2012, № 4, Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Какие внесены изменения по составлению в 2012 году декларации по НДС ............................................................................2

Изменения срока уплаты НДС в соответствии с ликвидационной декларацией .....................................................4

Изменения в Налоговом кодексе Республики Казахстан и разъяснения по исполнению налогоплательщиками налоговых обязательств ..................................................................5

Порядок подачи и сроки рассмотрения налоговых заявлений ........................................................................7

Относительно оформления счетов-фактур.................................18

Изменения в законодательстве в сфере государственного регулирования производства и оборота нефтепродуктов - аккредитация оптовых поставщиков нефтепродуктов .............19

Изменения в законодательстве о лицензировании в сфере архитектуры, градостроительства и строительства .................21

Лицензирование фармацевтической деятельности ..................24

Касательно реестров договоров аренды и налогового регистра .....................................................................25

Относительно представления ФНО 500.00 и 530.00 ...................26

Регистрация индивидуального предпринимателя, выбор налогового режима ..............................................................27

В Закон о банкротстве внесены изменения ................................29

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК А.С. Джумадильдаев ........................................................................30

Блог Министра финансов РК Б.Б. Жамишева ..................................................................................38

По выдаче и заполнению талона о прохождении пограничного контроля в автомобильных пунктах пропуска через казахстанско-российскую государственную границу ...............44

Памятка для физических лиц, осуществляющих деятельность на рынках и применяющих специальный налоговый режим на основе разового талона ..................................................................45

Уважаемые налогоплательщики, предоставляющие в аренду торговые места, торговые объекты на рынках! .........................47

Курсы валют в марте 2012 года ............................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 04 (108) апрель 2012 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 01.04.2012 г.

Подписано в печать 12.04.2012 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

еСТь МНеНИе

ФИНАНСОВый УчеТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

ЛИНИЯ КОНСУЛьТАЦИй

есть мнение

Какие внесены изменения

по составлению в 2012 году

декларации по НДСВ соответствии с пунктом 1 статьи 2 Налогового кодекса РК налоговое законо-

дательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казах-стан, состоит из Налогового кодекса, а также нормативных правовых актов, приня-тие которых предусмотрено Налоговым кодексом.

Законом РК от 05.07.2011 года №452-IY нормативно правовые акты в соответ-ствии с налоговым законодательством с 1 января 2012 года предусматриваются по-становлением Правительства РК.

В частности, Правила составления декларации по НДС формы 300.00 по обязатель-ствам 2012 года утверждены постановлением Правительства РК от 08.11.11г. № 1310.

Декларация по НДС формы 300.00 (далее Декларация по НДС), представляе-мая в 2012 году, претерпела некоторые изменения по сравнению с представляе-мой в 2011 году.

В РАЗДеЛе «НАчИСЛеНИе НДС»:

При этом в целях оптимизации налоговых отчетностей исключена на 2012 год расшифровка строки 300.001 декларации по НДС: в разрезе сумм оборотов по до-говорам финансового лизинга, по договорам возвратного лизинга; по договорам ко-миссии; оборотов, возникающих по остаткам товаров при снятии с регистрационно-го учета по НДС; по продаже предприятия в целом как имущественного комплекса; по договорам транспортной экспедиции; населению за наличный расчет; обороты по договорам доверительного управления; оборотов по реализации, возникающих при передаче заложенного имущества; оборотов, возникающих при возврате това-ра в режиме реимпорта и прочие обороты.

Эти сведения с 2012 года должны отражаться в налоговых регистрах нало-гоплательщика.

Отменены сведения, отражаемые в 2011 году в строке 300.00.002 Декларации по НДС. Эта строка заполняется только налогоплательщиками, которые в соответ-ствии с абзацами 27–50 статьи 49 Закона о введении налог на добавленную сто-имость на импортируемые товары уплачивают с изменением срока уплаты. Дан-ные сведения в 2012 году, как и прежде, отражаются в приложении формы 300.03 к Декларации по НДС.

В 2012 году сумма корректировки размера облагаемого оборота отражается в двух строках, при этом:• в строке 300.00.003 сумма корректировки размера облагаемого оборота и сумма

корректировки НДС, по которым в предыдущие налоговые периоды налог на до-бавленную стоимость был отнесен в зачет, и которые в отчетном налоговом пе-риоде были использованы не в целях облагаемого оборота; в случае порчи или утраты товаров; по сверхнормативным потерям субъектов естественных моно-полий; по имуществу, переданному в качестве взноса в уставный капитал; по то-варам, частично или полностью возвращенным поставщику; по товарам, рабо-там, услугам, по которым изменены условия сделки; производимой в связи с из-менением цены компенсации за приобретенные товары, работы, услуги; в связи со скидкой с цены, скидкой продаж; в связи с получением разницы в стоимости

Член Палаты налоговых

консультантов РК С. Муслимова

2 БУХГАЛТеР.KZ, апрель 2012

www.buhgalter.kz

есть мнение

реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге; при возврате тары; по сомнительным обязательствам, списании обязательств; при осуществлении оплаты по сомнительным обязательствам, по которым ранее была произведена корректировка зачета по налогу на добавленную стоимость при признании со-мнительных обязательств;

• в строке 300.00.004 сумма корректировки размера облагаемого оборота и суммы НДС, определенная в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании». Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообра-

зовании» (далее - Закон) регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственно-го дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с междуна-родными деловыми операциями.

Как установлено статьей 3 Закона контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществляется:• по международным деловым операциям в части экспортных и (или) импортных

сделок по купле-продаже товаров; • по сделкам, совершаемым на территории Республики Казахстан, непосред-

ственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями в части по реализуемых полезных ископаемых, добытых недропользователем, являющим-ся одной из сторон; одна из сторон которых имеет льготы по налогам; одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два послед-них налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.Контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществля-

ется по международным деловым операциям по товарам (работам, услугам), пере-чень которых утверждается Правительством Республики Казахстан.

В этой связи, постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 марта 2009 года № 293 утвержден Перечень товаров (работ, услуг), международные дело-вые операции по которым подлежат мониторингу сделок.

Формы отчетности по мониторингу сделок, представляемые в органы налоговой службы ежегодно и Правила осуществления мониторинга сделок, утверждены По-становлением Правительства Республики Казахстан от 11 ноября 2011 года № 1324.

Вместе с тем, обращается внимание налогоплательщиков на то, что соглас-но подпункту 1) пункта 1 статьи 5 Закона участник сделки вправе предостав-лять уполномоченным органам (в органы налоговой службы и таможенные ор-ганы РК) экономическое обоснование применяемой цены, в том числе докумен-ты, подтверждающие цену сделки и дифференциал, информацию о примене-нии одного из методов определения рыночной цены и другую информацию, под-тверждающую применяемые цены.

Кроме того, подпунктом 5 пункта 1 названной статьи Закона предусмотрено пра-во участника сделки самостоятельно корректировать до проверки цену сделки и объекты налогообложения, а также объекты, связанные с налогообложением. Под-пунктом 6 этой же статьи - права заключать с уполномоченными органами соглаше-ния по применению трансфертного ценообразования.

В связи с чем, для реализации данного права с 2012 года как по КПН, так и по НДС предусмотрены строки для самостоятельной корректировки цены сдел-ки и объектов налогообложения в соответствии с Законом Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Вместе с тем, отмечается, что статьей 206-1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусмотрена ответственность налогопла-тельщиков за непредставление отчетности по мониторингу сделок, представляемой в целях контроля при трансфертном ценообразовании.

В РАЗДеЛе «СУММА НДС, ОТНОСИМОГО В ЗАчеТ»:

В 2012 году в строке 300.00.014 указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Респу-блике Казахстан. При этом исключены в 2012 году строки, отражаемые в 2011 году, по расшифровке суммы оборотов и суммы НДС в разрезе:• товаров, работ, услуг, приобретенных на основании счетов–фактур;• товаров, работ, услуг, приобретенных по прочим документам (кроме счетов–фак-

тур), установленным статьей 256 Налогового кодекса. А сумма корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет,

отражается в 2012 году в двух строках, при этом:

3

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТеР.KZ, апрель 2012

ФинАнсОВЫЙ УЧет

• в строке 300.00.023 указывается сумма корректировки размера оборота по при-обретению и сумма на добавленную стоимость, относимого в зачет, определен-ная в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании;

• в строке 300.00.024 указывается корректировка суммы ранее отнесенного в за-чет налога на добавленную стоимость, подлежащие исключению согласно ста-тьи 258 и 259 Налогового Кодекса РК, отражаемые в приложении формы 300.06 к Декларации по НДС.

В РАЗДеЛе «ТРеБОВАНИе О ВОЗВРАТе ПРеВышеНИЯ НДС»:

В строке 300.00.033 указывается требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в со-ответствии со статьями 12 Закона о введении и 272 Налогового кодекса.

В ячейке строки 300.00.033 II указывается налоговый период, за который пла-тельщиком налога на добавленную стоимость подается требование о возврате в течение срока исковой давности суммы превышения налога на добавленную стои-мость и который включает в себя налоговые периоды, отраженные в дополнитель-но введенной с 2012 года приложении формы 300.11 Декларации по НДС в строках 300.11.001 I, 300.11.001 II, 300.11.001 III, 300.11.001 IV, 300.11.001 V.

ДОПОЛНИТеЛьНО ВВеДеНы ПРИЛОЖеНИЯ К ДеКЛАРАЦИИ ПО НДС:

Кроме вышеуказанного приложения формы 300.11 «Сведения по суммам нало-га на добавленную стоимость, предъявленным к возврату», дополнительно введено с 2012 года приложение формы 300.12 «Об объектах налогообложения и (или) объ-ектах, связанных с налогообложением, по исчислению НДС по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета», позволяющее лицам, при-меняющим специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводство) и сель-ских потребительских кооперативов в соответствии со статьями 448–452 Налогово-го кодекса отражения сведений об объектах налогообложения и (или) объектах, свя-занных с налогообложением, по исчислению налога на добавленную стоимость по деятельности, по которой применяется общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и (или) по деятельности, по которой при-меняется специальный налоговый режим.

Изменения срока уплаты НДС

в соответствии с ликвидационной

декларацией Утешова Б.С. -

начальник отдела по приему и обработке

налоговой отчетности Налогового

управления по Махамбетскому району

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодатель-ные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 21.07.2011 г. №467-IV внесены изменения в ст.271 Налогового кодекса, которые вступили в дей-ствие с 1 января 2012 года. Согласно данным изменениям ст. 271 дополнена п.1-1 следующего содержания:

«В случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистра-ционного учета по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 1


www.buhgalter.kz


Изменения в Налоговом кодексе Республики

Казахстан и разъяснения по исполнению

налогоплательщиками налоговых обязательств

Киялбеков Е. - Начальник управления принудительноговзимания и по работе с настоятельными должникамиНалогового департамента по Атырауской области

и 4 статьи 571 Налогового кодекса уплата налога на добавленную стоимость отра-женного в ликвидационной декларации по налогу на добавленную стоимость про-изводится по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган такой декларации».

В случае, если срок уплаты налога на добавленную стоимость, отраженного в де-кларации по налогу на добавленную стоимость, представленной за налоговый пери-од, предшествующий налоговому периоду, за который представлена ликвидацион-ная декларация по такому налогу, наступает после истечения срока, указанного в ча-сти первой настоящего пункта, уплата налога производится не позднее десяти кален-дарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации».

Таким образом, с внесением вышеуказанных изменений в Налоговый кодекс с 1 января 2012 года срок уплаты НДС по ликвидационной декларации, вне зависимо-сти от представления основной, будет составлять не более 10 календарных дней со дня представления декларации в налоговый орган.

Также следует отметить, что с 1 января 2012 года сдача ликвидационной отчет-ности по НДС может скорректировать срок уплаты по НДС за предыдущий налого-вый период (квартал). Например, ликвидационная отчетность по НДС за 1 квартал 2012 года сдана 25 января 2012 года.

Срок уплаты НДС по ликвидационной декларации - не позднее 5 февраля 2012 года. Срок уплаты НДС по декларации за 4 квартал 2011 года, согласно абзацу второ-

му п.1-1 ст.271 Налогового кодекса, не 25 февраля, а не позднее 5 февраля 2012 года.

Основной задачей налоговых органов является обеспечение полноты и своевре-менности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Органы налоговой службы имеют право требовать от налогоплательщика ис-полнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполне-ния или ненадлежащего исполнения налогового обязательства, применять спо-собы и меры по его обеспечению в принудительном порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Не позднее 10 рабочих дней до начало применения способов и мер по его обеспечению в принудительном порядке направляется уведомление о погаше-нии налоговой задолженности (далее - уведомление).

Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (налоговому аген-ту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

При этом уведомление, направленное органом налоговой службы налогопла-тельщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением или электронным способом, признается врученным.

В соответствии с данными уведомлениям устанавливается срок, по которому на-логоплательщик имеет дополнительное время для самостоятельного погашения за-долженности.

5

www.buhgalter.kz



При этом способы и меры принудительного взыскания не применяются к нало-гоплательщикам, имеющим налоговую задолженность менее 6-кратного МРП, дей-ствующего на 1 января соответствующего финансового года.

Исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента), не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

1) начислением пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним.

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам налогопла-тельщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Ка-захстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частно-го нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката через 10 рабочих дней по-сле вручения уведомления.

3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (на-логового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридическо-го лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан че-рез постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотари-уса, частного судебного исполнителя и адвоката через 10 рабочих дней после вру-чения уведомления.

4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налого-вого агента) через 15 рабочих дней после вручения уведомления, а также в слу-чаях обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключени-ем крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, уведомления о ре-зультатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление по акту налоговой проверки.

Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следую-щем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах через 20 рабочих дней после вручения уведомления на основании инкассового распоряжения.

2) со счетов дебиторов. Налогоплательщик не позднее 10 рабочих дней со дня получения уведомления обязан представить в налоговый орган список дебиторов. На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направ-ляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) в пределах сумм дебиторской задолженности.

Не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления дебиторы обя-заны представить в налоговый орган акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком (налоговым агентом) на дату получения уве-домления, а при наличии актов сверок взаиморасчетов по истечению 5 рабочих дней со дня получения уведомления выставляются на банковский счет дебито-ров инкассовые распоряжения.

3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества.Налоговый орган выносит постановление об обращении взыскания на ограни-

ченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента). Поста-новление с приложением копии решения об ограничении в распоряжении имуще-ством и акта описи имущества направляется уполномоченному юридическому лицу для дальнейшей реализации.

4) в виде принудительного выпуска объявленных акций. В случаях отсутствия у структурного подразделения юридического лица банков-

ских счетов либо отсутствия или недостаточности у структурного подразделения юридического лица денег на его банковских счетах и в кассе для погашения нало-говой задолженности налоговый орган взыскивает сумму налоговой задолженности путем применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок нало-гового обязательства и мер принудительного взыскания к налогоплательщику - юри-дическому лицу, создавшему данное структурное подразделение.

В случае непогашения налоговой задолженности структурного подразделения юридического лица после применения к нему способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания в порядке, при наличии у юридического лица более одного структурного подразделе-ния налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания, одновремен-но ко всем структурным подразделениям такого юридического лица.


www.buhgalter.kz


Органы налоговой службы публикуют в средствах массовой информации список налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение шести месяцев со дня ее возникновения.

В отношении налогоплательщиков и их должностных лиц, не уплативших нало-ги и обязательные платежи в бюджет, применяются административные меры взы-скания в виде штрафов.

В частности:- статьей 210 КоАП РК предусмотрены штрафные санкции за невыполнение нало-

говым агентом и иными уполномоченными органами (организациями) обязанно-сти по удержанию и (или) перечислению налогов и других обязательных плате-жей в бюджет;

- статьей 219 КоАП РК предусмотрены штрафные санкции за невыполнение за-конных требований органов налоговой службы и их должностных лиц.

Государственные налоговые услуги – услуги, представляемые налоговыми орга-нами по осуществлению деятельности, направленной на обеспечение прав, свобод и защиты интересов физических и юридических лиц, в том числе по предоставле-нию регистрационных, информационных и интерактивных услуг с применением ин-формационных технологий.

Внедрение государственных услуг направлено на повышение качества и эффек-тивности государственного управления в сфере налогообложения, с целью обеспе-чения стабильного поступления налогов и сборов, и процессов предоставления ка-чественных услуг налоговыми органами налогоплательщикам.

Центры приема и обработки информации в настоящее время служат «местом соприкосновения» налогоплательщика и налогового органа. На сегодняшний день в Центрах приема и обработки информации налоговых органов оказывается широ-кий спектр услуг, в том числе:- принимаются более 50 видов заявлений на получение различных документов

регистрационного и справочного характера;- принимается налоговая отчетность как на бумажных носителях, так и в элек-

тронном виде через Терминал налогоплательщика с предоставлением возмож-ности использования телекоммуникаций и компьютерного оборудования налого-вых органов на бесплатной основе;

- оказываются консультационные услуги; - имеется возможность подать жалобу или предложения через книгу жалоб и

предложений, ящик для жалоб; - имеется возможность узнать про нововведения в налоговом законодательстве по-

средством информационных стендов, видеороликов, а также получить программное обеспечение Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.В настоящее время осуществляется работа, направленная на улучшение каче-

ства оказываемых государственных услуг, путем регламентации действий сотруд-ников органов налоговой службы при оказании государственных услуг налогопла-тельщикам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 34 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года и со статьей 9-1 Закона Республики Казахстан от 27 ноября 2000 года «Об административных процедурах» Постановлением Правительства Ре-спублики Казахстан от 12 мая 2011 года № 501 утверждены:

1) стандарт государственной услуги «Регистрационный учет налогоплательщи-ка, осуществляющего отдельные виды деятельности»;

Порядок подачи и сроки рассмотрения налоговых заявлений

Жексембинов Е. Ж. - начальник Налогового управления по Турксибскому району города Алматы

7

www.buhgalter.kz



2) стандарт государственной услуги «Регистрационный учет и снятие с регистра-ционного учета плательщиков налога на добавленную стоимость»;

3) стандарт государственной услуги «Регистрационный учет в качестве элек-тронного налогоплательщика, замена и аннулирование электронной цифровой под-писи налогоплательщика»;

4) стандарт государственной услуги «Присвоение персонального идентифика-ционного номера (ПИН-код) производителям (импортерам) отдельных видов нефте-продуктов, а также на товары производителей и импортеров некоторых видов по-дакцизной продукции и мазута»;

5) стандарт государственной услуги «Постановка и снятие с учета контрольно-кассовых машин (ККМ)»;

6) стандарт государственной услуги «Апостилирование официальных докумен-тов, исходящих из структурных подразделений Министерства финансов Республики Казахстан и (или) их территориальных подразделений»;

7) стандарт государственной услуги «Выдача сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, выписок из лицевого счета»;

8) стандарт государственной услуги «Выдача патента индивидуальным предпри-нимателям для применения специального налогового режима»;

9) стандарт государственной услуги «Выдача решения о применении специально-го налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима»;

10) стандарт государственной услуги «Выдача учетно-контрольных марок на ал-когольную продукцию (за исключением виноматериала и пива)»;

11) стандарт государственной услуги «Выдача акцизных марок на табачную продукцию»;

12) стандарт государственной услуги «Приостановление (продление, возобновле-ние) представления налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента)»;

13) стандарт государственной услуги «Внесение новых моделей контрольно-кассовых машин в Государственный реестр контрольно-кассовых машин»;

14) стандарт государственной услуги «Разъяснение налогового законодатель-ства Республики Казахстан»;

15) стандарт государственной услуги «Прием налоговой отчетности»;16) стандарт государственной услуги «Проведение зачетов и возвратов уплачен-

ных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов»;17) стандарт государственной услуги «Возврат налога на добавленную стои-

мость из бюджета»;18) стандарт государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанно-

го у источника выплаты»;19) стандарт государственной услуги «Изменение сроков исполнения налогово-

го обязательства по уплате налогов и (или) пеней».Стандарты оказания государственных услуг и имеют целью повышение инфор-

мированности общества в налоговых вопросах и повышение качества предоставля-емых налоговых услуг.

В каждом стандарте детально описывается порядок предоставления тех или иных налоговых услуг, оказываемых налоговыми органами потребителям налого-вых услуг – налогоплательщикам:- кем оказывается государственная услуга;- адреса Центров приема и обработки информации налоговых органов Республи-

ки Казахстан;- на основании каких законодательных и нормативных актов оказывается;- где можно получить информацию о государственной услуге;- что является результатом оказываемой государственной услуги;- кому оказывается государственная услуга;- сроки оказания государственной услуги;- режим работы Центра приема и обработки информации;- порядок оказания государственной услуги, в том числе:- что необходимо для получения государственной услуги;- что необходимо приложить к налоговому заявлению;- что будет являться подтверждением приема налогового заявления;- принципы работы Центра приема и обработки информации;- результаты работы;- порядок обжалования, контактные данные налоговых органов, оказывающих на-

логовые услуги, а также контактные данные руководителей налоговых органов, канцелярии налоговых органов и телефоны доверия.


www.buhgalter.kz


С введением стандартов оказания государственных услуг налоговыми органа-ми уровень удовлетворенности налогоплательщиками отдельными аспектами каче-ства услуг заметно улучшился.

Стандарты государственных налоговых услуг размещены:1) в подразделе «Стандарты налоговых услуг» раздела «Налоговый комитет»

интернет-ресурса Налогового комитета Министерства финансов Республики Казах-стан по адресу: www.salyk.kz;

2) на информационных стендах налоговых органов.Если остановиться на сроках рассмотрения и исполнения налоговых заявлений,

то порядок следующий:

№ пп

Наименование входного документа

Наименование выходного документа Сроки исполнения

1Налоговое

заявление о снятии с регистрационного учета

Нет 3 рабочих дня

2

Налоговое заявление о регистрационном

учете индивидуального предпринимателя, адвоката, частного

нотариуса

Свидетельство о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя.

3 рабочих дня

3


учете по производству, оптовой и (или)

розничной реализации бензина (кроме авиационного),

дизельного топлива

Регистрационные карточки учета объектов

налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по отдельным видам

деятельности


4

Налоговое заявление о регистрационном учете по производству и (или)

оптовой реализации табачных изделий





5


учете по производству этилового спирта и (или) алкогольной продукции,

оптовой реализации алкогольной продукции





6Налоговое заявление о регистрационном учете

по игорному бизнесу





7

Налоговое заявление о регистрационном учете объектов, облагаемых

фиксированным налогом





9

www.buhgalter.kz



8


учете по организации, проведению лотереи и

реализации лотерейных билетов





9

Налоговое заявление на применение специального

налогового режима на основе упрощенной

декларации

Решение о применении специального

налогового режима / Решение об отказе

в применении специального

налогового режима


10

Налоговое заявление о прекращении

применения специального

налогового режима на основе упрощенной

декларации

Нет

Начиная с месяца следующего за месяцем

подачи налогового заявления

11


налогового режима на основе патента

Патент на применение специального

налогового режима для индивидуальных предпринимателей / решение об отказе в

выдаче патента

1 рабочий день

12



налогового режима на основе патента

НетС даты, указанной

в налоговом заявлении

13


налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств

Решение о применении специального

налогового режима для крестьянских или фермерских

хозяйств / решение об отказе в применении

специального налогового режима

для крестьянских или фермерских хозяйств


14



налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств

Нет

Начиная с месяца, следующего за месяцем,

в котором возникло несоответствие/ начиная

с месяца, следующего за отчетным периодом

15

Налоговое заявление о постановке контрольно-

кассовой машины на учет в налоговом органе

Регистрационные карточки о постановке

на учет ККМ5 рабочих дней


www.buhgalter.kz


16

Налоговое заявление о снятии с учета

контрольно-кассовой машины

Регистрационные карточки с отметкой о

снятии ККМ с учета5 рабочих дней

17

Налоговое заявление о приостановлении

(продлении, возобновлении) представления

налоговой отчетности

Решение о приостановлении

представления налоговой отчетности / Решение об отказе в приостановлении

представления налоговой отчетности


18

Налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов,

других обязательных платежей, пеней,

штрафов

Нет/отказ в проведении возврата/зачета

зачет излишне или ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет – 10 рабочих

дней

возврат излишне уплаченной суммы

налога, платы, пени – 15 рабочих дней

возврат ошибочно уплаченной суммы

налога, другого обязательного платежа в бюджет – 10 рабочих

дней

возврат уплаченной суммы штрафа – 30 календарных дней

отказ в зачете или возврате – 5 рабочих

дней

19

Налоговое заявление на получение выписки

из лицевого счета о состоянии расчетов

с бюджетом по исполнению налогового

обязательства

Выписка из лицевого счета о состоянии

расчетов с бюджетом по исполнению налогового

обязательства


20

Налоговое заявление на получение

подтверждения налогового резидентства

Сертификат резидентства

Республики Казахстан / отказ в выдаче

сертификата резидентства

Республики Казахстан

15 календарных дней

21

Налоговое заявление о проведении

документальной проверки

Нет -

22Налоговое заявление

о прекращении деятельности

Нет -

11

www.buhgalter.kz



23Налоговое заявление об отзыве налоговой

отчетности

Извещение об отзыве налоговой отчетности 5 рабочих дней

24

Налоговое заявление о продлении срока

представления налоговой отчетности

Нет -

25

Налоговое заявление на возврат уплаченного

подоходного налога из бюджета или

условного банковского вклада на основании

международного договора об

избежании двойного налогообложения

Решение о возврате уплаченного

подоходного налога/решение об отказе в

возврате уплаченного подоходного налога

45 дней календарных дней

26

Налоговое заявление на получение справки о суммах полученных доходов из источников

в Республике Казахстан и удержанных

(уплаченных) налогов

Справка о суммах полученных доходов из

источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов/ отказ в выдаче справки о суммах полученных доходов из источников

в Республике Казахстан и удержанных

(уплаченных) налогов

15 календарных дней

27

Налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на

добавленную стоимость

При постановке на регистрационный

учет по НДС – Свидетельство по НДС/ отказ в постановке на регистрационный учет

по НДС

10 рабочих дней

При утере (порче) Свидетельства по НДС – Дубликат Свидетельства

10 рабочих дней

Нет – при снятии с регистрационного учета

по НДС5 рабочих дней

28

Налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика

Соглашение об использовании и

признании электронной цифровой подписи при обмене электронными

документами и электронный носитель

информации с ключевым контейнером

(floppy-диск, СD-диск), содержащим

электронную цифровую подпись



www.buhgalter.kz


29

Налоговое заявление о возврате превышения

налога на добавленную стоимость

Нет/ отказ в возврате НДС

возврат превышения по НДС, подтвержденного результатами налоговой

проверки – 180 календарных дней с даты представления декларации по НДС

за налоговый период, в которой указано

требование о возврате

крупным налогоплательщикам – плательщикам НДС, состоящим не менее 12 последовательных

месяцев на мониторинге и не имеющим

неисполненного налогового обязательства

по представлению налоговой отчетности

на дату представления декларации по НДС с указанием требования

о возврате превышения НДС – 15 рабочих дней с последней

даты, установленной Налоговым кодексом

(с учетом периода продления) для представления

декларации по НДС за налоговый период,

в которой указано требование о возврате

суммы превышения НДС

плательщикам НДС, у которых в результате

камерального контроля не выявлены

расхождения между данными, отраженными в налоговой отчетности

данного лица по НДС и в налоговой отчетности по НДС

его непосредственных поставщиков и

покупателей, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС – 45 рабочих дней с последней даты, установленной для

представления декларации по НДС


требование о возврате суммы превышения НДС

13

www.buhgalter.kz



лицам, которые в результате применения

системы управления рисками не отнесены

к категории риска, не имеющей права

на применение упрощенного порядка возврата превышения

НДС – 30 рабочих дней с даты представления декларации по НДС


требование о возврате суммы превышения

НДС

отказ в возврате – 5 рабочих дней со

дня представления необходимых документов

30

Налоговое заявление о возврате налога на

добавленную стоимость, уплаченного по товарам,

работам, услугам, приобретаемым за счет

средств гранта

Нет/ отказ в возврате НДС

30 рабочих дней / 5 рабочих дней

31

Налоговое заявление об исполнении обязательств,

возникающих при эксплуатации

контрольно-кассовой машины

Нет в день приема налогового заявления

32Налоговое заявление об изменении срока уплаты

НДС на импорт

Решение об изменении срока уплаты НДС на импорт / решение об отказе в изменении

сроков уплаты НДС на импорт

при изменении срока уплаты НДС на импорт

налоговым органом – 5 рабочих дней со дня представления

налогового заявления;

при изменении Налоговым комитетом

Министерства финансов Республики

Казахстан срока уплаты НДС на импорт – 30 рабочих дней со дня представления

налогового заявления

33Заявка на приобретение

сопроводительных накладных

Нет -


www.buhgalter.kz


34

Заявление на получение бланков сопроводительных

накладных

Бланки сопроводительных

накладных-

35

Заявка на присвоение персонального

идентификационного номера (ПИН-кода)

Извещение о присвоении ПИН-кодов

на бланке письма налогового органа с указанием перечня видов продукции и

присвоенных им ПИН-кодов

в сфере производства и оборота табачных

изделий – не позднее, чем за 5 календарных

дней до 1 числа месяца, в котором заявитель

планирует осуществлять реализацию новых

марок табачных изделий

в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной

продукции (кроме пива) – в течение 10 календарных дней со дня получения заявки

в сфере производства и оборота бензина (за исключением авиационного),

дизельного топлива и мазута – в течение 15 рабочих дней со дня

получения заявки

36 Заявка на приобретение акцизных марок Нет

не позднее 45 календарных дней до наступления нового календарного года передача заявок в Налоговый комитет

Министерства финансов Республики Казахстан

37 Заявление на получение акцизных марок Акцизные марки 3 рабочих дня

38Заявление на

приобретение этилового спирта

Разрешение на приобретение этилового спирта организациями,

использующими его в технических целях

или при производстве неалкогольной

продукции/ отказ в выдаче разрешения на

приобретение этилового спирта организациями,

использующими его в технических целях

или при производстве неалкогольной

продукции

не позднее 1 месяца; для субъектов малого

бизнеса – не позднее 15 календарных дней

15

www.buhgalter.kz



39

Обращения физических и юридических лиц, в том числе жалоба на неправомерные

действия (бездействие) работников налоговых

органов, жалоба на постановления об административном

правонарушении, жалоба налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки

Ответы на обращения физических и

юридических лиц, в том числе на жалобу на

неправомерные действия (бездействие) работников

налоговых органов, жалобу на постановления

об административном правонарушении, жалобу

налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки

15 календарных дней; если рассмотрение обращения требует

получение информации от иных субъектов,

должностных лиц либо проверки с выездом на

место – 30 календарных дней

40

Заявление на изменение срока

исполнения налогового обязательства по уплате

налогов

Решение об изменении срока уплаты налогов

с приложением согласованного с

налогоплательщиком графика исполнения

налогового обязательства/решение об отказе в изменении сроков уплаты налогов

15 календарных дней со дня представления

заявления

41

Заявление на утверждение графика

представления сопроводительных

накладных

График представления сопроводительных

накладных на бланке налогового органа


заявления

42

Заявление о возврате бланков


Акт сдачи-приемки сопроводительных

накладных


заявления

43

Заявление на замену бланков


Акт сдачи-приемки сопроводительных

накладных


заявления

44 Заявление о возврате акцизных марок

Акт уничтожения учетно-контрольных марок или

акцизных марок


заявления

45Отчет об использовании разрешенного объема

этилового спиртаНет -

46


налогового режима для юридических

лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских

потребительских кооперативов

Решение о применении специального налогового режима для юридических


потребительских кооперативов/решение об отказе в применении

специального налогового режима для юридических





www.buhgalter.kz


47



налогового режима для юридических



Нет -

48

Налоговое заявление для получения сведений

об отсутствии и (или) наличии налоговой

задолженности, задолженности

по обязательным пенсионным взносам

и социальным отчислениям

Справка об отсутствии (наличии) налоговой




5 рабочих дней – юридическому лицу,

имеющему структурные подразделения

3 рабочих дня – остальным

налогоплательщикам

Справка об отсутствии налоговой




3 рабочих дня – в случае ликвидации

и прекращения деятельности структурному

подразделению юридического лица-

резидента

5 рабочих дней – остальным

налогоплательщикам

49Налоговое заявление

о постановке на регистрационный учет

Нет 3 рабочих дня

50Налоговое заявление о ввозе товаров и уплате

косвенных налоговПодтверждение / отказ 10 рабочих дней

51

Налоговое заявление об отзыве налогового

заявления о ввозе товаров и уплате

косвенных налогов

нет в день приема налогового заявления

Бланки налоговых заявлений предоставляются налогоплательщику бесплат-

но в Центре приема и обработки информации. Также налогоплательщик может са-мостоятельно распечатать формы налоговых заявлений, которые размещены на интернет-ресурсе Налогового комитета Министерства финансов Республики Казах-стан по адресу: www.salyk.kz (подраздел «Налоговые заявления» раздела «Реко-мендуемые ссылки»).

И в дальнейшем, чтобы повысить эффективность налогового администрирова-ния и доверие со стороны налогоплательщиков, для налогоплательщиков будут чет-ко прописаны прозрачные правила, как они будут работать с налоговыми органами.

17

www.buhgalter.kz



Относительно оформления

счетов-фактур Айсин С. -

начальник УНАНД по Атырауской

области

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - закон) от 21.07.2011 г № 467-IV внесены изменения в подпункт 2-10 пункта 5 статьи 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в соответствии с которым в счете-фактуре, являющемся основани-ем для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (далее – НДС ) в соответ-ствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны в адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг без указания почтового индекса.

Из указанных изменений следует, что сумма НДС, указанная в счете-фактуре, в котором не указан почтовый индекс, подлежит отнесению в зачет.

В связи с многочисленными запросами налогоплательщиков поясняем, что ста-тья 263 Налогового кодекса содержит требования к реквизитам, которые являют-ся обязательными для указания в счетах-фактурах в целях налогообложения. При этом указание налогоплательщиком дополнительных сведений в счете-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 указанной статьи Налогового кодекса, не является нарушением налогового законодательства.

Относительно заверения счета-фактуры подписями руководителя, главного бух-галтера, уполномоченного лица

Согласно пункту 8 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данным пунктом, счет-фактура заверяется:- для юридических лиц – печатью, содержащей название и указание на

организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера;

- для индивидуальных предпринимателей – печатью (при ее наличии), содержа-щей фамилию, имя отчество (при его наличии) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то

решением налогоплательщика.Структурное подразделение юридического лица по решению налогоплатель-

щика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структур-ного подразделения юридического лица, содержащей название и указание на организационно-правовую форму юридического лица.

Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников про-стого товарищества (консорциума) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 308 Налогового кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, со-держащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подпи-сями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан «О бухгалтер-ском учете и финансовой отчетности» руководство или индивидуальный предпри-ниматель может в зависимости от объема учетной работы:

1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляе-мое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность главного бухгалтера;3) передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление

финансовой отчетности бухгалтерской и аудиторской организации или профессио-нальному бухгалтеру;

4) вести бухгалтерский учет лично.На основании вышеизложенного, в случаях, когда руководитель юридическо-

го лица или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично и при этом таким лицом не определено лицо, уполномоченное подписывать счета-фактуры, то счета-фактуры подписываются только руководителем юридического


www.buhgalter.kz


Изменения в законодательстве

в сфере государственного регулирования производства и оборота нефтепродуктов -

аккредитация оптовых поставщиков

нефтепродуктов Астамбаева Г. - старший юрист «ZAN» юридической компании

лица или индивидуальным предпринимателем, при этом проставление подписи в строке «главный бухгалтер» не требуется.

В случае если решением налогоплательщика определено лицо, уполномочен-ное подписывать счета-фактуры, то такое уполномоченное лицо проставляют свою подпись в строке, отведенной для такого уполномоченного лица, при этом простав-ление подписи в строках «руководитель» и «главный бухгалтер» не требуется.

Аналогичный порядок заверения счетов-фактур также применяется при выпи-ске счетов-фактур уполномоченным представителем участников простого товари-щества (консорциума).

В целях обеспечения внутреннего рынка такими нефтепродуктами как бензин, авиационное и дизельное топливо, мазут, контроля за их качеством и безопасностью, а также в целях совершенствования системы регулирования производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов 20 июля 2011 года принят новый Закон «О государ-ственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов».

Государственное регулирование производства и оборота нефтепродуктов про-изводится путем:

1) утверждения для недропользователей графиков поставок сырой нефти и (или) газового конденсата производителям нефтепродуктов для обеспечения по-требностей внутреннего рынка Республики Казахстан;

2) утверждения планов переработки нефти и поставок нефтепродуктов;3) аккредитации оптовых поставщиков нефтепродуктов;4) установления условий и ограничений при осуществлении оптовой и рознич-

ной реализации нефтепродуктов;5) технического регулирования в области производства и оборота нефтепродуктов;6) осуществления государственного контроля в области производства и оборо-

та нефтепродуктов;7) установления предельных цен на розничную реализацию нефтепродуктов, на

которые установлено государственное регулирование цен;8) осуществления мониторинга производства и реализации нефтепродуктов;9) обеспечения выполнения международных обязательств Республики Казахстан в

части регулирования производства и оборота нефтепродуктов, осуществления сотруд-ничества с органами иностранных государств и международными организациями, упол-номоченными регулировать вопросы производства и оборота нефтепродуктов.

Графики поставок сырой нефти и (или) газового конденсата производителям не-фтепродуктов для обеспечения потребностей внутреннего рынка Республики Казах-стан, а также планы переработки нефти и поставки нефтепродуктов осуществляют-ся ежегодно уполномоченным органом в области производства нефтепродуктов (в настоящее время данным органом является Министерство нефти и газа РК).

19

www.buhgalter.kz



Аккредитация оптовых поставщиков нефтепродуктовЗакон «О государственном регулировании производства и оборота отдельных

видов нефтепродуктов» обязывает оптовых поставщиков нефтепродуктов с 31 ян-варя 2012 проходить процедуру аккредитации в Министерстве нефти и газа Респу-блики Казахстан. В связи с введением положения об обязательной аккредитации оптовых поставщиков нефтепродуктов 27.10.2011 года принято Постановление «Об утверждении правил проведения аккредитации оптовых поставщиков нефтепродук-тов», которое вступает в силу 1 февраля 2012 года. В соответствии с вышеуказан-ным Законом прохождение процедуры аккредитации не требуется:

1) производителям нефтепродуктов;2) оптовым поставщикам нефтепродуктов, реализующим нефтепродукты, про-

изведенные в результате переработки самостоятельно добытых и (или) импортиро-ванных сырой нефти и (или) газового конденсата.

Из Правил аккредитации оптовых поставщиков нефтепродуктов очевидно, что процедура занимает 15 рабочих дней со дня подачи заявления о выдаче свидетель-ства об аккредитации. Для получения свидетельства об аккредитации оптовым по-ставщикам нефтепродуктов необходимо иметь на праве собственности или на ином законном основании базу нефтепродуктов или резервуар, а также иметь средства измерения, обеспечивающие учет нефтепродуктов.

Условия и ограничения при осуществлении оптовой и розничной реализации не-фтепродуктов

Одним из методов регулирования производства и оборота нефтепродуктов яв-ляется установление условий и ограничений в реализации нефтепродуктов.

Законом устанавливается, что реализация нефтепродуктов допускается только:1) производителями нефтепродуктов;2) поставщиками нефти;3) оптовыми поставщиками нефтепродуктов с баз нефтепродуктов;4) физическими и юридическими лицами, осуществляющими розничную реали-

зацию нефтепродуктов.Условия оптовой реализации нефтепродуктов

- наличие свидетельства аккредитации оптового поставщика нефтепродуктов;- осуществление оптовой реализации нефтепродуктов только розничным реали-

заторам нефтепродуктов;- осуществление импорта нефтепродуктов только при наличии персонального

идентификационного номера-кода, присвоенного оптовому поставщику терри-ториальными департаментами Налогового комитета РК

- осуществление хранения нефтепродуктов только на базах нефтепродуктов и (или) в резервуарах.Розничная реализация нефтепродуктов должна осуществляться с учетом сле-

дующих условий и ограничений:- осуществление розничной реализации нефтепродуктов через автозаправочные

станции и (или) резервуары физическими и юридическими лицами, которыми они владеют на праве собственности или иных законных основаниях;

- осуществление розничной реализации нефтепродуктов с автозаправочных стан-ций контейнерного типа допускается в населенных пунктах с численностью на-селения до десяти тысяч человек;

- осуществление розничной реализации нефтепродуктов с автозаправочных стан-ций передвижного типа допускается на землях сельскохозяйственного назначения в местах сосредоточения сельскохозяйственной техники на полевых работах.

- запрещается использование для хранения и розничной реализации нефтепро-дуктов автозаправочных станций одновременно двумя и более розничными ре-ализаторами нефтепродуктов.

- рыночная доля одного розничного реализатора нефтепродуктов либо розничных реализаторов нефтепродуктов, признанных в соответствии с антимонопольным за-конодательством Республики Казахстан группой лиц на территории населенного пункта численностью более десяти тысяч человек или административного района, не может превышать тридцать пять процентов от общего объема данного рынка.Таким образом, государственное регулирование производства и оборота нефтепродук-

тов имеет своей целью обеспечение экономической безопасности Республики Казахстан, удовлетворение спроса потребителей в качественных и безопасных для окружающей сре-ды и здоровья населения нефтепродуктах. Данная цель достигается путем: утверждения графиков поставки нефти для производителей нефтепродуктов, утверждения планов пе-реработки нефти и поставок нефтепродуктов, установления условий и ограничений для оптовых поставщиков нефтепродуктов и розничных реализаторов нефтепродуктов и др.


www.buhgalter.kz


Изменения в законодательстве о лицензировании

в сфере архитектуры, градостроительства

и строительства Бейсенова Ю. - юрист юридической компании»ZAN»

15 июля 2011 года был принят Закон Республики Казахстан «О внесении изме-нений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования разрешительной системы» (далее Закон), который вступает в силу с 01.02.2012 года.

Указанный закон упрощает порядок получения лицензий, а также корректирует одни виды деятельности, подлежащие лицензированию, и исключает другие. В свя-зи с изменением порядка выдачи лицензии, видов деятельности, подлежащих ли-цензированию, меняется и ответственность субъектов лицензирования.

Таким образом, основные изменения коснулись таких нормативных правовых актов как: Кодекс РК «Об административных правонарушениях» от 30.01.2001 года, Земельный кодекс РК от 20.06.2003 года, Экологический кодекс от 09.01.2007 года, Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый ко-декс) от 10 декабря 2008 года, Закон РК «О банкротстве» от 21 января 1997 года, «О лицензировании», «О нормативных правовых актах», «О туристской деятельно-сти», «Об обеспечении единства измерений», «Об архитектурной, градостроитель-ной и строительной деятельности в Республике Казахстан» и другие законы.

Коррективы коснулись лицензируемых видов и подвидов деятельности.Рассмотрим изменения видов и подвидов деятельности в сфере архитектуры,

градостроительства и строительства.1. В отдельный вид деятельности выделили изыскательскую деятельность, кото-

рая включает в себя следующие подвиды:- инженерно-геодезические работы, в том числе:- построение и закладка геодезических центров;- создание планово-высотных съемочных сетей;- топографические работы для проектирования и строительства (съемки в масшта-

бах от 1:10000 до 1:200, а также съемки подземных коммуникаций и сооружений, трассирование и съемка наземных линейных сооружений и их элементов);

- геодезические работы, связанные с переносом в натуру с привязкой инженерно-геологических выработок, геофизических и других точек изысканий;

- инженерно-геологические и инженерно-гидрогеологические работы, в том числе:- геофизические исследования, рекогносцировка и съемка;- полевые исследования грунтов, гидрогеологические исследования;

2. Проектная деятельность теперь стала самостоятельно лицензируемым ви-дом деятельности, в котором исключен следующий подвид:- сооружений монументального или декоративно-прикладного назначения, малых

архитектурных форм и объектов ландшафтной архитектуры.3. Внесены коррективы в виды деятельности, в частности вид деятельно-

сти – строительно-монтажные работы в редакции Закона о лицензировании после 30.01.2012 г. будет включать в себя следующие подвиды:

1) специальные работы в грунтах, в том числе:- устройство оснований;- обустройство скважин (за исключением нефтяных и газовых скважин);- буровые, буровзрывные работы в грунте;- подводно-технические работы и работы на морском шельфе;

21

www.buhgalter.kz



- земляные работы в мелиоративном и водохозяйственном строительстве; - гидромеханизированные работы в грунте;

2) возведение несущих и (или) ограждающих конструкций зданий и сооружений (в том числе мостов, транспортных эстакад, тоннелей и путепроводов, иных искус-ственных строений), включающее капитальный ремонт и реконструкцию объектов, в том числе:- монтаж металлических конструкций;- монтаж строительных конструкций башенного и мачтового типа, дымовых труб;- монтаж несущих конструкций мостов и мостовых переходов;- гидротехнические и селезащитные сооружения, плотины, дамбы;- дымовые трубы, силосные сооружения, градирни, надшахтные копры;- горнопроходческие и тоннельные работы, устройство противофильтрационных завес;- монтаж строительных конструкций подъемных сооружений (лифтов, эскалато-

ров, шахтных копров и подъемников, канатных дорог и других конструкций подъ-емных сооружений);

- монтаж строительных конструкций агрегатов, аппаратов и других технологиче-ских сооружений металлургической, нефтехимической, горнорудной, энергети-ческой и других отраслей промышленности;

- устройство монолитных, а также монтаж сборных бетонных и железобетонных кон-струкций, кладка штучных элементов стен и перегородок и заполнение проемов;

- кровельные работы;3) специальные строительные и монтажные работы по прокладке линейных соо-

ружений, включающие капитальный ремонт и реконструкцию, в том числе:- стальных резервуаров (емкостей), включая работающих под давлением либо

предназначенных для хранения взрывопожароопасных или иных опасных (вред-ных) жидких или газообразных веществ;

- промысловых и магистральных сетей нефтепроводов, газопроводов, а также ма-гистральных сетей нефтепродуктопроводов;

- магистральных линий электропередач с напряжением до 35 кВ и до 110 кВ и выше;- технологических трубопроводов из цветных металлов, полимерных материалов

и стекла;- общереспубликанских и международных линий связи и телекоммуникаций;

4) устройство инженерных сетей и систем, включающее капитальный ремонт и реконструкцию, в том числе:- сетей электроснабжения железнодорожных путей сообщения, сетей электро-

снабжения и электроосвещения предприятий воздушного транспорта;- сетей газоснабжения высокого и среднего давления, бытового и производствен-

ного газоснабжения низкого давления, внутренних систем газоснабжения;- сетей холодного и горячего водоснабжения, теплоснабжения, централизованной

канализации бытовых, производственных и ливневых стоков, устройства вну-тренних систем водопровода, отопления и канализации;

- сетей электроснабжения и устройства наружного электроосвещения, внутрен-них систем электроосвещения и электроотопления;

- внутренних централизованных систем;- вентиляции, кондиционирования воздуха, пневмотранспорта и аспирации;- работы по защите и отделке конструкций и оборудования, в том числе при капи-

тальном ремонте и реконструкции объектов (гидроизоляция, теплоизоляция, ан-тикоррозийная, в том числе химзащитные покрытия от воздействия агрессивных вод, электрохимическая защита и молниезащита);5) строительство автомобильных и железных дорог, включающее капитальный

ремонт и реконструкцию, в том числе:- основания и верхние строения железнодорожных путей;- основания и покрытия, защитные сооружения и обустройство автомобильных

дорог I и II технической категории, а также внутригородских магистральных до-рог скоростного и регулируемого движения, проезжей части магистральных улиц общегородского значения непрерывного и регулируемого движения;

- основания и покрытия, защитные сооружения и обустройство автомобильных дорог III, IV и V технической категории, а также проезжей части улиц населенных пунктов, не являющихся магистральными;

- основания и покрытия взлетно-посадочных полос аэродромов и вертолетных площадок;6) монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы, связанные с:

- лифтовым хозяйством и иными подъемно-транспортными устройствами;- металлургией, обогащением;


www.buhgalter.kz


- металлообработкой;- деревообработкой;- геологоразведкой, нефте- и газопромыслом;- горно-шахтным производством, метрополитеном и тоннелями;- гидротехническими и мелиоративными сооружениями;- хранением и переработкой зерна, производством и хранением иных пищевых

продуктов;- угольным, химическим и нефтеперерабатывающим производством;- производством строительных материалов, изделий и конструкций;- производством продукции легкой промышленности;- производством лекарственных средств, изделий медицинского назначения и ме-

дицинской техники, здравоохранением, реабилитацией и профилактикой забо-леваний;

- объектами театрально-зрелищного, образовательного, спортивного назначения;- электропечами, иными электротехническими установками, включая взрывоза-

щищенное электротехническое оборудование;- компрессорными машинами, насосами и вентиляцией;- связью, противоаварийной защитой, системой контроля и сигнализации, блоки-

ровкой на транспорте, объектах электроэнергетики и водоснабжения, иных объ-ектах жизнеобеспечения, а также приборами учета и контроля производственно-го назначения.4. В строительно-монтажных работах были исключены такие подвиды, как:

- земляные работы общего характера;- кладку из огнеупорных материалов;- монтаж взрыво-пожароопасного оборудования;- свайные работы;- специальные работы по устройству линий и внутренних систем связи, радио-,

телекоммуникаций и телевидения.Таким образом, ряд видов и подвидов строительно-монтажных работ были пере-

фразированы и сгруппированы по-новому.5. Исключены такие виды как:

- производство (выпуск) строительных материалов, изделий и конструкций (за ис-ключением сертифицируемой продукции);

- экспертные работы и инжиниринговые услуги в сфере архитектуры, градострои-тельства и строительства.Законом конкретизируются действия лицензиатов в случае включения новых

видов (подвидов) деятельности в Закон о лицензировании. Так Законом устанав-ливается, что в случае включения новых видов (подвидов) деятельности, подле-жащих лицензированию, субъекты, осуществляющие эту деятельность, могут осу-ществлять деятельность без наличия соответствующей лицензии до ее получения, но не более сорока пяти рабочих дней со дня введения в действие квалификаци-онных требований, предъявляемых к данному виду и (или) подвиду деятельности. Данные правила действуют при условии подачи ими документов для выдачи лицен-зии и (или) приложения к лицензии.

Также конкретизированы действия лицензиатов в случае создания филиала. За-кон устанавливает, обязанность лицензиата при создании филиала, изменении его местонахождения направить письмо в лицензиар с приложением документов, под-тверждающих его соответствие квалификационным требованиям, после получения которых лицензиар устанавливает соответствие квалификационным требованиям, после чего вносит сведения в реестр лицензий.

Правила лицензированияВ соответствии с внесенными изменениями в Законе «О лицензировании» уста-

навливаются единые правила выдачи лицензии, а Правительство Республики Ка-захстан устанавливает лишь квалификационные требования, предъявляемые к ли-цензиатам, что значительно упрощает процедуру получения лицензии.

Также Законом устанавливаются единые сроки рассмотрения заявлений на полу-чение лицензии, как для субъектов малого, так и для субъектов среднего и крупного предпринимательства – пятнадцать рабочих дней. Таким образом, сократились сро-ки рассмотрения заявлений на выдачу лицензии для субъектов среднего и крупного предпринимательства, а для субъектов малого предпринимательства – увеличились.

Положительным моментом внесения изменений в Закон о лицензировании явля-ется также тот факт, что лицензиар в случае представления заявителем неполного пакета документов, в течение двух рабочих дней с момента подачи заявления дает

23

www.buhgalter.kz



письменный мотивированный отказ в дальнейшем рассмотрении документов. Зача-стую срок получения лицензии составлял до 60, а иногда и более рабочих дней, в свя-зи с представлением неполного пакета документов (к примеру, не приложены техни-ческие паспорта на технику) с внесением изменений в Закон о лицензировании срок устранения замечаний в части представления документов уменьшается.

Закон допускает представление лицензиатом копий документов без нотариально-го удостоверения в случае последующего представления их оригиналов для сверки.

Таким образом, с внесением изменений в некоторые законодательные акты Ре-спублики Казахстан по вопросам совершенствования разрешительной системы со-кратилось количество лицензируемых видов и подвидов деятельности, конкретизи-рованы действия лицензиатов в случаях введения новых лицензируемых видов де-ятельности, создания филиалов.

Республика Казахстан принимает ряд мер для обеспечения населения Респу-блики Казахстан качественными лекарственными средствами и изделиями меди-цинского назначения. Одной из важнейших мер в этой сфере является лицензиро-вание фармацевтической деятельности.

В соответствии с кодексом РК «О здоровье народа и системе здравоохранения» под фармацевтической деятельностью понимается деятельность, осуществляемая в области здравоохранения по производству, изготовлению (за исключением меди-цинской техники), оптовой и розничной реализации лекарственных средств, изде-лий медицинского назначения и медицинской техники, связанная с закупом (приоб-ретением), хранением, ввозом, вывозом, контролем качества, оформлением, рас-пределением, использованием и уничтожением лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также обеспечением их безо-пасности, эффективности и качества.

В настоящее время в соответствии с Законом Республики Казахстан «О лицен-зировании» от 11.01.2007 года, лицензированию подлежат следующие подвиды фармацевтической деятельности:

1. производство лекарственных средств;2. производство изделий медицинского назначения;3. производство медицинской техники;4. изготовление лекарственных препаратов;5. изготовление изделий медицинского назначения;6. оптовая реализация лекарственных средств;7. оптовая реализация изделий медицинского назначения;8. оптовая реализация медицинской техники;9. розничная реализация лекарственных средств;10. розничная реализация изделий медицинского назначения;11. розничная реализация медицинской техники.Квалификационные требования, предъявляемые к субъектам, осуществляю-

щим деятельность в сфере здравоохранения, утверждены Постановлением Прави-тельства №2301 от 30.12.2009 года.

Для сбора документов и определения подвида деятельности в сфере обраще-ния лекарственных средств, медицинской техники и изделий медицинского назна-чения необходимо в первую очередь ознакомиться с правилами реализации ука-занной продукции.

Реализация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, меди-цинской техники.

Кодекс «О здоровье народа и системе здравоохранения» определяет, что опто-вая и розничная реализация лекарственных средств, изделий медицинского назна-

Лицензирование фармацевтической

деятельности Астамбаева Г.

- старший юрист юридической

компании «ZAN»


www.buhgalter.kz


чения, медицинской техники производится в порядке, определяемом Правитель-ством Республики Казахстан.

В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан в области фармацевтической деятельности оптовая реализация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники производится в аптечных складах, складах изделий медицинского назначения и медицинской тех-ники. Розничная реализация лекарственных средств, изделий медицинского назна-чения и медицинской техники осуществляется субъектами в сфере обращения ле-карственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники в аптеках, аптечных пунктах, передвижных аптечных пунктах, магазинах оптики, мага-зинах медицинской техники и изделий медицинского назначения.

Изменения в лицензировании фармацевтической деятельности15 июля 2011 года был принят Закон Республики Казахстан «О внесении из-

менений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования разрешительной системы» (далее Закон), кото-рый вступил в силу 30.01.2012 года. Изменения коснулись также и фармацевтиче-ской деятельности. В частности конкретизированы квалификационные требования, предъявляемые к лицам, желающим осуществлять деятельность по реализации ле-карственных средств через передвижной аптечный пункт для отдаленных сельских местностей, где отсутствуют аптеки.

Касательно реестров договоров аренды

и налогового регистраОтдел разъяснений Налогового департамента по Северо-Казахстанской области

По реестру договоров аренды (пользования) доводим до сведения налогопла-тельщиков, что с 1 января 2012 года в соответствии со статьей 11-1 Закона Респу-блики Казахстан «О введении в действие кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) налоговая от-четность включает в себя также реестр договоров аренды (пользования), представля-емый юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, предоставля-ющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места на торговых рын-ках лицам, осуществляющим расчеты с бюджетом на основе разового талона.

Форма Реестра договоров аренды (пользования) и правила его составления утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года № 1310 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их состав-ления» и размещены на сайте в разделе «Бланки, формы, ФНО».

Данная форма включает в себя приложение 871.01 и предусматривает отраже-ние сведений по договорам аренды, указанным в статье 11-2 Закона о введении.

Реестр договоров аренды (пользования) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места на торговых рынках, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

По налоговому регистру по товарам, приобретенным налогоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров на торговых объектах, в том числе на торговых рынках.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 4 статьи 77 Налогового кодекса и подпун-ктом 13 статьи 36 Закона о введении с 1 января 2012 года индивидуальные пред-приниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, а также физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров на торговых рынках, обя-заны вести налоговый регистр по товарам, приобретенным налогоплательщиками, осуществляющие деятельность по реализации товаров, в торговых объектах, в том числе на торговых рынках (далее налоговый регистр).

25

www.buhgalter.kz



Форма указанного налогового регистра и правила его составления утвержде-ны постановлением Правительства Республики Казахстан от 9 ноября 2011 года № 1311 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» и раз-мещены на сайте в разделе «Бланки, формы, ФНО».

В соответствии с пунктом 6 статьи 77 Налогового кодекса налоговый регистр представляется должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электрон-ных носителях - по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осу-ществляющих проверку.

Относительно представления ФНО

500.00 и 530.00 Отдел разъяснений

Налогового департамента по

Акмолинской области

Налоговый департамент по Акмолинской области согласно письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (НК МФ РК) от 29.03.2012 г.№ НК-24-23/3048 относительно разъяснения по срокам сдачи форм налоговой от-четности (далее – ФНО) 500.00 «Декларация по роялти» и 530.00 «Декларация по Доле РК поразделу продукции» и срокам уплаты указанных налогов, сообщает сле-дующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса Республики Казахстан «О нало-гах и других обязательных платежах в бюджет» введенного в действие с 1 января 2009 года (Налоговый кодекс) отменена стабильность налогового режима для всех контрактов на недропользование, за исключением налогового режима, определен-ного в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, а также в контракте на не-дропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан.

Вместе с тем, стабильность налогового режима не распространяется на поря-док, сроки составления и представления ФНО, а также порядок зачета и возврата налогов и других обязательных платежей в бюджет.

С 1 января 2009 года налоговым законодательством не предусмотрены Доля Ре-спублики Казахстан по разделу продукции и роялти, а также порядок, сроки уплаты и представления ФНО по ним.

При этом, Перечень данных из ФНО, подлежащих отражению в лицевом сче-те налогоплательщика (налогового агента), утвержденный Приказом Председателя налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 3 июля 2010 года №297 (далее - Приказ) предусматривает следующие сроки уплаты:- ФНО 500.00 «Декларация по роялти» не позднее 20 числа месяца, следующего

за налоговым периодом, за исключением сроков, предусмотренных в Контрак-тах на недропользование;

- ФНО 530.00 «Декларация по доле Республики Казахстан по разделу продукции»;1) до 10 апреля года, следующего за отчетным годом;2) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.В настоящее время НК МФ РК проводится работа по включению в Правила со-

ставления налоговой отчетности (декларации) ФНО 500.00 и 530.00 (далее - Прави-ла) с 2013 года сроков их представления.

В связи, с чем считаем целесообразным, до внесения вышеназванных изменений в Правила, руководствоваться положениями контрактов на недропользование и При-каза в части сроков предоставления ФНО 500.00 и 530.00 и уплаты данных налогов.


www.buhgalter.kz


Регистрация индивидуального предпринимателя, выбор налогового

режимаНасырова А. - юрист юридической компании «ZAN»

Предпринимательская деятельность в качестве индивидуального предпринима-теля (ранее ЧП - частный преприниматель) занимает одну из главных, развитых и перспективных ниш в системе малого бизнеса. Решив заняться предприниматель-ской деятельностью, необходимо пройти стадии процедур по регистрации, будет справедливо подмечено, что в Казахстане неплохо развита система регистрации индивидуальных предпринимателей.

Постановка на регистрационный учет, на сегодняшний день, занимает мини-мальный срок, так же законом «О частном предпринимательстве» четко прописан перечень документов, необходимых для регистрации, что тоже облегчает и сокра-щает время подготовки к регистрации.

Поэтому собрав необходимые документы, остается только обратиться в надлежа-щий регистрирующий орган, налоговый орган по месту прописки физического лица. Встав на регистрационный учет, вы не должны забывать о том, что тем самым возла-гаете на себя определенные обременения, несете ответственность по своим обяза-тельствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыска-ние не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.

Индивидуальное предпринимательство сопровождается налогообложением и после прохождения этапа регистрации необходимо выбрать порядок уплаты на-логов. В налоговом кодексе РК (статья 428) сказано, что субъекты малого бизнеса вправе выбрать один из порядков (режимов) исчисления и уплаты налогов, а также предоставления налоговой отчетности по ним:

1) Общеустановленный порядок – он подразумевает в себе исчисления, упла-ты всех установленных в общем порядке налогов и других обязательных плате-жей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним. Доход индивидуально-го предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, облагается по ставке 10%, согласно статье 158, п. 1. К сожалению, в Налоговом ко-дексе Республики Казахстан отсутствует развернутое понятие общеустановленного порядка, что вызывает множество вопросов и затруднений и индивидуальных пред-принимателей избравших данный порядок выплаты налогов.

Общеустановленный порядок идет без каких-либо преференций, то есть льгот, ндивидуальный предприниматель обязан исчислять, уплачивать, представлять рас-четы, соблюдая сроки авансовых платежей по индивидуальному подоходному нало-гу и представлять декларацию ежеквартально.

Для уплаты налогов в общеустановленном порядке нет необходимости подавать налоговое заявление в налоговый орган. По истечению десяти календарных дней после регистрации индивидуального предпринимателя, общеустановленный поря-док уплаты налогов присваивается автоматически;

2) Специальный налоговый режим на основе патента – то есть режим на основе документа, подтверждающего факт расчета с бюджетом по индивидуальному подо-ходному налогу. Удобен тем, что уплата налогов происходит при оформлении патен-та, нет необходимости сдавать налоговую отчетность на период действия патента. Осуществление индивидуального предпринимательства в форме личного предпри-нимательства, не задействовав труд работников. Доход индивидуального предпри-нимателя, избравшего налоговый режим на основе патента не должен превышать 200-кратного минимального размера заработной платы.

27

www.buhgalter.kz



Согласно статье 432 НК РК исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

1) индивидуального подоходного налога – в размере 1/2 части стоимости патента;2) социального налога – в размере 1/2 части стоимости патента за минусом со-

циальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казах-стан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального нало-га сумма социального налога становится равной нулю.

Для применения специального налогового режима на основе патента, индиви-дуальный предприниматель должен предоставить налоговое заявление и расчет для получения патента по форме установленной правительством Республики Ка-захстан. К данному расчету также прилагаются документы, подтверждающие упла-ту в бюджет стоимости патента, социальные отчисления и перечисления обязатель-ных пенсионных взносов.

Заявление индивидуальным предпринимателем подается в течение десяти ка-лендарных дней. Так же дата применения специального налогового режима являет-ся датой государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца в пределах одного налогового периода. Исключением выступает лишь в тех случаях, если индивидуальный предприниматель вновь регистрируется в последнем месяце текущего налогового периода или возобновляет деятельность до или после оконча-ния срока временного приостановления деятельности в последнем месяце текуще-го налогового периода.

Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления или по решению налогового ор-гана в случаях выявления несоответствия условиям применения данного налогово-го режима. При этом индивидуальный предприниматель вправе выбрать и перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в поряд-ке, установленном Налоговым Кодексом.

3) Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации – исполь-зуется индивидуальными предпринимателями, предельный доход за налоговый пе-риод (квартал) которых составляет 10 000,0 тысяч тенге. Среднесписочная числен-ность работников в налоговый период в пределах двадцати пяти человек, включая при этом самого индивидуального предпринимателя. Налоговым периодом явля-ется календарный квартал. Исчисление налогов на основе упрощенной деклара-ции производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объек-ту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Согласно статье 435 НК РК Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации при переходе с иных режимов налогообложе-ния налогоплательщик представляет до начала предстоящего налогового периода, если иное не установлено настоящим пунктом, в налоговый орган по месту нахож-дения налоговое заявление.

При этом датой начала применения специального налогового режима будет яв-ляться первое число налогового периода, следующего за датой представления ука-занного налогового заявления. Вновь образованные индивидуальные предприни-матели представляют налоговое заявление на применение специального налого-вого режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее де-сяти рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуально-го предпринимателя.

Вновь образованные юридические лица представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней после государственной реги-страции юридического лица в органе юстиции.

Датой начала применения специального налогового режима для указанных на-логоплательщиков будет являться дата государственной регистрации индивидуаль-ного предпринимателя или юридического лица.

Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декла-рации со специального налогового режима на основе патента, налоговое заявление представляется налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового ре-жима на основе патента; в иных случаях – до окончания срока действия патента.

При этом датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться: первое число месяца, следующего за ме-


www.buhgalter.kz


сяцем, в котором возникло несоответствие условиям применения специального на-логового режима на основе патента; в иных случаях – первый день после оконча-ния срока действия патента.

Прекращение применения специального налогового режима на основе упро-щенной декларации производится на основании налогового заявления или по ре-шению налогового органа в случаях выявления несоответствия условиям примене-ния данного налогового режима. При этом индивидуальный предприниматель пере-ходит на общеустановленный порядок уплаты налогов. Сроки представления упро-щенной декларации и уплаты налогов регламентируется Налоговым Кодексом Ре-спублики Казахстан.

Таким образом, при выборе налогового режима открывается довольно глубокий выбор, обязывающий индивидуального предпринимателя к четким действия и со-гласованности с текущим законодательством, также немаловажным выступают сро-ки по своевременной оплате, подаче соответствующих документов и оповещений о том или ином действии индивидуального предпринимателя.

На сегодняшний день, к сожалению, имеются пробелы в действующем законо-дательстве в сфере банкротства. В связи с чем возникает ряд проблемных вопро-сов при проведении работы с субъектами предпринимательства по вопросам фи-нансового оздоровления и банкротства. Поэтому в Закон РК «О банкротстве» вне-сены следующие изменения и дополнения:

1) абзац третий части первой пункта 4 статьи 3 изложен в следующей редакции:«иных кредиторов к должнику в совокупности составляют сумму не менее трех-

сот месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете – для индивидуальных предпринимателей, не менее одной тысячи месяч-ных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюдже-те – для юридических лиц».

часть вторая пункта 3 статьи 36 дополнена подпунктом 2-1) следующего содер-жания:

«2-1) идентифицирующие банкрота сведения (идентификационный номер нало-гоплательщика, о государственной регистрации индивидуального предпринимате-ля, о государственной регистрации юридического лица)»; (До 1 января 2012 года под словами «идентификационный номер» считаются слова «регистрационный номер»);

пункт 4 статьи 41-1 дополнен подпунктом 3) следующего содержания:«3) запрещается обращение взыскания на заложенное имущество должника, в

том числе во внесудебном порядке».В настоящее время затруднено применение процедур финансового оздоровле-

ния в отношении субъектов предпринимательства, в частности процедуры реабили-тации в связи с негативным отношением и отказом в участии залоговых кредиторов (банков), то есть основным препятствием введения в процедуру реабилитации яв-ляется необходимость получения письменного согласия на проведение реабилита-ционных процедур залоговых и конкурсных кредиторов, на долю которых приходит-ся более 50 процентов от общей суммы требований кредиторов должника.

При этом при формировании плана реабилитации в защиту интересов этих кре-диторов должником учитываются и включаются в график погашения задолженности обязательства по выплате образовавшихся перед ними долгов. Кроме этого пре-доставляется возможность в период реабилитации осуществлять контроль за дея-тельностью реабилитационного управляющего, в том числе по исполнению им гра-фика погашения задолженности, координировать все текущие и производственно-коммерческие операции.

Помимо этого в соответствии со ст.53 Закона РК «О банкротстве» любой из ука-занных кредиторов, считающий, что реализация плана реабилитации должника либо действия (бездействие) реабилитационного управляющего наносят ущерб его

В Закон о банкротстве внесены изменения

Мохов Е.Пресс-секретарь Налогового департамента по Карагандинской области

29

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

интересам, может обратиться в суд с заявлением о пересмотре этого плана или о прекращении реабилитационной процедуры.

Во-вторых, отсутствие механизма практической реализации процедуры внешне-го наблюдения, слабая нормативно-законодательная база, состоящая из 8 статей в Законе «О банкротстве», не позволяет в полной мере повлиять на самих должни-ков, и организовать надлежащую работу администраторов внешнего наблюдения по проведению процедуры, так как зачастую действуют они на «голом» энтузиазме.

Так на практике должник зачастую уклоняется от исполнения возложенных на него законом обязательств, в том числе и по выплате вознаграждения, и подаче объявления. Как указано в письме Комитета заключительный отчет администрато-ра внешнего наблюдения не подлежит согласованию в случае не проведения им полного анализа финансово-хозяйственной деятельности должника, но при нали-чии проблем, связанных с уклонением должника от исполнения закона, проведение анализа не представляется возможным. Да, администратор внешнего наблюдения вправе обратиться в таком случае в суд, в правоохранительные органы, но не всег-да итог от этих действий ведет к разрешению проблемы.

В-третьих, исходя из опыта, после проведенного анализа деятельности должни-ка, администраторами внешнего наблюдения вырабатывается заключение о целе-сообразности инициирования процедуры банкротства. При этом, у уполномоченно-го органа и администратора внешнего наблюдения отсутствует право подачи в суд соответствующего искового требования. Данное право законодательно закрепле-но за налоговыми органами, которые должны использовать механизм банкротства хозяйствующего субъекта лишь после принятия полного комплекса мер, предусмо-тренных Налоговым Кодексом.

Препятствием на пути более эффективного осуществления деятельности в сфе-ре финансового оздоровления и банкротства являются несовершенство действую-щего законодательства, сложность в исполнении и противоречие норм права, отсут-ствие нормативно-правового регулирования ряда гражданско-правовых отношений и полномочий государственных органов.

ВОПРОС:

Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года № 1310 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их состав-ления» введены новые формы налоговой отчетности. Приказом Министра финан-сов Республики Казахстан от 12 января 2012 года № 15 «О признании утратившими силу некоторых приказов Министра финансов Республики Казахстан» поставлен на утрату приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2010 года № 644 «Об утверждении форм налоговой отчетности и Правил их составления». Данные изменения введены в действие с 1 января 2012 года.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 584 Налогового кодекса РК, нало-говые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы, если не соответствуют налоговым формам, установлен-ным Правительством Республики Казахстан в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговым кодексом установлено, что в течение 1 квартала необходимо сдать налоговые формы отчетности за 4 квартал и целый год.

На момент подачи декларации за 4 квартал 2011 года и 2011 год действующими установленными формами являются формы, утвержденные постановлением Пра-вительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года № 1310.

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК

А.С. Джумадильдаева


www.buhgalter.kz


В связи с чем, для понимания требований налогового законодательства про-шу Вас дать разъяснение следующего. Согласно каким формам отчетности, установленным приказом от 20 декабря 2010 г. № 644 (утратившим силу) или установленным постановлением от 8 ноября 2011 г. № 1310 (действующим с 01.01.2012) юридическим лицам требуется подавать декларации за 4 квартал 2011 года и 2011 год?

Будет ли являться несоответствием налоговым формам, установленным Прави-тельством, предоставление за вышеуказанные периоды форм, утвержденных по-становлением от 8 ноября 2011 г. №1310? Если будет, то прошу указать нормы зако-нодательства, на основании которых установлено данное несоответствие.

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Кодекса Республики Казахстан «О налогах

и других обязательных платежах в бюджет» налоговым обязательством признает-ся обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответ-ствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого нало-гоплательщик обязан, в т.ч. представлять налоговые формы, за исключением нало-говых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.

Налоговая отчетность, представляемая по обязательствам за декабрь, 4 квар-тал 2011 года и 2011 год сроки представления, которых возникают в 2012 году, пред-ставляются по формам, утвержденным на данный период.

Таким образом, налоговая отчетность по обязательствам 2011 года, представляемая в 2012 году, подлежит представлению по формам налоговой отчетности, утверж-денным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2010 года № 644.

ВОПРОС:

В связи с тем, что истекает установленный действующим налоговым законо-дательством Республики Казахстан срок представления налогоплательщиком-резидентом декларации о доходах и имуществе, а также принимая во внимание тот факт, что я являюсь государственным служащим, прошу Вас разъяснить сле-дующий вопрос. В 2011 году, посредством заключения договора купли-продажи, мною было отчуждено недвижимое имущество. Однако в базе данных уполномо-ченного органа, в качестве собственника отчужденного мною имущества, до на-стоящего времени указан я.

При подаче декларации о доходах и имуществе мне отражать в сведениях ин-формацию о данном объекте недвижимости либо доход, полученный от объекта не-движимости?

ОТВеТ:Согласно Закону Республики Казахстан «О государственной регистрации прав

на недвижимое имущество» (далее Закон) все записи о государственной регистра-ции прав (обременении прав) на недвижимое имущество, прав на приравненные к недвижимости объекты заносятся регистрирующим органом в информационную си-стему правового кадастра. Единая информационная система правового кадастра формируется уполномоченным органом.

В связи с чем, для решения данного вопроса Вам необходимо обратиться в уполномоченный орган.

При этом в Декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу по форме 230.00 указываются фактические сведения о доходе и имуществе, нахо-дящемся на праве собственности.

ВОПРОС:

Нужно ли договор аренды предоставлять нотариально заверенным при поста-новке на учет по НДС?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 7 статьи 568 Кодекса Республики Казахстан «О нало-

гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осущест-вляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство,

31

www.buhgalter.kz



в обязательном порядке прилагают нотариально засвидетельствованную копию до-кумента, подтверждающего место нахождения налогоплательщика.

Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, являет-ся документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, под-тверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней. Согласно пункту 1 статьи 5 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года № 213-I «О норма-тивных правовых актах» все нормативные правовые акты имеют прямое действие, если иное не оговорено в самих нормативных правовых актах или актах о введении их в действие. Таким образом, предоставление при постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость нотариально засви-детельствованной копии документа, подтверждающего место нахождения налого-плательщика, является обязательным.

ВОПРОС: В связи с тем, что истекает установленный действующим налого-

вым законодательством Республики Казахстан, срок представления налогоплательщиком-резидентом декларации о доходах и имуществе, а так-же принимая во внимание тот факт, что я являюсь государственным служа-щим, прошу Вас разъяснить следующий вопрос. В 2011 году, посредством за-ключения договора купли-продажи мною было отчуждено недвижимое иму-щество. Однако, в базе данных уполномоченного органа в качестве собствен-ника отчужденного мною имущества, до настоящего времени указан я. При подаче декларации о доходах и имуществе мне необходимо отражать в све-дениях информацию о данном объекте недвижимости либо доход, получен-ный от объекта недвижимости?

ОТВеТ:Согласно Закону Республики Казахстан «О государственной регистрации прав

на недвижимое имущество» (далее – Закон) все записи о государственной реги-страции прав (обременении прав) на недвижимое имущество, прав на приравнен-ные к недвижимости объекты заносятся регистрирующим органом в информацион-ную систему правового кадастра. Единая информационная система правового ка-дастра формируется уполномоченным органом.

В связи с чем, для решения данного вопроса Вам необходимо обратиться в уполномоченный орган.

При этом, в Декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу по форме 230.00 указываются фактические сведения о доходе и имуществе нахо-дящемся на праве собственности.

ВОПРОС:

Может ли головная компания выплачивать зарплату и оплачивать налоги (ИПН, соц. налог) за свой филиал? РНН у нас разные, находимся в одном городе.

ОТВеТ:В случае, если структурные подразделения не признаны по решению юридиче-

ского лица – головной организацией налоговыми агентами по индивидуальному по-доходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, то перечисление индивидуального подоходного налога и социального налога по дохо-дам работников структурного подразделения производится юридическим лицом – головной организацией по доходам работников структурного подразделения по ме-сту нахождения структурного подразделения (п.3 ст. 161).

ВОПРОС:

ТОО «А» получило безвозмездную возвратную финансовую помощь от ТОО «Б» Должно ли ТОО «А» самостоятельно за использование привлеченной безвозмезд-но возвратной финансовой помощи начислять вознаграждения и включать данное вознаграждение в совокупный годовой доход, как стоимость полученной безвоз-


www.buhgalter.kz


мездно оказанной услуги в соответствии с МСФО. Если «да», то как правильно от-разить в бух. учете?

ОТВеТ:Если займ предоставляется на беспроцентной основе, в совокупный годовой до-

ход получателя займа включается признанный в бухгалтерском учете доход, связан-ный с экономией на вознаграждении.

ВОПРОС:

В Министерстве по чрезвычайным ситуациям Республики Казахстан имеется подведомственное Республиканское государственное предприятие «Резерв» (да-лее РГП «Резерв»). В 2011 году между государственным учреждением Комитетом государственного материального резерва (далее ГУ КГМР) были заключены догово-ра (их много за 2011г.) на хранение государственного резерва в филиалах РГП «Ре-зерв». Во всех договорах в пунктах 4, 2 указано ГУ КГМР является плательщиком НДС, когда в Налоговом кодексе РК пп. 1 пункта 1 статьи 228 главы 28 указано, что Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по нало-гу на добавленную стоимость в Республике Казахстан: индивидуальные предприни-матели; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учрежде-ний. Является ли законной данная статья?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 1 статьи 568 Кодекса Республики Казахстан «О на-

логах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, обязательной постановке на регистра-ционный учет по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС) подлежат юриди-ческие лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республи-ке Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предпринимате-ли в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС не подлежат:• государственные учреждения;• структурные подразделения юридических лиц-резидентов;• лица, указанные в статьях 411, 420 и 442 настоящего Кодекса по деятельности,• подлежащей обложению налогом на игорный бизнес, фиксированным налогом и

единым земельным налогом соответственно.При этом согласно пункту 2 статьи 105 Гражданского кодекса Республики Ка-

захстан государственным учреждением признается учреждение, создаваемое госу-дарством в соответствии с Конституцией Республики Казахстан и законодательны-ми актами Республики Казахстан или нормативными правовыми актами Президен-та Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан и местных исполни-тельных органов областей, городов республиканского значения, столицы, районов, городов областного значения и содержащееся только за счет бюджета или бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, если дополнитель-ные источники финансирования не установлены законодательными актами Респу-блики Казахстан.

Учитывая, что государственные предприятия, основанные на праве хозяйствен-ного ведения, оперативного управления (казенные предприятия) не относятся к го-сударственным учреждениям, на такие лица требования по постановке на регистра-ционный учет по НДС, предусмотренные пунктом 2 статьи 568 Налогового кодекса распространяются.

ВОПРОС:

Как работать в специальном налоговом режиме общеустановленного режима? Как рассчитывать суммы налогов, как заполнять формы? Как рассчитывать НДС? С какой суммы он берется?

ОТВеТ:Относительно СНР Согласно статье 426 Налогового кодекса налогоплательщик вправе выбрать об-

щеустановленный порядок или специальный налоговый режим в случаях и поряд-ке, установленных 18 разделом Налогового кодекса.

33

www.buhgalter.kz



В соответствии с пунктом 1 статьи 427 Налогового кодекса для целей настоя-щего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприни-матели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 428, 429, 433 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 428 Налогового кодекса субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков ис-числения и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;2) специальный налоговый режим на основе разового талона;3) специальный налоговый режим на основе патента;4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках

(за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на тер-ритории рынков по договорам аренды).

Специальный налоговый режим (далее - СНР) устанавливает для субъектов малого бизнеса низкую налоговую нагрузку и применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним.

Так, СНР на основе разового талона - применяют лица, осуществляющие дея-тельность на рынках, а также физические лица, деятельность которых носит эпи-зодический характер (установлен перечень видов), не более 90 дней в году. Уплата стоимости разового талона (ИПН) производится по фиксированной ставке, устанав-ливаемой местными представительными органами.

СНР на основе патента - применяют ИП, которые не используют труд наемных работников и получают доход не более 200-кратного МЗП в год. Уплата налогов про-изводится в размере 2 % от предполагаемого дохода.

СНР на основе упрощенной декларации - ИП со среднесписочной численностью работников 25 человек и квартальным доходом не более 10 млн. тенге, юридиче-ские лица - 50 человек, с доходом не более 25 млн. тенге. Уплата налогов произво-дится по ставке 3 % от дохода.

Относительно НДСНДС исчисляется всегда в общеустановленном порядке вне зависимости от того,

применяет налогоплательщик СНР или не применяет. НДС исчисляют только пла-тельщики НДС. Чтобы стать плательщиком НДС необходимо подать заявление о по-становке на регистрационный учет по НДС по месту нахождения юридического лица или индивидуального предпринимателя. Лица, которые могут стать плательщиками НДС, определены подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса. Порядок по-становки на регистрационный учет по НДС установлен статьями 568, 569 Налогово-го кодекса. Предусмотрена добровольная и обязательная постановка на учет по НДС.

Налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на регистрационный учет по НДС в случае, если его оборот по реализации за календарный год превы-шает 30 000 МРП (2012 год = 48 540 000 тенге). Если оборот за календарный год не превышает 30 000 МРП, то налогоплательщик вправе не вставать на учет по НДС.

Лицо становится плательщиком НДС, в первый день месяца, следующего за ме-сяцем, в котором он подал налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по НДС.

НДС рассчитывается путем применения ставки НДС 12% к размеру облагаемо-го оборота. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реали-зуемых товаров, работ, услуг, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тари-фов без включения в них НДС.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой НДС, относимого в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам.

Налоговые обязательства по НДС исчисляются в Декларации по НДС (форма 300.00). Плательщиком НДС Декларация по НДС представляется в налоговый ор-ган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15-го числа вто-рого месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом по НДС является календарный квартал.

ВОПРОС:

В соответствии со статьей 10 Закона Республики Казахстан «О введении в дей-ствие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс)», согласно которому до 1 января 2013 года


www.buhgalter.kz


приостановлено действие пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса, установлено, что в период приостановления пункта 1 указанной статьи на территории Республики Ка-захстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее - ККМ).

Положение настоящей статьи не распространяется на денежные расчеты:1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации

в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих част-ную нотариальную деятельность;

2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках

специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для

крестьянских или фермерских хозяйств; 3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском

транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государ-ственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом.

Пунктом 2 статьи 22 Закона Республики Казахстан «О платежах и переводах» от 29.06.1998 года № 237-I (далее - Закон) определено, что платеж наличными деньга-ми заключается в физической передаче банкнот и(или) монет лицом, осуществляю-щим платеж (плательщиком), лицу (лицам), перед которым (которыми) плательщик имеет обязательства, возникшие в силу обстоятельств, предусмотренных в пункте 1 статьи 21 Закона (гражданско-правовые сделки, нормы законодательства Респу-блики Казахстан и решения суда).

Согласно п. 3 ст. 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, при-меняются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодатель-ства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Налоговым кодексом не определены такие понятия, как «торговые операции» и «оказание услуг».

Вместе с тем, на основании ст. 683 Гражданского кодекса РК (далее – ГК РК) по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчи-ка оказать услуги (совершать определенные действия или осуществлять опреде-ленную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Требования дан-ной статьи применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветери-нарных, аудиторских, консультационных, информационных, услуг по обучению, ту-ристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по дого-ворам, предусмотренным главами 32, 34, 35, 39, 41, 43, 44 ГК РК.

Законодательством Республики Казахстан понятие «торговые операции» не определено, при этом п.п. 12) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О регули-ровании торговой деятельности» от 12.04.2004 года № 544-II, закреплено понятие «торговая деятельность», под которой понимается предпринимательская деятель-ность физических и юридических лиц, направленная на осуществление купли-продажи товаров.

На основании вышеизложенного, а также принимая во внимание, что законодатель-ством Республики Казахстан исчерпывающее понятия «услуг/оказания услуг» и «тор-говые операции» не закреплены, просим Вас разъяснить: должны ли операции, про-водимые Банком (прием коммунальных платежей; операции с наличной иностранной валютой; прием денег от физических лиц для последующего проведения перевода без открытия счета и с открытием счета) производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно п. 1 статьи 645 Налогового кодекса?

ОТВеТ:В соответствии с подпунктом 4) статьи 3 Закона Республики Казахстан «О плате-

жах и переводах денег» (далее-Закон) участниками платежа и (или) перевода денег являются физические и юридические лица, филиалы и представительства юриди-ческих лиц, имеющие права и (или) обязанности по платежу и (или) переводу денег.

Нормами той же статьи Закона также установлено, что платежом признается испол-нение денежного обязательства с использованием наличных денег или без их исполь-зования путем перевода денег либо выдачи платежного документа, содержащего де-нежное обязательство или приказ о выплате денег либо передаче электронных денег.

Вместе с тем, статьей 10 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюд-жет» (Налоговый кодекс)», согласно которой действие пункта 1 статьи 645 Налого-

35

www.buhgalter.kz



вого кодекса приостановлено до 1 января 2013 года, установлено, что на террито-рии Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых опе-рациях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, произво-дятся с обязательным применением ККМ. Положение данной статьи не распростра-няется на денежные расчеты:

1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих част-ную нотариальную деятельность;

2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):

осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государ-ственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом.

При этом согласно подпункту 1 статьи 644 Налогового кодекса контрольно-кассовыми машинами являются фискальные модули, электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компьютерные системы, обеспечивающие ре-гистрацию и отображение информации о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, работ, услуг.

Вместе с тем, пунктом 4 статьи 645 Налогового кодекса при применении контрольно-кассовых машин предъявляются требования, в число которых входит выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму, уплачен-ную за товар, работу, услугу (за исключением контрольно-кассовых машин, исполь-зуемых в торговом автомате).

В целях реализации требования пункта 4 статьи 645 Налогового кодекса пун-ктом 3 статьи 649 Налогового кодекса закреплены требования касательно формы и содержания контрольного чека компьютерных систем, применяемых банками и ор-ганизациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, которые устанавливаются Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом (Постановление Правления Национального Банка Респу-блики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 117 «Об установлении формы и содер-жания контрольного чека компьютерных систем, применяемых банками и организа-циями, осуществляющими отдельные виды банковских операций»).

Таким образом, банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, при оказании услуг подлежит выдаче контрольный чек ком-пьютерных систем, который должен соответствовать форме и содержанию, утверж-денному Национальным Банком Республики Казахстан.

ВОПРОС:

ТОО в 1 кв. 2011 г. экспортировало товар на территорию таможенного союза (Российская Федерация). Согласно ст. 276-11 НК РК документом, подтверждающим экспорт, является Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которую налогоплательщик имеет право предоставить в течение 180 дней с даты реализа-ции (п.1 ст. 276-21 НК РК). Нами было предоставлено Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по истечении 180 дней, в связи с чем НД по Алмалинско-му р-ну НУ по г. Алматы нам был начислен НДС к уплате в размере 623 540,00 тенге и пеня на сумму НДС к уплате в размере 80 650,00 тенге. На лицевом счете ТОО по КБК 105101 на дату оплаты НДС за 1 кв. 2011 г. 25.05.2011 г., имелся зачетный НДС в размере 700 000,00 тенге.

Согласно п. 1 ст. 276-10 НК РК налогоплательщик-экспортер имеет право на от-несение в зачет НДС в соответствии с гл. 34 НК РК. Данный зачетный НДС не учтен при начислении пени. Прошу Вас дать разъяснения имеет ли право налогоплатель-щик на зачет НДС, имеющейся у него на лицевом счете, при начислении НДС нало-говым органом, если Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов было предоставлено с нарушением сроков, т.е. по истечении 180 дней с даты выписки счета-фактуры?

ОТВеТ:Согласно пункту 2 статьи 276-21 Налогового кодекса при непредставлении нало-

гоплательщиком Республики Казахстан, осуществившим экспорт товаров в государ-


www.buhgalter.kz


ства - члены таможенного союза или выполнившим работы по переработке даваль-ческого сырья, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаж-ном носителе в установленный срок оборот по реализации товаров при экспорте то-варов или по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья подлежит обложению налогом на добавленную стоимость и уплате в бюджет по сроку уплаты за налоговый период, на который приходится дата совершения оборота по реализации.

ВОПРОС:

Требуется ли выдача фискального чека при оплате посредством POS-терминала банка за услуги?

ОТВеТ:В соответствии с подпунктом 19 статьи 3 Закона Республики Казахстан «О пла-

тежах и переводах денег» (далее – Закон) платежной карточкой признается сред-ство доступа к деньгам через электронные терминалы или иные устройства, кото-рое содержит информацию, позволяющую держателю такой карточки осуществлять платежи, получать наличные деньги, производить обмен валют и другие операции, определенные эмитентом платежной карточки и на его условиях.

Статьей 10 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Ре-спублики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (На-логовый кодекс)» установлено, что требование по обязательному применению контрольно-кассовых машин (ККМ) распространяется в отношении налогоплатель-щиков, осуществляющих денежные расчеты на территории Республики Казахстан посредством наличных денег.

Таким образом, при расчетах, осуществляемых при торговых операциях, выпол-нении работ, оказании услуг, с использованием платежной карточки выдача чека контрольно-кассовой машины не требуется.

ВОПРОС:

Нами был заключен договор на консалтинговые услуги с юридическим лицом. Предметом договора являлось проведение анализа налоговой и бухгалтерской от-четности в связи с решением учредителя о ликвидации. Налоговым управлением по г. Уральск была начата внеплановая налоговая проверка ТОО. 15.02.2012 года нами был получен проект акта налоговой проверки. По результатам проверки дона-числено налогов на общую сумму 17 000 000 тенге. Основной причиной доначисле-ния послужило исключение из вычетов по КПН и зачета по НДС расходов по опре-деленному контрагенту. В акте проверки не раскрыта причина исключения данных расходов, а указаны статьи Налогового кодекса (п.п.1 статья 115 (КПН), п.п.10 п.1 статья 637 (НДС).

Тогда как согласно п.п.10 п.1 статьи 637 Налогового кодекса должно быть ука-зано подробное описание налогового нарушения. А также согласно п.5 этой же ста-тьи к акту налоговой проверки должны прилагаться необходимые копии докумен-тов, расчеты и т.д. В проекте акта налоговой проверки данные нормы законодатель-ства не применены. Контрагент на момент заключения гражданско-правовых сде-лок был зарегистрирован в качестве налогоплательщика и являлся плательщиком НДС. Лжепредприятием не признано. В связи с чем нами не усматриваются причи-ны доначисления налогов. На основании вышеизложенного просим разъяснить пра-вомерность действий проверяющего налогового инспектора.

ОТВеТ:Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 13 Кодекса Республики Казахстан «О

налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Вы име-ете право обжаловать в установленном Налоговым кодексом и другими законода-тельными актами Республики Казахстан порядке уведомление о результатах нало-говой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесен-ное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (без-действие) должностных лиц органов налоговой службы.

Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверки, пере-смотра решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (нало-гового агента) и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой служ-бы предусмотрен главами 93, 94, 95 Налогового кодекса.

37

www.buhgalter.kz



ВОПРОС:

Попадают ли начисленные суммы физическим лицам по договорам подряда и внештатным агентам в строку 200.00.029 налоговой формы 200 Декларация по ин-дивидуальному налогу и социальному налогу?

ОТВеТ:Согласно Правил составления Декларации по индивидуальному подоходному

налогу и социальному налогу (по обязательствам 2011 года) строки 200.00.029 I, 200.00.029 II и 200.00.029 III раздела «Исчисление социального налога с примене-нием ставок, установленных пунктами 1, 3 статьи 358 Налогового кодекса» предна-значены для отражения суммы расходов работодателя, выплаченной физическим лицам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса объектом налогообложения социальным налогом, являются расходы работодателя, выплачиваемые в том чис-ле, работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса.

Пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса дано определение доходу работника, являющимся объектом обложения индивидуальным подоходным налогом.

В связи с чем, в строках 200.00.029 I, 200.00.029 II и 200.00.029 III указываются расходы работодателя, выплаченные, в том числе физическим лицам в виде дохо-дов работников, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса.

На вопросы отвечал Джумадильдаев А.С. Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

ВОПРОС:

Мы являемся ТОО (строительство) субъектом малого предпринимательства, осуществляющим бухгалтерский учет в соответствии с НСФО №2 по приказу №217 от 21 июня 2007 г., где отсутствует формы отчетности. Правомерно ли требование Заказчика (организатора гос. закупок) оформить финансовую отчетность в соответ-ствии с приказом №422?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтер-

ском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон) индивидуальные предпри-ниматели и организации, за исключением государственных учреждений, субъектов крупного предпринимательства и организаций публичного интереса, осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами в зависимости от их принадлежности к следующим категориям:

1) субъектам малого предпринимательства, применяющим в соответствии с на-логовым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режи-мы для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц - производите-лей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации;

2) субъектам малого предпринимательства, за исключением перечисленных в подпункте 1) настоящего пункта, а также некоммерческим организациям, филиа-лам, представительствам и постоянным учреждениям иностранных юридических лиц, зарегистрированным на территории Республики Казахстан в соответствии с за-конодательством Республики Казахстан;

Блог Министра финансов РК Б.Б. Жамишева


www.buhgalter.kz


3) субъектам среднего предпринимательства, а также государственным пред-приятиям, основанным на праве оперативного управления (казенные предприятия).

Таким образом, субъекты, перечисленные в подпункте 1) пункта 3 статьи 2 За-кона, составляют финансовую отчетность в соответствии с Национальным стандар-том финансовой отчетности № 1 (далее - НСФО 1), бухгалтерский баланс согласно приложению № 19 данного приказа.

Субъекты, перечисленные в подпунктах 2) и 3) пункта 3 статьи 2 Закона, состав-ляют финансовую отчетность в соответствии с требованиями Национального стан-дарта финансовой отчетности № 2 (далее - НСФО 2), которым определен перечень минимальной информации, представляемой субъектом непосредственно в самом бухгалтерском балансе.

При этом, они могут руководствоваться приказом Министра финансов Республи-ки Казахстан от 20.08.2010 года № 422 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кро-ме финансовых организаций)» (далее – Приказ 422).

ВОПРОС:

В процессе проведения государственных закупок способом конкурса столкну-лась с противоречием в применении норм Закона РК «О государственных закуп-ках» и Правил осуществления государственных закупок. В связи с чем прошу дать разъяснение по применению норм «Правил осуществления государственных заку-пок». В соответствии с п.147 «Правил осуществления государственных закупок», утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 дека-бря 2007 года №1301 в случае, предусмотренном подпунктом 3) пункта 124 Правил (в случаях признания государственных закупок несостоявшимся в связи с тем, что к участию в конкурсе не допущен ни один потенциальный поставщик), организатор государственных закупок направляет запрос потенциальному поставщику, согласно протоколу о допуске, с наибольшей условной скидкой, представившему конкурсную заявку, за исключением лица, нарушившего требования статьи 6 Закона. Учитывая вышеизложенное, должна ли конкурсная комиссия применять относительное зна-чение критериев, предусмотренных п.4 ст.17 Закона РК «О государственных закуп-ках», ко всем потенциальным поставщикам, подавшим заявку, в том числе и откло-ненным заявкам потенциальных поставщиков?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 4 статьи 17 Закона Республики Казахстан «О государ-

ственных закупках» (далее Закон), для определения участника конкурса, предлага-ющего наиболее качественный товар, работу, услугу, и поддержки отечественных предпринимателей организатор государственных закупок обязан предусмотреть в конкурсной документации критерии предусмотренные подпунктами данного пункта, влияющие на конкурсное ценовое предложение участников конкурса.

Согласно подпунктам 2) и 3) пункта 6 статьи 25 Закона, по результатам рассмо-трения заявок на участие в конкурсе потенциальных поставщиков конкурсная ко-миссия применяет к ним относительные значения критериев, предусмотренных пун-ктом 4 статьи 17 Закона, оформляет протокол о допуске к участию в конкурсе.

Согласно пункту 91 Правил осуществления государственных закупок, утверж-денных постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 декабря 2007 года № 1301 (далее Правила), на указанном заседании конкурсная комиссия рас-считывает процентное значение критериев, предусмотренных в конкурсной доку-ментации в соответствии с пунктом 4 статьи 17 Закона и Правилами, применитель-но к каждому потенциальному поставщику, представившему заявку на участие в конкурсе, и оформляет протокол о допуске к участию в конкурсе.

Кроме того, согласно пункту 95 Правил, конкурсная комиссия при оценке и сопо-ставлении всех представленных конкурсных заявок учитывает критерии, перечис-ленные в пункте 4 статьи 17 Закона, оговоренные в конкурсной документации и при-меняет их в равном размере ко всем конкурсным заявкам.

В этой связи, конкурсная комиссия применяет относительные значения критериев к каждому потенциальному поставщику, представившему заявку на участие в конкурсе.

ВОПРОС:

Конкурсная комиссия организатора государственных закупок отклонила потенциаль-ного поставщика, на основании пп.3 п.4 ст.25, как не соответствующего условиям конкурс-

39

www.buhgalter.kz



ной документации за отсутствие подтверждающих документов на садовый инвентарь и документа, подтверждающего стаж работы водителя автовышки.

1.Требуется ли прилагать в конкурной заявке потенциального поставщика под-тверждающие документы на наличие садового инвентаря?

2. Требуется ли подтверждение трудового стажа водителям автовышки?

ОТВеТ:1. В соответствии с пунктом 51 Правил осуществления государственных заку-

пок, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 де-кабря 2007 года №1301 (далее - Правила), заявка на участие в конкурсе, представ-ляемая потенциальным поставщиком, изъявившим желание участвовать в конкур-се, организатору государственных закупок должна содержать сведения о квалифи-кации для участия в процессе государственных закупок по формам, согласно при-ложениям 6, 7, 8 к Типовой конкурсной документации, включающие подробный пе-речень специальных квалификационных и иных требований с указанием докумен-тов, подтверждающих соответствие потенциального поставщика и его субподрядчи-ков (соисполнителей) этим требованиям.

В пункте 3 приложения 6 к Типовой конкурсной документации установлено, что для выполнения работ имеет существенное значение наличие у потенциального по-ставщика единиц оборудования (строительных механизмов, машин), с приложени-ем копий подтверждающих документов. Потенциальный поставщик должен отве-тить на все вопросы, перечисленные в таблице, предусмотренной данным пунктом.

Таким образом, для участия в конкурсе, потенциальный поставщик представля-ет в составе конкурсной заявки сведения согласно приложению 6 к Типовой конкурс-ной документации, в которой заполняются все графы.

В графе 4 таблицы названного документа указываются сведения о состоянии оборудования (при его наличии).

Графой 5 данной таблицы предусмотрено указание информации о подтвержде-нии права собственности на оборудование указанного потенциальным поставщиком.

В этой связи, наличие необходимого оборудования (строительных механизмов, машин) подтверждается предоставлением копии документов, подтверждающих право собственности потенциального поставщика на данные оборудования, либо копию договора аренды данного оборудования.

2. В соответствии с подпунктом 2) пункта 51 Правил, заявка на участие в конкур-се, представляемая потенциальным поставщиком, изъявившим желание участво-вать в конкурсе, организатору государственных закупок должна содержать нотари-ально засвидетельствованные копии лицензий и/или патентов, свидетельств, сер-тификатов, дипломов, других документов, подтверждающих право потенциального поставщика на производство, переработку, поставку и реализацию закупаемых то-варов, работ, услуг.

В графе «Квалификация или специальность по диплому, свидетельству и другим документам об образовании» пункта 4 приложения 6, 7 и 8 к Типовой конкурсной до-кументации заполняются сведения о квалификации или специальности работников. При этом представление копии дипломов работников не требуется.

Учитывая изложенное, в составе конкурсной заявки представляются вышепере-численные документы, подтверждающие право на производство, переработку, по-ставку и реализацию закупаемых товаров, работ, услуг потенциального поставщи-ка, а не его работников.

Кроме того, пунктами 87-1 и 87-2 Правил осуществления государственных заку-пок, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 де-кабря 2007 года № 1301 (далее - Правила), предусмотрены исчерпывающие осно-вания по недопущению потенциальных поставщиков к участию в конкурсе (призна-нии участником конкурса).

ВОПРОС:

Разъясните статью 30 пункт 1 портала государственных закупок. Под понятием однородные товары имеется в виду каждый товар, например, канцтовары – бумага, карандаш и т.д.? Отдельно не должно доходит до 4 000 МРП или все канцтовары во-общем 4 000 МРП за финансовый год?

ОТВеТ:Согласно подпункту 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государствен-

ных закупках» (далее - Закон), однородные товары, работы, услуги товары, рабо-


www.buhgalter.kz


ты, услуги, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и со-стоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть взаимозаменяемыми.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Закона, государственные закупки способом запроса ценовых предложений проводятся на однородные товары, работы, услуги, если годовые объемы таких однородных товаров, работ, услуг в стоимостном выра-жении не превышают четырехтысячекратного размера месячного расчетного пока-зателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республи-канском бюджете, при этом решающим условием является цена.

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 30 Закона, не допускается в целях приме-нения способа запроса ценовых предложений дробление годового объема государствен-ных закупок однородных товаров, работ, услуг в течение финансового года на части, раз-мер одной из которых менее предусмотренного пунктом 1 данной статьи Закона.

В этой связи, в случае, если товары, работы, услуги, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, выполняют одни и те же функции и могут быть взаимозаменяемыми, то такие товары, работы, услу-ги являются однородными.

ВОПРОС:

Имеет ли право государственное предприятие на праве хозяйственного веде-ния самостоятельно сдавать в аренду на 1 год имущество (часть помещений), при-надлежащее на праве хозяйственного ведения и получать от этого прибыль в доход этого государственного предприятия?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 3 статьи 74 Закона Республики Казахстан от 1 марта

2011 года «О государственном имуществе» (далее - Закон) республиканское иму-щество в имущественный наем (аренду) передает уполномоченный орган по госу-дарственному имуществу (наймодатель (арендодатель) республиканского имуще-ства). Если иное не предусмотрено настоящим Законом или иными законами Ре-спублики Казахстан, республиканское имущество передается в порядке, определя-емом Правительством Республики Казахстан.

Коммунальное имущество в имущественный наем (аренду) передает местный исполнительный орган (наймодатель (арендодатель) коммунального имущества). Если иное не предусмотрено настоящим Законом или иными законами Республи-ки Казахстан, коммунальное имущество передается в порядке, определяемом мест-ными исполнительными органами областей, городов республиканского значения, столицы.

В связи с этим, государственное предприятие не вправе самостоятельно сда-вать в аренду имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения.

Вместе с тем, в целях реализации Закона, постановлением Правительства Ре-спублики Казахстан от 28 сентября 2011 года № 1102 утверждены Правила переда-чи республиканского имущества в имущественный наем (аренду), предусматривающие сдачу в аренду имущества республиканских государственных юридических лиц тер-риториальными подразделениями Комитета государственного имущества и прива-тизации Министерства финансов Республики Казахстан с перечислением средств в республиканский бюджет.

ВОПРОС:

Проводится открытый конкурс на механизированную очистку каналов и ремонт поливных шлюзов (срок выполнения работ 3 месяца). Применяется ли демпинго-вая цена на механизированную очистку каналов и ремонт поливных шлюзов (срок выполнения работ 3 месяца)? Имеется ПСД, но отсутствует госэкспертиза, так как она не нужна в связи с малыми сроками выполнения работ и небольшими объема-ми затрат согласно Закона «Об архитектурной и градостроительной деятельности». В «Законе о государственных закупках» и «Правилах проведения государственных закупок» не указано конкретное применение понятия демпинговая цена.

ОТВеТ:Согласно подпункту 8) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государствен-

ных закупках», демпинговая цена – цена, предложенная участником конкурса на ра-боты, услуги, которая является заведомо низкой по сравнению с ценами, действую-

41

www.buhgalter.kz



щими на аналогичные работы, услуги, в целях заключения договора о государствен-ных закупках.

В соответствии с пунктом 115 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 дека-бря 2007 года № 1301, цена конкурсной заявки потенциального поставщика на ра-боты признается демпинговой в случае, если она ниже цены указанной в технико-экономическом обосновании (для изготовления проектно-сметной документации) и проектно-сметной документации, прошедшей государственную экспертизу или ве-домственную экспертизу, проведенную в соответствии с законодательством Респу-блики Казахстан об автомобильных дорогах и утвержденной в установленном по-рядке, более чем на десять процентов.

В этой связи, расчет демпинговой цены потенциального поставщика осущест-вляется на работы:- от цены указанной в технико-экономическом обосновании для изготовления

проектно-сметной документации.- от цены, предусмотренной в утвержденной проектно-сметной документации,

прошедшей государственную экспертизу.- от цены, предусмотренной в утвержденной проектно-сметной документации,

прошедшей ведомственную экспертизу, проведенную в соответствии с законо-дательством Республики Казахстан об автомобильных дорогах.

ВОПРОС:

ТОО импортирует товары из Российской Федерации. В мае месяце 2011 года была проведена очередная поставка товара. Товар оприходован в мае 2011 года, НДС по импорту уплачен также в мае. Декларация по импорту ФНО 320.00 и заяв-ление ФНО 328.00 по данной сделке приняты

Налоговым управлением в июне, т.е. во 2 квартале 2011 года. Но позднее, в июле месяце поступил звонок с налогового органа с требованием пересдать отчет, т.к. нуме-рация товара была отражена неправильно. Отчет был пересдан, порядковый номер то-вара был указан 2, пересдан на 1, и в конечном счете штамп налогового комитета стоит 03 августа. В каком налоговом периоде в данной ситуации НДС должен быть взят в за-чет: по первоначальному штампу в июне или же по второму штампу в августе?

ОТВеТ:В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении сум-

мы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг име-ет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недви-жимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются условия, предусмотренные под-пунктами 1)-5) названного пункта.

Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги в порядке, установ-ленном пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено на-званной статьей.

Подпунктом 12) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса установлено, что суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным то-варам и совпадает с суммой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявле-нии (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержа-щих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса подтверждение налоговыми органами факта уплаты НДС по импортированным товарам в заявле-нии о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответству-ющей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в слу-чаях и в порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом.

Учитывая изложенное, сумма НДС подлежит отнесению в зачет в том налоговом периоде, в котором произведено подтверждение налоговыми органами факта упла-ты НДС по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвен-ных налогов путем проставления соответствующей отметки.

Таким образом, до 1 июля 2011 года суммой НДС, относимой в зачет, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортиро-


www.buhgalter.kz


ванным товарам и совпадает с суммой НДС по импортированным товарам, отра-женной в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем от-метку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового ко-декса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

Дополнительно сообщаем, Законом Республики Казахстан «О внесении измене-ний и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по во-просам налогообложения» от 21 июля 2011 года (далее – Закон), опубликованном в Казахстанской правде от 6 августа 2011 года № 247-249, по товарам, ввозимым с 1 июля 2011 года, сумма НДС относится в зачет согласно внесенному изменению в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса, в соответствии с которым уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обяза-тельство по уплате НДС.

ВОПРОС:

Вами был дан ответ, что с «с 1 июля 2010 года порядок оформления автомоби-лей физическими лицами во всех странах таможенного союза будет одинаковым». В данный момент ставки таможенных платежей для физических лиц на ввозимые автомобили для личного пользования из-за пределов таможенного союза (ТС) про-изводятся в Российской Федерации (РФ) и в Республике Беларусь (РБ) согласно пункта 12 раздела IV Приложения 5 к Соглашению о порядке перемещения физи-ческими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу та-моженного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском. Действуют ли в Казахстане для физических лиц, ввозящих автомобили для личного пользования, те же ставки таможенных платежей (согласно вышеупомянутому При-ложению 5 Соглашения)? На такой же мой вопрос к таможенному инспектору на та-моженном посту «Мерей» в г. Алматы ответ не был получен и было рекомендова-но обратиться к руководству, что я и делаю, задавая свой вопрос Вам относительно ввоза автомобилей физическими лицами для личного пользования.

ОТВеТ:В рамках таможенного союза перемещение товаров и транспортных средств фи-

зическими лицами регламентировано Соглашением «О порядке перемещения фи-зическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Та-моженного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском, от 18 июня 2010 года» (далее-Соглашение).

На сегодняшний день при таможенном декларировании физическими лицами транспортных средств для личного пользования применяются ставки таможенных пошлин, налогов согласно приложения 5 к Соглашению, а также по желанию физи-ческого лица декларирование транспортных средств для личного пользования мо-жет производиться в общеустановленном порядке с применением ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза.

ВОПРОС:

Согласно статье 14. Закона РК «О банкротстве», при процедуре конкурсного производства после утверждения реестра требований кредиторов кредиторы, уча-ствующие в комитете кредиторов, обладают числом голосов, пропорциональным размеру требований к общей сумме требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов. Согласно ст. 82 данного Закона, лица, имеющие требова-ния к должнику по оплате труда, избирают на собрании (конференции) тайным го-лосованием представителя, уполномоченного защищать их интересы перед долж-ником, его кредиторами. Представитель кредитора по оплате труда входит в состав комитета кредиторов и имеет один голос. Допустим, у банкрота в составе комитета кредиторов имеется 2 кредитора юридических лица с суммой требований у каждого по 100 000 тенге основного долга, а также имеются требования кредиторов по зара-ботной плате в общей сумме 1000 000 тенге. Как произвести расчет числа голосов по кредиторам юридическим лицам, так как по кредиторам по заработной плате За-коном установлен 1 голос вне зависимости от суммы?

ОТВеТ:В соответствии с Законом Республики Казахстан «О банкротстве» (далее – За-

кон) при процедуре конкурсного производства после утверждения реестра требова-ний кредиторов кредиторы, участвующие в комитете кредиторов, обладают числом

43

www.buhgalter.kz


инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

голосов, пропорциональным размеру требований к общей сумме требований креди-торов, включенных в реестр требований кредиторов.

Статья 82 Закона предусматривает особенности представительства интересов кре-диторов по оплате труда. В частности, лица, имеющие требования к должнику по оплате труда, избирают на собрании (конференции) тайным голосованием представителя, упол-номоченного защищать их интересы перед должником, его кредиторами. Представитель кредитора по оплате труда входит в состав комитета кредиторов и имеет один голос.

При этом один голос избранного представителя кредиторов по оплате труда, включенного в состав комитета кредиторов, равен сумме требований всех кредито-ров по оплате труда, интересы которых он представляет.

Из изложенного Вами примера следует, что у банкрота 2 кредитора-юридических лица (сумма требований основного долга у каждого по 100 000 тенге) и кредиторы по заработной плате (общая сумма требований 1 000 000 тенге). Так, в случае, если общая сумма требований кредиторов, включенных в реестр требований кредито-ров, составляет 1 200 000 тенге, то соответственно каждый кредитор (юридическое лицо) обладает по 8,3 числом голосов (100 000/1 200 000), а представитель креди-торов по оплате труда – 83,3 числом голосов (1 000 000/1 200 000).

На вопросы отвечал Жамишев Б.Б., Министр финансов РК

В рамках Закона Республики Казахстан от 21 июля 2011 года «О внесении изме-нений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообло-жения», в целях определение даты ввоза товаров на территорию Республики Казах-стан при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении внесены дополнения в пункт 2 статьи 276-6 Налогового кодекса, в соответствии с которыми при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении датой ввоза товара на территорию Республикой Казахстан является дата пересечения Государ-ственной границы Республикой Казахстан.

Во исполнение норм, указанного выше Закона, подписан совместный приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и заместителя Председателя Комитета национальной безопасности Республики Ка-захстан - Директора пограничной службы «Об утверждении Инструкции по выдаче и заполнению талона о прохождении пограничного контроля в автомобильных пун-ктах пропуска через казахстанско-российскую государственную границу».

Согласно инструкции при въезде автотранспортного средства на территорию Ре-спублики Казахстан с территории Российской Федерации в автомобильных пунктах пропуска через казахстанско-российскую государственную границу пограничной службой производится выдача талона и заполняется в одном экземпляре перевоз-чиком или лицом, ответственным за товар. После заполнения талона перевозчиком или лицом, ответственным за товар, пограничной службой проставляется отметка о пересечении казахстанско-российской государственной границы.

По выдаче и заполнению талона о прохождении пограничного контроля

в автомобильных пунктах пропуска через

казахстанско-российскую государственную границу

Балгожин А. -главный специалист

управления админи-стрирования косвенных

налогов в рамках та-моженного союз

Налогового Департа-мента по

Атырауской области


www.buhgalter.kz


Памятка для физических лиц, осуществляющих

деятельность на рынках и применяющих специальный налоговый режим на основе

разового талона

При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля, вы-даваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета на-циональной безопасности Республики Казахстан

Талон о прохождении пограничного контроляв автомобильных пунктах пропуска через казахстанско-российскую

государственную границуПункт пропуска______________________________________________________

«__»______________ 201_ г.Автотранспортное средство (АТС)______________________________________Регистрационный номер АТС__________________________________________Прицеп_____________________________________________________________Страна принадлежности АТС__________________________________________Маршрут движения__________________________________________________Наименование груза и масса__________________________________________Ф.И.О._____________________________________________________________Подпись лица, заполнившего талон_____________________________________

Отдел разъяснений На-логового департамента по Атырауской области

О регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) При осуществлении деятельности на рынке на основе разового талона более 90

дней в году физическое лицо подлежит обязательной государственной регистрации в качестве ИП.

Для регистрации в качестве ИП необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

1) заявление по установленной форме;2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государствен-

ную регистрацию ИП (сумма сбора составляет 2 месячных расчетных показателя (в 2012 году – 3 236 тенге)). От уплаты сбора освобождаются инвалиды I, II и III групп, репатрианты (оралманы);

3) копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;4) фотографию размером 3,5×4,5 сантиметра; 5) документ, подтверждающий место нахождения ИП (книга регистрации граж-

дан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имуще-ство или пользования им).

Не позднее 3 рабочих дней после представления указанных документов налого-вый орган производит государственную регистрацию ИП.

Обязательства при осуществлении деятельности на рынкахКроме приобретения разовых талонов физические лица и ИП, осуществляющие

предпринимательскую деятельность на рынках на основе разового талона (кроме пенсионеров и инвалидов I, II групп, если инвалидность установлена бессрочно), обязаны за каждый квартал составлять Расчет по исчисленным, удержанным (на-

Уважаемые налогоплательщики, предоставляющие в

аренду торговые места, торговые объекты на

рынках!

45

www.buhgalter.kz



численным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, начис-ленным и перечисленным суммам социальных отчислений (форма 201.00).

Данный Расчет представляется в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений осуществляется:

- физическими лицами - не позднее 15 рабочих дней, следующих за 30 днями, в которые приобретались разовые талоны;

- ИП не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.Также, следует помнить, что согласно налоговому законодательству Республики Ка-

захстан лица, осуществляющие деятельность на рынке (кроме плательщиков НДС), обязаны с 1 января 2012 года вести налоговый регистр по приобретенным товарам.

О прекращении предпринимательской деятельности Для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе разового тало-

на, налоговым законодательством предусмотрен упрощенный порядок прекраще-ния предпринимательской деятельности (без проведения документальной проверки).

Так, в случае принятия ИП решения о прекращении предпринимательской деятель-ности необходимо одновременно представить в налоговый орган по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;2) ликвидационный Расчет по форме 201.00;3) свидетельство о государственной регистрации ИП или пояснение на бумаж-

ном носителе при его утере или порче;4) документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании

информации о прекращении деятельности ИП.После представления указанных документов налоговый орган осуществляет ка-

меральный контроль, по результатам которого составляется заключение.Камеральный контроль – это контроль, осуществляемый на основе изучения и ана-

лиза представленной налоговой отчетности, сведений уполномоченных государствен-ных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

При отсутствии у ИП каких-либо нарушений, а также задолженности по налогам, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям деятельность ИП считается прекращенной.

О порядке расчетов с бюджетом с 1 января 2013 годаС 1 января 2013 года предусмотрена отмена СНР на основе разового талона.С этого момента всем ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность

на рынках, необходимо перейти на один из следующих режимов налогообложения:- специальный налоговый режим на основе патента;- специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;- общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.

*СПРАВОчНО:

Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять ИП, не ис-пользующие труд работников, с годовым доходом не более 200-кратного размера минимальной заработной платы (в 2012 году 200-кратный размер МЗП составляет 3 487 800 тенге).

Налоги уплачиваются до получения в налоговом органе патента, который выда-ется на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного года по желанию ИП.

Стоимость патента (индивидуальный подоходный и социальный налоги) ИП ис-числяет самостоятельно путем применения ставки в размере 2% к заявленному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпри-нимательской деятельности.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять ИП, чей предельный доход за квартал составляет не более 10 млн.тенге, а среднесписоч-ная численность работников за квартал не превышает 25 человек, включая самого ИП.

По Упрощенной декларации (форма 910.00) ИП исчисляет налоги (индивидуаль-ный подоходный и социальный налоги) по ставке 3% от полученного дохода без уче-та затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Упрощенная декларация представляется ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налогов производится до 25 числа второго месяца, следующего за отчет-ным кварталом.

Общеустановленный порядок расчетов с бюджетом предусматривает общий по-рядок налогообложения с ведением учета расходов и доходов.


www.buhgalter.kz


С 01.01.2012г. в соответствии со ст. 11-1 Закона РК «О введении в действие На-логового кодекса РК» налоговая отчетность включает в себя реестр договоров арен-ды (пользования), представляемый юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объек-ты, торговые места на торговых рынках лицам, осуществляющим расчеты с бюдже-том на основе разового талона.

Форма Реестра договоров аренды (пользования) 871.00 и правила его состав-ления утверждены Постановлением Правительства РК от 08.11.2011г. № 1310 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» и размещены на сайте НК МФ РК www.salyk.kz в разделе «Формы налоговой отчетности»/«2012 год».

Согласно ст. 11-2 Закона о введении Реестра договоров аренды (пользования) предназначен для отражения индивидуальными предпринимателями и юридиче-скими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, тор-говые места на торговых рынках лицам, осуществляющим расчеты с бюджетом на основе разового талона, следующих сведений по договорам аренды (пользования):

1) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование арен-датора;

2) номер и дата документа, удостоверяющего личность физического лица-арендатора;

3) идентификационный номер арендатора; 4) номер (при наличии) и дата заключения договора аренды (пользования); 5) назначение торгового места, его место нахождения в торговом объекте, в том

числе на торговом рынке; 6) срок аренды (пользования); 7) сумма арендной платы и (или) сумма возмещаемых расходов. Реестр договоров аренды (пользования) представляется в налоговый орган по

месту нахождения налогоплательщика - юридического лица или индивидуально-го предпринимателя, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объек-ты, торговые места на торговых рынках, ежеквартально не позднее 15 числа второ-го месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для целей настоящей статьи арендатором признается лицо, арендующее (по-лучившее в пользование) торговые объекты, торговые места на торговых рынках.

Согласно Правилам составления Реестра договоров аренды (пользования) (форма 871.00) в разделе «Сведения по торговым рынкам»:

1) в строке 871.00.001 указывается количество торговых рынков; 2) в строке 871.00.002 указывается общее количество арендаторов торговых

объектов и торговых мест по всем рынкам. В строках А, В и С указывается количество арендаторов-физических лиц, инди-

видуальных предпринимателей, и юридических лиц соответственно.

Уважаемые налогоплательщики, предоставляющие в

аренду торговые места, торговые объекты на

рынках!Отдел разъяснений На-логового департамента Карагандинской области

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах

обмена валют в марте 2012 года (в соответствии с Приказом Министра финан-сов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установ-лении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНыХ КУРСАХ ОБМеНА ВАЛюТ В МАРТе 2012 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РеСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУеТ

Дата 1 долл. СшА 1 евро 1 руб. Россия

01.03.2012 147,74 198,78 5,0902.03.2012 147,78 197,05 5,0403.03.2012 147,93 195,95 5,0404.03.2012 147,93 195,95 5,0405.03.2012 147,93 195,95 5,0406.03.2012 147,95 195,12 5,0507.03.2012 147,93 195,12 5,0108.03.2012 147,96 194,23 4,9809.03.2012 147,96 194,23 4,9810.03.2012 147,96 194,23 4,9811.03.2012 147,96 194,23 4,9812.03.2012 147,99 194,18 5,0313.03.2012 147,93 194,01 514.03.2012 147,95 194,2 5,0115.03.2012 147,73 192,91 516.03.2012 147,51 192,49 517.03.2012 147,72 192,95 5,0318.03.2012 147,72 192,95 5,0319.03.2012 147,72 192,95 5,0320.03.2012 147,71 194,14 5,0521.03.2012 147,75 195,41 5,0622.03.2012 147,75 195,41 5,0623.03.2012 147,75 195,41 5,0624.03.2012 147,75 195,41 5,0625.03.2012 147,75 195,41 5,0626.03.2012 147,75 195,41 5,0627.03.2012 147,66 194,9 5,0628.03.2012 147,75 197,22 5,1129.03.2012 147,56 196,93 5,0630.03.2012 147,65 196,64 5,0431.03.2012 147,77 197,13 5,03


www.buhgalter.kz

2012, № 4, Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents