территории другого государства-члена таможен-ного союза, и переработанного на территории третьего государства-члена таможен-ного союза, заполняется 2 (два) Заявления, при этом: при заполнении граф Заявле-ния, направляемого Продавцу товаров (давальческого сырья), в графах 2 и 6 табли-цы указывается соответственно наименование и стоимость давальческого сырья; при заполнении граф Заявления, направляемого Продавцу работ по переработке давальческого сырья, в графах 2 и 6 таблицы указывается соответственно наиме-нование товара, являющегося продуктом переработки, и стоимость работ по пере-работке давальческого сырья. Для определения сумм косвенных налогов при им-порте товаров налогоплательщиком заполняется таблица, в которой указываются: в графе 2 – наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. в графе 3 – код товара (10 знаков) по Еди-ной товарной номенклатуре ВЭД ТС; в графе 4 – единица измерения количества то-вара, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) до-кументе либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара. в графе 5 – количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4;в графе 6 – стоимость товара (работы) на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара; в графе 7 - код валю-ты; в графе 8 – установленный Национальным банком Республики Казахстан курс тенге к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводи-тельном) документе, на дату принятия на учет импортированных товаров; в гра-фе 9 – серия, номер транспортных (товаросопроводительных) документов; в графе 10 – дата транспортных (товаросопроводительных) документов; в графе 11 – номер счета-фактуры; в графе 12 – дата счета-фактуры; в графе 13 – дата принятия нало-гоплательщиком товара на учет; в графе 14 – налоговая база по подакцизным това-рам, исходя из объема импортируемого товара в натуральном выражении. По по-дакцизным товарам, по которым акцизы взимается иным уполномоченным органом, сумма акцизов, уплаченная в бюджет государства-члена таможенного союза, ука-зывается в графе 19. При этом в графах 14, 16 и 17 указывается прочерк; в графе 15 – налоговая база по НДС в национальной валюте Республики Казахстан. Нало-говая база рассчитывается с учетом требований статьи 276-8 Налогового кодекса. В размер налоговой базы по НДС включается сумма акцизов по подакцизным това-рам, указанная в графе 19; в графах 16 и 18 – налоговые ставки по акцизам и НДС, установленные Налоговым кодексом. В случае, если налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено освобождение от уплаты НДС и (или) акцизов по ввезенным товарам на территорию Республики Казахстан, в графах проставля-ется слово «льгота». По подакцизным товарам в графе 16 указывается ставка акци-зов в национальной валюте; в графе 17 – проставляется прочерк; в графе 19 – сум-ма акцизов, рассчитанная Покупателем товаров, исходя из применяемых налого-вых ставок, указанных в графе 16. В случае, если налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено освобождение от уплаты акцизов по ввезен-ным товарам на территорию Республики Казахстан и в графе 16 проставляется сло-во «льгота», в графе 19 проставляется «0» (ноль); в графе 20 – сумма НДС, рассчи-танная исходя из применяемой налоговой ставки, указанной в графе 18, к налого-вой базе, указанной в графе 15. В случае, если налоговым законодательством Ре-спублики Казахстан предусмотрено освобождение от уплаты НДС по ввезенным

15

www.buhgalter.kz



товарам на территорию Республики Казахстан и в графе 18 проставляется слово «льгота», в графе 20 проставляется «0» (ноль). Если транспортный (товаросопрово-дительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одно-го государства-члена таможенного союза на территорию другого государства-члена таможенного союза, имеет итоговую строку, допускается перенесение в одну стро-ку Заявления сведений итоговой строки транспортного (товаросопроводительного) документа с указанием общего наименования аналогичных друг другу ввозимых то-варов. Если в транспортном (товаросопроводительном) документе указаны подак-цизные товары либо приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым косвенными налогами по различным ставкам или имеющим различные единицы из-мерения, то в Заявление переносятся все наименования товаров (каждая позиция) из транспортного (товаросопроводительного) документа. Если транспортный (това-росопроводительный) документ, в котором отражено несколько аналогичных друг другу товаров, не имеет итоговой строки, то показатели, отраженные в каждой из строк товаросопроводительного (транспортного) документа, переносятся в Заявле-ние. При этом в графах 9 и 10 Заявления указываются сведения одного и того же транспортного (товаросопроводительного) документа Если в счете-фактуре пере-числены товары, которые указаны в нескольких транспортных (товаросопроводи-тельных) документах, то в Заявление переносятся позиции из каждого транспортно-го (товаросопроводительного) документа с учетом требований, изложенных выше. При этом в графах 11 и 12 Заявления повторяются данные такого счета-фактуры.

13. Раздел 3 Заявления заполняется в следующих случаях: 1) если обороты (опе-рации) по реализации товаров Продавцом, указанным в разделе 1 Заявления, Поку-пателю, указанному в разделе 1 Заявления, не являются объектом обложения косвен-ными налогами в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза – Продавца, так как местом реализации таких товаров не признается террито-рия государства-члена таможенного союза – Продавца. При этом в строке 08 «Прода-вец (комитент, доверитель, принципал)» указывается налогоплательщик государства-члена таможенного союза, с территории которого были вывезены товары, применив-ший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 процентов (освобождение по акцизам). В строке 12 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата дого-вора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между Продавцом и По-купателем, указанным в строках 08 и 09.2) при реализации товара Покупателю (стро-ка 02) через комиссионера, поверенного либо агента. При этом в строке 12 отражают-ся реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (кон-тракта), а в строках 08 и 09 - стороны данного договора (контракта).

14. В тех случаях, когда в поставке товара участвуют более трех лиц, налого-плательщик в Приложении указывает сведения о сделках по реализации товаров (перемещении товаров) от Продавца (налогоплательщика государства-члена тамо-женного союза, с территории которого были вывезены товары, и представляющего в налоговый орган пакет документов, подтверждающий правомерность применения ставки НДС 0 процентов или освобождение от уплаты акцизов) до Покупателя (на-логоплательщика, представляющего Заявление) с указанием лиц, участников со-ответствующих сделок, а также сведений из договоров (контрактов): наименование (УНП, ИНН/КПП, РНН либо БИН либо ИИН, код страны, место его нахождения (ме-сто жительства), номер договора (контракта), дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.

15. В течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления на бумаж-ном носителе и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, должностное лицо налогового органа должно его рассмотреть и подтвер-дить факт уплаты косвенных налогов (освобождении либо ином способе уплаты), либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении, и произвести со-ответствующие отметки в разделе 2 Заявления. Также сообщаем, что за неисполне-ние и/или несвоевременное исполнение налоговых обязательств по косвенным на-логам в рамках таможенного союза, Кодексом Республики Казахстан предусмотре-ны следующие виды административной ответственности: п.7 ст.206 Непредставле-ние либо несвоевременное представление импортером в налоговый орган заявле-ния о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренного налоговым за-конодательством Республики Казахстан –влечет штраф на физических лиц, долж-ностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов – в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательство или некоммерческими организациями – в размере ста пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предприни-мательства – в размере двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей; п.1


www.buhgalter.kz


ст.218-1Неуплата косвенных налогов в течение тридцати календарных дней после срока уплаты установленного налоговым законодательством Республики Казахстан – влечет штраф на физических лиц, должностных лиц, индивидуальных предприни-мателей, частных нотариусов, адвокатов – в размере десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательство или некоммер-ческими организациями – в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства – в размере двухсот пятидесяти месяч-ных расчетных показателей; п.2 ст.218-1.Неуплата косвенных налогов по истечении тридцати календарных дней после срока уплаты установленного налоговым законо-дательством Республики Казахстан – влечет штраф на физических лиц, должност-ных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов – в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или сред-него предпринимательство или некоммерческими организациями – в размере трид-цати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства – в размере пятидесяти процентов от суммы неисполненного налогового обязатель-ства но не менее двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей. Прием де-кларации, заявлений и документов по импортированным товарам осуществляется в Центрах по приему и обработке информации юридических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 276-20 Кодекса «О налогах и других обязатель-ных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс), если иное не установлено насто-ящей статьей, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в та-моженном союзе определяется в соответствии с главой 36 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 2 статьи 276-20, при экспорте товаров в государства - члены та-моженного союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья пла-тельщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, предусмотрен-ной статьей 270 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 1 статьи 276-21 на-стоящего Кодекса:

1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от нало-гоплательщика государства - члена таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья).

В случае экспорта подакцизных товаров представляется дополнительно копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

2) реестр счетов-фактур по реализованным в государства - члены таможенного союза в течение налогового периода товарам или выполненным работам по перера-ботке давальческого сырья, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость. Формы реестров счетов-фактур по реализованным в госу-дарства - члены таможенного союза товарам или выполненным работам по перера-ботке давальческого сырья устанавливаются уполномоченным органом.

Согласно пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на тер-риторию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного сою-

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную

стоимость в таможенном союзе

Ултаракова Б.Ж. Отдел разъяснений и апелляций НД по г. Алматы

17

www.buhgalter.kz



за налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, сле-дующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным то-варам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаж-ном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его за-полнения и представления утверждаются уполномоченным органом;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполне-ние налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, выданный уполномоченным органом, подтверждаю-щий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты нало-га, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную сто-имость, с учетом требований статьи 276-15 настоящего Кодекса.


По договорам (контрактам) лизинга указанные в настоящем подпункте докумен-ты представляются в срок, установленный в настоящем пункте, по сроку лизингово-го платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, приходящегося на отчетный налоговый период;

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение това-ров с территории государства - члена таможенного союза на территорию Республи-ки Казахстан.


4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (вы-писка) предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импорти-рованные на территорию Республики Казахстан с территории государства - члена таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (кон-тракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей - договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на перера-ботку давальческого сырья;

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 2 - 5 ста-тьи 276-18 настоящего Кодекса), представленное налогоплательщику Республики Казахстан налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза, либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом таможенного сою-за (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем), и заверен-ное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства - члена таможенного союза, о следующих сведениях о налого-плательщике третьего государства - члена таможенного союза и договоре (контрак-те), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства - члена тамо-женного союза о приобретении импортированного товара:- номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства -

члена таможенного союза;- полное наименование налогоплательщика (организации (индивидуального

предпринимателя) государства - члена таможенного союза);- место нахождения (жительства) налогоплательщика государства - члена тамо-

женного союза;- номер и дата контракта (договора);- номер и дата спецификации.

В случае, если налогоплательщик государства - члена таможенного союза, у ко-торого приобретается товар, не является собственником реализуемого товара (яв-


www.buhgalter.kz


ляется комиссионером, поверенным), то сведения, указанные в абзацах втором - шестом настоящего подпункта, представляются также в отношении собственника реализуемого товара.

В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на казахский и русский языки.

Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, пред-усмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте), указан-ном в подпункте 5) настоящего пункта;

7) договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения);8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импор-

тированные на территорию Республики Казахстан с территории другого государ-ства - члена таможенного союза, по договорам комиссии или поручения (в случа-ях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 276-18 настоящего Кодекса, за исклю-чением случаев, когда налог на добавленную стоимость уплачивается комиссионе-ром, поверенным).

В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов, указанных в подпун-ктах 3) - 5) настоящего пункта, представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию Республики Казахстан товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты).

Документы, указанные в подпунктах 2) - 8) настоящего пункта, могут быть пред-ставлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии), а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законо-дательством Республики Казахстан.

По договорам (контрактам) лизинга налогоплательщик представляет в налого-вый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - ме-сяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновре-менно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам доку-менты, предусмотренные подпунктами 1) - 8) настоящего пункта. В последующем налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, одновременно с декларацией по косвенным нало-гам по импортированным товарам документы (их копии), предусмотренные подпун-ктами 1) и 2) настоящего пункта.

В случае, если дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (пред-метов лизинга), предусмотренная в договоре (контракте) лизинга, наступает после ввоза товаров (предмета лизинга) на территорию Республики Казахстан, налогопла-тельщик представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следую-щего за налоговым периодом - месяцем принятия на учет импортированных това-ров (предметов лизинга), одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам документы, предусмотренные подпунктами 1), 3) - 5) на-стоящего пункта. При этом налогоплательщик в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных на-логов не отражает налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

В случае, если по договору (контракту) лизинга дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза товаров (предметов лизинга) на территорию Республики Казахстан, налогоплательщик пред-ставляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налого-вым периодом - месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов ли-зинга), одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным то-варам документы, предусмотренные подпунктами 1) - 5) настоящего пункта.

В последующем налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам документы (их копии), преду-смотренные подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

По решению юридического лица представление документов, предусмотренных настоящим пунктом, а также уплата косвенных налогов может осуществляться в на-логовом органе по месту нахождения его структурного подразделения - получателя импортированных товаров.

Согласно пункта 4 статьи 276-20 Налогового кодекса, налог на добавленную сто-имость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

19

www.buhgalter.kz



Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвен-ных налогов.

Согласно пункта 5 статьи 276-20 Налогового кодекса, Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате кос-венных налогов представляются налогоплательщиками на бумажном носителе и в электронном виде.

Форма декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, прави-ла ее составления и представления утверждаются уполномоченным органом.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на террито-рию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза яв-ляется календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные то-вары (наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга).

При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налого-вого периода.

Согласно пункта 6 статьи 276-20 Налогового кодекса, принятая органом налого-вой службы декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заяв-ление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считаются не представленными в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 584 настоящего Кодекса, а также в случае непредставления документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Согласно пункта 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным то-варам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществля-ется в случаях и в порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом.

При этом проставление указанной отметки также не производится и представ-ляется мотивированный отказ при неисполнении налогоплательщиком налогового обязательства по уплате сумм косвенных налогов, исчисленным в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, и в случае невыполнения усло-вий пункта 4 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставлен-ные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего рабо-ты, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Место реализации работ, услуг определяется в соответствии пунктами 2-3 ста-тьи 236 Налогового кодекса.

При этом, согласно п. 2 ст. 236 Налогового кодекса РК местом реализации работ, услуг признается место:

1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непо-средственно с этим имуществом. Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения - в случае отсутствия обязательства по го-сударственной регистрации такого имущества. В целях указанной статьи недви-жимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения

Как уплачивается НДС за нерезидента

по работам и услугам

Отдел разъяснений НД по СКО


www.buhgalter.kz


и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также трубо-проводы, линии электропередач, космические объекты, предприятие как имуще-ственный комплекс;

2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым иму-ществом. К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание;

3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта. В целях данного подпункта к услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях (игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, Интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры, иные здания, по-мещения, сооружения);

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности по-купателя работ, услуг. Если иное не предусмотрено этим подпунктом, местом осу-ществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупа-теля работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистраци-онный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем являет-ся его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация кото-рых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: • передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинго-вые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услу-ги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на Интернет-ресурсе;

• предоставление персонала; • сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств); • услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от

имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

• услуги связи; • согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за

вознаграждение; • услуги радио и телевизионные услуги;• услуги по организации туризма; • услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и кон-

тейнеров;5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности

лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные под-пунктами 1) - 4) пункта 2 ст. 236 Налогового кодекса РК и пунктом 4 указанной статьи. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные под-пунктами 1) - 4) этого пункта, считается территория Республики Казахстан в слу-чае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе го-сударственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе поста-новки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуально-го предпринимателя.

Если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отно-шению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой вспомога-тельной реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг.

Таким образом, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющим-ся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплатель-щика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализа-ции является Республика Казахстан.

Размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, включая налоги, кроме налога на добавлен-ную стоимость.

21

www.buhgalter.kz



Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется путем применения ставки 12%, и уплачивается на код бюджетной классификации (КБК) 105104 не позднее срока представления декларации по НДС. Платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным орга-ном, подтверждающий уплату НДС в соответствии со статьей 241 Налогового ко-декса РК, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 На-логового кодекса РК.

Согласно Правил составления налоговой отчетности, утвержденной Приказом Министра финансов РК № 574 от 24.12.2009г. приложение формы 300.05 к декла-рации по НДС, предназначена для детального отражения сведений о суммах НДС, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента в соответствии ст. 241 Налого-вого кодекса РК.

На основании изложенного, если в Декларации ф.300 Вы не заполнили прило-жение №5, не отразили его в Декларации и не произвели уплату налога по приоб-ретенным работам, услугам у нерезидента, то подлежащие уплате суммы считают-ся занижением сумм в декларации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Кодекса об административных правонаруше-ниях Республики Казахстан занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете - влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц - в размере двадцати месячных расчетных показа-телей, на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпри-нимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от начисленной суммы налогов и других обяза-тельных платежей в бюджет.

Согласно п. 3 ст. 610 Налогового кодекса РК пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

Налогообложение земельным налогом, земель выделенных

под паркинги (автостоянки)

Заместитель начальника Налогового управления

по Бостандыкскому району

г. Алматы Мухаметжанов А.К.

Согласно пункту 5 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и дру-гих обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), земельный на-лог исчисляется на основании документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного земле-пользования.

В соответствии с пунктом 9 статьи 43 Земельного кодекса РК, идентификацион-ными документами (правоудостоверяющими документами), на земельный участок при частной собственности на земельный участок является акт на право частной собственности на земельный участок.

На основании пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса в целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлеж-ности к категориям.


www.buhgalter.kz


Вместе с тем, в соответствии с Протоколом №2 заседания Методическо-го совета Налогового комитета Министерства финансов Республики Казах-стан от 02.03.2010 г. (далее - Протокол №2) при определении объекта нало-гообложения необходимо считать понятия паркинг, парковка равными поня-тию автостоянка.

При этом, Приказом Председателя Комитета по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства Министерства индустрии и торговли Ре-спублики Казахстан от 29 июня 2007 года №2157 утверждены и введены в дей-ствие с 01.08.2007 года межгосударственные нормативно-технические докумен-ты МСН 2.02-05-2000 «Стоянки автомобилей».

Согласно подпункту 4.2 раздела 4 указанных нормативов автостоянки могут размещаться (с учетом требований настоящих норм) ниже и/или выше уровня земли, состоять из подземной и надземной частей (подземных и надземных эта-жей, в том числе с использованием кровли этих зданий), пристраиваться к зда-ниям другого назначения или встраиваться в них, в том числе располагаться под этими зданиями в подземных, подвальных, цокольных или в нижних надземных этажах, а также размещаться на специально оборудованной открытой площад-ке на уровне земли.

Указанными нормативами к подземным этажам автостоянок следует относить этажи при отметке пола помещений ниже планировочной отметки земли более чем на половину высоты помещений. Подземные автостоянки допускается разме-щать также на незастроенной территории (под проездами, улицами, площадями, скверами, газонами и др.).

Таким образом, при определении категорий автостоянок или паркингов не имеет значения в какой части земельного участка, подземной или надземной они расположены.

Следует отметить, что вышеуказанным Приказом с 01 августа 2007 г. утратил силу нормативно-технический документ СН РК 3.02-02.-2002 «Надземные стоянки легковых автомобилей».

Далее, согласно пункту 1 статьи 386 Налогового кодекса (в редакции, действу-ющей до 01.01.2011г.), земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на зем-ли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 381 Налогово-го кодекса, увеличенным в десять раз.

Вместе с тем, определение жилищного фонда определено статьей 2 Зако-на РК «О жилищных отношениях», где жилище - отдельная жилая единица (ин-дивидуальный жилой дом, квартира, комната в общежитии), предназначен-ная и используемая для постоянного проживания, отвечающая установленным техническим, санитарным и другим обязательным требованиям, а жилищный фонд - находящиеся на территории Республики Казахстан жилища всех форм собственности.

Кроме того, на основании пункта 4 статьи 372 Налогового кодекса размер зе-мельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевла-дельцев и землепользователей.

Дополнительно сообщаем, что согласно Налоговому кодексу - «земли насе-ленных пунктов, выделенные под автостоянки, подлежат налогообложению…», т.е. при наличии в правоудостоверяющих и правоустанавливающих документах категории «автостоянка», «паркинг» налогообложение производится в соответ-ствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса, вне зависимости от фактиче-ского использования.

При этом, согласно Протокола №2 при отсутствии в правоустанавливаю-щих документах с многофункциональным целевым назначением («эксплуатация административно-торгового комплекса с автопаркингом», «строительство и эксплу-атация офиса, кафе, ресторана, автостоянки» и т.д.) разделения (сегментации) пло-щадей необходимо применять 10-кратное увеличение ставки земельного налога ко всей площади земельного участка, до исправления документов налогоплательщи-кам в уполномоченных органах.

На основании вышеизложенного в случае, если земельные участки (в том числе многоцелевого назначения), выделенные под автостоянки (паркинги) фактически не заняты жилищным фондом, то в соответствии с п. 1 ст. 386 Налогового кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2011 г.) они облагаются по ставкам земельного на-лога, увеличенным в десять раз, начиная с месяца, следующего за месяцем предо-ставления таких прав на земельный участок.

23

www.buhgalter.kz



Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган о начале и прекращении при осуществлении следующих видов деятельности:

1) по производству, оптовой и розничной торговли бензином (кроме авиационно-го), дизельным топливом;

2) производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции, оптовой реа-лизации алкогольной продукции;

3) организации, проведения лотереи и реализации лотерейных билетов; 4) игорного бизнеса; 5) производства, оптовой реализации и импорта табачных изделий;6) услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных

компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов.Для постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осу-

ществляющего отдельные виды деятельности, налогоплательщик в явочном поряд-ке представляет налоговое заявление о регистрационном учете по отдельным ви-дам деятельности в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложе-ния и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Налоговое заявление представляется в налоговый орган не позднее трех рабо-чих дней до начала осуществления отдельных видов деятельности, с приложением копий следующих документов:

1. при осуществлении деятельности оптовой и розничной торговли бензином (кроме авиационного), дизельным топливом – документа, подтверждающего право собствен-ности, или договора аренда базы нефтепродуктов (емкости), автозаправочной станции;

2. при осуществлении деятельности:• по производству бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, • оптовая реализация алкогольной продукции, • игорный бизнес – лицензии на право осуществления данного вида деятельности.

При изменении сведений, указанных в регистрационной карточке учета объек-тов, налогоплательщик обязан в течение трех рабочих дней с даты возникновения изменений подать налоговое заявление, для внесения соответствующих изменений в регистрационную карточку учета объектов.

Регистрация отдельных видов деятельности


При государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимате-ля одним из часто задаваемых вопросов является: - Что подразумевается под поня-тием «доход индивидуального предпринимателя»?. В целях разъяснения норм на-логового законодательства доводим до Вашего сведения, что в соответствии с Ко-дексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюд-жет» (Налоговый кодекс) доходом индивидуального предпринимателя является:

Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя. 1. Доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установ-

ленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом

Главный налоговый инспектор

Отдела «ЦПиОИИП» Налогового управления

по Бостандыкскому району г. Алматы,

Слямчаикулы Жанат

Доход индивидуального предпринимателя


www.buhgalter.kz


в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137, 224 Кодексa Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено настоящей статьей.

2. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный на-логовый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, определяется в соответствии с главой 61 Кодексa Республики Казах-стан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) http://www.salyk.kz/ru/Pages/customs_union.aspx.

Статья 427. 3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специ-

альные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, являет-ся доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (под-лежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1), 3) - 9), 11) - 24) пункта 1 статьи 85 настоящего Кодекса, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом.

Исчисление и уплата корпоративного или индивидуального подоходного налога и представление налоговой отчетности по ним с доходов, указанных в подпунктах 2), 10) пункта 1 статьи 85, подпунктах 1), 4) статьи 177 Кодексa Республики Казах-стан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), производятся в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 34 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года и со статьей 9-1 Кодекса Республики Казахстан от 27 ноября 2000 года «Об административных процедурах» Правительством Республики Казахстан принято по-становление «Об утверждении стандартов государственных услуг», оказываемых нало-говыми органами, количество которых на сегодняшний день составляет 20 услуг.

Данные стандарты оказания государственных услуг позволяют контролировать своевременность и качество оказываемых услуг потребителю–налогоплательщику. Так же данное введение благоприятно сказывается и на налоговых органах, так как это позволяет контролировать квалифицированность сотрудников на местах. В свя-зи с произошедшими изменениями в Налоговом кодексе, стандарты оказания госу-дарственных услуг, так же затронули существенные изменения. В основном в части сроков представления той или иной государственной услуги. Так же введен стан-дарт оказания услуги приостановление представления налоговой отчетности.

Стандарты оказания государственных услуг сопровождают любое пребывание налогоплательщика в Центрах приема и обработки, позволяют быстро и качествен-но получить ту ил иную государственную услугу. Данные стандарты соответствуют всем принципам налогообложения Республики Казахстан.

В случае не соответствия оказанных услуг указанным в стандарте, либо если нало-гоплательщик имеет предложения по повышению качества оказания той или иной услу-ги, налогоплательщик имеет право обратиться в органы налоговой службы, где будет рассмотрено любое обращение налогоплательщика и приняты соответствующие меры.

Для ведения контроля по оказанию государственных услуг в Центрах приема и обра-ботки информации ведется анкетирование налогоплательщиков, которое позволяет вы-явить и устранить имеющиеся недостатки в оказываемых услугах налогоплательщикам.

Одним из нововведений является Модератор – должность, позаимствованная в сфере оказания услуг, в обязанности которого входит встретить и сопроводить до конечной точки пользователя услуг. Модератор – личный гид налогоплательщика как не знакомого с налоговыми органами, так и опытных бухгалтеров крупных ком-

Качественное оказание государственных услуг

в налоговых органахНачальник ЦПОИ ЮЛ Налоговое управление по Бостандыкскому району г. Алматы Алмабек А.

25

www.buhgalter.kz



паний. Как показала практика, это нововведение полностью соответствует совре-менным требованиям и задачам, поставленным перед налоговыми службами в ча-сти повышения качества оказываемых государственных услуг.

Налоговые органы открыты для конструктивного диалога со всеми налогопла-тельщиками, имеющими предложения в части повышения качества услуг, для это-го во всех налоговых органах имеются книги для жалоб и предложений, ящики для сбора анкет, что позволяет налогоплательщику выразить свое отношение к налого-вым органам и оказываемыми ими услугам.

Но на этом руководство налоговых органов не останавливается, для проведения мониторинга общественного мнения привлекаются общественные организации, ко-торыми проводится опрос получателей государственных услуг, на предмет удовлет-воренности оказываемыми государственными услугами.

Все новшества продиктованы динамичным образом жизни, который имеет ме-сто во всех сферах обитания современного человека, это позволяет искоренить бю-рократические проволочки в государственных органах и на шаг приблизится к миро-вым стандартам. А учитывая, что наша развивающаяся страна в будущем имеет все шансы для вступления в Европейское сообщество, данное введение играет очень важную роль в становлении в ряд развитых 50 стран мира.

В случаях разногласий по применению норм законодательств во избежание двойного налогообложения резиденты и нерезиденты вправе обратиться в компе-тентный орган государства, резидентом которого он является, с заявлением о рас-смотрении вопроса о правомерности применения положений международного дого-вора в отношении налогообложения его доходов.

Например, взаимосогласительная процедура предусмотрена статьей 25 Конвен-ции заключенной 18.10.96 г. между РК и РФ.

При этом, если лицо, являющееся резидентом Договаривающегося Государства, считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями заключен-ной Конвенции, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных вну-тренним законодательством этих Государств, представить свое дело для рассмо-трения в компетентные органы Договаривающегося Государства, резидентом кото-рого он является.

Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не соответствующий по-ложениям Конвенции.

Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет претензию обоснованной и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося госу-дарства, с целью во избежания налогообложения, не соответствующего Конвенции. Любая достигнутая договоренность должна выполняться независимо от каких-либо временных ограничений, имеющихся во внутренних законодательствах Договари-вающихся Государств.

Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать в прямые контакты друг с другом в целях достижения согласия и понимания положений меж-дународного договора.


Процедура взаимного согласования при

применении положений международного

договора


www.buhgalter.kz


Компетентными органами согласно Конвенции заключенной между РК и РФ для Казахстана является Министерство финансов РК или его уполномоченный предста-витель, для Российской Федерации - Министерство финансов РК или его уполномо-ченный представитель.

В других случаях определение Компетентных органов устанавливается для ино-странных государств в соответствии с Конвенцией, заключенной с конкретной страной.

По состоянию на 2010 год заключены Конвенции во избежание двойного налого-обложения Республикой Казахстан с 40 странами.

При разногласии по применению международного договора резидентом РК в иностранном государстве

Согласно статье 226 Налогового кодекса в случае, если резидент обращается в уполномоченный орган с заявлением о рассмотрении вопроса о применении по-ложений международного договора в отношении налогообложения его доходов, он обязан приложить нотариально засвидетельствованные копии:

1) контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;

2) документов (учредительных документов либо выписки из торгового реестра) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-резидента;

3) бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и выпла-ченных доходов и удержанных налогов;

4) документов, указанных в пункте 3 статьи 225 Налогового кодекса. Согласно п. 3 ст. 225 для подтверждения резидентства Республики Казахстан ре-

зидент представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения (жительства) (за исключением уполномо-ченного органа), налоговое заявление на получение подтверждения налогового ре-зидентства. При этом нижеуказанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на получение подтверждения налогового резидентства нотариально засвидетельствованные копии:

1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, - до-кумента, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективно-го управления (места нахождения фактического органа управления) юридическо-го лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммер-ческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельно-сти юридического лица);

2) гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, - удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;

3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами: - удостоверения личности или паспорта;- документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы

или иных документов); - вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии).Заявление должно быть представлено резидентом в течение срока исковой давно-

сти, установленного статьей 46 Налогового кодекса (5 лет), с момента возникновения в иностранном государстве налогообложения, не соответствующего положениям меж-дународного договора, если иные сроки не установлены международным договором.

Уполномоченный орган обязан в течение 45 календарных дней с момента полу-чения заявления от резидента рассмотреть его заявление и в случае правомерно-сти применения резидентом положений международного договора в иностранном государстве обратиться с запросом в компетентный орган иностранного государ-ства о проведении процедуры взаимного согласования.

В случае получения резидентом доходов из источников в иностранном государ-стве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, при вы-полнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора в целях получения освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога на такие доходы в иностранном государстве

Если резидент считает, что налогообложение доходов в иностранном государ-стве противоречит положениям соответствующего международного договора, то со-гласно пункту 5 статьи 225 Налогового кодекса может обратиться в компетентный орган иностранного государства или уполномоченный орган независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством иностранного государ-

27

www.buhgalter.kz



ства, с заявлением о рассмотрении вопроса о правомерности применения положе-ний международного договора в отношении налогообложения его доходов.

При разногласии по применению международного договора нерезидентом в РК Если нерезидент считает, что налогообложение доходов в РК противоречит положе-

ниям соответствующего международного договора, то согласно пункту 18 статьи 217 На-логового кодекса, он вправе обратиться в компетентный орган государства, резидентом которого он является, с заявлением о рассмотрении вопроса о правомерности примене-ния положений международного договора в отношении налогообложения его доходов.

При этом нерезидент должен обратиться в компетентный орган государства, рези-дентом которого он является, с запросом о проведении процедуры взаимного согла-сования с уполномоченным органом до обращения в суд Республики Казахстан в те-чение срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса (5 лет).

Уполномоченный орган не вправе проводить процедуру взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства при наличии решения суда РК по вопросу применения положений международного договора к доходу нерезиден-та из источников в РК.

ВОПРОС:

С 7 августа 2006 года единственным учредителем на фирме является физиче-ское лицо - резидент РК. В 2009 году учредителем было принято решение о начис-лении дивидендов с чистой прибыли с 2006 по 2009 год.

Можно ли применить в данном случае пункт 7 статьи 156, т.е. не удерживать по-доходный налог с дивидендов, т.к. соблюдаются оба условия этого пункта:

- владения акциями или долями участия более трех лет; - 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акции

(долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользо-вателями (недропользователем).

ОТВЕТ: Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 156 Кодекса Республики Казахстан «О налогах

и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) из доходов физи-ческого лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновремен-ном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями уча-стия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юри-дического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недпропользователем).

Таким образом, если доходы физических лиц в виде дивидендов, соответствуют вы-шеуказанным условиям, то согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса данные выплаты освобождаются от обложения индивидуальным подоходным налогом.

При этом, согласно разъяснению Генеральной прокуратуры Республики Казах-стан (письмо от 15.10.2009 года № 7-22212-09) срок владения акциями или долями участия исчисляется со дня возникновения права собственности и вне зависимости от даты введения в действие нового Налогового кодекса.

Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетен-ции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполне-нию и прекращению налогового обязательства.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым ак-там, не являются обязательными для исполнения.

Об освобождении от обложения ИПН доходов

в виде дивидендовГлавный налоговый

инспектор НУ по Медеускому району г.Алматы

Куандыкулы М.


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

ИП работает на общеустановленном режиме налогообложения.1. Как следует производить ежемесячный расчет и уплату социального налога за

сотрудников у ИП, работающего на общеустановленном режиме?Ниже приводим различия в расчетах социального налога к уплате за работников. Таблица 1. Расчет социального налога к уплате отдельно по каждому со-

труднику

Сотрудники Социальные отчисления

Социальный налог (1 МРП)

Социальный налог к оплате

(1) (2) (3) (4)=(3)-(2)

Г-н «Иванов» 720 тг. 1273 тг. 553 тг. = 1273-720

Г-н «Петров» 1080 тг. 1273 тг. 193 тг. = (1273-1080)

Г-н «Сидоров» 2880 тг. 1273 тг. 0-(1273-2880)

Итого к оплате: 4680 746 тг. Таблица 2. Расчет социального налога к уплате и целом по компании, а так-

же в соответствии с Правилами заполнении Формы 200.00 «Декларация по ин-дивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»

Сотрудники Социальныеотчисления

Социальный налог (1 МРП)

Социальный налог к оплате

(1) (2) (3) (4)=(3)-(2)

Г-н «Иванов» 720 тг. 1273 тг.

Г-н «Петров» 1080 тг. 1273 тг.

Г-н «Сидоров» 2880 тг. 1273 тг.

Итого к оплате: 4680 тг. 3819 тг. 0 тг = (3819 - 4680) ОТВЕТ: Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

(форма 200.00) (далее - Декларация) и Правила составления указанной Деклара-ции по форме 200.00 (далее - Правила) на 2009 год утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611.

Согласно Правилам, налоговым агентом в декларации отражаются:по строке 200.00.052 - суммы социального налога в соответствии с пунктом 2

статьи 359 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных плате-жах в бюджет» k-07 (далее - Налоговый кодекс), уплачиваемого налоговым агентом за каждого работника за каждый месяц налогового периода;

по строке 200.00.053 - суммы социальных отчислений, уплачиваемых за каждо-го работника в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании за каждый месяц налогового периода.

При этом по строке 200.00.054 - суммы социального налога, исчисленного за ра-ботников, и подлежащего уплате за каждый месяц налогового периода, определя-

О правилах заполнения формы 200.00

Ведущий налоговый инспектор НУ по Медеускому району г.Алматы Аманкельдиев Б.А.

29

www.buhgalter.kz



емой как разница соответствующих строк 200.00.052 и 200.00.053. В случае превы-шения суммы социальных отчислений над суммой социального налога в данной строке указывается нулевое значение.

Однако, согласно пункту 4 статьи 357 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов объектом обложения социаль-ным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 Нало-гового кодекса к объекту обложения социальным налогом, определенному пункту 4 статьи 357 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса сумма социального нало-га подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соот-ветствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страхо-вании» 10n30-32. Необходимо также учесть, что согласно части 2 пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса при превышении суммы социальных отчислений в Государ-ственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан от 24.03.1998 года «О нормативных правовых актах» 10n30-14 при наличии противо-речий в нормах нормативных актов разного уровня действуют нормы акта более вы-сокого уровня.

Таким образом, расчет итоговой строки 200.00.054 «Сумма налога за работни-ков» производится путем суммирования социального налога, исчисленного по каж-дому работнику.

ВОПРОС:

Работник во время отпуска заболел, оплачивается ли больничный лист, получен-ный во время трудового отпуска?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 108 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее -

Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть перенесен или прод-лен полностью или в его части в случае временной нетрудоспособности работника.

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) может быть продлен или пе-ренесен только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время.

Из этого следует, что вопрос продления либо перенесения отпуска не носит обя-зательного характера и решается по договоренности сторон.

В соответствии с подпунктом 6) пункт 2 Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности, утвержденными приказом Министра здра-воохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 лист временной нетрудоспособности – документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность граждан по форме согласно приложению к настоящим Правилам, и подтверждаю-щий их право на временное освобождение от работы и получение пособия по вре-менной нетрудоспособности

Методология оплаты трудаВопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают

специалисты Министерства

труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан


www.buhgalter.kz


В рассматриваемой ситуации работник не работает, а находится в оплачивае-мом ежегодном трудовом отпуске, который предназначается для отдыха, восста-новления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника.

Поскольку вопрос о продлении или переносе отпуска (его части) решается по со-глашению сторон, то в случае:• если работник не обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его

части), а работодатель не предложил работнику - отпуск не продлевается, не пе-реносится;

• если работник обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его ча-сти), а работодатель ее не удовлетворил - отпуск не продлевается, не перено-сится;

• если работник обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его ча-сти), а работодатель ее удовлетворил, то, соответственно, работодатель прини-мает на себя только обязательства об освобождении работника от работы.Продление отпуска предусматривает увеличение продолжительности отпуска в

связи с временной нетрудоспособностью работника во время предоставленного от-пуска. То есть, работодатель по соглашению с работником только продлевает (уве-личивает) продолжительность трудового отпуска.

При этом, учитывая, что за трудовой отпуск работнику начислена вся сумма от-пускных, которую он получил, а возврат выплаченных сумм не предусмотрен зако-нодательством, то за время болезни работника, не выплачивается социальное по-собие по временной нетрудоспособности.

Установление каких-либо дополнительных выплат (материальной помощи и др.) работникам за продленные дни отпуска может быть отрегулирован актом работода-теля, трудовым или коллективным договором.

ВОПРОС:

Учитель начальных классов с 4 по 8 апреля текущего года был на курсах повы-шения квалификации, сам оплатил их. При получении заработной платы за апрель месяц выясняется, что у него удержали из заработной платы почти 80% зарплаты, мотивируя тем, что когда он был на курсах, то за него работал человек, и была про-изведена оплата по замещению. Правомерны ли действия работодателя? Если нет, то на какой нормативный акт сослаться?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) профессиональная подготовка - форма профессионального обучения, на-правленного на развитие личности для приобретения новых или измененных про-фессиональных навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ.

В соответствии со статьей 141 Трудового кодекса Республики Казахстан профес-сиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя в организациях образования осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Ре-спублики Казахстан, в соответствии с договором обучения.

Вместе с тем, согласно статье 235 Кодекса гражданские служащие могут быть направлены в соответствующие организации образования в целях углубления про-фессиональных знаний и навыков, приобретения профессий и специальностей.

За время учебы гражданского служащего за ним сохраняются занимаемая долж-ность, гарантии и компенсационные выплаты.

В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса Республики Казахстан удержа-ния из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в слу-чаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

При этом, удержания из заработной платы работника для погашения его задол-женности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника.

Общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят про-центов причитающейся работнику заработной платы.

ВОПРОС:

Я работаю в филиале АО экономистом на основании трудового договора. Моя заработная плата 80 000 тенге, но по штатному расписанию у меня оклад должен

31

www.buhgalter.kz



быть минимум 120 000 тенге, максимум 150 000 тенге. Есть ли в данном случае за-конное обоснование для роста заработной платы? Директор филиала не хочет мне поднимать заработную плату, а другому экономисту оплачивают заработную пла-ту согласно штатному расписанию 150 000 тенге, хотя у нас абсолютно одинаковые функциональные обязанности.


– Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется усло-виями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стиму-лирующих выплат.

Согласно п.4 ст. 60 Закона «Об Акционерных обществах» руководитель испол-нительного органа осуществляет прием, перемещение и увольнение работников об-щества (за исключением случаев, установленных настоящим Законом), применяет к ним меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, устанавливает раз-меры должностных окладов работников общества и персональных надбавок к окла-дам в соответствии со штатным расписанием общества, определяет размеры пре-мий работников общества, за исключением работников, входящих в состав испол-нительного органа, и службы внутреннего аудита общества.

В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюде-нием в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осущест-вляют государственные инспекторы труда.

ВОПРОС:

Как надо поступить в том случае, если человек получил отпускные за период 01.11.2010-01.11.2011 г. в полном объеме с выплатой пособия на оздоровление в марте 2011 г., а с 01 мая 2011 г. написал заявление на увольнение. Как поступить расчетному бухгалтеру в этом случае?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачи-

ваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы ра-боты по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.При этом, по соглашению сторон работнику ежегодный оплачиваемый трудовой от-

пуск может быть предоставлен в полном объеме либо за фактически отработанное время.В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса Республики Казахстан удержа-

ния из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в слу-чаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основа-нии акта работодателя при наличии письменного согласия работника.

ВОПРОС:

Я работала на государственной службе в должности главного специалиста-бухгалтера, сейчас работаю начальником ГУ «Отдел по выдаче разовых талонов» при отделе экономики и финансов (на гражданской службе). Считается ли стаж главного специалиста при учете стажа начальника (на гражданской службе)?

ОТВЕТ:Оплата труда работников государственных учреждений и казенных предприятий

регулируется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря


www.buhgalter.kz


2007 года №1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников ор-ганизаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление).

Согласно пункту 4 Постановления порядок и условия исчисления стажа работы по специальности (с учетом особенностей сферы деятельности) для работников ор-ганизаций определяются центральными исполнительными и иными государствен-ными органами (по согласованию), уполномоченными в соответствующих сферах деятельности.

Стаж работы по специальности и идентичность специальностей определяется при приеме на работу комиссией организации по установлению трудового стажа, состав которой утверждается руководителем организации.

То есть идентичность в данном случае необходимо определять, исходя из функ-циональных обязанностей по прежней работе и занимаемой в данный момент.

ВОПРОС:

Должна ли быть доплата врачу-инфекционисту кабинета инфекционных забо-леваний в поликлинике при посещении инфекционного больного? Имеют ли пра-во удерживать из заработной платы 2011года неправильно начисленную зарпла-ту за 2010 год?

ОТВЕТ:По первому вопросу: Система оплаты труда гражданских служащих, работников

организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление ).

Доплата за оказание медицинской помощи в условиях территориального участ-ка работникам системы здравоохранения устанавливаются в соответствии с прило-жением 6 к Постановлению.

Учитывая, что конкретный перечень должностей, специалистов, организаций устанавливается Министерство здравоохранения РК, по Вашему вопросу рекомен-дуем обратиться в данный государственный орган.

По второму вопросу: В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса Респу-блики Казахстан удержания из заработной платы работника производятся по ре-шению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основа-нии акта работодателя при наличии письменного согласия работника.

При этом общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьде-сят процентов причитающейся работнику заработной платы.

По вопросам нарушения трудового законодательства рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жительства (Департамент по кон-тролю и социальной защите) либо в судебные органы.

ВОПРОС:

Дайте разъяснение по вопросу исчисления стажа работы по специальности для гражданских служащих, содержащихся за счет средств государственного бюджета в целях определения должностных окладов?

ОТВЕТ:Система оплаты труда работников бюджетной сферы определяется Постанов-

лением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержа-щихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприя-тий» (далее – Постановление).

Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников ор-ганизаций, определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утверж-денных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должност-ного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан.

Коэффициент для исчисления должностного оклада утвержден приложением 2 к Постановлению.

33

www.buhgalter.kz



Размер БДО на сегодняшний день составляет 13613 тенге.Согласно пункту 4 Постановления порядок и условия исчисления стажа работы

по специальности (с учетом особенностей сферы деятельности) для работников ор-ганизаций определяются центральными исполнительными и иными государствен-ными органами (по согласованию), уполномоченными в соответствующих сферах деятельности.

Стаж работы по специальности и идентичность специальностей определяется при приеме на работу комиссией организации по установлению трудового стажа, состав которой утверждается руководителем организации.

ВОПРОС:

Регламентирует ли Трудовой кодекс сроки рассмотрения работодателем заявле-ний работников о переводе на другую должность или об увольнении?

ОТВЕТ:Согласно статье 32 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) предложение об из-

менении условий трудового договора подается одной из сторон трудового договора в письменной форме и рассматривается другой стороной в течение семи календар-ных дней со дня его подачи.

Получение работником экземпляра трудового договора подтверждается в пись-менной форме. При этом акт работодателя должен быть издан, когда он работает. Работодатель в трехдневный срок обязан ознакомить работника с актом. Ознаком-ление с актом работодателя удостоверяется подписью работника.

Согласно статье 57 Кодекса работник вправе по своей инициативе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя письменно не менее чем за один месяц.

По истечении срока предупреждения, указанного в настоящей статье, работник вправе прекратить работу, а работодатель обязан выдать работнику документы, связанные с трудовой деятельностью, и причитающиеся ему денежные выплаты.

Для защиты своих трудовых прав можете обратиться в Департамент по контро-лю и социальной защите либо в суд.

ВОПРОС:

Я работал в компании с октября 2010 года и уволился по собственному жела-нию 27 апреля 2011 года (заявление на увольнение было написано 01 апреля 2011 года). На момент увольнения компания была должна мне зарплату за март месяц 2011 года, и по сей день мне не оплачена заработная плата за март и за апрель 2011 года, а также не оплачена компенсация при увольнении. Прошу прояснить по-рядок моих действий, по отношению к моему бывшему работодателю для взыска-ния с него задолженности по заработной плате.

ОТВЕТ:Согласно статье 63 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) в день прекращения

трудового договора работодатель обязан выдать трудовую книжку или иной доку-мент, подтверждающий трудовую деятельность работника. В соответствии со ста-тьей 134 Трудового кодекса РК при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

При этом, отмечаю, что при задержке по вине работодателя выплаты заработ-ной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работ-ником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается, исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Респу-блики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы, и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующе-го дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

Вместе с тем, для объективного ответа необходима проверка. В соответствии с действующим законодательством, внеплановые проверки осуществляются при письменном обращении физических и юридических лиц, и регистрируются в орга-нах прокуратуры. При этом, анонимные письма, файловые сообщения не рассма-триваются.

В этой связи, рекомендуем письменно обратиться в Департамент по контролю и социальной защите по месту расположения организации.


www.buhgalter.kz


Согласно Закону РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юриди-ческих лиц» от 12 января 2007 года №221 обращение должно адресоваться субъек-ту или должностному лицу, в компетенцию которого входит разрешение поставлен-ных в обращении вопросов.

В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по же-ланию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью.

При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фа-милии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обраще-ния и требования.

Согласно Вашему заявлению государственные инспектора труда проведут вне-плановую проверку организации и по результатам проверки примут меры по уста-новлению законности.

ВОПРОС:

На какой срок необходимо заключить ТД с сотрудником, который принимается на работу, вместо работницы, ушедшей в декретный отпуск? Какая должна быть фор-мулировка в приказе?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 29 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) трудовой

договор заключается на время замещения временно отсутствующего работника. Согласно статьей 11 Кодекса работодатель издает акты в пределах своей компетен-ции в соответствии с Кодексом и иными нормативными правовыми актами, трудо-вым договором, соглашениями, коллективным договором.

ВОПРОС:

У нас в школе есть совместители, с которыми заключены трудовые договора на неопределенный срок. Начальство хочет перезаключить договор на определенный срок с 01.09.2011 года. Как это сделать, чтобы не нарушить ТК РК? Объясните про-цесс оформления приказа и договора. Что будет основанием?

ОТВЕТ:Согласно статье 201 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) Трудовой договор о

работе по совместительству, помимо оснований, предусмотренных статьей 54 Ко-декса, может быть расторгнут по инициативе работодателя в случае заключения трудового договора с работником, для которого эта работа будет являться основ-ной. Таким образом, директор не может перезаключить трудовые договора с работ-никами, а может только расторгнуть, в случае принятия на работу постоянного ра-ботника.

ВОПРОС:

Просим разъяснить, что подразумевается под формулировкой «специалисты других сфер деятельности» в приложении 19 к Постановлению Правительства РК от 29.12.2007 года №1400 о доплатах за категорию. Положена ли доплата за кате-горию школьным бухгалтерам?

ОТВЕТ:Система оплаты труда работников бюджетной сферы определяется Постанов-

лением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержа-щихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприя-тий» (далее – Постановление). Доплата за квалификационную категорию граждан-ским служащим определена приложением 19 к Постановлению, в частности, спе-циалистам высшего уровня квалификации (других сфер деятельности) высшей ка-тегории в размере 50 % от БДО, 1-ой и 2-ой категории – 25 % и 15 % от БДО соот-ветственно; специалистам среднего уровня квалификации (других сфер деятельно-сти) высшей категории в размере 50 % от БДО, 1-ой и 2-ой категории – 20 % и 10 % от БДО соответственно. Доплата устанавливается на основе результатов аттеста-ции работников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государ-

35

www.buhgalter.kz



ственным органом. При этом квалификационные характеристики отдельных долж-ностей специалистов государственных учреждений и казенных предприятий, общих для всех сфер деятельности, утверждены приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 мая 2003 года № 119-п. Должности специалистов других сфер деятельности, отнесенных к категории гражданских слу-жащих (в т.ч. бухгалтера), являются общими для всех сфер деятельности. В данном случае указанные Вами работники относятся к специалистам других сфер деятель-ности (кроме здравоохранения и образования).

ВОПРОС:

Относятся ли к гражданским служащим работники государственного коммуналь-ного предприятия на праве хозяйственного ведения? И имеют ли работники данно-го предприятия право претендовать на ежегодный оплачиваемый очередной отпуск продолжительностью 30 календарных дней?

ОТВЕТ:Деятельность государственных предприятий регулируется в соответствии с За-

коном Республики Казахстан от 19 июня 1995 года «О государственном предприя-тии» (далее – Закон).

К государственным предприятиям относятся: предприятия, основанные на пра-ве хозяйственного ведения, а также предприятия, основанные на праве оператив-ного управления (казенные предприятия).

В соответствии со статьей 42 Закона, система оплаты труда работников казен-ного предприятия устанавливается Правительством Республики Казахстан, а фонд оплаты труда работников казенного предприятия устанавливается органом государ-ственного управления.

Согласно статье 28 Закона, формы оплаты труда, штатное расписание, разме-ры должностных окладов, система премирования и иного вознаграждения опреде-ляются предприятием на праве хозяйственного ведения самостоятельно, в преде-лах установленного фонда оплаты труда.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казах-стан (далее – Кодекс), гражданский служащий – лицо, занимающее в установлен-ном законодательством Республики Казахстан порядке, оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществля-ющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осущест-вления технического обслуживания и обеспечения функционирования государ-ственных органов.

Учитывая вышеизложенное, работники предприятий, основанных на праве хо-зяйственного ведения, не являются гражданскими служащими. В этой связи соглас-но статье 101 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам пре-доставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если боль-шее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя.

ВОПРОС:

Положен ли дополнительный ежегодный отпуск слесарю-ремонтнику кислородно-компрессорной станции металлопрокатного завода, согласно приказу от 31.07.2007г. №182-п, если завод относится к отрасли черной металлургии, а кис-лородное хозяйство относится к вспомогательным предприятиям черной и цветной металлургии? Притом, что основные технологи имеют дополнительный отпуск 12 дней (раздел №6 п.25,26, а слесарь-ремонтник проходит по разделу №4 п.736 сре-ди общих профессий черной металлургии).

ОТВЕТ:Согласно приказу и.о. Министра труда и социальной защиты населения Респу-

блики Казахстан «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и долж-ностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опас-ными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжи-тельность рабочего времени, повышенный размер оплаты труда и на дополнитель-ный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск и Инструкции по его применению» от 31 июля 2007 года N 182-п (далее - Список) работникам, профессии и должности которых предусмотрены в разделе «Общие профессии всех отраслей экономики»,


www.buhgalter.kz


дополнительный отпуск и сокращенная продолжительность рабочего времени пре-доставляются независимо от того, в каких производствах или цехах они работают, если эти профессии и должности специально не предусмотрены в соответствующих разделах или подразделах Списка.

ВОПРОС:

Работаю в компании и нахожусь на испытательном сроке. Меня не устраивают условия работы и другие моменты в организации труда. Хотела уволиться, написа-ла заявление за неделю до увольнения, но руководство требует отработать месяц. Правомерны ли их требования?

ОТВЕТ:Действия работодателя в пределах законодательства. В период испытательно-

го срока на работника распространяются все нормы трудового законодательства. Согласно статье 57 Трудового кодекса РК работник при расторжении трудового до-говора по своей инициативе должен предупредить работодателя об этом не мене чем за месяц.

ВОПРОС:

Работник находился на больничном с сентября 2010 г. по март 2011 г. Есть ли какие-то особенности начисления отпускных с 1 июля 2011 г.?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачи-

ваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы ра-боты по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.При этом, по соглашению сторон работнику ежегодный оплачиваемый трудовой

отпуск может быть предоставлен в полном объеме либо за фактически отработан-ное время.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила) от 29 декабря 2007 года №1394.

Согласно пункту 7-12 Правил средняя заработная плата работника исчисляет-ся путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.

При этом, средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на ко-личество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответствен-но, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

В случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной пла-ты производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке:

1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффици-ента повышения;

2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления собы-тия, средняя заработная плата за расчетный период, исчисляется с учетом коэф-фициента повышения;

3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения долж-ностного оклада (ставки) до окончания указанного периода.

Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного окла-да (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения.

37

www.buhgalter.kz



Если повышение происходит в период отпуска, следовательно, коэффициент повышения применяется к средней заработной плате с момента повышения долж-ностного оклада, то есть с 01.07.2011 года.

ВОПРОС:

Я работаю в ГККП детском саду главным бухгалтером. Сдаю все отчетности НК, начисляю заработную плату служащим, делаю экономические расчеты, сдаю отчет-ности в финансовый отдел, веду электронный государственный закуп, учет питания детей и другие бухгалтерские расчеты. Отдел образования дает штатное расписа-ние полставки бухгалтера. Хоть в других ГККП сферах деятельности имеют по два бухгалтера или одного экономиста и по ставке. Объясните, почему?

ОТВЕТ:Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содер-

жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года № 1400.

В соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 ян-варя 2008 года №77 «Об утверждении Типовых штатов работников государственных организаций образования и перечня должностей педагогических работников и при-равненных к ним лиц» количество штатных единиц бухгалтера в общеобразователь-ных школах устанавливается в зависимости от числа классов (классов-комплектов), включая предшкольную подготовку: 1 шт.ед. – при наличии количества классов (классов-комплектов) до 29; свыше 30 – устанавливается 2 шт.ед. бухгалтера.

Количество штатных единиц определяется на основании типовых штатных нор-мативов, утверждаемых уполномоченным органом соответствующей сферы.

Учитывая, что уполномоченным органом в сфере образования является Мини-стерство образования и науки Республики Казахстан, за дополнительной информа-цией рекомендуем обратиться в данный государственный орган.

ВОПРОС:

Когда будет внедрена новая модель оплаты труда работников бюджетной сферы?

ОТВЕТ:Согласно резолюции Заместителя Премьер-министра РК Орынбаева Е.Т. № 20-

8/169 от 01.04.2011г. срок внедрения новой модели системы оплаты труда граждан-ских служащих перенесен на 2014 год.

Вместе с тем, отмечаем, что Министерство продолжает работу по разработке системы оплаты труда по результатам и методики установления компенсационных выплат в зависимости от стоимости жизни в регионах, проводимую в рамках совер-шенствования системы оплаты труда гражданских служащих.

ВОПРОС:

Компания имеет филиал в одном из регионов Казахстана, из-за вопросов с арендой мы закрыли этот объект, но работникам дали уведомление за 1 месяц о переводе в г. Алматы. Но в соответствии со ст.32, одна сторона рассматривает предложенные усло-вия в течение 7 календарных дней. Со стороны работников не было никакого ответа. По истечении одного месяца мы уволили их по ст. 59 . Правомерны ли наши действия?

ОТВЕТ:Согласно статье 41 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) перевод работника

на другую работу допускается с согласия работника, оформляется внесением соот-ветствующих изменений в трудовой договор и актом работодателя, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, вы должны полу-чить согласие или отказ письменно.

ВОПРОС:

Обязательно ли для расторжения трудового договора по мотиву прогула насту-пление тяжких последствий или основания, указанные в статье 54 ТК РК, являются достаточным и безусловным основанием для увольнения работника?


www.buhgalter.kz


ОТВЕТ:Основания расторжения трудового договора регламентированы статьей 54

Трудового кодекса РК (далее - Кодекс). Согласно статье 56 Кодекса расторже-ние трудового договора по основаниям, предусмотренным подпунктами 6) - 13) и 16) пункта 1 статьи 54 Кодекса, производится с соблюдением порядка приме-нения дисциплинарного взыскания, предусмотренного статьей 73, и требований статьи 74 Кодекса. Суд восстанавливает в том случае, если не соблюдены ука-занные требования.

ВОПРОС:

Работник находился в командировке. На последний день командировки (вре-мя дороги) пришелся праздничный день. Как оплачивается этот день (как работа в праздничный день)?


– Кодекс) командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоян-ной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повы-шение квалификации или переподготовку.

Согласно статье 152 Кодекса за время командировки за работником сохраняют-ся место работы (должность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудо-

вым, коллективным договорами или актом работодателя.Таким образом, в данном случае работодатель производит оплату работнику

при условии, если этот день входит в командировку (прописан в приказе).Согласно пункту 3 статьи 97 Кодекса при работе в выходные и празднич-

ные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или про-изводится оплата в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки ра-ботника.

Следовательно, статья 97 Кодекса распространяется на работника, выполняю-щего в выходные и праздничные дни, трудовые обязанности.

ВОПРОС:

Работник призвался на военную службу. Как правильно рассчитать компенса-цию: за один месяц или за три?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 58 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) трудовой договор подлежит прекращению по следующим обстоятельствам, независящим от воли сторон, в частности, при призыве (поступлении) работника на воинскую службу со дня предъявления работником соответствующего документа не позднее чем в трехдневный срок.

Согласно статье 110 Кодекса при прекращении трудового договора предусмо-трена выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не использо-вал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (еже-годные трудовые отпуска).

Порядок расчета средней заработной платы для выплаты компенсации при увольнении утвержден Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекомендаций по применению Единых правил исчисления средней заработной пла-ты работников, утвержденных Постановлением правительства Республики Казах-стан от 29 декабря 2007 года №1394».

Данные методические рекомендации размещены на сайте Министерства труда и социальной защиты населения в рубрике «Нормативно-правовая база» (Труд и оплата труда, «Приказы»).

39

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Имеет ли право учитель взять больничный лист по уходу за заболевшим внуком?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 159 Трудового кодекса Республики Казахстан работо-

датель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности.

Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособ-ности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законода-тельством Республики Казахстан порядке.

Правила выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности утверждены Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556, согласно которым лист временной нетрудоспособно-сти по уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом выдается медицин-ским работником одному из членов семьи (опекуну), непосредственно осущест-вляющему уход.

По уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом, лист временной не-трудоспособности выдается и продлевается на период, в течение которого он нуж-дается в уходе, но не более десяти календарных дней. При заболевании ребен-ка или ребенка-инвалида, находящегося с матерью или другим членом семьи вне места постоянного жительства, лист временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выдается как иногородним (за подписью руководителя меди-цинской организации).

При стационарном лечении ребенка или ребенка-инвалида, нуждающегося по заключению медицинского работника в уходе, лист временной нетрудоспособности по уходу выдается одному из родителей или лицу, ухаживающему за ним при лече-нии ребенка или ребенка-инвалида:

1) в возрасте до трех лет – на весь период пребывания ребенка в стационаре;2) тяжело больных детей старшего возраста;3) первой группы инвалидности – на весь период пребывания в стационаре;4) по направлению медицинской организацией вне места их постоянного жи-

тельства, в том числе за пределы Республики Казахстан, на весь период пребыва-ния в стационаре, включая проезд в оба конца.

Если ребенок или ребенок-инвалид после выписки из стационара нуждается в уходе, а до госпитализации освобождение от работы для ухода за ним не проводи-лось, лист временной нетрудоспособности выдается медицинской организацией по месту жительства на период до десяти дней. Если до госпитализации в стационар по данному заболеванию уже выдавался лист временной нетрудоспособности, то он выдается на оставшиеся дни (до десяти дней).

Вместе с тем, размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикрат-ной величины месячного расчетного показателя.

ВОПРОС:

В бухгалтерии сказали, что казначейство передвинуло дату выдачи заработной платы учителям с 20 числа до 25. Это действительно так?

ОТВЕТ:Согласно статье 134 Трудового кодекса Республики Казахстан заработная пла-

та выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казах-стан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным до-говорами.

ВОПРОС:

Я занимаю должность логиста с обязанностями офис-менеджера (по совмеще-нию). Руководство собралось брать на занимаемую мною должность логиста ново-го сотрудника, а мне предложить либо увольнение, либо понижение по должности. Хотя нет никаких замечаний и выговоров, подтверждающих то, что я каким-то обра-зом не справляюсь с обязанностями или не соответствую занимаемой должности. Я работаю в компании 2 года. Как мне быть?


www.buhgalter.kz


ОТВЕТ: В соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Республики Казахстан (да-

лее – Кодекс) работодатель производит компенсационные выплаты в связи с поте-рей работы в размере средней заработной платы за месяц в следующих случаях:

1) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя - юридического лица либо прекращения деятельности работодателя - физического лица;

2) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников.

Ваша ситуация не относится к указанным случаям, в этой связи данная компен-сационная выплата не производится.

Вместе с тем, согласно статье 110 Кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенса-ционная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудово-го отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Между тем, статьей 328 Кодекса определено, что государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда.

Если в Вашем случае присутствует факт нарушения трудового законодательства, рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту житель-ства (Департамент по контролю и социальной защите) либо в судебные органы.

ВОПРОС:

В организации установлена посменная работа: с 09.00 до 21.00 в первый день, с 21.00 до 09.00 во второй день, после чего 3 дня выходных, и мы работаем по балансу рабочего времени. К примеру, один из работников за февраль месяц 2011 г. отрабо-тал 132 часа, а по балансу 144 часа (36-часовая рабочая неделя шестидневка), выхо-дит 12 часов недоработка, а за март отработал 156 часов, хотя по балансу 138 часа, получается переработка 18 часов. Как производить оплату часов в данной ситуации?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 84 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) сменная работа может устанавливаться в случаях, когда длительность про-изводственного процесса либо режим производственной деятельности работодате-ля превышает норму продолжительности ежедневной работы.

В непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установлен-ная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжитель-ность рабочего времени применяется суммированный учет рабочего времени.

Следовательно, при сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени.Учитывая, что согласно статье 91 Кодекса работодатель должен вести учет ра-

бочего времени, фактически отработанного работником, при суммированном учете рабочего времени оплата производится за фактически отработанные часы.

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Согласно статье 129 Кодекса каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

При этом ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра.Оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в

двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника, независимо от режима работы.

Согласно статье 97 Кодекса при работе в выходные и праздничные дни по же-ланию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Таким образом, работнику со сменным графиком работы оплата труда произво-дится за фактически отработанные часы, также производится доплата в вышеука-занном порядке за работу в ночное время, если смена или ее часть приходятся на ночное время либо праздничный день, т.е. оплата должна производиться отдельно за часы работы в праздничный день и в ночное время.

Для сведения сообщаем, что при суммированном учете рабочего времени под-счет сверхурочных часов производится по итогам учетного периода (месяц, квар-тал, полугодие или год).

41

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Как выплачивается отпускные дни воспитателям в школах-интернатах?

ОТВЕТ:Согласно Закону Республики Казахстан «Об образовании» от 27 июля 2007 года

№ 319 педагогические работники имеют социальные гарантии на ежегодный опла-чиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календарных дней для педаго-гических работников организаций среднего общего, технического и профессиональ-ного, послесреднего, высшего и послевузовского образования; 42 календарных дня - для педагогических работников организаций учебно-методического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования.

В Перечне педагогических работников и приравненных к ним лиц, утвержденном Постановлением правительства Республики Казахстан от 30 января 2008 года №77 «Об утверждении Типовых штатов работников государственных организаций обра-зования и перечня должностей педагогических работников и приравненных к ним лиц», значится воспитатель организаций образования.

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работни-ка, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных по-требностей работника и предоставляется на определенное количество календар-ных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).

Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется пу-тем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события (в данном случае – отпуска).

При этом, средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на ко-личество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответствен-но, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

Таким образом, трудовой отпуск предоставляется работнику в календарных днях, а оплате подлежат только рабочие дни, приходящиеся на дни трудового отпуска.

ВОПРОС:

Работник принят на работу в качестве юриста. Имеет высшее юридическое об-разование. С момента окончания ВУЗа работал только на должности судоисполни-теля. Трудового стажа как юрист не имеет. Как правильно рассчитать стаж: с момен-та окончания ВУЗа или с момента принятия на работу? Учитываются ли годы ра-боты судоисполнителем для исчисления стажа юриста?

ОТВЕТ:В соответствии с Постановлением правительства Республики Казахстан от 29

декабря 2007 года №1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, ра-ботников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» должностные оклады (ставки) (ДО) работни-ков организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициен-тов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на раз-мер базового должностного оклада (БДО), установленного правительством Респу-блики Казахстан.

Стаж работы по специальности и идентичность специальностей определяется при приеме на работу комиссией организации по установлению трудового стажа, состав которой утверждается руководителем организации (исходя из функциональ-ных обязанностей должностей).

Вместе с тем, если речь идет о негосударственной организации, то в соответ-ствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного догово-ра, трудового договора и (или) актами работодателя.


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

Если работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск, к при-меру, с 27 апреля 2011 года, то может ли работодатель отозвать его из отпуска, в связи с производственной необходимостью, 28 апреля 2011 года? Или есть четко установленный период, в течение которого работодатель не имеет право отозвать работника с первого дня отпуска?

ОТВЕТ:Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачиваемый

ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письмен-ного согласия работника. Отказ работника от предложения работодателя не явля-ется нарушением трудовой дисциплины.

Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудово-го отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение те-кущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год.

При отзыве из отпуска день прерывания оплачиваемого ежегодного трудового отпуска определяется соглашением между работником и работодателем.

Между тем, действующим законодательством не установлены ограничения ка-сательно продолжительности трудового отпуска, прерванного в связи с отзывом, но необходимо учитывать, что трудовой отпуск предназначается для отдыха и восста-новления трудоспособности работника.

ВОПРОС:

1. Есть ли положение об аттестации бухгалтеров в отделах образования? Если есть, то подскажите, где их найти. Если нет, то имеет ли право начальник отдела об-разования своим приказом утвердить разработанные в отделе правила?

2. Относится ли завхоз в организации образования к гражданским служащим?

ОТВЕТ:По первому вопросу. В соответствии со статьей 233 Трудового кодекса Респу-

блики Казахстан (далее – Кодекс) в целях определения уровня профессиональной и квалификационной подготовки, деловых качеств гражданские служащие прохо-дят аттестацию.

Порядок и условия проведения аттестации гражданских служащих определяются уполномоченным государственным органом соответствующей сферы деятельности.

В этой связи для получения информации по данному вопросу рекомендуем об-ратиться в уполномоченный орган - в Министерство образования и науки Республи-ки Казахстан.

По второму вопросу. Перечень должностей гражданских служащих утвержден по-становлением Правительства Республики Казахстан от 27 сентября 2007 года N 850.

В данном перечне значится руководитель структурного подразделения, занятого административно-хозяйственным обслуживанием, в том числе хозяйства.

При этом согласно статье 1 Кодекса гражданский служащий - лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осу-ществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования госу-дарственных органов.

ВОПРОС:

Мы являемся преподавателями индивидуальных дисциплин гуманитарного кол-леджа. Бухгалтер отказывается оплачивать часы больше 7 в день, говорит, не по-ложено. Нагрузка составляет около 9 часов в день. Правомерны ли ее действия?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 77 Трудового кодекса Республики Казахстан нормаль-

ная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю.Согласно Закону Республики Казахстан от 27 июля 2007 года № 319 «Об обра-

зовании» нормативная учебная нагрузка в неделю для исчисления месячной зара-

43

www.buhgalter.kz



ботной платы педагогических работников государственных организаций образова-ния устанавливается не более:

1) 18 часов:для организаций начального образования;для организаций основного, общего среднего, технического и профессионально-

го, послесреднего образования;для организаций дополнительного образования обучающихся и воспитанников;для специализированных и специальных организаций образования;2) 24 часов:для дошкольных организаций и предшкольных групп дошкольного воспитания и

обучения и предшкольных классов организаций образования;для детских юношеских спортивных организаций образования;3) 30 часов для воспитателей интернатных организаций, лагерей отдыха, обще-

житий организаций технического и профессионального, послесреднего образования.

ВОПРОС:

На вновь созданном ТОО не планируются отпуска в течение года? Как рассчи-тать резерв по отпускам?

ОТВЕТ:В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (да-

лее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и по-следующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время ра-бочего года.

Согласно статье 100 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предна-значен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здо-ровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).

Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляет-ся путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество ра-бочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события (в данном слу-чае – отпуска).

При этом средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на ко-личество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответствен-но, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных ме-сяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (вы-плата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчис-ления средней заработной платы.

Порядок расчета средней заработной платы, сохраняемой на период отпуска, определен Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекоменда-ций по применению Единых правил исчисления средней заработной платы работ-ников, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394» (размещен на сайте Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан в рубрике «Нормативная правовая база» (Приказы)).

Вместе с тем, согласно статье 53 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответствен-ностью» единоличный исполнительный орган товарищества с ограниченной ответ-ственностью (директор, управляющий и т.п.) в отношении работников товарищества издает приказы о назначении их на должность, об их переводе и увольнении, опре-деляет системы оплаты труда, устанавливает размеры должностных окладов и пер-сональных надбавок, решает вопросы премирования, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.


www.buhgalter.kz


КАСАТЕЛьНО ВычЕТОВ ПО ИПН

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в пределах компетенции Ваше письмо от 10 июня 2011 года № 257-06/11, сообща-ет следующее.

По первому вопросуВ соответствии с пунктом 1 статьи 163 Кодекса Республики Казахстан «О нало-

гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход работни-ка, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленны-ми работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой нало-говых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.

Пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса установлено, что право на налоговый вычет, в соответствии с подпунктами 1), 3)-6) пункта 1 данной статьи, предоставля-ется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодате-лей, на основании поданного им заявления.

При этом, Налоговым кодексом не установлены требования к содержанию заявления на предоставление вычетов, предусмотренных пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса.

Однако, из смысла вышеприведенных норм считаем, что из информации, отра-женной в заявлении, должно вытекать следующее:

а) вид вычета; б) основание для применения вычета. Кроме того, считаем, что налоговый агент вправе потребовать от физического

лица указания в заявлении информации о том, что налоговый вычет не был заявлен к применению у другого налогового агента.

По второму вопросуВ соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при

определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый ме-сяц в течение календарного года, независимо от периодичности выплат, применяет-ся, в том числе налоговый вычет в размере суммы страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования.

Также согласно подпункту 2) пункта 5 статьи 166 Налогового кодекса право на налоговый вычет, установленный подпунктом 4) пункта 1 данной статьи, предостав-ляется при наличии договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий.

Пунктом 1 статьи 803 Гражданского кодекса установлено, что по договору стра-хования одна сторона (страхователь) обязуется уплатить страховую премию, а дру-гая сторона (страховщик) обязуется при наступлении страхового случая осуще-ствить страховую выплату страхователю или иному лицу, в пользу которого заклю-чен договор (выгодоприобретателю), в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Письмо Налогового комитета Министерства

финансов Республики Казахстан

от 24 июня 2011 года №12-28/7616

Заместитель Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики КазахстанТ. Ботаканова

45

www.buhgalter.kz



Согласно пункту 1 статьи 813 Гражданского кодекса Республики Казахстан (да-лее – Гражданский кодекс) страхователь – это лицо, заключившее договор страхо-вания со страховщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 815 Гражданского кодекса застрахованный – это лицо, в отношении которого осуществляется страхование.

Выгодоприобретателем, в соответствии с пунктом 1 статьи 816 Гражданского кодек-са, - это лицо, которое в соответствии с договором страхования или законодательны-ми актами об обязательном страховании является получателем страховой выплаты.

Таким образом, налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4) пункта 1 ста-тьи 166 Налогового кодекса, применяется при определении дохода работника, об-лагаемого у источника выплаты, который является страхователем, при этом соглас-но договору страхования такое физическое лицо является и застрахованным, и вы-годоприобретателем. Соответственно, применение такого вычета одному из роди-телей при страховании ребенка не правомерно.

По третьему и четвертому вопросамСогласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса срок исковой давности по на-

логовому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.

Учитывая изложенное, полагаем, что работник может обратиться к налоговому агенту для перерасчета индивидуального подоходного налога, удерживаемого у ис-точника выплаты, в течение срока исковой давности.

При этом применение вычета, предусмотренного подпунктом 4) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, должно производиться в том налоговом периоде, в кото-ром работником произведены соответствующие расходы, следовательно, вычет в размере суммы страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договору накопительного страхования, применяется за тот месяц, в котором была произведена оплата такой страховой премий.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что согласно подпункту 6) пункта 1 ста-тьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны представлять нало-гоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым ак-там, не являются обязательными для исполнения.

Памятка для получения лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции

Отдел разъяснений НД

по г. Астана

Лицензия выдается по месту регистрации физического или юридического лица.Для получения лицензии физические и юридические лица представляют в

орган-лицензиар следующие документы:1. Заявление на получение лицензии установленного образца по форме, утверж-

денной Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 1995 года № 1894 (приложение № 5 - для юридических лиц, приложение № 6 – для фи-зических лиц);

2. Опись прилагаемых документов с нумерацией страниц (по прилагаемой форме);3. Нотариально заверенные копии Устава и свидетельства о государственной

регистрации заявителя в качестве юридического лица – для юридических лиц;


www.buhgalter.kz


4. Копия документа, удостоверяющего личность, а также нотариально заверен-ная копия свидетельства о государственной регистрации заявителя в качестве ин-дивидуального предпринимателя – для физических лиц;

5. Нотариально заверенная копия свидетельства о постановке заявителя на учет в налоговом органе (РНН);

6. Документ, подтверждающий уплату в бюджет лицензионного сбора за право занятия деятельностью по хранению и розничной реализации алкогольной продук-ции – 100-кратный размер месячного расчетного показателя (оригинал);

7. Сведения и документы, подтверждающие соответствие заявителя квалифика-ционным требованиям, к ним относятся:

- копии правоустанавливающих документов на стационарное помещение (дого-вор купли-продажи или аренды (включая акт приема-передачи помещения), копия технического паспорта, копия свидетельства о гос. регистрации прав на недвижи-мое имущество, акт ввода в эксплуатацию построенного (пристроенного объекта), сведения о собственнике.

- копии технической документации, регламентирующей обеспечение требований безопасности для жизни и здоровья потребителей (санитарные нормы и правила, нормы и правила пожарной безопасности, ГОСТ СТ РК 1010-2008 «Продукция пи-щевая. Информация для потребителя»);

- перечень средств измерений и графика их поверки, согласованных в установ-ленном порядке с органами в области технического регулирования (договор о ме-трологическом обслуживании с графиком поверки).

8. В случае изменения (переименования) улицы (адрес нахождения объекта) - справка с Управления архитектуры и градостроительства (ул. Аузова 6).

Лицензионный сбор оплачивается по месту нахождения (регистрации) платель-щика сбора до подачи соответствующих документов лицензиару.

Сумма – 151 200 тенгеКБК: 105402КНП: 911ИИК: KZ24070105KSN0000000БИК: KKMFKZ2AКБе: 11Банк Бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»РНН налоговых управлений:По Алматинскому району – 620200000007По Сарыаркинскому району – 620300000000По Есильскому району – 620200336381По всем вопросам обращаться в Управление администрирования подакцизной

продукции Налогового департамента по г. Астана, Республика, 52, 5 этаж, 507 каби-нет. Телефон для справок +7 7172 773269, 773202.

47

www.buhgalter.kz


инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах об-

мена валют в июле 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Респу-блики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Нацио-нального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНыХ КуРСАХ ОБМЕНА ВАЛюТ В ИюЛЕ 2011 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РЕСПуБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРуЕТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.06.2011 145,43 209,45 5,2002.06.2011 145,33 209,30 5,1903.06.2011 145,50 209,62 5,2004.06.2011 145,53 210,80 5,2205.06.2011 145,53 210,80 5,2206.06.2011 145,53 210,80 5,2207.06.2011 145,55 213,03 5,2408.06.2011 145,47 213,54 5,2509.06.2011 145,49 213,26 5,2510.06.2011 145,48 212,79 5,2511.06.2011 145,52 210,77 5,2312.06.2011 145,52 210,77 5,2313.06.2011 145,52 210,77 5,2314.06.2011 145,74 208,98 5,2115.06.2011 145,75 210,67 5,2316.06.2011 145,74 208,90 5,2217.06.2011 145,62 205,83 5,1618.06.2011 145,92 206,75 5,1819.06.2011 145,92 206,75 5,1820.06.2011 145,92 206,75 5,1821.06.2011 146,03 207,79 5,1922.06.2011 145,84 209,18 5,2123.06.2011 145,91 210,11 5,2324.06.2011 146,00 208,44 5,2025.06.2011 146,12 209,02 5,2026.06.2011 146,12 209,02 5,2027.06.2011 146,12 209,02 5,2028.06.2011 146,27 207,43 5,1629.06.2011 146,34 208,91 5,1930.06.2011 146,25 210,29 5,22

КуРС

ы С

ТАРы

Е


www.buhgalter.kz

2011, № 8 (100), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents