2011, № 4 (96), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Доход от прироста стоимости, отражаемый в строке 100.00.002 декларации по корпоративному подоходному налогу формы 100.00 .........................................................................2

Касательно распределения доходов ТОО, оказывающих услуги в социальной сфере .............................................................7

О налогообложении автономных организаций образования ......................................................................................10

Особенности применения специального налогового режима на основе патента и заполнения ФНО 911.00 «Расчет для получения патента» ................................................... 11

Основные требования Налогового кодекса РК, соблюдение которых необходимы при написании учетной налоговой политики .........................................................................13

Государственные услуги в сфере предпринимательства, представляемые через Центры обслуживания населения ......18

Порядок обжалования результатов налоговой проверки .........................................................................32

Методология оплаты труда ............................................................36

15 мая истекает срок представления следующих отчетностей за 1 квартал 2011 года ...............................................43

Суть изменений в правилах заполнения ФНО 700.00, 701.00, 701.01......................................................................................45

Вниманию реализаторов алкогольной продукции! ...................46

Курсы валют в феврале 2011 года .......................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 4 (96), апрель 2011 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Кристина Кузнецова

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+ 7 727 321 80 21

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: + 7 727 233 87 68

Отдел рекламы: + 7 727 321 80 21

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 01.04.2011 г.

Подписано в печать 12.04.2011 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

еСТь МНеНИе

ФИНАНСОВый учеТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

ЛИНИЯ КОНСуЛьТАЦИй

есть мнение

Доход от прироста стоимости, отражаемый

в строке 100.00.002 декларации по

корпоративному подоходному налогу

формы 100.00В строке 100.00.002 Декларации по корпоративному подоходному налогу (КПН)

формы 100.00 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 87 Налогового Кодекса РК. В данную строку переносятся данные строки 100.01.029 с приложения формы 100.01.

Рассмотрим составление приложения формы 100.01 - Доход (убыток) от приро-ста стоимости.

Данная форма предназначена для определения дохода от прироста стоимости (убытка) в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса при:

- реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными акта-ми Республики Казахстан;

- передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

- выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

Согласно п. 2 статьи 87 Налогового Кодекса РК к активам, не подлежащим амор-тизации, относятся:

1) земельные участки; 2) объекты незавершенного строительства;3) неустановленное оборудование;4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельно-

сти, направленной на получение дохода;5) ценные бумаги; 6) доля участия;7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в со-

ответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

8) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрак-там, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республи-ки Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

9) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии с пун-ктом 2 статьи 97 Налогового Кодекса.

Статьей 87 Налогового Кодекса РК предусмотрены нормы определения дохода от прироста в каждом конкретном случае реализации активов.

Следовательно, в приложении 100.01 к Декларации по КПН формы 100.00 «До-ход (убыток) от прироста стоимости» предусмотрены разделы отражения отдель-но по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг и доли участия; от-дельно по долговым ценным бумагам; отдельно по земельным участкам, незавер-шенному строительству и неустановленному оборудованию; отдельно по прочим активам, не подлежащим амортизации.

Член Палаты налоговых

консультантов РК С. Муслимова

2 БуХГАЛТеР.KZ, апрель 2011

www.buhgalter.kz


Следует отметить, что с 1 января 2009 года при передаче активов, не подлежа-щих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал, а также при выбытии в ре-зультате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения определяется доход от прироста стоимости для передающей стороны.

В случае передачи активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал (кроме ценных бумаг, основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты) прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью, определенной в соответствии с граждан-ским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью.

При этом, в целях определения прироста стоимости, первоначальной стоимо-стью активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строитель-ство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами фи-нансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с Нало-гового Кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14) статьи 115 На-логового Кодекса;

затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100, а также статей 101-114 Налогового Кодекса;

амортизационных отчислений;затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как рас-

ход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового Кодекса.По ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, а также доле уча-

стия приростом стоимости по каждой ценной бумаге, доле участия признается:1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и

первоначальной стоимостью (вкладом);2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разни-

ца между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодатель-ством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью (вкладом);

3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница между стои-мостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первона-чальной стоимостью (вкладом).

По долговым ценным бумагам приростом стоимости признается по каждой цен-ной бумаге:

1) при реализации - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница без учета купона между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи;

3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, при-соединения, разделения или выделения - положительная разница без учета купона меж-ду стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и перво-начальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия.

Первоначальной стоимостью ценных бумаг и доли участия являются совокуп-ность фактических затрат на их приобретение, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость ценных бумаг и доли участия, в случаях, предусмотрен-ных международными стандартами финансовой отчетности и требованиями зако-нодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетно-сти, а также стоимость вклада в уставный капитал.

Стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, определенная в со-ответствии с гражданским законодательством РК.

В соответствии со статьей 129 Гражданского Кодекса РК (ГК РК) ценные бумаги могут быть долговыми и долевыми.

Долговые ценные бумаги — ценные бумаги, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате основной суммы долга на условиях выпуска дан-ных ценных бумаг.

3

www.buhgalter.kz

БуХГАЛТеР.KZ, апрель 2011


Долевая ценная бумага — ценная бумага, удостоверяющая право ее владель-ца на определенную долю в имуществе в случаях, предусмотренных законодатель-ством Республики Казахстан.

К ценным бумагам относятся акции, облигации и иные виды ценных бумаг, определен-ные в соответствии с ГК РК и иными законодательными актами Республики Казахстан.

Ценные бумаги по форме выпуска подразделяются на: 1) документарные и бездокументарные; 2) эмиссионные и неэмиссионные; 3) именные, предъявительские и ордерные.Документарные ценные бумаги - ценные бумаги, выпущенные в документарной фор-

ме (на бумажном или ином материальном носителе с возможностью непосредственного чтения содержания ценной бумаги без использования специальных технических средств).

Бездокументарные ценные бумаги - ценные бумаги, выпущенные в бездокумен-тарной форме (в виде совокупности электронных записей).

Эмиссионные ценные бумаги - ценные бумаги, обладающие в пределах одного выпуска однородными признаками и реквизитами, размещаемые и обращающиеся на основании единых для данного выпуска условиях.

Неэмиссионные ценные бумаги - ценные бумаги, не соответствующие призна-кам, где исключена возможность выпуска определенного вида ценных бумаг в той или иной форме.

Именная ценная бумага - ценная бумага, подтверждающая принадлежность удо-стоверенных ею прав названному в ней лицу.

Предъявительская ценная бумага - ценная бумага, подтверждающая принад-лежность удостоверенных ею прав предъявителю ценной бумаги.

Ордерная ценная бумага - ценная бумага, подтверждающая принадлежность удостоверенных ею прав названному в ней лицу, а в случае передачи им этих прав в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 132 ГК РК - другому лицу.

Таким образом, приростом при реализации долевых ценных бумаг и доли участия при передаче в уставный капитал является положительная разница между стоимо-стью определенной в виде доли в имуществе и первоначальной стоимостью вклада.

При внесении налогоплательщиком, который в соответствии с Налоговым Ко-дексом не определяет вычеты по фиксированным активам, в уставный капитал иму-щества, за исключением ценных бумаг и доли участия, стоимостью вклада в устав-ный капитал является стоимость приобретения, производства, строительства, мон-тажа и установки имущества, внесенного в уставный капитал.

При отсутствии стоимости приобретения, производства, строительства, монтажа и установки имущества, внесенного в уставный капитал, стоимостью вклада являет-ся рыночная стоимость имущества на момент возникновения права собственности на данное имущество. При этом, рыночной стоимостью является стоимость, опре-деленная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и нало-гоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оце-ночной деятельности. Рыночная стоимость имущества должна быть определена на-логоплательщиком не позднее срока, установленного для представления деклара-ции по корпоративному подоходному налогу.

По активам, указанным в подпунктах 7) и 8) пункта 2 статьи 87 Налогового Кодек-са (основным средствам, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в со-ответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года; активам, введенным в эксплуатацию в рамках инвестицион-ного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых пол-ностью отнесена на вычеты), прирост стоимости определяется по каждому активу:

1) при реализации - в размере стоимости реализации;2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - в размере стоимости, опре-

деленной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния,

присоединения, разделения или выделения - в размере стоимости, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе.

В первом разделе приложения 100.01 к Декларации формы 100.00 отражается «Доход (убыток) при реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, доли участия».

При этом, доход (убыток) при реализации ценных бумаг, за исключением долго-вых ценных бумаг (долевых ценных бумаг) определяется в разрезе:

I. реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, соз-данном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и бо-


www.buhgalter.kz


лее процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей уча-стия) указанного юридического лица или консорциума на день реализации состав-ляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователем;

II. реализации ценных бумаг при реализации методом открытых торгов на фон-довой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящих-ся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, за исклю-чением долговых ценных бумаг;

III. реализации прочих ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг.В строке 100.01.001 указывается стоимость реализации доли участия и доле-

вых ценных бумаг.В строке 100.01.002 отражается первоначальная стоимость (стоимость вкла-

да); в строке 100.01.003 отражается доход от прироста при реализации, в строке 100.01.004 отражается убыток от реализации.

Следует отметить, что согласно пунктам 2,3, 4,4-1 статьи 137 Налогового Кодек-са РК убытки от реализации ценных бумаг компенсируются за счет дохода от приро-ста при реализации других ценных бумаг или за счет реализации данных видов цен-ных бумаг в последующем периоде.

В строке 100.01.005 указывается доход от прироста стоимости при реализации долей участия, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) ка-питала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являю-щегося) недропользователями (недропользователем), за исключением долей уча-стия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законода-тельством Республики Казахстан.

Следующий раздел приложения 100.01 представляет «Доход при передаче цен-ных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и доли участия в качестве вкла-да в уставный капитал, а также при выбытии таких ценных бумаг и доли участия в ре-зультате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения».

При передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал приростом сто-имости является положительная разница между стоимостью определенной в соот-ветствии с гражданским законодательством РК и первоначальной стоимостью (вкла-дом). Т.е. приростом при реализации долевых ценных бумаг и доли участия при пере-даче в уставный капитал является положительная разница между стоимостью опре-деленной в виде доли в имуществе и первоначальной стоимостью вклада.

В строке 100.01.006 данного раздела указывается доход от прироста стоимости при передаче долевых ценных бумаг и долей участия в качестве вклада в уставный капитал.

В строке 100.01.007 указывается доход от прироста стоимости при выбытии до-левых ценных бумаг и долей участия в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

А также в разделе отражается «Доход (убыток) при реализации долговых цен-ных бумаг».

При этом, доход (убыток) при реализации долговых ценных бумаг определяет-ся в разрезе:

I. реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

II. реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;III. реализации агентских облигаций;IY реализации прочих долговых ценных бумаг;В строке 100.01.009 указывается первоначальная стоимость реализуемых дол-

говых ценных бумаг.В строке 100.01.010 указывается амортизация дисконта либо премии за период

владения реализуемыми долговыми ценными бумагами.В строке 100.01.011 указывается доход от прироста стоимости при реализации

долговых ценных бумаг.В строке 100.01.012 указывается убыток от реализации долговых ценных бумаг.Далее представлен раздел «Доход при передаче долговых ценных бумаг в каче-

стве вклада в уставный капитал, а также при выбытии долговых ценных бумаг в ре-зультате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения».

При этом, в строке 100.01.013 указывается доход от прироста стоимости при пе-редаче долговых ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал.

В строке 100.01.014 указывается доход от прироста стоимости при выбытии дол-говых ценных бумаг в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

5

www.buhgalter.kz



В следующем разделе представлен «Доход (убыток) при реализации активов, указанных в подпунктах 1) – 3) пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса», т.е. при ре-ализации земельных участков, незавершенного строительства и не установленно-го оборудования.

В строке 100.01.015 указывается стоимость реализации указанных активов.В строке 100.01.016 указывается первоначальная стоимость реализованных активов.В строке 100.01.017 указывается доход от прироста стоимости при реализации зе-

мельных участков, незавершенного строительства и не установленного оборудования. В строке 100.01.018 указывается убыток от реализации указанных активов.Очередной раздел представляет «Доход при передаче активов, указанных в под-

пунктах 1)-3) пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, в качестве вклада в уставный капитал, а также при выбытии таких активов в результате реорганизации путем сли-яния, присоединения, разделения или выделения».

В строке 100.01.019 данного раздела приложения 100.01 указывается доход от прироста стоимости при передаче земельных участков, незавершенного строитель-ства и не установленного оборудования, в качестве вклада в уставный капитал;

В строке 100.01.020 указывается доход от прироста стоимости при выбытии ука-занных активов, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разде-ления или выделения.

В последнем разделе по определению дохода от прироста представлен «Доход по прочим активам, не подлежащим амортизации».

Т. е. в строке 100.01.021 указывается доход от прироста стоимости по активам, указанным в подпунктах 7) и 8) пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, а именно основным средствам, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответ-ствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года, а также по активам, введенным в эксплуатацию в рамках инве-стиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответ-ствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость кото-рых полностью отнесена на вычеты, образуемый при реализации, передаче в каче-стве вклада в уставный капитал и при выбытии таких активов в результате реорга-низации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

А в строке в строке 100.01.022 указывается доход от прироста стоимости по про-чим активам, не подлежащим амортизации, при их реализации, передаче в каче-стве вклада в уставный капитал, а также при выбытии в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

В разделе «Расчет»: В строке 100.01.023 указывается доход от прироста стоимо-сти при реализации ценных бумаг, подлежащий уменьшению на сумму убытков от реализации ценных бумаг, полученных в отчетном налоговом периоде и перенесен-ных из предыдущих налоговых периодов. Определяется как сумма строк 100.01.003 III, 100.01.011 IV (100.01.003 III + 100.01.011 IV);

В строке 100.01.024 указывается убыток от реализации ценных бумаг, переноси-мый из предыдущих налоговых периодов;

В строке 100.01.025 указывается сумма убытков от реализации ценных бумаг от-четного налогового периода, компенсируемая за счет дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг.

В строке 100.01.026 указывается доход от прироста стоимости при реализации прочих ценных бумаг с учетом убытков отчетного налогового периода и убытков, пе-ренесенных с предыдущих налоговых периодов.

В строке 100.01.027 указывается убыток от реализации активов, указанных в под-пунктах 1) – 3) пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, переносимый из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 1-1 статьи 137 Налогового кодекса.

В строке 100.01.028 указывается доход от прироста стоимости при реализации активов, указанных в подпунктах 1) – 3) пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, с учетом убытка, перенесенного из предыдущих налоговых периодов.

В строке 100.01.029 указываются общая сумма дохода от прироста стоимости. Данная строка переносится в строку 100.00.002;

В строке 100.01.030 указывается убыток от реализации прочих ценных бумаг, определяемый и переносимый на последующие налоговые периоды в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

В строке 100.01.031 указывается убыток от реализации активов, указанных в подпунктах 1) – 3) пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, переносимый на последу-ющие налоговые периоды.

В строке 100.01.032 указываются убытки, не подлежащие переносу на последу-ющие налоговые периоды.


www.buhgalter.kz

ФинАнсОВЫЙ УЧет

Организации социальной сферы, созданные в виде ТОО, имеют право согласно ст.135 Налогового кодекса на освобождение от уплаты КПН при выполнении следу-ющих условий:

- если доходы от деятельности в социальной сфере с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций;

- в случае направления доходов от социальной сферы на осуществление видов деятельности, перечисленных п.2 статьи 135 Налогового Кодекса;

- если не относятся к организациям, получающим доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности: 1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-

курортных; 2) оказание услуг по дошкольному воспитанию и обучению; начальному, основному

среднему, общему среднему образованию; техническому и профессиональному, послес-реднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствую-щим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, и дополнительному обра-зованию. Образовательная деятельность юридических лиц подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан о лицензировании;

3) деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, ис-пользование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собствен-ности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятель-ности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кро-ме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключе-нием распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социаль-ной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

4) библиотечное обслуживание.Следует отметить, что в соответствии с приказом и.о. Министра образования и науки

Республики Казахстан от 7 декабря 2007 года № 616 «Об утверждении номенклатуры ти-пов и видов организаций образования» предусмотрены виды организации образования.

Статьей 14 Закона РК от 4 июня 2003 года № 430-II «О системе здравоохране-ния» предусмотрен перечень организации здравоохранения, оказывающих меди-цинские услуги.

Согласно пункту 3 статьи 135 Налогового кодекса к организациям, осуществляю-щим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые со-ответствуют следующим условиям:

1) численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процен-та от общего числа работников;

2) расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не ме-нее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвали-ды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 процентов) от общих рас-ходов по оплате труда.

При этом, к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.

При соответствии условиям пунктов 2-3 статьи 135 Налогового кодекса органи-зациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, представляется Декларация по корпоративному подоходному налогу формы 140.00.

Касательно распределения доходов ТОО, оказывающих услуги в социальной сфере

Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

7

www.buhgalter.kz



Кроме того, следует обратить внимание на следующие положения Налогового Кодекса РК касательно организации социальной сферы.

Согласно пункту 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачива-ют авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу налогоплательщи-ки, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 135 Налогового Кодекса РК.

Согласно пункту 3 статьи 358 Налогового кодекса специализированные органи-зации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппара-та, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 135 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.

Согласно пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса при исчислении земельно-го налога к соответствующим ставкам коэффициент 0,1 применяют юридические лица, в том числе определенные пунктом 2 статьи 135 Налогового Кодекса. Юриди-ческие лица, определенные пунктом 3 статьи 135 Налогового Кодекса, при исчисле-нии налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0.

Согласно пункту 3 статьи 398 Налогового кодекса юридические лица, в том чис-ле определенные статьей 135 Налогового Кодекса, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе. Согласно пункту 4 данной статьи юридические лица, определенные пунктом 2 статьи 135 Налогового Кодекса, по объектам налого-обложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, ис-числяют и уплачивают налог на имущество по ставке 1,5% к налоговой базе.

При нарушении предъявляемых условий, установленных статьей 135 Налогового Ко-декса, все полученные доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Таким образом, по налоговым периодам, в которых полученные организацией со-циальной сферы чистый доход или имущество были распределены между участни-ками, то эта организация социальной сферы не имеют право на освобождение от уплаты КПН в соответствии со ст. 135 Налогового Кодекса. А также не имеют право на применение пониженной ставки 0,1%, предусмотренной пп.2 п. 2 ст. 398 Налогово-го Кодекса при уплате налога на имущество, или применить коэффициент 0,1 к став-кам земельного налога в соответствии с пп. 3 п. 2 статьи 387 Налогового Кодекса РК.

Кроме того, согласно статьи 253 Налогового Кодекса РК услуги, работы в сфере куль-туры, науки и образования освобождаются от НДС, если относятся к услугам, работам:

1) по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного заказа;

2) осуществляемым (кроме предпринимательской деятельности) организа-циями культуры - театрами, филармониями, музеями, библиотеками, культурно-досуговыми организациями;

3) образовательным - в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного среднего, общего среднего, дополнительного образования; технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского профессиональ-ного образования, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право веде-ния данных видов деятельности;

4) научно-исследовательским работам, проводимым на основании договоров на осуществление государственного заказа;

5) по библиотечному обслуживанию; 6) по сохранению, за исключением распространения информации и пропаганды,

объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в рее-стры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памят-ников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Согласно статьи 254 Налогового Кодекса РК обороты по реализации товаров, работ, услуг, связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобож-даются от НДС в случаях:

1) реализации лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства;

2) реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветери-нарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ве-теринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицин-ской (ветеринарной) техники;

3) оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологиче-ских, санаторно-курортных.

При этом перечень товаров и услуг в сфере медицинской и ветеринарной дея-тельности, освобождаемых от НДС, определен постановлением Правительства Ре-спублики Казахстан от 11.02.2009 г. № 133.


www.buhgalter.kz


Если налогоплательщик планирует распределение дивидендов между учредите-лями, отказываясь от применения льгот по КПН, по налогу на имущество и земель-ному налогу, то исчисление КПН производится в общеустановленном порядке, со-ответственно налогообложение дивидендов производится в следующем порядке.

В соответствии с пп.14 п.1 ст.12 Налогового Кодекса дивиденды – в частности часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителя-ми, участниками.

Согласно с п.1 ст.172 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктами 1 и 2 ст.158 Налогового кодекса, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, вознаграж-дений, выигрышей, облагаемого у источника выплаты.

При этом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагается на-логовым агентом у источника выплаты, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.

Подпунктом 7 п.1 ст.156 Налогового кодекса из доходов физического лица, под-лежащих налогообложению, исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий:

- владение акциями или долями участия более трех лет;- 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций

(долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся недропользователями.

Необходимо отметить, что первое условие: «владение акциями или долями уча-стия более трех лет» должно выполняться в отношении лица, получающего диви-денды. Второе же условие «50 и более процентов стоимости уставного (акционер-ного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющегося не-дропользователем» должно выполняться в отношении самого лица, выплачиваю-щего дивиденды.

Следовательно, при выполнении одновременно двух данных условии физиче-ские лица - резиденты освобождаются от обложения индивидуальным подоходным налогам дивидендов. В противном случае дивиденды признаются доходами, обла-гаемыми у источника выплаты по ставке 5%.

Статьей 201 Налогового Кодекса установлено, что доходы физического лица - нерезидента, определенные п.1 ст.192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в ст.194 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов. Ставка дивидендов согласно ст. 194 уста-новлена для нерезидентов в размере 15%.

При этом, согласно п.8 ст.201 Налогового кодекса налогообложению не подле-жат дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

- владение более трех лет акциями или долями участия;- 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия)

юридического лица или консорциума, выплачивающих дивиденды, на день выпла-ты дивидендов составляет имущество лица, не являющегося недропользователем в Республике Казахстан.

Следовательно, при выполнении одновременно данных условий физическое лицо - нерезидент освобождается от обложения индивидуальным подоходным на-логам. В противном случае дивиденды, выплачиваемые нерезиденту, признаются доходами, облагаемыми у источника выплаты по ставке 15%.

Таким образом, если не соответствуют условиям освобождения от ИПН, к диви-дендам, выплаченным физическим лицам - резидентам применяется ставка 5 про-центов. К дивидендам, выплаченным физическим лицам- нерезидентам, применя-ется ставка 15 процентов.

Вышеуказанные положения по выплате дивидендов резидентам либо нерези-дентам применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

- дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

- части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учре-дителями, участниками;

- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения;

- размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица.

9

www.buhgalter.kz



Следует отметить, что Законом РК от 19.01.11 г. № 395-I введены в действие с 1 января 2011 года положения новой статьи 135-1 Налогового Кодекса РК о налогоо-бложении автономных организаций образования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 135-1 Налогового Кодекса РК автономной ор-ганизацией образования признается:

1) некоммерческая организация, созданная по инициативе Первого Президен-та Республики Казахстан - Лидера Нации для обеспечения финансирования авто-номных организаций образования, определенных подпунктами 2)-4) данного пун-кта, высшим органом управления которой является Высший попечительский совет;

2) некоммерческая организация образования при соблюдении одновременно следующих условий:• создана Правительством Республики Казахстан;• высшим органом управления является Высший попечительский совет, создан-

ный в соответствии с законами Республики Казахстан;• осуществляет один или несколько видов образовательной деятельности по уста-

новленным законами Республики Казахстан следующим уровням:• начальная, основная и старшая школа;• послесреднее образование;• высшее и послевузовское образование;• дополнительное образование;

3) Национальный холдинг в области здравоохранения, который одновременно соответствует следующим условиям:

является акционерным обществом, созданным по решению Правительства Ре-спублики Казахстан;

50 и более процентов голосующих акций такого общества принадлежат лицу, указанному в подпункте 2) настоящего пункта;

осуществляет деятельность в области здравоохранения в соответствии с зако-нодательными актами Республики Казахстан;

4) организация, за исключением указанной в подпункте 3) данного пункта, если она отвечает одновременно следующим условиям:• 50 и более процентов голосующих акций (долей участия) такой организации при-

надлежат лицам, указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, либо явля-ется некоммерческой организацией, учрежденной исключительно лицами, ука-занными в подпункте 2) настоящего пункта;

• не менее 90 процентов полученных доходов в совокупном годовом доходе с уче-том доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам такой организации составляют доходы, полученные от осуществле-ния одного или нескольких видов деятельности:

• оказание медицинских услуг (за исключением косметологических, санаторно-курортных);

• оказание услуг по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образовательной деятельности:

• начальная, основная и старшая школа;• послесреднее образование;• высшее и послевузовское образование;• дополнительное образование;• деятельность в сфере науки, а именно:

- научно-техническая, инновационная, научно-исследовательская деятельность, включая фундаментальные и прикладные научные исследования;

О налогообложении автономных организаций образования

Член Палаты налоговых

консультантов РК С. Муслимова


www.buhgalter.kz


- оказание консультационных услуг по видам деятельности, указанным в насто-ящем подпункте.

Для целей настоящего подпункта доходами, полученными от осуществления вышеука-занных видов деятельности, признаются также поступления от учредителя, полученные и направленные на осуществление видов деятельности, указанных в настоящем подпункте;

5) организация, за исключением указанной в подпункте 3) настоящего пункта, если она отвечает одновременно следующим условиям:• 50 и более процентов голосующих акций (долей участия) такой организации при-

надлежат лицам, указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, либо явля-ется некоммерческой организацией, учрежденной исключительно лицами, ука-занными в подпункте 2) настоящего пункта;

• доход такой организации за отчетный налоговый период освобождается от нало-гообложения в случае осуществления одного или нескольких видов деятельно-сти в сфере науки:

• научно-технической;• инновационной;• научно-исследовательской, включая фундаментальные и прикладные научные

исследования.Отнесение осуществляемых видов деятельности к видам деятельности в сфере

науки, указанным в подпункте 5) данного пункта, подтверждается заключением го-сударственного уполномоченного органа в области науки.

Настоящий подпункт не распространяется на организации, если они осущест-вляют один или несколько видов деятельности:• оказание медицинских услуг (за исключением косметологических, санаторно-

курортных);• оказание услуг по установленным законами Республики Казахстан следующим

уровням образовательной деятельности:• начальная, основная и старшая школа;• послесреднее образование;• высшее и послевузовское образование;• дополнительное образование;• оказание консультационных услуг по данным видам деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 135-1 Налогового Кодекса РК при определении автономной организацией образования суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 139 На-логового Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 процентов.

По налоговым периодам, в которых полученные автономной организацией обра-зования, указанной в подпунктах 3), 4) и 5) пункта статьи 135-1 Налогового Кодекса РК, чистый доход или имущество были распределены между участниками, положе-ние настоящего пункта не применяется.

Особенности применения специального налогового

режима на основе патента и заполнения ФНО 911.00

«Расчет для получения патента»

Заместитель начальника НД по г.Алматы Матчанов С.Ж.

Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуаль-ному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты и социальному налогу.

Специальный налоговый режим на основе патента (формы 911.00) применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

11

www.buhgalter.kz



- неиспользующие труд работников;- осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;- доход которых за налоговый период (календарный год) не превышает 200-крат-

ного минимального размера заработной платы, установленного законом о республи-канском бюджете и действующего с 1 января соответствующего финансового года.

Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати меся-цев. Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Для применения специального налогового режима на основе патента индиви-дуальный предприниматель до начало его применения представляет в налоговый орган по месте нахождения налоговое заявление. А вновь образованные индиви-дуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее деся-ти календарных со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет состоит из самого Расчета (форма 911.00) и приложения к нему (форма 911. 01), предназначенного для отражения необходимой информации для получе-ния патента. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Расчету, дополнительно заполняется аналогичный лист при-ложения к Расчету.

К расчету прилагается документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взно-сов. Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют.

Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на приме-нение специального налогового режима на основе патента.

В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, при-лагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или вносят ре-шение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным ор-ганом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается нало-гоплательщику под роспись.

Датой начала применения специального налогового режима для указанных ин-дивидуальных предпринимателей будут являться датой государственной регистра-ции в качестве индивидуального предпринимателя.

Основанием для отказа в выдаче патента является несоответствие налогопла-тельщика условиям, указанным в статьях 428,429 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный на-логовый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:

1. Представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоот-ветствия условиям:

налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима;дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превы-

сит размер дохода, установленный подпунктом 3) статьи 429 Кодекса РК «О нало-гах и других обязательных платежах в бюджет».

2. Перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке, установленном Кодексам РК, с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.

Хотелось бы отметить основные моменты по заполнению, по которым у налого-плательщиков возникают вопросы и на которые следует обратить внимание.

Налогооблагаемый доход определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 427 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и состоит из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами.

Прекращение применение специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления или по решению налогового орга-на в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 431 Налогового Кодекса РК.

Непредставлению индивидуальным предпринимателем налогового заявление в срок считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустанов-ленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение специаль-ного налогового режима на основе патента представляется расчет для получения патента по форме, установленной уполномоченным органом.

При заполнении данной декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки, а при отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются.


www.buhgalter.kz


№ п/п Наименование Ссылка

1

Налоговая политикаНалоговая политика - совокупность мер по установ-лению новых и отмене действующих налогов и дру-гих обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, свя-занных с налогообложением, налоговой базы по на-логам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей госу-дарства на основе соблюдения баланса экономиче-ских интересов государства и налогоплательщиков

Статья 10 Налогового кодекса

2

Налоговый учет и учетная документацияНалоговый учет - процесс ведения налогоплатель-щиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связан-ных с налогообложением, а также исчисления нало-гов и других обязательных платежей в бюджет и со-ставления налоговой отчетности.Сводный налоговый учет - налоговый учет, осущест-вляемый уполномоченным представителем участни-ков договора о совместной деятельности как сводно по такой деятельности, так и по доле участия каждо-го участника договора о совместной деятельности. Налоговый учет основывается на данных бухгалтер-ского учета. Порядок ведения бухгалтерской доку-ментации устанавливается законодательством Ре-спублики Казахстан о бухгалтерском учете и финан-совой отчетности.Формы налоговых регистров, служащие для обобще-ния и систематизации информации в налоговых це-лях, составляются таким образом, чтобы обеспечить: 1) формирование полной и достоверной информа-ции о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;2) расшифровку каждой строки форм налоговой от-четности;


Основные требования Налогового кодекса РК, соблюдение которых

необходимы при написании учетной

налоговой политики

13

www.buhgalter.kz



3) достоверное составление налоговой отчетности;4) предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на ко-торую распространяются такие специальные нало-говые режимы, утверждают налоговую учетную по-литику, разработанную самостоятельно по форме, установленной уполномоченным органом.Налоговая учетная политика - принятый нало-гоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований настоящего Ко-декса. Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, раз-работанную в соответствии с международными стан-дартами финансовой отчетности и требованиями за-конодательства Республики Казахстан о бухгалтер-ском учете и финансовой отчетности.Учетная документация включает в себя: 1) бухгалтерскую документацию- для лиц, на кото-рых в соответствии с законодательным актом о бух-галтерском учете и финансовой отчетности возложе-на обязанность по ее ведению;2) налоговые формы;3) налоговую учетную политику;4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

3

Требования к налоговой учетной политике Пункт 1 В налоговой учетной политике должны быть уста-новлены следующие положения:1) формы и порядок составления налоговых реги-стров, разработанных налогоплательщиком (налого-вым агентом) самостоятельно;2) перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономи-ческой деятельности, утвержденному уполномочен-ным государственным органом по стандартизации;3) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение учетной налоговой политики;4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления видов деятельности, для ко-торых настоящим Кодексом предусмотрены различ-ные условия налогообложения, с соблюдением пра-вил, установленных статьей 58 настоящего Кодекса;5) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недрополь-зованию;6) выбранные налогоплательщиком методы отнесе-ния на вычеты расходов в целях исчисления корпо-ративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмо-тренные настоящим Кодексом;



www.buhgalter.kz


7) политика определения хеджируемых рисков, хед-жируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степе-ни эффективности хеджирования; 8) политика учета доходов по исламским ценным бу-магам.9) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 120 настоящего Кодекса;10) в случае выписки в соответствии с настоящим Ко-дексом счетов-фактур структурными подразделения-ми юридического лица-резидента, являющегося пла-тельщиком налога на добавленную стоимость, - в раз-резе структурных подразделений, выписывающих счета-фактуры: - код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для иден-тификации таких структурных подразделений;- максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.- Налоговая учетная политика по совместной дея-тельности разрабатывается и утверждается участни-ками договора о совместной деятельности в поряд-ке и по основаниям, которые установлены настоя-щим Кодексом.- Действие установленных в налоговой учетной по-литике положений, предусмотренных подпунктами 1), 4) - 6) пункта 1 данной статьи, распространяется на календарный год. - При осуществлении видов деятельности, ранее не указанных в налоговой учетной политике, налогопла-тельщик (налоговый агент) должен внести соответ-ствующие изменения и (или) дополнения в налого-вую учетную политику. - Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (на-логовым агентом) одним из следующих способов:1) утверждение новой налоговой учетной политики или нового раздела учетной политики, разработан-ной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законода-тельства Республики Казахстан о бухгалтерском уче-те и финансовой отчетности;2) внесение изменений и (или) дополнений в дей-ствующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанной в со-ответствии с международными стандартами финан-совой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и фи-нансовой отчетности.- Не допускается внесение налогоплательщиком (на-логовым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику: 1) проверяемого налогового периода - в период про-ведения комплексных и тематических проверок;2) обжалуемого налогового периода - в период сро-ка подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесен-ное по результатам рассмотрения жалобы на уве-домление, с учетом восстановленного срока пода-чи жалобы.

15

www.buhgalter.kz



4

Налоговые формы и порядок их составленияНалоговые формы включают в себя:- налоговую отчетность;- налоговое заявление; - налоговые регистры.


5

Налоговая отчетностьНалоговая отчетность - документ налогоплательщи-ка (налогового агента), представляемый в органы на-логовой службы в соответствии с порядком, уста-новленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах нало-гообложения и (или) объектах, связанных с налого-обложением, а также об исчислении налоговых обя-зательств, обязательных пенсионных взносов, соци-альных отчислений.Налоговая отчетность включает в себя налоговые де-кларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обяза-тельных платежей в бюджет, обязательным пенсион-ным взносам и социальным отчислениям, а также от-четность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу. Формы налоговой отчетности и правила их составле-ния утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65 - 67 настоящего Кодекса


6

Налоговое заявлениеНалоговое заявление - документ налогоплательщи-ка (налогового агента), представляемый в орган на-логовой службы с целью реализации его прав и ис-полнения обязанностей в случаях, установленных настоящим Кодексом.Формы налоговых заявлений утверждаются уполно-моченным органом


7

Налоговые регистрыНалоговый регистр - документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объ-ектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.- Налоговые регистрыпредназначены для обобщения и систематизации ин-формации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 настоящего Кодекса.- Формирование данных налогового учета осуществля-ется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом по-рядке и с обеспечением преемственности данных на-логового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налого-вые периоды либо переносятся на ряд лет).- Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отра-жения в них данных налогового учета разрабатыва-ются налогоплательщиком (налоговым агентом) са-мостоятельно, за исключением форм налоговых ре-гистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике. - Правильность отражения хозяйственных операций в на-логовых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.



www.buhgalter.kz


Налоговые регистры включают в себя:1) налоговые регистры, составляемые налогопла-тельщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (на-логовым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 настоящего Кодекса; 2) налоговые регистры, составляемые налогопла-тельщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых устанавливаются уполномо-ченным органом. Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:1) наименование регистра;2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);3) период, за который составлен регистр;4) фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица, ответственного за составление регистра.Уполномоченный орган вправе устанавливать фор-мы налоговых регистров для отражения информа-ции по:1) применению освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпора-тивному подоходному налогу, инвестиционным нало-говым преференциям;2) определению стоимостных балансов групп (под-групп) фиксированных активов и последующим рас-ходам по фиксированным активам;3) производным финансовым инструментам;3-1) суммам управленческих и общеадминистратив-ных расходов юридического лица-нерезидента, от-несенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;3-2) имуществу, переданному в финансовый лизинг;В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтвержде-но подписью ответственного лица, внесшего исправ-ление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.Налоговые регистры представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по тре-бованию должностных лиц органов налоговой служ-бы, осуществляющих проверку

17

www.buhgalter.kz



В Послании Президента Республики Казахстан отмечено, что одной из важней-ших задач развития государства является создание высокопрофессиональной госу-дарственной службы и эффективной структуры управления, которые должны под-чиняться требованиям главных потребителей государственных услуг – непосред-ственно всех граждан и бизнеса.

Исследования успешности бизнеса во многих странах показывают, что есть две основные черты эффективных компаний: их клиенты довольны услугами, а служа-щие довольны своей работой. Это в полной мере относится и к государственным учреждениям, которые, поставив потребителя во главу угла и наделив полномочи-ями своих служащих, добиваются поразительных результатов в оказании государ-ственных услуг при сокращении административных издержек.

Казахстан является флагманом среди стран Содружества в реформировании государственной службы. Многие достижения нашей страны, такие как профессио-нализация госслужбы, внедрение конкуренции, прозрачность набора и многие дру-гие, сейчас адаптируются в соседних странах. Агентство по делам государственной службы играет ведущую роль в установлении стандартов государственных услуг, повышении качества, снижении злоупотреблений на государственной службе и улучшении условий работы госслужащих для увеличения эффективности их рабо-ты. Важна роль Агентства в стремлении сфокусироваться на получателе услуг, соз-дать механизмы получения обратной связи через исследования потребителя, но в то же время отследить положение государственного служащего.

Политическая воля, выраженная в директивных документах Президента, находит свое воплощение в стремительной перестройке государственных органов, непосред-ственно обслуживающих население, создании Центров обслуживания населения по принципу одного окна, решительном противодействии злоупотреблениями на госслужбе.

Понятие качества госуслугиВ стандартах качества ИСО-9000 есть следующее определение: «Качество – это

степень соответствия характеристик требованиям». В государственной услуге такое требование может быть закреплено нормативным актом, но более важным являет-ся то, что оно должно отвечать интересам потребителей и отражать разные харак-теристики услуги, таких как срок, контакт, точность.

Государственные услуги в сфере

предпринимательства, представляемые через Центры обслуживания

населенияЧлен Палаты

налоговых консультантов РК

С. Муслимова

Государственная услуга

Таков Упрощенный пример определения характеристик госуслуги:

Сроки• Официальное время получения услуги (дни)• Реальное время получения услуги (дни)• Время ожидания приема в очереди (часы,

минуты)• Время приема (часы, минуты)

Контактное лицо• Вежливость• Приветливость,

желание помочь• Компетентность• Честность

Точность• Отсутствие ошибок в

получаемом документе• Отсутствие ошибок в

передаваемых клиен-ту сведениях


www.buhgalter.kz


Чтобы отслеживать качество госуслуг и управлять ими, необходимо измерять характеристики услуги, часто с точки зрения потребителей. При этом можно достичь удовлетворения качеством оказывемых услуг при условии, когда госорганы выпол-няли бы свою работу быстро, без проволочек, чтобы госслужащие были вежливыми и умели точно выполнять свои функции.

Показатели качества и доступности государственных услуг: Совокупность коли-чественных и качественных параметров, позволяющих измерять, учитывать, кон-тролировать и оценивать результат предоставления государственных услуг.

Стандарты государственных услуг: Нормативный правовой акт, устанавливаю-щий принципы, требования, нормативные значения показателей качества и доступ-ности государственной услуги, порядок взаимодействия с физическими и юриди-ческими лицами и иные нормы, обязательные для выполнения, обеспечивающие право потребителей на получение государственных услуг установленного качества.

Данный подход к определению показателей стандартов государственных услуг соответствует международной практике развитых стран.

Мировой опыт свидетельствует, что стандарты целесообразно разрабатывать для наиболее важных для населения страны услуг, которые предоставляются упол-номоченными органами и учреждениями. Для определения состава приоритетных услуг необходимо, чтобы они соответствовали определенным требованиям.

Центры обслуживания населения С ноября 2005 года в Астане и Алматы начали свою работу учреждения, обслу-

живающие население по принципу «одного окна». Чуть позже с 2007 года во всех областях, затем в районных центрах Республики.

Определен основной предмет деятельности государственных учреждений на оказание государственных услуг по принципу «одного окна», по приёму заявлений и выдаче оформленных документов и в соответствии приложению 2 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 5 января 2007 года №1 представлен пере-чень следующих видов государственных услуг:

1. Услуги, оказываемые через центры обслуживания населения органами юсти-ции по оформлению:- паспорта и удостоверения личности;- временного удостоверения личности;- книги регистрации граждан с отметкой о произведенной регистрации (снятия с

регистрации) граждан по месту жительства;- повторного свидетельства о регистрации актов гражданского состояния;- документов о государственной регистрации и перерегистрации, регистрации из-

менений и дополнений в учредительные документы следующих юридических лиц:- акционерного общества;- государственного предприятия;- государственного учреждения;- учреждения;- жилищно-строительного кооператива и жилищного кооператива;- кооператива собственников помещений (квартир);- сельского потребительского кооператива;- производственного кооператива;- потребительского кооператива;- коммандитного товарищества;- полного товарищества;- товарищества с ограниченной и дополнительной ответственностью;- общественного объединения;- религиозного объединения;- фонда;- объединения юридических лиц в форме ассоциации (союза);- коллегий адвокатов, нотариальных палат, палат аудиторов;- документов об учетной регистрации, перерегистрации филиалов и представи-

тельств, регистрации ликвидации юридических лиц и снятие с учета филиалов и представительств;

- дубликата свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) юридических лиц, филиалов и представительств;

- подлинника правоустанавливающего документа (нотариально заверенных ко-пий) с отметкой регистрирующего органа о произведенной регистрации прав (об-ременений) на недвижимое имущество и сделок с ним, залога движимого иму-щества, не подлежащего обязательной регистрации;

19

www.buhgalter.kz



- справки о зарегистрированных правах (обременениях) на недвижимое имуще-ство и его технических характеристиках;

- копий документов регистрационного дела, заверенных регистрирующим орга-ном, включая план (схемы) объектов недвижимости.

2. Услуги, оказываемые через центры обслуживания населения или уполномо-ченные государственные органы*

- Органами юстиции по оформлению:- свидетельства о рождении;- свидетельства о перемене фамилии, имени, отчества;- свидетельства о расторжении брака;- технического паспорта объектов недвижимости.- Органами Министерства обороны по оформлению:- приема и снятия с воинского учета офицеров запаса;- приема и снятия с воинского учета солдат, сержантов запаса;- приема и снятия с воинского учета призывников;- справок лицам, имеющим льготы (участникам ВОВ, ликвидаторам Чернобыль-

ской аварий, воинам-интернационалистам);- справок лицам о подтверждении прохождения воинской службы.- Местными исполнительными органами по оформлению акта на право:- частной собственности на земельный участок;- постоянного землепользования;- временного возмездного (долгосрочного, краткосрочного) землепользования

(аренды);- временного безвозмездного землепользования

Примечание:* перечень видов услуг, по которым заявитель самостоятельно определяется, в

какие организации (центр обслуживания населения или уполномоченный орган) мо-жет обращаться по оформлению документов, указанных в разделе 2 данного Пе-речня.

Создание таких центров улучшило качество предоставления государственных услуг, снизило временные и физические затраты клиентов на их получение, а так-же снизило уровень административной коррупции. Около 31% опрошенных неза-висимым центром исследования «Сандж» госслужащих отметило, что они уже ра-ботали через такие центры. Около 25% опрошенных клиентов уже получало услу-ги через них.

Только третья часть (35%) госслужащих верит в увеличение удобства для клиен-тов получать госуслуги через такие центры, 17% считает, что ничего не изменится, еще 17% считает, что такие центры, наоборот, снизят удобство для клиентов. Сре-ди самих получателей госуслуг только 27% верит в увеличение удобства получения услуги через такие центры, 12% считает, что оно не изменится, а 10% считает, что оно, наоборот, снизится.

3. Общее администрирование и координацию деятельности ЦОН осуществля-ет отдел по контролю за соблюдением качества предоставления государственных услуг аппарата акима области.

Правила документирования Правила документирования и регистрации населения Республики Казахстан

утверждены постановлением Правительства от 12.07.2000г.№ 1063 с изменения-ми и дополнениями.

При этом документы, удостоверяющие личность, выдаются уполномоченными органами по заявлению соответствующего лица на основании документов, преду-смотренных данными Правилами.

Органами, уполномоченными выдавать удостоверение личности и паспорт граж-данина Республики Казахстан, являются органы юстиции.

Паспорт гражданина Республики Казахстан оформляется через загранучрежде-ния Республики Казахстан гражданам Республики Казахстан: - постоянно проживающим за пределами Республики Казахстан; - получающим образование по очной форме обучения в учебных заведениях, рас-

положенных на территории иностранных государств; - работающим в иностранных государствах по трудовому договору, заключенному

на срок не менее одного года;


www.buhgalter.kz


- членам семьи указанных лиц, проживающим вместе с ними; - родственникам персонала дипломатической службы, проживающим вместе с

персоналом дипломатической службы за рубежом и не имеющим права на по-лучение дипломатического или служебного паспорта в соответствии с законода-тельством Республики Казахстан. Уполномоченными органами по выдаче иностранным гражданам и лицам без

гражданства, постоянно проживающим на территории Республики Казахстан, вида на жительство иностранца в Республике Казахстан и удостоверения лица без граж-данства являются органы внутренних дел.

Документы, удостоверяющие личность, выдаются на основании одного из сле-дующих документов: - свидетельства о рождении; - паспорта гражданина Республики Казахстан; - удостоверения личности; - временного удостоверения личности; - свидетельства на возвращение; - удостоверения лица без гражданства; - паспорта иностранного государства; - справки о приеме в гражданство Республики Казахстан или выходе из граж-

данства Республики Казахстан по Указу Президента Республики Казахстан, а также об изменении гражданства в соответствии с международными согла-шениями. Лица, указанные в абзаце третьем пункта 10 данных Правил, помимо вышеука-

занных документов представляют также копии документов, подтверждающих факт проживания; обучения; работы; семейного положения.

За выдачу документов, удостоверяющих личность, взимается плата в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан. В нее входят расходы, связанные с фактическими затратами по оформлению документа.

Документы, удостоверяющие личность, выдаются уполномоченными органами по месту постоянного жительства (регистрации) документируемого лица и вручают-ся лично владельцу или его законному представителю.

При заполнении документов, удостоверяющих личность, фамилия, имя, отче-ство и другие данные записываются в соответствии с документом, послужившим основанием для их выдачи.

Запись о национальности в паспорте и удостоверении личности производится в соответствии с национальностью родителей. При различных национальностях ро-дителей гражданин имеет право добровольного выбора национальности по отцу или матери. В случае, когда национальность родителей неизвестна, ее определя-ет в соответствии со статьей 19 Конституции Республики Казахстан владелец доку-мента. Национальность гражданами Республики Казахстан может быть изменена в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Документы, удостоверяющие личность, являются не действительными, если: - невозможно идентифицировать личность; - в них незаконно внесены изменения или в них необходимо внести изменения,

связанные с идентификацией личности; - в них отсутствуют отдельные, предусмотренные настоящими Правилами записи,

или эти записи не соответствуют действительности; - истек срок их действия; - они не соответствуют правовому статусу владельца.

Недействительные документы, удостоверяющие личность, подлежат в установ-ленном порядке изъятию уполномоченными органами.

При наличии у лица нескольких однотипных документов, удостоверяющих лич-ность, изымаются все документы, за исключением действительного.

Документы, удостоверяющие личность, могут быть изъяты следственными ор-ганами, органами дознания или судом, в случаях и порядке, установленных законо-дательными актами.

Запрещаются прием и передача документов, удостоверяющих личность, в залог, а также их изъятие, кроме случаев, предусмотренных действующим законодатель-ством и настоящими Правилами.

Граждане обязаны бережно хранить документы, удостоверяющие личность, а в случае их утраты обратиться в органы юстиции по месту жительства для получения новых. При утрате паспорта граждане Республики Казахстан, находящиеся за гра-ницей, обращаются в дипломатические представительства или консульские учреж-дения Республики Казахстан.

21

www.buhgalter.kz



Документы, удостоверяющие личность, предъявляются по требованию долж-ностных лиц компетентных органов.

Граждане Республики Казахстан, выезжающие на постоянное жительство за гра-ницу, сдают удостоверения личности в органы юстиции.

Найденные документы, удостоверяющие личность, и документы умерших лиц сдаются в уполномоченные органы, которые, в зависимости от сложившейся ситуа-ции: возвращают их владельцу; уничтожают в установленном порядке; передают в дипломатическое представительство иностранного государства, гражданином кото-рого является (являлся) владелец.

У лиц, осужденных к лишению свободы, документы, удостоверяющие личность, изымаются и хранятся в учреждениях, исполняющих приговоры. При отбытии срока наказания они возвращаются владельцам.

Гражданам Республики Казахстан при утрате удостоверения личности или не-пригодности его для дальнейшего использования, а также лицам, вышедшим из гражданства Республики Казахстан, до получения ими новых документов, удостове-ряющих личность, выдается временное удостоверение личности сроком действия до трех месяцев. Срок действия может быть продлен уполномоченным органом по заявлению владельца еще до трех месяцев. Временное удостоверение действи-тельно на территории Республики Казахстан.

Временное удостоверение личности содержит те же сведения, что и удостове-рение личности, а также сведения о гражданстве владельца.

Гражданам Республики Казахстан, временно находящимся за рубежом, при утрате паспорта дипломатическим представительством или консульским учрежде-нием Республики Казахстан за рубежом выдается свидетельство на возвращение, действительное для въезда в Республику Казахстан и проезда по ее территории к месту постоянного жительства.

Временное удостоверение личности и свидетельство на возвращение явля-ются документами кратковременного пользования. По ним нельзя совершать гражданско-правовые сделки.

Гражданам Республики Казахстан в установленном законодательством порядке могут быть выданы дипломатический, служебный паспорт и паспорт моряка Респу-блики Казахстан.

Конкретные примеры в вопросах и ответахДалее вниманию субъектов бизнеса представляется порядок получения тех или

иных документов с ЦОНов или получение услуг от органов юстиции на конкретных примерах в вопросах и ответах.

Как заменить удостоверение личности при достижении возраста?

Удостоверение личности подлежит замене по истечению срока действия.Для замены удостоверения личности необходимо обратиться в ЦОН по месту

проживания (регистрации) со следующими документами:1. удостоверение личности, паспорт – при его наличии;2. книга регистрации граждан, подтверждающая постоянную регистрцию;3. 2 фотографические карточки форматом 3,5х4,5 см;4. квитанция об оплате государственной пошлины за удостоверение личности .

Как заключить (оформить) брак?

Для заключения брака необходимо совместно с избранницей (избранным) обра-титься в орган ЗАГС по месту жительства одного из вступающих в брак с удостове-рениями личности и книгой регистрации граждан.

Как зарегистрировать рождение ребенка?

Для регистрации рождения ребенка необходимо обратиться в орган ЗАГС или ЦОН, по месту рождения ребенка или по месту жительства родителей или одного из них и вместе с заявлением представить медицинскую справку о рождении ребен-ка, удостоверения личности родителей, свидетельство о браке (если состоят в бра-ке). Заявление о рождении должно быть подано в органы ЗАГС или ЦОН - не позд-нее двух месяцев со дня рождения ребенка.

Вы потеряли свидетельство о рождении ребенка? Что делать?


www.buhgalter.kz


В случае утери свидетельства о рождении ребенка необходимо обратиться с за-явлением в ЦОН по месту жительства для получения повторного документа. В заяв-лении обязательно указываются сведения о месте регистрации рождения, год рож-дения и анкетные данные ребенка.

Как получить книгу регистрации граждан?

В соответствии с п. 70 Инструкции по применению органами юстиции Правил до-кументирования и регистрации насления Республики Казахстан, утвержденной прика-зом Министра юстиции Республики Казахстан от 04.03.2005 года №74, граждане, заре-гистрированные по месту жительства, но не имеющие книгу регистрации граждан, для ее получения должны представить следующие документы в ЦОН по месту проживания:- оригинал и копию удостоверения личности (свидетельство о рождении – детям

до шестнадцати лет);- справку из адресного бюро, подтверждающую место регистрации гражданина (в

тех местностях, где адресное бюро отсутствует, используются сведения из кар-тотеки территориального органа юстиции);

- оригинал и копию документов, подтверждающие приобретение в установленном порядке жилища в собственность либо свидетельствующие о получении его в пользование, в том числе по договору найма (аренды), поднайма, а также предо-ставляющие право на вселение в жилище по иным основаниям, предусмотрен-ным законодательством Республики Казахстан;

- квитанцию об оплате государственной пошлины за книгу регистрации граждан.

Как получить прописку (регистрацию по месту жительства)?

Для регистрации по месту жительства необходимо предоставить в ЦОН по ме-сту проживания следующие документы:- заявление о регистрации с согласием собственника жилья;- документы на жилище (оригинал и копию);- книгу регистрации граждан;- удостоверение личности (оригинал и копию);- листок убытия с прежнего места жительства; адресный листок прибытия в трёх

экземплярах; - военнообязанные, кроме этого, оригинал военного билета или приписное свиде-

тельство (для призывника) с отметкой местного органа военного управления о принятии на воинский учет;

- квитанцию об оплате государственной пошлины за регистрацию.

Как восстановить утерянное удостоверение личности или паспорт?

Для восстановления утраченного документа необходимо обратиться в ЦОН по месту проживания (регистрации) со следующими документами:

1. книга регистрации граждан, подтверждающая постоянную регистрацию;2. письменное заявление с указанием типа утраченного документа, и обстоя-

тельств утраты;3. для удостоверения личности - 2 фотографические карточки форматом 3,5х4,5

см, для паспорта – 3 фотографические карточки;4. квитанция об оплате государственной пошлины за удостоверение личности.

Как зарегистрировать юридическое лицо?

Для регистрации юридического лица необходимо обратиться в ЦОН по месту на-хождения создаваемого юридического лица.

Перечень документов, представляемых для регистрации юридических лиц, сле-дует выбрать из Постановления Правительства «Об утверждении стандартов госу-дарственных услуг» от 15.12.2009 г. №2121 приложение 3 Стандарта государствен-ной услуги «Государственная регистрация (перерегистрация) юридических лиц, учетная регистрация филиалов и представительств».

При этом, для получения государственной услуги потребители предоставляют в Центр следующие документы:1) заявление по форме, установленной уполномоченным органом;2) устав, если юридическое лицо не осуществляет свою деятельность на основе

Типового устава;

23

www.buhgalter.kz



3) учредительный договор, при числе учредителей более одного (фонды, объеди-нения юридических лиц, учреждения);

4) решение уполномоченного органа юридического лица, либо учредителя о созда-нии юридического лица;

5) документ, подтверждающий место нахождения;6) квитанция или документ, подтверждающий уплату в бюджет сбора за государ-

ственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.Заявление подписывается учредителем или уполномоченным учредителем ли-

цом. Государственные предприятия, государственные учреждения, хозяйственные товарищества и акционерные общества с долевым участием государства (далее - юридические лица с участием государства) представляют заявление с отметкой дер-жателя Реестра государственных предприятий, учреждений с участием государства.

Учредительные документы, составленные на государственном и русском язы-ках, предоставляются в прошнурованном и пронумерованном виде, в трех экзем-плярах и удостоверяются в порядке, установленном законодательством Республи-ки Казахстан.

Для регистрации юридического лица, исключительным видом деятельности ко-торого является организация обменных операций с иностранной валютой, дополни-тельно требуется разрешение Национального Банка Республики Казахстан на госу-дарственную регистрацию в органах юстиции.

В случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, для ре-гистрации юридического лица, предметом деятельности которого является оказа-ние финансовых услуг, дополнительно требуется разрешение уполномоченного го-сударственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финан-совых организаций.

В случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, для ре-гистрации юридического лица, предметом деятельности которого является банков-ская и страховая деятельность, дополнительно требуется разрешение уполномо-ченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Государственная регистрация субъектов рынка, занимающих доминирующее (монопольное) положение на соответствующем товарном рынке, осуществляется уполномоченным органом с предварительного согласия антимонопольного органа; государственная регистрация субъектов естественных монополий осуществляет-ся уполномоченным органом с предварительного согласия уполномоченного орга-на, осуществляющего контроль и регулирование деятельности в сферах естествен-ных монополий.

Для регистрации юридического лица, предметом деятельности которого являет-ся привлечение пенсионных взносов и осуществление пенсионных выплат, допол-нительно требуется на его открытие разрешение уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

В случаях, когда учредителем юридического лица является другое юридическое лицо, то в уполномоченный орган вместе с учредительными и другими документа-ми предоставляется справка налогового органа об отсутствии (наличии) у учредите-ля - юридического лица налоговой задолженности.

Регистрация юридических лиц с иностранным участием производится в поряд-ке, установленном для регистрации юридических лиц Республики Казахстан. Кроме документов, предусмотренных этим порядком, если иное не установлено междуна-родными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, дополнительно должны быть представлены:

- легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный до-кумент, удостоверяющий, что учредитель - иностранное юридическое лицо являет-ся юридическим лицом по законодательству иностранного государства, с нотари-ально засвидетельствованным переводом на государственном и русском языках;

- копия паспорта или другой документ, удостоверяющий личность учредителя - иностранного физического лица, с нотариально засвидетельствованным переводом на государственном и русском языках.

Одновременно в уполномоченный орган представляется документ, удостоверя-ющий местонахождение юридического лица, а также квитанция или документ, под-тверждающий уплату в бюджет сбора за государственную регистрацию юридиче-ских лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.

Документами, подтверждающими место нахождения юридического лица, мо-гут быть: нотариально засвидетельствованные копии договора аренды, купли-


www.buhgalter.kz


продажи, документ, подтверждающий право на недвижимое имущество с простав-ленным штампом о произведенной регистрации прав на недвижимое имущество и иной документ, предусмотренный гражданским законодательством. В случае если владельцем помещения является физическое лицо, то предоставляется нотариаль-но засвидетельствованное согласие физического лица о предоставлении помеще-ния в качестве места нахождения юридического лица.

Как получить ИИН?

В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан «О наци-ональных реестрах идентификационных номеров» от 12.01.2007 г. №223 (далее – Закон), переоформление документов, удостоверяющих личность (паспорт и удо-стоверение личности граждан Республики Казахстан), у которых на лицевой сторо-не удостоверения личности не указан индивидуальный идентификационный номер (ИИН) началось с 13 августа 2007 года.

ИИН – уникальный номер, формируемый для физического лица, в том числе ин-дивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства.

ИИН расположен на лицевой стороне удостоверения личности гражданина Ре-спублики Казахстан, ниже даты рождения в виде комбинации из 12-ти цифр. На па-спорте граждан Республики Казахстан ИИН указан на 32 странице в машиносчиты-ваемом тексте (см. образец).

Целью введения ИИН является переход к единой системе регистрации сведе-ний, относящихся к определенному лицу. Данный номер будет сопровождать чело-века в течение всей его жизни.

В практической реализации ИИН заменит РНН, СИК, кода органов статистики и т.д., что в последующем облегчит взаимоотношения общества и государства.

Необходимо отметить, что у большинства граждан Республики Казахстан в удо-стоверениях личности уже имеется ИИН, так как данный номер впечатывается в удостоверение личности с августа 1997 года.

Согласно пункту 5 статьи 13 Закона переоформление имеющегося удостовере-ния личности и паспорта на документы с ИИН производится бесплатно, т.е. за счет бюджетных средств, при условии сдачи в регистрирующий орган ранее выданных документов.

Для переоформления на паспорт и удостоверение личности гражданина РК с ИИН, гражданам необходимо предоставить в ЦОН по месту регистрации, в случае их отсутствия, в территориальные органы юстиции:

- паспорт или удостоверение личности РК;- книгу регистрации граждан;- 2 фотографии (3,5 см х 4,5 см).Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Ка-

захстане, у которых на лицевой стороне вида на жительство в Республике или на 32 странице удостоверения, ниже даты рождения, не указан ИИН в виде комбинации из 12 цифр, должны обратиться в органы внутренних дел по месту пребывания для переоформления ранее выданных.

Вместе с тем, доводим до Вашего сведения, что срок окончательного перехода на ИИН и БИН продлен до 1 января 2012 года.

Кроме того, поправками предусматривается, что переоформление документов, удостоверяющих личность, также будет производиться бесплатно, за счет бюджет-ных средств.

Как получить БИН?

Для юридических лиц предусмотрено введение БИНов – бизнес-идентификационных номеров. БИН представляет собой последовательность цифр, позволяющих производить запись об определенном юридическом лице в Нацио-нальном реестре бизнес-идентификационных номеров.

БИН станет единым идентификатором, вместо регистрационного номера органов юстиции, РНН, кода органов статистики, которые используются в настоящее время.

БИН состоит из 12 цифр и содержит в себе информацию о юридическом лице.Так, первые четыре цифры и включает в себя год и месяц регистрации юриди-

ческого лица, филиала или представительства, остальные цифры являются све-дениями о типе юридического лица, филиале или представительстве и порядко-вым номером.

25

www.buhgalter.kz



К примеру, БИН 090241007868, где 0902 является датой его регистрации – фев-раль 2009 года, остальные цифры определяют вид юридического лица (резидент, нерезидент, юридическое лицо или филиал) и его порядковый номер.

Отмечу, что переоформление ранее выданных свидетельств и присвоение им БИН осуществляется бесплатно.

Так, для этого требуется обратиться в органы юстиции, предоставив следующие документы:

1) заявление, приложение №1;2) подлинник учредительных документов (устав, учредительный договор) юри-

дического лица, (положение) филиала, представительства;3) подлинник свидетельства о государственной (учетной) регистрации или пере-

регистрации юридических лиц, филиалов и представительств;4) копии свидетельства налогоплательщика и статистической карточки. С 13 августа 2007 года по 1 января 2012 года всем действующим юридическим

лицам, филиалам и представительствам, а также вновь созданным субъектам при-сваивается БИН.

По истечении указанного периода в действии останется только бизнес-идентификационный номер.

Кроме того, поправками предусматривается, что присвоение БИН юридическим лицам также будет производиться бесплатно, за счет бюджетных средств.

ПРИЛОжеНИе №1

Заявлениена переоформление ранее выданного свидетельства

о государственной (учетной) регистрации (перерегистрации)юридического лица, филиала (представительства)

1. Форма организации (укажите в соответствующей ячейке - х): 1) юридическое лицо ______ 2) филиал ________________ 3) представительство _____ 2. Наименование юридического лица, филиала (представительства):_________________________________________________________________ 3. Юридическое лицо, филиал (представительство) является(укажите в соответствующей ячейке - х): 1) коммерческое _____ 2) некоммерческое _____ 4. Участие в составе юридического лица, филиала (представительства) ино-

странных инвесторов (укажите в соответствующей ячейке - х): 1) да _____ 2) нет _____ 5. Юридическое лицо является дочерней организацией (укажите в соответству-

ющей ячейке- х): 1) да _____ 2) нет _____ 6. Юридическое лицо является международной организацией (укажите в соот-

ветствующей ячейке - х): 1) да _____ 2) нет _____ 7. Осуществление деятельности юридического лица на основании Типового

устава (укажите в соответствующей ячейке - х): 1) да _____ 2) нет _____ 8. Местонахождение юридического лица, филиала (представительства)____________________________________________________________(почтовый индекс, область, город, район, район в городе, населенный____________________________________________________________ пункт (село, поселок), улица, микрорайон, квартал, переулок,____________________________________________________________проспект, номер дома, квартира, комната, номер телефона, номерфакса) 9. Сведения о руководителе юридического лица, филиала (представительства)

(укажите в соответствующей ячейке - х): 1) гражданин Республики Казахстан __________ 2) иностранное лицо ________________________ 3) лицо без гражданства ________________________________________________________________________________ (Ф.И.О, документ, удостоверяющий личность, номер, дата выдачи,


www.buhgalter.kz


____________________________________________________________ кем выдан, страна постоянного местожительства, РНН (в случае____________________________________________________________ отсутствия номер налоговой регистрации в стране регистрации____________________________________________________________ гражданства), номер телефона, номер факса, E-mail) 10. Форма собственности (укажите в соответствующей ячейке - х): 1) государственная _______ 2) частная ______ 11. Укажите основные виды экономической деятельности____________________________________________________________ 12. Укажите другие (вторичные) виды экономической деятельности____________________________________________________________ 13. Размер уставного капитала _____________________ 14. Вид уставного капитала (для нерезидента) _______________ 15. Состав учредителей юридического лица (укажите в соответствующей ячей-

ке - х): 1) юридическое лицо _____ 2) физическое лицо _______ Юридическое лицо (резидент)____________________________________________________________ (наименование, дата регистрации и регистрационный номер,____________________________________________________________ код ОКПО, РНН) Доля в уставном капитале %____ сумма вклада (тыс. тенге) ___ Юридическое лицо (нерезидент)____________________________________________________________(наименование, страна регистрации, регистрационный номер согласно____________________________________________________________ выписке из торгового реестра, или другого легализованногодокумента, удостоверяющего, что субъект является юридическим лицом,____________________________________________________________ дата регистрации, код ОКПО либо вид деятельности,____________________________________________________________ РНН, либо номер налоговой регистрации) Доля в уставном капитале, % _____ сумма вклада _________ Физическое лицо (гражданин Республики Казахстан)_________________________________________________________________ (Ф.И.О., документ, удостоверяющий личность, номер, дата выдачи,_________________________________________________________________ кем выдан, страна постоянного местожительства, РНН) Доля в уставном капитале % _____ сумма вклада ________ Физическое лицо (иностранный гражданин)_________________________________________________________________ (Ф.И.О., документ, удостоверяющий личность, номер, дата выдачи,_________________________________________________________________ кем выдан, страна постоянного местожительства, номер налоговойрегистрации) Доля в уставном капитале, %: _____ сумма вклада ______ 16. Сведения о юридическом лице, создающего филиал (представительство) Юридическое лицо (резидент)_________________________________________________________________ (наименование, дата регистрации и регистрационный номер,_________________________________________________________________ код ОКПО, РНН) Доля в уставном капитале, %__ сумма вклада (тыс. тенге)____ Юридическое лицо (нерезидент)_________________________________________________________________(наименование, страна регистрации, регистрационный номер (согласно_________________________________________________________________ выписке из торгового реестра, или другого легализованногодокумента, удостоверяющего, что субъект является юридическим лицом),_________________________________________________________________ дата регистрации, код ОКПО, либо вид деятельности,_________________________________________________________________ РНН либо номер налоговой регистрации)

27

www.buhgalter.kz



Доля в уставном капитале, %___ сумма вклада _______ 17. Ожидаемая (примерная) численность занятых работников____ 18. Субъект частного предпринимательства (укажите в соответствующей ячейке х): 1) субъект малого предпринимательства ________ 2) субъект среднего предпринимательства ______ 3) субъект крупного предпринимательства ______ 19. Создание юридического лица предшествует реорганизация(укажите в соответствующей ячейке х): 1) преобразование ______ 2) слияние _______ 3) выделение ___________ 4) разделение ____ 20. Количество юридических лиц, участвующих в реорганизации__ 21. В случае преобразования необходимо указать следующиесведения __________________________________________________________ (прежнее наименование юридического лица,_________________________________________________________________ код ОКПО, РНН) 22. В случае слияния необходимо указать следующие сведения_________________________________________________________________(наименования юридических лиц, участвующих в слиянии, код ОКПО, РНН) 23. В случае выделения необходимо указать следующие сведения_________________________________________________________________ (наименование юридического лица, из которого выделено новое_________________________________________________________________ юридическое лицо, код ОКПО, РНН) 24. В случае разделения необходимо указать следующие сведения_________________________________________________________________ (наименование юридического лица, на базе которого созданы_________________________________________________________________ юридические лица, код ОКПО, РНН) ____________________________________ (Ф.И.О. и подпись заявителя) «____» ________________ года К заявлению прилагаются: ПРИЛОжеНИе №2

к Правилам обращения физических и юридических лиц (филиалов и представительств), а также индивидуальных предпринимателей для формирования идентификационногономера и переоформления ранее выданных документов _________________________________ (наименование регистрирующего органа)

Заявлениена переоформление ранее выданного свидетельства

о государственной регистрации (перерегистрации) юридическоголица-участника регионального финансового центра города Алматы

1. Наименование юридического лица:__________________________________________________________________________________________________________________________________ 2. Участие в составе юридического лица иностранных участников(укажите в соответствующей ячейке х): 1) да ___________ 2) нет ____________ 3. Юридическое лицо является дочерней организацией (укажите всоответствующей ячейке - х): 1) да ___________ 2) нет ____________ ____________________________________ (Ф.И.О. и подпись заявителя) «____» ________________ года


www.buhgalter.kz


Как и где можно оформить наследство?

Вы вправе обратиться к любому нотариусу по месту открытия наследства для получения свидетельства о праве на наследство.

В соответствии со ст.1043 ГК РК местом открытия наследства является послед-нее место жительства наследодателя, если оно неизвестно – место нахождения имущества или его основной части.

Порядок заключения договора об оказанной юридической помощи?

Согласно ст.5 Закона РК «Об адвокатской деятельности», размер оплаты юри-дической помощи, оказываемой адвокатами, и возмещения расходов, связанных с защитой и представительством, устанавливается письменным договором адвоката с лицом, обратившимся за помощью.

Заключение договора осуществляется в порядке, установленном законодатель-ством Республики Казахстан.

Один экземпляр договора вручается лицу, с которым заключен договор об ока-зании юридической помощи.

Существенными условиями договора являются: 1) указание фамилии, имени и отчества адвоката, принявшего исполнение по-

ручения в качестве защитника либо представителя; 2) указание формы организации адвокатской деятельности и коллегии адвока-

тов, членом которого он является; 3) предмет поручения; 4) размер и порядок оплаты оказываемой юридической помощи и возмещения

расходов адвоката, связанных с защитой и представительством; 5) порядок и условия расторжения договора. Договоры, ставящие размер оплаты юридической помощи, оказываемой адво-

катами, в зависимость от исхода дела или успеха адвокатской деятельности, или договоры, по которым адвокат получает часть от присужденной суммы, не допуска-ются, за исключением договоров по делам об имущественных спорах, сторонами по которым выступают физические, негосударственные юридические лица, осущест-вляющие предпринимательскую деятельность.

Получение адвокатом наличных денег в счет оплаты юридической помощи, в том числе и устных юридических консультаций, и расходов, связанных с исполнением по-ручения, без выдачи соответствующего финансового документа не допускается.

Как зарегистрировать (прописать) новорожденного ребенка по месту жительства?

В соответствии с п. 58 Инструкции по применению органами юстиции Правил до-кументирования и регистрации населения Республики Казахстан, утвержденных при-казом Министра юстиции Республики Казахстан от 04.03.2005 года №74, регистрация граждан, не достигших 16-летнего возраста, осуществляется в общеустановленном порядке. Документы на регистрацию детей подают их законные представители (роди-тели, опекуны, попечители) при этом представляют следующие документы:- заявление о регистрации с согласием собственника жилья;- документы на жилище (оригинал и копию);- книгу регистрации граждан;- свидетельство о рождение (оригинал и копию);- удостоверение личности законного представителя и собственника жилья (ориги-

нал и копию);- квитанцию об оплате госпошлины за регистрацию

Можно ли получить паспорт несовершеннолетнему ребенку?

В соответствии с п. 5 Правил документирования и регистрации населения Ре-спублики Казахстан, утвержденных постановлением Правительства Республики Ка-захстан от 12 июля 2000 года № 1063, паспорт гражданина Республики Казахстан выдается гражданам, по их желанию, независимо от возраста.

Для получения паспорта гражданина Республики Казахстан детям до 16 лет необ-ходимо обратиться в ЦОН по месту жительства и предоставить следующие документы:- свидетельство о рождении ребенка;- книгу регистрацию, подтверждающую регистрацию ребенка;

29

www.buhgalter.kz



- удостоверение личности одного из родителя;- фотографии – 3 шт (размером 3,5х4,5 см);- квитанцию об оплате госпошлины

Какие документы необходимо представить в ЦОН для получения удо-стоверения личности по достижению 16-летнего возраста?

В соответствии с п. 15 Инструкции по применению органами юстиции Правил документирования и регистрации населения Республики Казахстан, утвержденных приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 04.03.2005 года № 74, для оформления на удостоверения личности лицам, достигшим 16 лет необходимо об-ратиться в ЦОН по месту жительства и предоставить следующие документы:- свидетельство о рождении;- книгу регистрацию, подтверждающую регистрацию;- удостоверение личности одного из родителя;- фотографии – 2 шт (размером 3,5х4,5 см);- квитанцию об оплате государственной пошлины;- при наличии – паспорт гражданина Республики Казахстан.

Какие документы необходимо представить в ЦОН для получения удо-стоверения личности по перемене фамилии, в связи с вступлением в брак?

Для обмена документов, удостоверяющих личность гражданина Республики Ка-захстан по перемене фамилии в связи с вступлением в брак, необходимо предоста-вить следующие документы:- удостоверение личности, паспорт (при наличии);- книгу регистрацию, подтверждающую регистрацию;- свидетельство о заключении брака;- фотографии – 3 шт (размером 3,5х4,5 см) на удостоверение личности и паспорт;- квитанцию об оплате госпошлины: за удостоверение личности и за паспорт .

Какие документы необходимы для снятия с регистрации по месту прежнего жительства?

В соответствии с п. 65 Инструкции по применению органами юстиции Правил документирования и регистрации населения Республики Казахстан, утвержденной приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 04.03.2005 года № 74, для снятия с регистрации граждане предоставляют следующие документы:- заявление;- книгу регистрации граждан, подтверждающую регистрацию;- удостоверение личности; адресный листок убытия в трёх экземплярах; стати-

стический талон убытия (в случая выписки за пределы города);- военнообязанным – военный билет или приписное свидетельство с отметкой

местного органа военного управления о снятии с воинского учета.

Как восстановить утраченную книгу регистрации граждан (домовую книгу)?

Для восстановления книги регистрации граждан необходимо обратиться в ЦОН по территориальности с письменным заявлением об утрате, а также предъявить следующие документы:- заявление; оригинал и копию удостоверения личности (для восстановления ре-

гистрации по месту жительства детей до 16-ти лет - свидетельство о рождении);- справку из адресного бюро, подтверждающую место регистрации гражданина;- оригинал и копию документа на жилище;- квитанция об оплате за книгу регистрациии граждан.

Подлежит ли сдачи при переоформлении паспорт, в котором имеется действующая виза?

В соответствии с п. 11 Инструкции по применению органами юстиции Правил доку-ментирования и регистрации населения Республики Казахстан, утвержденной прика-зом Министра юстиции Республики Казахстан от 04.03.2005 года №74, по заявлению гражданина подлежащий обмену паспорт, в котором имеется действующая виза ино-странного государства, может не изыматься. При этом, недействительный паспорт под-


www.buhgalter.kz


лежит погашению (путем осуществления просечки одной из сторон паспорта дыроко-лом) с последующей сдачи паспорта в органы юстиции по месту регистрации.

При этом считаем необходимо дополнить разъяснение к вопросу: «Как получить ИИН», что в соответствии с пунктом 5 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 12 янва-ря 2007 года № 223 «О национальных реестрах идентификационных номеров» при пе-реоформлении, выдача документов с ИИН указанных документов, удостоверяющих лич-ность, производится за счет бюджетных средств (бесплатно) при условии сдачи в орга-ны юстиции ранее выданных документов. Одновременно, дополнить информацию о рек-визитах, на которые производится перечисление оплаты государственной пошлины за:- регистрацию;- удостоверение личности и паспорт.

Как можно найти государственных нотариусов?

Для уточнения места нахождения государственного нотариуса Вам необходимо обратиться в Департамент юстиции области по месту Вашего жительства.

Где найти нормативные правовые акты РК с последними изменениями?

Нормативные правовые акты имеются в Базе данных «Закон», которая установле-на в местах общественного доступа: ЦОНах, ВУЗах, библиотеках, информационно-справочных киосках судов, где Вы можете найти любой интересующий Вас нор-мативный правовой акт с последними изменениями и дополнениями. Также на веб-сайтах Министерства юстиции – www.minjust.kz и всех государственных органов (министерства, ведомства, акиматы) установлена интернет-версия базы законода-тельства, в которой имеются все кодексы и законы Казахстана.

По каким параметрам осуществляется поиск в базе данных «Закон»?

При работе с Базой данных имеется возможность найти интересующий Вас нор-мативный правовой акт (НПА) или группу актов с помощью запроса.

Вы можете искать документ на русском или государственном языке по следую-щим параметрам:

- тип НПА (действующий, утративший силу, все); - слова или части слов из заголовка НПА; - слова или части слов из текста НПА; - слова или части слов из текста НПА, расположенные рядом (словосочетания); - номер групповой регистрации НПА в базе данных; - номер принятия НПА; - номер регистрации НПА в органах юстиции; - номер НПА в Государственном реестре; - дата принятия НПА; - дата последней редакции НПА; - дата регистрации НПА в органах юстиции; - вид НПА; - раздел базы данных; - классификатор базы данных; - орган, принявший НПА; - регион действия НПА; - место принятия НПА; - орган регистрации НПА; - источник опубликования НПА.

Можно ли в Базе данных «Закон» получить ответ сразу по теме?

Изучая профессиональный состав пользователей базы данных, пришли к выво-ду, что довольно часто с ней работают специалисты, не имеющие юридического об-разования и, соответственно, не владеющие необходимыми знаниями, чтобы разо-браться в хитросплетениях юридической терминологии, что и привело нас к мыс-ли создать «Тематический поиск». «Тематический поиск» - это ответ по теме вопро-са с его конкретизацией и отсылкой на существующие нормы в законодательстве. В базе данных «Закон» на основной панели выбираете сервис «Тематический поиск», далее по словам либо словосочетаниям получаете ответ по теме Вашего запроса. Сервис в данном случае достигнут за счет упрощения схемы запроса.

31

www.buhgalter.kz



1. Имеет ли налогоплательщик право обжаловать результаты налоговой проверки?

Право налогоплательщика на обжалование результатов налоговой проверки закреплено статьей 13 Налогового кодекса, а порядок обжалования регламентируется 21 разделом Кодекса, где 93 глава регламентирует порядок обжалования уведомления в вышестоящем налоговом органе (ст. 666 - 675), а глава 94 – пересмотр решения вышестоящего органа в уполномоченном государственном органе (676 - 685) и глава 95 – порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы

2.Какими органами производится рассмотрение жалобы налогоплательщика?

Рассмотрение результатов налоговой проверки производится вышестоящим органом налоговой службы (Налоговый департамент по г.Астана), уполномоченным государственным органом (Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан) и судом (ст. 666)

3. Что обжалует налогоплательщик по результатам налоговой проверки?

Налогоплательщик обжалует уведомление, которое формируется по результатам налоговой проверки, а также акт налоговой проверки в случае несогласия с отказом в возврате сумм НДС или с уменьшением убытков налогоплательщика

4.Во время подачи жалобы приостанавливается ли исполнение обжалуемого уведомления?

В случае подачи жалобы в вышестоящий орган налоговой службы или в уполномоченный орган, а также в суд исполнение уведомления о результатах налоговой проверки приостанавливается полностью или в части какого-либо обжалуемого налога или платежа со дня ее регистрации в налоговом органе или со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству до вынесения письменного решения (ст. 674)

5.Срок рассмотрения жалобы налогоплательщика в вышестоящем органе.

Налоговым кодексом предусмотрен срок рассмотрения жалобы в тридцать рабочих дней, а по жалобам крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, - не более сорока пяти рабочих дней со дня регистрации жалобы

Порядок обжалования результатов

налоговой проверкиНачальник Отдела

налоговых апелляций и разъяснения

налогового законодательства

Налогового департамента

по г. Астана А.Н. Усабекова


www.buhgalter.kz


6.Каков порядок подачи жалобы налогоплательщиком в налоговый орган?

Жалоба подается в течение тридцати рабочих дней со дня вручения налогоплательщику уведомления. При этом копия жалобы должна быть представлена в налоговый орган, проводивший проверку для того, чтобы налоговый орган не взыскал начисленные суммы налогов, платежей и пени до вынесения решения, так как подача жалобы приостанавливает исполнение обжалуемого уведомления до вынесения письменного решения (ст. 667).

7. Возможен ли отзыв жалобы? Если да, то лишает ли это его права на подачу повторной жалобы?

До принятия решения налогоплательщик может отозвать жалобу на основании своего письменного заявления. При этом отзыв жалобы налогоплательщика (налогового агента) не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 1 статьи 667 Налогового кодекса.

8. В какой форме подается жалоба в налоговый орган?

Жалоба подается в письменной форме. В жалобе должны быть указаны: полное наименование юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, адрес, телефоны, РНН, наименование налогового органа, проводившего проверку, обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования и доказательства, подтверждающие обстоятельства, перечень прилагаемых документов, дата, подпись.

9.Какие документы должен прикладывать налогоплательщик к жалобе?

Необходимо приложить копии уведомления, акта проверки, а также копии документов, которые подтверждают требования налогоплательщика

10.В каких случаях приостанавливается рассмотрение жалобы?

Рассмотрение жалобы приостанавливается в следующих случаях:

1. направления запроса в государственные органы и юридическим лицам со 100-процентным участием государства, а также в компетентные органы иностранных государств - до момента получения ответа,

2. проведения тематических (дополнительных) и повторных тематических налоговых проверок-до их завершения.

О приостановлении срока рассмотрения жалобы вышестоящий орган налоговой службы в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового органа) с указанием причин приостановления

11.Имеет ли право налогоплательщик, в случае пропуска срока подачи жалобы, на его восстановление?

Да, имеет, при этом уважительной причиной пропуска срока подачи жалобы признается болезнь физического лица, в отношении которого проведена проверка, а также руководителя и (или) бухгалтера налогоплательщика (при его наличии).

33

www.buhgalter.kz



12. В какой форме, и в какой срок восстанавливается срок подачи жалобы налогоплательщиком?

Налогоплательщиком представляется ходатайство о восстановлении срока подачи жалобы с приложением документов, подтверждающих факт болезни лиц, указанных в пункте 3 статьи 667 Налогового кодекса. При этом ходатайство налогоплательщика о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы вышестоящим органом налоговой службы удовлетворяется только при условии, что им жалоба и ходатайство поданы не позднее десяти рабочих дней со дня окончания болезни указанных лиц.

13.Возможен ли налогоплательщику отказ в рассмотрении его жалобы?

Налоговый орган отказывает налогоплательщику в рассмотрении его жалобы в случае:

1. нарушения срока подачи жалобы, установленного пунктом 1 статьи 667 Налогового кодекса;

2. не соответствия формы и содержания жалобы налогоплательщика требованиям, установленным статьей 668 Налогового кодекса;

3. подачи жалобы за налогоплательщика лицом, не являющимся его представителем;

4. подачи налогоплательщиком искового заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе.

14.Вправе ли вышестоящий орган налоговой службы назначать тематическую проверку?

В целях объективного рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган вправе назначить тематическую проверку по вопросам, изложенным в жалобе

15.Кто имеет право проводить тематическую проверку

Тематическую проверку должен проводить не налоговый орган, проводивший первоначальную проверку, а его вышестоящий орган налоговой службы. На период проведения проверки приостанавливается исполнение уведомления и срок рассмотрения жалобы до ее завершения.

16.Если налогоплательщик не удовлетворен результатами тематической проверки, возможно ли провести ее повторно?

В целях полного и четкого разрешения вопросов, недостаточно исследованных при проведении предыдущей проверки, нормами Налогового кодекса предусмотрено повторное проведение тематической проверки

17.При вынесении решения по жалобе учитываются ли результаты тематической проверки?

Результаты тематической проверки оформляются в виде акта налоговой проверки, отвечающего всем требованиям НК, но без уведомления. Выводы акта тематической проверки учитываются при вынесении решения по жалобе. При этом в случае несогласия вышестоящего органа налоговой службы с результатами таких проверок он вправе не учитывать их при принятии решения по жалобе, однако такое решение должно быть мотивированным.


www.buhgalter.kz


18.Какие решения выносятся по итогам рассмотрения жалобы?

По итогам рассмотрения жалобы выносится одно из двух решений:

1) если в акте установлены нарушения норм законодательств РК со стороны налогоплательщика, и они находят свое подтверждение в ходе рассмотрения жалобы, то оставить обжалуемое уведомление без изменения, а жалобу без удовлетворения;

2) если же установлено нарушение со стороны проверяющего и доказаны доводы налогоплательщика, то отменить обжалуемое уведомление полностью или в части обжалуемого налога или платежа

19.В случае несогласия с решением вышестоящего органа, куда имеет право налогоплательщик подать жалобу?

В случае несогласия с решением вышестоящего органа налогоплательщик имеет право подать жалобу на решение вышестоящего налогового органа в уполномоченный орган или в суд

20.Кем производится пересмотр решения по результатам рассмотрения жалобы?

Пересмотр решения по результатам рассмотрения жалобы производится уполномоченным органом, которым является Налоговый Комитет МФ РК.

21.Сколько решений выносится уполномоченным органом, и какие?

Три решения:

1. оставить жалобу без удовлетворения означает законность результатов проверки, отсутствие ущемления законных прав и интересов налогоплательщика;

2. отменить решение вышестоящего НО, если полностью доказаны доводы налогоплательщика, то решение признается неправомерным;

3. изменить решение или вынести новое решение означает, что частично доказаны доводы налогоплательщика по жалобе

35

www.buhgalter.kz


ЛиниЯ КОнсУЛьтАЦиЙ

ВОПРОС:

Если на предприятии применяется суммированный учет рабочего времени, при-меняется ли при таком режиме статья 89 (предельное количество сверхурочных ра-бот)? Если одна смена длится 24 часа, сутки работают, 3 суток отдыхают. Например, в январе по балансу рабочего времени 144 часа, при применении суммированного уче-та рабочего времени по табелю в соответствии с нашим режимом у сотрудника, отра-ботавшего максимальное количество смен, будет 192 часа. На предприятии будет не-прерывное производство. У нас только по январю получается 48 часов переработки (может, мы не должны брать в расчет месячный баланс рабочего времени из расчета 144 часа?). Как правильно вести суммированный учет рабочего времени?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 84 Кодекса в случаях, когда длительность производ-

ственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы может устанавливаться сменная работа. При сменной работе ведется суммированный учет рабочего време-ни, при котором учетным периодом признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников нор-ма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени (может быть любой период (месяц, квартал), но не более года).

Порядок работы при суммированном учете рабочего времени, категории работ-ников, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени, опре-деляются трудовым или коллективным договором либо актом работодателя с уче-том мнения представителей работников.

Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Статьей 89 Кодекса определено, что сверхурочные работы не должны превы-шать для каждого работника в течение суток два часа, а на тяжелых работах, ра-ботах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда - один час.

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенад-цать часов в месяц и сто двадцать часов в год.

При этом в соответствии со статьей 127 Кодекса при повременной оплате тру-да работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере.

Таким образом, если в Вашем примере учетным периодом является календар-ный месяц, то в данном случае часы, отработанные сверх нормы, должны быть оплачены как сверхурочные; если же актами работодателя (с учетом мнения работ-ников) учетным периодом признан календарный год, то сверхурочные часы высчи-тываются и оплачиваются по итогам года.

ВОПРОС:

В трудовой книжке сотрудника есть запись о том, что он встал на учет в качестве безработного, но записи о выбытии нету, сразу идет запись о том, что он принят на работу. Как в этом случае засчитывать стаж работы, и входит ли это в стаж? Если да, то есть ли определенное время, сколько он должен стоять на учете?

Методология оплаты трудавопросы оплаты труда работников в рамках

трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций,

содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают

специалисты Министерства

труда и социальной защиты населения

Республики Казахстан


www.buhgalter.kz


ОТВеТ: В соответствии со статьей 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –

Кодекс) трудовой стаж - время в календарном исчислении, затраченное работником на осуществление трудовых обязанностей.

Вместе с тем, согласно статье 195 Кодекса в общий трудовой стаж, в трудовой стаж по специальности засчитывается время отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, если иное не предусмотрено законами Республики Казахстан.

Стаж работы по специальности и идентичность специальностей определяется при приеме на работу комиссией организации по установлению трудового стажа, состав которой утверждается руководителем организации.

ВОПРОС:

Мной был задан вопрос касательно сотрудника, вставшего на учет в качестве без-работного, как считать его стаж работы. Ваш ответ внес еще больше неясностей. От-ветьте точнее. Скорее всего, надо ссылаться на ЗРК «О занятости населения».


Кодекс) трудовой стаж - время в календарном исчислении, затраченное работником на осуществление трудовых обязанностей.

Вместе с тем, согласно статье 195 Кодекса в общий трудовой стаж, в трудовой стаж по специальности засчитывается время отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, если иное не предусмотрено законами Республики Казахстан.

Законом Республики Казахстан от 23 января 2001 года N 149 «О занятости населе-ния» (далее – Закон) определено, что постановке на учет подлежат безработные - лица трудоспособного возраста, которые по независящим от них причинам не занимают-ся трудовой деятельностью, приносящей доход, ищущие работу и готовые трудиться.

Согласно статье 16 Закона уполномоченный орган снимает с учета безработно-го в случаях:

1) письменного отказа от двух предложенных вариантов подходящей работы; 2) неявки без уважительных причин в течение пяти рабочих дней со дня выда-

чи направления уполномоченным органом по месту предложенного трудоустрой-ства или обучения;

3) неявки без уважительных причин в течение пяти рабочих дней по вызову в уполномоченный орган для получения направления на работу, учебу;

4) самовольного, без уважительной причины прекращения безработным участия в общественных работах или обучения по направлению уполномоченного органа;

5) нарушения безработным без уважительных причин сроков посещения уполно-моченного органа, предусмотренных пунктом 7 статьи 15 Закона;

6) перемены места жительства; 7) отнесения к категории занятых в соответствии со статьей 2 Закона; 8) осуждение безработного к наказанию в виде лишения свободы либо направ-

ления на принудительное лечение по решению суда; 9) назначения пенсии в соответствии с законодательством Республики Казахстан.При этом Законом не установлены предельные сроки нахождения на учете в ка-

честве безработных.

ВОПРОС:

Работник проработал у нас 7 месяцев, из которых 2 месяца он был в отпуске без сохранения заработной платы. 30 ноября он подает заявление на увольнение. Как правильно определить количество дней для начисления компенсации за неисполь-зованный трудовой отпуск (отпуск 24 календарных дня): за 7 месяцев - 14 кален-дарных дней или за фактически отработанные 5 месяцев - 10 календарных дней?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегод-ные трудовые отпуска) производится компенсационная выплата за неиспользован-ные им дни ежегодного оплачиваемого трудового отпуска.

37

www.buhgalter.kz



Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место

работы (должность) и заработная плата полностью или частично;3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудо-

способностью;4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.Продолжительность отпуска (по аналогии – неиспользованного отпуска) рассчи-

тывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы не входит в вышеуказанный стаж, так как в этот период за работником не сохраняет-ся заработная плата.

ВОПРОС:

1) Указывается ли в штатном расписании переменная часть заработной платы (премия)?

2) Может ли заработная плата работника составлять, например, 30 000 тенге плюс премия (по результатам финансово-хозяйственной деятельности) в размере 40%, итого 42000 тенге. Эта цифра (42000 тенге) указана в штатном расписании как должностной оклад, но работник получает ее только при наличии высоких показа-телей ПХД предприятия?

ОТВеТ: По первому вопросу. Штатное расписание – утвержденный соответствующими

органами перечень численного состава сотрудников какого-либо учреждения с ука-занием должностей и окладов.

Согласно статье 1 Трудового кодекса Республики Казахстан тарифная ставка (оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за едини-цу времени.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации ра-ботника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

По второму вопросу. В соответствии со статьей 126 Кодекса система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного догово-ра, трудового договора и (или) актами работодателя.

При этом система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стиму-лирующих выплат.

Статьей 1 Кодекса определено понятие «основной заработной платы»: отно-сительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудо-вым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудо-вым договорами выплаты постоянного характера.

В этой связи, при формировании фонда оплаты труда в состав основной зара-ботной платы, составляющей не менее 75 процентов от среднемесячной заработ-ной платы, относится:

1) оплата труда по окладам, по тарифным ставкам, по сдельным расценкам;2) выплаты, связанные с режимом оплаты труда и условиями работы (к примеру,

доплаты за работу в ночное время, праздничные и выходные дни, за работу на тя-желых, вредных и опасных условиях труда, носящие постоянный характер, допол-нительная оплата труда, предусмотренная Законами Республики Казахстан «О со-циальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семи-палатинском ядерном испытательном полигоне» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье»);

3) установленные коллективными договорами и актами работодателя выплаты стимулирующего характера, носящие постоянный характер (надбавка за професси-ональное мастерство, за стаж работы и др.).

К переменной части заработной платы, составляющей не более 25 процентов от среднемесячной заработной платы, относятся премии (денежные вознаграждения)


www.buhgalter.kz


по итогам работы за месяц, квартал, выплачиваемые в зависимости от выполнения показателей, определенных условиями коллективного, трудового договоров и (или) актами работодателя.

К единовременным стимулирующим выплатам относятся:1) единовременные (разовые) премии независимо от источника выплаты;2) вознаграждение по итогам работы за полугодие, год (бонусы);3) единовременные денежные вознаграждения (к юбилейным, праздничным да-

там и др.);4) премия по итогам выполнения работ разового характера.

ВОПРОС:

Как производится оплата за работу при совпадении сверхурочных, ночных и праздничных часов? Мне нужно будет работать с 10 вечера 16 декабря до 4 утра 17 декабря, т.е. 6 часов сверхурочной работы в ночное время в праздничные дни. Работа в сверхурочное время и в ночное время (ст 127, 129 Трудового Кодекса РК) оплачивается не ниже чем в полуторном размере, а работа в праздничные и выход-ные дни производится не ниже чем в двойном размере(ст. 128 Трудового Кодекса РК). Таким образом, при тарифной ставке 400 тенге в час, мне должны начислить за эти 6 часов работы следующим образом: за 6 часов сверхурочных: 400 тенге х 6 ча-сов х 1,5 = 3600 тенге; за 6 часов ночных: 400 тенге х 6 часов х 1,5 = 3600 тенге; за 6 часов праздничных: 400 тенге х 6 часов х 2 = 4800 тенге. Итого: 3600 тенге + 3600 тен-ге + 4800 = 12000 тенге. Правилен ли подсчет?


Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически от-работанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных ра-бот, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок.

Согласно статье 129 Кодекса каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

При этом ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра.При повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не

ниже чем в полуторном размере.Оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в

двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника, независимо от режима работы.

Согласно статье 97 Кодекса при работе в выходные и праздничные дни по же-ланию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Таким образом, оплата должна производиться отдельно за часы работы в празд-ничный день, за ночное время и за сверхурочную работу.

Вместе с тем, если речь идет о сменной работе или работе вахтовым методом, при которых ведется суммированный учет рабочего времени, то в таком случае сверхурочные часы могут быть высчитаны только по итогам учетного периода, т.е. в таком случае невозможно определить, на какое время (дневное или ночное) прихо-дятся часы, отработанные работником сверх нормы.

ВОПРОС:

В каком случае к основному трудовому отпуску прибавляют 10 дней экологиче-ских? Выплачивается ли экологический отпуск, если сменили место жительства?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 102 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Ко-

декс) дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются:1) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вред-

ными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести ка-лендарных дней;

2) инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадца-ти календарных дней.

Иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного от-пуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Ре-спублики Казахстан.

39

www.buhgalter.kz



Так, согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ис-пытательном ядерном полигоне» от 18 декабря 1992 года и Закона Республики Ка-захстан от 30 июня 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вслед-ствие экологического бедствия в Приаралье» населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются дополнительная оплата труда и ежегод-ный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам.

Если предприятие имеет юридическую регистрацию вне территорий, указанных в данных законах, работодатель вправе не брать обязательства по выполнению вы-шеперечисленных условий.

ВОПРОС:

Могут ли сотрудники компании остановить производство или устроить забастов-ку из-за задолженности по заработной плате? С какими условиями они могут это сделать?

ОТВеТ: Согласно статье 134 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) зара-

ботная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Ка-захстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме еже-месячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, при-читающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведен-ных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязатель-ных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничны-ми днями выплата производится накануне их.

При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных вы-плат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается, ис-ходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы, и начисляется за каж-дый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

В соответствии со статьей 22 Кодекса работник имеет право на разрешение ин-дивидуальных и коллективных трудовых споров, включая право на забастовку, в по-рядке, установленном Кодексом, иными законами Республики Казахстан.

Данный вопрос регламентирован главой 32 Кодекса.Согласно статье 303 Кодекса забастовки признаются незаконными:1) в периоды введения военного или чрезвычайного положения либо особых

мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении; в органах и организациях Вооруженных Сил Республики Казахстан, других воинских формиро-ваниях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны, безо-пасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопо-жарных работ, предупреждения или ликвидации чрезвычайных ситуаций; в правоо-хранительных органах; в организациях, являющихся опасными производственными объектами, на станциях скорой и неотложной медицинской помощи;

2) в организациях железнодорожного транспорта, гражданской авиации, здра-воохранения, организациях, обеспечивающих жизнедеятельность населения (об-щественный транспорт, снабжение водой, электроэнергией, теплом, связью), на не-прерывно действующих производствах, приостановка деятельности которых связа-на с тяжелыми и опасными последствиями, при несоблюдении условий, указанных в пункте 2 настоящей статьи;

3) в случае объявления без учета сроков, процедур и требований, предусмотрен-ных Кодексом;

4) в случаях, когда это создает реальную угрозу жизни и здоровью людей;5) в иных случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

ВОПРОС:

Входят ли экологические выплаты в расчет при исчислении средней заработной платы? В частности, выплаты жителям Приаралья.


www.buhgalter.kz


ОТВеТ: Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил

исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель-ства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила).

Согласно пункту 6 Правил исчисление средней заработной платы, как при пя-тидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответ-ствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других сти-мулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.

При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не нося-щие постоянный характер согласно приложению к Правилам.

ВОПРОС:

Может ли государственный орган принимать на работу внештатных работников по категориям выше категории G14,т.е. могут применять категорию G-5 для веду-щего эксперта, для старшего инспектора категорию G10 , для бухгалтера (со сред-неспецильным образованием) категорию G13? Есть ли ограничения по примене-нию категорий выше, чем категория по категории G14 в государственных органах (государственном учреждении)? Если есть ограничения, то в каком нормативно-правовом акте или документе указаны эти ограничения?

ОТВеТ: Оплата труда работников организаций, содержащихся за счет средств государ-

ственного бюджета, производится на основании постановления Правительства Ре-спублики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1400 «О системе оплаты труда граж-данских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств госу-дарственного бюджета, работников казенных предприятий».

Перечень должностей работников, лиц, осуществляющих техническое обслужи-вание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являю-щихся государственными служащими, утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 декабря 1999 года №2021 «Об утверждении Перечня должностей работников, лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обе-спечивающих функционирование государственных органов и не являющихся госу-дарственными служащими».

ВОПРОС:

Как должна производиться оплата труда из внебюджетных средств у научных работников в РГП научно-исследовательских институтах? И какое должно быть процентное соотношение оплаты, если у нас идёт несколько проектов на разные научно-исследовательские темы?

ОТВеТ: Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содер-

жащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предпри-ятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 де-кабря 2007 года №1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работни-ков организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работ-ников казенных предприятий».

Во внебюджетных организациях в соответствии со статьей 126 Трудового кодек-са Республики Казахстан система оплаты и стимулирования труда работников опре-деляется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами ра-ботодателя.

То есть если предприятие основано на праве хозяйственного ведения, то вопро-сы оплаты труда должны быть оговорены в коллективном договоре предприятия либо Положении об оплате труда.

ВОПРОС:

Какие должны быть суточные у работника при командировании в пределах РК? Существует ли какая-либо поправка о том, что частный работодатель (ТОО,ИП и

41

www.buhgalter.kz



пр.) при командировании сотрудника в пределах РК может устанавливать сумму су-точных в удобной для работодателя сумме?

ОТВеТ: В соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее

– Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (долж-ность) и заработная плата.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за

время в пути;2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;3) расходы по найму жилого помещения.При этом условия и сроки направления в командировки работников определяют-

ся трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.Размеры суточных и предельные размеры возмещения расходов по проезду и

по найму жилого помещения определяется актом работодателя с учетом стоимости пребывания в том населенном пункте, куда командирован работник.

В государственных учреждениях порядок возмещения командировочных расхо-дов определен Постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 сентя-бря 2000 года №1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пре-делах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержа-щихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан», согласно которому командированному работнику суточные за каждый день нахождения в командировке выплачиваются в размере одного ме-сячного расчетного показателя.

ВОПРОС:

В государственном учреждении спорта, помимо штатных работников, работают тренера-преподаватели по совместительству. Положено ли пособие на оздоровле-ние при уходе в ежегодный трудовой отпуск совместителям, и в каком размере (от нагрузки)?

ОТВеТ: Согласно статье 196 Трудового кодекса (далее - Кодекс) работник вправе заклю-

чить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями.

При этом суммарная продолжительность рабочего времени по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать нормальную продол-жительность рабочего времени более чем на 4 часа.

В соответствии со статьей 199 Кодекса работникам, работающим по трудовому договору о работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпу-ска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе.

Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по тру-довому договору о работе по совместительству меньше продолжительности отпу-ска по другой работе, работодатель по просьбе работника - совместителя предо-ставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие раз-ницу в продолжительности отпусков.

Учитывая то, что пособие на оздоровление гражданским служащим выплачива-ется в зависимости от продолжительности рабочего времени (0,5-1,5 ставки), при работе по совместительству пособие на оздоровление выплачивается по основно-му месту работы и по месту работы по совместительству, одновременно.


www.buhgalter.kz

инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

Формы 101.03 Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источ-ника выплаты по доходам, выплаченным резидентам. Срок уплаты не позднее 25 мая.

Формы 101.04 Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты по доходам, выплаченным нерезидентам. Срок уплаты не позд-нее 25 мая.

Формы 201.00 - Расчет обязательных пенсионных взносов и социальных отчис-лений за индивидуального предпринимателя, осуществляющего взаиморасчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, применяющего специальный режим на основе разового талона;

за физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе разового талона на рынке (ФЛ, незарегистрированное в качестве ИП до 90 дней де-ятельности). Срок уплаты за январь месяц не позднее 25 февраля, за февраль - не позднее 25 марта, за март - не позднее 25 апреля, за апрель - не позднее 25 мая.

Формы 200.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социаль-ному налогу по доходам физических лиц-резидентов и формы 200.03 по структурным подразделениям. Срок уплаты за январь месяц не позднее 25 февраля, за февраль - не позднее 25 марта, за март - не позднее 25 апреля, за апрель - не позднее 25 мая.

Формы.210.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу и соци-альному налогу за иностранцев и формы 210.04 по структурным подразделениям. Срок уплаты за январь месяц не позднее 25 февраля, за февраль - не позднее 25 марта, за март - не позднее 25 апреля, за апрель - не позднее 25 мая.

Формы 300.00 - Декларация по НДС. Срок уплаты не позднее 25 мая.Форм 400.00, 421.00, 431.00 - Декларация по акцизам и расчеты по структурным под-

разделениям по месту нахождения объектов налогообложения за февраль месяц не позднее 15 апреля, за март - не позднее 15 мая текущего года. Срок уплаты за февраль не позднее 20 марта, за март - не позднее 20 апреля, за апрель - не позднее 20 мая.

Формы 570 - Декларация по рентному налогу на экспортируемую нефть. Срок уплаты не позднее 25 мая.

Формы 590.00- Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых , состав-ляемая недропользователями. Составляется недропользователями, осуществляю-щими добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, вклю-чая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование. Уплата не позднее 25 мая.

Формы 701.01 Расчет текущих платежей по налогу на имущество и по земельно-му налогу при изменении налоговых обязательств. Сроку уплаты не позднее 25 мая.

Формы 710.00 Декларация по налогу на игорный бизнес. Срок уплаты не позд-нее 25 мая.

Формы 720.00 Декларация по фиксированному налогу. Срок уплаты не позднее 25 мая.Формы 860.00 Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверх-

ностных источников. Срок уплаты не позднее 25 мая.Формы 870.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду. Срок упла-

ты не позднее 25 мая.Форма 320.00 - Декларации по косвенным налогам по импортированным това-

рам и форма 328.00 - Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов пред-ставляются ежемесячно не позднее 20 числа за месяцем оприходования импорти-руемых товаров в рамках ТС. Истекает срок уплаты НДС и акцизов, а также предо-ставление по форме 320.00 и 328.00 за февраль месяц 20 марта, за март месяц - 20 апреля, за апрель - 20 мая текущего года.

15 мая истекает срок представления

следующих отчетностей за 1 квартал 2011 года

Налоговый департамент по СКО

43

www.buhgalter.kz



Обращается внимание налогоплательщиков на то, что в случае несвоевремен-ного представления налоговой отчетности предусмотрена административная ответ-ственность в виде штрафов в соответствии ст. 206 Кодекса об административных правонарушениях от 30 января 2001 года № 155-II в следующих размерах: на ИП и должностных лиц-30 МРП; субъектам малого, среднего бизнеса и некоммерческим организациям -45 МРП, субъектам крупного бизнеса -70 МРП.

Пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса установлен перечень случаев, при на-ступлении которых налоговая отчетность считается не представленной в органы на-логовой службы. В частности, если:

1) не соответствуют налоговым формам, установленным уполномоченным органом в соответствии с настоящим Кодексом, или

2) не указан или неверно указан код органа налоговой службы, или3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или4) не указан или неверно указан налоговый период, или5) не указан или неверно указан вид налоговой отчетности, или6) нарушены требования настоящего Кодекса относительно подписи налого-

вой отчетности, или7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномочен-

ным органом.Соответственно, налоговый орган вправе по вышеуказанной причине привле-

кать налогоплательщика к административной ответственности по статье 206 Кодек-са об административных правонарушениях.

Следует также отметить, что согласно ст. 72 Налогового Кодекса РК налоговый орган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлева-ет срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в элек-тронном виде, за исключением налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров в рамках Таможенного Союза.

Срок представления налоговой отчетности продлевается, за исключением рас-чета авансовых платежей, на период:

1) по корпоративному подоходному налогу или индивидуальному подоходно-му налогу (за исключением авансовых платежей) - не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации;

2) по иным видам налогов, другим обязательным платежам в бюджет, пен-сионным взносам и социальным отчислениям - не более пятнадцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации и (или) расчета.

При этом налоговое заявление о продлении срока представления налого-вой отчетности (НО) подается налогоплательщиком в налоговый орган по ме-сту регистрационного учета в 2-х экземплярах до истечения срока представле-ния ФНО.

Данное продление представления электронной ФНО распространяется на пред-ставляемую налоговую отчетность в течение календарного года.

Продление сроков представления ФНО не изменяет срок уплаты. Согласно п.7 ст.68 нового Налогового Кодекса РК при отсутствии объектов на-

логообложения налоговая отчетность в обязательном порядке представляется по некоторым налогам, как по КПН, ИПН и социальному налогу, НДС (плательщиками НДС), акцизам (плательщиками, состоящими на регистрационном учете в соответ-ствии п.1, ст.574 Налогового Кодекса РК, за исключением оптовой реализации та-бачных изделии), а с 01.01.2011г. при отсутствии объектов налогообложения пред-ставляется обязательно и упрощенная декларация. По остальным налогам и дру-гим обязательным платежам в бюджет, при отсутствии объектов налогообложения, налоговая отчетность не представляется.

Согласно ст. 73 нового Налогового Кодекса РК налогоплательщик (налоговый агент) имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продле-нии, возобновлении) представления налоговой отчетности, а именно: - юридические лица, за исключением применяющих специальный налоговый

режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продук-ции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских коо-перативов;

- ИП, за исключением крестьянских или фермерских хозяйств, плательщиков на-лога на игорный бизнес и (или) фиксированного налога. При этом не распространяется приостановление представления налоговой от-

четности на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками.


www.buhgalter.kz


Правила составления налоговых отчетностей утверждены:на 2009 год приказом Министра финансов РК от 25.12.2008г. под № 611. на 2010г. приказом Министра финансов РК от 24.12.2009 года № 574.на 2011г. приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2010 года № 644. Следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового Кодекса РК

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611 утверждены Правила составления налоговой отчетности на 2009 год (далее Приказ).

При этом, в указанный Приказ внесены изменения о распространении положе-нии данных Правил по составлению налоговой отчетности:• на отношения, возникающие с 1 января 2010 года Приказом Министра финансов

РК от 24.12.2009 года № 574;• на отношения, возникающие с 1 января 2011 года Приказом Министра финансов

РК от 20.12.2010 года № 644.Таким образом, утвержденные Правила составления налоговой отчетности на

2009 год распространяются на отношения, возникающие как с 1 января 2009 года, так и с 1 января 2010 или 2011года.

На 2011год в основном внесены изменения по составлению налоговых отчетно-стей связанных:

с правовым положением должности частного судебного исполнителя предусмо-тренного в порядке, установленном Законом РК от 02.04.2010 N 261-4 «Об исполни-тельном производстве и статусе судебных исполнителей», налогообложение сумм оплаты деятельности которых, согласно п. 5 ст. 140 данного Закона осуществля-ются по правилам, установленным для индивидуальных предпринимателей, част-ных нотариусов, и адвокатов. В связи с чем, во всех налоговых отчетностях отраже-ны налогообложение частных судебных исполнителей наряду с частными нотариу-сами и адвокатами;

связанных с перенесением действий Закона РК «О национальных реестрах идентификационных номеров» с 13 августа 2010 года на 1 января 2012 года.

На основании чего подлежат обязательному заполнению при представлении Декларации: РНН – регистрационный номер налогоплательщика до 1 января 2012 года; ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер (бизнес идентифика-ционный номер) с 1 января 2012 года;

со сроком вступления в силу с 1 января 2011 года применения «классификато-ра» валют (Приложение 23) в соответствии с Решением Комиссии таможенного со-юза ЕврАЗэС от 20 сентября 2010 года N 378. При этом предусмотрено, примене-ние с 1 января 2011 года, кода валюты ТЕНГЕ (КАЗАХСКИЙ) в цифровом значении «398», в буквенном «KZT».

Эти изменения коснулись также составления форм 700.00, 701.00, 701.01 дру-гих изменений нет.

Форма 700.00 - Декларация по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество составляется налогоплательщиками, указанными в статьях 365, 373, 394 Налогового кодекса, а также частными нотариусами, част-ными судебными исполнителями, адвокатами, физическими лицами, не являющи-мися индивидуальными предпринимателями, по объектам, указанным в статье 407 Налогового кодекса.

С 2011г. в соответствии статьи 367 Налогового Кодекса РК предусмотрен поря-док признания структурных подразделений юридического лица плательщиками на-лога на транспортные средства.

Суть изменений в правилах заполнения

ФНО 700.00, 701.00, 701.01

С. МуслимоваЧлен Палаты налоговых консультантов РК

45

www.buhgalter.kz



Декларация состоит из самой Декларации (форма 700.00) и приложений к ней (формы с 700.01 по 700.03), по раскрытию информации об объектах, связанных с обложением налогом на транспортные средства, земельным налогом и налогом на имущество.

701.00 - Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства, состав-ляемый юридическими лицами.

701.01 - Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имуще-ство составляется физическими и юридическими лицами, указанными в статьях 373, 394 Налогового кодекса.

Суть изменений в Правилах заполнения налоговой отчетности на 2011 год форм 700.00, 701.00, 701.01 по сравнению с 2010 годом, как указано выше, незначитель-на.Такие изменения коснулись большинства налоговых отчетностей на 2011г.

Налоговый департамент по г. Астана, относительно введения сопроводительных накладных на алкогольную продукцию сообщает следующее.

В целях усиления контроля за оборотом этилового спирта и алкогольной продук-ции в соответствии с налоговым Кодексом Республики Казахстан и Законом Респу-блики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота эти-лового спирта и алкогольной продукции» введены сопроводительные накладные на алкогольную продукцию.

Приказом Министра финансов № 670 от 29 декабря 2010 г. утверждены «Прави-ла оформления, заказа, получения, выдачи, учета, хранения и представления со-проводительных накладных на этиловый спирт и алкогольную продукцию при их реализации и транспортировке», которые опубликованы в газете «Казахстанская правда» от 23 февраля 2011 года № 66-67.

На основании вышеизложенного сообщаем, что при реализации (отпуске) и транспортировке этилового спирта и алкогольной продукции поставщиком с 1 марта 2011 года обязательно оформляется сопроводительная накладная в порядке, уста-новленном уполномоченным органом. Получатель, в свою очередь, должен в тече-ние 15 (пятнадцати) календарных дней с даты оформления сопроводительной на-кладной в электронном виде подтвердить ее получение от поставщика посредством web-приложения «Кабинет налогоплательщика».

При этом, сопроводительные накладные, выписанные поставщиком товара в обязательном порядке должны подтверждаться получателями, по не подтвержден-ным сопроводительным накладным по истечении 15 дней будут формироваться из-вещения для налогоплательщиков в автоматическом режиме, на основании чего, налоговые органы будут применять меры административного воздействия к тем на-логоплательщикам, которые не подтвердили получения сопроводительных наклад-ных или поставщику за неправильное оформление сопроводительных накладных в соответствии с действующим законодательством.

Так, частью первой статьи 163 КоАП РК за нарушение правил оформления сопро-водительных накладных на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию равно как непредставлению либо несвоевременному представлению сопроводительных наклад-ных на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию – предусмотрен штраф на фи-зических лиц, должностных лиц в размере двадцати, на индивидуальных предпринима-телей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринима-тельства, - в размере семидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами круп-ного предпринимательства, - в размере ста месячных расчетных показателей.

вниманию реализаторов алкогольной продукции!

Начальник Управленияадминистрирования

подакцизной продукции Налогового департамента по г. Астана С.Кенжебаева


www.buhgalter.kz


Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные по-вторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц, должностных лиц в размере пятидесяти, на индивиду-альных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере ста, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот месячных расчет-ных показателей.

Также частью три данной статьи предусмотрена ответственность за нарушение пра-вил оборота этилового спирта и (или) алкогольной продукции, совершенное в виде:

хранения, реализации и (или) транспортировки этилового спирта и (или) алко-гольной продукции без сопроводительных накладных, -

влечет штраф на физических лиц в размере пятисот процентов ставки акцизов (примерно 400 тенге за одну бутылку водки) на подакцизные товары, явившиеся не-посредственным предметом правонарушения, на должностных лиц - в размере ста двадцати, на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства, - в размере ста пятидесяти, на индиви-дуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъ-ектами крупного предпринимательства, - в размере шестисот месячных расчетных показателей с конфискацией подакцизных товаров, явившихся непосредственным предметом правонарушения и (или) доходов, полученных вследствие совершения правонарушения.

Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере восьмисот процентов ставки акцизов на по-дакцизные товары, явившиеся непосредственным предметом правонарушения, на должностных лиц - в размере ста сорока, на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства, - в раз-мере двухсот, на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющих-ся субъектами среднего предпринимательства, - в размере двухсот пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в раз-мере восьмисот месячных расчетных показателей с конфискацией подакцизных то-варов, явившихся непосредственным предметом правонарушения, и (или) доходов, полученных вследствие совершения правонарушения.

В этой связи, Налоговый департамент по г. Астана призывает всех субъектов, осуществляющих деятельность в сфере производства и оборота алкогольной про-дукции в г. Астана, к порядку, к соблюдению законности на данном рынке во избежа-ние административной и уголовной ответственности.

47

www.buhgalter.kz



НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах об-

мена валют в марте 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Респу-блики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Нацио-нального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНыХ КуРСАХ ОБМеНА ВАЛюТ В МАРТе 2011 ГОДА

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz

РеСПуБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРуеТ

Дата 1 долл. США 1 евро 1 руб. Россия01.03.2011 146,02 201,54 5,05

02.03.2011 145,9 201,84 5,08

03.03.2011 145,83 200,95 5,104.03.2011 145,79 201,77 5,1605.03.2011 145,58 203,52 5,1706.03.2011 145,58 203,52 5,1707.03.2011 145,58 203,52 5,1708.03.2011 145,58 203,52 5,1709.03.2011 145,58 203,52 5,1710.03.2011 145,70 202,16 202,1611.03.2011 145,55 201,46 5,1212.03.2011 145,66 201,46 5,0813.03.2011 145,66 201,46 5,0814.03.2011 145,66 201,46 5,0815.03.2011 145,85 203,18 5,0916.03.2011 146,00 203,32 5,0817.03.2011 145,66 203,46 5,0818.03.2011 145,79 203,93 5,0919.03.2011 145,82 204,80 5,1320.03.2011 145,82 204,80 5,1321.03.2011 145,82 204,80 5,1322.03.2011 145,82 204,80 5,1323.03.2011 145,82 204,80 5,1324.03.2011 145,82 204,80 5,1325.03.2011 146,07 206,05 5,1526.03.2011 145,62 206,26 5,1527.03.2011 145,62 206,26 5,1528.03.2011 145,62 206,26 5,1529.03.2011 145,57 204,70 5,1330.03.2011 145,59 205,72 5,1331.03.2011 145,70 205,42 5,10


www.buhgalter.kz

2011, № 4 (96), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents