2011, № 1 (93), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Разъяснения положений Налогового кодекса Республики Казахстан для субъектов малого и среднего бизнеса .................2

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2010 года № НК-21-57/14902 ..............................................................................18

Памятка по лицензированию деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции .....................20

Об изменениях в Налоговом кодексе РК с 2011 года по администрированию непроизводственных платежей .........23

Способы и меры взыскания налоговой задолженности, а также борьба с коррупцией в рядах органов налоговой службы ...............................................................................................24

Горячая линия. Автоматизация бухгалтерского учета.Работа с программой 1С:Предприятие 8 ......................................28

Методология оплаты труда ............................................................38

Производственный календарь на 2011 год ..................................41

Пресс-релиз Национального банка Республики Казахстан от 31 декабря 2010 года № 30 .........................................................44

Ставки и нормы на 2011 год ............................................................45

Курсы валют в декабре 2010 года .......................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 1 (93), январь 2010 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Виктория Понкратова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 05.01.2011 г.

Подписано в печать 12.01.2011 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

еСТь МНеНИе

ФИНАНСОВый учеТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

ЛИНИЯ КОНСуЛьТАЦИй

есть мнение

Разъяснения положений Налогового кодекса

Республики Казахстан для субъектов малого

и среднего бизнеса

СПеЦИАЛьНые НАЛОГОВые РеЖИМы ДЛЯ СуБЪеКТОВ МАЛОГО БИЗНеСА

Государственная политика направлена на содействие развитию малого и сред-него предпринимательства, которые являются наиболее конкурентоспособными в деле повышения научно-технологического потенциала страны. Создание условий для ускоренного развития малого и среднего бизнеса, эффективного взаимодей-ствия частного предпринимательства и государства, разработка новых подходов к формированию государственной политики поддержки частного предприниматель-ства – это основные задачи государства на всех этапах его развития.

В целях поддержки развития предпринимательского движения и роста малого бизнеса в Казахстане Налоговым кодексом РК предусмотрен ряд мер, направлен-ных на упрощение процедур налогообложения субъектов малого бизнеса. В частно-сти, вот уже более 10 лет предусмотрены в Налоговом кодеке РК специальные на-логовые режимы для налогообложения субъектов малого бизнеса, которые посто-янно усовершенствуются с расширением поля его применения.

В целях налогообложения субъектами малого бизнеса признаются индивиду-альные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям применения специального налогового режима.

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизне-са упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративно-го или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживае-мых у источника выплаты.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специаль-ные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подле-жащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

1. Индивидуальное предпринимательствоВ соответствии статьи 7 Закона РК «О частном предпринимательстве» индиви-

дуальное предпринимательство осуществляется в виде личного или совместного предпринимательства.

Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоя-тельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоя-щим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга на осуществление предпринимательской деятельности не требуется.

В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным дого-вором либо иным соглашением между супругами.

Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (ин-дивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на пра-ве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.

2 БуХГАЛТеР.KZ, январь 2011

www.buhgalter.kz


При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с частным пред-принимательством, совершаются, а права и обязанности приобретаются и осущест-вляются от имени всех участников совместного предпринимательства.

Формами совместного предпринимательства являются:1) предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей совместной

собственности супругов;2) семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной

собственности крестьянского (фермерского) хозяйства или общей совместной соб-ственности на приватизированное жилище;

3) простое товарищество, при котором частное предпринимательство осущест-вляется на базе общей долевой собственности.

При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от име-ни супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено при регистрации индивидуального предпринимателя или выра-жено письменно и нотариально удостоверено, в случаях, когда деятельность инди-видуального предпринимателя осуществляется без государственной регистрации.

При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени предполагается, что супруг, выступающий в деловом обороте, осу-ществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства.

Индивидуальное предпринимательство с использованием формы простого то-варищества осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Ре-спублики Казахстан.

Индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязатель-ствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.

При осуществлении личного предпринимательства физическое лицо несет от-ветственность всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе долей в общей собственности супругов.

В случаях, когда физическое лицо использует для осуществления частного предпринимательства общее имущество супругов, взыскание по его долгам может быть обращено и на общее имущество супругов.

Имущество каждого из супругов, не являющегося частным предпринимателем, не может быть предметом обращения взыскания по долгам другого супруга, осу-ществляющего личное предпринимательство.

При осуществлении предпринимательства супругов взыскание по долгам супру-гов в связи с осуществлением предпринимательства может быть обращено на общее имущество супругов независимо от того, кто из них выступает в деловом обороте.

Индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности впра-ве использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы.

2. условия обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя В соответствие с п.1 ст. 565 Налогового кодекса РК постановка физического

лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя про-изводится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной реги-страции индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые определе-ны законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве.

В соответствии со статьёй 19 Гражданского кодекса РК и 27 статьей Закона «О частном предпринимательстве» государственная регистрация индивидуальных предпринимателей носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, обязательной государственной регистрации подлежат индивидуаль-ные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, ис-

численный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышаю-щем 12-тикратный расчетный показатель на отчетный год.

С 1 января 2009 года физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального пред-принимателя при получении установленных налоговым законодательством Респу-блики Казахстан следующих доходов:

1) облагаемых у источника выплаты;2) имущественного дохода;3) прочих доходов.

3

www.buhgalter.kz

БуХГАЛТеР.KZ, январь 2011


Исполнение налогового обязательства по постановке на регистрационный учет в на-логовом органе осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

3. Постановка на учет в качестве индивидуального предпринимателя Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуаль-

ного предпринимателя производится налоговым органом по месту нахождения на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете.

Согласно п. 4 ст. 27 Закона о частном предпринимательстве к налоговому заяв-лению прилагаются следующие документы:

1) налоговое заявление по форме, установленной регистрирующим органом (Приложение 19 к Приказу МФ РК от 30.12.2008г. №634);

2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государствен-ную регистрацию индивидуальных предпринимателей в размере 2МРП;

3) копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;4) фотографию размером 3,5×4,5 сантиметра;5) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпринимателя.В соответствии ст. 457 Налогового кодекса РК освобождаются от уплаты сбора за ре-

гистрацию индивидуальных предпринимателей крестьянские или фермерские хозяй-ства, инвалиды I, II, III групп репатрианты (оралманы) до приобретения ими гражданства.

Согласно пп.2 п.7 ст. 560 Налогового кодекса РК местом нахождения инди-видуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката признается место преимущественного осуществления деятельности, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального пред-принимателя, частного нотариуса, адвоката.

Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предприни-мателя, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

В случае, если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста, к вышепере-численным документам прилагается согласие родителей, усыновителей или попе-чителя, а при отсутствии такого согласия — решение суда об объявлении несовер-шеннолетнего полностью дееспособным.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, подлежа-щую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления такой деятельности.

Лицензия выдается в порядке, установленном законодательством о лицензи-ровании. Правительство Республики Казахстан вправе устанавливать упрощенный порядок выдачи лицензий индивидуальным предпринимателям.

При наличии перечисленных документов, налоговый орган производит государ-ственную регистрацию индивидуального предпринимателя после представления документов.

В случае утраты индивидуальным предпринимателем свидетельства о государ-ственной регистрации ему по его заявлению выдается дубликат документа, удосто-веряющего государственную регистрацию.

За выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистра-цию, с индивидуального предпринимателя взимается сбор в размере 0,25 МРП.

При регистрации совместного индивидуального предпринимательства заявле-ние подается лицом, уполномоченным представлять интересы в отношениях с тре-тьими лицами и государственными органами.

Свидетельство о государственной регистрации выписывается на уполномочен-ное лицо. К свидетельству прилагается список членов совместного индивидуально-го предпринимательства, заверенный руководителем налогового органа.

4. Право выбора налогообложения и возможности приостановления деятельностиПосле прохождения государственной регистрации индивидуальному предпри-

нимателю необходимо выбрать из нижеперечисленных режимов налогообложения:общеустановленный порядок;специальные налоговые режимы (СНР): СНР на основе патента (срок представления налогового заявления (приложе-

нию 9) на применение специального налогового режима на основе патента не позд-нее 10 календарных дней со дня гос. регистрации в качестве ИП (п.1 ст.431 Нало-гового кодекса);

СНР на основе упрощенной декларации (срок представления налогового заяв-ления (приложение 11) на применение специального налогового режима на основе


www.buhgalter.kz


упрощенной декларации не позднее 10 рабочих дней со дня гос. регистрации в ка-честве ИП (п.1 ст.435 Налогового кодекса);

СНР на основе разового талона. Налоговое заявление на применение режима не подается (ст.36 ЗРК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10.12.2008г. № 100-IV). Данный налоговый режим действует до 2013 года;

отдельные виды деятельности (деятельность, связанная с предоставлением услуг с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компью-теров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов, и т.д.) - налоговых за-явлении (приложение 22,23,24,25,26,36) о регистрационном учете по отдельным ви-дам деятельности представляется не позднее трех рабочих дней до начала осу-ществления отдельных видов деятельност. (п.5 ст.574 Налогового кодекса).

В случае необходимости постановки на учет по НДС при регистрации налогопла-тельщик подает налоговое заявление (приложению 20) о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения. При этом, данные лица становятся плательщиками НДС с первого дня месяца, следую-щего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на ре-гистрационный учет по НДС. (п.6 ст.568 Налогового кодекса).

В случае приостановления деятельности налогоплательщик вправе подать в на-логовый орган по месту нахождения налоговое заявление (приложению 5) о при-остановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности.

Возможность приостановления деятельности не распространяется на ИП, при-меняющих СНР для КХ или ФХ, ИП, являющихся плательщиками налога на игорный бизнес и (или) фиксированного налога.

Решение о приостановлении представления налоговой отчетности, полученное налогоплательщиком (налоговым агентом), является основанием для непредстав-ления налоговой отчетности на период приостановления представления налоговой отчетности. Приостановление представления налоговой отчетности не распростра-няется на отчетность по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на транс-портные средства и плате за пользование земельными участками. Деятельность подлежит приостановлению на срок, указанный в налоговом заявлении, но не бо-лее, чем на 5 лет с учетом его продления (ст.73, 74 Налогового кодекса).

5. условия применения специального налогового режима для СМБСубъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из ниже-

перечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления на-логовой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;2) специальный налоговый режим на основе разового талона (до 01.01.2013 г.);3) специальный налоговый режим на основе патента;4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках

(за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на тер-ритории рынков по договорам аренды).

При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специ-альный налоговый режим возможен не ранее чем через два календарных года при-менения общеустановленного порядка.

Специальный налоговый режим не вправе применять:1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;2) филиалы, представительства юридических лиц;3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразде-

ления и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах, кроме дея-тельности по сдаче в аренду имущества;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц состав-ляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредите-лем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды дея-тельности:

1) производство подакцизных товаров;2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топли-

ва и мазута;4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);5) недропользование;

5

www.buhgalter.kz



6) сбор и прием стеклопосуды;7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цвет-

ных и черных металлов;8) консультационные услуги;9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;10) финансовая и страховая деятельность.

I. СПеЦИАЛьНый НАЛОГОВый РеЖИМ НА ОСНОВе ПАТеНТА

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не используют труд наемных работников;2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;3) доход за налоговый период не превышает 200-кратного минимального разме-

ра заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и дей-ствующего на 1 января соответствующего финансового года.

Перечень документов для получения патентаДля получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо пред-

ставить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятель-ности следующие документы:

1. Заявление на получение патента для индивидуальных предпринимателей (форма 911.00);

2. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предприни-мателя;

3. Документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязатель-ных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчис-лений в Государственный фонд социального страхования;

4. В случае осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, лицен-зию на право осуществления такой деятельности.

Особенности применения Патент может выдаваться как на один, так и на несколько месяцев, в пределах

одного календарного годаДля применения специального налогового режима на основе патента индивиду-

альный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый ор-ган по месту нахождения налоговое заявление.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указан-ное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной реги-страции в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой начала применения специального налогового режима для указанных ин-дивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистра-ции в качестве индивидуального предпринимателя.

Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в сроки, указанные выше, считается его согласием осуществлять расчеты с бюд-жетом в общеустановленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется расчет для получения патента (расчет) по форме, установленной уполномоченным органом (формы 911.00).

Расчет для получения патента формы 911.00, предназначен для исчисления стоимо-сти патента. При этом, в стоимость патента включаются индивидуальный подоходный и социальный налоги, социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы.

К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.

Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют.

Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на приме-нение специального налогового режима на основе патента.

Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев.Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной ре-

гистрации индивидуального предпринимателя.В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при

применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным


www.buhgalter.kz


предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется нало-говое заявление в порядке, установленном статьей 74 Налогового кодекса.

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный на-логовый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:

1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоот-ветствия условиям:- налоговое заявление на прекращение применения специального налогового

режима;- дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превы-

сит размер дохода, установленный для применения СНР на основе патента;2) перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый

режим, с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.Непредставление предпринимателем в налоговый орган по месту осуществле-

ния предпринимательской деятельности Заявления на получение патента считает-ся его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке, за исключением случая подачи Заявления о временном приостановлении предприни-мательской деятельности.

Для получения очередного патента заявление на получение патента представ-ляется до истечения срока действия патента предыдущего патента.

В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получе-нии патента, предпринимателю необходимо в течение 5 рабочих дней заявить сум-му превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Если фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, про-изводится возврат излишне уплаченной стоимости патента по заявлению налогопла-тельщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.

Исчисление стоимости патента1. Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в раз-

мере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит упла-те в бюджет в виде:

1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом соци-

альных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального нало-га сумма социального налога становится равной нулю.

Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер до-хода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы. На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.

Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет разме-ра дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе пред-ставить дополнительный расчет на сумму уменьшения.

В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.

II. СПеЦИАЛьНый НАЛОГОВый РеЖИМ НА ОСНОВе уПРОЩеННОй ДеКЛАРАЦИИ

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:- для индивидуальных предпринимателей- предельная среднесписочная численность работников за квартал, включая са-

мого индивидуального предпринимателя - 25 человек- предельный доход за квартал составляет 10,0 млн. тенге

для юридических лиц:- предельная среднесписочная численность работников за квартал - 50 человек- предельный доход за квартал составляет 25,0 млн. тенге

Данный режим устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты соци-ального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за ис-ключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по остальным налогам и другим обязательным платежам в бюджет производятся в общеустановленном порядке.

7

www.buhgalter.kz



Налоговый период – кварталДля применения специального налогового режима на основе упрощенной де-

кларации предпринимателю необходимо до начала квартала представить в налого-вый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявление установленной формы.

Вновь образованные юридические лица представляют заявление не позднее де-сяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют заявление в день постановки на регистрационный учет по месту осуществления деятельности.

Срок представления Упрощенной декларации (форма 910.00) не позднее 15 чис-ла второго месяца, следующего за отчетным кварталом .

Срок уплаты в бюджет налогов по Упрощенной декларации не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет налогов по упрощенной декларацииИсчисление налогов по упрощенной декларации производится самостоятельно

по окончании квартала путем применения к фактически полученному доходу (без учета затрат) ставки 3%.

Исчисленная сумма налогов по упрощенной декларации уплачивается в бюджет в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога в размере ½ от ис-численной суммы налогов и социального налога в размере ½ от исчисленной сум-мы налогов за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд со-циального страхования

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд со-циального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Если среднемесячная заработная плата наемных работников составляет по ито-гам отчетного квартала у индивидуальных предпринимателей не менее двукратно-го, юридических лиц не менее 2,5–кратного минимального размера месячной зара-ботной платы (МЗП), установленной законодательством Республики Казахстан, то исчисленная сумма налогов подлежит корректировке в сторону уменьшения в раз-мере 1,5 % от суммы налогов.

Исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионный фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхова-ния производится в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании.

Индивидуальные предприниматели производят в свою пользу исчисление: 1) обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд в раз-

мере 10% от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера мини-мальной месячной заработной платы;

2) социальных отчислениий в Государственный фонд социального страхования за 2010г. в размере –5% от получаемого дохода. При этом размер дохода, прини-маемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру мини-мальной заработной платы.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упро-щенной декларации, представляют одну декларацию по всем подлежащим исчислению платежам (объединены предусмотренные до 1 января 2009 г. формы 910.00 и 201.00).

В упрощенной декларации формы для субъектов малого бизнеса 910.00 отра-жаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, денежные расчеты на территории Республики Ка-захстан, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.

СПеЦИАЛьНый НАЛОГОВый РеЖИМ НА ОСНОВе РАЗОВОГО ТАЛОНА

1. Специальный налоговый режим на основе разового талона приманяют:1) физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер , осу-

ществляющие следующие виды деятельности: реализация (за исключением дея-


www.buhgalter.kz


тельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цве-тов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельско-го хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для живот-ных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы; услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков; выпас домашних животных и птиц. Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на осно-ве договоров, заключаемых с налоговыми агентами. При этом данные лица осво-бождены от государственной регистрации в качестве субъекта индивидуального предпринимателя (ИП). Если же физическое лицо намерено продолжить осущест-влять предпринимательскую деятельность более 90 дней в календарном году, то ему необходимо зарегистрироваться в качестве ИП в налоговом органе и выбрать другой режим налогообложения;

2) физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказа-нию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных поме-щениях (изолированных блоках) на территории рынка.

Если у физических лиц, осуществляющих реализацию на рынках, количество дней осуществления предпринимательской деятельности превысит 90 дней в году, им необходимо встать на учет в качестве индивидуального предпринимателя. По-сле получения статуса индивидуального предпринимателя указанные лица продол-жают осуществлять расчеты с бюджетом на основе разового талона.

При использовании труда наёмных работников работодатель обязан зареги-стрироваться в качестве индивидуального предпринимателя с начала предприни-мательской деятельности на рынке.

Разовым талоном является документ, удостоверяющий право применения спе-циального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по ин-дивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходно-го налога, удерживаемого у источника выплаты.

Разовый талон действителен по месту осуществления деятельности, указанно-му в разовом талоне.

В случае, реализации на рынке работником ИП или юридического лица, данный работник получает разовый талон на основе нотариально заверенной доверенности.

Выдачу разовых талонов осуществляют до начало деятельности уполномочен-ные органы, которые определяются Акиматами.

В этих целях налогоплательщик предъявляет работнику уполномоченного орга-на Свидетельство налогоплательщика. Разовый талон действителен по месту осу-ществления деятельности, указанному в разовом талоне.

Стоимость же разовых талонов устанавливается Маслихатами на основе дан-ных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговыми орга-нами, с учетом места расположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияю-щих на извлечение дохода.

При осуществлении видов деятельности, на которых не распространяется разо-вый талон, налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов и уплату производить в другом режиме.

С 1 января 2009 года в случае, если налогоплательщик, применяющий специ-альный налоговый режим, осуществляет расчеты с бюджетом на основе патента или упрощенной декларации, доходы от реализации товаров, работ, услуг на рынке учитываются при определении дохода по патенту или упрощенной декларации. При этом суммы индивидуального подоходного налога или корпоративного подохоного налога не должны быть ниже стоимости разового талона.

2. Налоговая отчетностьЛицами, осуществляющими деятельность по реализации товаров, выполнению

работ, оказанию услуг на рынках представляется для исчисления пенсионных и со-циальных отчислений физическим лицом и индивидуальным предпринимателем в свою пользу Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов (ОПВ), начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений (СО) формы 201.00 за квартал не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Напоминаем, пенсион-ные взносы и соц.отчисления перечисляется ежемесячно до 25 числа текущего ме-

9

www.buhgalter.kz



сяца. А также представляются в обязательном порядке независимо от использова-ния труда наемных работников Декларация по индивидуальному подоходному на-логу (ИПН) и социальному налогу формы 200.00 (заполняется, только в отношении наемных работников-резидентов РК) не позднее 15 числа второго месяца, следую-щего за отчетным кварталом.

Обязанности физического лица, осуществляющего деятельность на рынке до 90 дней с начала деятельности на рынке без регистрации в качестве ИП

В соответствии с изменениями, внесенными в постановление Правительства Республики Казахстан от 15.03.99 г. №245 «Об утверждении Правил удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды» с 1 января 2006 года физические лица, применяющие специальный налого-вый режим на основе разового талона, исчисляют обязательные пенсионные взно-сы за каждые тридцать дней, на которые приобретаются разовые талоны и перечис-ляют их в накопительные пенсионные фонды в свою пользу.

Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пен-сионные фонды осуществляются физическими лицами самостоятельно в размере 10% от минимального размера заработной платы, установленного Законом о респу-бликанском бюджете на соответствующий финансовый год и перечисляются в нако-пительные пенсионные фонды в срок не позднее пяти рабочих дней, следующих за тридцатью днями, на которые приобретались разовые талоны.

Кроме того, ежемесячно, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным производятся социальные отчисления в Государственный фонд социаль-ного страхования в размере 5 % от минимальной заработной платы или ежеквар-тально, в срок не позднее пятнадцатого числа второго месяца, следующего за от-четным кварталом, лицами, применяющие специальный налоговый режим на осно-ве разового талона, представляется Расчет по исчисленным удержанным (начис-ленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, начислен-ным и перечисленным суммам социальных отчислений (Форма 201.00) в террито-риальный налоговый орган по месту регистрации.

СПеЦИАЛьНые НАЛОГОВые РеЖИМы ДЛЯ АГРАРНОГО СеКТОРА

Республика Казахстан обладает огромным потенциалом для развития агропро-мышленного комплекса. Но следует учесть, что только целенаправленная, обосно-ванная государственная помощь может создать предпосылки для нормального, ста-бильного развития аграрного сектора. Тем более в нашей стране, где агропромыш-ленный комплекс сектор экономики прошел несколько тяжелых этапов становле-ния, от развала плановой централизованной экономики до появления первых ста-бильных, крепко стоящих на ногах предприятий -сельхозтоваропроизводителей.

Имевшая место практика государственной поддержки сельскохозяйственных производителей республики в виде ежегодных списаний и отсрочки долгов, поддер-живала первое время предприятия, но в конечном итоге не дала должных резуль-татов- не смогла устранить причины возникновения кредиторской задолженности. Данное положение привело к неравному отношению к налогоплательщикам. Одни из них, пытаясь выжить в условиях рынка, самостоятельно находили оптимальные пути развития производства, рынки сбыта своей продукции и гасили имеющуюся за-долженность в бюджет, но в конечном итоге оказывались в невыгодном финансовом положении по отношению к другим предприятиям, которым в очередной раз списы-вались долги как в бюджет, так и в различные государственные фонды.

Появилась необходимость иных методов поддержки отечественных производи-телей. Развитие сельскохозяйственного сектора была признано одним из приори-тетных и тогда же возникло предложение о поддержке отрасли путем введения сти-мулирующей налоговой политики, включая применение налоговых льгот.

Одним из таких методов является механизм косвенного субсидирования аграр-ного сектора экономики.

Из истории создания упрощенных режимов налогообложения для сельхозпроизводителейС 1997 года налогоплательщики-сельхозпроизводители могли осуществлять

расчеты с бюджетом в упрощенном режиме налогообложения на основе патента. Действующий в то время упрощенный режим налогообложения предусматривал упрощенную систему определения налоговой базы, упрощенное ведение налого-вого учета, освобождение от представления деклараций по налогам, включенным в расчет стоимости патента и приведение к единым срокам уплаты данных налогов. А


www.buhgalter.kz


уже с июля 1998 года в налогообложение сельхозпроизводителей был введен упро-щенный режим налогообложения на основе патента с 80-типроцентным льготиро-ванием включенных в расчет стоимости патента налогов, исчисленных по производ-ству сельскохозяйственной продукции как для крестьянских хозяйств, так и для юри-дических лиц-сельсхозпроизводителей. Введение данного режима дало возмож-ность высвободить денежные средства для обновления основных средств, расши-рения производства.

Однако практика применения упрощенного режима налогообложения, учитывая низкую обеспеченность квалифицированными экономическими кадрами, показала сложность проведения расчетов по определению стоимости патента для крестьян-ских хозяйств. Возникла необходимость дальнейшего упрощения норм налогообло-жения для них. В 1999 году в налоговое законодательство было внесено изменение в части введения для крестьянских хозяйств единого земельного налога. Крестьян-ское хозяйство, уплачивая единый земельный налог, не является плательщиком ряда других налогов, таких как земельный налог, подоходный налог и налог на до-бавленную стоимость по доходам от реализации продукции собственного производ-ства, налог на имущество и налог на транспортные средства в пределах нормати-вов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан. Для юри-дических лиц-сельхозпроизводителей сохранен упрощенный режим налогообложе-ния на основе патента. С 2000 года действие патента распространяется на перера-ботку сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также на про-изводство и переработку собственной сельскохозяйственной продукции животно-водства, птицеводства и пчеловодства.

А с 1 января 2009 года специальный налоговый режим распространяется на де-ятельность сельских потребительских кооперативов по:- реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной крестьянскими

или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов;- переработке сельскохозяйственной продукции, произведенной крестьянскими

или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции.Учитывая многочисленные пожелания налогоплательщиков-аграриев, в Налого-

вом кодексе с 1 января 2009 года сохранены основные действующие подходы в на-логообложении сельхозтоваропроизводителей и крестьянских хозяйств. В налоговом кодексе действующие нормы налогообложения субъектов аграрного сектора систе-матизированы, обобщены и усовершенствованы с учетом практики их применения.

У юридических лиц остается право выбора режима осуществления расчетов с бюджетом в специальном налоговом режиме с 70% льготированием налогов, так и в общеустановленном порядке налогообложения.

Сохранен специальный налоговый режим на основе единого земельного налога для крестьянских (фермерских) хозяйств, с примнением ставки с небольшими коле-баниями в зависимости от объема площадей земельных участков.

I. КРеСТьЯНСКИе (ФеРМеРСКИе) ХОЗЯйСТВА

Итак, что же нужно сделать, для того чтобы применять льготные режимы нало-гообложения .

Для начала нужно соблюсти два обязательных условия :пройти государственную регистрацию в налоговых органах; встать на налоговый учетСогласно действующему законодательству крестьянские хозяйства являются

физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

1. Государственная регистрация в налоговых органах крестьянского (фер-мерского) хозяйства

В соответствии со статьей 19 Гражданского Кодекса РК и 27 статьей Закона «О частном предпринимательстве» государственная регистрация индивидуальных предпринимателей носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Законом РК «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» кре-стьянское хозяйство может выступать в формах:- крестьянского хозяйства, в котором предпринимательская деятельность осу-

ществляется в форме семейного предпринимательства, основанного на общей совместной собственности

11

www.buhgalter.kz



- фермерского хозяйства, основанного на осуществлении личного предпринима-тельства

- фермерского хозяйства, организационного в форме простого товарищества на базе общей долевой собственности на основе договора о совместной хозяй-ственной деятельности.В соответствии с Законом РК «О частном предпринимательстве» индивидуаль-

ное предпринимательство осуществляется в виде личного или совместного пред-принимательства.

Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самосто-ятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (ин-дивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на пра-ве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.

Формами совместного предпринимательства являются:1) предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей совместной

собственности супругов;2) семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной

собственности крестьянского (фермерского) хозяйства или общей совместной соб-ственности на приватизированное жилище;

3) простое товарищество, при котором частное предпринимательство осущест-вляется на базе общей долевой собственности.

Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть любой дееспособ-ный гражданин Республики Казахстан, достигший 18 лет.

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства (физическое лицо) представля-ет его интересы в отношениях с организациями, гражданами и государственными органами и осуществляет гражданско-правовые сделки, незапрещенные законом.

Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивиду-ального предпринимателя производится налоговым органом по месту нахождения на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете.

Согласно п. 4 ст. 27 Закона о частном предпринимательстве к налоговому заяв-лению прилагаются следующие документы:

1) налоговое заявление по форме, установленной регистрирующим органом (Приложение 19 к Приказу МФ РК от 30.12.2008г. №634);

2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государствен-ную регистрацию индивидуальных предпринимателей в размере 2МРП;

3) копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;4) фотографию размером 3,5×4,5 сантиметра;5) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предприни-

мателя.В соответствии ст. 457 Налогового кодекса РК освобождаются от уплаты сбора

за регистрацию индивидуальных предпринимателей крестьянские или фермерские хозяйства, инвалиды I , II, III групп, репатрианты (оралманы) до приобретения ими гражданства.

Свидетельство о государственной регистрации выписывается на уполномочен-ное лицо. К свидетельству прилагается список членов совместного индивидуально-го предпринимательства, заверенный руководителем налогового органа.

При изменении данных, указанных в заявлении на выдачу свидетельства о го-сударственной регистрации, индивидуальный предприниматель обязан об измене-ниях сообщить согласно налогового заявления (Приложение 19 к Приказу МФ РК от 30.12.2008г. №634) в налоговый орган в течение десяти рабочих дней и получить новое свидетельство.

После прохождения государственной регистрации индивидуальному предприни-мателю необходимо выбрать специальный налоговый режим (СНР) для крестьян-ских хозяйств или фермерских хозяйств на основе единого земельного налога (срок представления налогового заявления не позднее 20 февраля первого года приме-нения, а в случае регистрации после 20 февраля не позднее 30 рабочих дней со дня гос. регистрации в качестве ИП). Выбранный режим налогообложения измене-нию в течение налогового периода (календарный год) не подлежит (п.1 ст.441 На-логового кодекса).

Непредставление заявления к указанным срокам автоматически считается со-гласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановлен-ном порядке.


www.buhgalter.kz


Плательщик единого земельного налога, выбрав указанный специальный нало-говый режим, не имеет права на изменение выбранного режима налогообложения в течение всего года.

2. условия для применения специального налогового режима на основе единого земельного налога

Учитывая, что создание крестьянского хозяйства напрямую связано с земель-ным участком , в Налоговом кодексе присутствует норма, по которой право приме-нения специального налогового режима для указанной категории предоставляет-ся при наличии у хозяйства на праве землепользования или на праве частной соб-ственности земельного участка.

Прежде всего необходимо отметить, что также основным условием применения специального налогового режима для крестьянских хозяйств является то, что нало-гоплательщик занимается производством сельскохозяйственной продукции, пере-работкой сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реали-зацией или производством продукции аквакультуры (рыбоводства) .

Уплачивая единый земельный налог, крестьянское хозяйство не является пла-тельщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянско-го или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) налога на добавленную стоимость — по оборотам от осуществления деятель-ности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

3) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками — по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

4) налога на транспортные средства, принадлежащим его членам на праве об-щей собственности, на праве собственности и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйствен-ной продукции:- один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2500 кубиче-

ских сантиметров;- грузовые автомобили с предельной суммарной мощностью двигателя в размере

1000 кВт на 1000 гектаров пашни с соблюдением соотношения 1:1;5) налога на имущество — по объектам налогообложения, имеющимся на пра-

ве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хра-нения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

Исчисление, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, не ука-занных выше и представление налоговой отчетности по ним производятся в обще-установленном порядке.

Плательщики единого земельного налога вправе добровольно подать налоговое за-явление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с Налоговым кодексом при осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режи-ма, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, иму-щества. Исчисление налогов и других обязательных платежей в бюджет, их уплата и предоставление налоговой отчетности по таким видам деятельности производит-ся в общеустановленном порядке.

Специальный налоговый режим для крестьянских хозяйств или фермерских хо-зяйств не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Существует ошибочное мнение, согласно которому применение специальных налоговых режимов освобождает от ведения налогового и бухгалтерского учета.

Применение специального налогового режима на основе единого земельного нало-га предполагает ведение упрощенного налогового и бухгалтерского учета. Так как, со-гласно законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете от ведения бух-галтерского учета освобождаются лишь индивидуальные предприниматели, применя-ющие специальный налоговый режим для СМБ на основе патента и разового талона.

3. Порядок применения специального налогового режима для крестьянских хозяйствПрименение специального налогового режима для крестьянских хозяйств пред-

усматривает особый порядок проведения расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога.

13

www.buhgalter.kz



С 1 января 2009 года расчет суммы единого земельного налога производится по пашням производится путем применения следующих ставок, исходя из совокупной площади земельных участков, к совокупной оценочной стоимости земельных участков

№ п/п Площадь земельных участков (гектар) Ставка налога

1 2 3

1. до 500 0,1%

2. от 501 до 1 000 включительно

0,1 % от оценочной стоимости с 500 гектаров + 0,2 % от оценочной стоимости с гектаров, превышающих 500 гектаров

3. от 1 001 до 1 500 включительно

0 2 % от оценочной стоимости с 1 000 гектаров + 0,3 % от оценочной стоимости с гектаров, превышающих 1 000 гектаров

4. от 1 501 до 3 000 включительно

0,3 % от оценочной стоимости с 1 500 гектаров + 0,4 % от оценочной стоимости гектаров, превышающих 1 500 гектаров

5. свыше 3 000

0,4 % от оценочной стоимости с 3 000 гектаров + 0,5 % от оценочной стоимости гектаров, превышающих 3 000 гектаров

Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распро-страняется специальный налоговый режим, производится путем применения став-ки 0,1% к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

Сведения об оценочной стоимости земли устанавливается в акте оценочной сто-имости, получаемом в территориальных комитетах по управлению земельными ре-сурсами.

4.Особенности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджетКрестьянские хозяйства ежемесячно исчисляют сумму социального налога за

главу, членов хозяйства и за наемных работников в размере 20%. от минимально-го расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число месяца, за который производится исчисление соци-ального налога, за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних чле-нов крестьянского или фермерского хозяйства. Обязательства за совершеннолет-них членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате со-циального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом до-стижения ими совершеннолетия.

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму соци-альных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального нало-га сумма социального налога становится равной нулю.

Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисление платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользо-вание водными ресурсами поверхностных источников производится в общеустанов-ленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом. Порядок исчисления обяза-тельных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды устанавливает-ся пенсионным законодательством Республики Казахстан.


www.buhgalter.kz


5.уплата налогов при применении специального налогового режимаУплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подо-

ходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водны-ми ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов произво-дятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позд-нее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживае-мого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.

6. Представление налоговой отчетности.В целях упрощения взаиморасчетов с бюджетом с 1 января 2009 года объеди-

нены ранее предусмотренные формы для плательщиков единого земельного на-лога 920.00, 201.00, 871.00, 861.00 и предусмотрена одна форма налоговой отчет-ности - формы 920.00. Декларация для плательщиков единого земельного налога формы 920.00, предназначенная для исчисления единого земельного и социально-го налогов, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника вы-платы, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, пла-ты за эмиссии в окружающую среду, а также обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Мы все знаем, что развитие общества идет постоянно и многие крестьянские хо-зяйства пришли к необходимости подняться на более высокую ступень своего раз-вития - необходимости преобразования в юридические лица. При этом, крестьян-ские (фермерские) хозяйства могут преобразовываться в сельские потребитель-ские кооперативы.

В соответствии со ст.448 Налогового кодекса сельские потребительские коопе-ративы вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим или обще-установленный порядок.

Специальный налоговый режим распространяется на деятельность сельских потребительских кооперативов, членами (пайщиками) которых являются исключи-тельно крестьянские или фермерские хозяйства, а также не менее 90 процентов со-вокупного годового дохода, который составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления деятельности по реализации и перера-ботке сельскохозяйственной продукции, произведенной ими.

Для юридических лиц – участников производства сельскохозяйственной продук-ции так же есть свой особый упрощенный порядок расчетов с бюджетом.

II. ЮРИДИчеСКИе ЛИЦА-СеЛьХОЗТОВАРОПРОИЗВОДИТеЛИ

1. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов распространяется на следующих лиц:

1) деятельность юридических лиц - производителей сельскохозяйственной про-дукции по:

производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, пере-работке и реализации указанной продукции собственного производства;

производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племен-ного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства, произ-водителей продукции аквакультуры (рыбоводства);

2) деятельность сельских потребительских кооперативов по:реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной крестьянскими

или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов;переработке сельскохозяйственной продукции, произведенной крестьянскими

или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов, и ре-ализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции, про-изводителей продукции аквакультуры (рыбоводства).

2.условия применения специального налогового режима Для применения специального налогового режима для юридических лиц-

производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских ко-

15

www.buhgalter.kz



оперативов налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахож-дения налоговое заявление, которое представляется не позднее 10 декабря года, предшествующего году, указанному в заявлении на применение специального на-логового режима. Одновременно с налоговым заявлением представляют копии пра-воустанавливающих, идентификационных документов на земельные участки, за-свидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительны-ми органами.

Вновь образованные налогоплательщики представляют налоговое заявление в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации в органе юстиции.

Правоустанавливающими документами на земельный участок является доку-мент, подтверждающий наступление юридических фактов (юридических составов), на основании которых возникают, изменяются или прекращаются права на земель-ный участок. Правоустанавливающими документами, на основании которых у граж-дан и юридических лиц возникают соответствующие права на земельный участок, являются: правовые акты исполнительных органов о предоставлении права на зе-мельный участок, договоры отчуждения (купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении земельного участка) и решения судебных органов о призна-нии права частной собственности на земельный участок, права землепользования и иных вещных прав на землю.

Идентификационными документами на земельный участок являются: акт на право частной собственности на земельный участок; акт на право постоянного зем-лепользования; акт на право временного возмездного (долгосрочного, краткосроч-ного) землепользования (аренды); акт на право временного безвозмездного земле-пользования.

Что касается нотариального заверения, согласно Инструкции утвержденной приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 28 июля 1998 года № 539 «О порядке совершения нотариальных действий нотариусами Республики Ка-захстан» ст.250 нотариально засвидетельствованная копия должна содержать точный текст подлинного документа, указание на наличие подписей должност-ных лиц, а также расшифрованный текст печати, которой скреплен документ. На копии проставляется удостоверительная надпись нотариуса, его подпись и оттиск его печати. Копия документа, изложенная на нескольких листах ст.251, должна быть изготовлена с соблюдением правил пункта 37 настоящей Инструк-ции, если удостоверительная надпись не умещается на соответствующем доку-менте, она может быть продолжена или изложена полностью на отдельном ли-сте бумаги. В этом случае листы, на которых изложен текст документа и удосто-верительная надпись, прошнуровываются и пронумеровываются, количество ли-стов заверяется подписью нотариуса и скрепляется его печатью. Для изложения удостоверительной надписи или ее продолжения допускается также подклейка листа бумаги с приложением печати, часть оттиска которой должна находится на подклеенном листе.

Засвидетельствованная копия должностными лицами уполномоченными на со-вершение нотариальных действий, также должна содержать точный текст подлин-ного документа, указание на наличие подписей должностных лиц, а также расшиф-рованный текст печати, которой скреплен документ. На копии проставляется, его удостоверительная надпись, подпись и печать.

Таким образом, налогоплательщиком одновременно с заявлением на примене-ние специального налогового режима для юридических лиц производителей сель-скохозяйственной продукции предоставляются правоустанавливающие и иденти-фикационные документы на земельный участок, засвидетельствованные нотари-ально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.

Обращаем внимание налогоплательщиков, что в соответствии с пунктом 3 ста-тьи 448 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим:

1) юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразде-ления;

2) юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридиче-ских лиц, применяющих специальный налоговый режим;

3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц состав-ляет более 25 процентов;

4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учреди-телем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

5) сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых явля-ются члены (пайщики) других сельских потребительских кооперативов.


www.buhgalter.kz


Для целей настоящего пункта аффилиированным лицом признается:1) юридическое лицо, которое имеет право прямо и (или) косвенно определять

решения и (или) оказывать влияние на принимаемые другим юридическим лицом решения, в том числе в силу договора и (или) иной сделки;

2) юридическое лицо, в отношении которого другое юридическое лицо имеет право прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние, в том числе в силу договора и (или) иной сделки.

При подаче заявления на применение специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции на 2011 год следует обратить внимание на то, что приостановление подпунктов 3 и 4 пункта 3 статьи 448 Налогового кодекса, действующие с 01.01.2009г., заканчиваются с 01.01.2011 года.

Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налого-плательщиков по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Непредставление заявления к указанным срокам автоматически считается со-гласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановлен-ном порядке.

Налогоплательщик, выбрав указанный специальный налоговый режим, не име-ет права на изменение выбранного режима налогообложения в течение всего нало-гового периода –календарного года

3.Особенности исчисления, уплаты и представление налоговой отчетности от-дельных видов налогов и платы за пользование земельными участками:

Суммы КПН, НДС, социального налога, земельного налога, платы за пользова-ние земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные сред-ства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.

Уплата в бюджет налогов и платы за пользование земельными участками и представление отчетности налоговой отчетности производится в общеустановлен-ном порядке.

4. Особенность исчисления отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками

Суммы корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участ-ками, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в об-щеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.

Уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, предусмотренное выше, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпора-тивному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 141 Нало-гового кодекса.

5 . Сроки уплаты и представления налоговой отчетности С 1 января 2009 года уплата в бюджет каждого вида налогов и платы за поль-

зование земельными участками, подлежащие с применением специального нало-гового режима уменьшению на 70%, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.

Обращаем Ваше внимание, на то, что в связи с внесенными изменениями в За-кон РК «Об охране, воспроизводстве и использовании животного мира» внесены изменения в Налоговый кодекс. Налогоплательщики, на которых распространяет-ся специальный налоговый режим, юридические лица - производители сельскохо-зяйственной продукции и сельские потребительские кооперативы, а также на кото-рых распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фер-мерских хозяйств дополнен рыбоводством. То есть, согласно вносимых изменении применения специального налогового режима распространяется и на рыбоводство.(пп.3 части первой п.1 ст.426, п.2 ст.439, ст.448, ст.450).

17

www.buhgalter.kz


ФинАнсОВЫЙ УЧет

Относительно внесенных изменений и дополнений в Кодекс Республики Казах-стан «О налогах и других обязательны платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан относительно вне-сенных изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обя-зательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Законом Республики Казахстан «О вне-сении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 26 ноября 2010 года № 356-IV сообщает следующее.

Отменено поэтапное снижение ставки корпоративного подоходного налога. Став-ка корпоративного подоходного налога сохранена на уровне 20 процентов от налого-облагаемого дохода, ставка корпоративного подоходного налога, удерживаемого у ис-точника выплаты, - на уровне 15 процентов от суммы выплачиваемого дохода.

Введены положения по налогообложению инвестиционного золота. При этом инве-стиционным золотом признается золото, на которое имеется сертификат или иной до-кумент, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабора-торией, аккредитованным в установленном законодательством порядке, по подтвержде-нию соответствия такого золота национальному или международному стандартам каче-ства. Кроме того, такое золото должно соответствовать следующим условиям:

для золотых монет:такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью; чистота золо-

тых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1000 долей общей мас-сы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 каратам).

для остального золота:такое золото изготовлено в форме слитка и (или) пластины; чистота такого золо-

та равна или превышает 995 тысячных долей на 1000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процентам или 23,88 каратам).

Для инвестиционного золота предусматривается освобождение от НДС оборотов по реализации внутри Республики Казахстан при соблюдении следующих условий:

общий вес реализованного в течение налогового периода по налогу на добав-ленную стоимость инвестиционного золота не превышает 32 тройских унций;

общая стоимость реализованного за налоговый период по налогу на добавлен-ную стоимость инвестиционного золота не превышает сумму, сложившуюся путем суммирования сумм, рассчитанных в следующем порядке:

вес реализованного инвестиционного золота, умножить на утренний фиксинг (котировка цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации, умножить на ры-ночный курс обмена валюты, установленный на дату реализации.

Аналогичные условия предусмотрены для освобождения от НДС импорта инве-стиционного золота, за исключением инвестиционного золота, импортируемого На-циональным Банком Республики Казахстан, для которого импорт инвестиционного золота будет освобождаться без указанных ограничений.

С 1 января 2011 года реализацией ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности будет за-

Письмо Налогового комитета Министерства

финансов Республики Казахстан

от 14 декабря 2010 года № НК-21-57/14902

Заместитель Председателя Т. Ботаканова


www.buhgalter.kz


ниматься уполномоченное Правительством Республики Казахстан юридическое лицо, в связи с чем, пункт 1 статьи 12 Налогового кодекса дополнен подпунктом 41-1), а также внесены изменения в статьи 617, 618 Налогового кодекса.

В настоящее время проводится работа по разработке соответствующих проектов по-становлений Правительства Республики Казахстан об определении уполномоченного юридического лица и об утверждении Правил реализации ограниченного в распоряже-нии имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности.

Начиная с 2011 года по 2014 год, предусмотрено поэтапное повышение ставок акцизов на табачные изделия.

Введена статья 244-1 «Налогообложение реализации горючесмазочных матери-алов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки», которая вступает в силу с 1 января 2011 года.

В соответствии с указанной статьей оборот по реализации горючесмазочных материалов, осуществляемой международными аэропортами при заправке воз-душных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается НДС по нулевой ставке.

Данной статьей также предусмотрен перечень документов, подтверждающих вышеуказанные обороты, облагаемые по нулевой ставке.

Кроме того, подпунктом 6) пункта 3 статьи указанной статьи предусмотрено, что подтверждением оборотов, облагаемых по нулевой ставке, является заключение должностного лица уполномоченного органа в сфере гражданской авиации, уча-ствующего в проведении тематической проверки по подтверждению достоверно-сти сумм НДС, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний) по форме и порядку, кото-рые утверждены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным ор-ганом в сфере гражданской авиации.

Изменены нормы, касающиеся налога на транспортные средства. В частности, в целях признания структурных подразделений юридических лиц самостоятельны-ми плательщиками налога на транспортные средства, по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с зако-нодательством Республики Казахстан о транспорте, внесены дополнения в пункт 1 статьи 365 Налогового кодекса.

Для плательщиков единого земельного налога при расчете норматива потребно-сти в грузовых автомобилях, подлежащих освобождению от уплаты налога транс-портные средства, учтены также площади под сенокосами и пастбищами.

В целях исключения «перекрытий налоговых ставок» в результате увеличения на-лога на 7 тенге за каждый кубический сантиметр превышения соответствующей нижней границы объема двигателя согласно пункту 2 статьи 367, внесены изменения в пункт 1 статьи 367 Налогового кодекса по установлению ставок в размере 6 МРП по легковым автомобилям, с объемом двигателя от 2000 куб.см до 2500 куб.см, а также 9 МРП по легковым автомобилям, с объемом двигателя от 2500 куб.см до 3000 куб.см.

Кроме того, в целях единообразной классификации автомобилей различных во-дительских категорий для исчисления налога на транспортные средства подпун-ктом 1-1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса введены соответствующие нормы.

В целях исключения неоднозначного толкования внесено дополнение в подпункт 1) пункта 1 статьи 442 Налогового кодекса, в соответствии с которым плательщики едино-го земельного налога по доходам в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с их деятельностью по специальному налоговому режиму, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога.

Кроме того, для улучшения администрирования индивидуального подоходного на-лога с выигрышей участников азартных игр и (или) пари, внесено дополнение в пункт 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «Об игорном бизнесе», которым установлено дополнительное требование по предъявлению документа, удо-стоверяющего личность участника азартных игр и (или) пари, при выплате выигрыша.

В текст статьи 456 Налогового кодекса на казахском языке вносится изменение в ча-сти размера ставки сбора за регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастот-ных устройств, установленной пунктом 5.3 указанной статьи, в целях приведения в со-ответствие с текстом на русском языке, при этом текст на русском языке не изменяется.

В связи с внедрением стандарта 3G в Республике Казахстан введена ставка платы за использование радиочастотного спектра в размере 2200 МРП за сотовую связь третьего поколения и мобильную связь четвертого поколения (за полосу ра-диочастот шириной на прием 2 МГц/2 МГц на передачу).

19

www.buhgalter.kz



1. Лицензиаром с 1 января 2011 года деятельности по хранению и розничной ре-ализации алкогольной продукции будут являться Налоговые департаменты по об-ластям, городам Алматы и Астана (далее - налоговый орган).

2. Выдача лицензий осуществляется на равных основаниях и равных услови-ях для всех лиц, отвечающих требованиям, установленным для данного вида дея-тельности.

3. Для получения лицензии налогоплательщику необходимо в налоговый орган представить следующие документы:

1) заявление по форме, утвержденной Правительством Республики Казахстан от 29 декабря 1995 года № 1894, согласно приложению 1,2 к Памятке;

2) нотариально заверенные копии устава и свидетельства о государственной регистрации заявителя в качестве юридического лица — для юридического лица;

3) копия документа, удостоверяющего личность, нотариально заверенная ко-пия свидетельства о государственной регистрации заявителя в качестве индиви-дуального предпринимателя — для физического лица;

4) нотариально заверенная копия свидетельства о постановке заявителя на учет в налоговом органе;

5) документ, подтверждающий уплату в бюджет лицензионного сбора за пра-во занятия деятельностью по хранению и розничной реализации алкогольной про-дукции (согласно статье 471 Налогового кодекса лицензионный сбор составляет 100МРП);

6) сведения и документы, подтверждающие соответствие заявителя квалифика-ционным требованиям согласно постановлению Правительства Республики Казах-стан от 23 августа 2007 года № 731 «Об утверждении Правил лицензирования и ква-лификационных требований, предъявляемых к деятельности по хранению, оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельно-сти по хранению, оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства». К ним относятся:• копии документов, подтверждающих наличие стационарных помещений,

включающих торговые помещения, помещения для приемки, хранения и под-готовки товаров к продаже, вспомогательные помещения, административно-бытовые помещения и технические участки на праве собственности или арендованные (договора купли-продажи или аренды стационарных помеще-ний) при лицензировании деятельности по розничной реализации алкоголь-ной продукции;

• копии технической документации, регламентирующей обеспечение требований безопасности для жизни и здоровья потребителей (санитарные нормы и прави-ла, ГОСТы, нормы и правила пожарной безопасности);

• перечень средств измерений и графика их поверки, согласованных в установ-ленном порядке с органами в области технического регулирования.4. Все документы, представленные в налоговый орган для выдачи лицензии,

принимаются по описи, копия которой направляется (вручается) заявителю с отмет-кой о дате приема документов.

Памятка по лицензированию

деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции


www.buhgalter.kz


5. После принятия документов, налоговый орган в течение двух рабочих дней со дня регистрации документов заявителя на получение лицензии направляет по ме-сту государственной регистрации заявителя запрос в органы в области санитарно -эпидемиологической и противопожарной безопасности о представлении заключе-ния о соответствии заявителя предъявляемым квалификационным требованиям.

Указанные органы в течение двадцати пяти рабочих дней, а для субъектов ма-лого бизнеса в течение 7 рабочих дней (пункт 4 статьи 42 Закона РК от 11.01.07г. «О лицензировании»), устанавливают соответствие заявителя предъявляемым тре-бованиям и направляют в налоговый орган заключение о соответствии заявителя предъявляемым требованиям.

6. Налоговый орган осуществляет установление соответствия заявителя квали-фикационным требованиям при выдаче лицензии на хранение и розничную реали-зацию алкогольной продукции.

Установление соответствия заявителя квалификационным требованиям может осуществляться налоговыми управлениями по районам, городам и районам в горо-дах по месту нахождения объекта деятельности.

Соответствие заявителя квалификационным требованиям проводится с выез-дом на место осуществления деятельности заявителя.

При этом, обращаем внимание на то, что установление соответствия заявите-ля квалификационным требованиям не является налоговой проверкой (пункт 4 ста-тьи 33 Закон Республики Казахстан «О частном предпринимательстве») и соответ-ственно не требует оформления предписания.

При проведении обследования объекта деятельности заявителя необходимо установить наличие:

1) стационарного помещения, то есть капитального здания, сооружения или их части, оборудованного водоснабжением, энергоснабжением, канализацией (кроме населенных пунктов в сельской местности), противопожарными устройствами, име-ющими фундамент, перемещение которого невозможно без нанесения ущерба их несущей конструкции.

Стационарное помещение должно располагать комплексом помещений, кото-рые подразделяются на следующие группы:• торговое помещение (торговый зал, то есть помещение, где размещаются рабо-

чий и выставочный запас товаров, а также осуществляется отбор товаров поку-пателями, расчетные операции за отобранные товары, оказываются различные дополнительные услуги покупателям). К торговым залам также относятся залы обслуживания посетителей ресторанов, кафе, баров;

• помещение для приемки, хранения и подготовки товаров к продаже (к ним отно-сятся: приемочные, разгрузочные, кладовые для хранения товаров, помещения для подготовки товаров к продаже, фасовочные и комплектовочные);

• вспомогательное помещение (помещение для хранения тары, контейнеров, для приема посуды);

• административно-бытовое помещение;• технические участки (вентиляционные камеры, камеры кондиционирования воз-

духа и другие).Особое внимание необходимо обратить на границы ограждений стационарных

помещений, которые должны быть расположены в радиусе более ста метров до границ ограждений детских учреждений и организаций образования. При этом, под-тверждением определенного размера радиуса будет являться документ, выданный лицом, обладающим лицензией на осуществление топографических, картографи-ческих работ;

2) контрольно-кассового (ых) аппарата (ов) с фискальной памятью;3) нормативных технических документации, регламентирующих деятельность

субъектов, занятых хранением и розничной торговлей алкогольной продукцией (са-нитарные нормы и правила, ГОСТы, регламентирующие требования к упаковке, приему и хранению алкогольной продукции, нормы и правила пожарной безопас-ности);

4) витрин (навесные, специализированные), полок и других оборудований для выставления товара, имеющегося в продаже, соответствующих по качеству обяза-тельным требованиям стандартов и технических условий; -

5) условий хранения, соответствующих установленным ГОСТами требованиям (соблюдение температурного режима и других параметров, товарного соседства и других условий хранения), не допускающих потери качества при хранении.

По результатам установления соответствия заявителя квалификационным тре-бованиям налоговым органом составляется акт установления соответствия заяви-

21

www.buhgalter.kz



теля квалификационным требованиям. В акте в объязательном порядке указывают-ся все подпункты квалификационных требований и их соответствие либо не соот-ветствия по каждому подпункту.

7. Лицензия выдается налоговым органом не позднее тридцати рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства не позднее десяти рабочих дней со дня представления заявления со всеми необходимыми документами.

При этом заявления о выдаче лицензии рассматривается Комиссией, состав и положение которой после согласования с НК МФ РК утверждается руководителем налогового органа, путем голосования по каждому заявлению. Решения Комиссии принимаются открытым голосованием и считаются принятыми, если за них подано большинство голосов от общего количества членов Комиссии и оформляются про-токолом заседания Комиссии. По результатам голосования выноситься соответ-ствующего решения по выдаче, отказу в выдаче лицензии, приостановлению и воз-обновлению действия лицензии, лишению лицензии.

8. В выдаче лицензии отказывается в случаях, если:1) занятие деятельностью по хранению и розничной реализации алкогольной про-

дукции запрещено законами Республики Казахстан для данной категории субъектов;2) не представлены все документы, требуемые в соответствии с пунктом 3 на-

стоящей Памятки. При устранении заявителем указанных препятствий заявление рассматривается на общих основаниях;

3) не внесен лицензионный сбор за право занятия деятельностью по хранению и розничной реализации алкогольной продукции;

4) заявитель не соответствует квалификационным требованиям;5) в отношении заявителя имеется вступивший в законную силу приговор суда,

запрещающий ему заниматься деятельностью по хранению и розничной реализа-ции алкогольной продукции.

При отказе в выдаче лицензии заявителю дается мотивированный ответ в пись-менном виде, в сроки, установленные для выдачи лицензии.

9. Если лицензия не выдана в установленный срок или отказ в выдаче лицензии представляется заявителю необоснованным, он вправе обжаловать эти действия в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

10. При утере, порче лицензии лицензиат имеет право на получение дублика-тов лицензии.

Утерянные, испорченные бланки лицензии считаются недействительными со дня подачи лицензиатом письменного заявления в произвольной форме (с приложением документов, подтверждающих факт утери, порчи лицензии) в налоговый орган.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня регистрации данного заявления выдает дубликаты лицензии с присвоением нового номера и надписью «Дубликат» в правом верхнем углу.

11. В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица, реорга-низации юридического лица в форме слияния, присоединения, выделения или пре-образования, изменении наименования, а также наименования вида деятельности, если такое изменение не повлекло изменения существа выполняемых операций в рамках вида деятельности, лицензиат обязан в течение тридцати календарных дней подать заявление о переоформлении лицензии с приложением соответствую-щих документов, подтверждающих указанные сведения.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня регистрации поданного ли-цензиатом письменного заявления в произвольной форме переоформляет лицензию.

Лицензиат обязан в течение десяти дней рабочих дней со дня получения лицен-зии вернуть налоговому органу ранее полученную лицензию.

12. Лицензия выдается на каждый объект деятельности по конкретному адресу. Налоговый департамент по Кокшетауской области


www.buhgalter.kz


Настоящей статьей Налоговое управление по Ауэзовскому району г. Алматы до-водит до сведения налогоплательщиков основные изменения, которые внесены в Налоговый кодекс РК законом РК от 26 ноября 2010 года № 356-IV и вступают в силу с 1 января 2011 года.

Особое внимание хотелось бы уделить тем нормам закона, которые касаются налога на транспортные средства.

Во-первых, внесены дополнения в пункт 1 статьи 365 Налогового кодекса РК, а именно для юридических лиц появилась возможным признание своих структурных подразделений самостоятельными плательщиками налога на транспортные средства по транспортным средствам, зарегистрированным за такими структурными подраз-делениями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте.

Во-вторых, внесены изменения в подпункт 1 пункта 3 статьи 365 Налогового ко-декса РК, в части неплательщиков транспортных средств. Начиная с 2011 года для плательщиков единого земельного налога при расчете норматива потребности в грузовых автомобилях, подлежащих освобождению от уплаты налога на транспорт-ные средства, учтены также площади под сенокосами и пастбищами.

Во-третьих, внесены изменения в статью 367 Налогового кодекса РК («Налого-вые ставки»), а именно:

В пункт 1 статьи 367 внесены изменения по установлению ставок в размере 6 МРП по легковым автомобилям, с объемом двигателя от 2000 куб.см до 2500 куб.см (на 2010 год - ставка установлена 5 МРП), а также 9 МРП по легковым автомоби-лям, с объемом двигателя от 2500 куб.см до 3000 куб.см (на 2010 год - ставка уста-новлена 8 МРП)

В целях единообразной классификации автомобилей различных водительских категорий для исчисления налога на транспортные средства подпунктом 1-1) пункта 1 статьи 367 дана расшифровка отнесения транспортных средств к категориям на-логообложения (на 2010 год пункт 1-1 отсутствует). С 1 января 2011 года становятся объектами обложения тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоратив-ные и дорожно-строительные машины и механизмы, специальные машины повы-шенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Пункт 2 статьи 367 дополнен легковыми автомобилями с объемом двигателя свыше 4000 куб.см, то есть увеличение суммы налога на 7 тенге за каждый куби-ческий сантиметр превышения соответствующей нижней границы объема двигате-ля начиная с 2011 года будет применяться и для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 4000 куб.см.

Ставка налога по таким транспортным средствам согласно Налогового кодек-са установлена в размере 117 МРП. И в 2010 году сумма налога при утвержден-ном МРП в размере 1413 тенге по таким транспортным средствам равняется 165 321 тенге (117 МРП = 117* 1413 тенге). В 2011 же году для данной категории транс-портных средств сумма налога будет составлять: 117 МРП + 7 тенге за каждую еди-ницу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя. Так, напри-

Об изменениях в Налоговом кодексе РК

с 2011 года по администрированию

непроизводственных платежей

Заместитель Начальника Налогового управления по Ауэзовскому району г. АлматыАтамкулов К.Б.

23

www.buhgalter.kz



мер, при объеме двигателя 4200 куб.см сумма налога для легкового автомобиля в 2011 году при утвержденным МРП в размере 1512 тенге будет составлять: 117 МРП + 200*7 = 117* 1512 тенге + 1400 тенге= 176 904 тенге + 1400 тенге = 178 304 тенге.

Статья 367 дополнена пунктом 5 (на 2010 год пункт 5 отсутствует), в котором определен порядок исчисления налога на транспортные средства по грузовым ав-томобилям в случае отсутствия грузоподъемности автомобиля в инструкции или ру-ководстве по эксплуатации транспортного средства. Грузоподъемность в таких слу-чаях определяется как разница между разрешенной максимальной массой транс-портного средства и массой транспортного средства без нагрузки.

Во-четвертых, внесены изменения в пункт 3 статьи 368 Налогового кодекса РК в части передачи права собственности на объекты налогообложения между физиче-скими лицами, в случае если в течении текущего налогового периода передающей стороной произведена уплата годовой суммы налога.

В данный пункт помимо договора купли-продажи также включен договор мены. То есть, в случае уплаты годовой суммы налога на транспортные средства пере-дающей стороной при передаче права собственности по договору купли-продажи, мены физическим лицом физическому лицу, не являющихся индивидуальными предпринимателями, передающая сторона по согласованию сторон не производит уплату налога. Уплаченная передающей стороной сумма является исполнением на-логового обязательства приобретающей стороной.

И в завершении вышесказанного, Налоговое управление по Ауэзовскому райо-ну призывает всех налогоплательщиков своевременно исполнять свои налоговые обязательства.

В статье со статьей 35 Конституции Республики Казахстан «Уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей, является дол-гом и обязанностью каждого»

Основной задачей налоговых органов является обеспечение полноты и своев-ременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, обе-спечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обя-зательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхова-ния, участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан, обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан, обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан.

Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Одним из основных пунктов исполнения обязательства являет-

Начальник отдела принудительного взимания налогов

Налогового управления

по Ауэзовскому району г.Алматы

Керимов Нурлан

Способы и меры взыскания налоговой

задолженности, а также борьба

с коррупцией в рядах органов налоговой

службы


www.buhgalter.kz


ся то, что налогоплательщик уплачивает исчисленные и начисленные суммы на-логов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан.

В случае не исполнения в установленные сроки налогоплательщику (нало-говому агенту), направляется уведомление по исполнению налогового обяза-тельства, обязательства по исчислению, удержанию и перечислению обяза-тельных пенсионных взносов, исчислению и уплаты социальных отчислений. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы налого-плательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или с его письменно-го согласия электронным способом сообщение о необходимости исполнения налогового обязательства.

В соответствии со статьей 608 Налогового Кодекса Республики Казахстан уведомление должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лич-но под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получе-ния. Существует два способа направления уведомления 1) по почте заказным письмом с уведомлением, 2) по средством СГДС электронным способом, по-следний способ распространяется на налогового агента, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика в порядке, установленном статьей 572 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

В случае не исполнения налогоплательщиком налогового обязательства в установленный срок у налогоплательщика образовывается налоговая задолжен-ность, задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, а также социальным отчислениям. В данном случае нало-говые органы обязаны в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 20 Нало-гового Кодекса Республики Казахстан, применять способы обеспечения испол-нения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность нало-гоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан. Перед применением способов и мер обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязатель-ства, в соответствии с подпунктами 5 пункта 2 статьи 607 Налогового Кодекса Ре-спублики Казахстан направляется уведомление о погашении налоговой задол-женности, задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопитель-ные пенсионные фонды и социальные отчисления. В соответствии с данными уведомлениям устанавливается срок, по которому налогоплательщик имеет до-полнительный время для самостоятельного погашения задолженности.

В случае непогашения задолженности по отведенному в уведомлении сроку исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента), налоговым органом обеспечивается следующими способами:

1) начислением пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязатель-ных платежей в бюджет;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам (за исклю-чением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) - юридиче-ского лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осу-ществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреж-дение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката;

3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (на-логового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридическо-го лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного но-тариуса и адвоката;

4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налого-вого агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан че-рез постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нота-риуса и адвоката.

Дополнительно налоговые органы применяют меры принудительного взыска-ния налоговой задолженности налогоплательщика - юридического лица, струк-турного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего де-ятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивиду-ального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, кроме случаев обжа-лования уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вы-шестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотре-ния жалобы на уведомление. Также до начала применения мер принудительно-

25

www.buhgalter.kz



го взыскания налогоплательщику (налоговому агенту) направляется уведомле-ние о погашении налоговой задолженности в соответствии статьи 607 Налогово-го Кодекса Республики Казахстан. Принудительное взыскание налоговой задол-женности производится в следующем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах; 2) со счетов дебиторов; 3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества; 4) в виде принудительного выпуска объявленных акций. В целях воздействия на налогоплательщика в скорейшем погашении задол-

женности, органы налоговой службы публикуют в средствах массовой информа-ции список налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую за-долженность, не погашенную в течение шести месяцев со дня ее возникнове-ния. При этом в списках указываются фамилия, имя, отчество, либо наименова-ние налогоплательщика (налогового агента), вид экономической деятельности, идентификационный номер, фамилия, имя, отчество руководителя налогопла-тельщика (налогового агента) и общая сумма налоговой задолженности.

Также органы налоговой службы ведут работу с прочими физическими лицами. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности налого-плательщиком - физическим лицом налоговый орган обращается в суд с заявлени-ем о вынесении судебного приказа или иском о взыскании сумм налоговой задол-женности за счет имущества данного налогоплательщика. Рассмотрение дел по за-явлениям о вынесении судебного приказа или искам о взыскании сумм налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, производится в соответ-ствии с Гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.

Прекращение налогового обязательства налогоплательщика физического лица признается в случае смерти или с объявлением его умершим на основании вступившего в силу решения суда.

В отношении налогоплательщиков и их должностных лиц, не уплативших на-логи и обязательные платежи в бюджет в установленный срок, налоговые орга-ны применяют административные санкции в соответствии с Кодексом об адми-нистративным правонарушениях Республики Казахстан.

Одной из мер административного воздействия на налогоплательщика явля-ется пункт 2 статья 210 КоАП РК. В случае неперечисления или неполного пе-речисление налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (органи-зациями), определенным налоговым законодательством, удержанных сумм на-логов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, на должностных лиц налагается штраф в размере двадцати месячных расчетных показателей, и на юридическое лицо, если относится к категории малого среднего бизнеса трид-цать процентов, и пятидесяти процентов на субъектов крупного бизнеса при этом размер штрафной санкции исчисляется от неперечисленной суммы нало-гов и других обязательных платежей.

Как было указано ранее, до начала применения способов и мер принудитель-ного взыскания задолженности в адрес налогоплательщика посредством элек-тронного канала СГДС направляется уведомление. Данное уведомление посту-пает на сервер налогоплательщика в течении 3 дней. Налогоплательщику необ-ходимо ежедневно открывать свой сервер и проверять поступающую почту и в установленный срок ответить на уведомление. В случае несвоевременной отра-ботки уведомления на должностное лицо налагается административный штраф в соответствии со статьей 219 КоАП РК.

Также хотелось бы отметить, что Налоговым комитетом Министерства фи-нансов Республики Казахстан в целях реализации общенациональной програм-мы по борьбе с коррупцией была разработана «Стратегия борьбы с коррупцией в органах налоговой службы Республики Казахстан».

Председателем НК МФ РК был поставлен целый ряд задач по недопущению в налоговых органах коррупционных правонарушений и преступлений, во испол-нение которых нами проводится определенная работа, положительные резуль-таты которой, по нашему мнению, приведут к нетерпимости к коррупции, как вну-три органов налоговой службы, так и среди налогоплательщиков.

Однако, ни для кого не секрет, что коррупция, как социальное явление, про-должает существовать в настоящее время практически во всех государственных органах. Поэтому на сегодняшний день налоговыми органами борьба с корруп-цией носит системный и комплексный характер и определена в качестве одного из основных приоритетов.


www.buhgalter.kz


Проблемы по устранению условий, способствовавших совершению корруп-ционных правонарушений и преступлений, также как вопрос активизации борь-бы с коррупцией постоянно рассматриваются нами на совещаниях Налогового управления. Информация о проводимой работе регулярно публикуется в сред-ствах массовой информации.

Недостаточная эффективность в борьбе с этим явлением требует от нас при-нятия комплексных мер по пресечению и недопущению коррупционных право-нарушений в органах налоговой службы. В этой связи, нами проанализированы наиболее коррупционногенные участки и был разработан План мероприятий по борьбе с коррупцией. - все вновь принятые сотрудники Налогового управления, ознакамливаются с ви-

деозаписью о задержании государственных служащих совершивших коррупци-онные преступления;

- в целях устранения условий, способствовавших совершению коррупционных правонарушений и преступлений по всему зданию Налогового управления, уста-новлены камеры видео наблюдения позволяющие осуществлять визуальный контроль за сотрудниками;

- в здании Налогового управления размещена информация о суммах администра-тивного штрафа по правонарушениям в области налогообложения. Вместе с тем, для того, чтобы у некоторых налогоплательщиков не возникло

желание решить свои проблемы с налоговым либо административным законо-дательством путем дачи взятки, размещены объявления, предупреждающие на-логоплательщиков о том, что дача взятки является преступлением, за которое предусмотрена уголовная ответственность.

Также, в целях координации мероприятий по взаимодействию органов нало-говой службы и финансовой полиции по г. Алматы направленных на реализацию антикоррупционного законодательства и предупреждение коррупционных про-явлений, утвержден совместный приказ о взаимодействии органов налоговой службы и финансовой полиции г. Алматы по выявлению, предупреждению взят-кодательства со стороны налогоплательщиков и в настоящее активизирована работа в данном направлении, что, несомненно, приведет нас к положительным результатам в противодействии коррупции.

В настоящее время, все государственные органы, уполномоченные на выяв-ление и предупреждение коррупционных правонарушений и преступлений ведут активную борьбу с коррупционными проявлениями, что значительно способству-ет укреплению экономической стабильности и безопасности страны.

Главой государства перед нами поставлена четкая задача – противодействие коррупции, и мы приложим все необходимые усилия к решению поставленной задачи, для достижения общественного благосостояния и процветания нашего государства.

27

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

ВОПРОС: Как в конфигурации Бухгалтерия для Казахстана 8.1. отобразить принятие к уче-

ту оборудования в качестве основного средства, ранее скомплектованного различ-ными ТМЗ?

ОТВеТ:Для решения данного вопроса требуется выполнить следующие действия:1. Создать документ «Комплектация ТМЗ» с видом операции Комплектация.

Операция комплектации состоит из двух этапов, которые оформляются в одном до-кументе, а именно списание комплектующих и поступление готового комплекта на склад. При этом списание комплектующих производится по их себестоимости, а при поступлении комплекта на склад записывается себестоимость, равная сумме себе-стоимостей комплектующих.

Для этого в документе в поле Номенклатура выбирается комплект и указывает-ся счет учета 2932, а табличная часть (закладка Комплектующие) документа запол-няется теми ТМЗ, которые войдут в состав создаваемого комплекта.

2. Создать документ Принятие к учету ОС (ОС и НМА) с видом операции Обо-рудование. В поле Оборудование из справочника Номенклатура выбирается ра-нее созданный комплект и счет учета 2932. Табличная часть документа заполняет-ся данными основного средства, принимаемого к учету. Первоначальная стоимость ОС устанавливается при проведении документа и равна накопленной сумме по сче-ту 2932 конкретной номенклатуры, указанной в поле Оборудование.

ВОПРОС: Как оформить пенсионные взносы в ГЦВП одним перечислением, но за несколь-

ко месяцев?

ОТВеТ:Например, в системе уже созданы документы «ОПВ перечисления в фонды»

(Зарплата – Учет пенсионных взносов) за разные периоды, а именно:1. № 000001 от 31.05.10 – за май 2010г.2. № 000002 от 30.06.10 – за июнь 2010г.На основании документа № 000001 от 31.05.10 следует сформировать документ Пла-

тежное поручение исходящее с видом операции Перечисление пенсионных взносов и дополнить табличную часть, добавив документ № 000002 от 30.06.10 – за июнь 2010г.

ВОПРОС:

Как начислить сотруднику отпускные по среднему с учетом индексации заработка?

ОТВеТ:Для того чтобы при исчислении среднего заработка учитывалась индексация за-

работка, требуется при регистрации повышения тарифных ставок сотрудника уста-

Горячая линия.Автоматизация

бухгалтерского учета.Работа с программой

1С:Предприятие 8


www.buhgalter.kz


новить в документе «Кадровое перемещение» признак «Индексация заработка» и коэффициент индексации.

ВОПРОС: Работникам повысили оклад. Как это оформить в Бухгалтерии 8?

ОТВеТ:Требуется воспользоваться документом «Кадровое перемещение» (Кадровый

учет – Кадровое перемещение). В данном документе предусмотрена возможность установки признака индексации установленного заработка. Флажок «Индексация заработка» взводится, если документом регистрируется повышение тарифных ста-вок работников, которое учитывается при исчислении среднего заработка, и указы-вается коэффициент индексации.

ВОПРОС:

Сотруднику необходимо выдать справку о заработной плате. Есть ли такой от-чет в Бухгалтерии 8?

ОТВеТ:В конфигурации Бухгалтерия для Казахстана, ред. 1.5. реализован отчет

«Справка о заработной плате» (Отчеты – регламентированные отчеты – Прочие). В данном отчете кроме сведений о заработной плате сотрудника отображены разме-ры сумм ОПВ и ИПН.

ВОПРОС:

Как отобразить приобретение активов и услуг у физических лиц и произвести расчет ИПН и СН?

ОТВеТ:Документ «Расчет налогов при поступлении активов и услуг» используется при

приобретении активов и услуг у физических лиц и предназначен для:1. Исчисления и регистрации сумм индивидуального подоходного налога;2. Исчисления и регистрации сумм социального налога.

ВОПРОС:

Как списать с баланса и оприходовать на забалансовый счет ОС, изношенного на 100% по бухгалтерскому учету (БУ).

ОТВеТ:Для списания с баланса требуется оформить документ Списание ОС. Затем

оформляется документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) - этим докумен-том ОС приходуется на забалансовый счет, при этом корреспондирующий счет ука-зывать не требуется.

ВОПРОС:

Как оформить операции конвертации из EUR в RUB.

ОТВеТ:Для оформления операции конвертации одной иностранной валюты в другую

можно использовать следующую схему:1. Списание денежных средств с валютного счета на счет 1022. Списание прой-

дет по рыночному курсу валюты.2. Приобретение иностранной валюты, с указанием суммы операции в тен-

ге. В этой операции будет рассчитана итоговая суммовая разница по операции обмена валюты.

Например: Продается 1000 EUR, рыночный курс на дату операции 202 тг., банковский курс

конвертации 201 тг Приобретается 30 000 RUB, рыночный курс 5,2, банковский курс конвертации – 6,7 тг.

29

www.buhgalter.kz



1. Документом «Платежный ордер списание денежных средств» списываем 1000 EUR на счет 1022. Эквивалент операции в тенге составит 202 тыс. тг. (приме-нен рыночный курс валюты) .

2. Документом «Платежный ордер, поступление денежных средств» с видом операции «Приобретение иностранной валюты» отражаем приобретение 30 тыс. RUB (В документе вместо указания курса конвертации указываем сумму операции в тенге (известную нам по результатам прошлой операции), рассчитанный при этом средний курс конвертации будет равен 6,73 тг.)

По операции будет рассчитана отрицательная суммовая разница по операции обмена валюты. Убыток от покупки валюты составит 46000 тенге.

Применяя стандартную схему отражения конвертации в виде двух отдельный этапов по продаже одной валюты и приобретения другой, мы получили бы в указан-ных условиях отдельные операции по отражению убытка от продажи EUR в разме-ре 1 тыс. тг. и убытка от приобретения RUB в размере 45 тыс. тг.

ВОПРОС: Как следует провести отражение банковской комиссии в документе «Платежное по-

ручение исходящее».

ОТВеТ:Отражение банковской комиссии в документе «Платежное поручение исходя-

щее» возможно при следующих видах операций:* Оплата поставщику* Возврат денежных средств покупателю* Перечисление заработной платы* Расчеты по кредитам и займам с контрагентами* Прочие расчеты с контрагентами* Перечисление пенсионных взносов* Перечисление социальных отчислений* Перечисление по исполнительным листам* Оплата структурному подразделению* Перечисление денежных средств подотчетнику

1. Банковская комиссия отражается в документе «Платежное поручение исхо-дящее» на закладке «Комиссия банка» при установленном признаке «Включать ко-миссию банка»

2. В справочнике «Банки» необходимо заполнение поля «Контрагент»3. В документе «Платежное поручение исходящее» на закладке «Комиссионное

обслуживание» должен отражаться банк - контрагент.При проведении документа – сформируются проводки по отражению банковской

комиссии по бухгалтерскому (7210 -1030)и налоговому учету (Н830-Н410).

ВОПРОС:

Опишите процедуру частичного списания основного средства?

ОТВеТ:Например, на балансе предприятия числится Компьютер Intel Pentium IV, состо-

ящий из процессора, жесткого диска и монитора, который нужно частично списать, путем выделения на баланс только Монитор.

1. Для частичного списания основного средства можно воспользоваться доку-ментом «Реструктуризация ОС» (меню ОС и НМА – Реструктуризация ОС).

2. В графе «Основное средство» необходимо указать Основное средство, кото-рое подлежит разукомплектации (компьютер).

Для частичного списания основного средства должен стоять признак «Частич-ное списание»

3. Появившиеся графы «Коэффициент частичного списания», «Стоимость ча-стичного списания», «Списываемая амортизация», «Новый срок использования» нужно заполнить необходимыми данными.

4. В табличной части документа указать основные средства (монитор), которые должны быть приняты к учету в результате реструктуризации первоначального ОС (компьютера).

Проводки сформируются по оприходованию нового ОС (монитор), по начисле-нию и списанию амортизации первоначального ОС (компьютера).


www.buhgalter.kz


ВОПРОС:

Какова выгрузка Swift- файла, при наличии специфических символов казахско-го языка в Ф.И.О работника

ОТВеТ:При перечислении ОПВ и СО для формирования Swift- файла, содержащего ка-

захские буквы, необходимо: Установить драйвер казахского языка KZ-Localе2. При выгрузке выбрать формат файла МТ-102, кодировку UTF-83. Открыть файл, не изменяя шрифт и пересохранить Swift- файл с кодировкой

ANSI.

ВОПРОС:

Как распечатать справку о доходах сотрудника?

ОТВеТ:Такой отчет находится в группе регламентированных отчетов (меню «Отчеты» ->

«Регламентированные отчеты» -> группа «Прочие» -> «Справка о заработной пла-те»). Справка о доходах может заполняться с периодичностью в год, месяц, квартал и на произвольный период.

ВОПРОС:

Как в программе Бухгалтерия 8 для Казахстана отразить удержания алиментов?

ОТВеТ:Необходимо открыть и оформить документ «Исполнительный лист» (меню «Зар-

плата» –> «Учет исполнительных листов»). В этом документе указывается период удержаний и их процент. Документ нужно обязательно провести. Сумма удержания по исполнительным листам автоматически рассчитается в документе «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний» на закладке «Прочие удержания».

ВОПРОС:

При расчете по среднему заработку что нужно сделать, чтобы учитывалась ин-дексация?

ОТВеТ:Изменение оклада сотрудника оформляется документом «Кадровое перемеще-

ние». В этом документе можно установить галочку «Индексация», в таком случае расчет по среднему заработку будет проходить с учетом индексации.

ВОПРОС:

Если формы налоговых отчетов (200, 300) заполняются некорректно.

ОТВеТ:Следует проверить заполнение регистров сведений «Коды строк декларации по

НДС», «Коды строк декларации по НДС к зачету», «Коды строк декларации по ИПН и СН» и др. Эти регистры можно открыть через меню «Операции» -> «Регистры сведений».

Окно регистра нужно раскрыть на весь экран, нажать на кнопку «Обновление ко-дов строк». Если в правой части нового открывшегося окна есть какие-либо строки, следует нажать на кнопку «Добавить» под этими строками. После сообщения «Коды строк добавлены в регистр» окна можно закрывать. Кроме того, необходимо просле-дить, какие виды поступления указаны в документах поступлений, а также виды ре-ализаций соответственно в документах реализации. Для каждого вида поступления и реализаии устанавливается свой код строки декларации. Чтобы проверить, к при-меру, какой код строки указан для вида поступления, нужно открыть документ «По-ступление ТМЗ и услуг» или «Поступление доп. расходов». Вид поступления указы-вается в каждой строке табличной части. Дважды щелкнув на поле вида поступле-ния, Вы увидите окно справочника со списком всех видов поступления. Если щел-кнуть на нужном правой кнопкой и нажать «Изменить», откроется карточка Вида по-

31

www.buhgalter.kz



ступления, где в табличной части указывается код строки, который по необходимо-сти можно изменить.

ВОПРОС:

Почему в документе «Начисление зарплаты» после нажатия кнопки «Рассчи-тать» заполняется неверное количество отработанных дней и часов?

ОТВеТ:Нужно проверить заполнение регистра сведений «Регламентированный производ-

ственный календарь». Необходимо, чтобы были правильно отмечены праздничные дни и дополнительные выходные. Желательно заполнять календарь в начале каждого года.

ВОПРОС:

Как в программе 1С Бухгалтерия 8 для Казахстана формируются расходы буду-щих периодов?

ОТВеТ:Необходимо занести в справочник «Расходы будущих периодов» новый расход,

указать для него счета бухгалтерского и налогового учета, аналитику, указать период отнесения расходов. При оформлении поступления необходимо выбрать счет затрат (БУ) 1620 и указать в качестве субконто 1 созданный расход из справочника. Суммы расходов списываются ежемесячно с помощью документа «Закрытие месяца».

ВОПРОС:

Как провести взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности одного или двух контрагентов? (Контрагент является и покупателем и поставщиком)?

ОТВеТ:Необходимо открыть меню «Покупка» или «Продажа», документ «Корректиров-

ка долга». Для документа установить вид операции «Проведение взаимозачета», указать контрагента и валюту, после чего выполнить заполнение табличной части, нажав на кнопку «Заполнить». Необходимые счета и аналитика проведения взаимо-зачета настраивается за закладке «Счета учета».

ВОПРОС:

Как оформить ввод начальных остатков по товарам?

ОТВеТ:Необходимо открыть меню «Предприятие» –> «Ввод начальных остатков» –>

«Ввод начальных остатков по прочим разделам». В открывшемся окне нажать кноп-ку «Добавить», чтобы ввести новый документ. В документе указать дату документа, которая будет являться датой ввода остатков, затем указать необходимый раздел учета – «Товарно-материальные запасы». Заполнить табличную часть, указав счет учета, ТМЗ, склад, количество и сумму товаров, после этого провести документ.

ВОПРОС:

Как установить валюту документа не тенге, а доллары?

ОТВеТ:Чтобы в документе указывалась валюта, отличная от регламентированной,

нужно создать договор с соответствующей валютой для указанного в докумен-те контрагента и этот договор выбрать в шапке документа. Тогда табличная часть автоматически будет рассчитываться в указанной в договоре валюте, на-пример, в долларах.

ВОПРОС:

В печатной форме платежного поручения вместо фамилии главного бухгалте-ра автоматически проставляется значение «не предусмотрен». Как это изменить?


www.buhgalter.kz


ОТВеТ:Необходимо заполнить регистр сведений «Ответственные лица организаций»

(меню «Предприятие»), добавить ответственное лицо со значением главный бух-галтер для подписи банковских документов, указать дату изменений, физическое лицо и должность, закрыть регистр сведений. После этого вывести печатную форму документа уже с новым значением.

ВОПРОС:

Можно ли сохранить отчет Оборотно-Сальдовая ведомость в файл Excel?

ОТВеТ:Можно. Для этого нужно выбрать меню «Файл» – «Сохранить копию» – в открыв-

шемся окне указать папку для сохранения, наименование и тип файла, который должен получиться, после этого нажать кнопку «Сохранить».

ВОПРОС:

В главном меню нет пункта «Операции». Как его восстановить?

ОТВеТ:Необходимо зайти в меню «Сервис» –> «Переключить интерфейс», выбрать

«Полный», после чего в главном меню появится пункт «Операции».

ВОПРОС:

Как оформить в системе 1С банковский займ?

ОТВеТ:Банковский займ в программе отражается только одним документом ― «Пла-

тёжное поручение входящее» (меню «Банк и касса»). В документе укажите опера-цию «Расчёты по кредитам и займам». Далее следует заполнить все реквизиты, указать сумму и установить счёт расчётов 4010. Теперь можно провести документ и проверить проводки.

ВОПРОС:

Почему в регламентированной отчётности в форме 200, в строке 200.00.006 удваивается сумма ИПН?

ОТВеТ:Очевидно, что суммы по ИПН учитываются в системе дважды. Если в учётной

политике по НУ (меню «Предприятие → Учётная политика → Учётная политика (на-логовый учет)») в записи на соответствующую дату стоит отметка «При начислении ИПН и ОПВ принимать исчисленные суммы к учету как удержанные», тогда в ин-формационной базе не должно быть проведённых документов «Удержание ИПН, ОПВ по НУ». И наоборот, если флаг не установлен, нужно проводить документы «Удержание ИПН, ОПВ по НУ» при расчёте заработной платы. Проверить суммы начисленного ИПН можно в отчёте «Зарплата → Регистр налогового учета по ИПН, СН» ― в графе «Начислено ИПН за расчётный месяц».

ВОПРОС:

При проведении документа «Закрытие периода» выдаётся сообщение: «Повто-рение операции….». Документ не проводится. Почему?

ОТВеТ:Возможно, выбраны операции, не подлежащие закрытию в данном периоде. Не-

которые операции проводятся ежемесячно/ежеквартально, например, начисление амортизации или списание расходов будущих периодов, а другие проводятся раз в год, например, реформация баланса.

В данном случае необходимо проследить, какие операции закрывались в преды-дущих документах, и снять отметки в текущем документе с ненужных операций. До-кумент после этого должен провестись.

33

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Как отобразить приобретение активов и услуг у физических лиц и произвести расчет ИПН и СН?

ОТВеТ:Документ «Расчет налогов при поступлении активов и услуг» используется при

приобретении активов и услуг у физических лиц и предназначен для:1. Исчисления и регистрации сумм индивидуального подоходного налога;2. Исчисления и регистрации сумм социального налога.

ВОПРОС:

Установка предоставляемых отпусков в организации.

ОТВеТ:Установить размер предоставляемого трудового отпуска можно несколькими

способами:1. В целом для организации через регистр сведений Предоставляемые отпуска

организации (Предприятие - Предоставляемые отпуска организации)2. Для штатной единицы определенного подразделения через Регистр сведений

Штатное расписание организации (Операции - Регистры сведений - Штатное распи-сание организации.

3. Инидивидуально для конкретного сотрудника через Справочник физ. лица, от-крыв карточку сотрудника и через кнопку Перейти - Предоставляемые отпуска ор-ганизации.

ВОПРОС:

Где можно указать/изменить ставки ИПН и социального налога?

ОТВеТ:Необходимо открыть меню «Расчет зарплаты организации» -> «Налоги» ->

«Сведения о ставках ИПН и СН». В открытом окне регистра сведений можно вы-брать в поле «Шкала ставок» нужную шкалу по исчислению налогов. После запол-нения/изменения шкалы нужно нажать «Записать» или «Ок».

ВОПРОС:

Где нужно указать, что сотрудник является участником обязательного социаль-ного страхования?

ОТВеТ:В справочнике «Физические лица», на закладке «Дополнительно» в поле «Граж-

данство», если нажать на кнопку с тремя точками «…», можно указать, что сотруд-ник НЕ является участником обязательного социального страхования, поставив со-ответствующую галочку. Но если эта галочка не установлена, программа автомати-чески будет считать, что сотрудник является участником соц. страхования и будет рассчитывать социальные отчисления.

ВОПРОС:

Документ «Отражение зарплаты в учете» не заполняется автоматически. Возни-кает ошибка: «Не указан счет Дт и Кт».

ОТВеТ:Существует несколько способов задать счета проводок, по которым должен за-

полняться документ «Отражение зарплаты в учете»: 1. указать способ отражения непосредственно для вида начисления, как основного, так и дополнительного, на закладке «Бухгалтерский и налоговый учет». 2. Оформить документ «Ввод сведе-ний о регламентированном учете плановых начислений работников организаций» (меню «Расчет зарплаты организации» -> «Бухучет зарплаты») в поле «Отраже-ние в бухучете».


www.buhgalter.kz


3. Непосредственно задать способ отражения можно и в самом документе «Начисле-ния зарплаты работникам организаций» в поле «Отражение в бухучете». А также, для до-кументов «Премии работников организаций», «Невыходы в организациях» и других до-кументов по начислениям или удержаниям тоже можно задать способ отражения в поле «Отражение в бухучете». Поэтому, следует проверить, для всех ли используемых видов начислений или созданных документов указан способ отражения в бухучете.

ВОПРОС:

Возникла необходимость переводить суммы заработных плат на электронные банковские карточки. Где указать номер карточки?

ОТВеТ:Номера карт-счетов указываются в справочнике «Физические лица», в личных

карточках для каждого сотрудника, на закладке «Общие», в блоке «Карт-счета». Здесь же можно указать для сотрудника несколько карт-счетов в разных банках, по-сле чего сохранить изменения, нажав кнопку «Ок».

ВОПРОС:

Как ввести постоянные дополнительные начисления?

ОТВеТ:Если начисления носят постоянный характер, тогда они указываются в докумен-

те «Прием на работу в организацию» (меню «Кадровый учет организаций» -> «Ка-дровый учет» -> «Прием на работу в организацию») на закладке «Начисления», где указываются отдельно как основные, так и дополнительные начисления. Если же необходимость добавить постоянное дополнительное начисление возникла после того, как сотрудник отработал определенный срок, можно воспользоваться докумен-том «Кадровое перемещение организаций» (меню «Кадровый учет организаций» -> «Кадровый учет» -> «Кадровые перемещения организации»).

ВОПРОС:

При заполнении документа «Расчет ИПН и ОПВ», когда нажимаем «Рассчи-тать», выходит ошибка «ИПН не рассчитывается. Не определен размер МЗП».

ОТВеТ:Необходимо проверить наличие значений этих реквизитов в регистре сведений

«Регламентированные расчетные показатели» (меню «Операции» -> «Регистры сведений»), а также заполнить регистр сведений «Учетная политика (налоговый учет)» (меню «Предприятие» -> «Учетная политика») на дату начала текущего года.

ВОПРОС:

При расчете зарплаты в документе «Начисление» возникает ошибка «Нет рабо-чих дней в заданном периоде». Как это исправить?

ОТВеТ:Необходимо заполнить график рабочего времени, указанный для работников, ко-

торым начисляется зарплата. Открыть справочник «Графики работы» можно из пункта «Предприятие» главного меню. В справочнике нужно выбрать соответствующий график работы, в блоке «Календарь» указать период для заполнения по месяцам, нажать кноп-ку «Заполнить». После этого документ «Начисление зарплаты» нужно снова рассчитать.

ВОПРОС:

Как установить в программе, что сотруднику нужно предоставлять личный нало-говый вычет?

ОТВеТ:Нужно открыть справочник «Физические лица», найти нужного сотрудника и открыть

его карточку. В карточке сотрудника нужно нажать кнопку «Налоги». В открывшемся окне в блоке «Право на налоговые вычеты» добавить новую строку, указать дату при-

35

www.buhgalter.kz



менения вычета, установить флаг в поле «Предоставлять личный вычет». Затем в бло-ке «Применение вычетов» также добавить новую строку, указать дату и организацию-налогоплательщика. Затем записать элемент и рассчитать документ «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний». Предоставленный вычет отображается в колонке «Вычет».

ВОПРОС:

Как редактировать номер документа или код элемента справочника?

ОТВеТ:Редактирование номера документа/кода элемента справочника производится в

режиме открытого документа/ элемента справочника через пункт меню Действия – Редактировать номер.

ВОПРОС:

Почему проведенный документ «Реализация ТМЗ и услуг» не показывает про-водки ни по бухгалтерскому учету, ни по налоговому, хотя соответствующие галочки установлены в шапке документа?

ОТВеТ:Документ не делает бухгалтерских/налоговых проводок, потому что не настро-

ен партионный учет. Чтобы настроить партионный учет необходимо войти в пункт меню «Сервис» -> «Настройка учета» -> «Настройка параметров учета» -> в левой части окна найти и выделить строчку «Партионный учет», затем установить необхо-димые галочки и сохранить изменения, нажав на кнопку «Ок». После этого следует перепровести документ реализации.

ВОПРОС:

Возможно ли сделать так, чтобы документы всегда проводились по всем видам учета и не требовалось каждый раз устанавливать галочки?

ОТВеТ:Возможно. Для этого нужно войти в меню «Сервис» -> «Настройки пользовате-

ля» -> «Основные значения для подстановки в документы и справочники» и устано-вить галочки на позициях «Отражать документы в бухгалтерском учете», «Отражать документы в налоговом учете», «Отражать документы в управленческом учете», по-сле чего сохранить изменения, нажав на кнопку «Ок» или «Записать».

ВОПРОС:

Как вручную редактировать проводки в документах?

ОТВеТ:Предположим, что нужно отредактировать вручную проводки документа «Ре-

ализация товаров и услуг № 0000033». Тогда следует открыть журнал докумен-тов «Реализация товаров и услуг», найти в нем требуемый документ и выделить курсором. Далее открываем окно просмотра и корректировки движения докумен-та через кнопку Дт/Кт. Нажав на кнопку «Изменить движения» и установив при-знак «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документов)», включается режим редактирования проводок.

Установка натуральной скидки для товара, продаваемого с оптового склада Тре-буется воспользоваться документом Установка скидок номенклатуры (Документы – Ценообразование – Установка скидок номенклатуры).

При создании документа требуется выбрать вид операции Натуральные скидки.Для того, чтобы назначить скидку для оптового склада следует выбрать вид

скидки – Оптовая.Главным условием при оформлении документа является то, что тип номенклату-

ры должен соответствовать типу Набор-комплект.

ВОПРОС:

Как в конфигурации «Управление торговлей 8» отразить разукомплектацию товаров?


www.buhgalter.kz


ОТВеТ:Разукомплектация оформляется путем создания нового документа «Комплекта-

ция» (меню «Документы» -> «Запасы»), с операцией «Разукомплектация». В документе нужно указать в поле «Номенклатура» комплект, а на закладке «Комплектующие» ука-зать ТМЗ, входящие в этот комплект, нажав на кнопку «Заполнить» -> «Заполнить ком-плектующими». После этого документ проводится нажатием на кнопку «Ок».

ВОПРОС:

Как при добавлении позиций с помощью подбора увидеть не зарезервирован-ные остатки товара?

ОТВеТ:Необходимо в форме подбора в самом верхнем поле «Подбор» указать значе-

ние «По остаткам номенклатуры» или «По остаткам и ценам номенклатуры». Тогда в табличной части формы подбора появится колонка «Свободный остаток»

ВОПРОС:

В документе «Реализация ТМЗ и услуг» установлена ручная скидка. Как можно округлить сумму скидки?

ОТВеТ:Нужно открыть меню «Сервис» -> «Настройки пользователя» -> на закладке

«Настройки» открыть папку «Другие настройки» -> найти в списке строку «Окру-глять ручные скидки» и в колонке «Значение» указать, до какого числа округлять сумму скидки. После изменения значение нужно сохранить, нажав на кнопку «Ок».

ВОПРОС:

Как оформить дополнительные расходы по импорту?

ОТВеТ:Операция поступления товаров по импорту оформляется с помощью документа

меню «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Импорт» и видом посту-пления «На склад». Документ можно открыть через меню «Документы» –> «Закуп-ки». Затем необходимо создать документ «ГТД по импорту», который открывается из того же меню, либо создается на основании документа «Поступление товаров и услуг». После заполнения всех необходимых полей в ГТД нужно провести этот доку-мент. Далее для непосредственного разнесения расходов необходимо открыть и за-полнить документ «Поступление доп.расходов» с операцией «Услуги сторонних ор-ганизаций» (либо создать на основании поступления). В шапке «Поступления доп.расходов» указывается контрагент, сумма расхода, а также указывается способ рас-пределения расходов – по сумме, по количеству или по весу. Распределение суммы расходов в соответствии с указанным способом осуществляется с помощью кноп-ки «Распределить» в верхней панели документа. Изменить счета учета поступления доп. расходов можно непосредственно на вкладке «Счета учета расчетов».

ВОПРОС:

Как можно настроить программу, чтобы вёлся контроль задолженности покупателей?

ОТВеТ:Необходимо открыть справочник контрагентов, зайти в нужную карточку, открыть

вкладку «Счета и договоры». По любому из договоров можно установить ограниче-ние по задолженности на определенный срок и сумму.

ВОПРОС:

Где можно увидеть количество зарезервированных товаров?

ОТВеТ:Количество зарезервированных товаров можно увидеть с помощью отчета «Ана-

лиз доступности товаров на складах» в меню «Отчеты» -> «Запасы(склад)».

37

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

19.05.09 г. я устроилась на работу. С 5.10.09 г. по 16.10.09 г. вышла в трудовой от-пуск за проработанный период. 6.10.09 г. отозвали и выплатили компенсацию. Про-работав до 30.10.09 вышла на больничный лист по беременности и родам на 126 календарных дней (по 4.03.10 г.). 4 марта планировала выйти в трудовой отпуск за период с 30 октября по 4 марта. Бухгалтерия отказала в выплате отпускных, объ-ясняя тем, что начислений за этот период нет. Должны ли мне за 126 календарных дней выплатить отпускные, и как определяется сумма к выплате?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 193 Трудового кодекса Республики Казахстан (да-

лее – Кодекс) женщинам предоставляются отпуска по беременности и родам про-должительностью семьдесят календарных дней до родов и пятьдесят шесть (в слу-чае осложненных родов или рождения двух или более детей - семьдесят) календар-ных дней после родов, если иное не установлено законами Республики Казахстан.

При этом выплаты за этот период производятся из Государственного Фонда со-циального страхования.

Согласно статье 192 Кодекса перед отпуском по беременности и родам или не-посредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком жен-щине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Продолжительность отпуска исчисляется пропорционально стажу, дающему

право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.В Вашем случае время нахождения в трудовом отпуске, период временной не-

трудоспособности (в связи с беременностью и родами) включаются в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

ВОПРОС:

Работник государственного учреждения (сторож) ушел на больничный в декабре ме-сяце 2009 г. Четыре месяца находился на больничном, после чего, 2 апреля 2010 г. ему была присвоена 2 группа инвалидности. Весь апрель 2010 г. о был на больничном, в мае последовал ежегодный трудовой отпуск, в июне отпуск без сохранения заработной пла-ты. В июле был предоставлен больничный (код заболевания, по которому дали группу). В настоящее время человек продолжает числиться работником организации. Должны ли мы оплачивать такой больничный, если нет ни одного отработанного дня в 2010 г.?

ОТВеТ:В соответствии с Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от

23 октября 2009 года № 556 «Об утверждении Правил выдачи гражданам листа и

Методология оплаты трудавопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают

специалисты Министерства

труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан


www.buhgalter.kz


справки временной нетрудоспособности» лист временной нетрудоспособности вы-дается на срок не более двух месяцев, за исключением случаев беременности и ро-дов, а также определенных постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 декабря 2007 года № 1171 «Об утверждении перечня видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев». По окончании указанных сроков нетрудоспособности граждане направ-ляются на МСЭ для определения трудоспособности.

По заключению МСЭ при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе, лист временной нетрудоспособности продлевается до дня восстановления трудоспособ-ности, но на срок не более двух месяцев, а в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций) на срок не более восьми месяцев, при лечении туберкулеза на срок не более двенадцати месяцев.

По окончании указанных сроков нетрудоспособности, граждане повторно направля-ются на МСЭ для определения трудоспособности. Если по заключению МСЭ нет осно-ваний считать инвалидом, и условия труда граждан ухудшают клиническое течение и прогноз заболевания, выдается заключение ВКК о временном переводе на более лег-кую работу сроком от двух до шести месяцев. Срок устанавливается ВКК в зависимости от профессии (специальности), тяжести течения и осложнений заболевания.

Согласно статье 56 Трудового кодекса Республики Казахстан для расторжения трудового договора в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 54 Кодекса несо-ответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы, должно быть подтверждено заключением медико-социальной экспертизы в порядке, установлен-ном законодательством Республики Казахстан.

Между тем, в соответствии с Правилами назначения и выплаты социального по-собия, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339, пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установ-ления инвалидности.

При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установлен-ных Правилами.

ВОПРОС:

На фирме 3 сотрудника охраны, работающие по графику сутки через двое. С учетом того, что в месяце 31 день, получается, что два охранника проработали по 10 дней каждый, а третий 11 дней. Каким образом должен быть оплачен его труд: установить для него месячную норму в 11 дней и оплатить согласно окладу или установить для него один день переработки и оплатить соответственно?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 84 Трудового кодекса Республики Казахстан в случа-

ях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной ра-боты может устанавливаться сменная работа.

При сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени, при кото-ром учетным периодом может быть любой период (месяц, квартал), но не более года.

Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабоче-го времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитывают-ся время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Вместе с тем, статьей 126 Кодекса система оплаты и стимулирования труда ра-ботников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным дого-ворами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравне-нию с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Cогласно ст. 239 п.1 ТК РК Гражданским служащим, содержащимся за счет госу-дарственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпу-

39

www.buhgalter.kz



ска продолжительностью не менее тридцати календарных дней. В случае если слу-жащий в течение года использовал определенное количество времени (например, месяц) на отпуск без сохранения заработной платы по собственному желанию, ка-ков порядок предоставления трудового отпуска - вычет времени, не вошедшего в трудовой стаж (соответственно, уменьшение дней трудового отпуска) либо сдвиг времени, дающего права на трудовой отпуск? Не будет ли нарушением законода-тельства предоставление меньшего трудового отпуска? Уменьшается ли в данном случае размер пособия на оздоровление?

ОТВеТ:В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

- Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюдже-та, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительно-стью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада.

При этом в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудо-вой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы

не включается в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный тру-довой отпуск.

Следовательно, продолжительность отпуска будет рассчитана пропорциональ-но стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

При этом пособие на оздоровление выплачивается в полном объеме, независи-мо от количества дней трудового отпуска.

ВОПРОС:

Согласно полученным разъяснениям на одном из семинаров для сменных ра-ботников не позволительно применение фиксированных должностных окладов, расчет проводится за фактически проработанные часы, исходя из часовой став-ки работника, указанной в его трудовом договоре. Действительно ли часовая став-ка является результатом деления должностного оклада на среднемесячный баланс рабочего времени по определенному году в случае, если ранее сменным работни-кам выплачивались фиксированные должностные оклады? Или же часовая ставка определяется путем деления заработной платы на количество фактически отрабо-танных рабочих часов в этом периоде?

ОТВеТ:Согласно трудовому законодательству в непрерывно действующих производ-

ствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работни-ков ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени применя-ется суммированный учет рабочего времени.

Согласно статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Ко-декс) работодатель должен вести учет рабочего времени, фактически отрабо-танного работником.

Следовательно, при суммированном учете рабочего времени оплата произво-дится за фактически отработанные часы.

Средний часовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих часов, исходя из баланса рабочего време-ни, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.


www.buhgalter.kz

инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

Производственный календарь

на 2011 годСтатьей 77 Трудового Кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (да-

лее – Кодекс) предусмотрено, что нормальная продолжительность рабочего време-ни не должна превышать 40 часов в неделю. В трудовых, коллективных договорах может предусматриваться меньшая продолжительность рабочего времени с опла-той как за нормальную продолжительность рабочего времени.

Согласно Кодексу предусматривается установление сокращенной продолжи-тельности рабочего времени для отдельных категорий работников:- для работников в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет - не более 24

часов в неделю; от шестнадцати до восемнадцати лет - не более 36 часов в не-делю (статья 181 Кодекса);

- для учащихся организаций образования, совмещающих в течение учебного года уче-бу с работой, в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет - 2,5 часа в день, в воз-расте от шестнадцати до восемнадцати лет - 3,5 часа в день (статья 181 Кодекса);

- для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вред-ными) и (или) опасными условиями труда - не более 36 часов в неделю (статья 202 Кодекса);

- для работников-инвалидов первой и второй групп - не более 36 часов в неделю (статья 224 Кодекса).

В трудовых, коллективных договорах может предусматриваться меньшая, чем в статьях 181, 202, 224 Кодекса продолжительность рабочего времени.

В соответствии со статьей 91 Кодекса в организациях должен осуществляться учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Согласно статье 82 Кодекса при пятидневной рабочей неделе продолжитель-ность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при не-дельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов; при ше-стидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей сме-ны) не может превышать: у работников с недельной нормой рабочего времени, рав-ной 40 часам, - 7 часов; при недельной норме 36 часов - 6 часов и т.д.

В этой связи, продолжительность рабочего времени составляет:

При 40-часовой рабочей неделе:при пятидневной рабочей неделе – пять рабочих дней по 8 часов;при шестидневной рабочей неделе – пять рабочих дней по 7 часов и один рабо-

чий день – 5 часов.

При 36-часовой рабочей неделе: при пятидневной рабочей неделе - пять рабочих дней по 7 часов 12 минут (7,20 часа); при шестидневной рабочей неделе – шесть рабочих дней по 6 часов. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2001 года № 267

«О праздниках в Республике Казахстан» дни, в которые отмечаются национальные и государственные праздники в Республике Казахстан, признаются праздничными днями в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.

41

www.buhgalter.kz



Праздничные дни в Республике Казахстан являются нерабочими днями.При совпадении выходного и праздничного дней выходным днем является сле-

дующий после праздничного рабочий день.

ПРАЗДНИчНые ДНИ, ОТМечАеМые В РеСПуБЛИКе КАЗАХСТАН

Национальный праздник:День Независимости - 16 – 17 декабря.

Государственные праздники:Новый год - 1-2 января;Международный женский день – 8 марта;Наурыз мейрамы – 21-23 марта;Праздник единства народа Казахстана – 1 мая;День Победы – 9 мая;День Столицы – 6 июля;День Конституции Республики Казахстан – 30 августа.

В связи с чем, при составлении баланса рабочего времени в 2011 году с учетом норм Закона Республики Казахстан «О праздниках в Республике Казахстан» празд-ничные дни, совпадающие с выходными днями (суббота, воскресенье) перенесены на следующий после праздничного рабочий день:

при пятидневке:с 1 января на 3 января; со 2 января на 4 января;с 1 мая на 2 мая.с 17 декабря на 19 декабря

при шестидневке:со 2 января на 3 января;с 1 мая на 2 мая.

В соответствии со статьей 96 Кодекса при пятидневной и шестидневной рабо-чей неделе общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается актом работодателя или графи-ком сменности. Оба выходных дня предоставляются подряд, если иное не установ-лено коллективным, трудовым договорами.

Первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю, 7 янва-ря - православное Рождество являются выходными днями.

В 2011 году первый день Курбан-айта приходится на 6 ноября.

В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и 2011год в целом в рабочих днях (часах). Она рассчитана по календарю пятидневной и шестидневной рабочей недели, исходя из восьми-, семи- и шестича-сового рабочего дня при 40-часовой и 36-часовой рабочей неделе.

В 2011 году норма рабочего времени составляет:при 40-часовой рабочей неделе: пятидневка – 1976 часа (247 дней * 8,00 часов); шестидневка – 1998 часов (249 дней * 7,00 часов + 51 день * 5,00 часов);при 36-часовой рабочей неделе: пятидневка – 1778,40 часов (247 дней * 7,20 часа);шестидневка – 1800,00 часов (300 дней * 6,00 часов).

Среднемесячное число рабочих дней на 2011 год составляет:при пятидневной рабочей неделе – 20,58 дней;при шестидневной рабочей неделе – 25,00 дней.

Среднемесячное число календарных дней на 2011 год составляет 29,25 (без учета праздничных дней, установленных законодательным актом Респу-блики Казахстан и выходных дней в которые отмечаются первый день Курбан-айта и Рождество).


www.buhgalter.kz


БАЛАНС РАБОчеГО ВРеМеНИ НА 2011 ГОД

Месяц,

квартал,

полугодие

9 месяцев,

год

кален-дарные

дни*

рабочие дни

40-часовая рабочая неделя 36-часовая рабочая неделя

График работы

с 1-го числа

до конца месяца

График работы

с 1-го числа

до конца месяца

пятидневка шестидневка пятидневка шестидневка

дни дни часы дни часы дни часы дни часы

январь** 28 18 144 23 153 18 129,60 23 138,00

февраль 28 20 160 24 160 20 144,00 24 144,00

март** 27 19 152 23 153 19 136,80 23 138,00

I квартал 83 57 456 70 466 57 410,40 70 420,00

апрель 30 21 168 26 172 21 151,20 26 156,00

май** 29 20 160 24 160 20 144,00 24 144,00

июнь 30 22 176 26 174 22 158,40 26 156,00

II квартал 89 63 504 76 506 63 453,60 76 456,00

I полугодие 172 120 960 146 972 120 864,00 146 876,00

июль 30 20 160 25 165 20 144,00 25 150,00

август 30 22 176 26 174 22 158,40 26 156,00

сентябрь 30 22 176 26 174 22 158,40 26 156,00

III квартал 90 64 512 77 513 64 460,80 77 462,00

9 месяцев 262 184 1472 223 1485 184 1324,80 223 1338,00

октябрь 31 21 168 26 172 21 151,20 26 156,00

ноябрь 29 22 176 26 174 22 158,40 26 156,00

декабрь** 29 20 160 25 167 20 144,00 25 150,00

IV квартал 89 63 504 77 513 63 453,60 77 462,00

Год 351 247 1976 300 1998 247 1778,40 300 1800,00

Среднеме-сячный ба-

ланс 29,25 20,583 164,667 25 166,5 20,58 148,20 25 150,00

* Без учета праздничных дней, установленных законодательством РК, выходных дней в которых отмечается первый день Курбан-айта и Рождество.** При совпадении праздничных дней с выходными, выходным днем является следующий после праздничного рабочий день.

43

www.buhgalter.kz



ОБ ОФИЦИАЛьНОй СТАВКе РеФИНАНСИРОВАНИЯ

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О Национальном Банке Ре-спублики Казахстан» Правление Национального Банка Республики Казахстан по-становило установить с 1 января 2011 года официальную ставку рефинансирова-ния Национального Банка Республики Казахстан на уровне 7,0% годовых.

В ноябре 2010 года годовая инфляция сложилась на уровне 7,7%. В 2010 году ускорение инфляционных процессов происходит на фоне расширения совокупного спроса в экономике, оживления деловой активности, увеличения инвестиционной активности предприятий реального сектора, стабильного роста денежных доходов населения и снижения безработицы.

Влияние данных факторов на формирование инфляционных процессов сохра-нится и в 2011 году. В 1 квартале 2011 года годовая инфляция ожидается в пределах 7,6-7,8%, среднегодовая инфляция – 7,3%.

Между тем, повышение официальной ставки рефинансирования в настоящее время не будет эффективным в вопросе снижения инфляционного фона в экономи-ке, учитывая низкую составляющую монетарных факторов в формировании инфля-ции. Кроме того, для поддержания стабильности в финансовом секторе и стимули-рования кредитной активности банковского сектора в настоящее время наиболее целесообразным является сохранение официальной ставки рефинансирования на прежнем уровне 7,0%.

Пресс-релиз Национального банка

Республики Казахстан от 31 декабря 2010 года № 30


www.buhgalter.kz


Ставки и нормы на 2011 год

I. СТАВКИ МРП, МЗП, ГБП И ДР.

Согласно статьи 8 Закона Республики Казахстан от 29 ноября 2010 года № 357-IV, установлены базовые ставки на 2011 год.

1) минимальный размер заработной платы – 15 999 тенге;2) размер государственной базовой пенсионной выплаты – 8 000 тенге;3) минимальный размер пенсии – 16 047 тенге;4) месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных

выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан – 1 512 тенге;

5) величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых соци-альных выплат – 15 999 тенге.

СПРАВКА:1. Изменение ставок МРП и МЗП в 1С:Предприятие 7.7Для того чтобы изменить ставки МРП и МЗП необходимо открыть пункт меню

«Операции» –> «Константы». В колонке «Значение» нажать правой кнопкой и вы-брать пункт «История значений». В таблице значений можно изменить существую-щее значение на дату, дважды щелкнув по нему мышью или добавить новое значе-ние, нажав на кнопку «Добавить (Ins)». После изменений таблицу значений нужно просто закрыть, новые значения сохранятся автоматически

2. Изменение ставок МЗП и МРП в 1С:Предприятие 8Нужно открыть регистр сведений «Регламентированные расчетные показате-

ли» в меню «Зарплата» –> «Общие параметры расчета зарплаты» –> «Регламенти-рованные расчетные показатели» (либо через меню «Операции» -> «Регистры све-дений») и, в зависимости от необходимости, изменить в нем существующие строки или добавить новую строку.

II. НАЛОГОВые СТАВКИ НА ТРАНСПОРТНые СРеДСТВА

Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в ме-сячных расчетных показателях:

№п/п Объект налогообложения

Налоговая ставка(месячный расчет-ный показатель)

1 2 3

1.

Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):

до 1100 включительно 1

свыше 1100 до 1500 включительно 2





свыше 4000 117

45

www.buhgalter.kz



2.

Грузовые, специальные автомобилигрузоподъемностью (без учета прицепов):

до 1 тонны включительно 3

свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно 5

свыше 1,5 до 5 тонн включительно 7

свыше 5 тонн 9

3.

Тракторы, самоходные сельскохозяйственные,мелиоративные и дорожно-строительные машины имеханизмы, специальные машины повышеннойпроходимости и другие автотранспортные средства,не предназначенные для движения по автомобиль-ным дорогам общего пользования

3

4.

Автобусы:

до 12 посадочных мест включительно 9

свыше 12 до 25 посадочных мест включительно 14

свыше 25 посадочных мест 20

5.

Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерныесуда, мощность двигателя которых:

до 55 кВт включительно 1

свыше 55 кВт 10

6.

Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощностьдвигателя в лошадиных силах):

до 160 включительно 6



свыше 1000 55

7. Летательные аппараты

4 процентаот месячногорасчетногопоказателяс каждогокиловаттамощности

8.

Железнодорожный тяговый подвижной состав,используемый: для вождения поездов любыхкатегорий по магистральным путям; дляпроизводства маневровой работы на магистраль-ных, станционных и подъездных путях узкой и (или) широкой колеи; на путях промышленного желез-нодорожного транспорта и не выходящий на маги-стральные и станционные пути

1 процент отмесячногорасчетного

показателя скаждого

киловаттаобщей мощности

транспортногосредства

Мотор-вагонный подвижной состав, используемый для организации перевозок пассажиров по маги-стральным и станционным путям узкой и широкой колеи

1 процент от месяч-ного расчетного по-казателя с каждогокиловатта общей мощности транс-

портного средства

В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппара-ты применяются следующие поправочные коэффициенты:


www.buhgalter.kz


1) на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов Республики Казахстан:- свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно - 2,0;- свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;

2) на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года, а также при-обретенные после 1 апреля 1999 года и (или) находящиеся в эксплуатации в Респу-блике Казахстан до 1 апреля 1999 года:- свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно - 0,5;- свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.

Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (ру-ководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной мас-сой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

III. СТАВКИ АКЦИЗОВ С 1 ЯНВАРЯ 2011 ГОДА ДО 1 ЯНВАРЯ 2012 ГОДА

С 1 января 2011 года внесены изменения в акцизные ставки по товарам: сигаре-ты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, сигариллы, сигары, табак трубоч-ный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребле-ния, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин.

№п/п

Код ТН ВЭДЕврАзЭС Виды подакцизных товаров

Ставки акцизов(в тенге за едини-

цу измерения)

1 2 3 4

1. из 2402 Сигареты с фильтром 1000 тенге/1000 штук

2. из 2402 Сигареты без фильтра, папиросы 600 тенге/1000 штук

3. из 2402 Сигариллы 1220 тенге/1000 штук

4. из 2402 Сигары 95 тенге/штука

5. из 2403

Табак трубочный, курительный,жевательный, сосательный,нюхательный, кальянный и прочий,упакованный в потребительскуютару и предназначенный дляконечного потребления, заисключением фармацевтическойпродукции, содержащей никотин

1220 тенге/килограмм

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах об-

мена валют в декабре 2010 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об уста-новлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНыХ КуРСАХ ОБМеНА ВАЛЮТ В ДеКАБРе 2010 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РеСПуБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРуеТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.12.2010 147,58 192,47 4,7002.12.2010 147,63 193,09 4,7003.12.2010 147,68 193,80 4,7104.12.2010 147,60 195,22 4,7105.12.2010 147,60 195,22 4,7106.12.2010 147,60 195,22 4,7107.12.2010 147,56 196,30 4,7108.12.2010 147,50 196,71 4,7209.12.2010 147,44 194,75 4,7210.12.2010 147,38 195,54 4,7511.12.2010 147,39 195,20 4,7712.12.2010 147,39 195,20 4,7713.12.2010 147,39 195,20 4,7714.12.2010 147,3 194,61 4,7715.12.2010 147,31 197,93 4,7916.12.2010 147,42 196,6 4,817.12.2010 147,42 196,6 4,818.12.2010 147,42 196,6 4,819.12.2010 147,42 196,6 4,820.12.2010 147,42 196,6 4,821.12.2010 147,34 193,93 4,7922.12.2010 147,26 193,72 4,7923.12.2010 147,2 193,38 4,7924.12.2010 147,13 192,76 4,825.12.2010 147,14 193,34 4,8126.12.2010 147,14 193,34 4,8127.12.2010 147,14 193,34 4,8128.12.2010 147,14 193,8 4,8429.12.2010 147,42 194,96 4,8730.12.2010 147,45 193,47 4,8531.12.2010 147,40 195,23 4,84


www.buhgalter.kz

2011, № 1 (93), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents